中小企业预算管理及财务控制探析

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预算管理和财务控制是中小企业获得发展的根本动力，是决定中小企业能够科学发展和创新发展的关键。基于此，本文对中小企业预算管理及财务控制的相关内容进行了分析和探究，以期为新时期的中小企业发展提供一定的参考。

随着我国经济发展方式的不断转变，中小企业开始在经济社会发展过程中发挥越来越重要的作用。当前中小企业发展正在跟随新时代中国发展的战略步伐进行深刻的变革，预算管理作为中小企业发展内部管控的关键环节，对中小企业的发展起到决定性的作用。因此，必须要认清当前中小企业在预算管理方面存在的问题，并且从多个方面强化预算管理和财务控制，为新时代的中小企业发展提供有力的预算和财务工作支持。

一、船舶修造企业的特点

船舶修造具有复杂多变、系统全面和技术性要求比较高的行业，每一个船舶在船体结构、机电产品型号等方面的都是不同的，具有品种繁多、专业性要求高的特点，涉及到金属材料、非金属材料、机电设备、通信电子设备等多个领域。因此船舶修造企业很难与大批量的流水性生产企业一样采用相对稳定性的预算管理方式进行预算财务管理工作。同时，随着我国造船行业的不断发展，现代的船舶修造企业已经开始朝着造船、修船、钢结构加工、机械加工等多种业务活动为一体的企业发展模式，相应的对预算财务管理工作要求更高。

二、当前中小企业预算管理和财务控制中存在的主要问题

（一）缺乏预算管理的战略目标实践意义

缺乏实践意义的预算管理战略目标是当前中小企业在预算管理方面存在的主要问题。这表现为，一是中小企业编制的预算着眼于短期经济利益，缺乏对企业长期发展规划的考虑和长期经济效益的规划。比如船舶修造企业在预算管理方面没有充分考虑到企业未来的发展模式，导致预算无法真正成为企业发展的指导，甚至可以说是阻碍了中小企业的长期发展。另外，在由于缺乏对自身实际情况的正确分析，在长期战略预算编制过程中出现了单纯的借鉴其他成功企业经验的做法。在实际预算过程中没有体现船舶修造行业未来的发展趋势以及宏观经济等，导致制定的编制缺乏实际的效用。

（二）预算管理的全面组织架构不够完善

在中小企业中，缺乏健全的预算组织机构、预算管理的职责不清、岗位不明等问题一直存在。认为预算管理就是一种财务管理，就应当由财务管理部门负责，这种意识下中小企业的预算管理存在着严重的片面性，导致预算执行流于形式。

（三）预算编制工作本身存在一些问题

一是预算编制不够科学，在编制过程中存在着较为突出的“闭门造车”的现象，财务部门相关人员根据以往的预算编制和简单的财务数据进行预算编制，没有与其他部门进行有效的协调和沟通，导致预算编制的指标选取不科学，没有结合船舶修造企业的特殊性和发展的实际，预算管理不够全面、精细。二是预算管理过程中没有形成科学的现金预算管理方式，对潜在的资金链断裂风险认识不足，对中小企业的长期投资、融资发展产生不良影响。三是预算编制过程的监督控制不足，监督管理严重缺位，最为明显的就是预算执行力度不足，保证且实施的制度不够健全。

三、加强中小企业预算管理和财务控制的对策和措施

（一）科学确定企业预算管理的内容

根据船舶修造企业的发展实际和外部影响因素，船舶修造企业的预算管理内容主要包括三个方面的内容，即损益预算、现金流量预算和投资预算三个部分。其中，损益预算以销售预算为起点，包括销售、生产、物资采购、人工费用、制造维修费用和其他相关费用，根据企业的利润目标来核算销售成本，然后按照经济责任制的方式对销售预算任务进行分解、落实，对各个相关部门的活动进行指导，确保企业总体目标的实现。而在现金流量的预算管理方面，作为企业预算管理的核心，主要是实现对现金的流入、流出、多余或者是不足的预算管理，目的是对企业的现金应用进行合理的控制，按照“收支两条线、量入而出、确保重点、略有结余”的原则进行预算管理。最后在投资预算管理方面，主要是基于船舶修造企业在未来五年、十年的发展规划做出的预算投资管理。

（二）收集并合理运用预算管理编制的信息

全面预算管理的实施需要建立在科学实用的预算编制上，因此，很要必要对预算编制所需要的材料进行详细的收集。以江苏扬子江船厂有限公司为例，该公司在收集预算编制所需的信息时，一是会分析公司内部的财务及业务数据，二是也会分析公司所处的外部环境数据。该公司每年通过对购买的船舶行业的报告数据进行分析来预测下一年的订单量以及市场走势，以便从大体上由船舶的设计到船舶的制造进行把握。在此基础上针对公司客户所处的不同地区、船型的业务等，结合政府出台的相关政策以及地区经济等来进行数据的整合，做好预算编制的前期准备工作。

（三）健全企业预算管理组织机构保障

为了确保预算的权威性以及与船舶修造企业发展的战略目标相一致，强化预算管理的控制力和执行力，结合全面预算管理的特点，结合船舶修造企业生产经营管理的要求，建立企业预算委员会，由船舶修造企业的主要领导和各专业的主管领导，如造船专业、修船专业的领导组成，下设办公室，具体负责相关业务的开展。根据船舶修造企业发展的实际，将办公室设在财务部，财务部成立专门的预算管理科，具体负责预算的编制、执行监督和考核等相关工作。

（四）优化和提升企业预算编制流程和管理

中小企业应当将全面预算管理引入到预算管理和财务控制当中，按照制定目标、编制指标、监控执行、结果分析等环节优化企业预算编制和管理。首先，在制定目标方面，主要是依据企业长期发展的战略规划、行业发展的形势和外部市场环境，结合企业的实际运行管理情况、投资和融资发展情况等科学制定预算管理的目标。其次，在编制指标方面，主要在依据制定的目标，从企业的各个部门经营管理活动和工作实际进行分析，结合企业资源流转、市场行情等确定具体的预算管理指标。另外，在预算监控执行方面，主要是根据具体的预算指标对预算执行的实际过程进行监督和管控，并且要构建相应的预警指标体系，对预算执行的结果进行分析，分析其是否达到了预设的目标。这里需要强调的是，中小企业管理者要充分认知到预算监督和管控的重要性。最后，在预算执行结果分析方面，主要是通过预算监督管控的部门对预算执行的实际结果进行分析，具体的就是将预算指标与企业的经营管理实际进行对比，发现差异，调查原因，形成报告，并且将其及时反馈给企业的领导层。

（五）构建完善的企业预算考核体系

中小企业应当将预算管理的执行考核作为部门成绩考核和个人绩效考核的重压组成，并且将其与部门和个人的奖惩联系在一起，通过考核和激励的方式来推进预算管理和财务控制工作。在预算执行过程中要将预算责任进行细化，不仅可以达到全员参与的目的，同时可以将预算执行与船舶企业的成本管理相结合，促进企业成本管理的精细化发展。以江苏太平洋造船集团股份有限公司为例，该集团通过建立“责任分层”制度，根据每个部门或者工作组的情况，在预算编制的基础上，设定成本控制目标，对责任进行不同级别的划分，将责任进行细化，达到压力与动力并存的状态。通过细化责任，可以更好地进行评价考核，并根据考核结果进行合理的奖惩，将预算管理执行力度和实际效果作为个人考核的重要依据，强化部门和个人对预算管理的重视。

四、结束语

中小企业在新的发展时期面临着前所未有的机遇和挑战，为了更好的实现新时代中小企业发展的目标，必须要对最为关键的预算管理和财务控制工作给予足够的重视，认真分析预算管理工作中存在的问题和不足，并且采取针对性强的措施对预算管理进行改进和优化，促使预算管理和财务控制工作的有效开展，为中小企业在新时期的发展提供有力的支持。