内部控制的企业资产管理措施

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目前，我国绝大多数企业已然构建了专门的资产管理制度和体系，但其资产管理与控制情况仍然未能达到满意。全面实施资产管理与控制，企业应从资产内部控制开展资产管控工作，加强和优化企业资产管控手段，从而提升资产使用效率，减少企业资产闲置和浪费等情况，同时合理的资产内控还能够弱化和防范企业资产流失状况，改善企业整体经营管理。

1资产管理内部控制概述

1.1内部控制概念

内部控制是社会经济发展的必然产物，其是随着外部竞争环境加强和内部管理强化而不断丰富和发展而来的。内部控制是指企业为了实现经营发展管理目标，确保持有资产的完整性和会计信息的有效性，保障企业经营管理措施的全面贯彻执行，而对其自身整体经营活动全过程进行的自我调整、约束、规划、评价以及控制的一系列方法总称。

1.2内部控制构成要素

内部控制主要由五个要素构成:其一是结构控制，用以约束和优化企业内部控制的建立健全和确保内部控制体系优化，主要涉及组织机构设置与权责分配、企业文化以及内部审计机构设置等;其二是风险评估，主要是企业经营管理层对企业经营目标、财务报告等进行识别和全面管理，并判断可能存在的各项风险，主要涉及风险识别和风险分析;其三是经营管理，对企业经营过程中可能存在的风险进行有效规避，从而确保其内部经营目标的实现。针对实际情况明确企业管理制度和业务流程，包括相关岗位职责明确、权限控制、审核批报、预算管理、绩效考评以及信息技术控制等;其四是信息与沟通，主要是及时、准确、有效的收集企业相关各种信息，并确保该信息能够在企业内部部门之间进行传递和交流，同时其是企业实施内部控制的重要保障，主要涉及信息收集和企业信息沟通机制等;其五是监督检查，是企业内部控制体系进行全面监督检查与评价，从而形成相应评估报告，主要涉及内部控制体系建设和实施整体进行持续性监督与检查，并根据可能存在的问题采取优化措施等。

1.3资产管理内部控制内容

资产管理始终贯穿于企业整体生产经营过程之中，是确保企业生产经营活动平稳有序进行的关键。企业资产管理内部控制实施需各部门明确权责并相互制约，制定科学有效的岗位责任制度、信息披露制度以及信息技术管理制度等，全面强化企业内部整体资产管理。同时资产管理内部控制内容还包括企业资产管理内部控制、存货管理内部控制、固定资产管理内部控制以及无形资产管理内部控制。

2企业内部控制资产管理重要作用

开展内部控制主要是为了确保企业财务目标实现，其作用主要表现为:其一，有利于实现企业经营管理目标。经营管理方针和目标都需要根据自身实际情况来制定和明确，且实现目标和方针应当借助于企业内部管控的加强，并将资产管理理念同内部控制理念相结合，便于企业在经营管理过程中能够及时发现和处理其可能存在的各种不足和问题，并进行优化和改善，确保其经营目标的实现;其二，有利于防范资产流失和浪费。企业经营和发展需充足的资产作为保证，所以应保证企业资产管理安全性和可靠性，企业通过加强内部控制对其货币资金分配和运用等方面进行管理，并对资产流进行全面掌握和监管，避免出现贪污舞弊、徇私枉法等不必要的资产流失现象;其三，有利于提升信息完整和有效。企业资产管理需要依靠信息资源的支持，企业内部信息的准确传递有利于其内部各部门职责权利的履行，并为企业明确经营决策提供参考依据。同时，企业数据信息主要以其内部数据信息为主，通过对企业实施内部控制，有效提升了企业信息的准确性和可靠性;其四，有利于预防和防范财务风险。随着数字信息化时代的到来，市场经济发生了较大的改变，其不但拓宽了企业的经营发展空间和力度，同时也加剧了行业市场竞争，而企业不论是外部环境，还是内部管理普遍都潜在着诸多的不确定因素。加强内部控制应用有利于企业及时发现资产管理中可能存在的风险，并适时对其资产管理中的缺点和不足进行优化，全面提升其资产风险承受能力，预防各项风险的发生。

3企业资产管理存在的主要问题

3.1缺乏独立管理部门且审计管理不严格

目前我国仍然有一些企业在经营管理过程中，并未设立专门的资产管理职能部门，资产管理工作普遍都由企业财务部门进行管理，而财务部门在实际操作过程中也只是对资产进行账目登记、定期清查以及计提折旧等工作，并未能够充分体现出资产管理在企业经营管理中的重要性。同时企业固定资产和其他实物资产管理也按使用部门进行责任划分，资产管理则仅仅是反映在财务核算方面，这就造成了资产资金同财务管理之间、物品与价值之间都发生了相分离现象。除此之外，企业资产审计工作过于形式化，明显弱化了资产审计的重要效用，一些企业经营管理者对审计工作的不重视，使得其在审计的过程中只是采用抽查的方式，审计工作不严格，造成了企业实际资产同账面资金不匹配，资产管理过于杂乱。企业审计实施的主要目的是确保资产数据信息的可靠性和有效性，其应先对企业所持有的具体资产情况进行记录和账务处理，并通过账面记录如实反映出企业资产的增减变动情况和使用状况。然而目前实际的资产管理中企业资产管理并不够规范化，并未制定相对完整、有效的程序，资产补充登记等情况非常常见，从而使得企业账实不符现象严重。

3.2资产处置不够科学且流程缺乏规范性

现今针对企业固定资产报废处置尚不够规范化，固定资产使用年限规定较为随意，缺少必要的具体规定和管理制度来约束，同时对于固定资产符合不符合企业经营管理所需也并未提出相对明确的标准，固定资产处置显然不够合理。通过对各行业企业固定资产管理具体情况进行收集和分析后得知，绝大多数尚未满足报废标准的固定资产便已经被企业提前进行了报废处置，而这种行业明显并不够合理，且给企业固定资产管理造成了明显的资金浪费和极其严重的不良后果。与此同时，由于一些行业企业在固定资产管理过程中缺乏必要的资产管理监督机制，所以企业整体的固定资金管理流程并未进行有效规范，这就使得一些企业在进行固定资产处置时比较随意。此外大多数企业采用集权管理方式，使得其内部组织框架设备过于单一化且相关岗位职责不够明晰，固定资产管理操作流程和报复处置等也并未给予足够的重视，并且企业在进行固定资产的采购、应用以及处置等方面都是由企业经营管理者来进行管理，企业管理人员如果发生了变更，那么就会造成其固定资产管理权限和操作混乱。

3.3资金管理过于混乱且风险管控不得当

企业资金的构成与管理需要通过资产管理来充分体现。当前，我国绝大多数企业在经营过程中认为其持有足够的货币资金，那么企业的市场竞争实力会越来越强，因此造成一些企业盲目地对资金进行积累和筹集，导致企业剩余资金明显增多，极大地降低了资金的重要作用。并且企业还难以将这些剩余资金合理地运用到各个生产经营环节之中，也正是如此企业出现了大量的闲置资金，从而降低了企业资金使用效率。与此同时，绝大多数行业企业的资金管理混乱，其一是工作人员组织结构不科学，企业各部门之间岗位职责存在交叉现象，身兼数职情况较突出，且企业还未采取必要的岗位职能培训，从而使得企业的整体经营管理能力降低;其二是企业应收账款、存货等方面的资金管理方式过于落后，其难以同企业实情相结合，应收账款催收力度不足，造成大量呆账、坏账和无法收回欠款，降低了存货和资金的周转率，导致企业发生不必要的资产流失，造成资产管理不科学;其三是企业的资金分配、运用以及监管等工作不够合理化，缺乏有效的监管措施和实施力度，使得资金监管工作并未发挥其重要的效用;其四是企业对外投资过于盲目，缺乏投资规划和远见，从而极易造成投资失败，损失企业较多资金或是使得企业陷入账务危机，同时风险防控能力受限，也给企业实现可持续经营与发展造成严重影响。

4基于内部控制的企业资产管理相关对策

4.1科学配置，加强企业整体资产管控

首先，企业应当设立专门的资产管理部门，并根据实际情况明确和制定其相关职责与权利，全面提高资产管理力度，加强企业资产管控。企业将内部控制同资产管理相结合，且对存货、固定资产、应收账款等资产项目进行管制，实现科学配置和提升其利用效率;其次，企业在资产管理过程中，应当保证资产与价值管理的统一性，严格落实内部控制管理制度，并在管理资产时做好全面清查工作，确保实现账账相符和账实相符，并且加强内部控制同资产管理融合，从而节约人工成本的支出，增强企业的财务管理能力;最后，企业应避免和防范大量闲置资产产生，提升资产利用效率。企业应及时、准确的对资产使用情况进行全面的了解和掌握，并确保企业经营需用资金充足，从而便于企业针对资产的使用情况进行合理化配置。同时结合企业各部门实际生产经营所需，对资产管理流程进行科学规范，最大化地发挥出内部控制下的资产价值和效能，确保企业资产管理科学有效。

4.2实事求是，规范企业资产管理流程

一方面，应当规范企业固定资产价值管理。根据企业自身实际情况构建合理有效的固定资产评估机制和规范固定资产处置流程，企业对固定资产进行评估主要是为了确保资产的完整性和安全性。然而，结合目前我国会计准则中的资产评估内容来看，虽然准则中对固定资产评估提出了明确要求，但其评估工作仍然过于简单，不符合企业内部控制要求，同时企业实现财务管理价值目标也存在阻碍且过于困难，因此不同行业企业应根据自身实际情况对固定资产评估标准进行统一规划，从而发挥出固定资产评估作用，增强企业市场竞争实力;另一方面，应当细化应收账款等其他资金流程。资产是企业运作的根本和保障，且对推动企业实现良性经营与发展起到极其重要的作用。企业应结合国家相关规定，优化其整体资产管理，并着重针对应收账款进行细化，进一步对其账龄进行分析，落实应收账款各经销商欠款金额，实时掌握其具体的经营情况和财务状况。同时以企业内部控制标准为根本，加强对其他资金的管理，即企业存货管理，加强对供货厂家、订货数量、入库数量以及货库支出等流程的管控，从而降低采购成本，提升资金使用率，规避资金风险的发生。

4.3协调统一，全面提升资金使用效率

企业资产管理中最主要的内容便是资金管理，同时资金管理也是企业可持续经营与发展实现的重中之重。各行业企业应当结合自身实际经营管理情况，合理分配和优化资金使用情况，使得资金使用效率最大化，并确保资金的安全性和有效性。针对我国绝大多数企业所采用的资产管理模式进行分析，其都选用集权式管理方式，这就使得大多数企业在经营决策方面缺少创新性和全局性，造成资金管理与分配难以得到有效落实，所以各行业企业应当以全局性为出发点，将内部管理进行统一协调且对资金管理制度进行完善，从而确保企业的收入与支出实现平衡。与此同时，企业在对一些重大项目进行经营决策时，应需通过集体表决的方式来选择，避免盲目投资而造成企业资金链断裂，阻碍企业的经营与发展。此外，各行业企业在应收账款方面，也应构建合理有效的信息化管理体系，加强应收账款科目管控，限制应收账款款额，提升应收账款回收率，从而为企业经营所需用资金和实现其正常运作提供必要的资金保障。

5结论

综上所述，随着市场经济的快速发展，企业对基于内部控制的资产管理实施给予了相应的重视。结合企业实际经营情况，构建科学合理的资产管理模式，采取有效的资产管理方式，对保证企业实现持续经营与良性发展有着极其重要的作用，同时其对企业内部控制体系开展也有着重要的现实意义。然而，我国绝大多数企业在资产管理过程中的管理理念与技术未做到与时俱进，即存在缺乏独立管理部门且审计管理不严格，资产处置不够科学且流程缺乏规范性，资金管理过于混乱且风险管控不得当，这些问题的存在导致了企业资产管理混乱。所以企业应当根据实际情况对其资产管理进行加强和优化，结合内部控制采取有效的解决对策，即管控资产增量、规范资产管理流程以及提升资产使用率等，将内部控制管理与资产管理相融合，促进和确保企业实现持续经营与健康发展。

参考文献:

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作者:李一舟 单位:四川长江环保技术有限公司