财务管理中的往来账款管理

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一、往来管理的现状及原因分析

（一）部分历史往来挂账时间长，核对清理难度大

以往开展的往来专项清理工作，由于原先往来核算粗放，成熟套装软件上线数据质量欠账，长期挂账的往来责任部门不清，导致相当部分长期挂账的往来款项一直未能彻底清理处置,成为公司财务管理的“负担”。

（二）内部管理部门对账难，往来基础管理不清

业务部门未建立规范的往来登记台账，实际工作中，岗位人员变动频繁，部门或单位职能管理调整等原因，交接工作不清，后任不知前账，导致往来管理成为“漏斗”，业务信息层层衰减，“管理负债”不断累积，往来管理已然是财务管理的短板指标，业务部门不知，财务部门不清。财务和业务部门未建立规范的业财对账机制，部门管理“两张皮”，脱节严重，信息系统开发不足，手工开展业财对账困难多等也阻碍了对账工作的开展。

（三）流程中执行管理不严，往来信息质量不高

ERP系统上线后推进了供应商统驭、订单管理、清帐办结等一系列工作，但实际操作中仍然存在着控制不严、功能缺失、数据共享不完全不及时等问题。往来基础信息漏填、错写、不清晰等，项目WBS字段信息控制不严，责任单位、直接责任人功能缺失。往来审核付款信息不严，导致挂账与付款之间对应不准确，存在信息失真现象。

（四）非统驭往来科目内控缺失，往来明细不清

管理中内控制度不严，导致非统驭往来科目挂账和清理处于“随意”状态，成为往来虚高，往来明细不清的主要根源，也是期末债权债务报表出具困难的“痛点”所在。体现在：一次性供应商使用门槛不高，使用频繁，清帐不及时；非统驭往来科目未明确使用权限和范围，责任不清，导致成为后期管理的负担。财务内部未建立相应的信息传递机制，债权债务岗期末在出具往来报表时填报分析的依据材料不足，往来数据的真实性、准确性和完整性存在“折扣”。

（五）往来数据共享不及时完整，往来报表出具困难

公司信息系统繁杂，业务信息一个资源平台建设滞后，很大程度上影响了数据之间实时共享和传递效率。往来报表只能手工编报，质量也难以保证。字段信息缺、漏、残的现象较为普遍，影响数据的提取和使用。项目编码填写审核管控不到位，不能筛选项目往来挂账情况。税金字段缺失，不能筛查项目税金概况，难以满足经济业务分析。责任部门和经办人字段不能自动获取，不能反映内部管理部门往来挂账明细，增加了往来对账和清账管理难度。非统驭往来数据没有抽取汇总方式，加大了往来数据分析的难度。

二、工作创新及改进建议

（一）依法合规，彻底清理长期挂账往来

严格遵守财经纪律，严格履行往来业务处置的相关手续清理历史数据，必要时聘请专业的咨询公司协助进行往来清理。重视组织协调的作用，业财组织协调一致，才能确保往来清理有序深入推进。及时研究往来清理过程中的各种问题，综合考虑结果的运用，不违反原则的基础上增强创新，比如：分类包数据挂账督办、履行特定程序后集中对账清理等。

（二）强化内控，化解往来管理中的弊病

突破思维定式和行为习惯，依托成熟套装软件完善管理需求，在供应商采购订单管理的基础上增强往来管理在项目、责任部门、经办人、税金等维度，统筹考虑，通过筛选能够实现往来的多渠道查询与分析；持续推进数据共享及应用，有效降低数据重复录入工作量，保证数据来源的唯一性、准确性，提高数据运用质效。增加业财对账功能，在财务端和业务端按预算发生单元，建立起财务账面数据对接业务部门台账清册的系统连接，按期开展业财准结账，实现数据自动抽取，审核签字备案，保证业财数据协同一致，一平台高效运用。建立完善的往来内控管理制度，强化员工培训学习，熟悉掌握内控管理规章制度，通过内控锁紧合规按章办事的流程环节。强化过程执行管控，形成行为有准则，操作有规范、管理有授权、风险有监控、违规有处罚的保障体系。在公司内部营造规范就是责任，规范创造价值的管理理念，不断提升员工职业操守。坚持“预防为主、查防并举”日常监督，及时发现解决往来管理中的漏洞和薄弱环节。

（三）综合施策，解决往来管理中的短板

加强对公司信息化建设的组织管理，调研管理工作需求，增强顶层设计的大局观和前瞻性，有效地推动系统整体性建设，加大力度整合公司信息系统，提高系统标准化建设。加强信息化手段的学习和应用，开展支撑系统优化完善工作，增加责任部门、经办人和税金功能，关联控制项目编码字段，研究无采购订单往来管理，直观展示往来账龄，研究往来数据抽取规则实现报表自动化生成。推动业务和财务部门开展“准结账”管理，实现数据清、责任清、帐表清的“三清”目标。抓日常核算与监督执行效果，做好业务财务协同、前端后端共治、线上线下联动，保证质量的基础上兼顾效率，促进内部管理协同高效。严格业财链条中基础数据管理，夯实往来原始信息数据根基，采取岗位责任考核，重点环节强控，日常稽核分析等措施，确保往来数据信息准确、完整、唯一。注重培训与实践相结合，从员工思想意识上、作风行动上巩固规范化管理的成果，养成人人懂规范、遵规矩的良好行为习惯。加强公司内部员工、岗位、部门和集团公司单位内部管理之间的协调协作效率，推进完善员工岗位交接手续，制定适用且严密的交接工作移交办理程序，延长AB岗位之间工作衔接期限，轮岗辅助期，减少因岗位变动导致的信息资源流失，有效提升往来管理的质量。重视往来询证的法律作用，加强往来期末查询和函证的覆盖面，保证公司经营管理安全可靠。