中职学校内部控制存在的问题和策略

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摘要：中职教育是职业教育的起点，内部控制是一种科学规范的内部管理机制，是保障中职学校财务规范有效运作的关键。随着职业学校的办学规模不断扩大，中职学校内部控制制度问题逐渐显现，影响了中职学校的财务收支管理及资金使用效率。本文分析了中职学校内部控制的重要意义，然后探讨了中职学校内部控制存在的主要问题，并提出相关优化措施，以供参考。

关键词：中职学校；内部控制；问题；对策研究

一、中职学校内部控制的重要意义

首先，中职学校开展内部控制，为财务管理工作高质量发展提供保障。财务知识日新月异，中职学校需要积极应用信息技术，不断完善内部控制建设，促进财务工作由核算会计向管理会计转变。其次，提高中职学校的资金使用效率，避免资金浪费。不断规范预算申请、额度下达、资金使用等环节，将财政资金使用责任落实到具体人员，从而提升财务管理工作的规范性和有效性。再次，完善电子会计档案数据，形成通畅的数据流，真正发挥内部控制的重要作用，促进各项业务工作顺利开展，加强业财融合。最后，中职学校加强内部控制，有利于规范资金分配使用、国有资产监管、政府采购管理、强化绩效评价等，保证各部门和各岗位履行职责，实现分岗设权、分级授权，强化内部监督，防止滥用职权。

二、中职学校内部控制存在的问题

1.内部控制意识不强

中职学校在建立内部控制制度的过程中，经常认为内部控制就是财务部门的职责。管理人员比较关注教学工作，没有积极投身学校财务管理工作，不够重视内部控制，风险意识不足。部分人员认为中职学校开展内部控制，会增加自己的工作量，甚至给自己带来职业风险，从而容易出现抵触情绪，导致内部控制工作难以落实，影响资金的有效分配和使用。

2.预算管理不完善

预算编制方法和标准不科学，没有实现全口径预算编制；未能结合实际情况编制预算，缺乏统筹规划，内部控制工作流于形式。在预算项目申请资金的时候，业务部门常常多报，在年底由财务人员申请项目资金退回，不利于预算执行的规范性，影响了内部控制工作成效。

3.内部监督不完善

由于中职学校的人员数量和经费额度有限，部分不相容岗位没有实现有效分离；在收支管理和国有资产管理过程中，还存在不少盲区，资金不能合理有效使用；固定资产管理的权责不明，甚至出现多头管理的现象，国有资产损坏、闲置、流失等问题突出，有些单位虽然制定了资产管理制度，但是由于缺乏约束机制，导致制度形同虚设。

4.内部控制监督不到位

内部控制监督是内部控制体系的重要内容。中职学校需要根据反馈意见，及时采取整改措施，不断完善内部控制制度。但是，部分中职学校的内部审计部门及校务监督部门的人员配备较少，缺乏专业的内部控制监督人员，导致内部控制监督环节薄弱，工作效果欠佳。一些中职学校的内部控制监督工作不完善，相关工作人员交叉任职，不能保证工作的独立性，影响了内部控制监督成效。

三、中职学校内部控制的优化策略

1.增强内部控制意识

中职学校需要增强内部控制意识，管理人员应该发挥带头作用，加强对内部控制的认识和了解，加大内部控制宣传力度。工作人员应该积极参与内部控制，将内部控制工作与业务工作相结合，营造人人参与内部控制的良好氛围，促进各项内部控制工作措施落实。中职学校需要加强财务人才队伍建设，强化财务人员的岗位责任，专人专岗，让财务人员熟悉每一个环节的内部控制流程，强调财务工作纪律和职业道德，增强法律意识。

2.完善预算管理

预算控制目标应该建立在切实可行的基础上，在预算编制工作中统筹安排，因地制宜地落实好各级各类财政资金，细化量化预算目标，制定预算管理制度，完善预算编制，合理编制学校预算，严格执行预算方案，并完整准确地编制学校决算，真实反映学校财务整体状况。中职学校需要不断完善各项工作制度，加强各部门的交流沟通，保证工作信息和内容的准确性、完善性。中职学校应该严格按照上级批复下达的预算核准数和预算项目，执行相关预算方案，杜绝无预算支出或超预算支出；加强相关工作的预算执行，严格监督好每一笔预算资金的使用过程。

3.规范合同管理制度

明确合同签署方和合同执行方的职责权限，专人负责合同专用章，建立财务部门、合同归口管理部门与合同执行部门之间的沟通协调机制，实现合同管理与预算管理、收支管理相结合。根据合同性质、标的大小及法律风险，将合同分为一般合同、重要合同、重大合同三类。学校合同承办部门负责对合同方资信情况，以及合同文本内容的合法性、严密性、可行性进行审查，分析合同可行性及风险。建立合同履行的监督审查制度，财务部门应当根据合同约定的付款方式，结合序时进度办理价款结算；在年底仍有往来款项挂账的，财务部门应向项目负责人汇报。合同归口管理部门应当加强档案管理，合同签订或履行后，及时对合同有关资料进行统计、分类和归档，实行对合同的全过程管理，与单位经济活动相关的合同应当一式三份，交给经办部门、财务部门和合同归口管理部门。详细流程见图1。

4.完善收支管理制度

科学合理地设置财务岗位，明确岗位职责，严格选聘合格的财务工作人员和管理人员，建立老中青，传帮带的工作模式，实现不相容岗位相分离，提高内部控制质量，努力改善财务人员的工作环境，保持财务队伍的稳定性。实行国库集中支付的，落实收支两条线，不得坐支现金；严格按照相关部门审批的收费项目和收费标准使用财政结算票据；按照规定应缴的财政款，及时足额上缴，避免少缴、漏缴现象。加强支出审批控制，明确经济业务支出的标准、内部审批权限、程序、责任和相关控制措施，审批人员应该在授权范围内进行审批，不得越权审批。政府采购业务要强化采购评审专家的专业支撑作用。严格支出审核控制，审核支付单据的财政指标和项目编码，经济分类与申请不相符的予以退回。通过信息系统，先执行事前资金申请流程，然后再执行费用报销流程，并打印纸质报销单据交由财务部门审核，办理资金支付手续。在签发支票时，现场确认收款单位名称和金额，并在对应支票单确认签名。涉及三公经费的应据实填列明细表，把只减不增作为三公经费预算编制的硬指标。按照预算管理一体化的规范要求，为避免出现核算错漏，使用财政系统的国库业务单据直接生成会计凭证功能。

5.加强国有资产管理

按照《行政事业性国有资产管理条例》，建立符合学校实际情况的国有资产管理细则，明确资产使用部门、资产管理部门和财务部门的职责权限，避免多头管理，强化对购置、使用和处置等关键环节的管控。对资产实施归口管理，明确使用人的资产管理责任，避免在国有资产损坏、丢失的情况下相互推诿责任。资产管理部门需要对新增固定资产张贴条形码；特殊资产、有毒危险品应当指定专人保管，并规定严格的接触限制条件和审批程序。按照国有资产管理的相关规定，明确资产的增减、调拨、报废处置的程序、审批权限和责任；对于报废固定资产的残值收入，及时上缴国库。建立资产管理台账，成立资产清查小组，定期清查盘点资产，确保账实相符。资产报废处置流程见图2。按照新政府会计制度的要求，引入权责发生制，每月填制资产月报，对2018年以前的固定资产补提折旧，计入业务活动费或者单位管理费；软件类、著作权、专利权等资产类别，调整为无形资产，并按月摊销。财务部门和资产部门应当定期对账，每月审核固定资产、无形资产的增减、折旧、报废、处置的相关数据。对于当月新增的固定资产，当月计提折旧，确保资产台账和财务固定资产明细账相符。在大数据时代，建立资产信息管理平台，做好资产年报分析，实现对资产的动态管理，编制高质量的国有资产报告，不断提升国有资产管理水平。

6.加强监督管理

建立完善的内部控制制度，覆盖预算管理、政府采购、合同管理、国有资产管理、绩效评价等。根据中职学校的发展需要，结合实际情况，建立健全内部制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，实现不相容岗位相互分离，如出纳不得兼任会计档案人员。内部控制工作人员实行轮岗制度，明确轮岗周期；加强内部控制关键岗位工作人员的专业培训与职业道德教育。在学校内部选拔校务监督小组，进行集中学习，加强内部监督管理。在重大事项决策时，如三重一大事项决策，学校管理层应该充分讨论，还可以邀请校外专家与会，听取专家意见，提升管理决策的合理性、可行性。

7.建立风险评估机制

针对风险信息进行收集、整理和分析工作。将经济活动的相关支出，分为基础性支出和项目性支出。基础性支出又分为人员支出和日常公用支出，也可以分为经常性支出和一次性支出，全面排查各环节的风险点，估算风险发生的概率及影响程度，采取有效措施进行规避，或者将负面影响控制在一定范围内。对风险评估结果进行及时汇总与归类分析，逐步探索符合实际情况的内部控制制度。根据政策调整或外部环境变化，中职学校应该及时调整风险控制措施，避免出现较大损失。在风险管理导向下，中职学校能够更好地防范各种风险；同时，围绕三重一大重要事项，认真查找风险点，制定长效机制，实现风险防控工作的科学化、规范化。

四、结语

综上所述，随着社会经济发展，中职学校应该加强内部管理，不断完善财务管理，建立完善的内部控制体系，加强风险控制。中职学校需要增强内部控制意识，全体员工积极参与内部控制，在预算管理、合同管理、收支管理、国有资产管理等工作中落实内部控制要求，加强内部监督，提升内部控制工作质量，促进中职学校可持续发展。

作者：戴燕妮 单位：广州市医药职业学校