会计电算化内部控制探析

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传统的会计内部控制制度已经不能适应会计电算化的相关工作，所以建立并不断的完善企业的会计电算化内部控制势在必行，严格的内控制度是一切工作的重要保证，可以及时的发现工作中存在的一些问题，规避一些风险，有效地提高企业的管理水平。本文对会计电算化下会计内部控制存在的一些问题做了简要分析，并提出了构建会计电算化系统内部会计控制体系的相关措施，以更好的帮助企业实行会计电算化工作。

1电算化会计信息系统内部控制的特点

电算化条件下会计系统的内部控制问题有以下几个方面的特点变化：第一，电算化条件下，会计人员之间的联系大部分转变为人与计算机的联系，操作员的身份识别及授权控制等都有别于手工会计信息系统。第二，在电算化系统中，所有数据都源于凭证库，当凭证输入后，系统将自动进行多项业务处理。第三，在会计电算化系统中，所有的会计信息均全部集中于计算机中，传统账务处理程序在实施电算化后得到统一。

2电算化会计信息系统内部控制存在的问题

相比较传统的手工会计时代，会计信息和数据的存储方式发生了根本性的变化，在会计电算化信息系统下，会计的信息存储在电子磁盘或者硬盘上，对会计信息进行的修改不会留下痕迹，而在手工会计时代，会计信息是记录在纸张上，一旦有修改，便有记录可查。所以在会计电算化信息系统下，会计信息安全性得不到很好的保障，会计信息的完整性和真实性得不到保障，信息一旦被修改和删除，所产生的后果是非常严重的。所以，在未来的会计的实际工作中，对会计电算化信息系统进行内部控制是非常有必要的，以下从两个方面阐述了会计电算化信息系统内部控制中的问题。

2.1数据的安全性差

在手工会计时代，会计数据的存储在各部门的工作人员手中，会计数据是比较分散的进行存储，而在电算化系统环境下，会计数据是在电子计算机中进行存储，这种集中化、统一化的存储方式，给数据的安全带来了很大的隐患。虽然在电算化系统环境下，对访问会计信息系统的工作人员进行了相关的权限设置和口令的设置，但是在实际的工作中，由于岗位的分工不明确，一人身兼数职现象等，这些给会计电算化信息系统的内部控制工作带来了一定的困难。在实际的工作中，有的单位的财务分工是非常明确的，但是由于一人身兼数职，访问权限和口令较多，所以以不同身份进入时，对电算化系统的信息进行修改，很难查明原因，这种情况下的财务分工以及职位分工存在着很大的隐患；有的单位中对计算机的访问权限没有进行相关的设置，导致了一些无关的人员也可以进入计算机内部，并对其数据进行相应的修改，扰乱了正常的会计工作，对企业的发展非常不利；将会计信息数据保存在磁盘中，而没有进行相应的备份，一旦遇到计算机瘫痪、系统瘫痪、肆意盗取会计数据的问题时，则数据文件会全部丢失，对企业的发展造成了致命的影响，与此同时，计算机的磁性材料对环境也有要求，如温度要适宜、放尘土、防水等，这些条件达不到，从长远来看对会计数据的存储也有一定的威胁。会计电算化系统的安全是非常重要的，企业中必须要引起相关的重视，将其放在安全的第一位。一旦安全性遭到了威胁，会计数据的准确性得不到保障，则同时影响会计的相关软件程序，对企业的发展非常不利。所以要加强会计电算化环境下会计信息数据的安全性，同时要制定相应的规章制度，以保证其持续的发展。

2.2差错的反复性和严重性

在手工会计时代，会计信息的存储是由多个部门组成，而并非一个部门的某个人来完成，所以即使在一个部门出现了错误，在下一个环节中可能对错误进行纠正和修改，最大程度的保证了其准确性和真实性，差错在短时间内被发现和纠正，而发生重大错误的概率不高。而在会计电算化系统下，由于电算化系统的处理速度快，加之程序之间运行的重复性，一旦会计数据产生错误，在短时间内很难被察觉，并影响相关的数据文件和信息，会计数据信息的安全性和真实性大大降低，错误的信息会周而复始的在会计数据中循环，即使程序正确，也无法得到正确的信息，从而对企业的发展造成了严重的影响。会计电算化环境下，会计信息数据处理的统一性、高速性等，这些对会计数据的安全性都有一定的威胁，所以必须加强会计信息数据处理环节的内部控制，即对会计软件、硬件、人员等的控制。

3会计电算化系统内部会计控制体系的构建设想

会计电算化系统的内部控制体系的构建工作纷繁复杂，并不是一朝一夕可以完成，而是需要会计电算化信息工作的各项流程，所以要不断的加强会计信息系统的内控，使系统能够安全、健康、持续的进行工作，同时内部控制可以有效的减少一些事故的发生，提高了工作效率。以下是对会计电算化系统进行内部控制体系构建的措施。

3.1建立各种人员的岗位责任制

在对会计人员的岗位职责内容上要进行明确，同时建立一系列的考核制度。进入会计电算化环境下，对于会计岗位的安排有基本会计和电算化会计两种，同时要明确相应的职责和权限，严禁越权。岗位之间要形成相互的制衡，这样对会计工作中存在的一些问题，能够及时发现，及时修正和完善，以防止错误的蔓延。另外，电算化系统的开发人员不得担任相应的会计职务，以防止其在工作中利用职务之便进行舞弊。与此同时，岗位之间要进行定期的轮换，或者一年或者两年，只有会计人员全面的了解会计工作的整个流程，才能更好地开展工作，岗位的轮换制，也可以有效的避免会计工作中的一些越权和舞弊行为，保证了会计信息的安全性和有效性。

3.2建立计算机房管制度

会计电算化环境下，要建立计算机机房，并建立与之相匹配的计算机机房管理制度，这样不仅提供了计算机的良好运行环境，同时对计算机进行统一的管理，保证了设备的安全，同时防止了一些工作人员的非法操作。计算机机房的管理制度和措施如下：第一，设置计算机机房的进入权限，对可进入人员进行相关的搜查，对每一台计算机进行权限的设置，只有有权限的人员才可以对其进行操作；第二，保证计算机机房的运行环境，温度、湿度、通风环境等，保证计算机能够正常的运行；第三，对计算机的相关设备进行备份，以避免出现事故对相关工作带来的严重影响；第四，对计算机内的会计信息数据和相关软件采取保密制度，有权限者不得对计算机进行无关的操作，如：玩游戏、上网购物、浏览无关网页等。

3.3建立数据管理制度

对计算机内的输入、输出、查询等使用会计数据的工作建立相关的制度规定。在电算化软件中，对会计数据的备注等，都要有相关的规定，对数据的修改和备注要由直属领导的签字批准后，方可对软件中的数据进行相关的操作，并备注来龙去脉。电算化软件中也应设立相应的控制程序，对于一些误操作和重复操作，软件中应有提醒，并及时的进行制止。对于在电算化软件中的会计数据信息进行修改，也要设置相关的控制程序，对修改权限和修改痕迹要进行控制，以方便出现问题时，便于查找。

3.4建立会计档案管理制度

主要指打印输出的各种账簿、报表、凭证、存储会计数据和程序的软盘及其他存储介质的管理。系统开发运行中的各种文档及其他会计资料的功能是负责系统内各类文档资料的存档、安全保管和保密工作,而档案管理一般通过制定与实施档案管理制度来实现。

4结语

综上所述，在未来的工作中要围绕内部会计控制目标，结合电算化内部会计控制的特点，明确新的控制对象，来重新构建一套较为完善的内部会计控制体系，充分发挥会计电算化的高效性及准确性，为企业经营决策提供完整的信息。