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1.2农村信用社会计管理的基本制度不完善由于农村信用社是近几年来迅速崛起的金融机构，这就造成了我国农村信用社配套的基本制度方面存在了一定程度的落后，不能与适应农村信用社的快速发展，其中关于会计管理方面的基本制度更是存在严重的不完善情况。在我国，农村信用社的会计管理基本制度处于刚刚建立的阶段，很多农村信用社更本没有相应的会计管理制度，或者建立的会计管理制度更多的情况之下是流于形式的，更本没有按照建立的会计管理基本制度，这就严重制约了我国农村信用社会计管理工作的有效推进。
1.3农村信用社的激励约束机制不够完善激励与约束机制对于一个部门的发展具有十分重要的意义和价值，可以为部门的发展注入新的力量与活力。但是，我国农村信用社发展过程之中并没有意识到这一问题，尤其是针对会计管理事物方面，还没有制定完善的会计管理的激励与约束机制，这就造成我国农村信用社会计管理工作失去了相应的活力，管理人员的积极性不高，造成我国农村信用社会计管理工作的止步不前。
1.4农村信用社会计管理人员的基本素质低下农村信用社的会计管理工作不能得到快速发展的另一个原因就是我国农村信用社的会计管理人员的基本业务能力与综合素质底下，这对于我国农村信用社会计管理工作的整体发展影响很大。在我国，农村信用社的会计管理人员大部分不具有专业的会计管理知识，而是一些具有多年工作经验的信用社工作人员代替的，他们的专业技能低下，管理理念落后，这已经成为影响我国农村信用社会计事务管理工作落后的直接原因。
二、促进我国农村信用社会计管理的措施
2.1不断更新我国农村信用社会计管理理念管理理念决定着农村信用社会计管理工作的推进方式与推进进度，因此，在实际的工作之中我们应该充分的重视不断的更新我国农村信用社会计管理工作的管理理念。用正确的管理理念制定科学的管理方式，只有这样才能不断的促进我国农村信用社会计管理工作的不断进步，促进我国农村经济的发展。
2.2逐步完善我国农村信用社会计管理基本制度理念决定放心，制度决定方式。因此，在促进我国农村信用社会计工作推进的过程之中应该充对会计管理的基本制度进行逐步的完善，不断的制定并完善我国农村信用社会计管理的基本制度，只有这样才能不断促进我国农村信用社会计管理工作的不断推进。
农村信用社是我国金融体系的重要组成部分，是支持农村经济和促进农业发展重要力量，随着金融体制改革的不断深化，农村信用社各项业务迅速展开，在发展的同时问题也逐渐的凸显出来，尤其是农村信用社会计面临的风险日趋多样化、扩大化。
一、农信社会计风险的主要表现形式
当前，农村信用社会计风险主要从以下几个方面表现：
（一）会计核算风险
一是会计核算不规范，记账串户，账薄涂改，科目使用不正确，利息计算错误，尤其不少基层信用社为了追求小团体利益，会采取隐瞒经营，私设账外账，伪造会计凭证，乱用会计科目，编造虚假报表，擅自违规调整帐表数字等形式，将会计工作变为其掩盖违规经营和虚报指标完成情况的工具；二是会计制约措施不到位。近年来，农信社频发众多经济案件，原因往往与会计核算某个环节缺乏制约有关，由于单人操作多项情况存在，工作分管不严格，重要会计事项未经会计主管审批就执行。
（二）会计结算风险
一是违章违规操作。如会计人员签发、受理了会计要素不健全的无效票据，就会造成会计支付风险；二是法规风险。新业务的法律确认有待解决，规章制度滞后于信用社业务发展，信用社内部会计控制制度不健全，不具体，遇到问题不能及时解决；三是目前技术高科技化的犯罪分子越来越多，而信用社防诈骗技术等科技手段发展落后，使信用社会计所面临越来越大的风险。
（三）经营计划风险
农村信用社体制改革后，会计人员的信贷计划会影响到农信社资金的来源保障，信用社现行的应收、应付利息的计提方法弊端造成财务成果缺乏真实性，如果会计人员不能按照实际情况进行信贷计划及信贷操作必将会影响到农信社经营计划的执行效果，严重的则会产生金融风险。
二、农村信用社会计风险产生的原因
信用社会计风险形成的原因是多方面的，既有主观的因素，也有客观的因素，是内部和外部因素共同作用的结果。
（一）从业人员素质低
会计风险归根究底是相关会计人员的风险，会计人员法制观念不强、职业道德底线低、业务素质不高等因素，很容易使其受到外界的干扰，利用职务之便做出违法行为。
（二）相关规章制度不健全，内部监督不完善
新的农村信用社体制沿用了很多旧的规章制度才逐步确立，在新制度不完善的情况下，会计人员的职能不明确，出现虚假会计信息，造成会计风险；农村信用社的监督体制不健全，特别是内部监督往往只做表面形式，无法深入到业务的每个环节，尤其忽略会计操作过程中的风险检查，工作人员内部监督过程中，产生包庇行为，就算发现违规问题，碍于各种关系，执法不严和违法不究，这些行为导致会计风险产生。
三、农村信用社会计风险的防范措施
为了最大限度地减少信用社会计风险的发生，笔者认为农村信用社应根据自身的实际情况，采取以下防范措施：
（一）以人为本，提高风险防范意识
农村信用社要把好选人关、用人关，制定严格的人员录用标准，树立会计风险防范意识，使经营业务和风险的防范共同发展，最大限度地来降低会计风险带来的经济损失；农村信用社实行岗位考核管理制度，对会计风险防范工作要实行连带责任制。一旦出现问题，要同时追究上一级领导的责任，从而降低管理决策者的道德风险和能力风险发生率。
（二）建立健全农村信用社会计内部控制机制，完善会计风险监督保障系统
农村信用社的内部控制体系的设计要从以防止农村信用社业务人员工作差错为主转变为以农村信用社风险防范为出发点，将内部控制系统建设成各项制度、措施有机的联结，使农村信用社的内部管控做到有章可循；完善农村信用社风险预警指标体系并制定考核指标，及时指标进行分析反馈，从而对农村信用社经营过程中的稳健性进行动态监控。通过完善各种财务检查制度，对农村信用社稳定健康经营等情况进行全面复核检查。
（三）规范会计操作流程，建立健全会计核算体系
由传统的会计任命制改变为实行会计委派制度，提高会计人员工作的独立性，规范会计操作流程，建立健全会计核算体系，保证会计工作的依法进行，财务主管要制定会计岗位标准的指导书，明确基本会计操作流程并绘制成图，并对重要的环节进行分析解释，对典型的操作失误案例进行集中分析讨论，来减少会计人员操作失误造成的损失。
（四）强化监督检查职能，加大系统风险监管力度
每月或每周各业务部门部分人员对农信社运行情况进行综合分析，根据各种指标相互对应关系，及时向各相关部门反馈风险信息，并帮助他们采取相对应的风险防范措施。会计人员发现在办理业务过程中存在会计风险隐患时，可直接向会计主管人员及农信社负责人反映风险情况。会计主管人员及农信社负责人应完善财务制度，对农信社经营情况进行考核，对各部门控制风险责任的完成进度情况监督检查，并提出相应整改意见，同时加大监督检查力度，做到违法必纠，执法必严。
建立并健全适应农业、农村、农民的全方位信息技术系统和高质量的网络安全防护体系，来抵御电子银行带来的事件是降低信息系统风险的有效措施。
四、结束语
农村信用社会计风险的防范是我国当前金融风险防范重要内容，由于农村信用社会计风险的表现形式多样，我们要多角度堵塞农村信用社会计风险的漏洞，促进农村信用社务持续、快速、健康发展。
一、我国会计监督的现状
（一）会计人员监督意识较弱
在农村信用社长期以来的历史包袱压力下，信用社更看重自身业务发展，忽略了会计管理。而会计监督人员为了切身利益也将经营效益放在了监督管理之上，缺乏监督意识，对于出现的问题只做表面处理，无法真正起到监督管理的作用。
（二）会计人员素质结构较低
农村信用社的会计人员在上岗前大多没经过选拔和专业培训，缺乏相关知识结构和学历结构，大多依靠原有的工作经验，业务水平较低，严重缺少管理知识，无法适应快速发展的新形势。
（三）会计人员监督方式较单一
农村信用社的监督目前仍以事后检查为主，一方面存在内部控制不健全，缺乏执行力，不仅缺少相关的管理制度，还缺少对应的人员设置，经常出现无据可依或者无法执行无法落实的现象；另一方面，事后检查不能在问题出现之初就进行及时的解决，监督时间滞后，监督质量下降。
（四）会计工作外部监督力缺乏
政府职能监督包括财政、税务、审计等部门，但是财政部门的监督往往具有普遍性，只对部分行业进行重点检查，对农村信用社的监督往往也只细化到乡镇一级，并不包括乡镇下的全部体系，因此往往会形成监督漏洞。
二、农村信用社会计监督现状成因分析
首先，农村信用社中会计监督的法律法规等还不构建全，使得会计不能严格按照相关法律行使监督权力。由于市场经济的快速发展，农村信用社也在不断经受改革，虽然取得了阶段性的改革成果，但仍存在不少新情况新问题，新机制的建立未能与其同步，对于出现的新型经济现象没有相应的监督机制进行及时的解决；有部分信用社虽然建立了新型的财务监督制度，但同改革的发展相冲突，需要持续完善。
其次，会计监督执法不严，当前的农村信用社采用新的经营管理机制，管理者更关注信用社的经济效益，会计人员的切身利益同经营指标相挂钩，一方面管理者会为了追求表面的功绩指使会计人员进行违规操作，另一方面会计人员为了自身利益不受侵犯也会在工作中进行虚假操作，容易造成信用社财务工作失真。
最后，缺乏完善的奖励机制，会计监督缺少动力，改革中的农村信用社对业务管理的关注多于会计管理工作，会计人员需要承担除会计工作外的大量业务工作，但却缺乏相对应的薪酬奖励或其他的奖励机制，部分会计人员缺少工作主动性，管理层的变动同时影响了会计监督的长期性和稳定性。
三、加强农村信用社会计监督的措施
（一）建立具备高素质人才的会计监督管理队伍，完善会计监督管理结构
首先要建立严格的人才选拔机制，选拔具有专业知识结构的会计人才；其次要加强有关法律法规的学习，增强会计人员的法制观念和职业道德，建立健全相关的约束机制，是会计管理工作顺利进行的保障；再次要不断加强对会计人员的只是拓展和相关业务技能的培训，使其顺应不断发展变化的改革趋势，培养其全方位多方面思考解决问题的能力；最后会计人员需要具备一定的风险管理意识，要对问题具有准确的判断力，及时找出解决的办法和思路，使会计监督有效顺利的进行。
（二）建立健全会计监督相关法律法规，为会计监督提供法律保障
农村信用社在不断改革过程中迫切需要新的规章制度同改革后的信用社体制相适应，要建立更明确的会计监督责任制，建立一系列标准的会计监督管理规范，并根据信用社不断发展的业务和经营决策对成文的规章制度进行及时的修改。
（三）加强会计监督体系中内外共同监控的作用
内部监督要做到将负责信用社业务及经营管理的人员同负责财务管理的人员相分离，并明确规定双方的责任，使其相互制约、互相监督。明确会计人员工作程序及内容，各部门工作相互连接相互制约；外部监督除了政府部门要推出相应的法规制度外，财政部门还要做到对农村信用社各分层的深入监督，同时利用社会审计监督等部门的监督职能，做到内外部监督协调一致，确保会计监督的有效性。
（四）培养具有专业法律知识和业务知识的管理层人员
由于改革后的农村信用社更加注重业务发展和经营管理，因此更加需要具有专业法律知识和业务知识的管理人员来确保会计监督的合法性。这就在一定程度上确定了会计责任的主体，也要求其在会计监督体系中要严格按照法律规章对会计监督人员下达正确的指令。有了明确的责任人，一旦出现阻碍会计监督工作的行为，也能及时迅速的解决问题，有利于保证会计监督工作的正常进行。
四、结论
会计监督时我国经济监督体系的重要组成部分，有效发挥会计监督职能，可以维护财经纪律和社会经济秩序，对建立健全会计基础工作、建立规范的会计工作秩序都有着重要作用，在不断改革发展的农村信用社体系中，会计监督的作用尤为重要。本文首先分析了当前农村信用社会计监督中存在的几个问题，然后针对其中的问题从人员结构和法律法规等几个方面进行了原因分析，最后从建立高素质的人才队伍、建立健全相关法律法规、加强内外部共同监督和培养管理人员几个方面提出了解决对策。
参考文献：
[1]曾利华.加强农村信用社会计监督的分析[J].经济论坛，2009（04）
[2]韩燕.我国会计监督的现状及其科学对策[J].科技资讯，2006（07）
为了强化农村信用社的经营成果，每一年都会对农村信用社进行年度考评。在近年来的考评中发现，农村信用社会计信息失真问题主要表现在以下几个方面：
（一）财务核算失真
就目前普遍存在的现象而言，农村信用社或多或少会遇到一些不良贷款的现象，这就给本来就不是财大气粗的农村信用社带来了经济效益上不小的损失。为了弥补这种损失，挽回不良贷款给农村信用社带来的颠覆性影响，农村信用社的工作人员往往会采取一些不当行为，如人为地进行错误的财务核算从而为自己谋取经济效益。农村信用社财务核算失真主要表现在两个方面：一是故意将农村信用社应收利息抬高。二是故意将农村信用社应付利息降低。农村信用社这种核算失真的现象直接给客户带来经济上的损失，也在很大程度上影响了农村信用社的声誉。
（二）负债业务失真
就目前普遍存在的现象而言，农村信用社为了完成年度或者某时期考核任务指标，往往弄虚作假，虚增存款收入，很多农村信用社还会采取让存款搬家的不当手段。即本来应该是算入上年度或者季度的存款业务额度，但是会计工作人员为了完成本年度或者季度的营业指标，私自将上次的存款挪至当季，还有的财务人员与其他同行进行对差转存，自行改变农村信用社的存款结构，这些现象都是农村信用社会计信息失真中较为普遍的现象，在现实工作中应该及时发现并通报批评相关人员。
（三）会计报告失真
由于在农村信用社的负债业务失真，导致在年度评估等活动中得出的经营成果也是不真实的，同样，农村信用社的会计人员做出的报表资料等会计报告也必然是失真的。更为严重的是，在农村信用社中，有的会计人员甚至会做出两本账目，一本是实际账目，一本则是面上账目，这种两本账的现象应该进行坚决抵制，并对相关工作人员进行一定的处罚。
（四）资产质量失真
一些农村信用社工作人员为了完成相关的考核指标，不惜将一些贷款属性进行违规划转。就目前而言，我国针对农村信用社的资产核实以及信贷管理等都会进行一系列的核查和验证，以判断相关的会计信息是否属实。但是就实际情况而言，这种核查和验证还是不能完全科学合理地作为依据。这是因为在会计工作人员往往会通过故意做出违规展期或者进行不良划拨的行为，人为调账的现象较为普遍。
二、治理失真对策
（一）组织领导方面
为了有效解决农村信用社会计信息失真的问题，首先，应该从组织领导方面进行宏观调控，加强管理和监督力度，将会计信息失真现象真正拿到重要议程的桌面上来进行严肃探讨和对待。一方面，应该加强领导组织思想上的认识，明确农村信用社会计信息失真所带来的严重危害。会计信息失真会造成农村信用新金融调控方面的整体失真，影响相关领导根据实际情况做出正确的判断和决策，也会造成恶劣的社会影响，助长不正之风，给整个社会的安稳团结和健康发展带来很大的影响。应该从组织领导方面加强对会计信息失真问题的彻底调查和管理监控，发现不正之风要及时曝光并通报批评，必要的时候还要对当事人进行一定的经济制裁等。领导组织方面针对农村信用社会计信息失真现象绝对要斩钉截铁，不给不正之风和违法行为任何机会，不能手软；另外一方面，领导组织机构应该在对农村信用社进行年度考评等活动的过程中，充分意识到考评的意义和价值，要积极寻求更为合理、科学、有效的方式进行考核和权衡，尽最大可能保证考评的客观和真实。
（二）整改措施方面
为了有效解决农村信用社会计信息失真的问题，还应该加强对农村信用社会计信息的整改，在进行年度考评等考核经营成果的过程中，稽核检查人员不仅要对某一时期内会计信息账目上的营业增长额进行考核和评估，更应该加强对农村信用社在较长时期内全部存款内容结构的稳定性进行调查和核实，杜绝会计人员将存款搬家的现象，稽核检查人员应该擦亮眼睛，积极发现农村信用社会计信息上的异常进账，对于不符合正常营业进账规律的账目，应该进行彻查，确认该账目的合理性和真实性。另外，稽核检查人员还应该加强考核评估的科学性和真实性，合理判断农村信用社的盈亏状况，对于一些明显违反常规的伪盈利应该进行彻查，并追究当事人的责任。同时在检查农村信用社资产质量的过程中，不仅应该加强检查力度，还应该加强检查频度，不给违规行为以喘息的机会。
（三）会计队伍方面
就目前而言，造成我国农村信用社会计信息失真的一个重要原因就是会计人员的整体素质较低。一些会计从业人员缺乏必要的会计专业知识，造成操作上的失误。而更多的是因为这些会计从业人员缺乏必要的法制观念和会计职业操守，有些工作人员唯领导是从，忽视了会计岗位的职业操守，给我国的农村信用社的稳定健康发展带来了严重的影响。因此，应该在实际工作中，加强对会计职业操守的培养，强化会计人员的法制观念，同时加强农村信用社内部审计监督，积极促进会计岗位之间的监督，对于发现有违规和违法的现象，要义正言辞进行惩戒。
农村信用社随着改革的深化与经营转型，在财务会计管理方面出现了一些新情况。特别是，2011年3月份实施新的会计准则后，财务会计流程需要梳理，财务会计制度需要按照会计新规进行修改和完善。为适应这一需要，该联社按照“财务管理”和“会计核算”两条主线，梳理完善制度，改进财务会计管理的方式方法。一是制定了《财务管理考评内容及记分标准》，对基层信用社实行千分制考核，与经营管理指标挂钩，与基层信用社薪酬挂钩，激励基层信用社落实责任，加强管理，提高经济效益。二是按照新的会计准则，制定财务预算，并围绕2012年财务预算，修订完善《费用管理办法》和《机关费用开支管理暂行办法》，将信用社费用分固定费用和浮动费用，固定费用保障开门营业，浮动费用与收入挂钩，使费用向业务倾斜，向基层信用社倾斜，向一线员工倾斜。同时，修改完善了《财务审批委员会议事规则》及《费用审批流程》，进一步规范了费用管理，促进了增收节支。三是制定下发了《网点柜员绩效考核指导意见》，详细规定职位要求、履职考核、服务质量考核、业务量考核、技能考核和薪酬计算的标准，重点解决“干与不干一个样、干多干少一个样、干好干坏一个样”等问题，激发了内勤员工工作热情。四是实行了《农信银资金清算考核办法》，将业务量分为总量、平均量、主动发起业务量、通汇网点覆盖面4类11个指标进行统计考核，体现公平合理，促进了农信银支付清算系统的推广使用。五是制定实行了《股金集中管理实施细则》，规范股金管理流程，促进了股金优化改造。六是认真学习各级案件通报，总结经验教训，修改了《银企对账操作规程》，制定了《对账工作具体规定》，明确了对账目标、时间、重点、方式、人员和奖惩，提高对账率，防范未达账项，保证了资金安全。七是制定《反洗钱工作职责管理办法》，在支付结算、反假币、反洗钱、支付密码器购置维护、会计参数等方面，细化分工，落实责任，使反洗钱工作系统化、常态化、规范化，提升了反洗钱水平。八是按照“目标分解-层层落实-督办考核-奖惩激励”的思路，修订了《综合柜员制网点柜员绩效考核办法》《委派制会计主管绩效考核办法》，细化量化考核，激发了内勤人员工作热情。
二、强化监督制约，推动会计操作规范化
实现规范化是一个长期的过程，需要强有力的监督措施来保证制度和规范的推行。为此，该联社创新评价监督机制，提高会计人员的制度执行力，防范操作风险。一是实行了《会计监督中心管理办法》和《考核办法》，细化了检查辅导、事后监督、调阅远程监控和银企对账操作流程。对检查辅导员、事后监督员，实行了包社负责制和岗位责任追究制，与效益工资挂钩，提高了会计检查辅导员的责任心，增强了检查辅导的效果。检查辅导员每季度对所包社进行实地检查指导一遍，对风险点、关键环节重点辅导，提高会计核算质量，差错率由去年万分之1.07下降到今年的万分之0.1，差错率明显下降。二是制定了《事后监督问题类别界定标准》，明确规定了一般性差错、较严重性差错、严重性差错的认定和处罚，并按照《员工违规行为积分管理工作指导意见》，建立了内勤员工违规行为档案。对内勤员工制度执行情况定期评价，与评先、晋级、晋职相挂钩。三是充分发挥远程监控中心的作用，对柜员操作行为、网点现场管理、晨会制度执行等“实时”监控，及时督导，及时纠正前台不良操作行为，促使柜员养成规范操作的习惯。四是开展飞行检查，重点对柜员管理、柜员卡管理、主管授权、柜员尾箱、现金管理、对账管理、参数管理等进行检查，提升了基层营业网点内控管理能力。五是采取“分社整体接管”的方式，对青扬分社会计制度及规范标准的具体执行情况，深入排查风险隐患，为下一步改进会计检查方法积累了经验。六是开展了会计主管专项履职和前台柜员操作专项检查，开展了重要空白凭证风险排查、支付结算风险排查、资金清算业务风险排查，促进会计内控管理水平的提高。
一、信用社会计诚信缺失的几种表现
一是会计账务处理失真。不少基层信用社为了追求自身利益或隐瞒经营中出现的问题，私设账外账，放贷收息，假造会计凭证，乱用会计科目，乱摊成本，编造虚假报表，擅自违规调表调账，甚至出现偷、漏税行为，将会计工作作为其掩盖违规经营和虚报考核指标完成情况的工具，这会给农村信用社带来极大的隐患，包括业务经营和改革发展。
二是会计信息失真。随着中间业务、支付服务及衍生金融工具的开展和运用，信用社对或有资产、或有负债的信息披露无论从量上还是从质上衡量普遍不理想，存在形式主义现象，或者所披露内容也是有选择性的，或者不真实。许多信用社的会计科目设置没有考虑拆放同业的风险因素，不能真实反映这类资产的状况，或有业务仅停留在表外附注笼统反映阶段，透明度差，风险性强，信息失真严重。
三是贷款核算不能真实反映信贷资产状况。信用社多年来一直使用“一逾两呆”分类法进行贷款管理，贷款隐伏风险较大，难以真实反映贷款质量。推行了五级分类制后，也需要经过很长一段时间的摸索，才走上规范化运行轨道，分类不实、草率分类的现象偶有存在。会计核算方式的惯性作用仍难以避免以新还旧、放贷收息行为的发生。
二、信用社会计诚信缺失的原因
司马迁在《史记》里写过：“天下熙熙，皆为利趋；天下攘攘，皆为利往。”任何一个企业与个人，都是以趋利性经营为目的，如何获取利益最大化，是他们追求的终极目标。对信用社而言，在非诚信行为的收益超过成本时，诚信缺失行为就会增加，两者的差距越大，会计诚信水平就越低。所以归根结底，造成会计诚信缺失行为的原因是利益大于其成本，这就给会计诚信缺失行为创造了生存的空间，这其中既有个人的原因，也有经济时代的社会原因。
一是高收益导致会计诚信缺失。会计诚信缺失的收益包括货币与非货币的收益、当前与将来的收益、有形的与无形的收益等。信用社会计诚信缺失的受益人很多，单位的主任和高级管理人员、主管部门及政府有关部门的官员，这些人都可以因为经营业绩优秀而戴上荣誉的光环，从而谋取经济利益和政治利益；职工也可以因为单位效益好而获得更多的实惠，赚更多的工资，在这种情况下，又有多少人能自觉地遵守诚信原则呢？由此大家心照不宣，成为利益共同体，从无形中认可并实践了了会计诚信缺失行为。
二是成本低导致会计诚信缺失。诚信缺失行为的成本，包括受法律惩罚的成本、受舆论批评的成本和受良心谴责的成本。诚信缺失往往是一种从众行为，入乡随俗，你做我也做，因为法不责众，从良心上可以承受，所以也就看得很随意。目前信用社缺少自己的行业立法，对于非诚信行为的法律惩罚，总体上力度不够。还有就是谁承担惩罚成本的问题，目前信用社的产权改革虽然明确了产权关系，但实际上还是内部人控股，其中属于集体股份的权利和责任没有真正落实到具体的人，使得惩罚对象不明确，针对会计造假的舆论批评，不能落实到具体对象。至于良心谴责成本，由于造假的普遍性，许多人的良知己经变得麻木。因此，诚信缺失行为从成本角度说是损失少收益大。
三是委派会计还没有发挥出真正的作用。会计委派制的主要目的在于明确委派会计人员的职责，被委派的会计人员在受派单位法人代表的领导下，依法进行会计核算，加强财务管理，创造经济效益，参与受委派单位的经营决策，服从受派单位的工作安排，遵守受派单位的规章制度，防止和制止违法乱纪行为的发生，并及时向委派单位财务部门报告受委派单位的财务情况。农村信用社正处在委派会计工作开展的初期阶段，基本上处于有其“形”无其“神”的状态。一部分信用社没有严格按照相关制度要求进行管理考核，委派会计执行力度不强，未充分转变观念，履行其职责，发挥事后监督的作用。个别委派会计只是名义上的派驻，没有真正起到的监督作用。
三、如何避免信用社会计诚信缺失
信用社会计诚信缺失是一种普遍存在的社会现象，不只是理论问题，更是实践问题，这涉及多重因素，所以需要社会相关部门和个人增强责任感和紧迫性，共同努力，共同参与，提高免疫力，从现在做起，从我做起。
一是建立责任追究制度，明确责任主体。要学会追根溯源，找出问题产生的源头，改变“民不举、官不纠”的局面，使违法行为浮出水面；加快信用社会计的法制建设，加强信用社立法和执法的科学性。明确规定会计真实性的具体法律标准，锁定违法目标，追究领导责任，明确会计信息失真的真正责任人，分清主次，集中打击关键目标。
二是加大监管力度，明确监管责任。防止会计造假，惩处会计造假是信用社监管部门的责任。但是信用社监管制度的滞后性，导致监管部门的权力看似很大，但只是亡羊补牢，会计诚信缺失行为已经发生了，甚至沸沸扬扬，出现了负面效应，监管部门才开始行动。预防性的监管责任应当归属于谁？如果不明确，就无法改变承担责任主体尴尬的局面。只有明确区分信用社会计责任和监审部门的责任，才能防止内部袒护行为的发生，使会计诚信缺失行为及时被查处。
三是加快信用监督体系建设步伐，创造良好的社会环境。目前造成信用社会计诚信缺失的原因还有社会信息网络建设的落后性，导致一些违法信息被掩盖。如果建设规模先进的信息数据库，将企业与个人的资金往来与商品交易的资料记录下来供客户查询，一旦有不良信用的记录，在进行社会活动时将受到制约。而对于信誉好的企业给予优惠政策，从而鼓励诚信行为，使信息约束机制成为信用监督体系的一部分。从而加大查处诚信缺失行为的力度，增加失信者的成本。
首先，我作一下自我介绍：
本人89年参加农村信用社工作，已任职20多年，先后在在不同岗位工作，擅长会计工作。荣获荣誉称号，我认为本人已经具备了胜任农村信用社会计结算部经理的绝佳条件。下面我就对自身本职工作作详细述职，并且针对竞聘岗位作出本人的工作思路及决心，希望能得领导认可。
一、对会计结算部经理岗位的认识
会计结算部是全行的重要工作部门，会计结算部经理承担全行会计管理、会计核算、会计稽核、支付结算、现金出纳、信息统计等方面的重要工作，需具有较高工作业务技能和优良的工作作风。
二、此次竞聘会计结算部经理的优势
(一)我有较好的工作业绩
我1989年参加工作，认真努力工作，完成工作任务，取得较好工作业绩，在领导和群众中有良好的口碑。
(二)我熟知会计结算部业务情况
我参加工作已21年，长期从事会计工作，熟悉会计结算部的工作职责，了解会计结算部的工作业务，能得心应手、直接投入会计结算部经理的工作，并具有较强的问题处理、系统分析、理解判断、组织协调和沟通能力。
(三)具有良好的工作作风
我有吃苦耐劳、无私奉献、善于钻研的敬业精神和求真务实、雷厉风行、敢于碰硬的工作作风，能够做好会计结算部经理工作，保证出色完成任务，促进会计结算部工作的全面发展。
(四)信守诺言，具有团队精神
我们知道，会计结算部副经理在信用社中起到承上启下的作用，必须具有协作意识，而我始终坚持从服从大局出发，坚持从信用社与职工的利益出发；始终保持着对工作的执著和热爱，在平时工作中，我谦虚谨慎，严肃活泼，团结并积极帮助身边的同志，不论是物质上还是精神上，我都尽己所能，无私为他们奉献。人非草木，孰能无情，点滴之间，我有幸成为他们身边最可信赖的朋友。
三、假如我这次竞聘会计结算部经理成功，将主要做好三方面工作
(一)抓好自身建设，做好服务工作
我要根据会计结算部经理的岗位职责与工作任务，认真学习，努力实践，提高自己的政治思想觉悟与业务工作技能，做到爱岗敬业、履行职责，清正廉洁，切实做好自己应做的工作，提高工作质量。认真要向会计结算部的老员工学习，学习他们的工作经验和技巧，配合全行员工搞好服务工作，提高工作效率与工作质量，促进全行工作又好又快发展。
(二)服从大局，认真努力做好工作
作为一名会计结算部经理，我要服从服务于会计结算部的工作大局和整体利益，要围绕自身工作职能，认真执行会计结算部的工作方针、规章制度与工作纪律，牢记自己庄严使命，忠实履行自己职责，加强廉政建设，做到洁身自好，认真努力工作，在资金结算上做出新成绩、新贡献，向信用社交出一份满意的答卷。
最近几年，我国的城市规模不断扩大，城市人数逐年攀升，但是这并没有改变我国作为农业大国的事实。所以说，服务农村，服务广大农民，始终是国家建设中的一项重要内容。农村信用社是经中国人民银行批准设立、由社员入股组成、实行民主管理、主要为社员提供金融服务的农村合作金融机构，是服务广大公民的重要金融机构。最近几年，农村信用社受到外部环境的冲击，在不断接受新的挑战，进行新的尝试，这就为农村信用社会计管理工作增加了新的难度。所以说，我们需要从理论和实践的角度为农村信用社会计管理工作提供更多的指导。
一、当前农村信用社会计管理工作现状
正如上面我们所说的，整个国际环境的变化，特别是我国国内经济环境的改变，为农村信用的发展带来了新的契机和挑战，为了实现农村信用社更好的发展，农村信用社会计管理工作也在不断改革。因此，农村信用社会计管理工作也取得了一定的成绩。了解当前农村信用社会计管理工作的现状，是做好农村信用社会计管理工作的基础。
首先，关于会计管理理念。根据当前农村信用社的实际情况来看，会计管理中，很多管理人员开始有会计管理理念，但是这样的理念尚未形成一定的体系。对于农村信用社的会计管理工作而言，理念的出现为更好的会计管理工作打下了坚实的基础，针对这一点，目前我国的农村信用社的会计管理工作，是比较成功的。但同时，也存在一定的问题，一方面，会计管理过程中，由于会计理念的偏差，导致管理工作的重点错误；另一方面，会计理念的偏差造成会计制度的不科学。
其次，关于会计管理工作规范。在金融领域，不管是哪一行业，基本的规范工作是保证行业健康发展的基础。在农村信用社的日常工作中，涉及较高的现金流量，一旦出现错误，后果不堪设想。所以说，在信用社的会计管理工作中，应该做好规范工作，充分发挥会计的监督职能，利用规范工作保证会计工作从核算到账簿记录的准确性。
再次，关于会计管理手段。当前的社会环境的改变要求金融业在各项工作中，都要不断创新，所以说农村信用社会计管理工作的管理手段同样需要不断创新和完善，如果过于落后单一，将会直接制约农村信用社的发展，也不利于农村信用社各项工作的展开。特别是在今天，企业、单位之间的业务往来逐渐增多，农村信用社与其它金融企业，如银行等，以及其它公司的业务往来也在增多，当前的会计管理手段已无法应对越来越丰富复杂的业务。为此，我国的农村信用社也在寻求管理手段的突破，这也是我国农村信用社严格要求自己的体现。
二、做好农村信用社会计管理工作的策略
以实践为基础，以目前会计领域中的先进理论为指导，同时结合当前我国农村信用社会计管理工作的实际情况，笔者认为，做好农村信用社会计管理工作，主要应从以下几点入手：
（一）培养专业的会计管理人才
人才是行业发展的基础，在农村信用社的会计管理工作中，同样离不开专业会计管理人才。根据上面论述的当前农村信用社会计管理中存在的问题，我们可以发现，不管是管理理念的更正，还是管理方式的创新，或者管理规范工作的实行，首先都要求农村信用社有专业的会计管理人员，只有专业人员到位，其它工作的开展才能成为可能。当前农村信用社的会计管理人员大都是会计工作者，而会计工作和会计管理工作是不同的概念，在工作内容上也有很大差距，针对当前农村信用社的实际情况，专业会计管理人才的培养可以从两点出发：一是对当前从事会计管理工作的人员进行专业的会计管理工作的培训，这既可以节约成本，也有利于提高人才培养效率。二是专业会计管理人员的招聘。
（二）强化农村信用社会计管理意识
强化农村信用社会计管理意识也是做好农村信用社会计管理工作的关键策略。根据当前的实际情况，农村信用社对会计管理工作的重视是非常少的，甚至将会计管理工作与会计工作混在一起，这就出现了上面提到的会计管理理念偏差的问题。强化农村信用社会计管理意识，首先要求农村信用社内部，特别是领导层，能够重视会计管理工作，真实到会计管理工作对农村信用社正常的工作和发展的重要性。其次要求信用社内部全体员工对信用社会计管理工作有正确的认识。为此，农村信用社可以通过以下途径实现：第一，在信用社内部开设关于会计管理知识的专栏，进行会计管理的宣传。第二，通过信用社内部的会议来对信用社工作人员，特别是会计人员进行会计管理知识的教育。第三，信用社可以在考核中增加关于会计管理内容，强化信用社内部的会计管理意识。宗旨，强化农村信用社会计管理意识十分关键。
（三）创新会计管理方法
创新会计管理方法也是做好农村信用社会计管理工作的策略之一。对于农村信用社而言，传统的会计管理方法有一定的合理性，但是与今天的社会环境还存在着一定的差异，所以说，要尝试创新。由于农村信用社的形式在国外并不多见，所以很难直接借鉴国外先进的会计管理理论。为此，农村信用社可以借鉴银行等其它金融机构的会计管理经验，同时结合农村信用社自身的特点，最终确定合适的会计管理方法。此外，农村信用社也可以借鉴其他企业的会计管理方法。总之，要结合信用社的实际情况进行创新。
对于今天的农村信用社，做好会计管理工作，除了以上提到的策略之外，还可以从监督体制的完善等方面入手。
（作者单位为高青农商银行）
[作者简介：徐英玲（1980―），女，山东高青人，本科，研究方向：企业会计。]
（一）会计观念落后
当前农村信用社的会计人员与其他大型商业银行中的会计人员相比，他们的会计观念相对落后，不具备大会计观念。他们认为作为会计，只需要将记账、算账和报账的工作做好就可以，而不会主动地参与到信用社的经营活动当中，也没有利用对于财务情况的分析为良好经营农村信用社出谋划策。
（二）会计行为不规范
目前，我国很多农村信用社的会计人员的工作行为是十分不规范的。他们在处理信用社日常的会计工作时，经常不按照规章制度办理业务，处理业务的手段也与会计法规相违背。例如：在做凭证和账目报表的时候，不换别人进行复核，全凭一人经手;做帐电脑的密码保管不严密;更有甚者会计和审核是同一个人。这些不规范的工作行为，不但影响了农村信用社的整体水平，也为信用社带来了巨大的会计风险。
（三）会计核算不完善
有很多农村信用社的会计人员在平常的会计工作中，没有严格按照金融企业会计制度和新会计准则的规定和标准来执行，处理业务时十分随意。例如：会计核算作为农村信用社工作的一项重要内容，在对利息收入的制度上规定了，金融企业在进行会计核算的时候，不能仅仅以法律形式作为依据，还应按照实际的交易行为和现实的经济情况来进行。但是，在实际工作当中，有很多信用社把没有完成的季度贷款和投资利息，也计算到当期收入之中，也没有放到表外核算。这就产生了虚假的利润，使得信用社多承担了很多的税费。
（四）会计管理不到位
1.人员管理不到位。我国农村信用社的会计人员普遍存在着学历和素质较低的现象。很多都为员工的亲属和子女。由于这些人没有进行过专业、系统的学习培训，信用社又没有加强会计人员业务素质的提升，导致这些人没有责任感，缺乏专业手段，在工作中经常出错，给信用社的经营带来了风险。更有甚者缺乏基本的会计职业道德，挪用、盗窃信用社的资金，给信用社造成了巨大的经济和信誉损失。
2.制度管理不到位。目前我国农村信用社多采用的会计、结算、财务等制度相对落后，不足以满足现代信用社工作的要求。而且对于会计制度的执行不严格，很多会计人员不愿意学习，不能了解和掌握新的制度和标准，在实际工作中依然使用老旧过时的方法，监督检查的力度不够、不及时。对于很多问题不能及时发现和纠正。
二、农村信用社会计核算工作问题的原因分析
（一）会计人员素质不高
在我国农村信用社的会计从业人员当中，具有大专和本科以上学历的人很少。他们普遍都没有接受过系统的学习和培训，基本都是靠老员工的帮助和指导。这种方式培养出来的会计人员，他们在办理业务的时候，依然在使用老旧过时的经验和方法，在工作中经常出错，造成损失。
（二）核算水平落后
会计人员的财务核算水平代表了金融行业的水平。我国农村信用社会计核算水平明显不能与金融业的发展水平相匹配，与金融行业的发展存在较大差距。其核算方法与核算行为不够完善、不够科学，导致会计指标数据不真实、信息不准确的现象时有发生。
（三）内控机制流于形式
我国农村信用社的监督和控制机制很不完善，所谓的监督和审查大多只流于形式。对于出现的问题审查不深入、处置不明确。在无形之中助长了会计工作的违规行为，对信用社财务情况造成了不良影响。
（四）低估经营风险
在农村信用社会计核算中时常会低估经营风险。对于抵押贷款、质押贷款、以及预期收入等风险的估计不足，导致账目准备金提取范围不足，应收与应付利息核算不对等这些方面的问题，一定程度上影响了信用社的利润和信誉。
三、应对农村信用社会计核算工作的措施
（一）完善管理制度
建立并完善岗位责任制，做到岗位、人员、责任固定。设立监督岗位，配备专职监督员，对日常的会计工作进行严格的监控和监管。完善农村信用社会计核算工作制度，从大到小、从上到下的每一个细节都要做到严格规范，避免违规行为的发生。
（二）完善内控机制
加强内部管理与控制，建立授权管理制度，对给农村信用社会计人员在财务开支、办理业务、资金划拨、会计检查的方面的工作授权加以严格管理和控制，使会计人员在拥有这些权利的同时，受到有效的制约。同时信用社内部的监督和审查部门要坚持定期检查和不定期抽查，以保重会计工作良好开展。
（三）加强会计人员建设
会计工作的顺利开展和良好实施，需要一批业务能力、职业素养和管理水平较高的会计人员。因此，要加强对会计人员的培训力度，使他们更加系统、全面的接受和掌握会计知识。同时，注重会计人员的思想道德建设，提高他们的职业素养和道德水平。使他们能够顺利的、良好的、符合相关规定及规范的进行会计工作。
（四）加快电算化发展
农村信用社加强电算化发展，开发会计监督程序，加强制定和实施计算机安全制度，可以使会计核算工工作变得更加安全、可靠和有效。在很大程度上可以避免会计人员工作中的不规范、不正确、甚至是违法的行为。
一、绪论
近年来，农村信用社为我国农村经济的繁荣以及我国经济社会的安稳，起到了非常重要的作用。199O年开始，全球金融逐渐出现危机，经常爆发金融危机。这使得全球金融机构都逐渐开始关注风险的控制，尤其是会计风险的控制。目前，农村信用社是我国金融体系的主要构成内容，它的风险管理对我国农村金融业发展、会计规范化都有很重要的意义，其风险管理对我国其他金融也有着启示作用。因此，对我国农村信用社的风险需要细致分析、强化风险预警和管理，对其进行最大程度的防范。
二、农村信用社会计风险的种类与特征
农村信用社会计风险的种类比较多，在我国农村信用社的会计实务实践过程当中，这些会计风险的主要种类分为：农村信用社的核算风险、农村信用社的结算风险、农村信用社的财务风险、农村信用社的决算风险以及我国农村信用社的工作人员素质风险、农村信用社的管理决策风险等。这些会计相关风险贯穿于农村信用社的会计核算和管理的每一个环节，特点是会存在比较强的隐藏性，不容易被察觉。同时，也有滞后性的特点，如果不能及时防控，只能在事后控制。另外，农村信用社的会计风险也具有连续性的特征。
三、我国农村信用社的会计风险现状
目前，我国农村信用社的发展速度比较快，其会计管理也逐渐规范和成熟，在会计内部控制等很多方面都逐渐运用了很多优化措施。我国近年来也逐渐出台了内部控制规范体系以及一些适用于农村信用社的会计法规，新的会计准则和金融监管也都对我国农村信用社的会计风险管理做出了一些规定，同时也提出了更高的要求。由于我国农村信用社由于其自身还有一些政策等原因，其发展还存在一些问题。作者将我国农村信用社会计风险存在的问题总结为如下几个方面：
1.管理者的会计风险控制意识不够强
管理者的会计风险控制意识不够强是造成会计控制风险的主要原因之一。我国农村信用社的一些管理者对会计风险的控制缺乏足够的认识，没有控制和预防的意识。一些农村信用社的会计内控制度没有结合其自身实际情况，挪用了一些别的信用社的情况，加上重视程度不够，会造成社内会计控制管理不良，导致信用社的经营管理风险。
2.会计内部控制制度不规范
农村信用社的会计内部控制制度不够规范，由于管理手段不够规范，导致会计管理实施起来不够到位，最终使得金融机构资产可能会遭受损失的风险。如果农村信用社的会计内控制度不规范，就很难构建对应的会计管理岗位责任规范制度。我国一些农村信用社的会计核算、决算以及操作制度就存在不标准的情况。如果制度不能够严格遵照核算的要求，会计风险管理的实施就很难有效。
3.会计工作人员的素质不够高，操作不够规范，导致操作风险比较高
会计实务操作中，我国一些农村信用社的会计工作人员存在素质不够高的情况，由于农村信用社相关工作人员自身的知识储备不够、会计实务业务的质量也不够高，综合素质偏低。这种情况导致会计工作人员的责任心不强，对风险的识别能力和应对能力都不够，会导致农村信用社很难适应变幻莫测的外部、内部会计风险环境，导致操作风险比较高。会计操作不够规范，导致农村信用社隐藏着潜在的会计操作风险，使其受到损失的可能性增大。
四、完善我国农村信用社会计风险的策略建议
1.完善制度改革，构建规范的农村信用社会计管理体系
只有构建规范的农村信用社会计管理体系，加快改革步伐，完善制度改革，在市场经济不断深化的今天，进行独立核算，才可以提高农村信用社的抗风险能力。在一些经济比较发达的地区，也可以尝试施行股份合作制，通过劳动合作与资本合作相结合的方式，来促进信用社的风险管理制度完善。
2.推进信用社会计信息系统构建以及会计电算化进程
一、农村信用社实施管理会计的理论意义
（一）运用管理会计有利于农村信用社预测业务发展前景，科学决策
经营决策为经营管理的关键难点，同时为管理会计的关键环节。农村信用社决策范围比较大，不但包括了部门、人员、工作量、工作范围等发展方案角度的决策，希望实现规模经营还有调整布局的标准，同时具备另外的多项决策，包括放款、固定资产购置、新业务品种还有新技术开发运用等等。从具体操作过程内，所有的金融公司均要从科学研究、正确估计的前提下开展科学的投资及经营决策，但是管理会计的所有特殊手段，包括本——量——利分析法、成本习性分析法、趋势预测分析法、线性回归分析规划法、概率分析、调查分析法等在内均给制定决策指明了定量及定性分析的关键途径。
（二）运用管理会计能够全面提供管理信息，使经营活动更具有灵活性
由于农村信用社的自身特征，农村信用社除了财务工作，同时还有开户公司的财务工作，群众的投资行为均应从农村信用社的财务报表、数据进行展示，所以，从农村信用社的运行过程可以看出，农村信用社具备了很多繁琐的数量关系及非数量关系，实际产生了很多性质不同、功能各异，但又互为联系，互为补充的管理信息。
（三）运用管理会计有利于农村信用社明确内部责任，完善内部考核机制
为加强和提供农村信用社内部管理水平，提高经营效益，完成既定目标，就必须对农村信用社经营的过程和结果进行严密的跟踪和监控，及时地对各项经营目标任务的完成进行检查与考核。把预算数同实际数开展对比研究还有检验审核，发现其中的不同，研究产生不同的影响因素，随之结合指标研究具体划分权责的手段，在基础方面开展研究及审查，推动所有职能机构承担自己的责任，工作绩效突出的能够进行奖励，工作绩效较差的能够进行处罚，推动农村信用社的个人利益同运行水平有机统一，经济责任制度同运行目标有机统一，尽可能的维持农村信用社所有工作者的工作热情，为落实长远规划不懈奋斗。
二、促进农村信用社实施管理会计体系的建议对策构建
农村信用社管理会计体系为逐渐深入的环节，无法在短期内实现，此环节不但在资金、科技方面出现诸多约束，特别关键的是在农村信用社控制基础方面出现约束，假如农村信用社的控制基础不得当，是资金和科技所无法弥补的。所以，营造农村信用社管理会计系统最关键的工作即为营造控制基础，特别为工作流程还有营造控制体系。根据我国农村信用社的控制情况，笔者指出第一要进行下述角度的任务。
（一）尽快建立一套科学、完整的管理会计理论框架体系
针对这一问题，笔者认为现行的农村信用社管理会计体系建立不完善主要是由于不具备一个统一的、科学的、完整的理论框架。目前的管理模式能够在一定基础上尊重农村基层工作所积累下的经验，但是由于存在诸多漏洞而表现的难易进行规范化。进而就无法在农村地区进行有效的推广。它摆脱了原有的标准研究手段由于不具备经验检验导致操作性低的束缚，同时摆脱了现在西方受实用主义影响关注经验分析没有关系标准分析，造成的案例分析无法普及的束缚，归纳整合了标准分析及经验分析现有的优势。
（二）构建独立的、有效的农村信用社管理会计领导和组织体系
在我国，农村信用社会计工作只侧重财务会计，主要集中在财务会计日常工作的简单循环，很少从农村信用社经营战略目标的高度去研究和重用管理会计。而管理会计是一项应用性很强的工作，必须有专门的组织机构和责任人员去承担才能卓有成效地开展起来。现在农村信用社不具备确切的管理会计组织部门，很多管理会计工作转交给一些职能机构具体开展，另外还有这些机构敷衍的工作观念，导致先前统一的活动变的四分五裂，同时所有职能的实际影响非常有限。所以，从信用社中创设管理会计机构迫在眉睫。
（三）以信息系统为支撑，加强和改进农村信用社会计管理工作的薄弱环节
对农村信用社来讲，管理会计系统产生影响必须将营造信息系统还有健全会计基础核算任务当作基础。所有交易水平的提高还有不同地区经济往来日益密切，存贷业务无法有效达到“三农”水平提高的标准，跨地区、大范围中资金结算、汇兑的现实需要逐渐明显。
（四）转变经营理念
农村信用社一定将创新当成促进农村信用社水平提高的关键基础，始终凭借同时持续推进改革，摆脱限制发展的所有体制性、机制性因素；通过变革的工作方式及思维方式科学有效的进行活动，持续延伸自身工作范围。管理会计包含了农村信用社控制活动的不同角度，在其中不同环节、不同岗位还有所有的工作者得到展示，应推动所有工作者了解到：管理会计并非财务机构还有部分控制人员的工作，是和所有工作者联系紧密的工作，所以必须借助所有职能机构及所有工作者的科学认识、全力扶助及不懈奋斗。通过这种方式，农村信用社控制活动方可得到所有工作者的认同，方可推动所有工作者能够积极参与控制活动，给开展管理会计做好充分的准备。
参考文献
[1]余绪缨。管理会计学[M].北京：中国人民大学出版社，1999
