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一、综述黑龙江公司系金隅冀东水泥集团全资子公司，金隅冀东水泥集团是国家重点支持水泥结构调整的12家大型水泥企业集团之一、中国北方最大的水泥生产厂商，市场覆盖河北、北京、天津、陕西、山西、内蒙古、吉林、重庆、河南等13个省（直辖市、自治区），水泥产能位列国内水泥制造企业第三名。 公司以“盾石牌硅酸盐水泥为主导产品，其中包括：中标、英标、美标等通用硅酸盐水泥，道路、超早强等专用水泥，中热/低热、抗硫酸盐等特种水泥，三个系列，广泛应用于高速公路、水电大坝、核电站、铁路、机场和高层建筑等各类建筑工程。“盾石”商标被认定为“中国驰名商标”。
二、公司履行社会责任的宗旨和理念 ，企业发展源于社会，回报社会是企业应尽的责任。公司坚持主动把社会责任融入到企业经营理念、发展战略和核心价值中，在不断追求企业发展的同时，兼顾回报社会，注重企业的社会价值，践行企业社会责任。公司尊崇企业社会责任，将企业社会责任作为公司发展壮大的基本价值观念，强化企业对社会的责任感和使命感，将履行社会责任作为企业可持续发展和提升核心竞争力的重要举措，使其与公司发展战略、生产经营和企业文化相融合，努力实现企业发展与员工成长、生态环保、社会和谐的协调统一。
三、2019年社会责任履行情况
（一）职工权益保护 公司严格遵守《中华人民共和国劳动合同法》、《社会保险法》等各项有关劳动用工和职工权益保护的法律法规，在用工、劳动安全卫生、社会保障等方面严格执行国家规定和标准。同时，公司关爱员工，改善工作环境，加强劳动保护，保障员工权益，注重人才培养，重视人文关怀，实施人性化管理。
1.遵守法律法规，保障员工权益 公司建立和完善了与《劳动合同法》、《社会保险法》等国家各项法律法规相关的规章制度，完善劳动用工管理，依法保障职工的合法权益，持续构建和谐劳动关系，切实维护劳动者权益。
2、建立市场化薪酬体系，共享企业发展成果 公司建立以岗位价值和工作业绩为基础的价值分配体系，构建具有市场竞争力且跟随市场变动的激励性考核分配方案，通过动态绩效和嘉奖等激励性薪酬的设计，着重体现岗位价值、个人贡献、业绩导向和市场竞争力，鼓励员工长期为企业服务，共同致力于企业成长，共享企业发展成果。
3、强化人才培育，助力企业发展 公司始终秉承“干事有平台、创新有机遇、发展有空间、贡献有回报”的人才理念，大力实施“人才强企、人力兴企”战略，五湖四海引智聚才，尤其重视高校毕业生的引进、培养和使用，为毕业生提供良好的福利待遇和广阔的职业发展空间，以人才引领产业，以产业聚集人才。公司一直秉 承管理序列和专业序列双通道晋升和发展途径，拓宽了员工晋升通道和空间。提供全方位的职业发展规划和培训支持，充分发挥员工的各项潜能，为实现企业与员工的共同理想并肩奋斗。
4.注重员工身心健康，营造良好工作氛围 公司始终关注员工身心健康，不断丰富员工精神文化生活，努力为员工营造积极健康、充满正能量的文化氛围。持续开展丰富多彩的文体活动，篮球比赛，茶艺、插花、竞走等各类文体活动精彩纷呈，极大地丰富了员工的业余生活，即为员工营造了快乐工作、幸福生活的和谐氛围，也增加了员工的凝聚力和向心力，更提升了员工对公司的归属感和认同感。
（二）供应商、客户和消费者权益保护
1.供应商权益保护 公司遵循精诚合作、优势互补、互惠互利和共同发展的原则，本着公平自愿、诚实信用的宗旨，立责于心、履责于行，充分尊重并保护供应商、客户和消费者的合法权益，从而建立良好合作伙伴关系。
（1）坚持合作共赢的合作理念。稳定良好的合作关系，对保证企业产品和服务质量、降低原材料采购和市场拓展成本、降低市场风险具有重要意义。
（2）择优甄选供应商。公司严格把关供应商的准入门槛，对供应商的资质和产品进行严格审核鉴定，在合作中持续对供应商供应服务、供货能力、产品价格、产品质量以及供应稳定性等方面进行监控，建立供应商资信档案和信用评价体系，实施动态管理，不断优化供应商队伍。
（3）开发阳光采购平台。为了使采购更加规范、智能、便捷、高效，公司开发了阳光采购平台。
2.客户和消费者权益保护
（1）坚持以客户为中心，树立精益服务理念。公司始终以提升客户满意度为工作的核心内容，建立了针对客户服务的协作机制，为客户创造差异化价值。
（2）努力创造价值、增强客户粘度。为了进一步服务好客户，提升企业的行业影响力。3.加强质量管理、提升服务水平 公司的水泥产品广泛用于国内重大工程项目，公司始终坚持“诚信质量”的理念，以客户的最大满意为公司追求的目标，建立了科学、有效的质量管控体系。
4.加强廉洁从业，严控、防范、杜绝商业贿赂 公司努力营造公平、健康的商业环境，制定统一、公开的标准，严格执行管理制度，规范业务操作，使流程、公开透明化，避免暗箱操作与职务腐败。公司营销中心成立了监督检查部，对各项业务出现的违规行为设置举报信箱，对下属公司反馈的各项违规行为进行监督与检查。
（三）加强劳动保护，确保安全生产 2019年度，公司坚持以人为本理念，强化红线意识和底线思维，以“打造国际一流专业化、现代化企业集团”为目标，不断加强基层基础建设，压实企业安全生产主体责任，建立完善风险预防控制体系和隐患排查治理体系，做好安全标准化提质升级，快速提升公司整体安全生产水平。主要工作措施如下：
1.全面加强全员安全生产责任制的落实 各企业全面建立了从企业主要负责人到一线从业人员所有组织和岗位安全生产责任制，明确了全员的属地管理安全责任、责任范围和考核标准，并不断健全激励约束机制，通过奖励主动落实、全面落实责任，惩处不落实责任、部分落实责任，不断激发全员参与安全生产工作的积极性和 主动性，形成良好的安全文化氛围。公司初步形成总部安全监管，各企业履行安全主体责任、全员参与的安全生产管理机制。
2.积极推进安全生产标准化提质升级工作 公司通过标准化体系的高质量运行和持续改进，不断夯实安全基础管理，并积极推进一级达标工作，通过加大安全生产投入，不断改善现场硬件条件，不断提升企业本质化安全的水平。通过安全生产标准化现场评审，员工素质普遍得到提升，企业基础管理得到加强，制度体系更加条理化、系统化、精细化。
3.开展风险分级管控和隐患排查治理双控机制建设 公司将风险分级管控和隐患排查治理作为一项重点工作任务进行安排部署，并建立起覆盖所有企业和部门的隐患排查治理信息系统，通过发动一线员工，在生产系统、设备设施、施工场所、作业流程、操作行为、管理程序等方面可能导致事故发生的各个环节，全面辩识安全风险，确定危险因素和风险等级，并从管理、技术和人员行为等方面确定管控措施，制定风险管控清单和事故隐患排查清单，定期进行隐患排查，初步实现了从事后管理向事前控制的转变。
4.聚焦重点领域专项治理工作 公司制定完善了人工清库、相关方、危险作业等安全管理规范和管控流程，实现危险作业和相关方管理的规范化、标准化，降低作业风险，并针对非煤矿山、危废处置、有限空间作业、外包作业、道路交通等安全重点领域组织开展专题培训和专项治理，落实安全防范措施，杜绝各类事故发生。
5.依靠科技提升目前安全生产水平 公司积极推动各企业通过安全科技创新，实施“机械化减人，自动化 换人”，从技术层面解决危险作业中人员安全问题，重点推动了水泥清库作业方面的科技创新工作，通过应用机械清理水泥库的作业方式，降低人工清库的作业风险。同时积极探索采取科技手段，降低其他危险作业的安全风险，
6.强化全员安全生产培训 公司组织各企业积极开展各项安全培训工作，在安全生产月、消防日活动以及四季度生产淡季等时间节点，认真开展多种形式的安全培训，特别是在一线从业人员安全培训的基础上，重点组织各企业党政主要领导和主管领导到总部集中培训，其他班组长以上管理人员试点培训，针对危险源辨识及控制、典型事故风险预防对策、现场事故隐患排查方法、安全标准化创建等内容进行重点培训，不断提高管理人员和技术人员法规和标准意识，促进安全执行力和管理方法的提升，初步实现了由注重员工安全培训向注重领导干部、管理干部和工程技术人员转变。
（五）环境保护与可持续发展 公司认真贯彻国家和地方关于环境保护的一系列方针政策，把加强环境保护作为企业转变发展方式、增创效益、履行社会责任的重要手段，努力克服严峻复杂的经济形势和国家产业政策调控的深刻影响，扎实推进公司环保工作。
1.控降指标 在污染物减排方面，公司在线运行熟料生产线全部配套建设了脱硝设施，综合脱硝率达到60%以上，年减少氮氧化物排放60%以上。
2.环保转型升级公司不断强化环保内部管控，提前布局，适时开展有针对性的环保专项检查及不断整改完善，积极探索新工艺、新技术，产业转型升级工作均取得了重大突破。
（1）空气质量保障公司积极响应政府号召，切实履行社会责任，应对重度污染天气。企业按照地方政府要求，制定了重污染天气应急预案，采取减产、停产检修等措施，减少污染物排放，应对空气重污染天气。2019年政府启动重污染天气预警期间，公司积极应对，认真执行应急预案要求，保证了应急响应工作圆满完成。
（2）转型升级 公司积极倡导节能减排创新和成果应用，在水泥窑协同处理工业固废和生活垃圾方面，加快项目建设，最大限度的发挥水泥行业优势，为节能减排做出更大的贡献，真正做到“城市净化器，政府好帮手”。
（3）内部管控公司不断加强环境监管落实力度，高度重视各级环保部门的相关检查，通过安排企业自查、联查多种有效途径确保对企业环保工作的监督指导。
（4）积极践行社会责任公司积极践行国企社会责任，在做好常规固体废物处置的同时，积极为政府、为社会尽心尽责，排忧解难。
（六）公共关系和社会公益事业
1.依法纳税企业和社会两者相融共生，依法纳税是企业最基本、最重要的社会责任，正所谓“取之于社会、用之于社会”。只有做到依法纳税，才能体现企业社会价值，树立良好的商业信誉和形象，实现永续经营、长远发展。 公司一直秉承合法经营、诚信纳税的宗旨，自觉履行依法纳税义务。
煤炭企业投产运行后，生产成本主要来源于采掘直接和设备采购以及维护成本，其中设备采购及维护成本大概占20%左右，每年均在数千万元，降低生产维护成本是实施成本领先战略的关键环节。
1、备品备件采购廉洁风险的主要表现
1.1、思想道德风险
即由于备品备件需求、使用和采购部门相关人员思想道德水准不高或自律不严出现的廉洁风险，主要表现为备品备件需求部门经办人员不管生产是否需要，随意采购；需求部门或采购部门专业人员提前把采购需求信息、采购过程相关信息透露给熟悉的供应商；采购部门经办人员在备品备件规格型号上故意设置门槛；需求部门专业人员和采购部门经办人员在采购活动中利用职权收受回扣、贿赂等损害企业利益的行为。
1.2、制度机制风险
即因制度不完善、制度缺失、备品备件采购流程设计不完善、缺乏相互制约或执行不力而出现的廉洁风险，主要表现为生产或采购部门工作人员不履行或者不正确履行职责，在采购过程中不作为、慢作为、乱作为，导致失职渎职、；备品备件采购的采、管、用没有完全分离，需求部门专业人员既是备品备件需求提出人，又是评标专家、验收人、使用质量评价人；采购计划制订、采购决策和采购行为操作是同一人。
1.3、外部环境风险
即因业务往来中相关专业人员和管理人员受到利益诱惑或其他非正常影响而出现的廉洁风险，主要表现为行为失范、权钱交易。
1.4、采购流程风险
即由于备品备件采购流程设计不完善而出现的了解风险。主要表现为：在审批环节，尽管有各个专业人员、部门及分管领导审核签字，但不少都是属于履行手续，容易出现审批程序走过场的情况，审核把关作用效果较差。
2、备品备件采购廉洁风险防控的重点和措施
2.1、加强预算管理，强化源头防控
重点把握三个方面：一是生产部门，主要是设备维护部和机电部要理清设备清单，摸清备品备件的种类、需求数量和最低库存量，建立完善设备台帐，健全设备健康档案，加强状态检修及设备倾向化管理。二是物资管理部门要会同生产部门对备品备件需求进行分类汇总形成年度、季度和月度采购需求计划。三是计划经营部门要加大预算管理力度，根据年度生产经营目标，在年初下达备品备件采购年度预算，并分解到物资采购、设备维护等部门及其各专业，将预算完成情况与考核奖惩、年度评先评优、岗位升迁等挂钩，充分发挥各部门和专业的主观能动性，形成备品备件采购廉洁风险防控的长效机制。
2.2、加强采购管理，强化机制防控
重点抓好制度建设、合格供应商库、评标办法、分类管理等环节，健全完善采购管理工作机制。
3、加强制度建设
一是实行评价决策与执行采购分离、询价与定价分离、采购与验收入库、资金支付分离，采购计划提出、采购决策、询价定价、执行采购、验收入库、资金结算等环节分设。二是深入分析排查廉洁风险点及薄弱环节，修订完善备品备件采购管理、职责权限、管理监控、监督检查等制度，建立采购权限分离，相互监督制约的采购工作机制；三是规范采购流程，规范招标采购、竞争性谈判、唯一来源采购、应急采购、直接采购等采购形式的范围、流程及相应的监督制约机制，有效减少采购人员自由裁量权。
4、完善评标办法
一是建立内部评标专家库，建立评标专家选聘和考核淘汰机制，对业务水平不够评标不严谨的评标专家，给予警告、通报批评、列入黑名单等处理，提高评标专家综合素质。二是随机抽取评标专家，避免需求部门专业人员既作为需求人，又作为评标人员。
5、实行分级分类管理
5.1、每年有稳定用量的大宗批量物资如化学药品、钢材、通用密封件、通用轴承、螺栓标准件、日常批量消耗材料等，且市场上有三家及以上潜在投标人可供选择的物资，采取邀请招标方式采购，同类物资原则上实行一年内集中采购一次，根据生产、检修需要分期分批交货，严禁化整为零。
5.2、对技术复杂或有特殊要求，只能从唯一制造商获得的物资；生产部门无法提供准确型号、规格而只能提供图号、序列号、样品，只能向原生产厂家或唯一商（唯一供应商）采购的物资；市场的独家专利产品或在装设备的不可替代部件或市场只有一家潜在投标人可供选择的物资，如电厂主要设备的重要备品配件，可采用单一来源采购方式。
5.3、对独家供应渠道的备件进行整合，签订长期协议，降低备件的库存资金。
5.4、加强过程监督，强化专业防控
一是纪检监察部门要全程参与备品备件采购，对合格供应商库建设，评标专家库建设，物资采购计划的制定、开标、评标、定标、合同签订、物资进厂检验、复检、入库、资金支付结算等进行全过程的监督管理。二是加大信息公开力度，实行采购信息、招标信息公开，完善厂务公开制度，定期在一定范围内公布物资采购情况。三是建立采购管理问责考核机制，在公司各业务部门和外委单位聘请监督员，畅通举报渠道，加强对备品备件采购的群众性监督。
5.5、加强教育管理，强化思想防控
1.采购方式传统，不能满足当今信息化及降本增效的要求。传统的采购方式主要有招标、比价、建立长期合作方式等。但传统招标存在操作周期长，效率较低，动作成本高的缺点。
2.采购方式与综合成本存在矛盾。目前煤炭企业主要采用招标、比价两种方式进行采购，应该说这两种采购方式有着它的科学性和效益性。但这两种采购方式却都存在着过多关注短期收益的问题，即单笔价格看似较低，却使后期使用综合成本较高。
3.采购腐败现象难以杜绝。以我国某大型矿业集团为例，过去两年查处的48起经济案件中，仅物资采购中发生的违法违纪案件就达17起，占整个经济案件的35%。如收受供货商“回扣”一直是令企业头疼却又难以解决的采购腐败问题，其余采购腐败现象还有：故意泄露商业机密、倾向性采购、虚列采购、押金抵物（采购人员与财会人员勾结，向客户收回保证金抵作材料采购入账，最终将钱具为己有）、有单无货、涂改发票等，使企业蒙受经济损失。
4.采购计划编制不周详、不准确。一是基层单位对采购的物资未作具体说明，致使采购部门无法操作，影响采购质量，这类问题在电气设备、机电设备、专用工具等方面的采购尤为明显；二是未对采购项目及物资进行充分的市场调研，致使采购预算偏离市场导向；三是临时安排采购的多，部分基层单位有意无意地推迟采购计划的上报，留给采购部门编制预算的时间少，有的甚至以生产受到影响相要挟要求自行采购，致使零星采购多，小额采购多，重复采购多。
二、加强物资采购管理的建议及对策
1.学习台塑管理经验，推广电子商务采购。通过互联网中采购信息平台的建立，把企业采购的各项制度、物资需求信息、询报价信息、审批信息、合同信息都固化并保存在系统中，每个供应商只要进入这个平台，都可以看到当前企业的招标公告。如果要招投标，只要下载询价单和申购规范等数据，填上报价，通过网络上传，采购单位收到报价后，便会在截止日期统一开标、比价，这一切都是电脑自动完成的，一旦数据出现异常，电脑会自动报警。而采购单位各级经过授权的管理人员可以随时调阅、查询、分析，并实现采购数据的永久追溯。这样不但能有效地避免招标过程中人为的因素作用，减少了腐败发生的可能性，提高采购效率，减少用人，也可以促进各项采购成本明显降低。
2.加快采购规范化建设，推行“阳光采购”。 一是积极完善和创新采购工作制度。进一步完善《物资招标采购实施细则》、《采购人员岗位经济责任制考核办法》、《仓库管理制度》等办法和细则；建立和完善供应、财务、监察、审计等多部门的联动机制和“采购、验收、付款”三权分离的制约机制、加大对重点岗位的负责人和采购人员实行轮岗制度；加快推行招标文件规范文本和合同示范文本等。二是加大公开力度，推行“阳光采购”。做到采购立项公开、招标程序公开、验收付款公开、监督部门职责监督电话公开等“四公开”，从程序上保证采购内容、采购环节、采购结果等采购全程公开透明的阳光机制。三是加大监督管理力度。从采购计划制订开始，到采购物资的使用结束，包括计划、市场调查、询价、招标、验收、付款和发放等环节，每个环节都进行监督。确保采购管理规范化、程序化、制度化、科学化的管理方向发展，从而有效地降低生产成本、提高企业经济效益。
一、完善政府采购内部控制制度的意义
政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。政府采购是我国财政改革的一项重要内容，是市场经济条件下加强财政支出管理、延伸财政支出监督职能、规范政府消费行为、从源头抑制腐败的一种有效手段。我国行政事业单位资金来源大多是财政预算资金，在购买大宗商品、工程和服务时，资金比较充足，使得供应商趋于参与政府采购，并且政府采购行为是对先进技术、节能产品生产的鼓励与带动。但如何成为政府采购供应商、招标过程以及分散采购过程中如何选择相似条件的供应商，使政府采购内部控制与自由市场经济紧密相连，政府采购过程能否做到公平公正，直接或间接给予价格机制正确或扭曲的信息，这些问题的解决都离不开单位内部控制这一关键环节。
因此，结合《政府采购法》和《行政事业单位内部控制规范》探讨如何完善优化政府采购内部控制，将有助于提高财政资金的使用效率、杜绝采购环节的腐败现象以及促进市场公平交易，使财政资金的使用更加规范、高效、廉洁。
二、我国政府采购内部控制存在的问题
（一）政府采购单位层面存在的问题
（1）政府采购实施主体不稳定。有些单位没有成立负责政府采购的部门或组织，由单位领导指定一两位人员暂时负责该项工作。由于没有组织架构，政府采购行为松散、随意性大。而且也没有集体决策机制，在政府采购过程中难以识别、规避风险，当存在利益关系需要回避时，由于缺乏制衡机制，容易形成滋生腐败的温床。
（2）政府采购模式执行随意。按照《政府采购法》，政府采购实行集中采购和分散采购相结合的模式。采购人采购纳入集中采购目录的商品、服务和工程时，必须委托集中采购机构（即采购机构）采购；采购人采购集中采购目录之外且达到限额标准以上的采购项目，应当实行分散采购。由于对政府采购不够重视，部分事业单位在执行政府采购时没有明确区分集中采购和分散采购，往往为了采购的便利性、时效性，自行将原属于集中采购的商品、服务改为自行采购。一些单位为了达到预算进度的要求，为了短时间内完成预算执行进度要求，将项目分拆后规避集中采购。
（3）预算编制与政府采购计划脱节。根据《政府采购法》的规定，实施政府采购前必须及时根据采购计划上报年度政府采购的预算。目前行政事业单位的年度预算一般由财务部门牵头完成，由于预算编制时间短、基层业务信息沟通不足、缺乏经验等，导致年度预算与政府采购实际需求不一致，导致政府采购行为成为无预算开支或超预算开支。
（4）政府采购的监督缺位。在某些地区，由于中央、地方事权划分，公共财政监管方面出现漏洞，地方财政部门不再对中央事业单位政府采购实行监管，中央事业单位政府采购无需向地方财政部门提交申请，只需要备案。中央事业单位政府采购行为完全依靠该单位部门纵向监控、内部控制制度。如果部门内部没有行之有效的监控机制，容易出现政府采购行为随意性甚至出现腐败行为。
（二）政府采购组织体系层面存在的问题
（1）缺乏关于政府采购的组织体系。由于政府采购所涉及的范围众多，当没有其余相关部门参与、操作人员知识和经验不足时，可能会被缺乏诚信的供应商欺骗，陷入经济纠纷或导致资金浪费。一些供应商会以没有所需配置的产品诱导单位购置更高配置设备，甚至会出现供应商偷换产品零件以次充好。
（2）缺乏政府采购风险评估机制。如果缺乏相应的风险评估机制，则难以分辨内部、外部风险。大型项目与大宗商品采购，均有难以觉察的风险，风险一旦发生而又缺乏相应的应对策略，有时会造成难以估计的损失。风险评估机制是对政府财政资金安全使用的重要保障。
（3）缺乏有效政府采购招标监督机制。目前，在政府采购过程中涉及招标项目的，一般会有现场监督员参与招标过程监督。但是由于现场监督员专业性不足，以及临时性的参与，对项目采购不了解，造成监督力度不足。而大多数的政府采购过程中缺乏专家评审机制，进一步增加监督的困难性。
（4）缺乏政府采购业绩评机制。政府采购业绩评价机制，行政事业单位政府采购往往以验收入库为流程结束，缺乏对所购商品、服务的追踪评价，无法评价所购商品服务的质量是否达到预计要求，也无法对供应商的诚信做出评价，同时政府采购业绩评价也是预算评价的重要组成部分。
三、我国政府采购内部控制制度优化的对策建议
（一）完善政府采购内部控制机制
（1）优化政府采购程序。一般情况下，应由单位部门提出政府采购的申请，由政府采购办公室根据各部门实际情况初审后提交专家论证，专家论证组在结合了内外部风险、各部门未来开展工作的需要得出合理结论，如项目是否立项；政府采购办公室将专家论证结论提交领导小组进行集体决策；调研小组在市场调研类似产品的价格，并参考供应商数据库中以往供应商的诚信度，采用政府采购专用网络平台，进行相应的规范操作，确定供应商、签订合同；如果该项目采购涉及招标，应由招标小组组建人员开展招标活动；由政府采购机构验收组验收所采购的商品、服务等，确认无误后交由财务完成付款。
（2）建立科学合理的决策机制。建立政府采购领导议事决策机制。一般由单位领导牵头组成领导小组，充分考虑了专家论证结论后，如果是大型项目工程还应结合可行性研究报告，对政府采购项目模式、资金渠道做出明确决策。集体决策应符合国家法律与相关规章制度。
（3）建立风险评估机制。建立政府采购评估机制，有利于充分估计采购过程中所面临的外部内部风险，及时采取相应措施，风险应对策略包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受。外部风险主是颁布新的法律法规、自然灾害、商品服务质量等，当项目采购金额较大设备复杂时，有效的风险评估机制有利于降低采购过程法律纠纷的可能性。内部政府采购风险主要是相互串通、泄密、伪造单据骗取资金等。
（二）加快培养政府采购专业人员
由于政府采购过程涉及《政府采购法》《招标投标法》《合同法》《建筑法》《产品质量法》等方面法律的规定，采购环节涉及的专业性以及各个环节产生权力寻租的可能性，都要求负责政府采购人员具有过硬的综合素质和廉洁诚实的品质。
（三）建立专家库与供应商数据库
选择有专业知识、良好职业道德的人员进入政府采购的专家库，本单位人员没有相关资质的，可以聘请中介参与。尤其是涉及工程项目的政府采购，由于专业性比较强，聘请有建筑、设计专业资格的专家参与，可以有效地提高政府采购的质量和效率。还应该将以往政府采购的供应商信息建立成数据库，供应商的基础信息、所提供的产品服务的质量，有无出现不诚信行为等，作为以后采购过程中确定供应商的重要依据。
（四）加强政府采购信息沟通与披露制度
缺乏信息沟通往往是造成实际政府采购行为与上年度政府采购计划预算不符的主要原因，首先各部门应充分沟通，对未来一两年工作开展做出相应的规划，应考虑新增人员费用、设备的更新改造，在确定下年度政府采购项目的同时也是预算编制精细化的基础。并建议在确定政府采购计划时，应定期召开单位内部的交流会议，促进基层业务、行政管理、财务管理部门的相互协调与配合，管理的协同效应是提高政府采购资金使用效率的重要条件。同时，应完善政府采购信息披露制度，通过政府采购信息的及时披露，将有利于开展内外部监督，对腐败行为具有防微杜渐的作用。
（五）健全政府采购监督机制
（1）在整个政府采购过程中遵从全面性原则，建立反舞弊机制，确保单位内部每一层级举报渠道通畅。内部审计部门对政府采购工作进行定期或不定期检测，排查各个环节出现的疏漏问题，及时向领导汇报，从而完善政府采购各个环节监督功能。
（2）聘请会计师事务所对政府采购内部控制控制进行审计并出具评价报告，审计的重点包括是否建立内部控制机制，是否设立不相容岗位，测试内部控制有效性，检查政府采购过程是否遵循国家法律法规。
（作者单位为广东省湛江市气象局）
参考文献
[1] 苏立恒.对高校政府采购内部控制体系的构建探索[J].行政事业资产与财务，2015（6）.
单一来源采购是指采购人就某一采购标的与单一供应（服务）商进行洽谈，确定成交价格以及其他技术、商务条件的一种采购方式。具备下列条件之一的，可以采用单一来源方式进行采购：采购标的只有唯一的供应（服务）商应答；需要向原中标人采购工程、货物或者服务，否则将影响施工或者功能配套要求；采购行为属于添购，是在原有采购项目上增加或者改进，而不是新购置一种工程、货物或者服务；不可预见事件导致出现异常紧急情况，使公开和限制程序的时间限制难以得到满足，不能或者来不及从其他供应（服务）商处采购。
(二)询价方式采购
询价采购是指采购人就采购标的直接向多个供应商发出询价函件让其应答和报价，采购人对应答文件和报价进行比较，确定成交供应商、成交价格以及其他技术、商务条件的一种采购方式。询价采购应答人的一次性报价为最终报价。询价评审小组原则上推荐符合采购需求、质量和服务相等且报价最低的为成交候选人。同时具备下列条件的，可以采用询价方式采购：采购标的必须是货物；所购货物规格、标准一致，技术要求简单、明确；市场现货供应充足；所购货物价格相对稳定、透明，在一定时期内波动幅度不大。
二、常见风险及防控
(一)采购方式选择不合理
风险表现：如果采购方式选择不恰当，应该采用询价采购的通用物资采用竞争性谈判，可能出现人为设置针对性评分标准，有意排除供应商，操纵选择结果，导致价格损失。特殊、专用物资如果不通过竞争性谈判，比较售后服务，技术特性、销售业绩，企业规模等差异，仅以价格低为唯一衡量标准，则可能导致质量损失。防范措施：严格把握采购方式选择原则，一是对于规格、技术标准明确一致，技术要求简单、明确，市场现货供应充足，所购货物价格相对稳定、透明、市场竞争充分的通用物资，可以采用低价中选的询价采购方式。施工、服务采购和其余的物资采购建议用竞争性谈判方式；二是把握竞争性谈判采购评审原则：货物采购一般按照符合采购需求、质量和服务相等且报价最低的规则，选择成交供应商；服务采购应当按照采购文件公布的评审标准，并按照性价比最优的规则，选择成交服务商；三是采用最低价格法时，如果供应（服务）商报价最低，但不符合质量要求，应终止程序重新选择。
(二)单一来源采购方式把控不严谨
风险表现：如果市场调查不充分，或因为个人利益人为不邀请满足条件的潜在供应服务商、而选择单一来源采购方式，不仅难以为企业选择性价比最优的供应（服务）商，而且极易滋生腐败行为。单一来源采购基本没有竞争，采购效果主要取决于双方现场商谈，如果企业未掌握清楚市场平均价格，可能对方报价过高，谈判人员也不清楚合理价位，难以达到价格控制目的。防范措施：一是要充分认识到单一来源采购风险，申请采购部门要提出书面理由和具体要求，非招标工作领导小组（一般由企业高管组成）要对单一来源采购项目集体审查，没有绝对充分理由的，原则上不采用单一来源方式；二是要充分考虑到市场调查不充分的可能性，在遇到不了解的行业、技术复杂，掌握的信息可能较少，难以确定邀请对象的项目时，可以采用公开邀请的竞争性谈判方式或委托专业招标中介机构，尽量不采用单一来源采购方式。三是把握好单一来源采购中对原招标结果的应用，如果距原招标时间过长（一年以上），或者采购标的较之原合同比重较大，市场价格可能已经发生变化，建议重新确定采购程序，不能直接选择单一来源方式采购。
(三)供应（服务）商推荐范围过窄
风险表现：供应（服务）商推荐环节是企业非招标采购中至关重要的环节，如果市场了解不够，供应商信息收集不全面，可能出现推荐来源单一、推荐单位质量和服务档次相差大、推荐单位不具备相关资质、推荐单位不具代表性，甚至人为操纵供应商推荐，人为倾向性推荐，出现串标、陪标等腐败行为。防范措施：一是借助各种手段，做好市场信息收集，建立企业潜在供应商库，确保优质、有行业代表性的供应（服务）商成为选择对象；二是注重供应（服务）商推荐来源多元化，采用供应商库抽取、采购管理部门、申请采购部门、专业管理部门多方推荐相结合的方式，扩大参选面，避免一个部门或少数人员主导的状况；三是对拟邀请单位集体进行排查筛选，确保参选者质量和信誉位于同一档次和水平；四是做好采购和服务情况的后续跟踪记录和评价，采用黑名单制度，将中选后无法满足承诺服务要求或有内外勾结有违规行为的不再二次邀请；五是提前了解市场价格，以便评审或谈判时合理进行价格比较；六是为形成充分竞争，建议竞争性谈判和询价采购方式邀请参选供应（服务）商数量尽可能3家及以上。
(四)操作流程设置不合理
风险表现：采购流程设置不合理可能因为重要手续和记录不全、导致产生纠纷或法律风险；项目没有前置审批，资金来源未得到落实，可能导致无法最终履行采购结果；采购方式的审查批准，未提前进行，可能出现采购方式选择错误，直接影响采购效果；流程过于繁琐或不切合实际，可能导致采购基础工作量大且工作效率低下。防范措施：一是做好前置审批，项目可行性、资金来源、采购方案、发出的谈判文件等资料提前审查；二是针对三种采购方式制定固定工作流程，明确操作步骤和资料模板，以方便具体操作，流程设置可以比照公开招标相关流程，结合实际情况予以精简，尽量简单明了，但涉及的内部牵制、法律文书等重要环节必须到位；三是为解决实际工作中，非招标标的不大，省外供应商从成本考虑只能放弃参与的现象，具体操作时可以采用在企业纪监人员的现场监督下传真报价、电话免提、视频现场谈判等方式，提高工作效率，扩大参选面。
(五)商务、技术资料支撑不够
风险表现：谈判现场资料支撑不够，会增大现场谈判难度，出现实质性内容变化较大，澄清、修改内容较多的情况；技术要求如质量标准、检验条件、主要技术参数、主要外协部件厂商要求等不明确，可能导致受邀单位理解失误，导致报价差异大，影响评审结果或中选后无法满足技术要求；商务条款如运输装卸费用，交货地址、工作量等不明确，可能导致合同履行出现偏差，产生合同纠纷。防范措施：一是业务部门尽可能明晰的提出商务技术要求、如：生产资质、生产能力、生产设备要求、质量标准、检验方式、主要技术参数、主要外协部件厂商要求、技术力量、经营业绩等；二是如果发现技术资料重大失误或遗漏，应该及时补充公布澄清资料，给参选厂商同等时间和机会修改应答文件。
(六)检查、评审工作不细致
风险表现：在公布谈判文件之前没有认真审查，导致内容不明确或有重大遗漏；现场接收资料的检查不到位，让不符合规定条件的供应（服务）商参选；评审工作不细致，没有发现串标陪标的雷同应答；应作废的应答没有作废，影响采购结果；在订立合同时背离中选时确定实质性内容或者向中标人提出附加条件，出现合同风险；防范措施：一是明确规定检查内容，制作检查确认表，对重要要素是否说明到位，关键流程的文书是否正确完整，审批签字手续是否齐全等内容进行检查；二是评标委员会成员必须按照非招标文件规定的评标标准和方法评标，不得人为变更；三是定选程序必须采用客观技术参数区别质量差异，而不能仅凭技术部门主观意见确定，避免定选依据不够充分，经不起审查；四是合同条款严格把关，确保合同条款与中选实质性内容一致。
通常所说的企业财务业务一体化，主要是指将企业经营中的财会环节、业务环节与管理环节融合在一起，使企业在生产经营中能统筹兼顾，协调一致，进而增加企业在发展中的竞争力。近年来，由于受到环境污染、技术陈旧、资源浪费等因素的影响，煤炭企业为提升企业自身持续发展能力，正在不断加快产业结构升级的步伐，延伸产业链条，努力实现多元化的发展模式。因此，本文从财务业务一体化的层面出发，对实施这项工作的环境进行一些必要的分析探讨。
一、煤炭企业实施财务业务一体化的重要性
财务业务一体化就是将煤炭企业的经营信息，按照计算机的“事件驱动”概念，引入流程系统当中，建立起基于业务事件驱动的财务一体化信息处理模式，从而能够真实地反映出企业经济业务活动，进行全面科学管理。财务业务一体化是提升企业核心竞争力的重要步骤，财务业务一体化提升了信息的准确性与即时性，增强了企业的决策力，促使企业的竞争优势进一步增强;财务业务一体化的创新，站在企业战略发展的角度，对阻碍企业发展的原有旧体制与旧观念敢于说“不”，建立起符合企业当下以及企业未来发展的一体化模式，创设“统一采购”、“平衡利库”、“自动付款”以及“风险控制”等管控模块。
对于煤炭企业而言，面临着日益激烈的市场竞争，必须要彻底摆脱传统的经营与管理模式，将科学的管理方式引入企业当中，才能够获取更大的市场竞争优势。多变复杂的市场环境之下，企业财务业务一体化的实现能够为企业快速科学决策提供重要支撑。企业财务业务一体化具体表现在两个方面：一为财务同内部业务之间的一体化;二是企业财务与外部业务的一体化。企业财务管理好坏、企业财务业务一体化的实施取决于企业对内、外部环境的适应能力，企业财务战略实施与企业环境之间有着密切的联系，企业内部环境包括企业生产、人事、营销等各个方面的情况，内部环境分析是企业实施财务战略的基础，因而必须要对其有着全面深入的了解与掌控。企业外部环境则主要包括政策法律、经济、社会文化以及科学技术等。
二、煤炭企业财务业务一体化实施中的环境问题
（一）管理观念滞后。如今随着国家对于煤炭行业监管力度的加大，煤炭企业必须要在管理上突破，而目前煤炭企业财务信息化系统仍然处于低水平的应用阶段。通常在煤炭企业管理者的意识当中，企业的安全生产往往是企业的第一要务，生产是重中之重，而财务管理虽然不可缺少，但管理者只将其视作企业生产的“陪衬”，没有充分认识到煤炭企业财务管理的重要性，对于企业财务管理信息化等工作没有花功夫;并且一些企业由于过于注重企业经营效益，对于财务成本控制以及资金控制非常严格，忽视了监督与管理，使企业的正常运营与持续发展受到影响。如何在财务以及业务之间找到一个平衡点，是一个非常关键的问题。
（二）数据共享困难。煤炭企业长期以来由于财务信息系统与业务信息系统开发的先后顺序、部门建制以及观念认同等原因，财务业务一体化建设进程较为缓慢。部分企业将财务系统与业务系统分离，并将业务系统获得的数据整合与汇总后录入财务系统当中。这种做法使得财务信息与业务信息分割，信息流与资金流难以协同，导致出现数据反映不一致、不及时等现象。并且多数以部门为单位建立自身的管理信息系统，企业整体系统由不同部门信息系统拼凑而成，不同系统之间的信息无法有效传递。同时，财务业务一体化，业务系统需要及时掌握经营的状况，反映出企业的经营成果;财务需要核查业务数据的准确性，对相关数据进行核对。但由于实施过程中财务无法与业务同步进行，容易导致财务与业务的不一致，如果企业财务采用事后核算，会削弱对企业业务及时监管的效用。
（三）企业难以全员协调。企业财务业务一体化系统的实
施，需要企业系统的细致全面反映。这对于企业各个生产单位以及机关部门来说，涉及到权限问题，有着一定的难度，信息的公开使部门的权力受到挑战，导致一些单位在财务业务一体化完善方面的积极性不高。就现状来看，许多煤炭企业财务与业务协同参与人员并没有树立起财务业务一体化的合作意识。其主要原因在于一方面财务人员自身的财务管理意识较为薄弱，管理的范围并没有延伸到业务前端;另一方面业务部门管理人员欠缺协同意识，工作中消极应对，导致产生经营风险。
三、完善煤炭企业财务业务一体化实施环境的对策
（一）流程再造，统一管理制度。财务业务一体化实施过程中，有必要对财务会计流程以及业务流程进行再造，解决单一流程无法解决的问题。流程再造应当打破传统低效率的模式，使流程更为科学合理，信息流、资金流以及物流更为通畅。
（二）加强风险控制，完善监管体系。面对激烈的市场竞争，企业的收益总是与风险共存的，企业如果不加强自身内部控制，积极进行风险防范，就容易陷入困境当中。煤炭企业传统的风险防范为采用纸质文件进行内部控制，利用人工的方法进行监督检查，其效果难以令人满意，难免会出现走形式等现象。煤炭企业需要在实施财务业务一体化的基础之上，在系统当中融入内部控制制度，从系统起点到系统重点，从单位领导到普通员工;从采购计划到货款支付等各个环节进行全盘监督与排查，对例如对采购价格、采购数量等重要的风险点进行强化，促进系统的数据安全，全面堵住漏洞，从而保持企业的核心竞争力。对于所排查出来的风险点，需要通过建章立制、内控制度融入系统等措施进行防范。此外，企业应当充分发挥监事会的监督作用，强化对企业财务报告的监督与管理，完善外部监督机制，积极引入外界监督机构应对企业风险，减少企业风险报告操控。
（三）准确及时处理经营信息，提升实施能力。煤炭企业对经营活动需要准确及时地进行整理与分析处理，尽可能地减少决策中的随意性，例如针对采购模块，采购进货过程中可以按照企业近期的库存以及销售情况分析出合理的进货建议，确保合理订购;采购业务发生的同时，库房以及财务也能够同时获取相关指令，避免重复补签单等所导致的重复请款问题。煤炭企业需要对物资供应企业保持足够的信任，充分重视供应商的切身利益。财务业务一体化的进程当中，可采取统一采购的模式，让供应商薄利多销，批量销售，并通过自动付款的支付方式消除供应商的资金回收风险。通过对供应商的重视来获取供应商赞誉，从而保证有更多的供应商向煤炭企业提品服务。此外，实施能力的缺乏是煤炭企业财务业务一体化实施的重要影响因素。煤炭企业应当着力解决人力资源问题，一方面需要积极引入经营与管理人才，另一方面社会需要为企业家积极举办各类刑事的管理培训班、研讨班等。
结束语：当前，煤炭企业正面临着巨大的发展压力，清洁能源、绿色能源等理念对煤炭企业的冲击是不可避免的，因此探求进一步的发展路径，不断升级产业结构、优化管理程序，将为煤炭企业的发展提供新的动力。所以，打造煤炭企业的财务业务一体化管理模式，即将煤炭企业经营中的三个主要环节：财会环节、业务环节与管理环节融合在一起，使企业业务数据与财务数据有效融合，可以大大的提高煤炭企业的管理效率。当然，煤炭企业财务业务一体化的实施过程中还面临着诸多问题，必须要进行大量的企业流程梳理等工作，规范企业财务系统以及业务系统，同时需要完善企业内部控制、风险控制以及预估评估等一系列措施，为企业财务业务一体化作用的充分发挥扫清道路。
参考文献：
1.1技术风险技术风险主要来源于数字集群通信系统和网络本身，比如数字集群通信制式的选择关系到配套技术是否完善、与其他网络是否兼容互通、终端设备是否兼容等问题；终端设备商提供的终端设备是否安全可靠；网络设备商的提供能力及网络质量是否能够保证；新技术冲击下数字集群通信是否能够有稳定表现等等。由于相关技术及配套设施不成熟、不完善、不配套导致的技术类问题，严重影响设备的稳定性和局限性，是数字集群通信保障工作中可预见的较大风险。
1.2管理组织风险管理组织风险主要来源于组织内部，由于人力资源调配不合理、保障机制不完善、应急预案不充分、各部门配合不流畅等问题引发的风险。管理组织类风险的存在在很大程度上制约通信保障工作的无缝顺畅进行。
1.3其他风险其他风险包括来源于外部的政策市场导向、自然灾害、人为破坏以及内部的投入资金风险等问题。
2数字集群通信保障工作的风险管理
风险管理的重点在于通过对风险的分析，制定相应的风险防控措施，以提高应对风险的能力。
2.1建立网络技术保障体系防范技术类风险，首先需要通过网络技术保障体系的建设来实现。网络技术保障体系采取分层设计，第一层为日常工作管理层，负责日常的维护、网络状态监测以及指挥级别较低时的通信保障；第二层为重大事件管理层，负责指挥级别较高活动的通信保障，包括应急预案的制定，应急通信设备的调用及实施等；此外，设置技术项目接口层，负责消防部门与设备供应商之间的接口，对网络数据进行监测和分析，排查故障，与设备商专业团队接口落实技术问题、组织技术团队、解决技术难题。
2.2建立组织保障体系要保证通信保障工作的顺利进行，必须要有强有力的组织管理体系支撑。在组织管理体系上，由消防部门重要领导、重点部门负责人及设备供应商负责人共同组成通信保障工作领导小组，负责网络保障的指挥处置、资源协调和信息。下设基础网络运行、核心网络保障、工程抢修、应急协调、后勤保障等五个团队。明晰各个团队的职责范围、工作流程、工作目标及考核原则，使组织体系能够促使通信保障工作顺利进行。同时，建立风险备案机制，将风险管理的相关内容进行分类整理，然后进行系统化的备案，以便日后查询和有效监督。
2005年2月25日，百胜供应商广东中山基快富食品公司发来书面回复，确认其供应的产品不含“苏丹红”。
2005年3月4日，北京市有关部门从亨氏辣椒酱中检出“苏丹红1号”，并确认苏丹红来自广州田洋。百胜再次要求所有供应商继续排查“苏丹红1号”，并把重点转向国内原料。
2005年3月15日，在肯德基新奥尔良烤翅和新奥尔良烤鸡腿堡调料中发现了微量“苏丹红1号”。
2005年3月16日，“百胜”要求全国所有肯德基餐厅停止售卖新奥尔良烤翅和新奥尔良鸡腿堡2种产品。同时启动内部流程妥善处理并销毁所有剩余调料，防止问题调料回流到消费渠道。通过媒体和餐厅中国肯德基“有关‘苏丹红1号’问题的声明”，向公众致歉。
2005年3月17日，百胜集团品控人员在基快富工厂进一步追查“苏丹红”时，在生产记录中发现宏芳香料（昆山）有限公司提供的含“苏丹红”的辣粉曾于2005年1月12日以前用在部分肯德基香辣鸡翅、香辣鸡腿汉堡和劲爆鸡米花的调料中。肯德基立即通知所有餐厅停用少量剩余“基快富”调料，由“味好美”的同样调料替代。
2005年3月19日，北京市有关部门在食品专项执法检查中，又从朝阳区某肯德基餐厅抽取的原料辣腌泡粉中检出“苏丹红1号”，涉及的产品增加了3种，使肯德基“涉红”产品达5种之多。北京肯德基不得已暂停3种产品的销售。
2005年3月22日，新调料经过北京市食品安全办公室确认不含“苏丹红”，随即北京肯德基餐厅恢复了香辣鸡翅、香辣鸡腿汉堡、劲爆鸡米花3种产品的销售。
2005年3月23日，在全国范围内恢复了新奥尔良调料烤翘的销售。
2005年3月28日，肯德基在全国16个城市同时召开新闻会，宣布经专业机构对肯德基几百种相关品项检测，证实所有产品不含“苏丹红”。公司查明所有问题均来自中山基快富公司的供应商宏芳香料（昆山）有限公司。“宏芳”曾向“基快富”提供两批含“苏丹红”的辣椒粉。这两批辣椒粉中的一部分用在了肯德基的新奥尔良和香辣产品中。会上，肯德基宣布了3项食品安全措施，全力防范今后类似事件的发生。
2005年4月6日，依据中央电视台“焦点访谈”报导，所有肯德基调料中的“苏丹红1号”均可追溯至广东田洋公司。该公司以工业原料违法假冒成食品增色剂，销售给河南驻马店豫香调味品有限公司用于辣椒粉加工；再经过安徽义门苔干有限公司公司包装，卖给宏芳香料（昆山）有限公司，最后售给肯德基的供应商基快富公司，从而混合肯德基的调料。
案例点评
营改增后企业税负的变化
正面影响。实行营改增的税制改革可以缓解企业税负，减少企业的生产成本。首先是服务业企业登记成为一般纳税人后，可以抵扣购买固定资产、货物和服务的相关进项。其次是制造业企业，货物批发和零售企业能抵扣接受服务的相关进项。再者，从事跨境服务的企业原来通常会产生5%的营业税成本，现在营改增后可能不会发生任何实际的增值税成本。小规模纳税人税负下降非常明显，销售额小于500万的企业可以选择做一般纳税人还是小规模纳税人，一旦划定为小规模纳税人，税率就从原来营业税的5%，降为增值税简易征收的税率3%，税负下降超过40%。
负面影响。在实行营改增后，抵扣进项税时可能会增加企业的税负，阻碍行业的快速发展。以房地产企业为例：房地产企业的开发周期很长，预售项目之后，则需要预缴税款，而进项税发票却需要在竣工之后才可以获取，在进行抵扣后才可取得进项税款，因此就增加了企业的增值税成本。同时，房地产企业无法保证取得所有的建设成本增值税发票，比如一些建筑材料和劳务费用就无法取得增值税发票，导致进项无法足额抵扣，给企业资金造成损失。
同时，在房地产企业中，土地成本占成本结构的23%，根据我国目前的法律规定，土地成本不能进行进项税抵扣，所以极有可能增加房地产企业的税负。在短时间内房地产企业很难适应税收政策的变化，也有可能会造成企业税负的上升，在房地产市场不景气的大环境下，营改增无疑会给房地产企业带来更大纳税负担。
再次，营改增会增加企业财务核算的难度。相比营业税，增值税的计算要更加复杂，收入入账的方式出现了较大变化。如企业必须按照一定的税率扣除销项税额，成本也必须抵扣进项税额，进项税额与销项税额都要按照新的应交税金方式进行审核。
最后，营改增会增加企业的税务风险。如不熟悉新的税收政策，没有利用好政策与资源，没有准确预测和应付经营状况等，都有可能引起企业税负风险。
营改增后企业的应对对策
重视纳税筹划工作。一是充分利用纳税人身份。营改增后，企业可申请成为一般纳税人，按照国家税务总局2012年第38号公告相关规定：有固定生产经营场所，按照国家统一会计制度设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料，销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。二是获得增值税专用发票。在采购物资时最好选择一般纳税人作为供应商，为所采购的物资开具增值税专用发票。三是科学利用税率差异。不同行业的税率是不相同的，例如大多数物资税率为17%，而建筑业、交通运输业税率为11%，其他现代服务业为6%，服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度，要利用好这些税率差额。四是项目外包。对于无法取得进项税额抵扣的环节，可以采取外包的方式转移税负。五是尽量运用时间差异。尽快获取进项税发票，并推迟销售发票开出时间，进行及时的抵扣，推迟缴税。
强化财务税务内部控制。一是企I应加强财务部门管理，明确财务岗位职责，做到定人定岗定职责。二是按照营改增的有关变化，进行经营流程的调整，对经营行为进行有效规范，开展好税制的衔接，加强对企业财务的计算和管理，采购部门应增大对供应商的管理力度，以更好地顺应营改增政策的变革。三是对会计处理流程进行有效优化，增强对企业税务、财务数据管理和统计工作力度，弥补、反思税务工作中存在的不足，规范增值税发票的保管、开具行为，留存各项税务和财务资料。最后是加强对税负风险的识别和管理，把营改增的相关政策与企业业务融会贯通起来，找出风险点和控制点，针对流程中的关键控制点要明确防范措施，例如对于营改增中的过度事项，要分析业务实质，收集有力证据，规范税务处理，防范税务风险。还要加强与税务部门加强沟通，了解政策动向和执行口径，杜绝因政策理解偏差而引起的税务风险。
金融服务体系作为综试区平台建设的重要内容，对促进贸易的自由化和便利化发挥着非常重要的支撑作用，是促使跨境电商平台的建设的重要的力量。作为金融服务体系之一的互联网金融，与电子商务结合，激励了大众创业，推动了电商企业的发展，成为对外贸易增长的新动力。对互联网金融支持跨境电子商务的建设进行研究，具有十分重要的意义。
一、跨境电子商务概述
（一）跨境电子商务的定义
狭义的跨境电子商务是指跨境零售，是不通关境交易的主体，利用互联网促成交易，进行支付结算，并用小包、快件等形式把商品利用跨境物流送到消费者手中的交易过程。广义的跨境电子商务扩展成了国际贸易电商，是指数字化、电子化、网络化的国际贸易商务，属于电子商务在进出口贸易中的一系列应用。
（二）跨境电子商务的分类
根据跨境电子商务交易的方向，主要包括进口跨境电子商务和出口跨境电子商务。进口跨境电子商务代表性的有跨境通、洋码头、网易考拉海购；出口跨境电子商务有代表性的是敦煌网、兰亭集势、阿里速卖通、中国制造网等。
根据跨境电子商务交易的主体，主要包括：企业对企业（B2B）、企业对消费者（B2C）、消费者对消费者（C2C）的贸易模式。以出口的跨境电子商务为例，B2B指的是境内外贸易的主体都是企业；B2C指的是企业直接把商品销售给国外的消费者，以个人消费品为主；C2C指的是在第三方的跨境电商平台上开店铺，利用平台以在线零售的形式把商品销售到国外的企业以及全球的终端消费者。
根据清关的模式，包括快件清关、集货清关和备货清关。以进口的跨境电子商务为例，快件清关指的是订单被确认以后，国外的供应商利用跨境物流把商品从境外直接邮寄到消费者手中；集货清关是指先有订单，然后再发货，商家依据订单统一把商品打包，通过跨境物流送到国内的保税仓库中，通过电商企业办理海关手续然后委托国内的快递把商品送到消费者手中；备货清关指的是先备货，然后再有订单，等消费者下单以后，电商企业再办理相关海关手续，委托国内的快递把商品送到消费者手中。
二、互联网金融支持跨境电子商务的研究
（一）互联网金融推动交易及支付的创新
电子商务、网络银行、第三方支付共同作为电商互联网经济稳定的基础，其专业化的分工提高了交易便利性、高效性和安全性。互联网金融其实还属于金融，它和传统的商业银行属于一种竞合的关系。现在各商业银行都纷纷搭建自营的电商平台和互联网金融平台。资金支付是电子商务交易过程中一个重要的环节，在这个环节中银行体系的网络银行和体系之外的第三方支付都发挥着重要的作用。目前，银行体系外的第三方支付主要承担着电子商务资金渠道，并提供出很多灵活的产品，推动了金融业务的创新。银行体系内的网络银行变成电子商务的资金托管方，第三方支付企业负责监督电子商务的资金，二者相互合作使电子商务的资金安全性得到保障。
（二）互联网金融拓宽了电商融资渠道
电商平台是一个闭环，包括供货―销售―融资―结算，这个闭环把贸易的上下游企业，尤其是供应商紧紧的包围在内，为供应链的融资创造了很好的线上环境。电商平台的线上供应链金融，属于一个“物流、信息流、资金流”三者合一的清算综合、信息处理的平台，给供应链中各个环节的企业提供账务管理、现金支付、资金清算、供应链信息的综合处理等全方位服务的金融服务。“三流合一”的数据是线上的供应链进行融资的核心，把供应链金融的风控模式和业务模式相应的改变，使融资更加平台化，放贷的速度更加快速，金融的风险更加具有可控性。
三、需关注跨境电子商务发展进程中的问题
（一）沉淀资金存在信用风险
目前跨境电子商务大多利用第三方支付平台，采用延迟净额结算方式，第三方支付平台使用者的资金会在第三方支付机构停留一段时间，从而产生沉淀资金。随着在途资金的规模不断扩大，第三方支付平台本身信用风险指数也随之增加。第三方支付平台为网上交易双方提供担保，而第三方支付机构自身缺乏担保，如果沉淀资金缺乏有效的流动性管理，则可能引发支付风险。鉴于此，应从严管理客户备付金的存放和使用，客户备付金必须全额缴存至支付机构客户备付金专用存款账户，并计提风险准备金。同时还可将各第三方支付机构在沉淀资金管理方面的信息披露给第三方支付服务使用者，切实保护消费者合法权益。
（二）跨境电子商务交易监管风险
相比于一般的进出口贸易方式，跨境电子商务交易的真实性、支付资金的合法性更加难以把握，这主要因为一方面经常项下跨境交易的电子化以及部分交易产品具有虚拟特性；另一方面由第三方支付平台交易方办理购汇、结汇业务，银行对境内外交易双方的情况并不了解，无法直接进行相关审核。这为资金从资本项目混入经常项目办理网上跨境收支提供了机会，也为异常资金流出入提供了可能渠道。为此，银行应切实落实展业三项原则，加强对电商进行实地调查，并根据企业经营状况和物流凭证上的缴费金额判断电商收结汇的合理性。监管部门则要加强对网上跨境交易业务数据的监测、分析和排查，对违规经营行为进行严肃处理。
四、结束语
跨境电子商务已经从无序到有序，从简单到规模化、从单一到多元化，对进出口贸易的转型升级有着重要的影响。互联网金融支持跨境电子商务的发展需要建立多方合作联盟。各职能部门应积极引导和规范金融机构、物流企业、电商服务企业、跨境电商企业、第三方支付平台等的多方合作，构建顺应跨境电子商务发展需求的数据平台，共享客户资源，全力加强线上线下的互动，同时做好包括资金在内的各种风险防控。
参考文献：
[1]孟嘉.互联网时代企业发展电子商务的策略研究[J].中国商贸，2015，（1）：72-74
1 中药注射剂的发展、监管与应用
柴胡注射剂作为第1个中药注射剂诞生于20世纪40年代。此后，直至1985年，各地批准上市了许多以药材投料、采用水煎煮、水煎醇沉或水蒸汽蒸馏工艺生产的中药注射剂。1985年《药品管理法》颁布，新药由国家统一审批，随着审批制度的规范完善和技术要求的提高，中药注射剂的研制水平也明显提高。
1999年11月年国家药品监督管理局（以下简称国家局）颁布的《中药新药研究的技术要求》中明确了“中药注射剂研究的技术要求”。2007年12月，国家局了《中药、天然药物注射剂基本技术要求》。2009年国家局启动本文由收集整理了中药注射剂安全性再评价，随后印发了7个相关的技术指导原则。
在应用方面，中药注射剂已覆盖21个省市的1 400多家医院，年销售额约为200亿元，进入2010年医保目录和基本药物目录基层版的中药注射剂品种分别为46支和8支[1]。中药注射剂在临床治疗中被广泛应用，已经成为临床疾病治疗的独特手段，正在发挥不可替代的作用。中药注射剂对于中药的完善与发展具有重要的理论价值和实践意义。
2 中药注射剂的风险因素分析
分析风险的构成因素，确认风险来源，是控制风险的首要前提。中药注射剂的风险主要来自于以下几个方面。
2．1 药材来源不固定，质量不稳定 中药注射剂是以中药材作为起始原料的，即便是那些有效成分或有效部位的中药注射剂，其起始原料也是中药材。因此，中药材质量稳定性成为中药注射剂质量稳定性的第一要素。中药注射剂应尽可能使用符合gap要求的中药材。对于无人工栽培的中药材应固定产地，并严格药材的质量控制标准。对于多个产地和多基原的药材，应在比较研究基础上制定药材的质量控制标准。总之，原料药材质量不稳定是中药注射剂质量不稳定的罪魁祸首。
2．2 辅料的供应商审计和质量控制不到位 辅料的重要性体现在2个方面，其一，辅料是药品制剂成型的必要成分，不可或缺；其二，辅料的质量与药品安全直接相关，辅料的质量问题可能引发重大的药品安全性事件。保证辅料质量，供应商审计是关键环节。除了供应商资质审查，辅料质量标准审查和辅料供应商生产质量管理的现场审查也尤为重要。
2．3 对生产工艺的研究不充分，工艺不稳定 在充分研究的基础上确定生产过程各环节的工艺参数，其核心目标是：保留有效成分，去除杂质，并且尽可能保证批间产品物质的一致性。用质量均一性保证中药注射剂产品安全有效的一致性。因此，工艺研究不充分或工艺不稳定的产品，其质量均一难以实现，产品的安全性甚至有效性也难以保障。
2．4 物质基础不明确，质量标准不完善 中药注射剂物质基础的研究包括注射剂所含成分定性、定量及生物活性的研究。通俗地说要搞清楚有什么、有多少、这些成分与疗效和安全性的关系。如果这些内容没有研究清楚，那么药品的质量标准就难以有针对性地检测有效成分和有害成分，难以切实控制药品质量，难以保障药品安全有效。
2．5 基础研究薄弱，安全性有效性缺乏循证医学支持 《药品管理法》和《新药审批办法》颁布以前批准上市的中药注射剂，大多在上市前没有药效、毒理和临床研究。而中药注射剂与中药口服或外用制剂的重要区别是，传统中药没有注射给药途径，因此通过几千年人用历史经验总结而来的传统中医药理论，作为中药注射剂安全有效的证据尚显不足，需要新的循证医学证据的支持。
2．6 说明书中安全性信息缺如，不能指导临床安全用药 中药说明书中安全性信息缺乏是比较普遍的现象，近年来许多中药注射剂说明书补充完善了“不良反应”和“注意事项”项目内容，但是特殊人群用药、药物相互作用等内容仍然缺失，成为安全用药的隐患。
2．7 药品生产企业质量管理体系不完善，风险管理机制不健全 中药注射剂安全性再评价开展3年来，药品生产企业的风险管理意识有所提高，但是风险管理体系不完善，风险管理机制不健全。风险管理不到位本身就是风险。
3 中药注射剂风险管理的现状
3．1 监管部门 各级药品监督管理部门加强了对中药注射剂的风险管理，包括中药注射剂的生产现场检查、市场的监督抽验、评价性抽验、质量标准提高、不良反应监测以及安全用药的宣传等，中药注射剂的质量安全事件明显减少，安全形势呈现好转态势。
3．2 生产企业 中药注射剂生产企业开展了风险排查，部分企业主动停产整改。大部分企业开展了安全性再评价相关的研究，设置了专制或兼职人员
负责产品上市后临床安全性监测与评价。
3．3 医疗机构 医疗机构是临床使用中药注射剂的部门，也是最早发现、报告和处置不良事件的部门。从药品不良反应监测报告可以看出，在基层医疗机构不合理使用仍然存在，但是安全用药的整体水平有所提高。
4 药品生产企业开展风险管理的思路
4．1 充分认识风险 认识风险是风险管理的第一步。药品风险可以分为固有风险和人为风险2大类。固有风险主要指可预期的和非预期的药品不良反应，人为风险主要包括药品质量问题、用药差错、不合理用药以及管理缺失带来的风险。药品风险管理是针对药品固有风险和人为风险而开展的所有活动和干预行为，其主要内容是识别、描述、预防或最小化药品相关的风险，并对所采取的干预措施的有效性予以评价。通常包括4个步骤，即风险监测、风险评估、风险最小化、风险沟通。
除了对药品风险一般内涵的认识外，还需要准确认识中药注射剂风险的特点和成因。从药材质量、辅料、生产工艺、质量标准、安全性有效性研究、完善说明书等方面全面控制风险。
4．2 挖掘并分析评估风险 挖掘并分析评估风险是风险控制的关键环节。其主要内容有2个方面：其一，药品生产企业针对每一个品种撰写“安全性特征描述”，从研制、生产、流通、使用各环节，汇总并详细描述与安全性相关的信息。这些信息可能来自上市前研究、上市后公开发表的文献、生产现场检查报告、质量检验报告、生产记录、药品使用说明书、监测部门反馈的来自于自发报告系统的adr报告、临床反馈、患者投诉等各种途径。识别并区分哪些是已知风险，哪些是潜在风险。例如：药品说明书已经记载的不良反应属于已知风险；说明书未记载，但是在监测中收到的新的adr报告是潜在风险；原料药材的产地不确定质量不稳定是潜在风险；说明书中安全性信息不完善是潜在风险。进而评估风险度（严重程度），并根据风险度和风险特点，制定该药品的风险管理计划，也称风险最小化计划。其二，建立适合本企业的风险管理长效机制。包括建立健全adr监测和风险管理机构，配备专业技术人员，建立风险的发现、报告、评估、控制相关的工作制度，建立与adr监测和安全性评价相关的数据库和信息系统，加强培训、学习并掌握风险信号检测方法和安全性评价技能，开展风险管理活动并评估风险管理的效果，在实践中提升风险管理水平。
4．3 围绕风险开展上市后研究 以安全性为目的的上市后研究一般是围绕潜在风险和未知风险而开展的。研究方法视研究目的而定。例如，如果把物质组成不明确视为潜在风险，那么就要开展药物所含成分的定性定量研究，可以统称为药学研究。如果需要确认被动监测发现的可疑的新的不良反应，就要开展主动监测，一般采用药物流行病学的方法。上市后研究多为临床研究，但是必要时也需要进行基础研究。上市后研究很难固化1个统一的模式，这也是上市后研究的复杂之处。
4．4 采取有效措施控制风险 控制风险的措施分为常规措施和特定措施。常规措施是针对风险因素的通用措施，例如辅料质量直接影响中药注射剂的安全性，因此供应商审计和辅料的质量检验就是风险管理的常规措施。常规措施的执行是关键，在日复一日、年复一年的风险管理中，常规措施执行不到位是滋生风险的原因。因此，监管部门的检查或者企业聘请第三方
检查，对于发现和预防常规措施的疏漏很有意义。
