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再次，前台业务传送至后台处理存在的传述方式的选择，排队方式直接影响着处理效率，因此合理分配后台人员的工作量，设置排队规则也应作为集中处理流程设计的重点工作予以高度关注。最后，从业务填单的设置上，尽可能减少客户填单时间，前台柜员可适当补充客户姓名的拼音或对填写潦草的内容进行注释，也是防止后台录入错误的方法之一，其前提条件是业务凭证设计合理，除了客户填写栏位外留有余地供内部审核填写。从前台审核角度也避免后台不必要的操作失误。
通过上述的内部控制，从操作上避免风险的同时，银行管理部门也应从制度层面上，对集中处理设置规定，对于后台人员业务量的合理计算、业务退单的监控、业务延迟处理的风险提示以及业务效率与质量的把控等进行约束和规范，使后台集中处理在业务操作中发挥最大效用。
从技术的角度分析，后台集中处理控制对技术开发的层面也存有内部控制的规范要求，主要是对前台扫描设备的正常维护、扫描程序的合理设置、前后台提交反馈速度及系统传输响应速度等，也应严格设置参数。从业务操作的合理角度看，一般一笔业务若在提交后5秒钟内未有系统反馈响应，则操作人员的第一反应是系统故障，将立即上报故障维修，而银行所有网点同时报修，在浪费业务人员时间精力的同时，也对银行内部沟通机制形成压力和考验。因此，对于技术开发部门，选择全行统一品牌、适应银行业务凭证扫描要求的扫描设备，在系统处理、提交反馈速度上严格控制时间，并对所有操作设置反馈结果，供前后台人员参考后续处理，并能协助业务管理部门对前台扫描业务进行后台合理配置，避免由于个别后台人员暂离岗位而形成的业务延迟等待及队列堵塞等情况，是目前对后台集中处理业务控制的最有效手段，也是前后台业务正常处理的必要保障。
关键词： 物流银行；运作模式；风险分析；风险控制
Key words: logistics bank；the mode of operation；risk analysis；risk control
中图分类号：F83 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2011）25-0126-02
0 引言
“物流银行”的全称是 “物流银行质押贷款业务”。是以市场畅销、价格波动幅度小、处于正常贸易流转状态而且符合要求的物流产品抵押作为授信条件，运用较强实力的物流公司的物流信息管理系统，将银行资金流和企业物流有机结合后向中小企业、客户提供融资、估算等银行服务于一体的银行综合服务业务。
1 物流银行业务的运作模式
目前，物流银行业务的运作模式主要有仓单质押、保兑仓和融通仓模式。
1.1 仓单质押模式 仓单质押是指质押人与商业银行签订质押合同，用已经或即将放入物流商仓库中的动产做质押；质押人、商业银行以及物流商三方签订质押监管合同，由物流商负责监督管理质押动产；一旦质押人向商业银行归还贷款或增加保证金，商业银行将指示物流商释放监管的质押动产，而物流商则严格根据商业银行的指令存、放动产。其业务流程见图1。
1.2 保兑仓模式 保兑仓是指在均衡生产条件下，由制造商、经销商、物流企业与银行共同签署《保兑仓业务合作协议》。通过物流公司对厂商仓库的输出管理，以银行信用为载体，银行承兑汇票为结算工具，实现存货质押的融资方式。具体流程为：首先，银行向经销商收取一定比例的保证金，为其签发银行承兑汇票，专项用于制造商货款的支付保证和到期支付，然后银行根据保证金签发等额的《提货通知单》，物流公司凭此向经销商发货，经销商销货后向银行续存保证金，银行再签发《提货通知单》，如此循环，直至保证金账户余额达到银行承兑汇票金额，票据到期，银行保证兑付。其业务流程见图2。
1.3 融通仓模式 融通仓是指以周边中小企业为主要服务对象，以流动商品仓储为基础，涵盖中小企业信用整合与再造、物流配送、电子商务与传统商业的综合平台。融通仓运作的基本原理是：生产经营企业先以其采购的原材料或产成品作为质押物或反担保品存入融通仓并据此获得协作银行的贷款，然后在其后续生产经营过程中或质押产品销售过程中分阶段还款。由物流企业直接监控质押贷款业务的全过程，金融机构则基本上不参与该质押贷款项目的具体运作模式。
2 物流银行业务的风险分析
从目前的物流银行具体业务运作过程看，风险的来源有以下几个方面：
2.1 融资企业资信风险 融资企业的资信状况在借贷关系别重要，如是否依法合规经营，内部管理是否严格，社会信誉是否良好，有无违规记录等情况都会给业务开展带来一定的风险。
2.2 质押商品选择风险 并不是所有的商品都适合作仓单质押，因为商品在某段时间的价格和质量都是会随时发生变化的，存在一定程度的风险。如商品来源的合法性（如走私商品有罚没风险）对仓库来说所存在的风险；由于质物本身的法律问题，使银行不能真正拥有标准仓单或仓单处置权所面临的质押物真伪有效性的风险；质押商品的种类选择也会带来很大的风险。
2.3 质押商品监管风险 质押商品监管风险的大小主要取决于物流公司的管理水平及办理质物出入库时的风险控制手段。在质押商品的监管方面，仓库同银行之间的信息不对称、信息失真或信息交换不及时都会带来双方决策失误，影响质押业务的开展；提货管理环节是否安全等都是存在风险的环节。
2.4 内部管理和操作风险 物流企业因组织机构陈旧松散，管理体制和监督机制不健全，工作人员素质不高，许多仓库的信息化程度很低，还停留在人工作业的阶段，会增加内部人员作案和操作失误的机会，管理层决策发生错误等而产生的管理风险，而且开展该项业务需要物流企业深入供应链中提供多元化的服务，也就相对地扩大了运营范围，使物流企业面临管理和操作的风险。
2.5 其他风险 包括道德风险、法律风险等。业务参与人员的道德风险，特别是一线监管人员，他们在整个业务过程中扮演着看们人的重要角色，很有可能被融资方同化而与其共同对抗银行和监管方，从而给双方带来巨大损失。法律风险，主要是合同的条款规定和对质物的所有权问题。物流银行业务涉及多方主体，质押商品的所有权在各主体间进行流动，容易产生所有权纠纷。
3 物流银行业务的风险控制策略
面对上述风险问题，从物流银行业务参与方的角度来考虑，可以从以下两个方面采取措施来防范风险，降低风险存在造成的不必要的损失。
3.1 银行对物流银行业务风险的控制策略
3.1.1 融资企业资信风险控制 物流银行质押贷款的风险主要来自贷款人。这就要求银行了解抵押物、承销商等要素；要查看权力凭证原件，辨别真伪，凡有不良信用记录的，原则上应杜绝与其合作。
3.1.2 质押商品选择风险控制 对于银行和仓库来要求质押的商品要有所限制。因为第三方物流公司要考虑自身的存储能力、管理水平能否满足客户的需求，并协同银行做好商品的限制工作。
3.1.3 质押商品监管风险控制 银行在开展仓单质押业务时，加强对在仓储环节的监管，保证仓单与商品存储情况相符。在处置质押商品方面，对贷款还未到期的，银行可委托第三方对尚未销售商品按现行市场价下浮一定比率以尽快实现销售，收回贷款本金。对于贷款到期的，银行也可委托第三方对仓储的相应数量商品按现行市场价下浮一定比率以内实现销售处理，直到收回贷款本息。
3.2 物流企业对物流银行业务风险的控制策略
3.2.1 改善物流企业资信状况和硬件实力 作为存储保管货物的企业，仓储公司的信用状况及经营规模，直接关系到质押贷款的风险。物流企业最好具有中等以上规模，货物的存放及库房建设具备物资仓储的条件，设备完好，各种安全防护措施齐全，货物计量符合行业管理规定，具备较好的交通运输条件。其资信状况能达到依法合规经营，社会信誉良好，无违规记录的要求。
3.2.2 加强物流监管企业信息化建设 在质押业务中，仓储企业联系了银行和融资企业，扮演着重要的双重服务商角色。在信息化的今天，加强仓储企业的信息化建设对于提升仓储企业的服务水平、扩大企业的服务范围意义重大。加强企业内部信息化建设，能够改善企业流程，减少企业内部人员操作上的失误，提高工作效率；为客户和银行等关系企业提供更高效的服务。
3.2.3 防范监管人员道德风险 时刻强化监管一线人员的责任感，坚决回避道德风险引致的巨大亏空。一线监管人员在整个业务过程中扮演着看门人的重要角色，很有可能被融资方腐蚀而与其共同对抗银行和监管方，从而给双方带来巨大损失。因此，要仔细审核拟出任监管人员的道德品质，时时加强对一线人员的督促与教育，增强其责任心，加强其使命感。
3.2.4 完善制度建设和岗位设置 由于质押业务涉及到物流企业、融资企业和银行三方的利益，因此要有一套严谨、完善的规章制度和操作程序。物流企业要规范操作流程，统一管理办法降低信贷风险。物流企业也要有完善的内部管理制度，有严格的货物检验化验制度、货物的出入库制度和货物保管制度。
4 结语
本文对物流银行业务的开展过程中所出现的风险问题做到分析并加以控制，这在一定程度上能够促进该项业务的开展。对融资企业而言，不增加资产负债率的物流银行业务，将使融资企业免除债权融资和股权融资的负面影响，必将为融资企业特别是中小企业的发展提供巨大的资金动力。而银行也将在物流银行业务风险关注越来越密切、风险越来越可控制的未来，更大规模地开拓放贷渠道。总之，物流银行业务的顺利、平稳、低风险的运作将给业务参与各方、给中国经济的发展带来巨大空间。
参考文献：
中图分类号：F84 文献标识码：A 文章编号：1006-0278（2013）07-047-01
一、零售银行业务含义
按照银行的业务类型，国际银行业主要把银行分为零售银行和批发银行，面向小企业的和消费者提供银行业务称为零售银行业务，将主要面向大机构和公司提供的银行业务称为批发银行业务。零售银行，是针对中小企业和个人提供的单笔小款金额业务为客户取得收益和防范风险的各种金融服务。更完整地说，零售业务是商业银行以客户为中心，依托高科技手段，运用现代经营理念，向中小企业、家庭和个人提供的一体化、综合性的金融服务，包括存汇兑、贷款、结算、投资理财、取款等业务。零售银行业务在商业银行的经营战略转型过程中，日益为现代商业银行所重视，成为最具发展潜力的领域之一。
二、国内银行零售业务现状
虽然我国银行已经进入如向零售银行转型的，但与零售银行业务发展成熟的发达国家相比还只是处于初步阶段。在管理水平、经营体制、资产结构及资本实力方面我国银行都与外资银行有相当大的差距。目前国内零售银行的盈利性情况不容乐观，零售银行业务占业务总量和银行利润来源和比重仍然很低。信用卡与消费信贷往往是各行目前在零售业务发展上的重点，且消费信贷业务近80%的业务是住房按揭贷款。但是，信用卡业务由于前期超免息期透支使用率低、建设成本高及推广期免年费政策等并不能给商业银行带来高利润盈利；个人住房贷款业务由于利差很薄、费用高、效率低、缺乏科学定价的能力和科学量化风险等原因，情况也不容乐观。据统计，2008年上半年全国商业银行零售业务利润仅占商业银行经营利润的25%左右。与发达国家银行零售业务相比虽然我国还有很大的差距，但经过多年的发展，已经形成了一定的规模。总体来说主要存在以下问题。零售客户缺乏分类零售业务产品单一，零售业务忽视流程观念，单渠道经营模式，职员专业化程度低
三、对我国银行零售业务创新的建议及结论
（一）建立客户信息数据仓库
通过问们实际问卷调查得出，不同的客户群体具有不同档次的产品和服务需求，因此，要想大力发展零售银行业务，银行要针对不同客户群体、不同区域、不同竞争态势，分析不同客户群对金融产品的偏好，比较不同类型客户的盈利状况，找出最具有获利潜能的客户群；改变银行零售业务趋同化、大众化和粗放化，向客户群体细分化、营销观念个性化、产品服务特色化转变，为不同类别客户“量体裁衣"，提供高增值的、切合其个人需要的产品和服务。为此，银行必须建立客户数据仓库，促进银行零售业务的发展。
（二）注重零售业务产品创新和突出品牌
品牌战略品牌作为一种重要的无形资产，是产品与服务品质、企业标志、商标、公共关系、广告语的相互融合。当今社会已进入品牌经济时代，国际先进银行的共同特点之一就是都拥有知名的企业品牌，知名的企业品牌为银行赢得客户信任，引进优秀人才，进入新兴市场提供了有力支持。实施品牌经营管理是银行机构在品牌消费时代我国金融产品与服务营销日益差异化的必然要求也是竞争日渐向深层次发展的现实需要。
（三）积极开拓营销渠道
长期以来我国银行向客户提供服务的主渠道是分行、支行，这是远远不能满足当下零售银行业务发展的。为此，我国商业银行应充分利用现代高科技和电子技术，努力发展网上银行服务、自动柜员机（民生TM）、个人电脑银行服务、电话银行、互动电脑银行服务，使银行分销渠道多元化。这就要求我国银行加紧调整现有经营管理架构，进而有效提高运作效率。具体作法是利用科技手段提高整体管理水平，改善上下沟通，进一步减少行政管理层次。在调整干部结构时，要使银行机构扁平化，即适当增大中间层，让更多具有专业知识的工作者充实到管理、产品开发和市场拓展等基础营销工作岗位上去。另外我国商业银行应充分利用现有的市场份额和营业网点的绝对优势，抓住现有的分销渠道，同时大力开辟新的分销渠道。
（四）加强人才培养
只有重视人的因素，才能更好地发挥人的作用，进而为企业创造出更辉煌的成绩。拥有一支过硬的队伍是零售银行业务在竞争已白炽的生存环境中要想异军突起就必须具备的。在人才战略上要两手抓，一方面是积极吸纳业界优秀的人才，包括以前没有做过银行的，虽然他们没有银行经验，但一般有丰富的市场经验。另一方面是组织人员培训，特别是加大对大堂经理、客户经理和营销、管理人才的培养。为了满足零售业务的贵宾客户一高端人群的心理预期，需要一批零售专家来参与到零售银行业务的发展中来，使零售银行的服务更加规范化、专业化。
参考文献
[1]郑璇.国内外商业银行零售银行业务对比及启示[J].海南金融，2006（10）.
一,实习单位简介
中国农业银行是四大国有银行之一,是中国金融体系的重要组成部分,总行设在北京.在国内,中国农业银行网点遍布城乡,资金实力雄厚,服务功能齐全,不仅为广大客户所信赖,已成为中国最大的银行之一.在海外,农业银行同样通过自己的努力赢得了良好的信誉,被《财富》评为世界500强企业之一.中国农业银行宁海县支行城关分理处是宁海县支行直属的一个营业网点,一直鼎立支持宁海经济的发展,在地方经济建设中发挥着极其重要的作用,以优美的环境,丰富的金融产品,竭诚为各类企事业单位和城镇个人客户提供安全,快捷的全方位优质金融服务.
实习过程
此次实习的目的在于通过在农业银行的实习,掌握银行业务的基本技能,熟悉银行日常业务的操作流程以及工作制度等.实习过程主要包括以下几个阶段:
(一)了解实习单位基本情况和机构设置,人员配备等.
(二)学习银行的基本业务流程与交易代码,主要包括以下方面:银行业务基本技能训练,如点钞,珠算,五笔字型输入,捆扎等;银行的储蓄业务,如活期存款,整存整取,定活两便等;银行的对公业务,如受理现金支票,签发银行汇票等;银行的信用卡业务,如贷记卡的开户,销户,现金存取等.
(三)了解银行会计核算方法,科目设置与账户设置,记账方法的确定等.区别与比较银行会计科目账户与企业的异同.
(四)总结实习经过,并完成实习手册,实习报告.
三,实习内容
在正式学习银行业务前,我在实习指导老师的指导下首先学习银行工作必需的基本技能,包括点钞,捆钞,珠算,五笔字型输入法,数字小键盘使用等.这似乎给了我一个下马威,本来自以为银行业务相当的简单,却没发现我原来有这么多基本的技能不会操作.看着同事熟练的点钞,真是又佩服又羡慕,而我只能笨拙的从一张一张数起.对于珠算,刚开始我一直无法理解为什么不用计算器,这不是更方便吗 后来慢慢才了解,原来银行柜员经常需要查点现金,看是否能账实相符,而人民币有多种卷别,在点钞时需要累加,这时使用算盘就要比计算器方便,因为计算器显示的结果超过一定时间便会消失.
经过一个星期的"苦练",我虽然还不能熟练操作银行的基本技能,但大致也掌握了其中的技巧,所谓熟能生巧,主要是靠以后勤加练习了.于是接下来,实习指导老师便让我学习储蓄业务.该分理处的储蓄业务实行的是柜员负责制,就是每个柜员都可以办理所有的储蓄业务,即开户,存取现金,挂失,解挂,大小钞兑换,受理中间业务等.对于每一笔业务,我都学习了其ABIS系统的交易代码和操作流程,业务主要可分为单折子系统和信用卡字系统两类.此外我还学习了营业终了时需要进行的ABIS轧账和中间业务轧账,学习如何打印流水,平账报告表,重要空白凭证销号表,重要空白凭证明细核对表,审查传票号是否连续,金额是否准确,凭证要素是否齐全等.
在银行实习,学习柜员间每天交接工作时的对账是必不可少的,对账时除了要核对现金账实是否相符外,还要查看重要空白凭证是否缺失,传票是否连续等等.而柜员间对账也是很有程序的,一般先清点现金,然后再是清点重要空白凭证如存折,银行卡,存单等.
经过一段时间的学习并背记储蓄业务的交易代码和操作流程后,我开始学习银行的会计业务,即针对企业的业务.对公业务的会计部门的核算(主要指票据业务)主要分为三个步骤,记账,复核与出纳. 城关分理处的票据业务主要是指支票,包括转账支票与现金支票两种.对于办理现金支票业务,首先是要审核,看出票人的印鉴是否与银行预留印鉴相符,方式就是通过电脑验印,或者是手工核对;再看大小写金额是否一致,出票金额,出票日期,收款人要素等有无涂改,支票是否已经超过提示付款期限,支票是否透支,如果有背书,则背书人签章是否相符,值得注意的是大写金额到元为整,到分则不能在记整.对于现金支票,会计记账员审核无误后记账,然后传递给会计复核员,会计复核员确认为无误后,就传递给出纳,由出纳人员加盖现金付讫章,收款人就可出纳处领取现金(出纳与收款人口头对账后).转账支票的审核内容同现金支票相同,在处理上是由会计记账员审核记账,会计复核员复核.
四,实习收获与体会
这次实习,除了让我对农业银行的基本业务有了一定了解,并且能进行基本操作外,我觉得自己在其他方面的收获也是挺大的.作为一名一直生活在单纯的大学校园的我,这次的毕业实习无疑成为了我踏入社会前的一个平台,为我今后踏入社会奠定了基础.
中国农业银行是四大国有银行之一，是中国金融体系的重要组成部分，总行设在北京。在国内，中国农业银行网点遍布城乡，资金实力雄厚，服务功能齐全，不仅为广大客户所信赖，已成为中国最大的银行之一。在海外，农业银行同样通过自己的努力赢得了良好的信誉，被《财富》评为世界500强企业之一。中国农业银行宁海县支行城关分理处是宁海县支行直属的一个营业网点，一直鼎立支持宁海经济的发展，在地方经济建设中发挥着极其重要的作用，以优美的环境，丰富的金融产品，竭诚为各类企事业单位和城镇个人客户提供安全，快捷的全方位优质金融服务。
二、实习过程
此次实习的目的在于通过在农业银行的实习，掌握银行业务的基本技能，熟悉银行日常业务的操作流程以及工作制度等。实习过程主要包括以下几个阶段：
（一）了解实习单位基本情况和机构设置，人员配备等。
（二）学习银行的基本业务流程与交易代码，主要包括以下方面：银行业务基本技能训练，如点钞，珠算，五笔字型输入，捆扎等；银行的储蓄业务，如活期存款，整存整取，定活两便等；银行的对公业务，如受理现金支票，签发银行汇票等；银行的信用卡业务，如贷记卡的开户，销户，现金存取等。
（三）了解银行会计核算方法，科目设置与账户设置，记账方法的确定等。区别与比较银行会计科目账户与企业的异同。
（四）总结实习经过，并完成实习手册，实习报告。
三，实习内容
在正式学习银行业务前，我在实习指导老师的指导下首先学习银行工作必需的基本技能，包括点钞，捆钞，珠算，五笔字型输入法，数字小键盘使用等。这似乎给了我一个下马威，本来自以为银行业务相当的简单，却没发现我原来有这么多基本的技能不会操作。看着同事熟练的点钞，真是又佩服又羡慕，而我只能笨拙的从一张一张数起。对于珠算，刚开始我一直无法理解为什么不用计算器，这不是更方便吗后来慢慢才了解，原来银行柜员经常需要查点现金，看是否能账实相符，而人民币有多种卷别，在点钞时需要累加，这时使用算盘就要比计算器方便，因为计算器显示的结果超过一定时间便会消失。
经过一个星期的苦练，我虽然还不能熟练操作银行的基本技能，但大致也掌握了其中的技巧，所谓熟能生巧，主要是靠以后勤加练习了。于是接下来，实习指导老师便让我学习储蓄业务。该分理处的储蓄业务实行的是柜员负责制，就是每个柜员都可以办理所有的储蓄业务，即开户，存取现金，挂失，解挂，大小钞兑换，受理中间业务等。对于每一笔业务，我都学习了其abis系统的交易代码和操作流程，业务主要可分为单折子系统和信用卡字系统两类。此外我还学习了营业终了时需要进行的abis轧账和中间业务轧账，学习如何打印流水，平账报告表，重要空白凭证销号表，重要空白凭证明细核对表，审查传票号是否连续，金额是否准确，凭证要素是否齐全等。
在银行实习，学习柜员间每天交接工作时的对账是必不可少的，对账时除了要核对现金账实是否相符外，还要查看重要空白凭证是否缺失，传票是否连续等等。而柜员间对账也是很有程序的，一般先清点现金，然后再是清点重要空白凭证如存折，银行卡，存单等。
经过一段时间的学习并背记储蓄业务的交易代码和操作流程后，我开始学习银行的会计业务，即针对企业的业务。对公业务的会计部门的核算（主要指票据业务）主要分为三个步骤，记账，复核与出纳。
城关分理处的票据业务主要是指支票，包括转账支票与现金支票两种。对于办理现金支票业务，首先是要审核，看出票人的印鉴是否与银行预留印鉴相符，方式就是通过电脑验印，或者是手工核对；再看大小写金额是否一致，出票金额，出票日期，收款人要素等有无涂改，支票是否已经超过提示付款期限，支票是否透支，如果有背书，则背书人签章是否相符，值得注意的是大写金额到元为整，到分则不能在记整。对于现金支票，会计记账员审核无误后记账，然后传递给会计复核员，会计复核员确认为无误后，就传递给出纳，由出纳人员加盖现金付讫章，收款人就可出纳处领取现金（出纳与收款人口头对账后）。转账支票的审核内容同现金支票相同，在处理上是由会计记账员审核记账，会计复核员复核。
四，实习收获与体会
这次实习，除了让我对农业银行的基本业务有了一定了解，并且能进行基本操作外，我觉得自己在其他方面的收获也是挺大的。作为一名一直生活在单纯的大学校园的我，这次的毕业实习无疑成为了我踏入社会前的一个平台，为我今后踏入社会奠定了基础。
首先，我觉得在学校和单位的很大一个不同就是进入社会以后必须要有很强的责任心。在工作岗位上，我们必须要有强烈的责任感，要对自己的岗位负责，要对自己办理的业务负责。如果没有完成当天应该完成的工作，那职员必须得加班；如果是不小心弄错了钱款，而又无法追回的话，那也必须由经办人负责赔偿。
其次，我觉得工作后每个人都必须要坚守自己的职业道德和努力提高自己的职业素养，正所谓做一行就要懂一行的行规。在这一点上我从实习单位同事那里深有体会。比如，有的业务办理需要身份证件，虽然客户可能是自己认识的人，他们也会要求对方出示证件，而当对方有所微词时，他们也总是耐心的解释为什么必须得这么做。现在银行已经类似于服务行业，所以职员的工作态度问题尤为重要，这点我有亲身感受。在我实习快要结束时，基本业务流程我也算是掌握的差不多了，所以偶尔在空闲时指导老师让我上岗操作。
银行的传统业务使用的是纸质的流通工具，与此相适应的，传统法律也同样是建立在对纸质流通工具进行调整的基础之上的。而电子化银行的业务使用的是以电磁信息为载体的流通工具，因此，电子化银行业务的快速发展使得传统的法律原则、法律规则显得已相对滞后甚至无能为力。
民法的原则规定和基础，是以平等自愿性和互换性为基础的传统法律，由于业务的电子化发展，已明显地越来越不适应以集中交易、不特定主体为基础的金融发展的需要，传统民法中的主体平等，契约自由原则正受到限制。在金融法规领域，金融机构和客户之间的关系是不平等的，这种不平等不仅表现在主体之间实力的巨大差异上，而且由于银行等金融机构拥有法律授予的特许经营权即行业垄断，以致于客户不得不与银行等金融机构打交道。同时，在经济民法中，交易和交易主体都是特定的，因而民法确立了契约自由原则，并且建立了一套完整的，承诺为核心的合同法规。而电子化银行业务金融监管机构为防范风险，进行了严格的监管和权力干预，从而产生了新的调控领域的规章制度，而正是这种监管和权力干预，都对私法自治和契约自由进行了限制。
许多电子化银行业务交易都是采用金融电子化数据交换，也就是无纸化的电子合同的方式进行，即在电脑网络上按事先约定的编码进行，这与传统的法律中的书面和口头合同有着显著的不同。合同形式往往是作为民事法律行为能否产生预期法律后果的形式条件，但传统合同法中并未对这种电子化的合同形式作出明确规定。同时，基于因特网上金融业务没有地域限制，在因特网上达成的金融电子化合同通常难以确定合同的签订地和发行地，从而很难确定电子化合同纠纷的管辖权；而且即使确定了合同纠纷的管辖权而在选择依据时也会发生强烈的法律冲突，这就向因特网上交易适用一国国内法律提出挑战，从而迫切需要立法明确。
银行业务电子化对法律带来了空前的挑战，法律只有改变自身才能适应银行业务的新形势，只有通过法律的规则，才能严格把好基于银行电子化产生的新金融产品的市场准入关，才能确保不致于产生法律真空，才能有效地保障银行电子业务的正常发展，才能严厉打击破坏电子化业务的犯罪分子，从而确保银行电子化业务的安全，保证银行电子化业务走上良性运行轨道。
，我国尚没有专门调整银行电子化业务的法律，仅有的相关金融行政规章也局限于对银行的约束和管理，而对电子化银行业务中银行和客户的权利义务关系则基本未涉及。在实践中，电子化银行业务一般都是依据银行的一些内部规章，银行制定的格式合同进行的，但银行内部的规章和一些格式条款的法律效力存在一定的不确定性，而电子银行业务涉及内容较全，法律关系复杂，涉及当事人众多，包括客户参与电子资金划拨的金融机构，通讯线路提供者，计算机软件、硬件供应商，电力公司等。一旦发生纠纷，如何确定当事人之间的法律责任是比较棘手的。目前在电子银行业务实践中已发生了不少的纠纷，其中较多的是银行卡纠纷和电子汇兑纠纷，如同是银行卡存款在银行被冒领或在特约商户被冒用而产生的纠纷案件，有的法院判决银行承担全部责任，客户不承担责任，还有少数的法院判决银行和客户共同承担责任，立法的滞后，法院判决的不统一给银行电子化业务带来了较大的法律风险。
二、银行电子化业务法律风险的防范
由于我国银行电子化业务立法比较滞后，银行电子化业务存在较大的法律风险，因此银行应加强电子化业务法律风险的事前防范，防患于未然。
（一）增强风险防范意识
信息技术大大拓宽了银行服务的范围，使新产品和服务不断涌现，从而降低了客户的交易成本，缩短了交易时间，提高了客户的资金收益，增强了交易的灵活性。给客户带来了极大的便利，但电子化银行业务的开放性，无边界性也削弱了交易的可控性，因此，一定要注意防范可能出现的风险。
（二）高度重视完善业务章程及业务协议
电子化银行业务改变了传统银行的运营模式，改变了银行交易的过程和方式，客观上就要求有新的立法点来规范新的业务行为，没有相应的立法，行为各方当事人权责不清或权利义务不清等，不仅业务的快速发展，客观上也容易造成大量纠纷，并且在纠纷处理中司法裁判容易产生随意性，由于我国目前尚未制定专门调整电子化银行业务的有关法律，在实际操作中，银行电子化业务一般都是依据银行的一些内部规章，格式合同等一系列契约性文件进行，对客户和银行权利义务进行事先约定和明确，这是银行和客户之间的重要权责依据，具有法律效力。
对于我国银行业在当前所面临的风险，银行可通过与各当事人之间一系列的契约性文件将其分摊出去：
1、银行与用户之间的协议，尽可能详尽地规定双方的具体的权利和义务，合同条款应重视银行与客户之间有关责任分担的规定。
2、银行与网络服务商之间的协议，应明确约定对于由网络服务系统的故障引发的有关损失应如何处理。
3、银行与硬件、软件供应商之间的协议。对因硬件、软件原因引发的事故，对客户或银行造成损失的责任问题进行约定，必须注意的是：《合同法》为防止一方当事人滥用交易优势订立不公平的格式合同，规定了若干限制性条款，所以银行在拟定合同文本时，一方面要分摊分险，另一方面也要注意条款的公平性和合法性。
（三）向客户公开交易规则
银行电子化业务是一项技术性较强的业务，用户对一些交易环节及应注意事项并不十分明确，银行作为交易主体负有告知义务。
（四）适当进行客户准入控制
客户资格的准入是银行电子化业务风险的第一道防线，银行对电子化业务的客户应予一定限制。如在客户的信用、收入、经济活动等方面加以合理的条件限制。一方面有利于掌握客户资料，培养优质客户群，另一方面也可在一定程度上防止客户欺诈。
银行电子化业务的纠纷实践表明，银行与客户之间的纠纷的发生常常与犯罪行为有关，而犯罪分子在实践犯罪行为过程中常常利用伪造的客户资料开立账户转移资金，为从源头上防范电子化银行业务的欺诈风险，银行在为客户开立账户时应注意对客户身份的认证，在实名制下，银行如果末识别出犯罪分子伪造的身份证件，受到法院加重银行识别客户身份证件责任的趋势影响，银行极有可能被法院认定有过错而被判承担法律责任。
（五）增强证据意识，注意保全证据资料
在诉讼中，一般举证原则是“谁主张、谁举证”但银行与普通消费者之间的电子交易纠纷，法院可能会将主要举证责任加在银行一方面，这是因为在结算银行业务模式中，交易双方通过打印的存折，客户填制的纸制单据等证明交易的内容，这些证据除银行留存外，大部分都有交客户收存的正本，但在电子化银行业务的交易中，交易数据只储存在银行，交易过程的记录完全由银行制作掌握，银行在交易中处于绝对优势地位，因此举证责任往往要由银行承担。这种以交易行为的特殊性为由，改变举证责任的做法，在最高人民法院的判例中已被承认。根据最高人民法院的文件对于金融电子化服务中发生的案件规定今年发生诈骗案件，银行如不能证明存款人或持卡人有过错，且不能证明无纸化制度不存在缺陷，就很有可能被判承担责任，这就对银行数据管理提出了更为严格的要求。
在电子化业务中，银行的电子化记录属于数据电文，在《民事诉讼法》及到目前为止的司法解释中，关于证据种类的规定中尚无数据电文这一种。但数据电文的法律效力在《合同法》第11条中有所规定，该条规定：合同的书面形式是指合同书、信件以及数据电文等可以有形地表现所载内容的形式。《合同法》主要在两方面明确了数据电文的法律效力，此外，人民银行《银行卡业务管理办法》第38条规定：“发卡银行依据密码等电子信息为持卡人办理的存、取款，转账结算等各类交易所产生的电子信息记录，均为该项交易的有效凭据。发卡银行可凭交易明细记录或清单作为凭证记账。”据上所述，银行的电子数据记录在银行电子化业务纠纷中具有十分重要的意义。对此，银行应该高度重视计算机及其他机器设备的运用，维护及管理，建立健全相关规章制度，加强管理，明确保存和管理电子数据的有关措施，采取适当方式，妥善保存各类电子数据信息，同时，加强员工技术培训，避免操作失误，防止因数据丢失致使银行的权利得不到法律的保护。
《最高法院关于民事经济审判方式改革问题若干的规定》第21条规定，对于证据，仅有本人陈述的其主张不予支持。另一方面，在证据的外在形式上，根据民事诉讼及最高法院的司法解释，非原件的书证、物证不能单独作为定案证据。由于电子银行交易数据记录完全由银行自行制作，在严格意义上，这些记录应被归入本人陈述一类，这对电子银行纠纷中证据的证明力有很大影响。因此银行在保存好电子数据记录外，还要注意保存其他证据。如电子化银行业务中，除保存好电子记录外，还要注意保存录音资料，每日电脑打印的日结单，以及银行定期向客户发出的信函，传真等书面材料。这些资料是日益趋向无纸化的电子化银行中仅存的书面材料，在处理电子化银行业务中，除电子数据证据，客户签名的申请书外，其他证据十分有限。为避免银行在日后的纠纷中处于被动地位，最好在电子设备上加装摄像设备。某银行与客户的几起纠纷，就是因为银行的录像资料证明客户在取款过程中疏忽大意被他人偷看密码而使银行得以免责。
考虑到诉讼时效问题，银行在保全证据中，应按照民事诉讼法的有关规定，资料至少保存两年以上。
（六）支付密码的风险防范
化银行业务中，对客户身份的确认，在现阶段私人密码是银行识别客户身份的唯一方式。人民银行《银行卡业务管理办法》第39条规定：“发卡银行依据密码等电子信息为持卡人办理的存取款、转帐结算等各类交易所产生的电子信息记录，均为该项交易的有效凭证。发卡银行可凭交易明细记录或清单作为记账凭证。”上述规定基本确定了本人行为原则。如某银行信用卡业务章程规定：凡使用信用卡密码进行交易，发卡银行均视为用户本人所为，依据密码等电子信息记录办理的各类结算交易所产生的电子记录均为该交易的有效凭证。
在电子银行业务中，客户只要提供正确的密码，银行就视为该账户的合法客户，由此引发的后果应由客户自己承担。因此，密码的正确使用与否是银行与客户划分责任的界线，但在实践中，客户密码被冒用时，在银行和客户之间如何确定过错方并进而确定责任承担主体十分困难。为避免上述情况发生，银行应加大对银行电子化业务中密码重要性的宣扬，使客户具备基本的自我保护和风险防范意识，应告知客户密码设置尽量避免简单化，并尽量不委托他人办理。在银行的营业场所、业务章程、ATM机等处提醒客户设备密码时应注意防止密码被破译，在使用密码、保存密码时注意防止密码被泄露。同时，银行员工要树立密码的防范意识，并在业务操作中注意采取切实有效措施防范客户密码被泄露。
（七）强化内部管理
电子银行业务能否健康，能否减少业务纠纷，很大程度上取决于该业务的安全保密工作是否到位。为做好安全保密工作，银行应注意采用先进的技术手段，加强传输过程中的加密、解密，设置严密的安全防火墙，加强银行内部管理，对业务管理人员应进行保密工作训练，并设计合理的数据管理岗位，专人、专岗、做到管理人员之间相互制约，互相监督。
三、银行电子化业务法律风险的化解
电子银行业务已经出现了一些纠纷，出现了法律风险。
（一）高度重视已发生的案件，包括未遂案件。
从银行电子化纠纷的实际来看，相对于银行其他类型的案件而言，电子化银行业务纠纷的涉案金额比较小，多在百万以内，尤以几万几十万居多。但银行电子化业务是建立在一定的电子信息处理技术基础上的，而犯罪实践表明，犯罪手段的发展几乎是和的发展同步发展的，高科技早已被运用到犯罪行为中去。因此银行对电子化业务中发生的案件均要重视。而不论案件是否给银行造成损失及造成损失大小。银行对此类案件的处理不应该仅仅立足于个案，而应着眼于整个电子化银行业务。因为个案的发生极有可能是犯罪分子运用一定的电子信息技术造成的，及时查清案情并弄清犯罪分子的作案手法，有利于银行及时采取技术补救措施，反之，如果没有对发生的案件采取有效措施，将助长犯罪分子的犯罪气焰，造成纠纷的蔓延，给电子化银行业务的正常开展带来冲击。
（二）尽量与客户协商解决纠纷
鉴于我国电子化银行业务方面的立法相对滞后，存在较多空白，现行法律对电子化银行业务中的多数纠纷没有明确规定，在此情况下，协商解决纠纷是一个较好的选择，一旦发生纠纷，银行应首先查明事实，判别各自过错，在分清责任后主动与客户协商按事前协议的约定公平合理地解决纠纷。
（三）积极利用司法机关破案并协助银行解决纠纷。
在较多的电子化银行业务中，密码是银行识别客户身份的唯一方式，密码的正确使用与否是银行与客户划分责任的界线。对于因客户自己保管或使用不慎等原因泄露密码或被欺骗等原因将密码告诉他人而导致客户资金损失的，理应由客户负责。但客户却常常隐瞒自己的过失，要求银行承担责任，欲将损失转嫁银行，而银行又缺乏足够的证据予以反驳。在此情况下，银行要充分利用公安机关的协助，促使客户承认自己的过失，化解银行的风险。
（四）加强银行系统内对案件的协助
现阶段，我国各商业银行的分支机构内部机构的电子化银行业务多已实行了电脑联网，而不同商业银行间的电子化银行尚未跨行联网（银联的业务除外），因此犯罪分子针对电子化银行业务的犯罪行为多数是在同一商业银行系统内进行的。但常常涉及该商业银行系统的不同地方分支机构，往往是民事诉讼纠纷中必定是一家分支机构是在异地诉讼，一家在本地诉讼。基于上述原因，对因犯罪行为引起的电子化银行业务诉讼纠纷，银行不同地方的分支机构应从统一法人整体利益出发，充分利用当地分支机构在当地的便利条件，加强对案件处理的协助，对异地分支机构发生的案件充分配合、协助。
（五）诉讼中加强与法院的沟通
以事实为依据，以法律为准绳是一项基本法律原则。事实的认定主要靠证据，但在电子银行业务纠纷中，证据的数量极其有限的，同时证据的证明力亦存在一定局限性；而我国与电子化银行业务纠纷的有关法律又几乎是空白的。因此，在审理电子化银行业务纠纷过程中，法律的自由数量相当大。此外电子化银行业务与传统银行业务所使用的流通工具有所不同，传统银行所使用的是纸质的流通工具，与之相适应的是一系列调整纸质流通工具的法律，而电子化银行业务使用的是以电磁信息为载体的流通工具，传统的法律原则，规则并不一定必然适用，因此在电子化银行业务纠纷解决过程中，银行与法院的沟通就显得尤为重要。
：
1、刘颖 《电子资金汇拨法》 北京法律出版社
2001
2、唐应茂 《电子货币与法律》
北京法律出版社
2002
3、刘军 《银行法律事务》
北京法律出版社
1999
一、强化银行存款管理，防范网银风险
（一）按月核对未达账项。按月对所有银行账户进行对账，根据银行存款账户余额与银行对账单调整未达账项，编制银行存款余额调节表，由审核岗复核，部门主任签字确认，对未达账项要查明未达原因并在三个月之内处理。银行存款余额调节表的编制应由出纳意外的人员完成。
（二）防范网上银行支付风险。建立健全网络银行客户证书（U棒或IC卡）及密码的保管、交接制度，三个月更换一次网银密码。建立完善的网上银行业务操作管理规定，明确操作要求和操作流程，未经授权的人员不得办理网上银行业务。建立AB岗位制度，出纳人员出差或休假期间制定专人负责网上银行业务的运行与维护。公司高度重视计算机网络环境安全管理，定期对办理网上银行业务的计算机进行安全维护，制定相应的安全措施，避免遭到病毒和黑客的攻击，保证网上银行系统的安全稳定运行。
（三）加强银行预留印鉴管理。严格执行印鉴分开管理的原则，财务专用章由除出纳以外的专人保管，个人名章由本人或授权人保管，严禁一人保管、使用全部银行预留印鉴；建立预留印鉴使用登记簿，记录每次印鉴使用情况，因业务需要交接印鉴时，严格履行交接手续。
二、强化电费收入流程管控，保障电费颗粒归仓
（一）规范电费抄、核、收，疏通电费流转上游环节。电费收入在电网公司各项收入中占主导地位，是收入的主要来源。电费资金核算是否准确、是否及时入账直接关系公司当期资金周转水平和盈利能力。烟台供电公司以“业务授权者与执行者，执行者与记录者、监督者分离”为具体原则，结合内控体系岗位匹配表，严格分离电费抄、核、收岗位，严禁一人既做抄表又兼收费两个环节的工作。抄表人员严格按抄表例日抄表，尤其注意上报客户用电异常情况；营业员将坐收、走收及通过银行电汇、网银支付的电费资金、支票、现金在营销系统中及时销账，并于当天上交公司财务部。对营销收费员定期开展保险柜清查，严禁私放个人物品等违规行为，要求收取的电费做到日清日结，强化基层员工的资金安全意识。
（二）强化应收电费余额、陈欠电费回收率管理。烟台供电公司不断完善各项电费资金管理制度，将电费回收与营销人员月奖、年终奖等奖金和奖励挂钩，充分调动电费收缴人员工作积极性；不断完善电费资金管理定期分析制度。每周组织召开财务、营销资金调度会，及时解决电费回收中出现的问题；每月经济活动分析会，根据各单位电费回收曲线，对比分析重点欠费客户的经营情况、欠费原因及回收的具体措施。财务部及时监督营销部做好电费收取上缴、陈欠电费清缴等工作，确保年末应收电费余额、陈欠电费回收率等指标顺利完成，保证公司电费收入的资金安全。
（三）建立基于电费数据“三统一”的管理机制。一是内容统一。通过营财一体化应用，实现了对应收电费发行、实收电费收缴、其他电力收入如自备电厂系统备用费、临时接电费及高可靠性收费等业务的全面覆盖。二是时间统一。实收电费管理以“既快又准，到账即记账“为原则，每日营销部电费账务班当日银行对账单后，各收费单位及时对当日收费情况进行核对记账，确保1万元以上的大额电费收入当日收取当日记账。次日财务部根据银行对账单及实收电费结算通知单进行收费情况核对，对于确认不及时的单位，与营销部联合对营业单位进行通报，纳入公司考核范围。三是标准统一。对各收费点的电费管理采取统一标准管理，以电费上交进度为例，每月初根据上月上报电费收入现金预算为依据，将电费上交指标拆分下达至至各营业单位，月底按照实际完成情况进行分析考评。
三、以现金流预算为抓手，保证资金支出在控可控
财务预算管理是企业资金管理的重要内容，科学高效的财务预算管理能够有效地监控资金流向，化解资金风险，对进一步加强资金集中管控，提高财务集约化管理水平也具有重要意义。烟台公司从编制、执行、考评三个环节不断加强财务预算管理，长期保持月度现金流量预算偏差率
四、逐步完善资金事前预算、事中控制、事后监督的机制，重点改进工作和措施如下
二、网上银行业务服务的优势
网上银行作为传统银行业务与信息化技术结合的产物，对高校财务而言，除具备传统金融服务的基本特性外，还具有实体银行无法比拟的优势。
（一）服务方便、快捷，不受时间、空间限制银行通过Internet向用户提供转账汇款、账户查询、银行对账、工资发放等服务，高校财务人员可以足不出户的完成相关工作，与实体银行不同，不存在办公时间等因素的限制，增加了财务工作的灵活性，提升了财务的整体服务能力。例如，在传统模式下，在进行教职工工资和学生奖助学金的发放工作时，需将发放数据送至银行进行，如遇数据格式错误、人员信息不符等问题时，要将信息修正后再送至银行发放，推迟了发放的时间。而通过使用网上银行的业务，在出现上述问题时，财务人员能够在第一时间获得反馈信息并及时进行后续处理，从而不影响工资、奖助学金的发放。
（二）实现了无纸化交易，提高工作效率在开通网上银行业务后，传统的转账、汇款等业务将不必单独打印票据，只需统一打印对应的明细单，进而减少了财务人员的工作量。因无需打印票据，还可节省购买相关票据的费用。另外，使用网上银行业务后，当汇款单位信息有误而导致转账、汇款业务未能完成时，财务人员能够及时、快捷的从系统中查询到相关信息并通知汇款人。在传统的模式下，这些工作需在银行交换单据后方可进行，费时费力。
（三）简单易用，便于科学化管理网上银行能够为客户提供更加方便、专业的服务，财务人员只需简单的操作即可完成如资金划转、查询、薪金、电子对账等业务。另外，其强大的账单查询功能方便用户实时掌握高校资金使用情况；其角色和权限机制可进一步加强财务内部监控。
三、高校财务推行网上银行存在的风险分析
网上银行具有许多传统实体银行所不具备的优势，加上各个银行的大力推广，近些年来在我国发展十分迅猛。据中国银行业协会的《2014年度中国银行业服务改进情况报告》显示，截止到2014年年末，网上银行个人客户数达到9.09亿户，交易笔数达608.46亿笔，可见在我国网上银行用户数量已经达到了一定的规模。据CNNIC（中国互联网络信息中心）的相关调查报告显示，在不选择使用网上银行的客户中，有八成人是出于对网银安全性的担心。网银安全事故主要发生在交易环节，按数据交互的流程可将网银交易分为三个部分，即客户端、银行服务器端和数据传送部分。在数据传送部分，客户与银行服务器通讯采用基于SSL的安全传输协议,因其采用128位数据加密，可确保数据在通过Internet传输过程中不会被他人截取及窃听,因此在数据传送部分能够确保网上银行交易的安全。截止目前，尚未有该部分被骇客破解的报道。在服务器端，银行在物理容灾备份、网络防火墙使用、路由访问控制、系统防黑加固、应用层安全控制等方面都建立了比较完善的保障措施，在理论上已经风险控制到了最低，因此是比较安全的。对网银安全事故进行分析可知，大多数问题均发生在客户端部分。这是因为网银用户数量众多、分布广泛，并且个体网络安全防护意识、计算机使用水平、计算机系统安全防护措施等方面差异较大，目前尚无法建立一套适用性强、操作简单、成本低廉的网银客户端防护体系，因此骇客主要针对部分未采取防护措施或不足的网银用户进行攻击，造成一定的财产损失。
（一）网站密码暴力破解暴力破解是在获取到用户账号的情况下，通过软件不断地将破解词典中的字符按照一定的规则排列组合后进行尝试，直至找到正确的登录密码。该方法虽然在理论上可以破解任何密码，但是由于现在的大部分网站已采取密码多次输入错误后禁止登录或者登录需输入验证码等方式，该办法已很少使用。
（二）键盘敲击记录该方法通过向系统植入木马程序，当用户登录网银时，记录用户所有的键盘敲击内容，从而获得用户的账号名、密码等相关信息，造成财产损失。现在很多网站均采用虚拟键盘技术，即在用户输入密码的过程中，只需点击鼠标即可录入密码，从而防范了风险。
（三）屏幕快照该方法与键盘敲击记录相似，只是增加了屏幕录像功能。因此，当用户登录带有虚拟键盘的银行网站时，骇客依然可以通过记录鼠标的点击顺序，获得客户的账户名及密码。
（四）获取系统控制权骇客通过流光、superscan等软件对计算机系统进行扫描，在发现漏洞后，远程进行攻击并获得电脑控制权。在获得电脑控制权后，骇客很容易就可以获取用户的用户名、数字证书等相关信息。
（五）钓鱼网站钓鱼网站是犯罪分子建立的与银行官网十分相似的网站，其一般包含恶意的代码。当用户误登录到此网站时，因警惕性不高而按网站提示将重要的个人信息透露给了犯罪分子，从而造成财产损失。除了上述的风险外，财务人员的人为风险也是需要引起我们关注的，如存在工资发放金额填写错误、转账单位填选有误等情况。同传统的银行业务相比，网上银行业务具有非常好的实时性，即在高校财务人员提交业务申请后，银行系统能够马上对此申请进行处理。虽然其良好的实时性能够提高工作效率，但同时也加大了处理人为误操作的难度，可能会造成一定的经济损失，存在一定的财务风险。
四、防范高校财务网上银行业务风险采取措施
网上银行风险防范措施旨在保证用户信息不被篡改、泄露，提供高效、便利、安全的网银服务，其主要可分为技术保障和管理制度两部分。虽然网上银行业务存在一定的风险，但只要做好相关的防范措施，便可将风险降至最低，确保资金使用的安全。
（一）利用技术手段，降低网银使用风险1．多方式进行身份识别，保证交易安全确保网银业务安全的核心工作是对进行交易的人员进行身份的核实，以保证网银业务的真实、准确、合法。在第二部分介绍的屏幕快照、钓鱼网站等攻击手段便是通过获取用户的账户名、密码等相关信息，进而通过银行系统的身份验证，获得被盗用户的网银权限，将资金转移到其账户，造成财产损失。为了防范骇客攻击所带来的风险，近些年银行采取新的技术手段对网银用户的身份进行验证，以保证网银资金的使用安全。（1）数字证书数字证书是由第三方权威机构CA证书授权中心(CertificateAuthority)签发的文件，它主要包含公开密钥等信息，是在网银交易中识别对方身份的一种标识。通过使用数字证书，能够建立起一套严密的身份认证系统，使银行能够确认客户的身份，并且保证信息在双方传送过程中不被其它人窃取和篡改，确保信息的安全。（2）USBKey（U盾）USBKey也称为U盾，是一种具有USB接口的硬件设备，外形与U盘十分相似，内置微型智能卡处理器，从外部无法读取内部保存的证书私钥数据，从而保证了网上交易的安全性。USBKey的安全性极高，但是使用也相对复杂，在使用前，需在系统中安装对应的驱动程序，在使用时需将其插在电脑上方可进行某些特定的网银操作。另外，第二代U盾均带有液晶显示屏，可将网银的交易信息显示在屏幕上，在确认交易金额、收款单位等信息无误后，点击U盾的确认键方可完成交易，这样的操作方式无疑将进一步加强资金的使用安全。（3）短信息动态口令短信息动态口令是用户在进行网银交易时，银行将验证信息以短信的方式发送用户预留的手机中，只有正确的填写验证信息后，才能完成交易。使用此方式进行验证十分简单、方便，用户只需携带手机便可完成验证，而不需购买或使用其他设备。另外，通过短信息可传递更多的附加信息，例如告知用户此条短信是对哪项操作进行验证，从而降低安全风险。对高校财务而言，通过上述3种技术的混合使用，可以大大加强网银业务的风险防范能力，即使骇客攻占了系统，获得了财务账户名和密码，因无法使用U盾和短信息动态口令进行身份验证，依旧无法进行网银交易，从而保证了高校资金的安全。以转账业务为例，当财务人员进行该项业务时，首先需要登录网上银行系统进行第一步身份验证，通过后方可进行后续操作。在登录成功后，即使财务人员已确认转账金额与收款单位等信息无误，亦不能将款项进行划转，必须插上U盾，再次对相关信息进行核对，核实无误后，点击U盾上的确认键，方可完成第二步验证。如果没有采用短信动态口令的方式，通过第二步验证后即可将款项划转至收款单位；如采用了短信动态口令的方式，还需填入短信验证码，验证无误后方可完成转账业务。在验证短信息中，包含转账金额及单位信息以便财务人员对转账业务进行核对。通过以上几步验证，使财务人员多次对转账业务的相关信息进行核对，确保了发生业务的真实性和准确性。骇客即使盗取了财务人员的网银用户名和密码，亦不能通过U盾和短信息动态验证码的检测，因此多重验证身份机制确保了资金的安全。2．构建专用网络，防范网络攻击为了防范来自网络的攻击，可以使用银行前置机通过DDN网（DigitalDataNetwork，利用数字信道传输数据信号的数据传输网，也是平时常说的专线上网方式）将高校业务数据与银行进行交互，使骇客很难通过网络对系统进行攻击，从而降低了网上银行的使用风险。3．定制个性化服务，降低财务风险通过对高校日常业务进行分析，归纳出使用网上银行业务可能存在的安全隐患，针对这些不足，通过技术手段进行防范，进而降低财务风险。如在办理薪金业务过程中，连续多次向同一人员发放酬金，网银系统需能向财务人员发送提醒，检查业务的真实与准确，杜绝误操作的发生。
（二）加强制度建设，杜绝安全隐患软件运行的本质是按照用户的设定完成一系列固定的操作，将人从繁杂、重复的劳动中解放出来，以提高用户的工作效率和单位管理水平。因此即使设计再完美的软件，如果用户使用不当，一样会出现问题，网上银行系统也是如此，只有建立明晰的工作流程和制度规范，才能从根本上防范风险。为了确保网银资金使用的安全，高校财务应从以下几方面规范工作流程和完善制度建设。1．建立资金支付多级审核制度除了前面介绍的骇客攻击风险外，操作人员的误操作也是一个潜在的风险点，如将汇款转入错误的收款单位，当然这在传统的实体银行业务中也是存在的。通过建立多级审核制度，可以很大程度上避免这种情况的发生，即业务流程的下一级对上一流程的操作进行检查，确认无误后方可通过进入下一环节。如在日常工作中，制单人员填写相关转账信息后，复合人员需对这部分信息进行检查、审核，审核通过后凭证到达出纳的环节，出纳员会再对这部分信息进行核查，确认无误进行转账。在使用网银转账业务的过程中，还需增加一岗位对出纳人员的操作进行审核，已确保发生业务的真实和准确。同时，该制度的实施也可有效的防范骇客攻击带来的风险，当骇客攻破整个流程中的某一个环节时，其无法通过后续环节的检测，也就无法影响财务资金的使用，从而保证了高校资金的安全。另外，对于大额的资金的使用，可以采取更多级别的审核，从而进一步保障资金安全。2．规范流程，明确职责，加强监督网银业务的开通，必然对原有的工作流程产生一定的影响，高校财务应针对这一变化，修订和完善各岗位职责，修改工作流程，加强监督机制，防止内部高科技犯罪的发生，确保资金使用的安全。3．提高风险意识，确保系统安全网上银行的使用除了要求财务人员具备财务专业技能外，还要具备一定的计算机操作能力，更重要的是要树立风险防范意识，以确保计算机系统的安全、稳定。在日常工作中，每台计算机均应安装防火墙及杀毒软件，并定期升级；应定期更新系统的补丁，避免骇客通过漏洞对计算机进行攻击；操作人员不得随意浏览无关网站，打开陌生链接及电子邮件；不要随意接入移动设备，如需使用，在接入前应进行病毒扫描等。这些措施的使用，将可以有效的阻止骇客对网银客户端的攻击，从而确保资金的安全。
零售银行业务的定义是指商业银行秉持现代经营理念，运用科技技术，向个人、家庭和中小企业提供的综合一体化的金融服务，既可以是资产业务，也可以是负债业务、中间业务、网上银行业务，具体包括存取款、贷款、结算、汇兑、投资理财等。零售业务在银行整体业务中的占比是竞争力的核心，温州银行近年来加大对多种零售产品的梳理推广，对目标客户的梳理与精准营销，全方位推进零售业务发展与转型，以“打造精品零售银行”为战略目标，个金业务以理财产品、储蓄存款、社区银行“三驾马车”为重点，巩固金鹿理财优势，弥补储蓄存款短板，挖掘社区银行发展潜力；创新信用卡业务品种，迅速扩大信用卡客户群，同时做好存量客户维护，挖掘潜在分期需求客户着力提高发卡收益水平；大力发展零售信贷业务，实现“零售业务下沉”，大力发展优质的小微、涉农和个人信贷业务，夯实基础客户群，不断提升盈利水平。
三、城商行零售转型举措
笔者通过具体实践措施，分析与探讨温州银行是如何通过举措，形成目标统一、流程顺畅、服务高效的，以客户为中心，以个人负债、资产、财富管理三大业务板块为支撑的“大零售”格局。
（一）组织架构调整，推动“大零售”战略的整合发展
温州银行在内部确立零售板块业务发展牵头部门，并由其负责制定全行零售板块的战略规划，统筹设定零售板块的考核，整合配置零售板块的资源，协调板块内各部门，促进业务有序发展、顺利推进，同时承担零售板块的战略规划、渠道管理、品牌管理和服务管理。由行领导兼任零售总监统一管理，凝聚合力，分管相关零售业务部门，凝聚小微金融服务中心、个人金融部、信用卡部。
（二）固本强基，拓展基础客户群
温州银行通过公私联动、细分获客、跨界合作、特定产品等方式，追溯获客渠道，针对性制定营销措施，扩大零售客户规模，打牢提升和发展客户的基础。?譹?訛
一是深拓新客户获客渠道。通过公私联动，批发获客，发挥公司业务优势，夯实批量获客基础，拓展工资、代收代付等源头客户渠道；挖掘社区银行潜力，将直接获客模式转向社区、市场、商圈，建立以传统网点为核心，社区网点为卫星的服务网，获取优质客户资源；整合总行、分行跨界合作资源，实现优势互补和客户共享，积极拓展全国或地区范围的跨业、跨界平台，加强平台获客模式的推广?譹?訛。
二是重视存量客户潜力开发，扎实优质客户基础。通过跨行转账、自助设备跨行取现、银讯通、卡年费、工本费等一系类常用服务费用的减免措施，提升老客户的产品持有率与使用率；整合客户资源，对持有单一产品客户进行交叉营销，挖掘客户潜力，提升客户贡献度；落实客户专人维护制度，对存量客户进行分配，为客户提供一对一的服务，增强客户关系密切度。
（三）满足目标客户需求，坚持产品创新
一是建立完善的新产品研发机制。成立零售业务创新领导小组，建立健全信息获取、可行性分析、产品开发评估及营销推广为一体的产品研发机制。采取跟随策略，注重对同业的横向研究，缩短信息响应及产品研发时间，提高比较竞争优势。
二是丰富自有类产品，提升竞争力。温州银行在六大板块业务方面强化创新：
1.推出针对不同目标客户群体的智能储蓄产品，推出涵盖小、中、大额的定期储蓄产品与适合商户使用的流量型储蓄产品。
2.实现自营理财产品在理财周期上的短、中、长全覆盖，在客户群体上的老、中、青全覆盖，在产品特色上突出灵、便、利的优势。
3.信用卡业务方面加大创新，探索研发以提升客户用卡体验为目标的“虚拟信用卡”，研发市场需求的新分期产品，拓宽多元化的分期受理渠道与账户查询、提醒等服务。
4.个贷业务创新。根据特定区域或行业经济特征，对行内现有产品的各项要素进行重新组合或服务功能优化，满足客户个性化的融资需求?譺?訛。加大高定价的信用贷款产品研发，支持具有稳定现金流量经营户的个人信用贷款。
5.电子银行业务创新。陆续推出新版网上银行、新版手机银行、微信银行、直销银行等渠道创新产品，注重操作便捷性、展示友好性、功能完善性、服务互动性，实现电子银行服务从简单的交易渠道向营销新媒体和销售新渠道转型?譻?訛。
6.推动产品组合创新，继续做大做强如金鹿理财、公务卡、普惠贷等优势业务，以特色品牌影响力带动其他业务的整体发展；加强板块间的合作沟通，对零售板块各类产品渠道组合创新。
（四）坚持“三位一体”发展策略，打造全方位的管理与营销模式。
“三位一体”是温州银行应对互联网金融挑战、支撑转型发展的重要基础性工作，也是打造精品零售银行，实现经营模式转型的重要落脚点?譹?訛。“三位一体”，在组织管理上逐步实现零售业务总行垂直管理、分行综合管理、网点执行管理的“三位一体”管理模式；在网点设立上逐步实现综合性网点、社区网点、自助网点的“三位一体”物理网点获客模式在经营模式上逐步形成物理网点、网上营业厅、直销团队的“三位一体”营销模式。社区银行作为零售转型的重大举措，是实践“三位一体”的最佳载体之一，具有“成本低、发展快、业务专”等特点，是零售业务发展模式的创新性尝试。
（五）打造互联网营销平台,发挥大数据技术优势
一是通过互联网服务平台,实现多渠道互动协作。不断收集和分析客户需求的最新变化，以客户需求为导向，对现有业务流程进行整合优化，不断进行产品创新和渠道创新，使得产品、渠道、服务、营销一体化，实现零售基础客户活跃度有较为明显的提升，建立较为完善的互联网银行服务体系。
二是通过互联网营销平台实现银行业务线上线下整合，信用卡、贷款、理财等零售业务实现完全线上办理。基于大数据分析，利用互联网数据模型将电商平台数据转换成银行经营数据、盈利能力、偿还能力、经营能力等有用信息，为互联网客户量身打造互联网产品，使其成为本行信用卡新的利润增长点。通过互联网金融产品的研发、宣传、推广协同并进，初步建立起零售业务的互联网营销体系。
（六）流程再造，提升效能
温州银行通过以下三方面实现流程再造：
1.优化流程，提升交叉销售成效。一是针对厅堂销售，对营业网点各岗位的协同营销流程进行细化，增加配套系统功能支持。对新客户组合营销，实现厅堂队伍交叉销售，增大厅堂销售利用率。二是针对外拓营销，优化财富管理进企业流程，完善社区银行营销、券商、商户营销等外拓营销和交叉销售流程。
2.对柜面综合操作系统、信用卡系统、个贷审批系统进行流程再造或优化，减少重复操作、重复授权与形式审查、审批环节。同时实现行内各系统间数据共享，并通过各系统提示有效信息，增加客户产品营销提示与风险提示功能，提升交叉销售成功率。
3.提升网点产能，打造专业化销售队伍。一是做好营业网点销售管理规范化、流程化，明确网点各岗位职责与协作配合关系；二是打造客户经营的财富顾问队伍，提供专业化的指导和支持；三是构建财富管理中后台支持体系，构建覆盖市场分析、产品研究、策略建议、客户关怀等的支持服务架构，实现销售服务工作流程标准化、流程化。
（七）强化零售业务的激励考核导向
1.基于经营目标考核办法，全面考虑零售业务主体指标与战略指标设置，运用双边记账、多边记账等记分方法对交叉销售考核进行激励。强化个金业务在全行业务考核中的占比；提高个金产品在营销人员中的计价和占比。?譹?訛
2.整合队伍职能，实现“一业为主、兼做其他”。一是整合个金客户经理（社区经理、理财经理）和客户经理队伍职能，实施资质互考，实现“一业为主、兼做其他”的交叉销售模式;二是推动客户经理等级标准化岗位体系建设，搭建不同层级客户经理的“能力模型”，提升客户经理交叉销售的能力。
3.制定零售业务推进计划。每年面向分行制定年度行动计划，提高发展策略的权威性和有效性，加强对分行指导，确保发展策略有效落地。
（八）以客户体验为导向，提升综合服务水平
从网点客户服务、客户经理对客户的服务和客户服务中心三个维度打造一套全方面的客户服务体系。“以客户为中心”推动多渠道体验建设，明确各渠道差异化定位，实现物理网点、电子渠道、人工服务的有机结合。一是整合网点内柜面业务办理流程，实现客户一次填单、一次签名、一站受理，柜员一个界面即可完成全部业务交易；二是优化电子银行业务操作流程，实现界面直观、操作便捷、流程简易、渠道通畅等要求；三是开发引进新客服系统，全面整合各项业务咨询，提高客服服务水平。设立信用卡专用客服热线，提升客户体验感受;四是建设互联网客服中心和微信服务平台，实现互联网渠道客户直接服务。
四、结束语
本文建立在总结当前温州银行零售业务转型经验的基础上，介绍了当前经济形势下城商行如何树立大零售发展战略，以及对新常态下城商行零售业务发展转型、打造精品零售银行提出一些具体的措施和建议，以期为未来城商行零售业务发展和转型方向提供思路。
注释：
?譹?訛陈姝媛.[J]银行零售业务发展策略研究[D].黑龙江：黑龙江大学，2015
您好!
感谢你能在百忙之中垂阅的我的求职信!
贵公司(银行)的良好形象和员工素质吸引着我这位即将毕业的学生，我很愿意能为贵公司效一份微薄之力! 我是来某学校的某专业应届毕业。我在校期间学习努力认真，以优异的成绩完成了专业基础 。以下，我对自己进行一个简单的自我介绍。
我是来某学校的某专业应届毕业生。我在校期间学习努力认真，以优异的成绩完成了专业基础知识的学习。严格要求自己，尊敬师长，积极参加学校组织的各类活动，与老师同学和睦相处，能说一口流利地英语，还在自学国际金融专业相关课程。在业余我有计划的抽出时间去阅读各类书刊，杂志，看电视，上网，力求尽可能的扩大自己的知识面，紧跟时代步伐。在放假期间，走出校门，我尽可能的去捕捉每一个可以锻炼的机会，与不同层次的人相处，最大化的让自己零距离的与社会接触，感受人生，品位生活的酸，甜，苦，辣，让自己尽快的适应社会这个大家庭。
我很希望能到贵公司(银行)去工作，使自己所学的理论知识与实践相结合，让自己的人生能有一个质的飞跃。我相信贵公司(银行)的整体形象，管理方式，工作氛围会更加吸引我，是我心目中所追求的理想目标。因而我很自信的向您承诺:选择我，您绝不会后悔!
随信附上个人求职简历，期待与您的面谈。最后谢谢您能在百忙之中给予我的关注。
此致
敬礼!
20xx银行求职信范文(二)尊敬的领导:
您好!首先,真诚地感谢你从百忙之中抽出时间来看我的自荐材料。
我是XX职业技术学院财会专业的大专毕业生，现在读XX广播电视大学本科会计学专业，即将毕业。近日悉知贵行招聘工作人员，对于我是一次在金融业发展的机会，希望能应聘贵行储蓄柜面岗位。
我具备应聘柜员岗位的技能，熟练掌握财会基本知识，持有会计上岗证，会计电算化证书，普通话证书和反假货币上岗资格证书。同时具备半年实习的柜面各项业务操作经验，较好掌握办理储蓄存款、取款、转账业务过程中的接柜、记账、计息、收付现金到日常整理票币、柜台轧帐等业务操作环节和日常业务处理的中间业务收费，现金出纳业务，单位结算业务，单折业务，银行卡业务，贷记卡业务，客户信息管理，资产业务，表外业务，国债业务，网上银行业务，电话银行业务，收银行业务以及对公支付结算业务，联行业务中的网内往来业务，大小额支付等业务。
通过半年实习，较好掌握和熟悉电脑储蓄业务和现金出纳工作的各项规章制度，并掌握储蓄挂失、托收等较复杂业务的操作要领;掌握现金出纳工作的操作规程，具有现金整点、识别假钞的基本技能。
我为人真诚，谦逊，自信，有着很强的拼博意识，喜欢有挑战性的工作，踏实肯干，有良好的快速学习能力和分析能力、团队合作能力和沟通交流能力，做事认真、谨慎、细心、稳重，个人形象气质佳,品行端正,无不良嗜好和违规违纪行为,在参加工作这一年里，我始终保持着良好的工作状态，以一名合格的银行员工的标准严格的要求自己。
我希望凭借自身所具有的工作实践经验、银行知识和各项业务操作技能以及自身的刻苦努力、进取精神，我将会为XX银行的未来发展做出自己贡献。=
最后，衷心祝愿贵单位事业发达、蒸蒸日上!
此致
敬礼!
20xx银行求职信范文(三)尊敬的领导:
您好!百忙之中蒙顾此函，不胜感激!我是某某大学商学院金融学专业的一名本科毕业生，值此择业之际，特毛遂自荐，以求得您的垂青!
艰辛的生活铸就了我淳朴、诚实的性格，培养了我不怕困难挫折、不服输的奋斗精神，我深知学习机会的来之不易，故非常珍惜匆匆而过的大学四年。在综合性大学学术研究的气氛中，在师友的严格教育及个人的努力下，我怀着兴奋和渴求去接触金融学，具备了扎实的专业基础知识，系统地掌握了货币银行学、西方经济学和国际金融等有关理论，具备较好的英语听、说、读、写、译等能力，能熟练操作计算机办公软件。同时，我利用课余时间广泛地阅读了大量书籍，不但充实了自己，也培养了自己多方面的技能。更重要的是，严谨的学风和端正的学习态度塑造了我朴实、稳重、创新的性格特点。短暂的几年，有限的学习，培养的仅仅是一种思维方式和学习方法，我深知只有把所学习到的知识运用到实践中去才能培养自己的动手能力，也才能真正体现自己的价值。所以大学期间我通过参加学院组织的模拟炒股大赛，利用寒暑假到金融企业实习等活动不断丰富了自己的实践经验。
同时，通过担任党内组织委和班级团支书等职务培养了我较强的工作能力，组织领导能力和良好的团队合作精神，培养了自己较强的集体主义责任感和荣誉感。过去并不代表未来，勤奋才是真实的内涵，虽然没有丰富的工作经验，但我相信，只要对自己的工作有高度的责任心，并能抱着谦虚的态度积极努力的学习，我能够很快适应工作环境，熟悉业务，并且在实际工作中不断学习，不断完善自己，做好本职工作。
中图分类号：C71 文献标识码：A
收录日期：2016年1月25日
随着信息网络技术的迅猛发展，电子化贸易快速增长，作为支付手段的银行不可避免地卷入“网络革命”当中，银行业更加注重“面向客户、面向效益”的经营理念，信息技术创新的金融产品层出不穷。现代金融电子化对银行业以及银行会计人员的要求也提到了一个新的高度。加之中国银行业的迅猛壮大，对具有金融财会知识和实际操作能力的复合型人才的需求也在不断增大。国家教育部高等教育改革的文件已明确指出：我国普通高等院校中将有一半转型为职业教育。教育部副部长鲁昕曾表示：教育改革的突破口是现代职业教育，培养的人是技术技能型。根据银行发展的需要和对人才要求标准的提高以及国家教育改革的要求，高等院校尤其是三本院校必须对《银行会计》课程的教学进行调整和改革。
一、《银行会计》具有明显专业会计的特点
要解决三本院院校《银行会计》教学中存在的问题，对该课程进行教学改革与创新，就必须了解和把握该课程的特点。《银行会计》与其他课程相比，有以下特点：
（一）银行会计反映国民经济情况具有综合性和全面性。在宏观上，银行会计核算面向国民经济各部门、各企业和广大民众，具有很强的社会性；微观上，银行通过各支行的会计报表逐级上报汇总，可以综合反映一个地区、省和全国的经济情况。可以说银行是国民经济的总会计，银行会计则是总会计的会计。
（二）会计核算过程与业务处理过程具有统一性。银行会计核算过程就是直接办理和完成银行业务以及实现银行业务的过程，对数据的记载具有高度及时性、准确性和完整性的特征。银行通过会计核算，在处理各项银行业务的同时，也记载和反映银行的业务与财务活动情况。
（三）会计核算方法的特殊性。银行经营的商品从发生到完成，只具有货币资金这一种运动形态。银行会计核算在一般会计核算方法的基础上形成了自己的特有科目和特殊方法。特有科目为：清算资金往来、系统内往来、存放中央银行款项等，而且会计科目的设置有表内科目和表外科目之分；特殊方法表现为大多业务采用原始凭证代替记账凭证，与财务会计相比，银行会计一般采用单式记账凭证进行记账。
二、当前《银行会计》教学中存在的问题
近年来，随着信息技术的不断升级和金融形势的发展变化，银行会计业务均由计算机操作实现，银行在招聘员工时更注重应届毕业生在银行会计领域的技能和驾驭计算机的能力。三本院校的教学目标就是培养满足市场需要的应用型高级专业技术人才，所以应充分发挥自身优势，对教学理念和教学方式进行改革，培养出适合银行一线工作需要的金融人才。从现在银行对人才的要求看，《银行会计》应是一门注重实践的学科，但长期以来，许多三本院校《银行会计》课程仍然采用“一支笔”、“一块黑板”的传统教学模式进行教学，即使使用多媒体设施也都采用满堂灌的教学方法；本科生的教学存在着重理论轻实践的观念，导致许多院校在制定教学计划时，把大量课时分配在理论学习上，实践课占的比例很少甚至没有。由于《银行会计》课程的特殊性，这种教学方式的结果就是学生对所学知识一知半解，无法真正领会《银行会计》这门课程的精髓，不能满足银行对金融人才的要求。在教学实践过程中，主要问题表现在以下几个方面：
（一）课程设置缺乏科学性。根据教育部高等教育改革的要求，三本院校《银行会计》课程的教学目标是培养能够适应多元化银行会计岗位的实际技能型、应用型人才。因此，银行会计教学应注重理论与实际并重的原则，把学生培养成现代化的实际操作型人才。但是，目前很多院校在课程教学中存在着诸多问题：大多数三本院校都开设了银行会计，为财经专业学生的知识结构完善和就业技能提高都起到了不可替代的作用。但由于课时的限制，学生只能学到前六章，即第一章总论、第二章基本核算方法、第三章存款业务的核算、第四章贷款业务的核算、第五章支付结算业务、第六章系统内电子汇划业务的核算、第七章金融机构往来业务。这些大都是银行的传统业务，而其他的章节，例如套期保值业务、外汇业务、中间业务等受课时的限制未讲解。这些章节的内容又是近几年各大银行大力拓展的业务领域，学生未接触到这些知识对培养未来银行实用人才是一个很大的缺憾。在很多院校，银行会计教学计划中一般只安排理论课的课时，实践课时较少甚至没有，培养的学生不具备实物操作技能和动手能力，这与国家培养技术技能型人才的要求相悖；《银行会计》课程属于逻辑性、专业性、应用性很强的课程，学生在学习《银行会计》之前，首先要学习金融理论知识和会计专业知识。但会计专业的学生之前并未学习金融专业知识，金融专业的学生之前并未学习系统的会计专业知识，所以两个专业的学生学习《银行会计》就有一定的难度。加之机械呆板的教学模式使学生感觉枯燥乏味，学习兴趣和积极性不高，甚至对学习《银行会计》课程失去信心。
（二）师资力量匮乏，教学方法及手段有待提高。进入21世纪以来，我国高等教育快速发展，尤其是民办的三本院校在高等院校中所占的比例和招生规模不断扩大。三本院校的创立相对一本、二本院校来说较晚，很多方面借鉴一本、二本院校的教学经验，不可避免会照搬一些人才培养模式和教学体系，即重理论轻实践。目前，三本院校的教师普遍比较年轻，大都从学校毕业到学校工作，缺乏银行工作经验，加之银行经营货币资金的特殊性，高校教师很难到银行进行调研和学习，对银行业务了解甚少。教师受这些因素的局限，不能正确指导学生学习银行会计课程，在教学过程中只能采用讲授法，从而使实践教学大打折扣，对学生实际操作能力的提高更无从谈起，甚至还会误导学生；教学方法对新科技的应用远远不够，未充分利用网络资源进行教学；可能是因为指导老师少、场地有限等原因设置课时少。有些三本院校也设有银行会计模拟实验室，购买了银行模拟系统，但由于缺乏经费等原因，软件难以得到及时升级和更新，使之与商业银行现有系统相比相对滞后，致使《银行会计》教学深度不够，大多都浮于表面，不能全面、系统、高质量地完成专业知识的学习和专业技能的训练。
（三）教材内容陈旧，质量参差不齐。目前，很多三本院校使用的教材大多是一本院校的教材，内容偏多、理论偏深、无实际操作内容，使学生感觉难度大、枯燥无味、掌握不了。有些学校沿用高职高专教材，其内容陈旧，实践性差，与三本院校应用型的现代化人才培养目标相悖。此外，从已出版的大多《银行会计》教材的内容、结构看，没有按照新的企业会计准则及时的更新内容，比如银行吸收的除同业以外的存款都应通过“吸收存款”科目进行核算，而有些教材仍沿用“单位活期存款”、“活期储蓄存款”等科目。有些版本的教材把银行系统内的资金往来不是通过“清算资金往来”科目而是用“辖内往来”科目核算等，会计科目不规范、不统一是《银行会计》教材多年来最为突出的问题。教材内容上，很少体现新技术新科技的发展，缺乏必要的前瞻性，例如，近几年银行不断拓展的中间业务、金融产品、住房按揭、银行间同业拆借等热门话题，教材中只用一两页简单介绍或者根本没有介绍，对银行新法规和新业务均没有涉及，尤其是新的会计准则和税务政策并未在教材中体现，甚至与新准则相矛盾，使学生所学知识难以得到充实和及时更新。
三、《银行会计》教学存在问题的原因
笔者在银行从事会计工作20多年，对银行会计的业务非常熟悉；近几年，又到高等财经院校做专任教师，承担《银行会计》的教学工作，经常遇到并不断反思《银行会计》教学中存在的问题。从银行对会计人员的实际需要出发，在理论、实践上进行分析，就会发现《银行会计》教学存在的上述问题主要由以下原因造成：
（一）对《银行会计》教学不够重视。根据教育部对三本院校的人才培养目标和教学要求，许多三本院校大都认识到实践教学与网络教学的重要性，但对《银行会计》这门特殊专业的实践性教学认识不够，特别是在软件和硬件建设上要付出较大财力的情况下，三本院校受民办院校的局限往往不愿付出。实验教学有助于把课堂教学与实践教学结合起来，融理论与实践于一体，有助于提高学生的操作能力；网络教学和个性化学习，有利于培养学生自主学习能力。但由于缺乏经费，银行会计模拟实验室建设难以达到及时性和仿真性，致使实践教学效果不佳。
（二）许多高等院校，尤其是三本院校缺乏既熟悉银行会计实务又精通银行会计理论的教师。银行会计教学的关键问题在于教师专业素质的提高。教师素质的高低直接影响着教学效果和人才培养的质量。教师不仅要具有强烈的责任心和踏实的工作作风，还要加强业务实践来充实专业知识和提高教学水平。银行作为经营货币资金的特殊行业，其工作性质具有很强的保密性和安全性，高校教师不易介入，对银行会计实务就不甚了解，掌握银行业务信息较少，缺乏实践经验，讲授《银行会计》仅限于书本。银行提前退休的会计人员大都文化素质较低，仅有丰富的工作经验，缺乏系统的会计理论知识，不能胜任《银行会计》的教学工作。所以，高等院校既精通会计理论知识又熟悉银行业务的教师非常欠缺，直接影响《银行会计》课程的教学质量和人才培养质量。
（三）新会计准则在实务中并未得到很好执行，《银行会计》教材的编制难以统一和规范。目前，除我国上市银行按照要求执行新会计准则外，其他银行业、金融机构还未执行。
1、缺乏实施新准则的市场环境。例如，公允价值需要近乎完美的市场环境，才能使交易价格与公允价值保持一致，但目前我国的市场环境还不完善，有些金融产品还没有公开市场，从而影响公允价值的正确运用。
2、会计新准则与税务政策及银监会口径存在差异。例如，贷款损失准备的计提，银监会要求按五级分类计提，而新会计准则要求银行按未来现金流折现计提，造成各银行的执行规则不统一；在税务方面，财政部财金[2005]5号《关于缩短金融企业应收利息核算期限的通知》中对利息收入“双90天”的政策规定与新准则规定相矛盾，按新准则利息收入确认应由原按合同利率法改为实际利率法，但执行新准则的商业银行为便于计算缴纳营业税，仍按合同利息核算营业税。
3、相关政策的研究还在理解、消化阶段，缺乏理论和实证研究，致使多个版本的《银行会计》教材不统一、不规范，甚至与新会计准则相违背。
四、《银行会计》教学的改革与创新
为了适应社会主义市场经济条件下银行业的发展，培养合格的银行会计人才，必须对《银行会计》课程的教学进行改革和创新，可以采取以下措施：
（一）加强教材建设，更新和完善教材内容。根据银行会计的业务发展，对教学内容做适当调整。教材改革是教育改革的重要环节。好教材对教师的教学、学生的学习都起到重要作用。加强教材建设，完善、更新教材内容是提高银行会计教学质量的首要工作。为了适应银行发展对会计人才的需求和银行会计核算电子化的发展趋势，不断调整、更新和丰富教材内容，才能确保《银行会计》教材适应时代的发展，具有科学性和先进性。高校教师可经常向银行有关专家咨询，相互交流，根据银行新增加的业务，及时更新和完善教材内容，避免银行会计教材与银行实际核算业务相脱节的现象；高校可聘请银行专家到学校讲课，对银行会计业务的重点难点进行讲解，对实际案例进行剖析，激发学生学习银行会计的兴趣，调动其积极性和主动性；或邀请各大银行总行、财政部会计司及银监会的有关专家学者，根据新会计准则、银行电子化对银行核算的影响以及银行开拓的新业务，共同编写一部统一、规范的《银行会计》教材，提高教材的实用性，确保教材理论体系及其内容的先进性和科学性。
（二）运用现代化科技手段，强化对学生实际操作能力的培养和训练。多种教学方法和教学手段的运用，既可强化对学生能力的培养，又能激发学生的学习兴趣。在教学方法上，应加强案例教学，具体采用复合式教学方法，将传统的讲授法与案例结合起来，进行讨论，实现教师教学与学生学习的双向互动，促进学生对理论知识及实际操作的理解和运用；开展情景教学，充分利用实物进行直观化教学；运用多媒体，结合现场直观的图示教学法，突出银行会计核算的特点；利用网络资源进行辅导，培养学生自学能力，实现合作与研究性的学习；通过举办银行业务知识与技能的竞赛，激发学生的学习热情和创造性思维能力，实现课堂教学和自我探索相结合，从而加强实践教学的效果。在教学手段上，要重视银行会计核算实验软件的仿真性和及时性。模拟实验室的仿真平台建设应以商业银行经营为中心，按照银行的临柜业务、联行业务，全方位、多角度、多层次模拟银行会计工作流程，真正做到实验教学与实际银行会计业务保持同步。重视手工实验与上机操作的结合，使学生掌握银行每个会计岗位的操作方法、责任与风险和整个核算程序，从而使理论与实践相结合，提高学生的实际操作能力。
（三）加强师资队伍建设，提高教师专业素质。教师专业素质的高低直接影响教学效果和教学质量，因此要加强师资队伍的建设，建立一支既精通银行会计理论，同时又熟悉银行会计业务的教师队伍。三本院校年轻教师多，受银行行业特殊性的局限，教师不可能到银行实际体验核算程序和操作过程。为克服这一局限，可聘请银行专家进行培训指导，使教师的知识结构及时更新，知识水平不断提升。具体可采用以下措施：银企联盟，定时召开研讨会，对新会计准则在银行会计工作的应用、银行新程序的应用等方面进行研究和探讨，拓展年轻教师的知识领域，及时更新银行会计知识；聘请银行专家作为客座教授，定期进行业务指导，通过教学过程，保障教师及时将银行会计领域的新程序、新趋势教给学生，从而强化课程教学内容的及时性和实用性；可聘请银行具有扎实的会计理论知识和丰富工作经验的老会计担任专职教师或兼职教师，定期给年轻教师讲课，丰富教学内容，提高教学水平。
（四）提高学生就业的乐观预期，培养学生学习银行会计的信心和兴趣。过去国有四大银行和股份制银行仅招聘一本以上的本科毕业生，致使三本院校的学生对学习银行会计失去信心和动力。据笔者了解，近几年银行为了拓展业务范围和扩大经营规模，已开始招聘三本院校的学生，为三本院校学生提供了更多的银行工作岗位和就业机会，加上三本院校学生安心工作和吃苦耐劳、爱岗敬业的工作作风，深受基层银行的欢迎。学校应适当调整课程结构：金融专业学生适当增加会计专业课程，会计专业学生适当增加金融专业课程，完善和充实学生的知识结构。《银行会计》课程在课时安排上应缩短理论课课时，只讲重点难点，增加电子核算实验课课时。上机操作使学生对银行各种业务的特点、操作流程及其会计处理方法有直观的认识和了解，能真正提高学生的知识应用能力和实际操作能力，为他们以后走向银行工作岗位奠定坚实牢固的专业基础。
主要参考文献：
[1]温红梅.银行会计[M]东北财经大学，2013.4.
