事业单位财务管理的问题及措施

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一、事业单位财务内控管理现状总结

(一)事业单位财务管理岗位划分不清晰，从业者综合素养有待提升

事业单位财务内控的管理人员是该项工作的主要负责人，很大程度上决定了单位财务内控工作的方向以及实施效果。很多单位财务内控管理者的专业素养、工作能力以及职业道德、责任心等都拥有提升的空间，再加上单位本身对财务管理岗位的权责划分不清晰，就会导致后续一系列问题的出现。一方面，事业单位内部分工作人员对财务内控的态度是可有可无，进而在与之相关的工作采取了得过且过、不认真复杂的态度，不会遵守相关的规定和要求开展工作，进而导致工作出现漏洞、存在隐患。另一方面，财务内控工作必须由专门的工作人员进行处理，但是一些基层人员因为工作人员数量比较紧张，无法设置专门的工作岗位主导财务内控工作，非专业人士一旦参与工作，就容易出现财务内控浮于表面、不够深入的结果［2］。

(二)业务落实明显不到位

现阶段事业单位诸多业务落实存在不到位、不具体、不严谨的情况，直接触发财务内控风险和隐患，具体表现在这样几个方面:

1．政府采购管理方面落实不到位

其主要是指部分政府采购工作没有按照最初的计划进行，促使采购预算严重超标，影响财务内控。

2．收支管理方面落实不到位

收支管理虽然是事业单位财务内控的关键性内容，但是因为事业单位在此方面存在审批程序不规范等漏洞，导致风险和隐患的存在［3］。

3．合同管理方面落实不到位

一些事业单位在合同管理方面存在疏漏，习惯于通过事后补签的方式简化合同程序，间接导致合同档案丢失，对财务内控管理造成一定的影响和制约，严重时甚至会给单位造成损失。

4．预算管理方面落实不到位

受到一些外界因素的影响和干扰，尽管我国今年经济的增长速度有所放缓，但财务内控管理能够对事业单位的资金使用情况进行管理约束。但是在一些单位实际开启财务内控的过程中，在预算管理方面表现出一定的不足，比如预算编制不完整、项目支出增加、没有严格执行零基预算等。

5．资产管理方面落实不到位

一方面，因为事业单位也需要建筑和采购等工作内容，但是实际开展工作存在超额采购、没有严格执行采购程序等情况，导致事业单位的资产计量和使用存在风险，资金流失的可能性较高。另一方面，很多事业单位涉及的工程建筑属于公共基础设置，如果没有严格按政府采购程序进行操作、进行采购，会导致财务内控的细节要素无法及时落实，促使公共基础设施的资金管理存在问题，或者出现充分建设的问题，如此很大程度上会导致单位滋生严重的浪费，并不利于财务内控工作的有力开展。

(三)事业单位缺乏相应的财务内控制度

完善的财务内控制度可以让事业单位财务内控管理工作走向标准化，这也是财务内控管理的主要落脚点和关键实施路径，只不过现阶段其有诸多需要优化和完善之处。一方面，单位财务内控制度并不完善，一些单位采用会计基础的管理方式进行财务内控，缺少财务、费用等的管控制度，甚至于一些单位没有从财务内控的角度出发，构建完善的财务内控管理体系。另一方面，部分应有的财务内控制度其实不在适应快速发展和变革的时代，停留在传统的财务会计范畴当中，无法适应信息化时代的建设要求，甚至不符合国库集中支付的要求。而且很多单位内部并没有对财务内控制度进行细化和分工，而是单纯地针对不同内容的财务工作进行区分，实用性不强，更没有办法迎合时代变化发展的诉求。长此以往，有可能导致财务工作出现违规操作的情况，导致财务内控效率长期低下。

(四)单位内部对财务内控管理缺乏应有的重视

随着我国社会发展建设节奏的不断加快，财务内控逐渐人们的视野，但是就其实际的进程来看，其应用和发展的时间不算长，仍然处于缓慢改进和优化的进程中。目前一些事业单位对财务内控工作仍然缺乏重视，重心依然在业务上。这种有失偏颇的管理状态，促使事业单位无法对财务内控工作实施持续性的改进和优化，也无法予以一定的投入和关注，做好财务内控的推广和宣传工作。在培训、考核等都不够到位的情况下，无法从宏观角度提升事业单位内部全体人员对财务内控的关注以及重视程度，长此以往难以避免在事业单位内部走向形同虚设的命运;一旦发生了财务内控风险，无法在第一时间做出预警和响应，任由其朝着更大的损失方向蔓延［4］。。

二、事业单位加强财务内控制管理工作的基本策略

鉴于事业单位在财务内控管理方面存在的问题以及该项工作本身的重要性，文章建议从这样几个角度着手，提升财务内控的有效性:

(一)建立健全事业单位的财务组织架构

针对事业单位目前存在的财务管理架构不清晰、职责划分不明朗的情况，其有必要做好组织架构的调整和改进。首先，需要将单位原有的会计以及出纳岗位完全并入到财务核算部门当中，并且由财务核算部门负责基础的票据管理以及核算工作。如此可以将专业的财务人员从各种繁杂、基础和普通的财务工作中解脱出来，参与单位管理、完善财务内控的各项措施。其次，在财务部门当中成立一个专门负责财务内部控制的共组小组，如信息管理小组(主要负责保障单位各项会计信息和数据的真实性、完整性以及可比性)、税务管理小组(负责处理和应对各个转向税务管理工作，同时结合国家现行的法律法规对单位的税务工作进行必要的筹划)、风险管理控制小组(负责识别和评估、防范各类经济风险)以及金融管理小组(负责建立完善的财务管理制度，做好单位的投融资管理工作)等。最后，单位需要为每一个小组配置专门的工作人员，并且其在小组内和小组之间定期实施轮岗，避免工作人员长期服务某一个小组、在某个小组开展工作形成思维定式和惯性，要以流动性、宏观性甚至“局外人”的视角帮助小组以系统性的视角看待财务内控工作，确保财务内控管理的有效性得以显著提升。

(二)落实全面预算管理

事业单位要落实全面预算管理，贯彻这一充斥着科学性、现代化的活动，并将其应用到财务内部控制的过程中，解决单位控制弱化的现实问题，充分发挥全面预算管理在成本控制、预算控制方面的作用域效能。首先，事业单位需要借助SWOT或PEST等工具来对事业单位的战略目标进行分析和确定，要从当下着眼、从大局出发，借助战略目标来引领事业单位实现可持续发展。其次，同步开启绩效考核，结合考核结果落实必要的奖惩机制，基于公正公开、奖优罚劣的基本原则，提高全体员工的财务内控意识，促使其积极主动地肩负起降低单位运营成本、提高效益的基本职责。再次，单位内的各个部门都要结合单位的战略目标，在财务部门的指导下，通过预算核定具体的预算目标，确保各项经费的使用不超出预算定额。最后，在预算执行的同时，生成相应的绩效管理及考核目标，结合预算目标的制定和指标体系，收集相应的绩效信息，及时掌握预算目标的执行情况。一旦过程中发生偏差，产生风险，就要结合实际情况对预算定额进行必要调整。

(三)加大对事业单位会计财务风险的管理控制

现阶段，事业单位正处于发展转型的关键时期，其业务范围在不断调整和有所扩大的过程中，也触发了更为多样化的风险和隐患。因此，事业单位有必要从会计角度触发，加强财务风险的管理控制［5］。首先，借助相应的风险评估模型，对财务管理进行风险等级区分，量化风险事件登记评价。其次，单位需要及时对风险事件进行汇总和筛选，细化风险要素描述，对各类风险事件所有可能导致的后果及集中出现的环节进行明确。再次，事业单位需要集合关键岗位以及部门负责人共同探讨风险事件出现的概率，也可以邀请参与财务内控的工作人员参与风险管理控制的过程中，彰显主体意识。最后，设置严格的风险应急预案，比如针对会计入账信息错误导致的风险隐患，需要财务人员反复核对入账信息，针对项目审批决策不正确的情况，需要在决策之前分析项目的可行性，要综合考虑各项因素，帮助单位正确研判项目运行过程中有可能存在的风险和隐患，进而采取针对性的措施进行防控。

(四)充分发挥事业单位内部审计监督职能

要想充分发挥事业单位内部审计监督的职能和作用，需要从这样几个角度开启:首先，事业单位内部需要设置独立的、具有权威性的审计机构并配置专门的审计人员，并且按照不相容岗位相分离的基本原则。审计人员不可以参与被审计的经济活动、财务人员不得兼任审计岗位，进而保障单位内部权责清晰、不出现职能交叉和重叠的情况。其次，事业单位有必要将审计活动前置，尤其是在开展投资活动之前，必须对单位的资金情况、资本结构进行客观评估，对投资对象的资金情况、收益情况进行分析，对投资回报、效益损失等展开深入探讨，进而为事业单位的投资决策提供有序的支持和保障，以免出现决策失误，让单位承担更大的损失。最后，事业单位需要合理使用审计结果，分析财务内控存在的问题及时剖析其原因并上报至管理层，找到现阶段财务内控的漏洞及空白地带，从专业角度着手，就如何优化和完善财务内控工作提出整改意见，确保单位的财务内控工作能够始终处于相对稳定的运行状态。

三、结语

总而言之，随着社会发展节奏的不断加快，针对事业单位财务内控管理存在的制度不完善、意识淡薄等问题，需要予以针对性的策略去解决。如此有助于事业单位各项工作的顺利开启，充分发挥财务内控的管理效应，提高事业单位的整体管理和公共服务水平。宏观范围来看，这有助于提升政府公信力和责任意识，推动我国事业单位改革成效的显著提升。

参考文献:

［1］朱远欣．财务风险防范视角下事业单位内控管理策略［J］．财会学习，2022(29):170－172．

［2］马维宏．行政事业单位财务内部控制的强化路径探析［J］．财会学习，2022(28):161－163．

［3］孟天成．行政事业单位财务内控管理的措施思考［J］．财会学习，2022(24):161－163．

［4］李智．刍议农业科研事业单位财务内控制度存在的问题及对策［J］．商讯，2022(18):34－37．

［5］安彬．行政事业单位财务管理存在的问题［J］．营销界，2022(14):149－151．

作者：李倩 单位：临湘市民政局