时间：2023-06-13 09:25:37
序论：速发表网结合其深厚的文秘经验，特别为您筛选了11篇加强财务监管范文。如果您需要更多原创资料，欢迎随时与我们的客服老师联系，希望您能从中汲取灵感和知识！
经济利益是最主要的会计信息造假动机，是造假者最根本的内在动力。造假者通过造假旨在得到直接的或间接的、现实的或潜在的经济利益，另外对政治利益的追逐也使造假者铤而走险，不顾后果。造假者的逐利心理不能通过正常渠道得到满足时，就不得不依靠会计信息作假来改变利益格局和分配关系，改变衡量其政绩的各项经济指标。常见的造假手段包括不恰当核算特殊交易（如债权、债务重组、非货币交易关联交易等）、滥用会计政策及会计估计变更、错误确认费用及负债、资产造假等。
（二）信息不对称与道德风险
会计信息的提供者与使用者之间存在着时空上的、内容上的信息不对称。与公司管理当局相比，信息使用者明显处于信息劣势。管理层为追求实现经营目标，增加了不恰当会计处理的道德风险，极有可能利用会计自身的弱点，在复杂会计信息的遮掩下，蓄意杜撰虚假的信息欺骗资本市场和信息使用者。过于详尽和面面俱到的信息反而模糊了更重要的信息，财务报告甚至成为数据垃圾。两权分离的现代公司产权结构决定了委托—制度的发展。企业出资者委托经营者为其，出资者不直接干预企业的生产经营活动，经营者虽不拥有企业的全部资产，但在作出有关资源配置的决策方面拥有信息优势和专业能力，他们的利益必然会与投资者的利益不一致，信息的不对称必然导致双方的冲突，若出资者不能对内部人的行为实施有效的控制，他们就可能利用这种对资产的控制权来通过造假牟取私利，使造假成为可能。
（三）会计队伍整体素质难以适应复杂变化的环境
我国的社会经济转轨时期处于信息时代，知识更新速度加快，法律法规体系在逐渐完善，需要会计人员更新观念、学习新知识、掌握新法规，提升职业道德水准、塑造会计行业诚信形象。特别是《企业会计制度》、《金融企业会计制度》及机关会计的准则实施后，需要广大会计人员具备扎实的理论功底和丰富的实践经验，能根据制度及准则的要求和实际情况对会计实务问题做出职业判断。但目前我国会计人员的实际水平与市场经济条件下进行职业判断的要求还有较大差距，这也给会计信息失真提供可能。
（四）违法惩戒机制不健全
由于法律体系不够健全，执法环境不够优化，执法力度和效果受到严重影响，使很多企业、个人的会计造假行为没有得到应有的严惩，使会计造假收益大于会计造假成本，更加剧了会计造假，形成了恶性循环。政府必须建立全方位的惩戒机制，使会计造假者没有立足之地，不敢造假。
二、加强会计监管的对策
（一）建立现代企业制度，完善公司治理结构
有效的公司治理结构是建立现代企业制度的关键，对加强会计监管，提高会计信息质量具有重大意义。因此，必须完善我国公司内外部治理结构，发挥股东大会、董事会、监事会和经营管理层等内部治理机构与市场机制在会计信息产生过程及其披露的积极作用，加强金融机构在公司治理结构中的积极作用；加强政府监管和政策支持；加强法制建设，优化执法环境；加强新闻舆论与社会公众的监督力度。建立健全股东大会、董事会、监事会、经理层等机构和主要制度，包括议事规则、专门决策体系、授权制度、内部控制制度等等；依照股份有限公司会计制度，建立健全财务会计管理组织和制度；上市公司建立独立董事制度。建立健全符合上市公司要求的信息披露机构和制度，建立健全内部控制。强化高层管理人员责任，约束高管人员行为。应该通过立法对高管人员的会计造假行为进行处罚，追究其民事责任和刑事责任，使造假代价大于造价收益。
（二）加强政府对企业财务会计的监管
随着经济全球化进程的加快，会计作为国际通用的商业语言在国际间投资、筹资和贸易活动中的突出作用已日益凸显。会计工作的普遍性、会计信息的社会性、会计作用的国际性都要求政府应加强会计的监管，使企业会计信息的披露有规范统一的标准，保证其真实性，也只有政府才具有这种权成性。首先，政府制定各方参与市场经济的“游戏规则”，主要指国家统一的会计制度，即会计准则、会计制度、专业核算办法等会计标准。规范会计核算，保证各单位、个人有法可依。其次，严格监督检查，使各单位、个人有法必依。最后，对各单位、个人的执行结果采取优胜劣汰，激励守则者、严惩违法者，直至逐出市场。只有政府强制性的会计监管，让造假者得到毁灭性的造价损失，才有可能杜绝会计造假的发生。
（三）加强企业内部会计控制制度建设
在实际工作中，企业应当根据内部控制的目标和企业治理的要求，不断地改进和完善内部控制。企业内部控制包括内部会计控制和其他管理控制两部分。内部会计控制体现了内部牵制原理，与其他管理控制交织进行，在企业内部控制中占有重要地位。内部会计控制指企业内部建立的会计控制体系，其中包括：可靠的内部凭证制度，健全的账簿制度，合理的会计政策和会计程序，科学的预算制度，定期盘点制度，严格的内部稽核制度等。有效完善的内部会计制度，使会计造假没有了造假的环节、载体，从源头上杜绝信息造假。
（四）严格会计人员的管理制度，提高会计工作质量水平
会计造假事件的产生，会计人员是主要、必不可缺的实施者，若没有会计人员的具体参与，会计造假就不可能最终出现。因此，提高会计人员素质，保护会计人员的合法利益，是杜绝会计造假的保证。要加强财会人员尤其是高级财会人员和企业管理人员的财会知识培训，不断提高对财会工作的管理水平，要支持和鼓励财会人员严格执法，对坚持原则，公正执法的财会人员要公开表扬和奖励，对打击报复财会人员的行为和责任人，要协助有关部门依法严肃追究其责任。
引言：金融是国民经济的核心元素，在我国社会和生活的各个领域有着不可忽视的作用。但是金融本身具有一定的脆弱性，金融资本有着强烈的利益性，还有市场交易的信息没有相应的对称性和道德风险等多方因素的影响，金融行业也是我国国民经济发展中最敏感的而且十分脆弱的行业。金融行业的推动作用不能良好的利用，就会产生一定的金融风险，最终导致金融危机的爆发。金融财务监管在防范财政金融风险中占据着十分重要的位置，金融财务监管的程度直接决定财政金融风险发生的可能性，下面就对相关内容进行阐述。
一、金融风险的财务成因
（一）财务控制意识不强
财务是企业资金流动的控制中心，利用财务控制可以有效的避免或是化解一定的财政金融风险。但是实际调查发现，一些金融机构管理工作的重点就是相对应的业务，对于财务控制没有给予太多的重视，金融机构的财务控制作用也有没充分的展现，不能发挥财务对于金融风险的防范和监控作用。例如：金融机构的资金流动时没有固定的手续和程序遵循，法律法规资料准备的并不充足，以报代管的现象普遍存在，同时还管贷不管收，金融机构的资金在短时间很难回收，使得金融机构存有的呆账、滞账越来越多，不良资产的积累也急剧的增加，这些因素都加重了金融机构承担的财政金融风险[1]。
（二）虚假财政信息掩盖金融风险
在真实性的基础之上，财务部门可以依据相应的资料和相关信息直接的表明企业发展的实际情况，深入的研究存在的问题和一些潜在的风险，并且以此内容制定相关的应对措施，保证企业长久、持续、稳定发展。但是如果不能够保证财会工作的真实性，那么对于企业的决策会造成极其不利的影响，会为企业造成不可挽回的损失。但是目前，许多金融企业和机构财务核算信息都带有一定的虚假性，例如：所有者权利与利益虚置，拥有的资本金也不真实，金融企业存在帐外经营的现象，设立一定的账外账。财务会计很多科目混淆不清，账目、账款不真实。财务会计核算信息的虚假性虽然能够保证企业当前的经济利益，但是却使得企业长远的经济效益受到严重的影响，甚至对国家和社会整体的利益造成损害。
（三）财务监控水平滞后
财务控制水平落后，不能够满足现阶段金融业务对于金融财务监管的需求，不能有效的避免和消除财政金融风险。我国的金融市场不断的对外开放，前沿的金融理念和新型的金融业务使人们的经济生活发生了巨大的转变，当然也增加了许多的金融风险。目前金融财务工作主要包含的内容就是日常账目的记载，核算账目，制定会计核算信息报表等，对于吸收新的知识和理念，对于提升金融财务工作水平没有给予重视。金融企业或机构的财会人员的理财思想太过于老旧，仍是停留在“增加收入，节省开资”的层面上，对于资金管理没有相应的技术手段，对于金融财务需要迫切解决的资源合理化配置、资产重组、减轻债务负担等问题，没有深入的了解和认知，这样必然不能够从容的面对和防范财政金融风险。
（四）财会人员的不良操作带来的财政金融风险
财务是企业资金流动的控制中心，受到企业财务管理建设不健全，管理制度缺失等因素的影响，同时还包括一些利益熏心的财会人员应用不法手段为自身谋取更多的经济利益，例如金融机构经常出现的贪污、私自挪用公款等现象，给金融机构和国家造成了严重的经济损失，同时也直接表明金融财务监管水平需要进一步提升[2]。
二、加强金融财务监管，防范财政金融风险对策
为了避免了有效的降低金融风险，我国金融机构必须要对传统的工作方式进行改变，不断的提升现代化理财意识和对金融风险的防范控制能力，将金融财务监督工作的作用全面的发挥出来。
（一）提高对于金融财务监管的重视
金融行业是一种新兴的行业，同时也是风险很高的行业。财政部门是国家经济宏观调控的重要部门，同时还承担着所有金融机构的财务管理工作。首先要注重思想上的转变，需要不断的提高对于金融财务监管重要性的认知程度，并且切实的做好这一工作，从而进一步的提升对于我国金融机构的财务管理力度，对金融机构的活动行为进行规范，对于一切的金融风险都能够有效的预防，极力的避免泡沫经济现象出现，保障我国金融市场的稳定，使得国际的经济利益、金融机构和个人投资者的经济利益不会受到任何的损害，使得国民经济长久、持续、稳定的发展。
（二）提升金融企业财务监管人员的综合素质
金融企业可以说是一个知识密集型的行业，在行业发展过程中出现的问题往往是以前很难碰到的。而这些问题是否能够得到有效的解决，那么就取决于工作人员的综合素质，直接的决定金融财务监管的质量。金融企业的财务监管人员不仅仅需要具有良好的专业技能，能够拥有现代化的金融财务监管知识，同时还能够对金融财务监管进行全面的分析和预测。最为重要的是金融企业的财务监管人员还需要拥有高尚的道德品质，只有这样工作人员才能够明确自身所拥有的权利，并且正确的对待自己的权利，不会被眼前的利益所蒙蔽双眼，作出滥用私权，违法乱纪的事情。但是金融企业财务监管人员的综合素质还能够满足这些需求，所以需要不断的提升金融财务监管人员的综合素质，可以定期的对工作人员进行系统、专业的培训[3]。
（三）建立财务内控体系
完善的内部财务控制体系主要包括两方面内容，第一是管理内容，第二方面是操作内容。管理内容的确定应当根据我国的相关法律规定，从而设置与法律法规相对应的会计内部控制体系，要以金融企业实际的业务情况为基准点，从改变金融企业经营方式的角度出发，对金融企业财务的财务内控管理制度提出更多的要求。操作内容的确定要立足于金融企业经营所具有的特点，落实包括整个会计体系和任何岗位操作的规范性流程，同时还要落实责任制度，可以通过在各个环节内部设立相互制约的职能岗位，从而进行全面的财务内部控制和监管。
（四）建立财务预警分析体系
财务预警体系能够全面的、及时的了解银行与其他金融机构的实际财务状况，其中包括：金融企业的企业结构、业务内容、宏观经济实际状况以及国际金融市场的变化等。对于金融企业来说，财务预警分析主要表现在企业资产与企业债务的比例和财务现状分析上。我国金融企业最为常用的管理企业资产与企业债务比例的指标有以下内容：企业资本的充足率、金融企业业务中的存款、贷款比例，同时还包括金融企业的中长期贷款比例等。金融企业财务分析的立足点是企业的清偿能力，企业能够获得的收益和企业所具有的管理效率，还需要不断的落实金融企业财务监管部门的职责，明确责任所在，才能够有效的避免监管上可能存在的缺失。
结语：金融行业在不断的发展过程中，已经成为我国国民经济发展的重要基础产业，对于我国社会、生活各个领域的发展都有着不可忽视的影响力。如果金融行业的金融财务监管力度不足，那么金融行业所具有的作用就不能有效的发挥出来，就会积聚越来越多的金融风险，最终会导致金融危机的爆发。防范财政金融风险最有效的措施就是不断的加强金融财务监管水平，不断的提升对于提高对于金融财务监管的重视程度，提升金融企业财务监管人员的综合素质，建立财务内控体系、财务预警分析体系，才能不断加强金融财务监管。
作者：赵丰年
参考文献
一、前言
企业的管理核心是财务管理，科学、有效的财务监督管理体系可以让企业资金的流动更加规范，可以让企业长期、健康、稳定的发展。伴随着市场经济的不断发展，企业面临着更加复杂的市场经济形势，当然，也会有更多的挑战与机遇。因此，企业只有加大财务管理的力度，提升内部监管的水平，采用现代化、科学化的方式来对财务进行管理，才能塑造出具有强大资金实力优势的企业，企业才具备应对新挑战、新机遇的能力。
二、企业财务内部监管中存在的问题
1.缺少高水平的企业财务管理队伍
企业中缺少专业的、高素质的财务管理人员，现有的财务管理者工作能力不高，没有达到财务监管的要求。另外，因为财务管理的工作比较特殊，经常会受到高层管理人员的影响，在大多数时候，财务管理工作都只能限制对财务数据进行核对，导致企业财务管理工作较难开展。
2.缺少统一规范的财务预算管控体系
目前，许多企业都缺少统一、规范的财务预算体系，使分支企业与集团企业在拟定财务预算体系时各行其是，最终出现了两套预算方案，从而导致集团企业无法对分支企业进行有效的监管，分支企业就只注重自身的利益，致使企业整体利益受到影响。所以，企业只有建立统一、规范的财务预算体系，才能让企业财务监管的目标得以实现。
3.缺少完善的企业财务管理系统
从企业目前的发展形式来看，许多企业都缺少完善的财务监管系统，主要表现在：（1）企业中缺少现代化的技术设施，使财务的管理质量越来越差，对财务信息的更新不够准时、准确，从而对财务内部的监管工作造成阻碍。（2）有的企业仍未冲破传统思想的束缚，部门间都是各干各的，不配合财务部门的财务管理工作，使财务管理工作障碍重重。（3）部分企业中没有科学的财务监管机制，缺少奖惩策略，对各部门及财务工作的管理不到位，导致企业财务的监管工作只是流于形式，不能切实发挥其应有的作用。
三、增强财务监管的具体措施
1.打造高水平的财务工作队伍
企业应该注重财务工作者业务能力的提高与专业技能的培训，可以通过聘请专家、组织培训、集体讨论等方法来增强对财务人员的培训，从而训练出具有较高水平、较高素质的专业队伍。在开展财务监管工作时，实施财务管理的内部考核、评比制度，增加适当的奖惩策略，以此来调动财务工作人员的主动性与积极性。塑造现代化财务管理的信息系统，以实现财务信息的现代化管理。在培养、培训财务工作者的过程中，需要注意其综合素质与能力的培养，财务监管工作牵涉到多个领域、多个部门，只有让财务监管人员了解这些领域工作、业务往来的具体情况，才能确定自身工作重点与方向[2]。培养会计人员时，要重视其核算能力与风险控制的能力，带领财务监管人员深入到企业的具体工作中，进行针对性、科学性的财务监管工作，使财务监管工作得以顺利开展。
2.采用委派制度来对企业财务进行监管
财务监管的委派制度就是将集团的财务监管和工作指导集为一体的财务管理体系，企业依据内部产权的关系，安排监理人员对企业财务的预算、核算等工作进行有效监管。监理可以针对财务管理情况制定出专门的监管体系，包括具体工作范围、业绩考核的标准、奖惩策略等。每月都要召开财务监管报告会，对财务运转的信息进行实时把握，还要增强信息的交流，对沟通渠道进行疏导，保证财务信息在第一时间内就得到反馈。
3.建立财务监管的专门部门
财务管理工作得以有效开展的基础是建立独立、专门的监管部门；首先，必须重视财务监管的意义与价值，成立一个专门的监管部门，建立独立的财务监管团队，让其行使专门的监管权利。其次，保证财务内部监管人员责任与职权的独立性，让其不受领导与其他部门的管辖，可以更加合理、客观的进行财务监管工作。然后，必须保证权利得以独立落实，保证其可以与其他部门的工作有效配合并正常开展。监管部门可以对被监管的部门财务情况进行考核、审计，以此来进行有效的财务监管。
四、结束语
企业财务管理的主体是财务人员，其还是监督财务工作的执行者。要提高财务管理人员的管理意识、转变传统的财务管理方式，就必须不断提升财务人员综合素质，让高素质的财务人员来管理企业财务，提升企业财务的监管水平，塑造积极、科学的企业财务管理模式，进而促进企业健康、稳定、持续的发展，使企业的社会效益、经济效益得到提升。
参考文献：
一、出资人监管到位
企业集团应首先对控股公司进行一次全面的审计。通过审计，搞清资产现状。产权在集团的上报财政部重新确认，产权不在集团的上报财政部批准后划到企业集团母公司。在此基础上，企业集团应按照《公司法》的要求建立母子公司体制，母公司真正对子公司行使出资人权力并承担相应的责任。子公司按照公司法改制后，要明确股东会、董事会、监事会和经理人的职责，并规范运作，充分发挥董事会对重大问题统一决策和选聘经营者的作用。建立集体决策及可追溯个人责任的董事会议事制度。董事会可设立独立于股东且不可独自在公司内部任职的独立董事。董事会与经理层要减少交叉任职，董事长和总经理不可由一人担任。
股份集团公司规模庞大，组织结构复杂，因此应采取分层次管理的方法。首先应以资金关系为纽带，分清集团与所属企业的关系。如果集团全额持股形式的，为全资子公司；持有50％以上股份的，为控股公司；参股形式的是联营公司；协议或委托形式的，是关联企业。据此，将集团公司内部的企业间关系划分成核心层企业，紧密层企业，半紧密层企业，以及松散层企业的层次，然后分层对集团总公司和处于不同层次的成员企业制定各项财务计划指标，并建立各级别的责任制，实行目标管理，出资人通过行使投资者权力来监督公司财务，而使出资人监管真正到位。
二、规范财务管理制度
企业集团理顺产权关系后，要积极行使出资人的权利。要根据企业加强财务监管的具体要求，在充分调查研究的基础上，规范的建立建立企业集团的财务管理、会计核算、资金管理、固定资产管理、预算管理、成本费用管理、对外担保、国有资产监督管理、内部审计、责任会计、财务会计报告等一系列管理制度。定期对集团及所属成员企业的财务人员、管理人员进行培训，教育全体员工要认真学习集团制订的各项规章制度。集团还应定期对各所属企业执行国家的财经法律、法规和集团内的各项财务制度执行的情况进行检查，发现问题及时纠正。使企业集团及所属企业的财务管理更加规范化、制度化，从而有效的杜绝因个别人不按财务制度规定的程序办事而给公司造成的损失。
三、垂直监管财物
为了加强企业集团对各所属控股公司的财务管理，确保各成员企业的会计核算信息客观真实，督促各成员企业认真执行集团的各项财务制度，强化企业集团对各成员企业国有资产和日常生产经营情况进行有效的监督，企业集团应对其子公司和控股子公司实行垂直监管，即财务负责人委派制度。委派的财务负责人的人事档案由集团统一管理，工资、福利待遇由集团统一决定。企业集团对委派的负责人实行任期目标责任制，年终根据每个财务负责人的工作情况进考核，以此作为对每一个委派负责人奖惩的依据。实行财务负责人委派制度，可以使企业集团及时了解子公司和控股公司的动态情况，有效防止所属企业的董事会、经理人员、企业的经营班子在重大经营活动中的决策失误，可以及时制止集团所属成员企业不按国家和集团的规定对外投资、对外担保、私设小金库和设帐外帐，在经营活动中背着集团到体外循环等现象发生。同时要强化责任制，健全逾期账款催收制度和奖惩办法。财务部门应定期提供逾期未收回账款明细表，及时向分管经营和有关业务部门反映，共同分析逾期原因。按照“谁造成，谁崔收”的原则，积极、主动尽快收回货款，同时逾期应收账款的催收应与个人的奖惩挂钩，以调动业务人员的积极性，对于因当事人的工作失误造成损失的，要追究其刑事责任。
四、监督财务信息处理
企业集团每年年底都要根据集团上一年财务预算的执行情况，考虑本年度企业集团的发展规划和国家经济形势，结合国内外市场情况编制本年度的财务预算报告。这就是财务信息处理必须切实加强监督，避免信息失真，要求成员企业根据集团的财务预算编制本企业的财务预算报告。企业集团的财务预算要以现金流量为重点，对生产经营的各个环节实施预算编制、执行、分析、考核，严格限制无预算资金预支出，最大限度减少资金占用，保证及时偿还到期银行贷款。预算内资金支出实行责任人限额审批制，限额以上资金支出实行集体联签制。为确保企业集团财务报告真实、完整，企业集团应要求所属企业必须按国务院《企业财务会计报告条例》的规定，编制和提供财务会计报告。严格按照国家统一的会计制度规定，合理的确认和计量各项资产、负债、所有者权益、收入、费用等。每个企业只能设一套会计账簿进行核算，不得账外设账。任何人不得授意、指使、强化财务部门和会计人员违法办理会计事项，对弄虚作假的行为，要依法追究有关人员的责任。
五、内部资金集中统一管理
企业集团应当通过法定程序加强对全资、控股子公司资金的监控，建立健全统一的资金管理体系，充分发挥企业集团内部结算中心的功能，对集团内部各企业实行统一结算。要利用网上银行等先进手段，强化对集团内部企业资金结算的动态管理，集团通过网上银行支付授权、查询等办法，随时调动内部的闲置资金。要搞好与银行的合作，通过银行统一授信的办法，实行由集团统一向商业银行贷款，根据需要分配给成员企业使用，贷款到期后再由集团统一还款。这样做既可以降低分散筹资的成本，又可以降低信贷资金的风险。企业集团要规定成员企业严格按照银行账户管理办法开立和使用银行账户，杜绝资金账外循环现象，要严格把好成员企业的对外投投资管理，集团所属企业的对外投资，必须经企业集团批准后，才能实施。
六、严格审议企业对外担保
企业集团应依据《担保法》的有关规定，制定严格的内部管理制度和责任追究制度，严格审查被担保单位的偿债能力和信用程度。集团的子公司及其以下企业的对外担保，必须报企业集团批准后，才能对外担保。企业集团应严格控制对外担保，最大限度的减少对外担保或有负债风险。
七、坚持公司资产保全
企业集团所属子公司以下企业的资产处置，必须报企业集团批准。集团所属子公司的各项资产处置必须由集团报财政部批准立项，并经财政部门认可的有资产评估资格的中介机构评估，评估报告最后还须经企业集团和财政部的确认，才能实施有关的资产处置事宜。企业的资产转让应采取拍卖等公开方式进行，严禁私下和人情交易，最大限度的减少处置资产的损失，实现资本保全。
八、强化集团内部审计
一、财会人员必须由财务科统一领导
医院的财务管理工作除了有健全的规章制度外，人事管理是财务监管的重要措施之一。早在1998年，我院就对财会人员实行了统一管理，财务科作为医院的一级财务机构，医院所有的会计人员一律由财务科领导。财会人员的业务、工作安排，领导和人事部门不做过多的干涉，他们的工作去向由总会计师说了算。为了对所有财会人员进行有效的管理，我们还对下派财会人员的经济利益与所在工作部门脱钩，他们的工资、奖金、福利由财务科统一制定标准，统一发放。这样总会计师不仅掌握了财会人员的人事调整权，而且还掌握了他们的经济管理权，财务科在人员管理上就完全处于主动地位。被派出的财会人员因在人事调动、经济利益两个关键问题上不受制于所在工作部门，因此工作起来就能放开手脚，大胆工作，敢于坚持原则，依法办事，并敢于向所在部门领导提出合理化建议，促进该部门财务管理健康发展。
当然，医院实行财会人员统一管理的目的主要是打消财会人员的思想顾虑，使其大胆工作，敢于管理，财务科作为全院财务管理部门，也可以得到各经济活动部门的真实财务信息，对工作中发现的问题财务科可及时出面解决，对超出自己权限的也可以向有关领导建议解决。另外，被派出的财会人员不仅具有财务管理的权力，而且有配合所在部门工作的义务，他们的行政管理由所在部门统一领导，统一指挥。总之，要想发挥财务监管作用，人事管理是最根本的管理。
二、做好内部财务预算，是医院财务监管的基础和科学依据
单位内部预算不仅仅是医院财务管理工作的具体体现形式，而且在一定程度上也体现了单位对整体工作的安排。因此，财务预算是建立在经济运行规律和实事求是的基础上的。预算是否科学，收支安排是否合理，能否真正地得到执行，这就要看预算本身是否进行了科学的预测、是否实事求是以及所采取的具体措施如何，笔者认为，要想做好内部预算并得到执行，必须做好以下工作：
（一）了解医疗市场行情，正确预测各项收入
收入是支出的保证，“量入为出”是预算的基本原则。要想把预算搞得科学、准确、切合实际，就要对医疗市场行情进行了解、预测。特别是对国家的方针、政策精神要吃透、弄清，正确估计市场形势；除国家方针政策对医院有影响外，市场行情还应包括：过去的经验、医院开展的新项目、新技术、设备增加带来的效益等，尽量把各项收入算准、算细。只有可靠的收入来源，才能保证支出的落实，否则，所谓的预算将成为一张空纸，甚至因为预算的失误而影响医院整个工作计划的落实。
（二）全面了解医院工作，尽可能把预算做到项目上
所谓的预算不是凭空想象，它是对一年来的工作及所需资金进行计划性地安排，预算的依据除来自历史资料外，了解医院全面工作是关键。除正常的开支外，还应该按照医院年度工作计划对一些大项支出做精心安排，确实无法得到落实的要向领导说明资金的筹措方式或建议不安排，非安排不可的建议减少其他项目开支。预算的制定者要对医院需办的事情做到心中有数，并根据以往的资料进行认真分析、正确判断当年的医疗市场形势，再综合医院的工作需要安排各项支出。对能细化的一定要做到项目上，对不能做到项目的要分类归口预算，使领导对每项开支做到心中有数，计划用钱。
（三）建立预算经费使用账簿
内部预算通过后，应采取相应的措施保证预算得到执行，根据我们的经验，建立预算经费使用账簿是一种比较有效的方法。也就是说，预算按分类和归口管理，每个口的预算经费都要建立预算经费使用账簿，并将账簿交给执行的职能科室或主管领导，执行的职能科室或主管领导在办理报账手续时必须持账簿由财会人员销账。一旦预算经费用完，财会人员有权拒绝办理报账手续。实行预算经费使用账簿制度，不仅使经费使用人对经费使用情况一目了然，计划用钱，而且减少了财会人员与使用者甚至领导之间的误会。
（四）实行财务监督是财会人员的工作职责
财务预算本身是一项很严肃的工作，但在过去，因领导对预算的重视程度不够，财会人员费了九牛二虎之力作出的预算往往流于一种形式，预算通过后谁也不再过问预算的执行情况，财会人员更是无能为力。近几年，我院领导对预算工作非常重视，预算在通过前大家可以充分讨论，一旦经党政联席会通过大家都要遵照执行，并明确规定财务科是预算执行中的监督人。财务科不仅要对经费实行总额管理，而且还要对预算的用途进行监管。如果预算经费用途改变，必须在使用前通过一定形式通知财务科；对追加的预算外支出，也要事先通知财务科，以便财务科及时调整预算方案，安排资金，对事先不通知的，财务科可拒绝办理。
三、理顺财务报销审批程序是财务监管的关键
财务监管是建立在健全的财务管理制度的基础上，内部制度好比法规，人人都要遵守。在诸多的制度中，财务报销的审批制度无疑是最敏感、最关键的问题。历史上各单位根据不同情况曾有“一支笔”审批制度、“会签”审批制度、“限额”或“分块”审批制度。上述办法各有所长但同时又存在不足。比如说“一支笔”容易造成权力过于集中；“会签”制容易引起领导之间的矛盾；“限额”审批容易钻空子；“分块”批报摆脱不了人情味。我院现实行的是：预算、分块、限额、一支笔四者合一的审批程序，即任何人的审批是以财务预算为依据，各业务主管领导可在所分管的经费内先审，最后经院长签字后方可报销，对差旅费、招待费等敏感费用必须是院长审批。同时规定各口所分管的经费不串批， 不延伸使用，这样一来，财会人员在办理报销手续时可做到有章可循，有据可依，程序明确，减少矛盾。
四、财务人员对大笔支出应全过程参与
内部预算是医院年度收支的基本依据，在执行中除一些零星、小笔支出可由有关科室直接办理外，对于一些大笔支出计划还应加强论证和考察，确保投资万无一失。如医院要购置一台大型设备，首先应了解市场行情，经济效益论证等有关事宜，毫无疑问，财务科作为财务监管部门应全过程参与其中。这样做不仅可保证资金得到落实，而且对投资项目的情况做到心中有数，并可从经济管理的角度参考一些意见，以免造成不必要的浪费。
参与事前的论证工作只是第一步，财会人员在投资后还应参与投资项目的管理工作。所谓管理主要是指投资项目使用效益的管理，监督投资项目是否按论证时的情况执行使用，是否取得预期的经济效益，如达不到预期效果，财会人员应根据各种数据帮助使用科室分析原因，及时调整经营方案。但在实际工作中，有些领导往往忽视财会人员参与管理的作用，特别是项目投入后根本不考虑财会人员参与其管理，错误地认为那是使用科室的事，至于投资后达没达到预期效果，根本没人过问。正是因为这些投资缺乏财务监管力度，没人要求“投入与回报”挂钩，才造成有些设备的严重浪费，但科室还年年要增加投入，并且理由十分充分，就是不见效益，这是公有医院不可忽视的一个问题。
一、前言
集团公司为了适应社会发展不断的革新，并且通过各种措施来加强内部管理。因此，在这样的形势中形成了一些财务管理制度，同时也加强了子公司的财务监管。但是从实践中发现，对子公司的财务监管上存在着诸多问题，甚至损害到了集团公司自身利益。
二、集团对子公司财务监管的现实意义
(一)确保顺利实施集团的战略决策
对于一个集团公司来说，战略决策是重要的职能之一。只有集团公司与所有的子公司统一思路，联合起来才能够形成强大的产业发展主线。但是要实现这个产业发展主线就需要资金，就必须要集团公司通过财务监管，促进子公司的服从力与执行力，给予集团公司战略决策大力支持，尤其是财力上的支持。
(二)提高财务信息的质量
事实上，集团公司与子公司之间的信息是不对称的。因为集团公司与子公司所处的城市以及区域不同，其信息也就不相同。而且两者之间的目标也有差异，集团是为了整个公司股东财富最大化，但是子公司却是为了自己的利润。就因为两者信息不对称以及不同的目标，子公司就有可能会扭曲了会计信息，进而实现收益目的，这样必定会影响到集团公司的战略决策。
(三)控制财务风险的需要
在现实的操作中，子公司的贷款大都是集团公司担保，或者就是集团公司借款给子公司周转，而反担保在实践操作中有待完善，这样还债的担子就基本上落到了集团公司肩上。如果不对子公司的财务进行有效监管，势必为集团公司带来极大的财务风险。
三、集团对子公司的财务监管现状
(一)财务监管效率较低
目前的财务监管主要还是以二级监管的形势存在，就是母公司监管母公司财务，子公司监管子公司财务，这样的操作模式就相当于母子公司财务分开了。存在这种现象的原因较多，可能是集团公司的负责人对子公司过于信任或者将精力主要致于子公司发展，还有可能是集团财务监管意识不强。
(二)财务监管力度不够
现在很多集团公司对子公司的财务监管力度较低，根本不能控制事前与事中。这样就会导致子公司随意使用资金，经常出现随意支出与私自挪用的现象。虽然很多集团公司也制定了相应的制度来加强财务监管，但是缺乏了相应的执行力而成为一纸空文。而且子公司的负责人一旦将子公司资金使用或挪用完毕，就会请求集团公司调拨资金。这无异于只出不进，终究有一天会吸干母公司的资金，这样做法将给母公司带来极大的财务威胁。主要原因在于：
1、母子公司没有统一预算体系和预算目标
公司在一段时间内的财务状况以及经营成果，主要是由财务预算体现出来。随着集团公司不断发展并趋于成熟，各个子公司也建立财务预算，但是母子公司的财务预算不协调，严重影响到了集团公司的整体发展目标。
2、集团对子公司财务监管链条较长，达不到监管效果
由于很多集团公司的规模较大，存在复杂的组织结构，而且子公司、人员众多，地域、业务也比较广。要想达到较理想的财务监管效果，就必须要采用强有力的措施。
四、集团加强对子公司的财务监管策略
从集团对子公司的财务监管现状可以看出来，现在的财务监管存在着诸多的问题，阻碍着集团公司的发展，影响着集团公司的战略决策。因此，必须要针对问题做出科学的解决措施。
(一)推行全面预管理，加强集团公司内部业务处理
全面预算管理要以集团的战略发展为目标并以此为基础，层层分解、落实到集团公司所属各单位和部门。在湖南某一个大型集团公司就出现了这样一个例子：当年年终之时发现下面一个子公司出现了亏损现象，上至董事长下至子公司负责人都不相信这个事实，因为该子公司的销售业绩一向较好。后来发现，就是因为该子公司没有事先做好费用预算来进行控制，销售人员本来应该报销一千路费，就起黑心报三千四千，这样操作再大的家产也会被吃空。由此可见，加强各个子公司的全面预算管理，规范内部业务处理非常重要。
要加强公司内部业务处理，首先还是要从财务观念入手。因为态度决定一切，只有公司内部相关人员熟知全面预算管理和财务监管重要性，才能够具备正确面对财务监管的态度。同时要从源头做起，必须提高财务人员与财务监管人员自身素质与专业素质；其次要依据相关法律制定完善的全面预算管理、财务监管制度和财务风险管理机制；最后要加强执行力度。可以说，前面两点很多公司都做到了，问题就在于执行力度较低。要做好公司内部处理，首先要以年度发展目标为导向做好年度全面预算，包括生产、采购、销售、期间费用、投资、筹资、现金等，其次必须加强日常的财务监管，哪怕是购买一支笔都要做到有预算，必须按照相关程序进行追踪，审查以及监管；对于那些经济开支较大的活动更是要放在心上，必须严格执行监管，要对申报项目进行可行性分析，要做好项目预算，再经过利弊权衡后合理开支。
(二)实施会计委派制，加强母子公司的财务控制
2009年，河南出现一起母子公司之间的经济案件，某煤炭集团下属的一个子公司财务人员居然挪用了4000万的公款去买彩票，主要原因就是母公司对子公司的财务监管不严，为子公司留下了可钻的缝隙。因此，加强母子公司之间的财务监管同样十分重要。
加强母子公司财务处理方法还是较多，但笔者认为母公司应该对所有子公司的财务人员，实施统一委派，尤其是财务负责人更要母公司直属，财务负责人的一切待遇和职权都由母公司统一管理。同时，母公司还必须要不定期下派人员对子公司相关人员进行专业培训，不定期查账。查账之前要绝对保密来突然袭击，防止子公司弄假账应对检查。而且查账之时，还需要直接进入生产、采购以及销售一线了解情况，根据了解情况结合子公司账面综合分析其可信度。
同时还要制定统一的会计核算制度，建立科学的财务信息系统与预算管理体系；其中最为重要就是构建完善的资金管理体制，通过信息化平台将子公司的资金进出掌握清楚，才能够熟知其财务运作情况，及时防范和控制财务风险。
(三)建立报告和审批制度，严抓子公司的资产管理
子公司的财务会计涉及面较多，如果面面监管到位会影响监管效果。因此找出财务的重点，实施主要监管。一般而言，子公司财务主要点在于资产与资金两方面。
对于资产方面，财务管理必须要监管子公司的资产流动、固定资产以及存货等是否合理使用。对金额较大资产的购买和处置要建立报告和审批制度，比如，子公司中有一些机器维修后能够正常使用，就要控制其购买新机器而废弃能使用的机器，在金额较大的原材料采购和机器设备的购置需集团公司审批，以此来防范采购价格过高或设备报废过快的风险。
(四)建立资金集中平台，统一调度资金
确立资金结算中心——内部银行，对于资金一定要实行集中监管，统筹安排，子公司正常运转后的剩余资金要统一存量，统一使用，只有这样才能够发挥资金最大价值。要定期剖析资金的预算、资金流向以及资金的流量，
五、结束语
集团公司要应对竞争并发展，必须要做好各级子公司的财务监管。只有这样才能够发挥资金最大价值，减少资产和资金的浪费。也只有加强对子公司的财务监管，才能够收集资金和准确的会计数据，为集团公司的战略目标提供可靠保障。
参考文献：
[1]夏玉萍.浅谈如何加强对子公司的财务控制.中国乡镇公司会计，2008（10）：55~59
(二)综合性强。现代企业制度下,企业管理是一个由生产管理、营销管理、质量管理、技术管理、设备管理、人事管理、财务管理、物资管理等诸多子系统构成的复杂系统。财务管理渗透在全部经营活动中,涉及供应、生产、销售的每个环节和人、财、物的各个要素。所以抓企业的生产经营和内部管理就要坚持以财务管理为突破口,通过价值管理来协调、促进、控制企业的生产经营活动。
(三)敏感度高。市场经济体制下,企业成为面向市场的独立法人实体和市场竞争主体。企业要生存发展,必须扩大收入。收入增加意味着人、财、物相应增加,都将以资金流动的形式在企业财务上得到全面的反映和体现,并对财务指标的完成发生重大影响。因此,财务管理是一切管理的基础、管理的中心,抓好财务管理就是抓住了企业管理的牛鼻子,管理也就落到了实处。
二、企业财务管理的重要性
(一)财务管理的参谋作用。它要把好企业投资决策关,决策是企业管理中一项最为重要的工作,决策是有成本的,这一点容易被人忽视。财务管理的一项极为重要的职能就是为企业当好参谋。财务管理要为企业把好以下“四关”:(1)财务管理要为企业把好经济行为关;(2)财务管理要为企业把好调查研究关;(3)财务管理要为企业把好投资管理程序关;(4)财务管理要为企业把好成本控制、风险与收益关。
(二)财务管理要确保资金的使用与安全。目前,不少企业在资金管理中存在三个问题:一是资金入不敷出,存在资金缺口;二是资金被挪用、被挤占;三是叫人头疼的“三角债”。如何解决好这三个问题,是企业财务管理中的当务之急。我们的体会是:首先要开源节流,增收节支;其次要通过短期筹款和投资来调剂资金的余缺;第三必须对资金实施跟踪管理,做到专款专用,防止资金被挪用和形成新的“三角债”。加强资金跟踪管理,制定资金使用“三个到位”原则:一是满足生产所需,原辅材料费按要求分配到位,不得挪用挤占;二是员工的工资,按工时定额兑现并做到及时发放;三是国家的税收,按税法预留到位使用。
(三)科学合理筹集使用资金。财务管理要确保企业资金保值增值。企业的财务人员从根本上说来,是对企业资金负责,而不是对某个具体的人负责,而从法治上说,又必须保护财务人员的职责与个人权益,也只有这样,才能充分发挥财务监督作用。
(四)财务管理要掌握好合理的利润分配,调动各层次人员积极性。利润分配是企业根据国家有关规定和投资者的决议对企业净利润所进行的分配。利润分配在企业管理中起到杠杆作用,他对正确处理企业与各方面的经济关系,调动各方面的积极性,有极其重要的意义。
(五)强化成本控制管理。推进责任成本管理,将费用成本开支层层分解到最小工作单位和个人,实行全方位成本管理,从管理中取得效益。
三、充分发挥财务总监作用
(一)加强以财务为核心的全程监督企业财务总监通过列席参加相关会议、开展调研、查阅报表、实施质询、专访谈话等方式对企业重大的财务情况、资金运作、资产质量及经营者行为等实施全过程监督,围绕事前、事中、事后三个基本环节,有效发挥监督职能。
1、以“三重一大”为重点开展事前监督。在企业决策前,财务总监可对有关决策项目提前介入并调研论证,着重从风险防范和控制的角度进行判断,向公司高层决策者提出合理的意见和建议;在企业决策时,可以对企业决策过程进行审查和监督,确保重大决策的合法性和合规性。
2、以重大经营活动为重点开展事中监督。要紧扣企业中心工作,围绕企业生产经营管理活动开展监督检查,选准切入点和突破口,确定检查目标和检查工作方案,有选择地对企业重大投资、重点工程建设、招标投标等经营活动深入了解,对发现的违规行为,及时提出纠正意见和建议。
3、以企业存在问题的督促整改为重点开展事后监督。要对企业财务运作、投资担保、经营效益、资产运营、利润和薪酬分配等重点问题进行审查,对已发生的问题或存在的隐患,要督促进行整改,帮助企业改进和完善规章制度,堵塞管理漏洞,促进企业持续、规范运行。
(二)加强对企业内控有效性的监督企业董事会要加强对企业内控有效性监督,对企业内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素进行有效性的评估,评价企业内控制度在合理保证资产安全、财务报告及相关信息真实性、经营管理合法合规、促进企业实现发展战略等方面的有效性,督促企业提高经营管理水平,增强风险防范能力,实现可持续发展。
四、企业财务总监行使财务监督职能的途径
(一)强化重要信息传递流程对企业财务进行有效监督,财务原始及基础资料的获得相当关键。财务部门向董事会报送重要信息应纳入到企业正常的信息传递工作流程,做到及时、完整、有效。还应建立知晓企业重要信息范围的工作规范,将企业需提供的重要信息列出明细,并分解到各职能部门,由各职能部门在送企业领导的同时,送董事会成员阅知。这样就能及时获悉企业的大额资金流向、重大财务会计信息。
(二)加强企业内部的“沟通”
财务总监要借助企业有关部门的力量进行工作,有效整合监督,形成监督合力。一是加强与财务的沟通,及时了解企业财务状况及存在的问题;利用内部审计的成果作为监督参考;加强与纪检监察的沟通,及时获悉效能监察情况,执行情况及违法违纪情况。
(二)综合性强。现代企业制度下,企业管理是一个由生产管理、营销管理、质量管理、技术管理、设备管理、人事管理、财务管理、物资管理等诸多子系统构成的复杂系统。财务管理渗透在全部经营活动中,涉及供应、生产、销售的每个环节和人、财、物的各个要素。所以抓企业的生产经营和内部管理就要坚持以财务管理为突破口,通过价值管理来协调、促进、控制企业的生产经营活动。
(三)敏感度高。市场经济体制下,企业成为面向市场的独立法人实体和市场竞争主体。企业要生存发展,必须扩大收入。收入增加意味着人、财、物相应增加,都将以资金流动的形式在企业财务上得到全面的反映和体现,并对财务指标的完成发生重大影响。因此,财务管理是一切管理的基础、管理的中心,抓好财务管理就是抓住了企业管理的牛鼻子,管理也就落到了实处。
二、企业财务管理的重要性
(一)财务管理的参谋作用。它要把好企业投资决策关,决策是企业管理中一项最为重要的工作,决策是有成本的,这一点容易被人忽视。财务管理的一项极为重要的职能就是为企业当好参谋。财务管理要为企业把好以下“四关”:(1)财务管理要为企业把好经济行为关;(2)财务管理要为企业把好调查研究关;(3)财务管理要为企业把好投资管理程序关;(4)财务管理要为企业把好成本控制、风险与收益关。
(二)财务管理要确保资金的使用与安全。目前,不少企业在资金管理中存在三个问题:一是资金入不敷出,存在资金缺口;二是资金被挪用、被挤占;三是叫人头疼的“三角债”。如何解决好这三个问题,是企业财务管理中的当务之急。我们的体会是:首先要开源节流,增收节支;其次要通过短期筹款和投资来调剂资金的余缺;第三必须对资金实施跟踪管理,做到专款专用,防止资金被挪用和形成新的“三角债”。加强资金跟踪管理,制定资金使用“三个到位”原则:一是满足生产所需,原辅材料费按要求分配到位,不得挪用挤占;二是员工的工资,按工时定额兑现并做到及时发放;三是国家的税收,按税法预留到位使用。
(三)科学合理筹集使用资金。财务管理要确保企业资金保值增值。企业的财务人员从根本上说来,是对企业资金负责,而不是对某个具体的人负责,而从法治上说,又必须保护财务人员的职责与个****益,也只有这样,才能充分发挥财务监督作用。
(四)财务管理要掌握好合理的利润分配,调动各层次人员积极性。利润分配是企业根据国家有关规定和投资者的决议对企业净利润所进行的分配。利润分配在企业管理中起到杠杆作用,他对正确处理企业与各方面的经济关系,调动各方面的积极性,有极其重要的意义。
(五)强化成本控制管理。推进责任成本管理,将费用成本开支层层分解到最小工作单位和个人,实行全方位成本管理,从管理中取得效益。
三、充分发挥财务总监作用
(一)加强以财务为核心的全程监督企业财务总监通过列席参加相关会议、开展调研、查阅报表、实施质询、专访谈话等方式对企业重大的财务情况、资金运作、资产质量及经营者行为等实施全过程监督,围绕事前、事中、事后三个基本环节,有效发挥监督职能。
1、以“三重一大”为重点开展事前监督。在企业决策前,财务总监可对有关决策项目提前介入并调研论证,着重从风险防范和控制的角度进行判断,向公司高层决策者提出合理的意见和建议;在企业决策时,可以对企业决策过程进行审查和监督,确保重大决策的合法性和合规性。
2、以重大经营活动为重点开展事中监督。要紧扣企业中心工作,围绕企业生产经营管理活动开展监督检查,选准切入点和突破口,确定检查目标和检查工作方案,有选择地对企业重大投资、重点工程建设、招标投标等经营活动深入了解,对发现的违规行为,及时提出纠正意见和建议。
3、以企业存在问题的督促整改为重点开展事后监督。要对企业财务运作、投资担保、经营效益、资产运营、利润和薪酬分配等重点问题进行审查,对已发生的问题或存在的隐患,要督促进行整改,帮助企业改进和完善规章制度,堵塞管理漏洞,促进企业持续、规范运行。
(二)加强对企业内控有效性的监督企业董事会要加强对企业内控有效性监督,对企业内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素进行有效性的评估,评价企业内控制度在合理保证资产安全、财务报告及相关信息真实性、经营管理合法合规、促进企业实现发展战略等方面的有效性,督促企业提高经营管理水平,增强风险防范能力,实现可持续发展。
四、企业财务总监行使财务监督职能的途径
(一)强化重要信息传递流程对企业财务进行有效监督,财务原始及基础资料的获得相当关键。财务部门向董事会报送重要信息应纳入到企业正常的信息传递工作流程,做到及时、完整、有效。还应建立知晓企业重要信息范围的工作规范,将企业需提供的重要信息列出明细,并分解到各职能部门,由各职能部门在送企业领导的同时,送董事会成员阅知。这样就能及时获悉企业的大额资金流向、重大财务会计信息。
(二)加强企业内部的“沟通”
财务总监要借助企业有关部门的力量进行工作,有效整合监督,形成监督合力。一是加强与财务的沟通,及时了解企业财务状况及存在的问题;利用内部审计的成果作为监督参考;加强与纪检监察的沟通,及时获悉效能监察情况,执行情况及违法违纪情况。
1.1.1 监督不力，队伍不稳定 由于受家族以及近亲等因素的影响，村干部以及会计的选任中，任人唯亲的现象仍然比较严重，监督不力，缺乏行之有效的监理机制。此外，由于目前农村换届选举较频繁，相当多的村是每换村干部一次，就要重新选择一任会计，频繁的更换以及在任的时间之短，加大了会计队伍的不稳定性，使会计工作的连续性得不到很好的实行。
1.1.2 财务账目混乱不清，挥霍公款现象严重 相关账务科目的设置不规范，基本上是流水账形式，因此不能正确反映财务收支的情况，在查账的时候也相当不便。此外，许多农村的收支失衡，支出大于收入，并且非生产性开支过大。
1.2 农村财务管理现状与新形势的要求不适应
1.2.1 管理账目不清晰 目前，农村财务管理中存在账目不清、往来结算票据使用混乱、白条下账、财务公开质量不高以及存有违反财经纪律等严重的问题，这些问题的出现使会计业务的真实性以及客观性得不到真实的反映，不能防止腐败现象的产生。
1.2.2 执行财务制度不严 出现以支代收、白条支出等现象。加之有些村干部无视村级财务制度规定，自行包揽会计、出纳之职，包办代管，使得会计、出纳形同虚设。
2 加强财务管理的对策
在我国，许多大型、中型的企业重组之后改制成为集团公司，其除了本身的公司主体外之，附属公司多以子公司的形式存在，集团公司也形成了一整套母子公司的管理模式，这种存在模式的出现会在一定程度上降低集团公司内部分工协作的成本，并且还能够更加全面综合的优化企业内部的现有资源配置，强化企业的综合竞争实力，促进集团公司的整体发展。但是，随着集团公司的不断发展壮大，在对子公司的财务管理上也出现了许多问题，这些问题的产生多是由于在管理上的制度、措施等方面的不完善、不科学的做法所导致，现行的管理模式已经不能够适应集团公司快速发展的管理需求，已经在一定程度上造成了资产的严重流失。因此，加强集团公司对子公司财务监管措施的研究已经势在必行。
一、集团公司对子公司财务监管的必要性
(一)集团统一管理的需要
科学合理的财务管理关系到集团企业经营的最终成败，多年来，许多企业的破产有90%以上是由于财务管理的不力造成的，集团企业是由多层次法人和多行业所组成的一个系统而复杂的庞大企业系统，集团资源分布范围大、流程较长、环节较多，管理跨度较大，并且子公司内部又有着相对独立的资源活动，这就必然在一定程度上增大了集团公司的总体控制困难。一个具有先进实力的集团企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，就必须加强对于分散的子公司的财务监管力度，必须要对集团所属范围内的综合资源进行科学合理的配置，对财务进行综合全面的系统管理，一旦母公司对于财务管理的控制缺乏力度，子公司的资源配置就会处于松散自由的状态，各行其道，那么集团公司就不能够形成一股综合的力量，企业也必然面对严峻的管理问题，从长远来说，十分不利于强大竞争力的形成，继而制约集团企业的良性发展。
(二)保障高质量的财务信息需要
子公司作为独立的法人主体，对人、财、物有着独立经营和支配的权利，使母公司不能直接掌握子公司财务信息状况，继而母子公司财务信息不对称成为一个现实问题。母公司的最终目的是要实现整个集团公司股东的最终财富收益，子公司的目标则是保障自身利润的最大值，这种信息的不对称和目标的差异会造成子公司由于基于自身利益而改变会计信息，实现操纵收益的不良目的，这样一来就势必会对母公司的生产和经营产生严重的不良影响。因此，集团公司必须要善于运用财务监管的手段加强对子公司的控制力度，运用统一的财务政策和完备的财务信息标准制度，严格的规范子公司的财务和经营行为，使集团公司在准确的财务信息基础上做出正确的经营决策。
(三)确保集团战略决策顺利实施
集团公司的一项重要的职能就是高层战略决策的制定。集团公司是否能够保障长远发展，最重要的一方面就是集团母公司以及旗下所有子公司能否形成有机的整体并且具有鲜明的统一思路，继而形成具有一定增长潜力的产业发展主线。集团公司通过对子公司的财务监管，可促使子公司从大局出发，服从集团战略决策的整体需要，如若不然，则不管战略决策如何科学并富有见地，也无法有效的执行。
(四)规避集团公司的财务风险
在集团公司的整体财务管理当中，通常很多企业在资金借贷方面是以母公司的名义进行统一贷款分发给下属子公司使用，并由母公司为子公司借贷资金统一还贷。在借贷的过程中，集团公司承担着较大的财务风险，因此，加强有效的财务控制，对子公司的资金运用加强监督力度，才能有效的规避集团公司的财务风险。
二、 我国集团公司对子公司财务监管中存在的问题
近些年来，随着市场经济的不断发展，我国的集团企业受到国际上先进的管理理念影响，也开始逐步加强了对子公司的财务监管，并且已经有许多大型企业率先取得了一定的成效，但是，从整体行业上来看，在管理上仍然是处于探索和实践检验的阶段，也不同程度的存在一些问题，我们总结为以下几个方面：
(一)缺少对子公司的有效的财务监管，执行力度不足
集团公司所包含的子公司大多都是跨领域或者跨行业，因此对于子公司往往缺乏有效的控制和监管。子公司的一些财务行为也缺少规范性，许多违规的操作屡现不鲜。可以说，我国的多数集团企业都尚且没有形成一套真正适合于市场经济的公司法人治理框架，缺少贯穿母子公司整体的财务监管机制，在财务管理上匮乏有效的激励机制，企业集团就无从以整体发展的战略高度对金融活动进行统一的安排，一些子公司更是十分排斥母公司的操控与监管，母公司也甚少考虑运用科学的手段来激励子公司，并实施有效的控制。
(二)企业集团各子公司缺少完整体系的财务预算控制
对于许多集团公司的子公司来说，他们虽然有自身的财务预算部门，但其工作并不能够与企业集团的综合财务预算达到全面的协调，也不能够体现出集团整体的计划决策和经营目标，可以说，子公司的财务预算紧紧是维护了自身的个别经营目标、保障了个别的利益最大值，这是与集团公司的管理理念背道而驰的。
(三)不能够良好的发挥出资金协同管理的重要作用
鉴于目前大多数的集团企业都没有建立专门的财务公司，因此，许多子公司的资金管理仍然是各企业为主，而作为一个单独的利益主体，子公司往往会不顾集团的整体利益而保障自身利益的安全性，在资金的统筹和协同管理上可以说是十分松散。此外，由于独立法人间资金拆借在一些领域和行业内受到相对严格的监管，因此无法充分发挥出资金的协同效应。
(四)集团子公司的财务人员专业素质相对较低
子公司与母公司之间的差距之一，就是人员的专业素质落差。对于一些多元化子公司来说，在职人员大多是在主业重组中为确保职工的合理安置，自我消化重组和发展带来的赋闲人员，这些员工并非财务专业科班出身，有的甚至缺乏相应的从业资格，对于简单的日常会计工作能够轻车熟路，但是仅仅局限于记账和算账的工作范围内，无法为财务管理提供有效的支持与服务，已经不能够很好的适应当前变幻莫测的市场经济及建立现代化企业的现实需求。
三、 集团公司加强对子公司财务监管的具体措施
(一)建立健全科学合理的董事会制度
在现代企业制度下，法人治理结构框架中一个重要特点是董事会对经营者财务约束和控制的强化。从董事会的职权来看，公司治理结构以董事会为中心而构建，董事会对外代表公司进行各种主要活动，对内管理公司的财务和经营。只有董事会才能全方位负责财务决策与控制，决定公司的财务状况。从机制角度分析，财务控制是出资人对企业财务进行的综合的、全面的管理。一个健全的财务控制体系，实际上是完善的法人治理结构的体现。企业集团要加强对子公司的财务控制，要建立以社会化，专业化为基本特征的董事会制度，充分发挥股东大会、董事会、监事会对经营者的监督效力。董事会的关键是董事会的人员构成，从现代企业制度的发展经验看，只有社会化，专业化的董事会才能起到它应有的作用。
(二)实行财务人员委派制度
财务部门在对企业经营活动的监督与控制中起着举足轻重的作用，对财务部门的集中控制显得尤为重要，在企业集团中实行各子公司的财务人员由集团公司委派并对集团公司负责，财务人员的人事关系、工资及福利待遇均在集团公司，这样财务部门相对独立于各子公司，有利于集团公司对各子公司进行有效的集权管理。集团公司通过财务人员委派制监督、控制子公司的重大财务会计活动和全部财务收支过程，不但使集团公司的总体经营方针和目标可以在子公司得到较完全的贯彻和实现，而且能监督子公司财务会计信息的真实性和客观性，切实维护集团公司的权益。
(三)完善财务信息网络系统，实施全面预算控制
企业集团公司可根据子公司的组织结构、经营规模以及公司成本控制的特性进行预算控制: 1、预算的编制采用从下到上的方法，这样既考虑了子公司的意见，照顾了子公司的利益，又有利于企业集团公司审视子公司的经营活动。2、预算是以企业集团公司的发展规划为依据，可保证企业集团目标计划的实现。预算给每个子公司以明确的经营管理目标和各方的责权关系，便于子公司进行自我控制、评价、调整。3、预算的整体性及全面性使子公司在实施的过程中需要相互配合和协调，提高管理效率，减少摩擦，增强凝聚力。4、通过建立大型计算机网络系统，将下属子公司的资金流转和预算执行情况都集中在计算机网络上，母公司的财务主管可以随时调用、查询任何子公司的财务状况，全面控制各个子公司的经营情况，及时发现存在的问题，减少子公司的经营风险和资产流失。
(四)针对子公司建立绩效考核评价体系
科学合理的绩效考核评价体系可以在很大程度上调动子公司的活动积极性，集团公司及其下属子公司最终目标是获取盈利，子公司在获得运用集团公司投入的资本金进行经营活动的权利后，不但要确保资本金的安全和完整，还必须做到盈利，完成集团公司下达的投资回报指标。集团公司建立绩效考核评价体系，可以从两个方面着手：一是确定合理投资回报率，确保资产保值增值。二是建立各项财务指标执行情况的指标管理体系，使以财务指标为主的绩效评价体系能真正在一定程度上及时有效地实施对子公司的战略计划和财务监管。有效的绩效考核评价体系再结合强有力的约束机制是充分发挥和体现现代企业集团治理结构各种权力制衡作用的关键所在。绩效考核和监督控制体系的不断完善和科学化，使集团公司能够引导子公司的经营管理者向着企业共同的目标而奋斗。
(五)高度重视内部审计制度与财务检查
审计在集团公司治理结构中有着不可替代的作用。从监督子公司经营规范化和保证财务数据真实、可靠性方面考虑，集团公司应对子公司开展定期或不定期的财务检查和内部审计工作。首先要建立例行的财务检查制度，检查由集团公司财务部门布置检查提纲，各子公司自查、对照，并限时将自查结果报集团公司，再由各职能部门会同进行重点抽查，最后由财务部门综合评价、分析，提出意见，返回子公司限期改正。通过自查和重点抽查，集团公司可及时发现各种存在的问题，并将其有效地制止。对子公司的审计有外部审计和集团内部审计。目前会计师事务所对子公司年度报表的审计属于外部审计。集团内部审计则主要应由集团公司的审计部门负责进行。集团公司内部应成立常设的审计部门，根据各子公司不同情况，定期或不定期进行内部审计，其作用不仅在于监督子公司的财务工作，也包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，也是监督、控制内部其他环节的主要力量。
综上所述，面对全新的经济形势，集团公司加强对于子公司的财务监管是十分必要的，而我国的集团公司当前的财务监管体系仍然不够完善，并不能发挥其推动企业发展壮大的良好作用。因此，对于集团公司来说，必须要积极的借鉴国际上优秀的管理经验，并结合自身的当前情况，从实际出发，完善制度，加强对于子公司的财务监管，规避财务风险，才能最终促进母子公司的共同健康发展。
参考文献：
[1]王鉴.集团公司财务控制的实现方式探讨[J].会计之友(上)，2007;02
[2]宋建波.企业会计控制原理及应用［M].北京：中国财政经济出版社，2001
[3]姚玲.企业集团财务控制研究[J].财会通讯(理财版)，2006;11
[4]赵保卿.内部会计控制制度设计［M].上海：复旦大学出版社，2005
[5]刘炳南.现代企业管理［M］.西安：西北大学出版社，2000
（二）综合性强。现代企业制度下，企业管理是一个由生产管理、营销管理、质量管理、技术管理、设备管理、人事管理、财务管理、物资管理等诸多子系统构成的复杂系统。财务管理渗透在全部经营活动中，涉及供应、生产、销售的每个环节和人、财、物的各个要素。所以抓企业的生产经营和内部管理就要坚持以财务管理为突破口，通过价值管理来协调、促进、控制企业的生产经营活动。
（三）敏感度高。市场经济体制下，企业成为面向市场的独立法人实体和市场竞争主体。企业要生存发展，必须扩大收入。收入增加意味着人、财、物相应增加，都将以资金流动的形式在企业财务上得到全面的反映和体现，并对财务指标的完成发生重大影响。因此，财务管理是一切管理的基础、管理的中心，抓好财务管理就是抓住了企业管理的牛鼻子，管理也就落到了实处。
二、企业财务管理的重要性
（一）财务管理的参谋作用。它要把好企业投资决策关，决策是企业管理中一项最为重要的工作，决策是有成本的，这一点容易被人忽视。财务管理的一项极为重要的职能就是为企业当好参谋。财务管理要为企业把好以下“四关”：（1）财务管理要为企业把好经济行为关；（2）财务管理要为企业把好调查研究关；（3）财务管理要为企业把好投资管理程序关；（4）财务管理要为企业把好成本控制、风险与收益关。
（二）财务管理要确保资金的使用与安全。目前，不少企业在资金管理中存在三个问题：一是资金入不敷出，存在资金缺口；二是资金被挪用、被挤占；三是叫人头疼的“三角债”。如何解决好这三个问题，是企业财务管理中的当务之急。我们的体会是：首先要开源节流，增收节支；其次要通过短期筹款和投资来调剂资金的余缺；第三必须对资金实施跟踪管理，做到专款专用，防止资金被挪用和形成新的“三角债”。加强资金跟踪管理，制定资金使用“三个到位”原则：一是满足生产所需，原辅材料费按要求分配到位，不得挪用挤占；二是员工的工资，按工时定额兑现并做到及时发放；三是国家的税收，按税法预留到位使用。
（三）科学合理筹集使用资金。财务管理要确保企业资金保值增值。企业的财务人员从根本上说来，是对企业资金负责，而不是对某个具体的人负责，而从法治上说，又必须保护财务人员的职责与个人权益，也只有这样，才能充分发挥财务监督作用。
（四）财务管理要掌握好合理的利润分配，调动各层次人员积极性。利润分配是企业根据国家有关规定和投资者的决议对企业净利润所进行的分配。利润分配在企业管理中起到杠杆作用，他对正确处理企业与各方面的经济关系，调动各方面的积极性，有极其重要的意义。
（五）强化成本控制管理。推进责任成本管理，将费用成本开支层层分解到最小工作单位和个人，实行全方位成本管理，从管理中取得效益。
三、充分发挥财务总监作用
（一）加强以财务为核心的全程监督企业财务总监通过列席参加相关会议、开展调研、查阅报表、实施质询、专访谈话等方式对企业重大的财务情况、资金运作、资产质量及经营者行为等实施全过程监督，围绕事前、事中、事后三个基本环节，有效发挥监督职能。
1、以“三重一大”为重点开展事前监督。在企业决策前，财务总监可对有关决策项目提前介入并调研论证，着重从风险防范和控制的角度进行判断，向公司高层决策者提出合理的意见和建议；在企业决策时，可以对企业决策过程进行审查和监督，确保重大决策的合法性和合规性。
2、以重大经营活动为重点开展事中监督。要紧扣企业中心工作，围绕企业生产经营管理活动开展监督检查，选准切入点和突破口，确定检查目标和检查工作方案，有选择地对企业重大投资、重点工程建设、招标投标等经营活动深入了解，对发现的违规行为，及时提出纠正意见和建议。
3、以企业存在问题的督促整改为重点开展事后监督。要对企业财务运作、投资担保、经营效益、资产运营、利润和薪酬分配等重点问题进行审查，对已发生的问题或存在的隐患，要督促进行整改，帮助企业改进和完善规章制度，堵塞管理漏洞，促进企业持续、规范运行。
（二）加强对企业内控有效性的监督企业董事会要加强对企业内控有效性监督，对企业内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素进行有效性的评估，评价企业内控制度在合理保证资产安全、财务报告及相关信息真实性、经营管理合法合规、促进企业实现发展战略等方面的有效性，督促企业提高经营管理水平，增强风险防范能力，实现可持续发展。
四、企业财务总监行使财务监督职能的途径
（一）强化重要信息传递流程对企业财务进行有效监督，财务原始及基础资料的获得相当关键。财务部门向董事会报送重要信息应纳入到企业正常的信息传递工作流程，做到及时、完整、有效。还应建立知晓企业重要信息范围的工作规范，将企业需提供的重要信息列出明细，并分解到各职能部门，由各职能部门在送企业领导的同时，送董事会成员阅知。这样就能及时获悉企业的大额资金流向、重大财务会计信息。
（二）加强企业内部的“沟通”
财务总监要借助企业有关部门的力量进行工作，有效整合监督，形成监督合力。一是加强与财务的沟通，及时了解企业财务状况及存在的问题；利用内部审计的成果作为监督参考；加强与纪检监察的沟通，及时获悉效能监察情况，执行情况及违法违纪情况。
