时间：2023-06-14 09:34:59
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关键词：
会计电算化；审计风险；对策
会计电算化给财务工作带来便利的同时，也给传统财务审计工作带来了前所未有的影响和提出了更高的要求，让传统审计模式遭遇着新的风险和新的挑战。在网络经济时代，如何规范会计电算化状态下的审计工作，降低会计电算化审计风险的程度，对促进审计工作健康发展显得十分迫切和必要。
一、会计电算化对审计的影响
（一）对审计线索的影响
在传统的手工会计模式下，审计线索非常清楚，从会计报表、到账本、到记账凭证、到原始凭证，甚至于每个环节、每笔交易都有详细的书面记载，可以呈现出完整清晰的审计线索。在会计电算化模式下，由记录载体的改变，审计线索变得难以辨别。会计数据和会计信息的篡改与销毁，变得简单且不留任何痕迹，导致审计线索的中断和消失，或者削弱了审计线索，造成审计人员对经济业务难以追踪，给审计调查取证工作带来一定的难度。
（二）对审计内容的影响
在传统手工做账模式下，审计人员主要是对纸质信息进行检查核对，重点检查纸质信息的真实性、完整性，以及会计核算的合法性、合规性即可，结果直观、责任明确。在会计电算化模式下，审计人员还要对被审计单位所使用的会计电算化系统的安全可靠性进行审计。还要了解它的功能结构，特别要从审计角度审查会计电算化系统的可审性、审计线索设置等，以证实该会计电算化系统在业务处理方面的合法性、正确性、真实性和完整性。
（三）对审计技术的影响
由于电算化审计发展滞后于电算化会计发展，目前大多数的会计电算化审计只是审查输入电算化系统的数据以及系统打印出的资料，而不审查系统内的程序和文件，实质上还是传统审计方法。审计人员往往容易被审计对象所牵制，难以获取充足的审计证据支持其审计结论，难以保证电算化环境下的审计质量。因此，审计人员不仅要掌握财务审计知识，还要熟悉相应的信息化技术，如果仍然采用传统的审计技术，将无法达到审计的目的。
（四）对审计规则的影响
在会计电算化模式下，由于审计对象、审计内容和审计方法发生了重大变化，原有手工做账的审计标准和准则已很难适用。相配套法律法规的建设又相对滞后，导致有些领域的业务监管存在法律真空。对会计电算化模式带来的新情况和新问题，财务审计缺乏相应的审计依据和标准，不能满足会计电算化模式下财务审计工作的需要。应加快制定与之相适应的审计标准和准则，以规范会计电算化审计，维护审计的独立性、客观性和公正性。
二、会计电算化带来的审计风险
（一）审计工具风险
由于我国电算化审计工作起步较晚，目前审计软件的开发和使用还不是很成熟，软件性能存在一定的缺陷。审计软件与财务软件的接口也不是那么兼容，有些审计软件甚至尚未通过相关部门的审核，就投入到应用。另外，随着计算机技术的快速革新，带动会计软件不断的更新升级，如果审计软件跟不上步伐，不能及时给予更新，将会导致审计核算与会计核算不一致。这些都将决定着审计效率和审计质量，最终影响审计人员的审计结果。
（二）审计环境风险
会计电算化模式下，审计工作所面对的环境发生了根本性改变，由原来触手可及的纸质材料环境，变成了以计算机软件系统为主的虚拟环境。在这个以机器控制为主，人控制为辅的人机交互环境里，计算机硬件和软件一旦出现性能故障或遭受人为破坏，将可能导致计算机的罢工，使审计工作中断，甚至数据丢失。面对复杂的系统环境，审计人员如何防范风险，保证审计工作的顺利而有效的开展，对审计人员来说是一个艰巨的考验。
（三）审计操作风险
会计电算化模式下的审计，其核算过程表面上由软件自动运算，其实仍依赖于人的操作。人的操作同时又容易受到主观和客观多种因素的影响，如果审计人员对计算机软硬件系统不熟悉，对会计电算化系统产生电子数据方法和流程不了解，对电子数据给审计工作可能造成影响的不能提前预见。在审计过程中不能正确操作或违反操作规程进行操作，不能及时处理和解决出现的问题，都将造成审计证据的遗漏，导致出现错误的审计结果。
（四）审计道德风险
职业道德规范了审计人员的行为，对审计人员提出了严格的要求，是审计人员必须坚守的职业操守，是审计职业的灵魂。在电算化会计模式下，由于产生新的审计准则，审计人员的职业道德规范必然要做出相应调整，以适应会计电算化给财务审计工作带来的影响。审计人员只有以高度负责的态度对待审计工作，对被审计单位财务状况做出客观公正的评价，才能发挥财务审计的最大社会效益，才能彰显财务审计工作的公正性和严肃性。
三、建议与对策
（一）完善电算化审计制度
审计制度是审计工作应遵循的规范和标准，是提高评价审计工作质量的保证和评价审计工作的权威性准则。当前我们应在立足国情的基础上，注意吸收借鉴国外先进经验，加快电算化审计制度的建立，尽快制定出台与会计电算化的发展相适应的审计标准和规则，特别是对审计人员的资格,电算化审计流程和相关的审计技术以及证据收集等方面做出规范。使电算化审计工作能有章可循、有法可依，以满足电算化会计财务审计工作的需要。
（二）推进复合型人才培养
会计电算化审计远远超出了传统审计的范畴，技术性要求更高，专业性涉及面更宽泛。审计人员不仅需要掌握会计财务和工程专业知识，还要熟悉甚至精通计算机操作知识。而专业的审计队伍又是会计电算化审计成功实施的关键因素，因此提升审计人员综合素质，建设复合型审计人才队伍是必然趋势。应有针对性的对在职审计人员进行提升业务知识培训，并通过社会和学校的力量，多渠道培养新形势下的财务审计专业技术人员后备力量。
（三）加快信息化审计建设
电算化会计的审计离不开审计信息化系统的支持。应在立足国情的基础上，吸收国外先进经验。根据审计原理、审计流程、审计方法，有针对性的进行审计信息化系统、审计软件和审计网络的研发和建设，以及审计大数据平台的搭建。以此提高审计质量和审计深度，提高审计工作效率，节约审计工作时间和成本，更好的发挥审计工作对经济活动的监督作用，更好的服务于企事业单位经济发展。
（四）开展新技术创新研究
传统的审计技术和方法在会计电算化模式下已不能完全实现财务审计的目的。因此，有必要开展审计技术和方法创新与研究。如计算机审计技术、电子数据鉴证技术。不仅要实现利用计算机审计的目的，同时还要扩大计算机财务审计的范围。在会计电算化状态下，审计过程中产生的信息数据流，要能像传统审计证据一样，能够有效识别、保存、运用、举证，通过技术手段，能迅速找到审计的关键线索，从而能够及时发现审计中的问题。
作者：钟彬 单位：南昌市安义县长均乡人民政府
参考文献：
财务会计实习心得1财务会计实训的建设主要是为了提高我们的实际应用水平。在实训过程中，通过做分录，填制凭证到制作账本来巩固我们的技能。通过财务会计实训，使得我们系统地练习企业会计核算的基本程序和具体方法，加强对所学专业理论知识的理解、实际操作的动手能力，提高运用会计基本技能的水平，也是对所学专业知识的一个检验。通过实际操作，不仅使得我们每个人掌握填制和审核原始凭证与记账凭证，登记账薄的会计工作技能和方法，而且对所学理论有一个较系统、完整的认识，最终达到会计理论，会计实践相结合的目的。
社会实践是学校根据专业教学的要求，对我们已学部分理论知识进行综合运用的培训，其目的在于让我们接触社会，加强对社会的了解，培养和训练我们认识、观察社会以及分析解决问题的能力，提高专业技能，使之很快的融入到工作当中去。我们实习的内容主要有：财务会计业务包括下列各项：(1)原始凭证的核签;(2)记账凭证的编制;(3)会计簿记的登记;(4)会计报告的编制、分析与解释;(5)会计用于企业管理各种事项的办理;(6)内部的审核;(7)会计档案的整理保管;(8)其他依照法令及习惯应行办理的会计事项。各项会计业务应包括预算、决算、成本、出纳及其他各种会计业务。机关中报表的编制也是一项非常重要的事务，会计报表的目的是向机关信息的使用者提供有用的信息。会计信息要准确、全面、及时，然而当前的财务报表有很多的局限性。
为期三个月的实习结束了，我在这三个月的实习中，学到了很多在课堂上根本就学不到的知识，受益非浅，以学习国际贸易专业的我们，可以说对财务会计已经是耳目能熟了。所有的有关财务会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我们都基本掌握。但这些似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我们也会是无从下手，一窍不通。
以前，我总以为自己的会计理论知识扎实较强，正如所有工作一样，掌握了规律，照芦葫画瓢准没错，那么，当一名出色的财务会计人员，应该没问题了。现在才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。离开操作和实践，其它一切都为零!会计就是做账。下面是我通过这次会计实习中领悟到的很多书本上所不能学到的会计的特点和积累，以及题外的很多道理。
首先，就是会计的连通性、逻辑性和规范性。每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，一一登记入记账凭证、明细账、日记账、三栏式账、多栏式账、总账等等可能连通起来的账户。会计的每一笔账务都有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的，极具逻辑性，。在会计的实践中，漏账、错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假。每一个程序、步骤都得以会计制度为前提、为基础。体现了会计的规范性。
其次，登账的方法：首先要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记记帐凭证。然后，根据记帐凭证，登记其明细账。期末，填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入总账。结转其成本后，根据总账合计，填制资产负债表、利润表、损益表等等年度报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程。负责记帐的会计每天早上的工作就是对昨天的帐务进行核对，如打印工前准备，科目结单，日总帐表，对昨日发生的所有业务的记帐凭证进行平衡检查等，一一对应。然后才开始一天的日常业务，主要有支票，电汇等。在中午之前，有票据交换提入，根据交换轧差单编制特种转帐，借、贷凭证等，检查是否有退票。下午，将其他工作人员上门收款提入的支票进行审核，通过信息系统进行录入。在本日业务结束后，进行本日终结处理，打印本日发生业务的所有相关凭证，对帐，检查今日的帐务的借贷是否平衡。最后有专门的会计人员装订起来，再次审查，然后装订凭证。
财务会计实习心得2我学的专业是会计，为了加强自身的素质，培养较强的会计工作的操作能力，本学期初，我在一家建筑公司进行了专业实习。下面，我将我的实习报告总结如下：
建筑公司的会计部并没有太多人，设有一个财务部长，一个出纳，两个会计员，而教导我的是老会计艳姐。刚到会计部艳姐就叫我先看她们以往所制的会计凭证。总以为凭着记忆加上大学里学的理论对于区区原始凭证可以熟练掌握，也正是这种浮躁的态度让我忽视了会计循环的基石——会计分录，以至于后来艳姐让我尝试制单的良苦用心。于是实习时只能晚上回家补课了，把公司日常较多使用的会计业务认真读透。毕竟会计分录在书本上可以学习，可一些银行账单、汇票、发票联等就要靠实习时才能真正接触，从而有了更深刻的印象。别以为光是认识就行了，还要把所有的单据按月按日分门别类，并把每笔业务的单据整理好，用图钉装订好，才能为记账做好准备。
制好凭证就进入记账程序了。虽说记账看上去有点象小学生都会做的事，可重复量如此大的工作如果没有一定的耐心和细心是很难胜任的。因为一出错并不是随便用笔涂了或是用橡皮檫涂了就算了，每一个步骤会计制度都是有严格的要求的。例如写错数字就要用红笔划横线，再盖上责任人的章，才能作废。对于数字的书写也有严格要求，字迹一定要清晰清秀，按格填写，不能东倒西歪的。并且记账时要清楚每一明细分录及总账名称，不能乱写，否则总长的借贷的就不能结平了。如此繁琐的程序让我不敢有丁点马虎，这并不是做作业时或考试时出错了就扣分而已，这是关乎一个企业的账务，是一个企业以后制定发展计划的依据。
从制单到记账的整个过程基本上了解了个大概后，就要认真结合书本的知识总结一下手工做账到底是怎么一回事。艳姐很要耐心的跟我讲解每一种银行账单的样式和填写方式以及什么时候才使用这种账单，有了基本认识以后学习起来就会更得心应手了。
以上是我的实习工作总结报告，通过在建筑公司这一段时间的实习，使我第一次把自己所学到的理论知识真正地应用到实践中去，并且在实践中得到了经验，同时又获得了许多理论知识中所没有的实践经验，这不仅丰富我的工作经验，更加提高了我的业务理论水平。我坚信通过这一段时间的实习，所获得的实践经验对我终身受益，在我毕业后的实际工作中将不断的得到验证，我会不断的理解和体会实习中所学到的知识，在未来的工作中我将把我所学到的理论知识和实践经验不断的应用到实际工作来，充分展示自我的个人价值和人生价值，为实现自我的理想和光明的前程努力。
财务会计实习心得3今天是二月最后一天，也是我公司实习的第一天，对于这一次实习。从刚刚放假到现在是既紧张又期待。
我早早的便来到了我实习的公司,次负责我实习的是公司财务部门一名前辈是张会计，他为人热情、和蔼可亲。年纪50左右随后，我称呼他为王叔。他向我简单的介绍了公司历程和规章制度第一天来实习，我有些拘谨。王叔给我安排了一个座位，他根据我是刚刚从出学校是新手，所以主要是让我了解财务的使用和会计处理的流程,公司的财务部并没有太多人,设有一名财务经理,一名会计,一名出纳.我感觉今天的任务就是熟悉公司环境,第一天便这样轻松过去了
财务会计实习心得4实习是每个大学生必须拥有的一段经历，它使我们在实际操作中了解工作程序，巩固所学知识;实习又是对我们所学专业知识的一种检验，能让我们查漏补缺，串联之前所学内容，是所学知识系统化;实习还能让我们更好的用理论去联系实际，掌握理论跟实际操作的联系，为以后进入工作岗位打下基础。
一、实习目的(重要性)
会计是对会计单位的经济业务从数和量两个方面进行计量、记录、计算、分析、检查、预测、参与决策、实行监督，旨在提高经济效益的一种核算手段，它本身也是经济管理活动的重要组成部分。会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。
鉴于此，为了让所学知识能更好的联系实际，学校安排了这次试验.在这次试验中，共有三个软件供我们练习:一个是基础会计单项，第二个是会计岗位分工，最后一个则是电子报税。通过这三个软件的练习，能让我们了解掌握会计工作的基本流程，为以后走向工作岗位打下基础。
二、实习时间
20-年6月17日至20-年6月25日
三、实习地点
河北工程大学西校区第十教学楼五楼机房
四、实习内容(步骤)
首先，是关于会计基础的内容，基本程序是：填制原始凭证，原始凭证的审核，填制记账凭证，记账凭证的审核，科目汇总表的填写，登日记账、明细账、总账，编写银行存款余额调节表，编制相关的会计财务报表，还有财产的清查，相关单据填制的演示。
原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的
书面证明，是会计核算的原始依据。按原始凭证取得的来源不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证。审核原始凭证时应注意以下几方面：原始凭证的填写是否真实可靠，内容
完整，数字准确，填制及时，书写清楚，顺序使用等。
然后根据审核无误的原始凭证填制写记账凭证。记账凭证中的专用记账凭证分为三种，一直收款凭证，二是付款凭证，三是转账凭证。还有通用的记账凭证。记账凭证的填写要求较严格，要求准确无误，不得更改。审核记账凭证的内容是否完整，借贷方金额是否相等，方向是否填写正确，日期填写是否正确等等。
再根据审核无误的记账凭证填写科目汇总表。科目汇总表是定期对记账凭证进行汇总，按各个会计科目列其借贷方发生额的一种汇总。它的填写依据的是各个会计科目的借方发生额的合计跟贷方发生额的合计相等。科目汇总表有试算平衡的作用，也是登总分类账的依据。
接下来就是登记各种日记账，明细账和总账了。日记账有现金日记账呵银行存款日记账，它们的填写按实际发生的经济业务逐日逐笔登记。明细账分为三栏式明细账，多栏式明细账和数量金额式明细账。按发生的经济活动的不同，分类填写各类明细账。然后根据各类明细账和记账凭证填写总分类账。总分类账和各明细账有互相补充说明的作用。
接着是编写银行存款余额调节表。如果银行存款日记账上的余额和银行对账单上的余额不相等，就需要编写银行存款余额调节表了，根据银行存款日记账和银行对账单上的经济业务编写。
会计财务报表包括资产负债表，现金流量表，利润表，所有者权益变动表和附注。这次试验中，主要是填写资产负债表和利润表。会计报表对外提供会计信息，也对管理者提供决策依据。
观看单据演示的部分，能让我们了解认识填写凭证的时候有哪些注意事项，更好的完成凭证的填制工作。
其次，操作内容是技能实训，也就是不同的会计岗位。技能实训包括：出纳员岗位，资本资金核算岗位，材料会计岗位，往来业务会计岗位，工资会计岗位，固定资产会计岗位，成本费用会计岗位，财务成果会计岗位，财务报告会计岗位，投资岗位，记账员岗位等等。这些会计岗位工作基本程序是:开始是经济业务的处理，根据实际发生的经济业务填制一些凭证，填写科目汇总表，然后登记相关的明细账，总账，有的编制试算平衡表。这部分的实际操作将第一部分的内容系统综合了起来，也将我们平时所学的理论知识与实际操作紧密的联系起来。
第三部分的实际操作内容就是电子报税的网上申报。电子报税就是纳税人使用电子报税工具(如计算机)，将申报的原始资料通过通讯网络(如电话网)以电子数据的形式发送到税务局的计算机主机系统上，税务局主机对这些申报的原始数据通过进行
身份识别、逻辑计算审核之后，在税务局主机内生成相应的电子报税数据，并将纳税人的申报款信息发送到相应的银行进行税款保留。同时，税务局主机将申报的结果立即返回给纳税人。在这次的会计软件实习中，电子报税包括国税和地税两种，都有企业端，国税局端和银行端三个方向。其中，企业端中有增值税的纳税申报，消费税的纳税申报，企业所得税的纳税申报，核定征收企业所得税，个人所得税等几方面的税种。使用电子报税能节省报税时间，减少人工受理纳税申报的失误等。
五、实习的心得体会
短短几天的高级会计实习很快就结束了。回想只几天实习的日子，每天忙碌的身影，觉得过的好充实，也让自己的脑袋充实了许多。
学校安排我们实习是为了让我们把所学的理论知识运用到实际操作中去，这对没进入社会的大学生来说很重要，尤其是会计这个专业。我们不仅要学习理论知识，更重要的是要学会做人做事。细心仔细的走好每一步对将要踏进社会的大学生来讲相当重要。
这学期的实习程序基本上都了解，就是各个程序的具体操作步骤很繁琐。这次的实习是对以前所学知识的系统串联汇总，是对所学理论知识的巩固过程，使以前掌握的不扎实的地方显露了出来，以便及时巩固补充。
通过这次的实习，使我加深了对如下知识的了解：
填制原始凭证的时候要认真，细心，金额的大写需要注意，"零"啊，"整"啊的这些，一不细心就写错了，还有日期的填写，个位数的前面什么时候加"0"什么的，还有一些跟货物有关的单据上内容需要填写完整，货物时发出还是在途等等;了解了不同的会计岗位有不同的分工;第一次在实际操作中接触电子报税的有关内容。
同时也认识到一些自身的缺点：
做账不够细心，有时填错日期、金额什么的，有些自制的凭证不知道该填些什么上去，会计报表的编制还需要继续加强学习，还有纳税申报表的填写需要耐心根系心在加上平时所学的基础知识才能作对，这些都需要继续学习。
这次的学校实习，虽然时间不长，但让我对会计工作的具体流程有了进一步的了解，对以后进入工作岗位奠定了一定的基础，适应各种企业的需要。更重要的是，培养了我仔细认真的学习做事的正确积极态度，更好的适应工作的需要。在这次实习中，所做的每一步我都必须得谨记，不仅为我现在的学习增长知识，更为以后的工作打下基础，提供经验。
最后总结一下，作为一个会计人员，工作中要有良好的专业素质;从事会计工作的人员要有严谨的工作态度，会计工作是一门很精准的工作，要求会计人员要准确的核算每一项指标，牢记每一条税法，正确使用每一个公式。会计不是一件具有创新意识的工作，它是靠一个又一个精准的数字来反映问题的。所以我们一定要加强自己对数字的敏感度，及时发现问题解决问题弥补漏洞。会计部门是企业管理的核心部门，对下要收集会计信息，对上要汇报会计信息，对内要相互配合整理会计信息，对外要与社会公众和政府部门搞好关系。在于各个部门各种人员打交道时一定要注意沟通方法，协调好相互间的工作关系。在学好专业基础的基础上还要拓宽学习领域。
财务会计实习心得5随着会计制度的日趋完善，社会对会计人员的高度重视和严格要求，作为一名在校的会计专业学生，为了顺应社会的要求，加强社会竞争力，也应该注重培养自身的素质，培养较强的会计工作的操作能力。
中小企业的内部控制是建立在企业科学管理体系的基础上，以风险预防、高效管理为出发点，通过构建全面管理制度、反应企业主要控制方向、会计操作流程以及企业生产发展状况。对中小企业会计内部进行控制的主要目的是：通过合法的会计做账，获得安全、准确的企业经营资料，及时发现并解决企业的物资问题，保证企业各项生产的高效化与安全合法化。
一、我国中小企业内部会计管理存在的问题
（一）责任和分工不明确
由于中小企业通常采用集权制进行企业内部管理，因此，企业的生产经营活动与内部控制管理之间并无复杂的管理分层关系，两者能够在较短的时间与范围内传递信息。集权制方式的管理不足之处在于：容易出现会计内部的工作监管和责任分工不明确现象，导致企业会计内部管理混乱。
（二）岗位设置不合理
由于中小企业的生产经营简单，公司规模不大，员工的岗位设置并不注重对口化，岗位设置不合理，时常出现一名会计员工身兼其他岗位的状况。比如企业的一名员工不仅是会计人员，还同时担任企业的经营采购员。岗位设置的不合理会影响企业的其它日常工作，长期以往，企业工作人员职责混乱，企业所制定的控制制度很难落实。
（三）资产管理不严谨
大多中小企业并未重视公司会计内部的控制，尤其表现在资产的管理不够严谨，甚至达不到国家有关法律标准，这些问题会导致资产管理安全不足。比如企业会计内部现金管理不够严谨引发现金闲置与现金不足、或者是由于缺乏相应的赊销制度，对于应收的账款难以收回，影响企业资金周转等。
二、优化中小企业内部会计控制方案
针对中小企业内部会计存在问题，笔者提出以下几点优化方案。
（一）全面提高企业内部会计控制意识
企业会计人员的工作不仅是会计操作，还要通过会计控制，监督企业经营其它运作状况。然而，企业内部的每一项制度的落实是在会计工作人员的工作落实的基础上得以实现，因此，要想优化企业内部会计控制，首先，让企业会计相关工作人员明确自己的工作责任，增强内部会计管理概念。包括让企业的领导层、财务部门以及会计部门学习《会计法》等相关会计条例与法规。尤其是会计财务部门和会计部门，两者作为企业会计运行的主要承担人，必须了解相关的会计操作规范与法律。其次，企业也可以通过培训的方式，提高财会工作者的业务技术水平和职业道德水平。企业的其他员工也需要适当了解会计规范，这样利于协助领导层和财务部门工作。最后，企业可以通过建立一个全面连接的会计内部管理系统，让企业成员认识到会计内部控制的重要性。
（二）完善内部控制体系
一方面，企业内部会计控制作用一个关乎企业各项工作的整体体系，企业中的每一个成员都不得使用特权干涉会计内部控制工作。另一方面，企业的每一项经营行为都属于会计内部控制体系，岗位与权力必须明确、有实际操作意义，使得内部控制合理化，特别对于经营管理程序的控制，应当作为重点控制环节。
企业不同的业务会计工作控制不同。其一，企业产管理控制是企业内部会计控制的重要构成之一，除了财产管理人员，企业应当设立相关制度避免未获得允许的工作人员参与财产管理活动。制度中应当包括以下内容：企业财产有专门的工作人员看管，其它工作人员包括领导层人员在没获得允许的情况下不得接触财产；财产的看管工作人员在行使审批的过程中，要严格按照授权程序执行，避免出现越权接触资产的现象，做到职务分离；企业财产管理工作人员要定期对企业财产进行清点，确保会计账目和企业实际财务一致。通过定期账物核对，检查企业内部管理与控制工作。其二，增强应收账款控制，实现企业资金的实际价值，通过对企业的资金定期清点，核定企业应收账目，建立有效的催款制度，避免出现企业坏账现象。同时，资金的使用分配需要明确，避免不必要的资金流失。其三，对于企业存货的控制，应当及时清理过期存货物资，，预防出现过期物资挤压的现象，用先进的管理理念，构建科学的企业存货体系，优化企业存货物质结构，同时构建健全的企业的财物管理内部控制体系，避免出现一个工作人员进行整个物资的做账与管理。
（三）严格落实管理制度
严格落实管理制度可以通过强化财务收支权限控制、强化企业内部会计监管和构建奖励和惩罚体制等方式实现。
财务收支权限控制，明确不同种类的经营业务需要进行的权限审批操作，防止审批过程出现越权与违规的现象；明确授权审批范围与层次，以及审批责任；化企业会计内部的报表与执行控制程序的监管力度；构建激励体系，激励企业经营工作人员努力提高自身技能素质与职业素质，同时，对于企业内部会计的违规操作行为，必须进行严格处分，使得讲法管理制度真正落实，而不是一纸空文。
三、结束语
中小企业作为我国经济主体的重要构成部分，其内部会计控制所问题不但影响到企业的日常经营，长此以往还会影响企业的生存与发展。因此。每个中小企业应当按照企业自身经营状况，进行企业内部会计控制体系的完善。针对内部会计控制问题，进行优化。发挥会计的实际作用，确保中小企业的高效、安全发展。
参考文献：
一、目前公立医院面临新挑战
（一）公立医院补偿机制改革
目前实行降低大型医用设备检查价格、“药品零差价”和“按病各付费”的具体途径，改变医疗机构过度依赖药品销售收入维持运转的局面，合理调整医疗服务价格，加大财政补助政策，使公立医院从原先的创收到现在控制费用增长，强化预算和成本预算，节支降耗，提升医院经济管理水平，促使公立医院健康、可持续发展。
（二）新医院财务、会计制度的执行
新的医院财务、会计制度于2011年7月1日在试点城市公立医院实行，2012年1月起在全国实行。新制度充分体现公立医院的公益特点，对如何真实反映资产价值、加强预算管理、健全医院成本核算体系、确定合理的绩效考核制度、会计科目和财务报告体系、医院财务报表注册会计师审计等显示重大创新，对财务管理更加严格和详细的规定。
（三）医院绩效考核的建立
公立医院改革，绩效考核成为最核心的焦点，新医改提出公立医院改革既要维护公立医院的公益性，又要调动医院和医务人员的积极，把主要精力投入到增加和改善医疗服务上来，实现多劳多得、优劳优得，根据专业技术、管理、工勤等岗位的不同特点，实行分类考核，根据考核结果，重点向关键岗位、业务骨干和做出突出成绩的工作人员倾斜。
二、公立医院经济管理的现状及差距
（一）预算目标不明确，执行不力、考核不严
目前医院预算是为了完成上级下达的工作和争取上级预算拨款，对医院管理工作并没有实质意义；其次预算管理仅仅是财务部门的管理行为，没有提升为医院全局管理行为；再者财务预算编制的方法和程序不规范、不科学，预算执行未落实责任制，没有形成制度性安排，缺乏刚性，执行不严，流于形式等等。这些现象都降低了预算的权威性，使预算管理在医院财务管理中起不到应有的作用。
（二）医院成本核算只以科室为核算对象的不完全成本核算
目前医院进行的成本核算仅仅是对科室收入、费用，简单数据的事后归集，对直接成本进行核算。未在医疗行为的全过程进行成本控制。对于医疗医技科室的间接成本，即医疗辅助科室的成本，医院行政管理和后勤部门发生的各项支出如何进行合理分摊，始终困扰医院经济管理者和财务工作者。
（三）医院绩效分配以利润为导向
目前，多数医院主要以收入减成本支出后再按比例提成的绩效分配方式为重点基础，忽视以工作量为前提的工作质量导向，未实现全方位的考核评比和差距分配，制约了职工的积极性和创造性。
（四）财务信息化管理仅在会计核算中应用
目前，医院存在信息化建设模块相对独立，未能实现资源共享，系统之间的划分标准不统一，数据的可比性和参照性差，导致管理者不便于管理与监督。财务信息化的发展，只是替代了传统的手工做账，减轻劳动强度，忽视了应用现代信息技术去改造传统会计和会计人员参与管理和分析，也忽视医院经济管理的需要和会计学科的发展。
三、新形势下提升医院财务管理水平措施
（一）建立和完善医院预算管理体系
首先预算的编制：根据医院发展战略和年度业务运营计划，参考以前年度执行情况，年度收支的增减因素测算，编制收入、支出预算，细化预算分解到各职能科室、部门和项目，分科编制、逐级汇总的程序，编制医院全面预算。其次预算的执行：落实预算执行责任制，确保预算刚性；预算还应当保持稳定，不得随意调整，对于超预算或预算处的资金支付，实行严格审批制度。再者预算的考核：对医院各职能科室的预算执行情况进行考核，确认各执行单位预算完成情况，切实做到有奖有惩、奖惩分明。通过预算，做到事前有预测，事中有控制，事后有考核和分析，提高现代医院经济管理的预算管理水平。
（二）健全医院成本核算管理体系
在强化成本意识，降低医疗成本时，全成本核算管理需要从不同角度，对各种成本进行细分和全方位考察，如医院可开展科室成本核算、医疗服务项目成本核算、病种成本核算、住院床日和门诊诊次成本核算，对间接成本和管理费用按有创收科室人均创收额的大小进行分摊，实行全过程控制；建立成本报表体系，重点从医院HIS、财务数据、资产物资等模块中导入相关数据，进行数据整合，为财务、科室、管理层提供详细的成本管理报表和各项数据分析，从而为经济管理决策提供重要依据。
（三）建立科学合理的绩效考评体系
建立符合各自医院的绩效考核，确立“多劳多得，优劳优得和兼顾公平”的原则，根据不同的岗位的责任技术、劳动复杂程度、承担风险程度、工作量大小、医德医风建设、医疗服务质量的高低等不同情况，拉开分配档次，向高风险岗位、优秀人才、一线人员倾斜的原则，提高员工的积极性和创造性，实现各科室对绩效的关心，同时也对医院发展的关心。
（四）建立综合经济信息化管理平台
医院信息化管理可分前台业务处理的医生、医技、护理、收费、药房、电子病历等平台，后台运营管理包括医院会计核算、预算、财务一体化、成本核算、绩效考核、资产管理等重要领域。前台业务处理是整个信息化基础，后台运营管理是前者的重要补充和管理提升的重要手段，这样有利于信息规划、资源共享、数据整合。可使财务管理人员将工作重点放在参与预测、决策、经营分析等方面；可随时进行经济核算，提高工作质量和效率，提高领导决策水平。
（五）新医院会计制度应用提升的四大变化
一、采用权责发生制为核算基础，取消修购基金，对国定资产计提折旧，让资产负债更加清晰。二、一个会计系统同时体现预算和财务两种信息，兼顾财务管理和预算管理双目标、双基础的会计模式，采用了“待冲基金”会计科目，解决了财政补助资金形成的固定资产折旧问题，满足预算管理的需要。三、收支更全、科目更具有实用性。明确“大收大支”的概念，将医、教、研合理分类处理，并将科教项目纳入收支管理。四、报表体系更加完整。医院报表体系比较完整，在权责发生制的基础上与企业会计报表非常接近。
综上所述，在新医改背景和新会计财务、会计制度的执行下，要应用现代化管理理念和方法，先进的经验针对性对人、财、物进行监管。将复杂的问题简单化，将简单的问题流程化，将流程的问题定量化，将定量的问题信息化，提高领导决策水平，“向管理要效益”为医院经济管理水平提升达到更好效果。
在财务会计工作中，财务审核为其中的主要部分，特别是在市场经济不断调整下，利用现有的会计审核方式已经无法满足其需要。因此，针对其存在的问题，需要为其提出有效对策，提高工作人员的管理水平，严格解决其账务问题，这样才能保障企业获得更高效益。
一、财务审核工作中存在的问题
财务审核工作是企业生产与经营的基础要求，与企业管理工作水平高低存在较大关系，也一定程度上影响着企业生产经营活动。为了加大力度促进财务审计工作的有效实施，需要结合实际情况扩大财务审核工作的有效性，需要对财务审核工作中存在的问题进行详细分析，特别是假账、漏账等现象的研究。
1.假账
虚假记录是财务中最为重要的问题，违背了真实性。如果对做假账的行为处理的不够科学，将会严重影响企业的日后发展和经营。基于经济利益发展趋势，造成财务假账的主要原因是受利益因素的影响，导致企业经营人员、会计人员出现做假账的行为。比如：一些经营人员为了逃避国家收缴的税收，在对财务审核期间，向税务部门提供一些虚假信息，以此来减少缴纳的税额，虽然会计人员获得了回扣利益，但在账务价格上出现了信息造假现象。
2.漏账
企业在自身发展过程中，为了提高市场竞争能力，提升市场份额和占有率，开始扩大生产经营规模。但是，由于企业经营者与管理者会面临错综复杂的市场关系和同业竞争，从而加大了审核工作中漏账现象的存在的难度。漏账其实主要就是由于企业财务审核工作不完整导致的，即在财务审核工作实施过程中，没有完全将企业的信息纳入到审核工作中，也没有发现财务漏帐。负责审核的人员一定要严格遵守的完整性原则，确保所有的财务信息都应真实、准确、完整的记录到财务账簿及系统中。漏账的出现不仅会导致企业的财务审核工作不准确、账实不符，更无法真实的、客观的反映出企业的财务情况以及实际的资金流动现象等现象，而且还会影响到之后相关业务的处理（如纳税申报、编制预算等）。
3.私自改账
财务人员私自改账现象的出现，不仅违背了会计的可靠性原则，而且会导致企业的经济、财务面临较大损失。私自改账是财务人员作假账的体现，受主观思想的影响，是一种刻意行为，这种行为的出现不仅影响了企业的经营和自身效益，还是一种违法违规的行为。财务人员的职业素养和职业操守如果不过硬，受利益因素的驱使，没有做出正确的、符合国家法律法规的行为，不仅会让财务人员失去自身价值，同时还会导致企业的经营状况无法真实的反映出来，增加企业的经济损失。
4.错账
企业在社会发展进程中，有些企业为了减少人力资源管理费用，利用低价招聘的方式将一些没有相关工作经验或刚刚毕业的应届生引入其中，使其取得财务上岗资格，对企业的日常财务进行管理。虽然解决了一部分劳动力的就业压力，但实际上会导致的企业的财务工作面临较大困难和一定的财务风险问题。财务人员的综合素质与企业的账务情况、账务准确性存在较大关系，企业在日常生产、经营中的材料采购工作、加工工作以及后期的销售工作等各个环节，都影响着企业的未来发展。所以，会计人员在这些环节中，一旦出现错误，违背了准确性原则，将会造成其他账务环节关联信息的勾稽改变。例如：在某工程中，施工挝换峒迫嗽痹诙员ㄋ啊⒈ㄕ恕⒉莆裥畔⒔行总结分析以及审核期间，将企业原材料的采购、施工情况与公司账务相互联系起来，如果原材料在账务上出现一些错误，将导致企业的施工用料、对原材料的管理资金等各个方面出现问题。在这种执行情况下，不仅导致企业出现浪费资金现象，还影响了企业的整体财务状况和健康发展。
二、财务审核工作问题的优化方法
财务审核工作在电算化发展的过程中，面临许多较为复杂的情况。在现代经济水平不断提升下，时代逐渐进步和发展，技术也在不断的变化、更新。使用原来的财务审核工作是无法适应现代需求的，也无法满足其社会发展需要。但随着现代社会的积极发展和进步，互联网与大数据、云计算等得以普遍应用。利用计算机对财务工作进行处理，可以加强管理制度的完善性，能够解决财务审核工作中存在的问题。所以，在本文中，针对以上存在的问题，利用相关方法进行优化，即能够使管理人员认识到财务审计工作的重要性，又能为其提供正确的发展方向，促进审计体制的完善性。在这种执行方式下，不仅能提高工作人员的综合素质，促进内部审计工作与内部审计职能的充分发挥，还能优化企业的会计财务管理工作，保证财务审核流程的规范性。
1.账务记录
在账务记录工作中，需要严格实施，不能过多的依赖办公自动化。目前，很多企业都将手工做账转变为办公自动化，大量的数据、信息储存在计算机中，其面对较大的风险性。自动化办公方式简化了传统的复杂财务办公，但实际上大量的数据、信息储存在计算机中，若资料得不到及时、完整的备份和保存，将出现数据、信息等资料缺失的问题，甚至有丢失的风险，这将会导致一些数据、资料不够完整。因此，企业在使用办公自动化的同时，还需要重视手工处理方式。比如：对于银行对账单，需要指派专业人员利用手工方式对其记录、整理，保证进账、出账都存有备份，然后再将其交到主要负责人手中进行审核。在这种方式下，不仅减少了出错行为的产生，还解决了财务信息的漏错现象。
2.编写制度
随着企业的不断发展，财务工作从始至终都是随着企业的经营发展情况进行记录的，这些数据信息都保存有详细的账簿。面对这些复杂信息，需要为其成立独立体系，加强监督力量的实施。社会监督主要是会计事务所、税务所等执行的监督作用。他们各自存在一定独立性，但受各种经济效益等要素的影响，为了满足当前社会的生存与发展需求，执行期间会出现迎合委托人的现象，较难保持自身的独立性和客观公正性，完全不符合其发展需求。在这种执行活动下，将导致企业的经营活动出现违规的现象，实际的经营活动也不符合当前的效益发展原则。因此，我国以及社会需要为其建立完善的监督体系，保证社会监督职能的充分发挥。
3.人员培训
加强对财务人员专业方面的积极培训，促进其业务能力的有效提高。企业财务人员的综合素质和业务水平都需要他们掌握专业知识、专业技能和职业素养，并且充分认知法律法规的相关要求，树立正确的价值观等。企业需要为财务人员定期开展培训，保证他们在不断学习中能够获得更多知识，促进账务审核工作的稳定实施。并且，还需要加强财务人员的职业道德培养，使他们认识到财务工作的重要性，在工作中能够以警觉的态度提高自身的反省能力。要充分加强会计职能，企业会计的更好发挥需要监督职能，才能维护企业的进一步发展，提高企业的经济效益，因此，企I管理人员在重视财务管理工作的同时，还需要为其提供会计监督职能，通过对会计财务工作状况进行监督，分析其存在的问题，能够为企业的决策发展提供精确、有效的信息和依据，为企业制定发展目标提供思路和框架。
4.财务记账
在账务记账工作中，需要遵循相关原则有效实施。很多企业的记账人员为了方便，常常将企业一个月或者半年、甚至整年的账务放在一起记录。违反了日清月结的财务制度。该行为容易导致原始账务不合理，无法为其提供真实、准确、完整的依据等现象。所以，企业的财务人员就要对其严格按照财务制度进行记录，并将其统一汇总，改变记账期间存在的超前、积压现象等。
财务人员应该严格遵守会计的准则，正因为这些行为所产生的问题触及到了这些根本，所以我们要在财务审核过程中查找这些问题，防范这些问题，杜绝这些问题。
三、总结
总而言之，财务审核工作对企业发展具有十分重要的作用。因此，在具体实施过程中，构建财务制度基础上，要求会计人员以严禁的态度认真工作，充分发挥其正确的会计监督职能，保证在企业经营与发展中，为其提供更可靠的财务服务工作。
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有的村组织财经纪律意识不强，仍然存在着挤占挪用集体资金现象；利用职务之便采取虚报冒领和重复报销的手法套取集体资金。比如在土地征用中，有一些村干部通过虚报土地征用面积和人数、款项，套取国家资金，截留挤占土地补偿费，直接损害了农民的切身利益。
（二）会计核算不规范，随意性大。
主要表现在：（1）会计核算不及时。按照财务制度规定，应每月报账一次,但实际工作中普遍存在着坐收坐支现象，不按时报账，有的半年报一次，有的一年只报一次帐；（2）收支票据不规范，入帐手续不完备，有的认为只要是正当和合理的支出,不管什么票据都可以记帐、报帐,甚至有的在合理支出凭证后没有任何的附件证明；（3）没有规范的费用审批手续。（4）现金制度形同虚设，部分村委会库存现金巨大。
（三）财务制度不完善，缺乏相应的制度约束。
大部分村没有建立财务收支预决算制度，有的虽然建立了，但执行不力，相关的会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料手续不健全。一些村财务管理制度比较松懈，财务报销制度不够规范，单据审核把关不严，在资金使用上就没有严格按照有关财务管理制度来认真执行，不少村的财务收支和集体资产大多是村支书或村长一个人说了算，导致村集体资产流失的现象屡禁不止。
（四）财务公开流于形式，民主理财不扎实。
目前许多村组织的财务公开不尽人意，主要表现在大多数村组织财务公开不及时，不能定期公开的现象，有的虽然公开了，但是公开的内容不具体，不全面，财务公开的形式单一，对涉及群众利益的一些重要的收支内容隐瞒不公开，甚至搞假公开，由此引起的群体性上访事件时有发生。而各村的民主理财小组不能真正履行民主监督职责，有名无实，形同虚设，许多村民存在多一事不如少一事的观念，对村级财务问题不敢管，管不了，难以发挥应有的监督作用。
二、原因分析
1.村干部法制观念淡薄。
目前广大农村干部依然存在着知法犯法，不依法办事的心理和工作倾向。这些人往往认为：只要不把钱装进自己的腰包，自己不贪不占，是为村里办事，就不算违纪违法。还有的抛开法律制度的监督和制约，变村民自治为村干部自治，存在着“有机会捞一把”的侥幸心理，故意搞乱财务。
2.财务管理缺乏有效的监督机制。
目前各地基本上是由乡镇农经站承担“村帐乡代管”工作，乡镇对村级的管理注重具体事务的完成,而疏于教育、监督和管理，对资金账外做账或坐收坐支的情况不知情或放任自流，报帐审核时根本没有认真审查，即使发现的问题也不敢大胆指出，尽量大事化小，小事化了，没有相应的处罚措施，使村级组织和干部在理财上存有较大随意性。另一方面，民主监督名存实亡，广大村民没权管，更谈不上民主理财。村中一切大小财务收支及大小村务，基本上少数几个人决策，有的甚至是支书一人独揽大权。
3.财务人员专业素质偏低。
目前农村财务人员素质相对较低，走访调查的每个村级财务人员通过村民大会民主选举产生，这些人员都不是会计专业出身，缺少必要的财会业务知识和正规的培训，有的会计业务上只能仍停留在传统的手工记账、算盘计算的原始阶段，不懂会计电算化的操作要求，难以胜任新形势下的农村财会工作。
三、对策及建议
（一）健全各项制度，规范财务管理。
严格按照《村集体经济组织会计制度》中规定，加强农村集体财务管理工作的制度化建设。重点是建立健全村级财务管理的各项配套制度，如财务收支预决算制度、结账报账制度、货币资金管理制度、票据管理制度、集体资产管理制度、会计档案管理制度等，做到用制度管权、管事、管人，使村级财务管理制度化、规范化，进而从源头上减少腐败产生的机率。同时，加大宣传，提高乡镇干部对村级财务管理重要性的认识，引导村干部自觉执行和项规章制度。
（二）加大村级财务公开力度，接受群众监督。
财务公开是民主理财的重要手段，各村级组织要严格按照《村集体经济组织财务公开暂行规定》的要求，规范财务公开制度，自觉接受村民监督。一是公开时间要及时。村级财务情况应该做到每季度或半年公布1次。凡涉及村民切身利益的重大事项，如大额资金管理使用和集体资产去向等必须根据需要要随时公开，接受村民的监督。二是公开的内容要具体。财务公开内容要广泛、全面、具体,不能仅限于枯燥的财务报表，实行点题公开,群众要求公开什么内容，就公开什么内容，力求具体化，有的还要逐笔公开，不能遗漏和隐瞒。三是程序要规范。要认真发挥村财务监督小组、乡镇财政结算中心、镇纪委的三级监督作用，进一步明确和规范财务公开流程，对审核不符合财务公开要求的，或搞虚假公开的，要及时查明原因，有问题的要严肃查纠。
（三）强化村级财务的审计监督，落实责任追究。
审计监督是规范财务管理必不可少的重要措施。县、乡两级政府要按照财务管理要求，配备一定数量的专职审计人，尽快建立健全农村审计组织和审计监督制度，对村级财务实行定期审计、专项重点审计和不定期抽样审计相结合的审计制度，如集体土地征用、上级划拨、社会捐赠的资金和物资使用、村内“一事一议”、村办企业上缴、等进行不定期审计，并及时公布审计结果，对在审计中查出的侵占或挪用集体资产和资金等问题的，要责令如数退赔。
（四）重视财务人员教育培训工作。
一是加强财务人员的培训。县乡主管部门要定期举办农村会计培训班，搞好岗前、岗中培训教育工作，有条件的地方通过考试取得国家认可的会计从业证书，持证上岗。二是要重视财务人员的职业道德素质。通过以案说纪和案例分析等途径，开展警示教育，引导会计人员树立正确的财务管理意识和风险意识，真正发挥会计财务管理作用。
中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）13-0166-02
在新会计准则体系下，财务软件企业面临严峻的挑战，财务软件企业必须考虑软件系统的改造，实现和新会计准则及税务等业务的接轨，以充分满足企业的迫切需要。在国际财务软件的市场中，我国的财务软件的发展也必然面对国际竞争。如何适应时展的需要，如何开发新一代的财务软件，成为各企业与财务软件行业共同关心的话题。
20世纪70年代末开始，我国财务软件起步发展，陆续建成完整的会计信息系统，20世纪80年代中国社会主义经济体制改革，计划经济向市场经济转变，中国经济逐渐转活，财务软件的发展进入了萌芽阶段。由于计划经济体制的与计算机技术相对滞后，以及管理水平较低，财务相关人员在财务软件应用上普遍存在认识上的局限，我国开发的财务软件仅仅只是基本核算型财务软件。这段时期的财务软件系统是以简单核算为主，其目的主要是替代手工会计核算，以电算化完成简单的核算工作，减轻会计人员劳动强度，核算的准确率较高，减少传统做账的人为出错率；提高工作质量，提高会计信息的质量，促进会计工作的规范化。利于管理者全面了解公司的经营状况和资金情况；但是财务软件应用操作也仅是满足财务人员基础会计工作的应用，属于低水平的财务软件。
随着新技术革命带来的信息技术的发展及计算机的广泛应用，对会计理论和会计实务有很大的冲击：包括会计管理、会计理论，从形式到内容上发生了巨大的变化。此时税务制度改革也得到了相应的发展。经济的发展对企业管理提出了全新的要求，财务软件发展也迎来新的历史机遇。为加强对会计电算化工作的管理，进一步推进财务软件行业的发展，财政部制订并了一系列相关文件，如《商品化会计核算软件评审规则》、《会计核算软件基本功能规范》等。这些文件的颁布与实施充分调动了企业、财务软件厂商的积极性，使得我国财务软件行业得到空前的发展。会计电算化已经在国内普及并迅速发展。1996年，中国会计学会召开研讨会，首次提出财务软件以财务管理为指导，完成财务人员将财务工作的重心从底层核算提升到以管理为目的的管理核算；由“核算型”向“管理型”财务软件发展，从而揭开了管理型财务软件发展的序幕。
一、财务系统软件发展的历史
1.第一代财务软件系统（单项处理型）是以简单核算为主，其目的主要是替代手工会计核算，减轻会计人员的劳动强度，提高会计信息的质量。应用操作也只是为了满足财务人员日常的凭证录入、记账、和相关的报表填报工作，属于低水平的财务软件。
2.第二代财务软件系统（核算型）在产品模块组合和核算功能设置上更趋完善，从企业财务管理角度出发将传统财务人员所进行的账务处理进行了更为细致的应用划分，
3.第三代财务软件系统（管理型）实现了集团型、跨地域型企业的各种远程控制（如远程记账、远程报表、远程查账、远程审计、远程监控等）和事中动态会计核算与在线财务管理，能够处理电子单据和进行电子货币结算的一种全新的财务管理模式，成为电子商务发展的一个重要组成部分。
4.第四代财务软件系统（业务整合型）在延续前三代应用的基础上，秉承了以财务为核心应用，并从企业内部进、销、调、存、配等主要业务管理为主线，不仅涵盖企业的所有经营环节，而且上联供应商，下接分销商、零售终端等整个供应链。其商业模式涵盖零售连锁、分销等集团业务管理，以及涉及财务外延性的人力资源管理、客户关系管理、OA门户等应用进行了财务业务协同化管理的整合。第四代财务软件虽然将财务与业务两者融会贯通，合二为一，但仍然没有能实现与税务的对接。然而随着国家金税工程的深入开展，税务信息化已经发展的非常成熟。
5.第五代财务软件系统（财税协同型）第五代财税协同型财务管理软件的内容应涉及到企业经营的全部流程，在应用需求和应用水平上都呈现出质的飞跃。其核心不再是单纯的软件开发技术，而是融合于产品之中的管理理念和管理思想，由管理技术与软件技术共同构筑产品核心竞争力。同时产品的竞争力还应该体现在产品的稳定性、易用性、可扩展性、良好的兼容性等方面，已经不再是单一的软件，而是有着巨大附加值的系统和服务。
二、财务系统软件现状分析
1.快速递增状态：最近几年来，国内财务软件与企业管理软件的市场呈逐年快速递增模式。但伴随着服务产业与跨行业的应用需求，企业应用软件在市场上会有一段时间增长的趋势。与此同时，我国日益加速的企业信息产业，将会带领软件这类新型产业的迅猛发展。
2.国内市场日益增长的需求：当今中国，越来越多的手工记账模式被电脑记账所取代，尤其是在一些大型国有企业、事业单位。但占据我国经济主导地位的依旧是国民经济，所以财务软件在这些大型国有企业、事业单位中存在巨大的潜在市场。
3.财务软件单一化：虽然我国财务软件发展多年，但大体应用比较广泛普及率较高的还是用友、金蝶和安易这三大品牌，其中发展最明显是用友。所以相对于国外，我国对于财务软件的选择还是比较单一，所以在市场竞争不是特别激烈的情况下，抓住机遇，积极创新，优化品牌形象，更多的功能集成将会是一个财务软件更好的发展出路，各种财务软件品牌的激烈竞争同时也会带动财务软件领域的更好更快的发展。
4.国内财务软件的优势：国内财务软件虽然占据着国际市场主导地位，但国内一些中小企业还是因为没有寻找到适合本公司的财务软件去委托财务软件公司或自主研究开发，这一普遍现象对国内的财务软件市场冲击非常大，损失了不少资金流入。但还有一点我们不能忽视，国内一些具有实力的公司通过特殊渠道购买价格远高于国内的财务软件。
三、财务软件系统未来发展趋势
财务软件具有广泛的国际性，随着经济全球化的趋势日益明显，发达国家凭借着资金、技术和品牌优势，向发展中国家转移，发达国家在行业中的地位更加突出。在全球经济一体化下，想要在日益激烈的市场竞争中寻求一席之地，财务软件公司必须不断开发适合企业需要的软件，做到“需有所供”，这就要求国内财务软件与国际财务软件相互借鉴，增强财务软件产业在国际竞争力，带动财务软件产业的发展，扩大软件产品和服务出口。全面开发面对国际、适合企业未来发展趋势的新型财务软件是国内财务软件公司渡过危机的有效的途径。不能仅局限于国内市场，还应该争取早日打入国际市场。国内的财务软件公司要想在国际上有一席之地，就必然要求财务软件企业参与到财务软件国际化的竞争中来。
在当今的信息时代，信息化对企业外部环境和企业内部管理模式的变革均产生巨大影响，从全球大网络环境的形成，行业竞争结构的变化，市场需求行为的变化，企业交易模式的改变与价值链的再造，到企业内部的组织结构、营销方式、服务方面的变革，财务软件信息化趋势无疑成为了其中的主导力量。现代信息技术的应用及其网络化发展，企业对信息的需求已显得愈来愈迫切，需求范围也愈来愈扩大，企业间的竞争已不仅仅是生产技术能力的竞争，而是还有对信息获取的能力的竞争，从而建立财务软件信息化标准体系，增强企业竞争力。
财务软件信息化标准体系得建立和完善对财务软件公司及企业都有极大的好处，是目前财务软件公司面临的一个迫切任务，新会计准则体系得建立已经为财务软件信息化标准体系得构建做了必要的准备，把技术、规范和标准连成一个有机整体，提供共同发挥作用的平台，促进资源的有效利用。
Internet和电子商务技术的迅速发展，财务软件集成平台的研究和开发技术也在不断发生变化。从企业内集成扩展到企业间集成，要求软件开发信息、流程和应用等资源实现有效地集成。单纯的内部信息系统集成已不能满足企业间的合作的需要，企业间合作需要跨企业集成平台的支持。但在网络化协作的环境下，必须实现企业间信息系统的共享，这就要求建立基于开放的网络环境的跨企业集成平台，从企业内部网络的集成到面向开放网络的集成，打破财务软件对企业的壁垒，实现跨企业协作。
从信息集成过度到过程集成和服务集成。财务软件不仅解决企业异构数据之间的交互和共享，同时还要解决企业不同业务流程之间、流程与其支持资源的集成和交互。最终，平台环境下所有资源都将以服务方式进行封装，以同一的接口进行服务，从而实现财务软件的服务集成。
一、电算会计时期电力企业管理模式特点
（1）、电算会计管理核算效率增强
90年代电力行业从手工转入电算核算，采用远光公司2.0软件大幅度的提高了信息化管理水平。管理模式从手工统计向计算机自动统计方式推进，自动生成的明细账，科目汇总表，月报表，年报表将统计数据准确度大幅度提升。并且在较短的时间内就能将准确无误的会计信息及时反应到决策层。
（2）、内部控制手段增强
由于电算核算的核心就是通过软件自动统计财务数据，因此内部控制在信息系统帮组下可以简易而有效的实施。比如：审计部门就可以通过计算机直接快速的抽查到重要的会计事项，并且将其于之相关联的信息进行调看。
（3）、往来款项更加明细
作为大型企业往来款项的明细管理一直困扰了多年，电算会计为往来款项明细管理提供了技术上的有效支持。将每个供应商成为专项核算对象，直接在明细账中就可以查出每个供应商于之相关的往来事项，让往来款项统计与查询一目了然。
（4）、缺点依然存在
电算会计虽然大幅度的提高了财务管理水平，但其手工做账的方式还是仅仅只能满足粗方式管理模式的要求。近几年精细化管理对于财务数据及时性、准确性、真实性、有效性都提出了更高的要求。电算会计仅局限于一个部门管理，无法满足企业整体管理的需求。
二、ERP上线初期存在的困难与教训
（1）、ERP上线初期遇到的困难
(一)对于系统认识不足，目标不够明确
ERP项目作为一个系统工程，在管理思想、管理软件、管理信息三个方面都需要深刻的理解和认识。虽然电力行业在ERP一上线就采用的德国公司SAP最先进的软件，但计算机系统不是管理的目的，最先进的软件不代表最先进的管理。ERP项目不是计算机项目,而是管理工程,是企业管理模式的全面创新,是一场深刻的管理革命,工作量大,涉及面广,实施周期长,是一项非常复杂的管理系统工程。而SAP软件在ERP各类软件中是操作复杂，设计理念超前的。初次使用ERP就上线SAP，在很多大型企业出现过失败案例。过于复杂的工具不一定适用于管理基础薄弱的企业。
(二)人才匮乏
由于SAP软件操作的复杂，致使ERP上线三年多时间依然需要软件供应商提供技术维护支持。作为国有大型企业，有大量的员工并没接受过高等教育，计算机与英语水平都较低，根本无法适应ERP操作需要;ERP的先进性与企业人员素质差形成难以调和的矛盾。
(三)企业实际业务与系统操作模式背离
ERP涉及到企业管理理念的变革、流程的新建、重组与再造及企业资源的整合。而资源的整合势必导致企业实际业务与ERP系统之间存在分歧。比如：最明显的业务前端集成工程项目成本的方式，在电力行业实际业务里工程项目成本都是由财务部门根据项目部门提供的资料进行确认，而ERP流程中工程成本将由业务部门确认。
三、上线成功后先进的ERP管理模式与电算会计时期管理模式优缺点对比
（1）ERP上线成功与否的标志
ERP上线“成功率”一直以来都是质疑ERP的论据。衡量ERP项目成功与否主要看存在不存在以下四种情况：撤项、降低项目目标、资金超出预算、项目周期被无限拖长
在项目签订的时候，客户和供应商之间的技术和服务约定，即企业所设定的项目目标是衡量一个项目成功与否的重要依据。通常，一个项目都有很多个里程碑，客户的需求也有不同的阶段，如果着眼于每个阶段是否达到了目标，那也可以说在每个阶段实施成功了。
ERP在电力行业整体上线以来，从双轨运行到单轨通过验收再到凭证集成率100%目标实现已经经过了四个阶段，并且一直在按目标实施下来。目前经过三年的运行ERP系统已经进入了企业管理的方方面面，为企业带来客观的经济效益。
（2）ERP管理模式特点
（一）及时性
ERP管理模式在获取财务信息及时性方面是非常快捷的，国网公司根据自身的发展特点，结合了ERP数据平台。开发出了智能的BI报表系统，该系统以ERP统计数据平台为基础，做到了实时的反应各子公司经营情况。只要查询就能获得各种想要的财务数据，并且准确高效。
（二）集成性
ERP管理模式最关键的成果就在于其集成性，财务、项目、设备、物资、人资五大模块
相互集成形成统一的管理网络。供需链管理思想又是集成性的重要体现 ，供需链上建立起了“物流”、“资金流”、“信息流”和“工作流”。
供需链形成了一个闭环式管理，从“物流”中物资计划需求报送，到物资招标采购，从“资金流”的预算管理体系，到资金付款申请，从“信息流”中的设备信息范本，到设备台帐建立。从“工作流”中的项目成本处理，到资产增资流程。整个供需链体系一环套一环均通过上个环节集成完成，并且可以从每个环节查询到上个环节的相关数据。
（三） 前瞻性
ERP管理模式由于其整个体系的完整，使所有环节都能紧密相连。在完成上个环节的业务处理后，就可以预计到下个环节出现的情况，并且内部控制机制能在流程环节任意节点进行监控。发现问题可以及时将流程回退保证业务流程流转顺畅，并能从流程发起端直接查询到流程进展过程。
（四）可控性
“资金流”的控制就充分体现了ERP管理模式的严控性。ERP中通过基金中心这一概念将全部的财务数据实现预算数据严控。可以控制到具体每一个工程项目，每一个会计核算科目，每一个会计核算单位。实现严控的数据在期初录入金额后，后期全部的业务处理都将无法超出预算控制范围，将控制节点直接前移到了业务前端，杜绝了业务办理超出预算的可能。
（3）ERP模式与电算会计优缺点比较
电算会计模式操作简单，数据量较少，业务部门基本不参与到管理中来，流程简单明了适合中小型企业粗放式管理需要。由于业务部门基本上不需要参与到管理中，并且不存在流程监控点，也没有系统性的管理网络，因此电算会计管理模式只是手工会计技术上的革新，没有管理理念的提升。
ERP模式缺点是流程长，各个业务部门在整个流程中多承担了相对应的角色，一环套一环任何环节出现问题都将导致流程的滞留。而作为目前最先进的管理模式其优势就是整个管理理念的革新，业务部门参与管理以及预算管理等多个内部控制节点的介入，都将大大提高管理的力度，符合现代企业精细管理的需求，并将为企业带来客观的经济效益。
参考文献:
当今世界高校经营与管理先进思想和技术所启发，在消化、吸收其管理理念和技术方法的基础上，分析传统高校财务管理弊端，运用业务流程再造理论对高校财务业务流程进行重组，提出了高校财务信息一体化的全新管理模式，并且通过信息化手段从四个方面深入地论证和实践了这种模式的可行性，具体包括：网络和存储体系（校园网环境下的跨地域、高安全性的财务网络建设）、财务业务一体化（将各类财务业务流程优化、重组，实现信息系统的整合）、资金项目化管理（对各类资金以立项的形式进行全程跟踪管理，实现以预算管理为核心的经费事前、事中和事后的全程管理，提高资金使用效益，实现对资金的动态控制和风险防范）、财务决策支持（通过数据挖掘技术，针对不同的用户提供决策支持信息）。
二、高校财务信息化建设的意义
（一）实现高校财务精细化管理的重要前提和基础
在高校促进财务信息化建设是实现高校财务精细化管理的重要前提和基础，会计精细化管理作为一种先进的财务管理理念、模式、文化和方法最早出现在高校管理领域，20世纪90年代精细化管理从高校管理领域延伸到教育领域，成为教育管理的一种重要理念、模式、文化和方法。这样的管理方法和理念推动了高等教育快速健康的发展，高校财务管理工作的管理精细化已经逐渐成为高校信息化发展的目标。
（二）高校财务信息化有助于提高效率
传统的财务工作中，财务人员需要把大量的时间和精力投入财务信息的输入、输出和整理上，然而时间却大部分消耗在了机械劳动中。高校建设财务信息系统，可以自动的对财务数据进行统计分析，账目核算结转，减少财务人员的工作量，大大提高了工作效率。
三、高校财务业务一体化信息系统可行性
（一）将财务部门多个系统进行整合，实现数据互联
先看财务系统内部，在酬金、工资、财务、预算、预约以及收费等各个子系统之间做好系统整体规划，目前国内有三百多所高校使用复旦天翼的财务系统，该系统目前囊括了财务做账各个方面的系统，但是依然没有做到很完善，财务部门的各个子系统之间数据共享差，与财务系统之外的其他系统尚未实现数据共享。如收费系统与教务系统、财务系统与教师日常办公系统等，高校财务部门和校内其他部门的信息交换越来越频繁，互相查询和传递的信息量越来越大，为提高信息交互的速度和响应质量，需要在数据化校园平台上建立财务管理信息沟通平台，实现人事、学工、教务、后勤、科研以及资产等财务信息实时交互，目的就是要实现高校财务信息的集成和共享，解决高校财务管理中的“信息孤島”现象。
（二）积极推进“校园一卡通”建设
随着数字化网络的推广和普及，许多高校正在积极的进行数字化校园的建设，实现整个高校的信息化平台的统一管理。现代化的教学和工作离不开网络及信息技术智能化的管理，学校的收费管理、教学服务及后勤服务等部门都需要提高信息化去实现信息互联，校园一卡通管理系统的上线，是高校信息化建设的必然趋势，是高校现代化管理的标志，具有消费简单、方便、高效、安全、统一等特性。校园一卡通管理系统给所有校园一卡通使用者提供方便，大大提高了工作和生活效率。同时，在加强财务管理，促进高校财务信息化建设，规范学校经济秩序等方面起到了积极作用。
（三）提高高校财务部门和财务系统的服务能力和透明度
高校财务部门致力为学校内部各级领导和师生提供准确、优质、即时的财务信息服务，为各级领导管理提供决策依据。财务信息主要包括：财务处网站的各类信息，通过计财处的微信公众号的各类信息等。目前，高校财务管理工作在高校的智能化发展方面已经从传统经济业务核算全面转型到支持高校战略发展阶段，大力推进具有现代特色的高校财务管理工作越来越重要，高校信息化建设必须要打破现有的发展瓶颈，从高校的教学管理整体出发，改革现有业务流程，并结合现代信息技术，构建现代高校财务管理信息化体系。
四、高校财务业务一体化信息系统创建分析
（一）选择合适的财务业务一体化软件
目前国内针对实现财务业务一体化而开发的erp软件有很多，但不是每种都会适合高校的发展，高校应根据自身情况谨慎选择使用。高校可以对同行业内已实施财务业务一体化的高校进行调研，比较各个高校所采用软件的优势与劣势进行选择，但是必须选择符合高校发展需要的软件。
（二）培养实现财务业务一体化的员工
要实现财务业务一体化的重中之重是培养谙熟财务业务一体化的员工。与手工管理相比，财务业务一体化是一种新的管理模式，只有通过培训才能学习并掌握新的知识。高校必须建立自己的培训队伍，要结合高校特点和问题进行培训，这对巩固软件成功实施至关重要。结合高校的实际情况，理论联系实际，解决实际问题，这种方式更为高校所认可和接受。只有合理分配公司内部的资源，各部门通力合作，相关员工尽力配合，才有财务业务一体化实现的可能。
（三）注重高校管理需求分析
为了实现财务业务一体化，第一步是管理需求分析。主要是：分析高校基础是不是坚实可靠，各项规章制度是不是完善，是不是严格按照流程处理业务；认真分析高校管理存在的问题，只有找出问题，才能把握解决问题的关键；按照供应链、流程再造等先进的管理思想改进现有流程或使现有流程一致、标准；实施财务业务一体化存在的问题与相关风险防范。
（四）实施财务业务一体化的风险防范
高校在实施财务业务一体化时，面临很多风险，有财务风险、操作风险、内控风险和业务风险。高校间相互合作，不断扩大已有业务，使其在整个价值链条内，高校与供应商、高校与学生特别是高校与高校之间紧密联系，一环扣一环，任何一个环节出现问题，都可能导致整个价值链的崩溃。建立综合绩效评价体系，不能简单的以创造的利润是多少衡量业绩绩效，而以其对高校带来的贡献与价值为标准。
五、高校财务业务一体化信息系统建立策略
财务业务一体化信息处理系统，也称为财务管理信息系统或者管理型财务软件，它系统集成了固定资产管理、采购管理、销售管理、存货管理等财务管理功能，并包含了对成本控制和人力资源管理的部分内容。
（一）加强资金和成本的管理和控制
传统财务会计的账务处理程序是从原始凭证开始编制会计凭证，而财务业务一体化将业务数据加入账务处理系统。数据在业务部门与财务部门之间往来，保证了财务数据与业务数据的统一、准确。实施财务业务一体化，实现信息资源畅享，既可以监督业务部门严格按照业流程进行业务处理，进行成本核算，控制成本，避免超出成本外的资金浪费，也可以根据本月成本支出编制下月的采购及相关业务活动的资金往来，加强资金和成本的管理和控制。
（二）全面提升高校的竞争力
高校在实施了财务业务一体化后，高校贯彻管理理念，提升员工能力和素质，使高校不管是在并购活动还是在生产经营上都表现出了异于以往的竞争力。财务业务一体化使高校管理方式发生了显著地改变，加快高校管理方式的改革，同时还极大地创新了业务处理方式。在生产领域内，财务业务一体化采用科学技术与网络科技，推动高校采用数字化标准方式生产产品满足学生需要。在管理领域内，财务业务一体化扩大了整个价值链，使高校之间密切联系，消除高校间的隔阂与摩擦，拓宽了高校的竞争领域，在一定程度上提升了了高校竞争力。除此之外，财务业务一体化能更好地适应全新的管理模式和经营策略。新的管理模式和经营策略在提升高校的竞争力和管理水平上表现出相当大的潜力。由此可以看出，财务业务一体化集中整合了信息、资金，将客户、供应商、联盟高校放在一起，加强了彼此之间的联系，提高了高校的竞争力。
1.会计电算化发展的现状。
会计电算化是会计进入信息化的基础，是今后企业决策的重要依据，是会计体制改革的突破口。会计电算化经过这么多年的发展，已经取得了长足的进步，商品化、通用化的财务软件得到了广泛的应用，更多会计软件的开发已经走向专业化、商品化、社会化的轨道。但由于财务工作本身的特点，以及网络的迅速发展、电子商务的迅速兴起等，一些先进的、现代化事物的不断出现，对会计电算化信息系统提出了更高的要求，使得建立符合现代企业发展需求的新型财务系统变得刻不容缓。从总的情况看，会计电算化经过多年的实践和改进，基本完成手工会计记账向电脑会计记账的转变。随着新的会计电算化软件的应用，会计电算化正从简单的会计核算系统向综合的管理信息系统转变，形成以会计软件为核心，融管理、计划、分析为一体的会计电算化管理信息系统。会计人员素质逐渐提高，操作水平日益熟练，系统的安全性与保密性加强，显示会计电算化已向优良、稳定、科学的方向发展。会计电算化是一项系统工程，因此在发展过程中有许多工作要做，有许多问题要及时解决，否则将严重阻碍我国会计电算化向更深层次的发展。
2.内部审计的现状。
我国的内部审计建立于1983年，虽然取得了一定的成绩，但总体来说仍处于发展初级阶段，并且存在着一些问题，如审计的重点仍侧重于财务会计、审计手段落后和人员素质、知识结构不全面等。致使我国其他诸如业务审计、管理审计开展较少；很多审计人员面对网络化的会计信息系统时显得力不从心，经营管理方面的知识与经验比较缺乏。
二、会计电算化对内部审计的要求及影响。
1.对内部审计线索的影响。
传统的手工会计系统中，审计线索十分明了，从原始凭证、记账凭证、总账、明细账、汇总表直至会计报表，每一步都会有文字记录和验收人的签名，审计人员可以从最初的会计凭证开始，对发生的经济业务进行逐一审核，直到形成最终审计结果；也可以采用逆查法，从会计科目的余额开始，逆向核查，直至原始凭证，从而形成顺查法和逆查法等审计方法。
实行会计电算化后，审计线索发生了变化。会计数据的存储介质和形式、会计数据的生成和传递形式都发生了变化，没有了传统的文字记录和账簿，取而代之的是存储磁盘，使得从原始数据的录入和财务报表的输出都只能通过计算机来完成。传统的审计线索消失了，审计人员就很难甚至根本无法通过肉眼跟踪会计业务的处理，也无法用传统的方法考查会计档案数据的安全性、完整性和准确性。
传统的查账方法已不完全适用在会计电算化系统。为了更有效地审计会计电算化系统，应将审计需求纳入到财务软件的系统设计和开发中，系统的各种数据文件都应留下审计线索，除应保证会计据文件的打印输出外，还应将会计数据文件以可审计的形式进行储存和备份，例如应保留应收、应付款等经济业务的详细记录，而不能只留下更新后的余额。
2.对内部审计技术方法的影响。
在手工会计系统的情况下，审计人员主要采用手工核对账目、核对凭证、函证等操作，但是这些手工方式在电算化系统下会失去效果，因为通过电脑数据库输出的数据正确与否，主要取决于计算机，而非审计人员本身。
审查一般采用审阅、核对、分析、比较和调查等方法，也是由人工完成的。虽然电算化下人工审查技术仍有必要，但计算机辅助审计，效率更高。审计人员在掌握计算机知识及其应用技术的前提下，应先对电算化系统的可靠性进行核查，必要时采用专业软件来测试系统的稳定性、准确性，把计算机当作一种提高审计质量和效率的有力工具来使用，并要不断的积累经验。企业应采用既规范又具有充分保留和提供审计线索功能的审计软件，如：ERP软件，因为其在初始录入凭证时有一条记录记载，在改动、删除时，并不是在原记录上变动，而是另有记录反映。这样，审计人员在审计时，同一笔业务有哪些改动，什么时问改动的，由谁操作的，具体在哪项功能中变动的，均可一一查出，每一笔处理都留有痕迹，这就为审计工作提供了线索和方便。
由此可见，新的内部审计已经涉及到信息技术和财务手段等多学科知识相结合的技术方法，所以，企业应根据财务制度和内部审计的需要，建立健全有关的规章制度，规范审计方法和手段。
3.对内部审计人员的影响。
众所周知，在手工系统中，审计人员凭借自己的经验、专业知识，结合运用各种审核检查的方法，就可以达到目的。然而在使用会计电算化系统以后，审计各方面都发生了很大变化：审计线索、内容和技术手段都发生了改变，使得审计人员无法很难实施跟踪审计，并且一些审计人员不熟悉电算化系统，无法识别、审查内部控制，也就无法参与审计工作。因此，审计人员除需具备丰富的会计、财务、审计等方面的知识和技能且熟悉有关政策，法令法规之外，还应具备一定的计算机知识，对会计电算化系统有一定的了解，对会计电算化系统有可能出现的错误及舞弊要有清楚的认识。
更重要的一点，审计人员不仅要熟练地运用计算机进行审计，还应拓展知识面，参与计算机高级语言的培训，以及计算机审计方法的培训，如数据模拟检测法、程序追踪法和程序编码控制法等，这样，审计人员必要时可以根据实际工作的需要编写出自己的电算化审计系统，从长远来看，这是很有必要的。
4.对内部审计内容的影响。
电算化会计信息系统的内部审计内容，就应当包括系统的开发与设计、会计软件的程序、数据文件以及内部控制的审计等。审计人员在电算化系统的设计、开发阶段，应当参与系统的设计、调试、检验和验收，除了对系统的合法、合规、安全可靠等方面及时发现问题之外，特别要从审计角度审查系统的可审性、审计线索的设置等。
三、如何推动内部审计适应会计电算化发展的对策。
1.变更审计准则。
会计电算化使得审计对象、审计线索、审计方法等都发生了变化。人们在审计工作中逐步建立起的一系列审计准则已不适用于变化了的情况，而需要重新建立一套新的审计准则来指导审计工作实践。在制定新的审计准则时要在考虑我圉国情的前提下，大力借鉴国外的先进经验。新的审计准则是对电算化审计的标准化，是衡量审计工作的标准，提高审计工作质量的保证。
2.采用适应电算化会计的方法和手段。
实行会计电算化后，手工审计方法已不能达到审计的目的，审计财政金融人员承担的审计风险也在不断增加，因此审计技术和方法应随之改变。当审计线索和审计数据都发生了变化时，审计工作单靠原有的一套审计方法和手段就远远不够了。对会计电算化的审计所包括范围也扩大了，不仅要对输入的原始数据和打印输出的会计数据进行审查还必须对会计电算化系统程序可靠性、真实性和安全保密程度检查。根据系统程序的设计流程图，重点检查程序设计是否符合会计法规、会计制度和有关规定，以考核它的合法性、合规性；利用被审单位的实际数据。对会计电算化系统进行处理检验，并对会计电算化系统的数据文件进行审计。
3.积极培养具有复合型知识结构的审计人员。
当会计由手工处理方法逐步地转向电算化信息系统时。会计资料的收集、整理和传递程序都发生了重大改变。这种改变不仅反映在手工会计具体接触的凭证、账簿和报表等形式上，而且更重要的是在数据生成方式、处理方法和组织形式上都发生了根本性的变化。绝大多数的可见性资料转入了计算机内部处理，并在磁性介质中存储，尤其多道程序设计能力的开发、远程通讯网络的增加，使审计工作在方法及实施步骤上都更加复杂和困难，这就要求审计人员的工作方法也必须提升到新的水平。
1.会计电算化发展的现状。
会计电算化是会计进入信息化的基础，是今后企业决策的重要依据，是会计体制改革的突破口。会计电算化经过这么多年的发展，已经取得了长足的进步，商品化、通用化的财务软件得到了广泛的应用，更多会计软件的开发已经走向专业化、商品化、社会化的轨道。但由于财务工作本身的特点，以及网络的迅速发展、电子商务的迅速兴起等，一些先进的、现代化事物的不断出现，对会计电算化信息系统提出了更高的要求，使得建立符合现代企业发展需求的新型财务系统变得刻不容缓。从总的情况看，会计电算化经过多年的实践和改进，基本完成手工会计记账向电脑会计记账的转变。随着新的会计电算化软件的应用，会计电算化正从简单的会计核算系统向综合的管理信息系统转变，形成以会计软件为核心，融管理、计划、分析为一体的会计电算化管理信息系统。会计人员素质逐渐提高，操作水平日益熟练，系统的安全性与保密性加强，显示会计电算化已向优良、稳定、科学的方向发展。会计电算化是一项系统工程，因此在发展过程中有许多工作要做，有许多问题要及时解决，否则将严重阻碍我国会计电算化向更深层次的发展。
2.内部审计的现状。
我国的内部审计建立于1983年，虽然取得了一定的成绩，但总体来说仍处于发展初级阶段，并且存在着一些问题，如审计的重点仍侧重于财务会计、审计手段落后和人员素质、知识结构不全面等。致使我国其他诸如业务审计、管理审计开展较少；很多审计人员面对网络化的会计信息系统时显得力不从心，经营管理方面的知识与经验比较缺乏。
二、会计电算化对内部审计的要求及影响。
1.对内部审计线索的影响。
传统的手工会计系统中，审计线索十分明了，从原始凭证、记账凭证、总账、明细账、汇总表直至会计报表，每一步都会有文字记录和验收人的签名，审计人员可以从最初的会计凭证开始，对发生的经济业务进行逐一审核，直到形成最终审计结果；也可以采用逆查法，从会计科目的余额开始，逆向核查，直至原始凭证，从而形成顺查法和逆查法等审计方法。
实行会计电算化后，审计线索发生了变化。会计数据的存储介质和形式、会计数据的生成和传递形式都发生了变化，没有了传统的文字记录和账簿，取而代之的是存储磁盘，使得从原始数据的录入和财务报表的输出都只能通过计算机来完成。传统的审计线索消失了，审计人员就很难甚至根本无法通过肉眼跟踪会计业务的处理，也无法用传统的方法考查会计档案数据的安全性、完整性和准确性。
传统的查账方法已不完全适用在会计电算化系统。为了更有效地审计会计电算化系统，应将审计需求纳入到财务软件的系统设计和开发中，系统的各种数据文件都应留下审计线索，除应保证会计据文件的打印输出外，还应将会计数据文件以可审计的形式进行储存和备份，例如应保留应收、应付款等经济业务的详细记录，而不能只留下更新后的余额。
2.对内部审计技术方法的影响。
在手工会计系统的情况下，审计人员主要采用手工核对账目、核对凭证、函证等操作，但是这些手工方式在电算化系统下会失去效果，因为通过电脑数据库输出的数据正确与否，主要取决于计算机，而非审计人员本身。
审查一般采用审阅、核对、分析、比较和调查等方法，也是由人工完成的。虽然电算化下人工审查技术仍有必要，但计算机辅助审计，效率更高。审计人员在掌握计算机知识及其应用技术的前提下，应先对电算化系统的可靠性进行核查，必要时采用专业软件来测试系统的稳定性、准确性，把计算机当作一种提高审计质量和效率的有力工具来使用，并要不断的积累经验。企业应采用既规范又具有充分保留和提供审计线索功能的审计软件，如：ERP软件，因为其在初始录入凭证时有一条记录记载，在改动、删除时，并不是在原记录上变动，而是另有记录反映。这样，审计人员在审计时，同一笔业务有哪些改动，什么时问改动的，由谁操作的，具体在哪项功能中变动的，均可一一查出，每一笔处理都留有痕迹，这就为审计工作提供了线索和方便。
由此可见，新的内部审计已经涉及到信息技术和财务手段等多学科知识相结合的技术方法，所以，企业应根据财务制度和内部审计的需要，建立健全有关的规章制度，规范审计方法和手段。
3.对内部审计人员的影响。
众所周知，在手工系统中，审计人员凭借自己的经验、专业知识，结合运用各种审核检查的方法，就可以达到目的。然而在使用会计电算化系统以后，审计各方面都发生了很大变化：审计线索、内容和技术手段都发生了改变，使得审计人员无法很难实施跟踪审计，并且一些审计人员不熟悉电算化系统，无法识别、审查内部控制，也就无法参与审计工作。因此，审计人员除需具备丰富的会计、财务、审计等方面的知识和技能且熟悉有关政策，法令法规之外，还应具备一定的计算机知识，对会计电算化系统有一定的了解，对会计电算化系统有可能出现的错误及舞弊要有清楚的认识。
更重要的一点，审计人员不仅要熟练地运用计算机进行审计，还应拓展知识面，参与计算机高级语言的培训，以及计算机审计方法的培训，如数据模拟检测法、程序追踪法和程序编码控制法等，这样，审计人员必要时可以根据实际工作的需要编写出自己的电算化审计系统，从长远来看，这是很有必要的。
4.对内部审计内容的影响。
电算化会计信息系统的内部审计内容，就应当包括系统的开发与设计、会计软件的程序、数据文件以及内部控制的审计等。审计人员在电算化系统的设计、开发阶段，应当参与系统的设计、调试、检验和验收，除了对系统的合法、合规、安全可靠等方面及时发现问题之外，特别要从审计角度审查系统的可审性、审计线索的设置等。
三、如何推动内部审计适应会计电算化发展的对策。
1.变更审计准则。
会计电算化使得审计对象、审计线索、审计方法等都发生了变化。人们在审计工作中逐步建立起的一系列审计准则已不适用于变化了的情况，而需要重新建立一套新的审计准则来指导审计工作实践。在制定新的审计准则时要在考虑我圉国情的前提下，大力借鉴国外的先进经验。新的审计准则是对电算化审计的标准化，是衡量审计工作的标准，提高审计工作质量的保证。
2.采用适应电算化会计的方法和手段。
实行会计电算化后，手工审计方法已不能达到审计的目的，审计财政金融人员承担的审计风险也在不断增加，因此审计技术和方法应随之改变。当审计线索和审计数据都发生了变化时，审计工作单靠原有的一套审计方法和手段就远远不够了。对会计电算化的审计所包括范围也扩大了，不仅要对输入的原始数据和打印输出的会计数据进行审查还必须对会计电算化系统程序可靠性、真实性和安全保密程度检查。根据系统程序的设计流程图，重点检查程序设计是否符合会计法规、会计制度和有关规定，以考核它的合法性、合规性；利用被审单位的实际数据。对会计电算化系统进行处理检验，并对会计电算化系统的数据文件进行审计。
3.积极培养具有复合型知识结构的审计人员。
当会计由手工处理方法逐步地转向电算化信息系统时。会计资料的收集、整理和传递程序都发生了重大改变。这种改变不仅反映在手工会计具体接触的凭证、账簿和报表等形式上，而且更重要的是在数据生成方式、处理方法和组织形式上都发生了根本性的变化。绝大多数的可见性资料转入了计算机内部处理，并在磁性介质中存储，尤其多道程序设计能力的开发、远程通讯网络的增加，使审计工作在方法及实施步骤上都更加复杂和困难，这就要求审计人员的工作方法也必须提升到新的水平。
