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对企业来说，税务风险是指企业涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定而遭受法律制裁、财物损失或声誉损害的可能性。企业税务风险是因涉税行为而引发的风险，主要包括两方面：一是企业的涉税行为不符合税收法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑责（判刑、罚金）以及声誉损害等风险；二是企业经营行为适用税法不准确，没有用足用活有关税收政策，多缴税款，承担了不必要的税收负担。
税务风险管理则是防止和避免企业偷税漏税行为所采取的管理对策和措施。企业的各项活动均会发生相应的会计核算，而会计核算的方法直接影响企业税务核算，因此，税务风险的管理，也就是企业内部控制制度中对于税务方面的专项管理。
一、加强企业税务风险管理的重要性
税务风险是企业经营过程中的重要风险，加强税务风险管理已经成为风险控制中至关重要的环节，建立科学有效的税务风险管理体系具有重大的现实意义。加强税务风险管理有利于树立企业良好的社会形象；有利于保证生产经营环境的安全；有利于促进企业决策的科学化、合理化、保证战略发展目标的顺利实现；有利于优化企业内部控制，健全企业管理制度。
二、化工企业面临哪些税务风险
目前化工企业的税务风险主要由以下三大环节产生：一是财务核算与缴税产生的税务风险；二是管理层纳税意识和经营决策产生的税务风险；三是经营活动过程中内部控制制度不健全产生的税务风险。主要表现在以下几个方面：
1.企业财务人员的政策水平和业务水平偏低导致税务风险。我国的税收法律法规体系非常庞杂，而且税法规定和会计制度之间客观上存在着差异，税收法律法规每年都会有新的规定出台，如果企业税务人员没有及时了解和正确理解税收知识，或对相关税收法规理解出现偏差便会导致企业遇到较大的税务风险。还有一些生产经营活动，也会导致潜在的税务风险。比如营改增以后化工企业销售一批涂料并负责运输，则此项销售行为属混业销售行为，企业应当分别开具增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票，并分别核算适用不同税率的销售额。像这种情况企业业务本身是没有问题的，但是涉及到的这些混业销售，货物销售和劳务收入的增值税税率不同的问题，企业往往不能很好的区分，这些知识是业务处理人员的难点，会计人员的处理已经存在滞后性，不能挽救已经造成的税务错误导致税务风险。
2.企业运用税收优惠政策导致的风险。由于每项税收优惠政策都是国家根据一定时期政治、经济和社会发展的总目标，通过税收制度和政策，对某些特定的课税对象、纳税人或地区给予的税收照顾，只有具备一定的条件和资格，在一定的时效内，按照一定的程序申报和批准，才能享受。比如天津市政府2013年年初公布了《天津市促进现代服务业发展财税优惠政策》（以下简称优惠政策），政策期限为2013年1月1日～2017年12月31日。优惠政策规定，对在天津市新设立的现代服务业总部和地区总部，按注册资本金数额不同，分别给予不同额度的一次性资金补助，最多补助资金为2000万元。对新购建的自用办公用房，给予一定资金补助，最高补助金额不超过1000万元；租赁的自用办公用房，3年内每年按房屋租金的30%补助。对已在天津设立的总部和地区总部，在2013年1月1日后增资的，给予一次性资金补助，最多补助资金为1000万元。对在天津新设立的总部和地区总部，自开业年度起，前2年按其缴纳营业税（“营改增”试点行业缴纳的增值税，下同）的100%补助，后3年按其缴纳营业税的50%补助；自获利年度起，前2年按其缴纳企业所得税地方分享部分的100%补助，后3年按其缴纳企业所得税地方分享部分的50%补助。对新购建的自用办公用房，按其缴纳契税的100%补助，在3年内按其缴纳房产税的100%补助。同时，对聘任高级管理人员购买商品房、汽车和参加专业培训的，提出奖励办法。企业如果有一项不符合上述规定而享受了有关税收优惠就存在税务风险。
3.企业管理层对税收遵从意识和对待税收的态度导致税务风险。企业管理层缺乏对国家税收法规的了解，没有依法纳税和诚信纳税的意识，因此对税务风险管理、控制意识不够，认为企业只要把生产和市场经营抓好了企业就能发展壮大起来。所以管理层在做出经营决策时没有考虑到税务风险的存在。由于管理层不重视，很多企业没有设置专门的税务管理部门和税务办税人员，“关系税”、“人情税”的存在也使得企业管理层在税务风险管理与控制上力度不够，对税务知识并没有引起足够的重视，甚至不清楚税务风险的存在会给企业带来的危害等，这样薄弱的税务风险意识无疑会增加企业的税务风险程度。
4.企业内部控制制度缺乏或不够健全。企业在经营过程中内部控制制度缺乏或不够健全，表现在企业内部控制制度没有针对税务风险的控制，企业税务人员的工作没有其他人来进行审核，如果企业税务人员少缴税或多缴税未能及时发现并纠正，就会增加企业税务风险和给企业带来经济损失，同时极易造成企业非蓄意的税收违规行为，所以内部控制制度不完善也会给企业带来深层次的涉税风险。
导致化工企业税务风险的因素很多，化工企业如何加强税务风险管理，应该做到以下几个方面的工作：
1.设置专门的税务部门和税务岗位。化工企业应单独设立税务部门，设置专门的税务岗位负责企业的税务策划、税务申报工作，明确各岗位的职责和权限，建立税务管理岗位责任制。企业应考虑生产经营特点和内部税务风险管理要求，对于总分结构企业：同时在总部和分支机构设立税务部门或者税务管理岗位。对于集团型企业：同时在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。没有条件专门设置税务岗位的企业也需要指派专业知识过硬经验丰富的会计人员专门负责单位的税务申报工作。
2.加强对企业税务人员的学习和培训，提高涉税业务人员的职业操守和专业胜任能力，及时准确地了解国家的税务政策以便正确理解和执行。我国化工企业现阶段的会计人员整体素质普通不高，而税务业务人员应具备必要的专业资质、良好的业务素质和职业操守，遵纪守法，同时定期参加职业技能和税收法规培训，不断提高业务素质和职业道德水平，使其掌握最新的法律及法规、政策，了解最新动向，从而提高企业税务人员的整体素质。此外企业税务人员也需要向本企业其他部门提供税务咨询，这样才能减少税务风险的发生。
3.加强企业和税务机关的联系和沟通。企业税务人员应努力营造良好的税企关系，企业应与税务机关和其他相关单位保持有效的沟通，及时收集和反馈相关信息。把税务征管人员请到企业来讲解相关税收法规，企业财务人员也走出去参加税收法规的培训，即采取“请进来、走出去”的做法，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新发生的税务问题的处理上需要得到税务机关的认可，最大程度化解企业税务风险。
4.企业管理层要转变企业的纳税观念和态度。让企业管理层了解税收法规，建立依法纳税、诚信纳税的观念。董事会、监事会等企业治理层以及管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度。在企业管理层做决策时，提前咨询一下税务人员涉及到的税务问题，从而减少税务风险。因此企业管理层必须转变税务风险的观念，转变纳税态度。
5.制订和完善企业税务风险管理制度和其他涉税管理规范，完善企业内部控制制度，提高风险应对水平。税务管理组织应建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。企业应建立风险的管理机制、预警机制，确保报税资料的完整性及真实性，实时控制风险，及时采取有效措施进行解决。企业税务部门应协同相关职能部门，通过以下方面管理日常经营活动中的税务风险：参与制定或审核企业日常经营业务中涉税事项的政策和规范； 制定各项涉税会计事务的处理流程，明确各自的职责和权限，确保对税务事项的会计处理符合相关法律法规；完善纳税申报表编制、复核和审批，以及税款缴纳的程序，明确相关的职责和权限，保证纳税申报和税款缴纳符合税法规定；按照税法规定，真实、完整地提供和保存有关涉税业务资料，并按相关规定进行报备。
总之，化工企业应该清楚地认识到税务风险对企业的重要性，税务风险更是需要在企业的整个经营过程中规避，董事会和管理层应倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念，增强员工的税务风险管理意识，建立有效的激励约束机制，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合。只有这样才能使我们的纳税行为得以规范，真正地做到依法纳税，诚信纳税，促进企业更快更好地健康发展。
参考文献：
[1]朱超华：我国企业的税务风险分析[J].天津经济报，2010（5）：25-29.
1.加强企业税务管理有助于降低税收成本，实现纳税人的财务利益最大化
随着企业规模的扩大、经营活动的多样化，税收成本的数t和种类逐年增加，企业可以通过加强企业税务管理起到延期纳税的作用，以获得最大限度的税后利润。但如果企业仅一味追求低税负，一旦企业被查出有偷税、避税行为，会承担相当大的财务风险，不仅要支出税收罚款，还可能会降低企业的信用等级。如果企业可以通过加强税务管理对企业的投资、筹资、经营活动和利润分配行为进行有效控制，不但可以减少纳税人的税收成本，还可以防止纳税人因违反税法而缴纳罚款，有助于降低企业的整体税收成本，实现纳税人的财务利益最大化，保证企业在获取最大税收利益的同时兼顾国家利益，底得企业的长期发展。
2.加强企业税务管理有利于提高纳税人纳税意识
企业税务管理的前提是企业的财务管理人员熟知会计法、会计准则、财务通则、会计制度，也要熟知现行税法及相关行业的有关政策，因此对普及税法及财经法规知识有积极意义，有助于提高企业经营管理人员的税法观念，提高财务管理水平。
3.加强企业税务管理有利于优化产业结构和资源的合理配置
企业通过比较分析税法中的税基与税率的差别，从事享有税收优惠的经营活动或对一些纳税“界点”进行控制，才能促使企业为了减轻其税收负担，逐步调整产业结构，有助于促进资本在不同企业间的合理流动和资源的合理配置。如积极从事税法规定的新产品、新技术、新工艺的开发，争取使发生的开发费用比上年实际发生数增长达到10%以上(含10%)，以据实列支当年发生的技术开发费，并按实际发生额的50%直接抵扣当年的应纳税所得额。
二、企业税务管理中存在的误区
1.税务管理观念滞后
我国部分企业税务管理观念滞后，不乐于接受新事物，存在怕麻烦的思想，往往仅满足于按时报税纳税，或尽量少缴、晚缴税，并未认识到税收管理在现代企业财务管理中的作用，因此往往并未在进行投资或经营活动前进行事先筹划和安排，即无法尽可能在纳税义务发生前减少应税行为的发生。
2.法律意识淡薄
我国企业在进行税务管理时仅将最低、最迟纳税作为目标，并未坚持合法性原则，忽视了因其进行税务管理可能引发的其他费用的增加或收人的减少，使其原本想通过进行税务管理实现的目标不得不通过偷漏税等手段实现，因此无法满足企业财务管理总体目标的要求。
3.忽视纳税风险控制
由于企业财会人员对税法及相关法规的把握不到位，且税务管理的合法性、合理性有明显的时空差异，企业自身纳税活动往往会因经济环境和国家政策的变化而产生很大不确定性，企业往往会由于政策差异或认识偏差受到相关限制或打击，如果企业的税务筹划方法被税务机关认定为偷税或避税，那么纳税人所进行的税务管理反而会被税务机关处罚，从而加大政策选择的风险、付出较大的代价。
三、加强企业税务管理的措施和具体方法
1.坚持纳税原则，通过设置专门管理机构提高税务管理水平
企业应在财务部下设置专门的税务管理机构，并配备熟悉税收法规的专业人员进行税务管理工作，要求其准确把握国家相关税收优惠政策，并严格按税法规定办事，自觉维护税法的严肃性，对企业的纳税行为进行统一筹划和管理，减少企业不必要的损失。随着企业经营活动的多样化，其纳税业务日益复杂.因此播要企业做好纳税前的预测和管理工作，以做出最优的纳税方案，尽量减轻企业税负。
2.主要经营活动环节的税务管理
由于企业所处的经济环境千差万别，这要求企业在进行税务管理、制定税务管理方案时，企业必须与其实际情况相结合，灵活运用到企业的投资、筹资、生产经营活动和利润分配过程中。
(1)企业投资活动中的税务管理
国家对不同的行业有不同的税收政策，对某些行业存在相关的税收倾斜，使得企业对投资行业的税收筹划具有重要的实际愈义，如对以“三废，物品为原料进行生产的内资企业减免征收企业所得税，对进行出口业务的企业，实行“免、抵、退”等税收优惠.企业的投资方式不同，享受到的税收待遇也有很大不同，如由于设备投资折旧费可在税前扣除，无形资产摊销费可列支管理费在税前扣除，有助于缩小税基，因此，选择设备和无形资产投资要优于货币资金投资方式。
(2)企业筹资活动中的税务管理
企业对外筹资一般有股本筹资和负债筹资两种方式，税法规定，企业支付的股息、红利不能计人成本，而支付的利息可以计人成本。因此.虽然两种筹资方式都可以使企业筹集到资金，但由于税收处理的不同，不仅会影响企业的现金流t，且会形成不同的筹资成本，因此，企业应根据实际情况，采取不同的筹资方法，如果企业的息税前投资收益率离于负债利息率，如果增加企业负债，作为成本的利息可以在税前冲减企业利润，从而减少所得税，将会使企业获得较商的税收利益，从而提商权益资本的收益水平，但也会给企业带来较大的到期偿债付息的财务风险.反之亦然。
(3)企业生产经曹活动中的税务管理
企业在生产经营活动中.应在遵循现行税法和财务制度的前提下，选择适合自身的会计核算方法，对存货计价方法、固定资产折旧方法、费用分摊的会计处理进行合理配置，并充分利用税前扣除项目，达到延缓纳税的目的，提高企业资金使用效率。①销售收人中的税务管理按销售结算方式的不同，税法对纳税人销售货物或应税劳务的纳税义务发生时间做出了不同规定.如对采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销誉额的依据，并将提货单交给买方的当天.采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天等。以上规定使得企业可以利用对销售结算方式的不同选择，达到递延税款的目的。②存货计价方法选择中的税务管理由于存货计价方法的不同，材料成本在期末存货与已售产品之间的分配金额就不同，从而影响到企业的应纳税所得额和企业所得税。按税法规定，企业发出存货采用实际成本核算时，可采用先进先出法、加权平均法等进行核算，企业应根据自身实际情况，对存货的计价方法进行选择，使发货成本最大化、账面利润最小化，以达到节税或级缴税款的目的.③折旧方法选择中的税务管理我国现行会计制度规定，企业固定资产提取折旧的方法主要有直线法、工作t法、年数总和法和双倍余额递减法，不同的折旧方法计算出不同的成本，从而影响到企业的利润水平，最终影响企业当期的税负轻重。因此，如果企业考虑货币的时间价值，缩短固定资产的折旧年限，应在税法允许的情况下选择加速折旧法和适当的折旧年限，通过增加前期折旧额，把税款推迟到后期缴纳，达到延级纳税的目的。④期间费用支出中的税务管理我国税法对利息支出、业务招待费支出、公益及救济性捐赠支出、广告费和业务宜传费支出等都做出了具体规定，如纳税人在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出按实际发生数扣除，向非金融机构借款的利息支出不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除.对业务招待费支出、公益及救济性捐赠支出、广告费和业务宜传费支出也都做出了相应的具体扣除限额的规定。因此，企业在日常支出时尽t避免向金融机构以外的单位和个人借款，尽t压缩业务招待费的支出预算，同时可将业务招待费转为广告费、佣金、办公费等名目支出，使得业务招待费能够在税法规定的限额内扣除.应通过特定中介机构进行.并针对特定对象及限定捐赠额进行捐赠.将广告费转向其他无限额费用项目支出，而将业务宜传费转为广告费支出，以期在以后纳税年度结转，达到节税目的。
(4)利润分配活动中的税务管理
随着我国水利工程项目的不断开发建设，其施工中的财务管理工作也越来越得到人们的关注和重视，如何提高财务管理的技术和水平，成为水利施工企业的一项重要课题。本文通过对财务管理在水利施工企业中的作用以及存在问题的分析，研究提出能够强化财务管理的措施，从而提高水利施工企业的财务管理水平和成效，促进水利行业稳定、快速、健康的建设发展。
一、水利施工企业中财务管理的作用
1、能够实时、动态、有效的收集水利工程的财务数据，掌握项目资金的利用情况。资金是工程施工的前提条件和基本保证，财务管理能够实时、动态、有效的获取工程项目的资本收入和支出数据，了解、掌握和调控融资分配，确保水利工程的资金充足和流通顺畅，进而确保工程施工的顺利开展。
2、能够有效的控制成本，提高企业的经济效益。成本控制是水利工程管理中的一项基本的财务管理职能，通过对工程成本的控制管理，能够有效的提高资金以及材料的使用效率，节约支出，降低成本。同时，还能够有效的提高财务管理方面的信息质量，提高各部门业务的效率，严格部门管理的行为和规范，使之有效的降低和避免企业经营管理工作中、数据失真等现象的发生，提高企业经营管理工作的经济效益。
3、能够通过财务分析来评价水利工程的效益。水利施工企业的运行机制、人员素质以及技术装备等都是企业发展扩大的基础和保障，财务管理工作能够通过财务分析来评价企业在建设市场的效益及其竞争力，预测水利项目的收益。
二、水利施工企业财务管理中的问题
1、财务管理的观念和模式落后。自改革开放以来的三十多年间，我国的市场经济体制已逐步的确立，企业的外部发展环境的开放更加的全面、广泛。在当前世界经济一体化的市场背景下，新的经营模式和管理理念不断的被创新发展起来。然而，我国目前大部分水利施工企业仍沿用传统的财务管理模式，其相关会计人员缺乏资源优化配置和成本控制等思想，财务管理理念滞后，导致出现一些不科学、不合理的财务管理行为。
2、缺乏相应的会计规范和约束。会计行为对其财务管理和报告有着极其重要的影响和作用。随着市场经济的不断发展和现代化企业制度的推广普及，对企业财务会计的管理和规范提出了更高的要求。当前，有些水利施工企业为了谋求私利，其财务会计报告中仍然存在弄虚作假等粉饰，忽视了企业的长期利益和国家的利益。企业内部缺乏相应会计行为的规范和约束，造成国家规定的相关会计准则得不到遵守，会计信息失真等。
3、投资的管理和决策存在漏洞。目前，我国的水利施工企业在管理上对会计投资决策的重视不足，忽视了投资的事前明确性和规划性，使得企业始终在资金管理上呈现短缺状态，造成了会计投资决策和管理上的漏洞。对投资的资金回笼、贷款压力等问题考虑不全面，在成本的管理和费用的摊销等问题不明确、不具体，妨碍到企业的整体生产运营和管理。
4、缺乏高素质的专业财务人员。财务人员素质的高度直接影响到财务管理能否发挥它的核心作用。在现阶段，水利施工企业的会计人员的素质普遍不高，工作人员因为工作强度大、负担重等原因，没有多余的精力和时间去主动的学习和研究先进的财务管理知识。
5、财务监督不完善。《会计法》是国家颁布的用于企业财务管理和监督的法律法规。然而，在有些水利施工企业中，由于企业聘任和财务人员素质等原因，使得在财务管理过程中出现了一些像财务监督人员监管力度不足，甚至监守自盗、同流合污等方面的问题。企业缺乏相应的财务监督制度和措施，致使其监督名存实亡，达不到监督调控的目的和作用。
三、强化水利施工企业财务管理的措施
1、创新财务管理理念，建立健全财务管理的相关法律法规。水利施工企业在施工管理过程中，要全方位的改变和创新财务管理的理念，树立财务管理的资本多元化、战略国际化、理财人本化和风险理财的理念，积极地探索和创新企业在新形势下的财务管理观念、方法和模式。同时，政府要积极地建立和完善水利施工企业财务管理方面的法律法规，对会计人员的管理体制进行改革创新，明确财务与会计间的管理合作关系，形成科学合理的企业财务管理法律制度体系，以便财务管理人员和监督人员在进行财务管理工作时能够有法可依、依法行政。
2、加强信息化财务管理的建设。随着社会经济和科学技术的发展，现代计算机信息技术也越来越广泛的渗透和应用到社会各个领域当中，反映在企业财务管理工作上就是信息化的财务管理系统，尤其是会计核算的电算化。因此，水利施工企业要在原有的基础上，进一步加强对信息化财务管理系统建设的资金投入和技术支持，根据企业自身发展的实际需求和情况，引进应用先进的财务管理软件，将企业原来的人工财务活动演变成为数字信息化的资金流动，实现企业财务管理资源的信息共享，使企业的各阶层管理者能够通过网络随时的了解和掌握企业的财务资金状况，及时发现和解决企业财务工作中出现的问题。同时，信息化还能使企业的财务管理更加的透明化，有效的减轻和避免财务腐败现象的出现。
3、建立财务管理运行和调控机制。财务运行的基础前提是资金，因此加强企业资金的良性循环是及其重要的。水利施工企业要加强资产的优化配置和合理流动，根据工程变化情况，积极稳妥的调节和控制流动资金的结构，发觉和引导资金的潜力，严格执行合法的工程施工合同。同时，还应健全财务调控机制，明确财务的调控对象和目的，以费用控制和现金流量为制度的核心，对现金流量、成本、费用和收入的等方面进行统筹调控，以平衡和稳定财务收支状况，促进企业的施工发展。
4、加强财务人员的素质建设。水利施工企业要扩大对高素质财务人员的吸收和引入，通过提高工资待遇、改善工作环境、增加员工福利等方式，吸引高素质的专业财务管理人才到企业中来，打造一支实力强劲的高素质财务管理人才队伍，提高企业财务管理的能力和水平。同时，还应重视对本企业财务相关人员的专业素质和管理素质的教育和培养，聘请专业的讲师定期的进行员工的素质培训课程，以提高他们的自身修养和素质水平。另外，水利施工企业还要建立严格的考核评价制度，通过制定来改变财务管理工作人员的观念，提升他们对现代化财务管理理念和制度的掌握和应用。
5、建立完善水利施工企业财务管理的监督体系。要建立企业财务监管同政府财务监管、市场监督机制相结合的三效统一的财务监督管理体系。全方位的加强对企业内部董事会成员、财务会计人员和监督管理人员的财务管理和监督，完善企业内部的财务管理监督制度，加大对企业财务管理的监督力度。同时，水利施工企业还要建立和完善科学、合理的监督奖惩制度，建立财务会计的目标责任制，维护会计法律体系的权威性。行政执法人员在对企业财务管理进行监督检查时，要做到依法行政、严格执法，坚决杜绝贪污受贿、拉帮结派等现象的发生，建立财务会计人员的统一管理机构和责任委派制度，使企业财务管理监督工作真正做到独立、公正、客观、、严明。
结语：水利施工企业只有加强财务管理，才能适应国家和社会在新时期的建设发展要求，提高企业的现代化管理水平，保证企业在竞争日益激烈的市场经济中立于不败之地，从而促进和推动水利施工企业的现代化、信息化发展。
参考文献：
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[3]傅晓丹.水利企业财务控制的现状与发展.城市建设.2010（16）.
[4]帝玖安.浅谈水利施工项目的成本控制.太原科技.2008（10）.
一、企业成本管理的概念和原则
（一）成本管理的概念
成本控制，指企?I根据预先建立的成本管理目标，在成本形成前及过程中，对影响成本的因素和条件采取一系列的应付和调节措施，以保证成本管理目标实现的管理行为。成本控制按时间划分，一般包括事前控制，即预先设定成本预算，按预算开支成本和费用；事中控制，即对成本执行过程和阶段进行的控制，定期监督成本执行进展；事后控制，即对成本执行情况进行分析和考核，挖掘成本管理的关键控制点，将控制点纳入日常成本管理流程中，以达到降本增效的目标。
（二）成本管理的原则
一是效益原则。现代企业存在的价值就是效益，没有效益，企业就无法生存，成本管理和控制就是增强效益的有效方法。通过对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，编制相应的预算目标，在实际执行过程中，进行监督和控制，将实际结果与预算目标不断对照和分析，及时改善和调整经营活动，从而实现企业价值最大化。二是因地制宜原则。每个企业的具体情况不同，不能完全照搬其他企业的，因充分分析企业内部的成本构成情况，结合自身实际制定符合自己的成本控制措施，三是全员参与原则。成本管理是一个系统性的长期工作，成本和费用支出涉及公司各个部门，需要公司领导、部门负责人、员工等各个层级的人员参与。
二、企业进行成本管理的意义
（一）提高企业管理精细化水平
精细化管理最早由丰田公司于上世纪50年代提出，它是一种科学的高效管理。通过成本管理，可以将企业的资源优化配置和合理分配，促进企业的健康发展，增强企业的竞争力，提升企业的价值和经济效益，在实际执行中，通过事前、事中和事后的成本管理和控制，可以及时发现问题并采取有效的解决措施。
（二）促使企业提升战略性成本控制水平
在企业管理中，成本领先战略是企业常用的竞争战略，因为当今市场竞争激励，开拓市场增加收入显得日渐艰难，扩大企业利润的有效方式，需依赖成本优势，依托低成本。成本控制应提升到战略高度，是配合企业取得竞争优势的战略要求。在战略的选择和实施中需考虑成本控制要求，寻找成本控制机会点，将机会点嵌入到日常经营工作中，提升企业战略性成本控制水平。
（三）推进企业改善经营管理
成本控制需要企业管理水平作为支撑，要建立相应的成本控制标准、制度、流程和系统，并根据实际情况，及时制订和修订相关制度，用来保证成本控制的有效进行，推进企业改善经营管理水平。
三、实施现代企业成本管理的有效途径
（一）运用预算和考核机制加强成本管理
预算管理是成本费用控制的核心，所有成本费用都应有预算加以总额控制。以作者所在的建筑设计行业为例，将预算管理分为职能部门和生产部门两个主体进行，分别编制两种不同类型的预算。
一类是职能部门的预算。因为职能部门是没有收入来源，只有支出，可以作为一个费用中心，主要是以费用支出预算为主。根据职能部门的工作特点，又将其费用分为一般通用预算和专项预算两种。一般通用预算就是所有职能部门都会发生的一些日常费用，包括人工费（人员工资、五险两金、福利费等）、办公费、差旅费、交通运输费、邮电通讯费、业务招待费、资料费等。专项预算是根据各个职能部门的职责和分工，完成这些特殊职能和事项需要发生的费用预算。例如，综合管理部的专项预算包括办公类固定资产采购、装修费、物业管理费、水电费等；人力资源部的专项预算包括招聘费、教育培训费用、组织人事管理费用、人事档案管理费用、人员工资管理费用、社会保险管理费用等。二是生产部门的预算。生产部门是一个较独立的主体，对外承接项目，有收入也有支出，是一个利润中心。生产部门的业务与具体情况也比较复杂，比如收入涉及到主承接部门和参与部门间的分配，项目工资支出中的人工工时的确定等等，目前作者所在单位对生产单位的预算管理只进行了部门预算管理，正在探索项目预算管理中。
通过对预算的编制、执行、控制、分析、考核评价等环节，寻找成本费用中的关键控制点，降低不合理的成本费用支出；定期评价企业各环节的成本控制，建立定期反馈和沟通会议机制，对于预算超支部分由相关的人员分析其原因，对节约行为进行奖励，对不合理的浪费行为给予惩罚。
（二）加强成本管理的信息化建设
随着现代社会信息化不断发展，成本控制必须借助信息化手段，积极推进信息化建设，将企业发展过程中每一个环节的成本控制都纳入信息化系统中，直观呈现到每个环节的工作人员的面前，并设置降本增效的关键控制点，确保各个环节之间都能够相互配合并相互制约，最大限度地发挥成本控制推进企业发展的积极作用。
如可以通过预算编制对成本事前控制，通过网上报销系统对成本进行事中控制。将预算数据事先编制到报销系统中，当报销人员填写报销付款单据后，系统会自动根据所填制的单据费用类型、所属部门，金额与预算数进行比对，如果执行数大于预算数时，系统自动提示报警，单据也就无法保存和提交；反之则单据提交成功，自动根据所属部门以及金额进入相应的审批流程。在领导审批界面也可以清晰和全面地看到所管部门的预算和实际支出情况，避免实际成本超支，保证资金平衡。
（三）加强成本管理的制度建设
对于企业而言，办公室工作是企业与外界联系的主要活动窗口，同时也是保持企业内部工作正常运行的关键部门，不论何种企业的办公室在结构中都具备一种“承上启下”的服务作用，主要表现在上传下达、沟通企业内外活动等方面，这就需要企业制定相应的管理方式，强化企业办公室的服务理念，更好的让办公室为企业服务。从某种意义上来说，企业对办公室工作的管理程度的好坏，会直接影响到企业的政策落实、制度的执行以及公司工作的展开，同样也是企业管理方式和管理效率好坏的重要表现。因此，只有企业办公室的工作人员具备服务大局的工作理念，才可以更好的担负起自身应尽的责任，做到企业素质与效率的全面提高。下面本文将对如何提高企业办公室的服务意识，加强企业的管理水平展开深入的研究。
一、强化办公室服务理念的意义与内容
（一）强化办公室服务理念的意义
强化办公室服务理念的基本意义在于办公室服务意识水平的强弱以及对办公室管理质量的好坏都直接影响着企业未来的发展。就目前我国企业的管理现状来说，企业的办公室不仅肩负着进行企业业务管理、业务服务等不可忽视的基本职能，办公室工作对企业的综合业务管理工作的优化改革也起着决定性的作用。因此提高办公室的服务理念水平，对企业管理水平的提高有重要的意义。
在当前我国经济飞速发展的情形之下，企业对办公室的要求不仅仅是作为枢纽，还要求其带有参谋的职能。而在艰巨的工作重压下，人们就会对自身的工作产生厌烦的心理，导致企业的管理水平大大下降。强化办公室服务理念的意义具体表现在以下三点：第一，办公室肩负着收集业务的信息和基本资料，并将报告向上级提交的服务性工作，强化办公室服务理念可以更好的为企业的决策制定提供理论依据；第二，办公室肩负着起草企业重要文件的服务性工作，强化办公室服务理念可以很好的达到预想的执行力度；第三，办公室肩负着针对企业当下的问题提出合理化的建议的服务性工作，强化办公室服务理念有利于为企业领导进行决策和管理献计献策。
（二）强化办公室服务理念的内容
对于企业办公室工作来说有很多的工作要素，服务理念就是其中一种，是整个办公室“意识”中最重要的一种，因为企业中办公室的服务理念涉及很多的内容，下面是本人对办公室服务理念的认识。
1. 明确办公室自身的工作职责。办公室职员的职责服务理念是开展办公室业务工作的重要条件，只有办公室的工作人员明确了自身的责任，清楚自身的价值，加强自身的服务管理理念，才能够更好的进行工作计划，更好的帮助企业完成工作计划，维持有序的工作秩序，在保证企业基本工作正常运转的同时提高我们企业内部的管理水平，达到预期的管理目的。
2. 加强办公室监督管理。如果没有监督人员有些办公室工作人员可能就会对自己的工作有所怠慢，以至于不能够按要求完成自身的工作计划，达不到预期的工作效果。由于企业领导无法时常对办公室职员进行业务工作监督，因此我们要时常的互相监督，只要办公室工作人员互相存在监督服务理念，对工作怠慢的现象进行互相管理，就可以确保我们的工作保质保量的完成。同时办公室工作人员也要进行自我监督，这样就可以双管齐下保障我们工作任务的完成。
二、提高办公室的服务意识的具体方法
正因为办公室工作对于企业管理来说十分的重要，因此需要企业拥有一套合理的管理方案来强化办公室的服务理念，笔者认为要想提高企业办公室的服务理念就要从以下三点着手。
（一）提高自身的能力素养，制定办公流程图
办公室职员要从自身能力以及道德上提高服务理念意识，就要从两点考虑：一是要提升办公室员工的业务工作能力，以优秀的业务能力来指导办公室职员的基本工作，不断提升自身的业务敏锐性和鉴别能力。在提高业务能力的同时，还要能够顺应时代的发展，不断的进行创新。二是要提高职员的协调力，协调好每一件事，这是确保企业顺利进行业务工作的客观需要。每位办公室职员都要具备会协调和善于协调这种能力，对企业高管交付的业务工作进行协调，在规定时间内让企业与客户两方面满意，并且要及时向高管进行交流汇报。要对日常工作进行协调，注意要兼顾大局，积极的进行沟通，确保各项工作得到合理有效的落实。
同时，企业管理者要有一套流程化的基本办公规程，从方案的制定到基本的执行过程，每一步都要合理绘制出一份办公的流程图，要让办公室员工按“图”办事，避免办公拖沓的现象。另外，还要努力使企业的办公流程制度化。从拟草公文到实践报告都按流程办事，由于办公室的性质多有不同，具体的流程版图需要按照不同的工作内容来进行具体制定，以确保企业的每一份工作都可以做到实处，做到井井有条。
（二）建立合理化的办公室人员组织
只要办公室工作拥有一个合理化的办公室管理组织，才可以切实的提高我们办公室的整体服务理念，才可以发挥办公室的整合效能，达到事半功倍的管理目标。
办公室的整合能效和办公室工作人员是紧密相关的，因此企业中的人力资源管理部门在选择员工时要进行严格的把关。也要经常的带领办公室员工进行业务总结大会，使企业中行之有效的办公方法得到有效的推广。可以选择工作服务能力较强的员工成为办公室组长，根据日常工作需要下设几个或多个办公室副组长，副组长分管不同类型或几大块工作，并且副组长肩负着所分管办公室人员的培训与考核，时常与办公室的成员进行沟通，加强办公室的凝聚力，加强工作人员的执行力，提高他们的服务意识，建立一个合理化、团结协作、协调发展、快速高效的组织。
（三）建立完善的管理机制
要增强办公室的服务理念只是提高自身能力素养是远远不够的，企业还要有一份完整的培训、监督、管理、考核体系，来加强企业办公室的服务管理意识。而企业要想建立一份完善的管理体系，就要落实两点措施
1. 要有一定的管理惩罚条例，没有规矩不成方圆，实施一定的奖惩制度是进行企业管理工作的重要手段。在制定奖惩制度时，要说明落实工作的具体内容，更好的对企业进行规范管理。对于综合性比较强的的业务来说，办公室要把责任落实到每一个人，保证业务工作的有效实施。除此之外，还要加强监督管理工作，敢于对不负责任的人员进行严格的处理。
2. 要不断完善管理政策，办公室工作必须要有条不紊地进行才可以达到提高企业管理能力的目的，这就要求办公室员工严格执行公司的管理处罚条例。依据原有的企业制度和办公室工作的基本要求，不断进行管理机制的完善。办公室人员必须按规则程序进行业务工作。要形成有效的企业管理机制，用管理制度来约束办公室服务理念。按照企业考核要求努力营造有较强服务理念的企业办公室，以更加有效地开展企业的各项工作。
三、结语
伴随着我国经济贸易的不断发展，在现今社会形势的驱使下，该怎样进行办公室管理工作，怎样顺应时代的发展，更好地为企业服务，都对办公室的管理提出了全新的要求。我国企业管理体系的完善，使办公室工作显示出管理职能多样化的特点，对企业的管理协调水平也起到了很好的促进作用。
总的来说，企业管理的好坏与办公室管理有必然的联系，可以直接关系到公司企业的发展前景以及内部工作的正常运行，如果企业办公室工作的各项日常工作都能够做到有条不紊、细致周密，把办公室的管理服务意识带到日常的业务工作之中，就可以更好地提高企业的各项服务业务工作的质量和管理水平，也可以更有效地实现公司的目标，完成公司下达的各项工作任务，从而为社会做出更大贡献。
参考文献：
[1]周亮亮.刚柔并济全面提升企业管理水平[J].现代企业，2009（01）.
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-01
中国铁路总公司的成立，使铁路走向市场成为现实，伴随着公司全力推进货运组织改革的同时，我们财务系统也将面临新的挑战，如何适应改革需要，如何适应市场发展，对于我们来讲，都是新的课题。随着我国税务政策的日趋完善，所有企业都希望能在遵守国家税法的前提下，合法地减轻自己的税收，显然加强企业税务管理是达到企业经济效益利润最大化目的的根本途径。同时，世界经济一体化的发展则使更多国外企业进入国内市场，加入原本就相对激烈的市场竞争当中。铁路企业在求生存谋发展的过程中，除了要应对原有的竞争对手，还需要与实力强大的外资企业相抗衡。如此条件下，要解决企业融资困难，提升企业资金的整体活力，税收筹划成为一种有效的选择途径。但作为一种降低企业税负的管理手段，税收筹划是一把双刃剑，在降低企业税负成本的同时，也有可能使企业陷入税收筹划风险。何为税收筹划风险？企业税收筹划主要特点有哪些？而铁路企业又该如何针对税收筹划的特点对其进行防范与控制呢？以下主要从这几个方面对企业税收筹划风险的防范与控制问题进行简单分析。
一、加强企业税务管理进行税收筹划的重要性
加强企业税务管理进行合理的税收筹划，可以有利于提高企业财务管理水平，有助于实现企业的各项财务目标，实现企业资源的合理配置。
（一）加强企业税务管理进行税收筹划有利于提高企业财务管理水平
企业在遵守税法和相关会计法规有关规定的基础之上，明确企业的业务流程和财务政策的规定，做好会计核算工作，进一步加强企业税务管理，这样才能有效降低企业的涉税风险。如果企业没能做好税务管理的相关工作的话，一旦被税务机关查到有偷税或漏税现象的话，将会受到严厉的制裁。因此，加强企业税务管理有利于企业财务管理水平的提高。
（二）加强企业税务管理进行税收筹划有助于实现企业的各项财务目标
企业作为市场经济主体，需要在市场环境的公平竞争机制下取得发展，无论是工业企业还是商业企业，其经营的最终目标就是为了盈利，所以企业的各项财务目标的制定也都是围绕如何让企业获得更大的经济效益进行的。而税务管理工作作为一项可以有效降低企业的成本支出、增加企业盈利的方式。因此，加强企业税务管理将有助于企业的各项财务目标的顺利实现。
（三）加强企业税务管理进行合理的税收筹划有助于实现企业资源合理配置
企业在精通和掌握以及正确理解国家的各项税收政策的基础上，通过加强企业税务管理，可以进行合理的投资，通过科学的筹资和先进的技术改造，进而实现企业资源的优化和合理配置，进而提升企业的核心竞争力。因此，加强企业税务管理有助于实现企业资源的合理配置和优化。
二、现代企业税收筹划风险概述
（一）现代企业税收筹划风险
税收筹划风险，就是现代企业税收筹划工作在未来所存在的一种不确定性。主要指纳税人在采用各种方式进行企业税收筹划的过程中可能出现的可能因筹划方案失败、筹划目标落空等而造成的企业现金流出的风险。当然，这种风险所造成的不确定性同时包含正反两面。从风险发生的具体情况来看，现代企业税收筹划风险包含多方面的内容。
1.合规性税收筹划风险。这种风险又称为法律风险，主要指纳税人在进行税收筹划的过程中所面临的因筹划结果的不确定性而使其承担补缴税款或承受偷逃税法律处罚的风险。
2.经营性税收筹划风险。经营性的税收筹划风险是纳税人进行日常税收筹划活动而面临的风险。
3.效益性税收筹划风险。效益性税收筹划风险是因企业筹划成本与收益之间的不对等而引发的风险。
4.操作性税收筹划风险。操作性税收筹划风险是指因企业税收筹划工作在操作上的不规范性而引发的造成税收效益存在不确定性的风险。
5.环境性税收筹划风险。环境性风险则是因企业税收筹划所处的宏观及微观环境的变化而造成的企业税收筹划失效的风险。
（二）现代企业税收筹划风险的主要特点
根据从现代企业税收筹划风险现有的研究成果，结合近几年所发生的各种具体案件可知，我国现代企业税收筹划风险主要具备以下几方面的特点。
1.系统性与综合性。税收筹划风险是企业经营活动中各种风险的一种综合与转化，因而具备系统性与综合性的特点。
2.时效性与可变性。税收筹划活动都是在一定的经济条件下发生的，这些条件既包含企业内部环境，又包含政策及社会环境，当环境发生变化时候，税收筹划效果也发生变化，因而税收筹划风险也存在一定的时效性与可变性。
3.多样性与层次性。所谓多样性与层次性是指因税收筹划的规模较大、周期较长、涉及的范围较广，因而所面临的风险也是层次各异，种类多样。
4.客观性与普遍性。税收筹划风险是一种客观性的存在，是不以人的意识为转移的，而同时，在一定的经济环境下，税收筹划风险也普遍存在于企业的税收筹划活动中。
5.理念性与文化性。税收筹划中，对于风险的计量具有较大难度，与其将税收筹划看做一种衡量的标准或工具，倒不如将其看做是一种税收筹划活动的文化性和理念性的指导。
三、现代企业税收筹划风险的防范与控制
针对以上对税收筹划风险的介绍，结合税收筹划风险的基本特点，现代企业税收筹划份的防范与控制应当从以下几个方面着手进行。
（一）树立对风险的防范意识
思想意识上的重视是保证企业税收筹划工作有序开展的必要条件。对很多企业而言，由于思想意识上的不足，往往使其对税收筹划的普遍性、客观性及危害性了解不足。但作为一项同时涉及税收、金融、法律、管理及会计等众多领域的系统性工作，税收筹划的处理相对复杂，稍不注意便有可能使企业陷入税收筹划的风险之中。因而，企业要合理且有效地对税收筹划这一管理手段进行利用，就必须积极主动且及时地树立起风险意识，以风险防范与控制的理念，对税收筹划的弹性、空间及时间等进行科学性与艺术性的选择。
（二）严守底线，保证税收筹划的合法性
合法性是企业税收筹划的基本准则，也是企业防范税收筹划风险的基本要求。因而，企业在进行税收筹划的过程中，必须严守底线，严格遵守我国相关法律法规及制度规范的要求，保障税筹划活动的合法性；其次，企业应该对国际相关法规以及行业准则的约束进行考虑；另外，企业税收筹划还必须对国家法律环境的变化进行密切的关注。总之，企业税收筹划要避免各种风险的发生，就必须严格遵守法律的基本底线，决不跨越雷池半步，摒弃侥幸的心理，尽量将税收筹划工作与法律靠拢，进而保证企业税收筹划工作的合法性。
（三）提升对筹划环境的变化的敏锐性
基于企业管理系统风险的存在以及信息上的不对称，使其对整个税收环境缺乏必要的敏感性，这很容易使企业陷入环境性税收筹划风险。从宏观上来讲，企业税收筹划所处的宏观环境保护政策环境、经济环境、法律环境、资源环境以及文化环境，所以企业要对税收筹划风险进行有效防范与控制，就必须对税法的变动、宏观经济的走向、行业管理准则的调整、宏观政策的导向等各种与税收筹划工作相关的因素的变动情况进行关注，以较强的敏锐性提高对环境的洞察力。
（四）加强对筹划收益与成本的权衡
从近几年延边州地区经济发展的宏观数据来看，中小企业已成为延边州经济、社会发展的重要着力点和领跑员，对延边州经济增长具有重要意义。根据相关资料可知：截止2012年底，延边州登记的中小企业数量占全州企业总数的99.5%，上缴税金占全口径财政收入的33%，经济总量的47%，同时延边州中小企业的经济总量还在逐年高速增长。不论从企业数量上看，还是从经济总量上看，中小企业对延边地区的经济的增长、就业的稳定及社会的和谐等都发挥着积极的促进作用。
但延边州地处我国吉林省的东部经济发展水平较东部沿海等发达地区相比有较大差异，且宏观经济条件下，中小企业的税收负担相对较重，同时，中小企业自身发展力量薄弱，企业内部管理水平较低，内部人员税务知识和专业胜任能力有待提高等，致使企业往往缺少对税务风险的管理和控制，从而导致中小企业的税务风险较重，且其风险管理和控制面临较大压力。
本文以图们江区域（主要以延边州）中小企业为研究对象，综合分析和评估延边州中小企业税务风险管理的现状，找出其中存在的问题及原因，并提出一些合理化解决措施和建议，从而，帮助图们江区域中小企业合理规避税务风险，降低和减少税务风险给企业带来的损失，助力中小企业更好地成长和发展。
二、延边州中小企业税务风险管理现状分析
从企业危机管理理论的角度来看，危机的爆发通常情况下可分为：事前、事中、事后三个阶段，同样，延边州中小企业的税务风险也无异于此。本文从税务风险管理的三个阶段入手，事前防范以规避风险，事中应对控制以阻止风险，事后补救以降低风险，总结和归纳了现阶段延边州中小企业税务风险管理的现状和特点。
1.事前税务风险防范意识薄弱
在延边地区，对大多数中小企业而言，经营管理层往往缺乏对税务风险的正确理解和合理认知，在经营决策中往往忽略了税务风险对公司业绩和企业发展的影响。然而，实质上企业税务风险的产生主要集中在两个环节：一是公司注册阶段引发的风险，二是公司纳税管理过程中存在的风险。从企业的业务构建和管理决策开始，就决定了企业的税收范围和税负大小等相关问题。企业管理人员税务风险防范意识的薄弱，经营业务决策的不得当，将直接影响企业的纳税申报、税种、税率、纳税时间、税负缴纳金额等，从而直接影响和改变企业的税务风险大小，无形中增加了企业的税务风险。
2.事中税务风险控制不及时，应对措施不完善
事中控制是有效防范税务风险，减少损失的重要阶段，而中小企业往往无法准确判断、识别和评估税务风险，并作出及时的反映和应对。结合延边地区中小企业发展的具体情况，本文认为主要表现为以下几个方面：
（1）税务专业知识欠缺，专业人才匮乏。以延吉市高新技术开发区为例，截止到2014年末，已有276家企业落户高新区，其中规模以上企业30户。通过开发区纳税人交流群了解到：该群包括开发区内近七百余名企业的会计、税务人员，群内每日消息量近一百条，主要内容涵盖税务申报系统、软件、程序等多个方面。这也在侧面反映了：在延边州，大多数的中小企业管理者往往不具备较高的税务知识水平，缺乏对税务知识的了解和运用，一些人甚至在独立完成税务申报和税款缴纳等方面也存在一定的困难。
同时，在中小企业内部往往没有专业的税务人员，为节省成本，降低日常开支，延边州中小企业普遍采用记账或聘用兼职会计人员记账等方式，来负责企业的会计核算和税收申报缴纳等工作；由此，企业的内部日常核算和税务管理过度依赖于外部机构和人员，容易导致内部管理和控制的滞后，不利于企业管理者根据会计信息进行决策和监督；且税务机构人员的业务水平将直接影响企业的税务活动，从而产生难以为中小企业规避和控制的风险。
（2）内外部信息传递和沟通机制不健全。税务风险的产生和防范离不开税务机关的管理和相关税收政策的变动调整。延边州通过不断强化中小企业技术服务，完善创业、信用担保机构建设，制定扶助小微企业专项行动方案等不断优化企业环境，推动中小企业迅速发展。2013年以来，全州为中小企业减免税收约4.8亿元，清理各类行政许可和行政处罚1553项，下放县市行政审批权限50项。事实证明：外部政府机关的相关信息，企业内部部门间的交流沟通均是影响企业税务工作的重要因素。通过不断完善内外部沟通机制，整合信息资源，有利于帮助中小企业实现税务风险的有效管理。
（3）企业内部税务风险管理制度不完善。税务风险管理制度、考核和监督机制，是重要的税务风险控制机制，但延边州中小企业内部的税务管理制度往往不健全，考核和监督机制徒有虚名，风险管理制度更是虚有其表，从而导致企业内部核算无监督，纳税无保障，业务决策不经税务风险审核，经营活动和会计处理不当等必然导致事中控制难以进行，税务风险频发。
3.事后监督和改进机制不健全
税务风险发生后，及时迅速地处理有利于为企业降低风险，节约成本。一旦税务风险发生后，应积极迅速应对，把握时机，在税务机关进行处罚时，应及时上交税款，缴纳滞纳金，避免将事态扩大，从而避免进一步影响到企业的声誉，损害企业核心利益。从服务行业来看，受企业性质的影响和制约，服务行业中小企业享受政府税收优惠政策少之又少。以延吉市罗京饭店为例，受旅游淡旺季的影响，企业营业收入变动较大，淡季经营可能出现亏损，由此管理者决策对税收风险产生较大的影响，税收滞纳金成为淡季经营中的的严重税务风险。
同时，在经历税务风险后，应及时进行改进和强化监督，在分析和评估税务风险产生的原因的基础上，不断改进企业内部控制和管理制度，从而，有效识别、规避和控制企业的税务风险。在延边州中小企业发展过程中，滞后的监督和改进机制正是影响其税务风险的重要原因。
三、完善延边州中小企业税务风险管理现状的对策
中小企业税务风险管理问题从表面和浅层来看，是受制于其生产规模的大小、经营营管理水平的局限，但究其根本是管理者缺乏税务风险的意识和观念，同时也离不开企业内部的制度化和体制化问题。从中小企业发展现状着手，本文为改善延边州中小企业税务风险管理问题提出以下几点建议：
1.强化税务风险管理意识，构建税务核算和监督机制
企业的经营管理者要充分认识到税务风险管理对企业发展的重要作用，强化税务风险意识，做到会计信息为决策服务，税务管理为企业服务，让税务风险管理意识贯穿企业发展的始终；同时，完善企业内部的核算和监督机制，促进日常核算公开化、透明化，从而最大程度上降低经营活动和会计处理不当引发的税务风险。
2.设置专职会计岗位，聘用专业税务人员作为咨询顾问
企业日常核算是其经营管理决策的重要指标和参考因素，在企业内部应设置专职会计岗位聘用会计人员进行经营活动的日常核算，从而为税务管理工作奠定基础。对于中小企业而言，生产规模较小、职工人数少、现金流较小，聘用专职税务人员进行税务风险的管理成本较高，企业经营压力较大。因此，聘用专业人员担任咨询顾问具有可行性，请专业人士定期为企业进行税务风险的评估和调整，为企业提供税务知识的普及和咨询帮助，从而可以有效地帮助企业实现对风险的控制和管理。
3.建立内外部的信息沟通和交流机制，加强政企合作
延边州的大多数中小企业缺乏有效的信息沟通和交流机制，从而导致影响企业生产经营过程的各项决策无法及时有效地传递，并缺乏正确的反馈。因此，要加强内外部的沟通，安排企业内部的人员定期与主管税务机关沟通，了解和关注政府相关税收政策的变化和调整，组织税务工作人员定期参与政府相关政策培训和学习。充分把握延边州强化中小企业技术服务，完善创业、信用担保机构建设，制定扶助小微企业专项行动方案等的相关优惠和扶持政策，促进中小企业健康发展。
4.建立税务风险的检查和监督制度，强化企业内部控制
对于企业的日常会计核算和税务相关工作，由熟悉企业日常经营活动的人员进行定期和不定期的监督和核查，确保日常核算符合相关会计准则的规定，税务申报、缴纳工作满足税收征管部门的要求，从而降低会计核算错误、因疏忽、漏报导致的偷漏税风险，同时，也对企业会计人员的专业胜任能力和职业道德进行检验，提高企业内部控制的有效性。
四、结论
税务风险的发生涉及企业收入、成本费用、会计报表、纳税程序、税收政策、税务争诉等多个方面，与企业内部管理组织形式、专职税务人员专业胜任能力、企业内部税务风险评估体系、内外信息沟通交流机制等息息相关。从长远角度看，要促进中小企业的长远发展，首先，国家应与时俱进出台相关税收政策，为中小企业的发展提供制度保障；其次，政府应通过相关政策培训强化对中小企业信息沟通和交流机制的指导，更要引导和鼓励中小企业改变固有思维和意识，从根本上帮助中小企业实现更好地发展；更重要的是，中小企业自身应强化税务风险管理意识，重视企业内部的税务核算和监督机制的构建。从而，全面带动整个延边州乃至图们江区域的经济发展和社会进步。
中图分类号：F270 文献标识码：A
文章编号：1005-913X（2014）01-0070-01
一、新税法下的企业税务筹划的重要性
所谓企业税务筹划，是指在国家现行法律法规的背景下，遵照企业自身的发展情况，制定合理高效的税务筹划方案，从而保证企业税务负担的正常化发展。由此可见，税务筹划需要以国家的法律法规为前提条件，一旦税务方面的法律法规产生了变化，企业税务筹划就要做出相应的调整和改善。从这个角度来讲，企业税务筹划与国家法律法规之间的内部联系客观决定了企业要与时俱进，开展税务筹划工作。另外一方面，依据新税法的相关内容，企业征税内容出现了很大的调整。企业应该以降低税务负担，提高企业经济效益为出发点和落脚点，积极探析作为纳税人的权利与义务，积极开展税务筹划工作，以实现合理的避税。
二、新税法下的企业税务筹划工作存在的缺陷
（一）税务筹划意识不强，缺乏深刻的认识
结合调查和访谈，我们发现很多企业的财务人员不仅难以准确的界定偷税、漏税和税务筹划之间的关系，而且对于新税法的新内容也没有透彻的认识。在这样的情况下，其往往沿袭旧有的税务筹划方案，这显然与现阶段的市场环境不相符合，也与国家税收精神不吻合的，难以有效地在新背景下实现企业税务负担的缓解。如果企业的税务筹划难以做到与国家法律法规的同步，势必将成为企业生存和发展的制约因素。
（二）税务筹划能力低下，缺乏竞争的意识
税务筹划是企业财务管理工作的重要内容，对于企业经济效益的提高有着很关键性的作用。但是现实中，企业忽视税务筹划环节，整体税务筹划能力低下，财务管理人员的技能和素质难以满足新税法的要求，也就难以在企业税务负担减轻和经济效益提高上发挥作用。或者企业税务筹划工作开展不全面、不深刻，忽视了财务管理人员的培训，使得其综合素质低下，难以在税务筹划过程中结合企业自身企业特点，制定合理的方案；或者企业忽视税务筹划，企业财务人员得过且过，缺乏竞争意识，以传统的方式去处理各项税务工作，使得企业遭受不必要的损失。
（三）税务筹划体系不全，缺乏有效的管理
完善的税务筹划体系，将有利于提高企业税务筹划能力，实现企业税务负担的环节，保证税务筹划效果的实现。但是结合现实情况，部分企业在税务筹划体系建设上存在很大的缺陷，管理缺失，控制不力，使得税务筹划体系难以健全。其主要表现在：其一，税务筹划的目的观念不强，从理论上来讲，税务筹划是一项目的性和整体性的工作。而现实是部分企业忽视税收筹划要符合生产经营现状，忽视成本收益探析，导致税务筹划目的本末倒置；其二，税务筹划的时间性，税务筹划属于前瞻性工作，需要企业结合自身情况，制定合理的方案，但是现实是各项经济行为结束之后，才开展税务筹划，使得税务筹划失去了统筹规划的作用；其三，税务筹划的方式单一，难以结合自身实际情况，由于自身企业税务筹划经验不足，就忽视自身行业特点，擅自借鉴别人的经验，使得其难以适应新税法的要求；其四，税务筹划的联系性不强，忽视了与税务机关之间的沟通，导致征管流程复杂化。
三、新税法下的企业税务筹划策略
（一）不断强化学习和培训，提高税务规划意识
作为纳税人的企业，应该高度重视新税法的贯彻执行，这是尊重法律法规，完成社会责任的表现形式，同样是企业缓解税务负担，实现经济效益的基本途径。在学习和培训过程中，尤其要注重财务部门的财务筹划意识的培养，使得其高度重视新税法下的企业税务筹划工作，积极探析新税法相对于旧税法之间的变化，找到切合点为实现合理的避税打下坚实的理论基础。
（二）高度重视财务人才培养，提高税务筹划能力
从本质上来将，税务筹划工作是一项智力高，层次高的管理项目，需要经验足，技能强，水平高的财务人才来组织实施。一方面，财务人员要清晰的了解企业生产和经营的特点，明白在哪些环节可以实现合理的避税，从而站在全局的角度上设计税务筹划方案，保证企业税务管理水平的提高；另外一方面，财务管理人员能够做到与时俱进，不断结合国家法律法规的新动态，研习新税法在主体，范围，内容，义务上的调整和改善，找到与企业效益的切合点，实现企业税负筹划的实时性。从这个角度上来讲，我们需要不断强化培训的强度，以税务筹划能力的培养为重点，开展财务人才队伍的建设工作，保证企业税务筹划主体的高质量。
（三）强化税务管理体系建设，实现企业的效益
税务筹划体系的建立健全，需要我们充分探析税务筹划的特点。首先，尊重税务筹划的时间性特点，以岗位责任制来确保税务筹划方案在各项经济活动之间出台，为企业开展各项工作设定财务格局；其二，尊重税务筹划的目的性，以企业发展战略为主导，开展税务筹划工作，保证各项经济活动都是以经济效益的提高为出发点和落脚点；其三，尊重税务筹划的实践性，保证结合自身发展情况的前提下，尊重新税法的改革，实现企业与税法之间的充分融合；其四，不断建立健全相应的配套设施，为税务筹划营造良好的环境。比如将税务筹划纳入到财务人员绩效考核和薪酬管理中去。
四、结束语
随着市场竞争环境的不断恶化，税务筹划工作成为企业开展财务管理的重要环节，其不仅仅关系到企业能否有效的减轻负担，还将牵涉到企业的生存和发展。新税法，无论在纳税人主体，纳税内容，还是税前扣除，税收优惠都进行了改革，这不仅仅将有利于规范企业的税收行为，不断提高企业税务筹划能力，而且将影响到企业的税务筹划行为和方式，不断优化企业内部管理结构。从这个角度上来讲，在新税法背景下的企业税务筹划将成为企业开展内部管理的重点内容。
参考文献：
[1] 李英艳.浅谈中小企业所得税税务筹划——以江苏南京某中小公司为例[J].中小企业管理与科技：下旬刊， 2012（8）.
（一）税务管理观念较为滞后
税务管理工作对企业发展而言意味着对税务方面的规划与总结，有利于企业由税务管理过程所得数据分析当前情况、未来发展。但随着时代与技术的不断发展，传统过程中的管理工作已经不能适应当前时代，尤其是税务管理过程中的观念问题。就目前情况展开分析，现有的固有观念已经不能应对时展，对于当下乃至未来而言存在一定的影响。结合电力体制的实际情况展开分析与研究，能够发现，随着我国电力企业的逐渐发展，电力体制于近年来得到较大程度提升，但这也导致变动出现，需要相关企业对电力企业的管理制度实现改革与创新，使工作与社会发展形势相呼应，进而需要管理制度方面作出变化。以此为例，结合至实际便是电力企业需要于税务管理过程中更新理念，进而以管理观念的更新、优化实现税务模式、方法等相关内容的更新换代，适应时展。就这一内容而言，若无法实现观念更新，观念较为滞后，便会出现问题，对电力企业发展造成影响。因此，还需切实明确现状，进而基于实际管理工作的观念更新，从管理意识提升角度实现税务统筹、规划工作的展开，进而使电力企业税务管理获得新的发展。
（二）管理风险因素较多
财务工作中，风险控制一直以来都是较为重要的部分，电力企业税务管理属于财务工作中的一部分，自然亦不例外。立足税务管理视角而言，由于需要对风险进行控制，业务活动方面便需要完善与优化，而这便为电力企业现阶段所面临的主要挑战之一。结合实际展开分析，目前电力企业税务管理过程中需要面对的管理风险因素主要存在于三方面。第一，运营收入方面。电力企业虽然能够依据不同的应税收入确认区分不同税率的增值税以及印花税等其他税种，但实际过程中购入原材料产生进项税方面仍然存在一定的问题，并且需要注意的内容在于临时费用的获取方面。这一过程中相关单位并未确定较为统一的标准，而这便会使工作存在问题，导致企业实操过程中存在风险，影响税务管理工作。第二，电力企业产权重组业务方面。就电力企业的产权重组业务角度展开分析，电力企业在重组过程中主要以子公司转资作为资产划转方式的主要方向，虽然此类工作能够快速帮助相关工作落实并开展，但此类工作在税务部门的规划落实方面并未实现认同，导致相关工作的支出很难在资产划转方式方面实现支出金额于纳税前扣除，出现涉税风险，导致税务问题作为潜在风险影响工作。第三，资产接收方面。就资产接收方面而言，虽然我国对电力企业接收资产的纳税情况有着一定政策，但政策在使用过程中是否合理，即合理范畴的划定，还需进一步规划。
（三）税务管理人员的专业素养有待提高
结合电力企业税务管理人员的实际情况展开分析，职工需要全面了解电力企业各项业务的实际情况，并以此实现税务方面的账目处理，实现工作。近年来，随着相关业务的逐渐增加，业务种类复杂、形式多样的问题已经对实际工作造成一定影响，需要员工不断熟悉以应对问题，以此实现税务管理工作的有效开展。除此以外，由于一些电力企业成立较早，在税务管理部门的建设上存在机制问题，员工根据工作机制展开工作时明显无法应对工作需求，而这便需要管理人员在综合素养方面有所提升，以此应对问题。就此类内容展开分析，可发现问题主要在于机制，即当前财务管理制度的建设方面，并以此实现发展的同时增强、优化工作质量，基于健全现行财务管理制度的方式实现提升与发展。另外，对现有税务管理人员的培训工作也是导致专业素养面临挑战的关键问题。为强化员工素养，企业一般均以展开培训的方式实现提升，但如何实现提升、如何切实保障培训具有效果，还需结合实际实现有效且具备实际方向的提升，进而实现培训目的，以此面对挑战，促进企业发展。
二、电力企业税务管理改进措施
（一）强化管理意识
风险是电力企业在践行税务管理过程中不可避免的问题，为降低发生风险的概率，电力企业有必要针对税务管理理念进行强化，以此提高税务管理质量和效率。从上述内容分析可以看出，在企业税务管理过程中，税收管理属于重中之重，因此，电力企业应不断提高对税收管理的重视程度，将税收管理贯彻于实质。加强对于税收的宣传和推广，使税收管理能够持续处于平稳状态，以更具规范化和科学化的管理模式开展税收工作。职工是践行税收管理工作的主要人员，应从职工方面入手，强化职工管理意识，促进职工之间的沟通，保障每位职工都能在相互协调和配合下合理完成税收工作。此外，还需加强财务管理与其他部门之间的联系，建立各部门和职工人员的沟通桥梁，融合企业运营和税收管理工作，根据企业发展特点细化管理措施，以增强企业整体管理意识的方式，实现对企业税务管理的优化，为电力企业未来发展奠定基础。
（二）细化税务风险评估
税务管理涉及内容较多，包括征收、税收统计以及会计等，都属于管理工作中的环节。而优化管理工作环节，强化管理水平和效率也是提高电力企业竞争水平的重要举措。从当前电力企业税务管理具体情况来看，管理工作逐步细化，所面临的挑战也逐渐增加，一定程度上阻碍税务管理工作的落实。基于税务管理风险特点，有必要结合电力企业发展情况开展风险评估工作。首先，针对税务风险建立风险管理部门，为保证税务风险得到合理控制，可分配专职人员对风险管理具体情况进行有效监督，以此保障管理质量。除此之外，还需基于企业在不同时代下的具体发展需求，根据国家下发的相关规定对企业内部实施的税务管理体系进行完善和优化，在落实税务管理工作期间，对各类涉税行为进行全面反馈，真正做到纳税及时，管理有效。风险管理是税务管理中较为关键的环节，因此，在深化税务管理工作过程中，风险管理部门相关人员还需根据工作任务和职位性质不断提高自身专业素养，充分明确自身在风险管理过程中需要承担的责任，以此促进风险管理工作的优化，减少因相关人员出现违规违纪行为，影响风险管理工作的切实开展。税务风险不可避免，但在发生时可采用符合电力企业发展特点的管理措施，减少风险带来的损失，尽可能保障损失在企业能够承受范围内。另外，统筹预算工作也是风险管理中的主要内容，实际过程中，有必要针对该项工作进行充分落实，为考察统筹预算工作的准确性，可实施定期自查的监督模式，对涉税活动可能出现的问题进行风险识别，基于问题产生原因制定优化措施，以此促进风险管理工作的高质量开展。其次，利用信息技术实现税务风险管理信息化发展。信息技术的出现为电力企业税务风险提供多样化管理渠道，企业可根据管理工作实际需求引进相应系统，对税务数据信息进行全盘收集，以此达到对税务管理工作模式上的优化。虽然信息系统能够有效提高税务管理工作的准确性，但在系统应用过程中还需定期根据国家相关规定，对系统进行全面升级，确保系统内部足以涵盖涉税活动各个环节，以此促进税务管理全面性的提高。光是开展风险管理信息化模式远远不够，风险管理软件的操作水平也会直接影响风险管理工作的开展，因此，有必要提高相关人员在技术上的操作熟练度，避免因操作熟练度不足影响风险管理工作的开展。最后，确立专项风险管理制度。为使涉税行为得到有效监督，可建立专项机构，明确专项风险制度，达到对税务管理的实时追踪。此外，各部门之间需定期商讨风险防范措施，在不同时期下，企业发展需求以及税务管理情况会出现明显改变。因此，构建全面型风险管理制度，制定行之有效的风险管理措施，是推动电力企业税务管理良性发展的重要基础。
（三）提高财务管理能力
在电力企业开展税务管理工作过程中，财务部门承担主要职责，也是开展管理工作的重要保障。为达到对财务管理的有效管控，有必要提高财务部门人员的综合素质和管理能力，使每位员工的综合实力能够符合税务管理相关要求。实际过程中，可针对相关人员定期开展培训，提高部门人员对工作的重视度，明确部门人员职责，使每位员工的综合素养都能在合理培训过程中得到稳步提升。就目前电力企业财务部门面临的挑战而言，部门人员长期处于同一种工作模式下，难免会产生侥幸心理，税务风险防控意识也会逐步降低。针对于此，电力企业应加大税务管理宣传，强化员工风险意识，突出风险管理和防控在税务管理中的重要性，明确每位员工在财务部门中的价值，以此促进税务管理工作的全面落实，促进企业持续稳定发展。为深化培训工作，保障每位财务部门人员综合能力实现阶段性提高，培训工作需以分层、分批的方式开展，因每位员工工作能力不同，统一化的培训方式并不适用于员工发展，分层和分批培训的方式能够有针对性地弥补员工工作中存在的不足，也可基于员工现有工作水平进行有效强化。同时，还可定期开展培训交流讲座，引导员工互相分享自己的工作经验，以达到丰富财务部门员工知识储备的目的，保障财务部门各项工作都能落到实处。为激发员工管理动力，使每位员工都能积极投身到培训活动中，在培训结束后还可以考核的方式检验员工培训成果，以此激励员工更积极地参与培训和未来工作。
1. 重点税源专业化管理的特点。税源专业化管理模式主要特点：一是税源专业化侧重于提升纳税人税法遵从度；二是侧重于风险管理为导向的专业化分工与协作的税源管理方式；三是侧重于信息管税方式的管理模式；四是侧重于有区别、有重点地配置管理资源。税源专业化管理模式，最显著的特点正是在于对“专业化”的定位，根据企业和所属行业的专业特点实现专业化。税源专业化管理模式赖以存在的前提，将是信息技术的广泛支持和应用。充分依托信息技术，发挥信息管税的作用，构建数据模型，开展风险评估及相关税务管理工作。
2. 税源专业化管理对企业和税务部门的挑战。税源专业化管理要求以税法遵从为目标，以风险管理为导向，以信息管税为支撑，以专业化分工为保障，客观上对企业适应新管理模式提出了新的挑战。一是税源专业化管理新模式要求以纳税遵从为目标，以风险管理为导向。客观上要求企业积极主动纳税、主动进行税务风险分析和评估；二是税源专业化管理新模式要求以信息管税为支撑。对企业税务管理信息化提出了更高要求；三是税源专业化管理新模式要求以专业化分工为保障，将增加企业与税务部门沟通交流；四是分级分类的专业化管理模式，将使税务部门越来越熟悉企业的业务特性及税务管理状况，企业业务经营中的各项税源将在税务部门的监管之下。税源专业化管理对税源企业按行业、规模进行分类分级管理的要求，根据企业特点、所属行业特点优化、细化税收征管程序和服务程序的要求，为企业加强与税务部门的沟通创造了有利条件，税务部门充分地、全面了解企业多样化、个性化需求，使税务部门完善税务服务程序，改进服务质量。
3. 税源专业化管理模式对税务机关以及企业税务管理都提出了更高、更严格的要求。客观上要求企业管理者以及税务工作人员，加强税务知识的学习，积极主动进行税务信息化建设，强化税务信息化管理。企业应掌握有利时机，化被动为主动，积极调研税收对企业税务信息的需求，结合企业税务管理的实际需要，因地制宜进行税务信息化建设，强化税务的信息化化管理。加强重点税源管理，具有重要的意义。加强重点税源管理，可以提升服务水平，优化纳税服务，认真落实各项纳税服务措施，切实减轻纳税人负担，积极为纳税人排忧解难。对税源管理过程中存在的问题和漏洞，通过深入分析、研究，及时完善制度、改进工作、强化管理、堵塞漏洞，不断提升税收征管质量和效率。强化重点税源监控管理，可以提高税收宏观预测、分析及调控能力。重点税源企业对经济的发展、对税收收入的实现都起着举足轻重的作用，重点税源企业经营的好坏不但影响着当地经济，而且对就业、完善市场经济、财政收入的实现都有其重要性。税务部门通过加强重点税源的管理与服务，为企业献言献策、可以有效地促进企业发展。
4. 新经济形势下重点税源企业的特点。一是企业各种经济行为复杂。随着市场经济以及网络科技的发展，跨区域、跨行业相互渗透，企业网络交易等多种经济行为纷纷出现，这些经济行为要求税务机关的征管工作必须与时俱进，适应新经济形势下重点企业复杂的经济行为；二是重点税源企业企业对政策调整的反应措施更加灵敏。重点企业对政策的研究能力得到很大的提升，很多企业甚至专门组织人员或机构进行研究，以便及时调整企业战略决策。
二、加强重点税源监控管理的有效途径
重点税源管理是组织收入的基础性工作，就是各级税务机关通过各种方式，调查、分析跟踪监控重点税源企业收入增减及税负变动趋势，及时准确掌握应征税款的规模与分布，对重点税源的现状及其变动趋势做出合理判断，有针对性地研究改进措施、实施科学决策、强化税收管理的一系列管理活动。做好重点税源管理，必须积极培育重点税源，寻找新的增长点，挖掘新潜力，推动企业发展。
1. 建立科学严密的重点税源管理员制度，主动接受重点税源专业化管理对税务管理的挑战。
一是建立、健全重点税源管理员制度。这是加强重点税源监控管理的基本要求，建立科学严密的重点税源管理员制度，就抓住了税源管理的关键，合理配置人力资源，科学调整工作岗位。将那些责任心强、业务素质好的税务管理员安排到重点税源管理岗位，及时充实税收管理员队伍，优先保证对重点税源企业监控管理的需要；二是加大对重点税源管理员的培训力度。在面对新形势、新问题的环境下，对重点税源管理岗位人员进行经常性的培训；三是制定些相应的考核办法落实奖惩激励机制。明确落实重点税源管理责任，大力强化重点税源管理，执法活动有记录、执法过程可监控、工作结果可核查、工作绩效能考核，形成一种良性循环和持续改进的管理机制。
2. 注重提高重点税源监控和管理方式的科学性、规范性。一是强化动态管理，提升监管效能。及时了解监控重点税源企业经营变化的趋势，对重点税源企业的收入进行分析和预测。对于税收入库税款较大、财务状况变动异常的企业，应及时了解市场行情、行业指标等动态情况，分析、预测税源的变化情况和发展趋势，并进行持续有效的跟踪管理，及时发现、掌握征管的薄弱环节和税源潜力；二是明确重点税源纳税人的各类报表填报义务与责任。建立相应的奖惩机制；三是依托信息化对重点税源数据库的数据管理的支撑作用。改变目前有些指标的采集与填报仍要手工操作情况，能从相关支撑系统直接取数，减轻审核数据的工作量，减少手工操作数据出错的风险。依托信息化支撑，及时掌握重点税源企业各种涉税动态信息，全面了解掌握纳税人履行纳税义务的真实情况，充分利用现代信息化技术支撑，提高信息采集量，使企业的征管基础信息等涉税指标能自动获取，减少手工填报和数据审核的工作量，同时也能保证数据质量。完善重点税源报表的审核公式，通过增添数据互审公式，避免重点税源报表过程中数额错误等一些常见的问题，提高数据质量，为税收趋势分析提供数据支持，较大程度地发挥信息手段在重点税源监管中的作用。
1税制改革的意义
“营改增”已经成为现阶段我国税务体系改革中重要内容之一，通过实施税务改革，能够有效减少之前税务中重复纳税现象，即便新税制改革经历漫长时间，到2016年5月，“营改增”政策正式在我国全国范畴内实施。为了更好地迎合税制改革要求，作为促进我国社会经济发展的重要产业之一，自来水企业应全面提升自身税务管理水平，并做好税收筹划工作，积极防范和应对税务风险，降低税务风险给其带来的影响，在增强企业综合实力的同时，实现企业更好发展。
2新税制改革中自来水企业面临的税务风险
(1)税务管理风险。新税制改革是逐步实施的，在初期阶段，通过试点方式进行。在不断扩充试点范畴中，部分自来水企业受到原始税务政策影响，使得企业在运营管理过程中，对增值税认识不全面，税务风险防范处理不及时，引发管理风险。(2)税务抵扣风险。在“营改增”背景下，部分自来水企业在新旧税制改革过渡中，为了提高企业增值税抵扣税额，一般会采取各种方式实现进项税抵扣，这些行为是国家法律所不允许的。一旦被查出，企业将会面临一定处罚，情节严重者还要面临刑事责任，这给企业今后发展带来不利影响。部分自来水企业为了逃税，采取各种激励、投资等方式躲避纳税申报，给企业未来发展造成威胁。(3)税务申报风险。纳税时间提前，使得部分企业税率有所提高，在新税制改革背景下，部分自来水企业为了降低税负影响，会在过渡阶段通过旧税率方式确认收入，这种方式不但会给企业运营发展带来影响，也会让企业面临缴纳罚款等危机。
3导致自来水企业出现税务风险的原因
(1)对新税制了解不全面。在新税制改革背景下，为让自来水企业可以快速适应新税制要求，各个税务部门颁布了一系列优惠政策，以帮助企业减少自身税负压力，其中包含免征增值税及退税量等。在此过程中需要注意，在应用相关优惠政策过程中，做好比较工作，根据最新税务要求和法律标准进行，防止在纳税中出现税项重合现象。如果企业对新税制了解不全面，在编制纳税筹划方案时，没有严格按照国家法律要求进行，导致纳税筹划方案不合理，加剧税务风险出现，影响企业发展。(2)新旧税制存在冲突。在实施“营改增”政策后，一些区域开始推行新税制，但是因为新税制落实不彻底，使得新旧制度之间存在矛盾，再加上自来水企业对新税务内容掌握不全面，在纳税过程中时常会面临涉税项目不完整的状况，使得纳税数额不充足，给税务风险出现提供了条件。此外，因为增值税缴纳需要应用增值税专用发票，部分纳税人在进行税务缴纳时，对该项内容了解不全面，依旧认为发票的作用在于税务抵扣，没有保留原始发票，使得企业在发票管理过程中出现问题，导致税务风险发生。(3)增值税专用发票管理不规范。首先，对最新税务改革内容掌握不充分，对于可以获取合规抵扣凭证的，却仅仅获取普通发票，无法实现进项税抵扣。其次，部分自来水企业普遍认为各个进项税都能进行抵扣，在获取增值税专用发票后，没有重视增值税进项税抵扣时间和范畴要求，不能实现合理抵扣，加剧企业税负。最后，部分企业存在虚假开具发票等现象，使得税务风险出现。
4新税制改革中自来水企业税务风险防范对策
4.1加强对新税制内容的理解
在新税制改革背景下，自来水企业在运营发展中，各个活动都会受到一定影响，企业税务管理更加烦琐和复杂。要想实现合理纳税，减少税务风险出现，规避防范税务问题，自来水企业应结合实际情况，做好税务风险管理工作，提高相关人员专业水平和素养。通过定期开展培训工作，让税务管理人员掌握更多的专业知识，强化税务管理，提升自来水企业税务管理水平。此外，自来水企业应做好内部培训工作，定期对企业管理人员、运营人员及财务人员进行最新税务内容培训，强化相关人员思想意识，让其对新税制内容有深入的认识，严格按照国家法律标准进行，从而减少税务风险出现，保证自来水企业稳定发展。
4.2做好新旧税制的衔接工作
自来水企业管理人员需要认识到税务改革的必要性，并做好新旧税制衔接工作。在资产采购中，应获取专业的增值税发票，并对采购抵消产品获取的发票进行审核管理，保证发票的专业性和规范性。与此同时，财务部门应定期进行专业指导和培训，灵活应用新税务制度，让企业税负把控在理想范畴内，规范增值税专用发票管理行为，把发票领用、退票等内容融合到管理中，提升发票管理水平。
4.3加强专业发票管理
自来水企业运营发展和经济效益之间有着直接关联，企业在纳税过程中，应做好经济活动核算分析工作，明确增值税纳税数额。通常情况下，增值税实施划分为两点:一个是进项，另一个是出项。企业需要结合税务改革要求，调整企业进项和出项比例，保证企业税务抵扣工作顺利进行。并且，企业应加强增值税专用发票管理，减少企业税负。注重发票管理工作，核查发票内容，保证发票信息和经营活动信息的统一性。在税务风险管理过程中，应科学建立企业内部管理体系，加强税务风险管理，减少税务风险出现。要想实现税务风险规避和处理，自来水企业应注重增值税专用发票管理工作，结合增值税专用发票内容实现税务抵扣，严格按照国家要求进行发票管理，防止虚开或者代开发票现象出现。在税务改革背景下，自来水企业应结合实际情况，优化税务管理流程，强化税务环节管理，避免受人为等因素影响而发生税务风险问题。
4.4强化税务风险管理
