时间：2023-06-09 10:03:45
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（一）缺乏税务风险预警
许多上市公司尽管构建了相应的税务风险防范体系，但是并没有在税务风险防控体系的最后环节构建税务风险预警系统，自然也就无法对上市公司所面临的税务风险进行及时的发现以及遏制，而且许多上市公司并没有将税务信息搜集的途径信息化，缺乏畅通的数据信息收集渠道，无法将所有相关税务风险的数据信息进行整合分析，也就无从构建税务风险预警系统。
（二）税务风险评价系统无法发挥效用
许多上市公司构建的税务风险评价系统更多的是摆设，并没有发挥出相应的评价作用，而且相关人员根本无法理解税务风险评价系统如何发挥出相应的效用。因此许多工作人员并不会对税务评价风险评价系统进行持续性优化，最终使得税务风险评价系统流于形式。
（三）税务风险控制目标不够明确
上市公司的税务风险控制目标通常是尽可能的分散税务风险，但是其作为目标来说较为笼统，很难将其落实到具体的责任部门以及责任人身上。许多上市公司的税务风险控制目标并没有进行细分，同时在侧重点上也没有进行明确，只是一味的要求降低风险。
（四）税务风险防控水平的整体性较差
尽管上司公司都比较注重税务风险的防控建设，但是由于上市公司所面临的税务风险十分多样化。许多税务风险管控体系很难做到面面俱到，而且随着金融市场的不断发展，税务风险不断变化，上市公司的税务防范体系无法发挥出效用。从根本上来看还是由于上市公司税务风险管控能力的整体性较差，并没有构建出相应的实时性的应对策略。
（五）税务风险管控人才队伍的缺乏
上市公司的税务风险管控工作通常是由财务部门的财务人员兼任，而财务部门工作人员本身就拥有较为繁杂的财务基础性工作，很难再分出精力进行税务风险管控的建设。因此税务风险管控人才队伍的建设就存在缺陷，而人才队伍的缺乏，就无法为税务风险管控提供人力资源的保障，根本不利于上市公司构建税务风险管控体系并且落实相关的工作，也不利于财务部门财务人员综合素质的提升。
二、上市公司税务风险防控现存问题的策略分析
（一）构建税务风险预警系统
税务风险预警系统通常是上市公司税务风险管控体系极为容易忽略的环节，其主要的目的就是针对上市公司所面临的各种税务风险进行有效的识别。风险识别主要是为税务风险防范策略提供相应的基础资料，只有对风险进行识别，才能够制定出相应的防范策略。构建税务风险预警系统最关键的是需要开拓税务信息收集的途径，主要是通过信息化平台的构建，通过畅通的数据信息收集途径能够针对相关风险进行快速的分析，以此为基础制定出相应的策略。其次税务风险预警系统能够帮助上市公司提升税务风险识别的能力。然后上市公司能够针对各种税务风险进行归类整理形成历史资料，帮助上市公司在未来税务风险防范工作当中提供借鉴资料。
（二）重视税务风险评价系统的作用
在税务风险管控体系当中，税务风险评价系统是最容易忽略的。首先需要针对上市公司的税务风险体系进行税务风险评价，运用恰当的评价指标与计算模型对即将引发税务风险的概率进行预测，从而确定上市公司的税务风险数值。然后将相应的风险评估报告直接通过信息化平台传送给相关的部门，由相关部门结合公司的现状直接制定出有效的、可执行的税务风险管控策略，从而降低该风险产生的概率，为上市公司的持续性发展提供保障。
（三）税务风险管控目标分层次划分
上市公司一定不能够笼统的制定税务风险管控目标，必须要从不同的角度出发，针对不同的侧重点将税务风险管控目标进行划分，结合上市公司税务风险控制策略,主要将税务风险控制目标分层次划分，首先第一层次主要是符合上市公司整体持续性运营的目标；第二层次也就是税务风险所控制的直接性目标，更多的是针对各种税务风险指标进行管控；第三层次则是各个税务风险管控环节作为目标。要强调税务风险管理人员的风险控制意识，逐渐形成有效的税务风险控制机制。
（四）着重提升税务风险管控能力
就目前情况来看，人寿保险公司正处于发展的巅峰状态，对整个社会民生以及市场经济的发展建设都具有重大意义。也正因如此，政府部门对保险公司进行了严格的监管和税务稽查。人寿保险公司面临着严峻的市场竞争，一旦被卷入税务风险的风波中，将会直接影响到企业的生存状况。因此，规避公司税务风险，是保险公司日常管理工作中不可或缺的部分。由于人寿保险公司不仅是规模较大的公司，也涉及到金融行业，因此面临着税务工商和银保监会的双重监督和检查。这也进一步说明了保险公司进行税务风险防范的重要性。本文将针对人寿保险公司基础业务的相关特性，对其潜在的税务风险展开论述，希望能为公司采取措施防范税务风险提供新思路。
1引起人寿保险公司税务风险的因素
公司潜在的税务风险来源于：首先，公司在开展经营活动时，参考的相关税法并不准确。国家出台了不少税收优惠政策，在这样的情况下，公司可能享受不到应得的减免，由此造成了公司经济成本的浪费，出现多缴纳税款的状况；其次，公司在纳税时违背了相关的税法，公司内部存在一些企图偷税漏税的违法行为，但法网恢恢疏而不漏，一经查出，企业不仅需要补齐应缴纳的税款，还将面临相应的处罚。这会降低公司的信誉度，使其形象和声誉受到不良影响。
1.1国家政策、市场等外部因素
（1）对国家相关税收政策的认识不充分。近年来市场经济不断深入，国家也出台了大量政策对经济的发展情况进行调控管理。涉及到税收改革和优惠的相关政策比较复杂，往往出现多行业之间紧密联系的状况，例如税率合并、简化等。税收政策处于变动改革之中，这要求公司财务人员与时俱进，不断学习掌握新的税务知识和政策，并根据公司的实际情况做好纳税规划。一些公司就是因为在使用税收法时不准确，使得公司没有享受到应得的优惠，造成的经济损失事小，可面临的处罚却可能是难以承担的。（2）税务管理难度增大。目前阶段，税收政策的调整之一，就是一些业务资料不再由税务局进行备案，转变为公司自行整理储存。这无疑要求财务人员具有较高的专业水平，能够对税收政策有透彻、深入的认识和解读，确保存档备查资料的完善，避免引起不必要的风险。
1.2人寿保险行业具有特殊性
（1）业务收入来源较为特殊。与常规公司产品不同，保险公司的产品大多为长期寿险，属于应税类的比例较小，大部分为免税产品。这些产品在正式进行售卖前，要向税务部门以及银保监会备案。这一过程往往比较繁复，花费的时间也长，涉及到的手续和资料更是多种多样，是风险较高的环节。（2）公司人力资源流动性较强，大部分工作人员与公司是关系，没有签署正规的合同约定。人寿保险公司面临的行业竞争无疑是巨大的，公司的市场份额与业务员的能力直接挂钩。为了对保险营销业加以激励，公司常常采用旅游福利、食品器具奖励等方式。这部分支出是需要进行纳税的，因为保险营销员与公司并不存在劳务合同关系，花在其身上的开销要作为销售情况处理。此外，一些个税是由保险公司代扣代缴，这其中也存在诸多注意事项。
1.3公司内部存在不良因素
公司管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度。如公司管理层有较高的纳税意识，就会增加公司内部税务的管理要求，降低公司的税务风险，指引公司步入健康发展的轨道。
1.4财务人员专业能力不足
人寿保险公司往往在全国各地开设了分机构，任用的会计等财务人员数量较大，但其专业能力是否达标却得不到保障。如果财务人员对当地的税收政策认识不全面，专业能力不足，相关操作违反了对应的税收规定和政策，就会给公司的税务结构埋下安全隐患，使得公司可能落入需要承担税收风险的境地。
2人寿保险公司防范税务风险应对措施
2.1对公司税务风险进行识别和预测
（1）建立内部专业的稽核中心。稽核中心主要是检查公司内部控制的运行情况，并配备专业的财务人员。稽核中心可以做到在熟悉公司内部运作和业务的实际情况下，高效的开展检查工作，能对公司内部存在的税务风险进行有效的识别和评估。（2）聘请专业的税务公司开展税务检查。专业的税务公司能带给企业国家政策正确的解读，并对公司的日常经营活动提出符合国家政策的税务方面的指导意见。（3）建立公司税务风险等级预警机制。将风险进行等级划分，并制定相应风险等级的应对措施，从而有效管控税务风险。
2.2加强公司内部的管控
内部控制制度的建立能使公司业务流程顺畅，财务人员参与到公司重要业务流程中，做到事前、事中和事后的管控，从而融入到公司业务流程中。财务人员从符合税务政策、享受国家优惠政策等方面进行税收筹划，降低公司税务风险。
2.3利用税务标准化操作手册开展工作
一、专业管理的目标
（一）专业管理的理念
构建完善的税务风险管理体系是公司防范经营风险，维护经营稳定的需要，也是适应当前复杂的税收环境以及税务机关全新管理模式的需要。通过对税务风险管理理论的研究，以及国网龙口供电公司税务风险管理现状的分析，估计公司风险损失的等级及影响程度，并提出有效的控制措施，帮助公司完善税务风险管理体系，提升企业的财务管理水平。
（二）专业管理的范围和目标
国网龙口供电公司目前在纳税管理方面有专门的纳税管理办法，对税务登记、发票管理、税款申报、职责权限、纳税管理检查与考核、纳税资料管理都有详细的规定。但现行的税务管理制度更加重视税务日常工作的范性及准确性，对于税务风险的识别、评估、控制极少涉及，公司还没有建立系统的税务风险管理体系。因此，龙口供电公司结合自身经营特点，围绕自身的经营目标，在严格执行相关规章制度下，重点关注高涉税风险环节，深入剖析公司税务风险的成因，运用层次分析法对公司的税务风险进行评估，估计公司风险损失的等级及影响程度，并提出有效的控制措施，旨在防范税务风险，提高企业效益。
二、专业管理的主要做法
建立递阶层次结构模型。运用层次分析法（AHP）分析问题时，首先将问题条理化、层次化，根据问题的因果关系和内在联系，将问题层层分解，形成排列有序的树状结构。递阶层次结构大体可分为三层：（1）目标层：这一层中只有一个元素，一般是分析问题的预定目标或理想结果。（2）准则层：也称为中间层，包括了为实现目标所涉及的所有中间环节，准则层由若干个层次组成。（3）方案层：该层表示为实现目标可供选择的各种措施、决策、方案等。在递阶层次结构中，上一层元素作为准则对下一层元素起支配作用。但层次之间的支配关系并不一定是完全的，可以有元素（非底层元素）并不支配下一层次的所有元素而只支配其中部分元素。为避免支配的元素过多而给两两比较判断带来困难，每层次中各元素所支配的元素一般不超过9个，若多于9个时，可将该层次再划分为若干子层。
三、今后的改进方向或对策
（一）重视对税务风险的识别
公司应重视对税务风险的识别，将税务风险管理环节前移。公司税务管理人员在详细了解公司各个经营环节的基础上，运用各种模型、指标等定性与定量的方法，详细甄别各种税务风险。
在工程建设环节，可重点关注以下税务风险：（1）工程建设所耗用的各种材料是否都经过招投标，有正规的出入库手续；（2）工程建设发生的各种施工费是否合理，是否取得正规的票据；（3）是否存在将购进的用于不动产在建工程的材料抵扣进项税的情况。（5）是否存在建造、购置固定资产发生的应予资本化的利息支出，作为财务费用税前列支，未作纳税调整的情况。（5）工程是否及时竣工决算，按规定转增资产或结转成本。
在费用开支环节，可重点关注以下税务风险：（1）日常费用支出取得的票据是否真实有效；（2）是否存在应由职工个人负担的费用作为公司管理费用列支的情况。（3）是否存在购进货物用于集体福利或者个人消费，抵扣进项税的情况。（4）是否存在多列成本、隐瞒收入的情况。
（二）加强对税务风险的评估
公司在对税务风险有效的识别后，应对所收集的大量损失资料原始数据进行科学的分析，采用数据模型及数理统计的方法估计风险损失的等级及影响程度。公司可根据自身经营特点适当选择税务风险评估方法。因此，公司可聘请专业的税务中介机构定期对公司经营活动中的税务风险进行评估，并出具详细、专业的风险评估报告。
（三）加强对税务风险的监督和改进
对税务风险的监督与改进是税务风险管理的总结和优化环节。公司应不断对税务风险管理工作进行总结和评价，及时总结优势改进不足。对已经发生的税务风险要制定有效的整改措施及事后预防方案。公司税务管理部门可配合公司审计部针对税务风险管理工作进行内部审计，将审计发现的缺陷和问题及时上报，并积极寻找解决方案，不断优化公司的税务风险管理工作。
税务风险管理工作具有很强的专业性，尤其是税务风险的识别和评估过程需收集大量的数据并运用模型等专业的方法。因此，公司也可聘请专业的中介机构定期对公司税务风险管理工作的有效性进行评估，针对发现的问题，提出修改意见和建议，并出具专业的评估报告。
税务管理，是公司经营管理的一项重要内容。加强税政研究，做好税务筹划与管理，对规范公司经营行为、降低税收成本、提高经营效益、规避税务风险、促进资源合理配置有着积极而重要的作用。在当前情况下，加强税收筹划与管理，增强公司税务管理的主动性及合理节税的意识，对实现财险公司税后利润最大化、缩短累计盈亏平衡期意义重大。
一、当前财产保险公司税务管理存在的主要问题：
一是对税务管理的重视不够、节税意识不强，干部员工缺乏税务风险管理意识；二是对税政的理解与把握不到位，没有及时、有效地开展税收筹划管理工作。
二、企业所得税的筹划
（一）筹划思路
在财险公司自身负担的税费中，虽然营业税金及附加是第一大税种，但由于它是按保费收入的一定比例计提缴纳，没有可筹划的弹性和空间；而企业所得税占比虽然比较低，但是，随着各财险公司盈利逐年增多，加上纳税调增部分，每年要缴纳相当可观的企业所得税。企业所得税又是几乎涉及到公司经济业务的方方面面的税种，是可以根据税政导向，通过纳税方案的优化选择和经营活动的事先筹划与管理，来减轻税收负担、实现税后净利润最大化的一种行之有效的合法行为。因此，企业所得税是公司税务筹划管控的重点。
财险公司调增的企业所得税多集中在下列纳税调整项目：1.未实发工资薪金：税法规定，当年已计提未发放的工资不得税前扣除。2.已发生未报告未决赔款准备金（IBNR）：税法规定，已发生未报案未决赔款准备金按不超过当年实际赔款支出额的8%提取。3.业务招待费：税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。4.不合规发票：税法规定，企业应确保发票合法、合规，不合规发票不允许税前扣除。上述四项纳税调增额，约占纳税调增总额的90%以上，占调增数额的绝大部分。因此，上述四项费用是企业所得税筹划管控的重点。
（二）重点管控项目
1.已发生未报告未决赔款准备金
税法规定：已发生未报案未决赔款准备金（IBNR）按不超过当年实际赔款支出额的8%提取，超出部分要调增应纳税所得额。
IBNR超比例提取对报表利润的影响是惩罚性的，一方面多提IBNR增加了公司成本，降低了公司承保利润，另一方面超比例部分要缴纳企业所得税，增加了税收成本，也降低了公司的净利润。都会拉长公司累计平衡期。
IBNR包括四个部分：真正的已发生但未报告部分（纯IBNR），已发生已报告在未来的发展变化（估损偏差），重开赔案，已报案未立案部分。
筹划要点：紧紧围绕影响IBNR提取金额的指标进行管理，有效降低IBNR。
（1）加强接报案及立案管理，提高立案及时率；（2）降低估损偏差率，提高估损准确性；（3）加强重开赔案管理，严控重开赔案数量；（4）加强案件注销管理，降低立案注销率；（5）加快案件处理，提高结案率。
在利润目标压力较大的情况下，加强影响IBNR因素相关指标的管理，有效降低IBNR，是增加公司利润的有效途径。
财险公司应摒弃通过人为降低估损、注销案件等来创造公司利润的思想，此举不仅不能为公司创造利润，反而会多计提IBNR，超比例部分还要多缴纳企业所得税，降低公司利润。
只有通过充足估损、及时立案、及时结案，尽量避免注销案件、避免重开赔案等举措，提高理赔数据的质量，有效降低IBNR，才能真正提高公司的盈利水平。
2.业务招待费
税法规定：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年营业收入的5‰。只要发生，就有40%需做纳税调增，例如花1元，调增0.4元，缴税0.1元。
筹划要点：（1）禁止通过业务招待费列支不合规费用。（2）严格控制招待费用支出，年底控制在营业收入（主要是已赚保费）的5‰。（3）新税法对公司的会议费支出没有扣除比例，只要是公司实际发生的会议费支出，可以全额在税前列支该规定对于财产保险公司而言，具有一定的税收筹划空间：因为对于财险公司来说，由于公司业务发展的需要，会议事务和业务招待比较频繁，因此要求财务人员在日常会计核算中要准确区分会议费和业务招待费，且勿将参会人员的食宿费作为招待费处理，从而增大了业务招待费的金额，致使业务招待费超标使用，超标部分无法在税前扣除。（4）上级公司对下级公司制定控制招待费支出的考核政策，对于超比例支出的招待费用支出，年底考核时调减考核利润。
3.工资薪金
税法规定：合理的工资薪金支出必须实发后才能全额税前扣除。
筹划要点：（1）控制好人力成本，年度间波动不易过大。（2）当年计提的工资必须于当年12月31日前支付，即：除特殊情况外，年底应付职工薪酬的余额应基本为0。（3）当年计提的绩效工资应采取预考核方式，并于年底之前兑现支付，差额部分在次年进行调整。
4.不合规发票
一、引言
对于中小企业而言，企业规模实力有限，为了提高企业的经营效益收入水平，很多中小企业都将税务筹划作为企业管理的重要内容，如果税务筹划管理不当，很容易造成中小企业出现涉税风险，税务风险控制管理不当，很容易造成企业出现由于法律风险影响经营，不仅会产生严重的经济损失，甚至会影响业务的正常开展。因此，对于中小企业来说，实现中小企业的良好稳步发展，应该将税务风险摆在重要位置，通过在企业内部建立良好的税务风险防范控制体系，促进企业的健康经营发展，这对于企业的发展成长壮大也是非常重要的。
二、中小企业主要税务风险及产生原因分析
对于中小企业而言，税务风险主要包括两方面的内容：一方面，就是中小企业对于涉税行为处理不当，在税务管理中存在着偷税漏税、纳税不足等行为，在涉税业务中违反税务法律法规规定，造成企业出现法律风险；另一方面，就是企业在税务筹划中出现了不少的问题，未能充分结合企业的自身经营活动以及涉税行为，造成了企业缴纳多余的税款。造成中小企业出现税务风险的原因主要集中在以下几方面：
1.中小企业的税务风险管理意识缺乏。中小企业由于企业自身经营规模相对较小，内部管理资源不足，在企业税务风险管理方面的精力投入不够。而且有的企业管理层对税务风险管理重视不够，认为税务风险主要是财务管理部门的业务，未能上升到企业整体管理的层面，税务风险管理过程中出现不少问题。
2.税务风险内部控制管理制度不完善。保证中小企业税务风险管理工作的规范有序开展，需要企业应该建立完善的税务风险控制管理制度体系，但是目前有的中小企业税务风险管理制度缺失，财务管理和会计核算体系也不够完善，影响了财务报表的真实性，这也是影响企业税务管理，甚至是造成企业出现税务风险的重要原因。
3.中小企业税务管理力量有待加强。税务管理工作是一项系统性专业性非常强的工作，需要专业管理人员负责。但是目前中小企业中专业从事税务管理人员相对较少，税务风险管理方面的专业知识和经验不够，难以胜任中小企业税务风险管理工作的实际需要。
三、中小企业税务风险管控措施研究
1.提高对企业税务风险管理的认识，增强税务风险管控的主动性。作为中小企业，更应该重视涉税风险对企业的经营所带来的各种不利影响，进一步提高对自身涉税风险的认识，主动适应税务风险管理新常态下的新变化、新要求，树立起管控税务风险就是提升企业效益，规避税务风险就是创造企业价值的理念，加强税务风险管理。其次，中小企业应该提高税务管理工作人员的能力水平，全面、准确掌握并科学合理地运用好相关税收政策，特别是中小企业应该根据自身行业、经营业务范围等，准确地了解和准确掌握好相关税收政策，按照税收政策的适用范围和条件，依照税收法律法规和相关税收政策规定，进行税务筹划，提高涉税工作管理水平。
2.进一步健全完善中小企业的税务风险防控机制。防范应对中小企业的税务风险问题，基础就是应该在中小企业内部建立规范完善的中小企业税务风险防控机制。首先，应该结合企业自身的风险管理体系，完善税务风险防控管理制度，明确中小企I的税务风险防控管理的基本原则、管理内容、防控重点以及具体防控业务流程等。其次，应该重点完善中小企业的税务风险防控管理组织架构，特别是对存在涉税风险的财务会计、税务筹划等一线管理岗位，明确税务风险防控管理责任，确保加强中小企业的税务风险过程管理。
3.提高中小企业的税务风险识别和防范控制。一方面，应该提高对中小企业税务风险的识别分析能力，重点在中小企业材料采购过程中的票据管理，经营、销售过程中影响增值税、所得税合算的内容，财务核算和税务筹划过程中的各项税务风险点等方面，准确全面的掌握好中小企业在生产经营和内部管理中可能出现的各类税务风险问题；另一方面，应该重点加强税务风险点的防控，通过采用合同控制、入账依据控制、成本费用控制、固定资产控制、销售付款控制以及聘用税务顾问等措施，加强对中小企业的税务风险识别，及时对可能出现的税务风险隐患进行防范处理。
4.注重加强与税务部门的联系沟通。防范中小企业经营管理中可能发生的税务风险问题，中小企业还应该注重积极主动地加强与税务机关的联系，特别是在中小企业的税务管理、税务风险防范等方面，积极邀请税务主管机关部门的指导，对有关的涉税业务，或者是纳税争议，等应该做好协调处理，在保证各项纳税工作合法合规的基础上，实现中小企业税收筹划效果的最大化。
四、结语
中小企业应该将税务风险防范控制摆在重要位置，结合中小企业的实际情况，明确税务风险控制管理的目标，完善税务风险防控机制、税务风险内部监督与预警机制，为企业税务筹划工作的科学合理开展提供良好的保障，合法合规降低企业的税负，促进企业的稳定发展。
参考文献：
[1]企业税务风险及防范措施研究[J]. 邱月洪. 中小企业管理与科技（上旬刊）. 2017（01）.
企业税务风险管理的目标是在防范税务风险的同时为企业创造最大利润。随着我国税收制度的不断完善，面对当前社会主义初级阶段市场经济的竞争环境，建安大型企业如何进行税务风险管理，以期达到最大限度地降低税收成本，提高效益的目的，就成为摆在企业各级领导及财务人员面前的一件大事。建安大型企业税务管理面临的突出矛盾是，一方面大型建安企业组织结构庞大，经营业务多样，经营活动复杂，管理难度大；另一方面税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后。目前许多大型建安企业还没有建立起有效的内部控制和风险管理体系，一些企业尽管在不同程度上建立了内部控制或风险管理制度，但都偏重财务报表目标，而不太重视涉税合规目标。《中央企业全面风险管理指引》及《企业内部控制规范》，重点关注的也是企业经营目标和财务报告方面的目标，税务合规方面的内容比较缺乏或单薄。要解决这些问题必须有新的思路和新的方法。而建安大型企业点多面广，税务风险防范与管控的任务异常复杂而艰巨。
一、当前大型建安企业税务风险管理现状及分析
1.建安企业产品施工的特殊性给建安企业税务风险管理带来难度
建安企业具有经营分布点多、面广，在其提供劳务和建造产品上具有跨区域、工程项目周期长和成本核算程序复杂，各施工地纳税环境差异大，税务风险管理难度高。多数大型建安企业跨省、跨国经营，企业需要面对世界各地层级不同的税务机关及国外税制的管束。而不同管辖区域的税务机关对税法关于建安企业政策规定的理解和执行差异很大，这就额外增加了建安企业担负税务风险的系数，给企业内部税务风险管理带来难度。
2.税收行政执法不规范以及税企信息沟通不及时，不可避免地增加建安企业的涉税风险
税收政策执行偏差的可能性在我国是客观存在的，这就大大增加了企业的税务风险。国家对建安企业外地施工实行施工地和注册地税务机关双重管理的税收政策，各地方税务局都采取“以票管税”、强化税源管理等征管措施，导致企业执行难度大，税企争端多。南京、广州等地方税务局按建安企业营业收入的1%加征个人所得税；四川等地方税务局按2%预征企业所得税，以解决机构所在地和施工地主管税务机关对外出经营建筑企业争抢所得税或都不管所得税的问题。这就要求建安企业每到一地施工都应事前到机构所在地和施工地的地方税务机关详细了解相关的税收管理政策，以减少税务风险。
3.大型建安企业的税务风险通常与做假账或者简单的账面差错关系不大，主要来源于企业管理层的纳税意识和观念不够正确，相关内部风险防范制度缺失或不够健全，经营目标和经营环境异常压力等诸多方面
在施工企业的各项经营活动中，从投标决策开始到竣工结算很容易忽视税务因素，加上施工企业层层转包分包，对项目管理的税务风险意识又比较淡薄，这样就可能增加涉税风险。建安企业是完全市场竞争下的微利企业，我公司一年完成了近30亿的施工产值，完成的营业利润也只有近2500万元， 仅占施工产值的8.3%。如果因税务风险意识淡薄导致税务稽查处罚，企业的税务风险很容易转化为直接利益损失，这样不仅会吞噬企业利润，阻碍商业目标的实现，还会给企业形象带来负面影响。
4.建安企业税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后，企业税务管理人员的专业素质有待提高
大型建安企业点多面广，有的只是在总部设置专门的税务管理机构，有的甚至连总部都没有专门的税务管理机构，只是象征性地配置了税务管理岗位。各个施工地点更谈不上配置专门的税务管理人员，相关的税务管理工作一般都由各项目经理部或分公司财务人员兼任，他们面对我国税法及其相关法规的不断变化，缺少涉税辅导及税法后续教育，对税法的理解、认同和把握有一定的偏差，这从某种意义上说也在增加企业的税收负担。
二、大型建安企业防范税务风险的管控应对措施
1.提高对税务风险管理的认识，加强税务风险管理文化建设
企业应倡导合法纳税、诚信纳税的税务风险管理理念，按照《征管法》及其《实施细则》规定，办理税务登记，准确计算税金，按时申报、足额缴纳税款，规范纳税公平参与市场竞争。在企业内部营造税务风险管理环境，增强员工的税务风险管理意识，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合，建立有效的激励约束机制，并把税务风险管理制度与企业的其他内部风险控制和管理制度结合起来，将其作为企业文化建设的一个重
要组成部分，形成全面有效的企业内部风险管理体系。企业的税务风险管理与防范是一个系统的工程，构建企业税务风险管理的长效机制建立税务风险管理机制，把税务风险管理意识融入到企业的战略管理过程中，以形成既拥有风险管理防御能力，又有战略管理规划，使税务风险管理和战略管理有效地融合。税务风险管理由企业管理层负责督导并参与决策，管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。
2.管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监督，提前发现和预防税务风险，做好日常风险处置预案
税务风险管理是公司税务管理的基本和首要任务。加强对建安企业各项目经理部或分公司税务风险因素的识别和应对，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，这不仅有利于控制风险，也为公司经营提供了通过税务筹划创造价值的可能性和空间。建安企业应全面、系统、持续地收集内部和外部以及各施工地点的相关信息，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险、分析和描述风险发生的可能性和条件，评估风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。对于监控和分析到的风险，应仔细分析原因并加以解决。这是一项长期的日常性工作，要实行动态管理。可根据需要在各项目经理部或分公司设立税务管理岗位。
3.强化企业信息管理建设，制定税务风险管理控制流程，明确风险控制点
企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序；建立和完善税法的收集和更新系统，及时汇编本企业适用的税法并定期更新；企业应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。企业可以利用计算机系统和网络技术建立内、外部及各施工地点的信息管理系统，有效的信息系统能确保企业内、外部及各施工地点信息通畅，能确保企业税务管理部门与其他部门、企业税务部门与企业管理层的沟通和反馈，发现税务风险先兆和实际问题均能得到及时的关注和妥善的处理。企业内部完整的制度体系是企业防范税务风险的基础。企业内部管理制度是否健全、是否合理与科学，从根本上制约着企业防范税务风险的程度。如果企业缺乏完整系统的内部管理制度，就不能从源头上控制防范税务风险，也就无法有效地提高防范税务风险的效益。大型建安企业应结合内控管理体系建设，不断完善企业税务风险管理制度。一是加强内部控制，即“不相容岗位相互分离、制约和监督”；二是“利用计算机系统和网络技术，对具有重复性、规律性的涉税事项进行自动控制”；三是制度流程不是一成不变的，建安公司业务和税收规定都是不断变化的，制度流程也要及时进行修订完善。
4.配备专业的税务人员
由于税务管理的专业性、政策性和复杂性，税务管理工作对人员的素质和能力要求较高，配备合理的岗位和人员，是公司有效管理税务风险的必要条件，要让专业的人，做专业的事。企业应定期对负责涉税业务的员工进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。一般来说，税务管理人员首先需要深刻理解税收法规，这是最基本的专业能力；其次要熟悉建安企业财务、会计处理，因为纳税处理基本以会计处理为基础；最后，还要熟悉建安企业业务以及整体经营战略，不熟悉业务就无法深刻理解某些相关的税收规定， 不把握经营战略则难以发挥税务的事前筹划、规划作用。另外，这些人员还必须具有很强的学习能力，税收政策不断变动，要求税务管理人员不断提高学习、思考和研究的能力，确切说税务管理部门要成为“学习型部门”。
5.利用纳税评估降低税务风险
纳税评估是由税务机关运用数据信息比对分析的方法，对纳税人报送纳税申报资料及提供的相关涉税信息的真实性、准确性、合法性进行系统的综合分析评定、核实，从而做出定性、定量判断，进一步对纳税人实施管理和服务的行为。目前很多企业及其财务人员缺乏税务风险防范意识和能力，因不熟悉税法规定或无意之失而造成的税收违法行为时有发生，从而导致企业被税务违法处罚风险增大。因此企业应借鉴税务机关的纳税评估方法，通过分析财务部门各月、季、年申报和上缴的税款情况，财务报表和企业所得税汇算清缴主附表之间的逻辑关系等方面的情况，进行内部自检。从故意税务违法风险、非故意行为导致结果违法的税务风险、税收政策调整或主管税务机关责任带来的税务风险、客观上少缴税款的无责任税务风险等方面，采取手工和计算机软件相结合的办法，深入开展宏观税负分析活动。充分利用纳税评估活动，详细剖析容易形成税务违法风险的不同风险点，分别采取相应措施，降低企业纳税风险。
6.建立良好的税企关系，进行有效的信息沟通
在现代市场经济条件下, 税收具有财
政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事, 已经把实施税收差别政策作为调整产业结构, 扩大就业机会, 刺激国民经济增长的重要手段。由于我国人多面广，国家的宏观税收政策具有较大的弹性空间，对政策法规的不同理解及地域差异造成了各地的税收征管模式各不相同,各地税务执法机关也就拥有了一定的自由裁量权。因此, 企业要注重对税务机关工作程序的了解, 加强联系和沟通, 争取在税法的理解上与税务机关取得一致, 特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关的认可，减少涉税风险。
7.加强税收法规学习，准确把握税收政策
我国税制建设还不完善，税收政策变化较快，许多税收优惠政策具有一定的时效性和区域性，这就要求企业在准确把握现行税收政策精神的同时关注税收优惠政策对企业经营效益的影响。通过税收政策的学习，掌握税收法律政策变动的情况，审时度势，用足用准国家税收政策，降低不必要的纳税成本和其他成本。综上所述，大型建安企业产品施工的特殊性决定了税务风险控制的艰巨性，企业管理层应充分认识到建安企业税务风险管理的重要性，不断增强员工的税务风险管理意识，对税务风险进行科学合理的控制，使企业随着税务风险管理体系的不断完善，在防范税务风险的同时降低企业整体风险，从根本上解决税务风险问题，从而降低纳税遵从成本，为企业创造最大利润。
参考文献：
[1]刘芳，高雅杰，新形势下建安施工企业税务风险，价值工程，2010，(1)
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）22-0100-05
随着中国市场经济的不断发展，企业做大做强与集团化、多元化成为新的发展趋势，宏观管控已经成为企业集团管理的必要手段。集团公司税收筹划正是站在这样一个高度进行的全局性税务管控。通过合法的税收筹划，能够提高企业效益，规避企业纳税风险，降低企业税负。
一、山东A工程公司税收负担情况分析
（一）公司基本情况介绍
山东A工程公司是经省人民政府批准的大一型国有企业，集团公司拥有直属分公司8家，全资子公司11家，180余家独立核算单位，具有健全的财务管理体制，内部管理严谨规范。近年来，山东A工程公司一直保持稳健的发展态势，收入、利润等主要经济指标每年都以20%以上的速度递增，2012年公司实现收入52亿元，实现利润总额2.5亿元，与全国100余家主管税务机关存在税务往来，全年累计缴纳税款2.8亿元。集团公司涉及的税种包括：增值税、营业税、所得税、印花税、车船税等。
（二）制约公司税收筹划的因素分析
一是管理观念落后。对税收筹划观念认识不够，认为税收筹划只会增加对人、财、物的投入，并不像开拓市场那样能给公司带来立竿见影的效果，忽略了企业原本应享有的税收优惠政策。二是人才缺乏。税收筹划需要筹划人员在全面、深入理解税收法律法规和政策的基础上，综合考虑企业自身的资金、技术、核算等，进行有效的税收筹划。三是税收筹划的目标单一。公司现有的税收筹划集中在对某个单项经济业务的税收筹划，没有从宏观方面考虑公司的整体税收筹划，有时甚至出现了涉税风险。四是缺乏与税务机关的沟通。公司应防止因税收政策变化导致原本有效的方案变得不适用。
（三）分析结果
山东A工程公司涉税种类复杂，主管税务机关庞大，纳税总额巨大，目前尚未形成行之有效的税收筹划体系；税收筹划方案仅局限于某一单项经济业务或某个纳税环节的税负降低，没有综合考虑企业的整体税收筹划方案；公司没有全面把握国家的税收政策意图，存在涉税风险；公司财务人员对税收法律法规、税收筹划的理论研究、综合税收筹划等方面掌握不够全面，有待研究一套全面的税收筹划体系。
二、山东A工程公司税收筹划方法
（一）在经营过程中的税收筹划
1.劳务收入确认的税收筹划
山东A工程公司主营业务为水利工程建设，属于施工行业，工期大部分超过一年。按照会计核算的规定，山东A工程公司应按照完工百分比法按期确认主营业务收入，并相应结转成本及税金。完工百分比需要由项目经理、总工程师及财务人员共同确认，因此项目完工进度具有一定的可调节性。公司可以根据年度总体完成产值情况、以前年度是否存在未弥补亏损情况、当年已缴纳税金等情况，综合确认完工百分比，达到公司总体税负最低的目标。
2.存货计价方法的税收筹划
计价方法的选择可由企业自主决定，但不得随意改变，如确有需要进行改变的，应报主管税务机关批准。其中先进先出法在物价上涨时，当期结转的成本会偏少，企业的利润会增加，反之在物价下降时，当期结转的成本会偏多，企业的利润会降低；加权平均法则有效地平衡了企业的各期成本及利润，企业所缴的税金也会趋于均衡。因此合理预测物价涨跌趋势，才能选择出适合企业税收筹划的存货计价方法。
3.费用分摊的税收筹划
费用分摊的税收筹划就是在税法规定的范围内，最大限度地提高费用总额、缩小税基，降低应缴的所得税。首先，企业应将税法规定范围内的税前列支费用足额列支，如主营业务成本、折旧、工会经费、贷款利息等，已发生的费用应及时入账，发生的坏账和呆账应及时记账核减；其次，要最大限度地缩短以后年度分摊列支费用的年限，如固定资产折旧、低值易耗品摊销、分期安排大修等长期待摊费用；最后，合理筹划税法有列支限额的费用，如业务招待费、捐赠等。
（二）企业在投资过程中的税收筹划
1.投资规模的税收筹划
投资规模的大小直接决定着企业未来的生产经营规模和纳税水平，投资规模的大小也决定了企业纳税身份的界定。如我国的增值税规定对一般纳税人和小规模纳税人实行不同的税率进行征税。企业在投资成立子公司时，如果选择小规模纳税人身份，投资规模会比较小，其生产经营能力会受到一定的限制，但税负会相对偏低；如果选择一般纳税人身份，投资规模会比较大，企业建成投产后，其生产经营能力会有大幅提高，但税负会相对偏高。
2.投资方式的税收筹划
企业在进行直接投资时，如投资成立新企业、并购企业等，投资企业对被投资企业的生产经营活动进行了直接的管理和控制，因此直接投资行为涉及了一个企业的全部税务问题，涉税面广、税务问题复杂、税金较大。企业在进行间接投资时，如购买股票、购买国债或企业债券等，一般仅涉及股息、利息的所得税。间接投资行为也涉及一些税收优惠政策，如：国债利息收入免征企业所得税；股票取得的收入为被投资企业税后分红，免缴企业所得税等。
3.投资行业的税收筹划
企业在产业转型、多元化发展的过程中，要熟知国家对行业发展的优惠政策，投资于国家规定的鼓励型产业项目，能够享受到最大限度的税收优惠政策。如为支持和鼓励发展第三产业，对提供农业生产服务的行业，其提供技术服务及劳务所得的收入免征所得税；利用高新技术产品规定的税收优惠政策；列入国家科委计划新产品规定的税收优惠政策；“星火科技”产品规定的税收优惠政策等。
（三）在筹资过程中的税收筹划
1.筹资方式的税收筹划
企业筹资的方式很多，不同的筹资方式税法对其规定也不相同，如银行贷款、信托理财、集团企业内部资金调节等筹资方式的资金成本允许税前扣除。尽管如此，企业因受到经营规模、资信等级的影响，不可能无限制地进行筹资，因此企业要结合自身情况，合理选择筹资方案。如企业发展初期，选择股权融资更为容易；在有重大项目时利用项目贷款融资，税收成本可能会偏低；资信等级、经营规模较大的企业，利用发行企业债的形式筹资，税收成本会较低；利用企业商业信用，对预收货款、应付职工薪酬、应付税费等形式进行的筹资，是无成本的筹资，也不涉及税收问题，但企业要掌握好相关政策，不能出现拖欠税款的情况。
2.筹资费用的税收筹划
企业因筹资而发生的全部费用都属于筹资费用，包括利息费用、票据贴现费用、与筹资相关的折价或溢价的摊销费用、股利分红等。我国税法规定企业向金融机构借款发生的利息支出可按实际发生数税前列支，向非金融机构借款产生的利息，不应高于金融机构同类、同期贷款利息，高出部分不得税前扣除。因此企业间的资金拆借为企业提供了税收筹划空间，原因是关联企业之间存在一定的销关系，通过资金拆借可以平衡企业间的成本、利润，减轻企业整体税负。内部集资方式为企业提供了更为灵活的融资渠道，其融资额度、融资利率的相对可控性为企业自主决定融资规模、测算成本提供了便捷条件等。
（四）在利润分配过程中的税收筹划
企业在生产经营过程中出现利润时，应先交纳所得税，然后依次按照规定提取法定公积金、法定公益金和任意公积金、向投资者分配股利的顺序进行分配。因此企业要想少缴税，就必须降低计税基数；企业经营成果的分配是在税后进行的，投资者要想分到更多的股利，就要求税后可供分配的利润基数越大越好，这与税收筹划的目的刚好相反。企业在利润分配环节进行税收筹划时，要充分考虑企业税负的大小和投资者投资的意愿，只有二者相互协调好，才能实现企业的价值最大化。
三、山东A工程公司税收筹划的效果分析
（一）2012年年报内容摘要
2012年经过公开招投标确定由会计师事务所对山东A工程公司集团本部及其下属子公司176个工程项目进行审计，年报主要内容如下：
1.年报基本情况简介
山东A工程公司财务报表为集团合并企业报表，合并范围包括山东A工程公司本部、水务建设公司等12家法人单位。以下进行的税收筹划数据分析均建立在集团合并报表及12家法人单位个别报表的基础上。
2.应收款项核算方法
山东A工程公司应收款项包括应收账款和其他应收款等，公司在资产负债表日对应收款项账面价值采用账龄分析法计提坏账准备，其中：1年以内（含1年）计提坏账准备比例为0%；1―2年（含2年）计提坏账准备比例为3%；2―3年（含3年）计提坏账准备比例为10%；3年以上计提坏账准备比例为30%。
3.存货核算方法
山东A工程公司存货主要包括钢材、水泥、混凝土、钢管、PVC管、PE管等原材料和工程施工等。存货取得时按实际成本法计价，领用时按加权平均法计价。山东A工程公司属于施工企业，主要材料中的钢材、水泥、混凝土、钢管、PVC管、PE管等均按照使用数量随时采购，施工现场零库存。存货科目主要核算内容是工程施工，低值易耗品采用五五摊销法核算。
4.固定资产核算方法
山东A工程公司固定资产类别及使用年限情况为房屋建筑物20年、机械设备10年、运输设备5年、电子设备5年、办公设备及其他5年；按照年限平均法在使用寿命期内计提折旧；预计净残值为5%。
5.所得税的会计核算方法
山东A工程公司集团共有12家法人单位，分别由济南市历下区国税局、菏泽市开发区国税局、济宁市开发区国税局等12家主管税务机关进行管理。山东A工程公司所属12家法人单位均应按季预缴企业所得税，年度进行汇算清缴。
6.经营情况表（见表1）
7.税金缴纳情况表（见表2）
（二）税收筹划前后缴纳各税款对比分析
1.零风险纳税筹划效果分析
税法规定，企业发生的税收滞纳金及被没收的财产、罚款（金）等不得税前扣除。2012年度山东A工程公司共发生缴纳滞纳金、罚款4次，累计金额7.26万元，公司发生了纳税风险。税收筹划后应按照国家税法规定，按期、足额缴纳税款，不仅可以节约滞纳金、罚款等支出7.26万元，而且能实现公司纳税零风险的税收筹划目的。
2.收入确认税收筹划效果分析（见表3）
综上分析：山东A工程公司按完工百分比法确认营业收入时，当年收入确认减少5%，可缓缴营业税金及附加911.06万元，可缓缴所得税360.82万元，累计缓缴税金 1 271.88万元。据此数据推测，山东A工程公司按完工百分比法确认营业收入时，收入每增加或减少1%，可影响营业税金及附加182万元，影响所得税72万元，累计影响税金254万元。
3.固定资产折旧方法的税收筹划效果分析
税法规定，企业可以自行确定固定资产的净残值，但必须采用年限平均法计提折旧。不同种类的固定资产税法规定了最低折旧年限。
山东A工程公司除公司本部及水利机械公司外其他法人单位均盈利，且公司本部通过税收筹划预期会出现盈利。目前集团公司内没有享受所得税税收优惠政策的法人单位。为保证会计政策的一致性，山东A工程公司及其下属单位在固定资产折旧年限确定方面应选择最低的折旧年限，这有利于加速固定资产投资的回收，增加企业固定资产折旧期内的成本，减少企业利润，达到递延缴纳税款的目的，企业集团因此可获得缓缴税款的时间价值，相对降低了企业税负。山东A工程公司固定资产中房屋建筑物、机械设备、办公设备三类资产已经达到税法规定的最低折旧年限；其他类固定资产系办公类及其他金额较小、不易分类的固定资产，按照税法分类可以归集为办公设备，该类资产已经达到税法规定的最低折旧年限；运输设备和电子设备两类固定资产尚未达到税法规定的固定资产最低折旧年限，存在税收筹划空间。筹划后运输设备折旧年限由5年变更为4年，电子设备折旧年限由5年变更为3年。折旧年限的变更属于会计估计变更，无需进行追溯调整，对于变更折旧年限的设备，对其重新确认折旧额即可，折旧年限变更后的影响如表4。
综上分析：山东A工程公司运输设备折旧年限由5年变更为4年后，理论增加折旧额为运输设备原价的4.75%，实际影响税前利润419.71万元，占运输设备原价的4.19%（差额为2012年新购入设备未全年计提折旧及已提足折旧设备影响）；电子设备折旧年限由5年变更为3年后，理论增加折旧额为电子设备原价的12.67%，实际影响税前利润734.99万元，占运输设备原价的12.18%（差额为2012年新购入设备未全年计提折旧及已提足折旧设备影响）；固定资产折旧年限变更后累计影响税前利润1 154.70万元，影响企业所得税121.01万元（扣除公司本部和水利机械公司两家亏损法人企业）。
4.长期待摊费用税收筹划效果分析
山东A工程公司长期待摊费用核算的内容为机械设备和运输设备两类固定资产的大修理支出，发生长期待摊费后按照固定资产尚可使用年限分期摊销。税法规定固定资产的大修理支出应同时满足修理支出金额超过取得固定资产时价格的一半，并且使用寿命要延长2年以上。2012年度，山东A工程公司长期待摊费用期末余额为876万元，当年新增517万元，当年摊销162万元。2012年度山东A工程公司实际发生长期待摊费用情况如表5。
根据税法规定，山东A工程公司在对长期待摊费用科目进行税收筹划时，应充分利用固定资产大修理时50%的临界点开展税收筹划。基本思路为：公司近年来持续盈利，因此应尽量使以后会计年度内的支出计入本会计年度，增加企业当期税前扣除成本，递延企业所得税金的缴纳。公司应按期评估各类固定资产的使用情况，科学安排固定资产维修计划，对于固定资产修理支出预期达到固定资产计税基础50%以上的，应采用分期安排大修的计划，将维修安排在不同的会计年度，以达到大修理支出一次性进入当期费用、税前扣除的效果。经过测算，2012年度山东A工程公司设备维修可以分两期进行，第一期支付2012年度实际发生额的60%，剩余40%在下一会计年度固定资产维修时再进行支付。具体影响各公司税前利润情况如表6。
综上所述，在筹划前2012年固定资产大修理支出税前列支费用为76.55万元；经过税收筹划，2012年固定资产大修理支出税前列支费用为310.34万元；总计增加税前费用233.79万元，累计降低企业所得税40.41万元（山东A工程公司本部亏损，应扣除其72.15万元的影响）。
5.公益性捐赠税收筹划效果分析
税法规定不超过企业当年利润总额12%部分的公益性捐赠可以税前扣除。公益性捐赠必须通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门进行，并用于规定的公益事业。2012年度，山东A工程公司本部发生捐赠支出16万元，基础工程公司发生捐赠支出2万元，均未通过专门的部门，而是直接捐赠给受困地区。根据对山东A工程公司近年的财务数据分析，公司历年均有20万元左右的公益性捐赠支出，但公司该部分支出不符合公益性捐赠支出的要求，不能在税前扣除。经过税收筹划，建议公司进行公益性捐赠时，应通过符合条件的专门机构进行指定用途的捐赠，以达到支出成本税前扣除的目的。经过税收筹划，每年可为公司节约所得税5万元。
6.税收筹划总体效果分析汇总表（见表7）
综上所述，经过对山东A工程公司税收筹划，累计实现年少缴和缓缴税金1 445万元，降低了企业税负，效果显著。
四、研究结论和建议
（一）研究结论
1.集团公司在遵守现行法律法规及相关制度的前提下，通过筹划生产经营活动、财务管理活动等，履行纳税义务、防范涉税风险，能够提高企业的市场竞争力。
2.克服税收筹划的单一目标，提升综合税收筹划的能力，对于实现企业利益最大化具有重要意义。
3.税收筹划专业人才的培养对于企业科学合理地选择税收筹划方案，实现税收筹划零风险及企业价值最大化具有重要意义，企业具有较大的税收筹划空间，税收筹划效果显著。
4.通过探讨A工程公司税收筹划的具体操作方法，将理论与实践结合，将税收筹划和财务管理有效融合，统筹安排，达到税后收益最大化的目标。
（二）建议
1.强化管理者观念，培养专业的税收筹划人员。提升税收筹划战略地位，组建税收筹划领导小组，定期组织召开工作会议，研讨税收筹划方案。形成以公司自有的高层次、复合型人才为主，以大学教授、税务局专家、事务所专业人员、企业联合为一体的咨询团队，提升税收筹划质量。
2.克服单一的税收筹划目标，提升综合税收筹划观念。应将企业短期税收筹划与长期税收筹划、单一税种税收筹划与综合税收筹划相结合，以保证企业利益最大化的税收筹划目的的实现。
3.科学合理地选择税收筹划方案，加强税收筹划的可操作性，实现税收筹划零风险及企业价值最大化。
4.加强公司与税务机关的沟通，及时了解最新的税收政策，规避公司税收风险，降低公司税收负担。
国家电网公司全面推行财务集约化管理，确立了集中、统一、精益、高效的现代化财务管理体系，有力地支撑了“三集五大”体系建设。当前，国家监督和监管日益强化，公司集中运作更加规范，我公司合理利用国家税收政策，夯实税务管理基础，努力开展集约纳税筹划，有效防范税收风险，降低成本支出，提高企业效益，为企业经营管理提供服务与决策支撑。在财务集约化深化应用过程中，拓宽纳税筹划管理工作思路，充分利用增值税抵扣范围扩大、个人所得税起征点提高等税收政策变化的有利条件，建立健全税收管理制度，再造完善税费管理流程，在经营纳税、职工收入纳税及集体企业纳税模式等方面，制定纳税筹划方案并加以应用，实现了依法纳税、科学纳税，有效减低税负、节约资金支出，达到了规范经营、合理节税的管理目标。
一、确定纳税管理范围，奠定科学筹划纳税基础
纳税筹划是指在合法条件下，对国家制定的税法进行比较分析研究后，进行纳税优化选择。纳税筹划的内容包括避税、节税、转嫁筹划和实现零风险等。针对电力行业纳税管理特殊性，作为地市级供电公司，税务管理流程与其他行业存在差异，对重点纳税影响要素预先梳理和科学筹划安排，以提升规模效益为原则，拓展纳税管理范畴，将集体企业纳税管理纳入筹划范围，共同实现合理节税目标。笔者所在公司的纳税筹划管理涵盖了公司经营纳税、员工收入纳税及综合产业管理纳税模式。通过科学的纳税筹划，选择最优纳税方案，提高公司依法经营水平。
二、完善纳税管理流程，为集约筹划纳税提供保障
（一）增值税管理流程
笔者所在公司增值税管理分为销项税与进项税两部分，客户服务中心在电费发行后在营财对接系统形成各项收入及计提销项税税金凭证。财务部税务管理专责根据《电力销售细化表》做出《价税分离表》，月末将电力产品销项税结转省公司。将取得的增值税专用发票认证记账，月末将进项税结转省公司。每月初上报《增值税传递单》，由省公司根据各公司售电收入、销项税及进项税情况，下发《增值税分配表》，地市公司根据分配表中的数额在当地缴纳税款。笔者所在公司属于河南省电力公司的分公司，虽然进项税不在当地抵扣，但应准确把握税法规定，明确进项税应抵扣范围，确保抵扣金额传递及时、结转正确，合法实现节税目标。
（二）个人所得税管理流程
笔者所在公司作为个人所得税代扣扣缴义务人，事前制定个税统筹方案，每月由人力资源部门下发工资及奖金表后，由各部门事务员统一填报《部门月度个人所得税申报表》、《工资薪金收入表》及《年金明细情况表》后，财务部汇总数据在个人所得税申报系统进行网上申报，并将扣税金额送达工资银行，进行统一扣税后，完成报税流程。
（三）集体企业税务管理流程
在日常税务管理方面，每月对上缴税种及税款情况进行统计、汇总，填报《月度税款缴纳明细汇总表》及《税收缴纳指标表》，针对税款变化较大的单位，查找原因，落实整改，杜绝因人为因素造成多交或少交税款的风险，制定税负流线图，通过对税款的监管，确保税负合理化。按季度出具纳税评估报告，重点关注税款变动，对各单位的税负增减情况，进行深入分析，剖析问题，找出增长和下降的原因，通过对税负的监管，完善企业财务管理方面制度和流程，确保税收缴纳正常准确，尽可能的杜绝税款提前或滞后缴纳产生的风险。
三、集约筹划纳税，促进效益提升
（一）增值税纳税筹划，推进“三全”降本增效
为深入推进“三全”降本增效专项行动，笔者所在公司充分利用国家税收政策，降低公司建设、运营成本和增值税纳税负担，提高增值税纳税集约化、精益化管理水平，在增值税进项税抵扣额管理方面，对购电费、办公费、车辆使用费及其他费用涉及进项税的事项进行事前控制，创新管理模式，提高进项税抵扣比率。笔者所在公司通过对生产成本中影响进项税抵扣额的项目及关键点进行分析及管控，创新纳税管理模式，在确保购电费进项税抵扣正确的同时，加强办公费及车辆使用费进项税抵扣的数额抵扣，并注重纳税风险点控制。在省公司财务集约化及增值税考核时，符合风险在线稽核规则，相关成本费用进项税考核指标持续保持稳定性。精细的管理创造显著的经济效率，2014年1-8月笔者所在公司成本费用进项税比率均为16.14%以上，比去年同期增长1.54%。
1.向员工提供便携信息卡，树立全员节税意识
笔者所在公司自制《增值税信息》便捷携带卡，将公司增值税开票信息印制成卡片，发放部门事务员及相关人员，以便在取得增值税发票时正确提供开票信息。在报销管理方面严控关键点，对取得的原始发票进行审核，杜绝普通发票代替增值税专用发票进行费用报销。并充分发挥沟通协调作用，向职工宣传增值税税收政策，树立全员合理节税意识。
2.购电费进项税额正确抵扣，实现纳税管理零风险
笔者所在公司购电成本金额约占生产成本发生额的45%，在地方电厂结算及增值税发票管理方面，每月由发展策划部专责发送小火电上网电量预结算单，导入管控系统，生成电费结算通知单，财务资产部购电费专责在收到各电厂增值税专用发票后，核对结算单与专用发票的电量、价款及税额。发票结算单和电费结算关联一致后，管控系统传入ERP系统生成SAP凭证，确保小火电电费抵扣进项税金额的及时性和正确性，实现购电费纳税管理零风险。
3.集中办公费进项税额抵扣，增加费用使用空间
在全省实行办公用品超市化采购前，为提高办公费进项税抵扣比率，笔者所在公司会选择品种多、质量优的办公用品供货单位，实行统一定点采购，统一结算，月末由供货单位提供增值税专用发票及部门领取明细表。财务部根据部门领取表明细，分别将价税金额计入生产成本―办公费科目、应交税费―增值税―进项税科目，次月初由财务部计算出月度费用使用情况及进度，使各部门能够及时了解本部门的费用情况，办公费统一结算、统一开具增值税专用发票，规避了用普通发票进行报销行为，在节税的同时，也增加了费用使用的空间。
4.正确核算车辆使用费进项税额抵扣，规避纳税风险
车辆使用费中涉及增值税进项税的费用项目主要包含：车辆维修费及车辆燃油费。笔者所在公司车辆燃油费由运维部车辆专责统一管理，建立了车辆一车一卡制度及部门燃油费使用上报制度，每月末由各部门根据下月工作安排上报燃油使用情况，月初由运维部车辆专责汇总并审核后统一购买，购买后分别将审核金额打入油卡中。为准确计入费用及规避纳税风险，运维部车辆专责根据打卡情况向财务部提供各部门燃油使用情况表及车辆分类燃油使用情况表。在2013年8月1日前，因税法尚不允许在购买缴纳消费税车辆、在发生费用时抵扣增值税，笔者所在公司要求石油公司分别提供增值税专用发票及普通发票，对工程车辆等税法允许抵扣的车辆燃油费开具增值税专用发票，其他车辆一律开具普通发票。在车辆维修费管理中，杜绝将不能够抵扣进项税的维修费进行抵扣，对于已经抵扣的，及时做进项税额转出。在提高进项税比率的同时，注重规避纳税风险，为公司降低运营成本。
（二）注重测算，做好个人所得税纳税筹划
我国现行的个人所得税法于2011年6月30日公布，自2011年9月1日起施行。应纳税所得共有11类，包括工资薪金所得、个体工商户生产经营所得以及其他各类规定的收入和报酬。工资、薪金所得适用超额累进税率，每月收入额减除费用三千五百元，税率为百分之三至百分之四十五。由于职工工资薪金所得均达到了应纳个人所得税的标准，因而，对其筹划也就具有了一定的现实意义，也为个人所得税的科学缴纳提供了更大的筹划空间。
个人所得税税收筹划以均衡各期收入、降低名义收入、保持实得收入不变，进而降低适用税率档次为目标。在我国现行税制中，由于税率分级和优惠等都存在临界点，因此，每当临界点被突破，所适用的税率相应提高或税收优惠的相应减少，都会使应缴纳的税款增加。因此，分拆应税所得，使其尽量靠近税前扣除额或税率分级临界点可以起到节税的目的。
1.事前测算，均衡收入，提供工资薪金发放合理方案
在年度工资总额下达后，依据上年度工资及奖金发放情况，分析工资与奖金增减变动对纳税额的影响，寻找工资奖金增减变化平衡点，协同人力资源部专责测算各项基金扣除金额，把握月度工资薪金发放金额，制定工资发放方案，均衡收入，避免突破纳税临界点。
2.分拆所得，降低适用税率、提高优惠等级
2011年9月1日执行新的个人所得税法后，国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》关于年终奖的适用税率和级次也相应发生了改变。国税发[2005]9号明确规定：纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资薪金所得计算纳税。这是国家对纳税人的一项优惠措施，在税法许可的前提下，我公司充分利用税收的优惠政策，在正确使用税收政策的同时，并合理确定年终奖发放数额的范围，在不增加单位支出的同时增加员工收入。依据年终奖在一个年度内只能使用一次的规定，将年终奖合理分解，在测算低税率临界点最大限度的单独发放年终奖，取得了节税效果。
（三）综合产业纳税特色筹划
笔者所在公司产业部全面履行集体企业的管理职能，充分发挥富达集团产业经营平台的作用，注重经营过程中税收的筹划和管理，达到既科学合理纳税、又充分利用政策防范经营风险。
1.强化管理、突出规范，防范风险、保持续经营
由于集团内部分子公司个数和涉及行业较多，经营内容比较宽泛，牵涉税种多而繁杂，为了更好地做好税务管理工作，公司制定了《集团企业税务管理办法》、《企业税务风险管理制度》和《税务稽查预案标准》，通过对经营业务涉税的流程监管，尽可能的减少纳税过程中环节管理失控造成的风险，利用集团整体财务决策来平衡集团税负，降低整体税负水平。
2.统筹整合分公司纳税级次，合理平衡税负
公司产业集团作为众多独立企业的集合体，下属分子公司较多，业务范围和盈利能力差别较大，因此，纳税筹划主要突出两个核心：一是减少应纳税所得额以降低税负；二是充分理解并运用税收优惠政策以降低税负。为实现该核心目标，集团公司分情况实施了筹划方案，首先对盈利水平不一的企业进行梳理，2008年国家开始实施新的《企业所得税法》，集团公司对已经注册为集团下属分公司的单位，按照政策要求，上报市级税务机关，在集团内实行合并纳税，集团母公司下属6个分公司，在2013年度合并纳税使企业整体税负得到有效控制。
3.合理运作，管理出效益
充分享受税收政策，用足税收优惠政策，集团公司根据业务性质及工作需要，设置残疾人工作岗位，按比例安置残疾人就业，既解决了残疾人就业难，又积极响应国家号召，积极履行了社会责任。依据财税[2009]70号文件规定安置残疾人产生的工资支出允许加计扣除，通过加倍扣除达到减少应纳税所得额的目的。
4.合理统筹子公司纳税方案，有效降低企业整体税负
限于税法对合并纳税的严格规定，产业部多个子公司不具备与母公司合并纳税的条件，只能分别核算，分别申报、缴纳企业所得税税款。对于这些不能合并纳税的母、子公司来说，其之间的收支如果“模糊”，或者欠规划，就有可能产生“税负失衡”现象，即母、子公司的税负都偏离正常值――子公司税负偏高，母公司税负偏低――企业总体税负加重。2010年国家明确规定母子公司之间不得无偿提供资金、资产等各类扶持，为避免这种情况，产业部规范了内部经营行为、明确管理流程，以加大财务管控加强过程监管的方式，对母子公司资产、资金实行有偿使用，确保企业经营合法合规，纳税管理合法合理。
5.准确应用政策，把握弥亏节点
充分利用税收政策，在规定时间内弥补亏损。产业部紧跟国家步伐，遵照国家财税法规，促成集团内部各方面管控日趋完善，2012年度公司整体经营较好，扭亏为赢，集团公司适时享受了税法允许连续五年亏损弥补的规定，弥补了2009年度亏损，从长远发展来看，减轻了未来经营包袱，为以后发展奠定了良好的基础。
四、遵循制度建立考核体系，运用筹划工具提升管理水平
为保证税务管理流程的正常运行，在专业管理中遵循相关法律法规，并依据省公司各项考核指标，建立配套的绩效考核标准。
1.完成工作流程的制度体系包括：《中华人民共和国增值税暂行条例》、《企业所得税法》、《个人所得税法》是笔者所在公司相关考核办法和绩效考核的重要依据。《财务集约化管理完善提升核心量化指标考评表》、《河南省电力公司增值税纳税管理办法》、《三门峡供电公司税费管理标准》、《三门峡供电公司内部会计核算制度》、《三门峡供电公司会计基础规范化管理标准》、《河南富达电力集团有限公司纳税评估指标体系》是笔者所在公司日常控制、考核的具体依据。
2.增值税远程认证系统、个人所得税申报系统、SAP系统以及管控系统中税务子系统、电费管理子系统在笔者所在公司的全面应用，管控系统内各种表单以及数据集成平台成熟运用加快了信息化管理历程，构筑了高效信息平台。
3.笔者所在公司在纳税筹划管理方面，遵循事先筹划及综合效益原则，运用纳税筹划工具，制定了合法合理避税、节税、转嫁筹划和实现零风险等纳税筹划方案，注重纳税风险点控制，提升了纳税管理水平。
五、其他需要加强的工作
纳税筹划管理是一个长期的系统性工作，还需要我们多措并举，认真继续做好各方面的工作。
（一）加强税法学习，提高纳税筹划管理水平
对国家新出台的法规政策进行整理、出具汇编手册，按照公司培训计划，组织培训和政策解读，结合公司实际情况，掌握学习，充分运用国家税收政策，保证公司及员工的合法权益。
（二）准确运用纳税筹划工具，规避稽核风险点
由于纳税筹划要求筹划者要熟知国家税收法律、法规，熟悉财务会计制度，更要时刻清楚如何在既定的纳税环境下，组合成能够达到实现公司财务管理目标、节约税收成本的目的，所以应准确运用纳税筹划工具，减少人为干预和操作失误。
(一)有利于降低企业的税收成本和税务风险
税收成本是一个高度灵活和高风险企业的外部成本，其占企业利润的比重比例高。税务风险包括风险的税负，税收违法风险，信誉风险，损失和其他内容和政策，进行科学管理的企业所得税，通过规划，分析，评价，处理各类涉税税问题涉及的单元操作，可有效降低税务风险。
(二)有利于增强企业的财务管理水平
税收管理是财务管理的重要组成部分。科学的企业税务管理，在符合相关法律，法规和政策以及一个明确的业务流程单元的基础上，开展多层次的工作人员的教育和培训。做财会工作，提高业务处理能力，有效规避税务机关发现税项逃税问题，提高税收征管和财务管理能力。
(三)有利于企业资源的优化配置
施工企业在及时、准确掌握国家颁布的各项税收政策与法律法规的基础上进行科学的税务管理，有效保障单位筹资、投资和技术改造工作的合理化，实现资源的优化配置。
(四)有利于企业财务目标的实现
企业作为市场经济的主体，其生产和管理的最终目标是要盈利的。公司开发各种项目，围绕如何获得最大的经济效益。科学的管理可以有效地降低纳税企业税收成本，从而提高盈利能力，有利于财务目标。
二、当前我国施工企业税务管理中存在的主要问题
(一)税务管理观念淡薄，认识不全面
我国学术界主要侧重于从税收征管角度来研究，从比较少从企业税收管理视角来看，我国企业的税务管理缺乏科学的工作理论以及全面的理论指导。大部分企业的税务管理观念模糊，认为税务工作由财务会计人员兼办即可，没有必要建立一个专门的税务机关，税务上只注重被动税法的有关规定执行，不存在税的管理人员和员工的知识灌输，教育和培训，税务信息滞后，没有税收管理的全过程中，税收征管是纳税人发生后的事后管理，而忽略了前置和后税收征管;相当于税收征管的税务规划，只要做非常合理的税务规划是做税收征管工作，哪知只是税收征管的税务规划技术和方法层面。
(二)缺乏健全的税务风险管控机制和有效的税务管理手段
虽然一些企业已经开展相关的税务管理工作，但没有建立完善的税务风险管控机制，过多的关注企业在纳税筹划环节上能否在税法允许范围内进行技巧性的减少企业缴纳的税款，如果纳税筹划方法被监管部门认定为属于偷税漏税行为，企业的税务管理将达不到预期的效果；多数企业缺乏有效的税务管理手段，主要采用税务筹划进行税务管理，手段单一，不能完全预测的税收管理和协调作用。
(三)企业税务管理的基础工作不到位
日常税务管理工作是整个施工企业税务管理工作的基础工作，也是企业获取纳税管理资料与基础信息的前提保证。我国大多数施工企业的日常的税务管理还不到位。仅仅按照应付税务执法部门关于税务会计核算、纳税申报和发票管理等业务的相关规定，并没有建立健全制度涉税分析，税务信息管理系统，税务风险管理制度，税收征管机制，有没有充分利用外部专家，企业相应的纳税评估，税务稽查，税务及其他税务管理实践，从而阻碍了企业所得税有效地管理工作的有效开展。
三、构建科学、完善的税务管理体系的策略
针对当前我国施工企业税务管理中存在的上述问题，笔者认为应当从提高税务管理人员的综合素养、进行科学的纳税筹划、设立专门的税务管理机构和建立健全税务管理机制等方面出发，构建科学、全面的税务管理体系，从而增强自身的税务管理水平，降低税务风险和税收成本，促进综合效益的最大化。
(一)提高税务管理人员的综合素养
随着施工企业涉税事务越来越多、越来越复杂，对税收人员的专业技能和道德素质都提出了更高的要求，不仅要熟练掌握税收的相关法律知识、精通税收业务和网络信息技术，更要具备良好的道德素养、较高的纳税筹划能力和交流沟通与组织协调能力。因此，企业应高度重视税收征管，管理层及员工，配备具有专业资格的税务管理职位及相关人员。以建立健全税收管理理念。
(二)健全税务管理制度
键全施工企业税务管理制度是提供真实，准确的纳税资料的先决条件，同时也防止税收风险，保护企业资产，财务安全完整，正确，有效地执行业务相关立法的重要保证。
(三)企业做好日常税务管理
为了保护施工企业安全纳税，健康纳税，实现税收风险最小化，税务相关业务的企业应进行定期检查，发现问题，立即纠正。可以是内部检查，也可以聘请税务机关的税务审计，目的都是为了消除隐藏的经济活动在过去的税务风险。
随着市场经济的不断发展、经济改革体制的不断深入，国家在宏观调控方面的力度也在不断地加大，其相对应的税收方面的法律制度也得到了相应的完善。近年来，政府的税收优惠政策不断减少，其优惠的范围也在不断的缩小，其中较为明显的就是对传统的能源产业进行的税收优惠政策的减少，这对相关产业的发展来说是不容乐观的。为了降低企业生产经营的成本，进一步提高企业经营的效益，在不违反法律法规的基础上，对税务进行合理的筹划与管理并对企业的财务工作进行合理的整合，不但有利于企业当期资金的合理使用，更为企业的长远发展奠定了良好的基础，有利于企业利润最大化目标的实现。
一、税务筹划与管理的内涵
通常来说，税收筹划是一种合法的节税筹划活动，换一种说法，就是纳税人在国家相关法律政策允许的前提下，合法开展的一项活动;其主要目的是降低税负，并对企业相关生产经营活动进行合理的安排与调整，进而找到最优的节税生产经营方案。因此，就本质上而言，税收不等同于逃税、偷税，它是一种正当合法的行为，也是当今社会企业节税的重要选择。
税务管理指的是在一定的目标下，对资产的投资或购置、资本的融通、生产经营活动中的现金流量及利润的分配等过程中产生的税费管理活动。在企业的财务管理中，税务管理占据着较为重要的地位，是企业财务管理的重要组成部分。税务管理是在财经法规的制度上建立的，它把财务管理的原则作为基础;并对企业生产经营中产生的税务进行合理的管理，保证企业资金的合理高效运转。因此也可以说，税务管理就是处理企业相关税务关系，组织相关财务活动的一种行为。
二、矿业公司税务筹划的意义
（一）降低纳税成本
矿业公司是对矿产资源进行整合，并对其进行合理的开发利用的一个平台，其经营的目的就是通过对资源的整合，最大限度地对相应的矿产资源进行控制与储备。在其日常的生产经营过程中，其成本的投入是相当大的;其中，税收的缴纳占据总成本的很大一部分，税收的多少将直接影响到企业总成本的高低，对企业的经营效益也有一定的影响。而税务筹划管理的开展，可以在一定程度上减少企业相关税金的缴纳，有效降低了企业的纳税成本，对企业的发展具有较为重大的意义。
（二）调整投资，优化产业结构
就税务筹划与管理而言，其最为直接的目的是减少税赋、帮企业减少税务的负担;但是，它还有其他更为重要的意义。由于税务筹划与管理工作的开展首先需要对相关税法及财政政策有一个清楚的了解，因此，这对企业的相关税法及优惠政策的学习与掌握起到了一个促进的作用，并促使企业去了解相关的法律政策。这在一定程度上，有利于整个企业结构的优化，为企业正确的投资方向指明了道路;为企业的合法经营、长期经营奠定了良好的基础。
（三）提高财务管理的水平
在企业的财务管理中，税务筹划占有较为重要的地位，企业的税务筹划与管理也是企业经营者较为重视的内容。要想做好税务管理的工作，企业的管理者必须要投入大量的财力物力，并且要对相关方面的知识有充足的掌握。这些因素的集合，对企业财务管理及经营管理水平的提高都有一定的促进作用，为企业财务管理的正常运行打下了良好的基础。
三、矿业公司税务筹划和管理的准则
企业的税务筹划和管理是企业财务管理工作中的重中之重，要想提升企业税务筹划和管理的效率，就必须依照相应的准则进行管理。
（一）符合法律
矿业公司的税务筹划和管理应符合法律规范，公司在日常的税务筹划和管理的过程中，应全面利用国家相关部门颁布的优惠策略，拟定综合效益高的纳税议案。所有违背法律的纳税议案应严格杜绝。
（二）科学化
在企业缴纳企业所得税之后，税务的筹划和管理办法就必须科学和合理，这是由税务筹划和管理工作的严谨性决定的。
（三）事前筹划
矿业公司的税务筹划及管理工作和财务人员的核算工作有着天壤之别。它们之间最大的一个不同之处就是税务筹划和管理工作有着事前筹划的特性。如果不实施事前筹划，而是等销售活动展开之后再进行筹划和管理，那么税务筹划和管理就将失去意义。
（四）本金效益
每个企业的税务筹划和管理方案都有双面性。明确一个税务筹划和管理方案，要做到：力图提高企业的本金效益。如果因为税务款项减少从而影响到企业的整体经营效益，那么这个税务筹划和管理方案就是不科学的。
（五）预防风险
新的企业所得税法颁发后，税务机构应按照相关标准，对补充缴纳的税款进行微调：即对补充缴纳的税款，要增加一定比例的利息进行税款的收缴。这就使税务筹划和管理工作存在着隐形风险。如果未全面了解政府税务部门的相关策略或错误理解了税务部门的相关策略，那出现偷税漏税的情况就不足为奇了。这不但会给企业带来不必要的经济损失，而且会影响到企业的运营状况。矿业公司在进行税务筹划和管理工作时，应尽量规避该类风险，提升风险意识。
四、矿业公司税务筹划管理的相关举措
矿业公司在进行税务筹划与管理时，必须依照特定的准则进行，它所采取的措施包括：
（一）加强税务筹划与管理意识
矿业公司在进行税务筹划与管理时，首先领导层要提高觉悟、意识到税务筹划与管理工作的重要性;领导层对税务筹划管理的认识的加深，会带动企业职工做好本职工作，并有助于企业财会方面的管控。
（二）完善税务筹划和管理体制
要使税务筹划和管理科学合理，就必须提升其管理效率;矿业公司应专门设立税务筹划和管理部门。在该部门中，要对人才进行严格筛选，挑选综合素质高的人担任该部门的中层干部职位;避免技术不过硬、工作态度不端正的人进入公司的中层干部职位中。同时，在税务筹划和管理部门，要最优化税务筹划和管理提案，使其符合矿业公司财产管理准则和长远发展目标。此外，企业的下属分公司也要重视税务管理工作;在矿业公司内部、公司内各机构之间要多交流，并谨慎处理与国家税务部门的关系，要吃透相关税务部门的一些“优惠政策”。
（三）提高企业对税务筹划和管理的认知
矿业公司的税务筹划和管理职员必须对国家相关的税务制度做到了如指掌，对新出台的税务法应抱着积极心态去学习，抓住国家税务部门给出的优惠策略，提升自己的综合素质。与此同时，税务筹划和管理人员应将自己掌握的技能和知识运用到实际工作中;将税务筹划和管理的前沿理论运用自如，就能使税务筹划和管理变得有据可依;同时为税务筹划和管理工作指明方向并且为该项工作提供理论支撑。
税务筹划和管理人员应认识到该工作的重要性。另外，还应认识到税务筹划和管理工作是一个完整的体系，必须用知识对税务筹划和管理工作进行武装，将税务筹划管理工作纳入到公司日常的财务管理工作中，严厉杜绝偷税漏税的情况发生。
矿业公司的税务筹划和管理工作除了以上所说的三点外，还应采取如下措施进行税务的筹划和管理：例如在矿业公司的投资议案中引入税务筹划的理念、与国家相关税务部门多交流、对于优惠政策应及时办理、对企业所得税款应进行计算、核实等等。只有贯彻企业的税务筹划和管理方针，才能提高税务筹划和管理的效率，保障企业的财务工作正常开展，这是企业实现可持续发展的前提和保障。
五、结束语
从当前我国情形来看，现代税收已经遍及了社会的各个领域，它在影响企业的经济效益时，又扮演着企业战略部署中的关键“角色”;而且，税收对企业各类决策的影响也越来越显著。在我国实施市场经济体制的大背景下，矿业公司如何与时俱进，在不破坏税收规则的前提下进行税务工作的筹划和管理，势必将成为摆在每个矿业企业面前亟待解决的课题。
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在实施有效的税务管理前，我们先要了解税务风险，税务风险是公司税务责任的一种不确定性，是指公司涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致公司未来利益的可能损失，税务风险主要包括以下几个方面：
政策遵从风险――纳什么税的风险；准确核算风险――纳多少税的风险；税收筹划风险――纳最少税的风险；业务交易风险――何时何地怎么纳税，这是最难控制的一种风险。
如何进行有效的税务内控管理
了解了税务风险后，那么我们应从以下几方面进行有效的税务内控管理：
设立有效的税务管理架构及岗位职责。进行有效的税务管理，企业内部税务组织的建设至关重要，以集团公司为例，集团总部、二级公司和基层单位都需要参与税务内控管理。从集团税务管理架构来看，集团总部可设立税务处，然后层层下设税务经理、税务会计等职位负责税务管理。从税务管理职能来看，集团税务处可承担建立税务管理制度，重大税务事项的沟通解决等职责；二级公司可承担监督税务管理制度的实施，税务事项的上传下达等职责；基层单位可负责落实具体的税务管理制度及具体的税务风险控制措施等。
对于涉税岗位，有3层含义：第一，对于许多企业，单独设置税务部门可能是并不现实的，但是，合理的涉税岗位安排是必不可或缺的；第二，无论是单独设置税务部还是仅设置专业的税务专员，涉税岗位是最基本的元素；第三，涉税岗位不仅仅是指税务部的人或者财务部的人，还包括公司与税收联系紧密的其他人员。
建立统一的内部税务管理标准。内部税务管理，是指企业通过建立科学的内部涉税事务管理组织与标准，即建立“计划、执行、控制、分析、评价”的一整套管理体系，以完善各环节涉税链条，加强税务工作的事前筹划和过程控制，实现企业税务价值的最大化。内部税务管理标准既包括分税种日常税务申报、缴纳管理流程，分税种常见风险控制流程等税务管理标准化操作流程，也包括奖惩制度、绩效考评等税务指标标准化考核管理。通过建立涉税事务管理标准，完善企业各环节涉税链条，加强税务工作的事前筹划和过程控制，实现企业税务价值的最大化。具体操作上可通过编写内部税务管理手册、制定涉税事项的流程处理标准、建立内部培训机制以及税务业绩考评制度等方式进行。
公司可以根据情况，建立适合自身的各种涉税业务流程，包括管理层面与业务层面。管理层面包括税务、税务计划的制定，纳税申报的流程标准等；业务层面包括采购环节、生产环节、销售环节等的涉税事项处理流程。
完善内部风险汇报及测评体系。风险汇报，包括汇报制度与汇报标准两个方面，主要作用是明确各级涉税人员的责任，提高公司对涉税风险的反应速度。汇报制度以公司管理的高度，明确重大涉税事项必须要进行汇报，哪些属于重大事项，根据不同行业、不同地域很难一概而论，必须根据企业的实际情况，进行针对性的分析。一般而言，税务检查、税收筹划、重大涉税合同、重大税收优惠政策的应用等属于必须汇报的事项。汇报标准解决公司各级涉税人员如何进行汇报，是一个流程标准的问题，便于汇报在不同部门、不同人员的签字流转中的统一理解。比如，税务专员在工作中发现公司存在重大不合规处理，可能存在较大税务风险，他应该向他的税务总监及时汇报，并以标准化的内部文本进行签字流转，税务总监可能与其他部门的总监进行沟通，并向主管副总经理汇报。
