创新内部审计在企业管理的作用

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古人云“以史为鉴，可以知兴替”。只有善于从历史中总结经验，汲取发展智慧。一个企业才能在错综复杂的经济大潮中明晰思路、把握方向，经过多年的发展，中国交通建设集团有限公司（以下简称“中交集团”）综合实力大幅提升、市场结构不断优化、品牌影响显著增强。中交集团荣获2021年度经营业绩考核A级企业，这是继2005年以来连续第17年在国资委经营业绩考核中获得A级荣誉，也是建筑行业中唯一获得“17连A”的中央企业。但近年来，随着贸易局势紧张、金融动荡、地缘政治竞争加剧、新冠疫情前景不明的影响下，全球经济复苏进程缓慢，全球经济增长速度将呈现趋势性下降，未来世界经济增长的内生动力相对不足。发展速度明显放缓，内外部发展动力明显不足，如何冲破发展瓶颈，跨越发展障碍，是中交集团面临的亟待解决的难题。“三核五商新中交”正是中交集团高层在总结过去发展经验，分析当前和未来发展机遇和面临的内外部挑战的前提下，做出的适应内外部环境变化的战略升级部署，是从全局上、系统上对未来发展做出的科学定位，是实现“率先建成世界一流企业”战略目标的重要举措。“三核五商新中交”中的“三核”即核心科技先导、核心主业突出、核心优势鲜明。“五商”即工程承包商筑牢底板、投资运营商培育长板、城市发展商补齐短板、装备制造商跃上跳板、生态治理商建成样板。管理提升是“五商新中交”总体实施重要路径之一，也是其他实施路径的重要保障。怎样发挥审计工作的保障作用，将直接关系到五商“新中交”战略顺利实施以及企业的健康发展。为了适应企业战略转型，内部审计应聚焦企业改革发展中的突出问题，探索建立适应性审计体系，更新理念，拓宽思路，创新审计方法，助力“五商新中交”落地，实现公司在新时代新时期的升级发展。

一、内部审计组织体系应在完善中升级发展

经过几年发展，企业内部各级单位建立了较为完善的审计机构或配备了一定的内部力量，开展了一系列审计工作，取得了一定的效果。但作为企业治理“四大支柱”的内部审计，相对于新的发展环境和阶段，内部审计体系还无法适应，审计资源的调配、整合能力不强，对企业战略支撑、保障作用尚未充分发挥。鉴于此，应做好以下工作。

1.加快构建和完善内部审计管理新机制

随着集团业务调整和资源整合，专业化的子集团将逐渐解决目前同质化经营问题，企业的全产业链优势将逐步发挥，价值链将逐步形成。同时，随着子集团、事业部的建立，为了激发经营活力，决策权下放将成为必然，加大监督力度势在必行。因此，集团下属公司早些年便开始应响应国资委号召，参照其他央企的做法，设立了总审计师，强化内部审计的独立性和权威性。由于我国企业实行总审计师制度起步较晚，发展缓慢，相应的法规依据还比较缺乏，因此，很多企业的总审计师地位不够明确。根据当前公司发展阶段及业务特点，总审计师应定位于隶属总经理领导，在工作上直接接受总经理的领导，按总经理的管理意图对公司经营及财务进行监督与评价，为总经理决策服务，向总经理报告工作的总审计师制度。在这种模式下，总审计师和内部审计机构的独立性较高，总审计师主要是利用审计手段参与执行公司经营决策，审计部门的工作重心偏重于对企业经营管理和经济效益审计，通过审计发现并纠正管理上存在的问题。

2.确立集团总部对内部设计工作的统领与管控地位

目前，二级单位审计机构与集团审计部门仅限于业务上的交流，并无实质上的上下级关系，未实现双重领导，基本上呈现的是单兵作战的局面，审计体系一盘棋的大格局未形成。因此，二级单位审计机构的独立性受到削弱，审计力量得不到最佳发挥，对企业的贡献受到制约。为了充分发挥内部审计的增值作用，适应审计的独立性、权威性和专业性要求，进一步完善集团内部审计组织架构，坚持总部统领集团审计规划、审计策略和资源调配，坚持经济责任审计与重要项目审计统一组织，坚持下级审计部门向上级审计部门工作报告制度。待时机成熟可尝试建立区域审计中心模式，真正实现审计资源、审计力量在集团内的高度整合，真正实现审计横向和纵向的全覆盖。

3.探索构建监督大平台，实现各类监督业务有效协同

内部审计的本质是企业的一个管理环节，有独特的监督维度和视角，其基础目标是保障企业的健康发展。从某种程度上讲，内部审计的价值也取决于内部审计这个管理活动与企业其他监督手段和平台的协作程度、合力的大小。为适应“决策、执行、监督”三权分立的治理格局，公司应在集团层面探索构建流程有效衔接、信息及时共享的监督大平台及监督大体系，设计监督有效衔接配合的运行机制，实现各类监督力量地有效协同，不断提高监督工作效果。

二、创新审计而提升内部审计增值作用

随着市场持续低迷和萎缩，公司部分二级子公司经营质量有所下滑、经营风险相对增加。总体而言，审计对象出现了新的变化，呈现了新的特点，内部审计应更新审计理念，拓宽审计思路，创新审计方式，从以下几个方面做好审计工作。

1.更新审计理念，增强服务意识

内部审计主要是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进企业加强经济管理和实现经济目标。内部审计中的监督和评价是最基本的职能，但从根本上讲，企业内部审计是为企业内部的经营管理服务的，是为提高企业的经营效益、管理效率服务的，是为实现企业的最终目标服务的。因此，内部审计应定位准确，不仅要监督企业，更要增强服务意识，为企业服务。内部审计为企业服务包括为企业决策服务、企业内部控制的有效性服务、为提高企业经济效益服务以及为防范经营风险服务。

2.关注经营质量，提升公司资源配置效率

近年来，在高指标的重压之下，部分子公司出现了“重规模、轻质量”、“重指标、轻管理”等一系列问题，经营质量有所下滑，资源配置效率低下，健康发展受到挑战。因此内部审计应站在第三方角度客观解读企业发展中存在的问题，帮助二级单位树立健康的发展理念，确定健康的发展模式。同时，特别关注集团内资源配置的效率，将集团有限的发展资源，包括资金、项目等，配置向经营质量高、经营效率高的企业和领域。

3.重视经营风险频发问题，强化风险识别与防范

公司成立后经历了十余年的高速发展后，有些经营风险将在增长乏力的情况下逐步暴露。如高速发展期间经营规模的快速扩大带来的高债务风险和市场风险的叠加，面临财务风险，特别是投资比重较大的子公司。内部审计工作应高度重视当前企业运行中面临的各类风险，加强风险控制审计，及时揭示和预警存在的重大经营风险，着力完善风险防范措施。

4.落实经营责任，推动建立经营投资责任追究制度

目前，虽然企业建立了任期经济责任审计制度，但基本上“离任了就解除经济责任了”，经营者经营投资责任不够清晰，损失认定不明确，责任认定不准确，导致责任追究不到位。内部审计应高度关注企业责任追究工作，督促建立经营投资责任追究制度和重大决策终生责任追究制度，以推动审计问题整改，推动经营投资和决策责任的落实，从制度、体系层面解决企业领导人短期的冒进行为。

5.突出问题整改，健全责任追究工作机制

有了问题不整改，审计就是白审，走过场。所以，问题整改是体现审计价值的最关键环节，重要性不言自明。但目前，在审计整改方面还存在着一定问题，如以文件应付文件，以开会落实整改，措施并未落到实处。因此，要加强审计问题整改，完善考核办法，健全责任追究工作机制，将整改情况植入对二级单位绩效考核范畴和体系，形成绩效和整改的有机统一，达到提高整改效果的目的。

6.加强队伍建设，提升审计职业化能力与水平

对审计工作而言，独立、客观、准确是审计执业的灵魂；专业化、规范化、标准化是审计行业的特征；发现、报告、查处问题是审计执业的责任。内部审计要树立查处问题是天职、有问题发现不了是失职、发现问题不客观报告是渎职的工作理念，加强审计队伍职业化建设。（1）充实审计力量，持续优化审计人员结构，借鉴学习先进经验，在不断优化审计管理体制的基础上，配备熟悉战略、业务、管理会计、法律和信息技术等方面的人才。（2）加强审计业务规范和标准建设，不断提升审计质量与效果。（3）完善审计人员绩效考评制度，客观公正地评价审计人员的绩效，推动审计人员树立正确的业绩观。（4）抓好审计文化建设，培育审计人员热爱审计、忠于事业、廉洁从业的爱岗敬业精神。

三、结语

内部审计是企业一项重要管理活动，是企业规范经营、防范风险的一项重要的制度安排。在企业经营管理中内部审计工作的开展需要结合组织的发展战略目标和市场形势的变化等进一步完善相关的管理机制，强化全过程审计监督，加强申计模式的创新以及应用等，这样才能切实提升审计效能，为企业健康持续发展提供强大的基础支持。

作者：李更新 单位：中交建筑集团有限公司