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随着我国经济的高速发展,人民的收入水平大幅度提高,人民的物质和精神生活得到了极大的丰富和满足。但正是由于收入水平的提高,也导致一部分的消费群体出现了畸形消费现象。虽然马尔库塞对“消费控制”的批判理论是对资本主义社会的异化消费现象的批判,但此理论具有重要的实践意义,因此我们可以运用马尔库塞的理论视角来分析我国当前出现的畸形消费现象,从而引导消费观和消费行为向理性、健康的方向发展。
一、我国畸形消费现状的表现
2012年8月9日,“高中生卖肾买苹果手机”占据各大网络新闻头条,一名17岁的高中生为买一部苹果手机和ipad,通过黑中介以2·2万元的价格将自己的一个肾卖给非法倒卖人体器官组织。2012年8月中旬,一位即将上大学的女生为了在同学面前有面子,要求母亲为她买iphone4s、ipad3、mac book“苹果三件套”,她母亲因承受不起高昂的价格被气哭。随着互联网的快速发展,“淘宝”成为人们生活中不可缺少的一部分,“开了支付宝,生活真潦倒”已成为许多网购爱好者的真实写照。据报道,2012年11月,一个网购狂热爱好者王女士为了戒除网购瘾尽剁下自己左手大拇指以表决心。此类案例比比皆是,无论是青少年、中年、男人还是女人,在当今这个物欲横流的社会上,对物质享受的疯狂追求随处可见,畸形消费成为一个值得关注的社会问题。
二、畸形消费现状出现的原因
马尔库塞认为,人与动物的区别就在于,动物的本质是对物质的追求,而人除了对物质追求外,人的真正本质是对精神的追求。但是“在现代西方社会中,人们恰恰把物质需求最为自己的最基本的需求,这种不属于人本质需要范围内的‘虚假的需求’是这个社会强加给人的。现代资本主义社会实行‘强迫性消费’政策,动用一切宣传机器刺激人们贪得无厌地追求物质享受,使人们把这种”虚假的需求“当作自己‘真正的需求’。”近年来,随着我国市场经济的发展和繁荣,人民的消费水平也在不断提升,人们的消费观念也由“需求型”转变为“享受型”,畸形消费随之孕育而生。
(一)科学技术的发展实现了对人的奴役马尔库塞认为,在现代的资本主义社会里,科学技术已成为一种新型的统治形式,高度发达的工业社会中的生产方式和消费方式因为科学技术的发展发生改变。科学技术在不断满足人们物质需求的同时,也一再唤起新的需求使人们去购买新的商品。人们自以为他们需要这些商品,实际上自己却被商品的拜物教给侵蚀了,并把对如雨后春笋般的各类新商品的享受的“虚假需求”奉为信条。科学技术成功奴役了人们的消费观念和消费行为。
在高度发达的工业社会存在着科学技术对人的奴役现象,在我国同样也存在着此种现象。以通讯工具的发展为例,从BB机到大哥大,从只有打电话、发短信功能的小灵通,再到增加了照相功能、音乐播放功能的彩屏手机,再到现在的各种智能机,可以说通讯技术的快速发展满足了人们的通讯需求。但是,正是这种科学技术的发展使人们不断去追求各种新产品,人们都相信这些新产品将会满足他们的需求,而这种“虚假需求”导致人不断地追求更新更高的商品,于是“把小轿车、高清晰度的传真装置、错层式家庭住宅以及厨房设备变成了人们生活的灵魂。”为了满足满足这些“虚假需求”,人们无论有没有经济实力都会狂妄地追求,导致自以为得到安乐的生活,却无不生活在痛苦之中,畸形消费便由此产生。
(二)大众文化的强制蚀了人的思想意识马尔库塞认为,大众文化不断地夸大商品的使用价值,使用具有亲和力的语言,如“它是‘您’的国会议员,它是‘您’的公路,……‘它’是为你而产生的”。这里的“您”以失去了原有的尊称的意思,而是为给人们造成一种时刻被尊重的虚假意识,使人民丧失了对大众文化所传达信息的真假性的辨别和批判,人们从中找到了“被尊重”、“被需要”、“认同感”。同时,大众媒介通过一切宣传机器刺激人们的消费欲望,各类广告无时无刻、铺天盖地而来,致使人精神麻痹并愿意去购买媒介宣传的一切商品,以满足自身的“虚假需求”。
纵观我们的社会,电视、广播、网络、杂志、报纸等等大众媒介植入大量广告,人民被迫接受这些广告的耳濡目染。以电脑为例,由最开始的最为笨重的“大头电脑”、到液晶显示屏电脑、到笔记本电脑,再到现在的ipad、超级本,每一种类型的电脑时代,电视剧、电影、广播、纸质媒介都在进行宣传,人的思想意识受到侵蚀,人们在这种“专为您设计”的广告中感觉到,此类产品就是身份地位的象征,商品的使用价值以显得不再重要。
(三)劳动的异化增强了人的消费欲望马尔库塞认为,“现代资本主义社会的罪恶,一方面在于把不属于人本质特征的对物质的追求强加于人,另一方面对人的本质肆意压抑。”马克思认为劳动本是人的本性,但是由于工人的劳动环境极其恶劣,资本家为获取更多的剩余价值通过增加劳动时间对工人进行压榨,工人劳动因此发生异化。马尔库塞在吸取马克思的观点的基础上提出,“在现代资本主义社会中,随着科学技术的高速发展,自动化程度的提高,劳动分工越来越细,人们在劳动中从事的是一些‘单调无聊的’、‘翻来覆去的动作’,人越来越成为一种工具。这种劳动把整个的人(包括肉体和精神)变换成为一种工具。”
如今,各行各业竞争激烈,机械化高度发达,虽然体力劳动减少,但是人被束缚在机器上精神变得高度紧张。人们为了满足自身的“虚假需求”,通过高强度的劳动、工作赚取更多的劳动报酬去获得所谓的“享受”,殊不知自己反被束缚在高强度的劳动痛苦上,“房奴”、“车奴”是现在中国人最熟悉不过的词,而休闲娱乐成了最大的奢侈品。正是因为这种劳动被“强迫性消费”牵制、消费成为劳动压抑的发泄方式的恶性循环,导致了畸形消费的出现。
三、畸形消费造成的危害
(一)个性的泯灭马尔库塞认为,在现代西方社会,资本主义为追求利益的需要,通过科学技术不断提高生产效率,生产越多,消费就越多。同时,资本家利用各种宣传手段大肆宣传他们为人们伪造的“虚假需求”和“应有的生活方式”,使得消费者盲目地将社会的需求与自身的“真实需求”混为一谈。电视、网络、广播、报纸等大众媒介铺天盖地的广告宣传,让人们觉得某种商品就是身份地位的象征,沉醉于无休止的商品消费当中。人们失去了对自身真实需求的辨别能力,失去了对这些广告或是产品的批判能力,成为单向度的人。为了迎合商家的利益需求,为了满足自己的“虚假需求”,iphone、NoteⅡ成为“街机”,人的个性已被泯灭。
(二)物质世界丰富,精神世界匮乏从马尔库塞对“消费控制”的批判理论中我们可以看出,“高度的物质文明只是现代资本主义社会的一极,处于这一社会另一极的则是极度的精神堕落,在优裕的物质生活后面隐藏着人精神上巨大的痛苦和不安。”利用马尔库塞的视角来反观我们的社会同样存在着物质世界丰富,精神世界匮乏的现象。所谓幸福不仅是物质世界的满足,更重要的是精神世界的充裕。但现在大部分人则把物质需求当作了人的本质,以为只要物质得到极大的丰富和满足幸福便会由此而生。但殊不知自己却“被消费”、“被幸福”,消费的短暂地发泄完后剩下的是高强度的工作、邻里亲友关系的冷漠、提高自身学识和文化水平的欲望熄灭,人完全交给了商品的拜物教。
(三)违法商业行为层出不穷商品有使用价值和价值之分,对于消费者来说,使用价值是消费者购买商品的依据。但是,畸形消费已经忽略了商品的使用价值,追求的是名牌、档次、豪华,实质则是满足消费者自身的虚荣心。掌握了消费者的这种消费心理,唯利是图的商家采取一切违法手段在满足消费者的同时赚取更多的利益。包装精美豪华的天价月饼、各种生猛海鲜、奇珍异品层出不穷,消费者以为吃到了稀世珍宝,却不知苏丹红、防腐剂、三聚氰胺早已侵入你的身体。
四、引导理性、健康消费的建议
(一)就是消费者自身而言,树立理性、健康的消费观,丰富自身精神生活之所以会有畸形消费现象的出现,正是由于人们错误地把物质享受当作了人的本质,把商品的拜物教奉为信条。马尔库塞说:“什么是真实需求,什么事虚假需求,这个问题应该由个人来回答……只有当他们能够自由地做出自己的回答时,才能这么说。只要他们不能够自主,只要他们被灌输和操纵,就不能认为他们对这一问题的回答是他们自己的。”因此,作为消费者自身而言,应树立理性、健康的消费观,外因通过内因起作用,所以对大众文化的传播要有正确的辨别能力,做到不人云亦云、随波逐流,按照自己“真实的需求”去消费,这样才能回到健康的消费轨道。
同时消费者要明确,人真正意义上的幸福是由物质和精神两方面相互平衡发展的结果。如果把所有的时间、金钱都花费在“虚假需求”的畸形消费上,必定会阻碍了自我发展,精神世界受到极大的压抑。因此,要扭转畸形消费,必须注重自己精神世界的建设和丰富,不能在物质和精神方面顾此失彼,协调两者之间的关系,才能体会到真正的幸福。
【中图分类号】H059 【文献标识码】A 【文章编号】1674-4810（2014）22-0065-02
最早提出“主位”和“述位”概念的是布拉格学派的创始人马泰休斯。之后功能语法学派的代表人物韩礼德接受并发展了主述位理论，并成为语篇分析最重要的理论之一。随后捷克语言学家旦尼斯在对主位结构研究的基础之上提出了“主位推进模式”。由此，国内外大批语言学家开始对语篇的主位结构及其发展模式展开探讨，并运用于文学类语篇和实用类语篇的翻译研究中。然而很少有学者将该理论运用于政府工作报告的语篇翻译分析中。基于此，本文试图运用主位理论及主位推进模式对《2014年政府工作报告》英译版的语篇特点进行探究，分析如何运用主位推进模式实现政论文语篇翻译的最大等值，从而为语篇翻译研究提供新的视角，注入新的活力。
一 主位结构与主位推进模式
主位结构理论最早由马泰休斯在他的《功能句子观》中提出来，根据他的实义切分法，语句分为主位和述位，主位是位于句首并在交际中引出话题的部分，表达的是已知信息；述位则用来说明主位，表达的是新的未知信息。韩礼德认为，从句子层面看，每个小句都有自己的主位结构，且因为没有上下文，小句的主位和述位是孤立的、没有发展的。但扩展到语篇层面，在由两个或两个以上句子构成的语篇中，前后句子的主位和主位、述位和述位、主位和述位之间会产生某种联系与变化，进而推动整个语篇的信息流动，这种联系与变化被称为主位推进。各句的主位结构通过各种衔接模式不断推进，逐渐形成完整的框架结构，最终构成意义连贯的语篇。
国内外语言学家在对语篇结构的研究过程中提出了不同的主位推进模式类型。旦尼斯作为 “主位推进模式”的提出者，在继承布拉格学派传统的基础上总结出五类主位推进模式：主位同一模式，在主位结构衔接的前后句子中，每句的主位相同或具有派生关系，但述位不同；述位同一模式，每个小句的主位不同，但述位相同；延续性推进模式，前一句的述位或述位的一部分成为后一句的主位，主位又引起新的述位，如此延续下去，形成一条从未知到已知的信息链，交叉推进模式，前一句的主位是后一句的述位，交叉依次类推；分裂述位推进模式，第一个句子中的述位对主位进行阐述后，之后各句的主位均由第一句的述位派生出来。
二 主位推进模式在《2014年政府工作报告》英译版中的运用
政府工作报告作为典型的政论文，有着特定的社会交流功能。报告向全国人民乃至全世界人民展示了过去一年内中国政府带领全体人民取得的成就、经验以及对今后一年工作的设想和部署，报告的内容关乎国家前途和民族利益，与群众的社会生活密切相关，承载着非常重要的现实意义；不同于追求华丽辞藻和优美句式的文学语篇，报告有着独特的文体特征。报告口吻严肃，语气坚定，行文严谨规范，句型结构相对单一，善用长句、复杂句和无主句，多用并列短语，可谓“一逗到底”。主位推进模式是语篇语义的连接方式，是语篇内容的基本框架，弄清每个段落的主位推进模式有助于了解发话者意图和组织语句的手段。通过分析《2014年政府工作报告》可以发现，报告及其英译版在运用主位推进模式构建语篇的类型选择上基本一致，其中主位同一模式和分裂述位推进模式运用得最为广泛，这主要是因为中英文读者对政论文的语篇结构有着相似的理解，而其他三类主位推进模式则较少出现。
1.主位同一模式的运用
主位同一模式在报告英译版中所占比例最多，这与政论文总分的句型结构和极具逻辑性的语言特征紧密相连。
例1，一年来，我们坚持稳中求进工作总基调，统筹稳增长、调结构、促改革，坚持宏观政策要稳、微观政策要活、社会政策要托底，创新宏观调控思路和方式，采取一系列既利当前、更惠长远的举措，稳中有为，稳中提质，稳中有进。
Last year，We（T1）adhered to the general work guideline of making progress while maintaining stability（R1）. We（T2）worked to maintain stable growth，make structural adjustments and carry out reform in a holistic way（R2）. We（T3）ensured that the government's macro policies are stable，micro policies are flexible and social policies meet people’s basic needs（R3）. We（T4）improved the ways of exercising macro-control and adopted measures with both short-term and long-term benefits in mind（R4）. We（T5）strove to break new ground，improve quality，and make progress while ensuring stability（R5）.
例1为主位同一模式，源语语篇有一个相同的主位――我们，却有5个不同的述位R1～R5，原文通过主位一致来延展句子信息，构建语篇框架，语言简洁凝练，要求具体明确，便于职能部门在开展工作时全面把握和处理问题。需要注意的是，由于汉语是一种重“意合”的语言，强调语义连贯，因此主位“我们”只出现在了首句中，理解时需要联系上下文。而英语是一种重“形合”的语言，往往会重复主位，或采用代词替代的方式来实现句子间的主位衔接。译文针对这一特点，在采用主位同一模式的基础上补足原文省略的4个主位，从而确保译文意义连贯、结构完整，更加符合英语的表达习惯。由此可见，主位同一模式中的“小句主位相同”不一定是指前后句子的主位完全一致。在此种情况下，主位与主位之间可以通过重现、异形同指、语义重复、语义扩展等方式建立联系。
例2，经济运行稳中向好。国内生产总值达到56.9万亿元，比上年增长7.7%。居民消费价格涨幅控制在2.6%。城镇登记失业率4.1%。城镇新增就业1310万人，创历史新高。进出口总额突破4 万亿美元，再上新台阶。
The economy（T1）was stable and improved（R1）. The gross domestic product（GDP）（T2）reached 56.9 trillion yuan，an increase of 7.7% over the previous year（R2）. The rise in the consumer price index （CPI）（T3）was kept at 2.6%（R3）. The registered urban unemployment rate（T4）was kept at 4.1%（R4） and 13.1 million urban jobs（T5）were created，an all-time high（R5）. Total imports and exports（T5） exceeded US$4 trillion，reaching a new high（R5）.
虽然例2各句的主位不完全相同，但具有派生关系，这也属于主位同一模式。可以看出，源语语篇T2～T5的主位各不相同，但都是由第一句的主位――经济派生而来，译文同样采用了主位同一模式，有效还原了源语语篇的信息结构，能更好地帮助读者理解报告的语篇内涵。
2.分裂述位推进模式的运用
分裂述位推进模式也是在报告中使用较为广泛的模式之一，常用于一些阐释类语篇，如政府对今后各项工作的一系列建议。
例3，我们清醒地认识到，前进道路上还有不少困难和问题。主要是：经济稳中向好基础还不牢固，增长的内生动力尚待增强。财政、金融等领域仍存在一些风险隐患，部分行业产能严重过剩，宏观调控难度增大。农业增产农民增收难度加大。一些地区大气、水、土壤等污染严重，节能减排任务艰巨。
We（T1）must be keenly aware of the many difficulties and problems on our road ahead（R1）. The main ones are：The foundation for sustaining steady economic growth（T2）is not yet firm（R2），and the internal impetus driving growth（T3）needs to be increased（R3）. Risks and hidden dangers（T4）still exist in public finance and banking（R4）； some industries（T5）are heavily burdened by excess production capacity（R5）；and the exercise of macro-controls has become more difficult. Increasing agricultural output and rural incomes（T6）is becoming more difficult（R6）. Air，water and soil pollution（T7）is severe in some places（R7），and the task of conserving energy and reducing emissions（T8）remains arduous（R8）.
例3是总理阐述中国社会发展所面临的困难和问题，源语语篇是一个典型的分裂述位推进模式。第一句的主述位属于第一层级，之后各句的主位均由第一句的述位――困难和问题派生出来，并对其展开具体说明。译文也遵循了这一模式，可以看出，述位R2～R8分别是对主位T1的叙述和描写，而这7个分句构成了一个并列的主述位结构，也体现了报告严谨的句式结构和严密的逻辑性。
例4，要严格执行“约法三章”：政府性楼堂馆所一律不得新建和改扩建，财政供养人员总量只减不增，“三公”经费只减不增。
They（T1）must strictly observe the following three rules（R1）：The construction of new government buildings and renovation and expansion of existing govermnent buildings（T2）are prohibited（R2）. The total number of government employees（T3）is to be reduced（R3）. Govermnent spending on official overseas visits，official vehicles，and official hospitality（T4）is to be reduced（R4）.
例4是总理对各级政府在三公经费上提出的要求。源语语篇的主位“约法三章”在后三句中派生开来，形成一个分裂述位推进模式。通过对比可以发现，译语语篇较好地保留了源语语篇的主位推进模式，述位R2-R4分别对主位――“约法三章”展开了叙述、描写和说明。表现出中央政府打击地方政府铺张浪费行为的坚定决心，具有很强的感染力与号召力。
三 结束语
通过上述分析可以发现，《2014年政府工作报告》的译语语篇在主位推进模式的采用上与源语语篇基本一致，主要运用了两种主位推进模式：主位同一模式和分裂述位推进模式。其中主位同一模式在报告中占了很大比例，这是由于报告的目的是为了陈述政府去年工作的成绩与不足以及对今年工作的部署，注重客观性与严肃性。语篇通常围绕开头的一个主题展开，其主位往往一致或具有派生关系，而述位是不断发展的，这能为读者提供政府在某一项工作或决策上尽可能多的信息。同时，报告也会涵盖一些阐释类语篇，通常是对上文某一部分的扩展，尤其是对上文述位的叙述和说明，这类语篇往往使用分裂述位推进模式。这两种模式的运用与结合很好地体现了源语语篇的信息结构和内涵意图，能帮助英语母语者有层次、有条理地理解报告，同时也为翻译工作提供了一定的指导作用。
参考文献
【关键词】
高校教育经费支出；绩效审计；经济性；效率性；效果性；内部审计
一、高校教育经费支出绩效审计的研究背景
高校教育经费支出绩效审计是指对高校教育经费支出的经济性、效率性和效果性进行综合分析与评价，以促进学校管理者优化配置资源、提高绩效，从而建设资源节约型高校。我国的财政管理改革已进入以支出管理改革为重点的阶段，高校教育经费支出作为公共财政支出的一个重要部分，一直是社会各界关注的重点和热点。因此，对高校教育经费支出开展绩效审计，对高校教育经费支出的经济性、效率性、效果性进行监督和审计，无论是对高等教育事业经费支出的管理改革还是审计事业的发展，都是一条不可或缺的必由之路。高校教育经费绩效审计的审计主体可分为内部审计部门和政府审计部门，目前我国学术界对高校绩效审计的研究多数是以政府审计部门为出发点，探讨政府对高校的绩效审计，但是仍未形成完善的制度规范和统一的指标体系，高校的政府绩效审计处于初步建设时期，开展还需一段时间。
2015年3月24日，《教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》（教财〔2015〕2号）（以下简称《意见》）正式颁布实施，《意见》明确提出“内部审计是规范权力运行的重要手段，是强化过程监管的重要方式，是提高资源绩效的重要保障。”高校内部审计作为政府审计的延伸，在高校绩效审计中具有主动性，是推进高校绩效审计的动力与保障。因此本文选取内部审计部门作为审计主体，以内部审计部门为研究视角对高校教育经费支出的绩效审计进行研究。
二、高校教育经费支出绩效审计的必要性
（一）理论基础1.公共产品理论高等教育是非义务教育，既不是消费上具有完全竞争性和排他性的私人产品，也不是在消费上完全不具有竞争性和排他性的公共产品，它兼有私人产品和公共产品的成分，属于准公共产品。高等教育的准公共产品性质，决定了高等教育经费投入由政府、学生和社会共同承担，同时不可避免地引入了成本效益观念，而高校教育经费支出的绩效审计满足了利益相关者对经费支出效果的需要。2.委托理论委托理论认为，财产所有权和财产经营权分离后，一方面委托人希望人能诚实、公允地履行受托经济责任，不仅要实现财产的保全，还要实现财产的增值；另一方面，人也有义务向委托人说明受托经济责任的具体履行过程和结果。政府对高校投入资金，委托高校负责人对投入资金进行有效管理，从而为社会最大效率地提供公共服务，输出优秀人才；校企合作方、银校合作方等委托方投入或借出资金，希望高校为其盈利；学生缴纳学费，希望能接受到良好的教育。为保障受托经济责任的全面履行，满足众多利益相关者的信息需求，产生了绩效审计的要求。
（二）现实意义1.绩效审计是高校厉行节约的重要保障目前，高校教育经费支出结构不合理，存在不同程度的浪费，如设备仪器的采购与管理不善，重复购置；基建修缮项目没有长远规划，重复拆建；参加或举办没有意义的会议与活动，铺张浪费。这些不仅容易滋生高校腐败，还会影响高校的长远发展。当前的高校内部审计侧重于财务收支的总量审计，缺乏对经费支出的经济性、效率性、效果性的评价。高校教育经费的某项支出不超预算，并不代表这项资金的使用效率高，这项资金的支出不一定达到了预期效果，因此这笔资金即使不超预算，也是低效的支出，甚至是浪费的不合理支出。因此对高校教育经费支出进行绩效审计，对支出的绩效进行评价，可以保障经费支出的合理性与节约性，提高经费使用效益。2.绩效审计是高校内部审计纵深发展的必然走向20世纪90年代以来，绩效审计以其独特的优越性成为西方国家审计的主流方向（安杰等，2010）。在我国，高校虽然一般都设置了独立的审计部门，对经济责任、财政收支、基建修缮、科研经费等方面进行审计与监督，且取得了一定的成绩，但内部审计的职能作用却没有充分发挥，大部分高校内部审计的重点局限于财务预决算以及日常收支活动的准确性、差异性，却很少考虑学校教育经费支出的经济性、效益性、效果性，因此我国高校内部审计的创新和发展显得尤为重要与迫切。2014年1月1日，新修订的《中国内部审计准则》正式实施。新准则将内部审计定义为“一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。”内部审计的目的与绩效审计的内容相统一，因此引入绩效审计不仅是高校内部审计的创新方向，更是内部审计纵深发展的必然走向。
三、高校教育经费支出绩效审计的主要内容
（一）高校教育经费支出的经济性审计经济性审计是指审计高校教育经费支出是否以最低费用获取一定质量的资源，审计高校教育经费支出是否节约以及支出结构是否合理。经济性审计是高校教育经费支出绩效审计的主要内容之一，高校内部审计人员应按照厉行节约以及经费优化配置的方针进行经济性审计，主要有以下两个方面的审计：1.经费支出的节约性审计审计在保证资源数量和质量的情况下，资源的购买成本是否有压缩空间，是否达到最低；审计资源的购买与获取是否严格执行预算，有无挤占挪用资金；审计是否严格执行了政府采购政策。2.经费支出结构的合理性审计科学合理地配置和使用教育经费，最大限度地提高资金的使用效益，是高等学校经费管理的一个重要目标。经济性审计的另一个重点就是审计经费的支出结构是否合理，是否最大限度地为教学、科研服务。
（二）高校教育经费支出的效率性审计效率性强调的是成果与支出的比例关系，追求比例的最大化。对于高校教育经费支出来说，效率性审计是指在一定条件下，为取得同等的教育成果，高校教育资源的消耗程度，即审计是否以最小的资源投入获得一定量的成果；审计购入的资源是否优化配置，有无资源闲置与浪费。效率性审计是高校教育经费支出绩效审计的关键，是连接经济性审计与效果性审计的桥梁。效率性审计主要包括三个方面：1.人力资源的效率性审计高校教育经费支出获取教师、行政人员等各种人力资源，其中教师资源是核心，关系到学校的教学质量以及发展潜力，因此人力资源的效率性审计的重点是审查教师的人数与知识结构是否合理。2.物力资源的效率性审计物力资源的效率性审计主要是审计房屋、设备、图书等物力资源的利用效率，审计物力资源是否优化配置，有无闲置浪费。3.财力资源的效率性审计财力资源的效率性审计主要是审计高校教育经费在人才培养和发展科研两方面的支出效率性。
（三）高校教育经费支出的效果性审计效果性审计是审计教育经费支出后所实现的实际效果和预期效果之间的关系，即是否达到预期目标。效果性审计可分为两个方面的审计：1.人才培养效果性审计我国高校的主要职能之一就是人才培养，是否培养出适合社会需要的人才是评价教育经费支出效果的重要内容。2.科学研究效果性审计高校的另一职能是科学研究，即通过科学研究不断输出新知识，促进社会发展。科学研究效果性审计主要是审计高校科研成果的数量和质量。
四、高校教育经费支出绩效审计指标体系
绩效审计本身是一个多指标综合性的审计模式，涉及到从资源的购买、使用到产出的全过程审计，因此一套科学实用、清晰可比的高校教育经费绩效审计指标是绩效审计的关键。本文基于内部审计的视角，初步探索了高校教育经费支出绩效审计的指标体系，见表1。各审计指标的具体描述如下：
（一）经济性审计1.实际支出与预算支出比例=（实际支出/预算支出）×100%该指标越大，说明教育经费支出的经济性越差；该指标值大于1时，实际支出超预算，经费使用可能存在浪费。2.本年实际支出增加比例=（实际支出-上年支出）/上年支出×100%该指标值大于0，说明本年支出大于上年支出，指标值越大，超出上年支出越多；指标值小于0时，本年支出较上年支出节约。3.教学支出比例=（教学支出/总支出）×100%该指标反映了教学经费的使用情况，该指标值保持较高才是合理的支出结构。4.三公经费支出比例=（三公经费/公用经费）×100%三公经费包括出国（境）费、车辆购置及运行费、公务接待费，是应该严格控制的支出，该指标应维持在较低值。5.设备购置支出比例=（设备购置支出/公用经费）×100%设备购置支出比例包括可分别计算教学设备购置比例和行政设备购置比例，并进行对比分析。教育经费的支出重点应该是教学，教学设备在满足师生需要的同时还要及时优化更新，因此教学设备购置支出应该远大于行政设备购置支出。6.人员经费比例=（人员经费/总支出）×100%人员经费包括在教职工工资、福利、补贴等，人员经费比例越高，公用经费必然少，不利于教学活动的开展，因此该指标值应维持在较低水平。
（二）效率性审计1.学生教师比例=（学生人数/教师人数）×100%该指标值高，表明高校教师资源利用效率高。但是不能过高，生师比太高说明学校师资力量严重不足，影响学校办学质量。根据《普通高等学校基本办学条件指标（试行）》（教发〔2004〕2号）文件的规定，符合基本办学条件的生师比不能超过18:1。2.教师人均工作量=全校教学工作量/教师人数该指标反映了教师资源的利用效率，指标越高，效率越高。该指标不能过高，过多的工作量不仅影响教学质量，也会挤占教师的科研时间。3.专业教师占全体教职工比例=（专业教师人数/全体教职工人数）×100%专业教师在培养人才和科学研究中发挥重要作用。该指标值高，说明人力资源利用效率高；该指标值低，说明存在机构臃肿、人浮于事的现象，可以精简非教学人员，提高教育经费使用效率。4.高层次人才占专业教师比例=（高层次人才数/专业教师人数）×100%高层次人才是指根据学校学科专业建设与发展需要，面向国内外引进的高级专业技术职务、高学历的教师。该指标越大，说明师资力量越好，教学和科研发展的实力越强，人力资源效率越高。5.房屋利用率=（实际使用的房屋面积/可使用的房屋面积）×100%房屋包括高校的教室、图书馆、实验室、宿舍楼、运动馆等，该指标高，说明房屋资源利用率高，反之说明基建项目缺乏合理规划，导致资源闲置与浪费，效率低下。6.设备更新率=（当年更新的设备数/当年购入的设备数）×100%该指标低，说明当年购入的设备未能及时投入使用，造成这样的原因主要是设备重复购置或者设备更新不及时。这一方面导致了资源的闲置，另一方面学生未享用到优质资源，物力资源效率低下。7.设备使用率=（设备实际使用小时数/该设备可充分使用小时数）×100%该指标反映设备使用效率，值越高说明设备使用越充分。8.图书借阅率=（图书借阅量/图书总数）×100%图书资源是学习知识和发展科研的重要资源，该指标反映了师生对图书的利用率，指标值越高说明该项教育经费支出的效率性越高。9.科研成果数与科研支出比=科研成果数/科研支出科研成果包括发表的论文、出版的图书、获取的专利。该指标反映了科研经费的利用效率，指标越高效率越高。10.学生人数与总支出比=学生人数/总支出该指标反映单位经费支出所能负担的学生数量，该指标值越高说明经费的使用效率越高。
（三）效果性审计1.学生毕业率=（毕业人数/学生总数）×100%学生必须满足一定的条件才能毕业，该指标反映了高校培养的合格大学生的比例。2.毕业生就业率=（就业人数/毕业生人数）×100%该指标反映了高校培养的学生质量满足社会需求的程度。指标值越高，表明高校培养的人才素质越高，教育经费的支出效果好。3.学生人均获奖数=获奖数/学生人数包括国家级或地方级举办的知识竞赛、体育竞赛、实践竞赛等各类获奖数，该指标反映了学生的综合素质，比例越高效果越好。4.教师人均论文数=数/教师人数该指标反映了教师的学术研究能力，指标值越高，表明高校教师科学研究获得成果越多。5.核心期刊论文比例=（核心期刊论文数/总数）×100%该指标反映了高水平的科研成果数，指标值越高，说明教师科研能力越强。6.教师人均科研专利数=科研专利数/教师人数该指标反映了教师科研成果的创新性和实用性，指标值越高，经费支出的效果性越好。7.教师人均出版教材数=出版图书数/教师人数图书出版包括教材、理论研究、文学作品等的出版，反映了教师知识结构的系统化和完整化，指标值越高，科研效果越好。
五、加强高校内部审计部门建设，推进高校教育经费的绩效审计
（一）加强内部审计部门的独立性内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，而在高校管理体制以及传统观念的影响下，学校领导和教职工对内部审计的认识局限于过去的监督职能，忽略了内部审计的确认和咨询功能，内部审计在高校的独立性受到制约，不利于绩效审计的顺利开展。《意见》中明确提出“充分保障内部审计机构独立性。应设置独立内部审计部门，足额配备专职审计人员。要保障内部审计部门依法审计、依法查处问题、依法公告审计结果，不受其他机构和个人的干涉。对拒不接受审计监督，阻挠、干扰和不配合审计工作，或威胁、恐吓、报复审计人员的，要依规查处。”因此，独立性是内部审计部门的根基与核心，加强内部审计的独立性是推进绩效审计的根本保障。
（二）加强内部审计的信息化建设高校教育经费支出绩效审计是对高校教育经费支出的全过程及其所产生的效果进行审计与评估，审计范围更加广泛，审计业务的性质更加复杂，这不仅加大了审计的工作量，而且要创新审计方法，如果仅依靠传统的审计方法，绩效审计工作很难开展，其优越性也无法体现。目前，高校数字化校园的建设实施，使信息化建设深入影响到校园内各类用户和管理部门，高校会计信息化的发展更是快速。但是，内部审计的信息化建设却不甚理想，一部分高校自行开发了简单的计算机辅助审计软件，一部分高校仅是利用Excel表进行审计，高校内部审计作为审计主体，却无法跟上审计对象的信息化步伐，严重制约了内部审计的职能发挥。因此，加强内部审计的信息化建设，提高内部审计的水平，不仅是绩效审计的需求，更是内部审计事业发展的需求。
（三）加强内部审计人员的多元化建设高校教育经费支出绩效审计与传统内部审计相比，具有综合性、多样性和灵活性的特点，要顺利开展绩效审计，必须创新审计方法，加强内部审计的信息化建设，但是仅靠硬件设备的投入是不够的，还需要加强审计人员队伍的多元化建设。审计人员是绩效审计的主要推动力和实施者，具备一支由经济、管理、法律、建设工程、信息系统等专业背景和专业资格的人员组成的审计队伍是高校实施绩效审计的人才保障。
【参考文献】
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［2］张建林，刘韩婷.浅析高校科研经费绩效审计［J］.河北企业，2013（1）:63.
［3］伍清.绩效审计视角下高校教育经费审计内容研究［J］.会计师，2014（1）:53-54.
清华大学、女研究生、三部委被诉，仅这几个关键词就足够吸引眼球了。李燕接到很多记者的电话，也看到了网友的一些回复和问题。她在自己的博客中写道，“我有些受宠若惊，也感受到了压力。”
申请过程各种设限
事关政府信息公开，起因是李燕的毕业论文。
因为是行政法专业，经导师提点，李燕初步的毕业论文设想是，国内各部委的副职研究。她想了解副部长的职责权限到底是什么、行使职权的模式是什么。
着手准备论文资料期间，李燕发现，国务院各部委的副职资料十分有限，要想顺利完成论文，必须掌握相关资料。于是今年5月份，李燕向各部委申请公开相关资料信息。
起初，她以为这就像去学校图书馆查阅资料一样轻松，在她看来，副部长的职务信息，一点都不“敏感”，只要手续齐全正确，得到相关回复应是轻而易举。然而事实却并非如此，申请公开信息，李燕碰了一鼻子灰。
她一共向13个部委申请公开各部副部长的分工职责情况，包括分管部门、兼职状况及其负责联系的单位。
很快她就发现，信息公开的申请方式和条件五花八门，各部门回复方式不统一，回复态度更是相差十万八千里，就连拒绝原因，也是出于不同“规定”。
比如科技部的网申系统只能提交固定电话号码，李燕是在校学生，没有固定电话号码，因此申请被连续退回两次。
在向民政部申请时，对方要求李燕把论文中哪一段需要用到这项信息点明出来，李燕便觉得有些苛刻。很多时候，相关资料不是在论文完成之后才需要的，而是在论文写作之前就有需要。
此外还有的部委提出要求，李燕必须证明自己的学术研究，这需要院系的盖章证明。
刚开始，人力资源和社会保障部还要求她提供具体的文案号，否则不予受理。
更有甚者，文化部曾口头告知李燕要延期答复，但却不愿意出具书面的通知书。李燕力争，一旦发生纠纷的话，没有正式的答复，无法证明已经告知了。对此，文化部的有关人士回应称，如果通知你了，你说没通知，这是“人品问题”。
“我是学法律的，尤其是学行政法的，他们的某一些回复，在我看来真的没有办法接受。他们怎么会给我这样的答复？这种不专业的处理，让我挺费解。”李燕质疑道。
虽然过程相当曲折，但部分部委还是给出了回复。其中，有两个部委把信息公布在网上，另外有四个则直接向李燕本人公开。
然而此次被诉的三个部委的回复，李燕表示无法接受。
难以打开的信息匣子
科技部的回复是，科技部有五位副部长，在部长的领导下，各位副部长的分工是机关内部工作协调机制，工作分工随工作的发展和领导职务的变化不断调整。
“这样的回复没有实质意义，不是我想要的。”李燕说。
教育部则直接拒绝了信息公开申请，其答复称，所申请的“各副部长分管部门、兼职状况及负责联系的单位”等信息，属于我部机关在日常工作中制作的内部管理信息，且与你的特殊需要无关，根据《政府信息公开条例》和《国务院办公厅关于实施若干问题的意见》（[2008]36号）及其他文件规定，一般不属于政府信息公开的范围。
至于“其他文件”是什么文件，教育部工作人员称是一个“内部规定”，至于具体的文件名称和文号，均不能告知。
国土资源部回复称，该部已经在国土资源部门网站公开了部领导的有关信息，请李燕在网站上查询。但李燕经过查阅并没有在国土资源部的官方网站上看到副部长的分工职责。
用李燕的话说，在申请政府信息公开过程中发现的这些问题，让她血气方刚地想做点什么。
9月9日，李燕向北京市第一中级法院递交了三份书，状告国土资源部、教育部及科技部。
事实上，李燕的个案并不是孤例。大量的公开资料显示，因为不满一些部门为信息公开设置的或隐或显的障碍，各种社会力量尝试过不同的诉求方式，其中不乏律师、学者以及媒体从业者。
譬如北京首个由个人向企事业单位提出公开申请的案例，便是由北京大学三位教授王锡锌、沈岿、陈端洪完成的。2008年，三位学者向北京市发改委等3部门分别提交了3份政务信息公开申请，要求了解机场高速公路收费数额、流向等信息。借此质疑高速公路贷款是否早已还清，而终止收费却仍遥遥无期。
然而最后的回复结果，对“贷款总额和收费资金去向”这一核心问题未给予直接答复。一直致力于研究和实践政府信息公开的王锡锌教授就此回应时代周报记者，当时就是做一个尝试，本来可以进一步提起行政复议或诉讼的，但因众多公事缠身，才无奈放弃。
而河南南阳市一名叫王清的市民，曾经在2009年向南阳市共181个行政部门，提交了7项政府信息公开书面申请。面对各部门的迥异态度，王清最终是通过行政复议、行政诉讼等司法途径，才顺利拿到所有回复。但是，回复结果却不甚满意，王清表示，各部门对他申请公开的事项，要么避而不谈，要么“无依据公开”，可以说没有一份是完整回复。
类似的例子举不胜举，大部分信息公开申请最终都以这种形式不了了之，如石沉大海。
即便是在《政府信息公开条例》已正式公布的第四个年头，信息公开的申请仍然是一场“无言的等待”。2011年5月，北京律师李劲松接连向各个中央国家部委申请公开“三公”消费开支的信息，仍有部门回复，“数据跟你没有直接关系，你没有资格申请”。
今年7月份的温州动车事故，媒体人陈宝成曾向国家铁道部申请要求公开事故调查过程和死亡人数，最后得到的回复竟是，让申请者通过媒体查询。“只能说，有回复总比没有的好。”本身便是媒体从业者的陈宝成无奈回应道。
“这等于把信息公开的责任反而推给媒体监督了，如此做肯定是不合理也不合法的。”国家信息化专家咨询委员会委员汪玉凯对本报记者如是说道。
北大学者阎天在《政府信息公开公民指南》中的一段话，大致可说明当今国内信息公开的现状。“政府像个巨大而神秘的匣子，几乎把一切信息和资源都装进去，近于‘全知全能’，而你从外面却窥不到究竟。”
撞钟的人
譬如“三安全一稳定”的解释条例，经常被有关部门当成万能挡箭牌，并且屡试不爽。
但事情也在渐渐起变化。8月15日，最高法的“新”司法解释，《关于审理政府信息公开行政案件若干问题的规定》，正式刊载在最高法的官网上。《规定》吸收公众意见，删除了征求意见稿中的“三安全一稳定信息”和“过程信息”的分类，以是否作为信息公开与否的判断标准。
最高人民法院行政庭负责人在答记者问中表示，“三安全一稳定”作为不确定法律概念，涵盖的信息范围过于宽泛，且与国家秘密等制度之间存在竞合关系，没必要单独列举。
此外，之前的征求意见稿将“过程信息”也列入可以不予公开的范围，同样招致不同意见。在8月份的新司法解释中，删除了该内容。
只打行政诉讼的浙江律师袁裕来，接触信息公开申请是家常便饭。“太多了，几乎每一起行政诉讼都要申请一次信息公开，不公开就得提起行政复议或诉讼。”袁裕来对时代周报记者说道，“业内也都知道我的经历，新的司法解释出来以后，法院更没有理由拒绝立案，所以一般都可以达到目的。”
按照《行政诉讼法》的规定，法院接到状，经审查，应当在七日内立案或者作出裁定不予受理。根据李燕提交诉状的时间来计算，北京市第一中级法院决定是否受理最后的时间为9月21日。
9月20日，袁裕来在接受时代周报记者采访时表示，据他的经验，李燕状告三部委一事，立案的可能性很大。“近些年来法院对申请信息公开的审理已经趋于正规了，依据法律法规，予以立案才是合理合法。”因此，袁裕来鼓励公民通过法律途径，对不满意的信息公开提出异议。
近两年，伴随着金融危机的影响，我国企业经营出现了很多问题，消费者信心大幅下降，影响企业生存的环境。本文试图运用平衡计分卡的思想提出解决的初步思路。
一、平衡计分卡分析思路
1992年，罗伯・卡普兰及诺顿提出了平衡计分卡的概念，他指出，这“不仅仅是一个技术性的或操作性的度量体系，而是作为一种长期战略管理系统”（Robert S. Kaplan， David P. Norton）。平衡计分卡的分析思路是：先制定好企业战略，然后由上而下分解战略，最后细分到最终的根源，即遵守目标与实施的因果关系，层层剥茧。这一分析方法有助于企业理顺思路，加强执行力，为实现战略目标提供指引。
二、我国一些企业面临的问题及原因
1.资金链断裂。如国内光伏产业由于资金链断裂，产能过剩导致太阳电池组件价格大幅下跌。部分公司应收账款不断增加使资金回流严重不足，导致企业或破产或转变投资方向。一些项目被迫停顿，大都就是资金不到位引起的。因此资金链的完整应作为战略重点。
2.产品质量低下。企业经营核心是使客户认可。虽说客户需求和偏好各异，但对产品质量是共同的要求，只有执行高标准质量要求，消费者才能树立信心。
3.经营忽视规律。最近白酒销售量价齐跌，中央严控“三公消费”只是原因之一，大部分还是白酒产业自身经营方面的原因。白酒市场价格畸高了五六年，消费品变成了投资品。不遵守发展规律的经营方式会使危机更大。企业要重塑以客户要求为起点和终点的全新的经营目标，保持产业敏感性，理性应对危机，化危机为动力。
4.道德滑坡。企业高层的道德品质对企业影响很大。一汽集团2013年4月10日公告称，集团董事长徐建一辞去职务，随后传一汽集团百余高管被纪检部门调查，一汽房地产开发百亿资金消失。据盖世汽车网数据，2012年中国四大国有汽车集团中，一汽集团成为自主品牌呈唯一销量同比下滑者。市场反映了领导层面因素。
三、平衡计分卡设计
针对上述危机及分析，参照传统平衡计分卡的分析方法，设计新的平衡计分卡体系，并暂且命名为修正平衡计分卡。
（一）战略目标是资金链完整
1.现金流量对经营活动的充足率。企业都应有必要的资金储备以应对财务风险。最低的经营现金流量能够覆盖短期负债的偿还，以及实物资产的维护和技术革新的需要。现金流量对经营活动的充足率，包含了偿还债务以及基本的经营需要。如果此比率小于1，则需依赖其他来源（融资和处置资产）来支付。
此指标是对通常意义上的“现金流量充足率”的修正。一般的现金流量充足率，是用经营活动现金净流量除以长期负债偿付额、固定资产购置额和股利支付额之和（唐瑾，2003）。但在危机时，短期债务更易拖累企业。
企业可列出该指标的目标值、实际值以及偏差值，如果实际值偏差幅度大，则必须立刻采取纠偏措施。偏差5%是可容忍的，因为基本相当于存款利率，间接表明企业寻求外来资金时，付出的成本只需在5%左右，因为缺的资金越多，时间越紧，付出的成本就越高。
2.价值贡献率。盲目地扩张对企业是致命的。不是每项投入都有预期的产出。削减成本是每个企业都在做的事。其实成本包括项目和数量两方面的内容，如果项目本来就不必存在，花一分钱都是浪费。因此，聪明的企业会从整个供应链上分析，将成本细分，理清成本的投入产出关系。这个过程包括“瞻前”和“顾后”两方面。瞻前是指削减那些未来不会或者只会很少带来产出的成本；顾后是指重新审视过去的投资，出售价值贡献不达标尤其是负值的相关资产，弃劣选优才能保证企业有充足的精力利用优质资产创造生存机会。价值贡献率，即产出值除以投入值，必须大于1和资金成本之和，不达到，就果断舍弃。
（二）客户满意是企业生存的基石
只有高标准的产品才能获得客户青睐。对内，可设置“标准”记分卡，上面列明国际标准值、国内标准值、行业标准值，用以标明本企业生产的产品达到什么标准。领先为1分，达到为0分，落后为-1分。企业可按照产品生产顺序，将“标准”层层分解、落实，一方面保证每个环节都能达到目标，另一方面可快捷追溯至有问题节点。对外，企业将其执行的标准每月向社会公开，同时附上相关中介机构的检验结论。
（三）内部流程
管理层主要关注与企业发展有关的指标，一旦出现问题及时调整经营策略。供需平衡，企业才能稳定发展。企业在记分卡上标注：社会平均报酬率、行业利润率、本企业利润率，并仔细分析差距及其原因。同时定期计算两个指标：一是产业集中度；二是市场占有率。可选8家最大的企业计算产业集中度，值越大，行业集中度越高，市场越趋向于垄断；反之，集中度越低，市场越趋向于竞争。用企业的产品销量占产品市场总量的比重计算市场占有率。这两个指标均可通过官方网站或咨询机构了解到。上述分析的目的是防止过度投资，及时调整产业结构。
（四）学习和成长
企业文化对企业发展至关重要。在企业层面，企业文化亟待加强规范化管理。道德层面、人性层面不建设好，很多问题还会层出不穷地出现。须在内修外管上加大力度。首先，股东需要切实发挥出资人的作用，把好管理者的任命关和监督关，要转变企业高度集权的模式，权利一定要分散化。其次，将独立董事的作用真正发挥出来。最后，社会诚信体系建设的“紧箍咒”作用必须发挥好，一旦信用有了污点，代价将是高昂的。企业可针对上述方面，制定计划进度表，分步整顿实施。
企业运用好平衡计分卡要做到：一是高层领导要特别重视；二是执行过程要与业绩奖惩机制挂钩；三是检查频率要高，同时要保证检查人员的相对独立性；四是要关注员工利益，提高员工配合的积极性。
（作者为会计师、CPA）
参考文献
[1] Robert S. Kaplan， David P. Norton. The balanced scorecard： translating strategy into action [M].Boston. Massachusetts：Harvard Business School Press，1996.
[2] 熊莉，刘俊.食品企业社会责任缺失带来的思考[J].上海：新会计，2012（12）：64-65.
在现代国家体制下，国家为了行使政府职能需要一定的物质基础，公共财政便应运而生，这也形成了政府与社会公众直接的委托和受托关系。在这样的关系背景下，为了增强对受托方的监督，需要通过政府会计来向社会公众提供相关信息。随着我国政府职能的转变，服务型政府、高效政府等一系列改革方向的确定，要求完善现有的政府会计制度以适应改革需要。
文献综述
（一）国内研究现状本文由收集整理
对于权责发生制的改革，我国国内学者是从财政部1993年底正式启动的预算会计改革才开始关注该领域。蒋岗（1994）“关于制定我国预算会计准则的探讨”、张为国、赵建勇（1994）“制定《事业会计准则》中若干主要问题的探讨”、荆新（1995）的博士论文“非营利组织会计准则理论框架研究”，均是从准则制定的角度进行的研究。李建发（2001）指出，我国政府会计最好先采用修正的现金制，在条件成熟时再逐步向修正的权责发生制过渡。
（二）国外研究现状
国外对于权责发生制的改革研究已经有很多年的历史，已经形成了较为成熟的观点。安德鲁·里齐尔曼（anderw likierman）1998年指出：在政府会计中引入权责发生制将使政府提供更多的机会来关注投入和产出、强化现有体制。汤姆·艾伦（tom allen）2002年认为，在政府财务会计报表中使用权责发生制，对于政府会计信息使用者评估政府财务责任来说十分必要；同时也认为收付实现制和修正的收付实现制下的预算会计和报告仍然能够提供有用的政府运营信息。世界银行高级经济学家hana polackova brixi（2003）指出：公共财政制度只有同时涵盖了直接和或有财政风险，才会促使政府审慎地采用财政政策；权责发生制的预算体系和会计标准可以使或有负债的隐性财政成本透明化。
新公共管理理论下政府会计改革的必要性
传统公共行政的理论基础是以威尔逊、古德诺德政治与行政的二分法和以韦伯的科层制理论为基础的官僚组织理论，新公共管理理论是对传统公共行政的否定。它源自两大理论基础，即经济学理论和私人管理方法。二十世纪八十年代，布坎南、缪勒提出的公共选择理论为公共行政改革指明了道路。公共选择理论认为，活动于经济市场和政治市场的人均是理性的“经济人”，因此应当扩大市场的力量，将政府的力量和影响降到最低。
新公共管理理论的另一理论基础是私人管理方法。尽管在公、私部门之间有着基本差异，但是公共部门管理与私人企业管理还是存在相同之处的，而且这种相同之处还比较多。私营部门为了适应不断变化的环境，使得新的管理理论、技术和模式层出不穷，最终合理地改革了组织结构，以一种更具灵活性的管理化模式取代了死板的官僚制模式。公共部门在私营部门取得成功的影响下，开始引进在私营部门中卓有成效的管理方式，如重视结果、战略计划与管理、以顾客为导向的管理理念。
综上所述，学术界一致认为，新公共管理相对旧的公共行政学具有巨大优点，其以市场、以结果和效率为导向的方式，能使政府做出更有效的公共选择。结合我国政府改革和社会经济发展现状，进行政府会计改革较为紧迫，体现在以下几个方面：
（一）政府职能转变和公共服务的社会化需要政府会计改革
由于我国政府管理着庞大的国有资产，为了更好满足社会公众对国有资产监督的要求，以及保证公共服务的社会化和均衡化，需要改革现行的政府会计制度。
（二）政府会计改革是政务公开的需要
随着政务公开，特别是三公消费的公开推行，社会公众对政府会计信息的质量提出了更高的要求。不仅要求政府会计信息能反映政府财政收支的基本情况，还要能反映固定资产和远期收支的相关信息。
（三）提升政府绩效需要政府会计的支撑
政府绩效提升是政府机构改革的目的，而对政府绩效的衡量则需要政府会计来进行。当前的收付实现制为基础政府会计体系很难准确评价政府绩效。因此，建立支撑政府绩效考核的政府会计体系十分重要。
我国政府会计制度现存问题
（一）缺乏统一的会计体系
我国政府现行会计制度包括三个部分：财政总预算会计、行政单位会计和事业单位会计三个部分。由于这三个会计制度在核算方法、会计主体上都存在着较大差异，因此无法形成一个系统的会计制度体系。
（二）现行会计核算制度提供的会计信息不能满足公共财政新要求
从新公共管理的视角来看，政府是社会公共资金的受托方，理应向社会公众及时而充分地公开资金的使用情况。但是由于我国政府当前是按照首付实现制来进行核算，因此许多资产类和负债类的科目不必进行核算，这便使得政府的财务报告提供的信息不准确。同时，我国进行财政改革之后，实施了政府采购制度、国库集中支付制度、收支两条线等，现有的会计核算制度，无法适应公共财政的新要求。
（三）现行的财务报告系统存在明显缺陷
主要表现为：没有统一的报表；披露的信息过于单一；报表结构也不尽合理。
（四）现行政府会计制度的根本性弊端——收付实现制
政府会计实行收付实现制度的不足是显而易见的，主要体现在：首先，由于收付实现制无法区分财政性支出和资本性支出，无法完整记录政府隐性负债，从而使得无法对经济活动进行科学核算，极其容易造成不同会计期间收支的大幅波动；其次，收付实现制极易为实际控制人操纵信息和突击花钱提供窗口，更有甚者将债务转嫁到未来，从而使得对政府绩效的考核丧失公平和公正。
国外经验借鉴与我国政府会计改革路径
新西兰政府通过全面实行权责发生制，对政府会计制度实行最全面彻底的改革，通过改革收到了良好效果。不仅降低了财政负担，还解决了政府机构过于庞大臃肿的问题，从而提高了财政预算透明度。其改革成效被其他国家纷纷借鉴。
转贴于
美国的联邦政府、州政府及地方政府经过历时70年的改革后，统一了会计制度，均采用权责发生制。具体来说，在财务报告中都强调受托责任，强调利益相关方对财务信息的使用，注重三大财务报表的质量。
资源会计师是英国政府会计改革的主线，其核心理念仍然是坚持采用权责发生制。同时，在财务报告中还强调投入产出比，加强了对政府运行绩效的管理，从而提高政府提供公共服务和公共产品的效率。
由此可见，国外政府的会计制度改革都经历了从收付实现制度到权责发生制度转变的过程，并在新公共管理理论的引导下，不断加强对政府绩效考核，逐步增强政府运转的透明度。结合其相关经验，笔者对我国本文由收集整理政府会计改革提出以下建议：
（一）完善政府会计体系
笔者认为，完整的政府体系需要有明确的政府会计目标、清晰的会计主体和科学而规范的会计准则。而当前我国现行的政府会计系统仍有不足之处：
首先，在充分考虑我国政府会计环境以及会计信息使用者的实际需要的基础上，确立明确的政府会计目标。就现阶段而言，我国政府会计信息的使用者基本上是政府内部人员，特别是为了满足领导干部决策。但是从新公共管理的视角来看，需要扩大政府会计信息使用者范围，特别是需要将社会公众、新闻媒体、债权人、资本市场等纳入其中，其根本目的是要监督政府更好完成委托人的委托任务。所以，从新公共管理的视角出发，我国政府会计应以“提供政府接受委托人委托范围内的科学全面地满足各类信息使用者需要，以确定政府的责任和义务，让使用者根据信息能够评估政府各种状况以做出合理决策”为目标。
其次，明确会计主体。针对当前我国政府会计的主体不明确、不清晰的现状，建议将会计主体分为记账主体和报告主体。在操作层面上，报告主体主要是对外部信息使用者而言，而记账主体主要是供内部使用者和外部使用者共同使用。因此，在明确会计主体时，需要考虑报告的使用者，当单一层级使用报告时，记账主体和报告主体是一致的；当提供汇总报告和合并报表时，记账主体和报告主体并不完全重合。
最后，制定政府会计准则。制定符合我国国情的政府会计准则是一项十分复杂的系统性工程。需要立足于政府改革的方向和当前政治经济环境，因此，需要从新公共管理的视角出发，在考虑公共财政改革、建立服务型政府、民主政治建设、政府参与经济建设等多方面因素的基础上，制定有中国特色的政府会计准则。由于我国国情复杂，因此在制定过程中从保持稳定性和政策过渡性出发，笔者建议先局部试点，然后确立法律法规，再从整体上对政府会计体系作出规划，在此基础上制定出一套从我国实际国情出发的政府会计准则。
（二）引入权责发生制的思路
一、引言
改革开放的脚步已经伴随中国走了30多年。在这30年中，中国经济发生着翻天覆地的变化，各种体制也在探索中发展，中国处在改革又改革的环境中。国有企业本身的局限性决定了它不可能适应社会主义市场经济的发展，而必须进行改制。由此，20多年前产权市场应运而生， 为国有企业的改制提供了交易的平台，经历了20年的艰难探索，终于迎来了规范发展的新阶段。产权市场发展20年里，完成各类产权交易约25万宗，成交金额超过1.5万亿元，带动或涉及资产规模超过6万亿元，为成千上万家国有企业的破产兼并、改制重组、资产结构调整提供了综合配套服务，涉及上百万国有企业职工的安置和上万亿国有企业债权债务的处置。20年的实践探索过程，交易方式也经历着变化，为了最大限度的挖掘国有资产的价值，防范国有资产流失，交易方式和价格机制的探索显得十分有意义。
纵观我国对产权交易公开竞价的研究，学者们的研究的方面主要有公开竞价的方式与其他方式的区别利弊比较。公开竞价方式的优点决定了它的强大生命力，如何从立法、行政方面解决公开竞价推行中遇到的问题，是其发展的关键。应充分发挥政策的导向作用，为公开竞价发展铺平道路，本文从我国产权交易的现状出发国有资产，分析讨论公开竞价的优势，提出一些政策上的建议。
二、产权与产权交易
（一）产权的定义
产权，就是对财产的权利，亦即对财产的广义的所有权——包括归属权、占有权、支配权和使用权；它是人们（主体）围绕或通过财产（客体）而形成的经济权利关系；其直观形式是人对物的关系，实质上都是产权主体（包括公有主体和私有主体）之间的关系。
（二）产权的内容：
1、产权首先是指特定的客体，即任何产权都是以特定客体为前提和基础，产权中“产”即为客体，没有特定客体的存在，产权便不再存在；同样任何产权都是以依赖于特定客体的产权，也只能某一特定客体的产权。在现实生活中这样了客体有多种表现形式，如财产、资产、资本、商品等。
2、产权其次是指主体对客体的权利，即主体与特定客体的关系。这种关系在现实生活中常表现为财产权等。主要包括包括对财产的所有权、占有权、使用权、支配权、收益权和处置权等，可以说产权是主体对客体一系列权利束的总称。
3、产权还应该包括，不同主体基于对特定客体的权利，相互之间发生的各种各样的经济关系论文服务。如常见的领导与被领导，监督与被监督，生产者、经营者、消费者等之间的相互关系。表现在现代公司制企业中，经常是公司的所有者与公司的管理者以及公司各利益相关者的关系等，构成现代公司法理理论的重要内容。
4、从权利本身的内容来讲，产权的内容包括两个方面，一是特定主体对特定客体和其它主体的权能，即特定主体对特定客体或主体能做什么不能做什么或采取什么行为的权力，二是该主体通过对该特定客体和主体采取这种行为能够获得什么样的收益。所以产权又称权益。传统经济学侧重于研究收益的配置机制，而现代经济学侧重于研究权力的配置机制。
（三）产权的表现形式
具体而言，产权包含三层含义：
1、原始产权，也称为资产的所有权，是指受法律确认和保护的经济利益主体对财产的排他性的归属关系，包括所有者依法对自己的财产享有占有、使用、收益、处分的权利；
2、法人产权，即法人财产权，其中包括经营权，是指法人企业对资产所有者授予其经营的资产享有占有、使用、收益与处分的权利。法人产权是伴随着法人制度的建立而产生的一种权利；
3、股权和债权，即在实行法人制度后，由于企业拥有对资产的法人所有权，致使原始产权转变为股权或债权，或称终极所有权。原始出资者能利用股东（或债权人）的各项权利对法人企业产生影响，但不能直接干预企业的经营活动。
（四）企业产权
国有企业产权是指国家对企业以各种形式投入形成的权益、国有及国有控股企业各种投资所形成的应享有的权益，以及依法认定为国家所有的其他权益。[3]企业产权是一种十分重要的社会资源，产权在交易中具有一般商品的属性，但是比一般商品更加复杂，其价格的影响因素也比一般商品多。产权交易机制对产权的价格影响很大，同一产权在不同的交易机制下价格是不同的，一个好的产权交易机制的作用在于能够发现价格。为了规范企业产权的交易行为，保证交易的合理性，防止国有资产流失，国家对企也产权的交易方式进行了规定。企业国有产权转让可以采取拍卖、招投标、协议转让以及国家法律，行政法规规定的其他方式进行。
三、原有产权交易方式的利弊分析
（一）协议转让
协议转让是产权交易双方通过协商确定交易内容、交易价格国有资产，从而完成产权交易过程的交易方式。协议转让的方式在操作上简单易行，运行成本也比拍卖转让和招投标转让方式低。基本方式是通过私下一对一的谈判，最终达成一致的过程。但这种交易方式公开性不强，透明度不高，容易引起暗箱操作，价格发现作用不明显，不利于最大限度挖掘国有资产的产权价值。但在实际的国有产权交易中，协议转让却是成交量最高的交易方式。
协议转让的一般程序如下：
第一，填报资料，出让申请登记；第二，产权交易机构对出让方的审核答复；第三，出让产权公示；第四，受让方征集及受让申请登记；第五，查询洽谈；第六，确定交易方式，进行交易；第七，成交签约；第八，价款支付，产权交割；第九，成交确认；最后，变更登记。
（二）拍卖转让
拍卖是指以公开竞价的形式，将特定物品或财产权利转让给最高应价者的买卖方式。拍卖是一种传统的价格发现机制，也是一种资源配置方式，起源较早，具有深厚的理论基础，在实践操作上容易把握。拍卖有如下几个特点：
1、拍卖过程中竞买人的机会是均等的，拍卖本着公平、公正、公开和诚实信用的原则，出价高者得到拍卖标的，因而透明度高，公开性强，能有效减少交易成本，提高交易效率和规避交易风险。
2、拍卖作为特殊的买卖方式是受到法律法规的严格规范的，《中国人民共和国拍卖法》为拍卖当事人、拍卖程序、纠纷解决等方面提供了法律依据。
3、拍卖具有价格发现功能，拍卖的过程正是一个搜寻市场真实价值的过程。通过拍卖形成的价格是由各竞买人通过激烈的竞争，最终由出价最高者决定的成交价格，充分体现供求决定价格的原理，它可以真正的实现标的的物有所值，充分解决标的商品价格的不确定性，实现资源的优化配置。
但是拍卖这种交易方式本身就存在着问题，拍卖的过程反映的是一种委托的关系，如果人与投标人或是几个投标人之间串谋，使拍卖仅存在于形式，拍卖标的只能以底价成交，而剩余的权益则被投标人或人瓜分。这样的拍卖一旦交易成功，不仅使产权所有者甚至国家蒙受巨大损失，而且会扰乱市场秩序国有资产，败坏社会风气。
（三）招投标转让
招投标的转让方式分为公开招标和邀请招标。公开招标是指由招标人发出招标公告或通知，若干家投标单位同时投标，最后由招标人确定最佳投标人为中标人，并与之最终订立合同的过程。邀请招标是指招标人根据自己的需要，提出招标项目和条件，向社会或几个特定的单位发出招标邀请的行为。招投标的法律约束力强，招投标过程要按照《中华人民共和国招投标法》的规定进行。公开招标与邀请招标相比，更能体现公平、公正、公开的原则，有利于规范市场行为，创造公平环境；由于竞争较为激烈，所以招标过程中有利于产权的保值增值，在公开程度、竞争的广泛性等方面具有较大的优势，适用范围较邀请招标广泛论文服务。但是公开招标由于投标人众多，一般耗时较长，需花费的成本大，参加竞争的投标人越多，招标人审查投标人资格、招标文件的工作量越大，耗费的时间越长，招标费用支出也越多。邀请招标的招标人在一定范围内邀请特定的法人或其他组织投标，不须公告，招标人只要向特定的潜在投标人发出投标邀请书即可，因此邀请招标所需要花费的招标成本相对较低，对招投标双方来说是双赢的方式。但是邀请招标过程和结果均不能充分体现“公平、公正、公开”原则，在操作中容易产生不法行为，因此限制了充分竞争，不利于营造健康的交易环境。
四、公开竞价转让优势分析及实现条件
（一）公开竞价转让的优势
公开竞价的转让是近几年来我国对产权交易方式的新探索，是企业产权制度改革和社会公共资源市场化配置的需要。国资委2007年了《关于企业国有产权转让有关事项的通知》，明确国有产权不能贱卖，要在市场中公开竞价。相对于前面三种交易方式，公开竞价的转让形式在企业产权交易中具有如下优点：
1、公开竞价彻底实现了“公平、公正、公开”的交易原则，避免了“地下作业”、“暗箱操作”，根除了场外交易不透明、不公开的弊端。将国有产权交易放在交易市场中公开进行，投资者公平参与，实现国有资产产权明晰，流转有序，有效地防范了国有资产流失。
2、产权所有者和市场投资者能够达到双赢，投资者可以自己分析和判断，并且比较其他投资者的出价，通过博弈，对称信息，最终成交价格是双方都能够接受的最佳价格。
3、缩短了产权交易时间，提高了效率，公开竞价方式能够形成成熟的交易程序，竞价方式的选择可以根据标的的不同灵活运用，国内的产权交易机构在操作企业转制出售过程中，已逐步摸索出一套行之有效的竞价方式国有资产，主要有“评审法”、“一次报价法”、“限次报价法”、“不限次报价法”或“电子报价法”。这些方式适应了产权交易的特点和要求，以快捷的方式寻找到适当的价格和受让人。
4、降低了转让方和受让方的成本，公开竞价虽形式上类似于拍卖，但是却不用支付拥金，只用支会少量的手续费（一般约为交易额的千分之一），相对于高昂的拍卖拥金来说，这是一大笔成本的节约，这些节约的成本扩大了安置下岗分流人员的资金来源，保障了国有资产收益的提高。
5、充分发挥市场发现和公平确定价格的功能，市场化程度高，有效的保证了国有资产的保值、增值。企业产权交易通过公开竞价转让，规范了程序，提高了效率和服务质量，充分体现了“三公一诚”的原则，吸引了大量投资者，特别是民营资本参与，扩大了交易市场，竞买人通过平等、公平的竞争，最终形成交易价格，充分体现了价值规律在产权交易中的作用。
（二）我国已具备实行公开竞价的条件
从1988 年5 月湖北武汉成立第一家企业产权交易所至今，我国的产权市场已经在实践中走过了20 年的风雨历程，产权市场的高速发展，为产权交易提供了一个平台。从政策方面和实践方面来看，我国已具备了实行公开竞价的条件。
政策方面：国资委了《关于企业国有产权转让有关事项的通知》和《企业国有产权转让管理暂行办法》。按照《办法》的规定，企业国有产权转让价格应当以资产评估结果为参考依据，在产权交易市场中公开竞价形成，产权交易机构应按照有利于竞争的原则积极探索新的竞价交易方式。这对产权交易公开竞价提供了一定程度的政策上的支持。
实践方面：近年来，我国的产权交易市场规范健康快速发展，已成为资本市场的重要组成部分。产权交易所的发展，交易过程的不断完善，为公开竞价提供了一个良好的环境。借助产权市场的力量，以国有资产保值增值为目的，建立一套“阳光”、“透明”的价格发现机制具有实践上的需求性和紧迫性。
（三）国外产权交易方式的主要内容与借鉴
根据资产的存在形式，资本市场可以划分为证券资本市场和非证券资本市场。证券资本市场是指证券化的产权交易场所，主要指股票市场。按照不同市场上市标准的高低，可以依次分为主板市场、二板市场和场外交易市场。非证券资本市场指资产尚未实现单元化、证券化的企业进行整体性产权交易的场所，它与证券资本市场最大的区别在于存在非标准化的产权交易方式，如协议转让、竞价交易、招标转让、合作开发等等。
我国各地的产权交易所，就是非证券资本市场的有形场所，这种交易市场是中国特殊经济条件下的特殊产物，是基于中国国有企业多，非上市公司多的国情而建立起来的，但是从世界各国的成功经验来看，主要还是采取的证券资本市场的模式。从本质上讲，中国目前的产权交易所和技术产权交易所都是有形的产权交易市场，也就是为产权交易提供集中竞价交易的场所国有资产，虽然我们把它归为非证券资本市场，但是在西方发达国家并不存在类似的有形市场。由于经济严格按照市场方式运作、产权关系明晰、有关法律体系完备、中介机构发达以及信息渠道畅通，西方发达国家的产权转让都是在无形市场中自发进行，也就是说，西方国家的非证券资本市场采用的都是无形市场的形式。笔者认为在中国特色的社会主义条件下必须建立中国特色的产权市场和产权交易方式，而不能机械照搬国外的成功经验，对于世界的大资本市场来说，中国产权市场可以说是刚刚走步，中国的产权市场可以说是一个过渡性的市场，而西方发达国家的市场经济较为健全条件下的产权交易是中国发展的方向，但是必须经过一个由量变到质变的过程。
五、公开竞价机制在推行中的问题及相关建议
公开竞价的交易机制有在产权交易中有着它的魅力和优势，但是我们必须看到，产权交易公开竞价机制的法律法规尚不健全，还不能做到有法可依，而只能单纯地以合同来约束。此外，产权市场的统一化程度不够，信息披露制度不够完善等问题都制约着公开竞价机制的发展。笔者认为要发挥公开竞价机制的作用，以下问题亟待解决论文服务。
（一）资产评估问题
要在我国建立和推行完善的公开竞价机制，必须要建立一个完善的市场化的资产评估体系。资产评估是专业机构和人员，按照国家法律法规和资产评估准则，根据特定目的，遵循评估原则，依照相关程序，选择适当的价值类型，运用科学方法，对资产价值进行评定和估算的行为。资产评估是国有产权交易的重要环节，国有资产评估结果是对国有资产作价的重要依据，保证国有资产评估结果的真实、客观和公允，是防止国有资产流失的重要举措。评估过程从评估方法的选择到评估机构的选择都遵循一定的原则。在评估方法的选择上，更多地考虑到企业未来盈利能力，真正表现国有资产的实际价值，确保国有资产的保值和增值。在评估机构的选择上，应落实“公平、公正、公开”的原则，遵循“优胜劣汰”，选择那些独立性和专业性较强的评估中介，充分发挥市场的作用。国有资产监督管理机构作为履行出资人职责的特设机构，对选择评估机构是否符合规定要求、评估目的是否明确、评估基准日是否适当、评估依据是否充分、评估方法是否正确、评估过程是否规范、评估结论是否合理等有关内容进行审核，特别是要对评估结果的真实性进行合理的判断。
（二）市场规范问题
经过20多年的发展，产权交易在交易规则内部管理、业务拓展等方面进行了不懈的努力与探索，规范化程度日益提高，但是各地的产权交易机构主要是为本地区国有企业改革服务，产权交易机构繁多，产权市场区域分割较为严重。据不完全统计，我国产权交易市场最多时高达270多家。《企业国有产权转让管理暂行办法》(国资委、财政部令3号)实施以来，国资委把推进各地产权交易市场的整合作为贯彻落实“进场交易”制度、规范企业国有产权转让的一项重要内容，出台了《关于做好产权交易机构选择确定工作的指导意见》用于指导地方国资委通过选择确定产权交易机构国有资产，促进市场资源整合，规划发展当地产权交易市场。通过合并、省市共建、异地联建、异地委托等方式，对产权交易机构进行了整合，初步发挥了产权交易市场的整体资源优势。截至目前，各省级国资委共选择确定交易机构64家，产权交易机构整合取得积极进展，但是仍缺乏统一的监管机制。所以，建立全国统一的政府监管机构，打破地方政府管理的现行制度安排，是形成统一、规范的产权市场的关键环节，也是建立完善的产权市场监管体制的重要内容。政府应尽快出台全国统一产权市场的监管机构和相关监管法案，进而在全国建立统一的产权交易市场，以改变目前各地产权市场监管机构设置不统一，制度不健全，责任和权利不明确造成的产权市场监管缺失的状况。
（三）法律法规制度环境问题
尽管公开竞价的转让机制相对于传统的转让方式有着不可比拟的优势，但是公开竞价的法律规范性差，《中华人民共和国拍卖法》和《中华人民共和国招投标法》分别为拍卖和招投标转让方式提供了法律依据。公开竞价却没有相关法律保驾护航，一旦产生纠纷，找不到法律依据可以遵循。目前，全国各地已经相继出台了公开竞价的交易办法，但统一性差，并且约束范围公限于当地的产权交易。国家应该完善这方面的法律、法规建设，出台一部全国统一的产权交易方面的法规文件，通过制定法规，明确各种交易方式含义和适用范围做到标准统一、口径一致，产权的公开竞价作为一种新的方式进入市场必须有一个好的制度环境作保障。
参考文献
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一、 引言
在以往研究中，很多文献集中在对寡头垄断行业的研究，因为寡头垄断行业的公司数目不多，能够有效地收集样本数据，即使增加样本容量，很多文献仍然研究带有垄断性质的公司，因为垄断公司往往是行业竞争中的胜利者，数据便于收集。对具有完全竞争市场特征的行业而言，公司很难从这种竞争环境中脱颖而出，数据难以收集完全，无法准确衡量与统计公司绩效。随着我国资本市场规模的扩大，分析清楚竞争性行业中资本结构与市场绩效之间的关系，对于理解上市公司资本结构和产品市场竞争力的关系，进而对上市公司资本结构对产业结构特征的影响的认识，都有积极的意义。我国酿酒行业相比较国内其他制造业，总体而言具有更强竞争性质。因此，选择酿酒行业上市公司作为样本，考察相关公司资本结构和市场绩效的关系，无疑将使我们更进一步认识市场经济运行中公司的资本结构与市场绩效之间的的关系。
二、 相关理论回顾
关于公司资本结构对公司产品市场竞争行为的作用，以前很少有文献涉及，其中的原因是认为公司产品竞争行为可以通过公司收入、公司利润等指标反映出来，没有必要单独考虑公司产品竞争行为。但实际上，公司产品竞争行为是对公司产业组织安排的一种反映。一直到1986 年，Brander与Lewis在论文《寡头与财务结构：有限责任效应》中把公司金融理论与产业组织理论结合起来进行论证。传统产业组织理论中，古诺模型假设只有两家公司进行竞争，企业没有成本，一家在选择产量时可能只考虑自己的利润最大化。结果是只留下更少的市场份额给其竞争对手，为了保证公司生产更多产量，公司可能会选择高债务杠杆。这说明那些产品在市场上有更强竞争力的上市公司，其资产负债比例可能更高。在此基础上，经济学家进一步总结了资本结构与市场绩效之间关系的某些规律，主要是公司资本结构与市场绩效相互影响。
关于公司资本结构与市场绩效关系的理论中，最具代表性的观点是公司资本结构对公司市场绩效有正向作用。其原因是高负债将增强企业产品市场竞争的能力。Allen和Emilia在2006年利用美国银行业公司的数据进行了实证研究。银行业在美国属于竞争相对激烈的行业，选择这个行业能够代表相对竞争激烈市场。最后回归结果表明，银行业公司的资本结构与业绩还是存在明显的相关性。
Maksimovic（1990）研究了股东和债权人之间的利益冲突，阐释了有限责任效应理论。他们认为，公司股东在公司中由于只是以出资承担有限责任，在收益与风险正相关的前提下，那些风险更大的项目或者技术更容易被公司所采用，最后却损害了债权人的利益。这说明这些公司的股东有可能选择比较高的资产负债比例。而Mara Faccio等（2001）等认为，上市公司的股东并不参与经营管理，资产负债比例的选择更多是由公司管理者做出的，如果不履行到期债务，损害的不仅是公司的信誉，而且会损害上市公司管理者的声誉与其未来的职业道路，这样一来，公司可能并不会选择过高的债务比例，从而也就约束了管理者与控股股东的冒险行为。另外，Showalter于1995年指出了前面提到Brander & Lewis模型的不足之处，他认为产品市场的竞争能力决定公司最优战略负债水平，而不是相反。因为市场竞争能力是在市场需求不确定性的情况下逐渐形成的，一旦在市场上形成较强的竞争能力，高杠杆、高负债在未来更具战略优势。
动态权衡理论认为，许多公司本身有一个目标资本机构，因此，公司希望其资产负债比例在目标资本结构区间波动。如果资产负债比溢出目标区间，公司或者尽快减少资产负债比例，或者调整目标资本结构。根据动态权衡理论，公司资本结构对市场绩效产生非线性影响。此外，如果公司当前拥有良好的市场业绩时，公司更有可能从内部进行融资。业绩优良公司的资产负债率可能偏低。以上两种理论可以看成是资本机构选择“主动调整”与“被动选择”。与高负债水平会增加公司产品的市场竞争力相反，另外一些学者则认为高负债会弱化公司在产品市场上的竞争能力。比如，以Phillips（1995）提出的“投资效应”模型为代表。在这个模型中，当前负债水平的提高实际是降低未来的投资水平。尽管短期行业产出有所增加，但在未来会减少产量。
国外研究清楚地表明，在资本结构与市场绩效的关系研究中，资本结构最主要是通过资产负债的比例来衡量，而市场绩效是通过企业产品的市场竞争能力来表现。无论高负债有利于产品市场竞争，还是不利于产品市场竞争，利润率是竞争能力的最终体现。因此，公司的资本结构毫无疑问对利润率、尤其是利润增长率有显著的影响。和资本结构作用于市场绩效相对应，市场绩效对企业资本结构同样具有反作用。
国内学者也就资本结构与市场绩效关系方面做过研究。陈冬华（2005）、王满四（2006）等等通过研究企业薪酬管制、管理者在职消费行为与资本结构之间的关系，他们发现负债融资不能有效地约束管理者的在职消费行为，而在职消费与公司业绩正相关。吕长江、金超（2007）等认为资本结构对公司业绩的影响是非线性的，与国外动态权衡理论相符。
公司资本结构表面上看仅仅是资本和债务的比例关系，但实质上它决定了资本要素所有者之间及其与公司其他要素所有者之间契约关系的制度安排。因此，不同的资本结构，对其产品的市场竞争力有非常重要的影响。综观过去学者的分析，对公司资本结构的研究很多都是从产业组织的角度，并以带有垄断性质的公司为主，本文将选择更具竞争性质的酿酒行业上市公司进行研究。
三、 实证分析
本文将通过对酿酒行业上市公司资本结构与其利润增长率进行实证检验，从而发现公司资本结构与其市场绩效之间的关系。之所以选择酿酒行业公司进行研究，是由于酿酒行业在我国算竞争比较充分的行业，尽管也存在贵州茅台、五粮液这样的国有股份公司，并且因为其民族品牌的历时久远，在行业中处于翘楚。但这个行业2011年总产量为7 103万千升，全行业总产值为6 699亿元，作为中国产值最大的茅台，其产值也不过是这个行业的四十分之一。当然，作为消费类行业，酿酒行业上市公司都不属于资本密集型，其负债比与资本密集型行业相比，总体应该是比较低的，但不同的企业仍然存在差异。应该指出的是，相比产品的质量、品牌等因素，公司的资本结构对公司市场绩效的影响肯定不会十分显著，但质量、品牌等指标难以量化，更为重要的是，不论是通过引进先进技术设备还是通过改善工艺流程以提高质量，或是出资建设品牌，最后成本都将内化到公司的财务报表当中来，这本身就是对公司市场绩效的一种检验。本文借鉴以往的研究方法和指标，接下来对酿酒行业上市公司的资本结构和产品市场绩效之间的关系进行实证检验。
1. 变量及解释。根据Campello的模型，本文用主营业务收入增长率（Y）来衡量公司的业产品市场绩效，是被解释变量。酿酒行业上市公司都是现金比较充足的公司，负债以短期负债为主，本文以公司年报中的资产负债比（X1）作为公司资本结构的衡量标准，其为解释变量。另外本文采用公司主营业务利润率（X2）、公司规模（X3）作为控制变量。其中：公司规模采用上市公司总资产的数据。上述变量数据都来源于上市公司年报。
2. 数据的选择及描述。目前，在沪深A股市场上市的酿酒行业公司总共30家，30家公司主要分为白酒与啤酒两大类，有3家属于中小板，还有3家正处于ST阶段，共从30家中选取24家作为整个上市公司的代表。在数据上选择2011年，总共24家公司的横截面数据作为研究样本。之所以选择2011年，是因为2011年我国正处于通货膨胀阶段，全年CPI高达近5%，而作为消费类商品的来源，各种酒价争相上涨，尤其是白酒的涨幅高得惊人。在此背景下，酿酒上市公司的产品成为消费者十分青睐的对象，几乎所有公司的利润在2011年都得到迅猛的增长。数据来源于上市公司已经公开的年报。
3. 实证模型。
实证结果（表2）表明，上市公司主营业务收入增长率与其公司资产负债比呈现正相关的关系，即资产负债比每增加1%，公司主营业务收入增长0.66%，从某种程度表明，酿酒公司的高负债比确实有助于公司产品在市场中的扩张，从而提高其市场绩效；同时，主营业务利润率也有助于提高公司在市场上的竞争规模，进而提高其市场绩效，但公司本身的规模与市场绩效的关系并不显著，实证的参数估计为负，但其t统计量完全不显著。
从整个实证结果来看，模型总体拟合得并不是很好，因为模型的拟合优度并不理想，可决系数仅仅达到0.3左右，方程总体的F统计量也不大。这说明决定公司市场绩效的真实变量并没有被引进到模型中来，或者是公司的资产负债比确实不是公司绩效的决定变量，资本结构对公司市场绩效的作用不大。其参数估计值的t统计量勉强是显著的。由于我国酿酒行业上市公司存在规模大小的问题，所以模型中引入了规模变量。但从实证结果来看，似乎产品竞争能力与规模之间也不存在稳定的关系。
四、 结论及建议
从上述实证结果可以看出，目前我国酿酒行业上市公司的资产负债比与其在市场上的竞争能力之间表现为正相关关系，但并不很显著。究其原因，可能与我国现阶段资本结构的发展及融资模式的状态有关。
从酿酒行业上市公司的财务状况来看，整个行业的负债并不高，并且绝大多数公司只有流动负债，没有长期负债。从上市公司财务报表看，酿酒类上市公司的现金流也是非常充足的。这说明当前我国酿酒类上市公司的绝大多数都具有不错的市场绩效，同时也说明酿酒类上市公司的产品具有较强的市场竞争能力。在融资顺序中，这些上市公司更有可能采取内源融资以满足其资金的需求。这一结果当然与融资次序理论是相吻合的。可为什么现实中往往出现杠杆比例与产品市场绩效存在正相关？
究其原因，这与中国国内目前的金融体制存在很大的关系。在我国，国有商业银行主导的金融体制在改革开放深入进行的过程中并没有削弱，相反还得到增强。因此，对于那些优秀的公司企业而言，从银行贷款的间接融资方式依然是上市公司的首选。国外有证据显示，正常情况下的间接融资成本高于直接融资，但在我国可能并不适合。另外，从资本市场获取资金的公司并不是那些急需资金的企业，尤其是对酿酒行业这种现金流比较充足的公司而言。而他们之所以选择上市发行股票，很多是完成中央对地方政府管辖企业的上市配额，或者是把上市当成福利来进行分配。而那些市场业绩不好或竞争能力不强的中小酿酒公司就很难得到上市的优待，尤其是那些民营的酒类企业，几乎不可能有上市的机会。而一旦上市，公司就被看成是行业内的优秀者，则不论是从银行获取贷款，还是在二级市场上募集资金，都将变得相对容易很多，所以不难理解酿酒行业上市公司的杠杆比例会与其市场竞争能力表现出正相关关系。
另外，为什么出现实证检验中的不显著现象？首先，这与传统理论中关于资本融资结构与市场绩效的经验研究是相吻合的。没有足够的证据表明，杠杆比例的高低对公司的盈利能力有显著影响，即使有些行业的数据得出的是相反结论，但不同行业、不同公司还是存在很大差别。其次，对公司市场绩效起主要作用的因素可能更多跟酒的质量、口感、酒精度、知名度等微观因素有关。酿酒行业又是市场竞争比较激烈的行业，类似融资成本、资本结构等宏观因素对其市场竞争能力的影响不显著属于正常情况。最后，因为前述原因所引起的解释变量外的其他因素差异较大因而对公司的竞争能力带来影响，以及截面数据本身的原因引起的异方差性使得显著性检验意义不大。
近两年，我国通货膨胀较居高不下，酿酒行业上市公司的业绩得到了突飞猛进的发展，其主要原因可能并不是这些公司的经营管理得到明显的改善，而更有可能是因为物价的整体上涨。要使得酿酒行业上市公司市场绩效真有所改善，融资结构也不是优先要考虑的因素，微观因素可能更应该加以重视。如果从资本结构方面提建议的话，首先，考虑到直接融资尤其是债券融资的成本要低于其他融资方式，所以上市公司应该考虑在债券市场进行融资，即通过发行公司债来获得资金。其次，要强化产品市场的有序竞争。不能通过联合涨价等做法来提高公司业绩，尤其是在高档白酒成为“三公”消费的主力，“喝茅台的不买茅台”的社会背景下。
本文的不足之处仍然在数据的选择上。虽然酿酒行业是市场竞争较为充分的行业，比较符合理论模型的要求；但在我国，只有行业内那些相对比较优秀的公司才能上市，大量没有上市的中小酿酒企业，其相关情况无法通过数据显示出来，故整体数据量仍略显不足，因而容易造成统计误差。
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二、科研经费使用与管理存在问题成因分析
上述问题,究其原因是多方面的,有主观原因与客观原因,个人原因与单位原因,认识原因与制度原因,管理原因与社会原因等。集中起来主要有以下几个方面:
第一,长期以来,高校管理者和科研项目主持人认识存在偏差,认为科研项目是主持人经过努力争取来的,科研活动是个人劳动贡献,是不可复制的智力创造,理应得到补偿,认为科研经费是补偿其贡献的主渠道,认为只要主持人完成了科研任务,科研经费的使用理应由主持人自主支配,即留有一定的自由使用空间是正常的和合理的,否则不利于调动教师从事科研的主动性和积极性,故明显放松了对科研经费的控制和管理(而高校的其他经费,如业务费、办公费等没有放松,所以使用起来较科研经费要规范得多)。
第二,高校由于拼科研,鼓励教师多拿项目、快拿项目,也有意无意地给主持人一些“甜头”,所以有章不循,有规不守,认为科研项目申请标书虽规定了经费的使用范围和用途,但实际操作起来肯定存在差异,因此给主持人自由裁量权是最好的解决办法,这等于给主持人乱用经费贴上了合理化的标签。这也是目前科研经费游离使用范围和标准的重要原因之一。申报时,主持人只考虑项目论证和如何拿下项目,而对经费使用考虑不周,也是导致后来使用混乱的原因。
第三,高校内部控制和内部管理存在严重漏洞,科研项目经费的使用和管理失去应有的监督和控制,成为主持人的“自由王国”,想怎么花就怎么花,高校只问主持人有无结项,有无发表相应的论文,只过问成果,而不问过程,更不过问经费,仿佛只要有成果就一俊遮百丑,能够容忍一切,这种思维和管理体制不能不说是科研经费使用和管理违法乱纪的温床。管理和监督的失控还表现在:一般科研项目的主持人,特别是重大或重要项目的主持人都是本院校的学科带头人和业务骨干,有的科研项目负责人本身就是学校领导,学校对这个群体的管理和监督往往难度较大,对其一些出格行为往往采取睁一只眼闭一只眼,默认或迁就的态度,这就毁内部控制与管理于无形,也起到很糟的“示范”和“引导”效应。
第四,财务报销中缺乏有效的把关。财务是科研经费使用的总开关,由于财务部门怕得罪人,怕影响科研人员积极性,怕领导怪罪,对不合理甚至不合法的票据听之任之,使科研费用报销中假发票盛行,科研人员可以轻易地虚列业务,骗取资金,使一批科研人员通过项目发了财,搞乱了科研经费管理秩序。有的高校财务人员曾经向领导提出过科研经费使用和管理的问题,但领导不重视、不发话、不作为,财会人员也不愿意说多,怕“干涉学校主流业务”、“影响学校科研发展”,只要领导点了头、签了字,什么都给报,长此以往,积重难返。
第五,内部审计缺位。审计监督是规范科研经费合理使用和管理的最后一道防线,但有的高校内部审计形同虚设,没有健全的审计机制,对发现的问题不闻不问,没有及时制止和问责,使上述问题愈演愈烈。有的学校尽管制度上规定重大业务(报销)要经领导签字或需要内部审计介入,如用科研经费购买仪器设备、聘请外部专家、大量发放劳务支出、与外单位联合设计攻关等等,这往往是违法乱纪的多发和频发部位,但是如果审计监督主动退出,就等于制度规定没有落实和检查环节,制度执行的效果自然会大打折扣。
三、加强科研经费管理与审计的若干对策
如何杜绝科研经费使用和管理的频生乱象,还科研经费本来面目,真正发挥高校科研经费强化科技、提高核心竞争力、服务经济社会的应有作用,笔者认为主要应从以下几方面着手:一是要加强正面引导和宣传,树立正确的科研观,培育教师和科研人员的科研职业道德。从事科学研究是为了国家富强、民族崛起,而不是通过科研发财,赢得薪金外的第二份收入。高校教师应遵循基本师德规范,对所掌控的科研经费,对纳税人血汗钱负起应有责任,不仅要完成科研任务,而且要管好、用好科研经费。科研管理部门和财务部门对此也负有不可推卸的责任,除了组织正面学习和宣传外,对科研经费违法乱纪的人和事也要进行通报批评警告,以营造健康良好的科研氛围。
二是明确科研经费的性质,它属于国家财产神圣不可侵犯,即使是私营业主设置的横向课题,其经费进入了学校大账便成为公款,不得随意占用、挪用和化公为私,要像管理财政资金那样管好和用好科研经费,各高校应高度重视,各教师应有高度责任意识。在项目立项时,项目单位、学校应与主持人签订责任书,明确科研经费使用范围、用途和责任,对违法乱纪的责任和后果也应在项目书中一并告知。同时,科研项目经费的预算应是相对刚性的,不留自由活动的空间;对经费使用的自由裁量权应压缩到最小限度;对科研过程中进行预算变更的,要严格把关,严禁将“死钱”变活钱,将公款变私款,将科研经费变为“接近生活”的经费。
1.大数据的概念
目前，国内外没有统一的大数据概念，一般是指大小已经超出了传统意义，一般的软件工具难以捕捉、存储、管理和分析的数据。“大数据”之“大”并不仅仅在于其“容量之大”，而是指在大规模数据的基础上可以做的事情，而这些事情在小规模数据的基础上是无法实现的。大数据通过对海量数据进行整理、分析，获得有巨大价值的产品，或深刻的洞见，最终形成变革之力。
大数据拥有四大特征：
第一，大量(Volume)。2012年、2013年产生数据量总和是人类有历史以来到2011年产生数据量的总和，两年的数据量等于一万年的总和，这个数据规模为1.8ZB。这表明互联网时代的社交网络、电子商务与移动通信把人类带入了一个以“PB”乃至“EB”为单位的新时代。
第二，多样(Variety)。大数据有网络数据、企事业单位数据、政府数据，有网络数据自媒体数据(比如社交网络、博客、微博等)，有日志数据(比如搜索引擎，大家上网等等都会留下很多足迹)，还有富媒体数据(视频、音频等等)，相对于以往便于存储的以文本为主的结构化数据，非结构化数据越来越多，这些多类型的数据对数据的处理能力提出了更高要求。
第三，价值(Value)。被称为“大数据时代预言家”的牛津大学网络学院互联网研究所治理与管理专业教授维克托·迈尔-舍恩伯格说：“大数据的核心就是预测，不是要教机器像人一样思考，而是要把数学计算运用到海量数据上，来预测事情发生的可能性”。预测，作为大数据的核心力量，早已被多次证明。2009年，Google曾用大数据分析5000万条美国人频繁检索的词汇，将之和美国疾病中心在2003-2008年间季节性流感传播时期的数据进行比较，准确预测当年的流感趋势，甚至可以具体到特定的地区和州。
第四，高速(Velocity)。1秒定律，这是大数据区分于传统数据挖掘的最显著特征。根据IDC的“数字宇宙”的报告，预计到2020年，全球数据使用量将达到35.2ZB。在如此海量的数据面前，处理数据的效率就是企业的生命。
简单地说，大量化、多样化、快速化以及价值密度低就是“大数据”的显著特征，或者说，只有具备这些特点的数据，才是大数据。
2.政府数据管理三部曲
党的十报告首次提出“四化同步”战略，将信息化提升到国家战略高度，如果地方政府、各部门采取“鸵鸟政策 ”，不去了解虚拟世界，不会运用移动互联网信息技术，不懂得大数据概念。这样既不符合中央要求，也不符合时代的要求，只能让我们在时展中步步落伍。
哈佛大学商学院达文波特说：大数据及其分析，将会在未来10年改变几乎每一个行业的业务功能。任何一个组织，如果早一点着手大数据的工作，就可以获得明显的竞争优势。数据被视为科学的度量，知识的来源;没有数据，无论是学术研究，还是政策的制定，都将寸步难行。那么作为政府部门该如何进行数据管理呢?
2.1数据收集
我国是一个人口大国，也是互联网大国、手机大国，但很可惜，却是一个大数据小国。《“大数据”》的作者徐子沛认为，这是因为我们收集数据的意识比较差。在技术层面，我们与美国等国家差距并不大。但由于缺乏“大数据”意识，很多数据得不到收集和存储，也就无法有效利用。政府部门在运用大数据时首要任务就是建立收集网络，收集大数据。根据麦肯锡的数据，我国2010年新增的数据量约为250拍，不及日本的400拍、欧洲的2000拍，与美国的3500拍更是相去甚远。
我国才刚刚开始试水大数据战略，可借鉴国外收集、管理、利用数据的先进经验，改进政府的决策，提高工作效率。而美国在这方面已经形成了一套完整的规范，值得学习。
比如美国的交通安全管理局作为美国联邦政府最早大规模收集数据部门之一，在1966年起就开始在全国范围内收集交通事故记录虽然一起交通事故的数据可能是无序的，一年的数据、一个地区的数据也无章可循，但随着跨年度、跨地区的数据的累积和增多，群体的行为规律就会浮出水面，可以通过挖掘这些数据，制定合理政策，避免交通事故的发生率。
数据源主要是收集三种类型的数据：
业务管理数据：以基层上报、被动接收下级部门和各类社会组织数据。我国卫生部在2006年制定了第一套最小标准数据集。而美国现在的很多行业都有着这样的统一“最小数据集”，2011年美国已拥有1万多个这样的系统。
民意社情数据：投入人力、财力主动收集单个公民或组织数据。我国国家统计局于2006年正式成立了社情民意调查中心，并于2013年11月，与百度、阿里巴巴、卓创资讯等11家企业签订了大数据战略合作框架协议。2014年初，与卓创资讯联合流通领域重要生产资料价格，这被视为拥抱大数据的重要举措。
物理环境数据：以传感器自动采集自然环境、动植物、物体数据。对此数据的采集，我国更是落后，直到2010年物联网的技术开始在铁道部、交通部得到应用。
2.2 数据分析
进入大数据时代之后，个人的社会行为很多都被数字化，如个人网上浏览记录、消费记录，通话记录等等，这些数据足以勾画出一个人的主要社会活动图像，并由这些活动图像对个人的行为特征进行分析。大数据的意义不在于庞大的数据信息，而在于对其中有意义的数据进行专业化处理，只有通过分析才能获取很多智能的、深入的、有价值的信息。例如，生活在美国明尼苏达州的一位父亲与15岁的女儿购物后。回家发现商品中被加入了很多针对婴儿孕妇商品的广告，怒气冲冲地跑到超市投诉。两周后，父亲向经理道歉，这时他才知道自己女儿已经怀孕近两个月。而超市就是通过数据分析公司根据她女儿近期所有购物数据预测出该顾客怀孕，这就是大数据洞察人的方式。
分析的首要前提是让看起来不相关的数据真正地关联起来。其次，让这些不会说话的“盲数据”活起来。只有这样才可以及时掌握社会经济发展、公共服务职能运行状况，才能为政府科学决策和提升执政能力提供很好的支撑保障。比如城市化的进展给我们带来了现代化生活的同时，也带来了诸如环境的污染、交通的堵塞、能耗的增加等等很多问题。在过去因为城市的设置过于复杂，要解决这些问题很难。但是今天，传感器技术的发展和云计算的成熟，产生了大量的大数据，社交媒体数据、气象数据、交通数据、地图数据等等，如果我们使用得当的话，这些大数据就能引导我们发现问题，并进一步解决问题。比如空气质量问题，我们就可以通过收集空气质量监测站的关于气象条件的数据加上交通数据、人口、餐厅、公园等等数据，建立一个地方的数据库和这个地方空气质量的模型，这样我们就可以算出这个地方任何一个角落的空气质量。我们就知道我们什么时候可以出来散步，什么时候小孩子可以出来玩，同时这也是进一步解决空气污染的前奏。
我国经过20多年的电子政务建设，政府的管理信息系统及数据的采集处理几乎覆盖各业务部门和主要公共服务，政府掌握着大量的、关键的数据，那些沉睡在档案袋、文件夹中的数据，有着无比巨大的价值，能产生惊人的效用。比如，某导航公司将上海公开的2万多条地理位置信息用于地图编制与更新，服务了上亿用户。
但是，这些数据应用是极少一部分，政府掌握的绝大多数数据处于休眠状态，如何让这些“盲数据”发挥出活力，是“大数据”时代我国政府面临的关键问题。而我国现有的政府部门的数据犹如一个个信息孤岛，数据缺乏统一的格式，数据交换缺乏统一的标准和平台。不用说跨部门之间的信息交换，即便是同一部委，不同业务部门的数据交换也存在障碍。尽管我国为了提升电子政务发展水平，实施了“十二金”工程，但数据孤岛在我国当前政府部门的信息化系统之间是一种普遍现象，这从国际上公认衡量各国信息化发展水平的全球电子政务发展指数(EGDI)上面也能体现。近十年，我国EGDI排名先升后降，从2003年第74位升至2005年第57位，2012年跌至第78位。
不过互联网和移动互联的普及，已经在形成一种态势倒逼政府的科学决策，更是对政府执政能力的考验。我们不能确定这股数据浪潮究竟何时会给政府的数据应用带来根本性的改变，但我们已经看见这种趋势已经在渐渐形成。对于政府部门而言，为了迎接以数据分析为支撑的科学决策的到来，我国先后制定了多项政策，《“十二五”国家战略性新兴产业发展规划》中，“智能海量数据处理相关软件研发和产业化”(大数据技术)被列为重点发展技术方向之一。此外，我国发展大数据的产业环境也日渐成熟。2013年8月14日，国务院《关于促进信息消费扩大内需的若干意见》(以下简称意见)，赋予信息消费拉动经济增长的重要使命。随后紧接着推出的“宽带中国”战略，更是为大数据发展提供了良好的基础网络环境。当然在管理上，在人才上，在法律上，在产业支撑环境方面等等，我国政府还有太多的课要补，从认识到“大数据能产生价值”，到实现了“从大数据中找到价值”，再到“有效使用大数据产生的价值”，这是一条漫长的道路。
2.3数据
2007年4月耶鲁大学法学院教授丹尼尔·埃斯蒂，曾分析过信息开放对美国政府改革的重要性：
“尽管信息时代的技术进步已经彻底改变了商业领域和体育运动领域的决策过程，但联邦政府对这些技术的应用还仅仅处在一个开始的阶段。要实施‘数据驱动的决策方法’，不仅要使用新的技术、还要改变目前的决策过程。一旦打破这些障碍，将从中获益：政府将更有效率、更加开放、更加负责，引导政府前进的将是‘基于实证的事实’，而不是‘意识形态’，也不是利益集团在决策过程中施加的影响。”
2.3.1政府部门通过对数据的接受社会监督。美国著名的大法官路易斯.布兰代斯有一句名言：“阳光是最好的防腐剂。” 面对公共信息，奥巴马在签署第二份总统备忘录《信息自由法》时强调，“当我们有所怀疑的时候，公开是第一选择。我们不能因为公开可能导致我们的官员陷于难堪的境地，或者会暴露我们的错误和失败，或者因为莫名的担心和害怕，而把信息打上‘保密’的标签”。可以说这份备忘录的签署，不仅在美国联邦政府的各部门刮起了“透明和开放”的旋风，而且波及全世界很多国家。政府数据的在一定程度上可以制约权力滥用，如果把政府公权力的行使由个别人、少数人知情变为多数人知情，就能规范行政行为，消除暗箱操作，把腐败的发生率降到最低。唯有此才能做到“权为民所用、情为民所系、利为民所谋”。近年来，我国教育部实现网上招生录取，录取信息网上查阅。政府部门“三公”经费的公开等等，都有效防止了腐败现象的发生。
2.3.2鼓励民间介入。在网上数据，将会吸引一大批对这个问题感兴趣的各界人士参与到政策制定的过程中来，将会使所有的问题都无所遁形，更多的问题将被发现，更多的细节将被讨论，更好的方案将会被激发。据介绍，美国联邦政府建立了“Data.Gov”网站，开放一些公共数据并鼓励挖掘。截至2011年12月，该网站共有3721项原始数据、386429项地理数据、1570个数据可视化应用。人们可以从这些数据中找出空气质量与工厂数量、胖子数量与快餐店多寡等关联。这对经济、环保等领域的研究有着非凡的意义。
2.3.3推动政策复制。通过这些数据，一项具体政策的执行效果能够被量化，各省之间很方便进行“事实对比”，新的政策如果有效，很容易在全国范围内被接受、复制并推广，形成一种良性的“政策竞争”氛围。《“大数据”》有一个这样的案例，1980年开始，美国个别州开始实施驾驶人员必须佩戴安全带的规定，但随后收集到的数据却表明，实施同样规定的州，死亡率的下降幅度却各不相同。这个数据之差引发了联邦政府对全国的执行情况进行检查和对比。后来发现，效果明显的州，警察有权力随时截停车辆、检查司乘人员是否佩戴了安全带，而效果不明显的州，仅仅规定警察只能在以其他理由截停车辆时顺便检查车上的人员是否佩戴了安全带。这个发现，后来引发了多个州执法方式的改变。
2.3.4提高管理能力。通过数据整合和运用提高管理能力，是目前世界各国的通用做法。在西班牙首都马德里，整合警察、消防、医疗系统，使救援时间大同度缩短;在新加坡，智能交通综合信息管理平台在预测交通流速和流量方面有高达85%的准确率。在美国，加州大学的人类学和数学家共同建立了犯罪活动预测平台。在不增加警力的情况下，洛杉矶的财产犯案率和盗窃案件分别下降了12%和16%。
中国工程院信息与电子学部主任、中国计算机学会理事长李国杰院士的课题组，提出我国政府开放数据的六项原则：
开放原则：政府信息资源以共享为原则，不共享为例外。注意开放与保护隐私的平衡。
保障安全原则：根据安全等级确定数据共享的范围。
价值导向原则：开放的政务数据资源应具有经济价值和社会价值，共享的目的是促进数据资源的利用。
质量保障原则：内容完整可信，数据格式方便使用，内容及时更新。
责权利统一原则：政务数据拥有部门承担数据开放的责任，依法明确可开放数据的范围。用户对下载后数据的使用行为负责。
数字连续性原则：被开放的政务数据资源应维护其数字连续性，可检索、可呈现、可理解、可被发现，保证可持续再用。
在某市《政府信息资源共享管理办法》中，写到“行政机关未经提供信息的行政机关同意，不得擅自向社会和公开所获取的共享信息”。如果是无条件开放的数据，为什么不能再公开。对于“无附加条件共享”的政府数据，应实行“非限制即共享的原则”。尽管有识之士已经意识到大数据的竞争力和战略性，但数据财富尚未形成全民意识，我国应迎头赶上“大数据”这一时代潮流。
中图分类号：F207 文献标识码：A 文章编号：1001-8409（2012）12-0088-05
Study on the Internal Structure of Investment and Consumption in Sichuan Province and Its Impact on Economic Growth
LI Xue-Lian，ZHU Zhong-guo
（School of Economics，Southwestern University of Finance and Economics， Chengdu 611130）
Abstract：This paper applies regression analysis on the relationship between investment， consumption and economic growth in Sichuan Province from 1978 to 2010，based on the perspective of the impact of internal structure of investment and consumption ，and its breakdown on regional economic growth. Results show that： the current public investment of Sichuan Province is general excessive and partial lack；there are still enough input space for public infrastructure investment， education and science & technology investment； overall ，private investment promotes economic growth and the output elasticity of it is greater than that of public investment， but the investment to the primary industry has been excessive， it should avoid to increase the investment in this field blindly； consumption is whole insufficient， and its breakdown all plays an important role on Sichuan′s economy development.， but the output elasticity of Consumption are all less than that of public investment and private investment.
Key words：investment；consumption；internal structure；economic growth
一、引言
改革开放以来，四川省经济步入发展的快车道，近10年来全省经济发展尤为迅速。国民生产总值2001年仅为4293.49亿元，到2007年，快速突破万亿大关，高达10562.39亿元，截至2011年，增长到21026.7亿元，11年间，增长了4.9倍，年均增长率为17.22%，高出全国同期水平1.36个百分点①。现代经济学认为，投资、消费、净出口是拉动经济增长的三架马车，然而四川省是一个地处中国西部的农业大省，净出口额对经济增长的影响很小，历年贡献不超过5%②，因此，四川省经济的高速增长主要是依靠投资、消费拉动。而投资与消费之间存在着一定的传导机制，二者关系协调与否，从短期来看，会影响一个国家或地区当前宏观经济的稳定；从长期来看，则会影响该国家地区经济增长的可持续性。
基于此，本文以四川省1978～2010年国民经济运行状况为研究对象，立足于投资、消费内部结构的视角，构建投资、消费与经济增长之间关系的理论模型，探讨四川省投资、消费内部结构及各细分项目对经济增长的产出效应，并进一步考察四川省投资、消费发展的协调性。
二、文献综述
投资、消费与经济增长之间的关系一直为宏观经济领域的学者们所关注，国内外学者针对该领域已做了大量的研究工作。
Etsuro Shioji用Panel Data模型就美国和日本地区公共资本对产出的动态影响作了实证分析，结果显示公共资本中基础设施建设投资对产出有显著影响，并且产出系数在0.1～0.15之间[1]。Jakob B.Madsen采用Granger-Sims因果关系测试方法，探究了投资与经济增长之间的关系，他的分析结果认为投资与经济增长互为因果关系，并且指出增加设备和机械投资是促进经济增长的有效方法[2]；然而，M.Blomstrom、R.E.Lipsey和M.Zejan（1996）却得出了与Jakob B.Madsen文中差异较大的结论，他们对经济增长与资本形成之间的因果关系作了论述，文章实证结果显示，经济增长促使资本形成的作用大于资本形成促进经济增长的作用，也就是说他们认为没有直接的证据可以证明固定资产投资是经济增长的关键因素，经济增长与固定资产投资之间不存在明显的因果关系[3]。J.W.Fedderke和P.Perkins则认为在基础设施建设的生产性公共支出在促进经济增长和鼓励私人投资方面发挥着至关重要的作用，并以1875～2001年南非经验数据为例，检验了基础设施建设投资与长期经济增长的关系，得出了基础设施建设投资直接或间接地促进了南非经济增长的结论[4]；近年来，F.Ozkan、O.Ozkan和M.Gunduz在Engle-Granger协整检验、误差修正模型和Granger因果检验方法基础上，对土耳其基础设施建设、公共住房投资、私人住房投资与国民生产总值GDP之间的关系作了实证检验，结论认为基础设施建设与住房投资对GDP有直接影响作用[5]。
相对于国外的研究，目前国内学者在对投资、消费与经济增长的相关研究中着重探讨了三者间的相互作用机制。吴忠群采用定性与定量相结合的方法确定了我国合理的消费率、投资率、消费增长率和投资增长率，并对消费率和投资率进行了国际比较，论述了我国经济增长、消费和投资发展的历史轨迹，认为投资、消费都有一个政策作用空间，宏观政策的力度不宜超出这个区间[6]。徐钧对影响中国经济增长的若干问题进行了深入分析，认为投资增长是目前中国经济增长的主要推动力，但结论显示随着社会资本存量增加，投资的产出效率会越来越低，扩大消费对经济增长的拉动作用是长期必然选择[7]；段忠东等[8]、闫海春等[9]采用格兰杰因果关系检验方法，分别对广西和湖南投资、消费、出口与经济增长之间的关系作了检验，认为投资、消费与经济增长间有长期或者短期的因果关系；作了相似研究的学者还有刘金全等[10]、吴绪亮等[11]、李凤升等[12]，他们的研究结论大多认为，投资、消费对经济增长有直接的促进作用，三者之间互为单向或双向的因果关系；王云等运用结构向量自回归（SVAR）模型，考察了我国居民消费、固定资产投资变动和经济波动之间的动态关系，根据他们实证分析所得出的结论显示，尽管我国居民消费、固定资产投资变动和经济波动之间存在正动态冲击效应，但持续性不强[13]；宋丽智则认为当数据具有小样本特性时，运用传统渐进理论进行统计推断的正确性和可靠性值得怀疑，因此，他采用了适用于小样本的bootstrap仿真方法，以1980～2010年数据为基础，对我国固定资产投资与经济增长之间的关系做了实证分析，协整分析表明两者间存在长期关系[14]；李静对山西省城乡居民消费与经济增长作了回归分析，得出居民消费比投资更能拉动经济增长的结论[15]。
综上所述，国内外学者立足于不同的视角，采用不同的研究方法对投资、消费与经济增长之间的相互关系作了大量研究。但同时我们也注意到，目前绝大多数学者研究的只是总投资、总消费与经济增长之间的内在联系与作用机制，但并不是所有的投资、消费细分项目都是沿着相同的路径影响经济增长的，因此，加强对投资、消费细分项目与经济增长之间关系的研究对今后制定科学有效的经济政策至关重要。故本文将根据样本数据的可得性，对四川省总投资、总消费进行细分，分别从公共投资、私人投资、居民消费、政府消费以及它们所包含的细分项目入手，估计投资、消费对经济增长的联合产出效应，并根据投资、消费各细分项目对经济增长的弹性系数，分析四川省投资、消费内部结构及各细分项目对经济增长的影响程度，进而寻找四川省当前投资率不断上升和消费率增长缓慢的原因，并进一步考察目前四川省投资总体过度中是否存在着局部不足，消费总体不足中是否还出现了局部过度？为四川省在“高投资、低消费”这一现状下经济仍能保持多年的高速发展提供合理的解释，并为相关决策部门今后制定更有针对性的投资、消费宏观调控措施，使四川省和成渝经济区经济实现高速、稳定、可持续发展进言献策。
三、四川省投资、消费的内部结构及发展现状
（一）投资现状及内部结构
本文依据投资主体的不同将投资划分为公共投资和私人投资[16]，并结合四川省统计局工作人员的建议，按主要行业分类的全社会固定资产投资来划分。其中公共投资主要集中在一些特定的领域和行业，包括：电力、煤气及水的生产和供应业、地质勘查业和水利管理业、交通运输仓储和邮电通信业、卫生体育和社会福利业、教育文化艺术和广播电影电视业、科学研究和综合技术服务业、国家机关、政党机关和社会团体等公共部门；私人投资则主要集中在一些竞争性行业，是市场经济中私人部门的基本组成部分，包括：农林渔牧业、采掘业、制造业、建筑业、批发和零售贸易餐饮业、社会服务业和金融保险业[17，18]。私人投资在很大程度上是无法进入以政府投资为主导的特定领域和行业，因此，按主要行业划分的固定资产投资可以将公共投资和私人投资比较有效地区分开来，二者的界限明确，所得出的关于一个地区的公共投资与私人投资的结论也是相对客观真实的。根据以上划分标准，1978～2010年四川省全社会固定资产投资情况如图1所示①。
（二）消费现状及内部结构
为了更详细地分析四川省消费投入中的各细分项目对经济增长的影响，本文选取的消费内部结构的划分标准是：最终消费=居民消费+政府消费，居民消费=农村居民消费+城镇居民消费。1978～2010年四川省最终消费现状和内部结构关系如图2所示。
（三）1978～2010年四川省投资率与消费率本文中投资率是资本形成总额与地区支出总额的比值，消费率是最终消费与地区支出总额的比值。走势分析
四川省经济主要依靠投资和消费拉动，本文分别计算1978～2010年四川省的投资率和消费率，分析近32年间投资、消费对四川经济贡献度的变化情况。
如图3所示，1978～2010年以来，四川省投资率呈震荡上升趋势、消费率呈震荡下降趋势。投资率从1978年的25.72%增长到2010年的53.65%，而消费率则从1978年的74.12%下降到2010年的50.10%，下降幅度较大。并且通过与钱纳里标准结构钱纳里标准结构是钱纳里利用101个国家1950～1970年间的统计资料进行归纳分析，构造出一个著名的“世界发展模型”，由发展模型求出一个经济发展的“标准结构”，即经济发展不同阶段所具有的经济结构的标准数值。他认为，在经济发展的不同阶段，有着不同的经济结构与之相对应。的比较，四川省投资率自改革开放以来每年都高于钱纳里投资率标准值，甚至在一些年份，实际投资率高达标准值的3倍，消费率也一直低于钱纳里消费率标准值。此结论引自课题组前期研究的成果《四川投资于消费不平衡增长研究报告——基于1978～2010年代表省份数据及钱纳里标准》，已发表于《调研世界》，2012（5）：8-13.[19]因此，可以看出经济转型期以来，四川省确实存在一定程度的投资过度、消费不足的问题，投资与消费出现不平衡增长。
然而与传统经济理论相悖的是，四川省在“高投资、低消费”这一现状下经济仍能保持多年的高速发展。为寻找这一现象背后的合理解释，本文将对四川省投资、消费内部结构及各细分项目对经济增长的产出效应做进一步的实证分析。
四、变量选取、模型设定与数据说明
（一）变量选取与数据说明
本文涉及以下几个变量：（1）经济增长（gdp），采用四川省历年人均GDP表示（历年人均GDP=历年GDP/历年年末户籍总人口数）；（2）公共投资（gfi），gfi=每年四川省公共投资总额（采用本文第三部分公共投资的划分标准计算）/年末户籍总人口数；（3）私人投资（pfi），pfi=四川省私人投资总额（采用本文第三部分私人投资划分标准计算）/年末户籍总人口数；（4）农村居民消费（njx），njx=每年农村居民消费/年末户籍总人口数；（5）城镇居民消费（cjx），cjx=每年城镇居民消费/年末户籍总人口数；（6）政府消费（zx），zx=每年政府消费/年末户籍总人口数。其中，公共投资（gfi）和私人投资（pfi）均按历年固定资本形成总额指数换算成1978年可比价格的形式；农村居民消费、城镇居民消费、政府消费数据取自按支出法核算的地区生产总值中最终消费项目，分别用农村居民消费指数、城镇居民消费指数、政府消费指数将农村居民消费、城镇居民消费、政府消费换算成1978年可比价格形式。为了消除变量间可能存在的异方差，本文对各变量1978年可比价格形式的人均量取对数并进行回归分析，得出实证结果。
实证研究的样本区间选为1978～2010年，所有数据均来自1984～2011年四川统计年鉴以及由相关原始数据根据本文对变量的定义所计算的数值。其中，1979年数据缺失，采用线性插值法补齐。
（二）模型的设定及平稳性检验
为了考察四川省投资、消费内部结构对经济增长的影响，本文将构建如下回归模型，分别考察公共投资、私人投资、政府消费、农村居民消费和城镇居民消费对四川省经济增长的联合产出效应。
lngdp（t）=β0+β1lngfi（t）+β2lnpfi（t）+β3lnnjx（t）+β4lncjx（t）+β5lnzx（t）+μ1（t）（1）
模型（1）中，gdp是四川省历年人均GDP，用来表示四川省经济增长程度；gfi是人均公共投资；pfi代表人均私人投资；njx表示人均农村居民消费；cjx是人均城镇居民消费；zx是人均政府消费；并对以上变量取自然对数，可以部分消除数据中存在的异方差，同时，估计参数β1、β2、β3、β4、β5是对应变量对gdp的弹性系数；β0是常数项，μ1是残差项，t是年份。
因本文的样本数据是时间序列数据，需要首先采用单位根检验中的ADF（Augment Dickey-Fuller）检验法对序列变量（lngdp，lngfi，lnnjx，lnpfi，lncjx，lnzx）的平稳性进行检验。检验结果显示在5%的显著水平下，各变量一阶差分序列平稳，属一阶单整序列I。鉴于此，为了保证模型（1）回归的稳健性和回归系数的准确性，需将模型（1）修改为如下一阶差分形式：
d（lngdp（t））=β0+β1d（lngfi（t））+β2d（lnpfi（t））+β3d（lnnjx（t））+β4d（lncjx（t）+β5d（lnzx（t））+μ1（t）（2）
五、实证结果及分析
本文运用Eviews 6.0软件，采用OLS（最小二乘法）对模型（2）进行估计；具体估计结果如表1所示。
①刘国亮（2002）在研究公共投资对经济增长的影响时，将公共投资分为四类，第一类是公共基础设施，包括电力、煤气及水的生产及供应业；地质勘查业、水利管理业；交通运输仓储和邮电通信业；第二类为社会服务及文化体育福利事业，包括社会服务业，卫生体育和社会福利业；第三类为教育与科技事业，包括教育文化艺术和广播电影电视业，科学研究和综合技术服务业；第四类为国家政府机构及社会团体。
②第一产业包括农、林、牧、渔业；第二产业包括采矿业、制造业、建筑业；第三产业包括信息传输、计算机服务和软件业，批发和零售业，住宿和餐饮业，金融业，房地产业，租赁和商务服务业。
如表1中所示，模型（2）的可决系数R2为0.67，修正后的可决系数也达到了0.60，说明模型（2）对各变量观测值的拟合程度较好；F统计量为9.72，Prob F=0.000036
公共投资（gfi）对人均GDP的弹性系数为-4.59，即不考虑其他变量时，四川省公共投资每增加1%，人均GDP将减少4.59%，也就是说公共投资与人均GDP呈反方向变动关系，与本文得出相似结论的还有何刚（2009）、刘国亮（2002）、吴丽丽（2009）。那么应该怎样解释这个与传统观点相悖的结论呢？前文提到公共投资主要集中在一些特定的领域和行业，如铁路、水、电、气等行业，由于这些领域和行业有很高的进入壁垒，先期需要进行大规模的固定资产投资，私人企业由于资本实力薄弱往往无法进入，只能依靠政府财政和国有企业对这些行业和领域进行投资，进而形成行业自然垄断，因此，这些行业和领域缺乏有效行业竞争，政府投资与国有企业投资的效率就会受到严重影响，这在一定程度上会阻碍一个地区经济增长，特别是当一些行业投资已经出现饱和时，政府和国有企业投资继续往这些行业倾斜，则会造成资源浪费、重复投资等严重问题，这样的结果轻则会造成一个地区经济发展停滞不前，重则会引起该地区经济衰退；另外，当公共资本试图进入私人投资领域时，必然会挤掉一部分私人投资而使经济社会产出水平和就业水平受到影响，从而阻碍地区经济发展。
私人投资（pfi）对人均GDP的弹性系数为4.81，即不考虑其他变量时，四川省私人投资每增加1%，人均GDP将增加4.81%，私人投资对四川省经济增长起正向促进作用，而且促进作用明显；农村居民消费（njx）、城镇居民消费（cjx）、政府消费（zx）对四川省人均GDP的弹性系数均为正，分别为0.27、0.12、0.16，即：当不考虑其他变量时，农村居民消费每增加1%，四川省人均GDP将增加0.27%；城镇居民消费每增加1%，四川省人均GDP将增加0.12%；政府消费每增加1%，四川省人均GDP将增加0.16%，可见，增加消费尤其是拉动农村居民消费能够有效刺激经济增长。
根据模型（2）的估计结果可知，公共投资（gfi）、私人投资（pfi）对经济增长的促进作用要明显强于农村居民消费（njx）、城镇居民消费（cjx）、政府消费（zx），从而导致四川省近年出现的“高投资、低消费”状况。为了更深入地考察四川省投资对经济增长的内在作用机制，有必要从公共投资（gfi）和私人投资（pfi）的细分项目入手，探讨投资各细分项目对经济增长的产出效应，以便于决策部门根据所得出的结论适时调整各行业投资政策。本文将借鉴刘国亮[20]理论中关于公共投资细分项目的划分标准，但限于数据的可得性，本文不考虑第四类国家政府机构及社会团体投资①。本文将采用第一产业、第二产业、第三产业作为私人投资的划分标准②。根据以上分析，本文建立如下两个公共投资、私人投资细分项目对四川省经济增长产出效应模型：
ln gdp（t）=α0+α1ln gfi1（t）+α2ln gfi2（t）+α3ln gfi3（t）+μ2（t）（3）
ln gdp（t）=γ0+γ1ln one（t）+γ2ln two（t）+γ3ln three（t）+μ3（t）（4）
模型（3）中，gdp是四川省历年人均GDP，表示经济增长水平；gfi1表示公共基础设施建设投资；gfi2表示社会服务及文化体育福利事业投资；gfi3表示教育与科技事业投资；α1、α2、α3表示对应变量对人均GDP的产出弹性；α0是常数项、μ2（t）是残差项，t表示年份。模型（4）中，gdp是四川省历年人均GDP；one表示第一产业投资；two表示第二产业投资；three表示第三产业投资；γ1、γ2、γ3表示对应变量对人均GDP的产出弹性；γ0表示常数项，μ3（t） 表示残差项，t表示年份。各变量均采用人均量，数据来源及处理、平稳性检验同上文相关内容所述，各变量水平序列不平稳，一阶差分序列平稳。因此，对模型（3）和模型（4）取一阶差分进行回归分析，回归结果如表2所示。
根据表2可知，模型（3）和模型（4）的可决系数都在0.5～0.6之间，说明模型对各变量样本值拟合程度较好，解释变量与被解释变量之间存在结构性影响；在给定的5%显著性水平下，模型（3）和模型（4）的F统计量也非常显著，表明模型的稳定性较好，各解释变量的估计系数也较为准确。
模型（3）中公共投资细分项目公共基础设施投资（gfi1）、社会服务及文化体育福利事业投资（gfi2）、教育与科技事业投资（gfi3）对四川省人均GDP的产出系数分别为0.10、-0.12、0.31；即，在其他变量固定的情况下，gfi1每增加1%，人均GDP将增加0.10%；gfi2每增加1%，人均GDP将减少0.12%，这里又出现了和模型（2）中公共投资对人均GDP产出弹性为负的情况，除了在模型（2）中的解释外，本文认为对社会服务及文化体育福利事业的投资，其目的在于提高社会大众的福利水平和精神生活水平，而精神生活水平提高，很难在当期直接对一个地区GDP做出贡献，反而对一个地区的GDP造成消耗，gfi2对经济增长的贡献有一个时滞期，也许要在以后几期才能体现出来，因此，在当期gfi2对GDP的影响就有可能为负，刘国亮（2002）估计的社会服务及文化体育福利事业的产出系数也仅为0.03，得出了该项目对地区人均GDP影响不大的结论；gfi3 每增加1%，人均GDP将增加0.31%。
模型（4）中私人投资细分项目第一产业投资（one）、第二产业投资（two）、第三产业投资（three）对四川省人均GDP的产出系数分别为-0.09、0.31、0.20；即：当其他变量不变时，第一产业投资每增加1%，人均GDP将减少0.09%，说明四川省第一产业投资已呈现过度，不宜再继续加大投入；第二产业投资每增加1%，人均GDP将增加0.31%；第三产业投资每增加1%，人均GDP将增加0.20%；
基于以上分析，本文认为公共投资和私人投资细分项目对四川省经济增长的影响机制存在显著差异，通过研究公共投资和私人投资内部结构对四川省经济增长的影响机制，可以从更微观的角度分析投资对经济增长的产出效应，各个行业是投资过度还是投资不足一目了然，研究结论更加客观清晰，更有针对性，便于决策部门适时调整产业政策，促进社会资源的合理配置。
六、结论及政策建议
本文立足于投资、消费内部结构及其细分项目对经济增长影响的视角，构建了与之相对应的投资、消费对经济增长产出效应的理论模型，对四川省1978～2010年间投资、消费与经济增长之间的关系作了定量研究。通过回归分析得出，四川省公共投资（gfi）总体过度中存在局部不足；私人投资（pfi）目前对经济增长起正向拉动作用，且私人投资对经济增长的产出弹性大于公共投资。将公共投资进一步细分，发现公共基础设施投资（gfi1）、教育与科技事业投资（gfi3）对经济增长起正向促进作用，仍有进一步增加投入的空间，而社会服务及文化体育福利事业投资（gfi2）由于存在时滞等原因，若进一步增加投入将对经济增长起负向作用。将私人投资细分后显示，第一产业（one）领域的投资已出现过度，应避免继续盲目增加该领域的投入。此外，本文认为，四川省消费投入呈现总体不足。农村居民消费（njx）、城镇居民消费（cjx）、政府消费（zx）对四川省经济增长均起正向促进作用，促进作用最强的是农村居民消费。但从产出弹性来看，各消费细分项目要远远小于公共投资、私人投资，这又表明目前四川省消费投入的增加对经济的拉动作用明显小于投资的增加。本文为四川省当前投资率不断上升、消费率缓慢增长，以及在这一现状下经济仍能保持多年的高速增长从一个新的视角提供了合理解释。
基于本文的实证结论，为使相关决策部门今后制定更有针对性的投资、消费宏观调控措施，使四川省和成渝经济区经济实现高速、稳定、可持续发展，本文提出以下政策建议：
公共投资由政府和国有企业来引导有其客观必然性，就四川省而言，决策部门应在各个公共投资领域逐步找到一个平衡点，根据四川省经济和各产业发展的客观要求，适时调整各公共投资行业的投资比例，比如可以适当加大公共基础设施建设投资比例，提供足量多的公共产品，提高地区交通条件，改善民生；另外，加大教育与科技事业的投入也有助于人才培养和科学技术发展，丰富的人力资源和领先的科学技术能够为地区经济增长带来持续的高回报；同时，公共投资要力争做到严禁资源浪费，避免重复建设投资，要适当控制投资大收效小行业的投资规模，尽力实现公共投资领域资源的合理配置，基于此，公共投资才能够对地区经济增长发挥积极的促进作用。私人投资相对于公共投资，它的特点是在激烈的市场竞争格局下更具有投资效率，应加大私人投资领域的投资力度。在新时期，四川省政府财政应对农、林、牧、渔业做出适当倾斜，加大对“三农”的各项补贴，积极推进农业向机械化、专业化、规模化迈进，提高农民收入，确保人民群众“米袋子”、“菜篮子”充实，保障国计民生。同时，结合我国正处于工业化中后期的事实，适当增加工业投资可以进一步促进经济增长，因此，四川省现阶段应大力发展工业，积极招商引资，可适当放宽政策限制，特别要引导私人资本进入七大战略性新兴产业，限制民间资本过多进入产能过剩行业，走出一条适合四川省经济发展的工业化路子。四川省第三产业产值在国民生产总值中占比较低，参照西方各国经验，四川省应加快发展第三产业，加强文化、旅游、餐饮、房地产、金融保险、计算机及软件等服务行业的建设步伐，同时应对这些行业做到有效监管，防止由于这些行业的局部波动影响到四川省经济稳步发展。在加快私人投资领域建设的同时，要促进三次产业结构的优化升级，适时调整各产业在国民经济中的比例，防止相关产业投资过度，力争依靠三次产业的协同作用带动四川省经济可持续发展。
消费是促进四川省经济高增长的重要推动力之一。但是，改革开放以来，四川省一度存在居民消费不足的情况，其中消费意愿不足和消费能力不足是制约四川省居民消费偏低的两个重要原因。鉴于此，四川省应立足于扩大就业面，改善就业结构，以此增加居民收入，特别是增加农村居民收入，并促进四川省居民消费能力提高，改善居民消费结构和消费质量；另一方面，应积极营造宽松的消费环境，增强居民消费意愿，首先应加快完善医疗、养老、住房保障、失业保障等社会保障制度体系，稳定居民收入和支出预期，减少预防性储蓄；其次，四川省政府可以采取适当的措施，比如家电下乡、汽车下乡等优惠政策，加大优惠力度，同时改善农村消费环境，加大查处假冒伪劣产品力度，鼓励农村居民消费。最后，鼓励各级金融机构放宽居民消费信贷政策，适当降低贷款利率，为居民现阶段消费提供保障，拉动居民消费。政府消费对四川省经济增长有较强的拉动作用，但政府消费应有节制，要规范消费用途，政府所有的消费项目均要纳入政府财政预算收支年度计划，严格监管“三公”经费的使用情况，避免政府财政支出铺张浪费和个别官员。
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