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审计成果是审计机构、审计人员在依法独立进行审计监督、充分履行审计职责的过程中取得的工作成绩。审计成果可以存在于审计工作之中，也可以通过音像、书面等形式表现出来。毕业论文，融合。审计成果运用包括两方面的含义：一是被审计对象不是就问题改问题，而是对同类问题举一反三；二是审计意见和建议被领导采纳后，通过完善制度、修改政策，让未审计对象对被查处的问题进行对照分析，有则改之，无则加勉。
现代企业内部审计要在治理、风险和控制中发挥作用，就必须有审计成果利用途径。根据审计结果的不同，审计成果利用的途径通常有高层批示、职能部门采纳、联系会议采纳、移送处理、公示或披露、提请责任追究。
二、推动内审成果运用面临的困难
（一）思想认识不到位
因宣传力度跟不上，加之受传统组织和管理模式的影响，被审计单位对审计意见的重视程度普遍不足，对审计成果运用重视不够，从而造成屡审屡犯的问题。现实生活中，不论是有关领导还是审计人员，往往认为审计工作就是查找问题，提出审计报告、下达审计决定便已经完成审计任务，运用、转化审计成果是审计工作的“副产品”。直接表现为相关单位和人员存在重审计决定的落实，轻审计建议的采纳；重查处问题，轻帮助被审计单位建章立制；重审中监督，轻审后督查整改，导致了审计年年搞，问题依然存在的情况。
（二）审计成果质量不高
内审工作涉及面广，对内审人员素质要求较高，受知识结构和业务水平的限制，导致审计成果内容较贫乏、操作性不够强，使内审工作质量受到了一定程度上的影响。
（三）工作机制不够健全
从目前内部审计成果利用的环境看，一是后续保障能力较差，二是成果利用缺乏连续性。
充分发挥审计成果的作用，应重点关注审计结论落实执行情况。目前，由于缺乏相应的保障机制，在审计成果产生与利用之间没有形成良好的衔接过渡，在对违法违纪问题的处理时，与组织人事、纪检监察等部门之间没有建立起顺畅的协调配合关系，因此，审计执法往往是“只打雷不下雨”。
三、进一步扩大内审成果运用的措施
内部审计成果利用是需要领导的重视和广大员工的理解和支持的。同时，还需建立一支高素质高效率的内审队伍，才能从根本上予以改观。
（一）强化后续审计，落实审计成果
后续审计是指内部审计部门为检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果而实施的审计。后续审计是完成前期审计工作后继续进行的追踪审计，是内部审计工作的一个重要环节，是落实审计成果，保证审计质量的重要步骤。因此，内部审计人员应加强后续审计，以促进被审计单位对审计发现的问题及时采取合理、有效的纠正措施，确保审计成果得到落实。
（二）提高认识，创造审计良好空间
良好的审计环境是审计成果运用转化的沃土，内部审计成果是领导层全面、准确了解内部情况，掌握全局，制定决策的重要信息来源。首先，领导重视是促进审计成果运用的推手，内审成果运用的实践也证明了这一点，领导有批示，各职能部门也就会遵照执行、认真整改；其次，职能部门理解是促进审计成果转化的关键，内审部门要加强与审计对象的信息交流，充分向审计对象宣传审计工作的性质、任务、要求，取得其对审计的认知、理解和支持；最后，内审部门转变思想观念，是提升审计成果运用水平的前提，内审人员一方面要树立宏观意识，将审计成果的运用看作是发挥审计监督建设性作用的一项大事来抓，另一方面要注重时效，充分运用各种载体，迅速快捷地转化审计成果。
（三）健全完善长效机制，切实加强审计整改
通过建立健全内部审计成果运用制度，打破内部审计成果运用局限，将审计成果的运用扩大到决策层、其它部门和考核工作。
一是健全和完善审计整改报告制度。企业在收到内外部审计决定或审计处理意见后，组织有关部门认真进行研究，落实审计意见。在规定期限内编制审计整改工作方案，汇总审计整改结果，审计整改工作方案的内容包括整改责任部门、责任人、拟采取的整改措施、整改工作完成时间等；审计整改结果的内容包括审计决定或处理意见的落实情况，审计建议和意见的采纳情况及采取的改进措施，尚未整改到位的原因及限期整改计划等。
二是健全和完善审计整改跟踪检查制度。为确保审计整改工作落到实处，公司健全和完善审计整改跟踪检查机制，强化审计回访或后续审计。通过有效的跟踪检查，督促被审计单位全面整改审计发现的问题，堵塞管理漏洞，提高经营管理水平。
三是健全和完善审计整改考核制度。为保证审计整改效果，公司进一步加强对审计整改工作的考核，把审计整改情况列入评价领导班子履行经济责任和考核单位年度经营业绩的内容。对整改不及时、措施不得力、拒不整改、屡查屡犯的单位，与单位领导班子绩效薪金挂钩，并按照公司规定追究相关人员的责任。毕业论文，融合。
（四）加强领导，落实责任，提高工作成效
一是加强领导，落实责任，确保工作取得实效。企业主要负责人作为第一责任人，将审计整改工作纳入重要议事日程，及时听取审计整改情况汇报，及时研究解决整改工作中的重大问题，及时督促落实审计处理意见和审计决定。健全完善审计整改工作机制，明确责任分工，抓好责任落实，落实工作措施，形成相关职能部门各负其责、密切配合、齐抓共管的工作合力，做到层层有责任，环环抓落实，确保整改工作取得实效。
二是完善内部控制，强化长效机制。针对反复出现、屡审屡犯的问题，充分吸取教训，全面查找经营管理薄弱环节，深入研究从源头上解决问题的根本措施，加强长效机制建设。毕业论文，融合。完善规章制度，优化业务流程，切实做到用制度管权、管事、管人。在涉及企业重大经营决策、重大经营风险、重要管理事项、重点控制环节和大额资金支出等方面，落实管理责任，进一步规范经营行为，防范经营风险。毕业论文，融合。
（五）提高审计质量，扩大审计成果的运用份量
审计质量是审计工作的生命，保证审计质量是促进审计成果运用的关键。
一是加强审计过程质量控制。毕业论文，融合。从审计项目立项和编制计划、审前调查、审计方案的制定、审计实施过程，到审计报告的撰写，应建立统一的客观的可操作的内审评价系统。毕业论文，融合。该系统要突出“客观性”原则，尽量使用量化标准，使审计成果更加规范、客观。
二是提高内部审计的层次，实现内部审计从以合规审计为主，向效益审计、管理审计和风险性审计为主转变，从促进加强管理、完善制度、提高效益出发，促进加强经营管理和服务宏观调控方面取得明显成效，提升审计成果的价值，扩大审计成果的运用分量，充分发挥内部审计作用，筑牢“防火墙”，当好“保健医”。
三是提高审计人员素质。审计成果的运用水平与审计人员的素质高低关系不言而喻，因此，各审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度，不断提高审计人员的政治、业务素质和职业道德，保证审计人员随时掌握与更新履行其职责应具备的知识、技能，并不断提高熟练程度。
参考文献
[1]贵州电网公司.电网企业内部审计管理[M].中国电力出版社,2010.
[2]陈新环.企业内部审计项目管理规范操作[M].中国时代经济出版社,2009.
关键词：内部控制风险管理
1国内内部控制概述
1.1内部控制概念的演变
1）内部控制论理论是随着企业内部控制实践经验的丰富而逐渐发展起来的，大致经历了内部牵制、内部控制系统、内部控制结构和内部控制整体框架四个理论阶段。1992年COSO委员会提出并于1994年修改的《内部控制——整体框架》报告，标志着内部控制理论与事件进入了整体框架阶段，整体框架对内部控制做了如下的描述：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。这一定义明确了四个要点：是一个过程；受人为影响;为了达到三个目标；合理保证。它由相互关联的五项要素构成,分别是：控制环境；风险评估；控制活动；信息和沟通；监督。
2）控制环境:任何企业的核心是企业中的人以及这些人的个别属性和所处的工作环境，个人的诚信正直、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理阶层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源政策与程序。
3）风险评估:在瞬息万变的市场环境和异常激烈的竞争中，企业的经营风险越来越大，企业要生存和发展，必须清楚并应付其面对的各种风险。同时，企业也必须设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解自身所面临的风险，并适时加以处理。
4）控制活动：企业必须制定控制的政策和程序，刁一有助于确保既定目标及必要改善措施的有效实施。
5）信息和沟通：围绕着这些控制活动的是信息与沟通系统，这些系统使得企业内部的员工能够获取和交换他们所需要的信息，以指挥、管理和控制企业的经营。
6）监督：企业整个内部控制的过程必须受到监督，并在必要时得以修订，这样，系统及制度才能反应自如，并能视情况而随时调整。
1.2我国内部控制概况
我国企业内部控制制度理论起源于20世纪80年代，但到目前为止，尚未正式提出权威性的内部控制标准体系，对内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一个公认的标准体系。我国有关内部控制制度的指导原则、指引、规范则出自不同的政府部门，这是由于企业的管理体制造成的。国资委管国有大中型企业；证监会管上市公司的信息披露；财政部管全国所有企业的财务与会计工作，并负责会计准则与制度的制定。然而，内控指导原则、指引或规范由各政府部门分别制定，有许多弊病：
1）各部门各自研究与颁布内部控制的相关指导原则或指引，不利于内控制度的统一与协调。财政部正在陆续制定并的是内部会计控制规范，截至目前已经了十多个。而其他政府部门则仅制定了内部控制的指导原则、指引或对企业各项业务内部控制流程的设计与制定缺乏具体的指导。
2）关于内部控制的定义、范围、目标等不相一致，内控要素、内控内容，以及内控方法的解释也不一致。
3）缺乏统一的推进机构，不利于企业内部控制制度的贯彻与实施。各部门颁布的内控指导原则、指导意见或指引在实务中并未得到有效的贯彻执行。上市公司、银行、证券公司、未上市国有企业的频繁出事便是佐证。
客观地讲,我国近几年对内部控制的研究主要是以会计控制和审计评价为主线的,我们可将之简称为“会计导向”和“审计导向”。会计导向的典型代表是我国目前已的内部控制法律法规,它们是以内部会计控制为核心的,基本上没有涉及管理控制等非会计控制领域,甚至没有包括审计方面的内容。审计导向下的内部控制研究则主要集中于审计程序与方法的应用、审计成本的节约、审计效率的提高和审计风险的控制等。
2我国企业内部控制与风险管理存在的问题
2.1内部审计不具备真正意义上的独立性
内部审计是企业自我独立评价的一种活动，内部审计可通过协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，来促成好的控制环境的建立。内部审计的有效性与其权限、人员的资格以及可使用的资源紧密相关。内部审计人员必须相对独立并且直接向董事会或审计委员会报告。我国一些上市公司内部审计即使存在，但却不具备真正的独立性，有的也流于形式。
2.2缺少风险评估和风险防范意识
各企业缺少对自身固有风险的评估以及制定相应有效的管理措施。此外，管理者还应在对固有风险采取有效管理措施的基础上，对企业的残存风险进行评估和预防。
2.3人力资源管理发展滞后
近年来，我国企业改革力度大，与之配套的人力资源管理却跟不上业务的需要。许多企业在员工的岗位培训方面，没有形成完善的制度，不利于员工的素质提高。
2.4有效的价格风险评价机制尚未建立
由于当前市场不完善，竞争激烈、恶意竞争以及“低价中标”的招投标游戏规则，都不能使企业按企业定额客观报价，为了争取中标，不惜压低报价，承担更大的价格风险。
3完善我国企业内部控制与风险管理的途径
3.1完险管理体系
全面风险管理是对整个机构内各个层次,各个种类风险的通盘管理。全面风险管理可使组织中各业务单位分散的决策者之间协调合作,使数据的收集、测量与处理更加一致,有利于审计和监督。企业要从全局、总体层面权衡利弊,使部门安排有关的业务流程都有所遵循。同时要制定严密的业务操作规程及信息传输报告制度,建立一个有效的全面风险管理框架,全面控制各方面的风险。
在机构内部广泛开展“深化内控理念，落实内控措施”的创建活动，结合自身情况及上级单位的要求，通过确定风险控制环节，分解、落实机构内各部门、各岗位管理职责，并对控制状况进行检查、评价和考核，强化风险管理责任，提高全员风险防范的意识和能力，从而全面有效地控制经营风险。
3.2健全内部审计控制
内部控制具有的限制因素具体如下：
1）内部控制受企业的成本效益原则的限制。
2）内部控制仅针对管理中的常规业务来设计。
3）内部控制可能会因执行人员的差池而失败。
4）内部控制可能会因不同政治气候、地方差异等环境影响而失去作用。
这些内部控制的限制因素，可以通过建立独立的内部审计机构来加以克服。内部审计人员定期检查项目的建设情况和建设成果，及时纠正各种错误和弊端，能促进内部控制的有效实施。
3.3营造企业风险管理的文化氛围
企业风险管理框架是建立在内部环境的基础之上,内部环境直接影响和制约企业风险管理的成败。内部环境的要素包括员工的诚信,职业道德和工作胜任能力,管理层的经营理念和经营风格,董事会或审计委员会的监管和指导力度,企业的权责力分配方法和人力资源政策。要不断提高企业风险管理能力,需要一套企业层面的方法。这种企业层面的方法是由企业的组织结构,文化理念和经营管理哲学共同决定的。随着企业文化中风险敏感程度的提高,企业管理者会进一步掌握有效的风险管理能力。通过他们的推进、提供报告、贯彻相应的方法、构建适当的体系,以实施既定的风险战略和政策,企业风险管理水平将不断提高。
3.4设计一套科学的内部控制行动指南
设立一套科学的内部控制行动指南，为管理者进行内部控制有效性评价提供指引也是当前急切需要解决的问题。国家相关部门可统一制定各行业通用的行动指南，也可由公司聘请会计师事务所设计适合各公司实际情况的行动指南。在内部控制评价方面，被评价单位可以聘请年报评价的注册会计师以外的中介机构或有关专业人员协助对该单位的内部控制的建立健全及有效性进行评价，并对评价过程中发现的重大控制缺陷或重要控制弱点进行必要的改进，保证财务报告的编报质量，降低财务风险。国内的会计师事务所也应当借鉴一些国际会计师事务所报告中的做法，在事务所内部组建由高级和资深的评价人员组成的专门小组，专门从事内部控制评价和咨询业务。
致谢
本论文设计在老师的悉心指导和严格要求下业已完成，从课题选择到具体的写作过程，无不凝聚着老师的心血和汗水，在我的毕业论文写作期间，老师为我提供了种种专业知识上的指导和一些富于创造性的建议，没有这样的帮助和关怀，我不会这么顺利的完成毕业论文。在此向老师表示深深的感谢和崇高的敬意。
在临近毕业之际，我还要借此机会向在这四年中给予了我帮助和指导的所有老师表示由衷的谢意，感谢他们四年来的辛勤栽培。不积跬步何以至千里，各位任课老师认真负责，在他们的悉心帮助和支持下，我能够很好的掌握和运用专业知识，并在设计中得以体现，顺利完成毕业论文。
同时，在论文写作过程中，我还参考了有关的书籍和论文，在这里一并向有关的作者表示谢意。
我还要感谢同组的各位同学，在毕业设计的这段时间里，你们给了我很多的启发，提出了很多宝贵的意见，对于你们帮助和支持，在此我表示深深地感谢。
参考文献
[]王东叶我国建筑施工企业生存环境分析[D]天津大学管理学院硕士学位论文2007年5月：9
[2]林光华内部控制在实践中的应用研究[D].对外经济贸易大学硕士学位论文2006年4月：17
[3]王振英马丽萍,王泽.我国企业内部控制与风险管理商业经济[J]
2006年5期：48
中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）027-000-01
现代企业内部审计是践行现代企业制度，推动企业朝着健康、可持续发展的有效手段，当前企业内部审计工作中存在着诸多问题和不足，需要积极地改进与完善，采取有效措施来解决存在的问题，以提高内部审计工作质量。
一、企业内部审计的作用
在目前复杂的内外经济形势和激烈的市场竞争中，现代企业需要通过内部审计来强化企业的内控管理，提高企业应对财务风险的能力，推动企业管理模式、经营方式等的优化创新发展，从而更好地发展。
1.内部审计是企业经济安全的保证。内部审计对企业日常经营模式、经济决策以及管理方式等的审查、监督，参照国家法规制度，根据审计工作规程与规范，及时发现企业经济决策以及经营中的若干问题和弊端，为企业的经济安全保驾护航。
2.内部审计具有考核鉴定功能。企业内部审计要对企业整体运营情况、各部门工作业绩的进行审查。通过科学、客观的内部审计，真实、详细地反馈出企业总体经营状况、各部门的经营水平，为各部门的工作考评提供合理依据，也有利于企业高层制定科学、合理的经济决策。当发现经济决策有失偏颇时，则可以及时作出调整。
3.内部审计为企业的经营与管理提供服务。内部审计能够为企业的考核鉴定企业自身经营情况提供科学依据。企业各个部门应将内审部门作为一个信息咨询平台，企业高层要结合内审部门提供的信息、数据等，对企业的经营管理、发展目标等进行反思和校正，从而制定新的计划、规划，落实企业的风险管理措施。
二、企业内部审计存在的问题
1.内审缺少独立性
内部审计部门是企业自我监督、自我检查的机构，应该赋予其独立地位，也是保证内审人员客观、公正地从事内审工作的先决条件。目前，我国多数企业的内审部门缺乏独立地位，一是内审部门附属于其他部门并接受有关负责人的领导;二是内部审计人员由会计人员兼任的现象普遍;三是内部审计的双向服务性，既对企业领导负责，又要接受政府审计的指导，也就是内审部门既为企业服务又为国家服务。由于内部审计部门缺乏独立性，从而大大的制约了内部审计的执行力，审计职能难以发挥。
2.内部审计方式落后，审计质量有待提高
当前经济形势下，我国的经济体制也在不断经历着调整、改革，企业也在随着市场竞争形势不断地调整经营模式，对此内部审计要与时俱进，应该从查账式的账面审计朝着风险审计方向发展;要建立以风险预测为目标的内审模式;同时，加大对风险审计的力度、并达到预期目标。目前我国企业内部审计依然以账面审计为基础，所采用的审计模式、手段等相对落后，局限于审计工作者的主观判断和从业经验，缺少科学的量化依据，审计的电算化程度有待发展，审计的精准性、客观性得不到保证。
3.内审人员的素质、能力急需提高
企业内部审计是一项复杂的、富有挑战性的工作，这就对内审工作人员的素质、能力和水平提出了较高要求。当前我国内审人员职业化程度不高，在岗的内部审计人员有专业职称资格的还不足30%;内审人员的知识结构、专业技能以及工作水平都有待提高;内审部门人员组成单一，大多企业的内审部门没有配备经济师、律师、工程师，有效的人力资源机制尚未形成。
三、现代企业内部审计问题的解决对策
1.重视内部审计的在企业管理中的职能作用
随着社会经济的发展，内部审计在现代企业中的地位日益重要，要从思想上重视内部审计对企业发展、经营决策以及企业未来规划的重要性。第一：让内部审计切实地成为内控管理的重要组成部分，充分发挥内审在企业内控管理中的监督与评审作用;第二：企业的内部管理要充分利用内部审计机构提供的相关资讯和数据，帮助企业完善其管理机制、实现既定目标;第三：充分重视内部审计在企业风险管理、防控、治理方面的作用，内部审计仔细审视企业经营过程中每个风险节点，理清关键性风险和风险的关键性环节，从全局出发为企业提供前瞻性风险管理依据。内部审计的职能应该朝着审查、监督、评价、咨询等综合方向发展，从而更好的服务于企业和社会经济。
2.科学设置组织机构，保证内部审计的独立性
由于我国企业内部审计建立较晚，主要是借鉴国外经验，目前内部审计部门设置主要有几种模式：设置在监事会;隶属于财务部门;在股东会下设置审计委员会、在行政系统、经营管理系统设置审计机构;隶属于总经理等。以上几种模式各有利弊，但是从内部审计设置的独立性、权威性原则来看，在股东大会下设置审计委员会最为科学。该模式下，内部审计机构向审计委员会报告其审计业务，向总经理报告其行政业务;该模式层次高、地位超脱、独立性强，有利于审计人员独立开展工作。这种双向负责、双轨报告，保持双重关系的组织形式与国际内部审计原则接轨，有利于内部审计职能的发挥。
3.改进内部审计的方法，重视内审人员的培养
现代企业内部审计必须与时俱进，与企业当前的经营模式、发展方式、财务管理模式等相适应，所以要积极改进内部审计的方法。内审工作要将事后、事中、事前审计相结合，才能满足当前经济发展的需要;随着会计电算化的日益普及，审计信息化是内部审计发展的必然趋势，审计手段要从传统的手工查账向计算机审计过渡，并向网络化发展，实时审计、网络审计、在线审计将成为主要的审计手段。此外，企业要重视内部审计人员的培养与选拔，组织严格的资格考试，推行内审人员持证上岗，提高内审人员的技能水平;要加强内审人工作人员的职业道德教育，打造一个专业水平高，职业道德素养过硬的内审团队，更好的为企业经营发展服务。
四、总结
随着现代经济和审计信息化的发展，企业内部审计的作用日益重要，不仅要为企业的财务、经营进行监督、提供服务，而且参与到企业管理中去。目前企业内审工作中依然存在问题，需要正视、并积极解决这些问题，从而促使内部审计更好地为企业服务。
引言
公司治理结构与内部会计控制的紧密关系是不言而喻的,公司治理结构为会计控制的运行和发挥提供了基础,为实行会计控制提供制度性保障。
一、我国内部会计控制现状
内部会计控制是完善公司治理结构的有效途径,但是由于我们内部会计控制起步比较晚,目前存在着诸多缺陷,主要问题有:1)理论界对会控制作用和范围的认识有局限性,我国长期以来对会计工作的重要性认识不够,认为会计工作不能带来效益,会计人员也没有与其职责相匹配的权力。2)管理层对内部会计控制的认识不够,执行力度不强。相当多的企业管理层对内部会计控制不是非常重视,有章不循、执法不严的现象普遍存在,使其流于形式,篡改账目、做假账现在比比皆是。3)内部会计控制机制执行和监督力度不够。内部会计控制的执行和检查都形式化,没有落实到位,同时监督体系缺失,各个职能部门各自为政的现象普遍。4)审计制度不完善,相当多企业对内部审计工作不重视,即使有内部审计机构一般也没有发挥其应发挥的作用。
二、基于公司治理结构下的内部会计控制实务设计原则
企业内部的会计控制实务设计中,为了最大化的实现企业价值,实现控制具体目标,应遵循的原则主要有:1)合法性。内部会计控制系统的建立必须是在法律法规的框架内;2)全面性。流程的设计应该要包括企业业务活动和经营管理的各个节点,在决策、执行、监督等环节都应该把其关键控制点落实到位;3)灵活性。内部会计控制应当能随着企业经营战略、内部管理等的改变而做适当的调整;4)互相牵制性。一项业务活动,必须有相互制约的两个或以上岗位,使得一项完整的业务中一个部门或人员都能有另一个部门或人员来进行监督和制约;5)经济性。应该恰当处理好成本与效益的关系,根据公司治理结构的要求、业务特点等,实现低成本、高效益的目标。6)协调性。在业务流程中,各部门(人员)应该相互配合、协调同步,业务程序紧密衔接,业务活动连续有效。
三、基于公司治理结构下的内部会计控制实务设计方法
内部会计控制的设计方法主要有内部牵制法、一般控制法、业务循环控制法三种。
3.1 内部会计控制的内部牵制法
内部牵制法是指自检系统通过职责分工和适当的作业程序安排,使得各项业务都能被其它作业人员核查检验,内部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制、实物牵制、机械牵制等。其中体制牵制是指通过规划与设计,实现不相容职务的分离,防止错误的出现。簿记牵制是指让复式记账和账簿之间相互制约、监督和牵制。实物牵制是指必要的实物工具让两个或两个以上人员共同掌管,业务的完成必须共同操作,互相牵制。机械牵制是指利用业务处理程序和标准来控制人员或部门。
3.2 内部会计控制的一般控制法
一般控制法是指根据企业的性质和特点,对经常出现错误的环节实施控制措施,主要包括会计控制和财务控制。会计控制包括凭证制度,业务处理流程,会计复核与会计监督。财务控制区是指通过对资金流动的分析与监督来对企业的部门或人员实施控制,包括预算控制,财产物资管理等。
3.3 内部会计控制的业务循环控制法
业务循环控制法是指实施控制是以内部业务处理方法和程序的先后顺序为依据,如工业企业可把交易处理过程分为销售与收入循环、采购与付款循环、生产循环、筹资与投资循环、货币资金循环五个环节,按此实施控制措施。
以上三种内部会计控制的设计方法各自有各自的适用性,一般来说,对于中小企业,由于成本的限制,采用内部牵制法或一般控制法更合适,对于大型企业,业务循环法更有具有优越性。
四、国有企业治理模式内部会计控制实务设计及运作中应注意的问题
目前,我们政府对国有企业的经营缺乏控制使得部分国有企业的内部会计控制制度形同虚设,政府对核心权力的约束与监督着重于防范。要使国有企业内部会计控制积极有效的发挥作用,应当做好以几点:1)强调内部会控制的同时不能忽略外部监督。内部会计控制体系再完善,如果执行力不强也是枉然,国有企业往往存在内部会计控制制度制定得好但执行不好的问题,因此各监督部门应各负其责,强化监管力度。2)强化董事会在建立和完善内部会计控制中的主导作用,适当的引入外部独立董事,对内形成监督制约,董事会内部明确分工,加强内部的管理和控制。3)构建运作有效的监事会。目前我国大型国有企业、国有上市公司其内部的监督体系存在着许多需要改善、加强之处。经验证明,代表股表和员工利益的监事会能更好的促进企业发展。监事会应当保证其独立性,对持股监事的推行应严格程序的规范化,限制股东的人为控制因素,对员工监事的推选应当避免其与管理人员有利益关联。除了完成监督、纠正违法经营、行为等使命外,对于监事会应不应该赋予决策监督权力则应视情况而定型,一般而言,监事会不应参与决策过程。4)加强内部监督体系建设。除了监事会外,对于内部会计控制环节的诸多委托控制链也应实施有效监督,形成一个完整的监督组织,应当包括:审记委员会的监督,审计部门的监督,会计机构和会计人员等基层监督。此外,还应该注重建立高素质的从事内部会计控制的专业人才队伍。
五、结语
目前我国的内部会计控制理论的研究取得了一定的进展,但在实际工作中仍存在着诸多问题需要探讨。随着经济的发展,如何设计好内部会计控制体系,如何有效实施内部会计控制,仍是研究的企业内部会计控制的重点内容。
参考文献:
培养单位是MAud教育的开展单位。为实现向企业输送优秀内部审计人才的最终目的，培养单位应积极向审计硕士培养单位资质认证评估委员会(以下简称“资质认证评估委员会”)提出对接资格申请，改革白身培养模式，并寻求与优秀企业建立合作关系。
1.参与资格评定对接资格的取得，首先需要培养单位依照白身情况向资质认证评估委员会提出申请。在规定的时问内，培养单位向资质认证评估委员会提交材料，由资质认证评估委员会审核培养单位的办学条件、招生规模、培养质量等，评估综合实力。考察结果分为通过、基本通过和未通过三个层次，通过者有效期分别为七年和四年，未通过者两年后才可再次申请。有效期内培养单位每年向资质认证评估委员会提交总结报告，作为审核依据。审核不通过将被停止对接资格，并限期一年整改，整改不合格者终止对接资格，两年内不得重新申请。有效期限届满，由资质认证评估委员会决定是否予以延期。
2.创新培养模式。特色化培养方向的设置是对接的前提条件。培养单位可以按照行业属性不同设置培养方向，如企业内部审计、行政事业单位内部审计、金融行业内部审计等。培养单位应在广泛了解社会需求后，持续修订教学计划和培养方案，在保证课程体系设计完整性的同时，融入内部审计人员职业资格考试内容。课程设置分理论和实践模块，理论模块包括专业核心课、方向课和任选课，实践模块包括校外实习环节。学生在两个模块的课程加权平均成绩将报考核鉴定机构审核，由其根据成绩的高低作出是否发证的决定，其中岗位资格证可直接由鉴定机构授予，执业资格证则需学生参加内部审计协会组织的考试并合格后才可获得。
3.寻求校企合作。培养单位需要积极寻求校企合作来推进对接。一方面，聘请具有丰富实践经验的资深注册内部审计师、注册会计师、管理会计师等担任校外导师。校外导师负责为学生讲授实务性强的专业核心课、方向课和任选课，并指导学生参与校外实习。培养单位应制定严格的校外导师选聘标准和管理制度，促使校外导师切实投入课程教学和实习指导。在毕业论文环节，将校内外导师共同编入导师组，对学生论文的选题、写作和答辩等各个环节予以指导，使学生论文真正做到理论联系实际，切实提高培养单位MAud的培养质量。另一方面，与合作企业建立校外实习基地。作为对接实践模块的重要形式，培养单位应与知名企业共建实习基地，为学生提供高质量的实习场所。同时，签订双方长期合作协议，协议内容包括企业提供岗位的名称、实践模块的评分细则、内部审计科研成果的转化、优秀毕业生的录用等，通过合作，实现双方资源共享。
(二)企业
企业既是对接的评价者，也是对接的受益方。吸纳来白培养单位的高层次应用型审计人才能显著增加企业经济效益，而只有拥有良好的内部审计环境和积极合作态度的企业才会得到培养单位的青睐。
1.营造内部审计环境对接对企业的内部审计环境提出了要求，只有内部审计环境优良的企业才能在对接中被培养单位选作合作对象。因而企业应积极营造良好的内部审计环境，为对接做好准备。首先，企业应根据实际情况科学设置内部审计机构，保证内部审计职能充分发挥;其次，建立健全内部审计工作制度，规范内部审计程序;再次，设立内部审计人员定期培训机制，做好后续教育工作，提高内部审计人员素质;最后，加快内部审计机构内外部信息沟通，共享资源，确保内部审计机构高效运转。
2.构建合作体系。企业是对接的最大受益者，不仅要主动同培养单位建立合作关系，还要积极构建校企合作体系。首先，成为培养单位稳定的实习基地，为学生提供内部审计实习岗位。树立“使用和培养相结合”的人才观，推荐拥有丰富实践经验的内部审计师担任培养单位的校外导师。其次，参与培养单位人才培养计划的制定，以满足企业切实需求。最后，与培养单位签订用人合同，选拔优秀的内部审计人才进入企业工作，降低用人成本，同时积极引进培养单位的内部审计方面的研究成果，完善企业内部管理。
(三)中国内部审计协会
中国内部审计协会是连接对接各方的桥梁，通过设立对接管理机构、寻求政府支持、监督对接全程等来发挥纽带作用，行使管理职能。
1.设立对接管理机构。中国内部审计协会作为对接工作的主要组织者和参与者，其内部应设立考核鉴定机构和资质认证评估委员会。考核鉴定机构下设由协会、教指委、培养单位和企业四方专家组成的出题小组，以企业为评价主体，公平公正地进行内部审计人员执业资格考试的出题工作。考核鉴定机构负责分配对接过程中培养单位理论和实践模块的比例，并核算加权平均成绩，只有加权平均成绩为70分及以上者才可取得内部审计人员岗位资格证书。内部审计人员执业资格证书的取得除需要达到上述要求外，还需要通过考核鉴定机构组织的考试。考核鉴定机构还负责岗位资格和执业资格证书的颁发以及资格证书的年检等工作。
资质认证评估委员会是由中国内部审计协会和全国审计专业学位研究生教育指导委员会共同授权的对接资格认证机构，主要职责是评估培养单位的对接资格。审批对接资格采取增补制，即规定试点单位的数目，上限为全部培养单位数目的三分之一，仅在有培养单位退出后才予以增补，以确保试点单位的培养质量。对接资格由培养单位白行申请，资质认证评估委员会按照标准对申请单位进行综合考察，做出是否批准的决定，批准后向内部审计协会备案。委员会定期对试点单位培养质量进行评估，对培养质量不达标的单位勒令限期整改甚至取消对接资格。试点期满，开展新一轮对接资格评估，在总结经验和推广成功经验的基础上，逐步扩大试点范围。
2.发挥纽带作用。中国内部审计协会作为内部审计人员的全国性社会团体，应充分发挥培养单位、企业和政府部门之问的桥梁作用。要以企业需求为依托，寻求政府政策支持，推动法律法规颁布，积极促进校企合作，充分利用政府、培养单位和企业资源，调动各方力量共同提高审计专业硕士培养质量和证书的含金量，满足社会人才需求。
3.行使管理职能。中国内部审计协会作为内部审计人员白愿结成的全国性、行业性、非营利性社会组织，负责持续开展内部审计职业发展研究，制定对接管理办法和资格认证管理制度，组织内部审计人员执业资格考试，对考试合格人员颁发执业资格证书，对对接和资格认证过程中发生的违规行为进行惩戒。对于对接过程中培养单位和企业反映的问题，应进行集中分析和评价，及时作出调整和处理，中国内部审计协会拥有最终解释权。
(四)政府部门
对接过程中涉及的政府部门包括审计署、人力资源和社会保障部、教育部等。政府部门要适当放权，转变职能，为对接提供法律法规和政策支持，发挥宏观指引作用。
内部控制兴起于上个世纪40年代中期，随着几十年的不断发展，现代国际上比较有名的内部控制模式有美国的COSO内控模式、英国的Cad—bury内控模式和加拿大的COC0内控模式。电算化会计信息系统内部控制是企业内部控制的一种相当特殊的形式。而这些变革与发展，提高了工作效率，带来巨大效益的同时，也给企业内部控制带来了巨大挑战。
一、传统手工记账系统与电算化信息系统的内部控制的比较
（一）传统手工记账系统与电算化信息系统的内部控制的主体不同
传统手工记账系统的内部控制的主体是人，记账、结账、转账等都是由人工来完成，财务处理工作比较繁琐。而电算化信息系统的内部控制的主体是人和计算机，记账、结账、转账等由计算机自动完成，大量节约了人力、精力和时间。
（二）传统手工记账系统与电算化信息系统的内部控制的控制对象不同
在传统手工记账系统中，企业财务处理的不同阶段是由不同的责任人负责记录的，所有的会计资料都是以纸张介质为载体储存，以备查验，则其控制对象主要是人，其次还有会计处理程序等。而在电算化信息系统中，很多财务工作都是电算化信息系统自动完成，会计资料是记录在计算机的磁性介质上，则其控制对象主要是计算机与人。
（三）传统手工记账系统与电算化信息系统的内部控制的内容不同
传统手工记账系统的内部控制的内容主要是对企业发生的经济事项本身的业务交易处理。而电算化信息系统的内部控制的内容不仅如此，而且还包含了对电算化信息系统的安全、维护以及升级，专业的系统维护人员的管理等新内容。
（四）传统手工记账系统与电算化信息系统的内部控制的形式不同
在传统手工记账系统下，对于企业的每一项经济业务，它的每一个财务处理环节都要经过具有相应权限的责任人的审核与签章，会计处理工作的明确分工，岗位职责与权限明晰。而在电算化信息系统下，传统的职权分离控制近乎消失。
（五）传统手工记账系统与电算化信息系统的内部控制的风险控制不同
传统手工记账系统主要是对企业财务处理具体执行人员的授权、批准等进行控制，实行的是岗位职责的相互分离与相互牵制制度，同时实行稽核检查的制度。而在电算化信息系统下，财务处理业务由计算机自动完成，会计资料是储存在计算机的磁性介质上，数据比较容易修改，且修改会不留痕迹，数据高度集中，如果控制不当，可能会导致企业重要数据被其他未经授权的人在网络上进行浏览，甚至复制、伪造、销毁等，风险也来源于此。
二、电算化会计信息系统对企业内部控制面临的问题
（一）控制环境——组织结构扁平化，信息系统的执行主体与保存介质存在潜在隐患
会计电算化的引进，导致企业的内部组织结构呈现扁平化，内部控制的层次相对减少了，职权进一步集中，内部控制的中心发生了转移。企业会计核算实行了无纸化，储存在计算机的磁性介质上，记账、财务报表等全部自动生成，体现了其数据的高度集中性，而这些可能会导致未经过授权的人员对企业系统数据和信息处理进行不留痕迹的篡改、伪造等非法操作，并且计算机磁性介质在受热、受潮等因素的影响之下就会被损坏，容易造成企业重要的会计资料的损坏与丢失，使得企业面临巨大风险。
（二）风险评估——思想认识不到位，会计信息的保密性和安全性存在潜在威胁
我国会计电算化的起步相对于西方国家来说比较晚，虽然我国目前已经有90%的行政事业单位、大中型企业集团都采用了会计电算化，但是对于目前情况而言，我国不少企业还没有充分认识到企业实行会计电算化的意义以及重要性，企业领导者只是片面的看到了会计核算工具的改变，而没有意识到电算化会计信息系统对企业的会计职能、管理方法与流程以及内部监督等产生的重大影响，导致会计信息的保密性和安全性存在潜在威胁。
（三）控制活动——内部控制程序化，错误发生的连续性与重复性成为可能
在电算化会计信息系统环境下，所有的财务数据都来源于凭证库，则人们对电算化会计信息系统产生了严重的依赖性，加上程序运行具有重复性，因此，一旦某个环节发生了差错，此差错往往会重复出现多次，可能出现企业财务系统发生连续的、反复的大范围差错，并且有可能长期不被发现，使得企业会计信息失真，导致严重后果。
（四）信息与沟通——财务岗位合并化，职权不相容与系统授权存在漏洞
实行会计电算化后，高度集中的计算机操作就会使得企业原本的众多岗位失去作用，众多会计岗位可以实行合并，降低了企业内部人员相互牵制的效果。原来实行的签字和盖章以及会计人员的职责分工，转变成为了现在的计算机授权文件和口令。然而计算机口令授权存在于计算机内部，不能随身携带，容易被他人窃取，导致企业重要重要会计数据流失与失真，可能会造成企业巨大的经济损失。
（五）监控——系统运行自动化，管理与监督缺乏有效性
有些企业未经过批准就实行了会计电算化，但是该企业实际上还未达到使用会计电算化的水平，缺乏有效的管理机制，即使建立了企业管理机制，但是由于种种原因，未得到有效实行，尤其是在人员分工管理与档案资料管理上不完善。传统的可视化监督线索转变成了电子化监督线索，缺乏数据接口，导致内部监督的内容与难度进一步加大，尤其是内部审计监督。
三、完善电算化会计信息系统内部控制建设的对策
（一）控制环境——完善企业内部控制环境
1.完善企业组织结构。企业应该从根本上来对企业内部的财务人员及其相关职能之间的关系做出重新的界定，企业更应该对原来的企业内部组织机构进行相应的调整，以适应电算化会计信息系统的新要求。
2.妥善保管会计信息的保存介质。企业应将机房设立在防潮、防磁以及恒温的环境下，将储存有企业重要的会计数据的磁盘放在防潮和防磁的容器内，企业实行数据备份措施，会计数据档案要定期以计算机打印的书面形式储存。
（二）风险评估——实施新型风险评估机制
1.提高思想认识。企业管理者以及财务处理人员要意识到，企业实行电算化后，不仅仅只是会计核算方式改变了、财务处理效率提高了、数据存储形式发生改变了等表面上的改变，而且还改变了企业经营决策和财务分析方式，进一步完善了企业会计技术，促进企业内部控制制度改革，企业必须对原有的内部控制根据实际情况进行调整。
2.强化风险意识。企业必须要建立更加严密的风险内部控制制度以及防范风险机制，有效实施企业风险控制措施，加强会计电算化软件的开发、更新以及维护；关键性的硬件设备以及重要财务数据使用阶段性双系统备份；在非常容易引起差错与舞弊的环节进行特殊管理；对企业电算化使用的用户、设备、文件分别设置不同的访问权利，财务人员只能根据自己的用户身份和密码进入系统进行相关财务处理，不能超越权限；规定会计核算软件的修改，财务数据的拷贝、修改等处理要经过主管领导的批准等措施加以防范电算化给企业带来的风险，降低给企业带来的经济损失。
（三）控制活动——建立高效内部控制制度
1.完善内部控制结构。（1）将各种功能性职责分离sisi。（2）输入输出数据控制。（3）数据通讯控制。
2.会计电算化人员培训。企业必须重视对内部财务人员以及管理层的管理人员的选用与系统培训，培养具有复合型知识结构的财务人员、管理人员以及财务人员。
（四）信息与沟通——加强企业信息沟通力度
1.建立职位不相容制度。电算化信息系统环境下，企业应该要建立一套相互稽核、相互监督以及相互制约的有效机制，确保企业各个部门之间分工明确、责全匹配，减少错误和舞弊发生的可能性。
2.严格系统授权管理制度。企业应该要建立一个良好的信息与沟通系统，严格系统授权管理制度，使企业中各个财务人员明确自己的职责与权限，营造良好的工作环境与人际关系，还能使企业领导层及时、全面、正确地掌握企业实际营运情况。
（五）监控——提高企业内部有效监控
1.加强基础管理工作。企业应该建立健全的计算机硬件、软件和数据管理制度、计算机维护管理制度、计算机病毒防治制度、会计电算化岗位管理制度、内部授权管理制度、会计电算化操作管理制度、岗位职能分割制度、数据输入输出管理制度、数据存储管理制度、重要财务数据保密管理制度等来加强企业内部基础管理工作。
2.加强企业内部审计。（1）企业应该要对内部重要的会计资料进行定期审计和不定期审计。（2）企业内部审计人员应该定期对电子数据与书面资料的一致性进行审查。（3）企业内部审计人员应该采取定期和不定期相结合的方式，对企业重要财务数据的存储方式的安全以及合法性进行检查。（4）企业内部审计人员还应该对电算化会计信息系统的各个环节进行审查，尤其是容易出错的关键环节，以防止出现差错。
四、结束语
会计电算化是会计工作现代化发展的必然趋势，但是目前而言，电算化会计信息系统还存在众多问题，原来的内部控制已经不能适应会计电算化信息系统，完善电算化会计信息系统建设刻不容缓，只有建立新的适应会计电算化信息系统的内部控制系统，才能使企业安全、有效、快速运行。
参考文献
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所谓会计信息失真是指会计信息未能客观真实地反映会计经济主体的经营成果和财务状况。会计信息是经济决策的重要依据，会计信息可靠与否，是会计信息使用人能否作出正确决策的关键。经济活动越复杂，会计信息在经济决策中的作用越大。然而，由于受复杂的社会环境与会计信息生成系统自身因素的影响，已使会计信息失真成为一种社会痼疾与国际性现象。
一、会计信息失真成因分析 （一） 经济利益和政治利益的驱使 现阶段，多种经济成分、多种经营方式和分配方式并存，经济利益多元化。企业领导从个人或企业的利益出发，为了获取贷款，减少纳税，吸收投资等，指使会计人员弄虚作假，甚至一个单位设立几套账。如给合作伙伴的是“如意表”；给贷款银行的是“放心表”；给税务部门的是“叫苦表”；给企业主管的是“业绩表”，这使财务报表成为无所不能的“万能表”。从另一个方面考虑，目前对企业领导的考核往往以实现的利润等指标为主要依据，某些领导为了捞取政治资本、骗取经济指标等，置会计准则和会计法规于不顾，指使会计人员采用非法手段对会计信息进行“技术加工”，这是导致会计信息失真的重要原因。
（二）会计准则、制度和会计政策有可选择性 由于各企业具体情况不一，准则只能对企业的工作提出基本原则和规范工商管理毕业论文，不可能尽善尽美，这样对同一会计事项的处理就会有多种备选的会计处理方法。如企业对存货采用不同计价方法，对其财务状况和经营成果会有不同的影响，究竟何种方法才算“如实反映”？此外，会计准则的制订颁布常落后于会计时间的发展和经济行为的创新。当新情况、新领域、新行业出现时，很难找到长期有效的会计准则作为会计操作的依据，使会计处理“无法可依”。
（三）内部控制制度不够健全 内部控制制度是企业事业单位为维护资产的完整性，确保会计信息的真实可靠性以及对经济活动进行综合计划、考核和评价而制订的制度、方法和措施的总称。然而一些单位没有完善有效的内部控制制度，致使会计资料在传递过程中，因相互脱节而发生错误或因两个不相容职务缺乏相互制约而发生舞弊；还有一些单位，虽然内控制度一应俱全，但在实际工作中，得不到有效执行，形同虚设，流于形式；不少企事业单位以及管理人员对这方面认识不足，致使内部控制制度的制订过于马虎、简单，各种错账不能即使被察觉和抑制，其反映的会计信息自然不可能真实可靠。
（四）会计人员综合素质不高 会计人员是会计活动的主体，对要发生的经济业务进行核算和监督。但目前有些会计人员素质较低，有些没有经过专门的培训，平时又不加强学习，在处理会计业务过程中由于对会计核算规范掌握不透，对新的理论和刚出台的经济法规研究应用较少，跟不上时代的步伐，从而日常核算工作不符合规范，对一些不确定的因素判断不准确，直接影响会计核算的水平；有些会计人员缺乏职业道德，为了个人的私利，知法犯法。会计人员素质的高低，直接影响会计信息的质量。
二、会计信息失真的对策探讨 要治理会计信息失真，也要采取综合治理对策。除了完善会计准则和会计核算制度外，对于会计工作失误的主要对策是建立和健全内部的控制，加强内部检查；对会计舞弊的主要对策是强化外部检查和监督及其处罚力度。此外，完善会计人员从业资格制度，加强会计人员的后续教育，提高会计人员素质也是防止会计信息失真的关键因素。
（一）建立和健全完善的企业内部控制制度。健全有效的内部控制，能够确保资产的安全完整、会计信息的合法与公正、经济业务合规合法，并提高经济效率。健全内部控制，通过适当授权和职责划分，确保经济业务合规合法；通过会计工作的内部分工及原始凭证的审核、记账凭证的编制与审核、记账与对账、资产清查、会计报表编制及审核等相互交叉稽核和内部审计的独立稽核，预防、发现并纠正会计工作中存在的失误工商管理毕业论文，以此来减少会计信息失真。这也是新《会计法》中增加了要求各单位建立、健全本单位内部会计监督制度的理论依据，实际上也是反映了国家希望通过相关法律促进各单位内部建立内部控制来减少会计信息失真的愿望。健全的内部控制能为提供真实的会计信息奠定良好的基础，各单位应结合本企业实际情况制定内部财务管理制度，建立稽核制度等，以便会计人员遵照执行，减少漏洞。规范单位会计行为，保证会计信息的真实、完整，离不开健全完善的内部控制制度。
（二）健全以审计监督为主，财政、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门监督检查及社会监督相结合的综合外部监督体系。审计组织是进行经济监督的专职部门，它们在提高会计信息的可信性方面具有其他经济监督管理部门不可替代的优势。国家审计机关重点作好财政、税收、国有金融机构、重点基本建设项目、专项资金、主要行政机关和事业单位及审计，其他单位交由民间审计组织进行审计；发展和完善注册会计制度，注册会计师作为市场经济的“经济警察”，应充分体现其职能和作用；提高审计覆盖率，逐渐做到有关单位的年度会计报表均经过审计。同时，也充分利用和发挥财政、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门和社会力量对会计信息进行监督，相互配合，相互协作，做到齐抓共管，形成综合的会计信息监督体系。
（三）依法处置会计舞弊者。在我国现行法律法规中，有《会计法》、《证券法》、《公司法》、《刑法》等规定了提供虚假会计资料的处理处罚规定。只要坚持有法必依、执法必严、违法必究，会计舞弊行为就会越来越少，会计信息质量将会越来越高。
参考文献：
管理审计的实质目标
民营企业内部审计机构的建立经历了不同的发展过程，从内审机构的行政隶属关系、工作职责权限、工作内容和范围、审计效果等重要方面都经历了不同程度的“实验”过程，在这个艰难的发展过程中，内部审计和民营企业家终于确立了民营企业设立内部审计的目标就是增加企业效益和提高工作效率。
效益和效率可以理解为绩效，它来自于过程。企业的运营过程就是一根完整的循序不断的链条，只有健康、高速运转，过程才能确保创造绩效。而过程控制本身是管理职能，不是内部审计的职责，管理审计要求内部审计介入管理又不参与管理，事实上很难严格做到。在民营企业内部审计就是医院里的专职外科门诊大夫，仅限于验病开方，不兼卖药品和参与手术开刀，以发现风险和转移风险为己任。内部审计找准切入点和摆正这个位置有三个必要条件应同时具备。第一，高度独立的体制。最适合国情的内部审计机构应直接受企业的董事长领导，特点是确保独立性和有效性。第二，内部审计机构应确保有能力履行内部审计职责。第三，能够实现审计目标——增加效益，提高机构工作效率。
基本条件和主要内容
民营企业内部审计的工作范围较大且具杂乱感。这是由企业高层高度信任或直接授权所造成的。一般情况下，常规审计很难进入规范化审计程序，企业高层也不关心你内部审计的工作过程，只问结果。这是民营企业内部审计的特点。但就管理审计而言，没有明确的审计对象和开展内部审计的基本条件，搞管理审计很难操作。一方面很难跳出常规财务审计的圈子，另一方面内部审计很难开创新局面。因此开展管理审计必须解决以下审计环境问题。
1、管理审计面对的是各级职业经理人，其优秀素质的集中表现是较强的管理意识和较高的工作效率。主观上理解、关心、支持内部审计的时间成本不会过高，工作沟通、配合、减少和解决矛盾都能在一个平台上顺利进行。
2、经营目标和考核认证标准明确。民营企业在经营上具有灵活性。这是因为市场影响企业的生存决定的，在企业内部无论哪个主管、部门、负责人、总经理、总裁都有明确的责任目标和详尽的考核认证办法。但是，这种目标和考核认证之间有没有冲突，考核是否独立、严格进行，有无共同利益在里面是企业所有者最关心的，内部审计职能的实现是解决企业高层最关心问题的最好途径。
3、内部控制制度健全并不断得到修正。民营企业的内部控制制度因企业文化和发展规模的不同而存在差别。一般情况下都能围绕企业效益来制定。但最容易被职业经理人“遗忘”也是企业所有者最关心的问题是内控制度均缺乏“违约条款”或制度轻描淡写没有责任承担者，不具操作性，出了问题或矛盾找不到文字上的东西，往往找不到责任人。这说明制度本身有问题。这是民营企业家最不愿看到的事情。内控制度的不完善就是没有压力，这会直接影响企业的效益和机构的工作效率。那么与生产、经营、管理相匹配的内部控制制度这根链条是否健全，有无死节、坏节、环节链是否有隐患和风险仅靠企业家一人是顾及不到的，靠各“环节”汇报仍存在报喜不报忧之嫌。管理审计的介入就不同了，因为内部审计与运营无直接利益关系，通过内部控制制度符合性测试以及从各种调度会、协调会、总经理办公会、总裁办公会、董事会议上反映出来的各种矛盾、冲突、脱节、扯皮等负面信息均能发现内部控制制度的盲区和盲点。个别责任部门和责任人不作为暴露无疑。
4、要有良好的企业文化。民营企业的企业文化的核心是职工的凝聚力，内容包括生存观、责任感、归宿感、诚信和企业发展理念。民营企业发展的关键首先是老板，其次是能从内心彻底认同该企业文化的合格的称职的具备高素质的职业经理人团队。以诚信为前提的充分授权激发出创新的动力，使各级职业经理人时刻铭记民营企业赋予自己的职责和义务。职业经理人要想在民营企业生存和发展就必须具备勇于承担责任的能力和付出对企业忠诚的代价。
5、要有科学的内部审计标准。管理审计实现最终目的的途径是通过独立的评价活动来完成的。在不违反法律的前提下，内部审计要制定重点审计项目的审计标准。主要包括采购成本审计标准、有效生产成本审计标准、资金预算审计标准、应收账款审计标准、特殊风险审计标准、部门尽责程度审计标准等。
计划、实施与报告
管理审计必须制定计划。审计计划应尽可能编制详细。经高层批准的审计计划是来自民营企业的最高指示，应该全部
落实。
1、突出重点。管理审计计划编制前应尽力争取企业高层，尤其是董事长本人明确（或暗示）的重点风险领域，并将之列为重点对象，切忌自作主张确定非必要重点，即浪费审计资源又劳而无功。
2、明确目标。就是施实管理审计要达到什么目的？审计报告要揭示和反映问题的原因及责任是什么？目标必须具体，不能似是而非。
3、确定工作范围。管理审计范围的确定要看被审计对象的信息系统或企业高层所要求的审查深度来定，一般包括以下内容。
（1）重点审计对象的内控制度是否健全？已有的制度是否被有效执行？重要职能部门的工作绩效怎样？
（2）财务和经营管理信息资料的真实性。
（3）对重点审计对象的考核评价、兑现利益是哪个部门进行的？有无利益关系或职责关联相容关系？
（4）经营者（或项目）的责任经济目标是否完成，薪资、奖惩是否按规定执行。
实施审计。实施审计的过程就是内部审计机构代表企业所有者对审计对象就审目标进行测试、评估、认证的过程。
报告结果。民营企业管理审计报告最好直接报告给董事长，因为民营企业（非上市公司）90%以上股权或资本都是董事长直接或间接所有。如果董事长认为有必要让董事会或总裁办公会重视这份报告，可建议董事长已批转报告的方式周知或举行小范围审计听证会。管理审计报告的格式不宜统一。根据审计计划或高层指派就某一项目或某一部门进行审计，报告的重点是明确肯定或明确否定审计对象的风险。突出效益、效率影响，明确原因和责任承担者，并从内部审计角度提出可操作性审计意见。
审计标准与技术方法
由于内部管理审计建立起来的审计标准不同，其审计的技术方法也存在很大差异。效益标准和效率标准的建立是民营企业从职业经理人量化了的任务指标和部门职责两大平台所构成，是确保企业发展的前提条件之一，管理审计的介入就是通过独特的方法向企业高层提供独立的客观保证，从而增加企业价值并提高机构运作的效率。
管理审计的标准和技术方法一般应包括以下几方面内容。
一、采购成本的审计标准
1、采购计划标准。从内部审计掌握的信息资源中，审查目标期内的采购计划总成本是否超过产业公司目标期的生产计划期内总成本，生产计划总成本是否超过营销公司同期销售目标所需成本。根据各品种的单位成本逐一审核并加权计算采购总成本，扣减有效库存后编制当期必购物资计划和采购预算即可作为管理审计的标准。
2、比价标准。民营企业确定供货商是同过比质比价来进行的。比价会议应该有内部审计人员的参与并在会议决议上签字负责。报价、比价过程一般在互联网或各自局域网上进行。原则为随行就市同质优价，老客户与新客户机会均等一视同仁。供货合同必须报内部审计部门就采购数量、价格、结算办法、付款方式和违约条款等内容进行审核通过方可盖章生效。
3、无效库存标准。所有采购物料均设立库存时限和不合格物料追究制度。库存超限或不合格物料一律视为无效库存，计算损失成本和货币的时间价值，落实责任部门和责任承担者。实行责任上划，连带追究制度，即下级责任上级主管负责并与考核、奖惩挂钩。上级承担责任后追究连带责任是其职权范围内的事。
4、调整计划标准。市场决定企业生存，民营企业的经营政策有不确定性特点，对审计标准的及时调整必须加强。平衡和解决经营政策变化与内控目标的矛盾关键在于决策信息系统的快速反馈。管理审计要凭借总裁会议、董事会决议信息将不确定因素加以分析及时调整审计计划和审计标准，以免提供非有效信息，人为制造矛盾。
二、有效成本审计标准。民营企业发展到集团化阶段，随着引进先进设备和管理经验劳动生产率快速提高。一般情况下，大批量的订单生产基本上都形成了标准成本定额，为管理审计解剖生产成本提供了基础。管理审计认为生产成本应区分为有效成本和非有效成本。大批量生产产品开工的第一天。综合部门就知道批量产品的标准成本（直接材料、人工、变动成本、固定成本）总额。这为管理审计的介入创造了切入点和审计标准。批量产品全部完工或控制期末应产出未产生（废品损失）的原因、数额就是审计对象，是什么原因？应明确到班组、个人；产出来的产品经检验为不合格不能销售的产品也必须明确责任；已产出的合格产品在成品库超限存放占用资金的原因是什么，哪个部门或哪个责任人对此应承担责任必须明确。问题的原因要区分主客观因素。主观原因必须处罚。客观原因的背后是否存在职责不清，内控制度衔接有问题，部门之间扯皮等情况。比如设备出了问题应该找出是动力部门问题还是车间操作问
题还是维修部门的问题。责任无法落实的，要将损失量化后视同非有效成本上划到连带部门的共同上级管理责任人，并由其承担责任。
三、资金预算审计标准。民营企业的每一分钱都是老板的私人资本，因此实行资金预算制度非常重要。
1、资金预算必须经企业有权批准人的批准方能执行。
2、经批准了的预算收入是否按规定及时到位，不能到位的原因是什么？谁应对此负责。
3、经批准了的预算支出在资金上是否有数量上的保证，资金调拨环节是否畅通，是否存在预算批准了，而资金到不了位影响生产、经营运转的问题，什么原因，内控制度本身有无漏动，谁应负责任。
4、超预算支出和无预算支出的批准人是谁？有无追加预算的审批手续或最高层授权，内控制度是否还应明确。
四、应收账款的审计标准
应收账款的风险管理在民营企业有其鲜明的特点。即对所有应收账款设立限额和限时制度。比如对同一经销商所欠货款超过发货总额的10%到合同期满不能划回，或单笔应收账款超过45天不能收回即应视为“坏帐”进行风险管理。凡是进入“坏帐”程序的应收账款不能计算经营业绩并与提成、奖励脱钩，已发放的奖金、提成均应追回。超过发货总额30%超过60天仍不能划回的应收账款记入营销公司期间费用落实责任。
五、尽责程度的审计标准
民营企业招聘和重用人才的标准主要有两方面即诚信和能力。管理审计对各职能部门或其负责人尽责程度的评估认证是站在企业所有者的角度来进行的，其主要形式是设立评估项目打分进行。
1、工作态度。全心全意为企业工作，工作讲实效，服从上级并正确向上级报告，精通业务内容，熟练掌握职务要点，正确领会上级指示并全面执行，在规定的时间完成任务。
2、能力。具备独立工作的能力，良好的沟通能力，岗位创新能力。
3、责任感。任务有排期、工作有计划，预测过失的可能性，并有预防对策，有勇于主动承担责任的实际行动，知错必改。
4、全局观念，不以我为中心，突出部门协调，一切以企业利益为中心，一切为了顾客，一切为了市场。
摘要：内部会计控制工作在现代企业的经营和管理过程中有着重要的意义，旨在将企业会计的信息质量进行提升，在实际的工作中根据相关的工作制度和流程执行，做好企业的正常生产和经营活动的秩序。内部会计控制体系对于企业整体的自我控制和自我调节而言是十分重要的，企业的核心竞争实力的提升和发展程度的提升都与此有着密切的联系。而当下的市场开放化程度逐渐提升，国有企业的发展也经历了越来越多关于市场的挑战，如何进行更为快速的发展，将国有企业经营管理中的问题进行解决是十分关键的，而内部会计控制体系不健全也会影响到企业的正常管理和工作的决策。
关键词：国有企业；内部；会计控制体系；构建
引言
会计控制实质上就是财务管理，资金运转是国有企业发展的命脉，确保资金链条能正常运转是国有企业运营发展的重点工作项目。一旦资金链出现问题，则很可能使国有企业蒙受较严重的经济损失，甚至使企业陷入倒闭、破产的困境中。构建内部会计控制体系，并在实施期间予以优化是提升国有企业内部管理效率的重要途径之一。当下我国国有企业内部会计控制体系已有一定规模，但在具体实施期间依然会暴露出一定不足，应加强优化措施的应用，将体系的功能更充分地发挥出来。
一、国有企业内部会计控制意义及主要内容
（一）意义分析
国有企业的经营管理过程中原有的企业会计工作制度受到了传统模式的影响，内部会计控制通过财务制度、控制环境、控制程序3个关键程序的分析，进行会计信息质量的控制，也可以保证在当下的运行和企业发展的环境之下提升经营的水平和效益。国有企业在整体国民经济发展的过程中有着重要的支撑性的作用，也是发挥了宏观经济调控的主要工具，为了更好地发挥国有企业的作用，提升与完善内部会计控制体系是十分重要的，促进企业的稳定发展，也可以保证国家经济的持续发展。
（二）内容概述
从根本上分析，会计控制体系隶属于一种责任制度，其建设及实施的宗旨是确保企业各项业务能正常运转，减少或规避资金流失的情况，保证企业运营过程的安全性，继而协助企业获得更大的经济效益。会计控制体系的内容主要包括：
1.成本投入控制在合理范畴中。国企在项目实施前期，压迫预算项目经费，通过预算环节能在早期初步了解项目盈利及亏损状况，借此方式协助企业尽量规避不必要的经济损失。
2.对项目运转过程动态监测，确保相关问题发现的时效性，进而有针对性的修整生产规划，以防对企业的经济效益造成损伤。
3.推行责任落个人机制，以制度为支撑合理规划管理范畴，派遣专员对项目负责，并把工作绩效和职员的薪资、晋级情况等相关联，调动职工参与的积极性，认真履行各项职责。
二、国有企业内部会计控制中存在的问题
（一）委托人和人信息不对称
人对于整体的企业经营管理活动负责，也是企业财务信息的主要管理人，委托人则是在企业经营活动管理范围外进行客观的工作，其财务信息的来源是从人处获得的[1]。人需要获得更好的企业经营效益，因此在信息提供的过程中真实性有待考察，往往会提供给委托人更多地对自身有利的信息。而委托人想要获得更多的真实的企业经营的信息就需要付出较多的成本，不利于自身的发展。这种信息不对称的问题，也就是企业内部会计控制过程中面临的主要问题，人为了谋求私利行为方面很难进行约束，这就需要内部会计控制体系来进行更为规范性的工作。
（二）业务指导不当
委托人在企业的经营过程中起到了对于业务进行指导的作用，虽然从法律层面和政府工作的层面已经进行了内部会计控制规范制度的明确，也在定期公开预算、固定资产、成本费用方面的会计信息进行了明确，不断将国有企业的内部会计控制体系进行了完善。但是在实际的工作过程中，内部会计控制体系和制度并没有得到良好的落实，在业务指导的方面工作能力也不强，没有发挥其应有的作用。
（三）监管职责落实不充分
第一，国有企业的外部监督作用是企业会计信息质量提升的关键，在政府部门监管下，以及审计、财政、税务等監督下进行。因为不同的监督主体所涉及的利益范围不同，为了更好地维护自身的利益和实现自身的目标，对于自身管理范围之外的问题不会进行积极地处理。这也就直接导致了在国有企业经营活动中监督工作的共享程度不够高，没有形成明显的监督合力。第二，在不同规范和不同标准的工作过程中，恶意的竞争会导致各种社会服务和第三方监督机构的监督工作受到影响，为了维护自身的利益而在业务的规范性方面受到了影响，企业的实际经营活动控制也难以达到理想的效果。国有企业在监督内容方面要进行充分地了解，为了维护自身的利益去做某件事情就使得监督责任流于表面的形式，无法解决实际管理和经营中的问题。
（四）脱节现象严重
财务工作为会计控制体系的主要内容，在社会经济快速发展、市场竞争激进化的大背景下，很多国有企业已深刻认识到构建会计控制体系的必要性，并把财务管理工作作为企业内部管理的重要内容。改革后国企财务管理理念依然以最高决策者的决定为主导，决策团队的作用并埋没，决策权依然被掌控在个人手内，权力集中的现象依然没有被消除，这是造成决策和现实管理需求脱节的主要原因之一。
三、国有企业内部会计控制体系的改善对策
（一）建立完善的监管体系
为了达到国有企业的内部会计控制的效果，就需要在全面而完善的内部会计控制体系上进行，也将监督管理的效率进行提升，全方位的实行监督管理的工作。首先，在进行业务指导的过程中，政府国有企业资产管理部门应该进行协调性的管理工作，其中财政部门将企业内部会计控制规范的确定工作进行深入的落实；审计部门、税务部门也需要进行政策的约束，将各种制度进行解决也进行规范。其次，在内部会计控制体系中也需要将激励和惩罚的双向管理机制建立起来，综合国有企业的整体发展水平、实际效益进行评价，落实绩效考核的工作。在此过程中就将企业的业绩考核、市场发展的情况进行综合，也将员工的薪酬待遇、职业发展等紧密的结合起来，企业的管理目标和员工的发展目标一致，促进企业的持续发展[2]。奖励机制的落实过程中，除了物质奖励之外，还需要将荣誉、业绩排名、职业规划等整体的发展结合起来，进一步促进管理工作的发展。激励和束的机制的完善是企业管理的动力所在，可以提升员工和整体企业发展的积极性，提升国有企业内部会计控制的效果。最后，需要进行企业全面监督责任的落实，政府的各个部门和各类监督组织都需要将自身的监督范围和职责进行明确，进行更为规范化的监督工作，协调各类信息与资源，做好分工也做好合作的工作。监管的过程中一旦发现工作的问题就要进行及时的协调，在各个部门的统筹指导和作用下提升管理工作。
（二）营造良好的企业内部环境
营造起良好的企业内部环境，也是内部会计控制体系完善和健全的重要方法。进行企业治理结构的规范，可以促进国有企业产权多元化的发展，将规章制度进一步的明确，做好制衡机制的健全工作。另外，在工作的过程中需要将内部协作发展的机制建立起来，每个国有企业都有着自身不同的业务特点，就需要将权力和责任在各个部门和各个工作部门进行明确，尤其是在财务管理和内部控制的过程中进行落实[3]。与此同时，企业内部进行员工素质的提升、定期的宣传教育、业务培训是十分重要的，提升员工的工作能力和业务专业能力对于企业的发展具有积极地意义。企业面临的外界环境不断的发展变化，企业的员工也需要不断地提升工作能力，将管理工作变得更加主动化，企业加强会计控制人员素质、技能水平的培训，以此方式提升内部会计控制工作的效率。
（三）加强财务风险控制
国有企业在经营的过程中会遇到内部和外部各种风险问题，在风险管理的过程中仅仅依靠财务部门进行风险控制工作，对整体经营过程来说是远远不够的。因此，财务风险控制的工作需要在风险管理机构的专业工作之下进行，组织专业的技术人员进行分析的工作，根据企业经营的特点、业务情况进行风险管理工作。在生产经营、财务会计、人力资源的工作上进行部署，建立起风险控制的要点，做好风险源的识别、分析、预警、控制的工作，最大限度地完善企业风险防范机制，将企业的综合实力进行提升，降低财务风险系数。
（四）规范化执行内部会计控制工作
在国有企业内部会计控制体系中监督与考核是十分重要的。将财务部门的规章制度进行授权审批，财务控制、会计制度进行提升，减少违规操作的出现。出现了各种规范制度约束，一旦出现了违背工作制度的人员，就需要进行干预和控制的工作。对于工作人员的定期考核也是十分重要的，提升工作人员的积极性，做好薪酬待遇与职位的升迁，提升工作的实际效果。
（五）强化内部监督
国有企业有着自身的业务特点和发展的特点，内部审计机构的设置与完善十分重要的，提升审计部门的工作效率，做好独立运行。监督管理的过程中需要畅通企业内部的信息，然后配备好专业的工作人员，提升全面的工作效果。审计部门在工作中履行好自身的工作职责，保证企业内部会计控制工作的顺利进行，做好综合性的分析工作。
（六）改进会计核算技术
核算技术水平是影响会计控制工作效率、准确性的主要因素，若能以高端的核算技术与相关制度为支撑，则能较有效地优化企业财务会计工作效率。改进会计核算技术可以从如下几方面着手[4]：
（1）完善电脑的会计电算系统，提高计算机中央处理器的运转速度，有益于强化数据统计和分析能力。
（2）完善公共查询平台，细化平台上的类目，企业高层管理者可以经由网络系统动态化的查看会计财务管理工作运行状态，及时发现财务工作中存在的问题，早期指正并督促员工予以修整。
（3）加强云计算技术的应用，这样财务会计管理就无须配置各类软硬件设备与TI技术人员，以信息系统为支撑的企业财务会计管理工作质量也会得到一定保障。大数据技术有分析大批量信息的能力，能为企业管理者决策提供可靠的参照。
（七）重视内部信息的沟通
国有企业应予以内部信息沟通情况一定的重视，通过培训、教育等形式引导职工、各部门均自觉树立信息沟通意识，减少或规避信息堵塞的情况。在企业内部积极建设信息资源共享平台，公开被许可公开的信息，借此方式去提升企业财务会计信息的公开性、透明度，一方面能提升各部门的运转效率，另一方面也能减少人力资源的耗用量，协助国有企业降低运营成本。内部会计控制体系的优化不要单纯依赖外部监督，也要予以内部的自我监督一定重视，为达成以上目标，就应将审计部门的监督职能充分发挥出来，对企业内部会计控制体系的实施情况进行全过程监督，及时发现问题，并将其反馈给相关部门或人员，及时作出改进。
结语
综上所述，国家经济的持续发展离不开国有企业发展的支持，内部会计控制体系的完善是十分重要的，影响着关于企业管理工作中的决策和相关工作的部署。因此，需要将内部会计控制体系工作能力进行提升，将各种资源进行协调分配，做好监督工作，促进企业的发展和竞争力的提升。
会计控制毕业论文范文模板(二)：公立医院内部会计控制现状与优化策略论文
摘要医疗事业在我国占据着非常重要的地位，不仅与人们的身体健康有紧密的联系，而且对国家经济的发展也有一定程度的影响。从目前的情况来看，我国公立医院在医疗不断改革的情况下得到了进一步的发展，不过在内部会计控制过程中往往会受到多方面因素的影响，导致相关工作存在问题，对公立医院造成不利的影响。因此，公立医院要对内部会计控制管理相关问题予以足够的重视，并且根据实际情况进行充分的分析，进而及时采取有效措施加以解决，这样才能够为公立医院带来一定的经济效益。
关键词公立医院内部会计控制现状优化策略
一、前言
公立医院内部会计控制，简单来说就是公立医院为了对国有资产进行有效的保护，保证相关法律法规能够落实到医院实际的经营过程中，提高会计工作和经营管理效率而采取的一系列控制方法和措施。这就要求相关工作人员对内部会计控制存在的问题予以足够的重视，并且根据实际情况采取有效的措施加以解决，这样才能使我国公立医院得到更好的发展。
二、目前公立医院内部会计控制存在的问题
（一）内部会计控制意识不强，重视程度不够
通过实际调查发现，我国公立医院具有较强的特殊性，在实际发展过程中容易受到计划经济的影响，医院管理人员受到传统管理模式和理念的影响比较大，在实际工作中单纯依靠以往的工作经验进行管理，这样就会导致内部会计控制工作缺乏科学性与合理性，而且相关工作也无法落到实处。
另外，内部会计控制的经济价值不能在公立医院发展过程中充分显示出来，在一般的情况下需要很长的一段时间才能够发挥出部分效果，这样就使得医院工作人员无法意识到内部会计控制工作的重要性，忽视各方面存在的问题。比如公立医院没有指派足够的人员参与内部控制、执行任务，相关规章制度无法落实到各项工作中，再加上工作人员无法依靠自身的工作经验和专业知识来解决问题，这样就会导致医院遭受一定程度的经济损失。
（二）医院内部会计控制法律法规不健全，制度不完善
从目前的情况来看，我国内部会计控制发展起步比较晚，实际发展过程中容易受到影响，发展速度比较慢，部分法律法规也是近几年才颁布的，这些法律法规会对医院内部会计控制制度的建立起到科学的指引和引导作用，在一定程度上促进内部控制工作的开展。但是这些法律法规应用时间比较短，部分内容还不够完善，这样就会导致在实际的工作中出现一些问题，对医院内部会计控制体系和制度的建立产生很大的影响。
（三）资产管理存在较大困难
就现阶段来看，我国公立医院的资产管理工作仍存在许多问题：第一，在采購或建设固定资产时，许多部门与人员都极力争取，但是购入或建设完成后，却不重视其管理与维护工作，导致医院设备经常出现故障、严重老化或丢失的情况。第二，不少公立医院在对固定资产进行处置时存在一定的随意性，没有严格根据规定进行，导致国有资产出现浪费、流失等情况。
（四）缺乏对内部会计控制工作的评价监督奖惩机制
在社会主义经济制度不断发展的形势下，我国部分医院没有对内部会计控制工作予以足够的重视，国家也没有根据实际情况制定科学的法律法规进行约束，这样就导致医院内部监督和评价机制无法建立，内部会计控制工作无法落到实处，相关体系的标准缺乏一定的科学性。除此之外，公立医院内部会计控制机制缺乏一定的科学性和有效性，这样就会导致实际产生的控制效果与预期存在很大的差距，医院自身经济利益受到很大的影响，会计信息的时效性较低，管理层无法制定正确的决策，内部会计控制的效果无法充分体现出来。
三、公立医院内部会计控制有效策略
（一）增强医院内部会计控制意识
为了对公立医院进行有效的内部会计控制，相关管理人员要增强自身的内部控制意识，在实际工作中充分意识到其对医院发展的重要性。医院要对内部科室的设置、财务管理等方面进行充分的分析，并且在此基础上建立具有现代化特点的内部会计控制体系。另外，医院还要明确内部会计控制相关人员的工作职责，使其充分意识到自身的责任和权利，并且积极地参与到内部控制工作中，根据实际情况建立补偿控制制度，这样能够使工作人员对财务工作予以足够的重视，不仅能够增强其内部控制意识，还能够进一步提高其工作积极性，这样才能够提高财务工作效率和质量。
（二）贯彻落实相关法律法规，建立健全内部会计控制制度
我国公立医院要对国家颁布的法律法规、自身实际管理情况和各方面的需求有充分的了解，在此基础上建立健全医院内部会计控制规章制度。除此之外，相关工作人员还要对工作过程中存在不良行为的人员进行严厉的处罚，财务部门要与医院管理部门进行有效的沟通和交流，在授权批准程序、办理货币资金业务等方面相互配合。工作人员之间要互相监督，这样才能够使规章制度落实到具体的每一项基本工作中，各个部门负责人也要严格按照要求履行自身的审查监督职责。与此同时，医院各个单位还要将国家财政部门颁布的法律法规作为基本原则，有效建立内部会计控制制度，根据不同的情况选择科学合理的内部会计控制方法，进一步提高内控工作效率和质量，为医院发展带来一定的经济效益。
（三）加大资产管理力度，实现资产管理的规范化
第一，公立医院需要不断增强工作人员的资产管理意识，转变其固有的思维，使其正确认识到科学合理地管理资产同样能够产生效益，并且该类效益更具持久性。第二，做好清查盘点工作。在具体清查盘点的过程中，必须保证审计人员到场，如果出现资产非自然损毁或丢失的情况，需要问责相应负责人。第三，在变卖或报废资产的过程中，必须切实依据规章制度，确保手续完善后方可执行。
（四）加强内部会计控制监督检查，建立评估奖惩机制
(1)制约中国经济发展的瓶颈探析——引入美国经济表现对比 夏晓雪
(4)全球价值链中我国稀土贸易被俘获的问题研究——基于稀土国际市场需求的角度 杨梦佳
(5)建立中原经济区背景下河南经济发展方向概述 郭家炜
(6)欧债危机对中国对外贸易的影响及对策 杜德
(7)黄岩岛对峙背后的国际政治经济博弈 陈天明 徐群 李君芳
(8)安徽纺织企业承接产业转移的发展对策——基于swot分析 芮昊
(9)出口商品结构与优化出口商品结构对策 赵星
(10)新疆旅游服务贸易的发展现状及对策研究 周小玲
(12)基于swot分析嘉兴纺织服装产业转型升级研究 李爱香 李春暖 王蕾
管理创新
(14)从企业经营看环境信息披露 郭品 李勇勋
(15)eva的激励机制及其在我国的应用研究 李乐童
(17)我国企业战略成本管理应用初探 赖娇娇
(18)eva企业价值评估在兵工研究所的应用探讨 王爱武
(19)从三鹿事件看食品加工企业采购环节内部控制 赵肖瑞
(20)股权激励与公司绩效关系的研究综述 周亭
(21)强化企业统计工作 促进企业经营管理 杨锦宏
(22)加强住房公积金财务管理研究 孙其兰
(23)合同能源管理项目过程风险控制研究 张翠霞
(24)后危机时代企业成本控制法宝——多维成本管理 刘彩霞 马鑫 李冬悦
(25)加强科学管理提高仓库管理水平 张防修
(26)企业内部控制制度执行力影响因素探析 巫毅
(27)路桥施工企业项目经理部材料管理初探 陈迎春 韩瑞英 彭向阳
(28)mc公司内部控制的调查研究 郭莉莉 郑小凤
(29)基于不对称信息下我国中小企业加强自身融资管理策略探究 张宇丁
(30)基于dea方法的电网公司绩效评价研究 刘凯 董萌萌
(31)提升全面成本管理，树立成本文化意识——打造成本文化核心竞争力 张瑞
(32)浅析我国企业应收账款管理 马鑫 李冬悦 刘彩霞
(33)国企“内部人控制”问题的解决思路 周勇
(34)会计电算化条件下的企业内部控制 李宁
(35)erp系统实施与管理会计的互补性及业绩影响文献综述 童素娟
(36)创新管理 破解瓶颈 努力实现资产的保值增值——湖南省凤凰县总工会资产的保值增值工作纪实 裴晓凤
经营有道
(37)对当前国内工业企业经营困难的成因剖析 宋科进
(39)湖南低碳旅游发展研究 卢伟
(40)审计师独立性、信誉以及业
务——以德勤（中国）为例 汪洁
(41)雇主品牌推广策略 冯利敏
(42)小额贷款公司的发展问题分析 刘燕
(43)河南省现代物流业发展优势分析 周燕飞
(44)浅谈品牌“回声”作用与多品牌的“共振”作用——由宝洁公司多品牌战略引发的思考 岳晓雯
(45)我国零售企业进入他国市场的模式选择 史博
(46)汽车后市场保险服务的特点以及对策分析 鲍艳萍
(47)我国零售业态发展评价及对策分析 徐正虹 陈晓华 孙一闻 郑莉莉 葛洁蓉 陆兆蕾
(49)企业并购目的：追求协同效应还是产生共谋——基于百胜收购小肥羊的案例研究 许世杰
(50)对镇江宗教旅游开发的调研及建议 朱庆贤
(51)小议娃哈哈启力的市场定位 曾艳
(52)基于价值链视角的浙江省电动自行车产业升级研究 方柯 柏海花 陈聪宵 颜佳杰
(53)农业可持续发展新形式——以滨州沾化旅游观光农业为例 范慧敏
(54)美容设备生产企业供应商选择 万志军
金融天地
(55)商业银行贷款利率对新增住房价格影响的实证分析 张玉洁
(57)商业银行资本结构影响因素的实证研究 魏亚丹
(58)跨期羊群行为实证分析——以我国公募基金为例 杜婷婷 陈媛媛 韩剑飞 陈久盈
(60)我国发展金融bpo的建议 刘一博 邱焕喜
(61)基于央行实行逆回购操作——分析我国货币政策的有效性 葛慧侠 吴非
(63)商业银行信用风险管理现状及防范对策 冯舒婷
(64)我国上市商业银行中间业务比较分析及发展研究 王迪
(65)浅析我国小微企业融资难及解决途径 郝阳
(66)基于信号传递的中小企业融资博弈分析 蔡再兴
(67)黄金价格影响因素的定量分析 陈晓青
(68)探讨农村商业银行金融创新的模式与途径 苏鸿龙
(69)经济人“趋利动机”与股权融资偏好 周云 汝莹
(70)浙江外贸经济与人民币升值的关系研究 翁星星 樊振华
(71)我国中小企业债券融资实施路径探析 朱英 陈万江 王小芳
(73)东京、香港、上海三地股市联动效应的探究 张传昌
(75)上市公司披露不实信息影响因素研究 李良
(76)欧债危机下我国汇市、股市的arch效应分析 袁啸
(77)期货套期保值理论研究进展 杨宝元
(78)基于因子分析的股票投资决策评价 徐哲
(79)扩大直接融资的渠道研究 刘畅
(81)我国上市公司股利政策分析 许艳阳
(82)基于因子分析的我国电力行业上市公司融资结构与绩效的实证研究 彭中云 翟万里
; (83)政治联系与上市公司股利政策——来自深市a股上市公司经验数据 建蕾 梁娟
财会研究
(84)我国政府财务报告相关问题的思考 杨华华
(85)浅谈监狱企业内管领导干部内部经济责任审计 雷新民
(87)基于直联模式的代收学费业务系统建设的探讨 赵敏刚
(88)高职院校财会专业文化建设探索与实践 甘泉
(89)对国内移动支付产业发展的思考 王娜
(90)山东省地方公路建投资情况研究与对策 韩冲
(91)高校科研经费审计浅议 郑国芳 张勇
(92)会计师事务所审计收费与审计质量相关性分析 谈荣霞
(93)会计教学中的“做”与“学” 杨如梅
(94)论如何促进公益类科研单位科研经费的有效使用 陈芳
(95)关于强化会计监督的思考 徐媛媛
(96)我国高等农业院校卓越会计师校企联合培养模式研究 陈思蓉 王积田
(97)实施动态会计监管的方法研究 贺美玲
(98)层次分析法在资产评估风险防范中的运用 周婧璇
(99)会计监督弱化的成因及对策 张丽敏
(101)企业组织结构复杂性对分析师盈余预测影响 辛薇
(102)我国城镇居民收入差距的测算与实证分析 张虎成 孙艳霞 陈文浩
(103)我国大企业和集团公司内部审计问题与对策研究——以通用电气为例 王绪
(104)我国养老保障财政支出存在的问题及对策研究——从包容性增长看农村养老保障基金 刘彦君
(105)注册会计师行业商业贿赂行为分析 宋丽 王晓娜
(106)食品、饮料零售业上市公司会计信息与股价的相关性研究 李洁
(107)新疆上市公司财务质量评价分析 朱希斐
(108)新疆财政教育支出分析 唐梁凤 贾亚男
(109)多角度探讨我国宏观税负水平 张菊华 朱胜
(110)c2c电子商务税收征管问题研究 韩潇
(112)我国税负影响因素的主成分分析 张菊华 朱胜
(113)浅析山西省税收收入结构变化 耿变华
(114)浅议对变动成本法与全部成本法的评价 胡成江
人力资源
(116)创办教师养老年金，实现最优薪酬分配 宋莉芳
(118)人力资本对经济增长的贡献分析 程蔚
(119)浅议如何提高基层审计人员综合素质 何静
(120)eva业绩评价方法对经理人激励的影响 马珂艳
(121)我国包容性增长战略下社会保障税实践的现实性探析 马冉冉
(122)北京市农民工医疗保险政策分析——基于社会福利政策的选择维度视角 杜蔚
(123)文化比较视角下构建“以人为本”的人力资源管
理新模式 宗娜
(124)区域经济与人才培养的相关性研究 张丽英 李华
(125)浅议新形势下如何加强会计人员职业道德 周静娅
(127)基于托达罗人口流动模型的农村剩余劳动力转移路径探究 周鹏飞
(128)浅析商场营销员的胜任力构成要素 赵海涛
(129)四川省各市州人口素质综合评价研究 曾佩琴 熊健益 梁冠立
(130)农村劳动力转移的影响因素及对策研究 许学珍
(131)利用微博资源加强大学生职业规划课的信息共享和互动性 江静 邱道欣
学术交流
(133)浅谈学好《基础会计学》的技巧 史可
(135)谈中职学校会计教学中存在的不足和改进办法 林凤平
(136)独立学院国际贸易专业实践教学改革的研究和实践——以东南大学成贤学院为例 包小妹 孙昊 戴竹青
(137)应用型本科院校经管类专业实践教学考评方式探析 李迪
理论探讨
(138)商务英语函电教学中存在的问题及对策 张翠波 张琳琳
(140)“五型”班组创建初探 谷荣宽
(141)青岛市保障性住房发展中的问题与对策建议 高璐 于虓
(144)台湾产业发展过程中政府的作用 周英英
(145)应用支持向量机模型（svm）研究电网物资需求预测问题 宋斌
(146)发展工业旅游促进河南“两型社会”建设探析 冯小伟
(147)浅析管乐教育在当代中国主要城市的普及发展状况 朱光
(148)如何发挥工会组织在“三集五大”体系建设中的积极作用浅谈 方小英
(149)新时期高校辅导员工作探讨 蒋萍
(150)乐山融入成都经济区中小企业发展现状分析 何瑞
(151)从文化差异看国际广告在中国的本土化 曾俊秀
(152)我国创业投资退出机制研究 张克 杨悦
(153)大学教师如何重视一线课堂教学的研究 朱伟伟
(154)基于科技带动与支撑的咸阳食品工业发展研究 薛汉莉 朱文莉
(155)企业并购绩效文献综述 姚香
(156)强化基础创新机制推动发展——阿尔山市党的建设工作调研 徐东华
(157)河南省政治中心东移对郑州经济的影响 张霞
(158)中专体育教学中游戏的运用探讨 朱良 赵建峰
(159)高职物流管理专业教学改革探析——从教学模式、教学手段、考核方式入手 王翠敏 刘毅 李炜
(160)高职院校文秘专业学生毕业论文指导的几点思考 叶柳凤
(161)独立学院如何创新人才培养模式 李小想
(162)基本公共服务均等化——影响因素与实现机制 李波
(163)城镇化与农民工进城若干问题研究 王松江
; (165)贵州省城镇化进程中农民工市民化问题研究 杜叶婷
(167)青岛市利用fdi技术溢出效应的对策分析 于晓燕
(168)“合芜蚌”试验区协同创新能力评价研究 袁建明 郭思炜 王大伟
(171)河南省职业教育资源的整合与利用 李海云
(172)山区、半山区集体建设用地流转障碍性因素分析——以曲靖市麒麟区为例 彭琳 张洪
(174)贵州省工业园区发展中失地农民的统筹发展 王楚 王苗
(175)贵州产业承接对工业化进程影响实证分析 潘飞 李锦宏
(177)企业文化dna遗传机制分析 袁建明 邹晓雪 潘伟伟
(179)社区经济理论模型研究 杨朝继 马海英
(181)浅谈桩基检测方法与发展 梁潇文
(182)浅析洛克白板说哲学思想 林蓉
(184)我国中小企业转型升级的政策选择 李婧 王菁华
(185)sop范式下r＆d投入与产业集中度关系研究——基于我国37个行业分析 韦巍
(186)意识形态一元与社会价值多元下高校德育解构 陈佳
(188)基于共生视角的“产品质量年”文化建设研究 张娟
(189)中美物价对比分析及思考 齐飞
(190)北京市生产业对服装产业的影响 常宏 吴思影 鲍丽珠 陈桂玲
(192)加快花垣县域经济发展的对策建议 滕飞
(193)上海市生产业对服装产业的影响 杜鹃 辛馨 王竹宁 陈桂玲
(194)灰色模型在青海省经济预测中的应用 俞新昀 吴艳
(196)我国经济增长、产业结构调整和就业关系研究 曾佩琴 熊健益 梁冠立
(197)江苏省城市现代服务业集聚类型研究 汪敏 孟小会 黄挺
(199)在高中新课标下高职高专数学的教学改革教学实践与策略 毛大会
(200)转变经济增长方式的路径研究——基于技术进步分析 赵静静
(202)中国与美国民主基础研究——《论美国的民主》读后感 窦诚松
(203)基于消费价值观的市场细分实证研究——以北京地区在校大学生为例 侯蓓
专业技术工作总结，应该属于总结类的文章，与一般的总结类文章差不多。但也有独特的特点，是职称评审重要组成部分，是评委评价自己的重要依据，也是自己水平、能力、成果的展示，同时也是任职以来重要经验总结。总结写得好不好，影响到专家对你的评价，也会影响到自己能不能通过。所以写好专业技术总结很重要。
如何写？
一是先简要介绍自己是基本情况，如现任职称、任职时间、毕业学校、政治面貌、现从事的专业技术工作。担任那些社会职务。
二是自己政治思想，工作态度，履行岗位职责情况。
三是详细地叙述自己任职以来从事的专业技术工作。即主持那些课题，课题进展，有那些创新，取得那些突破，通过那类鉴定，获得什么奖励，专家对此评价。 四是发表那些论文。
五是获得的奖励。
总结，就是把某一时期已经做过的工作，进行一次全面系统的总检查、总评价，进行一次具体的总分析、总研究；也就是看看取得了哪些成绩，存在哪些缺点和不足，有什么经验、提高。
（一）基本情况。
1．总结必须有情况的概述和叙述，有的比较简单，有的比较详细。这部分内容主要是对工作的主客观条件、有利和不利条件以及工作的环境和基础等进行分析。
2．成绩和缺点。这是总结的中心。总结的目的就是要肯定成绩，找出缺点。成绩有哪些，有多大，表现在哪些方面，是怎样取得的；缺点有多少，表现在哪些方面，是什么性质的，怎样产生的，都应讲清楚。
3．经验和教训。做过一件事，总会有经验和教训。为便于今后的工作，须对以往工作的经验和教训进行分析、研究、概括、集中，并上升到理论的高度来认识。
4．今后的打算。根据今后的工作任务和要求，吸取前一时期工作的经验和教训，明确努力方向，提出改进措施等。
（二）写好总结需要注意的问题
1．总结前要充分占有材料。最好通过不同的形式，听取各方面的意见，了解有关情况，或者把总结的想法、意图提出来，同各方面的干部、群众商量。一定要避免领导出观点，到群众中找事实的写法。
2．一定要实事求是，成绩不夸大，缺点不缩小，更不能弄虚作假。这是分析、得出教训的基础。
3．条理要清楚。总结是写给人看的，条理不清，人们就看不下去，即使看了也不知其所以然，这样就达不到总结的目的。
4．要剪裁得体，详略适宜。材料有本质的，有现象的；有重要的，有次要的，写作时要去芜存精。总结中的问题要有主次、详略之分，该详的要详，该略的要略。
5．总结的具体写作，可先议论，然后由专人写出初稿，再行讨论、修改。最好由主要负责人执笔，或亲自主持讨论、起草、修改。
申报高级会计师业务工作总结（供参考）
本人XXX，男，生于19XX年X月，大学文化，现任XXXXXX有限公司财务经理。20XX年11月通过全国经济专业工商管理子专业中级资格证书考试，获得经济师（工商管理）资格。20XX年5月通过全国会计专业技术资格中级资格证书考试，获得会计师资格。20XX年9月通过注册会计师全国统一考试的全部科目，20XX年加入中国注册会计师协会，为非执业会员。20XX年3月加入中国会计学会。20XX年9月参加全国高级会计师资格考试成绩达到XXX合格标准。现根据人事部、财政部“国人厅发[2004]14号”文件和《XX省高级会计师资格评价试行办法》的精神，申报评审高级会计师。
一、本人概况
19XX年9月毕业于XXXX学院会计系XXXX专业，学制X年，并于同年XX月参加工作。20XX年1月开始参加全国高等教育自学考试会计专业本科段考试，于20XX年12月取得由XX省高等教育自学考试委员会和XXXX学院联合颁发的自学考试会计专业本科毕业证书。20XX年4月考入XXXX大学MPAcc（会计硕士）专业进行在职硕士学位学习。
19XX年12月至19XX年9月，在XXXXXX公司负责会计核算、报表编制等财务会计工作。19XX年9月至20XX年2月，分别在XXXX有限公司（XX合资企业）、XXXXXXX（中方投资者）、XXXXXX有限公司（由XXXXX重组更名）先后担任主管会计、主任、财务副经理等职位，开始主要负责账务处理、报表编制、报表分析、税务核算等工作，担任财务副经理后主要负责预算管理、财务分析、融资管理、内部审计、会计稽核等财务管理工作，协助部门经理对公司财务工作的管理。20XX年3月至20XX年9月，在XXXXXXXX有限公司担任财务负责人，负责公司内部财务管理方面工作，协调外部与税务、银行、外汇等相关管理部门的各类事项，规避公司潜在的风险，为公司健康快速地发展提供有力保障。20XX年10月至今，在XXXXXX有限公司担任财务经理，全面负责公司财务管理工作。
从事财务、会计工作以来，始终坚持党的四项基本原则，遵守《中华人民共和国宪法》和各项法律，认真执行《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度、
准则，以及有关财经法律、法规、规章制度，无违反财经纪律的行为，具有良好的职业道德和敬业精神。
二、学识水平
1、学习情况
财务工作需要边工作边学习，我一直也是这样做的。19XX年9月至19XX年9月，在XXXXXX学院会计系XXXX专业学年，系统学习了会计、财务管理等基础理论知识，为毕业参加工作奠定了坚实的基础。20XX年参加并通过了全国经济专业工商管理中级资格证书考试，取得经济师资格。20XX至20XX年参加了全国会计专业技术资格中级资格证书考试，并以《经济法》81分、《财务管理》78分、《中级会计实务一》80分和《中级会计实务二》88分，平均成绩81.75分的高分通过考试取得会计师资格。20XX年9月通过注册会计师全国统一考试的全部5门科目，获得全科合格证书。从20XX年1月至20XX年10月，利用业余时间参加全国高等教育自学考试会计专业本科段考试，以全部专业课一次性通过、平均72分、论文优秀的成绩在20XX年12月获得本科毕业证书。20XX年10月参加在职硕士学位全国统一联考，被XXXX大学录取为MPAcc(会计硕士)，经过系统的理论学习后，目前正在撰写毕业论文。20XX年9月参加全国高级会计师资格考试成绩达到XXX合格标准。
在工作过程中，我不断进行具有针对性的学习并参加各类资格考试，学习与工作的相互促进，使我不断提升自己的专业能力。总之，从学习情况看，已经较系统地掌握了财务、会计专业知识和理论，具备了应有的职业判断能力，具有了履行高级会计师职务的学识水平。
2、对会计理论、专业知识的运用情况
担任会计师以来，结合工作实际撰写了理论文章6篇、重要调查报告3篇、业务工作总结8篇，规章制度和办法等若干。以理论文章为例，20XX年在XXXXXX有限公司工作期间，与XXX、XXX二人就高科技企业的组织结构、风险等级、产品特点等使其内部控制区别于传统产业，探讨高科技企业内部控制模式对完善其管理的重要意义，撰写的文章《XXXXXXXXX》发表在《XXXXX》20XX年XX期。20XX年在XXXXXX有限公司工作期间，通过案例进行具体分析，对房地产企业涉及的税收问题进行分析探讨，提出完善我国房地产税制的建议，撰写了《XXXXXX》、《XXXXXXXXX》两篇文章，分别刊载于《XXXX》20XX年XX期和XX期上。20XX年新的营业税暂行条例及其实施细则颁发后，针对营业税新老办法在政策衔接上存在的一些问题，撰写了《XXXXXXXXXXX》，文章发表在《XXXX》20XX年XX期上。此外，还有《XXXXXXXXXXXX》、《XXXXXXXXXXX》两篇文章分别对新会计准则实施后对土地使用权的核算及税务影响，购进走私进口货物涉及的税务问题进行探讨，文章成稿投出尚未发表。从上不难看出本人了解国内外财务、会计方面的发展趋势；了解宏观经济政策，能够熟练掌握并运用会计准则、财务通则以及与财务、会计工作相关的法律、法规、制度，具备了运用会计理论和专业知识解决实际工作中的问题，并将之总结形成文章的能力。
三、工作能力和工作成就
工作XX年多来，从事过会计核算、财务分析、内部审计、预算管理、资产管理等工作，工作岗位也从开始的一般财务人员逐渐提升到现在的财务经理，供职的单位主要是外商合资、独资大中型企业。具有了较丰富的工作经验，包括XX年以上的企业中层领导经历。具备较为全面综合的企业管理经验，尤其在财务会计方面专业能力突出。本人具有较高的政策水平和丰富的财务会计工作经验，能担
负起一个地区，一个部门或一个系统的财务会计管理工作，能够草拟和解释一个地区、一个部门、一个系统或在全国施行的财务会计法规、制度、办法，组织和指导一个地区或一个部门、一个系统的经济核算和财务会计工作，培养中级以上人才，具有全面履行高级会计师岗位职责的能力和水平。
为人诚恳、谦虚、勤奋，性格开朗，富有责任感和事业心，勇于面对困难和压力，擅于创造性地解决问题，有艰苦创业、开拓进取和团队合作精神。熟悉企业的财务工作流程，能够胜任企业的各项财务管理和会计工作，有较为丰富的团队领导和管理经验，有较强的组织协调和社会活动能力。下面就本人符合高级会计师职称条件的能力和工作成就作一介绍。
20XX年，在省内上市公司XXXX介入XXXXXXXXX有限公司公司的收购重组运作中做了大量实际的工作，提出了多项决策性建议。随后在20XX年再次全程参与了深市上市公司XXXXXX受让XXXX，并部分收购XXXX投资者股权后，对XXXXXXX有限公司的股权重组工作，克服困难解决了上市公司收购外商投资企业的法律法规尚不健全，同时限制繁多的各类问题，平衡各方利益最终达成收购，使XXXXXX在专用车领域扩张的目的得以顺利实现，而且为XXXXX有限公司（收购后更名为“XXXXXXX有限公司”）进一步的发展减轻了包袱、扩大了融资渠道，取得双赢效果。
20XX年，为了XXXXXX有限公司加快发展，抓住国内道路运输车辆需求快速增长的有利时机，参与起草了XXXXXXXX建设项目的可行性研究报告，利用所掌握的财务管理等专业知识，论证了投资可行性，推进了XXXXXX在XXXXXXXX开发区基地的建设投产。
20XX年，担任XXXXXXXX有限公司财务负责人期间，结合公司实际经营需要，组织制定了《财务管理制度》、《会计核算制度》及《日常费用管理办法》等财务会计制度，完善了财务制度建设，强化了内部控制，对规范、保障公司经营活动的合规性起到重要作用。
