企业财务财会管理中的缺陷和优化措施

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摘要：财务财会管理是企业经营管理的重要构成，关乎着企业的管理决策、经营稳定性与未来发展。本次对企业的财务财会管理进行研究，目的是探索出企业当前存在的管理缺陷，提出具有针对性的优化措施，以此提升企业财务财会管理水平，更大程度上满足企业对财务财会管理的需要。在研究中，以Z企业的财务财会管理实施为案例，简要阐述财务财会管理现状，分析企业财务财会管理实施中的缺陷。之后对企业财务财会管理缺陷的优化措施进行深入探究，以期能够为其他企业构建财务财会管理模式提供有价值的参考借鉴。

关键词：企业；财务财会管理；缺陷；优化措施

随着现代社会市场经济的快速发展，各行业企业之间的竞争愈发激烈。尤其是进入“十四五”时期之后，我国政府大力倡导高质量发展，要求企业创造经济效益的同时关注发展质量与发展综合效益。企业外部环境与发展要求发生了较大的变化，对于企业经济效益保障的财务财会管理而言，是一项较大的挑战。因此，需要立足于企业当前财务财会管理的实际情况，分析管理实施中的缺陷，并针对性提出优化措施，解决财务财会管理困难，从科学、高效等角度进一步提升企业财务财会管理水平，为企业在“十四五”时期的高质量发展提供保障。

一、企业财务财会管理案例及其管理现状

1.财务财会管理案例概况

Z企业财务财会管理组织构架为三层管理结构，总会计师负责财务的总领工作，是企业财务财会管理的最高管理人；企业内部设财务部门，设置核算中心、预算中心与资金管理中心，拥有会计24人，其中7人负责财务部门的日常业务与企业预算、资金管理、票据审核、融资贷款、税务申报、合并报表等工作，其余人员分别被分配到各个小组中，负责成本费用核算、资金收付、往来账款管理、资产管理、银行业务办理、报账等工作。

2.财务财会管理现状

多年以来Z企业积极推行财务财会集中管理理念，根据企业及其下属子公司的设置情况、企业内部财务财会管理的职能设置与组织结构，制定了统一的财务财会管理制度及有关模块，其管理现状成果如下。第一，形成统一管理的财务财会制度。企业在推行集中管理模式之后，为了加强对各子公司、各部门的财务管理与核算力度，结合会计准则、会计法等法律法规，制定了统一的财务财会工作制度，包括：（1）基础工作制度；（2）预算管理制度；（3）资产存货管理制度；（4）资金管理制度等，各子公司、部门全面执行。在统一的财务管理制度实施之下，企业财务财会形成了规范的会计科目、财务报告格式，进一步形成了相应的预算控制、资金管理、审核管理的集中管理体系，各岗位职责分明、权责清晰，分工明确。以会计基础工作制度为例，制定这一制度，主要是为了规范企业的财务会计工作过程，提升会计工作效率。在这一制度制定且推行之后，进一步细化了会计凭证、会计账簿、银行存款等方面的要求，促使各项票据管理更具合法性与合规性，加快了会计凭证的内部流通效率。第二，实现了资金的集中管理。对于Z企业而言，资金就是企业的血液，是企业经营发展的重要资源，需要对企业资金进行集中管理，以便于更有力地控制资金，提高资金使用效率。Z企业采用的是资金集中管理、统一控制的方法，具体包括：（1）银行账户的统一管理。根据子公司、各部门的经营及业务需求，分别设置内部银行账户，设置专用的单项专户、外部独立账户。统一的银行账户负责管理企业经营收入、流通资金，避免自己在账外循环。（2）统一进行资金支付审批。企业的子公司、各部门在企业内部平台填写款项申请需求，注明资金的类型与用途，经过总经理与财务部经理审批之后，将支付申请单移交给各子公司、部门负责人，备案之后进行办理。同时设置资金收付的周报制度，以便于加强对子公司、部门的资金管理，加强对企业整体现金流的监控。第三，实现了会计核算的集中统一。在财务财会集中管理模式之下，企业将财务部门人员集中在企业组织核心，取消了子公司独立核算的权利，保留子公司出纳付款、票据报销的功能，其余的核算业务均交付给企业财务财会部门的核算中心。目前，企业的集中核算工作包括：（1）集中核算、处理总账。对企业的固定资产、税金、应收应付款项、保证金、内部往来款项、员工的薪酬等进行管理。（2）集中审核、报销与录入费用，在报账人员完成费用票据收集之后，完成台账的等级与汇总工作，将整理好的票据发送给核算中心，由企业核算中心人员对票据金额进行审核，财务部门人员将审核结果发送给企业领导审批，之后经过财务部门人员移交给核算中心人员，完成票据的支付、入账处理。（3）对外集中支付资金，企业子公司将通过审批的支付申请报表提交给核算中心，由核算中心进行审核，完成支付业务。第四，实现了预算管理的统一。在财务集中管理模式之下，Z企业对经营收支预算编制工作、资本性收支预算编制工作进行整合与优化，编制内容包括：企业收入预算、企业成本预算、企业经营费用预算等；资本性预算编制则由企业财务财会部门与市场部、业务部等部门合作完成。在实际过程中，形成了相应的预算编制工作制度与流程。Z企业的预算编制实施过程中，企业按照“上下结合，分项汇总”的思路进行编制，在年末的会议中制定出下一个年度的预算指标，确定下一年度预算编制的大致方向与具体要求，比如：成本费用占比、利润率、产值指标、结余率等。之后，根据企业的财务预算编制工作要求，结合企业的经营情况、各部门的实际情况，制定详细的预算草案，完成之后上报给财务财会部门。

二、企业财务财会管理实施中的现存缺陷

在多年的发展过程中Z企业已经逐步形成了以集中管理理念为核心的财务财会管理模式，且这一模式覆盖企业财务管理的各个方面，渗透于企业财务财会管理的各个环节与流程中，对企业的财务财会管理具备深刻影响，为企业的发展提供了财务工作保障。但是在进入“十四五”时期之后，Z企业的内外环境发生了较大的变化，此时这种较为传统的集中管理模式逐渐显露出缺陷，影响了企业财务财会管理工作成效。关于企业现阶段财务财会管理的实施缺陷，具体如下。

1.理念滞后，管理模式更新缓慢

Z企业在财务财会管理的实施过程中过度关注对管理权力的集中，忽视了财务管理的精细化控制与系统化发展，以及现代化、智能化发展。在现代社会背景下，过度集中企业的财务管理权力，一定程度上造成企业财务管理脱离企业的实际情况，企业财务财会人员缺乏对企业主营业务、其他部门工作的了解，影响企业财务财会工作中的预算工作效率、资金管理质量。与此同时，企业对财务财会工作的优化，更多的是在“如何深化集中管理”层面，没有真正意义更新财务财会管理理念，这样就会阻碍企业财务财会管理与现代社会发展趋势的衔接，不能够将最新的财务理念、财会技术与管理模式相结合，大大降低了企业的财务财会工作效率。

2.流程繁琐，降低票据审核报销效率

根据Z企业财务财会部门的票据审核报销流程进行分析，企业子公司、各部门的原始票据需要先给报账人，完成初步整理之后提交给部门经理、子公司负责人，审核票据真实性；之后送往企业财务财会部门的核算中心，由财务人员审核票据内容、金额，确保票据合适与填写方式符合规定要求。核算中心完成票据审核之后，交给企业库总经理进行最终的审批，完成最终审批之后需要将费用票据再次交给核算中心，完成入账处理事务。相关票据审核、报销流程环节较多、流程繁琐，既需要两度经过核算中心，也需要各部门负责人、各部门的报账人、企业总经理的参与，若其中某环节人员出现“不在岗位”的情况，就会导致报销停滞。这种情况虽然可以全过程控制票据的审核与报销，但是会大大降低报销效率，还会造成人力资源的浪费。

3.资金风险，资金管理后继乏力

Z企业现阶段存在明显的资金管理不到位的问题，其缺陷可以体现为两个方面，分别为：（1）应收账款的管理有待加强。应收账款是提升企业资产管理的有效环节，但是在Z企业的集中财务财会管理实施过程中，没有真正实现资金的流入与流通，不仅占用了企业的运营资金份额，甚至导致企业内部资金流通性不足，很容易对企业主营业务资金流通造成不利影响。根据Z企业的经营情况来看，企业资金主要依靠筹资活动资金，但是筹资本身需要付出较高的成本，反而会加剧企业的资金管理风险。（2）企业资金计划、银行账户管理存在缺失。Z企业的资金计划要求子公司与各部门根据自己的实际情况、结合企业的年度方案，制定相应的月度收支计划、周度收支计划，而财务部门则根据企业内部各部门、外部子公司提交的收支计划完成对现金流量的管理。但是在实际实施中，由于部分子公司或者部分部门缺乏预测能力，其编制的月度、周度收支计划本身存在缺陷，缺乏对收支的精准分析，这就会影响之后财务部门对企业现金流量的管理，导致现金流量管理效用较低。

4.预算问题，难以真实反映企业情况

预算管理是企业财务财会管理的重点内容之一，也是能够直接影响企业财务财会管理经济效益的核心环节。根据上述分析的Z企业现阶段的财务财会管理实际实施情况反映，存在预算管理意识不强、预算监督缺乏、预算编制不科学的问题。从预算编制现状来看，Z企业采用的预算编制方法较为固化，以上一年度的工作成果作为编制依据，缺乏对未来发展方向、发展趋势的考量，缺乏对当前企业状态的分析，导致预算编制缺乏灵活性与时效性，大大降低了预算编制的可执行性。在现阶段的企业财务财会管理系统中，并没有将财务预算管理与监督纳入系统，缺乏事前预测与监控，因此，企业的财务预算监督是失位的。

5.系统问题，容易影响工作成效

上述分析的Z企业的财务财会管理现状，没有直接提到系统建设的问题，但是可以很明显看出企业财务财会管理各个环节中有信息系统的影子。从Z企业本身进行分析，企业的信息化建设局限性较强，主要存在的系统包括办公室OA系统、NC核算系统与EPR成本管理系统，这些系统均是较为实用的信息化系统，但是各系统之间缺乏联系，每个系统的功能较为单一，没有形成一个整体化的、系统化的企业财务财会大数据、智能化系统平台。由此可见，现阶段企业的财务财会管理信息系统建设程度较低，财务财会管理工作的现代化进程缓慢，这也造成了企业财务财会管理工作的缺陷。

三、基于企业财务财会管理缺陷的优化措施

1.积极引入先进理念，加快管理模式更新速度

先进科学的理念是及时调整企业财务财会管理工作思路，设计符合企业经营发展需求的财务财会管理模式的基础。现阶段Z企业这种过度集中的管理方法已经无法完全适应企业的发展。基于此，建议Z企业创新财务管理理论与模式，在原本的集中管理模式及架构基础上，引入精细化理念，进一步细化分解各个部门、岗位的财务财会管理工作职责、范畴与任务，明确责任归属；同时要整合企业内部资源，将财务财会部门与子公司、其他部门衔接，要求子公司、其他部门承担部分财务财会管理职责，比如：预算编制的执行责任、核算工作责任等，进一步形成全员、全方位、全过程的精细化财务财会管理框架。

2.简化票据审核报销流程，提高财会票据处理效率

在先进的精细化管理理念的导向之下，进一步对Z企业财务财会管理中的票据审核、报销流程进行优化，对其余冗余流程进行简化，在确保票据审核流程严谨的情况下，尽可能减少中间流通与往复环节，以此提升票据审核效率，加快企业内部票据报销速度。以票据审核环节为例，以往的企业票据审核虽然可以加强企业对子公司、部门的监控力度，但是审批层次较多、流程繁杂，会拖慢工作效率。针对这一点，建议采用内部系统平台的摄像功能，搭建连接企业内部各个部门、企业与子公司的审核系统，将审批流程从线下转移到线上，提升票据审批的实效性。

3.加强资金与预算管理，有效强化财务财会管理控制

资金管理与预算管理是企业财务财会管理的两大关键环节，资金管理是否有效涉及企业资金流通的稳定性与安全性，影响着企业经营发展；预算管理是否科学合理，关乎着企业经营利润，直接影响企业经营过程中获取的经济收益情况。一方面，要优化资金管理模式。针对企业的应收账款管理，除了要加强对子公司、各部门催收应收账款的考核之外，还需要加强对财务人员的考核，将财务人员纳入应收账款考核体系中，进一步强调财务人员在应收账款管理方面的职责与义务，形成更完善的应收账款考核体系，辅助强化企业的资金控制能力。资金与账户管理方面，建议企业要树立正确的资金管理意识，根据主营业务设置专用资金，避免不同类型的资金混用，影响企业内部资金流通的稳定性与安全性。要加强对企业银行账户的管理，进一步细化设计网银支付管理岗位的工作范畴、工作任务与工作职责，确保资金安全。另一方面，需要完善预算管理体系，将精细化管理、全面管理理念融入企业预算管理中，进一步提升预算管理质量。根据企业实际情况，制定全面预算管理制度，企业需对各个子公司、各部门展开预算管理的学习与培训，让企业各方人员都可以认识到预算管理的重要性，形成积极参与预算管理的思想，调动企业各方力量形成协同配合的、全过程、全员参与的预算管理工作。还需解决当前预算管理编制缺乏精准性的问题，根据企业的规模与经营情况，引入先进预算编制方法，比如：弹性预算法、滚动预算法等，确保企业预算编制可以根据实际情况实时调整，保证预算管理服务于企业发展。

4.持续加强信息化建设，打造高效智能财务财会管理体系

信息化建设是现阶段企业财务财会管理优化的主要方向之一，进入“十四五”时期之后，企业内外环境愈发复杂，大量的信息与数据生成，必须要加强企业财务财会管理系统的建设，打造出智能化、现代化的财务财会管理系统平台，才能够始终满足企业对财务管理的需求。建议企业在现阶段各专业系统的基础上，整合数据进行动态分析，直观呈现企业的财务数据波动情况。与此同时，需要分别在票据审核、预算管理、资金管理、核算管理、内部控制等各个模块中引入数据分析、人工智能技术，提升各模块的智能化处理能力。

四、结语

综上所述，财务财会管理是企业管理体系的重要构成之一，也是关乎着企业经营利润、经营稳定性的关键管理环节。参照案例，当前企业财务财会管理有意识地不断优化管理方式，探索更科学的管理方法，但是在实际实施的过程中仍然存在理念滞后、资金与预算管理不足、信息化系统建设程度不足的问题。在今后的企业财务财会管理中，需要进一步更新管理理念，以先进科学理念为导向，全方位优化财务财会管理的体系与环节，整合管理流程，加强管理控制，提升财务财会管理的高效性、信息化水平，为企业的健康可持续发展提供有力保障。

作者：刘康 单位：华润医药商业集团医疗器械有限公司