时间：2023-02-28 15:59:33
序论：速发表网结合其深厚的文秘经验，特别为您筛选了11篇实习企业管理部范文。如果您需要更多原创资料，欢迎随时与我们的客服老师联系，希望您能从中汲取灵感和知识！
随着信息化技术的发展，企业信息化工具扩展度越来越高，扩展面越来越广，大大提升了企业运营及管理的便捷性，企业依赖系统大数据的信息处理和分析来提升效率，信息化技术应用为企业创造了不可替代的价值。企业财务系统、资源管理系统、办公系统等形成企业信息化综合平台，随着信息数据的大量输入、输出、交换、应用，信息处理的便捷使企业信息化安全工作越来越重要。任何信息安全方面缺失或弱化都可能造成工作的中止、信息的丢失或泄露，使企业产生影响或经济损失，以信息化平台为重要工作工具的单位，影响更加重大。4G时代的到来，为企业信息走向移动化铺好了平台，也为企业信息安全管理提出了新一步要求。
我国的《企业内部控制基本规范》中提到信息化安全管理问题，该规范第四十一条指出：“企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息沟通中的作用。企业应当加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。”所以信息化安全管理应为现代企业内部控制管理重要内容，如何优化信息化管理，提升信息化安全，成为需要思考的问题。
一、信息化安全管理分析
企业信息化安全管理包括物理安全管理、网络安全管理、系统安全管理、应用安全管理等，内部控制的实施有助于预防信息化管理下企业信息数据尤其是财务数据丢失的风险，降低借助信息系统舞弊的可能性，保证企业各项经营活动有效运行。企业应通过企业信息化安全工作分析，定期进行信息化安全工作检查，落实信息化安全内部控制管理。
（一）物理安全内部控制管理
1.硬件安全
信息化处理以电脑、服务器、存储设备、网络设备、安全设备作为硬件设备，电脑等信息终端设备不完善或故障会影响办公；服务设备如服务器、存储设备的损坏，会直接造成数据的丢失和数据处理的中断；网络设备如路由器、交换机的损坏，会让系统停止。没有安全设备或安全设备不工作会让系统受外界所攻击或盗取重要信息。企业信息化安全管理应对硬件安全有应急预案，增加必要的备用设备，如服务器、路由器、交换机等，设备一旦损坏，备用设备马上进入工作状态，使业务不中止或恢复时间短。设备应支持双路电源供电，对于有可能的停电，企业应准备和启用备用电源。
2.信息设备环境安全
环境安全包含防火、防盗、温度、湿度、洁净度等环境安全，只有安全的信息设备环境才能保障信息设备正常、高效工作，防范设备灭失或信息损失。对于一个大型或中型企业应专门建设符合上述环境要素的机房，服务器等设备应放在机房，因机器不间断运转造成温度较高，应配备精密空调等制冷设备，确保温湿度得到精确控制，服务器的放置空间要合理，保持空气的流通并符合设备散热需求。机房配置消防报警装置、气体灭火装置，以应对突发火灾事件。机房重地应有门禁管理，确保防盗和人为破坏的发生，信息化管理人员应就机房建设及日常管理进行检查。
另外移动办公设备（笔记本电脑、平板电脑、手机）的广泛使用使设备不安全性增加，云技术、云方案不断推新应用，使移动办公增加，企业应对于移动办公设备丢失制订预案，对重要移动设备做防盗防丢失部署，以使设备被盗或丢失时由信息管理员实施远程锁定，阻止非法入侵或直接销毁设备中的数据。
3.数据安全
数据的安全分为数据保护、数据保密和数据恢复。存储设备是数据的载体，也是实施信息化企业的生命，数据丢失可以是致命的，一个安全稳定的存储设备对数据保护至关重要。重要数据应以加密存储，存储介质废弃时的完全抹除是数据保密应注意事项，可使用硬件自加密硬盘简化数据保密过程。而存储备份和恢复方案的实施是数据安全的最后一道防线，可以在事件发生后数据得以恢复。企业应及时做好数据备份、异地备份，防范火灾、地震等不可预知事项带来的数据灭失。企业应做出数据恢复预案并进行演习以应对可能的数据安全事故。
（二）网络安全与信息传输安全内部控制管理
网络提供了便捷的信息传递、快速的信息查询，实现多人多组织的便捷工作，但也带来网络风险。企业首先应做好网络访问控制，最主要的措施是建立有效的防火墙，应检查企业网络设备是否安装了有效的防火墙，防火墙的版本是否能及时最新，是否安排专门人员定期通过收集分析网络行为、安全日志等进行入侵检测，检查访问控制权限审批授予是否得当，是否对不适当的人做访问权限的撤销管理。
终端用户操作不当，如违规安装软件或互联网资讯点击可能使病毒侵入网络，故企业防止内部局域网风险，需规范终端用户操作，对网上下载文件有必要要求及管理。针对承载保密信息的电脑，企业应专机专用并禁止与外网进行连接。对于有特殊安全需求的部门可部署桌面云方案，将数据和操作安全策略放置到服务器上统一管理。企业可通过部署网络防病毒软件并实时更新保证各终端使用相同的安全策略，避免个体不正确的安全习惯，保证定期进行病毒和恶意软件的查杀和清除，保障系统不因病毒侵入而崩溃，是信息化安全内控管理的有效手段。
运营商的线路故障，可能造成整个网络信息沟通中断，虽然几率较少，但对于以信息化工具为重要手段的单位影响会很大；为防止外部网络中断，检查评估是否需要选择两家运营商，保证信息传输的正常。
（三）系统安全内部控制管理
软件是信息化实现的载体，所有信息都是基于软件进行输入、输出、运算、分析和应用的。
软件安全成为一个越来越不容忽视的问题，软件漏洞会造成信息丢失、信息泄露。软件病毒会造成系统崩溃、信息错误。提升软件安全性，是企业信息化建设的重要环节。
企业的软件安全管理应检查是否使用可靠的系统操作平台软件，比如：Windows、Linux；是否安装有效的防病毒软件并及时更新，比如：卡巴斯基、诺顿等；是否选择安全保障高的信息化应用系统软件，比如：SAP、Oracle、金蝶、用友软件等；信息化软件是否有稳定后期保障服务。完善的软件是信息化数据安全和信息化功能应用的保证。
（四）应用安全内部控制管理
1.系统平台应用内部控制管理
企业信息化最主要应用是使用系统平成会计信息自动化处理与分析、实现业务流程记录与信息传递。企业应做到信息化平台统筹规划，使财务信息化和业务流程信息化充分结合，提高信息处理效率及信息管控力度，将企业的管理思想有效置入信息化流程使信息化平台成为企业内部控制管理的有效工具和手段。
企业信息化系统平台应用工作包括系统上线实施建设和系统日常运维管理，都有内部控制风险点管理。系统上线实施建设为系统平台应用的基础，对企业信息化应用起到关键作用。对于信息化应用程度深的企业，若实施不成功会给企业带来经济损失乃至巨大风险，为内部控制管理重大风险点，应予以高度重视。企业应制定详细的工作计划及实施方案，优化系统流程，制定编码规则，项目经理应实施有效的进度管理以保证系统上线成功，系统上线后应对项目进行验收，对应用中发现问题予以改善。系统日常运维管理（包括变更管理）是信息化有效稳定运行的保证，企业应制定管理制度进行规范化管理，信息化管理人员做好工作表单记录，通过检查表单记录评估信息化工作开展是否得当。
系统平台应用离不开系统流程与系统授权管理，只有信息化系统操作流程及权限设置合适，内部控制管理工作才能有效开展，风险得到即时控制。系统流程管理要求系统流程与企业管理流程文件相符；系统流程设置应合理有效，以企业增值及反应速度为原则，在实现内部控制基础上尽量做到流程简化，体现内部控制管理的全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益性。授权管理为企业内部控制管理关键点，如何做好系统授权？首先，授权人适岗，要求系统授权人或批准人对公司流程掌握，对内部控制管理有清醒的认识，对不相容岗位分离有清楚的把握，保证授权批准人与执行人分离，业务执行人与审核人分离，执行人和记录人分离，物资保管人与记录人分离，执行业务人与物资保管人分离；其次，配备必要的授权审核人员，授权审核人员可以是企业内控管理人员也可以是企业制度制订及管理人员，在系统流程制订时对授权设置进行审核，定期开展授权审计，以发现授权中问题，及时更正；再次，授权管理包括授权工作也包括撤销授权工作，需及时做好离职离岗人员系统权限调整，以保证系统操作人权限适合。
鉴于系统平台将企业信息做了大规模的集中，信息泄露的风险加大，所以对于系统数据、信息引出（下载）的权限管理应高度重视，尤其是关键数据及信息引出，避免信息批量式流出或关键信息被不适合人使用，给企业带来灾难性损失或技术成果和管理成果被他人窃取。
2.密码内部控制管理
服务器、电脑、平台系统进入都需要密码管理，企业应要求操作人员有效设置密码，不得将密码告知他人，定期更换密码，企业应检查企业员工外出离岗时有无告知他人密码协助处理流程的行为。随着技术进步，企业可通过技术手段实施密码管理。
3.电子邮件和即时交流工具安全管理
信息传输的便捷性使信息化风险加大，信息传输风险包括重要信息流出后不受控制及内部数据信息通过电子邮件、QQ等即时通讯工具方式泄露，企业应评估重要岗位、重要文档信息流出的风险度，必要时使用信息安全软件管理，进行重要文档加密或对特定区域信息加密管理；通过网络行为管理软件跟踪敏感文件和信息的泄露，使企业信息安全得到控制。对于即时通讯系统如QQ等可能带来的病毒和入侵风险，企业可根据信息化管理的重要程度确定是否部署内部专用即时通讯系统予以防范。
（五）随着信息技术的不断发展与进步，各种云平台服务推出，服务提供商可以提供专业的机房、服务器、存储、网络、信息化平台等供企业租用，企业只需付一定的服务费，为企业解决大部分信息化安全问题。使用云平台服务要做好服务商的选择，对于关键信息和数据采用做好方案选择。
1 企业知识管理概述
知识管理（knowledge management简称km）是适应知识经济时展的需求而产生的，是随着人们对资源认识的不断深化和企业管理能力的不断提高而发展起来的，是管理学科的思想与理念向纵深发展的结果。知识的组织管理是多方面的，要将隐含在网络数据中的知识进行系统化的处理和利用，同时要把现行的被编码的数据进行组织整合，发掘出知识的内涵，对不同类型的数据库进行归类、总和、比较分类，按照不同学科、不同行业的知识资源建立起网络系统，使知识在决策支持、智能查询、信息处理、科学研究等方面发挥作用。
企业是知识资源开发和利用的场所，是知识生产和学习的地方。知识管理是时展的要求，是企业生存的需要，是企业向学习型组织转化的需要。
企业内部知识管理是指通过知识共享，运用集体智慧提高企业应变能力和创新能力的一种管理活动。积累知识资产避免流失，通过知识管理体系的建立，将信息转换为知识，完成对企业中大量的有价值的技术、成果、经验和管理方法等知识进行分类存储和管理，促进知识的学习、共享、培训、再利用和创新，强化其核心竞争力。
2 国内外研究现状分析
自90年代初，以生产复印机而闻名的施乐公司率先建立起较为完善的知识管理系统，为企业的竞争和发展提供了有效保证。目前，国外的知识管理已经逐步发展成熟，同时也出现了一些与知识管理相关的服务、软件产品以及成功的应用，并取得了大量的成功经验。
本世纪初，知识管理在中国落地，进入应用阶段。在软件公司，咨询公司等企业的推动下，越来越多的企业开始关注知识管理，并投入人力、财力将其付诸实践。但是，有调查统计显示，对于大多数企业来说，目前却仅有20%的企业经验知识被保存和文件化，换句话说，企业组织内外仍有非常多的和企业获利及竞争力有关的知识被隐藏起来而不自知。因此，采用知识管理手段把遗失的80%充分利用以提高企业竞争力，便是知识经济下的成功关键因素之一。目前，越来越多的中国企业已经不满足于热烈的讨论，而是转向脚踏实地的实践。
一般企业专业设置繁多，人员岗位庞杂，面临着大量知识资源的流失，没有建立起自己核心的知识库，各类专业知识缺乏积累，大量员工创造了相当多的知识资产，散落在个人手中，其他员工根本没有办法得到知识的共享。这就会出现由于员工工作调动等原因离开原岗位的，造成知识资源的流失；甚至会出现个别员工自己多年积累的材料由于设备的损坏或个人失误，资料全部丢失，永远不可能挽回；另外，在跨学科、跨专业之间的交流与合作得不到加强，难以避免的造成知识资产的流失，大量员工花费大量的时间进行着重复劳动，大大降低了员工的工作效率，从而影响了企业长远发展，从而使员工无暇进行专业知识的创新，同时阻碍了企业整体综合实力的提升。
3 a企业知识管理体系实现
a企业是从事长输管道及其辅助设施、大中型储罐、电力、通信等工程勘察、设计、咨询、采办、施工及管理的跨国经营的具有化工石油工程总承包特级资质的管道工程建设专业化公司。该企业在施工、设计和石油工程项目管理领域拥有大量的核心技术和优秀管理知识，但由于没有建立起完备的企业内部知识管理体系，大量的知识没有得到有效的沉淀和积累，更无法实现在企业内部的高效分享，同时随着人员的流失，大量的宝贵知识也随之散失。
为此，a企业启动了企业内部知识管理体系的建设工作，a企业内部知识管理体系主要包括以下几大部分。
3.1 企业知识库
企业知识库是整个管道知识管理体系的核心部分，首先通过一个阶段的搜集过程，将a企业内部和外部所有涉及到管道科研、勘察、咨询、设计、采办、施工、防腐、管件制造到检测、维抢修、数字通信、投产试运完整的管道建设产业链上的核心知识进行筛选、分类、加工、存储，最后建立管道知识管理体系的完整的管道知识地图，建立相配套的服务器和其它网络设备，通过多种方便快捷的检索和查询方式，使a企业全体员工在配备终端的任何地方任何时候能够及时查
询到所需要的知识。在建立管道知识管理体系企业知识库的同时，还需要建立相应的机制以保障企业知识库健康有序的运行，即沉淀机制、评价机制、固化机制、权限机制、订阅机制、机制和检索机制等。
3.2 企业交流社区
企业交流社区通过按照企业部门、业务类型而划分的企业社区，可随时或定期召开网络会议，自由发表意见，通过企业交流社区的建立，可以加强员工之间的团队协作，促进知识交流和创新。管道知识管理体系的企业交流社区还可以为专门的工程项目建立“虚拟团队”，在这样的项目社区里，有关的讨论、会议、项目安排、资源都会在社区中进行共享、交流。当然企业交流社区最重要的一个功能是能够及时解决员工在工作中所遇到的技术和管理问题，员工可以在社区上发问求助，负责体系维护的知识体系管理人员将该问题通过网络反馈给相应领域的知识主管和技术专家，获取到答案后通过网络反馈给求助者。企业交流社区的实施可以充分调动整个企业的智力资源，避免问题的重复解决和资源浪费，更能够深入挖掘隐性知识，将其转化为显性知识，为整个企业所共享。
3.3 专家网络
管道知识管理体系的专家网络是以管道建设各环节核心知识为分类依据，建立起来全企业范围的专家库，而后，以上述专家库为依托，通过网络搭建一个以专家团队为支撑的协助解决问题的平台。任何组织或员工在遇到某领域的问题时，都能及时通过专家网络获取支持和建议。通过专家网络，员工可以利用关键词搜索的方式轻松地找到相关专家及其简介、资料和联系方式，然后就可以把遇到的问题提交给适当的专家。用这种问题导向性的方式，也同样能够将专家头脑中的隐性知识挖掘出来并整合到知识管理体系中去。
3.4 远程教育培训
远程培训是管道知识管理体系的一个重要的功能。企业的发展，员工的持续学习也是绝不可忽视的重点，它是实现以知识创造价值，实现企业内部顺畅无间的合作的重要途径。持续学习的一个有效途径就是培训，培训并不是一定要到专门机构或高等院校科研院所，通过建立企业知识管理体系就可以将企业自身转化为“知识宝库”。建立完善的网络培训体系，其范围包括学习管理系统、内容分发、内容创建以及技能管理的内容。管道知识管理体系这一解决方案，可以将企业内部的知识资源整合，通过建立新型的网络培训平台，采用文字、音频、视频等多种形式，根据员工岗位以及需要而设计课程，通过web和协作教学促进员工培训，随时随地的进行在职培训，员工完全可以利用这一宝贵的财富实现员工自主，而且真正的将理论与实际相结合。
建立基于b/s模式的综合性知识管理系统，它将企业知识库、企业交流社区、专家网络、电子协作、远程培训和电子图书馆等于一体,这样建成的管道企业内部知识管理体系，全体员工无需在客户端进行安装程序，就可以方便快捷的访问知识管理系统。通过该系统可以将本企业的各种知识与信息汇集到一起进行集中管理，也使得各种专业技术知识和管理经验管理方法得到高效共享，进而集合整个企业的智力优势，提升企业的整体综合实力。
参考文献：
[1]王德禄.知识管理的it实现——朴素的知识管理.北京:电子工业出版社，2003.127.
[2]林榕航.知识管理原理:从传统管理迈向知识管理的理论与实践.厦门:厦门大学出版社，2005.54-55.
内部控制指的是基于控制论基础之上的，用来体现企业的内在运行管理和结果。利用控制论对企业的内部管理进行分析，就能实现对企业内部管理的控制。财务管理指的就是对企业经济的管理，其与内部控制之间存有必然联系，在一定程度上影响着内部控制，内部控制所需要的数据报表等经济信息，都是由财务管理环节提供。
二、企业内部控制与财务管理现状及存在问题
（一）内部控制针对面小
内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门全体员工共同参与并承担相应的职责。然而目前很多企业中存在这样的问题：内部控制只停留在普通员工层面，仅要求员工遵守企业规章制度，对企业的高层管理者则没有任何意义，很多高层管理者甚至是凌驾于制度之上。
（二）企业忽视内部控制的重要性，财务管理制度存在缺陷
许多企业管理者忽略了企业内部控制的重要性，原因就在于其对企业的内部控制没有一个完全的认识，只是停留在内部牵制阶段，很多企业对内部控制的认知还停留在成本控制层面，更有甚者认为内部控制不仅增加了工作量，而且还没有好的收益效果，反而增加了管理成本。这使得目前普遍存在内部控制制度流于形式的现象。此外，一些企业没有完善的财务管理制度，导致财务管理工作缺乏制度约束，从而出现各种问题和漏洞，严重阻碍了企业的健康发展。
（三）建立的内部控制和财务管理制度不完善
完善的内部控制和财务管理制度，是加强企业经济管理和实现企业经营目标的重要保障。也有不少企业已经在企业内部实行了内部控制和财务管理制度，但其制度多存在片面性，不够完善，不能形成一个规范的工作流程，未能对员工职责和权利进行明确划分，导致频繁出现员工之间互相推卸责任的现象。另一方面，在制度实施过程中缺乏监督和制约。例如，在一些企业的财务管理中，缺乏制度的约束，就会导致核算出现偏差，给企业的决策造成误导。
（四）财务报表及相关信息偏差大
在我国，会计核算失真问题是比较常见的，同时暴露出了企业在内部控制制度上的存在问题。导致会计信息失真问题的因素主要有两个方面，一方面，虽然我国会计准则已经比较完善了，但其执行力度不够。另一方面，受个人经济利益的影响比较严重，频现一些虚假的会计信息，相关财务信息存在欺骗成分。虚假的会计信息严重破坏了正常的经济秩序，对该问题的解决破在眉睫。
（五）企业会计从业人员自身素质低下
高素质的会计从业人员是企业内部控制和财务管理制度得以执行的重要保障。企业在长期发展中都会对企业会计人员进行相关专业培训，甚至花费大量资金用于提升企业财务管理水平，但很多财务人员对企业的培训和教育不够重视，甚至随便应付了事，如此实难提高财务人员水平，不能满足企业对财务人员的要求，并且对企业内部控制制度的实施造成了一定影响。此外，还存在一些财务人员的观念比较落后，缺乏创新的积极性，此类种种，都严重阻碍了企业的健康发展。
三、加强企业内部控制和财务管理的对策
（一）全面提高对内部控制的认识，实现全员参与
内部控制是是一项系统工程，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施并承担相应的职责的、旨在实现控制目标的过程。企业内部控制部门应在全体员工范围内对内控制度进行宣贯，在执行的过程中，要让内部控制贯穿于每一个业务环节的控制节点，并形成一种良好企业文化，使其铭记于每一个员工的心中。高层管理者更要以身作则，充分发挥高级管理人员的主导和垂范作用。同时企业应根据法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，避免高层管理者凌驾于制度之上。
（二）内部控制与企业管理紧密衔接，财务管理观念应与时俱进
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。首先，要在内部控制中做到制衡，要能够体现出企业经济活动流、信息流和实物流等方面的制衡。许多企业的高层管理人员都是集很多权利于一身，对其监督管理工作就会受到限制。所以内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，并兼顾运营效率；同时，还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。此外，企业要改变只重经营而忽略管理的运营观念，全面认识财务管理在企业管理中的重要性，企业的资金核算都不能离开财务管理，科学合理的资金核算方案，是企业决策的重要依据。
（三）完善内部控制和财务管理制度
在市场经济快速发展的大环境下，企业内部控制制度和财务管理制度对于一个企业的成长和长远发展有着重要的意义。完善的内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。在企业的长远发展过程中，要让内部控制贯穿在企业运营的各个环节，对重要环节进行重点监控，体现出内部控制工作的侧重点。此外，企业要结合自身情况和运营中的问题，不断完善内部控制制度，加强风险防范意识。其财务管理制度应该从财务管理理念革新、实行预算管理、加强资金管理力度和建立财务监督制度等方面入手，真正意义上实现各个环节的制度化。
（四）财务人员要发挥出自身作用
财务人员在企业中有着特殊的地位，掌握着企业的财务信息，从一定程度上来讲，财务人员自身作用的发挥程度是影响企业财务管理水平和内部控制水平的重要因素。要实现财务人员作用的充分发挥，就要提高其自身综合素质，包括自身专业素养和职业道德水平，一方面要加强专业知识的钻研，提高专业胜任能力，同时要具有创新意识，能够利用现代化手段进行数据信息相关处理；另一方面更重要的是要坚守自身职业道德；德才兼备，以德为先。
（五）建立完善的激励和约束机制
一、前言
我国国有企业同发达国家企业相比较，其内部控制管理机制十分落后。如今，我国国有企业内部控制仍然处于理论性的阶段。由于国有企业缺乏完善的内部控制方案和风险管理机制，导致我国企业在发展的过程中存在很多风险。尽管我国颁布了相关的指导政策，但企业风险管理仍旧存在弊端。我国企业要想稳定的发展，降低风险，就要认识到发展的问题，以科学的方法解决问题。
二、关于我国企业内部控制的风险管理机制中存在的问题
（一）国有企业严重缺乏应对风险的能力
时代在进步，社会在发展，如今我国企业不仅在国内市场中进行激烈的竞争，同时面临着国际市场巨大的经济挑战。这样一来，就导致企业内部存在的风险不断扩大，我国企业也随之承担着巨大的压力。但更为严重的是，我国经济发展起步较晚，即便最近几年我国经济有所改善，但效果并不明显，我国企业没有认识到风险控制的重要性，由于企业风险意识较为淡薄，进而企业在国际道路上的发展受到了严重的阻碍。与此同时，我国企业的经营管理理念也存在一定问题，我国企业对于风险的认知仅仅停留在财务上，这就导致企业内部控制能力降低。尤其是在我国企业进入国际市场后，没有充分考虑汇率的问题和材料价格波动带来的影响，使得很多企业只能勉强维持发展，这会给金融行业带来严重隐患。例如，2008年的金融危机使得我国企业和金融行业都受到巨大冲击，中航油的期权业务亏损和中信泰富的杠杆式外汇产品交易亏损最为严重，给国家带来了巨大的损失。这就充分的说明，我国企业内部控制存在问题，缺乏完善的控制体系，这样必然会导致风险的增加。
（二）国有企业缺乏完善的企业治理结构
对于一个企业而言，如果想要稳定的在市场上发展，并获取更多的经济效益，就应结合时代社会发展的需求，不断地完善企业内部治理的方案和治理结构。根据对我国企业的调查结果，我国大部分企业在发展的过程中都没有完善公司的治理方案，使得公司内部控制受到影响。现代化的治理结构是一个企业发展的保障，这与经营者的管理有着必然的联系。经营者是一个企业发展的主体，经营者需要带领企业全体员工努力，如果经营者无法有效地对企业进行管理，那么企业的发展则会出现随意性。也就是说，经营者要能制定完整的企业管理方案，建立健全企业治理结构，加强企业风险管理机制的构建，才可以强化风险管理机制的作用。企业经营管理者必须要做到与时俱进，结合现代企业治理结构相关的要求，对企业内部进行控制和风险管理，要以董事会为主，提升董事会的职能，否则，风险管理机制和内部控制方案无法发挥最大的作用。2003年，中航油投资石油期权发生重大亏损事件，就是因为公司的内部控制和风险管理机制不完善，公司的董事长陈久霖在投资决策上过于主观决断，从而给企业造成重大损失。
（三）国有企业没有制定完善的金融风险管理机制
实际上，企业在发展的过程中构建完善的金融风险管理机制可以很好地规避风险，但是我国企业却没有认识到这一点的重要性。我国企业在发展的过程中不仅没有制定完善的风险管理C制，而且现有的风险控制体系也存在严重缺陷。这样在遇到风险时，我国企业就无法及时地进行防范，十分不利于我国企业的发展。之所以这样说，其主要的原因有以下几点：第一，大部分企业在发展的过程中并没有建立风险管理部门，如今经济全球化，企业所面临的风险在急剧增加，风险的增多也就意味着风险的类型多样化，企业存在的风险过于复杂，企业所要管理的内容也会越来越多，出现的问题也会增多，规避风险的能力就会下降。尤其在金融产品大量产生的情况下，企业发展的局面将会十分的混乱，一旦产生杠杆效应，企业不仅会遭受巨大的经济损失，甚至会负债，无法运营。尽管如此，我国企业依旧没有重视这一问题。第二，国有企业没有完全实行风险评估工作，企业存在的风险和企业内部控制工作存在较大的联系。如果企业风险增加，企业内部控制也会受到影响。而这需要企业在发展时进行全面的风险评估，制定完善的风险控制体系，这样才可以更好地识别风险，对风险进行良好的控制。否则，企业会无法准确衡量风险程度，无法寻找到合适的交易目标。
（四）企业缺乏完善的内部监管机制
通过上述分析，发现企业发展存在较多问题，企业如果不能解决这些问题，那么企业的执行力将会逐渐减弱。根据调查，很多企业之所以执行能力降低，无法提高济效益，其原因是企业缺乏完善的内部监管机制，这样就导致企业部门在工作时缺乏约束，使得企业缺少良好的保障。尽管一些企业制定了一套内部监管制度，但由于制度的不健全、监管不到位，导致制度无法发挥实际的作用和价值。与此同时，我国企业内部审计部门在工作过程中很难独立完成审计工作，一些领导为了自身的利益会对审计部门进行违规控制。例如，中信泰富发生的外汇杠杆合约亏损事件，就是因为公司的财务总监和董事的行为没有被内部审计人员监督和发现，导致公司出现巨大亏损，给公司带来很大的财务风险。[1]
三、完善国有企业内部控制的风险管理机制的对策
（一）形成正确的风险管理观念
随着经济全球化的衍生和发展，我国企业面临的竞争压力越来越大，企业在市场上的活动过于复杂，企业将面临一系列的挑战。因此，企业经营者要形成正确的风险管理观念，在发展的过程中做好市场调研工作，了解社会发展的需求，从企业内部经营管理环境出发，对企业存在的风险进行评估。其次，企业要做好内部控制，建立健全风险管理体制，尤其是要做好金融产品带来的风险防范的工作，增加金融风险防范观念，重视金融风险，这样才能让风险管理方法产生良好的作用。此外，企业要建立财务风险预警系统，不断地完善财务系统，并加强对金融产品的管理。比如公司对于长期股权投资和金融资产的公允价值变动损益，在期末一定要进行详细的变动记录和处理；要对公司的财务信息进行严格的管理和规范，通过构建资产负债表、现金流量表等财务报表，来对财务信息进行记录和管理。[2]
（二）优化企业内部治理结构
国有企业在发展的过程中要不断发现国企发展存在的问题，完善企业内部发展方案，设置专门规避风险的部门。另外，企业要采用合理的方法，制定企内部治理方案，并不断的优化该方案，这样才能为企业员工提供一个良好的工作环境。只有企业内部环境得到改善，企业才可以更好地发展。在优化企业内部治理方案的过程中，企业需要遵循相关的规章制度。首先，要确定企业发展的目的和总目标，要明确企业在市场中的位置和企业发展的性质。其次，要以市场为导向，对企业相关的规章制度进行改革，这可以促进企业多元化发展。企业必须完善现代化的制度，选择科学的方法，为企业引进更多的投资者，这可以改善企业股权的结构，在一定程度上有效提升企业的经营效益，为企业带来更多的经（下转第页）（上接第页）济利益。企业需要董事会充分发挥监督作用，提升董事会的权利，但是要对董事进行一定的限制，否则，董事的权利增加也会影响企业的发展。要不断地完善企业法律法规，为企业的发展做好相应的保障工作。只有这样才会不断扩大企业的发展规模，进而更好地发展。[3]
（三）完善企业的风险管理体系
完善企业的风险管理体系是企业发展中必须重视的工作，只有不断完善风险管理体系，才能在遇到风险问题时轻松应对和解决。在完善企业风险管理体系时，要按照相关程序和步骤来进行，否则，会导致企业发展局面混乱。首先，企业要成立风险管理部门，引进专业的风险管理人才，构建完整的风险管理队伍。其次，企业要对风险管理人员进行不定期培训，提升企业的风险管理意识和工作者的责任感，这样才可以保证风险管理人员有效地进行企业内部控制。[4]此外，国有企业要根据党的指挥做好相关的工作，提升风险管理人员的能力，保证风险管理人员做好评估工作，进而有针对性地进行风险管理和内部控制。企业必须根据企业自身发展特点，选择符合自身发展的风险管理方案和手段，不断完善风险管理体系。[5]
（四）完善国有企业的内部审计制度
无论是私企还是国企，在发展的过程中都要能建立健全炔可蠹浦贫龋给予内部审计部门充分的权利，促使审计部门进行良好的独立监管。[6]
四、结语
国有企业在发展的过程中必须认清风险的危害性，结合国外先进的风险管理制度和我国企业发展的特征，制定一套适合我国企业发展的风险管理制度。企业要建立健全风险管理体制，做好内部控制工作，加强审计部门的职能，让其在内部控制中发挥良好的作用，企业要尽量避免依靠金融行业，做到独立发展。这样我国企业在遇到风险时才能及时应对，将风险降到最低，保障企业的经济效益。
（作者单位为供销集团财务有限公司）
参考文献
[1] 翟璐璐.关于完善培训机构内部控制制度的思考[J].经营管理者，2016
（32）：12-34.
[2] 吴玉娟.浅谈企业内部控制与风险防范[J].经营管理者，2016（32）：90-100.
[3] 李联庆，王婷.企业内部控制的现状与优化措施[J].中国管理信息化，
2016（24）：45-67.
企业内部会计管理制度是指企业根据国家会计法律、法规、规章、制度的规定,结合本企业经营管理和业务管理的特点、要求而制定的旨在规范企业内部会计管理活动的制度和办法。企业内部的会计管理模式,主要包括三个方面:会计人员的管理模式、会计机构的管理模式和会计工作的管理模式。但从我国现状来看,企业内部会计模式实务与经济管理的要求存在较大差距。因此,建立科学、合理、适用的企业内部会计模式是会计理论和务实必须解决的问题。
一、建立企业内部会计模式的必要性和紧迫性
建立企业内部会计模式,一方面是因为企业内部会计模式设计和执行中存在的问题,是企业内在的动因所趋;另一方面也是有效地抑制市场失灵、弥补国家宏观调控滞后的外在要求。
(一)企业内部会计模式设计和执行中存在的问题
我国企业在设计内部会计模式时,并未完全按照国家统一会计规范和有关法规的指导和约束,结合企业具体情况,建立符合本企业会计核算要求的内部会计模式,所以企业设计和执行中存在着很多问题:一是部分企业未制定内部会计模式。部分企业直接以会计准则和企业会计模式以及上级下发的各种文件作为企业内部会计模式,使企业日常会计核算工作随意性过强,直接影响到会计信息质量。二是内部控制制度不健全、不完善。有一部分企业内部控制薄弱,经济业务随意性大,缺乏有效的制约监督机制。主要表现在业务决策人员与经办人员没有很好地分离制约,重大事项的决策和执行没有很好地分离制约,存在无标准操作现象;财产清查没有制度,家底不清楚;该设的内部机构不设,该配的内审人员不配等,使得管理力度层层递减,管理效应层层弱化。三是内部会计模式内容设计不全面,财务处理程序欠规范。从目前企业内部会计模式设计实际情况看,企业较注重财务收支审批制度、现金和银行存款收支管理制度的制定,忽视会计核算和监督方面制度的制定。大多数企业未建立较为完整的财务处理程序制度,因而造成会计核算行为的随意性。
(二)建立企业内部会计模式的外在动力
市场经济发展越快越好,会计就越重要、会计法律法规体系越应当健全,但是我国企业内部会计模式的现状,宏观形势的外动力需要企业内部会计模式的深刻变化,具体来说:一是贯彻执行新会计准则,加强企业会计监督,呼唤建立企业内部会计制度。新会计准则不仅明确了企业会计法律责任的主体和具体责任条件与标准,明确了企业会计核算具体流程和一般要求,而且以法律形式要求会计主体必须转变会计监督模式,强化企业内部会计监督。二是贯彻执行税收征管法,降低企业涉税风险,需要建立企业内部会计制度,企业要建立和完善企业内部会计制度,确保企业内部会计制度与国家已颁布的行业会计制度和公共综合会计制度吻合一致,并及时报主管税务机关备案。三是维护业益并确保资本保值增值,需要建立企业内部会计制度。要想达到股东增加值(SVA)最大,就必须通过完善的会计制度建设,从制度上保障股东的应得利益,所有者在依法授权经营者经营管理企业资本运营的同时,加强公司治理机制,有效监督经营者的经营过程。四是建立现代企业制度,强化市场经济运营机制。需要建立企业内部会计制度。强化公司治理机制和强化公司财务控制制度能切实解决会计信息失真问题,为企业的股东、债权人和管理者提供真实、有用的决策信息,提高企业会计信息的质量。
二、完善企业内部的会计管理模式的对策
(一)会计人员的管理模式的改进
研究表明,将会计人员的内部管理模式,由分散型改为垂直型,将下属直属单位的所有会计人员的人事关系,全部集中到财务处,由财务处任免、奖励、调配与派遣。实践证明,这种垂直型的管理模式,对加强会计管理极为有利。具体来说,按照程序定位和内部牵制的原则,将职能部门业务划分为若干具体的工作岗位,然后再按岗位确定任务,明确责任与权限,由此建立起完整的自我约束和自我检查的岗位工作关系。主要内容包括:一是会计人员的工作岗位设置。当前会计岗位设置一般分为会计主管、出纳、工资核算成本费用核算、往来核算、资产核算、会计档案等。这些岗位可以一人一岗,一人多岗或一岗多人。二是制定各会计工作岗位的职责和标准。三是明确会计工作岗位的人员和具体分工,根据企业实际业务而定。四是制定并实行会计工作岗位轮换办法,并对各会计工作岗位实施考核。五是建立严格的会计人员选拔、任用、培训和业绩评价制度。会计人员的素质是决定内部会计效率和效果的关键因素,我国企业应尽快提高内部会计人员的素质,同时还应注重会计人员来源的多元化,还要特别注重从本企业选拔熟悉生产经营活动和内部控制、内部审计程序的人员充实内部会计队伍。
(二)建立健全企业内部会计制度分析
企业建立健全内部会计管理制度,有利于规范会计工作秩序,完善会计管理制度体系,,提高企业会计工作管理水平。主要包括:一是加强企业内部牵制制度。实施机构分离、职务分离、账务分离制度;对出纳等岗位的职责和限制性规定;有关领导和部门对限制性岗位定期进行检查的办法等。在内部牵制中,对关键岗位采取定期轮换制,这样才能更好地达到牵制的效果。二是加强财务收支审批制度。财务收支审批制度是确定财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。建立健全财务收支审批制度,对制定的审批制度要认真贯彻执行,严格按照制度办事,费用支出要实行“一支笔”审批,编制凭证先审核后记账,开支票实行印鉴分离复核制,以堵塞各种漏洞。三是建立会计电算化管理制度。建立健全会计电算化岗位责任制、会计电算化操作管理制度、计算机硬件和会计软件及数据管理制度和电算化会计档案管理制度,保证会计电算化工作的顺利进行。要配备专职人员对会计电算化进行管理,同时要注重对会计人员进行培训,促进会计人员积极钻研会计电算化业务技术,以适应开展会计电算化工作的需要。
(三)强化企业风险意识,建立健全风险控制系统
对风险的管理是现代企业会计管理的主旋律之一。《内部会计控制规范一基本规范(试行)》第24条明确提出:风险控制要求单位树立风险意识,针对各个风险控制点,建立有效的风险管理系统,通过风险识别、预警、评估、分析和报告等措施,对财务和经营风险进行全面防范和控制。企业会计管理模式的执行不能脱离其赖以存在的环境及企业内部各种风险因素,现代企业必须对内分析自身的优势与劣势、长处与短处,对外分析外界的机会与威胁,考虑自己的生存和机遇。针对我国当前很多企业风险意识淡薄,在运转过程中忽视风险控制的现状,应建立定期财务会计分析制度。检查财务会计指标落实情况。分析存在的问题和原因。提出相应的改进措施,是加强企业内部管理、不断提高经济效益的重要措施。主要内容包括:财务会计分析的时间、召集形式,参加的部门和人员,财务会计分析的内容和分析方法,财务会计分析报告的编写要求等。
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）07-0-01
随着市场经济的快速的发展，企业要想在现有的市场中占有一席之地，就必须准确的认识到企业内部控制和其风险管理的重要性，完善企业内部控制体系和风险管理体系的构建，保障企业财产的安全性，促进企业经营活动的有效的提高，保障企业管理目标的实现，提高企业的经济效益。
一、企业的内部控制与风险管理概况
当前，企业在实施内部控制和风险管理方面还存在许多的问题，首先企业的内部控制对于风险管理的意识比较缺乏，没有足够的重视，许多的企业对于企业风险的管理和控制都没有建立相应的风险管理机制。随着市场经济的不断的发展，风险已经存在于企业的各个环节中，如果没有形成高度的风险防范意识，就会给企业造成重大的损失，严重地影响企业的发展，企业缺乏对风险控制的重视，这是形成企业内部控制，尤其是风险控制中的各种问题产生的主要的因素。其次企业对于风险管理没有严格的执行，当前企业虽然建立了比较完善的内部控制和风险管理制度，但是企业的管理层并没有加以重视，这样很大程度上就导致了控制风险的措施缺乏其可操作性，由于企业的自身对于风险管理的意识不是很强，其在风险的控制上就带来了一定的随意性，不利于企业的发展。随着经济的快速的发展，企业的组织结构和其经营的方式必然也会发生重大的改变，虽然这样的改革可以为企业带来比较大的经济收益，但是其也存在着比较大的风险。所以在当前的市场经济环境下，企业的自身就要具备风险防范的意识，对于风险要有正确的处理方法，加强对于企业风险的管理和控制，从而减少企业的损失现象的发生，促进企业健康快速地发展。
二、企业的内部控制与风险管理的有效措施
1.改善企业内部控制的内部环境
企业的内部环境主要是指建立、加强或者是消减特定的政策、程序以及效率产生影响的各种的因素，企业内部环境决定了相应的企业风险管理的基调，其企业内部环境的好坏直接的决定了企业内部控制和企业管理的好坏，所以企业要加强对于内部控制的内部环境的改善力度。首先企业要积极地建立现代化的治理的结构，从而保障相应的机构能够充分的发挥出自身的作用，企业还要明确各个机构的职责，并且制定完善的激励机制，还应该聘请高素质的专业人才。其次企业的管理者要发挥出本身的作用，其是企业内部控制体系的核心，其在企业的发展中起着重要的决策作用，企业的管理层应该加强监督指导，完善企业的治理的结构，使企业风险得到良好的控制。
2.培养企业的风险管理理念
风险管理的理念贯穿于企业的各个领域，其可以反应企业的管理者在此过程中的每件事情。随着市场经济的不断的发展，企业的管理层应该注重培养企业各个阶层员工风险管理意识，员工风险意识的培养有助于企业运营的正常进行。首先企业应该制定相关的规范来明确风险管理的核心地位，及时的培养具有风险意识的财务工作人员，主要的可以通过培训来达到企业要求的标准。其次企业可以建设相应的企业风险控制能力的考核标准，提升相关人员对于风险管理意识的重视。最后企业可以设置相应的风险管理的部门，加强对于企业风险的管理，使企业的各个阶层的工作人员的风险意识得到有效的提高。
3.完善企业的风险管理体系
3.1制定合理的控制目标。企业内部控制要有相应的目标，其是企业发展的方向指引，内部控制的目标一般可以分为以下三类：经营目标、战略目标以及报告目标。在企业风险防范上，其战略目标的制定起着非常重要的作用，战略目标一般就决定着企业未来发展的方向，在制定战略目标时要围绕着企业的使命，以此来防止战略目标出现偏差，合理的企业的经营战略和经营的目标，有助于企业的发展。
3.2全面地进行企业风险评估。企业的风险评估主要的可以从以下两个方面来进行衡量：可能性以及影响程度，可能性代表了发生事件的或然率，其影响的程度主要的代表了其产生的后果。在对企业风险评估时，这两项相结合才能发挥出成效，要对两者之间进行合理的判断和分析。另外，企业的管理层还要采用风险组合观，若是企业潜在的风险不相关，那么相应的管理层要对其分别的进行评估；若是其潜在的风险之间存在着一定的关联，企业的管理者就应该将其放在一起进行评估。此外企业的风险评估技术包含了定性和定量的技术，这两种技术的选择要针对实际的情况进行合理的选择，保障其能够达到更好的评估效果。
3.3谨慎分析风险应对方案。风险应对方案的合理的选择，对于其控制活动的良好的执行有着直接的影响，所以在企业风险评估之后，要谨慎的分析风险的应对方案，选择最佳的方案进行相应的控制工作。首先在全面的评价各类的风险的可能性以及其影响之后，要对于各种的风险采取各种应对方案进行分析，并且还要得出应对方案实施后剩余的风险的可能性以及其影响。其次要结合企业自身风险容量来考虑剩余风险发生可能性的大小和影响，以此来选择最佳的风险应对的方案。此外，在选择风险应对方案时还应该考虑各种方案的成本以及其效益，总之风险应对方案的选择要综合的考虑各种方案的实施的效果和实施的成本，以选择最佳的风险应对方案。
3.4建立风险控制结构和体系。企业在分析了相关风险发生的可能性和影响程度后，结合风险承受度，建立适合本企业运营的风险控制结构和体系，也就是企业内部控制建设。首先在组织形式上，建立由上至下、由高层至各部门、各员工共同参与并承担相应职责的组织架构控制，形成一套完整的内部控制组织体系。其次在业务层面上，针对具体业务和事项可能发生的风险及关键控制点进行控制，制定和执行相应的控制措施。在具体执行过程中，企业应当根据自身所处的发展环境、阶段、业务拓展情况、风险承受度等选择合适的风险控制结构和体系，并根据需要及时调险应对策略，确保企业战略目标的实现。
三、总结
随着市场经济的不断的发展，企业的发展面临的风险逐渐的增加，所以企业要加强内部控制和风险管理制度的建设，科学合理地制定相应的管理体系，保障企业健康快速地发展。
参考文献：
[1]叶陈刚，吴翔.企业内部控制的风险管理框架[J].财政监督，2011，7（14）：15-24.
[2]杨薇红.试论企业应收账款的风险管理[J].改革与开放，2010，16（22）：64-71.
一、建筑装饰行业发展现状？
建筑装饰行业作为我国国民经济的支柱产业，为推动国民经济增长和社会全面发展发挥了重要作用。近年来，整个行业呈现平稳上升态势。预计到2014年，建筑业总产值（营业额）预计将超过118000亿元，年均增长7%，建筑业增加值将达到20000亿元以上，年均增长8%，占国内生产总值的7%左右。未来几年我国的基本建设、技术改造、房地产等固定资产投资规模将保持在一个较高的水平，中国建筑市场面临重要的发展机遇。？
从消费结构上看，建筑业是最急需发展的产业；从城市化进程来看，社会对住宅的需求量很大，建筑业的市场空间相当大；建筑业是最富有吸纳农村剩余劳动力的行业，在当前我国面临突出的“就业问题”、“三农问题”新形势下，建筑业发展对促进国民经济发展、农村劳动力转移和社会稳定起着无法替代的基础性作用。？
同时，也应看到，中国建筑市场的竞争更加激烈。中国建筑业改革与发展中尚存在一些突出问题：1、建筑市场中地方保护和行业垄断依然存在，规避招标、恶意压价、拖欠工程款问题仍然存在。2、建筑业企业法人治理结构不完善，国有企业产权单一、财务风险突出等问题仍然是制约企业发展的主要因素。3、企业依靠专有技术和企业标准领先市场的意识还不够强，许多建筑业企业更看重规模、产值，缺乏自主知识产权的专有技术和专利技术，技术竞争优势不强等等。随着国家重点建设项目规模越来越大、技术越来越复杂，对建筑企业的技术水平和管理能力提出了更高的要求。受经济全球化的影响，中国建筑企业开拓国际市场、参与国际竞争的主动性、积极性日趋增强。可以预见，中国建筑市场主体之间将出现新一轮结构调整，建筑市场将呈现出新的竞争格局。建筑业正由劳动力密集型竞争逐步向资金密集型、高技术型竞争过渡，建筑市场的竞争主体将逐步集中在专业突出、资本雄厚、管理先进、技术装备程度高的大型建筑企业之间展开。
二、企业财务管理发展与完善的基本策略
面对激烈的竞争，企业要想求得生存、获得发展必须重视企业内部财务管理，因为财务管理水平高低直接影响到企业管理的水平高低，进而影响到企业经济效益的好坏。因此，优化财务管理，挖掘财务管理各功能，对于促进企业经济效益具有重要意义。 由于越来越多的人认同了财务管理在企业管理中的地位和作用。这一地位和作用具体表现为：企业管理以财务管理为中心或者核心，财务管理是企业管理重要的组成部分并始终贯穿于企业管理的全过程。有效控制与管理对企业而言是尤为必要的。那么，建筑装饰行业在经营发展上的主要特点是怎样的呢？
（一）、建筑装饰行业的主要特点
就我国建筑装饰行业的行业特点来看，需要从其行业属性、企业的发展规模以及经营模式三个方面来进行探讨与分析：
首先，从建筑装饰行业的行业属性来看，其属于资源消耗型的服务行业，从我国有关部门的数据统计来看，我国建筑装饰行业对于材料的利用率远远低于国际水平，而生产过程当中资源以及能源的使用量却大幅超出国际水平，如此高能耗的发展使得我国建筑装饰行业的发展面临着一定的制约，也正因如此，环保、低碳与节能成为建筑装饰行业未来发展的主要方向。
其次，从建筑装饰行业的经营规模上来看，我国多数建筑装饰企业的经营的规模都相对较小，对于各种经营风险的抵御能力相对较弱，而企业内部不管是资金、人力还是技术水平都相对较差一些；
另外，从建筑装饰行业的经营模式上来看，由于我国建筑装饰企业的经营规模都不是很大，而且企业数量相对较多，专业化水平不高，所以企业间的竞争多采用价格策略来实现企业竞争力的提升。这使得建筑施工企业的创新能力普遍偏低，整个行业的发展也因此受到了影响。
（二）、建筑装饰企业财务管理的现实意义
在建筑装饰企业内部控制体系当中，财务管理是唯一的一种价值管理手段，所以，其内部财务管理工作的开展情况，决定了企业的整体经济实力，只有做好财务管理工作，才能够在提升企业发展潜力的基础上，不断适应日益变化的经济市场的需求，在激烈的竞争当中谋生存求发展。可以说财务管理即是建筑装饰企业生存发展的基础性保障，也是其在长期经营发展过程中所积累的丰富经验。加强财务管理，可以有效控制建筑装饰企业的经营成本，
实现企业以最小的成本投入获取最大的利润空间的财务管理的策略与目标，为提升企业的市场竞争力，扩大企业经营规模等奠定
坚实的基础。那么，结合当前建筑装饰行业的整体特点以及建筑
装饰企业发展的基本现状以及其内部财务管理工作的开展情况来
看，建筑装饰企业要采取怎样的方法策略来对其财务管理工作进
行发展与完善呢？
三、建筑装饰企业财务管理发展与完善的基本策略
以上的分析中已经提到，当前我国建筑装饰行业的发展主要
呈现出企业经营规模小，以价格策略维持其经营与发展，再加上
‘整个建筑装饰行业中企业数量较多，所以企业问的竞争也就更加
激烈。在这种条件下，加强内部财务管理工作，实现企业成本的
有效控制与管理对企业而言是尤为必要的。而要对建筑装饰企业
的财务管理工作进行发展与完善，则需要从以下几个方面进行相
应的调整：
1、提升预算编制的科学性
我国的建筑装饰企业在经营规模上相对较小，对于企业经营
风险的抵御能力也比较低，所以要保证财务管理的整体水平，使
企业财务资金的管理得到有效保障，就必须从财务预算进行规范
性的管理。不管是企业经营过程中日常管理性的财务支出，还是
进行建筑装饰项目施工的财务支出，都必须依照相应的预算编制
来进行资金的调度与使用。这就要求企业相关财务人员需要依照
企业经营的基本现状，对企业的日常性支出进行预算编制，而对
于装饰施工项目的预算编制，则需要依照项目的规模、质量要求
以及整个材料市场的基本现状等因素来进行预算编制，留出一定
的调节空间，以便于针对市场环境的变化对各种预算编制进行有
效的调整与完善，进而使企业各项支出的预算编制更加科学、有
效。
2、规范预算的执行与落实
对于财务预算的执行与落实，是影响企业财务管理水平的重
要环节。正如我们所了解的一样，财务预算通常情况下都留有一
定的可调剂空间，很多企业的财务预算也只是企业经营发展中的
一个参考依据，而不是一个硬性的指标。这就使得相关人员在进
行财务预算的执行与落实的时候，不能够对自己的行为进行有效
的规范，出于个人利益因素的影响，往往会使得财务预算的执行
不规范、不标准，进而影响企业资金的使用效率。所以，要对财
务管理工作进行完善，必须对预算的执行与落实工作进行更为严
格的规范管理，配以相应的制度来进行规范，以保证财务预算的
每一笔资金都能够用到实处。
3、加强内外财务管理的审计监督
对建筑装饰企业而言，对于财务管理的内外监督与审计工作
是保证财务管理行为规范性的有效手段。要保证企业财务资金都
能够切实依照预算编制以及企业的发展规划与策略来执行，除了
依靠相关制度规范的约束之外，借助内部监督审计的监督作用也
是尤为必要的。企业方面应当依照财务管理的需要，建立起权责
现阶段，我国的社会经济发展已经逐渐步入了“新常态”，从增长速度上来看，已经从高速增长转变为了中高速增长；从发展方式层面出发，已经从依靠资源要素以及投资驱动转变为了创新驱动。目前的经济发展“新常态”促进了企业管理工作的“新常态”，内部审计作为现代企业管理的重要组成部分，应找准与现代企业管理的结合点，积极主动适应经济发展新常态。随着内外部环境变化，企业经营环境变得日趋复杂，各种风险日益增多，正确认识风险和风险管理的意义，寻找风险管理的有效途径，帮助企业及时、有效地预防和应对风险，是推进内部审计工作创新发展的途径之一。本文从内部审计参与企业风险管理的意义出发，指出内部审计参与企业风险管理的途径和方法，并进一步探讨了内部审计与风险管理结合在企业中的应用和实践。
一、企业风险管理的概念
2004年9月，美国COSO委员会在《内部控制整合框架》的基础上扩展形成了《企业风险管理整合框架》（COSO-ERM），为现代化企业风险管理工作提供了一个相对全面的指南。基于COSO框架，企业风险管理主要是由企业中的董事会、管理人员以及其他工作人员在计划方案制定的时候以及在整个企业中实施的、用于识别可能影响组织的潜在事件并根据风险偏好管理风险，为组织目标的实现提供合理保证的过程。
二、内部审计参与企业风险管理的意义
从企业内部管理来看，内部审计是企业风险管理中的关键性组成部分，充分发挥着提升风险管理水平的重任；从内部审计发展进程来看，参与企业风险管理逐渐发展为内部审计工作的专业化发展方向与业务拓展的主战场。此外，内部审计工作作为企业内部有着相对超脱以及独立身份的专业化机构，能以更加全面、深刻和专业的视角仔细观察分析以及评价企业发展期间所面临的多种内部风险因素与外部风险因素。内部审计可以充当现代化企业风险控制管理的最后屏障，发挥安全网的作用。具体来说，内部审计不仅能够凭借监督身份实施独立性企业风险评估，而且还能够凭借服务职能上的优势全面参与到相应的风险管理建设中去，最终实现内部审计工作健康发展以及大胆创新，从根本上提升审计地位。此外，风险管理方面的专业化理论与实践的发展同样可以促进企业内部审计在价值层面的保值增值，创造更大的业务空间以及发展平台，实现内部审计逐渐从传统财务向非财务领域的科学化过渡发展。
三、内部审计参与企业风险管理的途径和方法
（一）协调组织风险管理决策
内部审计在企业中具有的独特组织地位，大多数企业的内部审计分布于各个组织系统和各个基层单位的内部，对企业的业务接触全面，能够在企业企业风险管理以及改进等环节发挥组织协调的作用。其次，内部审计人员跟其他具体的业务职能人员相比，更能避免逆向利益驱动、环境影响、反道德行为等可能导致风险管理失效或不彻底等情况的发生，有助于其发表专业、客观的意见，协助设计和实施企业风险管理。再次，内部审计可以协助企业中的不同部门对各种风险进行不断完善，制定出合理化的处置方案，致力于优化企业的风险应对措施，日益完善风险防范管理方案，从根本上减少由于风险而造成的企业损失。但是，内部审计执行协调角色职能时，应避免承担相应的管理职责，且不能因协调业务而损害其独立性。
（二）提供咨询服务
内部审计针对企业风险管理开展咨询业务的深入程度取决于企业风险管理的成熟度。当企业尚未建立全面风险管理框架时，内部审计应该作为企业风险管理的推动者，将企业风险管理的意识引入到企业文化当中，从而使每个岗位上的员工都形成风险意识。当企业逐步建立全面风险管理框架时，内部审计人员应充分发挥自身具备的全局视野和专业技能，适时根据企业战略目标、经营策略的调整以及自身财务知识结构、所处外部经济环境的变化，不间断地改进和完善企业风险管控的组织结构和业务流程，使之能持续符合企业的风险承受能力，为企业长期发展保驾护航。此外，需要引起注意的是，当内部审计机构开展咨询服务工作的时候，必须要充分考虑自身的专业化胜任能力。具体来说，内部审计的相关工作人员必须要有着相对较强的风险管理知识以及操作技能，而且应经过专业化培训教育，可以清楚了解风险识别情况、风险评估情况、风险监控情况等。
（三）评价企业风险管理过程
内部审计应从以下几个方面对企业风险管理过程进行评价：一是评价企业风险管理组织结构是否充分、适当和有效，对于其设计和运行存在的缺陷和不足提出针对性改进措施，充分发挥内部审计的咨询职能，使风险管理组织结构更具有合理性。二是在熟悉企业战略目标和经营业务的基础上，针对不同项具体评价其风险识别是否全面，风险等级划分是否合理。
（四）跟踪风险控制活动
从实际操作来说， 企业风险管理框架的执行远比框架的设计重要，一个设计完美的管理框架可能因判断错误、执行人的胜任能力和内外部境变化等因素而失去其应有的作用。因此，内部审计人员应当对风险所处环境及其他相关因素开展持续性监测和分析，动态关注企业风险监控体系是否健全及执行效果，也可以通过对内部审计揭示披露风险或问题的处理情况开展后续跟踪检查，检查所实行的控制措施是否及时有效或产生新的风险，并将检查结果及建议提供给企业管理层以便改进风险控制措施。
四、内部审计与企业风险管理结合在企业的应用和实践
根据国资委《中央企业全面风险管理指引》以及《关于2012年中央企业开展全面风险管理工作有关事项的通知》要求，中国铁路总公司及其所属铁路局已经在探索如何将内部审计与企业风险管理进行有益的结合，并针对高风险领域及管理层关注的问题开展了一系列专项审计和调查，提高了内审的效率和效果，也证明了与企业风险管理的整合是内部审计发展的主要方向之一。例如，中国铁路总公司对铁路基建项目建设情况进行跟踪审计，就工程的立项、预算、招标、合同、实施、验工计价、验收、竣算、付款等各环节进行审计，对发现的问题及时提出管理建议并协助整改，保证了工程项目优质高效快速的建成；南昌铁路局内部审计部门根据与企业风险管理战略目标匹配的业务重点，开展了全局非运输企业物资贸易经营风险防控管理情况、职工保障性住房建设资金管理情况等专项审计，为管理层的后续决策提供了依据，促进了企业风险管理的持续改进。这些专项审计和调查对现阶段国有企业内部审计工作的开展无疑有着很好的示范作用，但是铁路企业因其特殊的历史原因和体制问题，长期以来将安全风险管理作为企业风险管理的主要目标，缺乏将战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和法律风险整合的全面风险管理体系，还处于风险管理的初级阶段，不够系统和规范。笔者尝试根据企业风险管理流程，设计了风险管理基础审计的一般程序，希望能起到抛砖引玉的作用。
（一）计划阶段
内部审计部门制定年度审计计划时，应对识别出的风险事件评估后进行风险排序，确定审计先后次序。审计计划制定后并非一成不变，当管理层的目标、方针和关注点发生变化时，应对审计计划进行适时调整，重新分配审计资源。其次，在执行审计业务计划的过程中，如果出现内部审计资源不足或审计范围受到限制的情况，内部审计部门负责人应及时向企业管理层报告，以避免无法获取充分、适当的审计证据，导致审计结果出现偏差。
（二）准备阶段
风险管理审计的准备阶段是进行风险管理审计的基础，这一阶段所需进行的准备工作主要包括：了解企业的风险偏好和战略目标、业务层面目标的风险承受度；在审计业务范围内实施初步调查后，确定审计目标和审计领域相关风险、控制程度及可利用的内审资源；审计方法的选择等。
（三）实施阶段
1、根据审计范围选取合适的风险评价标准
内部审计人员在选取风险评价标准时，应考虑该风险评价标准是否符合被审计单位的实际情况；是否涵盖大部分的风险领域；风险特征是否鲜明清晰，对环境的变化是否具有弹性。
2、对审计范围内的风险进行分析和评价
内部审计人员结合企业经营战略制定和部署，采取定量分析与定性分析相结合的方法对风险实施综合性评估。通常情况下，风险评估坐标图属于相对常见的分析方法，属于定性分析法，主要是借助对风险带来影响大小的反映，将此结论与风险可能出现的情况进行密切关联，从根本上为明确业务风险次序提供合理化框架。定量分析方法则可以通过采集足够多的风险样本，利用专业工具和技术建立概率模型量化风险来确定风险评级；再按照初始设定的影响程度和可能性估值，计算风险评分，将评分较高的风险列作主要风险，评分较低的风险列作次要风险，然后对风险进行优先次序的排列。
3、对风险应对措施进行评价
在确定了风险的范围、发生的可能性、可能造成的损失等因素后，是否正确地选择了风险应对策略，最大限度地降风险是内部审计人员的重点关注点。风险应对策略一般来说有规避、控制、转移、承受四种，每种策略的使用是有条件的，否则将认为措施不当。内部审计人员应结合被审计单位的风险偏好、企业所处的环境特征、风险程度以及企业管理人员的经验等，来判断企业风险应对措施选取是否适当。
4、对风险管理框架进行评价
内部审计部门应在众多单项风险评估的基础上，评价企业风险管理框架的充分性和运行的有效性。包括：评价风险控制体系所具有的有效性特点，也就是说风险控制体系的应用是否可以获得相应的预期效果，最终实现预期的实际控制目标；科学评价风险控制体系是否存在重大差异和缺陷，发现后是否及时进行了纠正或改进。
（四）报告阶段
风险管理审计报告就是内部审计的工作人员针对审计过程中所发现的相应风险水平以及对于组织目标所产生的影响作出的评价结论和控制过程评价报告，除具备内部审计报告的要素外，还应简明易懂、有建设性意见。可以三种形式发表评价结论：一是无保留意见，即经过审计没有发现风险管理体系存在普遍的相对严重的薄弱环节；二是保留意见，也就是审计可以发现风险管理体系当中存在的相关管理漏洞或者是薄弱环节，然而整体上是不至于失效的；三是否定意见，也就是风险管理体系有重大漏洞或严重的薄弱环节，风险管理体系整体上作用很小甚至失效。
（五）审计后续阶段
内部审计部门应对审计结果进行跟踪检查，监督管理层已采取有效措施，确保审计建议能够得到有效落实；或管理层针对审计中发现的问题，决定接受不采取行动所带来的风险。
参考文献：
[1]内部审计在治理、风险和控制中的作用[M].西苑出版社，2008年
煤矿企业实行内部市场化管理，是煤矿企业从落后的粗放型管理向现代化集约型管理迈进的转折点，是煤矿创新发展的必由之路。在经济全球化进程加速、技术创新频率加快、市场经济日趋完善的形势下，依靠管理创新提高企业的竞争力，已经成为企业求生存、谋发展的重要举措。当前，大多企业都着眼于加强内部管理，努力适应市场经济发展的要求。煤矿企业实行内部市场化管理，是煤矿企业谋求更快、更好、高效发展不可缺少的重要手段。
一、内部市场化管理的内涵
内部市场化管理，就是按照市场经济的基本原则，充分利用价值规律、经济杠杆和竞争机制的作用，使职工个人与基层单位、基层单位与企业之间变单纯的行政隶属关系为行政隶属和经济关系有机结合的管理机制，使单位之间及单位与企业之间的协作关系和管理关系转变为等价交换的经济往来关系。
内部市场化管理的最终目的是降耗节支、提高企业整体经济效益、增强企业竞争力和提高员工收入。
二、确定内部市场要素
市场主体、价格体系、计量手段、结算办法是构成内部市场化管理的要素，各要素之间既相互独立又相互联系。明确市场要素是做好内部市场化管理工作的前提和基础。
1. 确定市场主体
推行内部市场化管理，在内部核算方式上可实行四级市场主体运作。从一般意义上来讲，一级市场主体是煤矿，二级市场主体是区队、科室，三级市场主体是班组，四级市场主体是个人或岗位。
一级市场:构成一级市场主体的煤矿成立矿级结算中心并设立单独的内部账户，与其他市场主体发生的经济往来，按照产品和服务价格结算，通过结算中心相互划转费用。主要结算方式有:材料结算单、设备租赁结算单、支护品租赁结算单和办公费用结算单等。
二级市场:是内部市场的重要环节，二级市场主体是煤矿生产一线及辅助单位等煤矿所属各单位，如:采掘区队、运输区队、一通三防区队等。二级市场中各核算单位采用内部结算票据进行收支结算，以区队、科室为核算单元，模拟会计核算，相互划转经费，改变各单位之间生产协作关系为市场买卖关系，相互之间提供的服务与劳务均按市场价格目录核算收入，并通过各自的经营考核办公室发生供求结算关系。
三级市场和四级市场:三级市场是二级市场的进一步细分、四级市场是三级市场的更进一步的细分。在三、四级市场中，各班组之间、岗位(个人)之间、上下工序之间市场结算更加明细化、更加直观，市场的作用得到更直接的体现。突出表现是成本的控制，如区队对班组、班组对岗位(个人)核算时，根据月度成本利润计划，将指标逐级、逐项分解，把可控部分承包落实到班组直至个人，材料消耗直接与个人的收入挂钩，使得个人收入与成本之间形成反比关系，从而使每个人都自觉参与到节支降耗工作中来。四级市场是内部市场中的最小单元，每个岗位或个人成了相对独立的经济实体，这些经济实体通过简单的买卖往来关系促成了内部市场的形成。
2. 价格体系
结算价格是内部市场正常运行的基础和保障。没有价格就不能进行结算;价格不准确、不合理，也不能进行正常的结算，就会出现经济纠纷和诸多矛盾，因此，在制定内部结算价格时，应力求价格准确、全面、合理，并编制成册，内部发行。同时，根据内外部市场的变化情况，及时对价格进行修订和增删，使价格趋于合理，以不断完善价格体系。
内部市场价格种类主要有:①编制价格:以劳动定额和材料定额为依据;②市场价格:以社会市场价格为依据;③协议价格:由内部市场主体协商确定;④现场写实价格:既没有统计资料价格，又没有劳动定额和材料定额的价格，通过现场实测确定;⑤竞标价格:通过竞标产生的价格等。无论是哪一种价格种类，最后都要根据煤矿实际确定为一定的内部市场结算价格，这也是内部市场结算的唯一价格。
价格的测定主要采用完全成本法，随内部、外部市场的变化进行相应的调整，并逐步实现与外部市场的接轨。
3. 完善计量手段
计量是推行市场化管理的一个重要因素，没有准确的计量，内部市场化管理就是一句空话，毫无意义。因此，煤矿必须不断加大投入，完善计量手段，做到凡是有水的地方都有水表，凡是有电的地方都有电表，凡是有气的地方都有气表，等等，装表计量率要达到100%，做到方方面面无空白点。否则，就不能进行准确的计量和结算。
4. 成立结算中心
各市场主体之间的结算和考核需要有一个部门来协调、汇总与落实。煤矿可在企管科(市场办)设立内部结算中心，负责全矿的核算管理;二级市场主体设立经营考核办公室(或经营考核小组)，负责所属各单位的核算管理;三级市场主体设置核算员，负责三、四级市场主体的核算管理。
三、内部市场化的特点
实行内部市场化管理，必须充分认识内部市场化的特点和基本规律，做到有的放矢，只有这样，才能达到内部市场化预期的目标和效果。
1. 每一个生产者都是经营者
煤矿通过细分市场主体，细化生产要素价格，规范市场运作，各种生产要素在市场机制的作用下实现了合理优化配置。企业内部各个单位、各个专业、各个岗位以及每名员工，都成为市场竞争的参与者，生产者和经营者合二为一。各级市场主体的利益和每名员工的切身利益与企业的效益紧密地结合在一起，每一个生产者都成了经营者。
2. 每一种生产要素都有价格
为确保内部市场化管理的有序运作，煤矿必须配备齐全各种水表、电表、气表和计算机网络等设备设施。同时，根据内外部市场的变化，对各种生产要素价格及时进行调整和修订，形成比较完备的价格体系。从大到做一项工程，小到摆一盆花、沏一杯茶，都有价可计，价格无处不有，“市场”无处不在。
3. 每一天都知道经营效果
通过实行内部四级市场价格结算，即:煤矿与区队、科室，区队、科室与班组，班组与个人(岗位)之间的结算，生产经营可以做到“日清日结”和“班清班结”，并通过企业内部网络于每天下午下班前将全矿各单位的生产经营情况生成“四级核算汇总表”，矿领导可以方面快捷地了解各个市场主体的生产经营结果。
4. 每一个市场行为都能有效控制
为有效地解决内部市场运行过程中出现的各种矛盾和经济纠纷，煤矿可以采取生产经营负责制、经营风险抵押金制、全面预算管理、价格调控、经济仲裁等多种有效手段，抓好事前控制，强化事中管理，严格事后考核，对每一个市场行为进行有效控制，以此提高经济运行效率和效果。
5. 每一项工作都讲求投入产出
通过推行内部市场化管理，煤矿每一个生产者和经营者都形成了一种共识，即“多花就会少得”，赔本买卖坚决不干，无效益工作坚决不干，做到了先算后干，边算边干，算好再干，增强了员工当家理财的意识。
四、应做好市场化管理的基础工作
确定了价格体系，制定了价格结算办法，还不能完全做好内部市场化管理工作，还需要相应的配套措施，亦即做好市场化管理的基础工作，如加强管理和考核、制定各种管理细则和办法等，主要应做好以下几个方面:
1. 加强组织领导
为了保证内部市场化管理规范、合理、有序地运行，煤矿可成立内部市场化管理领导小组，矿长任组长，经营副矿长任副组长，矿其他成员、各经营管理部门负责人为组员;下设办公室，办公室可设在企管科(市场办)。
领导小组每一个月或半月召开一次专门会议，总结平衡和安排部署内部市场化管理的有关工作;办公室要制订严密的工作计划，明确分工，落实任务，加强指导，确保内部市场化管理有条不紊地进行。
2. 强化宏观调控
内部市场化管理领导小组和办公室应广泛收集、分析企业内外供求信息，下发给有关部门和基层单位参考，并以内部商品或劳务的单价为杠杆，进行内部市场调控，使其达到有序运转的目的。首先实施行政调控。以正式文件下发对各单位的结算管理方法，对各单位的管理人员有任免权，对经营效益差、完不成承包任务和效益指标的有终止合同的权力，强化对基层管理人员的动态管理;其次实施价格调控。明确规定各类结算价格，及时掌握价格的进行情况，对不合理的价格及时进行调整;最后实施经济分配手段调控。平衡各单位工资总额、平衡结算过程中出现的较大差距，保证各单位经济分配比例合理，调动各单位的积极性。
3. 完善计量手段
凡有量可计的工作和场所，都要设有相应的计量器具，包括地磅、电表、水表、电子轨道衡等，并统一计量单位。对计量人员进行培训，制定严格的岗位责任制和轮岗换岗制度，规范计量监督的考核办法。
4. 严格考核奖罚
内部市场化管理领导小组应责成考核部门制定严格的考核奖罚办法，加强监督，定期考核，及时兑现奖罚。对于任务不落实、提供数据不准确或因推诿扯皮而贻误工作的单位和个人给予行政处分和经济处罚。同时，责成各单位负责人和推行内部市场化管理的工作人员，认真负责，任劳任怨，正确处理本职工作和市场化管理工作的关系，对内部市场化管理办公室安排的工作，要不折不扣地圆满完成，否则给予必要的处罚。
新《中华人民共和国环境保护法》已于2015年1月1日起施行。为了提高管理水平，落实环境保护主体责任，强化和规范环境保护行为，消除环境风险隐患，企业必须在责任追究、监管权责方面配套落实新《环保法》的相关规定，确保各生产环节符合环境保护法律法规和标准规范的要求，最终实现环保新常态下企业的可持续发展。
一、健全完善环保管理机制
企业要从适应新《环保法》的要求入手修订环保制度，构建全新的管理体系。通过提高环境监管效率，指导和督促生产单位强化和规范生产过程的环境保护行为，排查和消除环境风险隐患，全面落实企业环境保护主体责任，使企业生产经营活动不断符合环境保护规范化建设的要求。具体做法如：
1.在厂矿、车间、班组建立三级环境管理机构设立专职环保管理人员，定期召开环保例会，对存在的环境问题分析成因、讨论可行性方案，有效推进并层层落实责任。形成有序、有效地环境管理流程。
2.切实把握“三个统一”原则企业要充分认识到环境问题就是经济问题和社会问题，环境效益就是经济效益和社会效益，应根据长远发展的需要制定切实可行的环保工作规划。在远景规划当中应当对环境控制指标，重点治理工程，设备和设施更换计划，相关人员专业素质结构，污染物指标的削减计划，“三废”综合利用以及环保专项资金等做出与企业发展规模相匹配的细致计划，从而使环境管理计划、目标、实施工作做到有的放矢，减少盲目性，提高预见性。
二、健全指标考核体系，完善激励和约束机制
按照环保新常态的要求明确各层级量化管理指标，通过层层分解落实、定期评估，督促企业自身不断改进和规范环境行为，提高环境监管效率，防范和控制环境风险，从而形成企业内部环境保护行政主管部门对生产单位污染物排放进行内部控制的机制。内部排污收费制度的设立，不但能对生产排污进行控制，还能充分调动生产单位保护环境的积极性。首先，各生产单位要对本单位污染物排放的总量进行申报，经由企业内部环保部门来按照相关地方标准核定给企业的总体排污量进行确认；其次，要在各污染排放口安装排污流量计和浓度计，在科学核算的基础上细化分解排污总量指标，开展内部自我管理的排污收费；第三，依照相关环保机构对于企业的收费标准对二级单位收取风险抵押金，对于没有完成排污指标的，就需要按照比例扣除抵押金。如果超过了分配的排污限额，除了扣除抵押金之外，还需要进行罚款。如果没有用完上本年度的排污指标，年终可以退回抵押金，并给与奖励。排污抵押金的剩余部分可以当作企业环保的专项资金。在具体的运作中，二级单位可以参照此方法，将任务分派到各个班组；最后，在测算环保设施运行成本的基础上，参照国内同行业制订各生产单位的环保管理费用，并与财务方面成本核算紧密衔接，不断以经济杠杆促进污染物排放自我管控的持续改进。
三、强化企业内部环境监理、监测工作
环境监理和环境监测是环境管理工作的重要组成部分，其作用在于通过现场检查督促环保管理目标按计划进行以及各项环保管理制度和要求得到有效落实，使环保管控指标异常能够被及时发现并得到快速解决。为了提升企业内部的环境管理工作效果，必须要充分发挥监理、监测工作的基础性作用，依照其工作特点将两者有机结合在一起，确立“监理以监测为依据、以监测促进监理效果”的工作模式，不断提高环境监测的目的性和环境监理的实效性，使环保工作得到整体提升。具体做法是：
1.采取例行检查、重点检查、突击检查、远程监控、收集整理等方式获取环境信息；
2.现场进行勘察、采样、监测、拍照、录音、录像获得判断依据或证据；3.通过调取生产记录、在线历史数据了解生产状况，分析污染原因；
4.对监测结果超标的单位开展重点监理，督促整改直到其达标；
5.对违规违法行为予以通报考核。
四、深入开展企业环保文化宣贯活动
环境保护在当前的技术条件下一般不产生直接的经济效益，但是许多人，包括一些领导干部确实还存在着重经济效益轻环保投入的狭隘观念，他们往往只看到眼前和局部甚至个人利益而没有持续发展、绿色发展的眼光和思路，把环境污染的难题留给后人。环保意识的提升不仅是国家行为，更是企业实现可持续发展的思想保障。所以，企业应该利用广播，讲座，电视，有奖征文，黑板报，文艺演出，橱窗，环保展览，事迹报告，专题培训等诸多形式来进行环保宣传，借以在企业的干部群众中宣传环保文化，提高企业内部环保意识，推动企业环保文化的发展。只有这样，才能使环境保护意识深入人心，给环保事业的长足发展提供强大的精神保障。在当前形势下，具体应以新《环保法》和“两高十四条环保司法解释”及相关环保法规为主要学习内容积极开展宣贯活动，在企业内部形成学法、守法、用法的良好氛围。以多平台宣传、多方位培训、座谈讨论、知识竞赛为手段，全方位、分层级地开展环保法规的学习宣贯工作，确保新《环保法》等环保法规能够在企业内部得到有效贯彻落实，为环保红线的入脑入心打下坚实的基础。
五、总结
为了使现阶段企业内部环境管理适应环保新常态的整体要求，积极扭转以牺牲环境为代价换取经济利益的错误观念，营造清新、和谐、友善的环保氛围，建立科学的、适用的、和谐的绿色生产经营模式。在企业内部环境管理升级过程中，必须提升完善相关的环境保护管理机制，通过内部收费制度等一系列激励与约束机制的完善以及企业环保文化的形成来促进企业进一步提升内部环保管理水平，从而走上节能减排、绿色环保的可持续发展之路。
参考文献
1、内部控制与风险管理目标上的一致性
现代企业建立内部控制制度最初的目的就是为了防范企业存在的潜在风险，早期的内部控制制度就是在保障企业财务以及会计信息安全的背景下产生的，内部控制与风险管理目标存在很大的一致性。另外，从现代企业经营发展的趋势来看，内部控制与风险管理的最终目的都是为了提升企业的经营管理水平，提高企业的经济效益。
2、内部控制与风险管理的外延以及内涵存在差异
企业内部控制主要是由内部监督、风险评估、信息与沟通、控制活动以及内部环境五个方面组成的，而风险管理则在此基础上增加了目标设定、风险识别以及风险应对三个重要的因素。因此，企业风险管理的外延要比内部控制大，其已经延伸到企业战略层面和治理层面的管理，并且尤为强调对企业风险的识别、评估和控制。风险管理中提出了战略目标的概念，而内部控制的重点主要放在制度层面，通过制度的设计和实施来对风险进行防范。因此，在激烈的全球市场竞争下，建立风险管理体系更加有助于企业规避风险能力的提高。
3、内部控制与风险管理存在很大的互补性
风险管理能够有效地将企业面临的潜在风险识别出来，再通过企业内部控制来对风险进行防范、控制和管理，最终实现企业的经营管理目标。因此，内部控制作为企业风险管理的重要环节，对实现企业长远战略目标有着极为重要的意义；同时，内部控制的有效性又依赖于风险管理对风险的合理识别和评估，两者具有很大的互补性。
二、风险管理视角下企业内部控制存在的问题
1、企业风险管理意识比较淡漠
市场经济的发展以及经济全球化增加了市场的各种不确定性因素，企业不仅面临着传统的经营、财务风险，还面临着经济全球化给企业带来的新型金融风险、控制风险、信息风险等。内部控制以及风险管理的主要目的就是对企业潜在风险进行防范和控制，为企业战略目标的有效实施提供保证。然而，目前我国大多数企业风险管理意识较弱，对风险的理解还停留在传统的经营、财务风险阶段，对完善企业风险管理机制的重要性认识不足。虽然我国一些企业制定了内部控制制度和程序，但是很少有企业将风险管理的理念融入到企业内部控制制度中，内部控制有效性的发挥大打折扣。另外，一些建立了较为完善的风险管理与内部控制的企业，由于企业的管理层缺乏重视，制度往往难以得到有效的执行和实施。
2、企业缺乏完善的风险管理体系
从内部控制的角度而言，企业应该对面临的风险进行主动的识别和分析，并采取相应的管理和防范措施，尽量降低或避免风险。然而，目前我国一些企业风险管理的意识不强，定量和定性相结合的风险评估方法缺失，没有成立专门进行风险识别、评估、分析和管理的机构，风险评价与预警机制不健全，风险防范和管理的能力比较低下。尤其是近些年来，随着我国很多企业逐步涉足资本金融市场，参与金融衍生产品交易的程度越来越深，很多企业为了追逐高收益，往往忽视了金融衍生品交易带来的高风险，企业对新型金融风险的管理能力严重缺乏，导致企业所面临的财务风险、法律风险以及破产风险等大大提升，严重损害了企业的长远利益，制约了企业的健康可持续发展。近些年中航油以及中信泰富等企业参与金融衍生品交易发生的巨亏事件，就是由于企业内部控制以及风险管理体系不健全，导致企业没有能够对风险进行及时的识别、分析和应对，给企业带来了巨大的损失。
3、企业缺乏健全的内部控制监督机制
内部控制以及风险管理作用的发挥是一个长期的持续性的过程，因此需要有健全的监督机制提供保障。内部审计是目前我国大多数企业内部监督机制的主要方式，很多企业在内部审计制度建设方面存在着问题。主要表现在：首先，很多企业的内部审计水平比较低下，内部审计工作的重点主要放在企业经营、舞弊以及特殊项目审计方面，而在内部控制制度的执行以及风险管理体系有效性的发挥方面严重缺失；其次，我国大多数企业虽然成立了内部审计部门，但是由于独立性的缺失，导致内部审计的监督作用无法有效发挥。很多企业内部审计职能往往是由财务人员代为实施，内部审计的程序以及手段极其不专业。一些企业的内部审计人员在开展工作时往往要受到企业管理层以及其他部门的干涉，这些因素都导致内部审计的独立监督作用无法发挥，内部控制以及风险管理的执行无法得到监督。
