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1加强水利基建财会队伍建设，提高人员素质
（1）认真学习相关的水利基本建设法律、法规和规章。如《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国合同法》、《预算法》、《政府采购法》、《工程招投标法》、《国有建设单位会计制度》、《水利基本建设资金管理办法》、《水利基本建设工程价款结算管理办法》、《基本建设财务管理规定》等。通过相关法规制度办法的学习，弄懂弄通制度办法，增强和提高对政策的理解和执行水平，提高依法、依规办事的能力。财务人员在加强自身学习的同时，还要广泛宣传相关的法律、法规和规章，要做到人人学习了解这些法律、法规和规章；在实际工作中，要明确职责，层层细化，自上而下贯彻落实这些法律、法规和规章。
（2）财会人员还要努力学习并掌握一定的水利工程建设方面的业务知识，如概预算知识、工程知识、合同知识等，弄清水利基建工程概预算定额的执行和费用开支的标准与范围，全面提高财务人员的综合业务素质，努力为水利基建工程建设服务。
（3）加强财会人员的思想作风建设，努力提高政治和业务素质，充分发挥财务部门综合管理和监督的职能作用。这就要求加大自学与培训相结合的学习力度。
2规范建设项目会计基础工作
根据建设项目实际情况，按照财政部颁布的《会计基础工作规范》要求，抓好会计基础工作；结合国家现行财政法规，健全各项财务规章制度，保证财务工作有章可循，有法可依，提高建设项目会计核算质量和财务管理工作水平。尤其要注意建立健全完善的内部控制制度。内部控制制度是一个单位为了实现某一经济活动目标，维护资产财产物资完整，保证财务收支合法、会计信息真实、贯彻国家财经法规和决策，保证经济活动效益而形成的一种内部自我协调、制约、检查的控制系统。建设项目的内部控制制度主要由以下几个要素构成：一是组织机构。建设单位内部机构的设置和分工，应合理解决领导层、各职能部门及各个环节之间相互牵制，互相制约；二是健全的规章制度和明确的职责分工。如人、财、物等管理制度，将各项经济活动划分到具体工作岗位，按照岗位确定任务、职责和权限，用制度来规范建设项目的各项经济活动和管理工作；三是完善内部监督和检查机制。按照制定的各项制度定期和不定期对建设项目的资金管理、工程进度、工程质量等进行检查，并对现存的内控制度进行评价，达到不断完善内部控制制度的目的。
3加强水利建设项目资金管理
建设资金管理好坏直接影响到资金安全、合理、有效使用，因此资金管理是基本建设项目财务管理和监督的重点。根据国家现行的法律法规，建设单位要合理安排和使用建设资金，建立有效的资金运行机制。
（1）要依法依规加强计划、预算管理，规范资金安排。项目法人必须按年度计划组织落实，不准搞计划外项目，不准将资金挪作他用，地方配套资金必须及时足额到位。
（2）要建立健全水利项目资金的申请与拨付制度。根据投资计划安排项目建设进度，制定用款计划，并对资金到位、投资完成、工程形象进度等情况及时了解，资金的拨付以用款计划为依据，按工作程序、工程进度、支出预算进行拨款。
（3）要规范水利工程项目资金的审核程序。水利工程项目资金的使用必须经过经办人审查，财务等有关部门审核，单位主管领导核准签字三个程序方可办理支付手续。
（4）规范银行账户管理，保证资金安全完整。要按规定开设、管理银行存款专户，并由财务部门集中统一管理和核算。严禁私设“小金库”和资金体外循环。
（5）建立水利工程项目资金使用管理报告制度和信息反馈制度，加强对水利工程项目资金使用管理的定期或不定期地监督检查，杜绝人为滞留、挤占、挪用水利资金、私设“小金库”、转移资金、逃避财务监督等严重违反财经法规行为的发生。
4严把建设项目竣工财务决算关
水利基本建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。财务部门要会同相关部门联合编制工程竣工财务决算，做到按规定期限及时编报，数字准确，内容完整，实事求是。
（1）竣工决算是办理财产交接的依据。首先，由于竣工决算是在搞好日常财务管理的基础上进行的，要求基建财务人员要参与工程建设全过程的财务管理，从概预算的审查、招投标、计划管理、施工合同、工程实施结算、直至竣工决算编报完成。其次，工程竣工后，财务人员要全面清理各项财产物资，核实结余物资，做到账实相符；清理债权债务，并落实最后余额数；要认真核实基本建设拨款额，并同银行核对各项收支，在此基础上，正确计算基本建设支出和各项交付使用资产的成本，对不应计入建设成本的项目要及时剔除，对应计入固定资产成本的待摊费用正确分摊，以保证竣工决算编制的正确性。再次，要加强竣工决算有关指标的分析。竣工决算编制完成后，必须要对报表中所列的各项文字及数据资料进行认真深入的研究，分析各主要指的完成程度，如对建设规模、建设工期、交付使用资产完成情况、工程质量、生产能力或效益等进行分析，从中找出差距、分析原因，为工程交付使用后加强管理提供依据，为提高基本建设财务管理水平打下基础。
（一）财务管理目标与单位发展目标一致。
只有这样，才能通过财务管理不断促进单位发展目标的实现。水利全额预算事业单位发展目标应当定位在持续快速全面发展上。因此，其财务管理的目标与定位就必须以单位持续快速全面发展为前提和基础。
（二）财务管理目标应当实现多元化发展。
当前，随着经济全球化趋势的不断加剧，财务管理体制也逐步向多元化方向转变。而水利事业单位种类比较多的特点，决定了其参与的利益主体的多样化与财务管理的多层次，也决定了其财务管理目标必须实现多元化发展。
（三）财务管理目标应具前瞻性与操作性。
要实现水利全额预算事业单位财务管理目标的前瞻性与操作性，就要求其财务管理目标必须高度地概括和最大可能地展现出来。同时，又能够正确地预测未来发展的规律。此外，财务管理目标要不断地落实到单位实践中，并最大可能地加以利用，全面展现单位内部的各项具体指标，从而真正把财务管理目标落到实处。
二、当前水利事业单位财务管理存在的问题
（一）内控意识观念相对薄弱。
当前，有的水利全额预算事业单位内控意识观念相对薄弱，缺乏必要的控制理念，往往把内部控制看作是约束人的条条框框。在实际财务管理活动中，有的则依然没有建立健全相应的内部控制体系，有的虽然建立了但却不够科学合理，实际可操作性不强，更有甚者往往是流于形式，敷衍应付。由于内部控制工作得不到单位领导的足够重视与大力支持，导致了一些单位没有建立起对相应的监督制约机制，加上外部监督的不断弱化，必然使得了内部控制的整体效果不够理想。此外，有的只重视资金的预算和管理，忽视了资金的使用和监管。
（二）财务收支管理不够规范。
财务收支管理不够规范，是当前水利全额预算事业单位普遍面临的一个突出问题。有的擅自转移、截留财务收入，公款私存等现象严重。有的将收入不纳入单位财务收入账内，私设小金库。有的为调节收入，减少利润和税金，把一些收入登为往来账，对外经营活动收入采取不开票等方式隐瞒，使得单位收入不真实。有的擅自将行政事业性收费作为收入核算，躲避财政部门的监督监管。有的在专项项目工程没有完成或者根本没有实施是情况下，开据相关发票，编制虚假决算与验收手续等列支，甚至擅自变更项目实施的内容等。
（三）财务管理体制不够健全。
财务管理体制不够健全，是造成财务收支管理不够规范的真正原因。有的不够重视财务管理体制建设，使得财务管理体制不够健全完善。有的虽然制订了制度，但没有真正结合单位的实际，造成了在执行过程中整体效果不够理想，甚至影响了正常工作的有序开展。有的制度已经不能适应财务管理活动的需要，但单位也没有及时修改完善。有的制度可操作性不强，造成了制度执行困难。而有的单位虽然制订了好的制度，但没有认真落实，形同摆设。
（四）会计基础工作比较薄弱。
会计基础工作比较薄弱，是水利全额预算事业单位面临的又一困难。表现在有的财务管理人员账务处理不够及时，工作比较自由散漫。有的现金帐目与会计帐目没有做到日清月结，存在着账款不相符的现象。而有的账面余额与对账单不相吻合也没有及时进行调整，甚至出现长期不对账目等现象。有的单位对长期往来账目处理不够及时，上下级之间的往来帐目长期不符，造成了一定的潜在风险。此外，一些财务管理人员没有认真学习国家的有关财经政策，不懂得国家的相关法规政策，导致遇到问题时手足无措，无从下手。
三、实现财务管理目标的有效途径与绩效分析
（一）提高内部控制意识。
要不断提高单位领导对内部控制重要性的再认识，善于改变过去那些陈旧落后的思想观念，自觉增强紧迫感、使命感与责任感。要健全完善内部控制体制，认真贯彻落实预防控制为主，事后控制为辅的方针，全面预防财务管理与内部控制中效率低下或者违法行为。此外，要加强财务管理的程序控制，对于主要经营业务的控制管理，特别是那些涉及物资、采购、项目、招（投）标等，必须经过批准、授权、执行、备案和检查等相关程序。要逐步建立健全财务管理目标责任制，并随时间和环境的变化修改完善，进而适应财务管理的需要。
（二）推行集中统一管理。
推行财务活动集中统一管理，是强化水利全额预算事业单位财务管理的最有效方法之一，也是现代财务管理的发展趋势与方向。面对越来越多的财务管理风险，水利全额预算事业单位势必就要全面推行内部协调统一财务管理政策，进而不断加强财务预算与监督管理。当前，要着重做好水利全额预算事业单位内部物资采购、项目招（投）标等工作，从源头上预防和控制财务管理风险。要认真做好各种财务收支的跟综检查与审计工作，坚决防止在财务经费使用过程中出现违法违纪等行为。此外，要做好有关项目的验收、分析与考核工作。
（三）加强财务监督监管。
2新税制下公益性事业单位财务管理改善建议
首先，公益性事业单位应该改善原本存在的“重核算，轻管理”理念，在思想上重视财务管理的作用，加强对公益性事业单位的财务管理。虽然财务管理的工作岗位更多的只是处理平时繁琐的账务，但在资金的筹措、分配和运用上发挥着不可忽略的作用[8]。因此，公益性事业单位应建立相关的激励机制，改善财务人员容易满足现状的现象，促使他们与时俱进，加强对于财务管理专业知识的学习，提高业务水平能力，培养钻研业务的精神，为公益性事业单位的发展奠定良好的知识储备。其次，许多公益性事业单位并没有意识到财务预算在财务管理中的重要作用，在编制预算时并没有结合实际情况分项测算，而是带有很大的主观性和随意性，导致公益性事业单位的财务预算往往不真实、不精确。因此，公益性事业单位应加强财务预算和决算管理。在项目预算审批过程中，财务人员应与其他部门建立良好的沟通和联系，借助其他部门的力量和资源，掌握全方面的信息，认真分析可能发生的各类支出需求，对项目支出不仅要控制总额，还要细化到具体的费用明细上[9]。同时，财务人员还应该跟进项目的实施过程，对于执行项目时所发生的费用进行监督和管理，以保证项目资金有效利用。第三，目前，公益性事业单位在资金管理上缺乏科学的方法和规范的管理制度，主要体现在专项经费的管理上。因此，财务人员在专项经费的管理上应严格设置专项经费相关的核算科目和明细分类，明确资金的不同用途及去向，保证专项经费不挪为他用。同时，公益性事业单位还应该建立健全的规范的财务管理制度，从而推动新税制下公益性事业单位的蓬勃发展。
二、结算及价差调整
材料物资的根据不同的供应方式结算及价差的调整存在很多区别，现就两种不同供应方式的结算及价差调整存在的利弊进行分析。
1.业主统供方式
业主统一供应材料物资一般按照工程承包合同中明确的结算固定价格，按照实际的供应量进行结算(或在进度结算报表中扣除)。材料的价差均有业主承担，在核算的基础上由业主直接支付给材料供应商。一般按照工程进度计划测算的材料用量进行供应，工程完工后准确的计算出材料总量，予以调整。缺点：水利水电工程材料物资用量大、供应周期长，业主为节省工程投资在明确材料价格基本低于市场价，给承包人一定倒卖空间。双方最终在材料用量核算上易产生陈皮现象。目前水利水电工程材料用量按照投标水平的单耗进行核算，但额定单耗与实际的消耗存在差异，此两种消耗本身存在差异。此环节也是材料管理重点环节，如何能控制材料的供应量，减少或杜绝材料的倒卖现象是做好材料物资管理的核心问题。
2.承包人自购方式
承包人自购方式的材料结算，一般由承包人按照材料采购供应合同向承包商进行结算。此种方式材料物资管理的重点是价差的计算。水利水电工程一般周期较长，建设期材料的价格波动风险较大，一般在工程承包合同中约定价格波动的调整方式(超过一定的风险幅度给予调整)。缺点：材料的价差计算是一项复杂的工作，收集资料多、核算、统计工作量大，双方往往在价差调整计算过程中存在很多不确定的因素，易产生扯皮。建议双方同期收集采购及供应期每批次供应量及采购价格资料，在双方都认可调差数据、资料的基础上，按照合同约定的价差调整方式计算材料价差，减少扯皮，促进材料物资的管理水平。
三、水利水电工程材料物资管理的建议
结合水利水电工程材料物资供应方式、采购、结算及价差调整的利弊分析，为更有效的做好水利水电工程材料物资的管理。建议由发包人对材料的供应市场进行调研，并锁定质量好的几家单位，由承包人自行对材料进行采购，承包人签订的采购合同由发包人备案，每批次采购资料由发包人、承包人、供应商三方共同存档、及时掌握变化数据，为后期的材料结算及价差调整准备完善的资料。一方面发包人从材料的来源、质量、材料的价格市场变动等方面有了主动控制权，另一方面材料的采购、供应、运输、仓储等环节风险均由承包人承担。结算及价差调整也减少扯皮现象。
一、税务筹划的必然性
我国是法治国家，纳税人必须根据税法的规定性履行纳税义务。而纳税必然减少纳税人的净利润，为了在合理、合法、合规的情况下达到节税，实现利润最大化的目标，纳税人必须进行税务筹划。即，环境是一定的，只有适应环境，才能改变自我。我们的环境是：来源于市场，适应于市场。而在市场运行中又必须遵循一定的市场规则，适应、掌握并较好地运用这些市场规则，最终实现纳税额度最低，企业利润最大，市场份额占有率最高，进行税务筹划是我们的必由之路。
1、企业追求股东财富最大化使税务筹划成为必然；
企业要生存、发展、获利，盈得社会各界人士的好评，获得投资者最大额度的投资。追求股东财富最大化是他的根本目标。实现该目标的途径总体来说有两条：一是增加企业收入，二是降低企业成本费用。而税款就作为一项费用而存在，在收入不变的情况下，降低税务支出，就等于降低成本费用，从而实现股东财富最大化。
2、税法的规定性、法律的严肃性使税务筹划成为必然；
所谓税务筹划，是指在投资、筹资、经营、股利分配等业务发生之前，在法律、法规允许的范围之内，事先对纳税事项进行安排，以达到最低纳税额度。而一旦投资、筹资、经营、股利分配等事项已发生，那么纳税义务就已经产生，这时再想方设法少交税款，就成为偷税、漏税，必将受到法律处罚。合理、合法、合规、及时、有效地进行税务筹划就象一把双刃剑，一方面使企业遵纪守法；一方面降低企业成本费用，增加净利。最终达到增强企业活力，提高的社会效益和经济效益的目的。
3、税务筹划是纳税人行使的一项基本权利，经过税务筹划纳税义务会变得积极、主动、简捷而明了。
权利和义务是一对相互依存、相辅相成的矛盾。依法纳税是纳税人应履行的一项基本义务，而在合理、合法的范围内进行税务筹划则是纳税人行使的一项权利。进行税务筹划使纳税人被动的纳税行为（即税务机关征多少，纳多少）变成了一种具有主观能动性的行为，为了使企业利润最大化，为了最大限度的减少纳税额度，纳税人会进行一系列测算、规划、分析、对比，设计几套纳税方案，然后选择其中最优的使用。这里所指最优包括税额最低；操作最简便；使用最明了等等。对征税机关来说，利用纳税人的这种积级性，不但抑制了偷税、漏税、逃税；而且方便了征税。从而鼓励纳税人依法纳税，提高纳税人的纳税意识。
二、如何进行税务筹划
税务筹划是减轻企业税收负担，增强企业税后利润的一种战略性筹划活动，具体来说，我们从以下几个方面进行税务筹划。
（一）全局性是税务筹划的显著特征；
随着市场经济的发展，企业经济出现了多元化、多渠道、覆盖面宽，涉及范围广的趋势，税务筹划不再仅仅是一种行业、一个部门、一种产品基础上的单纯的筹划活动，而成为触动企业发展全局，减轻企业总体税收负担，增强企业税后利润的一种战略性筹划活动。随着市场经济的发展，企业合并、分立、重组不断拥现，税务筹划的全局性显得尤为重要，通过筹划缩小税基、适用较低税率，合理归属企业所得的纳税年度，延缓纳税期限，实行税负转嫁，进而降低整个企业的税负水平。一般可以考虑的操作方法有：
1、企业组建过程中的税务筹划。包括企业组建过程中公司制企业与合伙制企业的选择；设立分公司与子公司的选择。公司制企业既要交纳企业所得税又要交纳个人所得税，合伙制企业仅交纳个人所得税；如果设立公司享受税收优惠则设立子公司，如果经常亏损有负债经营的好处则设立分公司。
2、企业投资过程中的税务筹划。投资涉及选择投资地区、投资行业、投资类型。比如，在中、西部与东部投资会享受不同的税收优惠；选择服务行业和生产行业会适用不同的税种；而选择了生产行业，生产不同的产品又有不同的税收规定。
3、企业筹资过程中的税务筹划。企业筹资无外乎有两个途径，一是自有资金，一是借入资金。自有资金和借入资金所产生利润应承担税务额度是不同的。
4、股利分配过程中的税务筹划。企业经营已结束，本会计期间的净利润已结出，现金流量数额已确定。面临的工作就是是否进行股利分配，怎样行股利分配？如何为投资者节税？采用何种方法分配股利才能为投资者谋得最大利益？这些都是在股利分配中需要考虑的税务筹划问题。
（二）程序性、法治性、前瞻性是税务筹划在市场经济中必须遵循的游戏规则；
1、遵守企业业务流程，研究企业自身特点，全方位、全过程进行税务筹划。纳税人必须了解自身从事的业务从始至终涉及哪些税种？与之相适应的税收政策、法律、法规是怎样规定的？税率各是多少？采取何种纳税方式？业务发生的每个环节都有哪些税收优惠政策？业务发生的每个环节可能存在哪些税收法律或法规上的漏洞？在了解上述情况后，纳税人要考虑如何准确、有效地利用这些因素开展税收筹划，以达到预期目的。
2、税收法律、法规是纳税人缴纳税款和进行税务筹划的依据。纳税人在准确掌握与自身经营相关的现行税收法律、法规的基础上，需要利用一些恰当的税收筹划方法，对现行税收政策进行分析，从而找到与经营行为相适应的突破口。
3、进行税务筹划，要考虑企业空间和时间经济效益的统一，前瞻性是税务筹划的显著特点之一。税务筹划的主要目地是减轻企业的税务负担，是一个整体概念，从企业的建立至企业消失，从企业的总体负税到企业的个人负税。降低税收负担，要从横向、纵向、空间、时间上谋求经济效益和社会效益最大化。
中图分类号：D9
文献标识码：A
文章编号：16723198（2015）22022002
财务管理在企业发展中具有重要作用。税收筹划这一概念虽相对陌生，但其与企业财务管理之间具有密切的联系。税务筹划已经应用到了很多领域。税务筹划的主要作用是降低企业纳税，提高其经济效益。随着企业管理模式和管理观念的成熟，企业已经将税务筹划列入企业发展的核心内容，通过对企业经营和管理规划和优化，确保资金的最大作用发挥，维持企业的可持续发展。
1税务策划对企业财务管理的作用分析
税收筹划是实现企业财务管理目标的重要途径。通过合理的税务筹划可降低运营成本，从而为企业带来经济效益。税务筹划作为财务管理的重要内容之一，降低了企业的运营风险。避免了部分企业采取偷税、漏税等不良手段降低其赋税负担。目前，企业税收筹划已经发展到一定的程度，管理手段丰富且具有高效性。根据企业的运营现状，对其投资理财做出最基本的判断，从而构建更加合理的企业节税方案，降低企业运营负担和运营风险，实现现代化的管理模式。财务管理应以推动企业的发展和国家进步为目的。要求管理人员将国家利益放在首位，在遵守法律的前提下实施相关财务管理行为。科学的财务规划应成为企业的运营目标，帮助企业做出科学的决断，从而促进企业财务管理的高效性。只有结合税收影响因素，才能确保企业管理者做出科学、合理的决策。总之，税务筹划是指企业通过合法的手段规划其税收内容，从而引进先进的管理方案，促进企业的稳定发展。
2税收筹划在财务管理中的实际应用
基于财务管理的特点，税收筹划应建立在国家相关法律基础上，以降低企业成本为目标，解决企业财务问题。在企业发展中，财务管理与税务筹划之间相互影响。合理有效的税收筹划将提高企业的经济效益，实现财务管理的最终目标。为确保税务筹划的顺利进行，财务策划的合理性具有重要意义。利用先进的财务管理手段，将企业财务管理的内容和方式和出发点，以此来检验财务管理的合理性。基于二者之间相互制约的关系，我们对财务管理中筹资、投资和运营过程中的税收筹划进行分析如下。
2.1筹资过程中的税务筹划
筹资是企业发展的基础。目前，权益融资和债券融资是企业的主要筹资模式。而权益融资的主要形式为股票发行和债券融资，债券融资的主要方式为债券发行和银行等贷款方式。由于国家法律明确规定了权益资金成本不能作为企业费用项目，而股息所得税则不在其内。因此企业只能获得税后利润。要确保企业筹资的顺利进行，税务筹划是其重要手段。也就是说，企业股票发行前，企业要具有足够的注册资本，以确保其运营所需资金。这一过程中涉及到企业资本的获得。当然，企业要解决短期资金问题，可通过银行借贷的方式解决，但对于长期的资金问题，企业要尽量避免大量的银行贷款，以降低企业的运营压力。另一方面，注册资本影响企业的资金筹集。足够的注册资本和先进的管理方案可使企业获得银行等融资机构的认可。企业要尽量降低这一影响，最大限度的筹集到债务资本。当企业负债利息率低于投资收益率时，企业可通过财务杠杆或增加负债的方式获取节税收益。在资金筹集过程中，权益融资和债券融资之间各具优势。债务融资可快速为企业筹集资金，但具有潜在的风险。国家相关法律规定企业可将其债务融资过程中支出的利息与手续费依法纳入财务费用或者在建工程费用之列。通过税前支取财务费用，从而抵消部分所得税。股票发行过要求企业纳税后才能获得。
2.2投资过程中的税务筹划
企业投资过程是指企业通过一定的资本投入获得长期发展的经济利润的行为。对于财务管理来说，投资是其重要手段。因此，企业应重视税务筹划。在投资方案制定过程中，应通过正确的模式策划投资地点选择，以确保投资效益最大化。企业投资应尽量选择低税区以降低其运营压力。当然企业还应综合考虑劳动力是否充足、产品是否能够畅销等因素，确保企业投资的合理性。为适应改革开放的需求，企业应制定不同的税收方案，以适应不同的优惠政策。为此企业还应重视投资，在企业内部组织投资策划团队，对于地点选择、资金投入等因素进行综合商讨。结合国家政策、企业发展等因素，为企业发展获取最佳条件。另外，根据行业需求还应选择高新技术区或者知识密集型产业。根据不同的税收政策，做好税务筹划，确保企业经营效益的最大化。
由于投资规模受到多种因素的影响，因此投资行为还应以市场发展为出发点。税收作为影响企业投资的重要因素，要在发展之前确定投资规模。另外，投资还影响生产规模和纳税水平，企业应根据自身实力设定企业规模，并逐渐实现发展壮大。在“营改增”这一大环境下，增值税成为企业主要的纳税方式，通过多种方式获得增值税是企业发展的重要目标之一。实践证明，“营改增”一定程度上减轻了企业的压力。通常情况下，一般纳税人和小规模纳税人是我国税法规定的增值税纳税人。在征收增值税时，不同的纳税人适用于不用的征收率和增值率。投资者应从细节分析，对其进行综合评价以确保企业税收压力。
2.3经营过程的税务筹划
企业运营管理是其发展的核心。在企业运营过程中，税务筹划关系其运营成本，二者之间具有一定的联系。其中选择存货计价方式、资产摊销和固定资产折旧是目前企业重点采用的成本核算方案。成本费用包括企业生产运营过程中产生的福利费用、管理费用等。采取正确的费用分摊法在企业发展中具有重要意义，目前主要方法包括平均分摊法、不规则分摊法和实际发生分摊法等。企业应根据自身发展需求选择不同的分摊方法，承担不同的税务压力。存货计价主要采用加权平均法、个别计价法和先进先出法。对于企业来说，不同的计价方式为企业带来不同的成本支出，对企业运营的影响也不尽相同。先进先出法适用于物价降低时的存货计价。固定资产折旧是目前企业广泛应用的税务筹划方式。固定资产折旧所反映的是固定资产在当期生产中的转移价值。企业在运用过程中提取固定资产则就费用计入成本费用。目前，企业的固定资产折旧主要以年数总和法、双倍余额递减法及平均年限法为主。在企业发展中，固定资产成本和折旧方法应根据具体情况而定。如快速折旧法适用于通货膨胀时期，可以降低企业的资金回收期，以增加税收抵税额，延迟纳税。
3总结
目前，税务筹划在我国企业财务管理中的应用才刚刚提出。为确保其积极作用的发挥，企业应重视这一理念和方式。引进先进的方法和理念，并结合我国企业发展的具体需求，确保其积极作用的发挥。税务筹划与企业财务管理之间具有密切的联系，科学的财务规划还需要财务管理人员不断的提高自身能力，以做出科学的税务筹划策略，确保企业资金最优化利用，降低企业缴税压力，从而确保企业发展。
参考文献
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“税务筹划”是通过经营、投资、理财等活动的合理筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益。税务筹划是企业的一种理财行为，应始终围绕企业财务管理目标来进行，其目的是实现企业价值最大化和使纳税人的合法权益得到充分的享受和行使。
一、现行税制为企业税务筹划提供了广阔的空间
1.按照税法规定，纳税人在生产经营期间所形成的负债利息支出可以在税前扣除，享有所得税利益，而相比之下，股息是不能作为费用列支的，只能在企业的税后利润中进行分配，因此，企业就可以通过资本结构的合理搭配来实现税务筹划的目的。一般来说，为获取较低的融资成本和发挥利息费用抵税效果，企业内部集资和企业之间拆借资金方式筹资最好；金融机构贷款次之；自我积累方法效果最差。
2.投资抵免是我国实施的一项新的税收优惠政策，该政策具有覆盖面广，优惠力度大，政策性强的特点，企业可以用好用足这一政策，来争取最大的税收优惠效果。为鼓励企业加大投资力度，支持企业技术改造，促进产品结构调整和经济稳定发展，对在我国境内投资于符合国家产业政策的技改项目企业，其项目所需国产设备投资的40%可以从企业技改项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。企业每年度投资抵免的企业所得税税额不得超过该企业当年此设备购置前一年新增的企业所得税额，如果当年新增的企业所得税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度企业此设备购置前一年新增的企业所得税额延续抵免，但抵免期限不得超过5年。因此根据现行投资抵免政策的特点和要求进行税务筹划，可以从以下几个方面着手：
（1）正确选择设备的购置制度。确定了设备购置年度，实际上也就确定了基期年度。在其他条件一定时，基期年度缴纳的所得税越少，对企业越有利。所以选择在减免税期满的次年或微利年度的次年购置设备，将使企业设备投资获得较好的节税效果。
（2）正确确定设备投资额和合理分配各年设备购置额。在设备投资额、设备购置年度一定的条件下，企业获得最优的投资抵免优惠的条件是：
年度设备投资额×40%≤法定抵免期限内各年新增所得税额
所以企业在进行设备投资前，应预测未来各年盈利情况，并以预测新增所得税额为依据，确定每一年度的设备购置额。假设某企业技改项目建设周期为两年，需要设备投资额为600万元，如果全部设备都在2000年购置。税法允许的投资抵免额为240万元（600×40%），但是，该企业2000年—2004年五年的新增企业所得税只有200万元，那么就不得不放弃40万元的投资抵免额；如果该企业将600万元的设备分两年进行，2000年设备投资额应控制在500万元（200/40%）以内。假设该企业选择在2000年购置设备400万元，税法允许投资抵免额为160万元，小于2000—2004年五年的新增企业所得税，可全额抵免。其余200万元的设备在2001年购置，税法允许的抵免额80万元，可用于抵免的新增所得税是2001—2005年各年比2000年应纳企业所得税额的增加值之和，因为《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法》第5条规定：“同一技术改造项目分年度购置设备投资，均以每一年度设备投资总额计算应抵免的投资额，以设备购置前一年抵免的企业所得税前实现的应缴企业所得税为基数，计算每一纳税年度可抵免的企业所得税额在规定的期限内（5年）抵免。该企业分两次购置设备获得的投资抵免额比一次购置提高了。
3.为了体现激励性税收政策，我国制定了一系列的不同地区税负存在差别的税收优惠政策，投资者在选择企业的注册地点的时候，就可以充分利用国家对高新技术产业开发区、贫困地区、保税区、经济特区的税收优惠政策，从而可以节省大量的税金支出；
4.兼并筹划带来“节税”利益。假如一家企业为了发展壮大自己，因手中暂时缺乏大量资金来扩大厂房和增加机器设备，又不想从银行借入资金，此时正好有一户企业，因经营不善亏损严重，正处于停产倒闭状态。对这种情况，就可以利用税收政策的规定，对停产企业进行兼并。国家税务总局关于《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》指出：被吸收或兼并的企业已不符合企业所得税纳税条件的，应以存续企业为纳税人，被吸收或兼并企业的未了税务事宜，应由存续企业承继。另对亏损弥补的处理规定：企业以新设合并方式以及吸收合并或兼并方式合并，且被吸收或兼并企业按《企业所得税暂行条例》及实施细则规定不具备独立纳税人资格的，各企业合并或兼并前尚未弥补的经营亏损，可在税收法规规定的弥补期限的剩余期限内，由合并或兼并后的企业逐年延续弥补，由于对被合并或兼并企业亏损的弥补，减少了应纳税所得额，也相应减轻了税收负担。
二、现行的会计制度中的核算方法具有选择弹性，不同的处理方法形成不同的纳税方案。
如在企业会计处理方法中，进行税务筹划表现在很多方面，具体有固定资产折旧方法的选择、存货计价方法的选择等。
1.存货计价方法的选择
纳税人的各种存货应以取得时的实际成本计价。各项存货的发出或领用的成本计价方法，可以采用个别计价法、先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法或零售价法等。在物价持续上涨期间，后进先出法所求得的期末存货成本小，相反，销货成本必定较高，这样就会产生较少的净收益和所得税，而此时采用先进先出法会相反。在物价持续下跌期间，则会得出相反的结论。会计一贯性原则要求“企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更”。但同时一贯性原则也要求“如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累计影响数，以及累计影响数不能合理确定的理由等在会计报表附注中予以说明”。这样就可以在物价下跌时采用先进先出法，物价上涨时改为后进后出法，并在会计报表附注中予以说明，从而实现税收筹划。
2.加速折旧法带来的“节税”利益
加速折旧法一个实际的财务利益是：与直线折旧法相比，企业在确定应税收益时，由于在早期多计入了折旧费，将使企业应税收益相应减少，从而使企业在早期交纳较少的所得税，而在后期交纳较多的所得税，这意味着滞延纳税时间（不是指不按税法规定期限缴纳税收的欠税行为）。从而等于对纳税企业提供了一笔无息贷款，可以降低资本成本。
三、从税收筹划的角度来说，融资租赁也是企业用以减轻税负的重要方法之一。
2建立财务评价指标的意义
项目实施利润的获得是实现利润计划目标中经济财务管理的基点，项目计划的实施才是项目财务管理的业绩。所以，用科学的方法来评价水土保持项目投资的财务业绩是十分必要的。
2.1建立财务评价体系是水土保持可持续发展的需要
财务评价是水土保持项目可行性报告的组成部分之一，通过经济财务评价，可以获得该项目的获利能力、变现能力、财务生存能力，形成多个方案的优化比较与优选，采用财务特定评价指标作为决策标准或依据的方法。因此，财务评价是传统水土保持向现代水土保持转变的必然要求；是水土保持可持续发展的需要。
2.2建立财务评价体系是适应市场经济的需要
随着市场经济的不断完善，水土保持投资体制已发生了根本性的变化，由国家单一的投资主体，向投资主体多元化发展，民间资本大量投资水土保持项目建设，作为投资者追求的是资金时间价值的最大利润化，最关心的是有钱可赚。而开发的产品主要是第二产业中的农副产品，市场竞争激烈，“高、新、奇、特”经济水果转型较快，市场发展前景是求快进快出，快速响应市场需求，求得短期效益或是中长期效益，因此，如何进行财务评价，才能更准确更合理地反映出水土保持项目投资优劣。做好项目决策和为投资者提供参谋是推动水土保持事业健康发展的必由之路；是市场经济条件下水土保持财务评价工作者责无旁贷的首要任务；是“长治”工程保证调整改革思路和举措落到实处的关键所在；是水土保持项目积极推行群众参与式、充分尊重群众意愿，不断完善农村基层民主建设的需要。
3案例
假定某水土保持投资项目100万元（拟建设期限内一次性投入借款100万元），效益受益期限10年，期末净殘值10万元，建设期限1年，建设期内资本货币化利息10万元，流动资金10万元，经营期内6--10年每年归还借款20万元，预计投产后每年可获得利润为4，8，25，25，25，25，25，25，25，25，和25万元，假定该行业折现利率为10%，（不考虑所得税及其再投稿入生产成本）。根据所给资料有关水土保持财务指标计算如下：
3.1相关指标
3.1.1固定资产原值＝100+10＝110（万元）
3.1.2终结点回收额＝10+10＝20（万元）
3.1.3固定资本折旧＝10（万元）
3.2项目计算期＝1+10＝11（年）
3.3建设期现金净流量
NCF0＝-100（万元）
NCF1＝0（万元）
3.4经营期现金净流量为422万元
NCF2＝4+10+0+0+0＝14
NCF3＝8+10+0+0+0＝18
NCF4＝25+10+0+0+0＝35
NCF5＝25+10+0+0+0＝35
NCF6＝25+10+0+0+0＝35
NCF7＝25+10+0+20+0＝55
NCF8＝25+10+0+20+0＝55
NCF9＝25+10+0+20+0＝55
NCF10=25+10+0+20+0=55
NCF11＝25+10+0+20+10＝65
3.5投资利润率
年平均利润（P）＝42.20（万元）
投资总额（I）＝固定资产投资+资本化利息
＝100+10＝110（万元）
投资利润率（ROI）＝P/I*100%
＝42.2/110*100%≈38.36%
3.6投资回收期
建设期（S）＝1（年）
经营期净现金流量（NCF2--10）＝422
原始投资（I）＝100（万元）
m=8，由于m(经营期净现金流量）=8*25>100（万元），则：
不包括建设期的投资回收期PP＝100/25＝4（年）
包括建设期的投资回收期PP＝PP+S＝4+1＝5（年）
3.7净现值率
净现值（NPV）＝
＝-100+25*（P/A，10%，10）
≈3.62（万元）
原始投资现值＝3.62/*100%
≈1.9%
净现值率（NPVR）＝NPV/*100%
＝3.62/
＝3.62/122.73*100%
≈2.95%
3.8获利指数
＝14*0.8264+18*0.7513+35*0.6830+35*0.6209+35*0.5645+55*0.5132+55*0.4665+55*0.4241+55*0.3855+65*0.3505
≈217.7(万元)
≈122.73(万元)
获利指数（PI）＝217.7/122.73
≈1.77
3.9内部收益率
＝100/25
＝4.000
查10年期的年金现值系数表:
（P/A，20%.10）≈4.1925﹥4.000
（P/A，24%.10）≈4.1925﹤4.000
20%﹤IRR﹥24%应采用内插法，
IRR＝20%+4.1925-4.000/4.1925-3.6819*（24%-20%）
≈21.51%
4结论分析
本案例的计算结果为:投资利润率为38.36%;投资回收期为5年;净现值为3.62；净现值率为2.95%;获利指数1.77;内部收益率21.51%，该方案可行，这是因为这些指标匀符合经济财务评价特定数值的取值范围（净现值NPV≥0；净现值率NPVR≥0；获利指数PI≥1；内部收益率IRR≥Ic,不考虑建设期或者经营期为半年的计算值）；小流域水土保持项目在可行性方案研究阶段进行经济财务评价分析后，一个项目投资可供选择的条件就是利用经济财务评价指标来考查该水土保持项目是否具有财务可行性，从而做出接受或利用该项目的决策依据，反之，指标小于或者不等于一定的特定值，则不具备财务可行性。
水土保持财务评价预测是水土保持部门在投资活动中，充分利用有限资源给人类社会带来的再生价值，只有进行财务预测的有效管理和分析评价，才能保证资金时间价值的最大化；才能提高水土保持资金投入的使用效益；才能更好地为项目决策者提供决策依据和决策方法。
参考文献：
1.中国时代经济出版社.审计相关专业知识[S].2002.471-489
1税收筹划的定义、特征及对现代企业财务管理的意义
(1)税收筹划的概念与特征。
税收筹划(TaxPlanning)，是纳税人在遵守现行税法及其它法规的前提下，在税收法律许可的范围内，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，对多种纳税方案进行优化选择，从而取得节约税收成本，实现企业价值或股东财富最大化的活动。
税收筹划与避税相比具有如下特征：
①避税是通过钻税法空子以取得税收利益，无助于人们的长期资本融通，因为漏洞一旦曝光，投资者可能要陷入困境。税收筹划需要较长远的眼光，至少不短于5年。
②税收筹划不仅仅着眼于法律上的思考，更重要的是要着眼于总体的管理决策上。
③纳税人进行税收筹划时，除了要通晓税法外，必然要旁及到与投资决策相关的其他法律法规；而避税则不同，瞄准的只是税法上的漏洞。
④公司对促进公众利益应负有社会的责任感，税收筹划必须符合国家的政策导向，而不能像避税那样损公利私。
⑤避税尤其是偷税，要承担政府实施惩罚的风险，惩罚的付出往往大于正常的税收付出，所以只有税收筹划才是可靠的。
⑥纳税人关注着如何赚取利润，但更关注的是其缴纳所得税后的净利润。公司的目标不在于利润最大化，而在于税后所得的最大化，税收筹划便是为了实现后面这一个目标。
(2)税收筹划在现代企业财务管理中的意义。
①税收筹划是实现企业财务目标的重要手段。
企业的财务目标是企业价值最大化，税收作为企业的一项支出，其数额大小直接影响税后利润的多少，企业价值的大小。,企业通过财务、经营、组织、交易事项的安排，在不违反税法的前提下，选择最优纳税方案，努力使税负减少，税后利润最大，企业价值最大化。
②税收筹划是企业财务决策的重要内容。
财务决策主要包括筹资决策、投资决策、利润分配决策三大部分，这些决策都与税收问题密切相关，税收筹划对每项决策都有重要影响。在筹资决策中，不同的筹资方式获取的资金，其成本的列支方法在税法上所作的规定有所不同，是在税前列支还是在税后列支直接影响企业的负担，企业必须认真筹划，选择最佳的融资方案。在投资决策中，税收政策不仅影响投资的方式、地区、行业，而且对投资收益也有较大-影响，也必须研究税收筹划。在利润决策中，税收政策不仅影响利润的分配，而且对累积盈余也有制约作用，同样需要进行税收筹划。可见，税收因素影响财务决策，税收筹划贯穿于财务决策的各个阶段，成为企业财务决策的重要内容，是企业进行财务决策不可缺少的一环。
③税收筹划是跨国公司开拓境外市场必须研究的重要课题。
随着改革开放向纵深发展，企业的国际交流日益扩大，生产经营者的跨国经营活动日益增加。企业向国外投资时，是去日本投资还是去荷兰投资，或者干脆在本国投资，是设立海外子公司还是设立海外分公司，税负的差异很大，企业必须进行精心的税收筹划，才能获取最大的效益。
2税收筹划在现代企业财务管理中的主要应用
企业税收筹划与现代企业财务管理有着密切的联系，主要表现在：①企业的行为要受市场经济环境的影响，更要受企业财务管理体制的影响。②税收筹划离不开企业财务会计和税务会计的基础，而且税务会计目标内涵之一是要服务于现代企业的财务管理目标。可见，企业税收筹划与现代企业财务管理是相互联系、相互影响的关系。税收筹划在现代企业财务管理中的应用主要体现在以下几个方面：
(1)税收筹划与现代企业财务管理目标。
财务管理目标是指财务管理工作要达到的目的，它是财务管理工作的起始条件和行动指南，也是财务理论和方法体系赖以建立的基础。可见，财务管理目标就是企业基于社会经济环境的约束与自身价值判断而推动资本价值运动所欲达成的目的，它规定着企业理财行为的空间与时间轨迹，是企业生存和发展总体目标的有机组成部分。财务管理目标具有多变性，它受制于当时的政治、经济环境，从某种意义上说，它是环境的产物。综观国际国内财务理论丛林，财务管理目标多种多样，主要有“企业经济增加值最大化”、“利润最大化”、“股东财富最大化”、“资本配置最优化”、“企业价值最大化”等。税收筹划的目标应该包括减轻自身负担以获取经济利益最大化、获取资金时间价值、实现涉税零风险、提高自身经济利益以及维护主体合法权益，而其中减轻自身负担以获取经济利益最大化是其中最本质最核心的部分。税收筹划是一种理财活动，也是一种策划活动。
在税收筹划中，一切选择和安排都是围绕着企业的财务管理目标来进行的，两者的终极目标是一致的。从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在筹划纳税方案时，不能一味追求纳税负担和成本的减少，因为税负的减少并不一定会增加股东财富，同时那样有可能忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，决策者在选择筹划方案时，必须符合财务管理的目标。税收筹划既受财务管理目标的约束，其本身反过来又对财务管理目标产生影响。
(2)税收筹划与现代企业财务管理对象。
财务管理的对象是资金的循环与周转。如同人体的血液，只有不断地流动才能保持人的健康一样，资金只有在企业里不断循环周转，才能实现企业的增值。
企业的应纳税金不像对营业性债务的本息支付或对所有者的股利分派那样具有较大的弹性，它对企业的现金流量表现出一种“刚性”约束。税法对企业的要求就是要企业履行纳税义务，及时足额地缴纳税金。如果企业因现金拮据而不能按期足额支付税款，对企业的市场信誉、形象以及长远利益都有极大的损害，而且还有可能受到法律的制裁。因此，作为财务管理工作者必须充分认识到税金是企业现金流量的重要组成部分，并且具有强制性和刚性，在进行现金流量的预测时，必须充分考虑这一部分的影响。因而，企业的税收筹划应以税收法规为导向，对企业财务活动中的纳税问题进行筹划，以保证企业资金正常运转。
(3)税收筹划与现代企业财务管理职能。
财务管理职能包括财务计划、财务决策和财务控制。税收筹划是财务决策的重要组成部分。财务决策系统由五个基本要素组成：决策者、决策对象、信息、决策的理论和方法、决策的结果。税收筹划作为财务决策的重要组成部分，它对此五要素均相应提出了要求：它要求上至董事长，下至一般的财务工作者都要树立税收筹划的观念；决策时不可忽视筹资、投资和分配过程中的纳税问题；决策时需要提供纳税信息；税收筹划同样离不开财务决策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；筹划的结果同样要用来指导人们的纳税行为。总之，税收筹划是企业财务决策的重要组成部分，纳税因素影响财务决策，税收筹划是企业进行财务决策不可缺少的一环。通过纳税筹划可以实现财务决策的最终目标。同时，我们也要认识到税收筹划的实质就是对纳税进行事先的计划，税收筹划落到实处离不开控制。可见，税收筹划与财务管理职能密不可分。筹资、投资、经营和股利分配是财务管理的四大内容。税收筹划对财务管理的四大内容都有重要影响。例如，在筹资中，由于不同的筹资方式获取的资金成本的列支方法在税法中所作的规定有所不同，是在税前列支，还是税后列支直接影响企业的负担，企业必须加以认真筹划，选择有利的融资方案。又如，投资者在进行新的投资时，基于节税和投资净收益最大化的目的，可以从投资地点、投资行业、投资方式等几个方面进行优化选择。此外，税收政策对利润的分配，以及累积盈余也有制约作用，同样需要税收筹划；企业经营活动中税收筹划的空间更大。总而言之，税收筹划贯穿于财务管理的各个过程，融于财务管理的各内容之中。
(5)税收筹划与现代企业财务管理环境。
企业的理财过程是一个开放系统，它与各方面发生千丝万缕的关系，该系统以外的各种因素都对财务活动产生重大影响。这种影响表现在：①为财务管理活动顺利地进行提供便利和机遇，如提供有效地筹资对象和有利的投资项目；②对财务管理活动提出制约和挑战，如规定成本开支范围、紧缩银根和增加税负等。理财环境是公司财务管理赖以生存的土壤，是公司开展财务活动的舞台。只有弄清公司财务管理所处环境的现状和发展趋势，才能把握开展财务活动的有利条件和不利条件，为公司财务决策提供充分可靠的依据，提出相应的战略措施，提高财务工作者对环境的适应能力、应变能力和应用能力，以便更好地实现财务目标。影响企业财务管理的环境因素包括政治、法律、文化、经济等方面的内容，企业的税收筹划作为财务管理的组成部分同样受到这些环境的影响。而税收筹划直接影响企业的现金流量，继而影响企业的价值。
参考文献
［1］(美)斯蒂芬·A.罗斯(StephenA.Ross)等著，吴世农等译.公司理财［M］（原书第6版）.北京：机械工业出版社，2003.
［2］叶子荣，张秀敏编著.企业税收筹划理论与实务［M］.成都：西南交通大学出版社，2004.
［3］盖地主编.企业税务筹划理论与实务［M］.大连：东北财经大学出版社，2005.
2自来水企业财务管理工作存在的问题
自来水企业财务管理工作在知识经济时展中弊端逐渐显露，这些弊端是制约自来水企业发展的主要因素，为了实现自来水企业自身的良好运营发展，对公司的财务管理工作的作用高度重视，但是公司传统的财务管理体制成为了制约企业发展的因素，例如传统的财务管理方式以及管理理念等，这些因素制约乃至阻碍财务管理工作发展，尤其是部分公司对财务管理工作的工作方式以及具体职能认知不足，这也是自来水企业财务管理工作存在问题所在。
2.1财务内控方面部分自来水企业中抄表职能、录入表卡、征收水费职能混为一体，这样在制度上容易引起，违规操作，录入和征收职务不相容，应当进行职能科室管理，而在物资采购方面，随着供水市场不断发展，供水设施的不断扩宽，自来水企业的材料采购量逐年增大，而材料采购模式仍旧传统老模式，这对企业发展是相当不利的，如材料供应商为长期的合作人，在询价比价过程缺乏监督，缺乏材料采购供应商的招投标管理，而且容易引发材料采购员的腐败问题，所以财务管理模式应当符合科学性、合理性。
2.2管道工程方面自来水企业的供水系统皆是采取管道工程的，但是随着供水经营范围以及供水量的的扩大，单靠管道工程是远远不行的，甚至部分自来水企业供水因管道网路的漏损率居高不下，供水管线较长，多级增压等原因，导致供水亏损现象严重，加上供水管道施工工程成本逐年增多，但对工程成本费用支出方面，虽然自来水企业内部施工工程内部审计以及政府工程、重点工程中介机构外部审计，工程款项是依据各方面综合审计结果所决定的，但自来水企业缺乏科学的审核制度，工程施工招投标制度问题众多，内部审计、工程招投标如同形式，各种违规操作导致自来水企业工程施工成本虚增，利润严重受损。以上两方面的问题严重制约着财务管理工作的发展，同时对提升企业整体效益造成了很大的障碍，所以在具体工作中必须采取有效的方法解决这一问题，这样才能保证自来水企业提升自身效益，为企业发展提供保障。
3自来水企业的财务管理工作改进措施
自来水企业的财务管理工作对自身的发展起重要作用，所以针对财务管理工作所存在的问题，需要结合公司整体发展进行全面的考虑，具体需要通过以下几个方面来实现对财务管理工作的改进。
3.1树立正确的财务管理理念正确的财务管理理念包括正确的现金流观念、正确的货币时间价值观念以及正确认识纳税对业务决策的影响等，在资金流动方面，企业财产或价值衡量中使用为现金流，即企业所收到的并且可以用于再次投资的资金数目，但是目前自来水企业的会计核算中采用的会计利的方式，这与市场经济下的现金流核算方式相违背。在我国是政府结合多方面因素所指定的，而非由市场单一决定，所以企业的财务报表不能准确反映企业的财务状况，这也是要使用现金流会计审核方式的的目的，以树立正确的现金流观念。在树立正确的货币时间价值观念方面，货币间价值是公司财务管理中的最基本的概念，即在时间维度上今天等额度货币比未来同额度的货币价值更高，正是在这一观念的基础上，自来水基础建设项目投资中需要结合投资收益率和投资回收期这两方面指标进行综合考虑，基建项目可通过研融资意向以及工程实施计划中的成本分析与供水水费测算、盈利能力分析、清偿能力分析、盈亏平衡分析等从各项财务评价指标来分析，确定合理的水费单价。当财务内部收益率高于基准收益率以及投资回收期低于基准投资回收期时，借款偿还期能够符合贷款结构的要求，进而确定该项目可行性，如果在基建投资中成本现值小于收益现值，那么项目可行性高，应该执行，反之则应拒绝，而在纳税对企业业务决策的影响，需要结合企业融资等方面的影响进行综合的分析所决定。
3.2完善财务组织结构根据现有企业管理发展的实际需要，将其细分为财务管理、资金管理、会计核算等三方面，而通过优化管理结构，将三个方面的功能发挥到最大限度，是企业的顺利运转的重要保证，同时对企业财务预算进行全面的控制，财务预算是作为企业整体财务计划管理中的核心内容，所以对建立新型的财务管理制度，改变传统上的财务预算方式，有效解决财务预算所存在的问题，加强对企业财务的管理，使得企业财务管理趋向于制度化、规范化。
3.3创新财务风险管理方式风险管理是财务管理的重要的内容，在高速发展的知识经济时代中，自来水企业的风险管理需要做出改进，才能符合时展的需求，,首先针对知识经济时代的水资源成本在整体的成本的比重逐步下降，可以得出知识有关的成本的升高，如高级技术人才、新的技术的引入等，这也导致自来水企业的经验风险分化到多个方面；其次资本市场以及自来水企业内部的财务制度改革使得财务风险的管理复杂；最后自来水企业的知识资本提高,使得企业风险的不确定性增大，在这种局势中，传统的财务风险管理方法不能满足企业发展的要求，需要风险管理方式进行创新，加强对各类风险的识别，同时建立起风险的计量报告和控制体系，严格控制财务风险，确保企业财务管理安全，以促进企业的发展。
3.4提高财务人员工作能力要针对财务人员工作特点，开展相应的专业能力培训课程，要通过聘请财务管理专家讲课以及本公司内部的优秀财务人员进行相关课程讲解，提高财务人员的工作管理水平，以实现对财务管理共组的准确开展，确保公司财务安全。
社会经济发展到如此繁荣的今天，给企业的财务管理提出了更高的要求，如何提升财务管理水平已严肃地摆在财会人员面前，这是一个不得不令人深思的问题。笔者认为企业的财务管理必须做到“两手都要抓”:其一狠抓税收管理;其二，狠抓会计基础工作建设。
1.狠抓税收管理
对于国家来讲，税收在促进资源优化配置、调节收人分配、调节经济和稳定经济等方面起着不可估量的作用。对于企业来讲，税收为国家的经济建设发挥着很重要的作用，所以我们必须狠抓税收管理。
企业纳税不仅包括商品劳务税、财产及其他税，而且更主要的是企业所得税。税务局对企业一年一度的企业所得税检查是财务工作的重中之重，在这之前如果不对原始凭证、会计凭证、账务处理和会计报表进行一次全面的自检和分析，就很容易在检查中出现问题，就会给企业带来损失，所以财会人员当引起高度重视。
企业应纳所得税额二应纳税所得额X所得税率，应纳税所得额=收人总额一准予扣除项目金额。根据国务院令第137号《中华人民共和国企业所得税暂行条例》中第六条规定“计算应纳税所得额时准予扣除项目，是指与纳税人取得收人有关的成本、费用和损失。”而成本、费用和损失是牵扯一个企业经济活动方方面面的较大范畴，下面列举几年来人们在企业所得税检查中容易出现的、容易忽视的和不够明确的问题。
1.1关于电子计算机提取固定资产折旧的问题
电力企业提取固定资产折旧的依据是经财政部批准的1993年7月1日颁发的由中国华北电力集团制定的《电力工业企业固定资产目录)，而电子计算机的固定资产折旧提取正是按此目录中“电子计算机折旧年限为4年，年折旧率为25%"的规定计算提取的。
但税务局在对企业的所得税检查中认为不符合国家有关规定，其依据是国家税务局国税发200084号文件《国家税务总局关于印发企业所得税税前扣除办法>的通知》中“固定资产计提折旧的最低年限如下:电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年”。按此规定计算的年折旧率为20%，而企业为25%，差异为5%。这样，税务局认为企业当年多提5%的固定资产折旧，多进成本，应补交企业所得税。
笔者认为必须紧紧抓住《企业所得税税前扣除办法》中的“第二十五条除另有规定者外……’，这句话，因为电力企业正是属于“另有规定”，即前文所说的《电力工业企业固定资产目录》。
1.2关于“应计未计项目”的问题
我们在实际工作中还会发现，开具日期为上年的费用发票，在上年度企业所得税申报期后拿到财资部门报销。根据国家税务局国税发[1997]191号文《关于企业所得税若干业务问题的通知》:‘.财政部、国家税务总局(财税字199679号)《关于企业所得税几个具体问题的通知》规定的‘企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣’，是指年度终了，纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。”
1.3关于一些费用的问题
每年11月份前后要订阅并支付次年的报纸杂志费，每年末要支付本年末两个月及下年初两个月的采暖费，每年末要交纳次年的汽车养路费，每年要预付次年的保险费。为更加准确地反映特定会计期间真实的财务状况和财务成果，我们应将当年订阅并支付次年的报纸杂志费、当年预付次年的保险费、当年交纳次年的养路费、当年交纳次年初两个月的采暖费在当年挂“待摊费用”，在次年列人“生产费用”的有关项下。
1.4关于培训费的问题
企业的‘.职工教育经费”用于职工技术培训和文化素质培训，是按照职工工资总额的一定比例提取的，由教育培训部门在限额内掌握使用，故培训费应在“职工教育经费”中列支。但工作中常举办为期很短的会议式培训，主办方经常把住宿费、会议费、培训费笼统地开具摘要为“培训费”的发票，报销时没有列人“职工教育经费”，而是列人“生产费用”的别的项下。这样，在税务检查中，由于“职工教育经费”年末余额为零，检查人员认为列人“生产费用’，别的项下的培训费是多列成本费用，应补交企业所得税。因此，会计人员在工作中就应该督促当事人在开具发票时把住宿费、会议费与培训费分开，将住宿费、会议费列人“生产费用”的有关项目下，培训费列人“职工教育经费”。
1.5关于发票问题
要审核发票开据方的性质是否与其所开具发票的性质相符，具体判断时，根据发票开具方的名称作出初步认定或据发票开具方税务登记证上的有关“经营方式”和“经营范围”确定及代替发票的各类收据是否套印“国家税务局监制”章或“xx省财政厅票据专用章”等。要严格审核企业内部单位之间开具发票的合法性，因为报销方和审核方都是内部单位的人员，在审核中往往容易忽视，有的无任何套印的章，只盖有单位的“财务专用章”，这是不符合规定的。如一位经办人员取得了一张盖有地税稽查分局章的有关地税征收业务发票，经查实是地税稽查分局为完成稽查任务而开具的发票.这是不符合规定的。在实际工作中我们还发现用“其他服务业”的发票开出摘要为“xx材料”的属于零售业内容的发票，这也是不符合规定的。
1.6关于“非货币易”问题
在“非货币易”问题上，会计应当明确:非货币易是指交易双方以非货币性资产进行的交换，这种交换不涉及或只涉及少量的货币性资产(即补价)。
非货币性资产指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等，其中存货又包括原材料、低值易耗品、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、分期收款发出商品等。企业应在非货币交易发生时.将其分解为按公允价值销售相关资产和按公允价值购买另一方资产两项经济业务进行企业所得税处理，并按规定计算资产转让所得或损失。1.7关于“债务，组”问题
“债务重组”是当今企业经常面对的问题，我们一定要明确:债务重组是指债权人(企业)与债务人(企业)之间发生的涉及债务条件修改的所有事项。
债务重组的方式:以低于债务计税成本的现金清偿债务;以非现金资产清偿债务;债务转换为资本，包括国有企业债转股;修改其他债务条件，如延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等;以上两种或两种以上方式组合进行的混合重组。
非货币性资产指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等，其中存货又包括原材料、低值易耗品、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、分期收款发出商品等。企业应在非货币交易发生时.将其分解为按公允价值销售相关资产和按公允价值购买另一方资产两项经济业务进行企业所得税处理，并按规定计算资产转让所得或损失。
1.7关于“债务，组”问题
“债务重组”是当今企业经常面对的问题，我们一定要明确:债务重组是指债权人(企业)与债务人(企业)之间发生的涉及债务条件修改的所有事项。
债务重组的方式:以低于债务计税成本的现金清偿债务;以非现金资产清偿债务;债务转换为资本，包括国有企业债转股;修改其他债务条件，如延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等;以上两种或两种以上方式组合进行的混合重组。
债务重组业务中债权人对债务人的让步，包括以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务等，债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额或非现金资产的公允价值(包括与转让非现金资产相关的税费)的差额，确认为债务重组所得，计人企业当期的应纳税所得额中，债权人应将重组债权的计税成本与收到的现金或者非现金资产的公允价值之间的差额确认为当期的债务重组损失，冲减应纳税所得。
1.8关于铁路运费进项税抵扣的规定
铁路运费进项税的抵扣，企业按铁路运输发票上注明的“运费”的7%计算抵扣。根据新规定，国家税务局国税函2003970号文件:中国铁路包裹快运公司(简称中铁快运)为客户提供运输劳务，属于铁路运输企业。因此，对增值税一般纳税人购进货物取得的《中国铁路小件货物快运运单》列明的铁路快运包干费、超重费、到付运费和转运费，可按7%的扣除率计算抵扣进项税额。
2狠抓会计基础工作建设
财政部部长项怀诚在香港召开的第十六届世界会计师大会上说:“会计的基本职能是通过会计核算和会计监督提供会计信息，为经济管理和经济决策服务。会计工作是重要的经济管理手段，它对于维护经济秩序、规范社会经济生活、提高经济效益有着不可或缺的重要作用。会计信息是实现资源合理配置的重要依据，是管理者、投资者、债权人以及政府部门改善经营管理、评价财务状况、做出投资决策的重要依据……可以说，没有会计业的规范发展，就不可能有完善的市场经济，市场经济的基础就会动摇，市场经济的发展就会崩溃”。
刽十基础工作建设需要我们做非常细致的工作，主要体现在以下几点:
2.1建立和完每企业内部会计控制制度
建立和完善企业内部会计控制制度是指运用内部会计控制方法，即不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财务保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等对货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务进行会计控制，要做到用制度管人而不是用人来管人，用内控制度来管理财会部门的每一个岗位和每一个人。要制定岗位责任制，具体应包括该岗位的工作权限、程序、标准和奖惩，如出纳、成本核算、电费核算、工程核算、资产管理、报表管理、税收管理、财务稽核、综合管理等岗位责任制，使会计工作走向标准化、规范化、制度化。超级秘书网
2.2严把两关
严把审核关:就是要检查原始凭证和经济业务的真实性、合理性和合法性，如果凭证传递到稽核岗才发现有误，再去找经办人员纠正.会计工作就会被动。
严把稽核关:稽核在会计部门是一个非常重要的环节，每一张凭证都要经过稽校员稽核，所以稽核人员不仅要抱着认真负责的态度来对待此项工作，而且要不断学习和提高，发现问题及时纠正，把问题处理在萌芽之中。另外，针对一些较特殊和较前卫的问题要请有关专家共同研究讨论，找出解决问题的办法来进行账务处理。
2.3努力成为正的A级企业纳税人
国家税务总局出台了《纳税信用等级评定管理试行办法》，要求税务机关根据纳税人遵守和履行税法、行政法规等法定义务的情况来评估确定纳税人的纳税信用等级。纳税信用等级共分4级，采用百分制进行考评。考评分在95分以上的为A级，在60分以上95分以下的为B级，在60分以下20分以上的为C级，在20分以下的、有违法犯罪记录的为D级。不同级别纳税人享受不同的待遇:A级纳税人可获得统一定制的证书，并在有关媒体上予以公告;B级纳税人可享受法定检查之外的当年税务检查、税务登记年检、增值税一般纳税人资格年检以及审批税收优惠等方面简化手续和程序的待遇;而C级纳税人将被税务机关列人年度检查计划的重点，同时在发票领取等方面受到严格控制;D级纳税人不但要受到与C级纳税人同样的监管，还可被税务机关依照税法和行政法规收缴、停售发票或停止出口退(免)税权。
目前，税务部门正在纳税信用等级的评定进行之中，我们一定要认真学习国家制定的税法和有关方针、政策，严格按照税法来约束企业的经济行为，为成为A级纳税人莫定良好的基础，为企业的发展营造健康良好的运行环境。
