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近年来,国家逐年加大对科研经费投入,据报道，中国的科研经费每年以20%的速度增长，然而关于我国科研经费使用效率低下的报道层出不穷，科研项目存在不符合专项经费管理办法及其他财经制度规定，科研经费监管不力、使用不透明、缺乏审计等问题相当突出。关于科研经费管理国家先后出台了文件和规定，然而在各类科研管理办法的实施过程中，实际上的经费使用与管理规定或多或少相脱节，文件执行效力低下。
科研课题经费分为横向经费和纵向经费，纵向经费是指国家、省、市各级政府科研管理部门按一定程序下达的科研项目经费，横向科研经费是课题组承接来自企业、学校等平行单位的科研项目经费，从管理经费的最终对象看，两种经费的监督和管理均依托于课题依托单位。就目前的科研经费管理现状而言，尽管名义上课题依托单位应该在课题经费的使用中起到监督和约束的作用，但由于大多数科研单位科研经费“私有化”观念严重，管理层对科研经费业务风险缺乏防范意识，课题经费管理往往存在职责缺位或不到位。财务部门对经费的审核也仅限于经费开支票据的合法性，至于课题经费实质内容的合法性、合理性、有效性无从考究。
问题原因一方面来自于科研经费管理制度本身的矛盾。首先是制度本身的内容。国家科研经费管理制度对人员经费的限制过于严格。课题经费对劳务费、咨询费作了明确性的规定，劳务费是指在课题研究开发过程中支付给课题组成员中没有工资性收入的相关人员和课题组临时聘用人员等劳务性费用。专家咨询费是指在课题研究开发过程中参与支撑计划及其项目、课题相关的工作人员。无论是劳务费还是专家咨询费，其所面向的对象都不是有正式编制的工作人员。人员费用中找不到为正式在编课题项目科研人员劳务开支的条款，劳动付出得不到应有报偿，影响科研人员的工作积极性，也为违规违法套取科研资金留下制度性的隐患。其次是制度本身与课题项目的不适应性。我国现行的科研经费管理办法是配合课题制的实行而产生的，课题制是市场经济条件下的竞争性的项目式科技资源配置方式，2001年出台的《关于国家科研计划实施课题制管理的规定》中明确规定了课题经费的使用和管理采用全额预算制度，该制度试图使用一个统一规范的经费管理模式解决各科研计划的经费管理问题，其计划性与课题项目本身的市场竞争性相互矛盾。
一、科研经费管理制度从全额预算逐步向课题制管理过渡
建立能够适应课题制的，灵活应对市场变化的经费预算管理制度，放宽各支出科目的限制，建立可行的成本补偿制度，加大人员费、管理费等间接费用的比例。可设置科研全成本项目，成本项目的设置应满足科研项目管理所需要的经济信息。通过对日常间接成本以及在职科研人员劳务成本的归集、分摊、核算，将综合管理费、固定资产使用费和在职科研人员的工资等难以直接计算的费用分摊计入科研项目成本，为科研经费支出提供依据，由此补偿科研经费实行开支的需求。
二、加强预算编制，完善经费管理制度
预算作为一种制度化的控制程序，是实施资金集中管理的有效保证，也是单位进行监督、控制、审计、考核的依据。目前，科研经费预算往往是科研人员单方面制作，没有财务部门、科研管理部门的共同参与，申请者在编制预算时没有根据项目研究的进度和实际需要进行认真核算，而是根据个人的想法和经验确定，预算编制的科学性、精细性、合理性值得商榷。加强科研预算编制工作，科研单位可成立由单位领导、科研部门、财务部门、课题项目负责人共同参与的科研经费预算编制小组，加强科研预算的编制管理，在科研经费立项的时候，从不同角度对科研预算的编制进行指导和审核，从而保障预算编制的科学有效，为合规使用科研经费打好基础。
三、 完善课题依托单位内部科研经费管理制度
各科研单位应根据国家的科研经管理办法，结合单位实际制定适合本单位的科研经费管理办法，明确科研经费管理的主要内容，工作程序和各部门的工作职责；明确科研经费的开支范围、开支标准和经费审批权限；明确对挪用科研经费等行为的处罚规定。通过科研经费管理制度的建立，使得课题项目负责人、课题经费管理人、科研管理人员有章可循，有规可依。
四、健全完善课题依托单位内部控制制度
通过内部控制制度的建立，建立科研经费管理的事前预防、事中监控和事后反馈，使科研经费管理形成良性循环。首先要建立分级管理和责任追制度，明确单位领导、科研管理部门、财务部门以及项目负责人在科研经费管理中所负的职责。单位领导要重视科研经费的管理工作，将课题经费纳入单位财务统一核算，明确各部门在科研经费管理中的职责；科研管理部门负责课题项目管理，并配合财务部门做好科研经费管理。财务部门负责科研经费的核算和管理，指导项目负责人做好课题经费的预算和决算；项目负责人按规定使用课题经费，并做好课题经费预算和决算工作，对科研经费使用的真实性、有效性承担经济和法律责任。实行授权审批制度。在明确课题项目负责人负责的基础上，建立科研费内部授权审批制度，明确授权审批的范围、权限、责任等内容，建立科研经费重大事项集体决策和联签制度；实行监督审计控制。采取日常监督和不定期抽查相结合的方式，事前审核主要是经费来源合法性、合规性审核，事中审计主要审查科研经费预算执行的合理性、有效性，通过审计监督，及时发现和反馈管理中存在的问题并进行纠正，使科研经费安全得以保证。
五、 加强科研项目的绩效考核
各级科研主管部门、财政部门应进行科研项目中期检查，检查课题任务完成情况、课题合同执行情况及课题经费使用情况，评价科研项目完成的进展；进行科研项目结题检查，评价科研项目完成的质量，检查课题成果是否达标，同时对课题经费决算进行检查审核；其次要建立项目负责人信用档案，记录项目负责人学术信用、学术道德、项目的评价结果和项目责任实施情况记录，作为课题项目负责人进一步申报课题项目的依据；还要建立绩效奖励机制，根据考核结果，对不同的考评结果给予不同的奖励。通过科研绩效考核机制的建立，形成课题负责人合规有效使用课题经费的调节机制，提高合法使用课题经费的自觉性。
参考文献：
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科研事业在一定程度上提高了我国人民的整体素养，并且促进了我国经济的发展。科研经费是促进科研事业发展的重要保障，需要管理人员加强对科研经费管理的重视程度。如果科研经费管理制度不能适应科研事业的发展，将会影响国家的发展进程，在这种情况下，我国应该加快科研经费管理制度改革的步伐。另外，课题制度是指以公平竞争为基本原则，以课题为中心的科研管理模式，加强对科研经费管理制度的研究，有利于课题制的顺利实行，进而有利于促进我国经济的高速发展。
一、科研经费管理制度的演变
在20世纪80年代之前，我国的科研活动属于国民经济计划体制改革的一部分。在管理方面具有统一分配的性质，研究经费需要通过专项科研经费或者国家科学事业经费的形式划分到科研组织，在当时的科研经费管理制度中，缺乏成本预算制度，同时缺乏成本核算，不利于经费管理制度的合理发展。
在20世纪80年代以后，随着我国经济社会的不断发展以及经济体制的不断完善，我国的科研经费管理制度也得到了不断的完善。首先，我国实行了合同制管理模式，提出针对不同形式的科研经费要实行不同形式的合同管理。例如我国颁布的《基金项目经费管理办法》，前不久，该办法根据《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》的精神进行了重新修订，极大程度的促进了我国科研经费管理制度的改革。
我国在1999年提出课题制，在《国家科研计划实行管理规定》中指出课题制管理的核心是对经费的管理，并且指出通过国家拨款而实行的科研项目必须采用课题制。另外，我国各地政府也逐渐开始实行课题制，并且在逐渐改进和完善科研经费管理制度。
二、科研经费管理制度中的缺陷
（一）缺乏对科研经费的区分
在我国科研经费管理制度的发展过程中，由于各个行业的课题研究方向不同，同时其解决问题的方式也各不相同。致使科研经费管理制度方面存在较大的差别。但是在我国科研经费管理制度的实行中，对课题经费的管理基本相同，缺乏对不同科研项目的针对性措施，不利于科研经费管理制度的多样化发展。我国通过一个标准来对科研经费进行管理，难以满足新时期的经济发展需求。
（二）缺乏合理的资源分配
在我国的经济发展中，存在科研经费资源分配不合理的现象。国家或者单位的科研资源是有限的，但是在科研资源的分配方面，存在科研项目宏观布局不合理、科研人员分配不合理和科研经费分配不合理的现象。我国目前的科研项目大多数集中于重要的城市和学校，科研经费由于过度集中，致使科研项目的分配不合理。在我国的科研项目发展中，部分科研人员可以承接几十个科研项目，但是一个人的精力是有限的，难以完成一系列的科研项目，致使其将科研项目承包给其他人员，这种现象造成了资源的浪费，同时不利于科研资源的合理分配。
（三）缺乏合理的预算
在科研经费的管理过程中，实施成本预算，加强对研究经费的成本管理，有利于节省预算开支，促进科研经费管理制度的合理发展。但是，在我国科研经费管理的全面预算实行中，管理人员缺乏对预算的重视程度，导致预算不合理，不利于节约预算成本。我国的科研经费预算由管理人员独自负责，财务部门缺乏对预算的管理，由于管理人员缺乏预算相关的专业知识，将预算看做成简单的财务项目，不能根据研究的实际情况来完成预算。由此可见，这种情况下的预算将会存在较大的偏差，不利于成本的节约。对于我国的预算管理而言，缺乏相应的法律管理措施，导致经费的申报程序简单，不利于对经费的合理管理。
（四）逐步推进科研单位“去行政化改革
目前，科研管理体制与科研事业发展一个很大的问题就是科研单位的行政化属性，长期以来，我国大多数科研单位都是所谓“事业编制”，使科学研究按照行政单位的管理方式运作，随着我国科研事业的发展，已经成为明显的矛盾，例如在“三公经费”管理、公务机票采购等政策的实施上，就出现了与科研规律相左的问题。所以，要彻底改变现有科研经费管理中的问题，就要加快去行政化的步伐。
（五）缺乏后期补助
在科研项目的实行中，后期补助是指管理部门对研究人员的奖励或者补助。但是在实际情况中，管理部门发放的补助过少，不足以奖励或者补助研究人员。同时，国家以及相关企业发放的科研经费经过一定的预算，仅仅可以满足正常的研究需求。后期补助的不足，不利于提高研究人员的工作积极性。
三、课题制度下改革科研经费管理制度的措施
（一）合理的课题立项
在我国科研经费的管理中，由于缺乏对科研经费的合理区分，不利于对科研经费的合理管理。针对这种现象，规范科研的课题立项发展具有重要的意义。课题立项合理的发展可以提高我国科研的效率，促进我国科研事业的发展。课题立项需要在专家的指导下完成，专家需要根据研究的实际情况以及研究的发展方向来制定发展目标。并且要对科研经费制定合理的管理措施。另外，我国需要针对不同的科研项目来实行不同的经费管理制度，利用同一种经费管理制度不利于对科研项目的科学管理。只有在科研经费管理制度的实行中，规范课题立项，并且对科研项目经费管理目标进行合理的划分，才可以促进科研项目合理的发展。
（二）促进科研项目的创新
在我国科研项目的实行中，大部分科研项目由重要科研机构及大学完成，希望通过这个方式来促进科研项目的创新发展。但是这种形式的科研会局限思维，毕竟个人的思维是有限的，集体的思维才是无限的。因此，我国应该扩大科研范围，将科研扩展到全国各地，只有集思广益，才可以更好的促进科研事业的创新发展。同时，我国对经费的管理应该以成本控制为中心，对科研经费的投资要注重科学性，要充分利用有限的经费来整合更多的资源，进而可以更好的促进科研事业的创新。
（三）加强科研项目的预算管理
在我国科研项目经费的管理中，缺乏合理的预算，大部分经费通常由管理人员支配，不利于对经费的预算。因此，在对经费的管理过程中，我国应该加强对科研项目经费管理的重视程度，继而可以制定合理的措施来加强对经费的管理。首先，我国应该制定经费管理的相关法律法规，在法律上给予经费管理的限制，使相关人员可以合理的运用科研经费；其次，我国科研机构应该加强财务部门对经费的管理，只有运用专业的财务管理人员，才可以更好的对项目经费进行合理的预算；最后，我国应该建立相应的监督机构，对科研机构的经费使用进行合理的监督，以期科研经费可以得到合理的运用。通过一系列的科研经费预算管理，可以保证科研经费的合理运用，进而可以更好的促进科研项目的发展。
（四）重视科研人员的收入
在科研事业的发展中，科研人员的收入与付出不成比例，不利于提高科研人员的工作积极性，继而不利于我国科研事业的发展。因此，我国应该建立相应的劳动报酬机制，适当的提高科研人员的劳动报酬。在科研项目的实施中，合理的劳动报酬规划可以充分调动员工的积极性，使员工的付出可以得到相应的重视，进而可以更好的促进科研项目的顺利完成。
（五）完善后期补助制度
在我国科研项目的经费管理中，缺乏相应的后期补助制度，不利于提高科研机构的积极性，不利于科研事业的发展。后期资助是指管理部门掌握一定的科研经费，当科研项目完成时，可以根据项目的成果来对科研机构进行奖励或者补助。因此，相关部门需要完善后期补助制度，增加后期补助的金额。加强后期补助可以提升科研人员的积极性，同时可以对成长期的研究人员进行鼓励。在科研项目的进行中，科研成果往往存在一定程度的不可预知性，加强后期补助，可以弥补项目中的不足。进而可以更好的促进科研事业的发展。
在我国科研经费管理制度的实行中，存在资源分配不合理、缺乏合理的预算和科研人员的后入与付出不成比例等问题，制约着我国科研事业的发展。希望通过本文的介绍，科研机构可以完善经费管理制度，加强对成本的预算，并且可以加强对科研人员的重视。只有科学的实行科研经费管理，才可以更好的促进科研事业的发展。
参考文献：
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[作者简介]伊微，温州医学院审计处审计师，浙江温州325035
[中图分类号]G47 [文献标识码]A [文章编号]1672－2728(2007)01－0209－03
一、高校科研经费管理中存在的问题及分析
1．纵、横两种科研经费管理界线模糊。纵向经费是财政性拨款，是无偿使用国家资金；横向科研经费是企业向高校的一种投资，需要高校用劳务或科研成果来偿付。两种经费性质不同，应该采取不同的管理方式。但是，由于高校现行财务管理执行的是事业单位会计制度，着重点是预算的执行和监督，对资金运用过程中可能发生的成本、风险和使用效益的管理一般都不十分重视，所以，在财务操作中对纵、横两种科研经费管理的界线非常模糊。
2．科研资金和资产流失比较严重。近年来，高校横向科研收入大幅增加，学校对科研收入提取一定比例的管理费或为国家代扣缴一定比例的税金，有的科研人员将从社会上争取到的科研资金挂存校外单位，不入学校账户，从而逃避上缴管理费和税金，避开学校对资金的管理；有的科研人员将已进入学校财务账户的科研资金以各种方式转移到校外，或以与实际不符的票据报销套取现金，将个人及家庭生活开支列为科研费用，将科研经费转入私人财产；有的科研人员校外承接项目，资金不进入学校，却利用学校的实验室、实验设备、实验试剂等进行实验，学校得不到补偿，造成学校资产的大量流失。
3．项目经费的预算、计划、审批等管理环节均存在诸多问题。(1)项目经费预算缺乏科学性，根据个人的意愿进行经费划分，并没有进行正确的经费预算。即便是经过经费预算的项目，也由于申请者对相关设备等投人情况不熟悉，只是大概估计，因此出入很大。(2)项目经费使用缺乏计划。由于项目负责人对经费管理缺乏经验，用到哪儿算哪儿，常出现经费前紧后松或前松后紧的情况，有的甚至最后没有足够的经费来完成计划研究内容。(3)由于科研经费实行课题负责人制，经费到位后学校扣去留成部分，余下的经费都由课题组自己去支配，财务无法对经费使用的正确性和合理性进行有效的监督。科研经费报销中存在“不真实”现象，即报销收据中所列的支出内容与实际情况不符；还有一种情况是裸的“不真实”，即只要花的是科研经费，买什么都允许，只要稍加“变通”就可以了。
4．科研项目立项之后，没有建立起严格的对科研课题项目的质量评估成本、效益核算以及与之相适应的奖罚制度，也未跟踪检查经费使用的合理性及使用效益。从事科研用的房费、水费、电费、固定资产使用费、管理费、科研工作人员的工资、奖金等都不计入科研成本，而从教育事业费中支出。按有关规定，科研收入计提一定比例的管理费中一部分是用来支付学校垫付的水电、折旧等费用的，但实际上所提的管理费成了科研管理部门的日常开支，用教学的材料作科研项目的实验，用纵向科研经费拨款作横向课题的实验，使科研项目的成本难以准确计量。
5．科研经费购置的固定资产流失现象较为普遍。科研资源共享难，设备利用率低。课题组购置的科研仪器大部分由课题组保管使用，在科研人员工作调动和岗位调动时，有的没有办理严格的资产交接手续，物随^走；有的将固定资产化整为零，把国有资产拆分成材料开具发票。由于科研经费实行专项经费制度，即使课题相近，但由于分属不同课题和不同部门，设备仍要另行购置，资源往往独享，共享性差。
6．忽视科研成果转化和无形资产管理。随着知识经济时代的来临，高校所拥有的无形资产将越来越多。教育部前两年部署的一项研究课题结论表明，由于受到“缺乏内在动力机制、缺乏外在经济载体和社会投资机制不畅”等三大瓶颈的制约，我国高校虽然每年取得6000项至8000项科技成果，但实现成果转化与产业化的还不到10％。
7．提取的课题组织实施费由项目负责人直接提取使用。没有用实际支出凭证到财务履行报销程序。这样做导致了不少科研资金游离于学校的监管之外，不利于全面反映高校的资产状况与科研成果。
8．科研课题项目账有增无减，结题不结账现象较为普遍。这样就造成科研资金沉淀和账实不清的问题，也给财务监管带来一定的难度，科研结余资金的处理无章可循，某些课题完成后，往往还剩下相当多的结余资金。
二、加强科研经费管理的对策
科研经费是开展科学研究活动的重要条件，是科研活动赖以进行的物质基础之一。在目前国家财力困难，对科研投资、特别是高校总体科研投资还很少的情况下，提高现有经费的使用效率是当务之急。针对高校科研经费使用和管理中出现的问题，应根据国家有关科研经费管理办法和财经法规，结合本校的实际情况，制定切实可行的经费管理办法。
1．加强对项目经费预算的管理，使经费预算科学化、合理化。考虑到项目经费预算的专业性，学校可在科研处、财务处或在审计处设立提供项目预算服务的机构，对国家纵向课题经费进行强制预算审查。对经费超过一定金额的横向科研项目，也要求预算审查，从源头上杜绝经费申请的混乱状况。完善经费使用计划和决算制度，经费的使用必须先有计划，计划由二级单位主管批准，以保证经费有计划使用，提高经费的使用科学性。对于国家项目应该采用经费决算制度，对经费使用情况在一定范围内予以公开，一方面检查项目经费使用的规范性和合法性；另一方面也对项目经费使用起到引导和威慑作用。
2．制定科研奖惩规定。明确与科研有关的所有收入都要纳入学校统一的财务管理，禁止任何个人、课题组利用学校的设备、资金和技术等条件私自收取横向收入，防止科研资金和资产流失；制定可行性强的科研奖惩规定，对争取到有重大影响的科研项目或争取到大量科研资金的人员或是对合理使用科研资金为学校提供一定数额净收益的人员给予奖励；对转移、截留、挪用科研资金的人员则予以扣发津贴、限制晋升等处罚。
3．加强科研经费购置资产的管理，同时注重对无形资产评估与核算。建立高校科技创业基金，支持科研成果转化为生产力。课题组成员只是暂时的使用者、管理者，不是产权的所有者。必须配合资产管理部门做好资产的保管、维修、报废、报损、清查等工作，特别是在项目结题时，应及时做好清理、移交、保管人员变更等手续，在科研课题结题之
后，该类资产须由学校统一保管和调配使用，不得再滞留在科研人员的手中。另外针对高校科研经费按课题拨款、仪器设备重复购置的现状，可实行高校现有仪器设备有偿使用的办法，发挥本单位已有仪器设备的使用效率，也可尝试对资产实行统一管理、有偿调配、专人负责、定卡、定人、统筹使用的办法。这样不仅提高资产的共享率，同时有效防止账外资产和资产流失。
4．加强监督。明确科研经费的开支范围、开支标准和经费两重审批权限，建立两重审批制度，减少科研人员报账的盲目性、随意性；财务部门应采取有效措施加强监督：一要加强高校科研财务管理制度及流程的宣传工作。二要严格控制科研项目经费的开支范围和标准，没有纳入科研项目预算的与本项目无关的内容以及国家和学校明确禁止的消费项目不得在科研经费中列支。三要推进科研课题的成本核算，完整、真实、全面地反映科研课题的成本，特别是对在开展科研活动时占用学校资源发生的水电费、实验耗材、实验设备折旧及占用费、科研人员经费等间接费用，应该按科学合理的比例予以分摊，改变以往不分科研课题性质、内容和方向简单按一定比例计提管理费的方式。四要充分利用高校财务软件，根据课题经费的来源和项目性质分纵向课题、横向课题、校内课题及各级配套建立项目账，进行项目管理，时时跟踪、分析课题经费使用情况，并通过校园网，使得科研管理部门、课题负责人可随时上网查询经费使用情况。五要督促项目负责人有效地使用科研经费。财务处对全校科研经费收支状况最为清楚，应该及时分析经费使用情况，加强项目过程管理，提高经费使用效率。对那些不重视经费使用效率的项目负责人，应会同科研处及时发出督促信息。
5．及时结账。科研管理部门要及时与财务部门联系，制定校内科研经费结账管理办法，明确课题结账时间和结余经费的用途，及时清理结题经费，避免长期挂账，尤其要防止科研结余资金的浪费与流失。建立健全科研经费管理责任制，科研项目结束或通过验收后，项目负责人应按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。
6．完善科研经费的效率评估和考核，促进高校科研的良性发展。科研项目缺乏有效的事后外部评估，等于没有业绩考核，造成科研经费使用效率得不到监督。主要包括：(1)建立和完善科研项目考核的指标体系。既要包括科研项目申报期间，需要了解的该申报项目的技术水平、科技含量等科技创新层面的因素，又要包括科研活动开展期间，项目经费的开支使用情况，开支范围和标准是否严格预算管理，是否符合国家和学校相关规定等经费管理层面的因素；(2)完善科研项目的专家评审制度。专家成员应该包括部分在该科研领域具有一定影响力的校外专家，对科研项目的成果和社会贡献率进行全面系统的评估和界定。
7．建立科研经费使用的跟踪审计制度。主要是对以下内容进行审核：(1)科研经费收支情况、经费拨款进度和强度情况。(2)经费使用管理情况。要严格按照审计原则与经费开支范围、标准审查经费的支出情况，防止科研经费虚报、串报。
[参考文献]
随着国家对教育科研投入的不断增加，高校承担的科研项目大幅增长、筹措的科研经费大幅提高，科研经费己成为高校重要的资金来源之一，高校科研经费管理工作越来越重要。加强科研经费管理工作，确保科研经费安全、合理、高效使用，已经成为高校面临的一个重要课题。
经过对近些年高校科研经费管理状况分析发现，高校科研经费的来源渠道和课题名目繁多，各个高校加强科研经费管理的意识和管理水平有较大差别，目前高校科研经费管理中主要存在以下问题：
一、科研经费配置、高校教师评价制度不合理
目前，各科研项目主管部门在科研经费配置上存在以行政力量为主导配置资源倾向，学术等级思想严重，在高校、科研院所中担任行政领导职务的，有学术头衔的，可以相对容易地获取课题项目；有的科研项目主管部门在配置时优先照顾本系统内的高校和申请者。
高校以教师争取到的科研项目级别和到账科研经费的多少作为年度业绩考核和职称职务晋升的重要指标，科研项目管理重立项轻结果，许多教师想尽各种办法争取项目，申请项目时，填写大量表格，谈科研思路、设计技术路线、构思创新性成果，而一旦项目申请成功便高枕无忧，将科研课题放置一旁，变主动到被动，到课题中检、结题时不能按期提交预期成果。
二、科研经费纵向、横向界线不清
高校科研经费按来源不同分为纵向科研经费和横向科研经费。纵向科研经费是指财政性拨款，包括科技部、国家自然科学基金委、国家社会科学基金委等主管的项目；横向科研经费是高校与企事业单位开展科研合作而获得的经费。目前对于从国家部委渠道直接取得的科研经费都作为纵向项目单独管理，但由多家单位共同承担的大型纵向科研项目，主管部门一般先将经费拨到其中一个单位，再由该单位将经费转拨到其他合作单位，对于转拨的经费应该作为纵向科研经费管理，但有些单位认为该经费不是财政直接拨付，将其作为横向经费管理。有些单位将从地方政府取得的科研经费也作为横向经费管理。资金来源渠道不同，管理和核算的要求不同，纵横向科研经费划分界限模糊，造成了经费核算管理的混乱。
三、科研经费预算编制不合理、经费使用不规范
科研经费属于专项经费，应严格按照批复的预算使用，但一些单位科研经费预算编制随意、不合理，经费使用时没有建立按预算执行的概念，严重偏离预算。课题负责人超范围、超标准使用科研经费，经费支出中直接用于课题研究的开支少，很大部分用于旅游、招待、个人娱乐等支出，甚至本应由科研人员个人承担的家庭电话费、学费、私家车保险费和维修费也从中列支。有的高校对科研经费管理比较严格和规范，一些课题负责人为了逃避学校财务监管，虚拟交易事项，将科研经费以科研协作费、购实验耗材、打印费等名义转出到与自己有关联关系的单位，然后到关联单位报账或取现。有的高校还存在多个科研项目经费混收混支现象，许多项目经费混在一起收支；有的科研项目虽然有单独的项目号，但项目负责人在使用时很随意，先集中用完一个课题经费再使用另一个，没有据实支出。
四、科研项目结题不结账
科研项目已结题不结账的问题是全国高校的普遍问题，高校对科研项目结题后管理工作不够重视，科研项目完成后，财务账面上一直保留着余额不结算，给财务部门的会计核算和项目管理增加了难度。经费一直挂在账上还会造成年终会计报表高校未完成科研项目的经费大量沉淀，使会计报表数据不准确，不能真实地反映学校的实际情况。
面对当前高校科研经费管理中存在的问题，我们必须积极探索新的管理体制和监督手段，转变管理观念，完善高校科研经费管理制度，高校科研经费管理关键在于明确科研、财务等部门及项目负责人的职责和权限。为保证科研经费正常而有效运转，最大限度地提高科研经费的使用效益，建议采用如下对策：
一、建立健全科研经费管理制度，加强科研人员财经法规培训
科研经费管理是一项政策性、科学性很强的工作，要管理好科研经费，就必须制定出一套适应不同性质研究工作要求的经费管理办法。明确项目经费管理主要内容、工作程序和各部门的工作职责；明确科研经费的开支范围、开支标准和经费审批权限，建立审批制度，减少科研人员报账的盲目性、随意性；明确项目结题时间和结余经费分配比例和奖励办法，避免长期挂账；对弄虚作假、截留、挪用、挤占科研经费等违反财经纪律的行为，按照国家有关规定对相关责任人进行处罚。通过科研经费管理办法的制定，使科研、财务管理人员及科研人员做到有章可循、有法可依，自觉遵守有关财经制度、法规，提高经费使用效益。
加强对科研人员财经法律、法规的宣传力度，提高其遵纪守法意识。高校科研人员大多对科研和财务管理的有关规定和法律制度了解不多，在科研经费使用方面随意性大。科研管理部门和财务部门必须加强财经法律、法规宣传力度，使广大科研人员充分认识到严格执行国家法律、法规和规章制度的重要意义，做到自觉遵守财务制度，合理、合法使用科研经费，提高科研经费的使用效益。
二、建立科研经费管理信息网络平台
各高校应加强信息化建设步伐，在学校局域网建立科研经费管理信息网络平台，连接科技部门、财务部门、课题负责人以及审计、资产管理等部门。由科技部门负责科研课题名称、经费来源单位、研究期限及经费预算方案等信息；财务部门负责每个科研项目经费的收支余明细信息；课题负责人可在网络上实时查看自己的科研经费情况；各职能部门可通过该网络平台及时快速地获取准确、完整的科研课题有关信息，达到管理环节的相互协调、相互依托、相互渗透，使科研经费管理更加科学化、透明化和高效化。
三、加强科研经费财务管理
加强科研项目财务管理主要包括预算管理、使用管理和结题结账管理。预算管理是实行课题制管理的前提，课题负责人必须根据课题实际情况，合理编制支出预算，经费预算一批复应严格执行，一般不做调整。每个课题经费详细预算应上传财务核算系统，与财务会计核算科目对应匹配，经费支出时由系统控制，保证按预算执行。
科研经费使用管理主要有财务部门把关，对科研项目单独立项，避免混收混支；控制各项经费开支范围，对课题费用的支出情况进行严格审核，超出预算范围的不予报销；控制外转经费，监督关联交易，所有转拨的科研经费须由学校科研管理部门和财务部门共同审批。
科研项目研究结束或通过验收后，课题负责人应及时办理结题手续。学校科研管理部门每年应定期将结题项目的有关信息通知财务部门，财务部门对项目结余经费按相关管理办法结转，避免长期挂账现象。
四、改变不合理的高校教师业绩评价制度
进入新世纪，我国进入加快推进社会主义现代化的新发展阶段，科学技术作为先进生产力的集中体现和主要标志越来越受重视。总理曾在世界经济论坛2011年新领军者年会上指出“加快转变经济发展方式，必须依靠科技支撑和引领。‘十二五’时期，我们要把科技工作摆在更加突出的位置，深化科技体制改革，从根本上解决科技与经济脱节的问题；加大科技投入，把研发与试验发展经费支出占国内生产总值的比重从1.75%提高到2.2%。”
随着我国科研经费逐年大幅增加，在科技经费的支撑下，科学研究工作取得了巨大进展，在取得巨大成绩的同时，我们应清醒的认识到科研项目经费的管理工作还存在尚需完善的问题。 科研院所如何更好地调动广大科研人员的积极性，如何合理有效地利用科研课题经费，充分发挥国家科技投资的作用，成为迫切需要解决的问题。
一、院所科研经费管理存在的问题
（一）项目预算申报管理过程中存在的主要问题
课题经费申报预算的编制应与课题任务目标相关， 符合有关政策法规且经济合理， 在不影响课题任务的前提下，尽可能地提高资金的使用效率。然而，在现实的预算申报过程中却经常出现预算申报不科学、预算内容不合理、预算监管不到位的情况，导致预算不能正确地反映项目所需资金数目。
1、国家科研经费管理要求与现行政策和制度脱节
从国家层面来看，首先，作为课题承担单位的科研院所属事业单位，会计核算采用的是收付实现制，然而，课题经费全额预算管理体现的是权责发生制的特点，这种会计政策的不配套，导致固定资产折旧、间接费用分摊、管理费用计提均缺乏合理依据。其次，在预算管理体制上，对科研人员的重视仍然不够。 这突出表现在有工资性收入的科研人员的智力价值没有得到充分的经济认可，大多数科研项目都不允许正式在编人员在项目中列支人员费，他们这些智力投入在现行科研经费管理模式下很难得到补偿。 因此出现了承担项目越多，经济上越吃亏的现象，这对于调动科研人员的积极性很不利。
2、预算编制过程缺乏沟通、预算编制随意性较大，致使预算管理大多流于形式
从单位层面来看，现行科研经费管理模式主要按照部门职能划分， 科研管理部门负责项目的申报、立项及合同管理工作， 财务部门负责科研经费的下拨及日常收支核算， 课题组控制科研经费的支出。 目前的状况是项目预算多由课题组根据历史经验来编制， 编制过程中缺乏科研管理部门和财务部门的参与指导，没有一个相对完善的经费管理流程来规范项目组成人员进行项目管理，预算编制过程缺乏沟通，致使预算管理大多流于形式。同时，预算编制随意性也较大， 一些课题负责人在编制经费申报预算时， 为提高其竞争力而夸大预算，导致科研项目无法按预算执行；一些科研人员往往只是凭以往的经验估算，缺乏财务的科学规划性，往往只注重科研经费中直接费用和实验相关的费用，例如材料费、测试化验加工费，一般对于科研过程中将发生的间接费用往往不清楚，因此间接费用往往申请很少或不申请，这样在实际操作过程中课题组实际耗用的水电能源往往不能体现在，不能完整的核算科研成本，另一方面挤占了课题承担单位的事业经费。
3、预算变更、评审随意，缺乏严肃性
从具体操作层面来看，虽然制度规定“预算一旦通过， 不应随意更改” 但部分科研人员无预算意识， 在课题的实施过程随意支出， 超越了预算范围， 使科研经费预算在执行中存在较大偏差，使预算失去了应有的约束力和严肃性。在预算评审时， 财务评审专家不一定是该课题研究领域的行家， 因而最后审定预算经费时， 往往是根据盘子大小任意分割， 存在一定的盲目性，使预算失去了科学性。
（二）项目执行过程中存在的主要问题
1、科研经费会计核算不够规范
按照有关规定， 应对不同渠道或不同的科研项目分别进行核算。目前，一些单位仅将科研经费按课题主持人进行归总核算， 当需要上报数据进行结题审计时再对数据进行处理， 致使科研项目上报数据与财务报表不符。
2、存在违规现象
在现行科研院所科研经费管理体制下，由于科研经费是科研项目负责人自己通过努力争取来的，所以在经费的支出上拥有较大的自。而大部分科研项目负责人虽然是本专业领域的精英，但对科研经费的财务管理和会计核算方面却缺乏相应的专业知识。在科研经费的管理和使用过程中，容易出现不合理，甚至违反财经法规的现象。如科研经费开支大部分用于汽油费、招待费、人员的劳务费、学生助研费等方面；通过虚开发票等手段，进行财务报销等。
3、成本管理未考虑单位因素
如水费、电费、试验场地费等，在科研项目的支出中并没有被列支，全部由单位自有经费负担。导致科研项目不能真实反映科研课题的全部研究成本，增加了单位本身的财政负担。除此之外，还存在固定资产的重复购置或购置后长期闲置，配套经费不落实等情况。
3、项目结题验收过程中存在的主要问题
财教【2011】434号文件明确规定“课题结余经费应按原渠道收回科技部或相关主管部门，由科技部或相关主管部门按照财政部关于财政拨款结转和结余资金管理的有关规定执行”，但在实际执行过程中很多科研院所的项目在结题后长期挂账，对于结余经费采取报销的方式进行消化，随意性很大，缺乏相关的制度约束和管理。
三、完善科研经费管理的措施建议
（一）认真贯彻课题预算管理要求，强化预算编制过程管理，加强预算法制宣传
首先，预算作为一种制度化的控制程序，是实施资金集中管理的有效保证，是科研活动有序进行的重要保证，也是单位进行监督、控制、审计、考核的基本依据。政府部门作为预算法规的制定者应深入贯彻课题预算管理要求，重点在预算合理性方面加强建设，将预算工作进一步细化，做到按科研性质分类评审，杜绝一刀切的管理模式；对于经费管理办法与会计政策上的不一致性，应出台具体衔接办法。
其次，要在单位内部课题组、科研管理部门、财务部门之间构建完善的预算管理体制，要靠各部门的沟通与配合，建立一套完善的管理体系。课题组要根据实际情况合理编制经费的各项预算，坚持实事求是、精打细算的原则，提高预算的准确性；科研管理部门要建立一套行之有效的考核预算的管理办法；财务部门要掌握科研业务的基本内容，提高对科研经费的业务管理能力。最终三者之间建立并形成统一管理制度、统一的操作流程、统一的课题编码，实现对课题预算全方位的管理。
（二）规范核算开支范围，建立全成本核算模式，改进财务管理方法，加强监督检查
为进一步改革和加强科研经费管理，落实财政科学化精细化管理的要求，2011年的财教[2011]434号文件对经费开支范围进行重新调整，调整后开支范围建立了课题间接成本补偿机制，将课题经费分为直接费用和间接费用。这为规范科研经费管理，建立全成本核算模式提供了良好契机。因此， 在会计核算上，一方面要严格执行科研经费的使用范围， 另一方面要细化科研经费支出的具体内容， 按照实际发生数进行核算，全面反映科研经费的收支状况及预算的完成情况。鉴于科研院所项目多、经费量大的情况，应充分利用会计电算化给我们带来的便利条件，在课题立项时即对每一个科研项目设置专门的项目编号，并且实行科目控制，对该项目的明细科目设置预算控制额度，通过网络在财务和课题组之间建立动态沟通渠道。这样在课题使用过程中，既可以做到自动监管，又可以随时沟通信息，与人工方式比较在工作效率和准确率方面都大大提高。针对不按规定的开支范围或违规使用经费的问题，院所应加强对资金使用的过程监控，通过定期检查、绩效评价、特设账户管理等方式降低经费使用过程中的违规风险。确保科研经费使用的真实性、合法性和效益性。
（三）健全特设账户管理体制
专项经费在银行开设特设账户，当项目结题验收后，结余经费通过银行系统自动上缴科技部，由科技部按照财政部关于结余资金管理的有关规定执行。若国家重大专项通过验收后，课题承担单位在规定上缴期限内及没有及时办理财务结账手续，将强制完成结余经费上缴工作，这样就杜绝了结余经费处理不当的行为。
综上所述，科研经费是开展科研工作的基础保障，只有加强科研经费的管理工作，才能提高科研经费的使用效率，提升科研水平，为国家的科技发展做出应有的贡献。尽管目前科研经费管理中还存在诸多问题，但只要逐步完善管理制度，建全监督管理机制，这些问题会得以逐步解决。
一、高校科研经费管理中存在的问题
（一）高校科研经费管理体制不健全
现行的高校科研经费管理体制主要存在三方面的问题。一是对科研经费的管理过多的行政干预。现阶段科研经费的申请、管理、结算等环节基本都是由经费主管行政部门来负责的，所以整个科研项目基本都是围绕行政指令来进行的，在行政指令干预下，经费管理规范性不强、使用效益低下；二是预算管理不科学。负责科研经费管理的人员缺乏专业的财务预算储备知识，编制预算没能全面考虑到科研课题经费的成本费用，导致要么预算过多浪费资金、要么预算过少没法支撑科研工作的顺利完成。负责课题立项评审的专家有些并非该领域的专家，预算金额审定有难度，纵向科研项目经费分配合理性不足；三是科研管理部门的科研项目管理没有跟财务部门的经费管理衔接好。在科研项目的运作过程中，科研管理部门只负责申请科研经费，但却不跟踪费用的使用是否合理和有效；而财务部门只负责经费管理，但却不监督和管理科研资金的筹集和使用过程，不关注科研进度是否跟经费使用情况相匹配。科研管理部门和财务部门之间缺乏沟通，使得科研项目管理和经费管理相脱节，出现科研项目进度、经费预算和实际支出与项目合同书不符的问题，甚至已到结题时间，较大比例的预算经费尚未执行。
（二）科研经费使用不规范、缺乏监管监督
首先，将科研经费当做是一种福利。有些高校将能否争取到科研项目和科研经费作为科研管理部门的考核指标，为了能够争取到更多的科研项目和科研经费，有些高校默许财会人员只负责报销不监督经费的使用去向，只认发票不追究经费使用是否合规。更有高校将科研经费当做福利，用于低水平的重复科研项目；其次，对经费的使用去向和用途缺乏有效的监管。科研项目管理人员缺乏经费管理意识，对如何使用经费这样的问题缺乏周全的计划和考虑，经费支出往往是前松后紧，或出现经费不足、或经费盈余；有些科研项目负责人则没有法律意识，认为自己争取到的科研经费，可以任意使用，而不管使用去向是否合理合法，致使经费超支现象频发，严重干扰了学校的正常经费管理秩序；有时一个科研团队同时承担多个科研课题，所以经费在不同科研项目间混用、挪用现象时有发生，无视科研经费监管和控制制度的存在；最后，没有意识到经费结余款项的重要性。有些高校的科研团队在完成科研项目之后，长期不对结余资金进行清算，虽然科研项目已完结，但账目上的结余资金还是一直保留着，忽视了经费结算的重要性。有些高校缺乏对结余经费使用的管理规定。
（三）对跟科研项目相关的资产利用和保管力度不足
主要表现在对因科研项目需要而购置的固定资产的重复利用次数较少。由于科研需要，需用科研经费购置一些固定资产。但购置的固定资产使用之后只是登记在账上，却没有验收入库等方面的管理，一些科研图书、仪器设备等都是由负责人保管、使用，没有上缴主管部门统一管理，这就使得这些资产没能有效共享，利用率低。固定资产的流失，也就是科研经费的流失。其次，没有重视对科研成果所形成的无形资产的保护利用。科研无形资产包括了专利技术、版权等，这些无形资产都是在科研经费的支持下取得的，但有些高校却不重视这方面资产的保护，没能及时登记。没有充分挖掘这些无形资产的市场价值，这就导致了科研经费白白付出，无形资产也白白浪费掉。另外，科研项目团队只重视理论成果，而忽视了科研成果的应用价值。不能将科研成果转化成经济效益，那就等于浪费国家的科研经费、人力和物力。
二、加强高校科研经费管理的对策
（一）转变科研经费管理观念
首先，高校的财会人员要转变观念，主动参与到科研项目的管理过程中来，积极主动与科研管理负责人沟通，了解科研项目的进程，对科研经费的用途、分配进行合理规划；其次，科研管理部门要向科研团队成员普及国家经费管理的法律、法规、政策等知识，引导科研人员端正使用国家科研经费的态度；最后，科研项目负责人和财务部门加强沟通，制定出科研经费的使用制度和报销制度，形成正确认识科研经费性质的共识，强化自我约束力，树立起正确科学的科研经费使用观念。
（二）建立健全科研经费管理制度
高校应该立足于国家关于科研经费的相关使用规定，并从学校的实际情况出发，制定出切实可行的科研经费管理和项目实施办法，用制度明确科研管理部门、财务部门、科研项目管理负责人在使用科研经费过程中的权力和责任，从而建立起科研经费管理使用责任制。学校科研管理部门主要担负起科研项目的管理和合同管理，并配合财务部门做好经费管理工作；财务部门要对所有经费的支出进行核算，要求项目负责人根据实际情况编制经费预算；项目负责人要在相关法律法规和财经制度的前提下支用经费，并接受相关部门的监督，承担起经费使用真实性的经济法律责任；总之，科研管理部门、财务部门、项目负责人之间要紧密配合、各负其责，避免揽权现象发生，从而防止腐败现象滋生，于此同时，高校也要不断完善科研经费管理制度。
（三）加强科研经费预算、结算及使用的监督管理
首先，加强预算管理。有预算作为导向的管理才有效率。科研项目负责人要根据国家法律、法规、政策和科研目标编制出科学、合理、详尽的经费预算。高校财务部门要依据科研经费预算和科研项目进度情况对经费的使用过程进行监督，项目负责人则要严格按照预算来支用科研项目经费，并做到明细化，杜绝将经费挪作私用的行为发生；其次，管控好经费的使用范围。科研经费必须用于跟科研项目有关的支出，不得私自改变用途，或是以科研使用的理由中饱私囊，财务部门要制定有效的科研经费报销制度，对科研经费的支出明细进行严格把关，符合相关规定的支出才准予报销，防止随意、无序支取经费的行为发生；最后，科研项目结题后如经费有结余款要及时核算。科研项目结题并通过验收之后，科研管理部门要及时主动通知财务部门，并配合做好经费结余处理工作，按照规定的要求、手续办理科研课题结账手续，严禁结余经费私自截留、长期挂账的现象发生。此外，还应该建立审计制度对科研经费进行监督，不定期对科研项目进行审计，监督科研经费的使用是否合理、科学，以规范科研经费支出管理和过程控制。
（四）重视对科研成果的经济效益转化
国家拨付款项支持科研事业，目的就是为了能够将科研成果投入生产应用，转化为经济效益，如果科研项目结题后，所有的科研成果都束之高阁，那就是在浪费国家经费。因此，重视对科研成果的经济效益转化，首先就是要管理好用科研经费购置的固定资产，以提高其利用率；其次，就是要重视对科研成果形成的专利技术、版权等资产的保管；最后，将科研成果应用于实际生产，产生经济效益。只有将科研成果应用实际生产中，才能带来经济上的受益，才能使科研经费的投入有回报，从而实现科研的目标。
三、结束语
高校是国家重要的科研基地，担负着推动国家科研事业发展的重要责任，科研经费管理得如何，在一定程度上对科研成果有着重大的影响作用。因此，高校应该针对科研经费存在的监管、使用不规范等问题，采取合理、有效的对策，不断提高科研经费的管理质量，促进高校科研经费的管理更加规范、合理，从而推动科研事业的健康、有序发展。
参考文献：
近年来，我国科技投入持续大幅度增长，为科技事业快速发展提供了有力保障。“十一五”期间全社会研发投入年均增长率超过23%，“十二五”以来继续高速增长，2014年研究与试验发展（R&D）经费支出13312亿元，比上年增长12.4%，其中企业研发支出占76%，全社会研发支出占GDP的比重为2.09%。面对如此大的科研投入，国家各科研院所在承担了大量的科研项目，同时也获得了相当可观的科研经费。在近几年国家对科研投入加大的同时，对科研经费的监管力度也越来越大，科研经费的规范使用已经有了很大改善，但还存在各种各样的问题。科研经费的管理应符合国家法规和政策，也要符合科研单位的内部活动要求，加强科研经费的管理，提高资金使用效率，合理合法使用资金，不仅是财务管理的要求，目的也是为建立一个健康的科研工作发展环境，创建和谐的科研氛围，促进科研成果产出。
一、科研经费管理中存在的主要问题
（一）“重立项轻管理”现象普遍存在，预算未得到控制
科研经费在整个研究工作中具有重要地位，各科研单位为鼓励科研人员争取课题经费，往往有激励制度，而对经费的后续使用效率，往往没有考核手段。科研经费的管理大多采取项目负责人制度，对项目经费的使用有着极大的自。项目负责人认为经费属于自己争取来的，只要符合财务报销制度，就可以按照自己的计划来使用，而合理的报销票据不一定符合“目标相关性”的原则，造成课题经费未必全部用于科研工作。而同一课题负责人同时承担多个课题的，课题经费相互弥补现象严重。而预算科目与财务核算科目也难以一一对应，也加大了财务部门按预算管理的难度。
（二）横向课题经费使用漏洞大
近年来，随着科技成果转移转化的推动和科研技术向市场的渗透，横向科研课题经费占科研单位的比重在不断增加。横向经费的注入，改善了科研经费的结构，为科研工作的发展起到了积极推动作用，但因为横向经费的拨付单位往往不会对经费的后续使用进行跟踪，各类审计往往也忽视这一部分，大部分单位在横向经费的管理和使用上管理相对宽松，导致课题负责人开支随意，对招待费的支出没有控制，甚至虚构名目列支其他费用。
（三）人员经费得不到保障
在科研单位中，基本运行费不足的问题普遍存在，尤其人员经费不足的问题非常突出。科学事业单位基本运行费的经费来源非常有限，很多单位完全依赖财政拨款。而现在很多单位的人员经费没有全额保障，有的缺口比例相当大，造成不得不从项目经费中违规列支人员支出，有的科研人员为多头争取横向经费以解决人员经费支出，不能全心投入到科研工作中。
（四）财务人员自身素质需要提高
科研经费的来源非常广泛，管理要求不尽相同，国家经费管理相关制度的更新也非常快，这就要求财务人员能及时掌握新的动向，及时调整管理理念。而各科研单位的重心是科研工作，往往以科研方面的人才培养为重，却忽视了对财务管理人员的专业技能培养。
二、科研经费管理的对策
（一）完善内控制度建设，开展科研经费管理培训，强化风险管理意识
单位财务部门、科研管理部门及纪监审部门要加强沟通与协作，共同制定科研经费的管理制度，对重点经费要有单独的管理办法，共同参与管理，如劳务费、评审费，科研管理部门要对业务的真实性进行核实，人事部门要对工作量、薪资标准进行审核，财务部门应把好支付关，尽可能采用银行转账方式支付，减少现金支付。同时各职能部门要对管理流程进行梳理，找到风险点，对关键环节重点控制，对应地完善内控制度建设，使各项管理工作做到有章可循、有规可依，对违规行为应有处罚措施，并在单位内部进行通报，在道德上进行谴责，形成一定的震慑效力，有效遏制腐败的发生、发展。科研经费的使用不规范，除少数属有意为之，很大一部分源于科研人员对各项经费管理办法及财经制度的不熟悉，对政策的不理解而造成，这就需要职能部门加强政策的宣讲，单位内部开展职业道德教育，建立科研单位内部审计部门和课题组内部监督机制，提高项目负责人经费管理意识，促使合理安排经费使用。
（二）加强科研项目预算管理，及时结题结账
科研项目的预算管理贯穿了整个科研经费的管理过程，所有专项经费的支出必须符合预算要求。在预算的编制阶段，课题组、科研管理部门和财务部门要共同参与，以编制更合理的项目预算。当执行过程中出现偏差时，应当在符合制度的条件下，结合课题研究工作实际需要及时进行预算调整，《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发[2014]11号）已进一步下放预算调整审批权限，除设备费、劳务费、专家咨询费预算不得调增，间接费用不得调整外，其他各预算科目均有调节的余地，但需履行必要的审批程序，以供中期检查或财务验收时确认。项目完成后，项目承担单位应当及时做好总结，如实编制项目决算，按时提交验收或结题申请，无特殊原因未按时提出验收申请的，按不通过验收处理。如有认定的项目结余资金可留归单位的，应按规定在一定期限内由单位统筹安排用于科研活动的直接支出，并将使用情况报项目主管部门。单位应制定结余经费的管理办法，不能在项目结题后，由课题组随意使用，或改变科研经费的性质，用于其他方面，脱离监管。
（三）对横向课题参照国家项目进行管理
横向课题在单位内部也必须有预算，在预算编制上可以有别于国家项目，比如可以提高间接费用的比例，可以列支部分在职人员经费，但经费的支出应按批准的预算执行，规范其收支，按财务制度进行统一管理。根据科研活动的实际需要列支费用，不得将课题经费用于与课题活动无关的活动，比如宴请等方面，对外拨付的经费，科研管理部门要对拨付的必要性以及合作单位的资质进行核实、确认。单位内部审计部门应将横向课题经费支出的真实性、合法性作为重点。
（四）加强系统信息化建设
科研经费的管理要求所有科研项目必须独立核算，专款专用，而且需要按预算控制，这就要求必须加强系统的信息化建设。既要便于财务人员进行会计核算，又要便于科研人员查询，还能满足其他职能部门监管要求。这就需要建立高度集成的信息管理系统，形成科研项目数据库，对所有科研项目进行统一编号，将项目名称、负责人、结题时间等内容均录入系统，并按预算科目录入预算信息，所有财务报销核算均纳入该系统进行管理，财务核算的会计科目关联到对应预算科目，实现预算控制，组成由科研管理部门、财务管理部门、课题组三方共同管理的模式，对某个科研项目的收支情况、预算执行情况均可通过此系统进行查询，到结题时间能及时预警，以提醒按时结题。中国科学院的ARP系统即按此思路进行课题管理，已取得不错的使用效果，值得其他单位借鉴。
（五）保障人员经费，解决科研人员的后顾之忧
尽管《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教[2011]434号）已明确不超过直接费用扣除设备购置费后的5%可以作为绩效支出，但这个比例仍无法解决科研工作者人员经费不足的问题。建议提高间接经费中绩效支出的比例，同时，在核定科研单位预算时，能充分考虑人员经费缺口，解决不合理渠道开支在职科研人员经费的问题，解决科研人员的后顾之忧，保障科研人员全心致研。
（六）提高财务队伍管理水平
财务人员是管理好科研经费相当关键的一环，必须履行好监管职责，加强审核，让假票据无容身之所，对重要的经济业务，加强真实性审核，对不规范的行为及时纠正。财经制度、经费管理相关政策在不断更新，这就要求不仅要加强财务人员理论、技术、方法等方面的培训，还要提供财务人员总结交流的机会，相互学习借鉴，共同提高，使财务人员能够站在较高的起点，以宽阔的视野从事财务工作，能对科研经费的使用提出指导性意见，成为真正的“管家”。
三、结束语
本文总结了科研单位在科研经费管理过程中存在的突出问题，然后针对存在的问题提出了相应的对策。科研活动是科研单位的灵魂，科研经费的管理是科研活动的核心内容，科研经费的合理、安全使用直接关系到科研项目的顺利完成，还是对国家公共资源的有效利用。作为科研单位的管理人员要及时发现科研经费各环节存在的问题，并找到解决方法，保证科研经费有效使用的同时，也是在保护科研人员，同时也是保障了科研单位的可持续发展。
参考文献：
[1]吴秋霞.浅谈财政科研项目经费承担单位的管理[J].河南科技，2014，8，249-251
中图分类号：G475 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2012）08-069-02
科研经费是指各种用于发展科学技术事业而支出的费用。科研经费通常由政府、基金会、民间组织或企业等通过委托或者评估筛选等方式来分配，用于解决特定的科学和技术问题。科学技术是第一生产力，随着国民经济的发展和社会对科技工作的重视程度的提高，科研经费的投入愈来愈大。科研经费是高校提高科技水平、培养创新人才、促进学科发展、提升高校综合实力和竞争力、增强高校可持续发展能力的重要保障。如何加强高校科研经费的管理、提高科研项目的绩效是科研和财务管理面临的重要课题，也是国家、社会和项目管理部门十分关注和亟待解决的难点问题。
一、高校科研经费管理中存在的主要问题
1.科研经费管理制度不健全，预算不科学。许多高校还没有将科研经费管理纳入经济责任制范围,没有明确界定科研部门、财务部门、其他相关部门以及项目负责人在科研经费管理中的职责和权限，也没有设置专门岗位负责科研经费预算管理、会计核算和项目决算工作，对不同层次、不同来源渠道的科研经费，没有针对性的科研经费管理办法，对科研经费使用审批权限和审批程序缺乏应有的规范。财会人员对科研经费管理工作的积极性不高。科研经费预算大多是由项目负责人凭经验编制，没有财务人员的参与，对成本要素考虑不周，预算不科学、不准确，不能全面真实地反映获得预期成果所需的成本。
2.科研经费管理机制不灵活，沟通、协调失衡。科研项目的可行性分析、经济效益估测、预算计划编制、中期项目评估和项目结题决算等各个环节，都缺乏财会人员的专业指导。从科研项目申请、立项到经费入账、中期评估以及项目结题结账的整个过程内高校科研部门与财务部门沟通、协调不足，信息、资料反馈不及时，从科研经费管理机制上难以使有限的科研经费发挥最大的经济效益。普遍缺乏共同督促项目组按项目进程合理使用经费的理念，没有时间管理、成本管理和质量管理的意识。
3.会计基础工作不扎实，经费管理混乱。多层次、多渠道的科研经费收入现状对财会人员的会计核算能力和经费管理水平提出了更高的要求。没有及时对财会人员进行国家科技政策、科研专项经费管理办法及财经制度等相关知识的培训。财务部门内部控制管理不严格，未设置专门岗位管理科研经费，岗位职责不明确，长期不轮岗。到账科研经费不及时入账。财务部门不按照经费来源对不同项目单独建账或分类设账，将同一项目负责人的不同渠道、不同项目周期的项目经费打包处理，或者对不同经费来源的科研项目采用一样的管理办法，造成科研经费预算管理混乱，无法监控各个项目的财务进展情况，更谈不上项目决算。财会人员在科研经费支出核算时，对政策把握不准，业务能力有限或责任心不强，审核不严格，不能够按照国家相关规定和项目经费预算控制经费支出，造成科研项目经费支出账目混乱。
4.科研经费使用效益低下，绩效评价体系缺失。由于普遍实行科研项目组负责制，科研经费开支主要由项目组长安排、审批。项目组往往自行计划开支，为了便于本项目的实施，不可避免地会购买所需要的仪器设备，造成大量仪器设备重复购置，学校难以做到固定资产合理配制和资源共享，导致科研经费使用效益不高。对于已结题的科研项目，验收时关注的主要是论文、专利、标准等技术层面的成果等，很少开展经费使用的绩效评价。
5.科研成果的价值观念淡薄，科研经费形成的资产流失严重。科研成果包括专利权、著作版权、软件等，高校对上述知识产权的价值观念淡薄，大多停留在知识产权登记和档案管理层面，没有纳入学校财务的无形资产的管理体系。项目组购置的仪器设备、图书资料和办公用品大多由项目组自行保管使用，发生校内工作调动和岗位调动时，一般不办理资产移交手续，物随人走。个别科研人员擅自将专利权、著作版权、软件等与外单位进行项目合作和成果转化，造成科研经费形成的资产流失严重。
6.对科研经费监督审计不够，科研经费使用过程中违规违纪现象时有发生。学校监察、审计部门对科研经费管理乏力，科研课题的预算与实际使用情况存在较大差距。不少科研人员开支科研经费的随意性大、主观性强，将科研经费用于旅游、福利、私人消费和与课题研究无关的活动，或者以协作费、测试费等名义转拨科研经费和违反有关规定将科研任务外包等行为，或者违反规定自行调整预算和挤占挪用科研项目经费。许多报销票据名不符实，旅差费中有许多“探亲旅游费”，会务费中有不少“礼品费”和“招待费”，办公费中有“日常生活品费”等。甚至张冠李戴，巧立名目套取现金，科研经费使用过程中违规违纪现象时有发生。
二、改进高校科研经费管理的主要措施
高校是国家实施“科教兴国”的庞大生力军,是开展科学研究和技术创新的重要基地。随着教育体制和科技体制改革的不断深化,高校由原来单一的人才培养功能,逐步向科学研究和服务社会等多项功能转变,科研实力不断增强,承担的科研项目和筹措的科研经费呈大幅度增长,不仅增加高校收入,也提高了高校教学质量、科技水平,提升高校综合实力和竞争力。高校科研经费管理是科研管理的核心内容之一,是财务管理的一个重要组成部分,贯穿项目管理的全过程,是项目管理的关键,做好科研经费管理工作是科研工作正常进行并取得预期效果的有力保障。但在科研经费管理的过程中仍然存在一些不容忽视的问题,如经费配置不合理、滥用情况严重、核算不规范等。因此,正确认识和加强科研经费管理工作,认真分析科研经费管理工作中出现的新情况、新问题,尤其在当前,如何对高校科研经费进行科学有效的管理,确保科研经费安全、合理、高效使用,已经成为高校面临的一个刻不容缓的课题。
一、高校科研经费管理存在的问题
(一)科研经费配置不合理
近几年来,我国加大了科研经费投入,目前在科研经费配置上,以行政力量为主导配置资源,一些在高校、科研院所中担任行政领导职务的,可以方便地获取课题项目;学术等级思想严重,一些有学术头衔的,在学术资源的配置中处于强势地位;有的主管部门在科研经费的申请和管理上还存在门户之见,优先照顾本系统内的高校和申请者。有的人手中拥有几百万、上千万科研经费,日子好过了就不思进取,甚至有些人以钱为目的,科研成了谋生的手段。在科研项目的管理上,重立项轻结果;科研人员申请项目,要填写大量表格,谈科研思路、设计技术路线、构思创新性成果,而一旦经费申请到手,便转给研究生们操作,或放置一旁,到课题结题时从他处搬来“成果”交差,所谓拿了经费不出活。在具体科研活动中,有重利益轻尊严和声誉的现象存在。
(二)科研经费滥用情况严重
科研经费使用的“黑洞”有多大?根据的山东省2006年度审计报告披露的数据来看,让人触目惊心:一些单位科研经费中直接用于课题研究的开支仅四成,其他的都被用作管理费用、人员经费、招待费,甚至本应由科研人员个人承担的家庭电话费、交通费、学费、私家车保险费和维修费也从中列支。审计报告披露,山东省自然科学基金安排的一个项目,到审计时开支的经费中,实验材料费仅占5.6%,而招待费、管理费、劳务费、办公用品、电话费等开支竟占到94.4%。山东大学两个科研项目分别有14笔和9笔开支是以“计算机耗材”、“办公用品”等虚假品名的发票报销。有科研人员透露,只要跟着项目,吃喝拉撒,甚至给孩子买支铅笔都能巧立名目在科研经费中报销。
(三)科研项目账有增无减,结题不结账现象较为普遍
科研项目已结题不结账的问题是全国高校的普遍问题。由于高校对科研项目结题后管理工作不够重视,存在科研项目完成后,财务账面上一直保留着余额没有结算,不仅使结余资金得不到充分利用,许多固定资产得不到清理,也给财务部门的会计核算和项目管理增加了难度。经费一直挂在账上还会造成年终会计报表高校未完成科研项目的经费大量沉淀,使会计报表数据不准确,不能真实地反映学校的实际情况。
(四)科研经费会计核算不规范
有的高校专门设立独立账套核算科研经费收支,但很多高校则将科研经费与教育事业费归在一个账套核算,将收到的由主管部门通过预算下达的科研经费放在“科研经费拨款”和“科研经费支出”科目核算;其余的纵向、横向科研经费不论性质、渠道来源全部放在“代管款项”科目核算,一般采用“三栏式”明细账,不设置明细科目,费用归集很笼统,科研项目完成结题时填制的经费使用报表数据随意性大,科研经费财务信息失真。由于各高校在科研经费核算方面口径不尽相同,会计数据不可比,也影响相关会计指标的真实性和准确性。
(五)高校评估机制和教师业绩评价制度有待改进
目前,高校各类评估、硕士点和博士点的申报,都要以科研项目的级别和科研经费的多少来衡量,科研项目和经费越多,说明学校科研实力越强,学术水平和师资队伍的素质越高,而且决定着高校的“排名”。高校对教师考核和评价也以科研经费到位额度以及论著或论文的发表数量、成果鉴定数、专利数、获奖数等作为衡量指标,并成为高校教师提职、提升的重要依据,致使许多教师想尽各种办法争取项目,甚至出现“拉关系”、“走后门”和“跑项目”的不正常现象,容易产生“钱权交易”等腐败问题,败坏了学术风气。
二、完善高校科研经费管理的对策与措施
面对当前科研经费管理中存在的问题,笔者认为应以科学发展观为指导,积极探索新的管理体制和监督手段,转变管理观念,开拓管理思路,只有做到管理制度健全,管理措施得力,管理行为到位,才能保证科研经费正常而有效运转,最大限度地提高科研经费的使用效益。
(一)建立、健全科研经费管理制度,加大科研人员财经法规培训力度,确保科研工作有章可循,有法可依
1.制定科研经费管理办法。科研经费管理是一项政策性、科学性很强的工作,要管理好科研经费,就必须制定出一套适应不同性质研究工作要求的经费管理办法。明确项目经费管理主要内容、工作程序和各部门的工作职责;明确科研经费的开支范围、开支标准和经费审批权限,建立审批制度,减少科研人员报账的盲目性、随意性;明确项目结题时间和结余经费分配比例和奖励办法,避免长期挂账;对弄虚作假、截留、挪用、挤占科研经费等违反财经纪律的行为,按照国家有关规定对相关责任人进行处罚。通过科研经费管理办法的制定,使科研、财务管理人员及科研人员做到有章可循、有法可依,自觉遵守有关财经制度、法规,节约经费开支,提高经费使用效益。
2.完善科研经费资助制度。科研经费资助应按公平、公正、公开原则,体现“平等竞争”、“择优录取”的理念,以同行评价占重要地位。专家评审小组成员的选择应以学术声望为依据,主要是资深的科学家、教授、学科学术带头人。资助的方向更多的放在资助学科和申请人的优势上,扩大专家评审小组成员行内人士的覆盖面,选择优等的申请者给予资助,鼓励自由竞争。
3.加强对科研人员财经法律、法规的宣传力度,提高其遵纪守法意识。高校科研人员大多是教学、科研双肩挑,平时忙于工作,很少去学习财经法律、法规方面的知识,对科研和财务管理的有关规定和法律制度了解不多,使其在科研经费使用方面随意性大,招待费、通讯费、交通费、复印费、劳务费支出占很大比例。有的人开具与实际不符的票据到财务部门报销,个别人甚至以协作费、测试费等套取现金,这些违法违规行为严重扰乱了科研工作秩序。科研管理部门和财务部门必须加强财经法律、法规宣传力度,使广大科研人员充分认识到严格执行国家法律、法规和规章制度的重要意义,做到自觉遵守财务制度。可通过举办培训班、讲座或互联网、橱窗等形式进行宣传,使科研人员合理、合法使用科研经费,提高科研经费的使用效益。
(二)规范科研经费会计核算,运用现代科学技术,建立科研经费管理信息网络平台
1.规范科研经费会计核算。高校的科研项目根据经费来源不同一般分为纵向科研项目、横向科研项目和学校科研项目三类。现行的《高校会计制度》对各类科研经费的会计核算规定不明确,使得各高校核算科研经费时使用的会计科目不一致,影响有关部门对高校科研经费的统计及对比。国家或主管部门应制定统一的、可操作性强的科研会计制度,各高校根据制度要求设置会计科目,按收入来源、支出内容不同设置总账和明细账,设立独立账号,专人负责核算,专款专用。
2.建立科研经费管理信息网络平台。在学校局域网建立科研经费管理信息网络平台,连接科技部门、财务部门、课题负责人以及审计、资产管理等部门。由科技部门将科研课题名称、下达经费单位、研究期限及经费预算方案等信息录到课题负责人名下;财务部门负责将收到的每笔收入、发生的每笔支出明细录到每个课题中;课题负责人通过密码可在网络上查看自己的科研经费使用情况及结余情况,做到心中有数;各职能部门可通过该网络平台及时快速地获取准确、完整的科研课题有关信息,达到管理环节的相互协调、相互依托、相互渗透,使科研经费管理更加科学化、透明化和高效化。
(三)加强科研项目结题结账管理
项目负责人应严格按照项目合同规定的时间开展研究工作,项目研究结束或通过验收后,及时办理结题手续。学校科研管理部门每年应定期将结题项目的有关信息通知财务部门,财务部门协助项目负责人核对经费收支结余情况,如实填制经费使用报表。对项目结余经费制定出合理的管理办法,明确项目结账时间和结余经费的用途,避免应结未结科研项目越来越多,长期挂账现象。
(四)改变不合理的高校评估机制和教师业绩评价制度
对高校的评估指标应是多方面的,包括教学水平、科研实力、师资力量、各项硬件设备的质与量、财源、就业率、历届毕业生的成就和声望、同行评价等,科研项目和科研经费只是其中的一个方面。目前高校的评估是由教育主管部门自己主持的,从长远和国外经验来看,应由公众、社会、学校及政府均认同的权威评估机构来进行,才更能体现公平、公正。
教师业绩评价是对教师的整个工作做出总的评价,不仅要考虑科研经费的多少,项目的数量和层次,更重要的是要注重科研成果。如科研项目结束或验收后,是否能增强学校科技创新和产业创新;是否能提高学校科研参与市场竞争的能力;是否能为学校带来经济效益和社会效益。评价同时还要考虑到学科、年级、教学风格、学生特点和教学背景等,结合教师的个体素质基础和可能的、合理的发展路向。这些指标达到一定的标准后,才可以作为教师晋升职务和职称的条件。
(五)切实加强对科研经费的监管
科研经费被滥用,早已不是新闻,但在一系列规范科研经费使用的办法出台后,问题还是频频发生,这说明,科研经费的监管仍然没有真正引起有关部门重视。为了确保科研资金安全并合理使用,审计、财政、科技和主管部门应定期或不定期地对高校科研经费的管理规定及经费收支情况进行监督检查,重点防止科研经费使用违反预算管理规定,以协作费、劳务费等虚假名义外拨科研经费,科研经费形成资产流失等问题。对违反科研管理规定、造成学校经济损失或损害学校声誉的,坚决予以惩处,挪用、贪污受贿触犯刑法的移送司法机关处理。
【参考文献】
[1]柯翠英.高校科研经费管理现状及对策[J].经济师,2007,(9).
在知识经济下，我国对科技的重视及支持力度日益加大，不断加强各种渠道的科技经费的投入。科研经费已经成为高等学校的一项重要资金来源，同时还可以增强高等学校的经济实力。有调查显示，目前，国家自然科学基金研究任务主要由高等学校承担，在863、973等高科技研究领域中，高等学校大约占据半壁江山，在国家科技攻关项目中，高等学校所占比例也不容忽视。因此正确认识加强高等学校科研财务管理的重要性，分析科研财务管理面临的问题，构建完整系统的科研经费管理体系，成为高等学校财务管理者面临的新挑战。
一、某高等学校科研经费管理的现状
1、某高等学校基本概况
某高等学校为教育部直属全国重点大学，是一所以理工为主，经、管、文、法等多学科协调发展相结合的综合性大学，拥有在国内高等学校中处于前茅的多个主干学科，建立了一批以高新技术为主要内容的新兴边缘学科专业。学校以人才培养与科学研究为中心，本科生教育与研究生教育并重，已形成综合协调发展的多学科体系。
2、某高等学校科研经费管理现状
当前学校财经工作实行“统一领导，一级核算，二级管理”的原则。财务处是学校财经管理的唯一职能部门，负责对全校财经活动实施归口管理。学校一切财力均应由财务处统一核算和管理，做到既有分级分类管理，又有统筹规划安排，加强财务收支的计划性、统一性和完整性。校内所有预算外收入均属学校财力，必须纳入财务处统一核算管理，实行“多口进”“单口出”的管理制度。同时某高等学校现行科研经费管理模式主要是按照部门职能划分，科研管理部门负责项目的申报立项及其合同管理等工作，财务部门负责科研项目经费的下拨及日常收支核算工作。在科研人员立项前，由科研管理部门进行动员，发动教师及科研人员积极申报，然后按照申报条件和有关规定进行严格审查，申报人选题后，科研管理部门指导其填写申请书，待项目批准立项后，由主管部门将科研经费拨至学校财务管理部门，再由财务管理部门按照资金来源的不同划分至不同的项目类别中。项目负责人负责控制科研课题经费的支出，财务部门按照国家相关的管理办法核算管理。
二、高等学校科研经费管理面临的问题
科研经费作为预算外资金核算管理，由于受传统资金管理方式的影响，形成了预算内资金管理严格而预算外资金管理松散的格局，科研经费管理面临着一些需要解决的难题。
1、部门管理职能划分各自独立
当前某高校科研经费管理各部门的职能划分明确，相对独立，便于工作职责的确认及考核，使知识和信息逐层流动，决策从顶层塔尖向底层流动，有利于各种政策方针上传下达，有助于科研管理职能的发挥，但是随着高等学校科研面临的环境越来越复杂，市场变化迅速，这种结构的适应性已经降低。但是对于科研项目管理来说，这样的管理模式就有些欠缺，各个部门行政界定分明，缺乏交叉，体制僵化，缺乏必要的灵活性，对外界的变化反应不敏捷，使不同形式的科研活动，在人员组成、工作思路、运作方式等方面存在差异。
2、科研经费支出结构不合理
由于科研人员在科研项目管理方面缺乏正确的思想认识。认为科研项目和经费主要靠学校科研管理部门和科研人员去争取，因此经费的所有权归课题组所有，学校无须过问或过多干涉。科研经费实行课题负责人制，经费到位后学校扣去留成部分，余下的经费都由课题组自己去支配，财务部门在实际核算的过程中，只能对每一笔业务的合法性与合规性进行会计审核，由于不了解整个项目预算中的各类支出比例，无法对经费使用的正确性和合理性进行有效的监督，分析其总体支出会发现在项目支出中，日常差旅费及会议费的支出数额庞大，而设备费、材料费等类费用比重很少，日常核算未能按照项目申请预算书控制开支范围和标准，使得科研支出结构不优化。
3、科研经费使用失去控制
某高等学校中的科研项目实施过程中，由于项目负责人都是学术型人才，对于项目经费管理缺乏经验，对经费使用控制方面不是十分熟悉，在使用经费时缺乏计划，用到哪儿算哪儿，常出现经费前紧后松或前松后紧的情况，有的甚至最后没有足够的经费来完成计划研究内容，而有的项目已经结束可是经费结余很多。而财务部门由于不了解项目的进行程度，无法在经费使用过程中将经费的使用进度和项目的进度相结合控制，也无法按照预算来控制支出，这也是造成实际开支与预算、决算不相符的一个重要的原因。
4、科研项目预算缺乏科学性
某高等学校目前面临的又一问题是科研项目预算与实际开支相悖，造成这一现象的根源一方面在于经费管理与项目管理的脱节，另一方面在于科研人员在科研项目管理方面缺乏正确的思想认识。由于科研项目和经费主要靠学校科研管理部门和科研人员去争取，因此，许多人认为科研经费是科研人员争取来的，经费的所有权归课题组所有，学校无须过问或过多干涉。在项目立项申请时的预算编制直接由项目课题组来预测编制，财务部门并未参与编制，项目经费预算缺乏科学性，根据个人的意愿进行经费划分，并没有进行正确的经费预算。即便是经过经费预算的项目，也由于申请者对相关设备等投入情况不熟悉，只是大概估计，因此二者之间有一定的出入。
三、某高等学校科研经费管理体系的构建
1、成立科研经费管理委员会
由于某高等学校现行部门管理职能划分各自独立，缺乏交叉，影响对科研经费的全面管理效率。为了能使科研经费管理与科研项目管理有效地结合，某高等学校应该在科研组织结构中增加科研经费管理委员会。科研经费管理委员会的主要职能在于对经费管理和项目管理进行全方位的监控，将科研项目的管理与经费的管理相结合，通过管理与控制使科研项目的进度与经费的使用进度能够相匹配。该委员会并不需要成为具体的实体部门，是由学校主管领导、科研管理部门与财务部门以及科研人员共同组成，形成一个对科研项目的管理和监督机制。在项目立项之初，从不同的角度来指导、审核项目课题组的预算编制工作；在项目的实施过程中，科研管理部门的委员会成员应该负责管理控制科研项目的预算计划，财务部门的委员会成员应该控制科研项目的经费使用进度，二者之间应每月或每季度进行核对，以便于经费的使用合理化；在项目的结束验收阶段，委员会应该将项目的经费使用情况作一个完整的总结，项目结束的同时，经费也将结账，按照国家及学校相应的管理办法将项目经费进行结算。这样，就能保证整个项目的管理与经费的管理相结合，使科研经费管理真正做到项目全过程的管
理，确保了科研项目的事前、事中、事后全过程的监控管理，从而提高科研经费的使用效率。
2、严格控制科研项目支出额度
在构建科研项目核算体系时，应充分考虑到改进计算机化方法。在现行的财务核算软件的辅助账务处理系统中，增加设置“项目预算管理”模块，用来科研项目经费预算和核算管理。当科研项目经申请、评审、批准并立项后，主管部门会分批将经费拨入学校，项目负责人凭到款凭证、项目预算书及科研管理部门的拨款单到财务部门办理经费入账，财务部门应根据资金性质的不同划分类别，并在“项目预算管理”模块中，设立相应独立的项目账号，实行一项一号对应，并根据批准后的项目预算书中的支出明细，增加科目对项目的控制，在财务系统“项目预算管理”模块中项目对应科目的同时，进行科目预算限额的设置，这样，在实际支出核算过程中，项目负责人根据合规的原始单据报销，在预算申请书内的费用额度就可以正常报销，如果该项目在某个科目中的支出达到了金额限制，就无法继续开支。
3、建立科研经费核算管理依据
经费核算管理是为了提高高等学校科研项目成本的投入产出率，增强科研机构的成本竞争优势，根据科研经费控制相关的管理应根据以下根据：第一，科研经费管理政策与办法。高等学校的科研项目根据经费来源不同划分为纵向课题、横向课题和校级课题三类。纵向课题是高等学校承担各级政府科研主管部门下达的科研项目，并从财政部门取得专项经费拨款；横向课题是高等学校接受企事业单位委托，通过开展科技开发、转让等服务获得科研事业收入；校级课题是高等学校内部科研立项或实施纵向配套，从事业费中拨出资金用于科研工作。第二，科研项目立项预算书。第三，科研项目经费基准计划：经费基准计划是按照项目进行的时间分段的经费预算计划，可以用测量和监督项目经费的实际发生情况，并能够很好的将经费支出与科研进度联系起来，这是按照时间对项目经费支出进行控制的重要依据。
高校科研经费按其资金来源渠道分为横向科研经费、纵向科研经费。横向科研经费主要是指高校和各种事业单位以及企业开展横向联合，为企事业单位提供技术咨询服务、技术协作、科技成果转让以及技术支持等手段而获得的收入。纵向科研经费主要指的是财政性的拨款，包括国家科技专项经费。横向科研经费一般按合同进行管理，按各高校内部的相关规定执行；纵向科研经费在管理和使用上要求按国家有关科研经费管理制度执行。近几年，国家科研经费管理不断规范，逐步与国际接轨，出台了一系列管理制度，明确了科研项目的申报立项、概预算评审等，规定了专项经费管理和使用原则等各项内容。
高校科研经费使用管理存在的问题
高校科研项目管理的参与方有政府组织部门、课题负责人、高校管理部门及社会中介机构，各方在科研项目立项申报、预算评审等环节中的参与情况见表1。为了了解高校科研经费使用管理中存在的问题，笔者对中国科学技术大学、北京航空航天大学等34所重点高校进行了有针对性的调研。本研究立足高校，以高校科研管理部门负责人、科研项目负责人或科研骨干教师等管理实施主体为主要调研访谈对象，在研究过程中设计了调查问卷，试图深入了解高校科研经费使用和管理中的相关情况及科研经费管理制度制定情况。
表1 科研项目管理相关单位和人员在各环节中的参与情况表
相关单位
和人员 立项申报 概算/
预算
编制 概算/
预算
评审 项目实施 监督检查 项目验收
政府组织部门 √ - √ √ √ √
课题负责人 √ √ - √ √ √
高校管理部门 √ √ - √ √ √
社会中介机构 √ - √ - √ √
通过发放和回收调查问卷及深度个人访谈，结果表明各学校都制定了科研经费管理办法，使经费管理有法可依，部分高校学校财务、科研部门，在按规定对科研经费进行核算、管理外，还为学院/课题组提供课题项目申报、经费预算编制与结题验收等方面的咨询和服务，但也显示出目前高校科研经费使用管理中存在的问题。
（一）高校科研经费管理认识不到位
1.对科研经费管理缺乏正确的认识。当前科研课题的数量及经费额度已成为衡量高校综合实力和学术水平的重要指标之一，科研经费的申请难度越来越大， 竞争越来越激烈，课题负责人在项目申请期有一定的投入，因此错误地认为科研经费是个人或所在团队争取来的，与其他人没有关系，“我申请来的钱我自己花”。个别管理人员也错误地认为科研经费是课题负责人自己申请来的经费， 应由课题负责人负责管理，学校财务不宜过多干涉，如果干涉过多可能会造成科研项目流失或转移。
2.科研经费使用管理政策培训学习不够。科研人员对财务、经费管理等相关规定的知识比较缺乏，在科研预算编制的原则、内容及具体编制方法方面缺乏相应的指导和培训，造成项目立项申请阶段的预算编制水平比较低，加上执行过程中报销时费用归集不当，项目经费实际支出与预算不符。究其原因，一方面是学校开展的科研经费使用管理的专项培训少，另一方面是科研人员不重视相关政策的学习。
（二） 高校科研经费管理制度建设不到位
1.高校科研经费管理制度不够系统全面。各高校以国家和所属省市的管理办法为依据，结合学校实际制定相应的科研经费管理制度，但是大部分高校科研经费管理制度比较简单、笼统，或未分类制定相应的经费管理办法；或制定的科研经费财务管理办法不够具体，缺乏可操作性。高校还有大量的科研经费来自横向协作项目，但部分高校并未制定相应的横向科研经费管理办法。
2.高校科研经费管理制度存在滞后性。部分高校科研经费管理文件制定存在滞后现象。调研的高校中仅有4所高校根据国家有关规定，在2012年重新修订出台了科研经费管理制度，占13%，其余均为2011年以前所制定，占87%。2012年新出台科研经费管理制度的几所高校，也未在间接经费及科研绩效支出等方面有具体可操作的规定。高校科研经费管理相关规定存在的滞后性，将会影响科研经费的预算执行进度。
3.国家层面上缺少统一的高校科研经费管理制度。高校科研经费种类日趋繁多，资金来源的多层次、多元化，各类项目都有相应的管理办法，但国家层面上没有制定统一的高校科研经费管理制度，对经费使用的要求没有统一的规定，财务人员对经费管理尺度难以把握。
（三）高校职能部门对科研经费管理有待进一步加强
科研经费管理人员没有随着科研经费总量的增加而增加，难以支撑科研经费管理服务要求；科研和财务部门没有在同一网络化信息平台进行信息交换，造成了项目管理与经费管理出现脱节现象，科研经费信息化建设有待加强；在科研经费管理中服务意识不强，在预算编制、过程管理、项目验收方面未提供全方位的指导咨询，预算实际执行偏差较大；项目实施过程中，管理监督不到位，目前对科研经费的审计主要是事后审计，难以对经费实施过程中出现的问题进行有效及时的监督。
高校加强科研经费管理的对策建议
（一）切实转变观念，落实法人负责制
1.提高科研人员的道德水平和法律意识。科研单位和科研人员要树立科研经费“国有”意识，改变过去“经费是我的，想怎么花就怎么花的想法”，重视并加强项目预算编制，实事求是地申请财政资金，实现预算总量向预算构成的科学转变。通过宣传教育强化预算意识和法律、法规意识，划清违纪违规和经济犯罪两个界限，走出过程和结果、进度和效益两个误区，处理好单位法人与各个部门的关系、单位法人与财务部门的关系、科研教学部门与财务部门的关系、科研人员与科研项目课题的关系，保持高校和教师应有的形象和风范。职能部门也要转变观念，加强对科研经费政策的宣贯和法纪教育，强化科研经费管理，促进科技教育事业健康发展。
2.落实法人负责制，建立协同管理监督机制。强调有关科研经费管理的重大问题应由学校党委常委会或校长办公会进行专题研究决定，可成立校领导为组长，财务、科研、监察、审计等部门负责人为成员的科研经费管理领导小组负责协调工作，同时明确校内各责任主体在科研经费使用与管理中的职责和权限，建立项目负责人、学院、科研管理部门、财务部门和审计部门共同参与、分工负责的协同管理监督机制。
（二）围绕过程管理，提供高质量服务
1.树立服务意识，为科研项目提供咨询服务。要切实转变观念，变“管理”为“服务”，以服务科研项目为出发点开展工作，加大对科研项目负责人及科研秘书的培训，通过大会、校报、网页、邮件、短信等多渠道及时宣传国家及学校科研经费管理政策，公布科研项目立项申请、过程管理、项目验收各环节工作流程及注意事项，推送科研经费使用等相关信息，提高科研人员对经费规范使用的认识，提高其遵纪守法意识；培训、指导、协助科研人员合理科学地编制项目预算，以适应国家对科研经费管理的新要求和单位的实际；建立联系人制度，对重大专项配设联系人，及时提供包括预算编制指导、信息查询和推送在内的各项业务咨询服务，由职能部门根据需要组织科研项目预算的初步评审，聘请技术和财务专家进行咨询，保证项目预算的合理性；有条件的高校可以通过建立科研项目管理服务中心或设置科研财务联合办事大厅提供一站式服务，促进管理高效。
2.创新管理机制，强化部门协作和业务整合。管理单位要加强对科研项目实施与经费预算、使用的全过程管理监督。财务部门要推行科研项目全成本核算，加强审核，减少不合理支出，运用现代技术，实现经费管理网络信息化，加强对经费支出的合理性控制，保证经费使用的合理、合规和安全；科研部门要加强项目立项、过程及验收管理，规范合同管理，加强对科研项目合同重要条款的审查，为项目的顺利实施提供保障；二级学院要对本单位科研项目立项、执行与结题进行过程监管。适当增加科研经费使用管理部门人员，并加强业务培训，提高管理人员综合业务素质。
3.利用科技手段，提高科研经费管理信息化水平。在财务、科研部门现有信息系统的基础上，梳理科研项目管理运行工作流程，推进财务信息系统与科研管理信息系统对接，整合开发包括项目管理子系统、经费管理子系统、综合统计查询子系统在内的科研项目管理和信息服务系统，通过信息化的手段实现对日常科研项目、经费的网络化管理，构建实时监控的动态监管体系，实现科研由结果控制转变为过程控制，由被动式管理转变为主动式服务，为科研项目参与、管理人员及决策层及时提供真实有效的数据，方便项目主持人查询其科研项目经费使用情况和预算执行进度；在审核报销时，对一些不能调增的科目进行严格控制，加强预算执行；为项目负责人提供网上查询、自主生成项目决算报表等，提高学校整体科研管理水平。
4.充分发挥审计监督职能，促进单位提高内部管理水平。学校审计部门每年抽查审计科研项目经费的使用及执行情况，科研、财务、审计、监察联合组织开展专项检查，实施科研项目的预算、实施、结题的全程监督和重点课题的跟踪监督，加强对科研结余资金的管理。对发现的违规违纪行为，实行一票否决，并纳入年底绩效考核。
（三）加强制度建设，促进科研经费使用管理规范化
1.建立和完善管理机制，确保科研经费的规范管理与合理使用。建立和完善培训教育机制、监督制约机制、信息公开机制、绩效评价机制及责任追究机制，做到事前有告知、事中有监督、事后有评价、责任有追究。加强对相关人员的教育培训，建立科研经费使用诚信制度；明确各管理部门及项目负责人在科研项目实施和科研经费使用过程的责任，完善经费使用过程中的审批流程及支出控制，强化大额经费支出、经费转拨、项目劳务费支出管理；对国家财政资助的科研项目相关情况进行校内公示；对科研经费使用和管理进行检查监督，开展绩效评价；对科研经费使用、管理中的违法违纪行为，追究有关单位和人员的责任。通过建立和完善机制，确保科研经费的规范管理与合理使用。
2.及时修订更新相应的管理制度，形成科研经费管理制度体系。根据国家近年新出台的政策和要求，及时修订科研经费使用管理制度，如项目间接经费的学校、学院、课题组三级管理办法及绩效支出管理办法等，同时要加强横向科研经费的管理，建立和完善横向课题科研经费使用管理办法， 形成科学性、系统性及可操作性强的科研经费使用管理制度体系，促进科研经费使用管理规范化。
国家层面的政策性建议
高校科研经费的使用管理也是一项系统工程，除了高校管理部门及课题负责人外，科研项目管理还涉及政府组织部门及社会中介机构，需要各方协调一致才能不断促进科研经费使用管理科学化，提高科研经费使用效益。针对调研中部分高校管理部门和科研负责人提出的工作难点，提出如下建议：
1.完善科研经费管理制度，制定统一的高校科研经费管理办法。国家科研经费管理办法应与高校经费管理实际情况相适应。现行的科研经费管理制度是针对企业、科研院所、高校等多个行业设计的，但高校经费管理与企业、研究院所经费管理比较有其自身特点，如间接费用的分摊、水电暖的计量、设备折旧等，实际执行中科研经费支出预算分类与会计核算科目也存在不一致的情况，建议完善科研经费管理制度，制定统一的适合高校实际情况的科研经费使用管理办法，以适应高校经费管理特点。
2.修订相关政策，支持科研后续研究，促进科研可持续发展。在项目结题验收阶段，大部分课题存在科研经费结余情况。由于财政性科研经费结余发生的原因很复杂，建议国家修订相关政策，规定结余留用的一定比例或额度，用于课题后续研究，从而促进科研的可持续发展，减少“突击花钱”现象，以提高科研经费使用效益。
3.按合同任务书的时间节点，及时拨付科研经费。针对目前科研项目存在的经费拨款滞后问题，建议相关部门合理安排经费拨款进度，按任务的时间节点拨款，以保障科研项目的预算执行进度。
本研究源于北京市教育科学“十二五”规划2011年度重点课题（AAA11002）
参考文献：
[1]陈庆华，吕海蓉.高校科研经费财务管理的现状及对策[J].财会研究，2008，（16）：55-57.
[2]汪涛.高校科研经费财务管理的现状及对策[J].现代经济信息，2011，（23）：131-132.
[3]周燕，翟亚军，郑晓齐.我国高校科研经费管理的对策研究[J].北京科技大学学报（社会科学版），2010，（1）：167-170.
