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【关键词】
注销环节；税收管理；企业；主要问题；解决策略
随着企业数量和种类的不断增加，注销企业也越来越多，但其在税收管理方面做的不到位，没有严格按照法定程序走注销流程，先在工商部门办理注销手续，将营业执照和组织机构代码证等证件上交后，再去税务部门办理销户手续。
一、企业注销环节税收管理存在的主要问题
（一）企业欠税较大难清缴。很多企业在实际发展中，存在很多个公司抬头，换汤不换药，实质还是一个法人在运作，这时将企业注销当成是帮助企业合理摆脱债务的好机会，希望在注销时可以甩掉欠税的记录，为未来的企业在税务上有个完美的开端。同时，那些破产企业被政府收购之后，回收的资金不是用来偿还税务，而是成为财政可用资金，导致该破产企业所欠税款无从扣回，严重影响国家税收的威信。而那些破产企业没有按照法律程序进行拍卖，把拍卖所得用来扶持政府开支，无视税款的存在，严重扰乱税务机关对注销企业的严查。
（二）相关法律法规不健全。针对企业注销环节的税收处理我国有明确法律规定，即《征管法》中指出：对于偷税漏税骗税的企业，税务机关有权无限期追征少缴或漏缴的税款，但是在实际执行过程中，我们发现，企业在注销环节里，并未规定要求企业必须办理好企业所得税汇算清缴申报之后才能注销，导致很多企业在注销环节中，虚报企业的发票税收，造成偷漏税的现象存在，为企业的逃税提供可能，不利于国家税务部门对税款核查工作的顺利开展。
（三）税务部门执行力较差。国家税务部门在选用税务人员的门槛较高，主要是从学校分配和社会招录，对新进的公务员实行严格的考试录用制度，具备扎实的税务基础，但是人员素质的差异依旧存在，很多一线的税务人员认为工作多久都是普通税务人员，坚持原则只会给自己的工作带来麻烦，还不如得过且过，这就给企业在注销环节里很容易就注销成功提供契机。
（一）加强对注销企业资料的管理。在处理注销企业税收管理时，国家可以从法律层面上来对纳税人提出相应的规定，要求纳税人特别是个体纳税人，在处理财务数据时一定要设置账本，根据合法有效的会计凭证入账，加以正确的核算，建立在正确真实的基础上，遵循会计处理原则，这样出具的财务报告才具有一定的参考性。此外，对于那些擅自销毁账本和完税凭证的企业，国家税务局部门需要出台更加严厉的处理方案，杜绝此类现象的发生。同时，企业在注销清算时，税务部门可以要求会计师事务所介入到其中，让中介机构出具最权威的企业清算报告，之后由税务部门加以审核。这样，将注销企业与中介机构之间产生联系，当后期企业出现任何税款未交的，中介机构与企业一并程度相应的处罚，这样才能真正加强企业注销环节税收管理工作。
（二）加强申报软件企业端的管理。企业的税务处理与税务部门的税收业务息息相关，一个好的申报软件可以更好的协助税务部门的工作，杜绝企业在纳税方面违法现象的发生，从企业的纳税源头加以把控，时刻关注企业的纳税信息。而清算是对企业的资产，负债和所有者权益进行清理和变卖，之后将这些所得依法纳税申报。这时税务部门就可以将企业客户端的申报软件增加一个清算模块，当很多企业出现该模块后，符合模块的要求，对此类企业强制进行清算申报，增强纳税人的税务意识，提高企业税收管理工作的效率和质量。
（三）提高税务部门职能责任观念。在我国税收工作还不完善的当今，国家税务机关需要加强对基层部门的职业道德建设，增强工作技能，坚持自己的工作原则，真正做到合法纳税，依法纳税，拒绝偷漏税行为的发生，不断提高基层税务人员的工作高度，时刻为国家服务和献身，不可消极悲观，更不可得过且过，严格把控国家税务工作，为企业的发展提供公平的税务环境，促进企业的健康发展。
（四）查实企业实际留抵税额情况。企业税务方面增值税占比很大，这时税务部门在开展税收管理工作时，可以深入查实企业在注销时的库存情况和留抵税额之间的配比情况，先核实账务数据之后，去企业的现有库存进行盘点，特别是一般纳税人企业一定要认真核查留抵税额和商品的对应关系，若超出正常的增值税税率，对于超出部分按照视同销售处理，作为该企业偷税行为，全部予以税款的补征，并做相应的处罚，加收滞纳金。结束语总之，在企业注销环节中，税务管理工作是一个非常重要的环节，需要其他部门对企业的税务监管，加强对注销企业的相关资料保存，以便后期出现其他税款征收的现象，对注销企业形式追溯权，只有才能真正提高税收管理工作。还需要不断研究和创新，对税收管理的各个环节加以研究，不断完善，真正做好企业注销环境的税收管理工作，促进国家税收工作的顺利开展。
参考文献：
[1]黄言利.浅谈大企业税收管理存在问题及对策[J].科技创新与应用,2015(26).
中小企业是我国国民经济的重要组成部分，是最富活力的经济群体。在繁荣经济、扩大就业、增加收入、推动创新、催生产业等方面发挥着越来越重要的作用。目前我国中小企业占全国企业总数的99％以上。对GDP的贡献率超过60％，对税收的贡献率超过50％。然而中小企业由于规模较小，所受到的税收管理关注程度不够，加之中小企业人员素质、技术和管理水平相对较差，会计核算不规范，使得对中小企业的税收管理出现力度轻、难度大等问题。研究如何加强中小企业税收管理，对促进我国中小企业的健康发展有重要意义。
一、加强中小企业税收管理的重要意义
一是有利于保障国家税收收入、保护纳税人合法权益，营造公平纳税环境，促进经济和社会发展。
二是促进中小企业提高会计信息质量。我国中小企业会计信息的外部使用者主要是税务部门、银行、工商部门，其中税务部门的税收管理需求成为小企业会计信息最主要的外部需求。
三是有利于提高中小企业信用水平，进一步解决融资难问题，促进中小企业健康发展。
贷款难一直是制约发展的主要问题。当前中小企业资金主要来源是民间融资和自有资金，融资规模小、成本高、风险大。大部分中小企业因流动资金不足而达不到设计生产能力，因资金不足而难以扩大生产规模或进行技术改造。银行“惜贷”的主要原因是中小企业管理不规范．财务制度不健全．信用水平较低，银行信贷风险大。中小企业信用水平的高低取决于会计信息质量水平，信用水平提高则融资难问题就会相应缓解。
二、中小企业税收管理存在的主要问翘
(一)中小企业税收管理难度大
表现为纳税申报率低与低申报。中小企业人员素质、技术和管理水平相对较差，对征纳双方的权利与义务不明确，不重视正常纳税申报．造成纳税申报率偏低，并且一些中小企业长期隐匿销售收入、加大成本费用。偷逃税现象严重，低申报、零申报，甚至负申报现象时有发生。
(二)税务稽查检查处罚力度小
中小企业由于规模小、数量多、分布广，加上会计核算不健全，税务稽查检查难度较大。各地税务机关稽查检查的关注点是重点税源大中型企业。对中小企业的检查则以抽查为主、抽查户少、检查质量低，发现问题大多不够处罚数量标准，实际处罚力度较小。处罚警示作用不明显。
(三)网上办税普及度不高
由于网上办税对所需硬件和软件设备的要求较高，对会计人员素质与会计核算水平也有一定的要求，中小企业网上办税普及度并不高，这也使中小企业尤其使私营企业无法享受到与大企业一样的实行电子化办税的好处和便利。
(四)查账征收范围较小
我国现行的税款征收方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等。其中查账征收适用于生产经营正常、财务制度健全、会计核算准确。能够提供准确的财务报表等纳税资料的企业，后三者则适用于那些纳税人不设账薄或账目混乱或申报的计税依据明显偏低的企业。但从各地实践看，查账征收的企业数不足三分之一。主要是由于中小企业会计核算不健全与税务机关管理简单化所致。查定征收、查验征收、定期定额征收等方式无法反映企业实际经营状况，易造成应纳税款与实纳税款严重脱节。
(五)查定征收、查验征收、定期定额征收等方式征税标准随意性较大
地方税务机关在税法原则下可以根据地方发展的特点较为灵活地调整征收细则规定，如根据企业营业额的一定百分比征收营业税等。但这种调整的度很难把握，运用不当或导致国家税收收入的流失，或加重企业的负担。地方税务局在实际执行中征税的标准随意性较大，易导致不合理的征税，加重中小企业负担。
(六)个性化纳税服务方式较缺乏。很难满足中小企业发展的需求
税务机关宣传的纳税服务存在一定的表面化，没有意识到中小企业的重要性。未能根据地方发展的特点为当地的中小企业健康发展提供一些有针对性的纳税服务。
三、中小企业税收管理存在问题的内外原因分析
(一)内部原因分析
1.中小企业大多是私营企业或者个体工商户，在企业管理中可能会出现家族式的管理。这不仅容易导致内部管理混乱，内部制度不规范，而且很难吸收家族以外优秀人员的加入．使企业在经营管理上缺乏长远技术管理和扩张能力，更缺乏科学性和计划性。
2.会计核算不健全，建账不规范或不依法建账，会计核算常有违规操作。大多数中小企业或者不建账。或者根据需要建多套账、建假账，财务会计报告严重失真，收入、费用凭证不全与失真、记账不规范。税款难以查实。中小企业在购买或销售商品时，要不要发票存在着不同的价格．若要发票价格较高。不要发票价格较低，两者的差价是税款。商品交易中常采用现金方式交易，交易中存在回扣、截留、不开票、多开票等问题。因此会计核算中最重要的原始凭证不真实、不合法问题严重，这也给税务稽查检查带来难题。
(二)外部原因分析
1.我国现行的中小企业税收政策大多以暂行条例、通知、补充规定等形式，随意性大、人为干扰因素多，不同地区税收政策差异较大。
2.征收管理模式不能及时适应中小企业的需求而变化，有些基层税务机关为图简便，往往选择查定征收、查验征收、定期定额征收等简单方式．而不管企业是否设置账簿，这种做法造成应纳税款与实纳税款严重脱节，也影响了中小企业建账建制的积极性。
3.纳税服务体系存在很大的缺位。税务机关对中小企业纳税人的服务意识不强。表现在税务机关在处理企业税收方面存在着“重大轻小”、“重惩罚轻服务”等观念。
四、加强中小企业税收管理的几点建议
(一)中小企业方面
1.树立依法纳税、自觉纳税的思想是提高企业信用水平的重要保证。
2.应自觉提高中小企业内部管理水平。中小企业应该不断加强自身管理，建立健全会计核算制度以及内部财务控制制度，做好发票、账簿等会计档案的管理工作，提高会计信息质量，为建账建制、查账征收、纳税评估、纳税人信誉等级评定做好准备。
(二)税务机关方面
1.要加大税法宣传力度，定期公示对违法企业的处罚。增强中小企业依法纳税、自觉纳税的意识。
2.积极推进税收征管体制的改革．加快税收征管的信息化进程。应优化征收方式，推进查账征收，简化纳税环节；大力推行网上办税，加快信息化平台建设。
企业所得税是我们地税征收的重要税种，所占整个地税税收收入的比例较大，各级税务机关都十分重视企业所得税的征收管理，效果也十分显著。但是，作为近些年强势发展的房地产业和建筑安装业的企业所得税征收十分困难，在各行业税收管理中处于弱项、末项位置。在今年轰轰烈烈的行业税收整治中，我们始终把房地产业和建筑安装业的税收整治作为重点来抓，把省局、市局关于加强房地产业和建筑安装业税收整治精神落实到位。在整治中，注重加强组织领导，加大指导检查力度，采取有效措施，严格清理整顿，在严、实、细、狠上下功夫,取得了一定成效。
一、加强指导是确保两行业整治顺利进行的保证
房地产业和建安企业历来是税收管理的重点，但在税收征收上又是十分棘手的难点。针对这种情况，从今年行业税收整治工作一开始，局整治工作领导小组就把房地产业和建安业的税收整治作为重点内容加以研究，制定了切实可行的落实方案，对房地产业和建安企业税收整治工作给予全方位的指导。一是思想指导。认真贯彻落实上级关于按率征收的指示精神，指导全局干部转变思想观念，从大处着眼，小处着手。一方面认真组织科所长逐条学习上级有关文件规定，深刻领会上级指示精神，另一方面仔细分析辖区建安企业和房地产业经营状况。通过分析讨论，积极引导大家认清当前形势，明确目的任务，把思想统一到上级的指导思想上来，使大家充分认识到，按率征收是上级的重要决策，符合行业发展的实际，因此，必须转变观念，解放思想，全身心地投入。二是政策指导。针对市局下发的两个行业税收征收管理办法，组织有关科室认真研究，制定具体落实办法，对各科所在实际操作中遇到的普遍问题采用统一培训的方式进行解决，一些特殊问题，请示上级机关后妥善解决。通过有效的政策指导，使全局干部熟练掌握有关政策规定，全面把握政策要点，确保了整治工作的顺利进行。三是方法指导。局领导十分重视两个行业整治的领导艺术，特别重视加强整治各阶段的环节管理。上半年整治以来，共召开19次科所长会，专题分析两个行业税收管理各个环节上存在的问题和不足，研究解决办法，及时指导有关科所正确把握重要环节的税收管理，同时针对行业经营状况和不同特点，制定了《关于加强行业整治的若干意见（试行）》，对行业管理办法进行了细化，使其更具操作性。在两个行业整治的每一个环节、每一个阶段，都建立了相应的应对之策和临时预案，在工作实践中发挥了积极作用。四是宣传指导。在内部人员全面掌握政策、方法的基础上，对所辖的全部房地产业和建安企业展开宣传攻势，使上级政策深入到两行业的所有企业。首先，召开房地产业和建安企业法人代表座谈会，宣讲有关政策规定，听取企业意见，讲解整治的重要意义，做到政策公开、标准公开、方法公开。其次，以管理科为单位，组织企业财务主管进行政策培训，进一步学习上级有关规定，吃透政策规定，掌握具体步骤，做好整治配合工作。
二、深入检查是两行业整治顺利进行的关键
中图分类号：F127(263)
文献标识码：A
加强汽车行业管理，营造汽车行业公平、公正、合理的市场竞争环境。针对武汉市经济技术开发区汽车行业税收管理面对的税制完善问题、对集团企业监控乏力问题、信息管税问题等要及时解决，促进汽车行业又好又快地发展，成为税务部门亟待做好的课题。
一、汽车行业税收管理中存在的五个问题
高速发展的汽车行业，为国家税收收入的增长作出了贡献。面对汽车行业这一高速成长的重要行业，笔者以为在税收政策和税收管理工作上，存在以下几个方面的问题。
(一)在税制的设计及税收政策制定上，还有待进一步完善。现行税制汽车行业涉及的税种主要包括：增值税、消费税(包括汽车消费税、成品油消费税)、企业所得税、车购税和车船使用税等，这些税种的设计中，有些存在明显的重复设计，所要达到的目的基本一致。如汽车消费税与车购税，税基基本相同，目的也基本一致。还有车船税基本也是重复征税。汽车行业特殊的商务销售政策，没有在税收制度、规定中进行规范。品牌专卖制为目前国际、国内汽车行业的通行模式，是对经销商网络控制的手段，其操作方式是：由汽车制造商确定统一市场售价，制定商务政策对经销商的销售行为进行规范，并设定不同的折扣方式激励经销商销售产品的一种方式。在这一过程中有正常的折扣，也有些非正常折扣，且各汽车厂家方式方法不一，标准不同。加上各类价外费用的收取、支付等，项目多、品种繁，汽车零部件生产企业之间或与整车厂产品的移送等，这种关联度极高的产品销售、结算方式，为税收的管理带来了难度。税收作为国家调整产业结构和经济发展方式的重要方面，应该拿出宏观的、具有前瞻性的、可操作性的意见，以促进经济方式的转变和汽车行业的健康发展。
(二)对集团企业的管理监控乏力。大集团管理在汽车行业点突出，同时对税务机关的管理监控能力也提出了新的挑战。如东风汽车公司主要业务分布在十堰、襄樊、武汉、广州四大基地，公司总部设在武汉。主营业务涵盖全系列商用车、乘用车、发动机及汽车零部件和汽车水平事业。拥有123家附属公司、合营公司及其他控股公司，此外其中有一家国内上市子公司，二家境外上市子公司等等。又如其子公司东风汽车有限公司是东风汽车集团股份有限公司与日产(中国)投资有限公司战略性合作携手组建的新公司。注册资本为人民币167亿元，双方各拥有50％的股份。成立于2003年6月，东风汽车集团股份有限公司以其包括相关子公司、关联企业股权在内的现有资产进行出资，日产(中国)投资有限公司以相应的现金作为出资。东风汽车有限公司是中国首家拥有全系列商用车及乘用车产品的合资企业，其商用车使用东风品牌，乘用车使用日产品牌。东风汽车有限公司成立后，为了便于内部控制和管理，公司成立了乘用车、商用车、装备分公司、零部件事业部，代表公司对部分子公司和分公司(工厂)进行管理(分公司分布在武汉、广州、十堰、襄樊四地)。其中：商用车分公司下设有8个分公司，11家子公司，主要负责载重车、轻型商用车的研发、原料零部件采购、生产组织管理和销售业务。乘用车分公司下设有4个子公司，主要负责乘用车的研发、原材料、零部件采购、生产调度及销售业务。零部件事业部下有17家子公司和一个工厂，主要负责汽车零部件的生产销售业务，其中有4家属二期投资公司，装备分公司下设三个工厂，一个子公司，主要负责部分汽车配件的生产销售。此外还有三个子公司，四个参股公司，其中东风汽车股份有限公司下辖两个分公司和一个参股公司。面对如此庞大的组织结构和复杂的核算体系，以及跨区、市及省的大型集团企业，税收管理和监控显得乏力，税务所的管理无法做到完全到位。
(三)现有税收管理模式还有待进一步完善。最近几年我局对开发区汽车行业的管理实现了几次跨越，从把汽车企业作为一般企业管理到介入到单个汽车企业产、供、销全环节管理再扩展到对开发区汽车零部件生产、整车制造、整车销售服务整个汽车产业链管理，现在又实行专业化税务所按行业进行管理。对汽车行业的税收管理越来越精细，越来越深入，现在的管理目标、方式、手段和要求已不同于一般企业的管理。但是按照现行的征管模式上级税务机关各部门涉及到单个企业各事项均是由管理员负责的，加上受多种因素的影响，税收管理员为应对日常事务性工作投入了大量精力，其日常工作包含有一般纳税人认定、增量、各税种评估等近30项，无疑是税收工作的“大管家”，几乎涉及税收工作的方方面面，没有足够的时间、空间从事更深层面的税源管理、分析工作。随着各税种管理逐步细化，大规模临时性工作的增多，造成税收管理员工作量大，伴随着企业的快速发展，这种工作压力将会逐年增加，极易出现管理不到位的问题。
(四)对汽车行业信息化管理手段欠缺。近年来，汽车行业信息化管理水平实现了跨越式发展，汽车生产企业已经实现信息流、资金流和物流核算的集成化，研发、生产和营销管理的系统化，供应商、分销商、维修商整合的一体化。以神龙汽车公司为例，公司近年利用SAP R／3系统实施公司财务管理、采购管理、备件管理，建立了与商务领域、生产领域、PSA集团之间具备信息接口的大型应用系统，实现了汽车整车及配件供需信息网络化的物流核算，财务领域的会计核算、资产管理、财务控制、资金管理、商务费用管理，备件领域的采购管理、物流管理、销售管理，系统用户部门的预算审批管理、供应商管理、合同管理、备件采购管理、仓储管理、价格促销信息维护、查询与统计管理等。囊括了人事、财务、产品工艺、采购、生产、质量、商务等全流程管理，通过数据接口实现内部资源共享，平均每年为公司带来约8000万元人民币的直接收益。另外汽车行业成熟的管理模式，可将一个小配件直接由流通领域追索到汽车配件生产厂家的生产小组及个人，这么强大的监管力量，是税务部门所不具备的。
(五)税务人员素质有待进一步提高。对汽车行业的管理首先要具备全面的税收业务知识，从增值税、消费税、所得税到非居民企业的税收的管理，从反避税到预约定价等知识的了解与实践，对税务人员业务能力提出了较高要求，二是要有较高的会计专业知识。汽车行业中债务重组、公司的合并与分离，上市公司股息分红等都需要较高的会计专业知识。三是要有一定的计算机专业知识等等。除此之外，还要具有相关经济管理、市场营销、系统分析、计算机网络等多方面、多层次的理论知识水平，只有这样，才能深入了解所管理企业的生产流程、资金流动、商品流动及财务状况，才能具有综
合的分析问题、解决问题能力，从目前税务人员情况看，部分管理人员素质还不能满足大集团税收管理的需要，有待进一步提高。
二、完善汽车行业税收管理的五点建议
汽车产业作为的重要支柱产业，代表着现代化的方向和水平。税收作为宏观调控的手段之一，对汽车行业的调整是一个非常重要的经济杠杆。优化管理模式，强化管理手段，有利于促进汽车行业的发展。
(一)完善汽车行业税制。完善的税制体系对汽车行业的发展至关重要。一是现行税收体系中主要是消费税、车购税、车船使用税重复设置的问题，要取消车船使用税，降低车购税税率，对购买和使用新能源汽车，可以考虑按照油耗大小把燃油消费税税率分档计算，在汽油零售环节加以区分，直接施惠于使用者。二是对汽车行业商务政策要进一步界定、明确，防止将价外费用等作为正常商务政策予以抵扣或冲红。三是对汽车企业生产开发环保节能汽车新产品、开发清洁能源等给予高新技术企业所得税的优惠政策，以鼓励汽车生产企业生产和开发区环保节能新技术及产品的积极性。对汽车生产企业联合开发或咨询项目对外所支付的开发费、咨询费、专利和专有技术免征所得税，增强企业自主创新能力，以提高我国汽车产业的综合竞争力。
(二)将中介机构引入集团企业税收管理之中，充分发挥其作用。鉴于集团企业织机构庞大、经营领域广泛、关联交易频繁、内部结算复杂，税源管理难度较大的特点，加上税务机关税源管理手段欠缺，人员不足的状况，笔者以为要引入中介机构参与管理的方式，进一步降低税收成本，提高管理水平。如在实际征管中，有许多大企业都是自行开发的软件系统，对这些财务软件的账目设置、功能测试等项目可委托专门中介机构进行检查，测算，这样既可节约人力成本，也会取得较好成效。又如对企业跨地区的某涉税事项进行调查、审批时，也可委托跨地区专门中介机构进行先行进行调查、取证等等。
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-01
中国铁路总公司的成立，使铁路走向市场成为现实，伴随着公司全力推进货运组织改革的同时，我们财务系统也将面临新的挑战，如何适应改革需要，如何适应市场发展，对于我们来讲，都是新的课题。随着我国税务政策的日趋完善，所有企业都希望能在遵守国家税法的前提下，合法地减轻自己的税收，显然加强企业税务管理是达到企业经济效益利润最大化目的的根本途径。同时，世界经济一体化的发展则使更多国外企业进入国内市场，加入原本就相对激烈的市场竞争当中。铁路企业在求生存谋发展的过程中，除了要应对原有的竞争对手，还需要与实力强大的外资企业相抗衡。如此条件下，要解决企业融资困难，提升企业资金的整体活力，税收筹划成为一种有效的选择途径。但作为一种降低企业税负的管理手段，税收筹划是一把双刃剑，在降低企业税负成本的同时，也有可能使企业陷入税收筹划风险。何为税收筹划风险？企业税收筹划主要特点有哪些？而铁路企业又该如何针对税收筹划的特点对其进行防范与控制呢？以下主要从这几个方面对企业税收筹划风险的防范与控制问题进行简单分析。
一、加强企业税务管理进行税收筹划的重要性
加强企业税务管理进行合理的税收筹划，可以有利于提高企业财务管理水平，有助于实现企业的各项财务目标，实现企业资源的合理配置。
（一）加强企业税务管理进行税收筹划有利于提高企业财务管理水平
企业在遵守税法和相关会计法规有关规定的基础之上，明确企业的业务流程和财务政策的规定，做好会计核算工作，进一步加强企业税务管理，这样才能有效降低企业的涉税风险。如果企业没能做好税务管理的相关工作的话，一旦被税务机关查到有偷税或漏税现象的话，将会受到严厉的制裁。因此，加强企业税务管理有利于企业财务管理水平的提高。
（二）加强企业税务管理进行税收筹划有助于实现企业的各项财务目标
企业作为市场经济主体，需要在市场环境的公平竞争机制下取得发展，无论是工业企业还是商业企业，其经营的最终目标就是为了盈利，所以企业的各项财务目标的制定也都是围绕如何让企业获得更大的经济效益进行的。而税务管理工作作为一项可以有效降低企业的成本支出、增加企业盈利的方式。因此，加强企业税务管理将有助于企业的各项财务目标的顺利实现。
（三）加强企业税务管理进行合理的税收筹划有助于实现企业资源合理配置
企业在精通和掌握以及正确理解国家的各项税收政策的基础上，通过加强企业税务管理，可以进行合理的投资，通过科学的筹资和先进的技术改造，进而实现企业资源的优化和合理配置，进而提升企业的核心竞争力。因此，加强企业税务管理有助于实现企业资源的合理配置和优化。
二、现代企业税收筹划风险概述
（一）现代企业税收筹划风险
税收筹划风险，就是现代企业税收筹划工作在未来所存在的一种不确定性。主要指纳税人在采用各种方式进行企业税收筹划的过程中可能出现的可能因筹划方案失败、筹划目标落空等而造成的企业现金流出的风险。当然，这种风险所造成的不确定性同时包含正反两面。从风险发生的具体情况来看，现代企业税收筹划风险包含多方面的内容。
1.合规性税收筹划风险。这种风险又称为法律风险，主要指纳税人在进行税收筹划的过程中所面临的因筹划结果的不确定性而使其承担补缴税款或承受偷逃税法律处罚的风险。
2.经营性税收筹划风险。经营性的税收筹划风险是纳税人进行日常税收筹划活动而面临的风险。
3.效益性税收筹划风险。效益性税收筹划风险是因企业筹划成本与收益之间的不对等而引发的风险。
4.操作性税收筹划风险。操作性税收筹划风险是指因企业税收筹划工作在操作上的不规范性而引发的造成税收效益存在不确定性的风险。
5.环境性税收筹划风险。环境性风险则是因企业税收筹划所处的宏观及微观环境的变化而造成的企业税收筹划失效的风险。
（二）现代企业税收筹划风险的主要特点
根据从现代企业税收筹划风险现有的研究成果，结合近几年所发生的各种具体案件可知，我国现代企业税收筹划风险主要具备以下几方面的特点。
1.系统性与综合性。税收筹划风险是企业经营活动中各种风险的一种综合与转化，因而具备系统性与综合性的特点。
2.时效性与可变性。税收筹划活动都是在一定的经济条件下发生的，这些条件既包含企业内部环境，又包含政策及社会环境，当环境发生变化时候，税收筹划效果也发生变化，因而税收筹划风险也存在一定的时效性与可变性。
3.多样性与层次性。所谓多样性与层次性是指因税收筹划的规模较大、周期较长、涉及的范围较广，因而所面临的风险也是层次各异，种类多样。
4.客观性与普遍性。税收筹划风险是一种客观性的存在，是不以人的意识为转移的，而同时，在一定的经济环境下，税收筹划风险也普遍存在于企业的税收筹划活动中。
5.理念性与文化性。税收筹划中，对于风险的计量具有较大难度，与其将税收筹划看做一种衡量的标准或工具，倒不如将其看做是一种税收筹划活动的文化性和理念性的指导。
三、现代企业税收筹划风险的防范与控制
针对以上对税收筹划风险的介绍，结合税收筹划风险的基本特点，现代企业税收筹划份的防范与控制应当从以下几个方面着手进行。
（一）树立对风险的防范意识
思想意识上的重视是保证企业税收筹划工作有序开展的必要条件。对很多企业而言，由于思想意识上的不足，往往使其对税收筹划的普遍性、客观性及危害性了解不足。但作为一项同时涉及税收、金融、法律、管理及会计等众多领域的系统性工作，税收筹划的处理相对复杂，稍不注意便有可能使企业陷入税收筹划的风险之中。因而，企业要合理且有效地对税收筹划这一管理手段进行利用，就必须积极主动且及时地树立起风险意识，以风险防范与控制的理念，对税收筹划的弹性、空间及时间等进行科学性与艺术性的选择。
（二）严守底线，保证税收筹划的合法性
合法性是企业税收筹划的基本准则，也是企业防范税收筹划风险的基本要求。因而，企业在进行税收筹划的过程中，必须严守底线，严格遵守我国相关法律法规及制度规范的要求，保障税筹划活动的合法性；其次，企业应该对国际相关法规以及行业准则的约束进行考虑；另外，企业税收筹划还必须对国家法律环境的变化进行密切的关注。总之，企业税收筹划要避免各种风险的发生，就必须严格遵守法律的基本底线，决不跨越雷池半步，摒弃侥幸的心理，尽量将税收筹划工作与法律靠拢，进而保证企业税收筹划工作的合法性。
（三）提升对筹划环境的变化的敏锐性
基于企业管理系统风险的存在以及信息上的不对称，使其对整个税收环境缺乏必要的敏感性，这很容易使企业陷入环境性税收筹划风险。从宏观上来讲，企业税收筹划所处的宏观环境保护政策环境、经济环境、法律环境、资源环境以及文化环境，所以企业要对税收筹划风险进行有效防范与控制，就必须对税法的变动、宏观经济的走向、行业管理准则的调整、宏观政策的导向等各种与税收筹划工作相关的因素的变动情况进行关注，以较强的敏锐性提高对环境的洞察力。
（四）加强对筹划收益与成本的权衡
现在，我国的经济实现了长足的发展，发展速度越来越快，营销的领域越来越广泛，石油是一个国家实现自身发展的重要性能源，是一种重要的燃料，而且石油使用的范围非常得广泛，从工业的生产到一个国家的国防科技，都需要借助石油，石油是一个国家发展的物质支撑，如果没有石油资源，国家就不能实现发展，石油在生产中是商品的性质，因此，在石油的营销环节中如何对营销进行管理是比较重要的，应该在石油的销售环节贯彻市场经济的相关观念，从而促进我国石油的销售。
一、 石油营销公司的主要特点
石油是一种商品，但石油是一种具有特殊性质的商品，其是不可再生资源，而且其应用的范围非常得广泛，在不同的领域，不同级别的生产中都需要运用到石油，所以，石油的营销应该站在不同领域的消费者的角度去思考问题，从而为消费者制定出石油节约的方案，为消费者提供优质的服务，使石油产品在销售中实现各类效益，石油的营销是国家的趋势，在石油的使用中坚持环保的理念，符合国家科学发展观的相关举措，营销环保型的石油无疑可以给企业带来丰厚的经济效益。在石油营销的过程中，各种创新的环节能够让公司打开更多的市场，促进公司资金的周转，能够让公司扩大自身的规模，在石油产品的生产过程中，应该与不同产品的性能结合起来。
从石油的销售环节来看，现在，能够销售石油产品的企业一般都是国有企业或者政府部门组织的公司，政府能够对我国的石油进行掌控，石油销售企业在营销过程中要按照政府出具的相关政策来实施，但是，石油企业在销售的时候并不是按照国家的价格来销售，可以按照石油的性能来规定，而且石油的价格会受到市场上供求关系的影响，在市场的竞争中，石油营销公司会选择可靠的伙伴共同度过难关。
从石油的价格来分析，石油产品的价格是随着市场的供求波动的，所以其是不能够反应成本价格的，石油的价格高涨也具有一定的好处，这会使消费者在使用石油的过程中更加珍惜，提高能源的节约意识。
二、 石油营销企业的营销能力分析
石油营销企业的营销能力能够提高企业的价值，企业如果没有销售业绩，那么企业的价值就无从谈起，在激烈的市场竞争中，石油企业的营销能力主要展现在节能产品的销售和设备的使用性上，而且，企业要采取有效的措施提高销售的实效性，采用先进的生产技术降低企业的生产成本。从石油营销企业的管理方面分析，在提供商品时尽量确保商品的多元化，改变简单的营销模式，提高服务质量，商品的多元化让消费者有了更多的选择，这样他们就会提高对商品的注意力。石油营销企业在管理的过程中，要运用信息化的技术，提高管理效果，研发出创新型的产品，满足更多用户的需求。
从技术的角度去分析，石油营销企业应该走信息化道路，提高信息技术能力，满足设备的性能，当设备出现故障时应该及时维修，而且要与消费者定期沟通，为消费者的长远利益考虑，采用优质的服务来提升企业的经济效益，实现节能产品的应用，设备在使用到维护阶段，形成一个完整的体系，完善企业石油营销管理的能力。
三、 完善石油营销企业营销管理能力的手段
（一） 强化ERP学习，投入更多的资金进行EPR学习
EPR指的是企业的资源管理，在市场的竞争中，企业要立于不败之地，就必须通过专业的策划改变传统的营销模式，创新营销理念，从而使企业的核心竞争力增强，在企业进行资源管理的过程中，不仅仅通过纸质的管理方法，同时也可以借助网络技术，通过对数据的整合，实现全面化的管理，能够对企业的资源进行统筹，使这些资源能够更好地投入到实际的生产中，促进资源的合理应用。在企业资源管理的方法上，ERP理念是从美国引进的，我国的很多企业都在沿用这种管理模式，通过数字化的管理，实现资源的有效利用。
企业资源管理模式不仅仅是合理的运用计算机软件就能完善的，同时，也要借助计算机软件实现资源信息的整合，在石油销售企业中，运用资源管理方法，能够将传统的业务开展流程进行创新，能够更加有针对性的对资源进行管理，将资源应用到正当处，减少资源的浪费现象，能够通过计算机软件将各类信息集成，能够对用户进行合理的评价，实现信息的共享，实现企业与消费者之间的互利共赢，能够使石油销售企业的资源能够合理的利用和配置，提高营销的水平。
（二） 强化石油销售企业的营销管理模式
1、 实现营销理念的更新
石油销售企业要改变传统的营销模式，运用新的理念对销售模式进行创新，完善营销的思路，理念的更新是完善销售模式的良好开端，企业可以改变以自我为中心的想法，充分站在消费者的层面去思考问题，以消费者的心理作为营销的核心点，将消费者作为整个营销环节的主体。
2、 实现营销管理的更新
在石油营销企业中，对管理进行创新意义重大，良好的管理方法能够引导员工朝着更加有序的方向发展，让员工的工作积极性提高，所以，企业在营销的环节中要建立完善的管理机构，实现企业管理模式的创新，企业要创新用人机制，而且要不断完善企业的薪酬待遇，在企业内部采取竞争上岗的机制，让员工的积极性能够充分发挥，销售人员要进行定期的培训，提高他们的业务能力。
3、 营销服务模式的更新
企业在销售的过程中要提供优质的服务，而且要为消费者提供完善的售后服务，一定要充分了解消费者的需求，可以通过市场调查的形式，要分析不同的企业对商品的需求，为消费者提供最便捷的服务。
4、 完善企业的物流体系
对销售企业物流体系的完善在一定程度上可以提高企业的销售效率，完善物流体系后，就可以减少企业在额外费用的开支，节省了成本，能够对消费者需求的产品进行及时地配送，提高了服务质量。
结语
现在，由于我国对石油的需求量越来越大，各行各业的发展都离不开石油资源，因此，我国的石油销售公司也越来越多，因此，石油销售公司面临着激烈的市场竞争，所以，企业在石油销售环节要转变思想观念，更新销售理念，为消费者提供更加优质的服务，为消费者提供完善的售后服务，让消费者能够的需求能够得到满足，企业应该站在消费者的心理去思考问题，通过强化ERP学习，投入更多的资金进行EPR学习，转变营销理念，切实提高自身的营销水平。（作者单位：哈尔滨石油学院）
参考文献：
[1]邢岩. 石油销售企业加强营销管理水平的探讨[J]. 现代经济信息，2014，23：147.
[2]张冬梅. 对提升中石油销售企业预算管理水平的探讨[J]. 经营管理者，2014，36：141-142.
2我国大企业税收管理存在的问题
大企业税收收入较为集中，税收事务较为复杂，纳税意识和税收遵从度较强，目前税务机关在征管力度和业务水平方面还远远落后于大企业专业化和精细化管理。而且税收管理具有较强的挑战性，尽管大企业税收管理在我国经济发展过程中发挥着极其重要的作用，但在当前大企业发展过程中，税收管理工作中还存在一些问题，需要采取切实可行的措施加以解决，确保更好的推动大企业健康、稳定的发展。
2.1税收管理手段落后，难以满足大企业税收管理工作的需求
在当前大企业税收管理工作中，由于受到多种因素的影响，大企业税收管理信息技术还存在着一定的滞后性，税收信息化建设速度较慢，不能与大企业税收和定量的实际需求相符合。目前很大一部分税收管理信息系统不仅功能较为单一，而且具有复杂性，这给大企业税收管理工作带来了较大的难度。
2.2大企业缺乏专门的税收管理人才
相对于中小企业来讲，大企业内部组织较为复杂，部分大企业中存在着跨国和跨区域的分公司，这就使其在税收方面具有较强的流动性，从而给大企业税收管理工作带来了较大的难度。再加之税务机关一些复合型专业人才较为缺乏，同时大企业内部专门的税收管理人才也较为缺乏，这就导致在税收管理工作中存在许多不完善的地方。
2.3税收管理制度不完善
当前大企业税收管理政策还存在许多不完善的地方，部分政策具有较大的随意性，再加之不能得到有效的落实，这就导致在税收管理工作方面，大企业还没有一套较为完善的税收管理方法，税收管理工作存在着一定的盲目性，这对于大企业税收管理的顺利开展带来了较大的制约作用。
3加强大企业税收管理的策略
3.1积极地完善税收管理手段，创新税收管理模式
在当前大企业税收管理工作中，需要在传统的管理模式和手段下加快信息技术的应用，以信息技术作为依托，在税收管理工作中以纳税评估和防范税收风险作为主要的税收管理手段，从而对企业的基础信息进行全面掌握，加强监控企业的资金流动情况，更好的提升大企业纳税的质量，有效的防范和控制税收的风险。
3.2加大对税收管理人员的培养
针对于大企业复杂的生产经营情况，以及税务部门专业管理人员的缺失，大企业的税务管理部门应该积极加大对税收管理人员的培训工作，为企业配备全方位高素质的复合型人才，全面提升大企业税收管理团队的整体素质。同时还应该针对大企业的特点，重点培训财务分析和会计电算化等方面的内容，培养税收管理人员的信息化技术，进一步提高大企业税收管理的实效性。企业可以聘请专员来对现有的税收管理人员进行培训，建立一支能够有效适应大企业税收管理工作的专业化队伍，还应该定期对其进行考核，保证企业税收管理人员能够适应税收管理工作的需求。
3.3完善对大企业税收管理的管理机制
对于大企业税收管理工作，需要进一步对大企业税收管理制度进行完善，确保制定的税收管理制度具有较好的科学性和合理性，具有较强的可操作性，同时确保税收管理制度能够具体落实到实处。企业管理层也需要充分地认识到税收的重要性，强化企业的税收管理工作，确保做到依法交税，努力提高大企业纳税的遵从度。
3.4建立税源管理平台
随着信息化技术的快速发展，需要加快税源管理平台的建设工作，确保税收管理信息化的实现。对于所构建的税源管理平台，需要具备较强的信息化功能。不仅需要应用信息化技术，同时还要建立基础资料库和外部信息资料库，为税收管理工作的顺利开展提供充足的信息支持，确保大企业税收管理水平的提升。
3.5引入税收风险管理
在大企业发展过程中，需要积极地引入税收风险管理，同时按照风险管理的总体构架来对税收管理制度进行创新，构建具有风险识别和风险等级的管理制度，而且能够与管理层进行良好的衔接，有效的提升大企业税收风险的管理。同时还要加强对专业税收管理人员的培训，建立专业素质较高的专业型管理团队，更好的展开对大企业的税收管理和专业评估工作，降低大企业税收的风险。
随着市场经济体制的不断完善，在新形势下大多数企业都开始逐渐重视起企业的财务收税管理工作，想方设法提高企业财务税收管理水平，实现企业资金价值最大化，最大限度地减少企业财务方面的负担。在企业财务税收管理工作中，工作人员通过税收统，规划企业财务税收方面，利用税收优惠服务、政府鼓励投资等合理筹划企业财务，减少企业财务负担，降低企业运营成本，实现企业税收最小化，促进企业经济持续发展。
一、企业财务税收管理中存在的问题
（一）财务控制薄弱，资金难以周转
现阶段，国内企业在财务税收管理方面常常会出现资金周转不灵的问题，甚至是资金链断开，风险无法抵抗，宣布破产，这与企业财务控制能力薄弱有关，忽略了财务税收管理的重要性，企业内部财务方面的有效控制难以实现，这使得企业整体资金混乱，出现资金闲置或者应急资金未做预留准备等，导致企业正常经营难以维持、企业资金周转困难，经济发展缓慢。
（二）存在税收及其他财务风险
在日间激烈的市场经济竞争环境中，企业要占据一定的市场份额就必须要做好风险规划工作，保证企业资产处于风险之外，防止资产难以回收导致破产的情况发生。财务税收、其他财务存在风险，出现决策失误时会造成企业发展延缓甚至是停止，但大多数企业在经营阶段对财务税后管理的重要性认识不足，没有听从财务人员的经济预算，企业经济发展受到阻碍。
（三）企业财务税收制度不合理
企业财务税收管理的作用是在遵循国家税收管理条例及相关政策，规范纳税的情况下，利用税收优惠政策等帮助企业减少经济税收负担，实现最小税收和最大利润，促进企业经济持续发展。但目前，大部分企业财务税收管理制度较为落后，专业性财务税收管理人才较为缺乏，导致企业税收工作没有做到位，财务税收管理水平不高。
二、提高企业财务税收管理水平的策略
（一）提高对企业财务税收管理的重视，加强企业风险防范意识
在财税体制改革的新形势背景下，企业领导层应提高对企业财务税收管理工作的重视度，关注财务税收管理中存在的风险性，在经营决策中综合考量企业财务税收管理内容，防止企业经济出现问题。此外，企业应加强财务管理工作人员的风险防范意识，在符合国家税收法规的情况下做好财务税后管理工作，降低企业基本成本，良好规划可能出现的风险，最大限度地降低企业税收负担，合理、合法纳税，维持企业经济持续发展。企业财务税收管理工作人员要深入研究国家财税体制，了解新近的税收政策，在充分考虑经济业务和相关税收政策的情况下做出科学的税收筹划，避免税收及其他财务风险。企业在经营阶段时，进行经济业务过程应综合考虑量税收对企业经济的影响，合理科学的安排经济业务，保证所经营的经济业务承担相应的税收成本。
（二）转变财务税收管理人员管理管观念
对于企业来说，财务税收管理人员的综合素质、管理工作能力直接影响企业财务发展情况，因此企业要加强财务税收管理工作人员的招聘、培养，在这个岗位安排复合型高素质人才。在企业财务税收管理阶段，高素质财务人才必须转变常规的管理理念，具备创新意识理念，要深入了解、详细分析国家颁布的税收优惠政策，并且能根据税收优惠赠策和企业具体经济发展情况有效调整和改变企业整体财务，促进企业各项经营活动的良好运行，在合理、合法的前提下减少企业税收成本，维持企业资金链完整，实现企业资金价值的最大化，有效提升企业财务税收管理的整体效益。此外，财务税收管理工作人员还应掌握市场和政策风向，能够熟练运用各种税收优惠福利，促进企业的经济可持续发展。
（三）完善企业财务税收管理制度
2004年7月全国税收征管工作会议上提出要加强税收管理的科学化、精细化。作为税收管理精细化的重要内容，税收管理员这个概念出现在人们视线。提到税收管理员大多数人首先会想到税收专管员这个与之名称相近，并有着渊源关系的概念。其实税收管理员的前身就是始于20世纪50年代的税收专管员，但税收管理员制度不是恢复过去的税收专管员制度，它与专管员制度有着本质的不同，已被赋予了新的内涵:管事与管户相结合，管理与服务相结合，权利与责任相结合;变集权管理为分权管理，变全程式管理为环节式管理，变保姆式服务为依法服务。所谓税收管理员就是基层税务机关分片或分业从事税源管理，负有管户责任的工作人员。税收管理员是税收征管改革进一步深人的产物，是建立完善“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”税收征管模式的新需要，绝不等同于过去的专管员对税收专管员制度的简单回顾。
生产力决定生产关系、经济基础决定上层建筑是任何经济形态社会中的基本规律。税收管理属于上层建筑的组成部分，它决定于一定时期的经济发展状况。税收专管员管户的税收征管体制是计划经济体制下国家直接管理企业的产物。建国后，随着国民经济的恢复和生产资料所有制的社会主义改造完成后，我国社会主义经济结构由建国初期的多种经济成分并存转变为比较单一的公有制经济结构。税收征管的重点也由非公有经济转向国营、集体经济。在税收征管体制上则确立了“专管员管户，上门收税”“一员进厂，各税统管，征管查集于一身”的税收征管模式。专管员制度的存在有其客观基础。计划经济体制下，财政统收统支，企业利润上交，亏损由国家弥补，企业不是独立的经济利益主体。受“非税论”的影响，当时普遍认为利润和税收没有实质性的差别，财政税收工作逐渐形成财政驻厂员、税收专管员制度。税收专管员管多个企业、多个税种，不仅代表税务机关行使着从税务登记、纳税鉴定、纳税申报、账薄发票管理、税款计缴、直到纳税检查违章处理等各种税收管理权，而且还参与企业的生产经营和经济核算。可见，传统的税收征管体制是与当时经济体制相符合、与当时的财政税收理论相一致的。在所有制形式单一、纳税户少且集中的情况下，税收专管员征收效率高，是当时一种理性的选择。
随着经济体制改革的深人和推进，中国的经济结构由单一的公有制转变为公有制为主体、多种经济成分并存。企业成为独立经营、自负盈亏的市场主体。税收征管对象也由国营、集体经济转向多种经济成分。利益主体的多元化和征税对象的复杂化使税收专管员制度逐渐显现出其弊端和不足:第一，未能树立纳税人的主体地位，征纳双方责任不清。第二，纳税人形成依赖心理，缺乏自觉纳税意识。第三，专管员权力过大，责任约束软化。尤其是税收专管员缺少权力制约，收“人情税”和“关系税”，以税谋私的弊端暴露无遗。诸多问题的凸显，使税收专管员制度逐渐淡出，并被以职能划分为基础、征管查相分离的集中征管模式替代。
税收管理员制度出台的背景
税源是税收的基础，税源管理是税收管理的重点和难点，也是税收管理的起点。对税源管理的效果如何，直接影响着税收征管效率的高低。自1994年税制改革以来，税收征管工作进行了一系列的改革和深化，逐步建立了“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的征管模式。多年来，这种征管模式在分清征纳双方责任，提高纳税人的纳税意识，加强税收管理和监督.强化内部监督和制约等方面都发挥了重要作用。
但是，随着经济体制改革的逐步深人，经济形势发生了很大的变化，上述征管模式在运行中也逐渐暴露出以下矛盾和问题:
首先，重管事，轻管户，造成管事与管户的脱节。按照现行的征管流程，税源管理由过去的专管员实地调查了解企业生产经营和财务核算情况变成了远离企业、坐看报表的静态管理方式，无法收集纳税人的税源动态信息，对未申报户、非正常户、停歇业户、零散流动税源的管理更是无法顾及，最终导致漏征漏管户的增加。
其次，强调纳税人自行申报纳税、集中征收、重点稽查和内部监督制约，忽视了调动税务人员的积极性和主动性。人是生产力中最活跃的因素，如果基层税务人员缺乏积极性和创造性，税源管理工作就成了无源之水、无本之木。
第三各种征管考核指标名目繁多，挤占了税源管理的时间和空间，使税收管理流于形式，造成了税收管理中的形式主义和官僚主义。
现有这种以信息化为依托的集中征收、重点稽查模式和“征、管、查”二分离或三分离的机构设置，克服了传统专管员“一人进厂、各税统管”所伴生的权力过大、缺少制约的弊端，实现了“管户制”向“管事制’，转变，但也带来了纳税人的纳税成本增加、税务人员缺少积极性、税源管理职能“缺位”等问题，最终造成在税源管理中“淡化责任，疏于管理”现象的出现。当前的税源管理弱化问题巫需一种新的管理方法，税收管理员制度应时而生，它也是税收管理科学化、精细化要求下的一种税源管理新思路。
我国税收管理员制度的建设
早在1998年重庆市就开始实施对税收管理员制度的探索，在全市国税系统推行税收管理员制度，并取得了很好的成效。2004年下半年至今，全国已有一些地方的税务系统相继制定并实施税收管理员工作制度，在实践上积累了一定的经验和方法。从我国各地税务系统建设税收管理员制度的实践来看，税收管理员一般不直接从事税款征收、减免税审批、税务稽查和违章处罚等工作，其主要职责包括以下内容:
(1)纳税评估。根据纳税申报资料以及其他相关涉税信息，运用信息化手段，采取特定的程序和方法对纳税人在一定期间内履行纳税义务的真实性、准确性、合法性进行系统的综合评定，促进纳税人及时如实地申报纳税。
（2）纳税服务。主要包括税收政策宣传与送达、纳税咨询与辅导。
(3)信息采集。主要是定期或不定期下户进行实地调查，采集和整理管户的生产经营和财务核算等税源动态信息，及时更新纳税人的信息档案。
(4)调查核实。主要包括对纳税人各类资格认定、延期申报和延期缴纳、减免退税、税前扣除、死欠税款核销等事项的调查核实。
(5)日常管理。包括税务登记管理、户籍管理、认定管理、发票管理、申报征收管理以及催报催缴等工作。
如何完善我国税收管理员制度
“管户”与“管事”相结合的税收管理员制度，是深化税收征管改革要求下对原有专管员制度的扬弃和发展，最大限度地调动和激发了税务人员的积极性和创造性，使税收管理富于人性化。但税收管理员制度同时面临着以下难题:第一，人均管户较多，工作量大.只能实现粗放式管理;第二.经济结构和经济性质比较复杂，加大了税收管理的难度;第三，外向型经济比重增加，特别是跨国公司的快速发展，对税收管理提出更新更高的要求;第四，税收管理员相关配套制度不够完善。
为加强税源管理.优化纳税服务，切实解决“淡化责任，疏于管理”问题，推进依法治税.进一步提高税收征管的质量和效率.笔者建议应从以下3方面完善税收管理员制度。
近年来，随着强力推进招商引资工作，全区矿业经济快速发展，数量不断增加，规模不断扩大。据不完全统计，目前全区共有各类矿山企业212家，去年共实现税收3000多万元，为完成全区财政收入目标任务，促进贵池经济持续健康发展作出了巨大贡献，矿山企业在全区经济发展中的地位和作用也日益增强。与此同时，我们要清醒地看到，由于多方面的原因，大多数矿山企业缺少统一规划和规模经营，存在着小、散、乱的问题，尤其是在财务管理和税收征管方面存在着许多薄弱环节和管理漏洞。如有的矿山企业管理体制以及组织机构不健全，没有固定的办公场所，导致安全生产事故时有发生；有的矿山企业账簿设置、项目成本核算等处理不够规范，造成会计信息失真和计税收入不实；有的矿山企业内部财务管理不健全，仍存在随意扩大开支范围、提高开支标准，增加管理成本现象；有的矿山企业持一证搞多点承包、出租开采、以采代探，税收存在“跑、冒、滴、漏”现象。存在的这些问题，充分表明了我区的矿山企业财务管理和税收征管亟待加强规范提高。对此，各地各部门务必要引起足够重视，切实提高思想认识。
规范矿山企业财务和税收管理，建立良好的矿山企业财务和税收管理秩序，是完善社会主义市场经济秩序，维护和谐、健康的经济发展环境，加快全区经济跨越式发展的现实需求；是实现企业税负公平，防止国家税收流失，促进税收稳步增长的重要举措；是规范全区矿山企业开采秩序，加快矿山企业优化整合，提升企业自身安全管理水平的迫切需要；是加强企业规范化管理，建立现代企业制度，提高企业竞争力的重要内容。因此，各地、各部门务必要把思想认识高度统一到区委、区政府的决策部署上来，充分认识规范矿山企业财务和税收管理的重大意义，切实增强紧迫感、责任感和使命感，在思想上高度重视，在组织上周密部署，在行动上真抓实干，把规范全区矿山企业财务和税收管理工作抓紧、抓实，抓出成效。
二、明确职责，强化措施，推进规范矿山企业财务和税收管理工作任务落到实处
一是规范管理要到位。《中华人民共和国会计法》第三条规定，各单位必须依法设置会计帐簿，并保证其真实、完整；第九条规定，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。因此，各矿山企业必须要依法加强企业财务管理，规范企业财务核算。《贵池区规范矿山企业财务和税收管理办法》已制定出台，财政部门作为政府主管会计工作的职能部门，要督促各矿山企业根据会计业务的需要设置会计机构，配备会计机构负责人和必要的专业会计人员，同时，要加大对矿山企业财务人员的培训指导力度，督促指导矿山企业建立完善内部会计管理制度，及时、准确、规范地进行会计核算，确保计税依据准确无误。各矿山企业要严格执行《中华人民共和国税收征收管理法》规定，牢固树立依法纳税意识，在规范会计核算的基础上，做到按章纳税，依法纳税。
二是责任落实要到位。国土资源部门负责对全区矿山企业的动态监测系统工作，5月底以前要全面完成普查工作，并定期或不定期对矿山企业的开采量进行动态监测；对矿产权发生转让的企业，要及时、科学核定矿山企业的占用储量，为依法有序开采、依法征缴税收提供科学的、合理的计税依据，未核定占用储量的不得办理矿业权转让手续。税务部门负责对全区矿山企业的税务 稽查工作，防止各种偷税漏税和包税定税行为的发生。对依法应予建帐，但未建帐建制的矿山企业，根据《税收征收管理法实施细则》的规定，依据国土部门核定的年开采规模，从高核定其应纳税额，并依法进行处罚；对已建帐企业，但不据实核算、帐目明显不符、设置虚假帐簿的，一经查实，根据国土部门测定的开采量，严格按《税收征收管理法》相关规定，除补缴税款外，按其情节给予从重处罚。财政部门负责对各矿山企业财务会计工作的指导和监督，依法制止和查处违反会计法律、法规、规章和国家统一会计制度的行为。各乡镇街道要在加强矿山企业安全生产的同时，协助有关部门做好企业财务和税收管理工作，提升矿山企业各项管理水平，确保规范全区矿山企业财务和税收管理工作顺利开展。
三是方法措施要到位。我区的矿山企业点多面广，分布较散，为实现税收征管的精细化，税务部门在税收征管中，要通过“勤”、“查”、“比”的方法来强化税收征管，堵塞税收漏洞，努力做到应收尽收。一要“勤”。广大税干要克服困难，勤于深入各矿山企业，了解企业生产的基本情况，建立各矿山企业的生产情况档案，从而确定较为准确的计税依据。二要“查”。针对各矿山企业的特点，通过检查财务核算资料，核实财务资料记载与实际生产情况的真实性，从而掌握较为准确的计税依据。同时，对其下属的开采部门、销售部门也要进行检查，防止税收“跑、冒、滴、漏”，努力做到应收尽收。三要“比”。将同等生产规模的矿山企业之间、同企业当年与上年同期情况进行对比分析，如发现有隐瞒计税收入的依据或财务核算的漏洞，再重新计算，依率计征。
三、加强领导，密切配合，确保规范矿山企业财务和税收管理工作取得明显成效
一要强化领导，精心组织。规范全区矿山企业财务和税收管理工作政策性强，涉及面广，工作量大。各乡镇街道和有关部门要结合各自的工作性质，将规范矿山企业财务和税收管理工作列入重要议事日程，加强组织领导，并制定有计划、有步骤、有实效的工作措施。主要领导要亲自过问，认真安排，指定专人专抓此项工作；分管领导要深入工作一线，掌握工作动态，落实工作措施，做到亲自部署、亲自检查、亲自落实。为更好地推进这项工作的顺利开展，区里首批确定棠溪乡、涓桥镇和墩上镇为规范矿山企业财务和税收管理工作示范乡镇，分别由区财政局、区地税局、区国税局负责联系，并抽调了17名同志组成贵池区矿山企业财务税收指导监督队伍。希望区矿山企业财务税收指导监督人员要协助示范乡镇抓好工作，确保规范全区矿山企业财务和税收管理工作有条不紊地进行。其他乡镇街道要按照《贵池区规范矿山企业财务和税收管理办法》的要求，各自负责做好本行政区域范围内矿山企业的财务和税收管理工作，确保在6月底前完成任务，区政府将组织相关部门不定期进行督查。
二要密切配合，齐抓共管。规范矿山企业财务和税收管理工作是一项系统工程，仅仅依靠哪一个乡镇街道和部门的力量是远远不够的，也是不现实的，必须在区政府的统一领导下，各部门各司其职，各负其责，密切配合，齐抓共管。各乡镇街道和部门要牢固树立一盘棋的思想，识大体、顾大局，把规范全区矿山企业财务和税收管理工作作为经常性工作，坚持不懈地抓下去，直至抓出成效。各有关乡镇街道和矿山企业要理解、支持、协助财税部门的工作，正确处理好经济发展与财税增长的关系，正确处理好招商引资与加强财税监管的关系，正确处理好优化环境与规范企业经营行为的关系，推动规范全区矿山企业财务和税收管理工作步入法制化、规范化、经常化轨道。
税收管理员是指税务机关从事税源管理和纳税服务的税收行政执法人员。为推进依法治税，切实加强对税源的科学化、精细化管理，自国家税务总局2005年起实施税收管理员制度以来，税收管理员在税收管理中的作用得到了强化，“淡化责任，疏于管理”的现象得到有效缓解，税收征管的质量、效率、税源控管力度得到进一步提升。在税收管理员制度发挥积极作用的同时，由于经营形式的多元化、税源管理日趋复杂，以及受传统管理理念、税收管理员素质、行政管理体制等诸多因素的影响，现行税收管理员制度还存在一些问题，为更好地适应当前税收征管工作，笔者结合对吉林省国税局2008年度税收征管审计调查的有关情况，就税收管理员制度的完善提出一些想法。
一、现行税收管理员制度存在的问题
(一)税收管理员日常事务性工作较为繁杂
在基层税务部门，税收管理员的日常工作包括了户籍管理、催报催缴、欠税管理、纳税评估、税法宣传、发票管理、金税专票协查、税控装置管理、信息采集等内容，几乎覆盖了除受理纳税申报、税款征收、违章处罚、减免税和税务稽查以外的面向纳税人的所有涉税事宜。日常事务性工作的增加，使税收管理员面临较大的工作压力，造成税源管理的重点不突出，税收管理员的主观能动性得不到充分调动，影响了税源管理的质量和效率。以吉林省国税局为例，该局虽然制定了《税收管理员工作制度》，但由于工作绩效考核尚缺乏客观的评价标准，基层税务人员“干多干少一个样，干好干坏一个样”的现象仍未得到根本转变。
(二)结合税源特点实施分类管理不够深入
在税源管理工作中，基层税务部门的分类管理不够细化，没有很好地结合辖区纳税户生产经营规模、性质、行业、经营特点、企业存续时间和纳税信用等级等要素以及不同行业和类别企业的特点，实施科学合理的分类管理，部分税收管理员的经验特长、专业特长没有得到有效发挥。特别是对那些经营规模较大、会计核算复杂、利润形成隐蔽以及纳税信用等级较低的企业，实施专业化、有针对性的重点管理做得还不到位。
(三)管理幅度过大，征税成本过高
目前，在税源管理一线执法的税务人员较少，实施税收管理员制度必然导致管理幅度过大。如长春市经济技术开发区国税局的总纳税人有2800多户，但税收管理员仅30多人，平均每人分管近100户，若要管好，难度显而易见。从征税成本看，目前，我国的征税成本几乎是美国的l0倍。要实现精细化管理，则需要增加税收管理员的数量，从而增加管理成本，而这显然与国家实现征管目标的前提相悖。
(四)保姆式管理并未废除，激励机制尚未建立
税收管理员担负着对纳税企业进行日常的纳税管理、催报催缴、纳税辅导等多项职责，并且还要对所管理的事及管户负全责。一方面，这种管理方式与专管员制度下的保姆式管理没有大的差别；另一方面，现行税收管理员制度下，没有设立相应的奖优惩劣机制，使税收管理员制度难以达到预期目的。
(五)税收管理员与税务机关的法律责任风险加大
税收管理员每完成一项工作都要给相关职能部门和纳税人出具税务文书。这种税务文书导致税收管理员要承担纳税人管理方面的责任。假如纳税人在其财务、纳税等方面采用欺骗、隐瞒等手段，那么税收管理员出具的文书则存在不真实等问题，税收管理员就有可能承担连带责任，税务机关也可能会有连带责任。仔细分析，问题的症结在于税收管理员制度还是建立在对企业直接“管”的基础上。
二、进一步完善税收管理员制度的构想
(一)完善税收管理员的概念
税收管理员应扩大概念的外延和内涵，外延方面不仅仅基层税务部门的税务人员是管理工作员，每一层级的税务人员都是税收管理员；内涵方面不仅是管理，而应该是管理与服务并重，这里的服务不是一般意义上的服务，而是要让纳税人遵从税收法规的服务。按照税收风险理念，作为一名税务人员，每个人都有采集纳税人涉税信息的职责，真正形成税收管理团队去应对纳税人群体；让一些管理能力强的税务人员去处理复杂税收事项，将无差别的对纳税人平均管理转变为有针对性地加强对特定的纳税人管理。
(二)完善税收管理员制度的总体思路和总体目标
明确完善税收管理员制度的总体思路：在全员管理的框架下分工协作、相互监督，依托税收基层管理平台实行层级和岗位之间的考核评价体系、管事和管户相结合的执法与服务并行，形成“全员管理、专业评估、重点稽查”的税收风险管理团队。税收管理员从层级上应分为总局、省、市、县、基层五级；从每个层级的岗位分工上应细化为：风险采集、纳税服务、税源调查、综合管理、稽查监督等岗位。
完善税收管理员制度的总体目标是要建立一种日常管理和专项评估相结合、分户管理和综合管理相结合、全程管户和环节管事相结合的系统管理模式。也就是要推行适度的专业化管理，合理分解税收管理员的管理事项，将重点行业、重点企业、重点政策执行情况的税收分析、纳税评估、税收风险识别以及一些重点涉税事项的调查等交由专职管事人员负责。同时，专职管事人员要将在分析、评估、重点涉税事项调查中获取的信息及时反馈给税收管理员，由税收管理员进行跟踪监控；税收管理员也要结合日常管理，将发现的疑点及时交给专职管事人员作为分析的依据。
(三)完善税收管理员制度的原则
推进税收管理员制度落实和完善工作，应遵循管户与管事、管理与服务、属地与专业、集体履职与个人分工相结合的原则。完善税收管理员制度，将税收管理权分成若干个环节，分解到不同的岗位，通过流程控制，建立起各个征管业务岗位之间相互衔接和相互监督的征管工作机制，其核心为权力的分解、过程的控制和岗位的制约。分解权力并不等同于弱化责任，要坚持强化税收管理员的管户和管事的责任，明晰哪些事情是以管户的形式出现的，哪些是以管事的形式出现的，通过强化责任，促进征管质量的提高和税源管理能力、遵从服务能力的提高。
由于税收管理员是税收征管的重要抓手和载体，人数众多，并且有相关的管户责任，必然会带来“管户责任”的执法风险。而一些行政执法的监督部门在监督税收行政执法过程中，也以此为依据，追究税收管理员的行政执法责任，这在基层实际工作过程中也屡次出现。因此，在完善税收管理员制度过程中，要坚持规避风险的原则，对税收管理员的工作事项进行梳理，减少不必要的签字等执法风险的事项，同时在管户上采取集体履职和个人分工相结合等方式，弱化个人管户的概念，在管事上采取交叉执法等方式规避税收执法风险。
三、进一步完善税收管理员制度的手段
(一)合理划分税收管理员的基本工作职责
完善税收管理员制度要合理划分管户制税收管理员与管事税收管理员的工作职责，明确各自的岗位职责和工作要求。管户税收管理员是指以特定纳税人为管理对象，以特定纳税人的日常涉税事项管理、纳税服务为主要职责的税收管理员。管事税收管理员是指以不特定纳税人的重点事项和一次性(或偶发性)重要涉税事项管理、纳税服务为主要职责的税收管理员。具体可以有以下几种分类方式：
1．按事项分类。管户制，指税收管理员以划定的特定纳税户为管辖对象，以特定纳税人的税源管理、纳税服务等为主要职责。管事制，指税收管理员不以特定的纳税户为具体管辖对象，而是以不特定纳税人的特定涉税事项作为税收执法和纳税服务的主要职责。管事与管户结合制，指纳税人税收执法和纳税服务中的日常涉税事项由管户的税收管理员承担，纳税人的税收分析、税源监控、纳税评估等专业涉税事项由管事的税收管理员承担。
2．按级别分类。国家税务总局级税收管理员负责特大型企业、企业集团的税源监控及特定事项的税收风险应对；省级税收管理员负责省级大型企业、企业集团的税源监控及特定事项的税收风险应对；市级税收管理员负责市区重点税源、五级风险企业的税源监控及特定事项的税收风险应对；县级税收管理员负责全县重点税源、五级风险企业的税源监控及特定事项的税收风险应对；基层税收管理员负责规定区域内的税源监控及一般事项的税收风险应对。
3．按岗位分类。风险采集岗，负责日常管理和接收的各种信息，在发现纳税人有涉及税收风险的可能而计算机又不能自动提取该风险信息的情况下，进行手工录入异常信息的内容并提交给纳税人所在税务机关综合管理岗审核。风险采集为全员采集，对一些特殊任务的风险采集由特定人员采集。纳税服务岗，负责向纳税人进行税收政策解读及纳税人到税务机关申请办理的各种涉税事项，除法律、法规、规章和国家税务总局规范性文件另有明确规定外，统一由办税服务厅受理、办理、传递与反馈。税源调查岗，负责辖区内纳税人的基础信息的核实、优惠、认定信息的核查、一般涉税风险的识别与应对、税收政策和宣传解读。综合管理岗，负责特定纳税人、特定事项的涉税风险的识别与应对，监控和缩小纳税人纳税遵从偏离度。稽查监督岗，负责追补没有遵从税收法规的纳税人的应纳税款，提出税收管理建议，并对上一环节的税收管理人员从管理能力、廉洁自律方面实施监督。
(二)合理优化税收管理员人力资源配备
税收管理员可按“税收风险分析、专业纳税评估、大企业的风险监控应对、中小企业的行业性风险监控”等类型配置，也可按行业、产业类型、规模配置，还可聘请“院校管理学者、行业管理大师、标准认证专家”或其他有效方式成立管理员专业管理团队。从事税务工作的人员结构应为：行政机关20％左右，税收服务厅15％左右，税收管理员65％左右，其中，调查核查人员为30％，纳税评估人员为20％，税收稽查人员为15％。
