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随着网络财务的逐步实施，企业会计核算与会计管理的环境发生了很大变化，传统会计系统的内部控制机制和手段已不适应于网络环境，从而建立适合于网络环境下的内部控制体系是目前企业急需解决的问题。为建立和加强网络财务系统的内部控制，首先必须要弄清网络财务为企业的内部控制带来的新问题与新要求。
一、网络财务时代企业内部控制面临的新问题
（一）网络财务的应用扩大了企业会计核算范围企业实施网络财务以后，会计核算环境发生了很大的变化。第一，会计部门的组成人员结构发生变化，由原来的财务、会计人员转变为由财务、会计人员和计算机操作员、网络系统维护员、网络系统管理员等组成。第二，会计业务处理范围变大，除完成基本的会计业务外，网络财务同时还集成许多管理以及财务的相关功能，诸如网上支付、网上催账、网上报税、网上报关、网上法规及财务信息查询，以及网上询价、网上采购、网上销售、网上服务、网上银行、网上理财、网上保险、网上证券投资和网上外汇买卖等等。第三，网络财务提供在线办公等服务，从而使会计信息的网上实时处理成为可能，原来由几个部门按预定步骤完成的业务事项可集中在一个部门甚至一个人完成。因此，要保证企业会计系统对企业经济活动反映的正确可靠，达到企业内部控制目标，企业内部控制制度的范围和控制方法较原来系统将更加广泛和复杂。
（二）网络财务使会计信息储存方式和媒介发生变化
网络财务的应用使各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介发生变化。原始凭证在网络业务交易时自动产生并存入计算机，不再存在传统的原始凭证。会计电算化的第一阶段促进了介质的改变，从账本到磁盘文件。网络财务使会计介质继续发生变化，不仅账表，更多的介质将电子化，出现各种电子单据（如各种发票、结算单据）。存贮形式主要以网络页面数据存贮。发生业务交易时系统不一定打印原始记录；网页数据只能在计算机及相应的程序中阅读；原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作大部分由计算机自动完成。因此，网络环境下会计内部控制的重点由对人的控制为主转变为对人、计算机和互联网的控制。
（三）网络财务使企业面临的安全风险加大
网络财务的应用将原来封闭的局域会计系统面临开放的互联网世界，给财务系统的安全提出了严重的挑战。第一，在网络环境下，过去以计算机机房为中心的“保险箱”式安全措施已不适用，大量的会计信息通过开放的internet传递，途经若干国家与地区，置身于开放的网络中，存在被截取、篡改、泄漏机密等安全风险，很难保证其真实性与完整性。第二，由于互联网的开放特性，给一些非善意访问者以可乘之机。目前黑客肆虐，世界上的各类网站每天都受到成千上万次攻击，网络财务系统无疑也面临巨大的安全风险。第三，计算机病毒的猖撅也为互联网系统带来更大的风险。在互联网中，计算机病毒可以通过E-mail或用户下载文件进行传播，其传播速度是单机的20倍。有效地防治计算机病毒对保障网络财务系统的安全性至关重要。因此，网络财务系统的内部控制不仅难度大、复杂，而且还要有各种控制的先进技术手段。
二、网络财务内部控制措施
（一）基于企业内部网（intranet）的控制措施
1.会计信息资源控制。会计信息来源于网络服务器的数据库系统中，所以网络数据库系统是整个网络财务系统控制的重点目标。威胁数据库系统的安全主要有两个方面：一是网络系统内外人员对数据库的非授权访问；二是系统故障、误操作或人为破坏数据库造成的物理损坏。针对上述威胁，会计信息资源控制应采取以下措施：（1）采用三层式客户机/服务器模式组建企业内部网，即利用中间服务器隔离客户与数据库服务器的联系，实现数据的一致性；（2）采用较为成熟的大型网络数据库产品并合理定义应用子模式。子模式是全部数据资料中面向某一特定用户或应用项目的一个数据处理集，通过它可以分别定义面向用户操作的用户界面，做到特定数据面向特定用户开放；（3）建立会计信息资源授权表制度；（4）采取有效的网络数据备份、恢复及灾难补救计划。
2.系统开发控制。它是一种预防性控制，目的是确保网络财务系统开发过程及内容符合内部控制的要求。财务软件的开发必须遵循国家有关机关和部门制订的标准和规范。（1）在网络财务系统开发之初，要进行详细的可行性研究；（2）在系统开发过程中，内审和风险管理人员要参与系统控制功能的研究与设计，制订有效的内部控制方案并在系统中实施；（3）在系统测试运行阶段，要加强管理与监督，严格按照《商品化会计核算软件评审规则》等各种标准进行；（4）系统运行前对有关人员进行培训，不仅培训系统的操作，还要使受训人员了解系统投入运行后新的内部控制制度和网络财务提供的高质量会计信息的进一步分析与利用等；（5）及时做好新旧系统转换。企业应在系统转换之际采取有效的控制手段，做好各项转换的准备工作，如旧系统的结算、汇总，人员的重新配置，新系统初始数据的安全导入等。
3.系统应用控制。是指具体的应用系统中用来预防、检测和更正错误，以及防止不法行为的内部控制措施。（1）在输入控制中，要求输入的数据应经过必要的授权，并经有关内部控制部门检查，还要采用各种技术手段对输入数据的准确性进行校验，如总数据控制校验、平衡校验、数据类型校验、二次录入校验等；（2）在处理控制中，对数据进行有效性控制和文件控制。有效性控制包括数字的核对、字段和记录长度检查、代码和数值有效范围的检查、记录总数的检查等。文件控制包括检查文件长度、标识和是否染毒等；（3）在输出控制中，一要验证输出结果是否正确和是否处于最新状态，以便用户随时得到最新准确的会计信息；二要确保输出结果能够送发到合法的输出对象，文件传输安全正确。转4.系统维护控制。系统维护包括软件修改、代码结构修改和计算机硬件与通讯设备的维修等，涉及到系统功能的调整、扩充和完善。对网络财务系统进行维护必须经过周密计划和严格记录，维护过程的每一环节都应设置必要的控制，维护的原因和性质必须有书面形式的报告，经批准后才能实施修改。软件修改尤为重要，网络财务系统操作员不能参与软件的修改，所有与系统维护有关的记录都应打印后存档。
5.管理控制。是指企业为加强和完善对网络财务系统涉及的各个部门和人员的管理和控制所建立的内部控制制度。由于网络财务系统是一种分布式处理结构，计算机网络分布于企业各业务部门，实现财务与业务协同处理，因此原来集中处理模式下的行政控制转变为间接业务控制。主要应做好如下几方面的工作：（1）设置适应于网络下作业的组织机构并设置相应的工作站点；（2）合理建立上机管理制度，包括轮流值班制度、上机记录制度、完善的操作手册和上机时间安排并保存完备的操作日志文件等；（3）建立完备的设备管理制度，对硬件设备所处的环境进行温度、湿度、防静电控制，做好网络的绝缘、接地和屏蔽工作，同时对人文环境进行控制，防止无关人员上机操作；（4）建立完备的内审制度。
（二）基于企业外部网（extranet）的控制措施
1.周界控制。是指通过安全区域的周界实施控制来达到保护区域内部系统安全的目的。它是预防外来攻击措施的基础，主要内容包括：（1）设置外部访问区域，明确企业内部网络的边界，防止“黑客”通过电话网络进入系统；（2）建立防火墙（firewall），在内部网和外部网之间的界面上构造保护屏障，防止非法入侵、非法使用系统资源，执行安全管理措施，记录所有可疑事件。
2.大众访问控制。大众访问包括文件传递、电子邮件、网上会计信息查询等。由于互联网络系统是一个全方位开放的系统，对社会大众的网上行为实际上是不可控的，因此，企业应在网络财务系统外部访问区域内采取相应防护措施。外部网络的访问控制主要有：（1）在网络财务系统中设置多重口令，对用户的登录名和口令的合法性进行检查；（2）合理设置网络资源的属主、属性和访问权限。资源的属主体现不同用户对资源的从属关系，如建立者、修改者等；资源的属性表示资源本身的存取特性，如读、写或执行等；访问权限体现用户对网络资源的可用程度；（3）对网络进行实时监视，找出并解决网络上的安全问题，如定位网络故障点、捉住非法入侵者、控制网络访问范围等；（4）审计与跟踪，包括对网络资源的使用、网络故障、系统记账等方面的记录和分析。
3.电子商务控制。网络财务是电子商务的基石，是电子商务的重要组成部分，因此，对电子商务活动也必须进行管理与控制。主要措施有：（1）建立与关联方的电子商务联系模式；（2）建立网上交易活动的授权、确认制度，以及相应的电子会计文件的接收、签发验证制度；（3）建立交易日志的记录与审计制度。
4.远程处理控制。网络财务系统的应用为跨国企业、集团企业实现远程报表、远程报账、远程查账、远程审计以及财务远程监控等远程处理功能创造了条件。这些功能的启用必须采取相应的控制措施，主要有：（1）合理设计网络财务系统各分支系统的安全模式并实施；（2）进行远程处理规程控制。
5.数据通讯控制。数据通讯控制是企业为了防止数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故而采取的内部控制措施。企业应采取各种有效手段来保护数据在传输过程中准确、安全、可靠。主要措施有：（1）保证良好的物理安全，在埋设地下电缆的位置设立标牌加以防范，尽量采用结构化布线来安装网络；（2）采用虚拟专用网（VPN）线路传输数据；（3）对传输的数据进行加密与数字签名。在系统的客户端和服务器之间传输的所有数据都进行两层加密保证数据的安全性，使用数字签名确保传输数据的保密性和完整性。
6.防病毒控制。在系统的运行与维护过程中应高度重视计算机病毒的防范及相应的技术手段与措施。可以采用如下控制措施：（1）对不需要本地硬盘和软盘的工作站，尽量采用无盘工作站；（2）采用基于服务器的网络杀毒软件进行实时监控、追踪病毒；（3）在网络服务上采用防病毒卡或芯片等硬件，能有效防治病毒；（4）财务软件可挂接或捆绑第三方反病毒软件，加强软件自身的防病毒能力；（5）对外来软件和传输的数据必须经过病毒检查，在业务系统严禁使用游戏软件；（6）及时升级本系统的防病毒产品。
[参考文献]
在我国，传统守旧的财务会计内部控制理念严重制约着它的发展，致使它跟不上时展的潮流。传统的理念不注重管理，没有完善的制度。应新时代的发展要求，对财务会计内部控制提出了新的改革，弥补了传统理念的缺陷。
(二)缺少人才
当今社会下，人才至关重要。不管你的理念有多完善、多先进都是需要人来执行实施的。在财务会计的内部控制中，同样也是需要人才的支持。目前，我国财务会计工作人员的素质参差不齐，对专业知识的了解也不那么全面，这严重抑制了财务会计内部控制的发展和深入。比如，在很多企业中，对基层的财务会计工作者的要求普遍都不高，他们所接受的教育程度高低都不一样，专业知识也没有过多深入的了解，更没有被统一培训过。要想使财务会计工作者能在工作上最大限度地发挥他们的职能，就要有专业人才的带领，进行专业的培训。
(三)对资金缺乏有效的控制
目前，很多的企业管理者还没有认识到企业资金的有效控制对企业的发展有多大的推动作用。所以，他们对企业内部建立资金控制制度并不积极，那么不健全的资金控制系统，对企业内部资金的使用和收益情况的了解就不那么清楚。很多财务会计人员在对资金进行管理时，没有风险意识，没有完全地尽到自己的责任，尤其是对某些领导批准使用的资金更是本着一种忽视的态度。如果不能够清楚地知道企业资金的流向，不能够使企业资金进行最大的利润化的调整就会抑制一个企业的发展。
(四)信息化不健全，不能很好地进行监督
健全的信息化制度在财务会计的内部控制中是必要的，它能够监督和优化财务会计的内部控制。在财务会计内部控制开展的过程中，需要和其他部门进行沟通，完善的信息化制度可以使这个环境很畅通，也可以对其他部门进行实时有效的监督，以确保企业会计资料没有被弄虚作假。但是，这种信息化在企业中的利用率并不高，这也是影响财务会计内部控制发展的原因之一。
二、财务会计的内部控制有着重要意义
有效健全的财务会计的内部控制可以维护国家的财产安全，即使有些企业本身就是财产的拥有者。财务会计之所以如此受到国家的重视，是因为它不仅仅是国家收税，还包括着工人的工资等。涉及的领域比较广泛，需要相关部门的积极配合。另外，财务会计人员之间进行相互监督，也会提高他们的工作效率，保证他们经手的每一个数据、每一个信息的真实可信。所以，财务会计内部控制的科学规划和实施至关重要。
三、财务会计内部控制制度的完善
随着社会的发展，财务会计的内部控制也被注入了新的理论，它所面临的压力和挑战也越来越多。这就需要我们不断从各个方面去改进、去完善，积极地响应新时代的发展号召。财务会计的内部控制的完善可以通过以下几方面进行：
(一)加强财务会计管理理念
我国传统的财务会计的内部控制管理理念与新时代提倡的管理理念有着一定的差异，单单是这种差异严重限制了财务会计内部控制的发展。因此，在当前的背景下，既要保留旧的理念，又要在此基础上进行创新和改革。首先应将企业领导层的理论更新，这样由他们带动其他财务会计工作人员，从而使企业整体人员都是本着新理念去工作。
(二)建立人才机制
为了适应新时代的步伐，每一个企业都应该有自己完善的人才体制。在当今竞争如此的激烈的市场环境中，更是需要专业的人才支持。首先，可以引进财务会计管理方面的专业人才，由他们去指导企业内部人员的学习与工作；其次，可以筛选出一些平时表现较好、工作效率较高、素质较高的员工进行专业的培训，把他们培养成公司财务会计内部控制的骨干人才。
(三)强化资金的管理
企业要根据自身发展的实际情况，制定一套适用于本身的资金管理制度。它包括了企业资金如何合理进行分配和使用，严禁任何人以任何借口挪用企业的资金，对于合理使用资金的人员做好跟踪记录，避免资金流失时，员工之间互相推脱责任造成的公司损失。对于一切运用职权滥用资金的人，抓到后要严惩或者予以辞退。关系到企业今后的发展问题以及资金动用等问题要集体讨论，合理选择，尽量降低资金成本使用的风险。
(四)完善的信息化制度
建立完善的信息化制度是当今社会发展的重要组成部分。在这个网络如此发达的今天，信息化的作用是不言而喻的。因此，在财务会计内部控制改革创新阶段，也需要建立比较完善的信息化制度。利用信息化制度可以帮助财务会计工作人员对公司所有人员进行资金使用情况的监督，有力地推动企业财务会计内部控制的发展和强化。
我国的建筑企业除国企和部分比较具有前瞻性的民企具有比较规范的财务内部控制以外，其余则是应房地产市场的火爆催生出来的，好些建筑企业业主是从以前的包工头或者是项目经理赚足了资本摇身一变而来；由于业主自身知识和阅历的欠缺，在做工程上他们还是比较内行，但是对企业财务内部控制知之甚少甚至一窍不通，或许意识到问题出现了照葫芦画瓢。就目前建筑企业财务存在的问题，笔者认为主要有以下三点：财务内部控制制度不完善、缺乏财务信息管理平台、缺乏完善的监督管理机制。
一、建筑企业财务内部控制工作中存在的问题分析
1.财务内部控制制度不完善
财务内部控制制度不完善的主要原因首要的是企业治理层没有充分重视财务内部控制工作的重要性，重生产经营轻内控的问题在某些建筑企业尤其突出；少数管理层人员自身职业道德和业务素质的缺陷，出于自身既得利益考虑或者业务素质低下，使内控制度的制定和执行变得困难重重。二是对财务内部控制缺乏系统的认知和顶层设计，没有从企业自身财务实际情况出发来制定个性化的内控制度，从而使企业财务内控面临种种挑战。
2.缺乏财务信息管理平台，内部信息沟通较差
建筑企业的财务管理工作需要以完备的财务信息作为基础和依据，而较多的建筑企业没有认识到信息数据管理工作的重要性，没有建立财务信息管理平台，导致财务信息数据的收集和分析工作被忽略，不利于财务内部控制工作找到切入点，财务内控目标模糊，管控手段缺乏科学性和效率。同时由于缺乏财务信息管理平台，影响财务信息在各个业务部门之间及时传递，导致企业内部各个部门之间的沟通效率低下。其次，建筑企业因行业特殊，工程项目常常出现跨省跨市，加上人员配备不当和素质参差不齐等多方面因素，进而增加了纸质财务资料的收集难度。
3.缺乏完善的财务内控监督管理机制
某些建筑企业在开展财务内部控制工作时，没有重视监督管理机制对内控工作的约束和规范作用，从而没有完善的财务内控监督管理机制，“人监督人”的现象依然存在，以致于财务内控工作控制效果大打折扣。再者，企业没有设定科学合理的绩效考核指标，忽视了绩效评价工作对财务内部控制工作的指导考核作用。
二、建筑企业提高财务内部控制工作质量应该采取的措施
1.要重视财务内部控制制度建设，制定和完善切合本企业实际的财务内部控制制度
面对日益严峻的内外在形势，建筑企业治理层要充分认识到财务内部控制工作的重要性，成立由以财务负责人牵头，各部门负责人参与的财务内控管理机构，该机构要以内部控制五要素（内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督）为切入点，做好财务内部控制的顶层设计和安排。首先对企业的内部环境做充分的调研，特别是对影响内部控制的公司组织架构、人力资源政策、公司的文化氛围等做到充分的认识和了解。调研的重心在于识别企业财务控制总体上需要控制的环节，哪些环节是薄弱点，前期财务内控存在的设计和运行缺陷等，然后在此基础上根据设定的控制目标进行风险评估，制定相应的风险应对策略。其次，要注重财务内控制度的系统性，即会计、审计监督和绩效考核等重要制度要完善和配套，以便为内部控制工作的顺利开展提供必要的配套制度保障，保证财务内控工作的有效展开。再次，企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，制定、修改、完善相关制度，以适应不断变化的环境。
2.建立健全财务信息管理平台，提高财务信息的后期利用率
建筑企业要重视内部信息管理平台建设，首要的是对财务信息相关人员做好财务信息业务培训和指导，提高财务信息相关人员的素质。其次，加大对平台的资金投入，配备必要的硬件设施和必要的设施维护人员，为平台的运行提供必要的技术支持。再次，建立和完善平台运行中参与人员的职责、操作规范、信息传递流程、信息处理等制度，保障企业财务信息及时、可靠、安全运行。另外，财务信息平台只是信息管理的手段，财务信息的后期利用才是关键，否则平台再好也只是摆设。因此，企业在保证财务信息可以及时在各个部门之间的传递外，要有机制促使内部各个部门之间的财务信息沟通和反馈，提高财务信息的使用效率，减少信息不对称带来的负面影响。在保证财务信息得以充分交流的过程中，要注意信息资源的优化配置，减少不必要信息对管理决策的干扰，防范财务信息被滥用。
3.建筑企业要不断完善监督考核机制，切实保障财务内部控制的有效运行
监督是企业财务内部控制体系有效运行的保障，建筑企业治理层应高度重视建立完善监督机制，彻底改变“人监督人”的过时理念，为“制度管人”。企业要设立内部审计机构或授权的机构专司监督职责。监督要到位，要做到监督的部门全覆盖，监督的环节全覆盖。其次，企业财务内部控制体系运行是否有效，需要一整套完备的绩效考核指标来衡量，因而企业要完善监督考核机制，根据项目的性质来设定科学的绩效考核指标，并做好绩效评估和绩效反馈工作，以发挥绩效评价工作对企业经营管理工作的指导作用。
三、结束语
综合上述，建筑企业要做好财务内控工作，应从企业的自身所处环境条件出发，有针对性地制定一套科学合理的、可操作的、又具有个性化的财务内控制度体系，并随着企业的发展阶段和外在形势的变化不断补充完善；建立健全财务内部信息平台，为企业财务内部控制工作的开展提供强有力的技术支持；同时完善监督机制使企业财务内部控制体系得以健康有效运行。
作者:谢冬梅 单位:四川特康建设工程有限公司
（二）日本ICOFR的基本框架———超越COSO框架。在借鉴美国SOX法案主要内容的基础上，日本在意见书中规定了全新的内部控制框架，提出了建立内部控制的四个目标和六个基本要素。四目标：除了COSO报告中包括的提高业务活动的效率性、财务报告的可靠性与经营活动的合法性三个目标外，还增加了“资产保全”目标。内部控制的基本要素，除了吸收美国COSO报告中的关于控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控被多数国家认可的五要素以外，考虑到随着IT环境变化发展，IT渗透企业以及信息系统反馈与ICOFR制度密切相关，日本增加了“对IT的应付”这一新的基本要素。IT的应对在内部控制框架中体现了日本信息技术的飞跃发展对组织产生的深刻影响。IT内部控制是日本内部控制框架的重要特征。在管理层评估内部控制有效性时，日本与美国都是采用自上而下基于风险导向的方法。但与美国不同的是，日本意见书实施准则规定：由管理层评估使用IT的控制是评估业务水平控制的重要内容。实施准则包括：使用IT内部控制的评价、评价范围的决定、评价单位的认定及使用IT的内部控制的构建状况和运行状况有效性的评价四方面。
（三）日本ICOFR评价———与财务报告审计相关联。具体体现在：（1）ICOFR评价与财务报表审计协同进行。两个审计过程可由同一个注册会计师执行，并且可互相利用对方的审计证据。这样可以缩小测试范围，减少审计工作量和降低执行成本。（2）主要评价与财务报告相关的内部控制。内部控制是一个非常广泛的概念，日本审计准则的内部控制评价范围只与财务报告相关，这与美国相同。日本准则同时对公认会计师进行ICOFR的评价范围做了要求，其内容主要包括管理层对内部控制评价范围的适当性、评价范围所选择方法的合理性、内部控制有效性评价适当性以及内部控制重大缺陷的报告适当性等几部分。（3）内部控制评价报告原则上可与财务报表审计合并编制。所以日本财务报告内部控制评价执行标准是与财务报告审计相关联的。日本以上的做法也是基于成本效益原则的考虑。
二、美日经验对我国的借鉴
美国的财务报告内部控制体系较为成熟，而日本的经济和人文环境与我国较为相似，美、日两国ICOFR评价经验对于我国上市公司如何实施ICOFR评价具有重要的借鉴意义。
（一）关注IT的应对。2008年6月我国五部委联合了《企业内部控制基本规范》，表明我国在内部控制评价和审计中取得了重大成就。但基本规范中提出的我国内部控制五要素中不包括内部控制IT的应对，这不得不说是一个缺憾。目前IT环境迅速发展，IT已渗透到企业经济业务的各方面，组织的业务内容在很大程度上依赖信息技术，组织信息系统与IT高度结合，如果离开了IT信息技术上市公司将无法进行业务活动。上市公司各项业务活动对IT的应对已成为公司实现内部控制目标必不可少的内容，因此我国应借鉴日本的做法，将IT的应对作为内部控制的基本要素之一，及时制订与IT内部控制相关的I-COFR评价和审计的具体措施。
二、财务管理中内部控制存在的问题
1.内部控制制度的认知不够
对于内部控制制度的重视，在规模较大的公司中，虽然有一定的关注，但是并不是管理的重点内容，很多是浮于形式的管理，这与领导层对内部控制的重要性认知度有很大的关系，领导层认知的缺失造成管理工作出现失衡现象，重点不突出；在一些中小企业的财务管理中，由于规模的限制，财务管理人员的专业素质和基本岗位技能与要求的并不相符，对于财务的决策大都是根据公司决策者的意愿制定的，缺乏与实际情况的联系，造成管理活动的空洞，实效性不强，对内部控制制度的认识不足，具体的岗位分工不明确，工作人员的权责也不清晰，这些都给财务管理造成了很大的风险隐患。
2.内部控制制度的执行力度不够
在经济快速发展的要求下，很多的公司迫于竞争压力都制定了相应的财务内部控制制度，但是，由于经营理念的固守，使制度在具体的实行上有很大的困难，缺乏强有力的执行力度。我国当前的公司财务管理内部控制制度，具有很强现实性的财务制度体系的公司还寥寥无几，存在很多的空的、形式化的财务制度，造成公司在发展过程中偏离了国家财政和国资办规定的要求，所制定的制度也不切实际，缺少了执行力的内控制度对公司的财务管理是没有实质性的作用的。
3.内部控制制度的监督机制不完善
在目前的公司内部监督评审工作中，很多的评审都要根据内审部门的职能来实现，内审部门在其中发挥着不可替代的作用，但是现实状况却是很多的公司在财务部门的设计上恰恰忽略了这一部门的设置，领导决策权也过于集中，这样的话很容易导致在进行内审工作时缺少一定的独立性，使组织机构的划分不明确，此外，在进行内部审计工作时很多的公司在审计会计账目和会计制度上的设计是否合理，直接影响着内控制度的执行是否有效，尤其是在当前科技得到普遍应用的今天，对于公司财务管理内部控制制度的监督管理就更要得到切实有效的执行，建立完善的监督机制。
4.财务管理队伍与公司的内部控制要求不相符
我国当前的公司内部结构建设还是较为系统的，但是在财务管理中会计制度的发展还处于缓慢阶段，会计队伍在总体上呈现出参差不齐的现象，有的整体素质较高，有的整体素质较低，会计队伍的素质不一致，造成公司财务内部控制制度的落实出现很多的漏洞，而且在信息技术快速发展以及金融业务的繁荣创新的影响下，给现有的会计队伍在业务能力、技能素质以及理论知识的构成方面出现很大的不一致、不适应的状况，从而给财务管理内部控制制度的执行埋下隐患。
三、财务内部控制制度问题的应对措施
1.建立标准化的财务内部控制制度
现代公司管理的基本组织形式是按照以产权为核心的法人治理结构，这种形式也是最能充分发挥公司内部控制制度作用的一种形式。公司在财务管理中要想使内部控制制度的实施更有效，就必须要对产权制度进行改革创新，利用经济杠杆的作用，把公司所有者的切身利益和公司的生存发展密切结合，与此同时，形成以董事会、监事会和审计委员会为主体的内控体制，促进领导层管理水平的提高，把内部控制制度的动力和压力进一步强化，使标准化的财务内部控制制度能够得到有效的实施。
2.建立健全内部控制制度体系
建立健全内部控制制度体系要从内部控制的角度出发。公司在经营目标的制定、发展规划的决策等方面要形成一个完整的市场调研、测评和评价体系，这样可以确保公司决策的正确性，而后在此基础上建立包括内部评审、监督监管等在内的内部控制制度体系，从而使风险的发生减少。在公司的内部管理体制上，还需要对公司内部各个部门机构的职责进行明确划分，保证岗位间各司其职。
3.提高财务管理内部控制人员的综合素质
随着现代社会各种人才的激增，公司在进行人才管理时，要根据岗位的实际需求，选拔优秀人员，引入竞争机制，发挥出职员的最大价值。因此，首先要提高管理层的素质，要能够判别优秀人才，正确分析岗位的特点；其次是会计人员的素质提高，在新形势下，会计管理中会出现新的问题，这些问题的解决需要专业素质过硬，理论水平较高的会计人员来解决应对，并对问题的产生有全面的把握，从而减少此类问题的再次发生，因此，就需要对会计人员进行定期的培训教育，对其知识构成结构进行不断的优化完善，提高专业技能素质，从而能够有效的防止问题的产生，确保了内部控制制度的高效执行。
4.重视监督监管工作
从传统的角度来讲，公司的内部控制制度体系的监督管理主要是根据公司内部的审计部门来实施的，但是从上述分析来看，大多数的公司在内部审计部门的设置上，不能保证其有良好的独立性，这给监督监管工作的开展造成很大的阻碍，因此，公司就必须要对财政、税务以及审计等部门进行管理，保持其协调一致，加强彼此间信息的交流，使之形成有效的监督合力。另外，在这一过程中还要重视注册会计师所发挥的作用。
5.加大内控制度的实施检查力度
要确保公司财务管理内部控制制度的有效落实，公司就要对内控制度的实施进行及时的检查和考核，对其执行的效果进行判断分析，不断完善，促使内部控制制度不断改进。另外，在内控制度的执行上，要对执行的机构和个人，实行公正的激励奖惩措施，提高员工的工作积极性。
首先，在内部财务控制管理方面，LSD集团财务管理的主体为财务管理部门，而不是董事会。在这种管理机制下，内部财务控制便演变为了财务管理部门的“自我监督”，失去了内部财务控制的本质意义。同时，财务人员责任制度也不完善，LSD集团并没有对财务部门内部的人员的责任做出相关的明确规定。这就使得财务管理人员在开展内部财务控制工作中，对于发现的一些问题并没有积极重视，甚至视而不见，缺乏较好的责任心和使命感，导致内部财务控制工作效率较低。整体而言，正是由于LSD集团财务管理部门缺乏合理的组织管理结构和完善的责任制度，使得其财务管理主体定位不明确，无论是整体财务管理部门，还是具体的财务管理人员，都无法较好的找准自身定位。
（二）资金管理机制不完善
流动资金是企业正常运作的基本保证，可以说是企业的血脉。现阶段，LSD集团在资金控制方面没有进行较好的事前分析，存在资金管理不善问题，如资金流向不明、周转不畅等问题，提高了整体的资金运作成本。LSD集团在母公司和子公司资金运转方面缺乏较好的管理和控制机制，导致部分子公司缺乏充足的储备资金，阻碍了部分业务的发展和市场扩张。在内部财务资金控制方面没有进行准确的分析，导致了投资方向的失误，造成了资金浪费，也增大了经营成本。部分子公司存货管理不善，库存积压较多，不但造成了库存成本的增加，也占用了大量资金，增大了运转资金压力。由此可见，LSD集团在资金的管理和控制方面并没有采取实质有效的措施，例如缺乏对于应收账款的较好控制，导致资金回流速度过慢，影响到了政策的业务运营。同时，在融资方面，目前LSD集团的融资渠道较为单一，不利于内部财务控制的实施。
（三）内部财务控制模式与企业发展战略不符
LSD集团内部财务控制模式与其发展战略存在一定的矛盾，并且其管理结构和管理模式也对内部财务控制造成了不利影响。LSD集团公司主要的内部财务控制模式在2008年初期建立的，根据自身对内部财务控制的理解，制定了业务流程，并下发给各个子公司。由母公司统一进行财务管理，子公司无权对母公司做出的决定和制度擅自更改。在这种财务管理制度下，子公司只能根据母公司的相关制度来制定具体的业务流程，但是对于不同的子公司来说，统一的内部财务控制模式可能并不适合其整体的企业发展战略。另一方面，LSD集团在2008年所指定的内部财务控制模式，与其当前所面临的发展环境也有所冲突。近年来，LSD集团的主营业务受到了一定的冲击，市场竞争日趋激烈，在这种情况下，LSD集团在财务管理方面应当采取更加谨慎的策略。而在其现有的内部财务控制模式中，控制力度还有待加强。
（四）缺乏科学的财务预算控制
有效的预算管理措施是企业实现最终内部控制管理的直接途径，只有通过有效的财务预算方式才能帮助总公司在一定程度上了解企业成本与利益的关系，并制定正确的发展业务方向。当前，LSD集团在预算财务控制方面的内容不够完善，虽然建立了财务预算机制，但是还停留原始阶段，没有真正发挥预算财务控制的真正作用，甚至其内部的管理者也只是根据历史经营数据和经验，总结出结论进行最终的预算制度制定，缺乏科学、详尽的调研分析。例如在2012年某项目开发中，子公司在做出项目预算之后汇报至总公司，总公司并没有经过严格的项目调查和董事会讨论，而直接由相关负责人决定后批准了该项目预算。而在项目建设后期，由于预算资金不足，多次追加资金，在最后的审核结果中发现出现了大量的资金浪费问题，项目成本大幅度高于预期水平。这一事例说明LSD集团当前的财务预算控制机制并不科学，往往依赖负责人的个人决策。
二、LSD集团内部财务控制完善策略
（一）明确内部财务控制的管理主体
在LSD集团内部财务控制制度建设中，首先应当明确内部财务控制的管理主体，尤其是财务部门，应当承担应有的责任。财务部门作为企业管理中的一个重要管理职能部门，应当加大对财务部内部的管理力度。其次，高层管理人员应该分别负责财务部的基本日常工作，将股东制与内部财务管理控制制度相融合，不断完善公司内部治理结构，并根据实质的政策加大管理力度，为企业财务控制管理的运行提供一个良好的发展环境，奠定基础。最后，将职权进行集中，加大内部和外部的监督力度，帮助员工进行全方面的自我管理，完善员工的培训机制，并且明确员工的自身工作职责，让员工承担其自己岗位的使命，完成自己的工作任务。最后应该制定明确的公司内部财务管理制度，根据员工自身工作的情况和表现，完善奖惩、报告，业绩等方面的内容，为企业内部财务控制管理提供坚实的人才储备，为以后的发展打好基础。
（二）完善资金管理机制
首先，应该从实际角度出发，积极主动的吸收国内外先进的资金管理理念，针对LSD集团的实际情况，建立科学的资金管理模式，提高资金运转效率和资金使用的有效性。其次，企业应该建设完善的网络信息资金控制系统，培养员工计算机网络应用技术的熟练程度，最大程度确保员工的职业技术水平能够与时俱进。同时，还应当加大力度着重培养员工解决问题的能力，形成一种高效的资金管理模式，从资金融资，成本运作等方面进行实施掌控，并且建立一个完善的资金信息共享平台，将不同地区的财务数据信息进行实时的传递和掌握，加大流动资金的管理力度。最后，对进出入的信息数据进行及时的记录，并不断完善会计软件和管理系统的内容，实现资金网络化信息的快速发展和全方面覆盖，同时对资金投资进行有效管理，明确自身的资金发展方向，完善决策程序和步骤，避免失误，并对企业资金的投资活动进行全方面的实时控制，落实负责人的各项责任，遵守合同的相关规定，实行投资项目的管理监制，建立完善的财务资金目标控制体系，实现资金的各方面运作。
（三）从实际角度出发，建立适宜的内部财务控制模式
LSD集团应该根据自身情况不断完善内部财务控制制度内容，并加大与分公司的业务联系，积极主动地掌握企业内部的运作情况，将收集到的有效信息进行准确的分析和比较。并根据子公司的实际业务运行情况，制定可行的内部财务控制制度。最终方案决定后，应该由集团的高级领导管理者进行批阅，考察此方案的制定是否符合企业长期稳定发展的目标和要求，并且从综合角度出发，对内外部环境进行全方面的掌控，对制定的内容进行选择性的取舍，在实际业务发展中发现不足并及时改正。最后将实施过程中反应的有效数据进行收集，随后利用合理的方式进行后续的采访调查，积极的与母公司的财务运作系统进行有效的对接，在完成企业制定发展目标的基础上，提高财务管理效果。
（四）建立科学的财务预算控制体系纵观
二、基于内部治理视角谈论高职院校内部控制制度的完善和财务风险的管理
(一)在高职院校决策机构中设置总会计师
总会计师作为专门管理财务工作的校领导，不再负责其它方面的工作，而直接对校长负责，这样有助于保障总会计师职位的公平性、权威性，预防经济策略倾斜。总会计师应协助校长全方位地对各类财经工作进行管理，严格落实财经策略法规，并负责处理日常财经方面的关键性问题，并从资金视角协调财会、审计、基础建设、后勤等工作；此外，总会计师应代表校长协调学校与财政、金融、工商、税务、物价等部门的经济关系，保障学校的资金的顺畅流通，使学校的经济工作得以顺利开展。在高职院校设置总会计师，并让总会计师协助校长打理财务方面的事务，有助于约束内部控制工作和监督贪污行为。高职院校的财务管理同它类的管理工作一样，有其客观规律。例如资金如何筹措、怎样分配、怎样使用、怎样管控、怎样考核、怎样解析等等都需要进行权衡。要管理、策划好资金活动的每一项细节工作，这就需要相关人员的业务技能过硬，并拥有丰富的财务管理经验。不但需要高质素的财务管理人员和高水准的审计监管人员，更需要一位既掌握教育客观规律、又熟悉资金运作规律的总会计师来对财务工作进行指导。
(二)健全会计系统，实现财务风险控制
当前，大部分高职院校的财务会计系统在高职院校的内控系统中都是较为脆弱的部分。会计人员质素不高、“老好人”思想的蔓延以及缺少责任制约这三大问题长期困扰着财务管理人员。因此，目前高职院校的财务系统的职能只做到了事后控制，即完成了算账、报账的工作，期间的经济交易没有记录完整，从而影响了会计信息的质量；而会计的监督职能也不能完全发挥，会计系统内部紊乱，从而打乱了高职院校的战略部署，并给财务管理工作带来了负面影响，也导致了财务风险的出现。另外，我国高等教育改革的背景下，国家下放了太多的运作自给高校——特别是高职院校作为独立的贷款主体进行借贷时，高职院校财务风险的预防就显得迫在眉睫了。目前，高职院校扩充了招生规模，并实现了适度的举债运作，在高职院校所有办学资金中除开财政投入资金和自身资金外，仍有部分借贷资金。借贷资金需要还本付息，不论是学校管理层过度或适当举债或挪用资金，都会导致财务情况总体失衡；而如果学校职能机构内控力度不够、控制体制不完善，都会造成无法偿还债务，使高职院校深陷财务风险的“漩涡”，同时也会影响学校教研工作的开展，不利于高职院校的可持续发展。
(三)提升治理效率，完善高职院校内控体制
1、建立高职院校监事会体制，通过合适的外部体制来约束高职院校法人权利的运转
高职院校依赖国家投资、社会捐献、学生的学杂费以及国家对教师的聘用等途径来获取法人资格，具备了法人财产权和根据国家相关规章和市场需要自主办学的特权。在这个过程中，高职院校作为法人会维护自身的内部利益甚至部门利益，这就使得高职院校办学宗旨与政府办学宗旨出现不和谐因素。一部分高职院校为了自身的利益而不管投资的初衷，乱收学杂费，甚至利用学校监管力量脆弱、投资人对学校监管缺位等漏洞侵吞财产，导致国有资产流失现象严重。所以，高职院校内部在各类权利和义务配备不作本质性更改的基础上，单单依赖传统的手段——如国家的行政督促、舆论督促、群众监督等，不能从根源上抑制贪污腐化之风。高职院校应效仿国家管理国有大中型企业的方法，在校内建立监事会。它能通过科学的外部机制来约束高职院校法人的权利运作行为。高职院校监事会由政府或主管部门委派，对政府负责。监事会主要监管学校的财务情况并指引高职院校的办学方向；此外，监事会还应对高职院校管理层的业绩进行考核，以此作为干部任免的标准。
2、加强预算控制
预算控制是指对组织的运营目标和资源的配置进行量化，并付诸实施的控制活动或过程的总称。高职院校作为公共教育领域的“一份子”，其侧重点是获得社会效益而并非经济效益。与企业预算对比，高职院校未来业务是明确的，在学校事业发展规划完毕，任务也确定了的前提下，各类教育事业的实际成本与预算成本基本上没有偏差或偏差极小。一套合理的预算机制，对高职院校业务、管理活动的顺利开展有着极大的保障作用。对此，高职院校必须做到：
(1)真正实现“零基预算”在实践中，传统高职院校预算的编制是在年度预算确定的前提下，依据学校事业发展的变化作微小的、公式化的调节，这样的预算体制缺乏合理性，其作为控制根据的可靠性明显不高。为提升高职院校预算的科学性和可靠性，近年来，教育部在高校中推广了“零基预算”。“零基预算”的一个显著特点就是“全员参加”，可以使教职员工参加到经济活动建设中来。
(2)实现“校务公开”每年年初，学校应尝试着将预算向教职员工和学生公开；每年结束时，再公开进行预算考评、项目绩效评价，构成以预算控制管控资金开支的内部控制制度。
(3)实现实物资产管控，保障资产的安全和完整高职院校实物资产数量多、金额大，分散在高职院校的各个教学、科研、服务和管理部门，管理难度较大。所以，必须贯彻财务并重的准则，订立实物资产保全体制，对资产的增减变化应第一时间、全方位地进行记录。对此，应强化资产的所有权管理，建立资产个体档案；所有资产价值应全部归纳入财务报表系统内，定期实施实物清点，查出问题并解决问题，保障账实相符。此外，高职院校应建立起资产记录资料的保管体制，对资产的各类文件记录与账实记录材料应妥当管理，避免记录受到损伤或被偷窃。此外，还应建立限制接近体制——主要是约束闲杂人等的行为，避免其与实物进行直接接触；而实物资产只有获得授权审批的人员才能进行直接接触。
1.财务内部控制制度目的不明确
财务内部控制制度目的不明确是目前很多公司财务内部控制制度建设中存在的普遍性问题，不同的目的决定财务内部控制制度建设的方向以及重心，目的不明确的情况下，也就是意味着财务内部控制制度失去方向。很多公司在财务内部控制制度建设方面都没有明确目的，结果影响到了内部控制制度建设小效果。
2.财务内部控制制度体系不完善
公司财务内部控制制度建设本身是一个系统性的工程，涉及到多种制度，举例而言，投资制度、审核制度等等，如果财务内部控制制度体系本身不完善的话，必然就会影响到公司财务内部控制制度建设的有效性。而现实情况却是很多公司财务内部控制制度建设存在不系统、不全面的问题，制度体系本身存在缺陷。
3.财务内部控制制度执行不到位
有制度不落实以及执行所带来的危害要远远甚于没有制度，这一理论在企业财务内部控制制度建设领域同样如此，很多公司财务内部控制制度虽然比较完善，但是在具体落实方面却是不够到位，制度形同虚设的情况比较普遍，这也一定程度上影响到了公司财务内部控制建设效果，企业在内部控制制度建设方面的努力付之一炬。
二、公司财务内部控制制度建设策略
针对公司财务内部控制存在具体问题，结合制度建设应遵循的一般原则，本文提出需要从以下几个方面努力来提升财务内部控制制度建设效果。
1.明确财务内部控制制度目标
明确目标是公司财务内部控制制度建设中首要工作，企业需要根据财务管理的需要，全面分析财务内部控制环境，在此基础之上，明确内部控制制度建设目标，并在此目标之下进行制度体系建设，确保制度服从以及服务于相关目标，从而实现财务内部控制制度建设效果的最大化。
2.完善财务内部控制制度体系
公司财务内部控制制度建设需要做到全面性与重点性的兼顾，一方面要照顾到各项财务管理活动，另外一方面要突出制度建设的重点内容，兼顾各个方面，尽量避免出现某一制度方面存在短板的情况。完善财务内部控制制度体系方面还需要根据企业财务管理的情况进行动态调整，及时发现问题，解决问题，实现制度体系有效性。
从当前的现状来看，我国油田产业对财务人员的能力没有明确的要求，这直接导致了很多从事财务工作的人员素质低下，很多财务工作者没有接受过正规的培训，在工作中所使用的方法也比较陈旧。另外，油田企业在财务人员的选拔制度上比较松懈，导致工作人员的素质参差不齐。很多工作人员是从其他的岗位转调过来，不具备专业的财务能力，这也使得财务工作人员的整体素质偏低，无法适应繁琐的工作内容。
1.2控制方法不够科学
很多油田企业在财务控制上仍然使用风险控制的方法，导致财务控制的效果不够明显。另外，财务控制还存在很大的被动性，对财务风险的预防能力较差。在控制手段上，基本采用人工控制的方法，对先进技术的运用较少，降低了成本控制的效率。
1.3控制范围不够全面
在进行财务控制工作时，大部分企业只注重企业内部的财务控制，对其他与企业相关的财务内容没有过多的了解。这在一定程度上影响了财务人员对财务控制的认知，将财务管理定义为只针对企业内部的财务进行管理。这种现象造成了企业与市场的脱节，使企业无法针对市场的现状改善管理的方法。
2油田内部财务成本控制体系的构建方法
2.1提高控制水平
提高财务成本的控制水平，首先要做的是提高工作人员的整体素质。在人才的选拔上，要注重人才的专业水平和实际工作能力，尽量选择经过专业培训或者有实际经验的人才，加强财务团队的整体建设。在人才的培养上，要加强对工作人员的培训。为工作人员提供提升自我的机会，并建立完善的奖励机制，提高工作人员的积极性。同时要加强与外界的沟通，吸取其他企业的先进经验，并将这些经验与企业的实际状况相结合，制定出完善的管理制度。加强先进理念与先进技术的引进，使员工能够在信息技术的帮助下完成工作。此外，还要注重对工作人员思想道德的培养。如果员工只具备工作上的能力而不注重道德品质的完善，在工作中很容易受到外界的影响，造成工作上的偏差。因此在对员工进行技术培训的技术上，还要加强对其思想道德的培养，提高其综合素质，确保财务工作的科学和精确。
2.2完善控制制度
建立完善的成本控制制度是保证企业发展的重要前提，因此，企业要在提高控制水平的基础上，完善成本控制的制度。首先，企业要建立完善的管理制度，并确定相关的管理人员，明确其管理的职责，对企业的活动进行完整的跟踪，并确定每一个步骤的具体开支。对于每一笔开支的报账都要进行明确的把关，细化企业资金，明确资金的流出渠道。并对企业活动的范围展开调查，规定报账的程序，使企业的财务管理明确化，减少资金的浪费，为企业的发展提供保障。其次，管理人员要在完善企业内部财务管理的基础上，加强对相关企业的了解，确定其是否具有合作的实力。另外，要合理的改变管理的方式，加强对目标的控制和对责任中心的控制，加强自我评价，改善成本控制的现状。
2.3改变控制理念
针对我国油田企业内部成本控制现状，在控制理念上必须做出调整。只有改变成本控制的理念，才能真正做到合理的控制成本。控制理念的改变可以从很多具体的环节上体现出来，在采购进价的控制中，不仅要了解企业的实力，还要对市场做充分的了解，明确市场的发展现状，为企业选择合理的合作对象。在活动成本的控制上，要在了解活动具体内容的基础上，明确活动所需的资金，对活动资金的投入进行严格的把关。另外，还建立相应的共享平台，完成信息的公布，加强对成本的控制。
2.4制定控制策略
在成本控制策略的制定中，可以采用控制推广成本的方式。在企业内部建立奖励制度，使全体员工都能够参与到成本控制工作中来，减少企业内部控制的成本。也可以采用减少磨合成本的方式对成本进行控制。由于企业的环境处于不断变化的状态，因此，要对企业展开定期的自我评价，在交流中确定改革的办法，达到控制成本的的目的。另外，企业也可以采用降低运营成本的方式来完成对成本的控制。建立监督体系，加强对企业的监督，严格禁止作弊现象的发生，同时建立相应的投诉机制，一旦发生损害企业利益的事件，要及时进行处理，降低企业的运营成本，保证企业内部成本的有效控制。
二、高校财务内部控制的优化策略
1.形成严格明确的财务内部控制环境。高校在加强自身财务管理的过程中，需要逐步优化基础的财务管理机制，并形成较为严格有效的财务内部控制办法，尤其是对于财务内部控制环境的形成，需要财务管理人员有良好的职责和职业道德，并且要设计相应的财务控制内部流程，逐步健全和完善当前的财务管理制度。通常而言，为了确保财务人员有着明确的责任意识，还会相应的设置岗位责任制度，进而将不同的财务管理岗位职责落实到工作人员的身上。同时，高校还需要加强对现有财务管理人员的素质培训，使得财务管理人员有着较为专业的素质，能够顺应当前时代的变化，不断进行制度的转换和变革。对于财务流程的变化，还需要及时对员工进行相应的培训，使得他们能够适应全新的工作流程，使得不同的财务工作人员能够衔接上，进而全面提高财务管理人员的内部控制能力。对于财务工作当中的一些特殊管理环节，需要加以额外的重视，逐步加以优化和拓展，使得财务管理控制能够保持较高的效率。在财务内部控制当中，人是主要的行为主体，因而财务人员需要努力提升专业素质和财务内部控制能力，将相关的财务知识进行实时的普及，进而形成良好的财务内部控制环境。2.着重强化风险控制能力。伴随着时代的不断发展，高校的经济活动开展已然变得十分频繁，而这些活动的开展，统一需要财务资金的支出，因而会产生一定的财务管理风险。在面对财务风险的过程中，高校需要加强自身的风险控制能力。在现金流量的生成当中，经营活动和投资活动是十分基础的内容，而其所涉及到的资金活动都有着相当高的风险性。在活动的开展过程中，风险评估属于十分重要的内容，在运用财务报告分析的过程中，可以通过一定的指标进行对比分析。而在筹资的过程中，同样需要进行风险评估，接着将评估得到的结果作为最终筹资的依据。由于当前的高校，开始不断涌现出全新的经济活动，因而财务内部控制机制成为了亟待完善的体制内容。不同的高校应当在发展的过程中，根据自身存在的问题，树立较为全面的财务风险意识，加强风险控制能力。对于一些可能突发的风险类型，需要建立一定的风险预警机制，一旦出现风险问题，应当迅速加以应对和处理，进而保证高校财务运行处于稳定的状态。
三、结语
总而言之，高校在自我发展的过程中，应当加强对财务管理的关注，积极找寻一些全新的财务管理措施，并且要优化其内部的财务管理控制机制，使得最终的财务管理能够处于较为完善的状态。
作者:李静 单位:山西财经大学财务处
参考文献：
[1]新形势下对高校内部审计的思考[J].杨惠.辽宁经济管理干部学院.辽宁经济职业技术学院学报.2015(03).
二、提升高校财务管理部门内部控制的有效策略
1.完善财务部门内部控制制度
高校财务管理人员在进行内部控制时，应该要不断完善其内部控制制度，这样才能够达到管理目标，规范内部人员的行为，减少财务问题的出现。完善财务部门内部控制制度，首先，需要从学校的财务管理角度出发，制定出适合本高校的财务管理制度，降低财务管理风险，从而满足高校发展的需求。其次，要做好相应防范工作，最大限度减少高校管理的不法行为，提高财务管理的质量，尤其是要加强组织控制、人事控制以及纪律控制等工作，减少财务管理问题，加强高校财务部门的控制力度。最后，要提高内部管理人员对控制制度的认识，在进行财务管理时能够严格按照相关规定进行，并做好财务行为的监管，真正将财务内部控制工作落到实处，保证各项财务数据的真实性和准确定。除此之外，管理人员也要及时更新自身的控制理念，真正认识内部控制的重要性，从而发挥财务内部控制制度的作用，实现高校的良好发展。
2.做好高校预算管理工作
高校的财务预算管理关系到其未来发展状况，财务人员在进行预算时应该要结合学校的实际状况，建立健全完善的预算编制，同时选择比较科学的预算编制方法，将各项数据精确化，从而达到预算管理目标，满足高校的发展需求。在进行预算管理时，必须要遵循平衡原则，尽量避免赤字预算。预算管理人员还要积极提升自身的专业素质，做好相应的管理工作，提高资金的使用效率，实时掌握高校的各项财务信息，才能够准确把握预算数据，从而增强预算方案的适应性。
3.做好财务风险防范工作
高校财务管理人员在进行财务部门的内部控制时，应该要制定出比较完善的风险防范机制，这样才能够满足高校财务管理需求，增强财务控制质量。高等教育作为国家教育的重要组成部分，其经费主要来源于国家，但是在发展过程中也存在教育资源浪费和教育成本提高的问题，尤其是对于一些民办高校来说，它们在运行中需要自负盈亏，因此面临的财务风险性较大。财务管理人员需要做好相关风险的防范工作，规范财务人员的各种财务行为，做好财务风险预期，并制定科学的应对策略，最大限度降低高校的财务风险。
4.提高财务管理人员的专业素质
财务管理人员需要掌握专业的财务管理知识，这样才能够满足高校财务管理工作需求。首先，要建立一支高素质的会计队伍，加大对相关人员的培训，让他们学习到更多专业的财务管理知识，做好各项数据的处理工作，减少财务管理问题。其次，要积极引进专业财务管理人才，同时还要引进竞争机制，提高管理人员的竞争意识，在财务管理中能够严格要求自我，不断增强自身的业务能力和工作水平。最后，要提高会计人员的电算化操作水平，并对电算化会计信息树立良好的思想意识，提高财务信息处理的准确性。
5.做好内部审计工作
高校财务内部控制系统的建立，需要有相应的审计部门，这样才能够达到监督管理目标。内部审计工作的完善，可以降低财务管理风险。做好内部审计工作，就要对各项业务实施监控、检查，对各项经济事项进行审计，从而为高校财务管理决策提供相应的依据，规范高校的各项经济行为，最终达到高校管理目标。
