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流动资产是能够在一年或超过一年的营业周期内变现的资产，主要包括存货、现金、应收账款等。流动资产是企业所有资产中活跃性最强的部分，其在总资产中所占的比例以及周转速度直接影响着企业的生产经营状况和经济效益。流动资产管理是财务管理的重要组成部分，如何加强流动资产管理，提高企业经济效益，是当下企业非常关注的问题。
一、提高对流动资产管理的认识，建立科学的管理体制
流动资产在企业资金循环周转过程中的占用形态不断变化，是企业总体资金中最具有活力的部分，其管理和运转情况在很大程度上决定了企业生存与发展的状况。只有使流动资产处于良好的运转之下，企业才能够得以生存和继续发展。企业管理的目标是提高经济效益，流动资产管理是企业财务管理的重要组成部分，其基本目标是企业价值最大化。企业价值最大化有助于企业经济效益的提高，因此，流动资产管理的加强对于企业管理目标的实现有着重要意义。企业管理者应认识到流动资产管理的重要意义，在思想上重视它，建立科学合理的流动资产管理体制以及投资监督机制，进一步提高流动资产管理水平，规范投资行为，以减少投资风险，提高企业经济效益。
二、选择合适的流动资产管理策略
在实际工作中，由于未来情况具有不确定性，企业不可能准确预测流动资产各项目数额及流动资产总额，因此必须制订不同的流动资产管理策略。流动资产管理策略一般包括三种类型：激进型策略、谨慎型策略和适中型策略。激进型策略的目的是想通过降低流动资产在全部资产中所占的比例来提高企业的收益率，是一种风险大、收益率高的管理策略。激进型策略虽然可以增加企业的收益，但也增大了企业资金短缺风险和偿债风险，因此只适用于企业外部环境相当确定的情况。谨慎型策略是指流动资产在全部资产中所占比重较高，同时保持较低水平的流动负债比例。企业实施这种策略，是想使企业保持较高的变现能力，以应付可能出现的各种意外情况。谨慎型管理策略虽然降低了企业的风险，但却降低了收益率，一般只适用于企业外部环境极不确定的情况。适中型策略分为两种，一种是流动资产与流动负债所占比例都较低，但固定资产投资比例和长期资金融通比例都较高；另一种是流动资产与流动负债所占比例都较高，使企业风险居中。企业应根据自身实际情况选择合适的流动资产管理策略，以进一步实施相应的流动资产管理措施。
三、加强存货管理
存货是流动资产的一类，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者在生产或提供劳务过程中将要消耗的材料或物料等。存货管理的有效与否，直接决定着企业收益、风险、流动性的综合水平的高低。因此，加强存货的管理对于提高企业流动资产管理水平有着重要意义。
1 加强存货采购管理。采购环节是生产经营中资金投入的开始，企业在进行采购时，首先要制定出科学合理的采购计划，并对采购行为进行规范，使采购过程透明化。对大宗、大型物品进行采购时，可采用招标模式，杜绝暗箱操作，以有效控制采购成本。
2 对存货进行分类管理。对存货进行分类管理有助于企业分清主次，突出重点。一般常用的方法是ABc控制法，即根据存货的重要程度，将其分为ABC三种类型。A类存货资金在存货总额中所占比例较大，品种少，应实行重点管理；B类存货为一般存货，可按类别实行一般控制，C类存货品种多，金额小，可以按照总额进行一般管理。
3 抓好存货在生产和销售过程中的管理。强化存货在生产过程中的管理，应加强对半成品、在产品的实物管理和现场管理，严格控制成品资金使用情况，以降低在产品的资金占用量。企业各部门要按时编报存货管理的报表，做好存货的去向记录，在月末决算时对本部门所占有的存货进行清点，并对占用情况进行分析，为下一步工作制定出合理的存货使用计划。
4 在整合内部物流资源的基础上充分发掘第三方物流的作用。企业内部物流资源包括仓储资源、运输资源、信息资源等，这些资源在很大程度上影响着企业存货的经济采购量、仓储量和存货成本。目前，很多企业已经加大了对内部物流资源的整合力度。在整合内部物流资源的基础上，企业还应充分发掘第三方物流的作用。充分运用第三方物流，可降低企业的仓储费用和运输费用，减少了存货储存资金的占用量以及物流设施的投资费用，有助于企业进一步降低成本，提高了竞争力。
四、加强现金管理，满足企业日常需要
现金包括库存现金、银行存款，和短于三个月期限兑付的现金等价物，充足的现金是企业经营活动正常运行的基本保障，因此，对于企业来说，现金管理是财务管理中最基本、最重要的一项工作。
1 要加大现金的收支控制力度。企业必须严格遵循国家规定的现金管理制度和结算制度，建立并完善现金管理责任制。财会部门应配备专职出纳人员，负责办理库存现金的收支和保管业务，其他人员则不能接触现金收支业务。在对现金收支进行控制时，需要业务部门、财务部门、清查小组等相互配合。业务部门负责原始凭证审批工作，可以保证经济业务的真实性、合法性；财务部门负责账账核对，保证了现金收付和会计核算的正确性，清查小组负责库存现金的清查，保证了现金的安全性和完整性。通过业务部门、财务部门、清查小组等之间的配合，可以有效发现现金收支过程中的不正确、不合法、不真实的环节并及时进行纠正，提高了企业现金管理的水平。
2 加强现金的安全性管理。企业在任用财务部门工作人员时，不仅要求其应具备从业资格，还应具备较强的业务能力和良好的职业道德素质，并要建立定期换岗、轮岗制度，防止一个人长期做同一工作。同时，企业还应做好账实盘点工作及银行对账工作，定期或不定期对现金进行盘点，并要求监督人亲自取得银行对账单，保证账实一致。除此之外，企业也要加强对印章的管理力度，禁止一个人保管支付款项的全部印章。
3 合理利用闲置资金。对闲置现金进行合理利用，可以为企业创造较为可观的收益。当存在较多的闲置资金时，企业可以用于短期证券投资或者在一级市场申购新股，以获取一定的利息收入或投资收益。若企业预计现金闳余较长时，还可以购买国债，不仅风险低，还可以享受免利息所得税待遇，并且国债也具有较高的流动性，当企业急需资金时，还可以提前兑取。
五、加强应收账款管理
应收账款是企业对外销售商品提供劳务等所形成的尚未收回的被购货单位、接受劳务单位占用的款项，是企业的一项重要流动资产。随着市场竞争的加剧，企业为减少存货，增加销量，加多的采用了赊销方式，应收账款数额明显增多。加强应收账款的管理，巳成为企业流动资产管理中的一个重要问题。
在目前，我国大部分事业单位内部并没有建立健全有关资产管理方面的相关制度和规定，这导致事业单位的工作人员在进行财政核算工作的过程中没有办法按照常规有序的开展工作，或者是部分事业单位的某些部门并没有按照相关管理部门所出台的资产管理制度的要求和标准依法办事；另外，有些事业单位根据单位的发展情况建立了比较基础的资产管理制度，但在切实的管理工作中不能根据本单位的实际资产管理结构进行具体问题的管理。这些问题都导致事业单位的非流动资产管理与核算工作在具体的工作实施过程中有着很大的问题，同时还存在事业单位的上级领导对非流动资产管理与核算工作并没有引起重视，也导致事业单位的非流动资产管理与核算工作水平一直处于比较初级的状态。
（二）实物盘点存在的问题
事业单位的非流动资产管理与核算工作的开展必须建立在对非流动资产总数正确的盘点。但实际的资产盘点的过程中，因为对资产盘点所涉及的部门较多，同时所工作的内容又是各部门共同交叉完成，因此难免出现资产盘点的拖延和因为某一个部门的耽误而中断的现象发生，这个问题给资产盘点工作带来了一定的困难和障碍，会导致因为资产盘点的重复或者遗漏现象而出现盘点的资产数据有所偏差甚至是不真实的情况，最后造成实际固定资产与所属账目的内容数据有很大的出入，严重影响非流动淄川管理与核算工作的正常开展。
（三）缺乏统一规范的入账单位
当前，我国事业单位的非流动资产管理与核算工作中，对非流动资产的入账还存在一些隐患，这些问题有一半以上是因为不合理的入账所引起，不合理的入账主要针对不明的入账对非流动资产管理所造成的影响，它包括了进口仪器、房屋建筑、车辆等高额价值的资产，同时还有大批采购的资产。在生产厂家方，一般都采取利用总价限定的方式来收取资金，这种模式带来的问题便是在资产入账时就会因为这种总价限定的因素导致打捆入账，这导致的后果便是后期在对非流动资产进行核算管理时就只能按照批量进行核算，这种核算办法是不能依照具体的事物数量进行核算，这种现象称为当前事业单位的非流动资产管理与核算工作最为繁杂的部分。
（四）非流动资产管理与核算的方法相对落后
在事业单位进行非流动资产管理与核算过程中，并没有对提高价格与折旧内容进行正确有效的把握。在核算中出现提高价值和折旧内容主要是因为自然灾害的发生所产生的因素产生的价值损耗和自然损耗，同时由于市场物价一直处于比较不稳定的状态，使得固定资产有升值变化。因此，在进行事业单位的非流动资产管理与核算工作时，必须对非流动资产进行实时的跟踪监控，对资产进行定期的清查才能有效对其经济价值有正确把握，也才能准确对资产进行核算工作。
二、如何提高事业单位的非流动资产管理与核算工作的水平
（一）建立健全非流动资产管理与核算的相关制度规定
为了更好的促进事业单位的非流动资产管理与核算工作的有序开展，必须建立健全关于非流动资产管理与核算的制度。这种制度的建立是以符合国家法律法规的相关规定为前提，并根据事业单位内部的具体制度环境来结合法律制度的大环境制定非流动资产的管理与核算的工作制度，并使两者在相互融合的情况下起到相互作用和相互约束的效果。所以，在事业单位的非流动资产管理与核算的工作人员必须根据单位内部的实际问题作具体分析，通过管理理念的优化和更新来加强对非流动资产管理与核算的完善力度，并建立以购买、使用、分配、处置、核算和管理为主要内容的固定资产管理机制，从而对非流动资产管理与核算有着更为健全完善的权责机制。
（二）单位上级领导的重视和支持，并鼓励监督员工对工作的践行
在事业单位的非流动资产管理与核算工作中，由于所涉及到的资产数额较大且内容宽广，作为社会机构的政府部门，应积极履行其社会职能把非流动资产的管理和核算工作与干部领导的绩效考核机制有效的密切联系起来，鼓励并激发工作人员的工作积极性，并根据具体的管理责任机制对工作人员的工作进行考核。同时，作为事业单位非流动资产管理与核算工作的上级领导，应起到带头引导作用，重视对非流动资产管理与核算工作的每个环节，为员工树立端正、优良的工作形象。
（三）运用科学有效的非流动资产核算方法
为了使事业单位在非流动资产的核算与管理工作能够顺利有序开展，建立科学、合理的非流动资产核算方法是非常必要的。在具体的核算工作中，要严格按照透明化的原则、市场相关准则以及年限减值的准则对事业单位的非流动资产进行核算。按照这三个原则进行非流动资产的核算，符合了社会市场经济的发展结果，同时也是适应了市场的动态变化对增减值的相关调整，也保证了分账和总账之间的核算工作能够具有清晰准确的数据。
（四）提高事业单位非流动资产管理与核算工作人员的综合素质能力
进行资产核算管理的工作人员是单位内部工作的主体人员，只有提高全体工作人员的整体素质才能更好地确保资产核算管理工作的有序顺利进行。因此通过定期对人员进行技能培训学习并考核，来提高他们的工作技能水平和管理素质，从而确保他们对资产核算与管理工作有着良好的工作态度。
1.引言
在企业的生产经营过程中，流动资产是不可缺少的物质条件之一，是企业全部资产中最为活跃的部分，涉及到企业生产经营过程的各个环节，对维护企业的正常运营，降低企业生产经营风险都具有十分重要的意义。具体而言，企业流动资产是指在一年内或一个经营周期内变现或运用的资产，主要包括现金、应收及预付账款、存货管理等方面的内容。流动资产的配置和管理是企业管理的重要组成部分，流动资产过多，会增加企业的财务负担，影响企业的利润，相反流动资产不足，则其资金周转不足，影响企业的经营。特别是当前随着国际经济发展的持续低迷，对企业自身的管理效益提出了更好的要求，因此如何更为有效的提高企业流动资产管理效益对增加企业利润、保持企业良好的发展态势都具有十分重要的价值。
2.当前企业流动资产管理工作存在的主要问题
流动资产的重要作用已经得到了企业的重视，但在企业日常管理中受到方方面面因素的影响，流动资产管理的效果并不明显，特别是在资金、存货、应收及预付款项管理方面存在着不少的问题。
2.1 对企业资金管理缺乏规划性
在对企业资金管理方面，不少企业特别是中小企业缺乏有效的规划。有的企业对投资过分重视，而又没有对自身流动资金的实际需求量有充分的了解，造成了盲目投资、重复建设的形象，一旦投资出现问题，极易给企业的资金链带来巨大的灾难。近期无锡尚德太阳能电力有限公司，在投资方面出现重大失误导致企业破产，给我们企业管理者敲响了警钟。而有的企业则过分看重现金，没有短期投资行为，使得企业不少资金闲置，不利于企业的整体收益提高。可见，无论资金的坐支、投掷问题，都会增加结算风险和费用影响企业的整体发展。企业财务部门、管理部门要切实加强对资金管理的规划统筹，发挥资金的最大效益。
2.2 应收账款的失控问题突出
在当前随着经济环境的持续低迷，不少中小企业为了提高竞争里，满目采取赊销等经营方式增加收益，使得应收账款数额居高不下。这种方式缺乏必要的相关制度作为保障，一旦赊账企业在生产经营中出现问题，资金回收的难度就会增加。而不少企业又缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账，加强了企业的困境。特别是一些中小型企业，本身流动资金数量相对不足，而如果发生呆账等问题，会使企业资金周转难以为继，影响企业的生存。
2.3 存货与销售比例失调
企业留有必要的存货是确保其维持正常产品出售的必要手段，在流动资产中占有相当大的比例，对企业资金安全、经济指标的提升都有着重要的意义。但企业自如何确立存货与销售之间的关系时往往处于两难的境地。一方面材料物资商品存货多，成品库存积压严重，占有企业大量的资金，导致其流转不顺畅。另一方面，有时企业存货又与销售节奏不协调，往往面对着大量的订单，而无计可施，造成了经济利益的损失。同时，在不少中小企业中，企业管理者往往将物资采购、产品销售作为管理的重点，而对于库存物资的管理则给予的支持不够，管理手段单一、管理效果低下，都极易产生资产的流逝，影响企业的综合效益提升。
3.提高企业流动资产管理效益的主要策略
针对企业流动资产管理中存在的这样那样的问题，笔者认为应当从健全相关制度入手，突出现金、应收账款、存货三个方面的重要环节，以点带面，提升企业流动资产的管理效益。
3.1 加强现金管理
现金管理的根本目标就是保证企业在高效率、高质量开展经营活动的情况下，尽可能地保持最低现金持有量，提高现金流转速度。一是要合理确定现金的最佳持有量。企业管理层要对企业的生产经营活动有着准确的认识，通过采取先进的管理手段和管理模式，对现金的持有量有准确的预测，如可以通过成本分析模式、现金周转模式、存货模式等等先进的管理手段，对企业现金持有量有较为准确的判断。二是要加强企业现金管理制度。现金是企业流动性最强，最易受到侵蚀的资产。因此，企业自身要建立完善的现金管理制度，与银行等金融机构建立广泛的合作，提高现金管理质量。如可以规定现金使用范围、规定库存现金限额等手段，提高现金管理制度的实际执行效果。三是加强现金内部控制。重点做好两个方面的工作。一方面要加强现金支出内部控制。严格现金支付程序，在严格授权审批方面，要建立严格的授权批准制度，明确审批人对现金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制制度，通过“一支笔”模式或是预算管理模式，来加强授权管理的严肃性。特别是对于一些中小企业而言，更要杜绝以往家族性企业中存在的多头管理的问题。另一方面，实行现金集中管理制度。对于中小企业而言，要实行统收统支模式，企业的一切现金收付活动都集中在集团财务部门，各分支机构或部门不单独设立此物账号，一切收入都直接进入企业的总账户，一切现金支出都通过财务部门付出，现金支付的批准权高度集中在经营者或经营者授权的代表手中。对于大型企业而言，则要实行财务公司模式。公司除了经营联合贷款、报销债券、不动产抵押、财务以及投资咨询等业务外，具体负责公司内部各成员间的财务协调和资金调度，提高现金管理效益。
3.2 加强应收账款管理
应当说赊销对于企业扩大销售、降低库存具有一定的积极意义，但在存在的隐性的财务风险也是巨大的。因此加强应收账款管理对于提高赊销的科学性、规范性具有重要的保障作用。一是要建立信用机制。企业采取赊销政策时要能对合作伙伴进行科学的调查研究，建立有效的信用评级机制，合理确定赊销范围和对象。二是提高收账效率。对于逾期的应收账款，企业应当区别不同的客户，采取相应的方式予以催收。如定期向客户寄发账单，提醒客户；又熟悉业务的催款员与客户联系，了解货款到期情况；停止发货指导客户旱情大部门或全部货款等等方式。同时要关注的是，无论采取何种收账方式，收账费用和坏账损失的总和要达到最小。同时为了鼓励营销人员和财务人员积极催收应收账款，使收账政策取得较好效果，企业要制定合理的收账绩效考核办法。提高人员的积极性。三是加强日常管理，健全应收账款管理的责任制度与控制制度。按照权责发生制和谨慎性原则，企业要对坏账发的可能性进行估计，并计提相应的坏账准备金，缓解坏账损失对企业正常经营秩序的冲击，正确反映各期财务成果的真实水平，加速企业资金周转，降低损失程度。
3.3 加强存货控制
存货管理水平高低对企业生产经营的顺利与否具有直接的影响，并且最终会影响到企业的风险、收益的综合水平。一是要准确核实存货管理的成本。企业要要针对存货成本中取得成本、存储成本、缺货成本三个方面的内容，要进一步进行核实，降低存货的成本数额、提高管理效益。二是确立经济订货批量。通过构建经济订货批量基本模型等方式，确定企业最为合理有效的成本最低的订购批量，式企业存货控制在一个较为科学的水平，提高存货对流动资金管理的效益。三是确定存货资金定额。在当前经济不景气、市场波动较大的情况下，企业更应按照“以销定产”的方式来确定产成品资金分配，并依次向前确定生产资金和储备资金，以避免盲目生产造成存货资金的浪费。
3.4 创建新型管理模式
发挥当前网络技术发达、计算机功能强大的作用，提高管理效率。在现金管理方面，发挥网络技术的优势，建立企业内联网，将企业内部各部门之间的现金供求信息实时传送，解决企业现金统筹管理的信息保障问题。同时通过构建相应的模型来提高现金预算的准确性和及时性。在应收账款管理方面。降低收账费用，发挥信息技术方便快捷的作用，及时与客户进行沟通联系，提高收账效率。在存货管理方面，随着市场需求呈现小批量化、个性化的特点，企业要发挥信息技术的优势，通过对企业物流链中相邻环节在物资流动上作恰当地点、恰当时间和恰当数量的安排，可以将企业的存货库存量压缩到一个相当低的水平，甚至有接近或达到零库存的可能。这样，企业存货管理的效率将大大提高，存货周转情况也将得到极大的改善。
参考文献：
流动资产在每个企业包括医院都是最重要的资产，从资产流动性的角度考察医院的盈余质量、坏账风险和投资理财状况，能够客观评价医院的营运能力，为医院的管理决策提供财务支持，从而使医院在管理水平和竞争力方面更胜一筹。
一、医院加强流动资产管理的重要意义
1、可以正确的反映医院的业务收支情况
流动资产中现金流量管理通过现金收益比率可反映医院当期实现收支结余的可靠程度。若该指标大于1，反映现金流量净值高于当期收支结余，那么医院的收支结余将有足够的现金作为保障；反之，医院在现金储备方面的情况就不是十分乐观了。同时医院可从现金流量角度可以衡量自己的偿付债务的能力，可及时了解医院当期取得的现金。
2、降低财务风险
根据医院的资产负债表的相关数据可计算和分析医院的流动比率和速动比率等相关财务指标，进而分析医院的偿债能力；同时在此基础上进行相关分析，可以及时准确的掌握医院当期流动资产的构成以及各部分所占的比例，对比当期医院相关的经营活动，以考察医院当期是否面临财务风险，进而达到降低风险的目标。
3、为医院制定决策提供准确信息
流动资产能对医院经营活动、短期应收账款情况、偿还债务能力、实际支付能力和投资情况等方面提供更准确可靠的信息，有助于加强医院资金、应收账款等方面的管理，以避免医院坏账过高、投资决策失准的情况发生。
二、当前医院在流动资产管理方面存在的问题
在目前情况下，医院在资产管理方面因为没有形成一个强有力的运行体制，因为尚还属于一个薄弱环节，这既有运行体制的原因，也是医院作为一个特殊行业的性质所决定的。
1、医院在应收款项管理方面存在的问题
由于社会经济成分的多元化，医院医疗欠费逐年增加，医疗逐年增加的欠费情况以及其清偿困难已成为制约医院发展的两大绊脚石。
2、医院存货管理方面存在的问题
医院在存货管理方面要坚持“两化”，一个是存货成本最低化，再就是存货的品种数量最佳化。良好的存货储体制既能保证医院正常的医疗活动的进行，又能将其成本费用及管理费用降到最低。在医院存货采购和管理中存在的购置成本过大、储存成本过大等问题要引起足够的重视。
3、投资引进大型医疗设备方面存在的问题
当前医院为了提高自己的医疗水平和医疗服务，竞相采购很多大型的、先进的国内外医疗设备，在提高医院的综合实力和市场竞争力方面的确起到了积极的作用，但在病人不足时却造成设备利用率低下，久而久之，设备的折旧率对医院来讲也是一笔不小的损失。
三、流动资产的分类管理
1、库存物资的管理
医院的库存物资主要是药品卫生材料、一般物资等。药品和卫生材料是医院流动资产的主要组成部分，也是医疗活动中必不可少的物资基础，因此必须有一定数量的库存，以保证临床的需要。面对日益完善的市场经济机制，医院要善于利用现代物流配送方式，在保证医疗业务需要的前提下，最大限度地降低药品、卫生材料的储备定额，以减少资金占用。并定期清仓查库，积极处理沉淀资金，降低运营费用。另外对药品物资的采购应最大限度地进行公开招标采购，以降低采购价格和费用。
2、货币资金的管理
医院的货币资金包括现金、银行存款以及其他货币资金。货币资金管理的重点是安全和使用效益。
（1）严格执行货币资金管理办法
根据部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。由医院财务部门统一管理货币资金，严禁未授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金；现金管理应做到日清月结，并进行不定期抽查核对工作，发现库存现金与账面不符时，应及时查清更正，以确保现金账面和实际库存相符；银行预留印鉴分开管理，以达到相互制约、监督的目的；银行存款日记账每月与银行对账单核对，并及时编制银行存款余额调节表。特别应当注意的是：在规定时限内的未达事项，要立即和有关部门或人员联系催办，限期结清，不可久拖不结。
（2）建立完善的的医院现金流量管理体系
严格控制现金流入和流出，对经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量进行严格管理，保证支付能力和偿还能力。现金流量控制要跟现金流量的预算相一致，超出预算外的现金流出应交给上级领导作特别审批，并及时的落实现金的回流情况。以现金流入定流出，支付给职工的绩效工资、药品采购款等资金要建立医院合理预算的基础之上，并且要与医院的经济效益相挂钩。对大额异常现金流入流出做重点管理和监控，以财务部门为主，建立明确的现金流量管理岗位责任制和现金流量日报表制度。
（3）建立财务收支审批和稽核制度，把好资金支付审批程序
医院应明确各类资金支出的审批权限，凡属重要事项，审批人应根据其职责、权限和相应程序，对支出款项实行联签审批。各级财务人员对收付款项凭证，依照批准的预算和有关制度规定审核。任何部门和个人用款时，必须交书面用款凭证，并注明款项用途、金额、支付方式等内容。财务人员应审查货币资金支付是否按规定程序进行审批。除小额个人因公预借款等事项外，金额较大的款项支付需同时附上有效的经济合同或与此相关的证明文件，方可办理资金的支付手续。
（4）完善财务管理机制
当前，各级医院在执行计划过程中，时有临时性事项发生，且次数多、数额大。这对资金使用计划形成很大冲击，甚至不能保证资金的正常调度，无形中影响了医院业务的正常运转。为防止此类现象发生，必须在编制年度预算时根据事业发展计划，参照上年度实际执行情况，并考虑可能影响本年度资金收支变化的各种因素，如医疗市场供需及相关政策变化等，以科室计划为基础，进行综合汇总，在充分听取一线科室意见的基础上，本着统筹兼顾、量入为出、略有结余的原则，并应努力挖掘资金潜力，合理安排，调剂平衡后，形成年度预算初稿，报领导反复讨论修订、批准后据此执行。另外，预算不等于决算，突发事件在所难免。因此，预留一定数额的准备金，以应对突发事件是完全必要的。如因不可抗拒的原因，准备金不足以应对突发事件所需资金时，则应按规定程序对预算进行调整。
3、往来款项的管理
当前，不少医院存在应收医疗款（已出院病人的欠费）逐年增加以及部分预付账款久拖不结等问题，使流动资金失去应有的流动性，影响资金周转；另一方面超过一定期限不能及时清理的债权，将不可避免地演变成为医院经济效益的损失。因此，及时清理往来款项，特别是对应收医疗款的清理，是加强医院财务管理的一个重要方面。应采取控制其发生和积极清欠相结合的办法，对已经形成坏账确实无法收回的，应及时按有关规定进行账务处理；对超过期限未结的应收款项应及时通报催收，压缩在途结算资金，使应收账款恢复其流动性。
4、投资的管理
从投资决策者的角度出发，要求决策者一定要切合实际，严格遵守医院的投资机制。同时要时刻树立投资回报最大化的经营理念，权衡投资的回报周期与回报收益，以求为更多的增加效益。投资项目必须要做好充分的准备工作，是建立在科学的可行性分析的基础之上，那么其现金流入量与现金流出量在一定的规模上就会实现相对平衡，也就说明医院投资活动运营是健康的，未来发展前景将十分可观。反之，投资运营活动则是不健康的，或许会影响医院的进一步发展。而且如果不顾自身实力，盲目投资，会给医院带来较大的投资风险，甚至面临各种债务纠纷，所以投资决策者一定要谨慎对待。
参考文献
加强资金管理
加强资金集中统一管理。要提高民营经济管理者对资金管理重要性的认识。民营经济管理的核心是财务管理，财务管理的核心是资金管理。民营经济管理者，必须高度重视资金管理。无论是组织企业内部生产还是对外投资活动，都要充分考虑资金的时间价值，牢牢抓住资金管理这个牛鼻子，充分发挥资金管理在民营经济资产管理中的导向作用。
建立资金管理责任制。资金管理是一项艰巨而复杂的系统工程。需要资金管理人员积极努力，付出艰辛的劳动才能完成。为此，在民营经济内部，要建立以第一管理者、总会计师及财务负责人为主的，各职能部门密切配合的资金管理系统。
加强资金预算管理，防止资金流失。对有条件的民营企业，特别是大中型民企，应该建立健全预算组织结构，实行分级预算管理。制定预算管理与承包考核相结合的制度、预算编制与报送制度等。资金预算从生产车间编起，形成自下而上逐级编报和逐级汇总平衡。
抓好资金源头管理，保证资金投入效益。决策失误是资金低效甚至无效的主要原因。民营经济要防止筹资、投资、技术改造、技术更新、生产经营中的供、产、销决策等的失误，甚至杜绝决策的不科学、不合理。每项决策都要进行市场调研、可行性分析，预测项目的投资报酬率、资金成本率、偿债能力等。在项目可行性基础上防止急功近利，抓好资金管理源头，保证资金投入效益。
严格应收帐款管理，加速资金周转
应收帐款和预付帐款管理的好坏，直接影响着民营经济资金的周转，更影响着民营经济的经济效益，因此，本文提出以下几条建议：
正确核算应收、预付款。企业在发生应收、预付款时、要坚决按规定核算。特别是涉及到经济合同的，要明确收付款方式、时间，防止收款时相互扯皮和不正常挂帐现象的出现。调整混乱帐目，确定财务人员岗位责任制。凡不属于应收、应付的会计事项，应按有关科目的规定处理。杜绝利用“应收账款”科目转移资金，利用“应收账款”科目调平账款等问题。
积极催收和清理应收、预付款。对企业已形成挂帐的应收和预付款，要进行全面的清理签认工作，加大催收力度。首先要核实发生的时间、原因及责任人，然后按照先易后难的顺序派专人进行清理。对故意拖欠不还的单位，要采取行政的、经济的、甚至法律的手段进行清理。对于经确认已构成坏帐的应收、预付款，应按规定及时列销，不宜长期挂帐。
制订合理的信用政策。民营经济要确定正确的信用标准、合理的信用条件和恰当的信用额度。有了合理的信用政策，能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失，可以有效地防止坏帐损失。
建立往来客户资信评估制度。企业应收集客户相关信息，建立客户信用资料档案，并对其信息综合分析，从财务质量、管理质量、企业素质及其他因素等方面进行评估，按照其信用程度及资金情况划分等级，对不同资信等级的客户提供不同的商业信用及赊销限额。
建立销售人员目标考核和奖惩激励机制，实行应收账款回收责任制，将货款回收指标作为销售人员工作业绩的最终考核指标，并与劳动报酬挂钩。
加强存货管理、降低存货资金占用。在存货管理工作中，企业要根据生产经营情况进行科学的决策。特别是采购物资，要有科学合理的采购计划，明确采购品名数量、进货时间、订购批次、储存数量，做到既保证生产的正常进行，又最大限度的节约资金。
把好采购关。企业在进行采购时，必须进行市场调查。调查的内容主要包括物资的质量、价格、购货地点和运输方式等内容，并建立企业物资采购信息库，采取货比三家的办法，使企业购入的存货做到物美价廉。降低企业的存货成本，从而提高企业的经济效益。对于无计划进料，造成积压，把“活钱”变成“死货”的，要追究有关人员的经济责任。
做好库存物资的管理。企业对库存的物资要加强管理，健全各种管理制度，避免存货的丢失和损坏。同时要制定合理的库存定额，避免物资的积压和不足。企业要根据市场供求规律和经营的需要，灵活掌握物资的采购和储备数量。对市场长线物资，实行零库存管理，充分利用社会库存，减少人力、物力和储备场地，减少库存物资的资金占用，并且要积极开展修旧利废活动，及时处理废旧物资，把“死钱”变成“活钱”。
参考文献：
1.卫东.《中小企业促进法》告诉我们什么？中外管理,2003
关键词： 高校；流动资产管理
Key words： university；current assets management
中图分类号：G647 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2013）11-0221-02
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作者简介：韦光莉（1974-），女，重庆人，本科，高级会计师，主要从事财务会计方面工作。
0 引言
高校的流动资产是高校资产的重要的组成部分，对于维持高校的正常运转起着至关重要的作用，其管理状况的好坏直接影响教育经费的使用效益。高校的流动资产主要指那些可以在一年内变现或者消耗使用的资产，一般包括三个方面的资产：第一，货币资金。它主要指学校运转中以货币形态存在的那一部分资金，包括现金和存款。第二，应收账款。它主要指学校的财政拨款、学费收入、项目资金、对外服务、借出款项等方面资金。第三，存货。比如易耗办公用品、实习实训耗材、库存教材图书等等。高等学校经过多年的发展，积累了大量的国有资产。对于国有固定资产的管理，相对比较规范。但在流动资产管理上却暴露出许多不足的地方，如重钱轻物、处置不当、预算粗糙等问题。本文从高校国有资产管理的现状出发，主要针对流动资产管理中存在的问题进行了深入分析，并就如何更加有效地管理高校流动资产提出了自己的观点和看法。
1 目前高校流动资产管理中存在的主要问题
1.1 重视固定资产管理，忽视流动资产管理 教育部公布的普通高等学校教学工作水平评估指标体系中，对于高校的办学条件有严格的规定，比如生均用房面积、实验实训条件、生均图书等等。这些多是对学校固定资产的要求，对于流动资产却没有非常明确的规定。在办学过程中，学校努力争取政府资源配置，购置与“指标体系”相适应的教学仪器设备、实验器材等，积累了越来越多的固定资产。对于流动资产，却比较关心每年有多少财政拨款和学费收入以及银行存款等，很少关心如何让这些资金、往来款项、库存材料等达到良好的使用效率，获得最佳的“性价比”。
1.2 重视现金管理、忽视物品管理 近几年，随着高校的扩招以及国家对高等教育投入的逐年加大，促使学校不断购买和添置相应的教学实验器材和办公设备以达到教育部公布的普通高等学校教学工作水平评估指标体系中的相关要求。但对这些物品的管理维护却存在着很多不规范的地方，比如设备坏了不能得到及时维护；耗材的使用随意性很大，无可行性报告；仅仅为了评估加分重复购置设备，实际教学中却用的很少，造成大量资产闲置、材料积压等问题。由于思想认识不到位，高校资产管理长期存在着重钱轻物、重买轻管的现象。尤其在钱变成物以后，由于没有对库存流动资产实行计价挂账或计价挂账不彻底，导致钱物分离，从而弱化了对库存流动资产的管理。
1.3 重视资产购买，忽视资产处置 对于资产处置主要有以下几方面问题：一是捐赠不入账。高校在办学过程中，经常会接受社会各界对学校的捐赠，同时学校也会有对对口支援单位或地区的捐赠。在接受这些捐赠或对外的捐赠时，有的学校甚至不作任何会计处理就直接就放入了单位的“小金库”里。二是往来帐款清算追缴不及时。比如对学生欠费的处理以及对学生或教师私人借款的处理，如不及时催缴，很容易造成长期挂账，最后形成坏账、死账，造成不必要的损失。三是资产报废不规范。对于一些耗材或废旧零件以及损坏设备的报废变卖收入大多数由使用部门自由处置，收入不能及时足额上缴财务部门。四是部分资产长期闲置。这些资产处置行为因无任何凭据使得财务部门无法进行相应会计处理，导致会计账目不能真实反映国有资产的情况，增加了管理上的难度。
1.4 重视资产使用，忽视预算编制 预算管理是高校财务管理的基础和重要组成部分。但部分高校的财务预算更多停留在形式上，主要表现为简单的计划与控制，缺乏必要可行性论证和评价监督过程。预算基本上就由领导和财务部门依据上年度结算数据推算形成，预算编制的内容在学校实际运行中起不到应有的控制作用。财务预算对学校的流动资产和固定资产缺乏经济效益分析与评价，使得预算编制时的主观性和随意性较大。
高等学校是事业单位，长期以来都主要是靠占用国家资源、运用财政拨款来完成办学任务，收入大多以财政拨款为主导。在开支方面，只要觉得有需要就开支，一般不太考虑成本和折旧问题，那么在购置材料、设备时对资金使用效率考虑的也就相对较少。这些反映在成本核算、折旧核算、财务报表等内容上也就表现出来很多缺陷。
2 加强高校流动资产管理的对策
2.1 健全内部控制，提高使用效率 内部控制在我国的运用发展起步很晚。1996财政部和中国注册会计师协会相继了《会计基础工作规范》和《独立审计具体准则第九号――内部控制与审计风险》两个制度。2001年6月财政部又了《内部会计控制规范――基本规范》（试行）、《内部会计控制――货币资金》（试行）两个内控文件。这些制度、法规初步规范了内部会计控制制度，但一直以来这些制度和法规只在企业中施行，在事业单位中并没有引起足够的推广和重视。目前，在很多高校中，除了财务部门实行了内部控制外，其他部门差不多都没有相应的内部控制制度，就算个别学校建立了这些制度，大多流于形式，并且缺乏有效的监督与制约。这就使高校在国有资产的管理上必然出现很多漏洞。
内部控制制度主要以财务部门为依托，辐射带动学校其他职能部门，互相配合与监督，确保学校各项资产的安全并最大限度地发挥它应有的功能和作用。为了加强高校的国有资产管理，必须根据各个学校内部的实际情况和具体要求，建立健全内部控制制度，形成相互协调配合与监督的机制，同时严格规范每个控制点的运行，使资产的流入、使用、维护、流出都能够按照内控流程去操作，从而有效提高国有资产使用效率以及避免资产管理的失控和资产流失。对于货币资金，实行“钱账分开”和“收支两条线”，所有收入统一归于财务，然后根据学校和部门实际运行的需要用款，并且做好日常会计核算与监督。经常进行账龄分析，凡是超过预期账龄的往来款项，必须通知经办人员催其清算。
2.2 合理编制预算，定期核资产 由于高校规模的不断扩张，学校库存物资的数量和品种也越来越多，占用的资金也较多。库存物资管理的好坏，对学校的正常运行和财务状况有很大影响。高校的库存物资既要保证正常教学工作和学生生活的需要，又要防止积压，影响资金周转。为了提高库存物资的使用效益，尽量控制流动资产的占用量，这就要求库存物资的存量要适中，不能太多，也不能太少。在年初编制预算时，就可以把经费与物资算在一起编制，细化部门分项预算，最大限度地提高流动资产的使用效益。同时，必须做好库存物资登记，做好计价挂账管理。将所有的库存物资实行专人保管，按预算定量供应。
建立健全收发登记制度，定期核资产。将各项库存资产的价格、数量、购买时间、使用年限、型号规格、存放地点、责任人员等全面登记，并进行跟踪检查，确保账物相符。对各类库存物资进行定期、不定期的清点，年终进行全面盘点。发现自然损毁、过期失效等物资，应及时向财务部门报损并编制记账凭证记账。把钱与物等同管理，这样才能有效堵塞漏洞，减少浪费。
2.3 推进信息管理，实现资源共享 信息化管理是当今世界发展的必然趋势，高校资产管理随着信息化的进程，管理人员所从事的工作，不再仅仅局限于传统的记账、核算等工作，而是更多的向着分析、预测、理财、咨询等方向发展。我们要树立会计信息化与管理信息化融合的理念，以数字化、网络化的信息技术为支撑，实现高校财务管理的一体化模式。将现代信息技术与先进的管理理念、管理思想、管理方法相融合，提高学校的整体管理水平，从而对整体资源进行高效的配置、管理和调控，以确保学校运行正常化和投资收益最大化。信息化管理可以在业务进行的同时进行会计处理，将各种信息集成在一个管理系统中，做到数出一门、资源共享，便于不同部门使用者获取、分析和使用，并据此作出相关决策。
2.4 加强人员培训，提高执行力度 管理人员是实现管理目标最积极、最主动的因素，资产管理和处置的效果与从业人员的综合素质、业务能力、职业道德等因素密切相关。高校必须对相关人员进行培训，使他们掌握国内外最新的行业动态。除此之外，还可以聘请金融、管理专家进行专题讲座，也可针对本校具体的资产处理案例进行分析讲解；鼓励管理人员参加学术会议、学术交流。不断从继续教育和业务学习中更新管理理念，增强创新意识，加深理论基础，从而提升业务能力，改善工作质量。
参考文献：
[1]周寿民.高校流动资产管理初探[J].无锡职业技术学院学报，2003，（4）.
关键词 流动资产 资产管理 对策
一、企业流动资产管理的必要性
流动资产是公司进行生产经营的必备条件、在公司生产经营过程的每个环节，如果某一环节流动资产投入不足，必然引起生产经营活动的中断。流动资产的配置和管理是企业管理的重要组成部分，流动资产过多，会增加企业的财务负担，影响企业的利润，相反流动资产不足，则其资金周转不灵，影响企业的经营，因此合理配置流动资产需要量在财务管理中具有重要地位。
二、企业流动资产管理存在的问题
（一）企业的重复建设造成流动资产资源浪费
由于受宏观经济以及国家经济政策的影响，在流动资产投资过程中，由于部分企业不清楚对流动资产的实际需求量，所以出现了盲目投资、重复建设的现象。缺乏合理的短期投资结构，有时企业没有短期投资行为，造成资金的闲置，不利于企业整体收益的实现；当需要资金时，不能及时收回投资，造成资金周转紧张。
（二）企业财务造假造成流动资产流失
部分企业的经营者或财务人员为了追求当期的业绩和个人利益在财务上进行作假，造成了企业虚假的财务状况，形成流动资产潜亏。此外，部分企业对现金管理松懈，造成流动资金闲置或不足。
（三）企业流动资产日常管理不规范
企业对流动资产缺乏有效管理，对流动资产的盘查、核实不认真，造成流动资产的流失。此外，由于业务操作的不规范，缺乏信誉，造成企业往来款项得不到及时结算，影响了流动资金的周转。企业为形成流动资产而占用的资金是流动资金，而流动资金存在的具体形态则是流动资产。此外，还存在原材料的存储与生产需求不相符，产品库存积压严重，存货占用较多资金，造成资金周转不灵的情况。某些企业没有严格的赊销政策，为了追求产品的销售数量而盲目采用赊销方式，导致了应收账款数额的增加，加重了资金收回难度。
三、加强企业流动资产管理的对策
（一）加强存货管理
1．加强存货采购管理
采购环节是生产经营中资金投入的开始，企业在进行采购时，首先要制定出科学合理的采购计划，并对采购行为进行规范，使采购过程透明化。对大宗、大型物品进行采购时，可采用招标模式，杜绝暗箱操作，以有效控制采购成本。
2．对存货进行分类管理。
对存货进行分类管理有助于企业分清主次，突出重点。一般常用的方法是ABC控制法，即根据存货的重要程度，将其分为ABC三种类型。A类存货资金在存货总额中所占比例较大，品种少，应实行重点管理；B类存货为一般存货，可按类别实行一般控制；C类存货品种多，金额小，可以按照总额进行一般管理。
3．抓好存货在生产和销售过程中的管理。
强化存货在生产过程中的管理，应加强对半成品、在产品的实物管理和现场管理，严格控制成品资金使用情况，以降低在产品的资金占用量。企业各部门要按时编报存货管理的报表，做好存货的去向记录，在月末决算时对本部门所占有的存货进行清点，并对占用情况进行分析，为下一步工作制定出合理的存货使用计划。
（二）加强货币资金管理
货币资金主要包括现金和银行存款。首先，在现金管理方面，企业应当针对生产经营需要，合理安排现金的收支，定期编制现金预算表。现金预算表的编制是现金管理的重心所在，也有助于企业的财务管理。在现金管理中，现金的收支管理又是最重要的。企业应当尽快收回应收账款，缩短回款时间，并尽快将应收账款转化为现金，留下备用的现金，其余现金应当储蓄或进行再升值。此外，企业还应对现金开源节流，尽可能控制现金支出，企业可以在合法、合约规定的时间内，在不损害企业形象的情况下，尽可能延缓现金的支付时间。此外，现金在流动资产中的流动性最强，故保障其安全应该是现金管理的重中之重。其次，在银行存款管理方面。部分企业开立了较多的各项银行存款账户，且各类支票管理不善，一些划转款项没有及时作账，银行存款账户核对不及时，未达账项过多，而且间隔时间长，造成银企之间账户余额差距较大，影响了企业办理正常的结算业务和企业的正常经营。
（三）加强应收账款管理
应收账款是企业对外销售商品提供劳务等所形成的尚未收回的被购货单位、接受劳务单位占用的款项，是企业的一项重要流动资产。
1．企业应制定科学合理的信用政策
信用政策包括信用标准信用条件和收账政策三方面，是企业对应收账款管理所采取的原则性的规定。企业应根据所处经济环境和自身实际情况，制定合适的信用政策。信用标准的合理与否，对企业的收益与风险有着很大影响，对于不同信用等级的客户，企业可采用比较分析法，确定相应的最大信用额度。信用条件包括信用期限和现金折扣等，信用期限可以适当延长但不过长，一般企业在规定信用期限的同时往往会附有现金折扣条件。最后，企业要制定恰当的收账政策，对不同时期的账款，应采取不同的收账政策，以达到最好的效果。
2．加强对应收账款的日常管理
中图分类号：F27 文献标识码：A
收录日期：2013年11月29日
随着市场经济的发展，市场竞争越来越激烈，企业要生存和发展，必须加强管理。流动资产是企业重要资产之一，是指能够在一年或超过一年的一个营业周期内变现的资产，是保证企业进行正常的生产经营活动所必需的资产。通常其价值占企业资产的比重很大。企业应统筹安排各种需要的资金支出，控制各类资产的规模，保持其合理结构，从而有效地组织资金运动，提高资金利用效果。流动资产是企业生存与发展重要的物质基础，是企业的“血液”，加强企业流动资产的管理具有重要的作用与意义。在知识经济条件下，加强企业流动资产的管理，要运用先进的科学技术与工具，采用先进的管理方法。笔者根据自己多年的工作体会，现对知识经济条件下企业流动资产的管理进行分析与探讨。
一、企业流动资产管理存在的问题
（一）资金管理水平不高，资金使用效益差。资金是企业经济活动重要的物质，离开资金运动，企业就无法运转。尽管每个企业都可能制定了资金使用计划和各项费用开支计划，但多数企业不能做到按计划控制，导致计划的可操作性差，有的甚至将计划束之高阁，计划与实际严重脱节，使企业的资金管理变得盲目，影响企业资金的正常周转。主要表现在：银行账户多，资金分散；对外投资决策随意性大，缺乏控制；资金占用方面管理不善。
（二）存货管理水平有待提高。存货是指企业在正常生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品及商品等。企业滞留存货的原因，一方面是为了保证生产或销售的经营需要；另一方面是出自价格的考虑，但是过多的存货不仅会占用较多资金，也会增加包括仓储费、保险费、维护费、管理人员工资在内的各项开支。因此，进行存货管理的目的就是尽力在各种成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳结合。目前，存货管理水平不高，主要表现在：内控制度不健全，岗位责权不明晰，由于企业人员较少，管理部门相互兼职较多，销关键环节缺乏市场的预测和有效的监控；存货储量不合理，资金占用过大。
（三）企业应收账款管理需要进一步加强。企业应收账款管理存在的主要问题：企业应收账款逐年增加且账期较长，企业应收账款占流动资金的比重正逐年增加；收款不力，坏账比率高，企业盲目赊销，只顾着扩大销售，却忽视了货款回收。企业之间相互拖欠货款现象比较严重，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占；应收账款中的呆坏账确认不及时，给企业造成虚增资产的假象。
二、加强知识经济条件下企业流动资产管理的途径
（一）进一步加强对货币资金的管理。加强对货币资金的管理，要加强对货币资金的支出控制，即把好货币资金支出关，控制非法和不合理的资金流出。加强对货币资金的管理，要做到“四审四看”。即：一是审支付申请，看是否有理有据；二是审支付程序，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否完备。审批人应根据其职责、权限对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准；三是审支付复核，看复核工作是否到位。财务部应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核无误后，交由出纳人员办理支付手续；四是审支付办理，看是否按审批意见和规定程序、途径办理。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。
（二）加强应收账款的管理，降低坏账风险。企业首先必须细分市场，找准自己的市场定位，发挥优势，科学合理地筛选业务，更要对客户信誉度进行了解分析，而不是饥不择食，不分良莠，要从源头上减少坏账的产生，降低三角债的影响。当然并不是进行了客户分析就能避免逾期应收账款的产生，这是因为市场经济的瞬息万变随时有可能导致债务人财务状况恶化而无力偿还到期债务。所以，企业要建立应收账款清理小组，对于清理小组要注意以下几个方面：原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的直接责任人，参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参加工作；清收小组成员按责任分工，并分解落实清理回收目标任务；严格考核，奖罚分明，提高催讨人员的积极性和效果。
（三）进一步加强对存货的管理。加强对存货的管理，要建立适合自身发展需要的计算机存货管理系统。企业要根据自己的需要，建立适用的存货管理系统，以便可以实时、动态地了解企业的存货信息，提高存货运营效率。按统一的会计制度规定进行核算，对存货的核算应及时、准确和完整；企业应建立起科学高效的存货管理制度，并随着企业的发展不断完善。存货的日常控制方法应采用存货归口分级管理责任制；搞好存货的规划。存货的规划是控制存货水平，降低资金占用，使存货效益和成本达到最优化的存货事前控制方法。搞好存货的规划，对加强存货的管理具有重要的作用与意义。
（四）建立行之有效的内部控制制度。所谓内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。健全、有效、合理的内部控制是企业健康发展的重要保证。建立内部控制制度应结合企业的自身条件、单位规模、组织结构、业务性质等。一个好的内部控制应包括以下几个方面：内部控制的健全性，即在每个需要控制的地方都要建立控制环节；内部控制的合理性，即各控制点的设置都是合理的；内部控制的有效性，即所有控制目标均已达到，没有过多或不必要的控制点。
（五）进一步提高企业管理者的素质。管理者的素质可以分为：基本素质、专业技术素质和管理素质。基本素质包括：生产管理者要有道德伦理素质，有良好的职业道德和信誉等；专业技术素质，作为生产管理者，应熟悉生产工艺、工作流程等基本生产知识；管理素质，作为管理者，必须熟悉管理的计划、组织、协调、控制等基础管理知识，能熟练运用企业管理的计划、组织、领导、激励、沟通、创新、危急管理、合作团队等技能。提高企业管理者的素质，要利用多种途径，采用多种办法，对企业管理者进行培训。一是工作培训。企业为了提高管理者的能力，应有意识、有计划地对管理者在工作安排方面进行特别处理；二是外部培训。将管理者送入较长期的教育培训机构，接受比较系统的学习和训练；三是内部培训。由企业组织的较短期的、专题性的培训，要求企业管理者参加，提高某一方面的能力和技巧。企业管理者提高个人素质方面，也必须从修身开始，从做人开始，不断加强道德方面、业务方面的修养，树立“终生学习”的观点，不断提高自身素质。
主要参考文献：
[1]李万进.企业流动资金管理存在问题及解决途径[J].现代商业，2009.12.
[2]邓建波.中小企业流动资金管理问题浅析[J].潍坊学院学报，2010.3.
所谓的现金资产，也可称为现金头寸，主要包括库存现金及银行存款、在中央银行的存款、存放同业存款和在途资金等四个项目。
流动性预测是预测内部流动性供给和流动性需求来源，估算可能出现的流动余缺，据以平衡流动性供求的管理手段。现金资产管理的核心任务是保证金融机构经营过程中的适度流动性。为此，需要进行金融行业管理者准确地计算和预测资金头寸，为流动性管理提供依据。流动性预测主要有以下三种方法：
（一）资金来源与资金运用法。资金来源与运用法是指通过预测资金来源与占用数量来预测流动性需要量，进而组织资金来源，满足流动性需求的一种方法。通常需要一方面根据市场变化的信息及时调整、修正相关假设条件，以便更准确地估计流动性需求；另一方面需要制定保护性应急方案，建立备用流动性资源，以应付预测之外的流动性需求。
资金来源与运用法是一种通过估算一定时期内（即流动性计划期）潜在的资金来源量与潜在的资金需求（运用）量的变动，以确定流动性短缺或盈余的方法。这种方法将计划期内存款和贷款的数量变化作为分析、测算的重点，包括季节性、周期性和趋势性资金需求变动三个方面的内容。这种方法的基本操作程序是：1、预测计划期（如1年）存贷款数额，通常是按月或按周计算存贷额的预测值。2、根据同一时期存贷增减额变动的估计，测算出流动性需求净额（短缺或盈余）。预计流动性需求净额反映了每一间隔期资金来源量与资金需求（运用）量的差额，即流动性缺口。当流动性资金来源量小于资金需求量（运用量）时，银行便存在负缺口（缺口为负号的数值），表示流动性不足或短缺，为此商业银行必须及时筹集资金以满足流动性需求；反之，当流动性资金来源量大于资金需求（运用）量时，银行存在正缺口（缺口为正号的数值），即表示商业银行流动性盈余或过剩，这意味着银行可将剩余的资金运用于能产生收益的资产。
（二）资金结构法。资金结构法是指对于银行负债按照其稳定性加以分类，根据各自的流动性需求大小预测应保留的流动性准备，对合格贷款的增长保留充足流动性准备的预测方法。资金结构法的预测步骤如下：
1、负债类预测流动性需求
（1）负债的流动性需求预测。资金结构法将负债按照提取的可能性大小分为三类：1游资负债，是指那些利率敏感性强或者在最近将要被提取的存款，包括同业拆借的短期资金。2易损资金，是指那些在近期内有可能被大比例提取的存款，提取比例一般占总存款额比例的25％～30％，包括最大额存款和非存款负债。3稳定负债，是指那些最不可能被提取、稳定性最强的存款，即核心存款。
（2）新增贷款的流动性需求预测。大多数银行认为，银行必须随时准备发放高质量的贷款来满足客户融资的要求，并为其保留充足的流动性准备，即使流动性短缺，也要依靠借款来满足找上门的优质贷款需求。这是银行的客户关系准则。这样做的好处还在于贷款不仅可以带来利息收入，而且可以带来新的存款；一旦贷款发放，银行就可以有步骤地向客户提供其他金融服务，并与客户建立多方面的联系，从而为银行带来额外的服务费收入。
2、预测最有可能出现的流动性需求。在实际当中，流动性需求可能出现最坏和最好两种状况。其计算公式为：流动性需求=出现a情况的可能性×在a情况下的流动性缺口＋出现b情况的可能性×在b情况下的流动性缺口＋出现c情况的可能性×在c情况下的流动性缺口。
（三）流动性指标法。流动性指标法是指银行根据资产负债表的数据，计算流动性指标，用以衡量银行流动性状况的预测方法。实践中很多银行都采用流动性指标法，根据经验和银行业的平均水平估算流动性需求。衡量银行流动性状况的指标有两类，即资产流动性指标和负债流动性指标。
1、资产流动性指标
（1）现金状况比率。现金状况比率是现金和应收账款与总资产的比率，用公式表示为：现金状况比率=（现金＋应收账款）/总资产。该指标越高，意味着银行可动用的付现资产比率越高，在满足立即付现需求过程中处于有利地位。
（2）流动性证券化比率。流动性证券化比率是指银行持有的一年以内的政府债券（包括政府机构债券）与总资产的比率，用公式表示为：流动性证券指标=政府债券/总资产。该比率越高，表明银行资产的流动性越强，当银行流动性缺口时，可随时将其出售以弥补流动性缺口。
（3）能力比率。能力比率是指净贷款和租赁资产与总资产的比率，用公式表示为：获利能力比率=（净贷款＋租赁资产）/总资产。该比率越高，表明银行资产的流动性越差，它是流动性的反向指标。
2、负债流动性指标
（1）游资比率。它是指银行的货币市场资产与货币市场负债的比率，用公式表示为：游资比率=货币市场资产/货币市场负债。货币市场资产指流动性极强的短期资产，包括现金、短期政府债券资产、中央银行超额准备金拆出及逆回购协议。货币市场负债是银行流动性极强的负债，包括大额存单、中央银行超额准备金头寸的拆入及回购协议借款。该比率反映银行平衡货币市场资金头寸的能力。
（2）短期资产比率。短期资产比率是指银行的短期投资与敏感性负债的比率，用公式表示为：短期资产比率=短期投资/敏感性负债。短期投资是短期内能够迅速变现的资产，包括在其他银行的短期存款、中央银行超额准备金的拆出和银行持有的短期证券。敏感性负债是对利率变化反映极强的负债，包括大额存款、回购协议中的证券出售、政府的即期票据和其他票据。这些负债对于市场利率变化的反映极强，很容易从银行中流出。这一比率越高，则银行的流动性越强。
（3）核心存款比率。核心存款比率是指核心存款与总资产的比率，用公式表示为：核心存款比率=核心存款/总资产。核心存款是存款中最稳定的部分，其特点在于利率敏感性不强，且不随经济条件和周期性因素的变化而变化。由于核心存款到期前被提取的可能性很小，该比率越高表明银行流动性压力越小。
（4）存款结构比率。存款结构比率是指活期存款与定期存款的比率，用公式表示为：存款结构比率=活期存款/定期存款。这一比率用来衡量银行资金基础的稳定性。活期存款的稳定性差，该比率上升，意味着银行存款的稳定性减弱，流动性需求增加。
在运用上述流动性指标时应当注意，这些指标受季节性和周期性因素影响很大。在经济繁荣时期，由于贷款需求增加，流动性指标往往是下降的；在经济衰退时期，流动性指标又会上升。因此，整个行业的流动性指标不稳定。一家银行在运用流动性指标时，必须与同类银行进行比较，把握流动性变化的原因。
（四）现金资产管理的原则
1、存量适度原则。存量适度原则是指在一定时期内将现金资产保持在一个适度规模上。这里的适度规模是指以最低的机会成本满足经营活动对流动性的需求所需要的现金资产的规模。因为现金资产是非盈利资产，如果存量过大，势必造成财务公司资产的浪费，加大机会成本，降低资产收益率；如果存量过小，又会加大流动性风险，影响财务公司信誉，甚至危及安全。只有坚持存量适度原则，才符合我们经营方针的要求。
2、适时调剂流量原则。适时调剂流量原则是指根据业务活动中资金流量的变化，及时调节现金资产的规模。在业务经营中，资金的流入、流出总是不间断地进行。在一定时期内，若资金流入大于资金流出，会增加现金资产存量；反之，资金流出大于资金流入，又会减少现金资产存量。现金资产管理必须根据资金流出入的变化及时调整现金资产流量。
3、安全防范原则。安全防范原则是指为防止银行账户被盗，所以财务公司对现金资产要严加管理，健全安全防范制度，严格业务操作规程，保证现金资产的安全。
二、现金流动性管理
（一）现金流动性。所谓现金流动性，是财务公司生命线，流动性不但是整个财务公司金融体系，而且是经济体系顺畅运行的基本保证。在复杂多变的金融环境下，流动性风险是财务公司面临的主要风险之一。流动性风险是由于资产和负债的额度及其期限的不匹配引起的。当资产大于来源时，便需要从市场寻找融资缺口；当资产小于来源时，盈余的资金则需要寻找出路进行投资。资产和负债的差额被称为流动性缺口。通常我们认为流动性风险就是银行不能保持必要的资金来源或者不能锁定外部资金与资产规模保持平衡从而引发清偿问题的可能性。
（二）流动性风险的衡量。目前，对银行流动性风险的衡量方法尚无定论，流动性风险与银行未来的现金流入与流出以及信用风险等因素都有关系，衡量流动性的准确程度显然受到这些因素的影响。
1、静态分析法。这种方法是指通过运用一些流动性比率指标来衡量流动性风险。
（1）核心存款与总资产的比率。核心存款是指那些相对来说较稳定的，对利率的变化不敏感的存款，季节性变化和经济环境对其影响也较小。核心存款是银行稳定的资金来源，与其相对的是非核心存款，它受利率等外部因素的影响较大。对同等规模的银行而言，核心存款与总资产的比率越高，该银行的流动性能力也相应越高。
（2）贷款总额与总资产的比率。如果贷款不能在二级市场上转让，那么这类贷款就是所有资产中最不具有流动性的资产项目。因此，该比率越高，表明流动性能力较差，而该比例较低则反映了具有较大的贷款潜力，其满足新增贷款的能力也比较强。
（3）流动性资产与总资产的比率。流动资产是指那些投资到期限短、信誉好、变现能力强的资产。此比率越高，银行资产的流动性越高，应付潜在流动性需求的能力也就越强。
（4）易变负债与总资产的比率。易变负债是指那些受利率等经济因素影响较大的银行资金来源。这一比率越大，所面临的流动性风险也越大。
（5）大额负债依赖度比率。这一比率是大额负债与临时投资之差除以盈利资产与临时投资之差。此指标使用分析较大的银行，比值越高，说明承担的流动性风险越大。
以上流动性指标的共同缺陷是：它们都是存量指标而不是流量指标，都没有考虑能在金融市场上获得流动性的能力。
2、动态分析法
（1）流动性缺口法。它是指未来一定时期内银行资产和负债的差额。当负债大于资产，即流动缺口为正值时，便出现资金盈余，这时不会产生流动性风险；当负债小于资产时，即流动缺口为负值时，便出现资金紧缺，这意味着银行具有较多的资金运用。此时，流动性风险已经产生。财务公司将面临无法从金融市场获得资金以及为满足资金需要必须支付比正常成本高的成本的风险。要估算流动性缺口，应该预测未来一定时期内的新增贷款净值、新增存款净值以及到期的资产和负债等关键变量。
（2）现金流量法。它是指“实际和潜在的现金流量”概念。实际现金流量是指那些按合同规定发生的现金流量，如即将到期的资产和负债，还有实际业务中存在的大量现金流量，如到期的资产和负债可能会被展期、银行可能会出售部分资产，等等。
（三）流动性管理策略
自2005年中国政府改革人民币汇率形成机制，实行以市场供求为基础、参考一揽子货币进行调节、有管理的浮动汇率制度。人民币汇率受国内和国际经济、政治形势和货币供求关系的影响，未来人民币汇率可能与现行汇率产生较大差异。
截至2011年，东航业务跨越多个国家和地区，收入中外币金额不断增加，面临着外汇风险。本文着重分析东航流动资产项目，选取流动资产中变现能力最强的货币资金和应收账款项目为例来分析汇率变动对其影响。下面所选取的数据来源于东航2011年报，数据单位统一为千元。
一、货币资金项目分析
如果2011年年度会计报表编制的时候，由于2011年12月31日人民币汇率与前一报表日不同，因而会产生会计报表折算差异。即由于汇率的变动，现行汇率（2011年）与初始汇率（2010年）的变动，使得以外币计价的货币资金折算为本币之后与初始的报表产生折算差异，即会发生折算风险。表1中显示东航2011年折算风险暴露约为3亿，即由于人民币汇率的变动，使得货币资金在报表日的本币价值减少了大约3亿。
二、应收账款项目分析
我们同样使用分析货币资金中外币金额的方法来分析应收账款中东航的折算风险暴露状况。表3中显示东航2011年的折算风险暴露约为0.17亿，即由于人民币汇率的变动，使得货币资金在报表日的本币价值减少了大约0.17元。另外可以看出，应收账款中外币所占比重合计为21.97%，其中日元、美元、欧元分占6.38%、5.54%、10.06%。
从表4可以看出，外币中美元占两科目合计总额的比重最大达到7.47%。
三、流动资产外汇风险管理
汇率的波动会对资产项目中的很多科目造成影响，其中流动资产可以说首当其冲。下面将结合上文的分析，对流动资产中货币资金和应收账款外汇风险管理进行说明。
（一）货币资金外汇风险管理
由于货币资金的变动与其他资产负债项目有着密切的联系，所以一般上市公司对货币资金的外汇风险管理都是在控制和管理好其他项目的外汇风险之后作为最后考虑的项目。例如，应收账款的收账、存货等各种资产购置的货币性支出，短期负债和借款利息的偿还等都会影响货币现金项目的数额大小。
对货币资金的外汇风险管理主要涉及会计风险的管理范畴。但是由于会计风险的套期保值会与交易风险的保值目标冲突。因为交易风险暴露会对实际现金流量产生影响，所以我们认为交易风险暴露要比折算风险暴露重要得多。也就是说，以产生交易风险暴露作为代价来减少或消除折算风险暴露是不合算的。因为折算过程不会对申报货币现金流量产生直接影响，只有当暴露在外汇风险中的资产被出售或清算时，才会对净资产产生真正的影响。另外，考虑到东航公司外币货币资金所占比重较少，故综合而言不建议对该项目进行套期保值操作。
（二）应收账款外汇风险管理
由上面的分析知，东航外币应收账款所占总应收账款的比重为21.97%。有必要进行套期保值。
常用的规避应收账款外汇风险的金融交易方法可以分：远期、期货、期权、BSI法、LSI法。一般来说，外汇期货和期权风险较大，是投资机构使用的工具。从财务报表可知，东航采用的是较为保守的通过出售外币远期合同进行套期保值。这种方法使得东航固定了外汇成本，无需缴纳保证金和支付期权费，对东航追求稳定性的公司来说是一种较为理想的保值方法。而考虑到借款手续的复杂性和时间可能过于长久。而通过折扣要求对方提前支付，可能还需具体折扣额进行交涉，因此BSI法、LSI法对东航来说还要看具体情况进行采纳。
四、结论
从两科目总体来说，美元是其最大的外币资产，因此美元汇率的波动必然给公司带来大的汇兑损益。因此美元应该列为其流动资产中重点套期保值的币种。分开来看，货币资金外币中，除美元外，其他币种占比较小，而在应收账款中，日元、美元、欧元都占有一定的比重。而与货币资金比应收账款面临的外汇风险较大，因此综合来说东航对其他外币汇率风险也应加以重视。
参考文献
[关键字]:应收帐款管理销售
应收帐款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项,是企业流动资产的一个重要项目。随着经济的发展,商业信用的推行,企业应收帐款数额普遍提高,应收帐款的管理已经成了企业经营活动中日益重要的新问题。
一、应收账款形成的原因
1、市场竞争的需求
在日益激烈的市场竟争中,企业为了扩大销售,增强企业的竟争力。这些因素经常迫使企业不得不采用赊销,即发放信用的方法争取客户,从而达到扩大市场占有率的目的。
2、消化库存的需求
为了减少库存,降低存货风险和管理开支。企业持有存货相应的要增加管理费、仓储费和保险费等开支,还有存货跌价的风险,因此企业总愿意把存货变成应收账款。
3、企业自身的新问题
为了完成经营指标,从主观上我国企业管理者普遍只重视销售,而忽视应收账款管理,使应收账款很轻易变成呆账,使企业不良资产增加,严重影响企业的正常生产经营。
二、应收账款存在的新问题
1、应收账款的损失
企业在得到扩大销售,减少库存的同时也会产生应收帐款的损失,包括逾期的资金成本、收账费用、坏账损失等。这些直接损失显而易见,但还有一些间接损失。如企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,从而加速企业的现金流出。其主要表现为摘要:①流转税支出。应收账款带来的销售收入并未实际收到现金,流转税是以销售额为计算依据的,企业实现销售时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等。必然会随着销售额的增加而增加。②所得税的支出。应收账款产生了利润,但并没有收到现金流入而交纳所得税必须按时以现金支付。一旦应收账款无法及时收回,企业的资金就可能周转不灵,而不得不向银行借债,借款就要承担利息费用。还有企业假如拖欠供给商货款的话,就无法取得较优的购货现金折扣,或因资信的降低而无法获得较优的购货优惠,无形中增加了产品的成本,在价格竞争中处于劣势。假如同一时间发生多起应收账款损失,超出企业承担损失的最大限度,企业就可能陷入严重的财务危机,甚至破产。
2、应收账款存在的风险
市场竞争日益激烈,企业为了扩大销售增强企业竞争是应收账款形成的一个重要原因,而赊销是有风险的。这种赊销风险就是应收账款风险形成的原因。赊销风险,相信每个企业都有或大或小的经验和教训。赊销实际上就是将企业产品转化现金的时间拉长,企业资金周转放慢,经营成本加大。由于时间跨度拉长,发生坏账的机率也随之加大。同时企业还承担较大的“道德”风险,诸如恶意拖欠、欠债不还等恶性事件的发生,这将给企业的健康发展带来致命的打击。
三、应收账款管理应采取的办法
1、做好企业未来销售前景和市场情况的猜测和判定
对应收账款平安性进行调查。假如企业销售前景好,应收账款平安性高,则可进一步放宽信用政策,扩大赊销量,获得更大利润,相反,则应相应严格其信用政策,或对不同客户的信用程度进行适当调整。确保企业获得最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点。
2、制定科学合理的应收账款信用政策
这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的必须合理制定的方针策略。同时在这种信用政策所增加销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策增加的成本时,才能实施和推行使用这种信用政策。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来,考虑三者的综合变化对销售额、应收帐款机会成本、坏帐成本和收帐成本的影响。企业还应编制帐龄分析表。检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制帐龄分析表进行,据此了解,有多少欠款已超过信用期限。计算出超时长短的款项各占多少比例,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。
3、执行严格的信用标准
信用标准是企业同意向客户提供商业信用而提出的基本要求,通常以预期的坏账损失率作为判别标准。假如企业的信用标准比较严格,只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给予赊销,则会减少坏账损失,减少应收账款的机会成本,但这样可能不利于扩大销售量,甚至使销售量减少;反之,假如信用标准放松,虽然增加销售,但会相应增加坏账损失和应收账款的机会成本。
4、提供优惠的信用条件
信用条件是企业要求客户支付赊销款项的条件,包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户提供的最长付款时间。折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间。现金折扣是在用户提前付款给予的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加产品的销量,同时也能触发欠款方的还款积极性,从而达到资金迅速回笼的目的。
5、采用灵活的收账策略
收账政策是指信用条件被违反时,企业采取的收账策略。企业假如采取积极的收账政策,可能会减少应收账款的成本,减少坏账损失,但要增加收账成本。假如采取消极的收账政策,则可能会增加应收账款成本,增加坏账损失,但减少账款费用。在制定收账政策时,应权衡增加收账费用和减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。同时应采取合理的讨债方法。若客户确实碰到暂时的困难,经过努力可以转亏为盈,企业应帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款的债务重组;改变债务形式为“长期投资”,成为欠款户的股东;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款。假如客户已达到破产界限的,则应及时向法院,以期在破产清算时得到部分清偿。
