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财务报销是财务核算的基础，也是财务管理的起点，它决定着财务报表数据的真实性、合理性、合规性，财务报销审批制度是财务内部控制制度的重要控制点，合理的财务报销审批程序可以大大减轻财务工作人员的工作量，提高工作效率，更有效地监控预算资金的执行和使用情况，加强内部控制管理。
目前全额事业单位的授权审批制度的设计似乎都是很严谨且都很细化，财务报账的模式一般为：（报账人）收集、整理相关的票据――填写报账单――持原始凭单找相关负责人审批――到财务进行会计凭证处理―（财务人员）审核单据――进行会计凭证处理――打印记账凭证――稽核――付款。一笔账务的报销至少经过三人以上的相关人员或领导们的逐级审批方可支付。这种审批制度的设计，使得日常报销工作中流程环节多，手续繁琐。而且在实际操作过程中往往又过于依附这种制度，所以过多注重了审批环节的签字而忽视了对费用支付实际意义的核查，这种制度在操作过程中貌似严谨，但却无法从根本上控制开支，也不能完全杜绝不合理的开支。
从2012年12月中央八项规定、六项禁令实施以来，财政部加大了对预算单位的审计力度，并对财务工作提出了新的要求。如何采取有效措施，突破财务报销的传统模式，进一步优化报销程序，提高工作效率和工作质量，是当前财务管理工作需要探讨的课题之一。在没有设置内审部门的预算单位，财务报销审批程序的设置就显得更为重要。
一、传统的财务报销审批程序已不适用于当前形势。
在新形势下，传统的财务报账模式使得财务人员的日常核算不仅越来越多，而且难度也越来越大，尽管财务人员一直超负荷工作，仍然不能解决报账难问题。由于财务报销相关的规章制度、程序以及票据的填制方法等宣传不及时或是不细致，直接导致报账人员因为票据不正确、手续不全等问题多次往返于业务部门和财务部门之间，财务人员既要对问题做出解释又重复检查票据，这样不但影响了报账的速度也经常会给报账人和财务工作人员之间造成矛盾。
（一）财务人员工作量逐年加大，工作流程无法突破，报账难的问题得不到有效改善
财务人员面对日益增加的工作量，工作效率和工作态度必然得不到有效提高，报账难的问题日益凸显。传统的报账模式，程序繁琐，报账人员必须严格按照单位制定的报账审批手续进行逐级审批，会计信息化手段没有运用到位，使得报账流程耗时又低效，报账难的问题得不到有效的改善。在整个报销流程中，影响报销效率的主要是两个环节：相关负责人审批和财务人员审核单据。审批程序需要至少三到五个相关负责人签字，由于相关负责人存在开会、出差、休假等因素并非时时在岗，审批环节因缺少相关负责人签字导致无法报账;在财务人员审核单据的环节，要严格遵守国家的法律法规和规章制度，认真审核票据的合法性、会计事项的合理性，同时还要核查票据的准确性、是否预算经费，占用了大量的时间。
（二）对会计人员的专业素质要求过高，会计人员任务过重、责任过大
对所有的财务支出，业务部门负责人只需证明其真实性，分管领导或单位负责人批准入账，而票据是否真实、完整，会计事项是否合理、合规以及这一事项在各阶段是否符合逻辑，有没有违背相关法律法规的要求，是否达到合同的约定，这一系列的专业性判断都要由会计人员来完成。近年来，预算单位的“三公经费”、会议费、培训费、差旅费六项经费均被列为严控项目，预算单位一般会由相关的部门牵头制定相应专项规定，如果这些部门只是制定制度而不直接控制和监督支出，全靠会计人员来把关这些政策和制度的执行，那效果必然很差。按照《会计法》第十四条的要求，会计人员对原始凭证的真实性、合法性、准确性和完整性进行审核。在以上审批程序下会计人员的审核范围远远超出《会计法》的要求，一般会计人员用其专业知识很难对各项财务支出的各个环节进行准确的判断和有效的监督，这种模式下会计人员的责任实在太大了。
三、新形势下，优化预算单位财务报销程序的相应措施
必要的审批流程，能及时有效地抑制不良财务现象的发生，使财务部门和其他职能部门的信息对称，有效执行政策，保证会计信息的真实性和经费的使用效果。
（一）与时俱进，重置适用的报销流程，提高工作效率
全额事业单位的财务支出报销审批程序应是一个动态的优化过程，我们要与时俱进用发展的观点对待工作中所遇到的各项问题，在工作中不断地总结经验，根据上级部门的要求集思广益、开拓思维设置适应社会发展和适用于本单位的报销流程，充分有效地利用现代化信息等手段对整个财务报销流程进行审视和思考，使财务人员在处理日常业务中既能保证工作结果的准确性又能实现工作的高效率。
（二）整合岗位资源，加强财务队伍力量的建设，提高财务部门负责人知识水平和专业素养
由于人员编制和单位机构的设置问题，全额事业单位财会部门配备的财务人员相对较少，一人多岗的情形较为普遍。这样的情形下就要求预算单位账务人员对业务知识非常熟练，工作方法能够不断跟进、推陈出新，能够有效地解决疑难问题，能提供准确度较高的财务报表等等。财务工作质量的高低对预算单位各项工作的开展有着重大影响，各预算单位应重视加强财务人员的业务培训，包括研习法律、法规和政策性文件，业务操作流程、财务管理水平等方面的培训，鼓励财务人员走出去到外单位学习先进的工作方法，发挥主观能动性、创造性开展工作，不断提升业务素质和管理能力。随着社会的发展，财务人员要能够及时转变财务工作理念，转变固化的思维模式，用全新的思维模式处理业务。
（三）敢于创新，构建多种模式相结合的财务报账方式，有效提高财务管理水平
随着社会的发展，上级财政部门对预算单位的财务工作提出了新的要求，财务工作日渐规范，业务量明显增大，财务工作的重心已转向财务管理上，针对本单位实际的工作情况，实行报账审核员制度是非常有必要的。在传统的报账模式下，报账人直接将相关票据交给财务人员，财务人员要对报账人提供的原始票据进行整理、归集、粘贴、查验、审核，同时要对不合规定的相关票据进行解释。为了解决报账人所提供原始票据规范性的问题，预算单位可根据实际情况设立一到两位固定的报账审核员，经过财务部门系统培训后，负责一些财务相关法律、法规、政策和最新出台的财务制度及相关规定的宣传，并对报账人提供的原始票据进行整理和初步审核，这样不但加强职工对财务政策的认识，也大大减少了财务工作人员的工作量。
（四）根据单位实际情况，设计相应的报销单打印模板，采用机打模式
根据以往模式一直使用手写的费用报销单，这样不但容易写错也容易涂改，为了减少差错和避免违规违法行为，有条件的单位应采用机打费用报销单据的模式。
（五）针对预算内开支实行限额授权报销模式
近两年我市全额事业单位年初预算编制已细化到经济科目，各经济科目原则上不可相互调剂使用，这项措施对预算的执行有很强的约束力，预算单位可根据新的政策相应地简化预算内支出的报销审批程序，根据支出数额的大小及单位的具体情况适当授权，提高办事效率，加强内部控制。
（六）开发计算机程序， 使用网络报销模式，有效提高审批速度和预算监控效果
网络技术日渐发达，有条件使用办公自动化系统的预算单位已开始运用网络报销手段，通过网络可以提高报账人填单效率、相关人员审批效率以及费用会计凭证生成效率。网络系统会自动对支出中超预算、超金额、超标准的项目做出提示，从而实现预算管理的实时监控，缩短了审批的时间，减轻财务审核负担，减少了报账人员和财务之间的矛盾，真正实现 “事前预算控制，事中动态监控，事后评价分析”。网络报销的运用还为有效实现“三公”经费支出透明提供了基础，为有效落实中央“八项规定”提供了监督手段，为财务管理工作创建了良好的平台。
（七）提高财务人员待遇，增强财务人员工作积极性
预算单位会计的工作任务日益繁重，财务人员的工作已不再是月初发工资，月底出报表这么简单。除了日常的账务处理外还要非常熟悉相关的法律法规和最新出台的政策，并根据中央和地方的新规范制定新的工作流程;随着计算机的发展和各类软件的应用，财务人员要熟练地掌握各类软件的操作;中央加大对财务工作的审计检查，财务人员要定时不定时地填报各类报表，接受部门的检查。然而在一般预算单位，大多数财务人员的工资待遇低于单位职工的平均工资。为此，要提高财务人员工作的积极性，预算单位可相应地提高财务人员的工资待遇。
四、结束语
财务支出报销审批程序不是固化的模式而是一个动态优化的过程，作为事业单位财务工作管理者要有敏锐的思维去判断未来财务工作的重点和发展趋势，能对未来的工作做出规划。预算经费多、核算过程复杂、凭证业务量大、财务报账人员资源不足等问题已不是个别问题而是事业单位的共性问题，传统的报账模式已无法适应当前财务管理的要求，预算单位应结合本单位的特点和具体情况，开拓思路，整合财务资源，创新账务报账体系，优化财务报账模式，提高财务工作管理水平，适应新形势下财务管理的要求。
参考文献：
[1]储长应.行政事业单位财务支出报销审批程度的优化[J].财会月刊，2011
附件：北京市财政局、北京市物价局关于取消市劳动局部分收费项目的函
（2000年2月12日 京财综〔2000〕157号）
销售指的是按照预定的计划和合同卖出商品，收回货款的过程。销售是一个企业最重要的经营策略，是“兵家”必争之地。特别是对于制药企业来说，销售的业绩决定着生产的规模，销售越多还能够降低研发成本的投入比重，提升企业收益。随着国家对于医疗卫生的持续增加投入，制药企业的竞争越来越大，依靠高药价赚钱的时代已经过去，只有加强内部管理，才能够增加发展空间，所以不少制药企业都单独设立了销售分公司或部门，有了专门的财务部门。但是由于缺乏完善的财务监管体系，在销售环节依然出现了价格混乱、成本高企、资金回收较慢等问题，影响了企业的正常运营和收益，需要认真加以解决。
一、药企销售财务管理的问题现状
1、财务监管缺乏力度。药企的销售有多种方式，有，有医药终端的，也有药店连锁的。但大多数是做终端和药店的，这也就决定了药品销售的线拉得很长，管理层级多了，有些销售网点延伸到了县乡一级，但是财务监管却没有延伸，导致缺乏足够的监管。个别医药销售人员通过各种手段，破坏公司制度，行贿医院管理层、采购商等等，影响了公司形象。同时，利用公司在出差人员管理上的漏洞，恶意报销差旅费用和公关费用，也间接提高了销售成本，成为销售成本居高不下的一个重要原因。
2、财务审核不到位。财务管理的一个重要职责是对于药品价格在销售环节的把关，但是基于当前激烈的市场竞争，药品的价格较乱，随意性较大。个别权力较大的销售经理为了业绩会通过附赠药品或者直接打包药价的方式改变药品价格，如果药品价格高了，也容易影响到后续的销售量，降低市场占有份额；如果价格低了，则企业利润受影响，也容易受到管理部门的不正当竞争指控，带来经营风险。但是，财务部门并没有对价格和销售过程进行严格的过程监督，对潜在的风险没有能够提前发现和预防，没有及时地向上级反映。
3、资金管理不严。由于市场竞争的激烈，药品销售一方在销售过程中的话语权下降，直接反映到了应收账款的回收问题。不少药品的销售都是靠着允许赊账进行了，而一旦药店或者医院经济能力无法保证，就容易产生呆账、坏账，带来极大的财务风险。而财务管理人员对此类的资金管理，缺乏必要的控制手段。
二、强化财务监管的对策
1、健全财务管理体系。要利用ERP财务管理软件整合对药品销售过程中的财务管理，突出财务部门的作用，实现财务的统一核算和成本控制，将财务监督延伸至每一基层销售点。尤其是在对药品的定价管理方面，财务管理人员要积极地收集好相关信息，开展对成本和利润的分析，为企业的定价提供有用的信息，帮助企业制定好符合市场发展规律、促进自身效益增长的销售策略。
2、加强财务预算管理。财务预算管理是提高资金管理，规避财务风险的最有效工具。要根据企业制定的全面预算管理额度，强化销售环节的预算管理，完善对资金的管理。在销售人员的前期资金申请、审批等环节，严格执行好预算标准。要落实销售人员财务制度，在销售额度、费用支出、帐款收回等方面落实岗位责任，在差旅费用报批等过程加强审核，对于超支行为执行报告制度，实行动态管理。
3、强化财务风险防范。一方面，财务人员要牢固树立财务风险的防范意识，加强对药品销售过程中的各种财务行为进行风险判断，制定好应急响应机制和处理办法，在风险发生时及时处理，降低风险的影响。另一方面，要建立销售过程的全过程监督机制，对销售的现金流、客户的财务能力和应收账款等进行实时分析和监控，加强对客户信用的考评和调整。同时，要规范药品销售的程序，严格控制赊账行为的发生，对销售人员行贿公关行为进行严格审查，降低呆账坏账的发生率，最大限度地降低销售风险。
4、加强财务绩效考核。要依靠全面预算管理制度，实行对预算执行的考评和销售环节的考评，将销售环节过程中的财务行为和业绩作为销售人员考核的重要部分。在考核内容上，既要关注显在的销售成绩、销售成本、市场份额，也要关注潜在的顾客评价和满意度。在考核的细则设置上，既要考虑团队的成绩，也要考虑个人的成绩，还要实行考核结果申诉，避免重考核、轻应用的出现。
5、加强财务人员培训和监督。财务人员的主观能动性直接影响到对销售环节的财务管理，因此，要加强对财务人员的培训。要加强财务人员的销售知识的培训，让财务人员了解、掌握销售的实际情况，做到心中有数。要加强财务知识的培训，在风险防范、预算管理、审核等专业知识方面进行补强。要加强职业道德的培训，防止财务人员发生业务无比行为，损害企业资产。同时，财务人员本身也应该是受监督者，药品企业管理层，要加强对财务人员工作情况的监督，对于其履职不全、考评不严的情况进行考核。另外，要实行审计制度，由审计人员对销售部门的财务情况进行定期或不定期审计，督促财务人员完善对销售过程的有效监督。
总之，制药企业的销售环节是成本的最大消耗点，也是利润的直接来源点，加强销售过程中的会计监督，完善企业的财务管理，对财务人员来说责无旁贷。
参考文献：
1.1发运前的确认：内外销产品在生产完工交库、发运货柜预定的前提下，进一步确认客户预付定金或信用证收取情况后向生产部下达发货通知单;内销产品在生产完工交库的前提下，除进一步确认客户预付定金收取情况外，还应确认尾款确已收齐，再向生产部下达发货通知单;
1.3在产品发出后，按售价计算产品销售收入，冲销预收的客户定金，按其差额计算出应收帐款，转会计编制产品销售记帐凭证;
1.4收到外销客户产品销售尾款后，与客户订单核对客户名称、客户号，确认客户单位后，转会计编制货款入帐记帐凭证冲销应收帐款。
1.5跟据销售业务员的回款通知与瑞捷邦公司进行账务核对，及时从瑞捷邦回收销售货款。
2.1根据人事行政部提供的管理人员出勤天数、工资标准、以及经相关主管领导批准的绩效奖金和代扣代缴款项等资料，分单位分人员明细计算管理人员的应付工资和实付工资;
2.2根据生产部上报的当月产成品入库统计表，审核当月产成品入库情况，核对准确后按工艺部门提供的产品工时定额计算分车间实际完成的定额工时;
2.3根据各车间实际完成的定额工时，按不同车间的小时工资费用分别计算：成品车间、木工车间、实木车间、缝纫车间、辅助车间的总工时及总工资额;
2.4把各车间总工时及总工资额下发给各车间主任，根据各车间主任上报的工资明细表，核对各车间的工资额;
对本期尚未发生，但应由本期成本负担的工资、销售提成等费用应正确计提计入预提费用科目，并在以后支付时分期冲销。
负责登记扣款低值易耗品(工具、工作服等)明细账，按人名登记，按月扣款，月末与其它应收款账核对。
负责原材料入库的金额，数量及时登记，并与供应商月末进行对账。布料采购计划分供应商进行的整理做出下月布料用款计划。上报到上级领导审批后按具体用布时间进行请款。
1.2、培训经历;接受过财务相关知识技能培训和公司产品的基本知识等方面的培训。
1.4.1具有较全面的财会专业理论知识、现代企业管理知识，熟悉财经法律法规和制度;
1.4.2熟悉财务相关法律法规、投资、进出口贸易、企业财务制度和流程;
1.5.2具有较强的判断和决策能力、人际沟通和协调能力、计划与执行能力;
2.4因为工作不深入不细致不勤劳造成的漏洞，给工厂带来重大损失。
2.5不能持续的提出工厂的改进建议，没有工作能动性，没有创新意识，文控资料混乱。
3、销售会计由财务科长提名,报董事会或总经理批准任命，其工作对总经理负责。
岗位名称：销售会计
所属部门：财务部
直接上级：财务经理
直接下级：
工作联系岗位：销售部、制造部成品库
岗位职责：
1、正确计算产品销售收入支、其它业务收入支、营业外收支，编制主营业务利润计算表。
2、加强产成品核算和管理，每天与库管员一道进行实物盘点，做到账实相符。3、准确、及时结算客户销售折扣;随时清理客户折扣和边际贡献，并对异常情况向财务经理报告。
1.1发运前的确认：内外销产品在生产完工交库、发运货柜预定的前提下，进一步确认客户预付定金或信用证收取情况后向生产部下达发货通知单；内销产品在生产完工交库的前提下，除进一步确认客户预付定金收取情况外，还应确认尾款确已收齐，再向生产部下达发货通知单；
1.3在产品发出后，按售价计算产品销售收入，冲销预收的客户定金，按其差额计算出应收帐款，转会计编制产品销售记帐凭证；
1.4收到外销客户产品销售尾款后，与客户订单核对客户名称、客户号，确认客户单位后，转会计编制货款入帐记帐凭证冲销应收帐款。
1.5跟据销售业务员的回款通知与瑞捷邦公司进行账务核对，及时从瑞捷邦回收销售货款。
2.1根据人事行政部提供的管理人员出勤天数、工资标准、以及经相关主管领导批准的绩效奖金和代扣代缴款项等资料，分单位分人员明细计算管理人员的应付工资和实付工资；
2.2根据生产部上报的当月产成品入库统计表，审核当月产成品入库情况，核对准确后按工艺部门提供的产品工时定额计算分车间实际完成的定额工时；
2.3根据各车间实际完成的定额工时，按不同车间的小时工资费用分别计算：成品车间、木工车间、实木车间、缝纫车间、辅助车间的总工时及总工资额；
2.4把各车间总工时及总工资额下发给各车间主任，根据各车间主任上报的工资明细表，核对各车间的工资额；
对本期尚未发生，但应由本期成本负担的工资、销售提成等费用应正确计提计入预提费用科目，并在以后支付时分期冲销。
负责登记扣款低值易耗品（工具、工作服等）明细账，按人名登记，按月扣款，月末与其它应收款账核对。
负责原材料入库的金额，数量及时登记，并与供应商月末进行对账。布料采购计划分供应商进行的整理做出下月布料用款计划。上报到上级领导审批后按具体用布时间进行请款。
1.2、培训经历；接受过财务相关知识技能培训和公司产品的基本知识等方面的培训。
1.4.1具有较全面的财会专业理论知识、现代企业管理知识，熟悉财经法律法规和制度；
1.4.2熟悉财务相关法律法规、投资、进出口贸易、企业财务制度和流程；
1.5.2具有较强的判断和决策能力、人际沟通和协调能力、计划与执行能力；
2.4因为工作不深入不细致不勤劳造成的漏洞，给工厂带来重大损失。
2.5不能持续的提出工厂的改进建议，没有工作能动性，没有创新意识，文控资料混乱。
3、销售会计由财务科长提名,报董事会或总经理批准任命，其工作对总经理负责。
岗位名称：销售会计
所属部门：财务部
直接上级：财务经理
直接下级：
工作联系岗位：销售部、制造部成品库
岗位职责：正确计算产品销售收入支、其它业务收入支、营业外收支，编制主营业务利润计算表。
2、加强产成品核算和管理，每天与库管员一道进行实物盘点，做到账实相符。3、准确、及时结算客户销售折扣；随时清理客户折扣和边际贡献，并对异常情况向财务经理报告。
近几年国家通过产业政策及引导措施，鼓励企业创新发展，在企业做大做强的背景之下，中小企业之间的竞争也越来越激烈。中小企业为了增加销售收入，扩大市场占有率，减少存货成本，提高自身的竞争能力，普遍采用商业信用进行赊销，从而产生了大量的应收账款。应收账款的增加导致企业产生坏账、呆账，对企业整体资金的使用效率和使用成本影响较大，甚至威胁到部分企业的生存和发展。因此，加强应收账款管理对中小企业的成长和可持续发展都具有十分重要意义，应当作为资金管理的重点。
1.中小企业加强应收账款管理的重要性
1.1 中小企业应收账款管理的目标
应收账款是企业在正常的生产经营过程中，通过销售商品、服务以及提供劳务等业务，从而向购买方收取的款项。应收账款产生于企业的信用销售，是一项债权，属于流动资产的重要部分。对中小企业而言，如何降低应收账款的风险，实现企业资金回流是应收账款管理的主要目的所在。
加强对中小企业应收账款管理，实现中小企业应收账款管理基础目标是通过合理的应收账款管理方式，在维持正常生产经营活动的同时，合理匹配自身的应收账款规模，化大为小、化整为零，使企业持有应收账款的成本小，收益大，从而实现企业价值最大化。中小企业应收账款管理的最终目标则是通过合理管控按时足额收回货款，进入可持续经营的良性循环。
1.2 中小企业应收账款管理的重要性
作为流动性比较强的资产，应收账款在公司的日常经营中占据重要地位。一方面，应收账款通过让企业增加信用销售，可以提升销售额、扩大市场占用率，提升自身的产品竞争力；另一方面，过多的应收账款以及过长的信用期，又在损耗中小企业的资源，占用资金，降低流动性，增加坏账的财务风险。对中小企业而言，应收账款既是中小企业在激烈的市场竞争中立足的重要措施，也是企业经营中需要面对的风险隐患。中小企业只有通过对应收账款的管理，及时足额收回款项，提高公司的运营效率、降低公司的财务风险，才可能在激烈的市场竞争中生存并且得以可持续发展。
2.中小企业应收账款管理存在的问题
2.1 信用评估制度不健全
在竞争激烈的市场环境中，中小企业发展起点较低，在发展初期，中小企业为增加销售额，提高市场份额，导致企业设置的信用标准门槛较低，但信用销售的前提是建立在双方正常履约的基础上。在实际生产销售的过程中，往往缺乏对客户信用的恰当评估，没有对销售赊销形成的应收账款进行系统的权衡和评估。另外，销售人员对客户的信用调查充满敷衍对客户信用情况及未来发展重视不足。与此同时，兼任公司资料审核和档案保管的财务部门，由于自身能力限制，要求客户提供的资信文件过于简单，不利于中小企业对客户情况进行信用评估及资信调查。在日常销售中，对部分已经超出信用限额的客户，仍然进行赊销，应收账款额度随销售同比例增加。企业赊销的门槛会进一步降低，增加了企业自身的赊销风险。此外，中小企业很少对客户的信用情况进行二次评估，对客户信息的更新不足，信息评估制度形同虚设。
2.2 中小企业应收账款内控管理制度不完善
应收账款的日常管理，从销售部门到财务部门，涉及整个企业的业务流程，流程烦琐且相互关联，涉及范围广，参与人员多，规范化操作的要求比较高。部分中小企业虽然建立了信息化管理系统进行应收账款管理，但是在实际操作过程中，流程的执行和分工都存在随意性，甚至多个业务流程的审批都是一人代为操作，并未实现真正的内部监控及监督，无法有效解决中小企业应收账款管理存在的问题。同时，中小企业各部门之间权责分工及业务范围不明确，缺少有效的合作与监控，从制度上来看，应收账款的内部控制制度与信息化系统一样流于形式。市场销售人员关注产品销量，对收款更多地倾向于财务人员负责，对客户订单只负责销售；财务部门收到销售信息后，更多地关注开票记账，对收款情况也没有及时与销售人员进行沟通。公司对收款责任也没有明确到岗位，出现坏账时，部门之间出现推诿及扯皮，最终受影响的依旧是企业自身。综上，没有完善的内部控制，缺少专门的管理部门是中小企业应收账款管理面临的主要问题之一。
2.3 从业员工专业知识不足素质不高
员工的专业知识，尤其是销售及财务人员的专业水平对中小企业来说尤为重要。员工专业水平也制约着中小企业的发展，目前部分中小企业发展现状导致员工专业能力低、知识水平不足等问题。在员工结构中，基层生产人员占较大比重，负责市场和客户的销售人员占员工总人数的17.7%左右，而专业要求相对较高的管理人员及财务人员仅有3.2%左右，人员结构不合理。另外，从知识水平来看，中小企业56%的人员学历为中专及以下，仅有20%的人员学历为本科以上。员工整体知识水平低，专业知识缺乏，都可能会给企业带来较大损失。特别是与应收账款管理密切相关的市场销售人员和货款回收相关的财务人员，如果专业素质不高，不仅无法按照企业要求开发和发展客户，更有可能会损害公司的形象和利益，不利于公司长远可持续发展。
3.改进中小企业应收账款管理的对策建议
3.1 建立客户信用评估体系
企业应从客户信用事前评估开始，到销售发生后的事后跟踪控制，以及销售回款后客户的信用评价更新等方面，建立完善的客户信用评估系统。提供信用销售前必须对客户的信用情况进行充分的了解和分析，可以从客户的品德、能力、资本、抵押及还款情况等5个方面进行。客户的品德反映其在赊销后主动归还款项的意愿，是评估客户信用度的首要条件。能力是客户在赊销后是否有足够的资金偿还。资本是客户的财务情况，可通过客户的财务报表等进行判断。抵押即中小企业的信用销售金额较大时了解客户是否有相同价值的物品进行抵押，在赊销时要求客户进行抵押。还款情况是影响客户还款能力的经济环境或者行业情况。事前评估风险在可控范围的前提下，企业可以进行赊销，在信用期内，客户销售控制在信用额度内，并在信用期内进行持续评估，及时了解客户相关信息，跟催款项。在客户按期付款后，对客户的信用情况进行二次评估，对客户发生的相关信息及时更新及完善，为持续的信用销售建立完整的事前、事中、事后风险评估体系。
3.2 建立完善的应收账款内部控制管理制度
企业需要制定完善的应收账款内部控制管理制度。合理有效的内控制度及严格执行的标准化流程，为中小企业的应收账款管理工作保驾护航。制定合理的信用政策，信用政策包括信用标准、信用条件、收账政策等方面，在客户信用系统完善后，针对不同信用度的客户，制定合理的信用政策，并以此信用政策为准绳，跟踪客户的销售回款情况。根据制定的信用政策，建立完善的内部控制关键点。包括：发货前对客户的赊销业务经授权批准；对销售发票、发运凭证、销售通知单等进行连续编号；财务人员根据对价格、数量、付款条件核对一致后的销售发票、销售通知单为依据登记入账；应收账款明细账与总账核对一致；每月定期向客户寄送对账单并跟催，及时复核差异；定期编报账龄表；对到期应收的账款及时催收；专人审批坏账核销；专人对应收账款内控制度执行情况进行监督检查评价等。各部门分工合作，协调一致，对内分工，对外合作，在业务和流程层面多岗位交叉，合理管控，为应收账款内部控制奠定基础。
3.3 加强对应收账款管理人员培训
应收账款起源于销售，中小企业应收账款管理与销售人员有着不可分割的关系。所以企业要对销售人员进行岗前培训，包括专业知识及部分财务知识的培训，使其能够站在公司层面上完成工作。销售人员在完成销售目标、提高销售业绩的同时需要关注货款跟催，把应收款项回款作为重要的工作职责。对销售人员的工资计算及业绩评价，应该根据实际收回的应收账款来衡量。若发生坏账，企业遭受损失的同时，负责该客户相关的销售人员同样需要承担相应的责任。对财务人员，同样需要进行与应收账款相关的培训，增加其对业务部门的数据、报表、信息支撑工作，强调其对收款
商业会计工作具有及时提示职责。对超期款项要及时报告公司管理层，对客户的信用额度要进行监督管控，对销售人员违背公司利益的个人行为要及时发现并制止。各部门人员在对本职工作负责的基础上，提升专业知识，共同完善中小企业的应收账款管理工作。
4.结语
随着国家经济的发展，在激烈的市场竞争中，一个企业的应收账款管理至关重要，企业想要在市场中占有一席之地，就必须加强应收账款的管理及控制。尽管目前中小企业存在众多不可忽视的问题，只要企业的管理层正视问题、完善制度、加强内控、加大培训力度提升员工知识水平，让企业的流程和制度有效运行，就能合理降低应收账款的信用风险，使得中小企业更快、更好发展，为经济发展做出更大贡献。
参考文献
[1]韦敏艳.我国中小企业应收账款管理分析 [J].智库时代，2018(35).
[2]郑燕君.论企业应收账款的成因及对策 [J].价值工程，2017，36(34).
[3]秦俭.浅谈中小企业财务管理的现状分析及对策 [J].纳税，2018，12(35).
在处理日常经济业务方面，针对实际发生经济业务性质进行会计处理，编制会计凭证，进行审核记账等。公司日常的经济业务通常不是采购就是销售，在进行采购业务处理时，需进行编制采购入库单，并核对采购数量、金额及税额；销售业务方面，主要是对于应收账款的核对，根据实际发生以及相应回款进行收款或转账凭证的编制并审核记账；在采购与销售方面的实践工作当中，在制单处理方面要特别细心，要注意核对供应商以及客户往来，以免在进行项目核算时发生串户。除了采购和销售业务，日常经济业务还包括通过单位网上银行进行付款业务，并在受到银行回单后，利用用友财务软件进行应付账款核算。日常会计业务是会计工作的基础，对于每一笔经济业务，每一个步骤，每一个程序，都必须以会计制度为基础，尊重原始凭证，考究其真实性和准确性，才能更好地发挥利用财务软件的强大功能，提高我们的工作效率。
公司的另一个重要会计核算项目就是进行成本及费用的核算。工业企业产品生产成本的构成，主要包括生产过程中实际消耗的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用。成本核算主要包括生产费用核算和生产成本核算，生产费用核算，是根据经过审核的各项原始凭证汇集生产费用，进行生产费用的总分类核算和明细分类核算。然后，将汇集在有关费用账户中的费用再进行分配，分别分配给各成本核算对象。生产成本的计算，是将通过生产费用核算分配到各成本计算对象上的费用进行整理，按成本项目归集并在此基础上进行产品成本计算。如本期投产的产品本期全部完工，则所归集的费用总数即为完工产品成本。如果期末有尚未完工的在产品，则需采用适当方法将按成本项目归集起来的各项费用在完工产品和在产品间进行分配，计算出完工产品的成本。在实践过程中，对于进行成本核算的原始凭证主要是收料单、领料单、产成品交库单，月末盘点表等。月底是公司出具财务报表的时候。总账会计即主管会计，主要负责公司主要财务报表的出具。在实践期间，我主要学习了资产负债表、现金流量表、损益表、利润表、所有者权益变动表以及各种附表，并对财务报表进行分析，计算出本期应纳税所得额并进行纳税申报。通过编制财务报表还能对公司的资产负债率以及销售利率等财务指标进行分析。财务报表需一式三份，上交给国税及地税各一份，本公司自己留底一份。
高新技术企业属于知识型企业，其发展主要依赖科技成果，因此，企业需要加强对人力资源、无形资产、知识产权等资本的管理，不断创新财务管理，提高企业的经济效益。
一、高新技术企业的界定
高新技术是一个动态的、相对的概念，其通常会伴随地点和时间的变化而变化。高新技术是在现代自然科学理论和最新工艺技术的基础上发展起来的，属于知识密集型，技术密集型产业，有效的提升了我国的社会效益和经济效益。近些年来，随着电子信息和微电子科学技术、生物工程和生命科学技术、航空航天和空间科学技术、新材料和材料科学技术、生命科学和环境保护技术、光电子科学和光电子一体化技术、生物医学工程和医药科学技术等的发展，有效的推动了我国高新技术企业的发展。因此，高新技术不仅代表了我国尖端科学技术的发展，其还能够给为我国人民生活水平和国民经济的发展提供保障。高新技术的发展具备了“七新七高”的特点，“七新”主要是指技术新、知识新、方法新、工艺新、产品新、材料新、设备新；“七高”主要是指高产出、高智力、高投入、高难度、高势能、高风险、高收益。
二、财务管理概述
第一，对财务管理对象进行拓展。企业财务管理的对象是知识资本。传统的财务管理资本主要包括货币、财务资本以及实物资本等。财务管理对象集中在财务资本管理、筹集以及投资等方面，忽视了知识资本方面的研究。但是，知识资本直接影响着高新技术企业的发展与创新。企业如果忽视知识资本的作用，则会阻碍企业的长远发展。因此，高新技术企业需要深入研究知识资本特征、构成、分配、运行以及效益评价等内容。企业需要将知识资本运营作为其财务管理的内在性要素。
第二，财务管理内容的拓展。拓展财务管理内容，需要赋予资金筹集、投资及效益分配等财务新内涵。筹资活动是对资本的筹集过程，主要包括知识产权和人力资本的筹集。知识资本具有动态性、无形性、度量不确定性等特点，而知识资本的筹集过程非常复杂。
首先，从知识产权方面对其进行分析，知识资本通常包括了专利权、商标、非专利技术以及应用软件等内容。在筹集知识资本时，应该根据知识产权的主要类型，选择针对性的评估方法，从而制定合理的价值。其次，需要从人力资本方面进行分析，劳动者将相关知识和技术投入到企业中，企业需要改进人力资源管理活动，促使每位职工都能发挥自己的才能。同时，也需要合理确定人力资源的价值，可以采取公允价值计价。在进行知识资本筹集的过程中，要研究知识资本能否更好的适应企业发展需求，并以最低的成本获取最大的知识资本。
从投资活动的方面进行分析，主要表现在对知识资本的投资管理方面。在进行投资管理时，高新技术企业需要充分挖掘知识资本的价值，不断创新，为企业营造更大的经济效益。具体可以从以下方面努力：首先，准确评估知识资本的价值，合理确定投资成本。对于人力资本以外的知识资本，可以采取重置成本法、市价法以及收益现值法等方法进行估价。对于人力资本估价，可以采取未来报酬法和未来现值法等方法估价；其次，采取科学有效的评价方法。比如估算法、报酬率法等，合理确定知识资本的经济效益，重点对投入与产出的内在联系进行分析，以更好的发挥知识资本的投资效益。
从分配活动方面进行分析，主要表现为知识资本的分配与参与过程。掌握先进技术的人才是知识资本的主要载体。人力资本价值的实现程度直接决定着高新技术企业的经济效益。同时，货币实物资产在企业经济增长中的作用逐渐降低，人力资本的地位不断上升。因此，高新技术企业需要改革剩余收益分配模式。
三、高新技术企业财务管理创新
（一）研究和开发项目投资决策
在处理日常经济业务方面，针对实际发生经济业务性质进行会计处理，编制会计凭证，进行审核记账等。公司日常的经济业务通常不是采购就是销售，在进行采购业务处理时，需进行编制采购入库单，并核对采购数量、金额及税额;销售业务方面，主要是对于应收账款的核对，根据实际发生以及相应回款进行收款或转账凭证的编制并审核记账;在采购与销售方面的实践工作当中，在制单处理方面要特别细心，要注意核对供应商以及客户往来，以免在进行项目核算时发生串户。除了采购和销售业务，日常经济业务还包括通过单位网上银行进行付款业务，并在受到银行回单后，利用用友财务软件进行应付账款核算。日常会计业务是会计工作的基础，对于每一笔经济业务，每一个步骤，每一个程序，都必须以会计制度为基础，尊重原始凭证，考究其真实性和准确性，才能更好地发挥利用财务软件的强大功能，提高我们的工作效率。
公司的另一个重要会计核算项目就是进行成本及费用的核算。工业企业产品生产成本的构成，主要包括生产过程中实际消耗的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用。成本核算主要包括生产费用核算和生产成本核算，生产费用核算，是根据经过审核的各项原始凭证汇集生产费用，进行生产费用的总分类核算和明细分类核算。然后，将汇集在有关费用账户中的费用再进行分配，分别分配给各成本核算对象。生产成本的计算，是将通过生产费用核算分配到各成本计算对象上的费用进行整理，按成本项目归集并在此基础上进行产品成本计算。如本期投产的产品本期全部完工，则所归集的费用总数即为完工产品成本。如果期末有尚未完工的在产品，则需采用适当方法将按成本项目归集起来的各项费用在完工产品和在产品间进行分配，计算出完工产品的成本。在实践过程中，对于进行成本核算的原始凭证主要是收料单、领料单、产成品交库单，月末盘点表等。月底是公司出具财务报表的时候。总账会计即主管会计，主要负责公司主要财务报表的出具。在实践期间，我主要学习了资产负债表、现金流量表、损益表、利润表、所有者权益变动表以及各种附表，并对财务报表进行分析，计算出本期应纳税所得额并进行纳税申报。通过编制财务报表还能对公司的资产负债率以及销售利率等财务指标进行分析。财务报表需一式三份，上交给国税及地税各一份，本公司自己留底一份。
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1671-7597（2013）20-0101-02
ERP系统是建立在新世纪信息技术化基础上，以系统化的业务管理思想配合现代计算机软件技术，为企业领导层提供决策方案以及企业其他成员运行方式的管理平台；是一个以管理财务为核心，标识并统一的对企业资源进行规划整理，以获得客户订单，完成产品的加工、交付，最终取得客户的付款。ERP软件系统是将企业一切资源整合规划，对原料的采购、产品的生产、产品的成本、原料和产品的库存、企业的财务、人力资源统一规划，从而实现最优资源组合，获得最好效益。
目前，随着ERP软件系统在各类行业中应用市场的逐步成熟，国内企业对于ERP的认可也在不断增加，越来越多的行业企业将ERP作为提升自己公司业务管理效率的重要手段。
北京某冷藏食品有限公司在成立初期，财务帐、业务帐完全采用手工管理、记帐；在2010年期间上了ERP的财务总账系统，随着业务规模的不断增大，尤以2011年在北京成立生产工厂后，凸出并且急需解决的问题越发明显，主要表现在以下几个方面。
1）公司信息无法共享，多处形成信息孤岛，给数据传递的及时性、准确性、共享性带来不便。无法准确、及时的下达生产任务。
2）无法精准计算成品和半成品的成本，完全依赖于手工。
3）物料需求和物料展望只能通过手工计算，无法同销售、计划、生产、采购管理形成一体化。
4）冷藏食品的批号、保质期无法及时动态、准确掌握；复杂的食品生产工艺如何管理？
5）销售订单、生产订单、生产过程的多环节无法进行跟踪。
以上所发现的问题不单是在这家食品企业存在，而是大多数国内食品生产企业都是普遍存在的；为了解决以上问题，使企业健康发展，ERP的应用势在必行；以这家公司ERP信息化建设为背景，设计并应用了集销售、生产、采购、财务于一体的ERP系统，对于其他行业的管理提升及ERP应用有一定的借鉴作用，因此深入研究ERP如何在食品企业中更好提升业务管理具有重要的意义。
1 研究内容
本课题研究的内容是ERP在冷藏食品企业业务管理中的应用。通过对北京某食品企业的业务流程进行了详细的调研，并根据调研的结果对目前的业务流程进行分析，通过对企业所有业务流程的梳理，对冷藏食品企业出具了非常具有针对性的、完整的解决方案；新的业务流程在ERP中应用后对企业的管理带来的效果显而易见。主要研究内容及解决问题如下。
1）建立以规划为核心，一个从采购业务、生产业务、原料和产品的库存、等管理到企业的财务管理实现全面集成的系统；强调对食品的综合管理能力。
2）财务上，满足日常我们对财务和会计对管理核算需求，同时符合国家规定的财务标准。
3）规范企业库存业务，提高库存管理的透明度，降低企业库存管理的成本，与企业财务、食品的供应、食品的销售、食品的制造有效集成。
4）使得采购流程规范化，采购成本逐步降低，达到供应商的高效率的管理，并与应付的账款有效集成。
5）通过系统对生产过程管理，食品加工的订单、加工的进度、以及食品加工过程等有效的跟踪和控制，用ERP来准确及时反映出这些信息。
6）实现产成品、半成品、原材料的批次及保质期业务管理。
7）使得生产成本和核算业务有效提高，动态、及时提供成本准确变化的信息。
8）提升销售的管理，实现产品销售与产品加工、成品销售与新产品供应、产品销售与财务体系的紧密衔接，依据他们相关的业务配置进行规划指标的自动分配，实现决策的智能化。
2 研究方案，工作特色及难点
2.1 关键技术
1）C/S环境下的面向对象Visual Basic编程技术。
2）数据库管理SQL（Structured Query Language）的构建。
3）项目咨询能力、专业行业业务理论知识与计算机技术的融合。
2.2 研究方案
1）根据业务调研分析报告进行理念及标准业务流程的制定，形成初步业务解决方案建立业务流程雏形；初步业务解决方案讨论，进一步修正，准备模拟业务数据，进行业务解决方案测试。
2）利用Visual Basic编程技术对标准产品无法满足的需求进行订制开发。
3）测试完成后，再次调整方案，形成全公司统一标准。
4）企业静态数据转换、动态数据转换。
2.3 工作特色
ERP系统是借用现代化信息技术的管理模式来改造原来的旧管理模式，是先进的、行之有效的管理思想和方法。如何把企业的业务管理和ERP系统有效的融合在一起？如何有力保障ERP在企业的成功应用？归纳大致如下。
1）战略规划、目标明确。
2）项目进度严格控制，阶段性里程碑总结报告。
3）业务流程控制。
4）ERP应用效果评估。
5）系统安全管理。
6）项目咨询知识、专业行业业务理论知识与计算机技术的复合型人才；由此得出，ERP在企业管理中的应用较为复杂，但是效果也是显而易见的。
2.4 工作难点
1）冷藏食品企业新的业务流程与ERP深度融合。
2）成本构成复杂，核算难度大；销售订单、生产订单、生产过程难以及时跟踪、监控。
3 预期成果和可能的创新点
本课题涉及知识领域较广，企业管理知识、食品行业专业知识、咨询知识、计算机技术都需要掌握，并要有效融合；冷藏食品企业通过ERP的应用，预期随着ERP系统管理在食品企业中的应用以及它们企业业务流程的规范化，食品行业业务管理水平效率一定会提高显著。
具体表现在以下几个方面。
1）优化销售这一环节，降低销售的成本，提高客户服务水平，加速货款的回收。最大限度减小经营风险，快速应对市场的变化。
2）实现资金、进料、生产、成本核算等信息的统一管理，解决了生产中信息不畅通及管理困难等明显的弊端。
3）规范管理产品原料，使得业务部门严格执行有保障，提高加工生产的产品的质量。
4）通过ERP系统使得工作人员快速完成任务，管理水平实现提高，工作效率和使生产能力都有明显提高。
5）自动核算成本，实时统计报表实现月底结帐瞬时完成，保证、准确、快速的提供出各种成本数据，财务人员效率提高；并且实时监控财务信息，随时掌握资金的动态变化。
ERP系统在食品企业中创新点：
1）精细核算产成品、半成品制造成本。
2）ERP在某冷藏食品企业管理中的应用。
参考文献
[1]黄大明.ERP在企业项目管理中带来的思考[J].财经界，2010.
一、增强财务监督职能。
在工作中，严格按照国家相关会计法规及公司财务管理制度的规定，对违法违规的活动进行制止，预防财务风险。在报销方面，加强内部监督，严格遵照相关财务管理制度执行，对不符合规定的单据一律予以退回，努力开源节流，使有限的经费发挥最大的作用。
二、科学合理安排调度资金，充分发挥资金利用效率。
1、加强并规范现金管理，做好日常核算，按照财务制度，办理现金收付和银行结算业务，强化资金使用的计划性、效率性和安全性，结合实际，重点加强对房地产项目投资的分析与管理，尽可能地规避因政策变化带来的资金风险。
2、加强与各开户行的合作，搭建安全、快捷的资金结算网络;通过内部管理控制，合理筹措、统筹安排运用资金。库存现金管理方面，除满足集团公司日常开支外，要继续和各开户行协调，解决大额现金支取难的问题，保障各个项目在下半年秋收季节的大量现金需求。
3、加强对公司资金需求及回笼情况的分析，积极与公司生产经营部门进行信息交流，掌握公司生产经营过程中存在的资金缺口，加大资金筹措力度，提高项目融资贷款能力。为此，下半年的工作中一方面要克服困难，做好老贷款的还旧续新;一方面要与银行方面保持积极沟通，争取更多条件优惠的贷款，降低融资费用。个人贷款方面，要及时支付到期本金及利息，维护公司信用，为进一步融资创造良好的平台。
三、加强会计核算工作。
目前财务部会计核算是在初步实现会计电算化的基础上进行的，已基本建立电算化为主、手工账为辅，电算化手工账相互印证的核算管理模式，较好的解决了手工核算中的计账不规范和大量重复劳动产生的错记、漏计、错算、重复等错误。下一步将继续加大财务基础工作建设，从票据粘贴、凭证装订、账证登录、报表出具等工作抓起，认真审核原始票据，细化账务处理流程，内控与内审结合，每月进行自查、自检，做到账目清楚，账证、账实、账表、账账相符，使财务基础工作更加规范化。为做好以上工作，要求全体财务人员在工作中认真学习，不断总结经验及教训，把财务核算工作做得更精细化，能够全面、细致、及时地为公司及相关部门提供翔实信息，并要从单一的会计核算向前端的财务筹划、过程中的财务监督、事后的财务分析转移，为公司领导层决策提供可靠依据。
四、加强与银行、税务等有关部门的合作，积极研究税收政策，合法避税增加效益。
在下半年的工作中，全体财务人员应加强税收政策法规的研究，加强与税务部门对各项工作的联系和协调，需特别关注的是省直地税上至局长下至专管员全部履新，税务方面的交流与沟通要重新开展。
五、组织全体人员积极参加各种形式的在岗培训。
财务部既是一个职能管理部门、同时更是一个信息部门，要求能够随时为公司的决策提供准确的参考信息和决策依据。在本职工作方面，全体财务人员兢兢业业，基本满足公司需求，但对比公司快速发展，还存在人员业务素质明显偏低、财务管理意识较为淡薄、执行公司高层决策不力、综合协调能力亟待提高等一系列问题。因此，全面深入的学习财务知识，开拓视野，改进工作方法，增强财务管理意识等对财务全体人员十分必要。综上，下半年将通过每周部门工作例会、平时专题探讨、中财讯会计人员培训等内外结合的方式对财务人员进行在岗培训。进一步完善财务人员知识结构，培养一专多能、德才兼备、富有创新精神和进取意识的复合型财会人才。
六、加强与公司其他部门之间的沟通，资源共享，积极参与公司的各项政策、经营方案的制定，做好参谋工作。
下半年，为完成集团公司本年度目标任务，财务部的工作任重而道远。为此，需要在以下几个方面继续做好工作：
1、做好下半年集团公司及四个子公司营业税、所得税的纳税申报及汇算清缴工作，合理降低各项税务风险。
2、加强公司投标保证金管理，建立投标保证金统计档案，对每一笔投标保证金的收取、支付、退回都详细登记，做到有案可查，变混乱为清晰、变被动为主动。
3、领导带头、全员参与，坚信办法总比困难多，通过各种途径加大收集材料发票力度，搞好集团公司成本核算，做好第四季度税务稽查的准备工作。这是财务部下半年的工作重点也是难点。
4、在上半年的对账工作基础上，将继续分施工项目、分负责人、按照日期分别统计公司开具的每一张发票及甲方支付的每一笔款项，遵循先内部、后甲方的对账原则，分别与项目经理、建设单位核对工程款往来账项，重点关注甲方代扣代缴、甲供材及实物抵扣工程款等问题，争取每对一次账都有结果形成并存档，切实维护公司及项目经理的经济利益。
最后，我部门全体人员将紧紧跟随公司的发展步伐，坚持过程化控制、准确性核算的工作方法和态度，为公司全面完成下半年的目标任务而努力。
【2017财务个人下半年工作计划范文二】 xx年初，xx-xx有限公司正式进入项目运营，财务部在做好前期核算的基础上积极配合公司各部门的运营工作，从会计核算和财务管理两方面做好公司领导层的参谋。随着公司推出财务资金计划管理，财务部为首的资金统筹工作正式开展起来;公司内部、对成本费用的核算与控制的要求不断提升、对各部门经济业务发生的准确反映和有效管控的要求也越来越高，公司外部、随着国家宏观经济政策的紧缩、国家税收政策调整及税务机关对房地产企业的重点检查、金融机构对房地产行业的贷款紧缩与重点监管，这些都是财务部工作的重中之重。在上半年里全体财务人员任劳任怨、齐心协力把各项工作努力做好，下面做具体的总结与汇报。
一、财务职能的完善与扩展
由于xx公司是由XX年8月份收购过来的，原有的财务核算及管理体系极不完善。在过去的上半年，财务部在整个财务职能上进行了积极的完善。
1、建立健全了财务各项会计核算账簿，对成本费用明细进行合理有效的分类，使成本费用核算口径一致。
2、建立和完善各项报销单据，为加强内部管理做好前期工作。
3、设置了资金计划表格及办法，为公司规范化管理、统筹及高效地运用资金、提高运营绩效、，铺下了良好的基矗
公司实行资金计划管理，说明公司决策层对财务管理工作的重视，为使各部门管理人员充分地认识资金计划的重要性，财务亲自拟定了各项具体实施细则，同时在财务部例会上对全体财务人员提出做好基础工作的同时要提高管理及服务意识，要求财务人员在思想上要高度重视资金计划管理，按月做好资金计划的汇总与分析工作并及时上报公司决策层。
4、根据房地产行业的特殊性结合公司管理要求对开发成本、期间费用的会计二级、三级明细科目进行梳理，并对明细科目统一核算口径，保证数据归集及分析对比前后的一致。
5、对财务报表体系的完善、对公司财务报表的格式及其内容进行再调整、增加了各项内部管理报表和财务分析报告，充分反映公司整体项目运营绩效情况、细致反映公司资金往来及成本费用等具体指标变动。其目的，一是要符合财务管理的要求;二是要满足管理层对项目运营情况的了解和分析。
6、为了使会计核算工作规范化，从基础工作、会计核算、日常管理三方面落实标准化。从小处着手，对财务档案进行系统化管理、科学分类归档、专人保管，对会计凭证要求及时装订、整洁整齐。
7、财务知识的培训，通过纳税xx-xx及xx-xx税务事务所的培训与交流，提高全体财务人员对新的税务政策和知识的了解和掌握。
二、具体职能管理
(一)财务核算工作
财务核算工作是本部门大量的基础工作，资金的结算与安排、费用的稽核与报销、会计核算与结转、会计报表的编制、税务申报等各项工作开展都能及时有效的完成。
1、财务审核
财务审核分两个方面，一是对原始报销单据的审核、财务部严格按照公司有关制度规定执行审核、坚持原则、杜绝人情关。
如对一些票据不完善、未列入资金计划内支出等坚决退回。二是对会计凭证的审核工作，重要的对会计分录的正确性、附件的有效及齐全进行审核把关。
2、成本核算
随着公司xx项目进行，工程成本支出不断加大。在工程支出上财务部严格按照税务要求和工程部进度管理进行付款，对xx-xxx建设集团的工程款支付及时核算代扣代缴税款，并要求对方及时开具工程款项发票。这样有利于清晰及时的核算开发成本。
3、销售核算
上半年公司累计推出x栋多层、共x户进行销售，在公司决策层的营销政策和营销部同仁的努力下销售势头良好，实现销售x户，销售额x万元。财务部在整个销售流程中积极做好认筹、大定、房款等收款工作、对销售单据按公司要求进行把关、对销售合同进行专人归档保管。按揭放款环节由财务部与销售部门进行积极沟通，并催促银行放款，保证资金及时到位。
5月份公司加强了财务部销售核算力量，确定专人进行销售收款、与销售部门衔接，同时加强了对销售台帐的统计工作，做好财务销售明细的编制。
财务部按月及时与销售部的销售提成表进行审查核对，保障销售数据的核对无误。
4、会计电算化
财务部采取用金蝶软件标准版进行账务处理，这样极大提高了工作效率和会计核算的准确性。但由于标准版的功能局限性，不能适应公司财务核算需要，财务部于6月份联系金蝶软件公司对财务软件进行专业升级。目前这一工作还在进行中。
5、合同管理
财务部对存放的付款合同进行集中的归档管理，并建立合同台帐。按部门对合同的类别、名称、签订单位、合同金额、付款时点及金额、执行情况等做出详细准确的反映。
6、纳税申报
由于房地产行业的特殊性，国家税务总局在税款征收上是按预售款来作为计税依据的的，1-6月公司应缴纳各项税收 x万元左右，财务部在严格按照税法进行核算与申报的基础上，积极与税务部门沟通，采取缓缴的方式来减缓公司的资金支出。
回顾上半年虽然为公司项目营运做出积极的工作，但也存在一些不足，表现在部分财务人员的工作能力需要进一步提高，财务部分工作还需要进一步完善。现将财务部XX年下半年工作计划陈列如下：
1、推进会计标准化工作，从基础核算到日常流程进行细则的规定、以形成统一标准。
