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1.1税收征管是一种执行性管理
税务人员在征管过程中，只能按既定的税法正确执行，在执行过程中不得改变税法，也不得放弃税法要求履行的职责。因此，在税收征管过程中遇到税收法规无法执行时，必须通过信息反馈，最终以修订税收法规的形式来解决，在法规未修订之前，只能正确执行。
1.2税收征管应遵循法定程序
税收征管的一切活动都应有法律依据，遵循法定的程序，不得在征管过程中随意变更。在税收征管过程中若遇到了税收征管程序方面的问题，也只能通过修改税收征管法来解决，而不能在征管过程中相机行事。
2对税收筹划认识上的误区
节税筹划是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，通过纳税人对筹资活动、投资活动以及经营活动的巧妙安排，达到少缴或不缴税的目的的行为。
3税收征管筹划的策略
3.1完善税收制度，加强税收法制建设是税收征管筹划的前提
(1)对税收筹划方案的合法性有明确、统一的认定标准。具体来说，即对逃税、避税筹划以及合法的税收筹划的构成要素和性质明确认定，并明确对合法的税收筹划方案的否定由税务机关负举证责任。
(2)税收筹划的基本方向的原则。规定纳税人必须利用合法的手段来实现其筹划的最终目标，不得与立法精神相违备。
(3)明确税收筹划当事人的权利与义务。对税收筹划方案的受益人同时又是纳税人承担方案所涉及的法律问题。并对其违规行为所负的法律责任加以明确。
3.2人的筹划是税收征管筹划的关键环节
(1)建立良性的进入机制。
在个人信用方面，美国在招聘、选择和安排公职人员方面有极其严格的规定，在上世纪70年代初，由美国就业平等机会委员会、人事管理总署、劳工部和司法部联合提出了“雇员选择程序统一准则”，所涉及的范围十分广泛，包括申请表、申请条件、绩效测验、审查、书面测验、领导谈话和领导测验等。个人信用之所以能够发挥作用，是因为通过对构成个人信用变量的分析可以预测其以后的行为。如果所预测的行为对社会不利，则要把该人排除在选择之外。一般而言，个人信用越好的候选人，对他行为的预测越趋向良性，被录取的概率就越大。
(2)建立良性的退出机制。
只升不降似乎已成为我国公职机构的铁定规律。美国就设立了公绩制委员会，接受雇员的申诉，维护雇员的权利，这样的机制的存在可使退出机制实现了良性循环，否则退出机制可能被扭曲，有可能成为不良动机的手段。因此，为保持机构的活力，应有进有退，能升能降，对于渎职、失职和舞弊人员毫不留情地给予相应的处罚。
3.3征管程序的筹划是税收征管筹划的中心环节
(1)在对税务登记进行管理时，应注意以下问题：首先，在对领取税务登记证的经济主体收取规费时，只收工本费，不收手续费及其他费用;其次，明确税务登记证的地位，让其发挥类似身份证的作用，确保每个纳税主体都有税务登记证，实行普通纳税申报制度;再次，使税务登记证做到全面性、准确性、低廉性、遵循许可证原则和惩罚性的原则。
(2)账证的管理包括账簿和凭证两大类的管理。账簿管理应做到合法、准确、完整和耐久，记账凭证管理应做到以原始凭证为基础，凭证上的项目应齐全。
(3)纳税申报方式主要有三种：一是网上申报，适用于有限公司等单位纳税人;二是双委托纳税申报，即税务机关委托银行给纳税人开户，由银行定期划款的申报方式，适用于个体工商户纳税人;三是上
税收筹划属于企业财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理的目标决定的，即实现股东财富最大化或企业价值的最大化，因此税收筹划应遵循成本效益原则。在进行税收筹划时，首先要进行“成本-效益”分析，合理预测筹划成本和筹划收益。所谓筹划收益指的是纳税人因税收筹划而取得的税收利益，通常是由于采取税收筹划方案而减少的税收，而筹划成本指的是因选择筹划方案而付出的额外费用或放弃其他方案的机会成本。
一、税收筹划的概念及特征
（一）税收筹划的概念。企业税收筹划是纳税人在税法允许的范围内，从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划，利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策，选出合适的税收方法，从而使本身税负得以延缓或减轻的一种行为，从而实现企业利润最大化的一种行为过程。
（二）企业税收筹划的特征
1、政策导向性。税收是政府宏观调控的重要经济杠杆，国家的产业政策、生产规划布局均体现在税法的具体条款上。属国家鼓励的产业往往少征税款；属国家需要限制的产业，则大多加重征税。而企业税收筹划，则是在法律许可的范围内进行的，以税法为依据，并在深刻理解税法精神和有多种应税方案可供选择的情况下，做出缴纳税负最低的抉择。
2、选择最优性。因为企业经营、投资和理财活动是多方面的，为此某项经济行为，当税法有两种以上的规定可选择时，或完成某项经济活动有两种以上方案供选用时，就存在税收筹划的可能。也就是说，企业税收筹划就是在若干方案中选择税负最轻或整体效益最大的方案。
3、事前筹划性。税负对于企业来说是可以控制的，也就是说，在应税义务发生之前，企业就可以进行事先的筹划安排。如可利用税收优惠规定，适当调整收入和支出，对应纳税额进行控制等。这从税收法律的角度来讲，税收要素是由法律明确规定的；从理论上讲，应纳税额也应由法律明确规定，但目前法律所规定的却仅仅是税收要素，如纳税主体、征税对象、税基、税率、税收减免等，而无规定纳税人税基的具体数额，这就给纳税人通过经营活动来减少税基提供了可能。
4、成功性不确定。企业税收筹划是一种事先安排，涉及较多的不确定性因素，其成功率并非百分之百；同时，企业税收筹划的经济效益也是一个预估的范围，不是绝对数字。因此，企业在进行税收筹划时，应尽量选择成功概率较大的方案。
二、企业税收筹划风险
（一）企业税收筹划风险的定义。风险是预期结果的不确定性，风险不仅包括负面效应的不确定性，还包括正面效应的不确定性。税收筹划作为企业财务管理决策的一个重要组成部分，其结果同样具有不确定性。税收筹划风险是筹划结果的不确定性。风险管理中人们更关注的是风险的负面效应，即风险可能带来的损失。因此，对税收筹划风险我们还可以这样理解：税收筹划风险是纳税人的财务活动和经营活动针对纳税而采取各种应对行为时，所可能出现的筹划方案失败、筹划目标落空、偷逃税罪的认定及其由此而发生的各种损失和成本的现金流出。
（二）企业税收筹划风险产生的原因。对税收筹划风险成因及其防范进行研究，从而达到降低风险发生的概率，减小风险损失，提高经济效益，具有十分重要的意义。
税收筹划风险产生的原因主要有以下几个方面：
1、政策风险。政策风险是指税务筹划者利用国家政策进行税务筹划活动以达到减轻税负目的过程中存在的不确定性。总体上看，政策风险可分为政策选择风险和政策变化风险。第一，政策选择风险。政策选择风险，即错误选择政策的风险。企业自认为所作出的筹划决策符合一个地方或一个国家的政策或法规，但实际上可能会由于政策的差异或认识的偏差受到相关的限制或打击。由于税务筹划的合法性、合理性具有明显的时空特点，因此税务筹划人员首先必须了解和把握好尺度。第二，政策变化风险。国家政策不仅具有时空性，且随着经济环境的变化，其时效性也日益显现出来。
2、不依法纳税的风险。选择纳税核算方法是进行税务筹划的重要手段，有时纳税核算方法从表面或局部的角度看是按规定去操作了，但是由于对有关税收政策的精神把握不准，造成事实上的偷税、漏税、避税，从而受到税务机关的处罚。如某服装厂接受个体经营者代购的纽扣，由于未按要求完成代购手续，被税务机关确认为接受第三方发票而受到查处就是一例。
3、信息风险。对于那些综合性的、与企业全局关系较大的税务筹划业务，纳税人通常聘请税务筹划专业人士，如注册税务师来进行。在进行税务筹划的过程中，由于存在信息不对称，往往会使税务筹划处于盲目状态。如果税务筹划专业人士对纳税人了解不够或者纳税人故意隐瞒有关信息，就会导致筹划人员提出不当的方案，从而发生信息风险。
4、筹划方案不被税务机关认同的风险。进行税务筹划，由于许多活动是在法律的边界运作，税务筹划人员很难准确把握其确切的界限，有些问题在概念的界定上本来就很模糊，比如税务筹划与避税的区别等，况且各地具体的税收征管方式有所不同，税收执法部门拥有较大的自由裁量权，这可能导致纳税人实施的税务筹划方案不被税务机关认同的风险。5、投资扭曲风险。建立现代税制的一项主要原则应是税收的中立性，即中性原则，纳税人不应因国家征税而改变其既定的投资方向。但事实上却并非如此，纳税人往往因税收因素放弃最优的方案而改为次优的其他方案。这种因课税而使纳税人被迫改变投资行为给企业带来机会损失的可能性，即为投资扭曲风险。这种风险源于税收的非中立性，可以说，税收非中立性越强，投资扭曲风险越大，相应的扭曲成本也就越高。
三、企业税收筹划风险的防范
针对上文提到的税收筹划风险，提出了以下防范措施：
(一)提高税务筹划的风险意识。确立法制观念，认真选择，避免筹划手段选择上的风险。税务筹划的规则决定了依法筹划是税务筹划工作的基础，严格遵守相关税收法规是进行筹划工作的前提，一项违法的税务筹划，无论其成果如何显著，注定是要失败的。这就要求企业自身应做到依法诚信纳税，办理税务登记，建立健全内部会计核算系统，完整、真实和及时地对经济活动进行反映，准确计算税金、按时申报、足额缴纳税款，树立风险意识。
（二）牢固树立风险意识，密切关注税收政策变化趋势。由于企业经营环境的复杂性，税收筹划的风险无时不在。因此，企业在实施税收筹划时，应当充分考虑到筹划方案的风险，然后再作出决策。即税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要，而不断修正和完善，其修正次数较其他法律规范更频繁。企业在进行税收筹划时，应收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响，准确把握立法宗旨，适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划行为在税收法律的范围内实施。
(三)提高税收筹划人员素质。税收政策是随着经济的发展而不断变化的，因此进行税务筹划就是要不断研究经济发展的特点，及时关注税收政策的变化趋势。这也要求不断增强筹划人员素质，使他们对税收政策有很好的了解，同时也可避免筹划具体执行上的风险，这就要求筹划的决策者和执行者必须够“专心”，一方面要提高筹划工作的专业化水平，根据企业的经营规模和具体需求，专心培养使用或聘用专业化的筹划团队，优化筹划队伍的素质结构，使其能力得以充分发挥；另一方面要给予筹划队伍足够的信任，尽量减少对筹划具体操作的人为干扰，使筹划人员能专心开展工作，从而将筹划执行过程中的风险降至最低。
参考文献：
[1]苏强.企业税务筹划误区及风险防范，兰州商学院学报，2006.1.
（一）债务方的所得税处理。
债务人以非货币资产清偿债务应当将其分解为以公允价值转让非货币性资产和偿还债务两项业务处理：
1、转让非货币性资产的处理。
转让非货币性资产的价值应当以公允价值确定，在没有其他因素影响的前提下，会计处理上应以公允价值登记相关财产的收入，以资产的计税成本冲减账面资产价值（售价核算的除外），其公允价值扣除计税成本和相关税费（增值税除外）后，如为正数，应将其确定为当期所得，如为负数，应将其确定为当期损失。
2、偿还债务的处理。
在没有其他因素影响的前提下，转让非货币性资产的公允价值金额应当相当于支付受让方债务的金额，在会计上作相关债务减少处理。
例如：某工业加工企业在筹建时欠S机械设备厂设备款117万元，无货币资金支付，经协商用其生产的甲产品偿还债务，该批甲产品市场价格为每件10元，单位生产成本为8元，增值税销项税额为17万元，账务处理如下：
（1）偿还债务时：
借：应付账款117万元
贷：主营业务收入100万元
应交税金——应交增值税（销项税额）17万元。
（2）确认偿债损益时（不考虑应缴纳的城建税、教育费附加及其他间接费用因素）：
借：主营业务成本80万元
贷：库存商品——甲产品80万元
即该企业用商品偿还债务增加计税所得100－80＝20万元。
（二）债权方的所得税处理。
债务人以非货币资产清偿债务时，债权人应当将其分解为以公允价值购入非货币性资产和核销债权两项业务处理：
1、购入非货币性资产的处理。
债权人以公允价值购入债务人的非货币性资产，在没有其他因素影响的前提下，会计处理上应当以公允价值作相关资产购入处理，以不含税价格（非增值税应税项目和不允许抵扣的项目除外）作为资产的账面价值（售价核算的除外），其法定抵扣凭证上注明或依据其计算的进项税额可以用以抵扣当期的销项税额。
2、核销债权的处理。
在债务人以非货币性资产抵偿债务的情况下，债权人在没有其他因素影响的前提下，应当在按公允价值作非货币性资产增加的同时，在财务上作相关债权核销处理。
例如：对上例债权方的账务处理方法为：
（1）购入非货币性资产时：
借：库存商品或原材料——×××100万元
应交税金——应交增值税（进项税额）17万元
贷：应付账款——S机械设备厂117万元
（2）确认核销债权时：
借：应付账款——S机械设备厂117万元
贷：应收账款——S机械设备厂117万元
二、债权转为股权。
（一）债务方的所得税处理。
债权转股权在没有其他因素的影响下，债务人应按债务金额同时作股本增加和清偿债务处理。
例如：假如上例某工业加工企业赊欠S机械设备厂的117万元设备款经协商作债转股处理，其会计分录是：
借：应付账款——S机械设备厂117万元
贷：实收资本——S机械设备厂117万元
（二）债权方的所得税处理。
债权转股权对债权人来说等于把债权转成了投资，在没有其他因素的影响下，债券人应按应收款项金额同时作长期投资增加和核销债权业务处理。
例如：假如上例S机械设备厂将应收账款117万元转为对某工业加工企业的股权投资时，其会计分录如下：
借：应收账款——S机械设备厂117万元
贷：长期股权投资——S机械设备厂117万元
三、“差额”结清债权债务。
债务重组除上述等价处置外，有时还出现非等价的问题，如债权人承让或豁免部分债权、债务人在以非货币性资产偿债时不能够完全地按价分割资产而承让的部分资产、或以债权转为股权时出现股权支付金额与相应债权、债务不符时，都应该及时进行处理。
（一）债务人的处理方法。论文
1、以现金清偿债务的处理方法。
债务人以低于应付债务账面价值的现金清偿债务时，应按应付账款的账面余额，借记“应付账款”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目；如果债务人以高于应付债务账面价值的现金清偿债务时，其高于部分属于支付的资金占用费的记入“财务费用”科目的贷方，如果属于赔偿的损失则应记入“营业外支出——债务重组损失”科目的借方。
2、债务人以非现金资产清偿债务时，除以公允价值按上述一的方法处理外，其大于小于相应“应付账款”账面余额的差额分别记入“营业外收入”或“营业外支出”科目。
3、以债务转为资本时，除按述二的方法处理外，其大于小于相应“应付账款”账面余额的差额分别记入“营业外支出——债务重组损失”科目或“营业外收入——债务重组利得”。将股份价值总额与相应的实收资本之间的差额，作增加或减少“资本公积——资本溢价”处理
4、企业如有将“应付账款”划转出去或者确实无法支付时，应按其账面余额，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入——应付账款”科目。
（二）债权人的处理方法。
1、收到现金资产的处理。
债权人收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值时，应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记“应收账款”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记“应收账款”科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。
2、收到非现金资产的处理。
债权人企业收到债务人用于清偿债务的非现金资产时，除以公允价值按上述一的方法处理外，如果已提取坏账准备，还应同时核销相应“坏账准备”账户余额，如果收到的偿债非现金资产公允价值小于相应“应收账款”账户余额时，其小于部分记入“营业外支出”账户，如果大于相应“应收账款”账户余额，其大于部分记入“资产减值损失”账户的贷方
3、债权转股权的处理。
经协商将债权转为股权时，除按述二的方法处理外，其取得的股权金额大于小于相应“应收账款”账户差额的处理方法与上述收到非现金资产的处理方法相同。
4、企业的“应收账款”确实无法收回时，应按其账面余额，借记“营业外支出——应收账款”科目，贷记“应收账款”科目。
四、债务重组可享受的税收优惠政策。
根据财税[2009]59号文件及《企业重组业务企业所得税管理办法》（国家税务总局公告2010年第4号）规定，企业债务重组同时符合以下条件并能够提供相应资料时，债务重组所得可以在5个纳税年度的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额；企业发生债权转股权业务时，对债务清偿和股权投资两项业务均可暂不确认有关债务清偿所得或损失，且股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。
（一）应同时具备的条件。
1、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
2、企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，
3、企业重组后自重组日起计算的连续12个月内（下同）不改变重组资产原来的实质性经营活动。
4、企业重组中如取得股权支付方属于原主要股东（持股20%以上），在重组后连续12个月内，不转让所取得的股权。
（二）能够同时提供的相关资料。
1、对上述第1项条件，应同时提供以下资料说明企业重组具有合理的商业目的：
（1）重组活动的交易方式。即重组活动采取的具体形式、交易背景、交易时间、在交易之前和之后的运作方式和有关的商业常规；
（2）该项交易的形式及实质。即形式上交易所产生的法律权利和责任，也是该项交易的法律后果。另外，交易实际上或商业上产生的最终结果；
（3）重组活动给交易各方税务状况带来的可能变化；
（4）重组各方从交易中获得的财务状况变化；
（5）重组活动是否给交易各方带来了在市场原则下不会产生的异常经济利益或潜在义务；
⑹非居民企业参与重组活动的情况
2、对上述第3项、第4项条件，当事各方应在完成重组业务后的下一年度的企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面情况说明，以证明企业在重组后的连续12个月内有关符合特殊性税务处理的条件未发生改变。
3、享受上述债务重组所得在5个纳税年度的期间内均匀计入各年度应纳税所得额的，应准备和提供以下资料：
（1）当事方的债务重组的总体情况说明（如果采取申请确认的，应为企业的申请，下同），情况说明中应包括债务重组的商业目的；
（2）当事各方所签订的债务重组合同或协议；
（3）债务重组所产生的应纳税所得额、企业当年应纳税所得额情况说明；
（4）税务机关要求提供的其他资料证明。
4、对债权转股权业务，债务人享受上述对债务清偿业务暂不确认所得或损失，债权人享受上述对股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定的，应准备和提供以下资料：
（1）当事方的债务重组的总体情况说明。情况说明中应包括债务重组的商业目的；
（2）双方所签订的债转股合同或协议；
（3）企业所转换的股权公允价格证明；
（4）工商部门及有关部门核准相关企业股权变更事项证明材料；
（5）税务机关要求提供的其他资料证明。
五、尚须注意的几个问题。
1、企业债务重组在享受特殊性税务处理时，如果对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。
非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）
2、企业发生符合特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时，应向主管税务机关提交以下书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理。
（1）以非货币资产清偿债务的，应保留当事各方签订的清偿债务的协议或合同，以及非货币资产公允价格确认的合法证据等；
一、对企业组织形式的税收筹划
旧企业所得税法下外商投资企业和外国企业能享受到税收政策上的超国民待遇，所以历来有许多内资企业利用各种手段转变为外资身份以图节税。据调查，国内著名企业新浪、网易、金蝶、联通、裕兴等公司都是利用国际避税地注册经营的典型。由于新《企业所得税法》取消了上述优惠政策，很多过去简单地通过改变企业身份就能享受税收优惠的筹划方法已经失灵。此次纳税人身份的统一即意味着两者税收待遇的统一，将使得以往常见的内资企业通过资本旅游至国际避税地注册企业再返回国内投资、或者直接借用外籍或港澳台人士身份等方式成立虚假外商投资企业的纳税筹划途径都将失去意义。
2.对企业登记注册地点筹划的影响
旧税法的税收优惠，以区域优惠为主，优惠主体包括经济特区、沿海经济开发区、国家级经济技术开发区以及高新技术开发区等，所以，新设企业在选择登记注册地点时，往往首先考虑这些地区以享受减免税以及低税率的优惠。而按照新税法的规定，除在新《企业所得税法》颁布前已经设立的企业可以在5年内继续享受税收优惠外，上述优惠已经取消。由于这些地域性优惠政策的取消，原来靠在特定区域成立符合一定条件的企业，包括通过打球、贴上高新技术企业标签就能获取税收优惠的筹划方法已经无效。
3.对职工数量筹划的影响
原有税收政策要求吸纳特定人员就业必须达到一定的比例才能享受税收优惠，如新办的劳动就业服务企业要求当年安置待业人员超过企业从业人员总数60%，方能享受3年内免征企业所得税；对民政部门举办的福利工厂和街道办的社会福利生产单位要求安置“四残”人员占生产人员总数35%以上，方能暂免征收所得税。而新企业所得税法规定只要企业聘用规定的特定人员，其所支付的工资就可以享受加计扣除政策，取消了对安置人员比例的限制，降低了税收优惠门槛，企业利用职工数量进行税收筹划的方式也就失去意义了。二、利用税收优惠政策进行纳税筹划的思考
根据税收优惠政策，税收筹划可以从以下几个方面：
1.企业投资产业选择的税收筹划
旧税法规定，只有高新技术产业开发区内的高新技术企业，才能按15%的优惠税率征收所得税；而新税法对这一规定不再作地域限制。新规定说明了国家的产业政策是扶植高新技术企业的发展，企业在进行纳税筹划时就要结合自身条件对这些规定加以充分利用。在企业设立之初就要优先考虑是否有涉足高新技术产业的可能；在进行投资决策时，创业投资企业也要优先考虑有投资价值的未上市的中小高新技术企业。这不仅有利于减少企业的税收负担，还有利于我国科技水平和科技创新发展能力的提高。
2.投资方向的税收筹划
新企业所得税法将税收优惠政策调整为以“产业优惠为主、区域优惠为辅”的优惠政策，经济特区、经济开发区、高新技术开发区等已失去“区域优惠”，如对全国范围内的高新技术企业的税收优惠；对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免企业所得税政策；对创业投资机构、非营利性组织等机构的优惠政策；对交通、能源、水利等基础设施和农林牧渔业投资的税收优惠。因此，过去企业对不在此类地区的高新技术企业进行纳税筹划时，通过公司关联交易将利润转移给位于此类地区并享受税收优惠的关联企业，来谋求税负的减轻的方法就不再适用，企业可以积极争取投资于符合国家鼓励引导的产业项目以获取税收优惠。
3.对安置特殊就业人员的税收筹划
新税法规定安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。并且，新税法将优惠范围扩大到所有安置特殊就业人员的企业，同时取消安置人员的比例限制，这样企业可以通过聘用特殊就业人员减轻企业的税负。因此，电力企业应结合自身条件尽可能多的安排这样的职工就业，一方面这些职工为企业创造了利润，另一方面也有利于减轻企业的税收负担，同时企业可以在一定的适合岗位上尽可能地安置下岗失业人员或残疾人员，促进了整个社会和谐稳定的发展。
4.利用过渡期的税收筹划
新税法对原享受法定税收优惠的企业实行过渡措施。对新税法公布前已经批准设立，依照税收法律、行政法规规定，享受低税率和定期减免税优惠的老企业，可以按旧税法规定的优惠标准和期限继续享受至期满，但因没有获利而尚未享受优惠的企业，优惠期限从新税法施行年度起计算。因此，享受过渡期减免税优惠的企业应在合理的范围内，尽可能把利润提前到减免期。具体措施有：提前销售收入的确认时间；把费用分摊到以后，如将广告费后延、延长固定资产折旧年限并按直线法计提折旧，将计算的折旧递延到以后纳税年度扣除、将研发费用尽量计入无形资产递延到以后纳税年度摊销等。
三、结束语
税收筹划作为纳税人的一种理财手段，可以为企业节税，实现经济效益的最大化，壮大企业的经济实力，但也存在税收筹划不当违法偷税的风险。因此，纳税人只有在正确解读企业所得税法律法规的前提下，熟练掌握和运用税收筹划的方法，遵循科学的税收筹划原则，才能真正取得税收筹划的成功，为企业创造出更大的经济效益。
参考文献：
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[3]刘爱明，刘冬荣.新企业所得税法对纳税筹划途径的影响及其对策探析[J].经济导刊，2007，(10).
税收筹划的目的是为了节税，服务于企业的经营目标，但多数企业认为这是财务部门的事，实际上一个好的税收筹划仅仅靠财务人员是无法顺利实施的，它需要全体管理者的关注和参与。税收筹划也不单体现在财务安排上，而是贯穿在整个投资决策、经营决策以及日常经济活动中，需要各部门的配合。例如在投资决策阶段，从投资者进行投资意向考察时，税收筹划就应该参与其中，但投资人往往缺乏必要的税收知识，考察阶段没有这方面专家的参与就会忽略这个问题。此时进行筹划，不但对以后经营过程中的节税效益产生持续的影响，而且避免前期投入的生产经营模式既定，再进行税收筹划改变其模式带来的筹划成本。
（二）实施税收筹划缺乏相应的专业人才
化肥企业属技术和资本密集行业，受国家产业政策影响较大，其税收筹划工作具备很强的专业性，作为税收筹划工作人员不仅要具备与税收相关的财务知识，而且也需要熟知企业的经营活动、筹资活动以及投资活动等经济活动。但是对于许多化肥企业来说，缺乏相应的、具有较高素质的专业人才，并且企业也未能对其进行相关培训，加上大多数负责税收筹划工作的人员对国家政策、法律法规、行业政策以及企业财务、税收等知识掌握不足，导致其在实施税收筹划工作时存在一定的困难。
（三）税收筹划工作具有一定的风险性
导致企业税收筹划工作具有风险性的主要原因有以下两个方面。其一，对于我国中小企业来说，并没有正确的认识与理解税收筹划的概念，而且相当一部分企业没有对其予以足够的重视。加上有些企业本身就存在发展不稳定和会计核算不规范等问题，这必然会使企业在实施税收筹划工作时产生一定风险。其二，由于我国税收相关政策以及市场经济的不断变化，使得企业可能会因为没有及时了解实际情况，致使税收筹划效果不佳，使其存在一定的风险性。
（四）未能严格遵循税收筹划成本效益匹配原则
对于大部分企业而言，其在开展税收筹划工作时，没有分析其在开展税收筹划工作时的成本与效益是否匹配，主观上认为只要是能够达到节税的目的，就可以开展。有些企业为了能够实现纳税最小化，甚至委托税务顾问与中介机构进行有针对性的筹划，大大增加了企业税收筹划的成本，使得部分企业开展税收筹划所支出的费用，要比企业节省的税收费用还要高。导致这一问题的主要原因是企业缺乏对税收筹划成效的分析与判断能力。
（五）税收法规存在一定的缺陷
由于我国税收相关法规仍存在缺陷，使得企业在开展税收筹划时，会遇到一定的阻碍。税收法规的缺陷主要表现为：相关税收定义不够清楚，以及税收征管没有较高的监督管理水平。此外，对于企业的合法节税，虽然国家已经颁布了不少优惠政策，但由于多种因素的影响，使很多企业无法享受。这主要是因为操作程序复杂，且多数企业对于其优惠政策并不了解，导致无法及时申请而错失了享受税收优惠政策的机会。
二、解决企业税收筹划问题的对策建议
（一）对纳税筹划进行事先规划、设计和安排
在经济活动中，纳税义务通常滞后于应税行为，许多企业不是在发生应税行为或纳税义务之前进行筹划，而是等到纳税义务已经发生或已被税务机关查出问题时，才想起纳税筹划咨询，想方设法寻找少缴税的途径，无异于亡羊补牢。税收筹划涉及各个职能部门，很少有一个税收筹划只需要适当的财务安排，而不受供应、销售、生产等部门的影响，因此，经营者应统筹做好税收筹划事项的规划、设计和安排。
（二）提高企业税收筹划人员的专业技术水平
企业应积极培养税收筹划人才，不断提高其合法筹划的能力。作为税收筹划方案的设计人员与实施人员，应达到如下三个标准：第一个标准，企业的税收筹划人员应该具备相应的筹划与实践经验，能够熟练掌握最新税收政策，并有技巧地使用税收筹划工具，从而实现企业利益的最大化。第二个标准，必须要具备扎实和全面的专业技能与知识。比如在法律、管理、财务、税收等方面都应该具备相应专业能力。第三个标准，需要具备相应的税收筹划以及判断能力，能够准确且及时地根据国家政策变动和企业情况做出相应税收筹划判断。
（三）有效规避企业税收筹划风险
为了有效规避企业在开展税收筹划工作时可能存在的风险，企业应该了解并正确认识税收筹划存在的风险，并对其税收筹划风险进行合理评估，进而采取相应的调整与预防措施。企业需要对税收筹划的风险与收益进行权衡，这就要求企业不仅要加强税法知识学习，而且需要加强与税收部门的交流与沟通，做到知己知彼，从而有效规避风险。
（四）加强对税收筹划成本效益的分析
虽然税收筹划的主要目的是为了有效节税，但企业应具备正确的税收筹划观念，而不能片面地理解纳税筹划，并不是只要能实现节税的行为都应当实施。在具体开展税收筹划工作时，还应对税收筹划工作所担负的成本加以分析，通过分析、计算其支付的成本与企业筹划后节省的税收费用，对比两者并选择最优的税收筹划方案，以确保企业能够实现利润最大化。
根据外部资金的来源、与企业的实际关系，可将外部融资进行专业化划分，一般可分为两种类型，即为直接融资方式与间接融资方式。从专业的角度上来看，所谓的直接融资方式，一般是指在企业成为上市公司之后，而进行股票投资所采用的融资方式，投资者依法获得股权，享受相关红利；而间接融资则与其存在很大不同，是指企业作为独立的法人组织向银行、非银行类金融机构以及个人举债的融资方式，所获得的资金均投入到企业的日常生产与经营环节。因为融资方式的不同，因而投资者与企业所建立的关系也各不相同。譬如说：当企业采用直接融资方式来进行筹资时，其融资对象因为手持企业发行的股票，而成为实际意义上的股东，而间接融资对象则不然，与企业形成明确的债权债务关系。这充分表明，企业所选择的融资方式，从某种程度上来说，对企业未来的经营与生产具有一定的影响，因此，当企业选择外部融资这一方式时，应始终保持谨慎、小心的态度，考虑到外部融资方式的缺点与弊端，充分维护自身的利益，以免发生不必要的损失。
(二)融资租赁形式
融资租赁形式是近几年来崛起的另一种融资方式，深受各界人士的喜爱。具体而言，是指企业无需花费资金购买相关器械以及设备，可通过与租赁者签订融资租赁合同，约定由租赁者花费资金购买设备，并出租给企业使用。在此期间，企业应承担起设备租金，直到合同到期，按照当时的市场折旧率，购买该套设备。这种容易方式既能够让企业在花费最少资金的同时使用设备，又能够延长企业购买设备的时间，将节约下来的资金投入到其他的生产环节，无疑盘活了企业的资金，达到了优化资源配置这一目的。综上所述，常见的企业融资方式有三种，即为、内部融资、外部融资以及融资租赁。而实际上，在企业日常生产经营过程中，应按照企业自身的实际情况来选择融资方式，争取获得更多的经济利益与市场资源。
二、税收筹划模式分析
作为一项独立的、合法的企业活动，企业融资通常依托因资本结构改变而引发的杠杆作用而对企业日常生产、经营产生不同程度的影响，进而获得更大的经济效益。此外，在融资过程中，企业还应重视下述几个问题，具体为：
①结合减轻税负、优化资本结构这两个条件来选择融资方式，争取获得更多的利润，充分维护企业的自身权益；
②资本结构发生改变对企业利润以及税收成本等方面的影响；
③企业开展融资活动，对资本结构产生的影响等。在此过程当中，税收筹划的模式也起到一定的作用，其模式的不同，那么所获得的待遇也各不相同，具体如下：
1.股票融资。这种融资方式是大多数上市企业所青睐的方案。因为发行股票的红利和股息通常都是从税后利润中扣除，所以，与借款利息和债权利息不同，不具有享受税前列支这一福利待遇的资格。然而，股票融资方式却无需偿还本金，不像其他融资方式一样具有债务压力。此外，对于企业来说，能够成功发行股票，亦是一种良好的宣传方式，能够带给企业意想不到的效益与好处。
2.银行借款。因为借款利息通常需要在缴纳税款之前支付，具有较为优越的税收待遇，因而，这一融资方式广受各大企业的青睐。一般企业具有两种筹资渠道，一种为负债，另一种则是权益资金。负债融资，一方面可充分利用财务杠杆所产生的影响来增加企业的当期收益；另一方面，还能有效减少所得税额，将节省下来的资本投入到其他方面，扩大企业的实际生产规模，促进其健康、稳步可持续发展。
3.债券融资。现阶段，随着时代的发展，很多大规模企业均以发行债权的方式来筹集资金，其效果事半功倍。债券一般可分为三个类型，由企业发行的债券，被业内人士称为公司债券或者是企业债券你，而用来反映或记载债权债务关系的债券，则被称之为有价证券。债券融资方式能够提高整体收益、减少融资所产生的成本，且具有市场大、对象广等优势。
4.内源融资。利用自我累积这一方式来筹集资金，这一过程极为漫长，一般无法满足企业日常经营、生产所需的资金需求。除此之外，基于税收这一角度而言，自我累积资金不具有享受收税优惠这一政策的资格。因为资金使用、资金占用两者结合在一起，因而，相对于其他融资方式来说，企业应承担更高的资金风向。
三、企业融资活动中税收筹划中的其它方面
(一)长期借款的还款方式筹划
在这种筹划方式中，由于具有不同的偿还方式，因而企业能够获得截然不同的收税待遇。譬如说：某一企业为了扩大内需，引进生产线，调整自身的资产结构，而向银行等金融组织机构贷款了高达1000万元的资金，年投资收益率高达18%，利率则为10%，要求本息在五年之内还清。各个部门通过开展各类实践活动，设计了下述四种税收筹划方案，具体为：
(1)每年支付高达100万元的等额利息，于5年之内全额还清；
(2)每年偿还当期利息及高达100万元的本金；
(3)每年偿还等额的利息与本金；
(4)期末还清全部金额。选择不同的偿还方式，那么企业的收益、应纳税额、总偿还额以及所偿还额是截然不同的。具体来说，由于第二种方案的税后收益较高，现金流较小，因而带给企业难以预料的收益与资源，因而，在上述四种方案中，第二种方案是最可取的。
(二)融资租赁的税收筹划
从专业的角度上来看，是借助“融物”这一形式来达到筹集资金的目的。所以，它既具有融资的优势、劣势与特点，又与租赁形式极为相似。对于大部分企业而言，可通过下述三种方式来引进一项新的、先进的设备，极为：融资租赁、长期贷款购买以及自由资金购买。选择不同的购买方式，其产生的净现金流量亦是截然不同的。倘若基于税后现金流出量现值这一角度来讲，最差的方案是企业利用自有资金购买；贷款购买次之，最优的方案则是融资租赁。若单纯的从节税角度来说，由于不具有享受事前列支待遇的资格，因而自有资金购买这一方式所获得的利益是最小的，是最差的方案；另外，因为利用贷款购买设备，能够享受税前列支待遇，因而带给企业的利润及价值是最大的。
在我国当前的财政税收体制中并没有将非税收入纳入到政府收入体系的管理范围内,在没有加入到我国财政税收体制中的重要税种,往往具有极其重要的调解社会分配功能,所得税以及增值税的设计方面存在不合理性,对于技术创新的进一步发展不能够起到促进作用。此外,我国并没有将当前的国有资本的经营收入纳入到我国财政的收入范围内,致使当前各级政府的财政收入呈倒“金字塔”式,过于向上集中,财力分配严重失衡。中央与地方在分税机制划分中存在一定的不合理性,个别税种界限不够清晰,分税制改革并不彻底,并不能够建立出一套合理的分税管理体制。
2.地方政府财力不均衡性
地方政府关于财政税收问题主要体现出的问题为财力的不均衡性。地方各级政府之间的职能划分缺乏灵活性，对复杂财政问题无法进行高效处理，直接将低了政府财政管理效率，同时使政府职能与其财务情况存在不均衡问题。这种财务管理结构不合理，以及财务转移处理不合理，计划经济向市场经济转变的痕迹性并没有完全转化,专项转移支付与一般性转移支付在规模上存在两个极端性,且各级政府间资金分配、转移支付以及财务管理方面存在不透明、不规范,主观随意性很大等特点,致使财政效率低下,政府公信力度下降,负面作用大。
3.财政预算体制不完善
现阶段我国企业单位主要面临财政预算问题为预算体制涉及范围较小，且资金流转与挪用问题严重。在财政预算阶段性管理中缺乏周期预算，直接影响我国财政预算的功能效用，这对进一步规划我国财政发展有着一定影响，不利于财政宏观手段干预。另外对财政预算体制缺乏有效的监督管理，令预算审批缺乏实际效用，并使财政预算体制失去自身公信力。
二、加强企业单位财政税收体制改革与创新分析
1.加强管理者综合能力
培养为有效提升地方政府管理者以及企业单位领导者的重视力度，首先要提高管理者的综合能力。针对地方财政税收体制改革，要对企业单位相关管理者进行定期培训，并在培训学习的同时不断应用于实践，以巩固学习内容，有效提升管理度财政税收的管理能力。培养管理者的综合能力，还包括管理者的沟通协调能力，提升自身税收意识，通过自觉性约束自身税收行为，实现良好的财政税制改革环境的创建。
2.制定全面税收体制要调整
直接税与间接税比例，实现以间接税为主的税制改革。为达到这一目的要增加直接税比例，并改革个人所得税的缴纳情况，促进税收优惠政策的实行，进而形成相对全面、完善的税收体制。对现阶段的税收管理体制进行合理调整，减少人为影响，以增强其体制的法律权威性，实现传统税制体系管理突破与创新。
3.创新预算管理体制
针对预算管理体制的创新，要从预算范围管理出发，扩大其范围，并在各级政府成立预算管理独立部门，在企业内部成立预算委员会办公室等。要不断加强预算体制的监督，保证预算管理与我国经济发展战略相一致。在扩大预算范围的同时完善复式预算模式。复式预算体系的建立，是指对资本性预算以及常规性预算等进行统一管理。要将政府相关财政活动尽可能纳入预算管理中，并加大财政活动监管力度。
4.实现分权财政体制建立
中央对地方要合理进行分权，促进地方财政自进一步扩大。针对分权财政体制要通过管理人员进行科学分配，并缓慢有序实现税收征管一体化。在分权体制下要将税种属性作为中央和地方划分依据，实现合理比例的中央与地方政府财政管理，与此同时能够降低地方政府在财政方面的压力。对各基层政府进行财政体制创新，对各级政府实现分层财政体制管理。要对各级政府财政收入加强监管，保证收入来源的可靠性，对政府收入机制进行严格的法律规范，促进公共服务平等，同时扩大资金转移支付的规模性。
5.加强经济发展与财政管理协调性
在现阶段的经济体制影响下，各级政府对市场竞争干预过多，对相关企业财政补贴及资金支持过度，直接降低了财政资金的应用效率，对社会的经济发展有着制约性影响，对实现公共财政目标也有着一定的扭曲性影响。针对现阶段的财政制度管理要在公共财政原则下进行，对基础设施的建设力度要不断加大，完善公共领域建设，以达到为市场经济竞争提供一个有序、公平的环境。要在经济发展和财政管理之间探索出一个有效方案，加强两者互动，促进经济结构完善和优化，促进我国经济质量的提升，最终促进经济与财政两者协调发展。
二、增值税的税收筹划
1.对增值税纳税人身份的选择。
在增值税纳税活动中，一般纳税人与小规模纳税人我国纳税人种类的基本构成，我国对这两种纳税人的划分导致了这两种纳税人的税率等也是不同的。一般纳税人销售货物、提供应税劳务的税率为17%，其发生的进项税额是可以抵扣的,而小规模纳税人的税率为3%，进行税额是不可以抵扣的。在企业纳税人中有一部分企业是可以对其增值税纳税人身份进行选择的，在进行选择时，企业要权衡其可以选择的两种身份哪一种对企业的发展更有利以及哪种会减小企业的负担，进行权衡计算后做出选择。增值税一般纳税人和小规模纳税人的应交增值税可用公式计算。有学者曾经计算出增值税平衡点约为18%，当增值率大于18%时，选择按照一般增值税纳税人进行纳税较合理；当增值税率小于18%时，选择按照小规模纳税人进行纳税较合理，那些有权利进行身份选择的企业可以根据自身实际情况进行纳税人身份的选择。
2.对企业的销售折扣的选择。
在企业实际的运营当中，为了吸引顾客，企业有很多种的销售折扣方式可供选择。最常见的销售折扣有商业打折、给顾客赠送赠送优惠券用于下次消费活动、现金折扣以及实物折扣等。所谓商业折扣，是发生频率最高的一种折扣方式，即打折活动。所谓现金折扣是指根据客户付款时间的不同设定不同折扣的还款额，如，若在10天内换还款，现金折扣为3%，若在20天内换款，则还款现金折扣为1%。所谓实物折扣是以实物的形式给予客户折扣的销售折扣方法，企业的实物折扣销售方法也是比较普遍的，最常见的实物折扣有买一送一，买三送二等等。增值税中对于这些销售折扣的应计算增值税销售额的计税依据是不同的。如，在现金折扣中，因为现金折扣中给予客户的折扣是企业的财务费用，所以无论企业给予客户多大的折扣，在计算之增值税时，都是按全部金额计税的。在商业折扣中，可以按照折扣后的金额作为计税依据计算税额，但前提是要求折扣在发票上有所显示。对于赠送优惠券活动以及实物折扣“买一送一”等，税法上要求企业将赠送的实物或者是赠送的优惠均作为视同销售行为处理，所谓视同销售，在企业买一送一时，赠送的商品其实际的价格计算所得税，赠送的优惠券在消费时，也作为销售额一并计税。
3.各种销售结算方式的选择。
在企业从事日常商品或者服务的销售时，有很多种货物的销售方法，例如自行销售或者是委托代销在收款时也会涉及到该笔货物或者是服务的款项是直接收取的还是由购货方分期付款收取的。从表面上看来，这些销售方式或者是款项的支付方式对于企业的收入总额是没有区别的，所以我们在日常生活中可能对它的关注比较少，但事实上，不同的销售方式或者是款项收取的方式对于增值税的纳税额是有很大影响的。例如，由企业自己进行销售的，增值税发生纳税义务的时间是收到货物或者是服务支付的款项的时间，而在委托代销的情况下，企业纳税义务发生的时间是代销商将代销单或者是代销款交给企业的时候。企业的产品或者服务的款项如果是一次直接收取的，在收取款项的同时，企业的纳税义务就发生了，但如果企业将商品或者服务出售后采用的是分期付款的方式，那么企业的纳税义务就是企业与购货商在约定付款时约定的时间为纳税义务发生的时间。企业应该根据税法规定的纳税义务发生的时间，结合自身的实际情况，选择适当的销售方式，尽量做到晚纳增值税销项税额。
4.免税的选择。
在增值税法的规定中，有一部分销售货物的行为或者应税劳务的行为是可以免税的，所谓免税的选择是指在企业作为增值税纳税人，在发生了企业增值税纳税免税事项后可以选择按照增值税的免税条例不交增值税同时也可以选择放弃免税而将免税事项同企业非免税的经营活动事项一起交纳增值税，企业享受免税政策是有条件的，企业享受免税政策的是指企业的某些经营活动的销项税额不记入计税依据，但同时，企业的进项税额也不得抵扣，同时，企业一旦选择了享受免税政策，为了保证会计政策的连续性，在一段时间内是不得变更的。所以增值税的纳税人应该从长远的角度出发，至少从不得变更会计政策的时间短内考虑企业做出享受免税政策更有利还是放弃免税政策更有利，从而做出最适合自己企业的选择。我们在这里阐述的观点是，并不一定选择享受税法中增值税的免税条款才是有利的，企业要根据自己的实际情况进行两种方案的比较，从而得选择更适合本企业的税收政策。
二、施工企业税收筹划的现状
根据我国相关的法律法规，施工企业在其经营过程中将缴纳各种税，如：营业税、增值税、土地使用税与印花税等，各种税种均影响着施工企业的经济效益，因此，要对其进行筹划，税收筹划将提升企业的效益，保证企业的发展。但现阶段，企业对税收筹划的认识不足，存在一定的偏差，认为企业的经济效益便是税收筹划效益，这种认识是片面的，将严重影响企业税收筹划的效果。同时，在施工企业中存在较多的异地工程项目，对其开展税收筹划存在一定的难度。
三、施工企业税收筹划的策略
在企业发展过程中，要将税收筹划融入到企业的每个环节，根据国家相关的法律法规，依法进行税收筹划，从而实现节税减税。施工企业税收筹划有着自身的特点，基于我国税法条款，施工企业税收筹划的策略如下：
(一)在投资方面
施工企业在投资时，要根据国家的税法对其中存在的优惠政策进行有效的利用，从而开展其投资工作。施工企业要积极利用相关的减免税政策，根据《关于西部大开发弄好税收优惠政策问题的通知》，施工企业可以将其子公司转移到西部；根据外商投资企业的税收优惠政策，施工企业可以设立外商投资企业；根据《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理方法的通知》，施工企业可以利用投资技术对国产设备进行改造等，从而获得较低的税率。
(二)在筹资方面
施工企业的筹资方式主要包括债务筹资与权益筹资，这两种方法都将产生一定的资金成本，因此，施工企业要促进筹资，同时还要控制其资金成本。在新税法中，对不同筹资方式进行了规定，关于负债性资本，其利息可以作税前扣除；关于权益性资本，其利息需要作税后利润考虑。根据此规定，施工企业在筹资过程中，要对其进行全方位的考虑，结合资本结构，对债务筹资政策进行有效的利用，从而发挥优惠政策的作用。施工企业在进行大型工程项目过程时，将需要专业化的固定设备，此时，企业可以对相关的设备进行融资租赁，从而减少对资金的占用，还可以根据税法中计提折旧政策，将设备租金利息进行扣除，从而实现了税率的减少。
(三)在经营方面
施工企业的工程项目具有长工期、高价值等特点，因此，需要鉴定合同。施工企业在经营过程中，主要提供的服务为建筑劳务，同时还包括其他服务，在鉴定合同之际，要对不同的税目进行全面的、综合的考虑，从而实现税负的降低。根据《中华人民共和国营业税》的相关规定，纳税人在进行安装工程作业时，其安装设备价值将作为安装工程的产值，营业额将包括设备价款。因此，施工企业在工程产值中要将设备价值进行分离，从而实现纳税基础的减少。施工企业也可以将工程进行分包，在工程总额款中减去支付的分包工程费用，进而将其余额作为施工企业的营业额，将此部分进行税款计算，也将减少其纳税基础。同时，在经营过程中，施工企业也可以对纳税地点进行调整，通过内部非独立核算与合作建房等形式，从而实现税收筹划，达到降低税负的目的。施工企业在税收筹划过程中要注重以下几方面问题：其一，要正确认识筹划，要依法进行纳税，承担企业的义务与责任，避免企业通过税收筹划而发生避税与逃税等行为；同时也要保证筹划的合理性与科学性，避免通过税收筹划获取非法与不正当的利益。其二，要保持税收筹划的预见性，施工企业在开展经营过程前，企业要进行税收筹划，根据国家的相关法律法规与政策，从而实现对经营结果的预测，最终实现决策的科学性与高效性。其三，要坚持成本效益意识，税收筹划的目的便是控制企业的成本，提高企业的效益，因此，施工企业税收筹划需要全方位的考量，使其更加系统，保证税收筹划目的的实现。其四，要注重人才培养，税收筹划具有较强的专业性，因此要求其工作人员不仅要拥有较强的专业知识，还要有良好的综合能力，通过人才培养将为税收筹划提供高素质的人才。
企业税收筹划的本质与真正意义上的避税是有差异的，税收筹划工作满足合法性特征的前提，决定了其筹划行为是合法的，并应该获得相应税务机关以及行政持法部门的认同。但从实际情况看，由于税收筹划没有相关的法律法规予以明确定义，使得其存在的本身就具有一定弹性空间，对于税务持法部门来说，不仅存在行政持法上的缺陷，而且也具有一定的主观性，使得其在判断企业税收筹划行为时缺乏客观公正性，可能会出现企业某种合法的税收筹划行为被判定为违法行为的情况，从而给企业带来经营风险。
（二）因政策性调整而形成的风险
企业在实施税收筹划工作时，由于未能充分考虑现行税法规定与政策的变化，没有对税收筹划方案做出相应的调整，而导致企业受到国家法律法规的处罚，不仅使企业形象受到了负面影响，而且使企业产生经济风险。这主要是因为税收筹划工作的事先性，如果企业的税收筹划方案未能根据国家税收政策变化以及其他不定因素的改变而及时调整的话，那么可能会导致这一筹划方案失去合法性或是合理性，最后造成税收筹划的失败。
（三）企业税收筹划人员缺乏专业水平与风险意识
对于部分企业纳税人而言，普遍缺乏税收筹划意识，加上执业人员专业素质不高，导致其在开展税收筹划工作时，往往出现事倍功半的情况。一些企业没有配备专业的税收筹划人员，就算设置了相应部门和岗位，其从业人员也不具备全面和扎实的专业知识技能，加上其对企业的实际经营状况了解不足，更没有对影响企业的不稳定因素进行分析。此外，当国家相关税法政策做出变化与调整时，没有及时的了解相关信息，导致其设计的税收筹划方案不合理，甚至可能会与国家相关税法政策相违背，导致税收筹划违法了相关法规。这些都是税收筹划人员缺乏风险防范意识，且专业技能不扎实所导致的税收筹划风险。
二、应对企业税收筹划风险的防控策略
（一）规范税务法规以及持法部门的执法行为
由于我国在税法条款中，还没有形成相关的法律规章来明确定义企业的税收筹划行为，因而使得税收筹划存在的本身具备一定的争议性。这也使一些行政执法部门，在对企业的税收进行稽查与评审时，出现因执法人员的主观判断而导致的，企业某些合法的税收筹划行为被认定为违反税法的行为。针对此种情况的发生，国家应积极修订税法中的相关条款，修正税法中不明确以及模糊的定义，并明确界定企业税收筹划行为的概念，使相关部门在持法过程中，能够有法可依、有据可查，这样既保护了企业的合法权益，同时也完善了我国的税收法规。
（二）确保企业税收筹划方案的合法性与合理性
企业税收筹划方案的制定，需要考虑多方面因素的影响。不仅需要企业高层管理人员的协作与配合，而且需要相关人员在实施过程中及时了解国家相关税法政策的调整与变化，并根据变化做出相应的税收筹划方案调整。此外，如果企业的经营以及市场环境发生改变时，也须考虑税收筹划方案的合理性。在企业税收筹划方案制定时，还应充分考虑该种方案的涉税风险，在遵循国家现行税法政策的基础上，制定出符合企业实际经营情况的税收筹划方案，并确保其具有合法性和合理性。
（三）增强税收筹划人员的风险意识，提高其专业技能
企业税收筹划方案的合法性与优劣性，取决于相关税收筹划人员的风险意识与专业知识技能。只有具备了风险防范意识且税务知识全面的税收筹划人员，才能够根据国家税法政策来科学设计企业税收筹划方案，并能根据政策法规发生的变化，及时采取相应的调整策略。因此，为了使税收筹划人员能够具备全面的、专业的税务知识、技能以及风险防范意识，企业就必须通过各种途径与方式来提高相关人员的执业水平，如：组织税务知识培训、后续教育与考核等，并通过理论知识与实践相结合的方式，让税收筹划人员在经济活动中积累经验。同时，可以成立税收法规研究小组，及时掌握国家税收政策的变化，提高其纳税风险防控意识。
（四）做好税收筹划的成本与效益分析工作
一些企业在实施企业税收筹划时，未能对税收筹划的成本与效益进行分析，导致出现了税收筹划的成本明显要比企业节省下来的税收费用高。为了有效避免此种情况的发生，企业应该客观分析筹划成本与预期收益，并在此基础上予以权衡。企业纳税管理人员了解税收临界点，并通过对临界点的把握来降低企业的纳税金额。例如，可以通过确定销售价格的临界点来有效的控制企业的税负。企业通过加强对成本效益的分析，可以避免盲目进行税收筹划的行为，进而有效控制税收筹划风险。
