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选题的原则和来源
选题的一般原则。客观上讲，要选择有科学价值、有现实意义的论题;主观上讲，要选择自己感兴趣，有利于展开研究，自己可以驾驭完成的论题。
这里所说选择有科学价值的、有现实意义的论题，主要是指：其一是要有理论价值，就是指那些对本专业、本学科的建设与发展能起先导、开拓作用，对各项工作起重要指导、推动作用的重大理论问题。其二是实用价值，就是指那些经济发展实践中迫切需要解决的实际问题。即选题应该着重考虑的是人们在社会生活和工作中的重点、难点、疑点和人们关注的热点、争论的焦点问题。
具体可从以下几个方面考虑：
(1)创造性原则。即在财会专业的研究中、业务工作上有新的发现、新的创造。选择会计建设中迫切需要解决的理论问题或会计工作实务中的新问题来研讨。因为每一项新的发现、新的方法，都将使该领域科学的发展、改革、业务工作向前迈进一步。
(2)现实可行性原则。就是要根据自己的专业优势、兴趣
爱好，并考虑基本的实际研究能力、资料积累，以及可能争取到的指导、协调等条件去选题。爱因斯坦有一句名言：“兴趣是最好的老师”。我们应该在自己熟悉或有浓厚兴趣的业务领域内选题。
(3)补充性原则。可以去选择那些在财会学科的研究中、工作实践中被忽视的领域和被忽视的环节，经过研究提出见解，填补空白。
(4)前瞻性原则。根据个人的能力，尽量去选择那些尚无人问津，或是前人研究的成果或经验，在未来经济的发展中不再适用的问题，经过研究，将其发展、完善，使之更为丰富、完整。
论题的来源。正确恰当地选择论题范围与论题的来源是密不可分的。论题可以从理论研讨和社会实践两方面得来：
一方面，来自社会实践中出现的新现象、新业务、新问题。
财会人员在实务工作中常常遇到各种各样难以解决的问题，需要对此进行研究，进行探讨，提出解决这些问题的新办法。比如，企业的存货大量积压，从而造成会计报告中的存货的信息严重失真。再如，随着企业股份制改造力度的加大，原有的企业内部会计制度需要进
行改革。这样一系列的问题，都需要解决，由此围绕着“会计信息失真”、“企业会计制度设计”、“现代企业制度下会计人员的职责”、“企业股份制改造”等展开了讨论。
随着会计环境的不断变化，一些新事物、新现象层出不穷。比如，金融衍生工具的出现，股票期权业务的开展，以知识资本进行的投资，资产重组概念的提出，通货膨胀的加剧等等，这些都对原有的会计理论、会计实务提出了挑战，也迫切要求有新的理论去指导实践。
另一方面，来自科研领域中出现的新观点、新问题。
人们在了解、研究已有的研究成果时，又发现了新问题，从而需要使原有的理论更加完善或扩展。例如，在探讨研究受托责任会计时，财会人员往往只重视提供企业财务状况和经营成果的信息，而忽视了对企业现金流量的反映，于是在1999年出台了具体会计准则《现金流量表》，该准则实施后，在理论界和实务界都掀起了一场关于现金流量表研究讨论的热潮，而《现金流量表》准则，也在XX年进行了修订。由此可以看到，一些新问题需要研究、探讨，形成比较成熟的理论，然后以理论为指导，在实践中去实现它。
除此之外，我国良好有序的市场经济正在逐步建立，而且我国也已
经加入了wto，全球经济一体化，要求我们的财会工作也要和世界接轨，接踵而来的一些新的经济业务、经济关系势必要求我们的会计理论先行一步。比如，跨国企业会计、海外投资业务处理、金融保险会计、战略管理会计等问题，都值得探讨、研究。
对于资料的收集主要涉及到时间的安排和方法的选择两个方面。在时间的安排上，也要像选题一样将资料收集寓于学习过程之中，也就是说关键要靠平时积累，而不能仅仅指望写作之前的临时寻找。从某种程度上还可以认为，平时学习当中收集资料其实也是一个对问题认识加深，对选题思路拓展的过程，在很多情况下，当学习到一定阶段，资料收集到一定程度时，对某些问题便会有一定的了解与掌握，下一步的研究方向也就逐渐明朗，要选择的题目也能基本确定，甚至行文的框架都可以大致形成，而并不需要再为了某项研究、某篇文章去专门做大量的资料寻找工作(当然一些大型的研究课题不包括在内)。
这样，边进行学习、边收集资料、边着手选题，三者同步进行，效率自然会明显提高。在收集资料具体方法的选择上，我的建议是做卡片，把欣赏的文章，闪光的结论、精彩的论证记下来，并注明出处，像编制图书馆的查阅目录那样分门别类地归集好。这样再多的资料也能收集得井井有条。
除此之外，对来源于以下三个方面的资料也要加以留意：一是各类《年鉴》上的数据资料。这类资料的全面性、综合性、权威性较强，具有较高的引用价值。二是网上资料。网上的信息容量大，更新速度快，获取便捷，是现代社会一条很重要的资料来源渠道。同时，在网上还可以与一些名家、学者进行直接的对话与交流，从中也能获取大量用其他方法难以求得的资料或信息。三是他人的文章或书籍后面摘录的参考资料。这类资料一般都是作者在研究过程中精选出来的，对于相关问题的再研究具有一定的参考作用。
会计硕士毕业论文写作难点之内容写作
会计论文的一般要求，可以概括为“四性”，即正确性、客观性、创见性、平易性。
正确性 会计论文的观点要正确，符合四项基本原则，符合党和国家现行政策以及各项法律法令法规，言之成理，文以载道。要求作者必须用辩证唯物主义和历史唯物主义的观点观察问题、分析问题、解决问题，提出合乎客观规律的观点。
客观性 会计论文作为学术性论文，特别要注重实事求是，对所研究的问题进行周密的调查研究，忠于客观实际，尊重事实，从客观实践中验证自己观点的正确性。切忌带着框框找材料，或凭空捏造，主观臆想，面壁虚构。
创见性 会计论文要有独特的见解，不能人云亦云。论文作者应对研究的现象或问题进行长期深入的观察、分析，以便从中发现别人没有发现或没有涉及过的问题。创见是会计论文的生命。时下某些论文之所以毫无价值，原因就是没有创见，或拾人牙慧，或抄袭拼凑，没有一点新东西。
平易性 会计论文是阐扬会计科学、指导会计工作实践的，要求通俗易懂，不仅会计专家懂，而且有一般会计知识的人也能懂。做到这一点，就要求会计论文语言明白准确、浅显通俗。
如何攻克会计专业硕士论文写作难点
1、多请教自己的导师。
写论文如果没有什么思路的话，这个时候不妨跟自己的导师多讨论一下，有的时候导师虽然不适合直接传授你知识，但是可以给你一些启迪，让你能够找到新的思路和方法来看待论文，这也是一种很好的克服写作论文困难的办法。
2、多跟同学进行交流。
三个臭皮匠赛过诸葛亮，多跟一个同学讨论，也许就多一点论点和论据产生了呢。每一个人看待事物的角度不同，得出的结论也不一样，而且在阐述自己论点和论据时也会有不一样的陈词。因此在跟他们讨论的过程中你也会有所收获的。
3、多查阅图书馆资料。
图书馆可是一个非常好的地方，在这里收集的各种资料能够为你的论文写作提供一些论点支撑和论据补充，因此，有时间的话不妨多跑几趟图书馆，争取将里面的资源多运用一下，相信你也能从中找到你想要的东西。
4、查阅网上的论文库。
其实网上也有一些论文库的资料可以为我们所用的，只要写过论文的人都知道，网上的资源其实也非常的丰富，只不过有的时候我们没能及时发现，所以就错过了。建议你可以从网上找一找相关的文献和资料、论文等进行阅读，加深自己在某个命题方面的认识，这样写论文的时候就容易成功了。
5、多进行调查和实验。
很多论文不是你凭空想象就可以写作出来的，此时应该把你的观点进行调查，了解大众的想法是不是跟你的观点一致;另外，若是理科的学生写作论文的话，还应该不断的进行实验，这样才有数据支撑你的观点，不是吗?
中图分类号：G451 文献标志码：A 文章编号：1002-2589（2012）26-0154-02
一、引言
特岗教师是“农村义务教育阶段特岗岗位教师”的简称，来源于特岗计划。为了进一步加强农村教师队伍建设，2006年教育部、财政部、人力资源和社会保障部、中央编制办公室联合启动实施“农村义务教育阶段学校教师特设岗位计划”，引导鼓励高校毕业生面向基层就业，规定用五年时间，公开招聘高校毕业生到“两基”攻坚县的农村义务教育阶段任教。河北自2009年起开始招聘特岗教师，目前共招聘特岗教师将近一万五千名。今年第一批河北特岗教师即将服务期满，研究这部分特岗教师的组织承诺对不断完善“特岗计划”具有重要的理论和现实意义。
组织承诺最早由Becker于1960年提出，由于它对离职率和缺勤率有着较好的预测能力，所以一经提出就受到了广泛关注。Firestone和Pennell(1993)研究指出：由于对教师工作的观察和控制是比较困难的，因此，在教育组织中承诺是一个决定性的影响因素，也就是说组织承诺直接关系到教育能否成功。Reyes（1990）认为有承诺的教师所教的学生，表现较好，成绩较优。Hatton(1997)的研究发现，小学教师的承诺和学生的成功之间有密切的关系。
本研究中，所谓组织承诺是组织中的成员将组目标与价值内化，对组织和人事制度有强烈的认同感，具有较高的工作动机，且愿意留在组织中，为组织奉献心力。
二、研究方法
（一）被试
通过同学、朋友帮忙寻找和在网上征募自愿参与调查的河北特岗教师，共发放问卷57份，排除两份无效问卷，有效问卷共55份。其中涵盖中小学幼儿园的2009届到2011届的特岗教师，比较具有代表性。
（二）测量工具
人口学资料问卷包括特岗服务所在市、学校类型、性别、入职年份、学历、婚姻状况等共18个问题。
组织承诺问卷采用卢光莉在凌文铨、张治灿、方俐洛编制的“中国组织承诺问卷”的基础上编制的“高校教师组织承诺量表”。此量表应用较为广泛，在天津师范大学张静的硕士毕业论文以及广西师范大学李早华的硕士毕业论文中对中学教师群体和农村教师群体的适用性上都得到了证实。共25道题，包括理想承诺、经济承诺、机会承诺、感情承诺、规范承诺五个维度。采用五点计分。
采用樊景立1998年开发的离职倾向问卷，共四道题，一个纬度，采用五点计分，第三题反向计分，在国内被普遍使用。
三、结果与分析
（一）河北特岗教师组织承诺的总体水平
调查样本组织承诺的总平均分为3.15，略高于理论均值，说明特岗教师的组织承诺水平为中等偏上程度。经济承诺和机会承诺的平均分分别为2.44和2.60，承诺水平较低。特岗教师的感情承诺和理想承诺呈中等程度，平均分分别为3.58和3.169。这说明他们是怀抱着实现自己理想的愿望来报考特岗教师的，有着较高的牺牲和奉献精神，而且在与学生的朝夕相处中也对学校产生了浓厚的感情。规范承诺最高，平均分为4.07，这说明特岗教师能够自觉地履行职责，在访谈岗教师们也都认为当教师是一个“良心活”，要有自己的责任感，所以在工作中会严于律己、尽职尽责。
（二）河北特岗教师离职倾向总体水平
离职倾向的平均分为2.81，略低于理论均值3分，说明特岗教师存在一定程度的离职倾向。虽然离职倾向并非是真正的离职行为，但是离职倾向是离职行为的指示剂，离职倾向较高的教师会积极的找寻其他的工作机会，如考事业编和公务员等，这些都会影响到教师的工作精力和工作积极性。这与其他有关研究基本一致。如江西省2009年到岗特岗教师1 805人，中途由于各种原因离岗了58人；2010年到岗2 449人，截至2011年3月已离岗40人。
（三）不同背景特岗教师在组织承诺和离职倾向的差异性比较
1.学校所在地与承诺和离职倾向
在农村学校的特岗教师的组织承诺总体水平显著高于（P＜0.01）县城学校的特岗教师的；农村学校的特岗教师在感情承诺、规范承诺显著高于（P＜0.01）在县城学校的特岗教师。其中的原因可能是农村学校岗教师与学生的接触比较多，在与学生朝夕相处中建立浓厚的师生感情而愿意留在学校，更加注重对学生的言传身教，为学生树立良好的榜样。
2.婚姻与承诺和离职倾向
不同婚姻状况的特岗教师的机会承诺有显著差异。已婚的特岗教师的机会承诺明显（P＜0.05）高于未婚特岗教师。这与以往的研究结论一致。
3.是否兼任班主任与承诺和离职倾向
兼任班主任的特岗教师的组织承诺总体显著（P＜0.05）高于未兼任班主任的特岗教师。一方面，担任班主任会使特岗教师拥有班主任费；另一方面，担任班主任使得特岗教师更为珍惜领导和学校重视自己的这种机会，在组织承诺总体上则表现出显著高于未兼任的特岗教师。
4.保险的购买与承诺和离职倾向
TOP1：学校名气
2013年4月，教育部出台了一个很有意思的文件――《关于加强高校毕业生就业信息服务工作的通知》，通知明确严禁含有限定“985”高校“211”高校等字样的招聘信息。文件出台以后，确实起到了立竿见影的“效果”，在随后的招聘会上，企业、单位的招聘简章中对应聘者学校“出身”的要求还真是不见了。按理说，这个文件的出台是好事，特别是对本科和硕士学历非“211”“985”的学生，这个文件等于给了他们一个与重点院校的学生同台PK的机会。但事实上，这个文件可能只是让非名校的学生多“浪费”了一份简历而已――相同条件下，用人单位依然会优先考虑名牌大学的学生。毕竟教育部的文件不是法律，纸上不写明的“歧视”并不代表用人单位在操作上不存在。
本文无意辩论名校与非名校的学生究竟是否存在差别，只想告诉大家一个客观事实：就业时名校学子确实占有优势，不管是起点还是平台，差距在你踏进校门的第一步就拉开了。那么，对于金融学来说，学校名气究竟是如何影响就业的？
开设财经类专业的院校基本可以分为三个层次：第一层次是“985”院校和“211”院校中的财经院校，如上海财经大学、西南财经大学等；第二层次是其他“211”院校和地方性财经院校，如云南财经大学、南京财经大学等；其他本科院校则属于第三层次。这里不讨论专科和职业学校。
由于金融学专业就业的主要方向是银行，因此下面以银行为例来说明用人单位是如何招聘的。
银行一般分为总行、省行、地市支行以及县级支行，在具体工作岗位上又可简单分为管理岗和业务岗。在教育部“严禁就业歧视”文件出台前，银行的招聘简章上通常会明确说明：总行招聘要求应聘者国家重点院校毕业，甚至直指清北复交；省行的招聘条件在总行的基础上适当放宽到“211”院校和地方财经大学；地市支行和县级支行会在省行的基础上适当放宽到普通综合院校。需要注意的是，仅仅是条件放宽了，并不代表在招聘时用人单位会一视同仁。例如，山东的银行在招聘时出于各方面考虑会给山东大学和山东财经大学的学生同等的应聘机会，但这并不代表给了他们同等的录取机会。
重点院校、专业型财经院校还有一个巨大的优势，就是校友资源。重点院校的校友在财政部、银监会这样机构任职的不在少数，左图给出了在金融业比较知名的人士及其毕业的学校。另外一方面，负责企业招聘的人员一般也是名校毕业，因为他们代表着一个企业的形象和档次。当你去应聘时，考官是你的校友甚至有可能是你同专业的学长，那效果就真是事半功倍了。
TOP2：导师
研究生阶段学生接触最多的老师只有两个：研究生秘书和自己的导师。研究生秘书有点类似于本科的辅导员，专门负责处理院里各种繁杂事务，至于导师，那具体情况就因人而异了。
研究生导师大体上可以分为两类：科研型和实业型。
科研型的导师一般每天沉醉于最前沿的科研问题，手里一般都有一两个比较大的科研项目，在科研上对学生要求比较严格，会定期（每周或每月等）开一次“研讨会”，要求自己的学生在会上报告自己这段时间的科研心得；到了研二会要求学生每周报告毕业论文的相关情况；到了研三，对于立志考博的学生，科研型导师的优势就体现出来了，他会作为你的推荐人，甚至可以让你继续做他的博士生，但对于选择就业的学生，这类导师往往就“爱莫能助”了，除非导师的科研项目与企业有合作，有一定的社会关系，才能在学生就业时说得上话。
实业型导师不同于科研型导师，这从年龄就可以区别出来，搞科研的导师基本上可以分为年轻的和年长的，实业型导师一般都处在这两个年龄段中间。他们或者在学术上已早有建树，从而能够走出学校，为企业或者政府部门出谋划策，或者是学校在大型企业外聘的客座导师，例如不少银行的行长，上市公司的董事长等。遇上这类导师，想考博就只能靠自己的努力了，但是对于想就业的学生而言就好处多多，有银行行长或者公司董事长的推荐，找工作会轻松很多。
TOP3：实习经历
说到实习，可能读者感觉这是一个老生常谈的问题：不就实习嘛，随便找家单位待两个月不就行了？有这种想法的同学，我只能说你有那两个月的时间还如不去做做研究。
研究生的实习不同于本科生的实习，本科生不管是学习还是实习都以基础性的居多，但研究生不一样，它针对性很强，尤其是实习。那么，研究生怎样实习才能对就业最有利呢？
首先，看实习单位的知名度，能去总行实习的不要去省行，能去国有银行的不要去不知名的小银行。实习也是一种工作经历，这对于你很重要，在好的单位实习也是一种资本，因为不是谁能都去的。
其次，看实习的方向和自己的就业方向是否对口。如果你没有做老师的打算，在经济允许的情况下，尽量不要再做什么家教了，这是本科生做的事。
最后，看实习的期限。实习期限在两个月内的基本就是做后勤工作，学不到东西，要想确实掌握一些知识，实习期至少要在一学期左右。
TOP4：过硬证书
提到证书，可能每个人在简历上都会写上那么一两本。遗憾的是，大多数情况下，这些证书就像你大学拿过的各种获奖证明一样――没有，万万不行；有了，也未必行。没有这些证书、证明，用人单位会怀疑你在上学期间忙的是什么，但有了这些也没用，因为大家都有，用人单位更多的时候关注的是这些证书的含金量和实用性。
只要不是用人单位明确要求的，像那种自己都感觉可有可无的证书在应聘的时候就别拿出来了，如人力资源管理师、物流规划师、普通话证书之类的，自己留着纪念吧。但有一些证书是用人单位要求的而且非常容易考过的，这类证书一般就是“从业资格证书”，有了证才有“资格”做这个事。比如，证券业要求“证券从业资格证”，银行业要求“银行从业资格证”，做会计要求“会计从业资格证”。对于研究生而言，用人单位可能会适当放宽条件，比如许多银行都是录用之后统一要求员工参加从业考试，所以这类证书是可以拿出手的，但很难起到锦上添花的作用。
那什么是过硬的证书呢？如CPA（注册会计师）、CFA（特许金融分析师）等。哪些证书在金融学专业领域内含金量比较高？比如CFA、CIIA（注册国际投资分析师）等。但这些证书大都需要分级考试，并且对工作经验也有要求，考试费用不菲。拿考试费相对比较便宜的CFA来说，每次考试的报名费和书籍的费用大概要花费到1200美元。对于在校生而言，考证一定要和自己的职业规划相关，若从事投资领域，可以考CIIA，从事金融分析领域可以考CFA，从事保险行业可以考保险精算师。最后再说一下CPA，这是我国的财务、会计、金融类较高级别的考试，但费用很低，报名费一般不会超过200元。如果打算去会计事务所，这个证原则上是必须的，并且从工资上看这个证是有附加的绩效工资的。从招聘情况来看，不少单位的财务岗和投资岗都会标明“有CPA证书者优先考虑录用”的字样，这个证是加分项。除了以上所述的证书，较好的托福、雅思成绩也属于“加分项”。至于四六级证书，在研究生阶段的价值和从业资格证差不多。如果研究生毕业时，连六级甚至四级证书都没有，那你找工作首先需要的是勇气。
小贴士
1.在研究生阶段，许多导师都会给学生引荐实习单位，这是一个非常好的机会，大多数导师引荐的单位都不错，而且在就业时应聘该单位成功的概率会很大，特别是有些单位在招人之前会专门询问实习的学生是否愿意留下来。
2.实习不要计较工资。实习是一种经历，这种经历是不能用金钱来衡量的。
小贴士
问题一：金融专业硕士在就业上是否会受到歧视？
答：不会。从培养方式来看，学术型硕士是研究型，专业硕士是实践型；随着我国研究生教育的改革，专业型研究生所占有的比例越来越大，这一部分研究生培养的目标就是能够在毕业后适应社会和企业的需求，在培养的过程中，其导师一般都是企业家或商界人士，在完成基础课程之后学生会被要求参加实习，会以实习报告的形式代替毕业论文；而学术型研究生在学完基础课程之后会就自己的所学进行创新性研究。因此，定位的不同决定了金融学专业硕士在就业上的优势。
问题二：研究生的毕业论文与就业的关联？
答：没有绝对的关联，研究的方向不会决定你的就业方向，但若能和自己的职业规划有所联系，对于自己的职业发展是大有裨益的。
问题三：作为学术型研究生，该把主要精力用在科研上还是实习、考证上？
答：如果想考博，更多的精力可放在前者；如果想就业，尽量抽出时间来考证、实习。
问题四：研究生在就业上是否比本科生有优势？
答：总体来看，金融学硕士与金融学本科相比是有一定优势的，特别是从长远职业发展来看。但优势是相对的，提高自身水平才是硬道理。
问题五：金融行业的薪酬水平大概是多少？是否真是“传说”中的高工资水平？
一、行业协会自律概述
（一）行业协会的概述
行业协会，是中介组织的一种。对国家来讲：既是管理的对象之一，又是国家管理市场主体的辅助力量和传导中介；而对市场主体来讲：某种程度上既是自己实现利益的助力，在某些领域中又是自己的管理者。①它具有双重性格特征，在经济法实现机制中，是介于国家和市场主体之间的辅助管理主体。
在计划经济下，由于国家包揽了一切经济调控权力，客观上不存在中介自律组织发挥作用的空间。而在市场经济条件下，随着社会生产力的不断发展，社会和国家适度分离，社会经济生活中存在游离于国家直接控制和干预的相对独立的经济活动领域。由于国家对市场秩序的整合更多体现在宏观性和一般性上，在相对细致的专业性领域中，国家资源的进入往往显得力有不逮，所以就需要市场主体自己组织起来，形成自律整合的力量，对本行业部分活动进行自律性管理。可见，在市场经济条件下行业协会这一中介自律组织的存在具有合理的制度根源，这也是行业协会在经济法实现机制中发挥作用的逻辑基础所在。
（二）行业协会的自律作用
行业协会自律作用主要体现在通过行业协会通过内部组织机制的运行，规范组织成员的行为，维持内部的良好秩序，并使其与真个社会的法律秩序相协调。自律性是行业协会存在的根本理由。与其相对的组织成员是处于管理者的地位。具体而言，行业协会在行业自律管理中的作用主要体现在以下几个方面：
1、行为自律
市场经济的运行，从微观层面上来看，其实就是无数市场主体的经营行为的总和。②在现实生活中，行业协会可以通过多种方式对行业内经营者的经营行为进行干预和管制。
首先，行业协会可以对本行业的交易习惯和商业管理加以整理和确认。如保险行业协会可以将大部分的保险公司便于其日常运营的、长期存在的交易习惯整理成该行业的标准或者行规等。这种途径可以填补相关法律的空白，使保险行业经营行为效率的提高，有助于浙江省内各保险公司经营行为的规范化。
其次，行业协会可以为本行业制定统一的产品技术标准。工业化大生产有助于实现规模经济，标准化在其中所起到的作用不可忽视。但是，要认识到通过制定行业标准，能使各经营者可以通过最高效率最少浪费的方式向社会上的消费者提供商品或者服务，使经营者和消费者之间的利益达到平衡，既能够方便和规范经营者的经营行为，同时又能够最大限度的维护消费者的利益，满足消费者的需求。
最后，行业协会可以制定本行业的竞争规则。竞争规则的制定主要体现在《反不正当竞争法》中，且在《反垄断法》中也有其体现，然而，相对来讲，这两部法律是从宏观和各行业的共性角度来制定规范。而在各行各业内部，因为其经营模式、消费者需求的不同，其不正当竞争行为的体现是有着相当大的差异的，此时，各行业协会可以根据自身行业经营的具体情况，来制定更为规范细致具体的竞争规则。
2、准入自律
除对经营者经营行为的自律也就是行为自律外，一个行业的经营者进入市场和离开市场，其对行业的影响也是不可忽视的，这都是对行业间和行业内资源的配置。新公司法的修订，体现以后要对经营者“宽进严管”进行的监管思路。因此，在“宽进”层面，也就是行业准入制度方面，行业协会亦将会起到越发重要的作用。行业协会的市场准入制度，一般来讲，是通过制定本行业内经营者所需要的相关资质和标准且向社会公布的方式进行的，如果某个经营者没有满足行业内进入或退出条件，便欲进入或退出时，不需相关监管部门进行管理，行业协会就可以在其之前对其行为进行规范。然而，“宽进严管”虽然是以后发展的防线，但目前，因为各项具体规定还未进行制定或修改，市场准入制度还主要是通过行政手段来实施的，行业协会的准入自律方面的作用还没有得到充分发挥。但是，行业协会在实践中也是进行了一些探索的，例如在家装行业和锁具行业，行业协会在经营者准入方面都有很大的作为，为其他行业协会以后的发展做出了很多探索。
二、行业协会自律作用的实现条件
行业协会如保险行业协会要发挥其自律作用，要从其内外两大方面着手。主要体现在以下方面：
（一）行业成员的共同利益
在社会中营造良好的行业声誉、向政府和监管机构寻求有利于自身发展的行业政策、制定可行且利于行业发展的行业标准、协力进行行业技术创新、共同分享行业先进科技成果等都是行业协会所赖以成立的共同利益。帮助行业内各成员共同利益的实现，是行业协会成立的最初目的。在保险业中，各保险公司的自律是保险行业协会自律的前提，而各经营主体的共同利益是保险公司进行集体性自律的基础。
（二）行业协会的合法性基础
行业协会实现行业自律的基本前提，是行业协会的存在具有合法性，这时任何一个行业协会能够合法的行使任何权利、履行任何职能的前提。保险行业协会的合法性基础有：会员即各保险公司的认可即权力让渡、法律的承认、监管机构如保监会的支持。会员是否任何行业协会，在于行业协会自身是否有公信力，而公信力的来源在于其能够代表行业内经营者实现其行业利益、从社会和国家政策中谋取资源福利、对行业内成员进行服务等。
（三）良好的内部治理结构
良好的内部治理机构是实现行业协会自律作用的重要保证。行业协会自律作用的实现，不能是空中楼阁，其结构依托便是科学完善的内部治理机构。行业协会作为一个社会团体，其组织性要求其必须具有一套科学合理的内部治理结构，唯有如此，才能更好地行使权力、履行职责。
（四）政府等监管机构监管和制裁
如果说上述所讲的内部治理结构中的惩罚机制是行业协会内部对经营者的惩罚，那么，政府监管和制裁则是政府等监管机构从外部对行业协会本身的惩戒。为了避免硬性的更加严格的政府等机构的监管，主动自律便显得尤为重要。如果仅靠行业协会的自律，行业协会自身便很难维持下去。有了政府等监管机构严格的外部监管，经营者们要付出比在行业协会自律作用下更高的代价和成本。因为强制监管的威胁很高，而企业自律的边际成本相对较低，因此，避免政府规制的唯一途径就是比政府行动更快――“占优自律”③。
三、小结
政府和市场在某种程度上是处在对立的地位，而中介组织作为“承上启下”者和“剂”则是两者关系的缓冲地带。政府不便做的或者做不好的，可以交给行业协会通过自律来加以解决，经营者们可以通过力量的集合通过行业协会来表达他们的诉求和实现他们的目标。
注解：
① 严运秋、曾明、龚劲松：《经济法视域中的软法规范刍议》，《山东警察学报》，2012年第5期。
② 孙茂：《行业协会自律行为研究》，对外经贸大学在职硕士毕业论文，2006年3月。
③ 郭薇、常健：《行业协会参与社会管理的策略分析――基于行业协会促进行业自律的视角》，《行政论坛》2012年第2期。
参考文献：
[1] 汪莉.论行业协会的经济法主体地位[J].法学评论，2016，3：63～69.
[2] 常健、郭薇.论行业自律的作用及其实现条件[J].理论与现代化，2014，5：56～68.
[3] 阳毅.产业集群创新中行业协会的构成体系与运行机制[J].经济地理，2012，32（5）：103～106.
[4] 黄秋娜.论市场中介组织的经济法监管[J].经济研究导刊，2011，7：46～57.
代根多夫应用技术大学是德国的一所公立应用技术大学。该校成立于1994年，目前拥有在校生5000余人。代根多夫应用技术大学各校区分布在巴伐利亚州的各个地区，研究方向和重点都不同，代根多夫应用技术大学主要是以质量取胜，以高质量出名，属于巴伐利亚州（又称拜仁/恩州）乃至德国境内数一数二的应用技术大学，以培养应用型技术工程师为主要目的。目前与全世界135个国家的高校有合作关系。代根多夫应用技术大学教学坚持以人为本，以培养学生解决实际问题能力和教学国际化为办学导向，学术氛围浓厚。代根多夫应用技术大学虽然校区不大，但是在德国的职业教育学校中名列前茅，德方不刻意强调培养学生数量的多少，学生数量多少并不是学校存在与否的决定性因素。学校最看重的是教学的质量。德国的公立学校学生是免费入学的，宽进严出。学校的资金来源为政府和企业资助，其先进的教育理念和扎实的教学质量值得我们学习和借鉴。
下面以代根多夫应用技术大学经济类专业为例介绍一下德方院校在专业设置、课程设置以及实习安排等方面是如何建设的以及这些方面对我高职院校专业建设的启示：
一、经济信息系专业建设情况
代根多夫应用技术大学下设经济信息系，主要开设专业和在校生人数如下：企业经济学（508人）、国际管理（270人）、旅游管理（314人）、经济信息学（360人）。男女生比例比较平衡。招生生源有外国学生、有工作经验的学生、文理中学毕业生、其他中学（包括职业中学）毕业的学生。学生总数中有74.14%的生源来自于巴伐利亚州本州。此外，经济信息系根据科技和社会经济发展的需要不断调整专业结构并积极开拓新专业，如应用型国民经济学专业。该专业主要招收在经济学领域内有工作经验的学生全职学习，该专业学生学习一段时间就去工作，工作一段时间再进行学习。工作问题如何解决？带着问题来进行研究学习，学习目的性非常明确。开设此专业的目的在于学校关注经济全局，希望帮助欧洲经济发展，尽可能减少希腊所出现的危机。
1.各学期教学安排
经济信息系本科学期安排与课程设置的基本情况是，1至2学期主要是以基础通用课程和专业基础课学习为主；3至4学期进一步巩固基础知识学习，主要学习高级课程即管理模块的学习；第5学期是实习期，实习周期为18周，每个学生都要实习，由学生自己找实习单位或学校介绍实习单位；6至7学期学生完成未修完所有学分和做本科毕业论文。
2.课程设置
以企业经济学专业本科课程设置为例，1至4学期学习的课程为企业经济学、会计学、数理统计、经济信息学、企业法、国民经济学、市场营销学、管理学、社会管理系统、材料及产品经济、税法、内部控制、项目及进程管理、国际经济政治、商业计划定制、信息及信息管理等。选修课有通用经济信息（由多个课程模块构成有历史、算法分析、语言、行政管理、心理学）等。除此之外还要选修英文或法语等语言课程学习。第5学期为企业实习，6、7学期主要是毕业论文的撰写还有可以选择重点学习课题。如企业经济学专业可以从企业过程优化、计算机安全和控制、数据管理及分析三个模块选择其一进行学习。
单看课程设置可能看不出与我国院校课程设置有何区别，所以在这里我们以前面所提到的“经济信息学”为例说明一下。经济信息学这门课程并不像我国高校开设经管类课程一样，这门课程在修习开始前需要学生自主选择方向，有三个模块方向供选择分别是：企业过程优化、计算机安全和控制、数据管理及分析。学生根据自身兴趣选择模块学习。在所开设的课程中有很多课程与经济信息学这门课程一样，涉及到多个模块方向由学生自主选择学习。由此可见，德国应用科技大学在课程教学上严谨细腻。
代根多夫应用技术大学各专业的课程设置各具特点，如国际管理专业是全英文授课，还要有一年外国学习经验。就业方向主要是国外大企业、自己创业开办公司、本地企业在其他国家设立的分公司。
除本科外，在应用科技大学也可以继续进行硕士课程学习并取得硕士学位。如国际管理专业硕士学位的取得需要在取得学士学位后，通过三个学期修完全部学分和完成硕士毕业论文。需要读三个模块，分别是国际管理、财税控制、企业管理三个模块。其中国际管理模块包括战略计划、战略制定、IT策略/国际项目管理、国别战略评估等；财税控制模块包括财务合作（银行、保险公司等）、税收审核、税务战略设计、国内与国际会计制度等；企业管理模块包括国际企业管理、文化认知与交流、人员战略化管理和经济变化管理。每门课程都有相应的提高模块供学生选择学习。
3.实习安排与校企合作
如前所述，本科第五学期是实习学期，对于实习具体要求如下：
①实习期间学生通过实习要修够60-70学分。此学分为欧洲通用学分。
②实习至少8周。每周实习40至50小时。
③实习必须与公司签订正式的实习合同，并且就有关实习时间起止、实习岗位、实习期间报酬都要有明确的规定。在协商一致的情况下可以更换实习单位。
④实习期结束，学生有一周的准备时间向学校教授汇报实习经验和实习心得。
⑤教授对学生实习评估主要考察三点：一是实习结果（实习期结束后实习单位要给学生开证明来说明实习期的工作表现等情况）；二是学生所写的20页左右的论文；三是问卷调查（包括实习是否有益？实习有何具体建议？）等。
为了保证每一位学生按时实习以便顺利完成学业，学校有专门的“工作服务中心”穿梭于各大公司为学生联系实习单位，并且在学校网站上有专门的“Career Service”栏目可供学生查找实习单位及提供岗位等情况，方便学生选择和联系实习公司。目前代根多夫应用科技大学主要的校企合作单位有安联保险、大众汽车、KVP（德国管理咨询公司）等。据统计每年有超过50%的实习生在完成实习后与所实习企业签订了正式的工作合同，所以学生实习相当于半只脚跨进了企业。
4.教授聘任与专业教学
为了保证人才培养方案的顺利实施和应用型人才的质量。不仅代根多夫应用科技大学乃至全德国应用科技大学所聘任的教授必须同时具备教师素质和工程师素质。受聘教授一般要求综合性大学毕业且具有相应专业的博士学位，当然还要有足够的满足专业教学的企业工作经验，还要具备将专业知识转换成实际应用的能力。代根多夫应用科技大学的教授选聘由专门的选举委员会组织进行，第一轮从专业资质、教学资质、个人资质三个方面考察；第二轮针对个人特质进行测试；然后进行综合成绩排名一般取第一名聘任为教授。教授总人数是按每40名学生需要一名教授来确定。
代根多夫应用科技大学非常重视教学模式和教学方法。在教学过程中采取案例教学、项目教学、专题讨论、学生自主学习等多样形式。校内实习和实验室设施设备精良能够满足教学和研究需要。在代根多夫应用科技大学培训期间，在校园、在教室、在图书馆甚至在食堂随处可见两三人、三四人围坐在一起学习和讨论问题，学习氛围十分浓厚。
二、对我国高职教育改革启示
德国与我国国情不同，在很多方面存在差异，但德国应用科技大学（FH）在人才培养上有许多值得我国高等职业教育借鉴的特有经验。我国高职院校有必要学习德国应用科技大学的办学模式，进一步深化教学改革，提高高职毕业生的就业竞争力。
1.大到专业设置小到课程设置充分调研，剔除主观因素影响
德国应用技术大学的专业设置与地区优势和经济发展紧密关联且具有明显的应用性。代根多夫应用科技大学各校区并不集中在一起，分布在巴伐利亚州各个地区，每一个校区都与当地经济发展和地区特色相结合，区域服务特征明显。而我国高职院校专业设置与市场需求之间存在不接轨的现象。高职类院校在专业设置上有很多与本科相似，没有突出职业特点，没有把职业性与专业性相结合。有的院校开设专业只顾眼前利益招生易就业难；有的院校盲目增设新专业招生难就业更难；有的院校建设专业没有按照市场的风向标及时调整，导致学生未就业就先失业。
所以充分调研，根据人才市场的需求，使高职院校的专业设置符合地方经济发展的需求，努力建设一批适应本地区社会经济特别是产业发展所需的特色专业，构建与市场需求紧密接轨和以就业为导向的专业和课程尤为重要。
2.顶岗实习落到实处，避免流于形式
德国FH教育中，学生实践环节就在企业生产线上进行，实践学分、总周数、每天实践小时数、实践论文等都有严格的规定。在德国企业是职业培训的主体，企业之所以会主动、积极的参与职业培训，在于德国各州在法律上对企业所做出的规定，企业积极参与高校科研和吸纳学生实习，可以在纳税上得到好处。可以说在法律的大环境下高校和企业能够实现双赢！这是我国高等职业教育值得借鉴之处。
虽然我国高职教育也同样强调实践教学、顶岗实习、校企合作但真正落到实处的不多。总的来说实践教学环节相对薄弱。所以政府的鼓励政策尤为重要。此外高职院校应积极与企业联系，加深与企业、社会的交往，建立学生实践实习基地，努力建立合作双赢局面。促进产学研之间的纵向、横向交流和科研成果的转化。
3.鼓励教师参加企业实践，杜绝纸上谈兵
在德国FH教师选聘非常严格，特别是教授的选聘。教授除了必须具备一定的沟通能力和激发学生的学习兴趣的能力，还要能够将专业与实践与科研相结合。所以在德国要想成为教授没有企业扎实的工作经验是免谈的。
对于我国高职院校来说应鼓励那些无企业工作经历的教师积极参加实践进修，以强化教师的实践能力。应有计划按比例选派教师按专业对口到企业进行实践。支持并鼓励教师和企业联合开发新产品、新技术，从而使教师增强解决工业技术问题的实践能力，促进教师“双师”素质的提高。同时，高职院校还应聘请一批实践经验丰富、具有较高教学水平、相对稳定的兼职教师队伍。将企业中学有专长、实践经验丰富的专家学者和能工巧匠吸纳为兼职教师。
参考文献
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李瑶说她其实挺幸运的，1999年本科毕业后，她进到地方一家国有银行工作，但不甘于平淡的生活，工作了2年后就考取了研究生重新开始校园生活。工作期间李瑶就已结婚，而等到2003年研究生毕业后，她与爱人来到北京，并购置了一套房产。“位置绝佳，在西单附近，但那套房子确实年头太久了，80年代建的。晚上都可以在楼道里拍恐怖片了”。李瑶开玩笑说。这套房子当时价格不到40万，首付的10多万大部分是借的。“现在这套房子应该能卖100万了吧，我把房子租出去了。每月3000多元租金，慢慢的就能收回购房成本了”。
现在李瑶住在位于东四环的一套2007年买的房子里，首付就付了40多万，总价在150万左右，压力还是挺大的。因为有了小孩，好在李瑶研究生毕业后考上了国家公务员，其爱人从事的是金融工作，收入稳定、一个收入高。李瑶认为自己的幸运之处首先是曾在银行房贷部门工作过，对于理财有感觉，很早就懂得以房养房。另外结婚早，在读研究生期间就考虑毕业后的生活。李瑶的生活很节俭，她认为自己这一代人的家庭条件大多一般，这与有的80后女孩不太一样，她从小就习惯了简朴的生活方式，几乎没去过酒吧，也很少买化妆品。
不过李瑶也承认现在的房价太贵了，别管你是什么硕士还是博士，靠自己的努力是很难实现安居梦的。她有的同学后来又读了博士，毕业后根本买不起房。幸亏她当初“勇敢”了一点，现在手头有了两套房。李瑶还做股票和基金投资，但经历过2008年的暴跌后，现在仍套在手里。而她爱人在金融机构工作，学会计出身，却不投资股票。“可能是因为他总是从财务的角度来看上市公司，总觉得价格太贵，反倒不敢做”，李瑶说。
章燕与李瑶相比就没那么幸运了，她2003年来北京，2005年考上研究生，2007年毕业。忽然发现工作比起刚来到北京闯的时候还难找，忍受了每月3000多元的薪水，找到一份工作，然后眼睁睁的看着房价在上方高悬。“早知会这样，当初还不如不考研究生”章燕说，“自己好在是个女孩，不像男生(她还是喜欢这种称呼)压力那么大。我有的男同学毕业后去近郊的学校当老师，都不敢找城里的女孩结婚”。
“我这个案例可能没有什么代表性吧”，章燕对记者说，“如果是顶尖大学的那些热门专业的硕士生，比如清华、北大的金融系、建筑系呀，应该比我们强很多。不过可能只是收入会高一个层次，房子一样买不起，已经错过好时候了。
当记者告诉章燕，有社会调查显示，硕士层级的人的收入和家庭财富在各学历人群中是最高的时，章燕并不觉得吃惊。因为这项统计面对的不是刚毕业的学生，而是工作多年的人。在几年前，硕士毕业很容易能在国有企业、好的外企找到工作，或者去当公务员，以前很多好职位只招硕士生，他们有更多的收入和更好的福利，自然能很快的积累财富，较早的就购置房产。但现在的情况完全不一样了。
《中国消费金融调研报告(2009)》的结果显示，硕士学历人群具有三高的特征：
家庭收入高
注：从被访者受教育程度和家庭成员最高受教育程度来看，除了博士这一层级外，无论是固定工资收入还是奖金和津贴、或者工作外劳务收入，均值和拥有率都呈直线上升态势，到硕士级别时达到最高。这表明受教育程度对家庭收入的贡献是直接正相关的。从表中可以看出，家庭成员最高受教育程度为硕士的家庭其固定工资收人、奖金和津贴、工作外劳务收人均值分别为67.275元，29.413元，6.579元，在这三类收入中，其拥有率分别达到93.17％，87.68％，42.94％，远远高出所有家庭的均值。
保值商品、自有汽车、其他太件耐用品和自有房产的拥有率和净值高
保值商品、自有汽车、其他太件耐用品和自有房产的拥有率和净值高
从被访者受教育程度和家庭成员最高受教育程度来看，除了博士层级外。教育程度的上升同样对应着较高的保值高品。自有汽车、其他大件耐用和自有房产的拥有率，而且其均值也呈现明显的上升态势，家庭成员拥有硕士学历的家庭其上述几类资产的均值分别为：28，034元，81，335元，39，124元，621，276元，参与率分别为：68.94％，42.17％，63.17％，87.66％，这实现了在当前的经济发展中，学历具有举足轻重的作用。社会通过学历就业者能力的机制也得到了充分体现。
参与度显示不同学历金融产品的了解度
从金融投资理财的参与率和资产均值来看，随着家庭成员中最受教育程度的上升，除博士这一层级外，参与率和均值也呈直线上升态势，硕士这一层级在股票、基金、国债和保险产品上的参与率分别为：52.7％，34.9％，20.27％，56.56％，其均值分别为：40.391。21.320，12.651，22.003元，其价值加权家庭占比则远远超过其家庭户数占比，这表明，学历与金融资产投资之间有着强烈的相关性。 从调查结果和我们实际访谈中，还可以发现一些有趣的现象，这些现象不仅仅反映知识与财富的关系，还体现中国经济结构的特点。 经济资源集中度越来越高。 硕士层级之所以在收入和家庭财富上独占鳌头，与他们能取得进入国家机关、央企、国有银行等结构的入门证有很大关系。相比较而言，本科生、专科生缺乏这样的学历入门证而更多的在私企工作，在收入和福利上就相差一截。说明中国的经济结构中政府、民间和外资的力量是很不均衡的，政府掌控的经济资源愈发庞大，这与西方国家以私企为主不同，也与前几年外资力量更富冲击力有很大差异。
近十年来财富分化的加剧。 从我们受访对象的陈述中，往往能听到“时运”二字。也就是说如果能早几年毕业，那就很可能较轻松的进入央企或当公务员，在对未来收入预期稳定的情况下，利用公积金、各种补贴等福利，较早的购置房产，让家庭财富上升到一个台阶。但如果没有这样的“时运”，也许先后只差五年，但由于进入经济资源集中的部门和购置房产的门槛提高，财富积累的速度上可能会相差二十年甚至更多。尽管有着相同的学历、专业和同质量的毕业论文。
作者简介：游桂云（1971― ），女，汉族，中国海洋大学金融系副教授，硕士研究生导师，在读博士。
鞠铮 (1982.9― )，男，汉族，中国海洋大学劳动经济学研究生
基金项目：本文系山东省社会科学规划研究项目（07CJGJ07）“环境污染责任保险经营模式与经营技术研究”的部分研究内容。
一、B-S模型介绍及其在保险中的应用
美国芝加哥大学教授Fischer．Black与斯坦福教授Myron．Scholes在期权定价上作出了开创性的贡献；他们创立了B-S期权定价模型。这一模型在金融理论和实践中被广泛应用，极大地促进了金融市场尤其是期权市场的发展；为类似于期权的衍生金融工具或含有期权特性的金融资产定价奠定了理论基础。
但将B-S模型应用于保险还要归功于Merton，其创造性地将银行的存款保险看作是银行资产价值的一项看跌期权，从而可以利用B-S期权定价模型。Merton的研究增强了B-S模型的适用性，因此B-S模型又被称作B-S-M模型。这一模型在金融理论和实践中被广泛应用，极大地促进了金融市场尤其是金融衍生品市场的发展，为类似于期权的衍生金融工具或含有期权特性的金融资产，包括保险产品的定价提供了新的思路。
目前应用B-S模型比较广泛和成熟的是银行存款保险。Merton指出，由于保险人担保了银行的债务，本质上可以看作是保险人对银行资产出售了一份看跌期权。对于银行来说，加入存款保险制度就相当于持有一个看跌期权，该期权的潜含资产为银行的资产组合，执行价格为该银行的存款额。该期权价值的上升取决于下述因素:无风险的利率；金融机构承受风险的数量；价内期权的幅度即金融机构持有较少的资本；期权到期的时间。在到期日，如果银行资产V大于承诺支付的债券价值B，此时权益的价值就是V-B。然而，如果在到期日银行的资产价格小于承诺的支付，银行会对债券持有人违约，此时，负债的价值会是V，权益的价值会是O。因此在到期日，债券的价格是Min[V，B]；权益的价值是Max[0，V-B]。如果考虑到保险的影响，对于债券持有人将不会有任何不确定性。实际上，保险机构确保了银行资产在到期日至少等于B。与其他保险一样，保险机构会对银行收取保险费。银行的资产不论是否参加了保险，价值都是Max[0，V-B]；债权的价值始终是B；保险机构支付的金额是Max[0，B-V]。
Merton指出，由于保险人担保了银行的债务，本质上可以看作是人对银行资产出售了一份看跌期权:承诺支付对应于执行价格，将公产的价值对应于股票的价格，则存款保险的定价公式为:
国外学者用此方法算出的美国银行保险费率在0.2%左右，同精算方法得出的费率相近，也符合实践需要。因此，将B-S期权用于保险费率计算在理论上和实际上都是可行的。
二、数据处理与模型调整
1.数据来源与处理
与精算定价一样，在期权定价中，损失统计是基础性工作。选取化学原料及化学制品制造业为研究对象，假设在该行业推行强制性环境责任保险为强制保险，即该行业全部国有及规模以上非国有工业企业均作为投保人。根据《2007年国家统计年鉴》我国化学原料及化学制品制造业的全部国有及规模以上非国有工业企业的数量为20715家。将承保金额设定为200万元，承保年限为1年。根据李生才、王亚军、黄平统计的2003-2007年的《安全与环境学报》，通过精算方法，得出化学原料及化学制品制造业的每次事故预期损失额为77.95857664万，发生事故的概率为2.82694。
根据李生才、王亚军、黄平统计的2004-2007年的《安全与环境学报》，并结合原始事件相关报道，整理出2004-2007年化学原料及化学制品制造业的环境污染事故的损失金额及次数。
将免赔额定为10万元，去掉10万元以下的事件；且由于200万为保险金额，将200万以上的损失金额视为200万元处理。因此，将数据整理排序得：
由于李生才、王亚军、黄平统计的2004-2007年的《安全与环境学报》中化学原料及化学制品制造业的环境污染事故的次数偏少，每年统计的次数相当于同期《中国环境统计公报》统计数据的1/4。经考虑可能是信息不对称、统计标准不一等原因造成，因此我们将发生事故的次数调至2004-2007年的《国内环境事件数据》统计次数的4倍，即以《中国环境统计公报》统计数量为准。
由此，计算出2004-2007年化学原料及化学制品制造业的环境污染事故的损失金额为别为7718.4、3946万元、4532万元、4073.6万元，并以此与《中国环境统计公报》中的数据作对比，发现基本吻合，符合实际情况。
2、模型调整
保险对应B-S模型类型的为欧式看跌期权，因此公式为：
N(d1)，N(d2)分别是d1，d2的正态分布的函数值。p为保费,X为承保金额，r为年无风险利率，t为以年为单位的期权到期期限，S0为保单对应资产的当前价值，σ为保单对应资产年复利收益率的标准差。
由于本文目的在于求我国化学原料及化学制品制造业的环境责任保险费率，因此将（12.5）式两边同除以X，原式变为：
由（12.7）式可知，利用B-S期权定价模型推导出来的看跌期权定价公式来确定费率，其高低一般取决于以下五个因素：
（1）标的物的当前市场价格
对于看跌期权而言，市场价格上涨，期权价格下跌。通常可采用对标的物未来期望价值的折现来测算标的物的当前价格。由于环境责任保险属于责任保险，没有明确的标的物，因此当前市场价格可以等同为承保金额。
（2）承保金额
承保金额在期权合约中是固定不变的。对于看跌期权而言，赔偿金额越高，买方盈利的可能性越高，期权的价格也就越高。
（3）承保时间
据到期日的时间长短反映了期权合约的时间价值；一般而言，距到期日的时间越长，期权的时间价值越大。
（4）无风险利率
一般指国债的发行利率或银行1年期定期存款利率，它是购买期权的机会成本。在看跌期权中，无风险利率越高，机会成本越小，要求期权的收益率也就越低，期权价格也相应减少。笔者认为采用银行的1年期整存整取的年利率来作为无风险利率，比较适合我国当前国情和市场条件，这也符合无风险最低回报的机会成本概念。而shibor代表了我国未来的无风险利率发展趋势。因此，本文采用这两种利率分别计算化学原料及化学制品制造业的环境责任保险的费率。
（5）保险标的物价格的波动率
投保标的物价格变动越大，期权买方获利的可能性也就越大；相反，对于卖方而言，卖方损失的可能性也就越大。相对于买方固定金额的损失，卖方的损失更大。所以，在标的物价格预期变动程度很大时，相应的期权价格会很高。投保标的物价格波动率一般用投保资产未来年复合收益率的标准差来表示。
由期权定价模型可见, 其中核心变量为无风险利率和保险标的物价格的波动率，无风险利率的选择在第十一章已经做过分析，这里不再赘述。那么投保标的物价格波动率该如何确定呢？通常通过投保标的物历史价格的波动情况进行估算。基本计算方法为：先取该投保标的物过往按时间顺序排好的t+1个历史价格，价格之间的时间间隔应保持一致，如一天、一周、一月等；利用这一组数据计算i个连续复合投保标的物价格波动率，计算公式为：
μi为第i个时期的投保标的物价格波动率，P(St)为第t个时期标的物的历史价格。
上述公式表示对时间间隔内的投保标的物价格波动率取自然对数，得到连续复合的投保标的物价格波动率；
在B-S公式的计算中，我们需要的是年收益波动率，因此，需要将上述波动率转化为年投保标的物价格波动率，转化的方法是：利用下述等式进行计算：
σy为年波动率，σx为某期限投保标的物价格波动率的平方，n为1年中包含的期数。
三、以1年期银行存款利率为无风险利率确定环境责任保险费率
首先用1年期银行存款利率作为无风险利率来进行计算。根据最新的1年期存款利率， r0=3.87%。无风险利率必须是连续复利形式。一个简单的或不连续的无风险利率(设为r0)一般是一年复利一次,而r要求利率连续复利。r0必
μi为第i个时期的投保标的物价格波动率，σ为保单对应资产年复合投保标的物价格波动率的标准差
四、以shibor为无风险利率确定环境责任保险费率
12.7实证结果分析
目前，保险费率的精算定价依旧是我国保险业定价的主流方法。当然，在国际上，对于精算定价的否定和质疑之声在近年来越来越高。
保险费率的期权定价方法将保险合同视作是一个欧式看跌期权，并用期权定价模型来计量保险费率。它考虑了传统计量方法中所忽略的价值，是传统费率厘定方法的一种延伸，但它在计算过程中需要预测保险标的资产的未来价值，也具有一定的不确定性。因此保险费率的期权定价方法并不是对传统费率厘定方法的否定，二者互为补充、对照。总而言之，保险费率的期权定价方法的最大价值在于为保险费率的定价开启了一条新的道路。
论文运用精算定价和期权定价两种方法定价结果比较接近，大约8‰费率与其它责任保险的费率相比较，属于合理范围。但考虑到原始数据的不足和不够精确，以及缺乏经验，所确定的费率水平仅供参考；相比较，论文对于分行业的环境责任保险费率的厘定思路和方法所进行的学术探讨，对于未来的环境责任保险费率更加准确的厘定，以及环境责任保险业务的全面开展，可以起到抛砖引玉的作用。
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随着硕士研究生大规模的扩招，其就业问题也不断凸现出来。研究生就业问题不但关系到毕业生自我价值的实现，也关系到高等教育良性发展和社会的稳定与和谐。解决毕业生的就业问题成为当下迫切的事情，本文对硕士研究生就业难问题进行深层次分析，旨在为问题的解决提出适切的建议。
一、硕士研究生就业现状
1.人才相对过剩
当前，硕士研究生就业形势严峻是不争的事实。据统计，从2003年全国高校招收研究生26万人，到2013年研究生招生计划58.4万人，10年间招生人数翻了一番。《全国高校毕业生就业状况》数据表明，从就业率看，高学历与就业率“倒挂”的现象已经显现。从2005年开始，随着毕业生人数的增多，硕士生就业率连续下降，到2009年硕士生就业率首次出现低于本科生就业率的情况。以2011年高校毕业生为例，研究生就业率为86.62%，本科生为90.30%，专科生为94.10%，研究生就业率低于专科生就业率近8个百分点，而在研究生中，硕士生就业率明显低于博士生，即硕士生就业率是最低的。另据教育部统计数据，目前有约160万研究生在校等待就业，每年毕业季就会新增50万硕士毕业生，而市场上并没有足够多的对口岗位容纳新增毕业生。但我们应该认识到，这种过剩是存在一定的时空当中的，在广大中西部地区尤其是贫困山区对硕士生还是有很大的需求量。以重庆为例，工业、建筑业、金融、保险业等行业领域的缺口约为40万人。
2.人才供需失衡
高等教育机构不少专业培养的硕士生并不符合就业市场需求。作为人才培养来源的高校，长期偏重于培养学术型人才，造就了白领、管理者居多的倒金字塔型的人才结构。但人才资源市场并不能容纳这么多从事研究和管理工作的人员，供大于求的必然结果是劳动力过剩。而社会上急需计算机与电子信息类、临床医学、护理学、环境工程、生物制药、市场营销、建筑类、工业自动化、机械设计及制造、机电一体化、汽车制造与维修、专业机械制造工艺与设备等专业的人员。
3.毕业生择业观念存在偏差
硕士研究生相对本科生、专科生而言，普遍存在就业期望值过高，不能正确认识就业形势。首先，体现在毕业生对就业的区域选择上。据调查，毕业生对工作地点的期望依次为上海、北京、广州、深圳、苏州，而中西部贫困地区则问津者少。毕业生涌入东部沿海地区，加剧了竞争性，增加了就业难度。其次，体现在毕业生对薪酬上的期望值上。据调查，42%的硕士对薪水的期望是3000-5000元，40%的人期望值为5000-8000元。而据中华英才网的薪资调查统计结果显示，最近几年内硕士的平均月薪是3668元。可见，毕业生的薪资期望值跟现实存在较大差距。
二、影响硕士研究生就业的因素
1.宏观层面
（1）国家整体就业环境及就业市场机制是影响硕士研究生就业的直接原因。就业环境是毕业生就业的社会背景，决定着硕士研究生就业的整体水平。近几年，我国社会经济发展明显放缓，尤其是金融危机扩大化的影响，经济不景气，企业纷纷倒闭，硕士研究生就业形势更加严峻。此外，我国的就业市场机制还存在诸多不完善。我国的人才市场还处于初级阶段，还没能实现现代化、专业化、产业化。
（2）我国现实行的研究生培养制度是粗放型的，其追求的是一个量的增长，以致毕业生规模过于庞大。另外，各个国家的研究生教育制度不同，一些国家把研究生教育看作是学术研究教育，而一些国家则把研究生教育看作是职业进修教育。我国研究生教育过去定义为学术研究教育，在研究生课程设置方面偏重于学术研究类型的课程，毕业生多面向科研院所和教学机构。由于硕士生招生规模不断扩大，科研院所和教育机构人已饱和。学术型的研究生偏多，应用型的研究生偏少，结构性矛盾突出。
2.中观层面
（1）在培养方式上，仍以大班集中授课为主，上课模式跟本科阶段基本一致，还停留在上课教师讲，学生记笔记的应试教育阶段，学生参与讨论的机会不多，难以激发学生的创新思维，对学生研究能力的提升也有限。在实践方面，缺乏实践平台、实验基地，大学与产业及研究所缺乏联系，产学研的链条断裂。在管理方式上，学生基本上处于“放养”的状态。教师带的学生多，加上教学、研究任务、行政领导职务，导师对学生疏于管理，对学生的指导作用甚微，以致培养的质量下降。
（2）高校专业设置与社会需求之间的矛盾。社会需要技能型、应用型人才，对毕业生在能力与知识结构上提出了更高的要求。部分高校存在只根据学校自身的教学资源或自身的发展来开设专业的情况，而没考虑市场的需求，以致设置的专业与市场需求相脱节，大量招收专业趋同的学生，培养出的人才无特色。甚至部分院校在师资不足、教育资源缺乏的情况下，出于自身利益，盲目扩招。加上学校的招生、专业设置、教学内容等基本上仍然按计划体制的模式运作，导致最终培养出的研究生无明显优势、就业竞争力不强等一系列问题。
3.微观层面
毕业生自身的能力与错误的择业观也是影响当前硕士研究生就业的重要原因之一。就科研能力及知识而言，硕士生与博士生是处于不同层次上的。而部分硕士生为了文凭而文凭，对科研毫无兴趣可言，当面对高校或科研单位招聘时，竞争往往处于劣势。在实践能力上，由于硕士大多是以培养科研型人才为目的，不注重对学生实践能力的培养，以致硕士生跟本科生竞争时，用人单位往往更青睐于后者。再则，在就业观念上存在局限性，部分硕士研究生在就业意向上倾向于东部沿海大城市，倾向于国家机关、事业单位、大型国有企业。而对有很大需求量的小城镇、民营企业，大多数毕业生表示对此不予考虑。甚至有报道，某毕业生放话死也要死在编制里，这也代表了部分毕业生畸形的就业心态。因此，研究生竞争激烈、就业形势严峻也就不难理解了。
三、促进硕士研究生就业的对策
1.国家及政府层面
（1）研究生招生要建立动态调整机制，重点支持国家急需的战略性研究、科学技术尖端领域的前瞻性研究、涉及国计民生重大问题的公益性研究，坚决限制毕业生就业压力大、社会需求不足的学科和专业的招生规模。应调整研究生培养结构，减少学术型的研究生数量，加大应用型的研究生培养。
（2）做好高校毕业生就业工作，一是要加强正确的政策导向，营造公平的就业环境；针对研究生就业过程中出现的各种歧视问题，政府部门应该出台相关的政策法规对用人单位进行规范和制约。其次，对研究生就业要进行合理引导和扶持。鼓励和支持研究生去中西部的小城市或城镇工作，鼓励研究生到民营企业工作，同时，鼓励有条件的研究生进行创业。[1]
（3）对未能实现就业的毕业生进行一定程度的保障或者提供进一步相关技能培训的机会。硕士生是政府、社会和家庭长期人力资本投资的结果，劳动力市场的任何波动都会导致人力资本投资的损失，并对研究生本人和家庭产生消极影响，从而影响社会和谐。为此，政府在促进研究生就业过程中应责无旁贷。
2.高等教育机构
（1）高校现阶段应严格过程管理，提升研究生质量。我国高等教育普遍存在严进宽出的局面，放松了对学生的管理。高校应从规模扩张向内涵发展转型，不能片面追求数量，应强化过程管理，追求教育质量。严格学习过程管理，首先，及早确定研究主题和方向，重视写作能力尤其是毕业论文。其次，培养学生的创新能力，鼓励和资助优秀研究生参加学术会议，和国际一流大学开展联合培养研究生工作等。理论学习的同时，高校要加强实践教学环节，让更多的研究生深入企业、单位和基层一线，理论联系实际，学以致用。通过人才培养模式创新，达到培养一批理论水平高、动手能力强的具有国际视野的研究生的目的。
（2）强化导师负责制。研究生培养质量的核心保障措施不是形式上的各种规定，而是真正的导师负责制，即导师对学生的招生、培养方式、培养内容、培养质量真正负责。建立对导师合理的监督和评价机制，将学生的培养质量作为一个考核项目，对不合格的导师取消其带学生的资格。同时，加强对导师的培训，通过岗前和在岗培训，提升导师的指导水平，以利于学生的长足发展。
（3）根据学校实际，做出调整。研究型教育机构应利用自己的学术优势，培养学术型硕士，在目标上，应追求质的提升而非量的增大。对于那些非研究型教育机构来说，则应该考虑培养应用型的研究生，根据社会发展需求，以市场为导向，确定研究生的培养方向。专业学位教育就是在这样的背景下应运而生，其突出特点是学术型与职业性紧密结合。减少学术性研究生，扩招一定数量的专业学位硕士生，能较好地应对当前就业问题。
（4）学校做好就业服务工作。首先，学校应加强就业指导，从研究生处到职业指导中心，从专职职业指导教师到研究生专职辅导员到导师，再到校外资源，需要构建一个全方位的体系。[2]其次，开设就业方面的课程，诸如，礼仪培训、言语培训、面试课程等。再次，学校应积极了解市场需求，主动收集就业信息，建立一个就业数据库，及时提供给学生，举办就业招聘会、宣传会等。
3.硕士研究生自身
首先，硕士研究生应正视当前就业形势，摆正就业心态，正确认识自己，对自己的优劣势进行分析，合理地规划职业，调整职业期待值。其次，毕业生应提升自身的综合素质，在沟通交往能力、言语表达能力、为人处事能力、逻辑思维能力等方面进行锻炼，修炼职业习惯、职业素养、职业技能、职业精神等，树立竞争意识。[3]再次，积累工作和实践经验，充分利用假期时间，一边实践一边结合理论，不断地提升自己。复次，毕业生平时也要多注意搜集各个渠道的信息，听取导师的建议，多与已经毕业的学长、学姐们沟通。最后，树立多元的择业观念，破除专业对口观念、身份地位等级观念，树立多元的择业观念。
参考文献：
[1] 李恩，杨元哗.新形势下研究生就业问题思考[J].教育
与职业，2007，（15）.
[2] 宋智.全日制教育硕士就业过程中的问题及对策研究
中图分类号：F127 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）028-000-01
一、引言
产业转移是一个动态过程，是指部分些产业从东部经济发达地区转移到中部或西部地区。该理论以经济发展不平衡规律为基础，认为区域间发展不平衡，强调发达地区应加快发展，再通过产业转移带动整个国家经济的发展。随着我国经济结构转型，服务业在国民经济发展中的比重越来越大。它有着很高的附加值；能吸纳大量劳动人口；优化产业经济结构，提升竞争力；提高各行业的管理水平、利润率、劳动效率。
二、重庆服务业发展现状
近些年重庆服务业发展迅速，并一直保持向上的增长趋势。重庆服务业总体规模和内部各行业发展规模不断扩大，对经济增长的贡献率不断提高， 已成为重庆吸纳就业的主渠道。然而，16年来服务业增加值年均增长11.2%，低于GDP增速1.1个百分点，低于工业增速4.3个百分点，发展相对滞后。
2012年，重庆市服务业实现增加值4346.66亿元，是1996年的9.48倍，占GDP比重从1996年的34.8%上升到37.9%，16年仅提高3.1个百分点；同期第二产业增加值占比提高了10.6个百分点，2012年第二产业增加值占比高出服务业16.0个百分点，与第二产业相比重庆市服务业发展相对滞后。从16年发展历程来看，重庆市服务业发展经历了三个阶段：1997―1998年均增长14.1%的快速发展时期；1999-2004年均增长8.9%的中速发展时期；2005-2012年均增长12.3%的较快发展时期。
2011年，重庆市服务业从业人员数为589.98万人，占全部从业人员数的37.2%；劳动生产率为6.14万元/人，是1996年5.32倍。1996年重庆市第二产业劳动生产率是服务业的1.54倍，2011年扩大到2.30倍，服务业劳动生产率与第二产业的差距呈逐步扩大趋势。
三、重庆服务业发展SWOT分析
本文分析方法主要采用SWOT分析法，SWOT分析法是对目标对象的优势、 劣势、 机会和威胁进行逐一分析，系统分析各种因素，研究其所处的发展环境与发展条件的模型。对重庆服务业进行SWOT分析，目的是为了通过分析重庆服务业的优劣势，及重庆服务业发展面临的机会和威胁，全面了解与掌握重庆服务业发展的外部环境和自身发展条件。
（一）重庆发展服务业的优势
1.政策优势
重庆是中国第四个直辖市，是西部经济发展的前沿阵地，拥有着西部大开发的政策、内陆保税港区政策，以及特有的国家级统筹城乡综合配套改革试验区政策。具有发展服务业不可比拟的政策优势。
2.交通优势
重庆港是长江上大型港口。铁路和公路交通发展迅速，重庆已经逐步成为西南地区的交通枢纽。重庆是中国东部地区和西部地区的连接纽带，具有很强的带动力和区域辐射效果。
（二）重庆发展服务业的劣势
1.区域发展不平衡
各区县服务业发展存在较大差异，都市功能核心区、拓展区、城市发展新区与生态涵养发展区与生态保护发展区之间存在很大的差距，核心区、拓展区和城市发展新区的服务业发展水平明显高于生态涵养区与保护发展区。同时，服务结构局缺少统一规划，重复建设问题多，规模效应差，布局需要进行优化。
2.意识落后
重庆服务业观念比较落后，对服务业的地位、作用没有足够认识。服务意识的落后，支持服务业发展的相关政策与措施缺乏。
3.市场化程度低
重庆服务业市场化程度低，管理机制不健全，部分行业还有垄断性经营现象，不便于服务业的发展。如金融、保险、教育、卫生、文化等行业都存在一定的垄断。
4.人才匮乏
高人力资本、高技术含量是服务业的人才特点，对人才素质要求较高。尽管重庆一直加强引进外来人才，高校培养力度也大，但同北京、上海、广州、深圳对人才强烈的吸引力相比还有较大差距，特别是高级人才的吸引力较差。
（三）重庆发展服务业面临的机会
1.宏观环境良好
从国家政策层面看，必然会加大服务业的发展力度，并创造较好的政策环境。同时，不断完善进行基础设施建设、市场需求的增加也为服务业创造了良好的外部发展环境。总之， 重庆服务业有着良好的政策和发展环境。
2.服务业地区转移趋势明显
在东部经济发展速度放缓大背景下，国内外公司正进行着新一轮产业布局调整。制造业是产业转移的重心，服务业向新兴市场地区转移的趋势也逐渐明显，成为新的特征。重庆要把握机会，争取抓住服务业转移机遇，促本地进服务业快速发展。
（四）重庆发展服务业面临的威胁
1.国内竞争加剧
重庆处于中西部结合带，在服务业的发展上要与成都、 西安等西部较发达城市的竞争， 同时也要面对武汉、长沙等中部城市的竞争。加之各地均积极出台政策促进服务业发展，使服务业竞争更加激烈。
四、重庆发展服务业的建议
综上所述，重庆发展本地服务业和承接东部服务产业转移还是具备较好的发展条件与环境。同时，由于服务业发展意识落后、人才吸引力较差等方面的劣势，外部的竞争加剧等威胁因素，阻碍了重庆服务业的快速发展。重庆应结合自身优势和特点，根据“五大功能区”和“314” 总体部署的发展理念，建立以“都市功能核心区”为服务业发展区域的核心区域，以金融业、现代物流业、会展业和旅游为发展定位的产业布局。争取到2020年，重庆服务业占GDP比重达到50%以上。
重庆还应做好以下四点的工作，从而推动服务业快速发展：
1.深化体制改革，消除制约服务业发展的体制问题，加快市场化进程；
2.转变观念，强化意识，加强服务业的战略地位；
3.加强人才培养和引进，构筑人才高地；
4.进行资金引导，加大投资力度，解决服务业发展资金需求问题。
参考文献：
[1]曾三.重庆市现代服务业的现状及发展对策研究[D].重庆：重庆大学硕士毕业论文，2008：11.
一、个人所得税流失概况
个人所得税是调整征税机关与自然人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。在我国现行诸税中，个人所得税被公众认为是税收流失最严重的税种，被税务部门称为征管“第一难”，被老百姓戏称为“征的不如漏的多”。而从我国个人所得税实际征收的情况看，虽然近几年由于加强了个人所得税的征管，个税的收入增长很快，但从总体看，个人所得税收入仍偏低，与目前我国已经出现较为庞大的应纳税群体不相称。下面从我国目前个人所得税流失的原因及其巨大的经济影响进行分析，并在此基础上对我国个人所得税改革和完善提几点建议。
二、目前我国个人所得税流失的主要原因
据我国个人所得税征收工作人员介绍，我们目前个人所得税流失的主要因包括以下几点：
（一）利用各种减免优惠规定，搭靠或钻政策的空子，骗取优惠减免
从我国当前实行的税法来看，有关税收优惠和减免的规定确实是太多太滥，涉及到事务处理的方方面面，这不仅使我国的实际税率和法定名义税率严重背离，直接减少了国家的财政收入，而且容易导致税负不公，破坏税法的严肃性；同时也容易乱开减免税口子，使各种非法越权减免鱼目混珠，造成税收流失，为不法分子逃避税活动提供了各种有利条件。
（二）个人所得税代扣代缴单位没有依法履行代扣代缴的职责
根据我们税收征管法的相关规定，我国居民在受雇单位取得工资、薪金等所得是由单位按月代扣代缴的，个人从单位取得的实际上是税后所得，所以单位按规定扣征税款十分关键，如果单位没有按照规定扣缴，必然导致税收流失。
（三）单位报销应由个人负担的费用，未按规定计入工资收入纳税
有的单位给个人买商业保险，用公款支付个人费用。有的单位企业为职工代扣代缴的个人所得税不是从工资中扣除，而是将代扣代缴的税金又列入成本或奖金支出。这样做，不但违反了有关的财经法规，而且也人为地减少了个人应税收入，少计了个人所得税。
三、个人所得税流失严重的巨大影响
个人所得税对社会收入分配的调节作用也十分明显，可以起到促进公平分配的作用。然而，由于税收流失量大而普遍地存在，使得个人所得税“自动稳定器”的作用徒有虚名，对个人收入分配差距地调节也很难到位。目前我国个税征税的结果，可能不仅没有起到调节收入分配差额促进公平分配的初衷，而且还有可能加剧了个人收入分配不公的状况。
四、措施建议
（一）深化税收宣传，增强全社会的纳税意识。
坚持利用多种形式大力宣传税法，既重实效又着眼未来。要全面地运用宣传媒体和中小学教材，形象、生动地宣传税法，使全社会都来关心税收、理解税收、支持和拥护税收，使人们真正弄懂税收究竟是什么，为什么要纳税，纳税人有哪些权利和义务等等，以推动广大纳税人自觉进行纳税申报，如实、及时缴纳税款。同时，积极利用社会舆论力量和示范效应。要充分利用各种舆论阵地特有的作用。
（二）建立并完善个人所得税专项稽查制度。
把开展经常性检查和定期专项检查相结合，日常检查中要以对重点单位、特殊阶层和高收入个人的重点检查为主。每年通过一季度开展旺季征收，二季度开展汇算清缴，三季度进行专项检查，四季度落实整改，完成对纳税人上一纳税年度的普查和科学抽样检查。通过这些手段，进一步加强税法宣传教育，增强纳税人和代扣代缴义务人的法制观念，同时集中查处一大批偷税大案、要案，对不履行扣缴义务的单位，严格进行补税、罚款和惩治，给予严厉处罚并公开曝光，以儆效尤。
（三）搞好对高收入者和个体工商户的管理。
要选择高收入阶层和获得高收入的个人，进行建档管理，并与有关单位密切配合，采取蹲点调查，跟踪审核，解剖典型等形式，重点核实高收入者的收入和费用，据以计算征税，并实行重点监控。同时，抓好高收入阶层的申报纳税工作，全面推行双向申报制度。对账务健全的个体工商户按税法规定的方式征收，对未按规定建立账务的个体工商户实行定率、定额计征办法时，要采取就高不就低的原则，促使个体工商户建立健全账务，从而引导纳税人走向自我管理的道路。
从长远来看，加强个人所得税征管要和金融电子化的发展结合起来，比如实行一个人一个代码，一个人一个账户；在实名制的基础上，建立起纳税人自行申报收入制度。更为重要的是，税务机关应当建立依据居民身份证、组织机构代码，对高收入行业和个人实行纳税人和扣缴义务人编码制度，这不仅是对高收入者，而且是对每一个纳税人建立的制度，这样才能把个人所得税征管工作建立在科学可靠基础上。
结论
个人所得税的征收关系到财政收入的稳定与国家经济的发展，必须制定有效的措施来防止税收的流失，每个人都应该强化纳税意识，支持政府的税收，保证政府税收款项的按质按量的缴纳
随着20世纪六七十年代以来恢复性司法理念的产生，各国对于被害人开始直接而全面的保护。首先，建立了国家补偿制度，对于那些因犯罪行为而受重伤或者死亡的被害人及其近亲属予以金钱补偿；其次，建立了相应的被害人援助制度，从提供法律建议、心理慰藉、经济援助等方面保护被害人；再次，刑事诉讼当中也注重被害人权利的保护，增加了被害人在刑事诉讼中的参与权。其中，对于被害人在受侵害后的社会救助与抚慰尚付阙如，亟待一套完备的体系帮助被害人更好的恢复。
一、社会对被害人救助的作用。
社会对被害人的救助主要体现在避免被害人受到“二次侵害”。二次侵害是指“被害人遭受犯罪侵害是第一次被害，犯罪之后由于社会的歧视、忽视以及在刑事司法过程中因为不当刑事司法行为所遭受的侵害是第二次被害。”i在现实生活中，被害人通常通过刑事诉讼程序惩治罪犯，获得经济赔偿，但其却不能因此得到彻底解脱，被害人常常会表现出强烈的自我封闭心理倾向，强迫自己与社会生活分离。精神病心理学家桑德拉·布鲁姆在其《避难所的建造》一书中指出：尚未治愈的精神创伤易于被激发。如果没有对精神创伤加以妥善的处置，在经历此创伤的人、家庭甚至其后代的生活中，这些精神创伤都会被激发ii。精神创伤不仅是被害人的核心经历，而且也是许多加害人的经历。许多暴力事件的发生，实际上是先前经历了精神创伤而该创伤又没有加以妥善地对待，由此重新被激发。因此，恢复精神创伤对被害人来说是重要的。
国家对被害人的救助主要表现在职权性、物质补偿性、条件性。首先、国家的任何行为都是依职权所作出的，该行为具有合法性无疑但欠缺合理性。对于已经受到伤害的被害人更需要社会中有爱心的群体给予温和的、恰当的帮助与救济。其次，国家对被害人的抚慰与救济是以惩罚犯罪、给予被害人补偿金实现的，而对于被害人精神上的伤口却无法安抚，也无法帮助其更快的恢复与融入。在此，社会的功能则能更好的体现，特别是在帮助被害人弥补精神创伤、融入社会方面。最后，国家对任何救助行为都有严格的规定，符合一定条件和标准方能作出，也就是说，有很多被害人会因为救助标准的不合理而得不到救助。因为有的被害人虽然遭受的犯罪侵害较轻，但造成的伤害却很重，由于国家的严格规定，不能法外施恩。
因此，从上看出我们绝不能忽视社会对被害人恢复方面的作用，它是国家这个主体无法替代的，在救助方面具有人性化、温和化、全面化的特点。
二、构建被害人社会救助保障体系。
《刑法》（修正案八）实施以来，对犯罪人社区矫正已经陆续在全国范围内展开，社会的矫正与救助作用得到认可。建立对被害人的社会救助保障体系已经势在必行。这个体系主要包括以下几个方面：
首先，建立被害人服务机构。我国尚无被害人援助机构，考虑到我国目前庞大的被害人队伍，这类机构很有建立的必要。同时这些机构可以是政府机构，也可以是社会团体、民间组织iii。可以根据受侵害的犯罪种类不同，组建不同的服务机构，例如性犯罪被害人服务机构、未成年人被害人服务机构以及被拐卖妇女儿童亲属的服务机构等。
其次，提供特殊的医疗服务。由于社会中存在对犯罪事件的反感，使得无论是被害人还是犯罪人，都存在一定程度的受歧视现象，因此被害人常常得不到应有的同情和应有的治疗或在医药费用上受到不公平的对待。这样不但被害人的伤情得不到有效治疗，其心理还会受到进一步的创伤。因此，各级医疗机构和医务人员对待被害人应比一般的病人要重视。
再次，提供有效的经济援助。被害人受害之后，由于突然遭受巨大的财产损失或因治疗身体遭受重大损伤而支付巨额医疗费，往往在经济上会遇到困难，虽然被害人通过刑事附带民事诉讼获得被告人赔偿和国家赔偿，但由于具有滞后性且数量有限，远远不能满足其要求，我们应通过保险赔偿、社会援助、社会捐助等途径对其给予适当的经济援助。这类经济援助是非常必要的，是社会救助对国家救助的必要补充。因为国家只有在判处被告人有罪后才能启动附带民事诉讼和国家赔偿，而在之前的一段诉讼关键时期却得不到物质补偿，这是很大的漏洞。
同时，应为被害人提供心理咨询服务。应当在被害人受害之后及时向他们提供心理咨询服务，消除和缓解被害人所受的心理损害，被害人的亲友、邻居、同事、刑事司法人员、医疗人员和其他人员及新闻媒体应对被害人的被害经历表示理解与同情，不能对其进行歧视，而应向其提供感情上的支持。尽量发挥社区的矫正、修复功能，恢复被破坏的社会关系，修复被害人的损失。
最后，尊重被害人的人格。应对司法人员、医疗保健人员、自愿机构、社会服务机构及其其他有关人员进行培训，使他们认识到受害者心理健康的需要，对受害者不应抱有轻蔑甚至是指责的态度。对涉及被害人隐私的案件不应传播，并限制新闻媒体公开报道。通过法制宣传教育，动员社会力量为被害人提供各种形式的帮助，包括生活、就业等方面，以促进被害人人格尊严的恢复，使其重归社会。
应当指出的是，社会对被害人的保障体系并不能代替国家对被害人的救助制度，国家仍然是主导。只有国家以其强制力为保障，才能实现惩罚犯罪、追索赔偿金，即“矫正的正义”。而且社会救助体系应当形成与国家救助制度相配套的补充体系，互通有无、信息共享，从而营造一个包容、安宁、和谐的社会环境。
参考文献。
[1]孙孝福著。《刑事诉讼人权保障的运行机制研究》，法律出版社，2001年版。
[2]冯卫国著。《行刑社会化研究——开放社会中的刑罚趋向》，北京大学出版社，2003年版。
[3]陈彬，李昌林。论建立刑事被害人救助制度[J].政法论坛，2008年4月。
注释。
