时间：2023-06-11 08:24:01
序论：速发表网结合其深厚的文秘经验，特别为您筛选了11篇企业税务风险分析范文。如果您需要更多原创资料，欢迎随时与我们的客服老师联系，希望您能从中汲取灵感和知识！
税务筹划是一门与管理科学密切管连得交叉性前沿学科。它的主要特点是一种事前行为，具有合法性、超前性、长期性、预见性等特点，所以，税务筹划与其他财务管理决策一样，风险与收益并存。在进行税务筹划风险分析及控制时，首先应该明确几个概念及其之间的区别：
偷税：我国税收征管法解释：“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出、或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税款的行为，是偷税行为”。
避税：对于避税的解释国际上尚无统一定论。按国际财政文献局的说法，避税是指个人或企业以合法手段，通过精心安排，利用税法漏洞或其他不足来减少其纳税义务的行为。我国学者张中秀在《避税与反避税全书》（1994年版）中写道：“避税是指纳税人针对税法不完善及各种难以在短期内消除的税收缺陷，回避纳税义务的活动。”上述说法的共同一点就是：避税行为尽管不违法，但往往与税收立法者的意图相违背。一般针对较突出的避税行为，通过单独制定法规或在有关税法中制定特别的条款来加以反对，我国也采取这种立场与做法。
税务筹划：税务筹划是一门综合性的学科，是指纳税人在税法规定的范围内，通过对企业的财务活动和经营活动作出事先筹划和安排，合法地减轻甚至免除自身承担的或额外的税收负担，从而实现税后利益的最大化。对税务筹划一般国家都采取接受的态度。税务筹划是对税收政策的积极利用，符合税法精神。由于税务筹划是以遵守税法规定为前提，因此具有合法性。企业税务筹划的前提条件是依法纳税、依法尽其义务，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和具体税种的法规条例，应按时足额交纳税款。
总之，从国家的财政角度看，虽然偷税、避税、税务筹划都会减少国家的税收收入，但各种减少的性质具有根本的区别。从理论上说，偷税是一种公然违法行为且具有事后性；避税和税务筹划都具有事前有目的的谋划、安排特征，但两者的合法程度存在差别：避税虽然不违法但与税法的立法宗旨相悖，避税获得的利益不是税收立法者所期望的利益；而税务筹划则完全合法，是完全符合政府的政策导向、顺应立法意图的。
一、税务筹划风险及其产生的原因分析
税务筹划风险指税务筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。从税务筹划风险成因来看，税务筹划主要包括以下风险：
1.政策风险
政策风险是指税务筹划者利用国家政策进行税务筹划活动以达到减轻税负目的的过程中存在的不确定性。总体看，政策风险可分为政策选择风险和政策变化风险。
第一，政策选择风险。政策选择风险即错误选择政策的风险。企业自认为筹划决策符合一个地方或一个国家的政策或法规，但实际上会由于政策的差异或认识的偏差受到相关的限制或打击。由于税务筹划的合法性、合理性具有明显的时空特点，因此税务筹划人员首先必须了解和把握好尺度。
第二，政策变化风险。国家政策不仅具有时空性，且随着经济环境的变化，其时效性也日益显现出来。政策变化风险即政策变动所导致的风险。我国市场经济在蓬勃发展，为了适应不同发展时期的需要，旧的政策必须不断地被改变乃至取消，因此一些政府政策具有不定期或相对较短的时效性。
2.税务部门自由裁量偏差风险
无论哪一种税，税法都在纳税范围上留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，受税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，可能存在税收政策执行偏差。如税务筹划与避税的界限比较模糊，从本质上来说，税务筹划是合法的，而避税是不符合国家立法意图的。
3.经营风险
政府课税（尤其是所得税）体现政府对企业即得利益的分享，但政府并未承诺承担经营损失风险的责任，尽管税法规定企业在一定期限内可以用以后实现的利润（税前利润）补偿前期发生的经营亏损。这样，政府在某种意义上成为企业不署名的“合伙者”，企业盈利，政府通过征税获取一部分利润；而企业亏损，政府因允许企业延期弥补亏损而相应承担了部分风险。但这种“风险分担”是以企业在以后限定期间内拥有充分获利能力为假定前提的，否则，一切风险损失将完全由企业自己承担（以税后利润弥补亏损）。即使是前一种情况，由于抵补损失的来源并非来自企业以前年度盈利，不是已缴税款的返还（我国税法不允许亏损前溯），而是企业以后年度实现的利润，这说明国家税收的立法意识在总体上是倾斜于政府的。
4.投资扭曲风险
建立现代税制的一项主要原则应是税收的中立性，即中性原则，纳税人不应因国家征税而改变其既定的投资方向。但事实上却不是这样，纳税人往往因税收因素放弃最优的一种方案而改为次优的其他方案。这种因课税而使纳税人被迫改变投资行为而给企业带来机会损失的可能性，即为投资扭曲风险。这种风险源于税收的非中立性，可以说，税收非中立性越强，投资扭曲风险越大，相应的扭曲成本也就越高。
除上述风险外，还有因纳税人对税收政策理解不准确，税收优惠政策要求的条件执行不到位等产生的风险。税务筹划风险产生的主要原因是税务筹划的预先筹划性与筹划方案执行中的不确定性和不可控制因素之间的矛盾。这种矛盾的产生与经济环境、国家政策和企业自身活动的不断变化密切相关。
二、企业税务筹划风险的防范
企业在税务筹划方案确定之前应通盘考虑风险因素，根据风险的产生动因，从源头抑制风险，增强抗风险的能力。具体来说，企业主要应从以下方面进行风险防范：
1.加强税收政策学习，提高税务筹划风险意识
企业通过学习税收政策，可以准确把握税收法律政策。既然税务筹划方案主要来自税收法律政策中对计税依据、纳税人、税率等的不同规定，那么对相关税法全面了解就成为税务筹划的基础环节。有了这种全面了解，才能预测出不同纳税方案的风险，并进行比较，优化选择，进而作出对纳税人最有利的税收决策。反之，如果对有关政策、法规不了解，就无法预测多种纳税方案，税务筹划活动就无法进行。
2.提高税收筹划人员素质，准确把握税务筹划的尺度
税务筹划是一项高层次的理财活动，是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。税务筹划人员不仅要具备相当的专业素质，还要具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的协作能力等素质，否则就难以胜任该项工作。税务筹划人员素质的提高一方面有赖于个人的发展，另一方面也有赖于纳税人素质的提高。只有纳税人的素质普遍提高了，才能对税务筹划提出更多的要求。
3.企业管理层充分重视
作为企业管理层，应该高度重视纳税风险的管理，这不但要体现在制度上，更要体现在领导者管理意识中。由于税务筹划具有特殊目的，其风险是客观存在的。面对风险，企业领导者应时刻保持警惕，针对风险产生的原因，采取积极有效的措施。
4.保持筹划方案适度灵活
企业所处的经济环境不是一成不变的，国家的税制、税法、相关政策为了适应新的经济形势，会不断地调整或改变，这就要求企业的税务筹划方案必须保持适度的灵活性，考虑自身的实际情况，不断地重新审查和评估税务筹划方案，适时更新筹划内容，评价税务筹划的风险，采取措施回避、分散或转嫁风险，比较风险与收益，使税务筹划在动态调整中为企业带来收益。
5.搞好税企关系，加强税企联系
企业应加强与当地税务机关的联系，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，进行税务筹划。由于税法规定往往有一定的弹性幅度区间，加之各地具体的税收征管方式有所不同，税务机关和税务干部在执法中具有一定的“自由裁量权”，税务筹划人员对此很难准确把握。比如税务筹划行为与偷税行为在理论上的界定是比较清晰的，但在实际操作中，纳税人的“税务筹划”行为极易被税务机关认定为偷税或逃税。这就要求一方面，税务筹划者正确地理解税收政策的规定、正确应用财会知识，另一方面，随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法，经常与税务机关保持友好联系，使税务筹划活动适应主管税务机关的管理特点，或者使税务筹划方案得到当地主管税务部门的认可，从而避免税务筹划风险，取得应有的收益。
税务筹划成功与否最终取决于税务机关的认可。税务筹划必须合理合法，因此，全面了解税务机关对“合理和合法”纳税的法律解释和执法实践，是一项重要的税务筹划前期工作。就我国税法执法环境来看，目前尚无税收基本法，各税种之间在操作上、衔接上也有欠缺，因而税务机关存在一定的“自由量裁权”。在我国熟悉税法的执法环境非常重要。要了解税务机关对“合理和合法”的纳税解释，一般可以从以下两方面着手：
一方面，从宪法和现行法律规定中弄清什么是“合理和合法”。税务机关的征税和司法机关对税务案件的审理，都必须以立法机关制定的宪法和现行法律为依据。因此，对“合理和合法”，首先要从宪法和法律规定上去理解。
另一方面，从税务机关组织和管理税收活动以及司法机关受理和审判税务案件中，具体了解行政和司法机关在执法和司法过程中对“合理和合法”的界定。因此，税务筹划人员应从税法执行中仔细了解有代表性的案例来把握执法界限，并将其用于税务筹划的实施过程中。
6.聘用专业的税收筹划专家
税务筹划是一项高层次的理财活动和系统工程，要求筹划人员精通税法、会计、投资、金融、贸易等专业知识，专业性、综合性较强。因此，对于那些自身不能胜任的项目，应该聘请税务筹划专家来进行，以提高税务筹划的规范性和合理性，完成税务筹划方案的制定和实施。税务筹划在发达国家十分普遍，早已成为一个成熟、稳定的行业，有相当数量的从业人员。在香港，税务主要是帮助纳税人做税务计划，税务计划大多数是帮助纳税人做税务筹划。从美国税务咨询来说，最为看好的是税务筹划，这也是获利最多、发展前途最广的工作。而跨国公司对税务筹划尤为重视，不少跨国公司成立了专门的税务部，高薪聘请专业人士，每年用在税务筹划上的支出相当可观。在我国，会计师事务所、律师事务所及税务师事务所等中介机构已在逐步开展税务筹划业务，凭借他们较强的专业业务能力，广泛的信息渠道等优势，可以增加企业税务筹划的成功概率。
三、结论
随着税务筹划活动在企业经营活动中价值的体现，税务筹划风险应该受到更多的关注，因为只要企业有税务筹划活动，就存在税务筹划的风险。因此，企业在进行税务筹划时，一定要针对具体的问题进行具体的分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施，为税务筹划的成功实施做未雨绸缪的准备。
参考文献
营业税改增值税已经不是一件新鲜事物，自2015年在个别地区进行试点以来，随后几年逐渐向全国铺展。营改增是我国税法制度近年来的一次重大改革。其推行目的首先在于顺利与国际税法惯例接轨，便于提升国际贸易质量以及企业对外贸易质量。其次，两税制转一税制，能够有效避免两税制背景下企业负税负担沉重、重复纳税现象难以根治等诸多历史问题，从而让企业实际减轻纳税负担，让企业能够获得更多流动资金以实现积极再生产。所以，营改增对内对外都是一件利国利民的重要举措。在历经了近3年的营改增过渡期之后，绝大多数企业已经能够从管理体系与管理观念上进行充分转变，对于营改增这一税制改革的适应能力也普遍增强。与此同时，后营改增时代也逐渐来临，对于商业企业而言，后营改增时代重视的不仅仅是在税务筹划方面对营改增的积极适应，以确保企业的合法权益不受侵害。更多的如何利用营改增所带来的税务环境变革以及国家所提供的各项税收优惠政策，帮助企业实现真正的价值创造。
一、后营改增时代内涵阐释
营改增作为一项重大税务改革，对于我国商业企业的影响是广泛且深远的。营改增简单来说就是将我国推行了数十年的营业税与增值税两税制合并为增值税一税制。一税制在西方发达国家沿用多年，在提升企业活力、减轻企业负担、规范国家税制等诸多方面益处多多。此次我国推行营改增一方面是为了顺应国际税法改革趋势，另一方面也是为了从长远角度彻底减轻企业纳税负担，提升企业活力与市场活力。后营改增时代是营改增时代的延续，在后营改增时代，企业所关注的重点也不再只是如何通过纳税统筹帮助企业在税务方面减轻负担，其操作也不再仅仅局限于对增值税专用发票的科学规范管理。后营改增时代，企业管理者应将管理目光与精力更多的放在如何通过营改增的税制改革引导，让企业从结构、业务到合同管理等各个方面得到全面提升，真正让企业能够在营改增时代获得更大经济获益。在此目的作用下，企业管理者与决策者也应当更为重视企业增值税税务风险的把控与管理，防止税务风险的发生。
二、后营改增时代商业企业税务风险分析
为了确保后营改增时代，企业一切纳税筹税行为完全符合国家税制规范，从而保证企业能够切实享有税制优惠并获得更多发展优势，企业应重点分析增值税税务相关风险，并结合企业自身找到增值税税务风险防控关键点。首先，在后营改增时代，想要充分利用税制优惠就必须坚持贯彻国家在纳税资格上严格把关。纳税资格把关是防范增值税税务风险的第一步，同时也是十分关键的一步。其次，加强交易中对增值税包含关系的明确界定。营业税在我国过去许多年间一直是纳税的主要类别，而营业税具有明显的价内税特征，即营业税所有税费都包含在商业企业所出售的商品或提供的服务总价当中，为此，企业在进行纳税筹划以及商品服务交易时并不需要特别进行区分与确认，只需给出总价即可。但增值税有别于营业税的一大特点就是增值税可以包含在商品或服务总价值内也可不包含在内而另计。税费计入或不计入对于企业交易实际所得尤其是大宗交易来说，在实际所得收益方面将会产生巨大出入。再次，在营业税改增值税之前，绝大多数情况下企业一般按照营业税税率进行税费计算，而在后营改增时代，企业或许会面临着同时运用多种税率进行计算的情况，所以，加强税率计算类别的有效区分和精确计算，对于企业实际收益也将产生突出影响。最后，虚开增值税发票是后营改增时代税务风险的突出类型，因此加强此方面的管理与规范十分必要。
三、后营改增时代商业企业税务风险防控措施
前文我们对商业企业在后营改增时代应加强的增值税税务风险防控类型与侧重点进行了简要分析，而想要切实加强税务风险防范还需要有针对性的强化自身管理。
(一)加强交易中合作方资质考察
随着营业税改增值税的普遍施行，本为营业税纳税人的合作方在很大程度上将转为增值税纳税人，而增值税又具有既能包含于报价内又单列与报价外的特点。因此，为了维护企业自身权益并最大限度实现降本增效目的，企业应当严格审查合作方纳税资格，从而在交易价格合理性审查中更具目的性与方向性。
(二)加强交易合同管理
合同管理在后营改增时代也具有重要意义，企业在合同条款订立过程中要充分考虑增值税能否顺利转嫁，同根据自身情况专门对增值税是否包含在总价内进行强调与说明，以保证企业自身预期收益。
(三)对税率类别准确界定与计算
（一）我国企业产生税务风险的内部因素
首先是企业法人的纳税意识淡薄，盲目的追求企业利益的最大化。有不少的企业在实际经营中，企业的筹划工作时进行的不够恰当，它们简单的认为筹划工作只是为了更好的少纳税，甚至不纳税，这就导致了企业逃税和漏税现象的发生。面对这种情况，我国企业总是缺乏相应的应变措施，不仅仅没有达到企业统筹工作的目标，甚至因为税务的原因导致企业经济的内部混乱，干扰了企业的正常运作。由此可见，企业在统筹工作中目标不够清晰，成本和利益之间的关系没有得到良好的控制，最终造成了企业的连续亏损。其次就是企业相关办税人员的素质水平和专业技能，都达不到相应的要求，并且也缺乏相应的法律法规的信息和知识。所以，当一个企业的税务风险出现时，相关人员不能够及时的对当前企业的情况作出合理的分析，从而导致了企业逃税、漏税行为的发生。最后就是企业的内部管理制度也不够完善。因为缺乏配套的管理措施，这就使得企业的经济效益大大降低，很多的税务问题得到良好的解决，从而在一定程度上引发了税务风险的发生，导致我国市场经济的发展变得缓慢而低效。
（二）我国企业存在税务风险的外部因素
外部因素较内部因素而言，其对于企业的税务影响更为明显。其主要可以分为以下两个方面：一、波动的市场经济经常会引起未知的税务风险，因为我国在世界经济全球化的狂潮下，很难保证经济市场的稳定性，就会各种复杂而频繁的税务情况，无形中增加了企业的税务负担。二、我国的税务监督检查机构不够完善，导致了一系列企业税务管理风险的出现。在税务管理这一方面，我们没有十分明确的法律法规，而面对复杂多变的税务风险情况，我国相关的执法人员不能够按照依法办事，执法力度往往是依据经验所确定，从而导致了我国企业税务管理风险的发生。
二、我国企业控制税务风险的具体应用策略
（一）增强企业防范税务风险的意识
由于我国采取了市场经济体制，税务风险的发生是不可避免的，所以企业要做的只能是进一步加强有关税务风险的防范工作。因此，在企业在日常的经营管理当中，其要不断地增强企业人员的纳税意识，并按照相关法律的要求，逐步落实对税务风险的控制管理工作，建立健全相关的税务管理制度，构建合理的控制税务风险的机制，这样才能让企业在经营管理中，进一步提高企业的经济效益，避免税务风险的发生。
（二）促进企业合理避税，进一步提高企业决策的合理性
企业在统筹工作中为了避免纳税，经常会出现逃税漏税显现的发生。面对这种情况企业就应该根据自身的经营特点，制定合理的统筹计划达到合理避税，从而减轻企业税收的压力。同时，企业在经营当中，进一步加强管理层的决策能力也可以避免税务风险的发生。因为一个企业的决策将影响计划方案的成本和利益，为一个方案的实施带来不确定性的因素，所以企业全上下要协调统一，互相配合，从而达到降低税务风险的目的，进一步提高企业的收益。
（三）企业要同相关的税收部门建立良好的关系
（一）企业经营者的风险意识
企业在发展的过程中，可能会由于企业法人的变更或者产权的变更，为了适应市场的需要，不断地实施内部经济结构的调整，在这一过程中可能就存在对之前的税收刻意采取规避的态度，忽视了由此而可能造成的额外税收，进而导致企业不能及时缴纳税款。比如，企业生产的产品或者采购的货物这部分的工作是交由子公司或者合作工资进行代销的，企业法人在权衡应该由哪个公司进行操作的时候的同时必须考虑到子公司的股权成分或者合作公司的销售资格，如果条件不符合，就需要交付增值税。但是往往存在的状况是：企业的经营者不惜忽视这些额外税款的增加，转而一味地追求经济利益，这就会使公司陷入违法的境地。
（二）企业管理出现问题
目前企业对于公司内部的财务管理，主要集中在了成本核算和财务制度的建设上，它的目的就是加强企业的成本控制，即减少企业在生产和运营上的成本。同样的，在管理上，企业还是没有按照我国的相关规定进行，这就会出现许多偷税漏税的现象。比如，某些企业将公司内部在运营上的一部分成本，换算成车费、餐饮费的形式，以此抵消，这实质上就违反了国家的税法，构成了逃税罪，但是企业并没有对此引起极大的注意，也没有对此进行处理和规范，缺乏相应的惩罚制度，这可能会给企业带来更大的税务风险。
（三）企业管理效力问题
企业税务规避风险的能力是企业税务管理工作的重中之重，而企业管理整体的效力又决定了企业在税务管理上的实际效力。管理效力的不尽人意，企业的管理者就容易疏忽了企业在经营中可能存在的税务风险，导致额外税务的增加；另外企业没有办法改变国家对于众多税务的征收和其对企业造成的影响，也无法预测企业未来的发展及能够盈利的情况，进而进行更加精确的分析，提交报告。所以，不能及时对企业管理的税务问题进行及时的调整和改革，从而就导致企业严重的税务风险。列如，对于某些企业，像以进出口为主要盈利手段的企业来说，他们所要做的工作就是时刻关注进出口的税率，及时对企业内的政策进行调整，同时加强对企业可能存在的税务问题的详细分析，根据调整预测企业下一步的税款数据。这些都需要企业的税务管理部门来从事工作，所以对于这项工作的员工来说，对他们的要求非常高，需要随时警戒，及时、有效的进行报告，否则就会导致企业要交不必要的税费，影响企业的收益。
（四）会计核算问题
会计核算可以说在企业财务管理中，占据着重要的地位，它直接影响企业进一步进行的财务工作。会计核算通过对企业进行核算，告诉企业要缴纳多少税款，所以，它的真实、准确对于企业来说至关重要。但是就我国目前的状况来说，企业内的会计核算主要是关注统计企业成本以及企业利润的分配上，再加上会计能力层次不齐、公司规定的约束，常常使会计核算出现很大问题，即会计信息不能完全反映公司经营的全貌，导致企业的经营者以及财务管理者对于整个企业的经营中存在的税务风险根本没有办法察觉也没有办法分析出来。据统计，由于会计核算出现问题导致企业蒙受不必要的损失的案件在我国时有发生，多达15%，这些企业都以自身付出沉重的代价来解决问题。可见会计核算的工作质量对于企业的税收管理，发挥着多么关键的作用。
二、企业税务风险的相关防范措施
（一）提高企业税务风险相关防范措施
企业管理者应该认真学习我国税务法律，并将其运用到企业的税务管理中去，可以根据自身企业的独有的特点去分析企业管理中可能存在的税务风险，并做好相应的处理措施，加强自身对于税务规避风险意识的学习。同时，加强企业内部各个人员的税务风险意识，做到每个人都能够明白税务对于企业经营的重要性。如：定期对员工进行税务知识的教育，建立起企业从上到下的有效的税务规避风险的教育，使企业税务管理有效地进行下去。
（二）完善企业管理制度
企业要严格按照国家的相应法律规范的规定，重新审核企业内部的财务制度和内控制度，使其有效的进行，也可以借助像中介这样的机构的力量对企业的税务进行重新评估，对中间存在的不合理、不全面指出并且加以补充、改正；同时要建立内部共同制度，加强企业内部之间的交流合作。然后，加强建立内部税务审计的报告制度，定期、不定期的进行审计，形成审计报告，即时呈交给相关部门。
（三）提高企业管理效力，提高会计信息的质量
企业管理效力的不断提高以及会计的质量的上升是企业规避税务风险的最有效的措施。可以从以下进行：
1、提高企业的管理效益
通过引进最新的税务管理软件，对企业各个环节进行集中管理，实现了企业税务管理、投资管理、市场管理等多个部门的配合操作，有效规避风险。
2、提高会计信息质量
企业税务规避风险的能力是企业税务管理工作的重中之重，而企业管理整体的效力又决定了企业在税务管理上的实际效力。管理效力的不尽人意，企业的管理者就容易疏忽了企业在经营中可能存在的税务风险，导致额外税务的增加；另外企业没有办法改变国家对于众多税务的征收和其对企业造成的影响，也无法预测企业未来的发展及能够盈利的情况，进而进行更加精确的分析，提交报告。所以，不能及时对企业管理的税务问题进行及时的调整和改革，从而就导致企业严重的税务风险。列如，对于某些企业，像以进出口为主要盈利手段的企业来说，他们所要做的工作就是时刻关注进出口的税率，及时对企业内的政策进行调整，同时加强对企业可能存在的税务问题的详细分析，根据调整预测企业下一步的税款数据。这些都需要企业的税务管理部门来从事工作，所以对于这项工作的员工来说，对他们的要求非常高，需要随时警戒，及时、有效的进行报告，否则就会导致企业要交不必要的税费，影响企业的收益。
(二)会计核算问题
会计核算可以说在企业财务管理中，占据着重要的地位，它直接影响企业进一步进行的财务工作。会计核算通过对企业进行核算，告诉企业要缴纳多少税款，所以，它的真实、准确对于企业来说至关重要。但是就我国目前的状况来说，企业内的会计核算主要是关注统计企业成本以及企业利润的分配上，再加上会计能力层次不齐、公司规定的约束，常常使会计核算出现很大问题，即会计信息不能完全反映公司经营的全貌，导致企业的经营者以及财务管理者对于整个企业的经营中存在的税务风险根本没有办法察觉也没有办法分析出来。据统计，由于会计核算出现问题导致企业蒙受不必要的损失的案件在我国时有发生，多达15%，这些企业都以自身付出沉重的代价来解决问题。可见会计核算的工作质量对于企业的税收管理，发挥着多么关键的作用。
二、企业税务风险的相关防范措施
(一)提高企业税务风险相关防范措施
企业管理者应该认真学习我国税务法律，并将其运用到企业的税务管理中去，可以根据自身企业的独有的特点去分析企业管理中可能存在的税务风险，并做好相应的处理措施，加强自身对于税务规避风险意识的学习。同时，加强企业内部各个人员的税务风险意识，做到每个人都能够明白税务对于企业经营的重要性。如：定期对员工进行税务知识的教育，建立起企业从上到下的有效的税务规避风险的教育，使企业税务管理有效地进行下去。
(二)完善企业管理制度
企业要严格按照国家的相应法律规范的规定，重新审核企业内部的财务制度和内控制度，使其有效的进行，也可以借助像中介这样的机构的力量对企业的税务进行重新评估，对中间存在的不合理、不全面指出并且加以补充、改正；同时要建立内部共同制度，加强企业内部之间的交流合作。然后，加强建立内部税务审计的报告制度，定期、不定期的进行审计，形成审计报告，即时呈交给相关部门。
(三)提高企业管理效力，提高会计信息的质量
企业管理效力的不断提高以及会计的质量的上升是企业规避税务风险的最有效的措施。可以从以下进行：
1、提高企业的管理效益通过引进最新的税务管理软件，对企业各个环节进行集中管理，实现了企业税务管理、投资管理、市场管理等多个部门的配合操作，有效规避风险。
2、提高会计信息质量加强对会计的职业培训，培养骨干人员，引进先进的信息技术，合理分配工作，加强监督。
中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1006-1894(2008)01-0018-05
一、我国税收体制简介
1 我国近年税收情况 由于我国宏观经济形势不断发展，近年来我国税收增长的幅度均超过了20％以上。现将我国近年来税收增长情况列示如下表：
在上表中，2006年37636亿元税收中增值税为1289亿，2006年我国GDP增长了10.5％，而2006年税收增长是GDP增长的200％，我国税收增长的幅度由此可见一斑。此外值得一提的是2006年查处偷税漏税额有370亿元。
2 我国税制结构 我国现有税收共24种，对纳税人(企业、单位、个人)的税收可分成四大类，计有一次税即流转税如营业税、消费税、城市维护建设税等，二次税即企业所得税与个人所得税、价外税即增值税，费用税即企业计入管理费用的税如印花税、车船牌照税等。
3 现行的税制中国家出台的所得税优惠政策 归纳起来主要有以下几点：
(1)“免”与“减”。即对生产性外商投资企业实行的两免三减半等政策。
(2)低税率政策。即对特定地区直接投资给予优惠税收政策，企业所得税减按15％征收或减按24％征收。
(3)对追加投资项目优惠政策。对追加投资部分所得给予“两免三减半”的优惠。
(4)对能源交通等重要项目投资减按15％(或10％，24％，12％等)征收或给予“五免五减半”的税收优惠。
(5)向我国提供资金和转让技术的税收优惠。即可给予免征所得税或“一免二减半”、“两免三减半”的税收优惠。
(6)对外国投资者并购境内企业股权可享受税法规定优惠。
(7)对西部大开发的税收优惠。
此外，尚有各地地方性出台所得税、营业税、增值税优惠政策，如江苏省某开发区对新办外商投资企业所得税在“两免三减半”基础上，第3年至第5年由开发区财政补贴相当于企业当年缴纳所得税开发区财政实际留成部分的100％，6～10年补贴开发区财政实际留成部分的50％，企业收回投资以前补贴实际留成部分的30％。在营业税方面，对外资企业在10年以上，当年交纳营业税5万元以上，自生产经营之日起，前2年由开发区财政补贴该企业当年缴纳的营业税开发区财政实际留成的50％，第3年起30％，直至收回投资。在增值税方面，对外商投资企业自生产之曰起，前2年由开发区财政补贴该企业当年实际交纳的增值税开发区财政实际留成部分(12.5)的50％，第3年起30％，直至收回投资。
二、我国税制结构中存在的问题
我国的税制结构存在以下问题：
1 流转税太多 在流转税中无差异的增值税和营业税较多，只要货物流转就要征收，只是税率有差异而已。而有差异消费税较少，起不到限制作用和公平作用。
2 所得税种较少 我国目前只有企业所得税与个人所得税两种，在我国的所得税中企业所得税率过高，即对“做蛋糕”的征高税，而个人所得税率过低，即对“吃蛋糕”的征低税，从某种层面上来看极大地影响了企业生产积极性。德国个人所得税在社会生活中占有重要地位，个人交税占税收收入的45％。而我国个人所得税年收入在12万元以上税率为45％，但我国个人多数年收入在10万元以下，税率多数在10％以下。
3 财产税如遗产税，物业税等过少或尚未开征，起不到调节作用，影响个人创造性 而一些西方国家对财产征收税种繁多，包括如净资产税，市政贸易所得税、不动产交易税、遗产税等不动产税的开征。
4 征收成本高 主要是因官本位、企业偷税漏税、避税等引起，但其中尤以无效成本高无益于税收规范及税收公平。我国众多的收费部门与收税部门衍生出庞大的分支机构与膨胀的税收人员。外资企业偷税避税问题严重、导致内资企业也采取偷税避税措施，导致征税成本上升。德国实行“一套机构、两班人马”的征管模式，德国税收的征收管理由各州的财政总局负责(内设联邦管理局与州管理局)局长由联邦及州协商任命，局长既是联邦政府官员又是州政府官员(其工资由两级政府各出50％)，该征管模式在西方十分独特，既可加强各级政府间业务协调，提高效率，又可避免机构臃肿，降低了征收成本。
5 “费制”厚度无人能及 我国目前除了各种税收之外，尚有工商、质监、城管、交通运输管理、医药管理等部门都在收费，种种收费多达200多项。再加上防洪保安基金等基金，进一步加重了企业的负担。
6 税收部门的征管模式“死板”和“僵化” 由于征管部门能力及征收成本原因，所以征管部门置复杂多变的情况不顾，而将复杂情况“一刀切”简单化处理，将征管便利留给自己，将成本和负担乃至损失甩给企业。
三、从中外收比较分析说明我国为什么要进行所得税改革
自2000年开始，美国杂志《福布斯》“全球税务负担痛苦指数”后，中国的排名一路上扬，以至现已荣登“探花”宝座，称：中国税负排名全球第三。根据我国企业所得税33％，个人所得税(最高)45％，公司缴纳社保金44.5％，个人缴纳社保金20.5％，消费税17％，再加上较小的财富税，得出指数为160。
2007年世界银行与普华永道联合公布了一份全球纳税成本的调查报告：“中国每年872小时的纳税时间(增值税一年交12次计384小时、社会保险和住房基金288小时、企业所得税200小时)、每年交税48次(增值税12次、土地使用税1次、财产税1次、印花税2次、教育税13次)，47项需纳的税种、77.1％的总税率”，在175个受调查的国家(地区)中，纳税成本高居第8位。
以上报告尽管在数据选择渠道、计算方法、观测角度尚可商榷，如我国并非47项税而是24项，但我国还有工商、质监、城管、交通运输管理、医药食品管理等收费多达200多项，2005年全国行政收费居然高达4000多亿元。我国收费规模偏大、行为不规范、越权立项、无证收费、收费不公示、任意扩大收费范围、随意提高收费标准、搭车收费、坐收坐支、只收费不服务、收费缺乏监管等，一直是我国行政收费存在的主要问题，也因此造成了我国税费上升的
一个主要原因。另外，还有各种基金如防洪保安基金、人民教育基金、残疾人保险基金等等，所以我国税收成本一路走高确是不争事实。
全世界159个实行所得税的国家(地区)平均税率为28.6％。下面将我国与一些主要国家实行的所得税率列表对比如下：
从上表中可以看出，我国与这些国家相比名义税率就比较高，再加上我国所得税制度本身所存在的问题，如在成本扣除上限制太多、折旧率过低、工资不能在税前全部扣除等因素，我国的实际税率则更高。目前德、法、美等国家纷纷提出减税举措，究其原因主要是通过减税来提高本国企业竞争力，来刺激本国的需求和扩大投资，当然，这些国家推出减税措施还有其减税理论更新要求。所以，过高的企业所得税率不利于提高我国利用外资的质量与水平，不利于我国对高新技术、节能环保技术的采用，不利于我国发挥税收的调节作用、不利于引导我国经济增长模式向集约型转变及推动产业结构的优化升级。
四、从我国的内资企业与外资企业税负比较分析，说明我国为什么要进行所得税改革
截至2006年底，全国累计批准外资企业59.4万户，实际使用外资6919亿美元。2006年外资企业缴纳各类税款7950亿元，占全国税收总量的21.12％。当前，我国经济社会情况发生了很大变化，社会主义市场经济体制初步建立。加入WTO后，国内市场对外资进一步开放，内资企业也逐渐融入世界经济体系之中，面临越来越大的竞争压力，继续采取内资、外资企业不同的税收政策，必将使内资企业处于不平等竞争地位，影响统一、规范、公平竞争的市场环境的建立。现行内资、外资企业所得税制度在执行中也暴露出一些问题，已经不适应新的形势要求：主要是现行内资税法、外资税法差异较大，造成企业之间税负不平、苦乐不均。现行税法在税收优惠、税前扣除等政策上，存在对外资企业偏松、内资企业偏紧的问题，我国内资企业目前名义税率为33％，而外资企业由于享受税收优惠(已经16年)，名义平均税负为15％，实际平均税负只有11％。由于中外企业税负不一，导致我国每年向外企少收2000亿税收。再加上对外资等企业出口退税，估计每年至少有3000亿税源让利给了外企及外部消费者。为此，内资企业税负过高不利于公平竞争。再加上外企偷税避税问题严重，导致内资企业也采取偷税避税，使我国税收成本大大上升。
五、我国“两税合并”统一税率25％政策出台对企业影响分析
十届人大常委会五次会议高票通过企业所得税法，拟定25％统一税率(小型微利企业20％税率)，这部法律的通过，表明我国对企业所得税实行了“四个统一”(统一所得税法、统一所得税率、统一税前扣除办法和标准、统一优惠政策)。我国两税合并政策出台对企业影响从宏观层面上看将有利于发挥税收调控作用，引导我国经济增长方式向集约型转变，推动我国产业结构的优化升级。企业研发费用按实际发生额的150％扣除，研究开发费税前加计扣除优惠，将促使企业加大研发投入，加大自主创新力度、增加竞争力。此外，对创业投资、小企业实行税收优惠，对符合条件的小型微利企业实行15％的优惠税率，扩大对创业投资企业的税收优惠，对投资环境保护、节能节水、安全生产等方面的税收优惠，同时，新税法保留了对劳服企业、福利企业、资源综合利用企业的直接减免税政策采取替代性政策，这将会促进经济发展。新税法还要求关联方交易各方支出分摊、定价有监控，并赋予企业提供合法交易证明材料义务，加大了对利用关联方交易偷漏税收的防范及其利用关联方交易偷漏税的风险和成本。但不可否认的是两税合并将对老国企及东部企业有利，而对西部企业将带来激烈竞争。
两税合并从微观层面上对外资企业来说税负将有上升，当然，外资企业凡是享受15％和24％等低税率优惠的老企业，可有3～5年过渡期，逐步过渡到25％的税率。2006年苏州对370家外企调查，大部分企业认为对经营有影响，使经营成本上升。9％企业可能改变投资方向，1％企业可能撤资。此外，对外商投资企业的优惠政策将从“区域优惠”转为“产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步”。这意味着将取消外资企业超国民待遇，我国吸引外资模式发生根本变化。相关人士表示：投资者需重新评估对中国业务策略及业务模式、投资结构、投资地点和融资模式。许多微利外企或到亚洲东南亚一些发展中国家建厂，以降低在中国风险。或在中国中西部投资(台商有1/3投资在苏现正向苏中、苏北的扬州、淮安等延伸)；或平行投资(迁厂到经济特区)；或将现有产业与高新产业合并；或直接产业升级搭上高新产业税收优惠政策；或投资于长三角的弱项(如香港的现代服务业、澳门休闲产业)，两税合并将使长三角不少在外资本回归，除了能弥补部分税收外，究竟将产生何种影响尚须拭目以待。新税法实施后，由于实行了总分机构汇总纳税，可能会带来部分地区税源转移问题，对税源移出地财政有一定影响。
当前时期下，企业开展税务风险防范工作，对企业具有十分重要的现实价值。具体体现在如下两点：
（一）在税务风险防范的前提下为企业挽回必要的经济损失
现代企业积极构建税务风险防范策略，能够促进企业很好地对税务风险加以规避，并及时地发现企业税收管理过程中存在的相关问题，能够促进企业管理变得更加规范化以及合理化，从而使得企业税负水平显著下降，在为企业节约税收的同时，也为企业带来最大的经济效益。现代企业开展税务风险防范工作，能够很好地规避不必要的经济损失，且能够规避税务审计，能够促使企业的纳税风险防控变得更为规范、合理，让企业按照一定的法律法规纳税，从而大大降低了被税务机关处罚的风险性。
（二）税务风险防范能够促使企业的社会职能得以实现
现代企业经营本质上就是经济组织履行其社会职责的一个过程，一般而言，企业所负担的社会职责主要包括3个方面的内容：（1）基于信用形象，以对我国经济发展的健康程度加以反映；（2）基于企业经营为企业职工职业发展提供相应的平台；（3）现代企业实际经营过程当中构建和谐的经济管理氛围。企业通过开展税务风险防范工作，能够有效地促使规避企业纳税风险，很好地维护了企业自身的纳税信用。此外，税务风险还可能会造成企业经济损失或者管理人员的变动和流失等。减少税务风险事件的发生概率，能够在很大程度上降低企业相关管理人员工作的失误率显著降低，从而有效地消除了税务风险对企业管理人员所产生的不良影响，从而保证了企业的结构的稳定性，员工的饭碗也能够保持稳定。与此同时，开展税务风险防范工作，还能够营造积极的纳税氛围。
二、当前时期下现代企业税务风险分析
当前时期下，企业主要存在如下几个方面的税务风险：
（一）企业利润被人为操控引起税务风险的产生
根据相关资料可以得知，很多企业，尤其是对于大企业而言，为了进行再融资而发行了股票，对资产进行了重组，从而对实际的经营业绩加以瞒报，有效地规避了企业今后退市后所遇到的风险。甚至为了同市场炒作之间配合，会采取各类手段，例如：基于会计作虚假的报告，或者以关联交易的方式，有针对性地对企业各个时期经营利润加以调整，人为地对利益分配加以控制，从而使得潜在的税务风险产生。一般而言，企业会首先选择会计手段，这样产生的后果势必会导致企业的会计信息的真实性受到损失，具体表现在企业账面收入真实度不足，成本从预算至结算过程也处于失真的状态。
（二）企业依法纳税意识非常薄弱
在企业实际发展过程当中，管理者一般会对生产、销售与研发等方面工作的关注与重视度较高，往往对依法纳税、税务风险防范等方面的工作完全忽略了。企业务必要开展依法纳税，然而在实际过程当中，企业为了促使自身的经济效益水平地显著提升，对国家的法律法规不管不顾，并未依法地承担纳税义务。在经济利益的驱使之下，会做出偷税以及漏税方面的不良行为，从而在很大程度上促使企业的税务风险水平显著增加。
（三）相关税务工作人员的专业素养水平低下
当前时期下，很大企业税务相关工作人员的专业素养普遍不高，对国家制定的相关税务方面的法律法规没有进行全面、深入地掌握。我国制定的税务相关法律法规复杂性较高，变幻多端，绝大多数税务相关工作人员并不能熟练地对税务相关业务加以掌握。由于大部分企业税务相关工作人员在税务方面的培训机会非常少，当出现税务上面的棘手的问题，他们就会显得束手无策，常常出现这样那样的错误。此外，由于税务工作人员对国家制定的相关税法不能全面深入地掌握，不能充分地了解税收相关的政策，在实际过程当中就会出现很多方面的突出性问题。虽然企业在主观方面不存在偷税、漏税等现象的故意，然而在对相关税务业务进行办理过程当中，往往由于对相关税法地了解程度不够，从而导致偷税以及漏税等情况时常会出现，最终使得企业出现不同程度地经济损失。
（四）企业管理效力方面的风险
税务风险防范作为企业税务管理的一个重要的组成内容，其税务管理水平地高低又受到企业管理效力的决定。对于管理效力水平低下的企业而言，由于管理者疏于对可能存在的税务风险采取管理方面的举措，往往会存在额外的税负产生。与此同时，管理效力水平较低的企业也不能对税法的变更、税务政策变更对企业所产生的影响，出口退税率的调整对企业今后盈利预期所产生的的影响进行深入地剖析。所以说，企业税务管理无法及时地对企业的税务相关问题做出相应地调整，进而诱发严重的税务风险事件的产生。如：对于进出口贸易盈利方式的企业而言，务必要时刻对进出口税率的调整情况加以关注与了解，且对其中可能存在的税务风险进行详实地分析，根据所调整的进出口税率，来对税款款项加以预判。
三、当前时期下企业税务风险防范及化解对策
针对上述关于当前时期下企业税务风险方面的问题，现提出如下几个方面的风险防范及化解对策：
（一）构建税务风险管理体系
当前时期下，我国企业税务风险管理尚处于初始发展时期，有很大一部分企业均未专门地设置税务管理部门，一些个别的企业虽然构建了税务风险防范体系，然而却未能设置科学规范化的税务风险管控部门，从而使得税务风险管控系统也形同虚设。所以说，企业若要强化税务风险管控，那么就应该积极地构筑税务风险管控体系，以有效规避税务风险，确保企业税务工作能够有序、正常地运行。
（二）提高企业税务相关工作人员的素质水平
企业税务相关工作人员需要接受系统化地专业学习和培训，强化对其进行专业知识、税法、不同种类的税种申报与计算方法等方面的知识地学习与掌握。应该注意将企业税务相关工作人员进行分门别类，包括：税务总监、税务经理、中层税务经理以及税务操作员等方面的层级，并依据层级不同，相应地对税务风险管控方面的任务加以分配。对于职位高的工作人员，其所负责的范围越广，其工作任务也就越多。此外，办税工作人员应该养成良好的业务素养和道德情操，对涉税业务进行仔细地处理，以有效预防人为失误所导致的税务风险事件的产生。
（三）强化企业税务风险意识
成本――效益分析法起源于二次大战后的美国，从60年代后，这种方法广泛流行于各工业部门。它首先估计一个项目所需花费的成本以及它所可能带来的收益，然后把两者加以比较，最后根据比较的结果决定该项目是否值得。随着经济的发展，政府投资项目的增多，使得人们日益重视投资，重视项目支出的经济和社会效益，成本――效益分析法逐步成为了评估公共物品生产价值的重要手段。企业作为一个理性的经济人，其根本动机也是最求利润的最大化。因此，面对企业经营过程中不可避免的税务风险，企业同样可以采用成本――效益分析法来量化这种风险，通过比较预期收益与预期成本的大小，来决定应对税务风险的策略。
二、量化评估模型构建
本文通过建立行为收益函数和行为成本函数来反映企业预期的收益和成本：
第一，行为成本函数。行为成本函数可以分为两类，一类是交易成本。这类成本可以理解为企业为了少交税或不交税而付出的时间、脑力、实物以及各种资源的消耗。将这类成本定义为C1，它可以分为物资耗用成本及人力资源成本，并且都是随着应纳税额的变化而变化的。即应纳税额越大，所付出的交易成本就越高。另一类可以定义为成立成本。这类成本来源于机会主义的存在，取决于企业税务风险意识，企业税务风险意识很强，往往这类成本就越低；反之，则越高。可以将这类成本定义为C2，它与税务机关检查的概率、税务机关认定偷税行为的概率以及税务机关的处罚力度有关。综上所述，企业的行为成本函数可以表示为：
C=C1+C2= C1〔w（t），p（t）〕+ C2〔α，β，d（t）〕
式中：C为行为成本；C1为交易成本，w代表物资耗用成本，p代表人力资源成本，两者都可以视为应纳税额t的函数；C2为成立成本，α代表税务机关检查的概率，β代表税务机关认定偷税行为的概率，d代表税务机关处罚力度，也可以视为应纳税额t的函数d（t）。
第二，行为收益函数。企业在面对税务风险时，预期的收益相对比较简单，无非就是能否少交税或不交税，与原来的经营核算方案相比，如果能实现少交或不交税的目标，企业就能获得最大的收益，而且这种收益同样是与应纳税额的多少成正比的。因此收益函数可以定义为应纳税额t的函数R=r（t）。
通过预期成本收益的计算，可以得出企业的税务风险倾向。运用“成本―效益分析法”可以确定成本、收益的均衡关系。企业作为一个理性的经济人，其决策结果一定是要求行为收益≥行为成本。即R≥C，因此，企业会要求r（t）≥C1〔w（t），p（t）〕+C2〔α，β，d（t）〕成立。下面，就根据以上成本收益函数来量化企业税务风险，为企业作出合理的税务风险应对策略提供帮助。
根据上述成本收益函数，可以设定企业面临的税务风险时可能的结果如图1所示：
企业的期望收益为：
E=α［?茁（0-w-p-d）+（1-?茁）（r-w-p）］+（1-α）（r-w-p）
=r（t）-w（t）-p（t）-α?茁［d（t）+1］ （1）
从计算出来的企业预期收益可以看出，企业的预期收益与应纳税额t、税务机关检查的概率α以及税务机关认定偷税行为的概率β有关。如果我们进一步将r、w、p、d与应纳税额t之间的关系简化（即将收益r、资耗用成本w、人力资源成本p及税务机关处罚力度d视为应纳税额t的倍数x0、x1、x2、x3，其中0≤x0，0≤x1，0≤x2，0≤x1+x2≤x0，0.5≤x3≤5，），并将t视为常数。则（1）式可表示为E的函数
E（α，β）= -αβ（x3t+1）+ （x0-x1-x2）t （2）
也就是说，企业是否愿意承担税务风险，与税务机关检查的概率及查出的概率成反比。同时，根据（2）式还可以画出对应的图2：
由图2可以看出，因为α?茁不可能小于零，所以当α?茁=0的时候，即税务机关从不检查或检查质量很低的情况下，收益最大为（x0-x1-x2）t；当税务机关检查概率增加或检查质量提高使得α?茁=时，预期收益则为0；当α?茁≥（3）时，预期收益将为负数，此时企业将选择避免税务风险；当α?茁≥（4）时，企业可以选择保留税务风险。
如果将税务机关的行为也作为一种常量，根据（1）式可以发现，企业面对税务风险的期望收益将受到（x0-x1-x2）的影响，按照设定的条件0≤x0，0≤x1，0≤x2，0≤x1+x2≤x0，可以看出节税方案的运作费用与财务人员的安抚费用，对于企业税务风险管理策略的选择也会起到一定的影响。这两项费用支出的越大，企业的期望收益就会越小，反之则越大。同时，当税务机关加大了检查力度，或者是提高了检查质量后，财务负责人还会向企业索要更高的额外报酬（安抚费用）。这就在企业与财务负责人之间形成了一个矛盾，一方面企业希望获得更高的预期收益，因此会减少安抚费用的支出；而另一方面，财务负责人为了使自己的风险收益获得一个合理的回报，会要求企业增加安抚费的支出。
三、企业税务风险评估模型的应用
假设某企业在生产经营过程中由于采用了某一方案产生了税务风险，并能因此少缴20%的应纳税额，该方案的运作耗用的费用为应纳税额的5%，同时为了避免税务机关在检查过程中财务人员的举报，支付财务人员安抚费为应纳税额的1%。并假定应纳税额为100万元，税务机关的检查概率为10%，查出问题的概率为50%，如果被税务机关查出将处以应纳税额2倍的罚款。
利用（2）式计算可得：
E=-0.1×0.5×（2×100+1）+（0.2-0.05-0.01）×100=3.95万元
即企业的风险预期收益为3.95万元，此时企业就可能选择保留税务风险。
企业发展壮大的过程中，会涉及到异地经营的问题，异地经营会涉及到一些税务政策，如果相关的财务、税务管理没有跟上，很容易出现税务风险，本文侧重对异地分公司的主要税种、主要业务税务政策和风险防范进行分析探讨。
一、企业异地经营的常见形式
设立分公司。分公司没有法人资格，但增、消、营流转税方面却又通常是独立的纳税人，因此，总、分公司之间的业务处理，潜在税务风险较高，如何进行总分公司的业务处理，是本文的重点所在。
设立子公司。子公司是法人实体，与母公司属于不同的法律主体，具备独立法律行为能力，承担独立法律行为后果，其和母公司之间的关系，和相互独立企业之间的关系基本一一致。
设立办事处。企业为从事市场调查、调研、业务拓展、联络、沟通等活动，在异地先行设立办事处，按目前规定，办事处不需要在当地办理工商和税务登记。
临时外出经营。临时到外地进行产品销售及提供劳务的活动，应在外地生产经营之前，到主管税务机关开具“外地经营活动税收管理证明”。
二、分公司“独立核算”或“非独立核算”对税务的影响分析
在财务上是否独立核算，与税务上是否作为独立的纳税人没有必然的联系。财务上的，是否独立核算是会计核算的一种形式，影响的是会计核算主体，是由企业根据自身的业务需要决定的；如果分公司独立核算，就要独立建立会计核算体系，独立对收入、成本、费用、利润等进行准确核算，并出具会计报表和财务报告；如果“非独立核算”，分公司的会计核算则由总公司完成，也不出具报表和报告。而税务上，是否独立核算是税法对分公司性质的一种判断，影响分公司的纳税义务。
在流转税方面，分公司是否是独立的纳税义务人，关键看其是否从事经营活动，取得经营收入。如果在当地销售应税货物、提供应税劳务等，分公司在办理税务登记时，应登记为“独立核算性质”，在当地负有纳税义务，由税务机关核定税种，分公司要按期申报纳税；对于不从事经营活动的分公司，可以申请登记为“非独立核算性质”，分公司在当地不涉及流转税纳税事项。对有无在当地从事经营活动，税务有其判断标准，例如应向所在地缴增值税的情形有：向购货方开具发票或向购货方收取货款。
在企业所得税方面，分公司无论是税务上的“独立核算性质”还是“非独立核算性质”，则都由总公司汇总缴纳企业所得税。但对于在当地不发生流转税纳税义务的分公司（一般为非独立核算性质），不就地预缴企业所得税。
三、分公司缔约能力和开具发票风险防范
分公司的缔约能力。分公司不具有法人资格，对外缔约必须经过总公司的授权，在授权范围内对外签订合同，但因缔约引起的民事责任却由总公司承担，总公司作为企业法人，要以其全部财产对公司的债务承担责任。所以，即使是分公司签订被授权范围内的合同，合同上应加盖总公司的公章。但在税务上，如果分公司是“独立核算性质”，则总、分公司都是独立的纳税义务人，应分别进行税务处理，发票该由谁开具，关键要判断合同上的购销双方，发票、业务、合同应保持一致，避免税务风险。
分公司销售货物，发生增值税应税行为，需要在当地缴纳增值税，应由分公司开具发票。如果由总公司开具发票，销售方和发票开具方不一致，存在虚开发票风险。购货方取得发票的抬头与合同签订方不一致，购货方则存在增值税进项税额不能抵扣、相关成本不能在企业所得税前列支的风险。
四、总分公司间货物移送税务风险分析
总公司向分公司（两者不在同一县、市）移送货物，移送货物用于对外销售。接受货物的分公司出现下列情形之一的，则总、分公司分别在当地都要缴纳增值税：向购货方开具发票或向购货方收取货款。因此，总分公司在货物移送过程中，为避免增值税视同销售，要同时做到：总公司签订合同；总公司开具销售发票；货款由总公司收取，为方便工作可在分公司所在地开具账户直接收款，但分公司不能收取款项，特别不能为结算方便直接收款。否则分公司所在地税务机关可以要求分公司在当地纳税、开具发票，总、分公司可能会同时存在未按规定缴纳税款的风险。
总公司向分公司调拔固定资产。总公司购进固定资产，取得增值税进项专用发票，抵扣了进项税额，但由于内部管理需要，将固定资产调拔给分公司使用（除将资产转移到境外的除外）。由于资产是在总、分公司之间转移，只视为内部资产处置。增值税方面，因为不是用于对外销售，所以不能看作是总公司的销售（或视同销售）行为；企业所得税上，因资产的所有权在实质和形式上都没有发生改变，也不是销售（或视同销售）行为。
五、总分公司企业所得税政策分析
1、分公司年终汇算清缴问题
分公司年终不需要进行汇算清缴，年终汇算清缴统一由总公司按照相关规定进行，总公司所在地税务机关根据汇总计算的企业年度应纳税额，扣除总公司、分公司（境内）已预缴的税款，多退少补。这里要特别注意是总公司和分公司分别适用于不同的所得税税率时，可按各自的税率计算应纳税所得额，预缴、汇算清缴方法如下：预缴时，总分公司处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，按照国税发相关文件规定的比例和规定的三因素及其权重，计算划分出不同税率地区的总、分公司各自的应纳税所得额，再分别按各自的税率算出应纳税额，再加总得出企业的应纳税总额，再按前述相关文件的比例、三因素及其权重，向总分公司分摊就地应预缴的企业所得税款。汇缴时，企业年度应纳税所得额还需按上述方法并采用各总、分公司汇算清缴所属年度的三因素计算确定。
2、资产损失税前扣除政策
分公司单独使用的资产发生损失，应在当地报损，分公司发生的需经审批后才能扣除的资产损失，一般按属地原则报批；对捆绑资产发生的损失，由总公司所在地的税务机关审批，经批准后，总公司依据审批税务机关出具的证明在总公司所在地主管税务机关申报扣除。
六、异地分公司个人所得税政策分析
异地分公司人员工资取得的两种方式：一种是分公司从其生产经营所得或总公司拔款中直接发放，另一种是总公司统一计算发放。工资发放地点的不同，职工个人所得税应纳税所得额的计算和纳税申报方式也会不同。
工资发放地点对个人所得税是有影响的。个人所得税是以所得个人为纳税义务人、以支付所得的单位或个人为扣缴义务人的税种。在由总公司统一计算发放异地分公司员工工资的情况下，需按总公司所在地税务规定计算、扣缴异地分公司员工工资个人所得税。在由分公司直接发放情况下，则按分公司所在地税务规定计算、扣缴个人所得税。不同地区的个人所得税政策可能不同，因此分公司员工工资由哪里发放，需要缴纳的个人所得税可能不同，如广州市出差津贴就有每天每人50元的免税标准，而有些城市就没有此规定。如在两地均领取工资需员工自行纳税申报。在两地均领取工资的员工，支付工资的单位应依法履行个人所得税扣缴义务，员工自行选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关合并两处工资申报缴纳个人所得税（自行申报），法定扣除费用只能扣除一次，如果某些费用两地扣除的标准不一样，如住房公积金，税法没有明确规定如何处理的，建议按申报地的标准扣除。纳税申报地点除特殊情况外，五年内不得变更。
七、结语
企业异地经营是企业发展壮大的必然选择，各企业要认识到熟悉税务政策，进行税务筹划，规避税法风险的重要意义，保证企业在合法经营的基础上科学发展，取得好的经济效益。
一、我国企业税务风险管理存在的问题分析
近些年总体来说，我国的企业获得了飞速的发展，可以用惊人的发展速度来形容，但是在快速发展的业绩背后，企业的自身的管理却没有跟上，出现了高业绩和低管理的不协调发展，这一定程度上限制了企业的长远发展。在企业的实际工作中，他们更多的只重视企业的承接项目和工程质量，对自身的管理有些松懈，特别是内税务风险的管理更是显得极为松弛。税务问题不出问题则没有任何的影响，如果一旦出现问题，企业就会出大问题，严重者关乎企业的生死存亡。笔者在调查中发现，我国很多的企业对税务风险的管理重视不足，在人才的管理上不规范不专业，缺乏专业人才的打理，另外在税务风险管理制度的建设上呈现出一定的滞后性和不完善性，很多的企业不能从自身的实际出发制定完善的管理制度，与此同时企业税务风险管理的环境也比较的脆弱，这些都导致我国的企业在内部财务的管控上呈现出一些急需解决的问题。随着我国社会经济的发展和社会主义市场经济的逐渐完善，市场更具有开放性和竞争性，企业在发展的过程中更多的把自身的精力放在了企业承接的项目和开发的项目产品上，但是针对企业的内部管理，特别是税务风险管理来说都没有给予重视，这就导致企业的税务风险管理出现了很多的问题，也造就企业税务风险管理的环境呈现出极为脆弱的特性。企业的工作重视仍是工程项目，而对于所谓的办公室工作的重视不足，他们的工作以来各种报表和书面材料，对于工程项目的各类报表材料他们是可以一目了然的，但是对税务报表和税务公示却无法了解的细致，对其存在的真伪性也很难辨别，只要数据过得去，他们是不会深究的，也不会把税务报表中的数据一一去核实，这就造成企业的税务管理呈现出敷衍行和形式化的特点，其中就会容易滋生各种违规操作，以假乱真，以次充好的情况，给企业的发展埋下安全隐患。对于企业来说，其工作的内容较多，程序较为复杂，牵扯到的人员也较多，如果在管理中没有响应的规范和制度的话是很难将工程项目做好的。
二、提升我国企业税务风险管理有效性的方法研究
针对上述笔者分析的问题，企业的税务风险管理工作确实需要改进，税务管理是企业管理的有机内容和组成部分，作为企业领导者和税务风险管理人员应该重新认知企业的税务风险管理工作，转变工作思想，首先给予税务风险管理应有的重视，把日常税务管理工作当成企业发展的大事来抓；其次就是构建完善的税务风险管理制度，结合企业发展的实际情况，制定可行性的规章制度，让制度来管人管事，提升税务风险管理的有效性；最后要抓好企业税务风险管理的人才建设，从人员的招录、培训到日常工作，都要做好督促和规范，提升税务风险管理人员的综合素质和专业技能，优化企业税务风险管理的环境。
（一）创新工作思路，重视税务风险管理工作
企业的工作是非常复杂的，主要的内容是项目的承接和作业，这是毋庸置疑的，但是要想企业获得又好又快的健康发展还需要采取有效措施提升企业的内部管理质量。一般来说，企业的发展需要良好的内部管理和外部环境。税务风险管理作为企业内部管理的有机组成部分，应该重视起来，财务是企业运转的物质基础，没有良好的税务管理作为支撑企业是不会健康发展起来的。对于企业来说，面对着新形势的变化，一定要拓展工作思路，重视税务管理工作，把企业的税务管理工作纳入到企业日常的管理议程中。另外，在人才的选拔和录用上，要做到专业化和科学化，以为企业的税务管理和发展提供人才和智力支持。
（二）重视制度机制建设，实现规范化的税务管理
企业的税务管理存在突出的问题就是在工作的过程中规章制度建设不齐全，甚至有的部分企业都没有完善的税务管理制度，这样在税务管理的时候就不能做到有章可循没就会出问题，有风险。制度是企业内部管理的奠基石，是一切工作的原则性要求和规范化要求，没有健全的制度，企业的税务管理是非常困难的。为了优化企业的税务风险管理，首先要重视税务管理的制度建设，设立专业的税务管理部门，同时依据工作内容细化税务风险管理的制度。统一负责企业的税务资金，实施税务稽核等制度，确保税务的安全管理。
（三）发展企业税务管理人才，提升税务管理的有效性
对于企业来说，强化税务风险管理首先就需要强化人才队伍建设，招录和聘用拥有专业税务风险管理能力的人才，并对他们的工作内容实施监督和检查，把税务管理工作纳入企业考核和员工绩效考核，让财务部门感觉到自身存在的压力，与此同时要强化税务风险管理的有效性，让税务风险管理人员依据企业内部的实际情况，创新工作思路，提升税务风险管理能力。
参考文献
飞速发展的经济为企业带来了机遇，使得企业向着集团化、规模化的方向前进，同时才给企业的经营造成了挑战，面对业务越来越繁杂的现状，企业对财务管理的工作越来越重视。而对企业税务风险的预测和防范可以为企业规避损失，保障企业利益，合理利用税务法规甚至可以为企业带来收益。
一、我国企业财务管理中税务风险现状与分析
(一)主观性风险
主观性风险是指由于纳税人与税务部门对税务相关政策的解读存在主观上的差异，导致了双方在征收税款的数额等问题上存在分歧，另一方面，不同的税务部门对同一条税收法规或政策的理解也无法完全统一，由于主观理解存在差别所导致的税收风险就是企业的主观性税务风险。
(二)客观性风险
首先，国家征收税收是强制性的，但上缴的税款会使得企业经营所得的净利润减少，这一矛盾的存在使得企业可能通过主动逃税来增加企业收入。其次，即便企业遵纪守法主动上缴税款，但由于企业纳税人员素质良莠不齐，所以可能会存在对税收相关法规认识不足从而违反国家税收规定，这样的情况是企业与相关从业人员本身并没有偷税漏税的意愿，但造成了企业没有及时足额上缴税款的既成事实。因此也造成了企业税务风险的存在。
(三)制度性风险
我国企业比起国外老牌的企业来说，建立时间晚，经营时间短，因此很大程度上没有健全完善的公司制度。这一问题表现在税务工作上就是缺乏有效监管税务工作和有效控制相关工作的制约制度。缺乏有效的管理制度会为公司的经营带来负面的影响，例如无法及时获得准确的税收政策的变革情报，可能会使得企业蒙受不必要的损失，无法享受本来可以享受的国家优惠政策，缴纳本可以减免的纳税金额。这也是当今一些中小企业在税务工作中所存在的主要问题。
(四)执行性风险
执行性风险是指企业在营运过程中企业的管理层对税收风险不够重视，或者征收税款的相关政府机关对纳税人的重视程度太低。一般来说，后者出现的原因是因为中小企业由于政策及营业额原因所创造的税收额远远不及大企业的纳税金额所为国家的财政收入的做出的贡献大，因此相关税收部门对这些企业的重视程度不及其他的大企业，这可能会导致部分中小企业缴税纳税工作的执行力不足。
二、对企业财务管理中出现的税务风险可以采取的对策
(一)提高企业财务人员总体素质
对税务工作从业人员进行培训，可以有效地提高企业内财务管理人员的总体素质，而只有保证企业涉税人员能够正确地完成纳税工作，才是防范企业税务风险发生的最有效途径。具体的培训内容应包括：国家最新颁布的企业纳税相关法律法规条例，重点强调其中涉及到的纳税比例及期限等关键内容；另外应结合企业自身的发展情况进行额外的补充与教授。以中小企业为例，涉税员工应当知晓本企业可以享受的国家纳税优惠政策并在日常工作中应用，以防止企业蒙受不必要的纳税损失。企业应采取措施提高企业管理者对税务风险成本的重视。企业管理层应当正视企业纳税对国家的重要性，从而提高本公司合法纳税的重视度。只有了解税务风险可能会对企业造成的负面影响，才能够让管理层站在更加长远的角度审视企业纳税问题。招聘专业素养高的财务管理工作人员。很多时候中小企业陷入税务风险的原因是因为缺乏相关专业知识，这样的问题可以通过招聘该领域具有专业素养人员补足公司专业知识的欠缺，从而掌握国家关于税收业务的最新动态，只有把握国家政策变化，才能保证公司不少纳税、不多纳税、及时纳税，不会陷入税收风险的困境。
(二)完善企业税收业务制约制度
避免企业遭遇税收风险，建立一套税务风险识别—评估—反应的制约机制是一种十分有效的防范方法，这一套制约机制可以监控企业每一笔税收支出的过程，做到实时监控、细节监控、全程监控等。具体的内容有对税务的风险识别、风险评估、风险反映策略三个步骤。除了建立制度以外，制度的执行者也很重要，企业应当设立纳税业务的监督部门和税务风险防范委员会等机构，随时掌握企业的纳税状况，一旦出现风险和问题，可以立刻提出应对措施，从而降低公司陷入税收风险困境的可能性。
(三)认真研习税务相关法律法规，与公司来往税务部门建立有效的沟通渠道
随着我国经济的不断发展，国家相关的法律法规、政策细则也在适应着社会经济发展而不断地做出调整，而关注这些与公司纳税息息相关的政策是企业必须担负的责任。企业可以建立专门负责的部门或机构来完成此事，也可以委托专业的人员或机构协助公司开展纳税业务。同时，企业应当与税务部门建立定期、有效的沟通，从而尽量避免因为主观性而导致的纳税业务发生错误，从而避免企业蒙受不必要的损失，担负法律责任。
三、结束语
企业随着不断地扩大规模，财务管理工作也变得越来越复杂，如何让企业健康地发展是企业经营的重要目标，这就需要企业采取措施加强企业税务风险管理。但究竟如何有效地防范税务风险目前在我国的相关领域还未得出统一的结论，需要在企业的实际经营过程中积累经验，以完善相关理论，指导企业有效规避税收风险所带来的成本支出。
参考文献：
[1]朱光武.基于企业财务管理中税务风险成本的研究[J].中国商贸,2014(22):132-132,133.
