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2项目风险管理系统模型的研究背景
某项目是国家“八五”重点水利水电工程项目，是黄河中游规划开发的八个梯级中的一个，其主要任务是供水结合发电调峰，同时兼有防洪、防凌作用。该项目于1994年11月3日主体工程开工，1995年12月9日顺利实现截流，1998年10月1日下闸蓄水，至1998年10月底主体工程已接近尾声，发电在望。而此时，国家政策以及经济形势较该项目可研阶段和建设初期有了很大变化，并且在工程建设过程中出现了一些问题，使项目业主单位中许多人对其面临风险认识模糊并且不知如何进行管理。鉴于此，该项目业主委托我们就其面临的风险进行管理研究。
作者经过研究建立了项目风险管理系统模型，并将其运用于该项目，圆满完成了业主风险管理任务，并得到了专家首肯。
3项目风险管理系统模型简介
如图1所示，项目风险管理系统模型由以下四个部分组成：即风险辩识、风险评估、风险分析和风险控制。
相关图片如下
3.1风险辩识
风险辩识是指找出影响项目质量、进度、投资等目标顺利实现的主要风险，是项目风险管理的第一步，也是最重要的一步。这一阶段主要侧重于对风险的定性分析。风险辩识应根据风险分类，从风险产生的原因入手。风险辩识主要有以下几种方法：⑴专家调查法（包括专家会议法和德尔菲法等几十种方法）；⑵幕景分析法；⑶故障树分析法等。风险辩识的过程分三个步骤：确认不确定性的客观存在；建立风险清单；进行风险分类。
进行风险辩识时，风险管理者不仅要辩认所发现或推测的因素是否存在不确定性，而且要确认这种不确定性是客观存在的。只有符合这两个条件的因素才可以视做风险。将辩识出的风险一一列出，就建立了风险清单。建立的风险清单必须客观、全面，尤其是不能遗漏主要风险。在当今社会，从项目管理者的角度分析，面临的风险主要有：不可抗力风险、特殊风险、资源供应风险、法规变更风险、行政性风险、利率变化风险、通货膨胀风险、技术故障/设施质量风险、完工风险、市场风险、经营风险、偿还期限风险、费用超支风险、违约风险、人员风险、合同变更风险、合同文件缺陷风险、施工现场条件变化风险等。将风险清单中的风险进行分类，可使风险管理者更彻底地了解风险，管理风险时更有目的性、更有效果，并为下一步评估风险做好准备。风险分类见表1
3.2风险评估
风险评估是指采取科学方法将辩识出并经分类的风险据其权重大小予以排队，为有针对性、有重点地管理好风险提供科学依据。风险评估的对象是项目的所有风险，而非单个风险。在该模型中，采用层次分析法（简称AHP法）进行风险评估。经过风险评估，该模型将风险分为以下几个等级：
Ⅰ级严重风险0.1≤权重≤1
Ⅱ级一般风险0.01≤权重≤0.1
Ⅲ级轻微风险0≤权重≤0.01
对于以上不同等级的风险，业主应给予不同程度的重视。尤其是对于被评估为Ⅰ级的严重风险，应进一步分析，给出相应的控制措施；对于被评估为Ⅱ级的一般风险，应给以足够重视；对于被评估为Ⅲ级的轻微风险，给予一般管理即可。
3.3风险分析
为了了解风险的准确情况和确切的根源，尤其是Ⅰ级风险，尚需对其进行深刻的分析。风险分析是指应用各种风险分析技术，用定性、定量或两者相结合的方式处理不确定性的过程。风险分析有定量分析(包括敏感性分析、概率分析、决策树分析、影响图技术、模糊数学法、CIM模型等)和定性分析(包括幕景分析法、专家调查法、层次分析法等)两种方法。上述几种风险分析方法各自都有优、缺点，都不是万能的。因此，风险分析方法必须与使用这种方法的模型和环境相适应，没有一种方法适合于所有的风险分析目的。因此具体分析某一风险时，应具体问题具体分析。另外，风险分析是协助风险管理者管理风险的一种工具，它并不能代替风险管理者的判断，所以，风险管理者还应辨证地看待风险分析的结果。
3.险控制
风险控制是指风险管理者采取各种措施和方法，消灭或减少风险事件发生的各种可能性，或者减少风险事件发生时造成的损失。只有做好风险控制工作，才可以说风险管理者成功地管理了风险。风险管理者进行风险控制所采取的措施和方法主要有：风险回避、风险降低（减轻）、风险抵消、风险分离、风险分散、风险转移、风险自留。
风险回避是指当项目风险发生的可能性太大，或一旦风险事件发生造成的损失太大时，主动放弃该项目或改变项目目标。当：⑴某风险所致的损失频率和损失幅度都相当高；⑵应用其他风险管理方法的成本超过了其产生的效益时。风险管理者可以考虑采取此种风险控制方法。如，风险管理者认为在某地区修建水电站，会有电量供大于求的风险，那麽项目管理者可以放弃该项目。采用这种风险控制方法之前，必须对风险损失有正确的估量。采用这种风险控制方法最好是在项目决策阶段，否则等项目实施时将会造成不可估量的损失。采用这种风险控制方法，一方面使项目管理者回避了风险，避免了承担风险造成的损失；另一方面也使项目管理者失去了可能从风险中获取赢利的机会。如果经常采取这种消极方法，就会失去生存、竞争能力，就会被淘汰。所以，如果项目管理者既想生存发展又想回避风险，就得采用下面的风险控制方法。
风险降低（减轻）有两方面的含义：一是降低风险发生的概率；二是一旦风险事件发生尽量降低其损失。如，项目管理者要求承包商出具各种保函以防止承包商不履约或履约不力。采用风险降低（减轻）这种风险控制方法对项目管理者是有利的，可使项目成功的概率大大增加。
风险抵消是指将一些风险加以合并抵消，以便降低风险损失。如，黄万公司除开发、建设万家寨水利枢纽工程外，还成立了山西黄河万家寨实业发展有限公司和内蒙黄河物贸有限责任公司。如果一个项目遭受了风险损失，还有其他项目可能会带来收益，则会全部或部分抵消风险损失。这样，就起到了控制风险的作用。
风险分离是指将各个风险分离间隔，以避免发生连锁反应或互相牵连。如，我国某大型水利枢纽工程项目管理者，在招投标工作中采取了将整个工程分成几个子标，一个子标又分解成几个合同或又分成几个小标，分别选取中标单位的招投标模式。该模式就起到了风险分离的作用。假如有一个中标单位不能履行其对业主承诺的义务，使项目管理者蒙受损失，这种损失也是小范围、小数量的，也不会带来许多的连锁反应。这种控制风险的方法的目的是将风险局限在一定的范围内，即使风险发生其损失也不会波及此范围之外，以达到减少风险损失的目的。
风险分散是指通过增加承受风险的单位以减轻总体风险的压力，使多个单位共同承受风险，从而使项目管理者减少风险损失。如，我国某大型水利枢纽工程项目管理者，在一条河流上完成一个水利枢纽工程的建设任务的同时，还组建几个子公司对该流域实施梯级开发。这就将开发该流域的风险分散给了几个子公司，从而减少了自己的风险。采取这种风险控制措施，在将风险分散的同时，也有可能将利润同时分散。
风险转移是指借用合同或协议，在风险事件发生时将损失的一部分或全部转移到项目以外的第三方身上。采取这种方法时要注意：必须让风险承受者得到一定的好处，并且对于准备转移出去的风险，尽量让最有能力的承受者分担。否则，也许会给项目管理者带来一些意外损失。风险转移主要有两种方式：保险风险转移和非保险风险转移。保险风险转移是指通过购买保险的办法将风险转移给保险公司或保险机构。非保险风险转移是指通过保险以外的其他手段将风险转移出去。非保险风险转移主要有：⑴分包；⑵辩护协定；⑶无责任约定；⑷保证；⑸合资经营；⑹实行股份制。
业主对项目中的有些风险采取风险降低、风险抵消、风险分离、风险分散等方法都无法控制时，还可考虑采取下述方法。
风险自留是指项目管理者将风险留给自己承担。该方法通常在下列情况下采用：⑴处理风险的成本大于承担风险所付出的代价；⑵预计某一风险发生可能造成的最大损失，项目管理者本身可以安全承担；⑶当采用其他的风险控制方法的费用超过风险造成的损失；⑷缺乏风险管理的技术知识，以至于自身愿意承担风险损失；⑸当风险降低、风险抵消、风险分离、风险分散、风险转移等风险控制方法均不可行时。可以看出，这一方法主要运用于控制那些风险损失较小、业主能够承担的风险。
对于以上所述几种风险控制方法，业主可联合使用，也可单独使用，要具体问题具体分析。
4运用项目风险管理系统模型进行项目风险管理
将研究建立的项目风险管理系统模型应用于上述项目，具体步骤如下：
4.1风险辩识
运用项目风险管理系统模型中风险辩识中的专家调查法、故障树分析法，经实地考查、口头咨询和问卷调查，认真分析后，总结出该项目施工末期业主面临的风险，并对其进行分类，见表2。
表2某项目施工末期业主风险分类表
风险类型典型风险
自然风险不可抗力风险资源（水）供应风险
社会政治风险法规变更风险行政性风险
经济风险利率变化风险通货膨胀风险
技术风险技术故障/设施质量风险完工风险
其他风险完工风险市场风险经营风险偿还期限风险费用超支风险违约风险人员风险
4.2风险评估
根据项目风险管理系统模型，采用层次分析法，对该项目已辩识出的施工末期业主风险进行评估，结果见表3。
表3某项目施工末期业主风险权重表（按权重大小排序）
相关图片如下
根据表3以及3.2该项目施工末期业主风险可以分成以下几种：
Ⅰ级风险：利率变化风险B5行政性风险B4
Ⅱ级风险：技术故障/设施质量风险B7通货膨胀风险B6
法规变更风险B3资源(水)供应风险B2
市场风险B9完工风险B8
经营风险B10偿还期限风险B11
Ⅲ级风险：人员风险B14费用超支风险B12
不可抗力风险B1违约风险B13
对于Ⅰ级风险，业主不仅要对其进行分析，还要重点防范；对于Ⅱ级风险，业主应给以足够重视；对于Ⅲ级风险，业主予以一般管理即可。
5结语
关键词：风险性监管外资银行
风险性监管（Risk-basedSupervision）是西方发达国家自70年代以来普遍运用的用以管理银行金融风险的科学而系统的管理方法。美国著名学者威廉姆斯（C.ArthurWilliamsJr）和汉斯（RichartclM.Heins）在《风险监管与保险》一书中对风险性监管作了如下定义：风险监管是通过对风险的识别、衡量与控制，以最少的成本将风险导致的各种不利后果减少到最低限度的科学管理方法。其主要通过风险识别（riskidentification）、风险衡量（riskevaluation）、风险控制（riskcontrol）和风险决策（riskdecision）四个阶段来达到“以尽量小的机会成本保证处于足够安全的状态”的目标。
一、巴塞尔协议体系对银行风险监管的基本规定
专门针对跨国银行监管问题而成立的巴塞尔委员会，于1988年7月颁布的《关于统一国际银行资本衡量和资本标准的协议》（即通常所说的“巴塞尔协议”）和于1997年9月颁布的《有效银行监管的核心原则》共同构成对外资银行风险性监管的基本规定。
《有效银行监管的核心原则》①指出银行业的风险包括信用风险、国家和转移风险、市场风险、利率风险、流动性风险、操作风险、法律风险、声誉风险等。针对银行业的这些风险，监管者应当制定和利用审慎性法规的要求来控制风险，其中包括资本充足率、贷款损失准备金、资产集中、流动性、风险管理和内部控制等。
（一）资本充足率
资本充足率是指资本对加权风险资产的比例，是评价银行自担风险和自我发展能力的一个重要标志。《核心原则》第6条指出，“监管者要规定能反映所有银行风险程度的适当的审慎最低资本充足率要求。此类要求应反映出银行所承担的风险，并必须根据它们承受损失的能力确定资本的构成。至少对于活跃的国际性银行而言，上述标准不应低于巴塞尔资本协议的规定及其补充规定”。根据1988年的“资本协议”，银行的资本应分为核心资本和附属资本，核心资本应不低于总资本的50%，附属资本不能超过核心资本。此外，通过设定风险权数来测定银行资本和表外业务的信用风险以评估银行资本所应具有的适当规模，即将资本与资产负债表上的不同种类的资产以及表外项目所产生的风险挂钩，依其风险大小划分为0%,10%,20%,50%和100%五个风险权数，对于活跃的国际性银行规定了4%的一级资本和8%的总资本的最低资本比率要求。
（二）信贷风险管理
对于银行的信贷业务风险，《核心原则》做出了五个方面的规定：第一，信用审批标准和信用监测程序。“独立评估银行贷款发放、投资以及贷款和投资组合持续管理的政策和程序是监管制度的一个必要组成部分。”②第二，对资产质量和贷款损失准备金充足性的评估。“银行监管者应确保银行建立评估银行资产质量和贷款损失储备及贷款损失准备充足性的政策、做法和程序。”③第三，风险集中和大额暴露。“银行监管者应确保银行的管理信息系统能使管理者有能力识别其资产的风险集中程度；银行监管者必须制定审慎限额以限制银行对单一借款人或相关借款人群体的风险暴露。”④第四，关联贷款。“为防止关联贷款带来的问题，银行监管者应确保银行仅在商业基础上向相关企业和个人提供贷款，并且发放的这部分信贷必须得到有效的监测，必须采取合适的步骤控制或化解这种风险。”⑤第五，国家风险或转移风险。“银行监管者应确保银行制定出各项完善的政策与程序，以便在国际信贷和投资活动中识别、监测和控制国家风险及转移风险并保持适当的风险准备。”⑥
（三）市场风险管理
《核心原则》第12条规定，“银行监管者必须要求银行建立准确计量并充分控制市场风险的体系；监管者有权在必要时针对市场风险暴露制定出具体的限额和具体的资本金要求。”市场风险管理的主要手段有：要求对产生于交易业务活动的价格风险提供明确的资本金准备、对与市场风险有关的风险管理程序设置系统的定量和定性标准、保证银行管理层实施了充分的内部控制等。
（四）其他风险管理
其他风险管理包括利率风险管理、流动性管理以及操作风险管理等。根据《核心原则》第13项的要求，银行监管者必须要求银行建立全面的风险管理程序（包括董事和高级管理层的适当监督）以识别、计量、监测和控制各项重大的风险并在适当时为此设立资本金。
（五）内部控制
内部控制包括：组织结构（职责的界定、贷款审批的权限分离和决策程序）、会计规则（对帐、控制单、定期试算等）、“双人原则”（不同职责的分离、交叉核对、资产双重控制和双人签字等）、对资产和投资的实际控制。内部控制的目的是确保银行业务能根据银行董事会制定的政策以谨慎的方式经营。而“银行监管者必须确定银行是否具备与其业务性质及规模相适应的完善的内部控制制度”。
二、英美国家在外资银行风险管理方面的相关经验
（一）英国的“比率风险监管体系(theRATEframework)”⑦
1997年，英国银行在1987年的《银行法案》授权下制定出“比率和比例风险监管体系（RATEandSCALEframeworks）”，所谓的RATE风险监管体系是风险测评（RiskAssessment）、监管措施（ToolsofSupervision）、价值评估（Evaluation）的缩写，它是由英国金融服务权力机构（FinancialServicesAuthority简称FSA）对银行业务、风险纪录、宏观经济环境做出综合性评估，以制定有效的监管计划和使用恰当的监管措施。
第一，风险测评。风险测评的目的在于系统地识别银行业务的固有风险，评估其风险控制的充足性和有效性，明确其组织结构与管理体制，初步建立对这些银行的监管体系。风险测评分为八个步骤：1.确认风险评估的重点方向，2.取得事前信息（包括与跨国银行的母国监管者联络），3.做出初步的风险测评，4.现场检查，5.做出最终的风险测评，6.建立初步监管体系，7.保持监管的一致性（包括建立RATE专题小组和质量保证会），8.向银行反馈信息。其初步风险测评主要参照九个方面的因素：CAMELB指标（主要用于分析商业风险）和COM指标（主要用于分析控制风险）。CAMELB指标包括资本（Capital）、资产（Assets）、市场风险（Marketrisks）、盈利（Earnings）、债务（Liabilities）、业务（Business）六个方面；COM指标包括控制（Control）、组织（Organization）、管理（Management）三个方面。通过对银行商业风险和控制风险的评估，将银行分为四个等级（QuadrantABCD），对A、B等级的银行只需要对其风险控制做出适当的监测，对C、D等级的银行则需要采取监管措施。
第二，监管措施。FSA可以对C、D等级的银行采取如下监管措施：1.要求银行提供全面的会计师报告（ReportingAccountantsReport），2.FSA的专家小组对银行财政领域进行检查（TradedMarketsTeamVisit），3.FSA的专家小组对银行信用领域进行检查（CreditReviewVisit），4.向跨国银行的母国监管者收集相关信息（Liaisonwithoverseasregulators），5.与银行高级管理层进行审慎性会晤（Prudentialmeetings），6.特别性会议讨论银行未来发展计划（Adhocmeetings）。
第三，价值评估。在下一次风险测评之前，FSA每年会对风险测评、监管体系、监管措施的使用做一次价值评估，以保证银行已完成必要的整改工作、FSA已完成监管体系中所预定的工作和监管措施被正确的执行。此外，FSA还对其监管阶段工作的有效性做出评估和复查所有银行是否仍然符合立法的最低标准。
（二）美国在外资银行风险管理方面的先进经验
作为拥有悠久管理外资银行历史和丰富经验的大国，美国在外资银行风险管理体制上有其独特之处，其中包括“ROCA”等级评估制和VAR风险测定方法。
第一，双重评估体系。世界上大多数国家在对外资银行的评估体系上多半采用单一制，即外资银行与国内银行适用同一种评估体系，例如英国国内银行和外资银行都适用CAMELB&COM指标。而美国对其国内银行适用的是国际通行的“骆驼评级体系(CAMEL)”，即对银行的资本充足率（capitaladequacy）、资产质量（assetquality）、管理水平（managementability）、盈利状况（earningperformance）和流动性（liquidity）五个方面进行评估。对外资银行，则考虑到外资银行的分行和行不是独立的法人，许多因素（如资本调控或资产流通等）都受制于总行，采取的是“ROCA”等级评估制，即对外资银行的风险管理（riskmanagement）、作业调控（operationalcontrols）、遵守法规（compliance）、资产质量（assetquality）四个方面进行评估，将重点放在风险评估、风险跟踪、风险控制上。
第二，VAR风险测定方法。80年代末90年代初，美国银行业遭受到重大的商业风险，坏帐逐年增加，许多银行认为，单纯运用巴塞尔协议的公式会扭曲贷款和投资决策，因而1995年12月美国金融机构正式将JP摩根公司发明的VAR风险测定方法作为银行风险测定和管理的工具使用。VAR（ValueatRisk，风险值）是指在某一特定的时期内，在一定的置信度下，给定的资产组合可能遭受的最大损失值。与巴塞尔协议资本充足率的计算方法相比，VAR方法主要用以测定市场风险，其步骤为：首先，选定一组影响交易组合价值的市场因素变量，比如利率、汇率，以及商品价格等；其次，假定这些变量所遵循的取值分布或随机过程，比如正态过程；然后，将交易组合的市场价值表示成上述市场因素变量及其相关系数的函数；最后，选择某种方法来预测市场因素的变化，从而得到交易组合市场价值的改变量，这就是风险值（VAR）。
三、对我国外资银行风险监管的思考
2002年以前我国对外资银行的监管还停留在是否合规性的事后检查阶段，缺乏以预防为主的风险性监管。2002年2月1日新出台的《中华人民共和国外资金融机构管理条例》初步确立了我国外资银行风险监管的指标体系，如要求外国银行分行、中外合资银行或合资财务公司，外国出资者须达到资本充足率8%的标准；外资金融机构人民币业务适用资本充足率的要求，即外资金融机构资本或营运资金加准备金等之和中的人民币份额与其风险资产中的人民币份额的比例不得低于8%；明确“流动性资产余额与流动性负债余额的比例不得低于25%”的流动性比例要求等⑧。然而，与风险监管发达的美、英、日、法等国相比，我国的风险监管体制还显得极不健全，有待进一步完善。
第一，制定风险监管方面的规范性文件和建立风险监管的专门机构。由于我国在外资银行监管方面的立法层次比较低，在风险监管方面并没有出台相关的专门性规范，只在修改后的《外资金融机构管理条例》中略有涉及。而美国除了在1978年的《国际银行法》中对外资银行的风险性监管做出总体性规定，还有1978联邦储备局制定的《统一鉴别法》中的“风险评估法”以及1991年的《外资银行监督改善法》等法规加以补充。法国则在法兰西银行之外，另设有银行法规委员会（TheCommitteeonBankRegulation），专门负责制定监管法规和风险性量化指标。而英国不仅设有专门的监管机构――FSA（金融服务权力机构），还在风险性监管方面出台专门性法规――“比率和比例风险监管体系（RATEandSCALEframeworks）”。由于我国外资银行的数量随着我国加入WTO而将迅猛增长，我国应制定出风险监管的总体政策和量化指标，设立专门的类似于英国FSA一样的监管机构来执行这些法规。
2.对影响国有企业会计事项权限管理的因素进行分析
2.1对组织的构架因素进行分析
在国有企业的生产经营活动中，组织的构架是支撑活动有序进行的重要体系，其中比较常见的几种组织架构体系有直线式、分权制、矩阵式及中央集权制等。但在国有企业发展的过程中无论选用哪种形式，都包含内部职能部门的设置及治理组织结构；而内部职能部门这一层面会对国有企业的会计事项的权限管理工作造成一定影响。同时，国有企业如果想要健康、稳定和长久的发展，就需要让自身的财务审批效率得到提升，对企业的职能部门在资源分配、设置、决策程序等方面进行适当的改善，优化管理层与企业各部门之间的关系，从而完善组织的架构。避免不完善的组织架构，造成国企职能部门的不合理设置，或是造成不当或失控的企业财务审批，从而引起财务风险的发生。
2.2对职工的分工因素进行分析
在国有企业中，职责的分工就是指该企业依据其设置的内部机构对各岗位的工作职能、名称、工作需求及任职有条件等条件等相关内容进行明确。在对国有企业中的各项职责进行分工时，其最终的目的是设置组织架构中的职能部门，并对不相容的职务进行分离。根据目前国有企业的内部职务的设置情形来看，不相容的职务主要体现在授权审批的各个职务中，如业务经办、审核监督、财产保管以及会计记录等，为使各职务正确性得到确保，必须注意把以上的职务两两间进行相互的分离。
2.3对业务性质方面的因素进行分析
国内的国有企业通常都是参照不同的业务内容对不同性质业务进行划分，国有企业的性质及业务虽然存在一定的差异，但所办理的基本业务大致是一样的。为了便于业务的管理，国有企业会将业务的发生率作为依据，把性质不同的业务划分开来，如将业务分为特殊业务与常规业务两种，那么在业务办理中两者的审批配置和控制就会有所不同。根据业务的内容对业务的性质进行划分，直接影响着企业的职能部在会计事项的中审批权归属和具体审批的程序。而依据业务的发生率和范围来对业务的性质进行划分，则影响着财务审批方式的特殊性和一般性，并决定着财务授权的控制方式。由此可见，国有企业如何划分业务性质，直接影响着企业会计事项的管理权限。
3.国有企业会计事项权限管理及其风险控制
国有企业的会计事项权限管理及其风险控制的措施一般体现在下面的两点内容中：(1)制度方面的风险及控制；国有企业中存在制度方面的风险，具体表现在制度的缺失、缺陷，而为规避这一方面的风险，提升国有企业会计事项权限管理的质量，应从以下几个方面展开：首先，企业应参照自身实际的业务性质以及岗位职责进行审批授权，将其审批的责任落实到位，并对审批责任中的实际要求进行明确。其次，企业应对其内部财务的审批体系不断进行完善，且明确财务的审批权限和范围，避免发生制度风险。最后，国有企业应综合分析业务的特点、风险以及授权的体系等，制定出一套统一、系统、规范以及科学的审批流程，并明确审批流程各个节点的顺序。(2)道德方面的风险及控制；道德的风险主要是指窥觊事项的权限管理过程中，和授权审批的人员的品德相关的风险，例如，授权审批人员存在不轨企图、职业道德不良、不诚实、不正直，均是导致道德风险的主要原因。基于道德风险分析，国有企业应该通过树立积极向上的个体价值观、营造良好的企业文化等措施，提高企业授权审批人员的道德建设，防范道德风险的发生。
4.优化国有企业会计事项的权限管理以及风险的控制
4.1完善事前审批流程
国有企业事前审批环节主要是设置各个业务主管手中审核、审批的权利，以便能够及时处理经办人的申请；而在此过程中，对业务事项事前流程审批尤为关键。与此同时，国有企业财务部门还应对财务的授权进行分级审批，审批期间，要充分考虑到全面预算管理内容，并根据不同经济业务类型实施不同层级审批，进而进而使审批的环节得到相应的简化、有效的优化，使会计事项权限管理的效率得到提升。
4.2做好相关会计事项授权工作
结合国有企业发展的特征强化会计事项授权工作，这就要求国有企业财物部门根据企业中全面的预算管理工作，安排财务工作人员严格审核批复数额比较大、性质较为特殊以及非定额的项目；或由部门主管直接继续拧审核及转付。与此同时，国有企业财物管理部门还应参照职能组织的模式，将会计事项权限管理授予到相应的部门主管、财物工作人员、分管财物的副总经理以及最高的管理者手中，不断强化会计事项的授权力度，对会计事项中财务审批权力失控的风险进行控制。
4.3对全面预算与管理体系进行完善
国有企业应该建立一个全面的预算管理机构，且企业在开展内部预算、管理工作的过程中由预算管理的组织对其进行相应的处理，并全权负责预算管理的决策以及控制工作，尽可能提升企业全面预算以及管理效率。与此同时，国有企业还应进一步建立和健全企业全面预算管理的体系，拟定出科学合理、切实可行的管理指标；并根据国有企业经济业务水平变化的基础上，对其进行调整、改进以及补充，进而进而对其相应的风险进行有效的控制。
二、现金流量管理与企业风险控制定位
现金流量的管理与风险控制从本质上来讲都是一样的，作为企业管理的重要内容，其定位自然要具有一致性，都是为了使得企业实现经济效益。无论是从企业的生产经营中的各个环节都需要进行风险监管和控制，保证企业的运行效率，作为风险控制的重要手段，现金流量是其中的重中之重，企业生产设备和雇佣劳动力以及资金是其中最主要的组成部分，因此做好现金流量的管理十分重要。
三、现金流量管理对于企业风险控制的意义
现金流量的数据信息能够体现出企业的可支付能力、偿还资金能力以及企业的运行状况，在可以体现出的信息和数据当中可以令企业决策者做出更为准确和全面的企业决策。现金流量的管理有助于企业对于财务的管理，通过现金流量的管理可以加强对企业财务的监管，减少和杜绝企业的非必要开支，体现企业的未来发展能力以及根据市场的趋势定位企业的未来发展，从而保证企业资金的良好运转。对于企业而言，需要通过降低企业在生产和经营过程中所存在的的和可能引起的风险性因素控制企业风险，对于潜在的和已经发生的风险性因素要做好有效科学的风险评估，及早做好风险控制预防措施。企业做好现金流量的管理，对于企业的资金有合理健康的使用规划，能够降低企业在收支双方面的不平衡带来的差距引起的风险。为此，要实现企业的风险控制效果，必须要做好企现金流量管理工作。
四、做好现金流量管理控制企业风险的措施
（一）注意规避风险
在企业的生产经营过程中，如果出现企业的投资和产出效率超过既定标准，企业可能会出现资金断裂的情况，资金断裂会对企业的发展带来极其严重的不良影响。因此，对于企业的现金流量，必须要制定清晰明确的资金流量整体规划，使得现金流量的运转能够适应企业的生产经营，合理分配现金流量的使用范围和使用项目。
（二）加强企业监督控制，提高现金流量的使用效率
在制定出现金流量的管理规划后，要在企业生产经营过程中进行细节的规划，并要加强在实施环节中的监督和管理，增强企业的资金运转的流通性，这样现金的流通会更加有效率，避免企业出现“死账”“、坏账”。在企业内部，从企业整体生产运行出发，要保证企业的不同部门做好相关工作并进行协调，对于现金的使用要做好审批工作，对于相关部门需要资金的申请要做好相应的申请和审批程序，这样现金流通的顺畅和健康，能够避免由于企业自身资金问题引起风险。
（三）加强现金流量管理预警机制
由于企业会可能出现生产过剩或者战略决策的市场“错误”行为，这些决策的失误会给企业带来风险，对于这些风险需要建立现金流量预警机制。现金流量管理需要建立有效的现金流量预算，对企业的有关投资、支出可能不会带来的预期效益、产出浪费的问题可以进行预防和控制，提高资金使用效率，因此，要对现金流量进行风险预警，当现金流量达到预算或者要超出预算的时候及时进行情况核实，对现金流量的使用进行分析和研讨，合理进行现金使用。
（四）加强企业销售和收款环节的现金流量管理
对于企业生产经营而言，首先要对于客户的信息和信誉进行情况核实，特别是在交易过程中的出现付款信誉的客户要重点关注，在进行款项的审批中要及时关注和记录。在生产物品需要确保自身商品的存量和发货时间以及销售状况，促进现金流通速度。在收取款项时，要及时进行收款的追踪，尽量让客户全额付款，对分期付款要建立档案和账目记录，对于款项拖欠不支付要做好督促或者寻求法律工作，从而控制企业风险。
二、风险管理视角下保险企业价值创造的体现
（一）基于风险管理视角减少风险发生的可能
保险企业面临的风险危机主要来自客户资源流失、销售渠道变窄、业务量下降，营销人员及中介机构的缩减、专业技术人员的缺乏等多方面，而这些危机事件一旦发生，必定致使保险企业声誉严重下降，对于保险产品的销售变得尤为艰难，这样企业的现金流量难以稳定，企业陷入财务危机，严重的情况下可能导致企业的破产，企业价值创造更是无从谈起。而在风险管理视角下，保险企业对于可能发生的各种危机具有预见性，能提前做出危机处理的各项决策并切实执行，很大程度减少风险发生的可能，使得保险企业价值创造得以实现。
（二）基于风险管理视角稳定企业的财务状况
保险企业具备风险管理意识的情况下，才能将企业的各项风险控制合理范围内，这样对于企业存在的不稳定因素能够及时采取应对措施，如对企业资金流动性不足和企业偿付能力较弱等财务不稳定因素进行分析时，要将内外部融资比例予以协调，尽可能为企业新项目的投资争取较为低廉的资金成本。在进行新项目融资时，若能对企业可能发生的风险损失进行科学估计，并提出适当的解决对策，企业管理者对企业信任程度和信心会不断增大，才会增大对企业的资金投入，那么内部现金流必然大于外部融资，这样新项目的融资成本则更加稳定，保险企业才能形成稳定的现金流，财务状况也更加良好。
（三）基于风险管理视角降低企业非系统风险
保险企业的风险管理涉及系统风险和非系统风险两个层面，对于非系统风险而言，其主要涵盖承保风险与操作风险两个方面。在风险管理视角下，对于非系统风险能在风险评估、流程控制、组合管理等多种策略的执行下予以防控，只要保险企业具备完善的风险管理体系，对于非系统风险加以防范控制，定能减少其发生频率，降低保险企业的资金损失，对于企业价值创造起到了巨大的推动作用。
（四）基于风险管理视角抵御企业的系统风险
从传统的风险管理来看，保险企业发生系统风险的可能性较小，因此，在以往对保险企业进行风险管理时，较少涉及系统风险的防范，企业管理者也没有对系统风险予以重视。但是近年来市场经济大环境下，保险企业风险特征也不断变化，保险企业与金融中介的密切相关使得保险企业的混业趋势越发明显，这会造成分业监管体制的不作为，企业系统风险加大。在全面风险管理视角下，保险企业能提前做出风险预警机制，对企业的系统风险制定应对措施，及时发现和抵御企业的系统风险，构建企业安全网，不断增加保险企业价值。
三、基于风险管理视角，探索保险企业价值创造的实现路径
（一）实现保险企业资本的优化配置
新时期保险企业的资本结构与企业的风险管理和价值创造存在着密切联系，其资本的优化配置，能在很大程度上提升企业的资本使用效率及价值创造能力。首先对保险企业的资本总量进行分析，留存风险资本与转移风险资本成为新型保险企业的主要资本构成。通过分析可知：PC+OC=f（RR）+f（TR）。其中PC代表实收资本；OC代表表外资本；f（RR）代表留存风险资本；f（TR）代表转移风险成本。从上述公式可知，保险企业要对留存风险及转移风险特别关注，在全面风险管理下，以恰当的债务比率优化资本配置，实现资本成本的降低，进而不断提升保险企业价值创造能力。
（二）提升保险企业战略决策科学性
现阶段，风险管理及动态战略管理为保险企业的科学决策提供了基础保证。风险管理与保险企业的税收相结合，能实现税收节约，为保险企业价值创造提供更大的空间。从图1来看，A、B分别代表保险企业形式好与差的情况下的两种税前收入，因企业发展趋势好坏难以确定，故取中间C点，作为企业预期收入，那么CD之间的差额就是风险管理下实现税收的减少额，可见风险管理对于保险企业成本的节约提供了很大空间。加之动态管理战略的实施，对企业的风险因素进行动态模拟测试，根据企业特征，对单个风险或多个风险对价值创造的影响进行分析，实现各类风险的有效整合，并分析个别风险的传递性影响，可以及时做出资本调整，如减少定期寿险的资本配置等，对于股东价值提高可能会起到一定促进作用。因此风险管理与战略管理的结合，对保险企业价值创造能力的提升大有裨益。
（三）优化保险企业风险管理与监督
传统的保险企业对于风险管理重视程度不高，当前阶段，保险企业的风险管理已然成为企业价值创造和员工信心提升不可或缺的手段。完善风险管理并实施有效监督，成为保险监管机构的风险监管重点。建立明晰、高效的监管机制，能使保险企业内部风险管理结构更具完善性。此外，完善的风险管理与监督能力，可以使股东、保单持有人、各类机构等多方利益相关者获得较好预期，使得保险企业对外交流有效性大大增强，进而保证企业最佳的资本水平，增加股东价值，为企业整体的价值创造奠定坚实基础。
（四）降低保险企业风险管理的成本
保险企业风险管理具有绝对成本优势和相对成本优势。保险企业的绝对成本优势主要是指通过对风险的整合实现风险范围内的经济效益。如运用风险组合、风险转移等方式。风险整合还可以帮助保险企业降低管理成本。高质量的风险管理水平可以形成产品价格优势，使客户真正从中受益，提升客户的忠实度。如设计多层次、多年期的保险产品。同时，通过对风险整合的详细分析，有助于保险企业对风险的把握能力，增强企业应对能力，提高企业决策的有效性。而风险管理中的相对成本优势主要是指该优势有利于管理成本的稳定性，进而提高成本计划的有效性，有利于保险企业利润的稳定性。如开发多年期的非寿险风险管理产品，可以帮助保险企业在较长的时期内稳定收入。
前言
建筑工程施工风险管理是建筑工程项目管理的重要内容，对提高建筑工程项目效益有着重要的作用，加强建筑工程项目施工风险管理意义重大。建筑企业要想确保建筑工程项目的顺利进行，实现经济利润最大化，就必须要对项目管理中存在的问题进行明确的分析，对建筑工程中经常出现的风险类型进行准确的识别与评估，通过有针对性的管理措施与风险控制对策实现建筑企业的快速发展。
1、建筑工程项目施工风险的概述
随着社会经济的发展、建筑工程项目涉及的因素变多，风险也随之多。所谓建筑工程项目风险管理，通常是指对建筑工程项目建设中的各种风险进行科学管理从而降低甚至消除风险不良影响的过程。通过风险管理的方式不仅大大降低了项目的管理成本，而且还可以最大限度地保障项目安全。建筑工程项目施工风险，是指建筑工程项目在施工阶段，所有影响施工目标实现的不确定因素的集合。即，在建筑工程项目施工中影响工程施工的各种不确定因素的集合。在工程项目施工过程中，地震、风暴、水灾等天气现象何时发生、何时结束以及造成的后果都是不确定的。另外，除了天气因素，不同的施工项目及施工环境，也会造成施工风险的不确定性。如，在地基施工过程中，测量不准确，或是夯实不合格造成的地基承载力不符合设计要求等，轻则影响分项工程施工质量，甚至影响整个建筑工程的质量，诱发严重的安全事故，使人民生命财产遭到重大损失。因此，管理建筑工程项目施工风险至关重要，加强对建筑工程中的风险管理能够使得企业尽可能的降低经济损失，降低生产的成本，实现经济效益的提升。
2、建筑工程施工风险管理的现状
2.1管理机制的不健全
项目的风险管理是必须要建立在一套科学有效机制的基础上的，是需要借助风险控制机制来实现对项目风险的有效控制，而企业在执行中最薄弱的环节往往就是机制。很多的建筑工程施工单位对于风险管理的重要性还没有形成足够的重视，缺少准确的定位，导致建筑单位内部的很多部门设置没有完全的按照岗位的责任要求进行，而且也忽视了在施工现场的风险管理工作，导致风险发生时抗击风险的能力严重削弱，进而影响到工程的施工进程和施工质量。
2.2施工人员风险管理意识的缺乏
建筑施工企业受行业影响，该行业的从业人员，尤其是基层建筑工人，大多文化水平不高，不了解风险管理的重要性。由于缺少对风险管理的重要性认知，使得整个工程施工中，施工人员在意识上忽视了这方面的管理，对施工的各个环节没有进行严格的质量控制，导致施工别是关键部位的施工中出现很多的漏洞，给下一施工工序的正常_展带来不利影响，因此，从意识上加强对施工人员的风险管理就显得十分的有必要。
2.3缺少专业的风险管理人员
施工方承担整个工程的施工过程，无论是参与施工的管理人员，还是操作人员，都可能是造成工程损失的风险源。施工单位在意识上的认知不足，直接导致在人员的安排上出现散漫现象，除此之外，没有了专业管理人才的支持，在具体的风险管理工作研究上也就不能顺利的进行，这样就会造成风险管理的恶性循环，始终处于不利的状态。
3、加强建筑工程项目风险管理的对策
3.1提升风险管理的意识，实现有效防范
由于建筑行业具有较强的复杂性，并且作业难度较高，因此建筑行业的风险发生率较其他行业来说普遍较高。加强风险管理可以帮助建筑企业正确认识项目风险管理工作的重要性，帮助管理层和决策层了解风险管理对项目管理的重要意义。建筑工程项目施工部门应当重视风险管理工作，认识其重要性，对施工人员进行风险教育与宣传，进行相应的风险分析和管理培训，加强他们对施工过程中的风险认知。从项目部管理人员到施工操作工人，都必须具有风险管理意识。遇到施工风险可以采取科学、有效地措施来规避风险。通过对建筑工程项目管理中加入风险管理，能够促进企业提升对项目风险的重视程度，使得企业的领导层能够对风险管理有一个全面、科学的认识，进而加大对风险管理体系建设的资金支持力度。在建筑工程的项目施工准备阶段，需要风险控制的管理人员能够对潜在的风险因素进行准确的分析预判，并且对风险事故发生几率较大的风险因素进行科学的测评，在此基础上提出具有针对性的解决措施。此外，还应明确的是只有全面、系统的了解了工程项目的具体情况才能够对潜在的风险进行准确的判别，进而实现对其进行有效的控制。
3.2建立完善的风险管理机制
建立健全各项风险管理制度，从制度上进行强化，确保风险管理的各项措施有制度上的保证，并对管理制度进行高效的贯彻执行。 完善的风险管理机制建设是风险管理的核心要素，一套有效机制的建设是需要企业全体员工共同参才能实现的。在具体的建制工作中，一方面可以先参考一些在施工项目风险控制方面做的比较成功的企业的风险管理机制，再结合企业自身现状修改调整形成适合企业自身的风险管理机制；另一方面，在风险管理机制建设过程中一定要建立一套完善的信息反馈机制，对实践中暴露的制度问题做到及时发现，及时调整。将风险管理贯穿到整个建筑工程项目的全部阶段，即从工程的项目确定阶段直至最后的竣工阶段全部需要对其进行严格的风险预测与评估，对其发生的过程进行监测，并对风险进行评价。对风险实行全方位的管理，要全面的落实风险控制责任，建立完善风险控制体系。这就需要细化到每一个具体的风险之中，通过对某一风险进行多角度的分析，得出其对于工程项目管理的各个方面的具体影响，进而提出有针对性的解决措施。针对工程项目的每一个阶段要对风险进行识别、风险分析和风险评估以及风险的评价，尽最大的可能缩减因风险所带来的损失，确保项目总体目标的实现和预期效果。最后还应完善公司的奖惩机制，通过建立标准明确的奖惩机制不仅能够对工作表现突出的人员进行经济上的奖励，以此激发他们工作的积极性，还能够对工作出现问题的人员起到警示的作用，让他们加深对工作失误的印象，减少出现失误的可能性，进而促进工作质量的提升。
3.3建立完善的风险管理信息系统
风险管理信息系统的建设将提升建筑企业的综合管理水平，也必然对项目管理人员的综合素质提出更高要求，对促进建筑企业管理者和员工素质的提升具有积极意义。随着计算机技术以及信息技术的发展，越来越多的领域开始对其进行利用 ，促进工作效率以及工作质量的提升，风险管理信息系统也应如此。建立完善的信息系统，需要将项目施工的各个环节都纳入系统建设范围，需要项目内部建立完善的财务管控制度、仓库物料、施工设备管理制度、项目施工管理制度等等。通过现代化的信息管理技术，不仅能够提升对建筑工程项目管理中蕴含的潜在风险进行准确的识别以及分析，进而提出科学的处理措施，而且还能够实现对项目的各个阶段实行实施动态检测，将风险的变化情况进行全面的把握，并将其限制在可控的范围之内。
4、结语
施工项目风险管理作为建筑施工中施工管理的重要部分，关系着施工的质量和进程，对于建筑企业来说，应充分认识建筑工程项目管理的重要性，通过一系列行之有效的措施不断提升项目管理的技术水平，通过风险管理的手段将潜在的风险因子消除在萌芽阶段，逐步提高风险管理水平，实现建筑工程企业经济效益的提升。
二、制度变迁理论与企业制度建设
制度建设在社会中的主要作用是通过建立一个人们互动的稳定结构来减少不确定性。制度变迁理论的研究目的在于通过制度的产生与变动来研究某一经济主体的经济发展，并指出各经济主体经济绩效各异的根源。马克斯•韦伯指出：凡是适合生产力发展的经济制度就是有效的制度。企业制度作为社会生产的一种组织制度，随着生产力的发展和人们对经济活动效率的追求逐步形成，企业制度发展的直接原因是提高经济效率，这集中体现在企业制度的变革能创造一种新的生产力，新的企业制度既能节约生产费用、降低生产成本，同时也能增加产出，不仅能为管理的创新提供制度条件和前提，也能够提高企业经济活动综合效率。罗纳德•科斯指出，企业可以根据自身需要改变各种生产要素的利用率，达到最优效率，在交易成本大于零的情况下，制度安排对资源的配置和企业的受益都将产生影响，不同的制度安排会产生不同的资源配置效率，企业需要在不同的制度之间进行选择。道格拉斯•诺斯从人类行为理论和交易费用理论的结合考察制度产生和变迁的过程，制度是为了降低人们互动中的不确定性而存在的，随着生产专业化程度的日益提高，边际生产成本逐渐递减，以及信息不对称和市场中机会主义的存在，边际交易成本就会逐渐增加，从而影响经济效益。制度的稳定性丝毫不否定它们处于变迁之中的事实。制度变迁是一个复杂、渐进、非连续的过程，是由于社会中非正式约束嵌入的结果，不论是惯例、行为准则、行为规范，还是个人、公司之间的契约，制度总是处于不断演化之中。在经济活动中，组织及企业家从事有目的的经济活动，因而他们是制度变迁的主角，型塑了制度变迁的方向。虽然韦伯、科斯、诺斯等对制度研究的出发点和目的不尽相同，但都认为生产力或技术的进步以及制度的变迁，对社会或是一个经济主体的经济效益起到了决定性的作用。企业作为一种组织形式，是一个有目的的实体，是由其创立者设计出来、用来最大化其财富和收入，以及实现其他由社会制度结构所提供机会设定的目标。在追求这些目标的过程中，企业逐渐改变制度结构，不同约束之间的相互作用使得企业的财富最大化。最合理的制度安排就是使交易成本为零，如果原有的制度安排不能提高利润，原有制度安排下的某些人为了获取潜在利润，就会率先克服这些障碍，从而导致新的制度安排。信用制度变迁对利润增长的作用路径是在一个动态的经济系统中，现有的制度安排决定了市场经济交易机会与交易成本，从而决定了经济增长的收入及速度。当企业在生产经营过程中的进出口产品价格、原材料价格、劳动力价格等外界条件、因素变化进入经济系统时，则改变了现有的经济条件及收益结构，只有进行制度创新，创立新的合适的信用管理制度，才有可能实现潜在利润，实现经济的增长。因此，制度变迁是经济增长的必要条件之一，也是企业实现利润增长的必要基础。为了获得经济绩效，企业建立一套能够提高经济效益的制度是必然选择，以解决市场信息不对称，以及市场经济不完备情况下机会主义导致的生产成本增加的问题。这其中，建立科学、完善的企业信用风险管理制度是最优选择。
三、信用风险管理制度对企业核心竞争力的影响
企业核心竞争力是企业在各种创新能力中最基本、对其他创新能力起促进或制约性先导作用的创新能力，具有稀缺性、不可复制性等特征。企业的正式制度会影响企业的组织氛围，进而在资源决策时产生规范和理性，只有当资源与企业正式制度适配时，其创新能力才会提高。因此，企业制度创新能力具有企业核心竞争力的特征。企业信用风险管理制度作为信用销售中考察企业市场营销能力、营运能力、内部管理能力的核心制度，也具有核心竞争力的基本属性和特征，是企业获得持续竞争优势的来源之一。在当前的市场环境下，企业间的竞争愈演愈烈，赊销、信用交易规模不断增大，信用风险管理制度对企业核心竞争力的影响较为明显。企业通过建立规范化的制度和规则，有效降低企业的应收账款管理成本、存货成本等相关管理成本，同时迎合了客户不同交易方式的需求，大大提高了销售利润率和市场占有率，使本企业具有了其他同行业企业不可比拟的竞争力，在激烈的市场竞争中处于有利地位。一方面，信用管理制度的建立，在满足经销商或消费者短期融资需求的同时，能够迅速扩大市场份额，提高经营收益，实现了消费者价值和企业自身利益的统一。特别是在生产贸易链愈加紧密的情况下，只有加强企业信用风险管理，建立符合市场规范的企业信用风险管理制度，降低市场主体的交易成本，才能推进跨区域的企业合作，在实现企业销售最大化的同时，将信用风险降至最低。另一方面，科学的企业信用风险管理制度有利于企业形成战略联盟，使上游供应商、制造商和下游渠道商之间形成稳固的供应链合作伙伴关系，提高交易对手的忠诚度和成功率，提升企业绩效，提高企业的竞争力。
四、新制度经济学视角下企业信用风险管理制度建设
新制度经济学认为制度由三个基本部分构成：正式的规则、非正式的约束（习惯、惯例和自我限定的行事准则）以及它们的实施机制。根据新制度经济学的理论，企业信用风险管理制度不仅包括企业制定的各种信用风险管理政策、规则等正式制度，也包括信用文化的培育、诚信教育等非正式制度。主要从以下几个方面着手构建：
1.建立客户资信管理制度
客户资信管理制度是指以客户的信息资源和资信调查为核心的一套规范化管理方法，包括企业内部信息开发制度、客户信息采集制度、客户信息管理制度、资信调查制度、客户信用分级管理制度等。建立客户资信管理制度，可以帮助企业及时掌握客户的信用状况，为制定正确的信用政策、发放信用额度提供依据。
2.建立企业内部授信管理制度
企业在交易决策过程中通过科学的信用审批方法和程序，审查客户的资信状况，控制授信额度。授信管理是信用风险管理的核心环节，企业应根据客户的信用等级、客户以往的交易记录，以及企业的信用政策，由专门的信用审查部门决定发放其信用额度。
3.建立应收账款管理制度
企业决定授信后，要对受信客户实施严密的风险跟踪管理，如发生销量大降、法律纠纷、财务收支危机等非正常情况时，企业信用风险管理部门应立即开展调查，并采取相应的防范措施，防止不良后果出现。为此，企业应建立应收账款档案及其动态管理信息化系统，建立应收账款分类管理制度、赊销客户监控制度、账龄控制制度和欠款催收制度等相关制度，并严格执行，尽可能做到既不失去已有客户，又能按期足额收回账款。
4.建立信用风险管理信息化系统
企业开展信用风险管理必须借助于现代信息技术，在条件允许的情况下，开发建设具有专业水平和完善的信用风险管理信息化系统，供企业各个职能部门使用，让企业的各个部门或环节都成为信用风险的管理者和控制者。信用风险管理信息化系统应该具备客户档案管理、客户信用评价、客户授信决策、债权保障管理、应收账款分析、账款催收管理等基本功能，实现企业对信用销售全过程的监控、管理、分析和预警等。为降低信息化系统的建设成本，可将系统与销售、会计核算信息化等系统的信息数据库联接与共享。
5.建立信用风险转移制度
企业信用风险转移制度的建立，有利于强化企业信用销售的债权保障，企业应尽可能采取信用风险转移办法将风险转嫁他人。信用风险的转移必须有机构愿意承接，但目前我国的信用保险和保理机构很少，业务受理范围也十分狭窄，基本局限在出口业务，因此在现实销售中，对于信用程度很高的客户，可以直接采用信用销售，信用程度达不到的客户，可以要求其提供抵押或担保，以增强债权保障，防止和减少风险的产生。
项目是企业用来执行大范围的、相对一次性的业务流程的临时性组织。具体说明项目是项目导向型企业为实施相对一次性的、短期到中期的具有战略意义的、中到大规模的业务流程的临时性组织。中国通信企业在建设4G项目工程中，工程实施符合大型项目特征。投入资金超亿元计，历时时间12个月以上，组织参与者5-7个领域（含外部合作者），内部资源至少500个内部工作日，项目覆盖面10-30个城市。4G网络建设中，具备施工资质的企业有华为、中兴、普天、大唐、烽火、鼎桥等，国外有诺基亚、爱立信、英特尔等。按照工信部规定每个城市4G基站建设不论移动、联通还是电信，都要引进三个到三个以上施工企业，以保障工程在正常有序竞争中进展，不允许因垄断企业出现而降低工程建设质量。中国4G建设早在2012年开始在定点城市建设实验网，2013年在中国14个城市进行第一批一线城市建设，2014年进入第二批大规模二线城市建设。我们中国4G网络采用自主标准体系的TD-LTE建设，处于世界领先水平，具备中国自主行业标准，对中国民用通信行业的稳步快速发展作出巨大贡献。从中国移动主推TD-LTE技术、中国电信、中国联通将TD-LTE/LTEFDD混合组网建设，三大电信运营商2013年二期工程招投标标的来看，中国整体4G网络工程建设将投入1000亿元；从投入资金上看，是中国通信事业发展中建设资金投入最高的工程；从工程建设时限上看在12-15个月建设完成并投入使用；从参与企业看，是由多家企业竞争而形成的庞大项目工程体系，将带动数万从业人员。中国4G通信网络建设对任何一个公司来说都是难得的战略机遇期。从整体的4G项目工程进展来看，重要具有以下的项目工程特征：首先，中国自主研发TD-LTE通信技术标准，在世界范围内不再依赖外国，形成具有中国竞争力的通信技术，以此来争取世界份额。中国政府大力支持4G项目建设，积极推进4G工程进程。TD-LTE技术能否成为全球4G主流技术，主要问题在于是否能在1-2年间成为商用主导。在工程施工过程中，施工质量、工程时限是关键。其次，国内4G施工设备供应商实力强，竞争激烈，是施工企业一次难得的企业发展战略机遇期。4G项目工程建设综合考量一个企业的实力，从技术研发、团队建设、具体施工到网优运维，而待网络成熟后，移动终端、内容提供商及运营商也会随之获得发展机遇，实现业绩提高。4G在改变运营商竞争格局的同时，也使得产业链上的投资机会各有所异，未来谁能在竞争中脱颖而出，已成为行业今后最具有悬念的预判。
二、项目管理风险控制与应对
4G工程是由每个工程施工单位来进行的子项目工程组成。这样投资巨大、技术含量高的项目工程，要对项目管理进行深入的分析论证，充分认识到项目管理的科学性、严肃性、计划性，对项目管理中可能出现的各种项目管理风险要有深入明确的认识，并细致分析风险，如风险识别和评价、风险政策、风险控制、风险应对等。
1.风险的识别
在大型4G项目工程建设中，利用已有的项目建设经验对其展开调研。项目营运风险主要由不健全或失败的内部流程、员工、系统或外部事件所导致的直接或间接的损失的风险。对4G项目工程营运风险有以下的认识：首先，项目建设过程风险。4G项目工程招投标结束后进入到实际工程期，项目建设过程的一大重点是项目时间。项目一定是在某一具体时间内完成。在时间轴上，展开项目过程，人员组建设备进入组装调试培训交维项目完成。项目完成的时限性由项目合同相关条款规定，直接影响工程效果，随之产生项目过程风险。其次，项目建设员工风险。项目组织中，团队成员的专业技术、协作精神、风险意识，是项目建设成败的关键。项目经理职能作用的发挥，项目内部成员人员配备，技术培训，良好企业文化，在共同目标下努力实现项目保质保量完成。这其中员工的约束力、技术能力，以及对团队是否忠诚等，是存在的员工风险。第三，项目建设系统风险。4G大型项目建设中，项目组的工程实施是由强大的企业团队力量为后盾，这包括企业的技术研发、产业部、销售部、工程部等部门的通力协作。多部门协同运作过程中的信息传递、各种沟通联系处理、及时反馈改进等，使项目工程建设各个环节存在系统风险的可能。第四，项目建设业务风险。4G工程由多家网络供应商承办，实力雄厚构成了一个多元化竞争态势。本企业的业务风险主要来自外部因素的影响。整体4G网络供应商的各项实力如核心技术、市场开发运作能力、项目施工建设实力等，在共同业务平台上被展露无遗，这是各公司综合实力的比拼。这些情况对公司声誉和品牌树立及全公司长远发展战略都有影响。
2.风险评价
项目工程建设存在的风险因素较多，对风险有全面认识和预估十分重要，对风险因素进行科学有效评价，将风险预估做到清晰量化，保证项目工程效益最大化。对于风险的评价，我们可以根据有关学者的研究成果来进行分析评价。现行企业风险管理中，较常用的风险评价方法有风险收益法、风险价值法、压力测试法等。对于项目风险的评价方法很多，每种方法有其适用范围，根据具体项目风险评价内容，选择适合的评价方法，综合运用各类风险评价，形成适应项目营运机制的项目评价体系十分重要。对项目管理相关人员进行培训，采用管理人员易于理解掌握的风险评价方法和风险评价表述，以适应项目管理中对营运风险的正确把握和处理，帮助管理人员制定出保障项目工程高品质进行的工程决策。项目工程进行中，风险管理是一项系统工程，要形成一整套联动机制。从事前的针对风险识别内容，依据相关风险评价方法，确立与4G工程建设相适应的风险评价体系。如果项目工程建设中出现风险，积极依照危机应变程序展开工作，做好危机善后，将损失降到最低，并且对现有风险体系进行评估调整，避免再次出现风险。
3.风险控制
针对4G工程特点，我们对项目工程建设风险进行分析识别，更好地控制风险要构建风险评价体系，以便进行良好的风险监测。技术层面上，运用适合4G建设的风险评价法。管理层面上，组建以项目经理为负责人的项目风险管理机构。针对风险内容进行全员培训，以加强风险意识。4G项目工程建设中，全体项目成员同时也是风险责任的承担者。从工作内容、工作职能、工程项目实施上，具体内容明确各项要求。项目实施过程中，严格控制项目质量，保证工作效率，确保工程在合同规定内完成。4G项目建设条件艰苦，只有团队协作才能保证工程顺利进行，各个员工分管工作项目多任务重，工作压力大，必须加强项目组内员工的培训，以适应高强度工作环境。运用良好的激励机制，发挥企业文化强大凝聚力，提高对团队忠诚度，降低员工流失风险。4G项目建设是团队协作工程，项目组是一个企业的代表，必须依靠企业强大的技术实力、人力和财力等，多部门协同配合，针对问题及时快速高效处理。4G项目工程建设竞争激烈，项目组是企业竞争的急先锋，在短兵相接的红海中，企业应给予项目组最大的支持，从各方面帮助项目组控制营运风险，树立起企业优质的信誉，体现企业实力。
事业单位自身属于国家机构的分支，单位的管理人员较为注重自身的政绩和仕途的发展，对于事业单位具有重要意义的内部控制往往较为忽视。某些单位的管理人员认为，事业单位的内控控制有财务部门和审计部门负责即可，与其自身并没有太大的关联，其自身并没有认识到在内部控制中应该发挥的作用。某些单位的领导甚至认为，事业单位更多的着眼于管理社会公共事业，其自身具有非盈利性，没有必要注重日常成本的核算工作，也无需重视内部控制制度的建立。有的管理人员虽然认可内部控制的作用，但是在内控方法的实施层面，更多是将其等同于预算控制，认为编制了预算就是建立了内部控制，这种内部控制即使能够在实践中得到充分的执行，也无法发挥应有的作用。监督是内部控制的一项重要内容，如果管理层在监督中的功能不能充分发挥，事业单位实施内部控制的作用也就得不到保证。
（二）风险评估机制缺失，缺乏必要的风险控制
很多事业单位认为自身是为国家和人民的服务部门，营利并不是其主要目标，因而相关的经营风险也就无从谈起。殊不知，事业单位在运营过程中面临的各种风险往往更为复杂，政治风险和社会风险对于事业单位而言，是非常常见的。由于没有认识到风险的存在，制定措施对风险进行有效防范也就无从谈起。在事业单位面临的风险层面，首先是腐败的风险，虽然我国是社会主义法治化国家，但是相关法律法规尚不完善，因而其中不免存在着漏洞，事业单位的某些人员便借此钻制度的空子，由此滋生的腐败案件多如牛毛；其次是运营风险，事业单位往往是国家拨款的运营模式，采用预算的形式进行拨付，但是如何使得拨付的资金能够得到高效运用和节省国家拨付的经费，很多单位并没有予以考虑；最后是操作风险，由于当前阶段事业单位集聚了较多的垄断性资源，能否对其进行有效配置直接关系到社会的公平与正义，但是当前权力寻租的现象较为普遍，通过招投标等方式滋生的问题也屡见不鲜。事业单位更多的是将履行公用事业的职能放在重要位置，没有充分认识到事业单位运营过程中的有关风险，更没有建立与风险对应的评价机制，忽视了对风险的控制，在风险预警、风险评估和风险分析与报告等环节没有作为，加大了风险发生的可能性。
（三）内部控制的监督与考核机制不健全
内部控制的监督与考核机制主要可以从内外两方面予以划分，在内部监督层面，并没有明确的机构来履行这项职能，在事业单位内部，自己对自己进行的监督模式仍然在延续，直接影响到了监督的效果，由于对内部监督的认识并不是十分到位，因而，很少事业单位建立内部审计机构。即使建立了内部审计机构，但是其独立性是值得怀疑的，从当前内审机构的设置来看，往往处于人力资源部门或者财务部门的领导之下来运营，审计人员没有独立的空间来履行职责，此外，不能够配备具有专业胜任能力的审计人员来执行审计业务，审计结果说服力会大打折扣。在外部的监督层面，与事业单位有关的监督机制往往流于形式，这也严重影响了事业单位内部控制职能的发挥，部分事业单位的保密性质使得其外部监督的结果不能充分地向社会予以公布，没有了社会的监督，监督所能够发挥的效用也较小。
二、提升基于风险管理的内部控制水平对策分析
（一）管理人员增强对风险的敏感性
风险无处不在，对于事业单位的运营而言也是如此。事业单位的管理人员应该从思想上对风险予以重视，只有在思想上充分预见到风险的爆发所带来的巨大危害，才能够有动力来制定风险预警、风险防范、风险评估与风险分析的相关政策制度，才能够在内部控制机构的建立层面进行投入，使其达到具备履行内部控制的专业水准。管理人员的风险意识增强，从风险角度出发来加强事业单位的内部控制，能够帮助事业单位有效地对风险予以防范，促进事业单位运营效率的提升，减少风险集中爆发的可能性。
（二）加强审计与监督工作在内部控制中的作用
各事业单位应该建立内部审计以及自我评估制度，大力落实内部考核监督责任制的建立。首先，应该明确监督的责任部门和责任人，并纳入岗位职责考核范围，督促单位和个人自觉执行。其次，在外部监督层面，审计部和财务部应该拓宽其监督范围，加大监督的力度，并将相关的监督与考核结果在特定渠道上进行公示，增强信息透明度。最后，考核机制应该大力健全，考核指标应该进行优化，在事业单位内部推行全员参与的内部控制模式，并对引发风险的违规行为予以严肃处理。
企业内部控制在当前经济形势下，其控制内容在不断的加大，其面临的问题也变得更加的艰巨，传统的内部控制主要还是坚持和修复，这已经无法满足日益发展的经济需求和企业需要。企业内部控制是企业发展的动力，也是风险管理有效进行的基础，可以说企业的内部控制直接决定了企业风险管理的效率和效果。因此更加科学的内部控制方式显得更加重要。企业采用更加科学完善的内部控制方式，进行内部问题的处理，能更有效的对企业存在的风险进行管理，风险管理也显得更加科学。以COSO所提出的内部控制和风险管理的框架为原始依据结合国内特有的经济形势和企业现状，制定更加科学的方法或是制度解决现有的问题，如对于内部控制和风险管理认知的不足，或是把内部控制和风险管理体系建设简单的理解成立章建制等等问题。科学有效的内部控制是根据多方信息而制定的，科学的内部控制方式可以借助内部统计、部门配合等等的分析，对信息的可靠性、风险的破坏性等等进行计算统计，科学的减少和消除生产、经营中潜在的风险，对于风险管理的发展是具有指导意义的。
2.内部控制促进企业更有效的防范风险
风险管理是所有企业的现实问题，如何有效的进行风险管理也是企业管理的核心问题。在制度上，国内的风险管理能力显然要低于国外，但国内有自身特有的经济环境，因此在风险管理上也趋向于走自己的路，而内部控制是加强企业风险管理必然手段。内部控制是保证相关资料、活动的真实性、合法性、正确性以及完整性而制定和实施的政策和程序，有效的内部控制能高效的防范企业风险，也能在一定程度上完善企业风险管理制度。企业内部控制是风险管理的必然环节，而内部控制的问题的本质都是市场或者当前经济形势所影响的，因此内部控制改善能很大程度的促进企业风险管理。如果没有良好的企业内部控制，在企业内部就会出现一系列由风险因素所造成的内部混乱、组织凌乱、能力低下等等的情况，而这些问题无疑是加快企业破产倒闭的致命毒药。比如国内巨人集团的衰败，安然事件等等都是由于内部控制的失误所造成的。通过对企业内部控制能力的加强和方法科学性的使用可以降低内部控制的成本，从而减少风险管理的成本，进一步加强风险管理的效率性。内部控制要作用于风险管理就要在制度上进行有效的完善，如内部控制的企业地位以及内部的监督制度等等。当然内部控制的方式是多样的，但在内部控制和风险之间联系的要求下，内部控制必然是能成为更加有效的防范企业风险出现的一种长效机制。
1.整合企业内外部资源
在国际竞争日趋激烈的背景下，企业要想保持自身发展的核心竞争力，应对有限的企业资源进行有效的资源配置，保证企业具有比较优势的业务方面保持足够的资源。因此，有效的整合企业的资源，将企业知识产权的法律风险管理问题交给具备相关专业技能和资质的机构，在规定的法律专业活动范围内，针对企业的委托，提供专业的法律技术服务，为企业制定有效的法律风险管理制度。
2.树立正确的法律风险意识
企业作为法律风险的管理主体，企业自身以及机构都应树立良好的法律风险意识，主要做好以下几个方面。首先，委托服务机构必须加强自身的知识体系，逐渐提高机构总体的业务水平，对企业的知识产权法律风险体系制定严格的审核制度，避免由于机构的原因给企业带来严重的损失。同时，应当尽快完善法律机构的评估标准，由仲裁机构给予正确严谨的法律意见和建议。
