时间：2023-03-16 15:15:13
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一、我国当前就业形势
就业不仅是“经济的晴雨表”，还是社会的稳定调节器。虽然我国拥有最多的人力资源，但是如何解决就业问题一直是我国社会和经济发展的难题。通过近些年的努力，我国在稳定就业上取得了显著的成效，每年新增就业人口不断增加，就业结构不断地得到优化调整，国民就业率始终稳定在95%以上。但就总体而言，我国的就业形势仍然面临着巨大的压力，就业总需求压力和就业质量压力长期存在。
（一）就业总需求压力长期存在，难以实现全面充分就业。一是由我国的国情决定，我国是世界上劳动力最多的国家，并且每年新增的劳动力还在不断增加。根据国家统计年鉴公布的数据，我国2020年劳动力人口和就业人口分别为77，095.1万人和75，064万人；预计2030年我国的劳动力人口将会稳定在80，000万人，我国的劳动力总量将始终处于一个高压的状态。二是我国现阶段大学生就业困难。近年来，我国每年应届大学生的数量都在递增，预计从“十三五”到“十四五”时期，年均高等院校毕业生数将从817万人达到900万人，应届生就业的总量压力始终存在。（表1、表2）
（二）就业质量压力长期存在，难以实现高质量就业。（1）我国三大产业的就业人员比例不够合理。根据2020年人社部公布的数据，我国现阶段第一产业就业人员所占比例仍然较高，第三产业就业人员所占比例较低，其所占比例仍然有待提高；（2）我国现阶段的大学生所选择的专业往往是经济效益较高的专业，而不是我国现阶段实际形势所欠缺的专业，这些都将造成我国的就业结构不合理，就业质量难以保障。（表3）
（三）应对突发状况能力不足。首先，在疫情影响下许多企业的流动性下降，生产经营活动困难，营运成本也相应变高，难以维持正常的经营，迫不得已裁员，甚至有的企业面临破产，使得劳动力市场的就业吸取能力接近饱和，难以吸纳劳动力。其次，对我国的就业方式产生了巨大的改变：（1）在招聘的渠道和规模上，由于疫情限制了人们的行动，许多企业的招聘方式不得不由原来的线下招聘改变成线上招聘，这给许多不熟悉线上招聘的人员带来了一定的困难，阻碍了那些想要复工的人员，在一定程度上抑制了我国的就业；（2）对求职人员的求职计划和就业期望造成了巨大影响，由于疫情限制了人们的正常流动，许多求职人员不得不放弃原来的求职计划，降低自己的期望薪酬，进一步地影响了我国的就业质量；（3）从期望行业上看，人们对于求职方向有了巨大的改变，非常显著地体现在报考国家机关和事业单位的比例上，相比上一年升高了22.75%。这在一定程度上将会影响我国的就业结构，造成发展不平衡持续，结构性矛盾进一步加剧。
减税降费政策的首要目标是优化市场环境、切实减轻实体经济税费负担，刺激企业将有限的资源投入再生产，为激发起小微企业的活力蓄能；实行减税降费政策让利于企业，企业能够存活下来，经济效益得到提升，才能够提供更多的就业岗位，为求职者提供更有保障的就业条件。按照对就业的影响效果，可以把我国现行减税降费政策划分为直接激励型和间接激励型政策。
（一）直接激励型政策。直接激励型政策针对当下就业形式发生转变以及就业弱势群体不断扩大的现象，通过减免税收和降低社保费等积极政策激励企业扩大雇佣规模、扩宽社保覆盖面。1、扩大税收优惠的受益主体广度，使可以享受到政策红利的企业呈扩张趋势。将原本只针对于国企改革的下岗员工扩宽到所有企业以及就业难的居民，可以直接有效地促进就业困难人群就业，有利于社会稳定；对于自主创业的群体以及为就业困难群体提供岗位的企业，可以直接扣减一定缴纳的相关税费，有效降低成本，有利于直接促进用工规模的扩大。2、对于享有优惠政策就业弱势群体调整了企业的录用范围。国家设立残保金征收机制，还有针对特定人群的“就业税盾”，例如残疾人的工资可以在税前双倍抵扣，退伍军人入职企业可定额抵扣税收。3、减轻企业为员工缴纳的社保负担。社保负担已经成为导致雇佣成本升高的主要原因，国家适时出台减低保费的政策，力度大、普惠性强、企业的成本降低，不仅扩大劳动力需求，还可以在一定程度上保障员工的就业质量。
（二）间接激励型政策。间接激励型政策可以降低企业生产经营过程中的税费成本，随着税费成本降低，可以有效激发市场主体的活力，促进正规经济的持续发展，有利于稳定就业和提高就业规模。1、税率简并以及降低。将增值税税率由四档改为了三档税率，对于劳动密集型和技术密集型等人工成本占比高的行业允许其加计10%可抵消进项税额，通过减少实际纳税额，达到降低生活性服务业等承担的实际增值税税率。2、放宽小规模纳税人认证条件。允许更多愿意变更为小规模纳税人的企业使用较低的增值税税率纳税。3、前沿技术企业和小微企业的税收支持。针对前沿技术企业的进口器械等采取即征即退的政策，减轻企业设备更新等负担，激励企业科技自立自强。对于小微企业拓宽了其认定条件，使更多企业享受政策优惠，调整应纳税所得额小于100万元的实际税率为2.5%，同时简化申报流程，加快落实速度和增进政策效果。
三、现行减税降费政策存在的问题
（一）现行税制结构相应问题。（1）我国现行以间接税为主、直接税为辅的税制结构，已不能适应当前经济高质量发展的需求，不利于调节贫富差距；（2）自然人纳税额占比很低，企业纳税占大头，与发达国家以家庭、个人缴费为主，企业缴税为辅的税制显著不同；（3）随着近年来一系列减税降费政策落地，地方政府税收压力增大，凸显了地方税体系的不完整性和地方税源少的问题。
（二）现行税费负担较高。如图1所示，近十年来个人所得税以及企业所得税缴纳额呈现稳步上升的趋势。对于个人而言，缴纳的各种税费越多，相应个人实际所得就会越低，如果税费负担太高的话就会降低劳动者的工作热情，最终会抑制劳动者就业；对于企业而言，企业所承担的社会保险费较高，不仅会加深职工实际收入不高与企业人力成本较高之间的矛盾，还会增加企业的硬性成本，不利于企业的资金运转，抑制企业的发展。（图1，数据来源于国泰安数据库）
（三）减税降费政策在激励劳动者工作积极性中存在的问题1、对于高端人才优惠政策的缺陷。我国现阶段对于高端人才的税收优惠政策主要有三个方面的缺陷：一是我国出台的有关高层次专业人才税收优惠政策有较强局限性，覆盖面较窄，导致高层次的专业人才更多地转向利润率较高的职业，影响我国的就业结构。二是边际税率较高，税负较重。由于现行的个人所得税政策税负较高，难以满足高端专业人才的收入预期，削弱了我国对高端专业人才的吸引力。三是没有形成全国统一的标准，各个地区的政策不一致。如，上海浦东将个人所得税全额退还给个人，深圳前海将税率超过15%的部分退还给个人。2、对于高校毕业生就业优惠政策有限。近年来，我国应届大学生的数量在逐步递增，2020年中国应届毕业生的数量又创下了历史新高，同时受到新冠肺炎疫情的影响，致使高校毕业生的就业情况变得异常复杂，主要面临以下几个问题：（1）线下招聘会推迟或暂停；（2）线上应聘形式难以适应；（3）企业岗位需求减少；（4）实习计划打乱，难以直接就业；（5）学生慢就业和缓就业增加。这些都给我国实现“高质量就业”和“充分就业”带来了严峻挑战。但我国对于应届大学生的税收优惠政策较少，即使有一些相关的税收优惠政策，也难以真正惠及大学生，结果造成大学生就业难、创业难的问题。
四、完善建议
（一）完善税制结构，优化营商环境
尽管我国减税降费已经取得较大的进步，但仍然存在许多可以改进的地方。1、完善我国商品税收制度。要完善增值税的立法工作，改善消费税的税基，使消费税与增值税之间的协调配合更加完善，进而形成一般流转税与特殊流转税平衡，可以有效体现我国现行税制的累退性。2、简化现行税种。要简并现行税种数量，如将现行的房产税、城镇土地使用税等合并为房地产税，减少我国的税种数量，明确税种的职责，避免重复征税。
（二）降低企业和个人的税负比重
1、在个人所得税上，尽量降低最高的边际税率，减少累进级次，优化对纳税人提供的服务，提高信息化办税水平，减轻纳税人纳税成本。2、在企业所得税上，可考虑适当地降低现行的法定税率，如将25%下调为20%～22%。3、在社保费用上，针对企业承担的社保占职工工资薪酬比例较重的问题，着力缓解企业的人工成本，在确保社保充足的条件下，逐步降低企业的税费负担，提高居民的就业水平。
（三）完善减税降费政策对个人就业的激励作用
1、完善对高端专业人才的税收优惠政策。（1）要拓宽税收优惠政策的范围，给符合条件的高端专业人才更多优惠政策，使其术业有专攻，让自己的所学为国家和社会做出该有的贡献。（2）进一步调整和完善所得税法，降低高端专业人才个人所得税最高累进税率。2、改善对大学毕业生的优惠政策。（1）针对用人单位。对于吸纳毕业生的小微企业给予适当的优惠政策：如果毕业生数量达到一定比例，企业可以申请一定的小额担保贴息贷款；对于那些与毕业生签订劳务合同并缴纳社保的企业，允许获得社保补贴。（2）针对大学生本身。一是要建立全面的大学生就业社会保障机制，全面税收保障机制能够在一定程度上缓解就业问题；二是提倡大学生自主创业，以创业带动就业，在现有政策的基础上，扩大税收优惠力度及范围，还可以给予一定的资金扶持以及相应贷款的免息政策。
作者：胡秋红 郭晨光 张宇琨 金苗 单位：武汉纺织大学经济学院
