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1.1个别项目部管理层不重视物资管理
个别项目部领导仅仅把“物资管理很重要”停留在口头上，而在实际生产经营中对物资管理不予支持，或者支持力度不够，想当然地指令，造成物资管理的混乱。废旧物资管理同样如此。大多数管理人员对项目部废旧物资情况缺乏正确的认识，以为废旧物资与工程建设成果相比完全是小巫见大巫，甚至可忽略不计，对企业当前废旧物资管理与利用情况持过于乐观的态度。而通过统计，某公司2013年度，共处理废钢25批次，废钢数量约1825吨，废旧物资总金额约457万元。
1.2缺乏废旧物资管理制度约束
对废旧物资的回收利用也是增加企业净利润的有效途径。对废旧物资置之不管，意味着放弃那一部分净利润。就目前来看，大多数施工企业中尚未建立废旧物资管理制度，工程项目废旧物资乱堆乱置的现象极为普遍。有的单位的确建立了相关制度，但多半形如虚设，没有真正发挥实效。还有一部分单位因废旧物资管理的责任主体不明，各部门分工不明晰，相关账款回收不到位，有的甚至未入公账而中饱私囊。
1.3对废旧物资处理关键环节监管不力
对废旧物资管理过程中关键环节的监管不力，是导致单位内部废旧物资管理环境混乱的主要因素。具体来讲，废旧物资处理的计量工具及其精确度缺乏有效监管，对废旧物资的定价及账款回收缺少有效监管，在一定程度上为舞弊等违规操作现象的滋生提供了温床。
1.4废旧物资的处理回收款账务管理欠规范
由于废旧物资管理制度的缺失，使得废旧物资处理后账款回收缺乏有力依据，相关人员都按各自的模式处理账面问题。比如，废旧物资回收的账款有的全部归置在项目经理部，有的按比例分成，有的交由财务部冲减工程总成本，不入账的情况居多。总之，账款管理流程不明确，情况复杂，全过程公开透明的情况极少，这就反映出当前大多数单位的废旧物资管理欠规范，管理效果不尽人意。
1.5对废旧物资的再利用管理不够
随着人们环保意识的提高，节能减排的经济理念逐渐被人们接受。在建筑施工领域，加强废旧物资的回收管理恰恰迎合了这一环保理念。在实际管理过程中，对废旧物资的再利用管理范围很有限，工程项目现场对废旧物资的再利用意识和强制性的规范化废旧物资再利用管理制度体系尚不完善，项目部“变现”的意愿比较强烈。
2加强废旧物资管理的一些措施
2.1制定公司和项目部两级的废旧物资处理管理办法，并严格遵照执行
某公司在废旧物资管理方面进行了有效探索，目前执行的废旧物资处理管理办法共分六章19条，从制定目的及适用范围、机构设置与职责、处理范围、处理程序、其他要求、责任追究及解释权等方面进行规定，涵盖了废旧物资管理的方方面面，规范和控制废旧物资管理行为。同时，要求项目部依据该办法制定项目部层次的废旧物资处理管理办法，并严格遵照执行。这就为废旧物资管理提供了制度保证。
2.2树立“项目无废料”思想，加强周转利用，减少废旧物资处理量
项目部管理层要树立“项目无废料”思想，要想方设法多利用旧料，变废为宝，以节约成本。具体做法有：对钢筋头、钢绞线头集中储存、妥善保管，使用到上部结构如湿接缝、人行道板等部位，对钢板边角料作为扒板再利用，钢护筒碾平再利用，对平模板改制作为通用平模在其它工地使用或改制成栈桥面板周转使用，对箱梁或较大的工槽钢尽量少切割，作为支架材料再利用。通过开拓思路，加强周转利用，从而尽量少处理废料，节约项目成本。
2.3对废旧物资进行实物帐管理，回收部分妥善保存，避免丢失被盗
通过领料程序进入施工生产现场的建筑材料，使用完毕拆除部分，或者整材裁剪后的边角料，物资管理部门督促领料部门及时、足量地退回，并办理退料手续，进行实物帐管理，保证发放量等于进入实体量与回收数量及合理损耗三者之和。对于不能退回部分按照相关规定进行扣款。对于回收物资单独开辟场地存放，下垫上盖，防止自然损害、丢失和被盗现象。
2.4在废旧物资相对高价时，通过控制手段，保证不亏吨，集中进行废旧物资处理
项目部对通过上级单位鉴定为不能再利用的废旧物资，选择废钢相对高价时，召集3家以上废旧物资回收单位（尽量避免选择自然人），进行招标竞价，选择最高报价单位作为拟回收单位。在处理过程中坚持利用项目部自己磅秤或随机选取第三方磅秤，坚持2人以上监磅，坚持跟车及每车过磅要求，同时避免收购方电子干扰电子磅秤行为的发生。
2.5加强上级相关部门加强监督、指导，规范废旧物资管理行为
上级物资管理部门和纪委要对项目部废旧物资管理加强监督指导，使之严格执行废旧物质管理办法。应该从梳理工程废旧物资回收流程着手，通过修改完善流程的各个环节，明确各职能部门职责，加强各环节节点管理。要求项目部门根据基本建设、更新改造、生产大修等年度工作计划，编制对应的废旧物资拆除方案，在下达项目计划的同时废旧设备材料的拆除回收清单，并通知运维、财务等相关部门。施工部门在工程中严格按照回收计划对废旧物资进行拆除回收，在竣工时填写退库材料及拆旧材料清单，交运检部仓储班核收、入账、回收。物资部门在回收废旧物资过程中必须过数、过磅并填写收料单据。监察审计部门加大监督力度，项目竣工时需依据物资核收清单方可同意项目部门对施工单位进行竣工结算。同时，该公司要求运维检修部、财务部在废旧物资回收中分别建立管理台账，真正做到废旧物资退出有计划，入库有手续，记录有台账，防止资产流失，提高废旧物资管理的整体水平。
一、废旧物资管理的范围及要求
1.废旧物资管理的范围
对电力建设、生产过程中，由于技术进步等原因淘汰、更换，或因本身原因长期闲置不用，以及自然灾害、意外事故等原因已遭毁损的固定资产、工程物资、低值易耗品、原材料、备品备件等废旧物资的管理。
2.废旧物资管理的要求
公司为规范废旧物资管理，防范资产流失和违纪违规事项，对于企业的增效有重大的经济效益。按照《国家电网公司废旧物资处置管理办法》及《国家电网公司固定资产管理办法》开展废旧物资管理，帮助企业管理者及时分析、评价物资回收处置管理的状况，找出管理中薄弱环节，提出合理化管理建议，进一步规范废旧物资管理，加强内部控制，堵塞管理漏洞。
二、废旧物资管理的目标
实施废旧物资管理，有利于维护工作纪律的严肃性，节约创效益，以监督促廉洁，以效能强管理，进一步严格、规范废旧物资处理程序，健全和完善了废旧物资管理制度，并督促执行，以杜绝人为浪费和闲置，减少资产损失，堵塞管理漏洞，强化企业内部监督，提高企业的经济效益，促进公司廉政建设。
三、废旧物资管理的主要内容
1.内部控制管理
从组织机构、管理制度入手，对废旧物资管理流程、职责分工、关键控制环节进行完善。从被审计单位固定资产报废和技术改造（大修）项目实施入手，注重废旧物资来源、数量等基础资料。从废旧物资的实物管理和价值管理入手，加强废旧物资回收、利用、保管、变卖处置等环节的内部管理和控制。
2.回收情况管理
（1）建立健全废旧物资台账。便于核对物资处置计划与废旧物资台帐，核查废旧物资的回收率，分析废旧物资实际回收情况。
（2）执行固定资产报废手续。对于报废的固定资产由相关部门填写报废清单，包括报废的固定资产原值、净值、残值等情况。
（3）技术改造和大修项目的废旧物资采用报废清单。通过技术改造工程拆除的设备、器材等，具有可用价值和可继续使用的，妥善保管并登记入帐，并尽可能在本单位内部调剂使用。
3.保管情况管理
（1）废旧物资放在单独的仓库中保管。废旧物资集中保管，与新物资分库保管，无法入库保管的大型设备等废旧物资现场保管，确保安全存放。
（2）废旧物资堆放实行分类管理。对还能二次使用的物资设备采取防水、防锈措施。
（3）及时登记台账，出、入库手续齐全。
（4）实行定期盘点制度，而且盘点记录应当有盘点人、保管人的签字。
4.处理情况管理
（1）废旧物资集中处置。采用集中竞卖等公开拍卖方式，按公司处置程序进行。
（2）处置资料归档管理。废旧物资工作处置完毕后，相关资料按规定归档管理。 转贴于
（3）二次使用填写申请单和领用单。
5.收入情况管理
（1）废旧物资处置资金严格执行“收支两条线”原则。确保不出现挤占、挪用现象。
（2）废旧物资变卖收入及时收取，纳入单位财务管理，按规定进行核算。
（3）废旧物资回收处置过程中发生的费用合规、合理列支。
四、废旧物资管理的关键
1.加强内部控制管理
制订了《废旧物资管理办法》、《废旧物资审计管理办法》，建立有效的废旧物资内控机制，严格废旧物资管理岗位设置和人员配备，做到不相容职务、岗位分离，通过废旧物资归口管理，加强了对废旧物资回收、保管及处置等的服务监督，实现了废旧物资管理内部控制制度的有效管理。
2.严格出入库手续，审核废旧物资管理台账和入库单
每月召开经济分析会汇报废旧物资情况，每季度审计部门调阅被审计单位的入库单或废旧物资回收单，审核废旧物资的回收情况。核对的内容主要是名称、数量、型号等信息。废旧物资管理台账按照废旧物资的种类用收发存三栏账登记。登记的内容应包括入库时间、数量、型号、完整性以及其他情况的备注（如回收的废旧物资是否可二次利用）等信息，达到鉴证废旧物资出入库手续齐全的目标。
3.废旧物资处置变卖采用竞价、拍卖等公开方式进行
物流服务中心根据废旧物资实际情况，拟订废旧物资处置方案报公司领导批准，公司生产技术部、发展策划部、财务部、监察审计部等部门共同参与，监督废旧物资的处置。达到变卖材料与交接记录、出库单一致，处理的废旧物资与竞卖资料中的废旧物资一致，专人负责对成交价格与废旧物资处理的收入凭证相核对，确保成交价格得到有效执行。
4.重视二次使用物资程序
按照公司要求，使用单位填报申请单批准后，到物流服务中心办理领用单，达到出库记录和台账相一致。对二次领用的物资进行跟踪检查，确保物资真正使用，不被移作他用或变卖，对领用旧物资的工程通过查阅工程的决算，了解工程中有列支该物资的现象，以确定领用该物资的真实性。
2．废旧物资日常业务管理问题(1)实物管理不完善。实物保管、处置、记录等没有实行职责分离，不能互相牵制。(2)账单数据管理不完善。没有建立相应的废旧物资台账或者台账记录较为笼统，账单数据的保管和销毁没有明确相关程序，单据领用不按流水号顺序，复核审批流于形式。
3．计量和计价问题：计量存在随意性，计量单位不采用通用的计量标准，大型或批量废旧物资变卖没有进行市场询价，处置不公开透明。
4．财务核算问题：处置收入款项不能及时进财务账，资金管理存在潜在风险；有些变现收入没有归集到财务部门统一核算和账务处理，演变为企业或部门的“小金库”。
二、废旧物资管理办法
应建立和健全废旧物资管理的内部控制，使废旧物资产生部门、鉴定部门、审批部门、收集部门、财务部门等各司其职，管理流程明晰，方能使废旧物资管理有序。
1．应明确纳入废旧物资管理的范围，管理对象明确，才能对症下药。
2．管理原则与权限：所有废旧物资均由归口部门统一管理，任何单位和个人无权擅自处理。例如：(1)仓库负责所有废旧物资的入库、计量、保管、出库工作，分别设置有关岗位。(2)价格委员会负责日常生产形成的一般性废旧物资如煤渣、废包材等和原值在限额以上报废固定资产收购商的招标、定价。(3)生产管理部门负责生产中可回收废旧包装材料的识别、鉴定；同时，协同工程部负责生产技改中报废机器设备的识别、鉴定工作。(4)信息技术部门负责报废信息设备的识别、鉴定工作。(5)工程部负责基建项目中废旧建材的识别、鉴定工作。(6)办公室负责废旧办公家具的识别、鉴定工作。(7)财务部协助仓库进行废旧物资处置计价的现实务IXl地场复核，负责变卖收入款项的及时收取，会计部负责入账工作。(8)门卫保安部门负责对所有废旧物资出厂进行检查。(9)审计部负责废旧物资管理和核算的监督检查及接受举报投诉。
3．废旧物资的收集管理。(1)废旧物资形成时，部门或车间应及时通知识别鉴定部门及仓库，仓库安排人员上门收集；收集报废设备、办公家具等废旧物资时，移交部门填写废旧物资交接单，识别鉴定部门、仓库复核后在交接单上签字确认，三方各执一份。(2)生产过程中废旧物资的临时性收集由各车间自行负责，仓库每天派员到各车间指定的废品临时存放区域收集，属于有毒性的回收物应在收集时与车间办好交接手续。(3)车间设备维修更换的设备配件、阀门、电机等，机修车间加工零配件而剩余的金属边角料，经工程部确认报废的，集中至指定地点，由仓库统一收集。大型或成套机器设备拆除形成的废旧物资，对照设备组成清单或固定资产台账，设备使用部门、工程部、会计部、仓库到现场办理实物移交手续，并在交接单中注明拆除情况。(4)基建工程中形成的废旧设施、拆除材料、边角料，经工程部确认报废的，集中至指定地点，由仓库统一收集。(5)信息设备、机器设备、电器设备等固定资产，经信息技术部、工程部、门卫保安部等归口管理部门确认报废的，由其交至仓库，办理废旧物资交接单。(6)各车间、部门不使用的办公家具，经办公室确认报废的，由原使用部门交至仓库，办理废旧物资交接单。废纸箱、旧报纸等，由办公室协调管理并通知仓库收集。(7)信息设备、机器设备中可回收使用的部件，分别由信息技术部、工程部负责收集。
4．废旧物资库存管理的内容：(1)仓库收集的废旧物资，信息技术部、工程部收集的可回收使用部件，应指定专人保管、有序分类存放。(2)仓库对于报废的固定资产建立收、发、存台账，其他废旧物资出售时建立销售台账。信息技术部、工程部对保管的废旧物资，办理出入库手续，建立收发存台账。
中图分类号：F276.1；F273.4 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2016）09-0087-01
现阶段的国有企业在物资管理上，存在一定的问题：①管理水平参差不齐，在行业特点、市场环境、企业规模、盈利能力等各方面都存在较大的差异，由此决定了物资管理水平的不同。②部分企业对物资管理水平提升的认识不到位。有的企业对物资管理提升能达到的效果认识不足，对此仍狐疑不定；有的企业仅将此当做企业一项普通的职能管理；有的企业尽管认识了其重要性，但不知从何处下手，心存顾虑。③信息化手段利用率不高。④管理经验不足。⑤缺少专业人才。
国有企业的物资管理，主要是针对企业生产过程中的各种材料，包括但不限于：主要材料、辅助材料、周转材料、成品及半成品。小型工器具、办公用品、劳保用品等。其基本任务是从实际需求出发，及时、准确、保质、经济地完成物资供应储备，定额配置，保证供应，加速周转，降耗增效。具体构思如下：
1 机构与职责
国企企业的物资管理，应实行统一领导、集体决策、分级管理，设有专业部门（一般称为物资管理部、物流中心等），这个部门的日常工作职责应有：①贯彻执行国家、行政和上级部门原关物资管理的方针、政策和上级部门物资管理的方针、政策和规定，建立健全本单位的物资管理制度；②制定年度计划和目标，并组织实施；③建立物资管理统计工作台帐，了解掌握采购，主要物资消耗，及废旧物资处理等管理工作；④按制度处理废旧物资工作；⑤负责物资管理的标准化和信息化建设，注重物资情报和信息交流服务，推动物资管理工作的进步和创新；⑥定期参与并组织物资管理人员的培训教育；⑦对使用物资的单位进行考核、评比；⑧负责物资的采购、合同、物流、验收、仓储、供应、及废旧物资处理，盘点等物资，日常管理工作。
2 供应商管理
物资管理的归口部门，应制定合格供应管理办法，确认合格供应商，其应满足的条件有：①提供的产品有国家颁发的生产许可证等相关资质文件；②产品使用依据符合国家、行业有关标准；③产品检测合格；④提品的制造厂家要通过质量、环境、职业健康等体系认证；⑤产品质量优良、供货及时、物美价廉；⑥有完善的售后服务体系且信誉优良。
遇到特殊情况，需在合格供应商名册之外采购物资，应设立特殊采购方案，应具备以下条件：①合格供应商主营业务中不包括的产品类型；②业主单位指定供应商；③合格供应商中无法满足项目（产品）急需采购物资时间要求的；④国外项目须在当地采购的；⑤其它特殊原因。
3 采购管理
工作原则：科学有效、公开公正、统一管理、招标采购。
对于物资采购管理办法，必须建立健全，并严格执行，所有物资采购到位，必须依据经过审批的采购计划实施，采取集中采购和分散采购相结合的采购方式，工作中，有计划地提高物资集中采购比例。
一般来说，物资采购应通过招标、比质、比价和协商采购三种方式进行。①针对实际情况，确定招票采购物资的种类和总额，按招票管理办法执行；②不具备招标采购的物资，应采取比质比价的采购方式，其过程记录必须严格，并将之按规定上报审批；③特殊情况时，不具备招标和比质比价条件或唯一供应商的物质，宜采取协商采购模式，但不宜超过总采购的20%。
4 仓储
①仓储管理遵循“合理储备、加快周转、保质可用、永续盘存”的原则。应充分应用计算机网络技术，建立库存物资信息化管理系统，实现对库存物资的动态监控，杜绝管理漏洞。②应制定物资库房（堆场）管理、出入库管理、顾客财产代保管、库损责任认定与追究等管理制度和物资短缺或积压等预警机制。③物资仓库管理应做到“四号定位”：区号、架号、层号、位号；“三清”：材质清、规格清、数量清；“三齐”：堆码整齐、存放整齐、排列整齐；“三明”：分类明、编号明、标识明。④保管员应做到“四懂”：懂名称、懂规格、懂性能、懂用途，“三会”：会算、会保管保养、会识别常用标记号。⑤须加强仓库（堆场）安全保卫和环境保护工作，配备必要的消防安全及环保设施，满足国家相关规定，做好库存物资的防护。物资的货损货差率应小于1%，物资的完好率应大于99%。⑥须建立库存物资台帐，分类编目。定期进行清仓盘点，物资的收、发、存做到日清月结，确保“帐、卡（标签）、物、金额”四相符，符合率应达到98%以上。
5 供应
①物资出库应按照“先进先出”的原则顺序发放，健全物资发放及交付制度，建立相应的台帐和发料手续，物资管理部门应建立必要的供应台帐，特别是对隐蔽工程及重要物资应建立专门发放台帐和质量跟踪记录。物资台帐记录应及时、准确、规范。定期组织采购计划、财务、配送对账，做到帐目准确、账物相符。②应制定物资消耗控制制度，实行限（定）额发料，计划管理。坚持无工号、无去向不发料，超计划、无计划不发料。③物资管理部门应树立服务现场的意识，对于项目（产品）生产现场需要进行加工组装和配送的物资应按需求组织好现场服务。④应对物资消耗情况进行记录和管理，定期进行物资成本核算、分析，提高物资管理水平，降低项目（产品）物资消耗，提高企业经济效益。⑤应急物资应建立以实物储备、协议储备和动态周转相结合的储备方案。
6 剩余及废旧物资处理
①项目（产品）生产结束后，应对剩余物资进行清理，列出清单，说明原因并提出处理意见，报本单位物资管理部门及有关领导审批。②因业主或设计原因，产生原购物资或领用物资不能用于本项目（产品）时，应在接到变更后立即向业主联系退货或索赔事宜，办理退货或索赔手续。③废旧物资的认定和处理应严格按照相关规定执行。废旧物资处理收入应按规定上交财务部门，任何人不得截留或挪用。④废旧物资处理应按竞价方式进行，择优选择价格高、支付能力强、信誉好的单位。⑤应制定剩余和废旧物资、周转材料管理办法。⑥废旧物资处理情况应按期上报物资管理部。物资管理部将不定期对各单位剩余及废旧物资管理情况进行检查。
7 检查与评比
各单位应加强对物资采购、仓储管理、废旧物资处理等关键环节的监督检查；定期对库存物资进行稽查，健全物资事件责任追究制度。所有物资均应受控，防止“体外循环”。
8 奖惩办法
奖惩办法的建立是对工作的有效约束。
参考文献
1管理目标描述
1.1管理理念和策略
废旧物资管理包括废旧物资的回收、存储、处置、提运、资金入账五项内容，废旧物资回收是指物资从使用状态退出至入库建账的活动，废旧物资处置是指废旧物资从物的形态转变成资金形态的过程。
1.2管理范围和目标
废旧物资管理工作总体可以从两个方面来描述：
1.2.1废旧物资日常管理
（1）报废物资申请管理：申请对工程拆旧物资进行报废的过程。（2）报废物资鉴定管理：实物保管单位组织技术部门对拆旧物资进行鉴定的过程。（3）报废物资审批管理：对鉴定不可用的拆旧物资实施报废审批的过程。（4）报废物资回收管理：将废旧物资退回仓库集中保管的过程。
1.2.2废旧物资处置管理
（1）废旧物资回收与交接管理：废旧物资回收单位与仓库保管员进行废旧物资交接的过程。（2）废旧物资处置计划管理：分类统计上报废旧物资处置计划的过程。（3）废旧物资变卖处置管理：参与废旧物资集中处置审查与网上竞价的过程。（4）废旧物资处置合同签订与履行管理：依据竞卖结果与回收商签订合同及履约过程。（5）废旧物资处置安全管理：废旧物资保管、提运过程中的安全管控。（6）废旧物资回收商管理：对回收商在废旧物资处置过程中的评价。（7）废旧物资处置资料管理：对废旧物资处置整个过程资料的收集和整理。
2主要管理做法
2.1主要流程
2.1.1固定资产、非固定资产报废管理流程
固定资产的报废，在实物资产核准报废之日起一个月之内，依照《固定资产管理办法》和《实物资产管理办法》，物资处置需求部门根据项目建设需要或资产使用状况，填写固定资产报废审批表，提出资产报废申请，报物资实物管理部门、财务部门审批。对于修理费工程拆除的零配件、低值易耗品、零星材料等非固定资产报废，无需办理资产报废手续，废旧物资处置需求部门负责填写非固定资产报废审批表，完成报废审批手续后，审批表移交物资管理部门。利废的废旧物资，由需求单位提出利废申请，报本单位相应技术管理部门审批和领导批准后，财务资产部门会同相关部门确定再利用物资的价值，物资管理部门办理退库、出库手续。
2.1.2废旧物资拆除、回收管理流程
待处理的报废固定资产拆除后，应集中放置固定地点，在工程完工一个月内上交本单位仓库，并办理入库移交工作，拆除和运至仓库工作由物资处置需求部门负责组织。
2.1.3废旧物资移交、入库流程
凡经批准报废的固定资产废旧物资，应按设备台账、卡片中明确的设备配置情况，完整地移交回收部门，移交单位不得擅自拆除内置零配件，如有缺损，移交单位必须书面说明原因，并报项目管理部门、监察审计部门核批。非固定资产废旧物资也应完整移交回收部门。（1）符合报废审批手续的废旧物资，及时办理入库交接手续。（2）物资管理部门依据废旧物资处置计划表对废旧物资处置需求部门移交的废旧物资进行验收，建立废旧物资保管登记台账。如有差异，废旧物资处置需求部门以文字形式说明差异原因，经实物管理部门审批后，送交物资管理部门和监察审计部门备案。（3）物资管理部门将回收废旧物资分类为固定资产废旧物资和非固定资产废旧物资，入库后设专人、专库保管。（4）对于未办理固定资产报废手续的项目实施部门上交的废旧物资，物资管理部门不予接收，待手续齐全后，办理移交、入库手续。
2.1.4废旧物资处置管理流程
电力企业范围内所有废旧物资处置销售活动均纳入电子商务平台实施网上竞价，任何单位、部门和个人无权自行处理和转让废旧物资。（1）物资管理部门汇总本单位废旧物资处置需求申请，编制废旧物资处置计划，对照上级单位废旧物资报送要求，将手续齐全的报废资料按月申报至上级单位，参与废旧物资网上竞价活动。（2）物资管理部门根据上级单位下发的竞价结果，组织竞价成交单位，签订废旧物资销售合同。（3）财务资产部门依据废旧物资销售合同完成合同金额的全额收款。（4）物资管理部门在合同金额全额收款完成后，组织回收商完成废旧物资实物交接。（5）依据废旧物资处理结果，经监察审计部门现场审核后，办理出库登记。（6）废旧物资管理过程中发生的拆卸、运输、劳务等费用，按本单位财务相关管理规定据实列支。
2.2组织架构
物资管理部门是本单位废旧物资归口管理单位，执行上级废旧物资处理管理规定；负责收集废旧物资处置需求申请，定期上报至上级单位参与集中处置；组织本单位废旧物资处置的合同签订及现场实物交接工作；负责废旧物资入库、登记、保管工作。财务资产部门作为物资价值管理部门，负责固定资产报废的物资价值审核；接受废旧物资处置收入并出具发票等财务工作。实物管理部门负责工程开工前设备（材料）原始台账的核查工作，提供报废物资的实物清册、废旧物资拆除计划等相关的资料；并对废旧物资核实单的内容进行核对。废旧物资处置需求部门负责提出物资的报废申请；配合物资实物管理部门进行技术鉴定；负责废旧物资回收前的拆除、保管以及拆除后送交本单位仓库等工作。安全保卫部门负责废旧物资移交、保管、处理等全过程的安全保卫监督工作。监察审计部门负责废旧物资管理全过程的监督工作。
3取得的效果
3.1应用情况
（1）废旧物资回收单位移交废旧物资至仓库时同时提交报废审批表和处置计划表，报废审批表在废旧物资退库前办理，须经相关部门审核、领导审批。根据项目实施单位将废旧物资退至仓库的时间不同，报废审批表与处置计划表可以是一对一，也可以是一对多的关系，但废旧物资种类型号和总量必须一致。处置计划表上注明工程项目和工程名称，保证废旧物资退库前后的一致性以及与工程项目的对应性。（2）废旧物资处置收入入账时提供所有废旧物资对应的工程明细至财务部门，明确了处置资金的来源，使财务部门明晰废旧物资处置收入所对应的工程项目名称。（3）按时参加上级单位废旧物资集中处置审查会议，准确描述本单位所申报处置的废旧物资，同时全程参与网上竞价的过程，积极配合上级单位的废旧物资处置工作。
（1）加强废旧物资管理是企业精益化管理的需求。精益化管理的主要体现就是科学决策，设备更换决策的正确与否，对资金的使用效益有着较大的影响，企业每年的基本建设、更新改造、生产大修任务重，投入的资金量大，如果准备更换的资产没有详细明确的安排与计划，废旧物资基础资料缺失，就会影响管理层的决策水平，难免造成不必要的损失和浪费；对废旧物资不能进行科学的鉴定，势必影响废旧物资再利用的效果，形成新购物资的增加，造成浪费；对回收的物资管理不善，心中无数，就会造成物资的盲目采购，带来库存物资的积压和资金的无效占用。（2）加强废旧物资管理是保证公司资产安全，保证国有资产保值增值的需要。废旧物资如果疏于管理，就会造成废旧物资的流失。从目前的情况来看，废旧物资的流失还是比较严重的，价值较高、体积较小的设备材料流失更为严重。（3）加强废旧物资管理是企业节能降耗，提高经济效益的需要。对废旧物资进行科学合理的鉴定，提高废旧物资的再利用水平，可以减少不必要的重复采购，促进企业节能降耗，提高经济效益。
二、废旧物资管理存在的问题
缺乏内部控制与系统管理的风险与分析
今年我们运用内部控制的思路，就油田所属单位的废旧物资的管理情况进行了拓展性的审计调查。根据审计调研情况和审计目的，从审计角度给废旧物资的管理设置了回收、入库、存放与管理、出库、处置、修旧利废、制度建设、机构设置等8个审计流程，并在对流程的审计过程中发现了废旧物资管理中存在的风险与漏洞。1、管理缺陷回收：（1）计量方式是数根数或估算吨位，没有任何单据。（2）在磅秤计量的基础上按携带泥污的程度扣一定比例的除污率，范围可以是2%，亦可以是60%，完全由废旧物资管理员核定，缺乏科学规范的计算依据。油管的修复发出与回收：（1）以双方的收据为依据，收据的形式、内容不尽相同，有部分废旧料场不做帐务记录。（2）油管修复发出与回收数量不符。处置：废旧物资存储量很大，但数量不明确，未得到及时、有效的处置。2、风险分析（1）物资风险。①管理风险。废旧物资分布在几个料厂、存储量很大，而岗位设置不到位，岗位人员配备不足，管理制度不够完善，使管理行为缺乏有效监督。②丢失风险。废旧物资回收无押运人，无监磅人，无重新计量，存在路途丢失或被盗的风险。③真实性、准确性风险。估算的随意性，使统计数据失去了为管理决策提供参考的价值。（2）人的风险。①被伤害风险。料厂分散，管理力量薄弱，如发生偷盗情况，料厂看护人员有被伤害的风险。②联合舞弊的风险。废旧物资数据的准确性无从考量，加之利益的诱惑，给联合舞弊创造了平台。③绝对权力隐患。估算的随意性，无监督（重量、除垢率），使废旧物资管理员很轻易地就能决定基层单位废旧物资的回收数量。3、存在问题①岗位设置不健全。庞大的废旧物资管理仅设置一个专职管理员，远不能满足管理的需要，且违反了内部控制的不相容岗位分离原则。②主管部门执行力不够。废旧物资由相关主管部门负责统一处置，但只下达了处置计划，并未完全履行处置义务。③制度建设滞后。对废旧物资的管理没有与时俱进。没有根据油田废旧物资发展与管理的实际情况，制定相应的管理办法，缺乏切实可操作的依据。1、油管修复与结算中存在的管理缺陷及漏洞（1）修复费用与结算费用不符。（2）结算费用与修复内容不符。（3）结算内容与预算内容不符。2、风险分析（1）成本的真实性、准确性风险。①小金库的风险。利用修旧利废资金支出转移资金。②调剂成本的风险。修旧利废资金量的自主性，使其具有调剂经营成本的作用，盈存欠补，旱涝保收，存储资金。（2）法律风险。①合同的真实性风险。②资金计划的真实性风险。③预算的真实性风险。3、存在问题（1）缺乏内部控制的制衡机制。修复、结算、预算、计划各行其事。（2）计划管理岗管理不到位。计划岗应负责合同的签订，确认支付内容与合同内容相符，并将核实的工作量提供给预算部门进行资金审核，之后对预算部门确定的资金有无超计划（资金）再次核实，确认无误后转交财务科。但在实际工作中，计划管理岗对工作量没有认真核实。1、建立切实可操作的废旧物资管理制度，并引入内部控制管理理念，加强岗位间的牵制与制衡。2、完善岗位和人员的设置，增设与废旧物资管理规模及要求相匹配的管理岗位与人员。3、建立岗位责任制，明确各岗位的具体职责，明确具体的权利义务及应承担的责任。
加强废旧物资管理的意义与思考
废旧物资产生量与油田生产规模成正比，加强废旧物资的管理，及时进行修旧利废与处置，既可以为油田降低采油成本，又可以回笼资金，还可以解决废旧物资的二次污染及场地多、保管难度大的问题，其经济效益、社会效益都不可小觑，但如何加强废旧物资管理却是个值得思考的问题。加强废旧物资管理不仅具有很大的经济效益，还具有很大的社会效益。在经济效益方面体现为“一增一减”。一方面可以增加废旧物资再生利用的价值，另一方面可以减少相应的废旧物资管理成本。在社会效益方面体现为“变废为宝，形成循环经济”。加速油田废旧物资的修旧利废与处置，使废旧物资在油田内外调剂使用。对于修复物资经检测不能继续在深井循环使用的（诸如油管、抽油杆等），可调剂到其他单位进行浅井使用；对不可降解的废旧物资进行回收再利用或安全处置。使废旧物资“活起来”，循环在经济的各个领域，在减少因管理不善使油管等废旧物资深度氧化锈蚀、变形，造成不必要的浪费的同时，减少废旧物资的二次污染给社会与自然带来的危害。废旧物资作为物资的一部分，还拥有较大使用价值和一定的残值，并可通过修旧利废创造价值。在对油田废旧物资的审计调查中，笔者对如何有效地进行废旧物资管理有了更多的思考。1、引入“逆向物流”理念，保障废旧物资循环利用畅通无阻“逆向物流”是实现循环经济的保障；是物资完成其生命周期时所伴随的物流活动；是对旧物资进行管理、协调的过程。就如我们在废旧物资审计中设置的流程一样，逆向物流扮演着废旧物资的回收入库存放管理出库处置修旧利废再生利用等角色，并同样包含着计量、运输、包装、合同、结算、招投标等等程序。2、将废旧物资纳入内部控制管理体系油田废旧物资的存储量、修旧利废量与油田生产规模成正比。当我们在废旧物资管理中引入逆向物流的理念后，就会进行物流管理、系统化管理，而这种管理思路就是内部控制管理体系思路。将废旧物资纳入内部控制管理体系物资管理废旧物资管理，并下设两个子流程即废旧物资的管理与修旧利废。在废旧物资的管理下再设置5个末级流程，即废旧物资的回收、入库、存放与管理、出库、处置等，并同时建立相应的RCD与流程图，使油田废旧物资进入规范化、系统化的统一管理模式时期。这将极大地促进废旧物资的安全与管理水平的提高，同时也便于最大限度地促进废旧物资的循环利用，使油田废旧物资为油田生产做更大、更多的贡献。总之，加强对废旧物资的管理是油田建设的需要，也是建立生态油田、生态环境的需要，还是建立良性循环经济的需要，我们期待其制度化、系统化、规范化进程的步伐加大、加快！
本文作者：芦筱工作单位：新疆油田公司审计中心
为了保证企业生产不问断地、有节奏地进行，一定数量的物资储备是必要的，但储备不能过多。储备量过大，会使企业占用大量的流动资金和仓库面积增加保管费用。而且物资长期存放，还会降低物资的使用价值，造成浪费，结果就必然增加生产成本，降低生产的经济效益。因此加强库存管理，是物资管理以至整个生产管理的一项重要内容。降低企业库存物资的有效途径主要有以下几个方面：
1制定合理的物资储备定额
物资储备定额是企业物资管理工作的重要基础资料，它的作用主要是：①企业编制物资采购计划，确定采购量、订购批量和进货时间的重要依据。②企业掌握和调节库存量变化，使储备经常保持在合理水平的重要工具。③确定物资仓储条件，进行仓库规划的主要依据。④财务部门核定流动资金的重要依据因此，正确制定物资储备定额，是企业提高经营管理水平的重要一环。
物资储备定额按其具体作用和运用条件的不同一般有下述几种分类方法。①按定额计算单位的不同可分为相对储备定额和绝对储备定额；②按定额综合程度的不同可分为个别储备定额和类别储备定额③按定额的作用不同可分为经常储备定额、保险储备定额、季节储备定额等。
2编制合理的物资采购计划
物资采购计划是企业在计划期内，为保证生产任务的完成，确定各种物资需要量而编制的计划，是企业物资供应部门组织采购进货的主要依据，是促进企业生产发展，作好物资管理工作的重要手段。编制合理采购计划的主要依据是：①生产车间月度生产计划②机修车间检修计划。③供应部门的材料库存情况。编制采购计划时要根据市场供求规律和经营需要，灵活掌握物资的采购和储存数量。对市场长线物资，实行零库存管理，充分利用社会库存，减少人力、物力和储存场地，减少库存物资的资金占用。合理的采购计划既能满足企业生产的物资需要，又不至于造成新的库存物资积压。
3加强物资采购管理
物资采购计划是通过市场采购环节实施的，在采购物资总量相同的情况下，物资采购价格的高低直接影响库存资金的占用和企业的经济效益，因此企业必须加强物资采购管理。必须由物资供应部门统组织订货采购，未经物资供应部门同意不得自行采购，避免多头采购造成新的库存积压。物资采购时必须严格按照采购原则、采购计划进行采购，保证做到不错订、不漏订，及时准确做好物资货源落实工作。签订物资采购合同时，要严格执行合同法和公司合同管理制度，合同中要明确数量、规格、型号、价格、质量标准、交货期、交货地点、结算方式、运杂费承担者、包装、运输、验收方式、经办人经济责任以及其它需要明确的事项，一般按照先验收后付款的原则进行，特殊情况先款后货的需经总经理批准，质量、数量有误的全部由采购人员承担。如近几年来，为了更好地做好物资供应管理工作，阜康冶炼厂相继出台了《阜康冶炼厂物资采购物价管理办法》、《阜康冶炼厂物资采购管理办法》、《对外合同及协议管理办法》等管理规定，对物资供应及管理工作进行了有效的规范。
4加强物资消耗定额的管理
物资消耗定额是指在一定的生产技术组织条件下，为制造单位产品或完成单位工作量，所需消耗的物资数量标准。物资消耗定额是企业经济管理中的一个重要技术经济指标，是正确确定物资需要量，编制物资供应计划的重要依据，其作用是编制物资供应计划和计算物资需要量的重要依据；是企业进行物资供应计划、用料管理、定额供料、考核材料消耗指标和加强经济核算，确定产品计划成本等工作的重要基础；是监督和促进企业内部开展增产节约的有力工具；是提高企业生产技术水平和经营管理水平的重要手段。物资消耗定额一般一年改修一次。由供应科提供实际消耗资料，生产技术部门修订工艺消耗定额。由于管理不善而超耗者，不得提高定额。实行定限额供料是有计划地合理利用和节约原材料的有效手段，从而降低企业库存物资的占有量，加快流动资金周转。
5做好库存物资的管理工作
企业要加强对库存物资的管理工作，健全仓储管理的各种规章制度。仓储管理工作的重点是抓好物资的入库验收、保管保养和出库发放等三方面的管理。入库验收要求对物资的数量、规格、质量、品种等做到准确无误，做到帐、卡、物、资金四相符；保管保养要求对各类物资做到上盖下垫、合理堆放、牢固堆放、定量堆放、整齐堆放、方便堆放；出库发放要求严格执行发料须有领料凭证，凭证手续齐全准确，坚持先进先出的原则。对超储物资应积极调剂，避免因管理不善造成库存物资积压、损坏和丢失。认真做好一年一度的仓库物资的清仓盘点工作。
6做好废旧物资的管理工作
废旧物资的管理是企业物资管理工作的重要组成部分，加强企业废旧物资的管理工作，可以在一定程度上减少物资采购资金支出，降低库存，增加经济效益。企业的废旧物资必须由物资供应部门统一管理，其他相关部门(如生产技术部、机修车间、保卫部财务部等)共同配合。废旧物资应由相关部门进行分类分拣，同时共同进行使用价值的鉴定。通过修复再用、改制代用、降级使用、调剂处理等方式降低库存。其他废料经价格确认后报主管领导签字方可对外出售，变卖收回资金冲减单位成本。
废旧物资是指在经营中因磨损、损坏、技术更新、工程拆除（含应急抢修）、严重污染环境或按上级有关规定等原因停止使用的推移物资及工程余料，是一种资源，并非废品。电网公司目前对废旧物资回收是按照“公平、公正、公开和诚实信用”的原则及时组织处置，通过拍卖竞价等形式出售废旧物资，把货款重新投入运营中，降低财务费用。由此，本文笔者以“优化废旧物资的处置方式，提升企业效益”作为本文论述的主要内容，并作出如下论述：
一、优化废旧物资处置方式的意义
电网公司的废旧物资涵盖很多重要的可再生资源，多是国有资产。处置方式得到优化，一方面：可以保住国有资产不被流失甚至增值，减少浪费和损失，使物资所具有的资源特点得到潜力的挖掘和提高，使资产能够得到最大化的开发和利用。另一方面，可以将企业的资金利用率提高，在企业生产运营的过程中降低财务状况的风险，避免库存物资的积压和资金的无效占用。废旧物资的有效处置还有助于在整个社会范围内形成“自然资源――产品――再生资源”的循环经济模式，对于节约可再生资源、提高经济效益、实现资源优化配置和可持续发展具有重要的意义。
二、废旧物资处置方式中出现的问题
（一）对废旧物资的处置管理办法的执行力不够
以电网公司为例，在进行实际的操作的过程中，工作人员以及相关的部门对《国家电网公司废旧物资处置管理办法》并未认真的执行，甚至对管理办法的主要内容都没有认真研读和了解，按照平时工作习惯来做。由于涉及的部门比较多，从计划申报到拍卖出库耗时很长，且手续繁琐，所以工作人员容易养成偷懒敷衍的恶习，使《国家电网公司废旧物资处置管理办法》在实际操作中没有得到真正的落实。
（二）废旧物资集中处置实施困难
电网建设投入巨大，科技进步日新月异，积累的废旧退役物资也相对较多。不同专业不同等级的废旧物资在进行集中处置的过程中却会出现很多困难和问题，如整理出库时，需要较为专业的人员进行逐一鉴定，否则势必影响废旧物资再利用的效果。电网公司的工作人员每人都有自己的工作范畴，大量的废旧物资积压仓库就需要大量的专业人员进行整理，过程耗时耗力不说，还容易出现疏漏。
三、优化废旧物资处置方式
（一）提高工作人员的认识
对企业内部的废旧物资的管理工作进行宣贯，对工作人员进行《国家电网公司废旧物资处置管理办法》培训，将废旧物资处置的具体内容落实到各部门各专责。国家电网公司对废旧物资处置的主要流程是回收保管、网上竞价、合同的签订与履行、处置资金管理、废旧物资回收商管理、废旧物资处置安全管理等业务流程。公司的管理部门要根据具体的流程进行单位部门的分工合作，促使公司的各个部门在进行废旧物资的处置时，能够依照公司的管理办法进行，提高公司各部门的横向协作和增加公司内部的核心力。
（二）加强废旧物资处置的风险防控
要严格执行《国家电网公司废旧物资处置管理办法》，对废旧物资在回收保管的每一个环节要做到依法并且合乎管理办法，纪检监察人员需参与回收保管的全过程，对其每一个细节进行严格的把关。对废旧物资的处置和安排做到透明。强化企业的党风廉政建设，杜绝违法违纪行为发生。
（三）妥善备档废旧物资处置资料
废旧物资竞价活动归档文件材料须由纸质和电子载体组成，按照公司档案文件材料管理相关规定进行存档。竞价结束后三日内，相关文件材料就会移交至废旧物资失误资产使用保管部门归档，各级物资部门必须保留一套完整的反映竞价活动全过程的文件材料作为备查资料。另外，按照公司资金回收与合同履行的时间要求，做好销售合同、销售发票凭证、废旧物资实物交接单等文件材料的收集、归档工作，并按照废旧物资处置文件材料归档清单目录对每批次废旧物资处置文件材料进行存档。
伴随着我国经济的高速发展，各行各业在适应高速发展的市场竞争体制，其废旧物资的年产量逐渐增高，对废旧物资的处置方式的优化，是各个企业发展的关键因素。本文以国家电网公司的物资处置方式为例，提出了国家电网公司在进行废旧物资的处置的过程中，一定以国家和企业的利益为前提，严格执行《国家电网公司废旧物资处置管理办法》，使国家电网公司的废旧物资能够得到保值和增值效果。通过规范处置废旧物资，实现对企业经营生产过程的资产能力的提升。优化废旧物资的处置方式，使企业的废旧资产得到更加有效的应用和开发，降低企业经营过程所产生的财务风险，对企业的生产和发展提高了经济效益。
参考文献：
[1]赵东彪.浅谈对废旧物资处置监督管理工作[J].市场周刊（理论研究），2013，（07）.
1.建立健全制度体系
中心对已有的管理制度和规定进行补充、修订、完善，加强管理节点的交叉衔接，织密制度网络体系。先后补充修订了物资计划接收处理规定、缺口料处理程序、押运人员遵守须知、涉物人员廉政公约等配送制度，计划管理业务往来九不准、与供应商廉政建设公约、大类指标绩效考核制度等计划管理制度，材料保管保养周期检查规定、库房环境5S管理要求、库房倒料通风防潮管理制度、材料库环境建设规范、出入库登记和出门证签认制度、火种管理和消防规定等制度。
2.加强计划的有效性、针对性
在提高计划的针对性、准确性、有效性方面，努力克服资金紧张、代储份额锐减所带来的矛盾和困难，认真执行总公司“两个不允许”策略。结合生产的季节特点、消耗规律，审定计划的合理性；加强电话调查、现场抽查，提高计划的针对性；掌握钻井生产进度，核实计划的真实性；最大程度地减少重复购置、闲置，规避以物易物、逃避检验、套购资金等违规现象；坚持“计划会签”制度。计划针对性、准确性较以往有大幅度提高，物资集中采购率达到100%，计划准确率达到96%。
3.优化库存结构
建立季度物资管理考核制度，定期进行清仓查库，掌握库存和需求的匹配状态，控制好库存结构；定期进行弱动态、无动态、积压闲置的清理，确保库存结构合理、动态活跃；在仓储管理上，坚持按照中石化一级库管理标准认真操作，实现单据管理档案化；以供应处下达物资管理指标为参考，调整期初库存、压低期末库存，确保平均库存指标稳中求降。
4.加强信息沟通协调
近年来，中心结合工作实际，转变思维方式，工作关口前移，计划采购变电话联系为登门办理，业务员每天都来回穿梭于供应处和用料单位之间，提高了计划传递的及时率，保证了采购物资的准确率和符合率；加强与生产单位的信息沟通，督促各生产单位根据生产实际情况及时上报计划，保证采购及时准确；加强与总公司各职能部门协作、积极配合，在保证钻井生产的前提下，进一步规范管理，杜绝各种违规现象，把各种行为规范在了供应处政策允许和中心掌控范围内。
5.落实废旧物资处置管理办法
总公司制订了《废旧物资处置管理办法》，成立了废旧物资管理领导小组，物资配送中心作为归口管理部门。一是严格落实废旧物资处置业务规定，并将回收指标层层分解下达，严考核、硬兑现，不断加强废旧物资的收旧、换新、调剂利用；二是完善废旧物资基础资料的管理，建立健全废旧物资回收处理台帐，确保处理流程手续齐全。通过制度落实，提高废旧物资的回收率，堵塞漏洞。
二、推行精细管理，实现挖潜增效经营目标
1.加强定额管理
严格执行基层单位年度成本承包责任制，进行月度控制、季度分析，严格奖惩兑现。把经营的责任和主动权下移，各基层单位按照预算管理，进一步将成本指标细分，划小核算单元，使责任和压力层层传递到班组、岗位、个人，使人人能感觉到成本实实在在的压力，调动了集体的节约意识。
2.挖管理潜能
狠抓制度措施的落实，保障成本的合理使用。在车辆耗油指标方面，一是按吨公里计算油耗，二是区别车况；在车辆维修上，设立车况评定、维修预算、检修认定、修复检验等多重环节；在用电的管理上，严格“人走灯灭”，“暑期限时”降指标；在运费分配上，总结规律封顶管理；电话费使用，根据业务属性分配电话费用，提倡内部小号电话；对内部维修工作，加强施工预算、施工监督，对剩余材料及时登记回收。通过系列制度的推行，控制低效开支。
3.堵塞漏洞
对每个基层队进行费用承包动态定额控制，防止出现工作量变化、费用照常发生现象；根据季度经营情况分析，严格奖惩兑现；按照总公司节能工作的具体要求，规范水、电的管理，搞好技术改造、节能减排。
内部审计，是在组织内部进行的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。而如何将内部控制思路引入内部审计，使项目审计条理化、规范化，在贯彻项目审计精、深、透原则的基础上，为企业管理提出更好的审计建议，切实体现“监督寓于服务”的审计理念，已成为内部审计转型与发展的重要内容。为此我们进行了探索性的审计尝试，将内部控制与审计项目结合起来，使内部控制成为开展项目审计的一种理念、思路和方法贯穿于整个审计过程中，以实现项目的内部控制穿透性审计。现以引入内部控制理念和方法探索性开展的“对油田废旧物资管理情况的审计调查”项目的审计思路为例进行描述。
一、借鉴内部控制思路进行项目审计方案的编制
内部控制作为一种管理模式手段，其体系的建设思路是自上而下的建立一个纵横交错的管理链。内部控制测试，则从末级流程开始，关注注流程的每一个风险点，并最终形成对该流程的判断。我们在借鉴了这种目的明确、条理清晰、责任清楚、管理一盘棋的内部控制体系建设思路的同时，引入了内部控制测试的风险与控制的理念，探索性地编制了“对油田废旧物资管理情况的审计调查”的审计方案。
1.借鉴内部控制体系建设的思路，将内部控制的流程理念引入项目审计方案的编制 。在编制审计方案时将审计项目作为一个一级流程，根据审计目的及审前调查情况确定的审计重点，确定几个二级流程，再根据二级流程的需要确定其下级流程，依次类推，以使复杂的项目脉络清楚，清晰明了，在把握项目审计大局与方向的同时实现对项目纵横向的穿透性审计。
“对油田废旧物资管理情况的审计调查”，关注的是废旧物资的管理及修旧利废情况。对于废旧物资的管理我们将关注七个环节，即：机构设置、制度建设与执行、回收、入库、存放与管理、出库、处置等，每一个环节都有各自的实际操作程序（不论其是否有规范统一的流程），他们相互独立，同时又又环环相扣，互为依托，从而形成了一个有机的整体，这同内部控制的流程理念不谋而合。即将“对油田废旧物资管理情况的审计调查”设为一级流程，并根据审计调研的情况和所确立的审计目的确定两个二级流程，即“废旧物资的管理”和“修旧利废”，同时根据流程需要在“废旧物资的管理”下又设立了七个流程，即“机构设置”、“制度的建设及执行”、“回收”、“入库”、“存放与管理”、“出库”、“处置”等，以实现对每个流程的深层次审计。
2.将内部控制四要素与流程描述、风险分析及关键控制相结合编制审计方案。内部控制测试中，每个流程都有关键控制点，而判断关键控制点的风险程度就是内部控制四要素，即“谁？什么时间？干什么？有什么实施证据？”由此我们引入该理念编制审计方案。
（1）将关键控制与审计目的及流程描述相结合，以确定审计方向与重点。一级流程的关键控制环节是二级流程，即审计目的；二级流程的的关键控制环节是七个末级流程即审计思路与视角；末级流程关键控制点则根据该流程的风险点确定。
（2）将内部控制四要素与风险分析相结合编制审计方案。一方面用内部控制四要素确定每个流程的风险，谁、什么时间、干什么、留下了什么事实证据。通过对流程存在风险的分析，确定关键控制点，明确审计方式和内容，。另一方面就是让审计组及每个审计人员都明白，什么时候，做什么事 ，怎样去做 ，要达到什么目标 ，要留下什么实施证据。以“废旧物资的回收的计量环节”为例。
①运用四要素进行风险确定，指导审计实施。（谁）（什么时间）计量（干什么）；是否有被回收井区出具的应回收计量数据书面记录（实施证据），是如何计量的（确定风险点）。
②运用四要素对风险点（如何计量）进行审计。（谁）；（什么时间）；采取什么计量方式（干什么）；该计量数据及记录是否与应回收计量数据相符？是否经过审核？审核人是否符合要求？（实施证据）。
二、在审计实施中拓展内部控制测试思路，实现项目穿透性审计
内部控制测试在业务领域开展的对象基本都是末级流程。根据已经设计和制定好的流程图与RCD进行现场测试，关注风险较大的关键控制点的业务，并运用穿行测试法（根据流程图和RCD的描述，抽取一到两个样本对流程进行全程走访的一种测试方法），查看其是否满足了内部控制四要素的要求，以评价企业内部管理情况。拓展这个思路，我们确定审计重点，结合查阅、访谈、询问、抽样等方法，深化穿行测试法，并在实施的每一环节、每一步中融入内部控制四要素，从而实现项目的穿透性审计。
1.延伸内部控制四要素在项目审计中深化抽样分析法。内部控制测试的结果往往取决于样本的选择，但对于如何选样本却需要依赖于审计人员的职业判断，认为的分析应有的规范，这给我们开启了一个很好的业务分析的思路，我们扩大样本总体与抽样类别，并结合四要素，对每一个流程的每一个点都要思考“谁、什么时间、干什么、实施证据”，然后再将“干什么”延伸至“怎么干”，并对“怎么干”取得的实施证据进行多方位思考、分析，并根据对不同的抽样结论的分析，形成客观、准确的审计判断。
以“废旧物资的入库”为例。
“废旧物资入库”的四要素为：保管员、什么时间、废旧物资的验收入库、相关验收入库记录。延伸“验收入库”（干什么）为：验收入库（干什么）、如何验收入库（怎么干），并对验收入库的不同方式取得相应的实施证据。
（1）废旧物资根据磅单直接入库（干什么）：（什么时间）保管员（谁）；根据回收部门传递的磅单直接入库，不做计量，作帐簿记录（怎么干），单据没有验收人签章（实施证据）。项目审计判断存在管理缺陷。
（2）废旧物资除渣后入库（干什么）：（什么时间）保管员（谁）；根据废旧物资携带泥沙情况，估算除渣率，在磅单计量的基础上扣除泥沙重量后再做入库，出渣率可以是2%，亦可以是45%或更高（怎么干）；仅在单据上记载除渣率（实施证据）。其差异为后续管理带来隐患，很难界定是出渣差异还是丢失或被盗产生的差异，项目抽样结论是存在管理漏洞。
（3）废旧物资直接入库（干什么）：（什么时间）；保管员（谁）；根据实收的废旧物资数量入库（怎么干）；做流水记录，或无单据做帐簿记录（实施证据），无法判断从哪来，应收多少，是否有误差，更无法判断其真实性，抽样结论存在管理漏洞。
通过这种审计方式，我们可以发现企业管理的深层次问题，发现企业对某个领域的认识和管理理念，发现企业在制度建设和执行方面存在的问题及风险，并由此提出相应的审计建议。
2.用内部控制的视角分析机构设置的（岗位职责）健全性、有效性。内部控制的风险管理要求机构设置健全、有效，职能分工清楚，人员责任明确，各部门既相对独立，又互相联系、相互牵制，以防止舞弊行为。我们运用这种思路和视角，从风险防范的角度分析机构设置的合理性、有效性及其风险防范能力。以废旧物资的机构设置的健全性、有效性审计为例。
（1）组织机构的健全性，分析机构设置是否完整，是否具有牵制性。查看其是否有专门的废旧物资管理部门；该部门下是否有相应的职能岗位，每个岗位是否配备了相应的管理人员，职能划分是否清楚，是否有明确的岗位责任制等。
（2）岗位设置的合理性、有效性，分析其是否存在不相容岗位与风险，责任是否明确。废旧物资是否按职能设置了相应的废旧物资管理岗，该岗位的设置是否合理，岗位间是否具有牵制作用 ，人员是否到位，是否是专职人员，是否存在不相容岗位等。
通过这种审计思路，我们发现了废旧物资管理的粗放、薄弱与风险。例如废旧物资岗仅设置了一位管理人员，所有的收、发、存，修旧利废及其结算、报表等都由该管理人员负责等等。同时也让我们意识到岗位设置的健全性、有效性在加强企业内部控制、保护企业财产及员工安全方面的重要性。
3.强化针对性访谈，关注管理风险，深入开展项目审计。通过高管访谈初步判断了企业的高风险领域，在实施项目审计时，对高风险领域的中层管理人员再进行访谈，通过访谈了解基层管理现状，发现基层管理风险，并通过现场审计所获得的证据进一步核实企业的管理理念与执行力，即基层如何理解并执行中层管理人员的指令；中层如何理解和贯彻执行高层领导的管理理念和精神。以废旧物资的管理为例。
（1）通过对高管的访谈了解到：其对加强企业内部控制管理重要性的认识，同时了解到废旧物资管理的相对薄弱，制度建设相对滞后，目前尚在建设中。
（2）通过对废旧物资中层领导的访谈了解到：废旧物资只有一位专职的管理人员，所有的废旧物资管理、数据来源及外报资料都来自该管理员，制度尚在建设和完善中。而对于内部控制有个别中层领导处于完全陌生状态。
（3）通过对废旧物资管理员的访谈及现场审计获得的证据得悉，废旧物资有几个兼职管理员，但报表数据不完整，兼职保管员不报数据则报表也不反映该数据。但对内部控制，兼职管理员完全陌生，专职管理员有一定的认识，只是认为内部控制不适用于废旧物资的管理。
通过这种方式，我们发现了废旧物资领域制度的空白与内部控制在企业中“浅层”存在所带来的风险与隐患，同时也为如何在企业内部深层次开展内部控制与审计有了更多的思考。
4.将内部控制流程纵向测试的思路与业务间的横向联系结合起来，实现项目的穿透性审计。项目审计在借鉴内部控制流程纵向测试思路的同时，结合业务间的横向联系，将业务的支脉理顺摸清，关注流程“交叉点 ”存在的业务风险及问题，促使企业提高全面管理的水平。以废旧物资的“修旧利废”为例。
纵向流程关注：废旧物资修旧利废了多少，结算了多少，创造了多少效益，还有多少待修复利用等。
横向业务联系：
（1）与废旧物资管理的联系。（1）与“出库”的联系。以受托维修方出具的“收据”为出库及记帐依据。（2）与“入库”的联系。经过维修后，以回收废旧料场人员出具的“收据”或流水记录为入帐依据。（3）交叉点：核对修旧利废出、入库的两种“收据”或“流水记录”的数量是否相符。
（2）与企业管理的关系：（1）与财务结算的联系：财务科根据计划科提供的合同、预算审批单据、维修方提供的发票，对外支付修旧利废费用。（2）与计划部门的联系。计划部门确认修旧利废情况，交预算部门审核，并对最终审核数据进行审批。（3）与预算部门的联系。对施工单位所做的预算进行审核。（4）交叉点：财务部门、计划部门、预算部门都应从物资管理部门取得修旧利废确认的第一手资料。
（3）交叉点存在问题：（1）库房管理方面：出、入库数量不符。（2）企业管理方面：结算支付与实际修旧利废发生情况不符。与此同时，我们查阅、审核了相关合同、预算，访谈了相关计划、预算及预算审批人员，还发现合同内容与预算内容、发票内容不符，这已涉及了相关法律风险。而这同时又涉及了合同的签订与审批环节、价格的审批环节、资金的使用方向及管理等诸多的环节与领域。由此可见在项目中进行纵向业务流程与横向业务联系间的“勾稽”审计的重要性。
5.将内部控制测试的内容引入企业内控制度的建设及执行情况的审计。将内部控制测试的内容引入企业内控制度的建设及执行情况的审计中，以企业内控制度作为切入点，全面了解企业内控制度的建立、执行情况。以内控测试例外事项形成的原因为审计思路（例外事项形成的原因有两种，即：在RCD设计层面的问题和对RCD执行层面的问题），关注制度设计层面和执行层面两个方面。以废旧物资制度的建设及执行审计为例
（1）制度的设计方面：关注了被审计单位是否建立、健全了相关制度或管理办法；该办法是否与上级部门制定的管理办法相一致；是否具有可操作性，是否与实际操作相符，层级管理及责任制是否明确，是否有明确的管理目标。
在这种审计思路下，我们发现了“废旧物资”没有纳入中石油的内部控制管理体系，缺乏相应的管理制度，由此发现存在的风险和漏洞。
（2）执行层面：关注了被审计单位制定的废旧物资管理办法是否被有效执行，是否满足管理的需要。
通过这种审计思路，使我们发现由于设计上的不完善导致了执行上的先天不足，也使得我们忽略了废旧物资为油田生产创造更大效益的探索和思考。
总之，将内部控制测试的内容引入项目审计的制度审计中 ，不仅可以发现企业的内部控制管理现状及存在的薄弱环节，还便于审计及时提出相应的建议，帮助企业完善管理制度，提高管理水平。
三、融合内部控制及其测试思路，对审计项目进行评价
内部控制是一种管理的需求与方式，它自上而下，纵横交错地进行着企业内部的管理。内部控制测试则从末级流程开始，自下而上地检阅着这种控制是否合理、是否被有效执行，从而对其内部控制管理进行评价。我们吸收这种思路，贯穿于项目方案的编制与实施中，在完成穿透性项目审计的同时出具相应的项目审计报告。
1.自上而下，全面把握。结合内部控制理念和思路，通过对项目一级流程、二级流程、末级流程的设置，理顺审计思路和方向，明确审计目的、内容，自上而下地掌控并把握项目审计大局。
