财务管理领域内部控制的问题与对策

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企业单位的一切财务管理的内部控制要求都是遵照国家相关法律法规与方针政策所制定的，在此基础上再完善本单位内部的相关制度规定，确保企业财务管理领域所有经营活动的合法合规性、合理有效性以及功能完善性。从工作性质层面来讲，它属于典型的财务监督与管理活动。

1财务管理领域内控工作的重要性

近年来，随着我国经济社会的快速发展以及市场经济的深度改革，企业单位始终都面临着前所未有的日益激烈竞争发展态势，为了适应新市场环境变化，提升自身核心竞争能力，企业单位也开始建立符合自身能力条件与实际管理情况的财务管理内控制度，希望从机构组织、权责、制度、人员等层面强化对自身的资金流、信息流全面管控，通过内控解决工作实践中所存在的现实问题，凸显内控工作的重要属性。

1.1对内部资金安全的有效保障

资产、资金安全是企业单位内部管控工作的关键，因为资金、资产安全本身保障了企业单位的整个生产经营过程，是其健康发展的源动力。内控机制主要从企业单位的实际收入、支出情况来对资金流进行合理有效控制，保证其内部管控形成由相关部门、岗位以及员工所形成的联动动态监督制约体系。另外，内控机制还建立了内部牵制制度，专门强化对资金、资产的收支与保管相关业务，为企业单位授权严格的审批制度，强化对单位中所有款项的收付稽核过程，同时明确各项财经制度，始终保证企业单位资金链的安全与完整。

1.2对财务信息的真实性验证

企业单位涉及多项与资金相关的项目内容，例如流动资产、固定资产等，所以它的资金调动事项也相当之频繁。如果企业单位中的财务信息保障机制不够健全就很容易出现内部腐败问题，导致企业单位自身资产的严重流失。在此时，内控机制就会主动成为企业单位财务管控的核心工作机制，它围绕单位财务信息的采集、规整与记录展开一系列安全可靠的工作内容，同时还专门为管理层提供一系列实用且准确的数据信息，避免单位财务管理工作出现错误弊端，以及规避资金的大量流失问题。另外，通过财务信息内控也能有效制约、遏制甚至是杜绝存在于企业单位中的诸多违规操作和贪污腐败问题。

2财务管理领域内控工作存在的问题

企业单位财务管理领域在内控体系建设与运行中都存在现实问题，以下从四点内容展开详细分析。

2.1缺乏严谨内控意识严谨的内控意识

绝对是企业单位能够做好财务管理工作的根本，因此它就要求单位本身能够设计完善和有效运行内控机制，基于单位领导层面对内控制度内容进行深度认知与执行。但实际上当前企业单位方面却恰恰缺乏这种严谨的内控意识，这主要是因为他们的内控意识不强所造成的，还因为他们过分重视发展而轻视控制，导致内控工作仅仅成为了财务部门单独的管理工作事项，例如对预算控制的理解错误。实际上像预算控制应该由包括财务部门在内的全员监督执行，而并非是单独部门一方的工作职责。

2.2内控制度不够健全

我国自2008年由财政部等五部委印发并执行《企业内部控制基本规范》，它希望基于法律法规实行规范化财务管理，解决部分条款中过分笼统、缺乏指导性等问题，希望以此来优化其可操作性。在该规范中，就希望企业单位能够基于自身专业化特点构建与自身相匹配的内控制度，实现原则规定及具体实施细则细化，保证内控流程完整，争取与新的财经法规制度完美衔接起来。不过就目前企业单位的实际管理情况来看，许多企业就存在只有原则规定、缺乏相应具体实施细则的问题，这导致他们在财务管理内控流程方面不够完整，相应的制度修订也不够及时，相应的控制设计也不够优化，与财务管理实际工作，与新的财政法规定制度无法做到合理衔接，在遇到突发情况时也无法及时有效应对，这说明企业单位在财务管理内控制度运行过程中是缺乏灵活变化性的，他们整体的内控制度常常是流于形式，明显缺乏应有的严肃性与刚性。

2.3内控制度岗位配置缺乏合理性

企业单位存在定员定岗问题，所以其编制名额有限，导致岗位设置常常捉襟见肘，出现了岗位安排不够合理、一人多岗、不相容岗位无法有效分离、岗位轮换长期缺乏等问题，比如说企业单位中的记账、保管与业务决策人员与经办人员就未能实现较好分离制约，所以就出现了单位记账复核、存款余额调节、采购保管等均由一人完成的奇特现象。当然，企业单位中不乏某些财务管理人员专业素质不高的情况，他们其中某些可能没有经过专业培训，而由于单位人员配置不足经常出现临时聘任补缺口的问题，这严重影响了单位财务管理以及内控整体质量。

2.4内部审计机构缺乏

目前部分企业单位没有构建内部审计机构，或者说已有内审机构却未能发挥其有效作用，形同虚设。这就容易导致单位内部控制制度功能发挥的失衡，令其相关控制变得简单粗糙，无法有效反映当年的业务核定情况。就目前来看，企业单位主要表现出现违反现金管理条例，费用报销审核不严，跨期结算成本费用，收入结转不及时，发票管理不规范，往来核对工作流于形式，资产管理不合规，账务处理不正确等问题。这些问题均与内部监督不力密切相关。

3企业单位财务管理领域内控工作问题的解决对策

结合上述四点问题，本文认为企业单位在财务管理领域的内控工作必须要做到全面统一五个方面论述针对其工作问题的解决对策。

3.1加强内控意识

要不断加强内控意识，严格遵守《会计法》及《企业内部控制基本规范》相关规定，将单位财务管理与会计工作作为单位发展的第一责任主体，如此可体现财务会计报告的完整性与真实性，保证内部控制制度的合理性与有效性。从财务管理依法理财的层面来看，这种内控意识的有效强化可从思想上促进企业单位重视财务管理工作，结合单位预算执行与财务管理情况展开汇报工作，支持会计人员依法履行相关职责，督促单位财务部门严格遵照规章制度办事。总而言之，企业单位应该加强自身会计财务管理人员的职责履行意识，通过定期开展财务管理汇报来落实相关规章制度责任，强化内部控制制度建设，保证企业单位内控环境的始终良好。

3.2优化内控制度

要优化企业单位的内控制度，针对他们已有的内控制度建设展开相关的优化工作。具体来讲就是要结合企业单位自身特点坚持做到统筹规划和整体设计，有效做到风险防范和效率提升，对现有管理制度进行丰富。比如说要做到企业单位内部的职权分工明确，保证业务流程顺畅，做到全面梳理内控制度内容，最终建立一套简洁适用、运行高效的财务管理内控体系。在资金管理、财务预算、成本控制、会计核算等方面要做到具体规定有效明确，结合制度制定与企业实际运作状况来设置相关内控条文，保证实际操作易行，将内控制度优化与日常财务管理工作紧密相连。再一点，还要不断强化高风险领域及薄弱管理环节的有效控制，细化责任内容，做到用制度管理人和责任到位，即从人的角度来保证资金管理绝对安全，保证所有资产都能实现定期核对，实现账实相符，确保财务报表数据的真实有效。

3.3强化岗位人员管理

要不断加强企业单位内部的岗位人员管理，结合员工的业务及素质及道德素质构建一支具有高素质的财务管理内控团队，如此才能确保内控制度的有效执行，实现内控保障。为此，企业单位应该不断强化针对财务人员的内控管理培训，提高他们的素质教育水平，特别是针对内控审计人员展开有计划的培训与思想政治教育。在培训教育过程中，也要不断强化财务管理人员的管理力量，通过教育充实财会与内审岗位，循序渐进的更新他们的知识结构，最终提高财务管理人员的业务能力，特别是要引导教育他们学会各种控制财务风险手段，以满足企业单位日常的相关事务应急处理技术要求。

3.4强化内部审计监督与预算控制

要不断强化针对企业单位的内部审计监督工作，不断提高其内部审计机构层次，构建具有科学管理能力与独立性的财务部门内审机构，持续强化其独立性与权威性。具体操作就是要做到定期检查与专项检查，结合二者设计内控制度体系，强化内控效果并结合内控管理过程作出客观评价，及时发现问题及时解决。企业单位需要这样相对健全的财务制度与会计核算合规体系，它也是为了不断强化跟踪落实审计相关决定与审计意见。而在预算管理方面，则应该结合预算编制、执行与评价等方面做到各方并重，彻底改变传统中仅仅强调预算执行、严重忽视编制评价的工作偏见。要优化预算管理模式，使得预算跟踪分析与评价制度形成一条有机链条，持续提高预算管理水平。具体要做到以下四点：第一，要不断完善企业单位财务部门的预算编制方法，有必要全面推广“零基”法和绩效编制方法，结合预算满足内外综合有效统筹条件，保证收支被正常编入预算工作，做到企业单位部门的预算编制科学合理；第二，要完善部门预算的相关调整制度，实现时间、方法与程序等相关规定的有效调度，结合预算控制实现工作内容优化；第三，要持续完善企业单位的预算控制制度，保证资金被正确使用，始终提高资金的使用效率；最后要建立预算执行预警机制，一旦发现任何问题都要发出预警信号，并采取积极的应对措施；第四，要建立一套针对企业单位的预算编制，结合目标预算执行监控、预算评价等工作内容，同时把控评价结果，保证企业单位财务管理领域全过程预算绩效管理机制有效优化。

3.5建立资金管理流程动态风险评估体系

除上述四点以外，企业单位建立资金管理流程动态风险评估体系，结合各种风险内容、风险发生概率及影响程度进行目标设定、风险识别、风险分析与风险管理应对，构建全面且详实的风险管理体系。一言以蔽之就是要保证企业单位财务管理领域内控制度的有效性，同时提高风险评估的持续性，不断收集与风险变化的相关信息内容，定期在企业内部开展风险检查评价工作。就目前来看，某些企业单位就建立了符合自身状况的“动态风险域”，结合风险域相关内容对自身单位的风险项目进行主动选择，看自身企业目前已存在的风险处于何种等级，以做到风险有效规避、风险分担和风险承受，最终确定风险等级，结合等级设置相关防范措施。

4结语

企业单位财务管理领域内控工作一定要结合企业自身特性与日常经营管理内容，突出内控机制的公益性与科学合理性，同时强调社会效益深远影响，保证财务管理内控工作的持续有效途径，为企业长期可持续发展创造有利经济环境。