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中图分类号：G620 文献标识码：A 文章编号：1009-010X（2012）08-0004-03
一、阳光教育理念提出的背景
随着我国经济社会发展和教育改革的深入，学生发展、教师发展与学校发展问题日益成为社会各界和教育理论研究关注的焦点和课题。无数教育实践证明，在社会转型期，我国教育体制的弊端和惯性并没有因为实施素质教育而被革除，尽管很多学校不断进行教育教学改革，但素质教育流于表面的现象仍然突出，学校教育仍然普遍存在追求升学率和考试分数的倾向，只以传授知识的智育作为主要目标，学校的教育内容和形式与社会生活实际脱离的现象十分普遍。总之，忽视学生基本素质的培养和个体生命本性需要，教师自主发展困难重重，学校发展举步维艰等问题，难以得到有效解决。
上述教育问题和矛盾反映了教育价值取向与时代精神之间的错位。在学生发展上体现得比较集中。近年来不断有调查研究披露，我国青少年整体素质在不断下降，主要表现为以下几个方面：一是学生价值观混乱，缺乏坚定的理想信念和正确的价值观。在充满诱惑的物质和功利面前，理想显得是如此脆弱。价值观尚在形成过程中的小学生开始在物质欲望的过度张扬中迷失自我，对理想的追求开始变得功利，对人生前途感到迷茫，对自己的未来缺乏应有的思考与设计，学生心理变得阴暗，他们互相不是比学习，而是热衷于“拼爹”、“拼名牌”……二是在当今社会多数学生都是独生子女，他们在竞争文化熏陶中长大，从小被灌输的是不要输在起跑线上。他们是家庭生活的中心,养成了自以为是、唯我独尊的不良心理习惯，缺乏谦让和宽容,更谈不上合作与分享。学生不仅没有形成优良的个性，也缺乏基本的社会责任意识，行为执拗、任性和幼稚，不会关心他人，不能承受失败，甚至在同伴竞争中采用一些不正当的手段，造成了学校生活中的人际适应问题。三是受应试思想的影响，很多学校和教师对学生彼此竞争的默认，进一步助长了小学生的封闭心理，压抑了合作的需要，使他们感受不到学校教育生活的阳光。四是学生的行动更多地受到外部因素的驱动，缺少来自主体发展的需要，他们在学校生活中处于一种被动状态，对学习不感兴趣、不主动，对学校生活的感受除了压抑就是不自由；而学校教育把最基本职能只放在传递人类文化上，强调教育的统一性、单一性，学生的学习和发展始终受到支配、主导、控制，居于被动的、客体的“受压迫者”地位，缺乏主体性和内在动力。在这种思想文化影响下，学校和教师不自觉地把学生看成“知识容器”，学生也就失去了其根本即“人本身”。
社会转型和教育改革的需要，对学校生活现实的思考，促使我们提出了一种教育教学新理念——阳光教育，希望以此作为实现学生全面发展、教师自主发展和学校整体优化发展的突破口。
二、阳光教育的基本内涵与理论基础
（一）基本内涵
教育事业是阳光的事业，教育的目的是培育人才、创造幸福、追求美好。教育的过程是幸福的、快乐的，教育的色调是温暖的、光明的。基于以上认识和判断，我们认为，阳光教育是指学校通过创建一种公开、公平、公正、和谐的教育教学生态环境和教师提供的优质教育服务，让学生在阳光、健康、积极的文化氛围中得到全面健康发展，把他们培养成具有上进性、乐群性、能动性、创造性的阳光人才，使教师的价值得以充分体现，使阳光学校得以创建。阳光教育的最终目标是培养阳光人才，把学校打造成师生共同成长、发展的场所。阳光教育的宗旨，是致力于“为学生健康成长铺设阳光大道，为教师专业成长搭建阳光舞台，为学校科学发展营造阳光环境”，用“爱”去诠释教育，特别是小学教育的全部真谛。阳光教育不仅仅是一种教育教学理念，还是一种教育管理策略。
（二）理论基础
1.关于人的全面发展理论。认为，教育是一种社会现象，其基本问题是人的发展问题。人的全面发展是指在劳动过程中实现体力和智力的充分运用和发展，实现体力和智力在充分发展基础上的完整结合，实现人的个性的真正全面和自由的发展。
叙事研究在文学、历史、人类学、社会学以及社会语言学等学科，有悠久的开发和使用的历史，20世纪80年代，叙事和生活故事的概念在社会科学中变得引人注目，并不断进入包括心理学、教育、社会学、历史等学科的理论、研究和应用中。但是，在教育研究领域，将叙事研究作为一种科学的研究方法进行系统阐释，则是20世纪90年代的事。克莱丁宁和康纳利系列研究成果的发表标志着教育叙事研究作为一种科学的教育研究方法的诞生。作为一种质的研究形式，教育叙事研究起源于很多不同的学科，它同时跨越于人文科学、社会科学工作者和物理科学，具有多重面相和多种焦点的特色。现象学、解释学以及后现论、文学中的叙事学理论、现代知识论等为教育叙事研究提供理论基础。
一、后现论
作为一种文化思潮，后现论没有一个统一的概念，也没有统一的理论，但通常后现代主义可以理解为一种社会状况、一种哲学导向和一种研究运动。①20世纪90年代后现论开始进入教育领域。教育学者开始运用后现代的思维方式和分析方法对现今教育的教育目的、研究方法、德育、教育管理、课程改革及教师观等诸多方面进行批判与反思。从1990年起，质的研究进入了后现代时期，也就是说，受到后现代主义思潮的主要影响。②现代文化中的机械论世界观陷入危机，所谓的“决定性、稳定性、有序性、均衡性、渐进性、线性关系”等现代科学的基本范畴逐渐被“不稳定性、不确定性、非连续性、断裂、突变”等后现代的观念所代替。建立在普适意义上的语言、社会和知识结构的整体性和统一性已经崩溃，现代文化创造的三种元神话（人性解放、精神目的论、意义阐释）也已经失去了合法性。后现代主义主张彻底的多元化，反对任何统一的企图以及将自己的选择强加于别人的霸权，它坚决维护事物的多样性和丰富性，在承认差异的基础上主张各种范式并行不悖、相互竞争。③“一切都被解构了，固定的意义不再存在了，意义只存在于关系之中”④信奉后现代主义的人们以无信念为信念，以无基础为基础，以无限制为限制，以无规则为规则，他们不对任何信念、基础、限制、规则持确定的态度，而这本身就反映了他们的一种确定的态度。⑤此时，由于对研究的价值取向和实际作用的意识更加敏锐，质的研究更加重视以行动为取向的研究。比如，勒温（K.Lewin）的行动科学和阿吉里斯（C.Argyris）的实践研究范式就是建立行动理论的有益尝试。⑥被研究者成为研究者，亲自参与研究，打破了科学界对研究的一统天下，消除了笼罩在“研究”本身这一现代神话之上的神秘感。在行动研究中，参与者不再承认任何普适的、绝对的宏大理论，不再企图寻找放之四海而皆准的“真理”，而是更加重视对区域性小型理论的建构。与此同时，受后现代思潮的影响，质的研究呈现出更加多元的状况，更加注重不同人群（特别是弱小人群）的声音，在方法上也更加兼容并包。社会科学在一些学者的眼里变成了“杂货摊”，各种文化作品以不寻常的方式在无法预料的地方浮现出来，没有任何一样东西可以被认为是“神圣的”“永恒不变的”或“永不开封的”。而罗沙多（Rosaldo,1993:44）等人却认为，这一比喻巧妙地描绘了后殖民时期世界范围内内社会科学研究的新局面。
二、文学中的叙事学理论
文学理论是教育叙事研究首要的智慧源泉。自20世纪70年代以术，叙事学成为文学研究的核心领域。叙事学中关于叙事的情结、结构、语言、语境、合理性以及口头叙事与书面文本间的转换等，都成为当前教育叙事必须加以考虑的问题，同时，新时期叙事学研究由“所指之事”向“所用之叙”的中心转移⑦以及由经典叙事学向多元叙事学或新叙事学的转向也对教育中的叙事运用产生了一定的影响。我国20世纪40年代问世的一本蜚声海内外的叙事研究的社会学名著《金翼――中国家族制度的社会学研究》，堪称为叙事研究的典范，英国伦敦大学教授雷蒙德•弗思在《金翼》的“英文版导言”中评价这部书说，作者“巧妙地设法将这一记述提高到具有真正社会学意义的水平，使几乎每一件事都成为东方农村社会某些进程的缩影。”⑧同样，叙事学的写作手法同样可以运用到教育研究中来，实现“巧妙地设法将叙述提高到具有真正教育学意义的水平”。
三、现象学和阐释学理论
叙事研究作为质的研究方法，受到现象学的影响。现象学对质的研究的影响主要表现在如下几个方面。首先，现象学研究把生活世界作为研究的起点，对意义的追寻使得测验、控制、结果、规范和任何别的事物都不再享有优先权，以自然的态度面对日常生活的世界，这种态度就是胡塞尔所描述的原始的、前反思性的、前理论性的态度。质的研究应该有所指向，以对故事现象或意义建构获得解释性理解为本质诉求，应该关注被研究者与世界之间的意识活动，研究者需要站在当事人的视角，了解他们是如何对自己的生活经验进行解释的、他们是如何理解别人的意图和动机的、他们是如何协调彼此的行动的。⑨其次，现象学认为本质就是现象，如果意向活动受到感觉质料的充实，本质直观便于工作具有“明证性”。这对质的研究的启示是：研究要注意整体性、情境性和关联性，不能孤立地看待问题。对现象要进行“深描”，以此揭示社会行为的实际发生过程以及事物中各种因素之间的复杂关系，研究要“面向事实本身”。再次，现象学认为理解之所以可能，是因为在人的意向活动中存在着一种内在的时间性。时间的三项（过去、现在、将来）由视域所连接，意识活动本身就是处于这个视域之中。这对质的研究的启示是：研究要进入人的意识境遇，要同时考虑到现象的共时性和历时性；研究者要深入现象的内在联系之中，贴近被研究者自己对时间、历史、空间等概念的理解。
质的研究还受到与现象学密切相关的阐释学的影响。阐释学主要在如下三个方面对质的研究产生了影响。首先，确认“理解”是质的研究的一个主要目的和功能。质的研究强调在研究中获得对被研究者的理解。“这是因为‘人’既不是一个‘实物’，也不是一个‘概念’，对人的研究不能通过‘证实’的手段，而只能通过‘理解’和‘阐释’”。⑩其次，对研究者本人“倾见”的认可和利用。“阐释”受到历史、文化和语言各方面的制约，阐释者自己的“前设”和“倾见”是“理解”的基础。“研究者在研究中是不可能选择立场的，因为在开始研究之前他她就已经有了自己的立场”。(11研究者的个人因素，包括自己的文化身份、对研究问题的前设、自己与被研究者之间的关系等，都会影响到研究的进程和结果，需要认真地加以清理和利用。研究者必须意识到，所谓“他人的观点”不是客观存在的、自足的一个实体，而是透过研究者个人的视境构造而成的。再次，“理解”中参与者之间主体间性的确立。研究者的自我意识不仅可以包容被研究的对象世界，而且可以创造一个对象世界。研究者与被研究者双方处于一种新的、可以相互沟通的历史视域之中才使得理解成为可能，对研究者和被研究者之间的主体间性进行有意识的探究成了质的研究的一个重要的主题，而不是研究方法上的一个“禁忌”。在探寻当事人意义建构的过程中，质的研究强调研究者长期在当地与当事人生活在一起，通过亲身体验了解自己与对方相互之间是如何影响、互动的，自己是如何理解对方的。
四、现代知识论观点
现代知识观深受杜威、海德格尔、波兰尼、弗洛姆、斯普朗格等人的影响。他们的一个共同点在于，致力于克服西方传统的主客二分的寻求抽象、永恒、普适的本质的思维方式，认为这种思维方式将人与知识视为孤立的、具有某种先在本质的人与物，其结果是，两者都变成僵硬的存在物，失去了彼此关照的意义。(12这种知识观可以概括为旁观的知识观、静态的知识观或者客观主义的知识观。杜威认为，逻辑型知识代表的是较基本的系统知识的成熟的、专门化的发展阶段，因而当孤立地作为起点呈现给学生时，逻辑型知识就无意义，而且在教育上是有害的，教育的目的在于尽可能把所传授的内容同个人直接的行为及情感反应的内容融为一体，常犯的错误不在于把重点放在传授的事实和观念上，而在于以这么一种孤立的方式呈现，以致它们不能同直接有关的带有感彩的内容自发联结起来。海德格尔把人看作可能的、在操劳中认识着的“此在”，人能够获得什么样的本质在于此在自身的筹划与操劳，知识在人的操劳中产生，又成为人筹划未来、实现自身可能性的用具，知识的意义等待人去赋予，知识的力量由此得以体现，而人的可能性也由此得以拓展。波兰尼使用“识知”（knowing）一词来统摄理论知识和实践知识，认为现代科学所宣称的要建立严格分离的、客观的和正式化知识的观点是具有误导性的，除非理论知识被人“内化”并广泛用于诠释经验，否则它不可能被确立，真正的知识在于能应用它。弗洛姆曾指出“占有生存方式”和“存在生存方式”在知识领域的区别表现为“我有知识”和“我懂得”这样两种措辞方式，存在生存方式的至高鹄的就是深刻的知识，而占有生存方式则是大量的知识，存在生存方式把知识看做是生产思想的一部分，而占有式把知识看做是实体性的财产，不与自身的内心世界、精神世界发生联系。斯普朗格从文化哲学的角度认为：教育即“以环绕个人周围的客观文化材料，使个人心灵的不断介入，得以更为生动、进展”。客观的文化材料仅仅作为潜在价值存在，还不产生教育的作用，它要成为教育的过程，必须由文化的承担者来真正加以理解和评价，同时，这种文化必须与具有体验能力的、不断复苏的个人精神“碰撞”。总之，杜威、海德格尔、波兰尼、弗洛姆、斯普朗格等人强调知识的主体性、实践性和工具性，可称为参与者的知识观或者动态的知识观。波兰尼说：“知识的取得，甚至于‘科学的知识’的取得，一步步都需要个人的、默会的估计和评价”(13而对于每个具体的人来说，客观知识如果不能有选择地转变为个人知识，融入个人的热情、智慧和操劳，就不能成为自己可以自由驾驭的资源。动态的知识观强调知识的个体性、主观性和活动性，与教育叙事研究的旨趣不谋而合，为研究者使用教育叙事研究观察合作者的个人实践理论或教师知识提供知识论基础。
从教育研究的目的分析教育研究不仅是从已然的教育事实中找出实然的教育事理，更要注重从更深更广的知识、历史现实背景中探索教育的应然之理。(14现实的教育问题总涉及个人的活动，而个人的经验积累不同以及个人所处的教育环境不同、个人对问题认识的差异性，导致表面上或者形式上相同的问题，实质上会因人而异。叙事研究旨在揭示社会现象背后的意义，注重参与者的观点，关注不同的人如何理解各自生活的意义，因而能够深入探究人的内心活动和思想的叙事研究弥补了以往那些忽视人类经验的某些特殊层面的研究方法的缺陷。“叙事研究的兴起不仅意味着它是对教育生活探究的有效的研究方法之一，而且也是研究者们的一种生存方式的转变。”。(15
注释：
①Reigeluth Charles. The Imperative for Systematic Change in Education[M]. New York: Educational Technology Publication,1994.
②陈向明.质的研究方法与社会科学研究[M].教育科学出版社,2000，43.
③姜静楠，刘宗坤.后现代的生存[M].作家出版社，1998，229-231.
④Spretnak,C.(1991).States of Grace:The Recovery of Meaning in the Postmodern Age.New York:Harper Collins.
⑤杨寿堪.冲突与选择――现代哲学转向问题研究[M].北京师范大学出版社，1996，187.
⑥Argyris,C.&Schon,D.A.(1974).Theory in Practice:Increasing Professional Effectiveness.San Francisco:Jossey-Bass.
⑦金健人.中国叙事学发展轨迹及重心转移[J].浙江大学学报（哲社版），2003,（2）.
⑧林耀华.金翼――中国家族制度的社会学研究[M].北京：三联书店，1989.5.
⑨Holstein,J.A.&Gubrium,L.F.(1994).Phenomenology,Ethnomethodology,and Interpretive Practice.In N.K.Denzin&Y.S.Lincoln(Eds.)Handbook of Qualitative Research.Thousand Oaks:Sage，262-264.
⑩陈向明.质的研究方法与社会科学研究[M].教育科学出版社,2000，36.
(11)Becker,H.(1967).Whose Side Are We On? Social Problems,14,239-248.
(12)鞠玉翠.走近教师的生活世界[M].复旦大学出版社，2004，300.
关键词 企业 财务预警 概念 理论
一、财务预警的概念
财务危机预警是以财务会计信息为基础，通过设置并观察一些敏感性预警指标的变化，对企业可能或者将要面临的财务危机所实施的实时监控和预测警报。财务预警是由财务危机和预警两个词组组成的。财务危机是指企业丧失支付能力，无力支付到期债务或费用，以及出现资不抵债的经济现象，包括运营失败、商业失败、技术性无力偿债、无力偿债、资不抵债、正式破产等。预警是指事先知道并发出警示，以避免或尽可能降低可能的损失。财务预警要求管理人员依据相关指标的变化来预测企业财务即将呈现的问题，及时向利益相关者提出警示。为了更为清楚地理解财务预警的含义，下面我们将分析企业财务危机的表象、实质和运作机制。
（一）支付压力和支付能力脱节是表象
支付压力可以是企业到期债务的偿还压力，也可以是投资项目资金供不应求的压力。债务压力可以通过债务重组乃至破产保护来解决，但必将增加上市公司的筹资成本和财务风险，甚至危及生存。而投资项目资金的压力与企业的债务无关，但涉及到企业投资的成败，其后果是上市公司失去良好的发展机会，背负巨大的机会成本。
支付压力和支付能力脱节的表现形式有多种：可以是支付时间上的脱节，如支付时间过于集中而现金流入过于分散：可以是支付方式上的不当，有些公司由于没有很好地解决支付模式，造成现金流入和支付能力地不匹配；也可以是支付能力的欠缺，由于某些公司经营管理不善，造成常年亏损，支付能力大大小于支付压力。当支付能力小于支付压力且呈持久之势时，就必然出现财务危机。
另外，企业支付压力和支付能力脱节会表现为“现金性财务危机”和“收支性财务危机”两种。现金性财务危机指现金流出量超过现金流入量，而产生的不能按期还本付息的风险，其本质是负债的期限结构与现金流量的期限结构不相一致而引起的。其基本特征表现为：1.是一种个别风险，表现为某一项负债，或某一时点的负债不能即时偿还，如能及时调整，对企业以后的经营和筹资没有很大影响。2.是一种纯粹的支付性危机，与企业当期是否盈利无关。即盈利的企业并不一定有现金净流入，即便有净流入的企业也不一定能支付全部到期债务的本息。3.是由理财不当所引起的，表现为现金预算与实际现金流量不符，如在盈利和现金流量水平较低时，债务结构上出现不合理的偿债高峰。但这种风险对企业的伤害不大，因为它是时间差所引起的。
收支性财务危机是指企业由于收不抵支而引起不能偿还到期债务本息的风险。如果企业严重亏损，终极性的收支性财务危机表现为企业破产清算的剩余资产仍不能低偿债务，其基本特征表现为：
1.是一种整体风险，是针对整体债务偿债能力的丧失，而不是仅对某一项或某一时点债务的偿付能力而言。
2.是一种长期风险，它不仅仅是一种支付性财务危机，而是一种财务实力的风险。这种风险不但是理财不当引起的，而更重要的是经营不当所至，并对企业有长远影响。
3.是一种终极风险，它将直接影响企业以后的经营和生存，也将影响企业未来的筹资能力，如果没有追加权益或负债资金，企业将面临更大的财务困境，直至面临破产的风险。
（二）资金配置失效是实质
企业目标主要有三点：一是生存，二是发展，三是获利。生存的目标是企业最基本的目标，只有在此基础上，才谈得上发展和获利。这就要求企业财务上要做到以收抵支和偿还到期债务；财务管理应努力使企业保持合理的财务比例和良好的偿债能力，确保企业不会破产。发展的目的要求企业应及时有效地以最低的成本筹集到企业发展所需的资金，保证企业具有持续的发展能力。获利目的要求企业应有效地管理和运作好企业的各项资金，加速资金的周转，提高资金的利用水平，增加企业的盈利。
（三）财务预警事实上是一种风险控制机制
财务预警集预测、警示、报警等功能于一身。首先它能够预测到财务危机可能的风险，然后将其以特别的方式警示利益相关者，并提出具体的建议帮助他们规避风险。显而易见，预测和警示只是手段，报警才是目的。
财务预警是对企业一定时期财务危机的表现，但这种表现不是笼统和无差异的，我们应该根据企业财务危机的持久度和危害性的大小来决定预警的强度和预警信号的类型，可采用不同的符号、颜色和程度标志等等，来表示企业当时的财务危机已达到相应的程度。在实际应用中，这种信号可分为“很危险”、“危险”、“较危险”和“无危险”等。在国际上通用的是用颜色来表示危机的程度。通常预警信号或者说财务指示灯的颜色主要表现为以下几种：红色，黄色、绿色，一般红色表示高度警戒，黄色表示提请充分关注，绿色表示财务状况基本正常。
二、财务预警的理论基础
（一）系统非优理论
系统非优理论是1985年提出的-f2系统科学理论。这一思想方法认为，系统的一切状态可以用“优”和“非优”的组合表示。“优”状态包括最优和相对优，指成功的过程和结果；“非优”包括失败和可接受的不好的结果。根据系统非优理论的思想，可将企业财务管理活动分为“优”和“非优”两种状态：“非优”状态是指企业财务管理活动效率低下，财务组织应变迟缓或冲突，财务制度失控，重大财务管理失误以及所有可接受的却是不好的过程和结果：“优”状态是指企业财务管理活动高效顺利进行的过程和结果。对于财务管理活动的“优”与“非优”状态，需要确定一个界限以明确区分，然后再运用预警管理理论对企业财务管理活动的运作状态进行实时地监控和识别，对系统的“非优”状态进行及时地预先警报和预先控制，从而保证财务管理系统一直运行于安全和有效的轨迹中。
（二）危机管理理论
所谓危机管理，是指随着经营环境的动荡，各种预想不到的突发性事件经常对企业产生极大的破坏作用，为了有效地预防和应付各种危机事件，保证企业的经营安全，必须通过计划和控制等手段对危害企业经营的突发事件进行管理。企业危机管理于20世纪80年代初由西方某些跨国公司提出。西方跨国公司海外危机管理的过程，基本上可以划分为两个阶段。从20世纪70年代末到80年代初是萌芽阶段，企业家的经营思想开始向安全经营转化，但并没有提出危机管理的概念，跨国公司内部加强了安全措施但没有形成一套行之有效的管理方法；80年代中期以后，以美国跨国公司建立企业危机管理体制为标志，危机管理开始走向成熟，并在企业危机管理体制中占有重要地位。跨国公司的危机管理主要有以下三个方面的变化：一是强化了以安全部门为利益中心的思想：二是在领导方式和管理制度上更强调非程序化和例外原则：三是在经营政策上更加灵活和非扩张化。这些都是企业预警管理所需要的。
（三）策略展撼管理理论
20世纪80年代中期在美国开始的企业危机管理研究和策略震撼管理研究促进了财务预警理论的发展。策略震撼管理也称不可预期环境中的管理，它是策略性管理理论的延伸，是为了应对不可预期的震撼而产生的。问题震撼一般有以下特点：（1）这个问题突然地、不可预期地出现；（2）它是一种新发生的问题，几乎没有先例，不能以正常的制度、程序或策略来分析和处理；（3）它是一种损失或者是一种机会，但很紧急，在组织内产生普遍的威胁，促使员工的注意力由生产、销售或分项作业转移至其他方面，阻碍组织目标的实现。
为使来自震撼的威胁最小化，则需要特别建立一套策略管理系统，这种系统应具有以下特性：（1）当一项震撼产生时，紧急的沟通网络须立即发挥作用，该网络交叉于正常组织体系内，它能够过滤情报，且可迅速地将情报通报至整个组织；（2）对于持久的紧急事件，高层管理者应授权至一个群体，使它能全力控制和维护组织士气．而另一个群体则负责保证企业像平时一样地连续运作，而且促使威胁极小化．第三群体则负责对震撼采取反应行动；（3）为了处理各种震撼，策略任务小组的网络必须灵敏；（4）任务小组和沟通网络须预先设计，而且业已实施了良好训练：（5）这些网络在无危机的情况下，必须像处理震撼问题一样来处理一般策略问题。
（四）企业逆境管理理论
企业逆境，是指由于环境的突变或内部管理不良，使企业经营陷入极端窘困的一种状态。它的现实特征有三：一是企业经济活动遭受严重的、连续的挫折与损失：二是出现经营亏损或亏损趋势（如企业的市场份额大幅度减少，产品质量急剧下降，即使暂时没有出现亏损，但其非常状态表明企业正在遭受并将继续遭受挫折，使亏损的发生不可避免）；三是出现资不抵债的危机现象。这三种现象中的任何一种，都足以说明企业陷入逆境。三种现象互相联系，呈直接的因果关系。它们都有一个重要的识别特征：一旦逆境发生便难以在短期内迅速扭转。企业逆境现象是客观的，也是普遍的，但也是可以认识、预防和避免的。
逆境管理是在考察和分析了我国企业效益滑坡、经营亏损、停产半停产等严重逆境现象的情况下提出的。企业逆境管理理论，就是要研究企业经营失利、管理失误的成因机理和运动规律，研究防止和摆脱企业逆境、保持顺境的管理方法。
三、我国分行业构建财务预警模式的必要性
随着我国对外开放和经济体制改革的深入进行，特别是加入WTO以后，全球视野正在进入中国人的生活之中。面对经济全球化浪潮的冲击，面对入世后大举抢滩中国市场的跨国公司的挑战，面对知识经济时代日益加剧的市场竞争压力，公司之间竞争日益激烈，传统财务理论中的持续经营假设逐渐松动，公司面临的不确定性日益增大。公司因财务危机导致经营陷入困境，甚至宣告破产的例子更是屡见不鲜。公司产生财务危机的原因是多方面的。可能是内部原因，如公司经营者决策失误、管理失控，还可能是外部环境恶化，如战争、经济衰退、通货膨胀等。但任何财务风险都是逐渐显现、不断恶化的过程，危机不可能突然出现，正所谓“千里之堤，溃于蚁穴”。我们应防微杜渐，在财务系统正常运作时，就应对公司财务运营过程进行跟踪、监控，全面分析公司财务指标数据，及早发出预警信号，将公司面临的潜在危险告知经营者，从而使其采取相应的措施以避免或减弱对公司的破坏程度。
一、人力资源会计研究的关键
人力资源会计发动于60年代的美国，经过三十多年的发展，迄今仍未在知识密集型的行业，如高新技术企业、会计师事务所、保险业和银行中得到广泛的应用。人力资源会计发展的现状提醒人们，在强调其重要性与紧迫性的同时，更需要了解和清楚，问题的症结何在。不少的国内外会计学者进行了针对性的分析，普遍认为人力资源会计迄今尚未得到广泛应用的“症结”在于“人力资源计量的困难”，并在人力资源计量的问题上寻求突破。其实，问题的关键在于人力资源会计赖以构建的基本理论供给的不足，于是造成了一种错觉，好像人力资源会计的各个问题都是孤立的，只要解决了计量问题就可以奏效。人力资源会计实践证明，这种错觉导致人们忽视了人力资源会计问题的实质。目前迫切需要寻求一个一般的概念框架，以便在其中对人力资源会计的诸多问题进行系统、一贯的回答。孤立地谈论和“懈决”人力资源会计计量思路的“战略性”值得商榷。“梁庆德”与“冯根生”现象的鲜明对比极大地支持了如上设想。当然，笔者并非否定解决“人力资源会计计量”这个难题的积极意义，只是认为计量问题只是人力资源会计应用受阻的一个侧面，更重要的原因是人力资源会计的推行缺乏理论基础，体现在：第一，忽视利用“企业理论”的最新发展成果来为人力资源会计的应用寻求理论支持
经济学理论是会计学的基础；第二，仍旧过分拘泥于工业经济时代出现的、以“非人力资本”（又称财务资本物质资本，以下不做区分交叉使用）为核心构建的传统“权益理论”，未对“人力资本应纳人权益理论”这一崭新理念进行应有的的关注（忽略了会计理论的继承与发展性），从而并未从会计学角度为人力资源信息进入财务报告体系扫清障碍。
针对上述分析，本文先结合企业理论的最新发展推演出“人力资本所有者应该与财务资本所有者一起成为企业剩余权益的索取者，然后对会计学的权益理论进行拓展，将会计平衡式”资产=负债十所有者权益“拓展为”资产一财务负债十人力负债十财务资本权益十人力资本权益，并初步探索人力资源如何进行确认和计量的问题。
二、人力资源会计的理论基础
人力资源会计的理论基础是一个不容忽视的问题。
（一）“人力资本要素的稀缺性”决定人力资本所有者可以拥有企业的剩余索取权
“资本雇佣劳动”还是“劳动雇佣资本”，一直是经济学界争论的焦点。根据马克思在《资本论》第一卷中的观点，笔者可以合乎理性地推定，在物质资本稀缺的年代，资本与劳动之间貌似平等的关系丝毫不能够掩饰两者之间实质上的不平等，因此财务资本的所有者和人力资本的所有者之间订立的契约从根本上讲是不完备的（而且不完备的程度甚高）。作为有限理性的经济人，人力资本所有者会逐步要求成为和股东、债权人一样的权益索取者，甚至要求享有企业的剩余索取权。
市场中的企业体现为人力资本与非人力资本缔结的契约，企业是各种要素投入者为了各自的目的而联合起来缔结的契约关系网络（Nexus of Con-tracts）。具体（但并不绝对化）来说，一般认为股东是剩余权益索取者、债权人是固定权益索取者。人力资本所有者能否拥有剩余索取权是一种典型的状态依存（State-contingent），取决于其是否能够象非人力资本的所有者那样拥有企业。这个问题的回答等价于人力资本的所有者是否和非人力资本的所有者一样是企业风险的真正承担者。“资本雇佣劳动”的命题也正是不甚恰当地奠定在这个模糊的资本概念基础上。现代企业组织形态下，正是人力资本的持有者（一种积极的“货币”）的存在才使得企业的财务资本不断地增值。传统的财务资本（一种消极货币）的增值是缓慢的、呈现出内涵式的简单增值，一般体现为算术增长（离开了人力资本的参与，非人力资本的增值有时是不可能的）。而正是由于富有一定创造力的人力资本的参与，非人力资本的增值才成为了现实（人力资本的外部性），才呈现出几何增长。综合上述，人力资本所有者应该成为企业的剩余权益索取者。事实上，企业的所有权安排将不再是一个离散的极端分布（distribution），而呈现出一种连续的分布――企业所有权（包括剩余索取权）按某一待定系数分散于人力资本与非人力资本持有者之间，两者拥有的权数是一种动态的、重复博弈的结果。
分析认为：“生产要素的稀缺性决定了企业内部各缔约方谁拥有剩余索取权、拥有剩余索取权的份额”。纯粹的工业经济年代，财务资本的稀缺性确保了其所有者拥有了企业的剩余索取权；而在完全意义上的知识经济时代，知识必将成为最稀缺的生产要素，使得最先进的知识的载体一人力资本所有者成为企业的剩余权益索取者。目前人类社会正处于由工业经济向知识经济进行过渡的特定历史阶段，人力资本与非人力资本的持有者应该共同分享企业的剩余索取权。
（二）会计学权益理论的局限性及其修正
与一个会计主体发生利益关系的不仅有财务资本的投入者（物质资本所有者和债权人），还有人力资本的所有者，很难设想仅仅有财务资本而缺乏活劳动的参与，企业能够顺利的运行并产生利润实现生存、获利和发展。马克思在《资本论》中就曾经指出，剩余价值是由可变价值（V）――人力资本所创造的。所以人力资本对企业而言是不可或缺的生产要素，人力资本权益也应该在权益理论中得到体现。
会计目标是向有关利益集团提供他们进行决策的相关信息，而所谓相关信息的内涵和外延目前已经发生了很大的转变。投资者关注的将不再是单一的、关于财务资本的财务信息，而要求企业披露其所拥有的软资产如人力资源、知识产权等有利于保持企业长期战略性竞争优势的信息。事实上，知识经济下，一个企业可持续发展能力、未来获利能力以及有利的现金流动状况的决定性因素将不是其财务资本的如何殷实，而是取决于一个企业能否拥有高素质的人力资源队伍、良好的管理以及团队精神。人力资本所有者所掌握的知识、技术，代表的先进生产力和管理能力正成为决定一个企业优劣和一国经济发展状况的关键因素。作为一个信息系统，会计应该能够及时进行调整，提供有关人力资源的信息来满足决策者的需要。
三、人力资源会计的确认与计量
（一）人力资源会计确认的误区
人力资源会计确认首先要解决的问题是：将人力资源作为何类要素加以确认。通常，人力资源会计的相关文献都采纳了这样一个思路：“企业吸收人力资源（管理人员或者职员）是企业进行的一项投资”，往往通过借记发展成本、招募成本等，贷记银行存款，以反映人力资源的取得和发展所发生的成本，再通过借记人力资产，贷万取得没展成本，来结转并确认人力资源这项资产；此外，这些文献往往“陶醉”于“按照取得成本或价值对人力资源进行计量”的争论中，而并未探讨人力资源的本质，并未正确揭示人力资源确认为一项资产后如何反映其“对立面”――人力资源确认为资产的同时到底应该同时确认为另外一项资产的减少、一项负债的增加还是一项所有者权益的增加或者兼而有之。
与本文第二部分的理论基础保持一致，大胆建议企业在吸收人力资源时应该转换思路，不要将之理解为企业的投资，而将之理解为人力资本所有者对企业的（特殊）投资。人力资本参与到企业中是不可或缺的。由于人力资本不可分割地属于其载体，人力资本所有者对其人力资本拥有“自然”的控制权，而且人力资本所有者自身代表的先进生产力膺理能力和掌握的知识不可能“自然”地让渡给企业，企业要想合法地使用人力资本所有者的劳动，就必须像使用债权人和所有者投入的物质资本的同时必须赋予他们（债权人、所有者）一定的权益一样，也必须使人力资本所有者也成为某类权益持有者。那么，人力资本所有者是何类权益持有者呢？我们认为人力资本所有者应该是混合权益索取者，因为：一方面人力资源所有者平时从企业中定期取得固定报酬，所以体现为固定权益索取者；另一方面由于企业对人力资源一定程度上具有排他性的占有特性，企业合法地占有了人力资源的超额效用即利润。
（二）人力资源的会计确认
混淆了主体与客体之间的逻辑关系。如果将吸收的人力资源作为企业的长期投资，那么毫无疑问是企业拥有作为长期投资的资产的所有权，让渡给被投资方的仅仅是使用权，企业成为被投资对象――人力资源的某类权益索取者：但是事实恰恰相反，人力资源的所有权是与生俱来、不容剥夺的，企业拥有的只是在特定时期（工作合同期限内）和特定条件下人力资源的使用权，人力资本所有者应该享受人力资本这种企业的稀缺要素和财务资本等生产要素相结合产生的部分超额利润。
人力资本所有者将其拥有的人力资本投入企业形成企业的一项无形资产（人力资源）后，在确认权益（人力资本）的同时应该确认为一项什么样的负债，笔者认为企业平时支付给人力资本所有者的报酬应该确认为一项“长期应付款”，就好比企业融资租赁了一项有价值的资产：同时必须结合人力资源的特性注意到，企业实质上只控制了人力资本的使用权但并不具备所有权，仅仅是因为控制了人力资源带来的未来的经济利益而确认为资产――根据FASB关于资产的定义是企业拥有或者控制（英国ASB似乎更强调“控制”一词）的。在租赁的期限内，企业必须分期偿还“融资租赁款”。
（三）人力资源会计计量
个人禀赋的差异使人力资本具有非同质性，根据一般能力、完成特定工作的能力、组织管理能力以及资源配置能力的不对称分布，可将企业内的人力资本分为以下几类：一类是生产型人力资本，即具有社会平均的知识存量和一般能力水平；一类是生产型人力资本，即具有社会平均的知识存量和一般能力水平。另一类是经营管理型人力资本，即管理型人力资本（一般为企业内部的各类管理人才）和企业家型人力资本（即在不确定性市场中，能够构建新生产函数的人力资本）。
（四）经营管理型人力资源的确认与计量
企业理论反复申明，在企业的各种要素所有者之间，财务资本的所有者和企业家才能（人力资本）之间的关系最为重要。经营管理型人力资源对一个企业而言是不可或缺的，他们在企业内部处于多重链的中心环节，一方面他们相对于企业的股东与债权人而言为受托方，但是同时他们又是团队委托之一，他们的努力程度不能够进行观测，而且产出也不是独立变量，而是取决于这个团队的总产出。因此，对企业内部的经营管理型人力资源而言，不能实行固定工资制，而应该进行激励，即让这些人力资源所有者享有企业的剩余索取权
一．身势语的概念
提及身势语，人们很自然地联想到手势、姿态、表情等非语言表达手段。有时也常以点带面，认为手势语就是身势语。其实，二者是既相互联系，又彼此有别的概念。长期以来，人们把жест仅仅理解为手势语是片面的、不确切的。手势语是身势语的一个组成部分。本文所论的“身势语”是广义的身势语，主要包括手势语、首语、目光语、微笑语。
俄语身势语是俄罗斯民族在长期的社会中屡经承传、变异、沿袭至今流行发展的各种体态动作，具有社会约定性。它们表达各种意义并包含复杂多样的感彩。俄语身势语的研究之所以必要，是因为“人们在自然的言语交际中并不是用纯粹的语言手段，而是往往省略某些语言手段，用其他辅手段，以‘弥补言语表达之不足”。正因为如此，我们说，并不是所有的“身势”都有资格充当“身势语”。如打哈欠，伸懒腰等，这些由纯生理条件反射所产生的动作不属于本文研究的范畴。
二．身势语的分类
关于身势语的分类可谓仁者见仁、智者见智。由于分类标准不一，身势语的类型也各不相同。主要有以下3种情况。
1)根据在口语交际中的作用：将俄语身势语分为2大类：一类是符号身势语(жесты знаковые )，这类身势语既有动作，又表达一定的意义，它包括指示性身势语(указательные жесты)、描写性身势语(изобразительные жесты)、象征性身势语(жесты-символы)；另一类是非符号身势语(жесты незнаковые)，它包括协调性身势语(ритмические жесты)和情感性身势语(эмоциональные жесты)。协调性身势语既无固定的动作，也不表达任何意义，仅仅是组织话语的辅助手段。后者通常不能单独运用，它和语调一样，主要是加重传递话语的感彩，如误解、不快、沮丧、懊丧、兴奋、愉快等。它必须依附于话语并与面部肌肉动作和语调协调一致。
2)依据身势语的表述功能和语义将其分为3类：交际性身势语(коммуникативные жесты)；评价性身势语(оценивающие жесты)，也可称情态身势语(модальные жесты)；情感性身势语(эмоциональные жесты)。交际性身势语根据其表达的语义分为可替代言语要素的身势语和伴随语言要素的身势语。伴随语言要素的身势语有：指示性手势：形象表述性手势和强调性手势。评价性身势语表示赞许的正面评价、否定的反面评价。表情感身势语可伴有或不伴有有声语言。
3)本文所论的身势语兼顾部位、侧重意义，可以分为4种情况：手势语、 首语、目光语和微笑语。
手势语主要借助手(单手或双手)．和手指等动作来完成，表达丰富的情感意义。如：развести руками (摊手)表示懊丧，误解；бить себя в грудь (捶胸)，表示后悔等；首语通常借助头部的动作来完成，如：покачать головой (摇头)，表示否定；目光语一般是通过眼睛动作或状态来表现。如 пришурить глаза(眯起眼睛)，表示藐视、不满；широко раскрыть глаза(睁大眼睛)，表示惊讶等。
三．身势语的特点
俄语身势语具有典型的多义性、近义性、独特性特点。
1)多义性：．指同一个身势语表达两种以上意义。单是пожать плечами就可以表达如惊奇、困惑不解、否定、拒绝接触等8种意义。
2)近义性：即两个或两个以上的身势语表达的意义相近或相同。例如表示拒绝意义的身势语有：закрыть лицо руками (双手捂脸)， прикрыть глаза руками(双手掩住眼睛)， заткнуть уши(堵住耳朵)， потрясти головой(晃头)等，表示不希望看见某人或某物，不能忍受等意义。
3)独特性是指俄语身势语所具有的独特表达形式。俄语中有一类身势语具有这种特性。如 критить пальцем у виска(食指在太阳穴上转圈)，表示某人愚蠢，脑子有毛病。
四．身势语的功能
1、辅助功能：这是主要功能。
身势语能使语言表达更生动、更形象、更鲜明。例如：在挑西瓜时说：“Лучше, чтобы он был не кривой.”（最好不要歪瓜），同时用手作出波浪式的动作，就使语言更形象。Они считают его(жест ―крутит пальцем у виска )（他们认为他用）。俄罗斯民族的传统身势语“Крутит пальцем у виска”，动作是用食指指向前额并在太阳穴旁来回旋转，表示“某人神经不正常”，给人一种生动而鲜明的感觉。
2）替代功能：由于各种原因，在许多场合人们用身势语来替代自然语言进行交际，给交际增加了特殊的表现力，可表达丰富而细腻的思想感情。
3）表露和掩饰内心状态的功能：人们在说话时，会不知不觉地做出某种表情和手势，一般是内心情绪的真实流露，尤其是表情，往往与人的心理活动等同。例如：Кто бы ни выиграл, она одинаково хохочет и хлопает в ладоши.(无论谁赢了，他都同样大笑和鼓掌)。此例中的鼓掌是表示兴奋。
五．结束语
每个民族都有自己的文化，自己的行为规则与规范，自己民族的身势语，无论是语言交际层次，还是非语言交际层次，上述因素对交际过程和交际效果无疑会产生影响。因此，我们和异族人进行交际时，熟悉对方的文化，其中包括该民族的身势语，是十分重要的。
“信息系统论”和“管理活动论”是国内会计本质论的两种代表性观点。对于会计信息论最早的权威性解释是由美国会计学会（AAA）于1966年在其发表的《基础理论说明》中提出的。该说明指出“会计是为了使信息使用者能够作出有根据的判断和决策而确认、计量和传递经济信息的过程”，“就本质而言，会计是一个信息系统”。其后的1978年，FASB在其发表的《企业编制财务报告的目的》中指出“编制财务报告应为现在和潜在的投资者、信贷者以及其他用户提供有用的信息，以便作出合理的投资、信贷和类似的决策”（娄尔行译，1992）。我国以著名会计学家葛家澍、余绪缨为代表的信息系统论者也认为“会计是旨在提高企业和单位活动的经济效益，加强经济管理而建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统。它……起反映职能；又能起监督、预测、规定和等控制职能”（葛家澍，1983）。
应当承认，会计自产生以来，就一直与记账、算账、报账时刻相伴、密不可分，从刻契记事、绘图记事、结绳记事等单式记账到复式簿记的发展历程；从填制凭证、登记账簿到编制报表等会计处理和程序，处处映射和打上了“记账”的烙印。随着所有权与经营权的逐渐分离及公司制企业的发展，企业或业主靠自身的积累难以满足规模急剧扩张的要求，向外筹资已成必然。会计信息从而成为联系股份公司与资本市场的纽带，并对资源的合理有效配置起着相当重要的导向作用。财务会计则主要承担了记录和报告会计信息的工作。若循着这些“轨迹”的表象来看，得出会计是一个按照特定规则处理、以提供决策有用信息的信息系统论的观点是合乎逻辑的，“财务会计对外”也就顺理成章。但是以信息系统来概括会计的全部仍有以偏概全之嫌，即使抛开很难用信息系统来概括的管理会计的内容不说，企业财务会计中的内部控制制度、财产清查等防弊措施也无不显示出会计的管理职能。
（一）会计职能是会计本质的具体化和外在表现。按照的观点：本质是事物所固有的、决定事物性质、面貌和发展的根本属性；本质是对现象和实践的抽象，必须透过现象才能认识和掌握事物的本质。系统论的原理也告诉我们，本质是“结构的描述”，“结构是指系统内部各类要素统一组合的秩序和方式”，功能是“过程的秩序”；系统的特性首先取决于它的结构，结构的不同可以使同类系统具有不同的功能。如石墨和金刚石都是由碳元素形成的，只是由于结构不同，以致面貌、功能和性质完全不同。亦即结构决定功能、功能表现结构。会计职能作为客观内在于会计系统中的功能，是结构和本质的体现，它回答了会计能干些什么的。既然信息系统者自始至终也承认会计具有反映和监督、预测、规定和分析等控制职能，并认为会计职能是会计本质的具体化，或者说，是会计这一客观事物的内在要求（葛家澍，1986），那么会计的本质属性归结为一种管理活动，形成会计管理的概念也应该是顺理成章的。
（二）会计是“确认、计量和传递经济信息的过程”。会计是为了使信息使用者能够作出有根据的判断和决策而确认、计量和传递经济信息的过程（AAA.1966）。这个过程也是对各种行为及产权关系进行确认、计量、记录和报告的过程。在此过程中会计始终发挥“反映及监督、预测、规定和分析等控制职能”。即使从事日常会计核算工作的会计人员也要做大量的抉择工作，如分析确认各项资产、负债及各种营业收入和费用；选择据以计量各种资产的属性——原始成本、现时重置成本、市场价值、预计可变现净值或期望的现金流量现值等；从可供选择的众多方法中选择合理的方法，将成本在各产品、各期间（如折旧），或者在各工序之间进行分配；最后还必须就财务报告所载信息汇总或分解程度作出抉择。如公司的财务报表要分成几个业务或地区分部？应将哪些附属公司的财务报表纳入合并的范围？尤其是在编制报表时，会计信息有用性的各项质量特征要求，将引导他们在各种反映经济情况的可用办法之中作出有效的抉择，特别是那些准则或制度尚无明确规定的业务。诸如此类的抉择可以说无处不在。这种抉择过程本身就是一种管理活动。
作为会计核算的最终产品，会计信息也只是相关者决策所需的一种工具，凭证、账簿、报表等是会计信息的载体。财务报告所提供的信息最终着人们的决策行为，执行这些决策的结果从微观上看，促进企业提高效率；从宏观上看讲，则使社会的资源得到了合理、有效的分配和使用。其中会计信息成了会计发挥引导各利益相关者决策、优化资源配置等功能的媒介。即提供信息是为了相关者的管理决策而非会计的根本目的。而决策是相关者在经济活动中，对于稀缺资源的各种备选用途作出合理选择的一个过程，是企业管理的中心，它绝不仅指“拍板定案”的一瞬间，而是包括确定要解决的问题、拟定备选方案和选定方案三个主要步骤的一个完整过程。
（三）会计从一开始就是以服务于企业内部经营管理目的而产生的。从本质而言，会计是一种管理活动，“是人们管理生产过程的一种社会活动，其职能…一是反映（观念），二是监督（控制）；……无论从理论上看还是从实践上看，会计不仅是管理经济的一个工具，它本身就具有管理的职能，是人们从事管理的一种活动”（杨纪琬、阎达五，1980）。企业在一定时期的生产经营过程和结果都由财务会计报告，以价值形式综合地反映出来，它是一种价值抽象。目的是总结过去、控制现在、规划未来。规划未来的目的是设定目标，根据目标而行动产生实践，将实践记录下来并加以总结，再与目标相比较，所得差异作为反馈信息去校正行动的偏差，使之与目标相一致。按照控制论的原理：当实际运行状态与目标偏离时，反馈得越及时，越容易得到控制。因而需要将整个过程分为若干时段，定期取得监测数据，以便与目标相比较。即过去、现在和未来是从时间序列上所进行的人为划分，实际上它们统一在一个完整的控制过程之中。在这个过程中，财务会计侧重于实际运行状态的记录和总结；管理会计中的预测、决策和预算编制等是设定目标所必须的技术。记录、分类、报告企业财务状况和计算期间损益并非会计的根本目的，而是管理控制企业再生产过程的必然要求，即观念总结是手段，过程控制才是根本目的。
二、财务会计与管理会计对象的同一性：融合的客观基础
会计作为企业管理的重要组成部分，是由人直接参加的、按照预定目标，通过收集、加工处理和利用经济信息，对经济活动进行组织、控制、调节和指导，促使人们权衡利弊、讲求效果的一种社会实践和管理活动，它是随着生产力的发展而发展的，并体现了一定的生产关系。传统的会计过多地注重了生产经营过程中的资产、资金等物资资本，认为会计的对象是资金运动，即注重价值运动或资金运动而忽略了主宰和决定这些因素的人及其行为。随着技术和相关理论的不断发展，会计主体认识和改造能力不断提高，会计客体被作用的范围及深度便不断得以扩展。如何核算、监督和控制人力资源、智力资本等已是知识经济条件下会计管理的主要内容，也是财务会计和管理会计所共同面对的难题。
知识经济是建立在知识和信息基础之上的，以知识和信息的生产、分配和使用为直接依据的经济。知识经济拓展了企业经济资源的范围，使企业资源趋于多元化，人力资源、智力资源成为企业所拥有或控制的、能为企业带来超额经济利益的战略性资源。企业成为作业链、价值链、知识链和行为链的统一体，会计管理模式将从以财务资本为核心向以知识资本管理为核心转化。出于对经济效益和经济利益的追求，企业在利用会计对经济过程进行管理和控制的同时，必然要影响和改变人的行为，以达到管理和控制的目的。财务会计和管理会计的对象已不仅包括物资或价值的运动过程，还应包括与物资流、资金流和信息流时刻相伴的、体现出资者、经营者、职工等各利益相关者经济关系的产权流。换句话说，在知识经济条件下，物资运动过程及“信息流”只是会计对象的外在表现形式，会计不仅影响和控制社会再生产的物资方面，它还要影响和控制处于社会再生产各阶段中各利益相关者的思想和行为，使他们进一步对再生产过程施加影响。
从总体上来说，管理与财务会计的对象应该是一致的，即是以物资运动和价值运动为基础，以信息运动为纽带，体现人与人之间生产关系的再生产过程。财务会计核算的目的在于通过提供信息来人们的决策及其行为；管理会计则运用了一些特殊的和技术对的生产经营活动及人的行为进行管理和控制。本质而言都是对企业的各资源要素的产权变动及其交易所进行的确认、计量、报告及规划、控制。只不过由于分工的不同，二者在“时”、“空”两方面各有侧重而已。财务会计的对象以企业的生产经营情况为主；管理会计则是利用相关信息对企业及其活动进行组织、控制和指导，它是对财务会计的客体“情况”进行的再加工。
三、财务会计与管理会计最终目标的一致性：融合的主要原因
会计目标是会计管理意欲达到的境地或实现的要求，它决定于会计的本质。受信息系统论等的影响，人们大多认为财务会计主要是向外部用户提供以财务信息为主的通用信息，管理会计则主要服务于企业内部管理当局。事实上，不管财务会计与管理会计，或对内报告与对外报告，他们均忽视了：（1）财务会计或财务报告的目标并不等于会计的目标。作为会计信息的输出载体，财务报告只是财务会计的结果而非财务会计乃至会计的全部。而且财务报告也只是利益相关者决策所需信息的一种来源，相关者需要将财务报告提供的信息和从其他渠道得到的有用信息结合起来才能作出合理的投资、信贷及类似决策；（2）管理会计是基于会计的和管理的需要，在原来主要为财务报告服务的成本会计的基础上产生和发展起来的，它是从传统的单一的会计体系中分离出来的，甚至可以说是脱胎于传统的财务会计。也正是在管理会计产生之后，会计管理的和方法才得到了极大的丰富和发展。
知识经济，各利益相关者更加关注企业所拥有的知识、人力资源、技术创新能力及其对社会的影响；管理人员在决策过程中也需要财务会计和管理会计共同提供的信息。会计（财务会计）一方面要着重体现为各产权主体——所有者、债权人、经营者、政府管理当局等提供有利于其决策的会计信息，另一方面则应突出法人所有权的管理权能（管理会计），通过强化内部管理来维护各产权主体的收益权、分配权等财产权利。二者统一服务于现代企业管理的总体要求，共同实现“维护各利益相关者权益、提高效益”这一会计的终极目标。
维护权益：在会计管理系统中，财务会计已不再局限于传统的单纯核算工作，确认、计量、报告会计事项的目的在于认定或确认产权关系，反映产权结构的变化，并将结果输出给各产权主体；会计监督的直接目的也是为了检查、验证企业法人与各利益相关者是否按照既定的制度或契约运行及界定好的产权结构是否遭到了破坏，产权主体的利益有无受到侵蚀。管理会计通过预测、决策、规划控制、评价等合理运用和配置企业的以智力资本为核心的各项资源要素，从而直接或间接影响到各产权主体的切身利益。财务会计和管理会计均运用了专门的会计方法，对生产过程进行记录、反映和，二者皆是出于保护产权关系、维护各利益相关者的权益这一根本目的。
提高效益：（1）经济效益。人类物质资源的有限性和人们需求的无限性之间的矛盾客观上要求人们必须合理地分配和有效地使用资源。而对资源分配和使用加以反映和监督的有效且最佳形式就是会计。因此，会计工作的出发点和归宿在于加强企业内部管理，提高经济效益。如实地反映企业的财务状况和经营成果只是会计工作的基础，更重要、更有价值的是如何利用这些信息来促进企业经济效益的提高。为此，仅仅依靠会计制度或会计准则是无济于事的，还必须综合运用从实践中总结出来的诸如投资决策分析法、本量利分析、责任会计、预算管理等具体措施和方法。（2）社会效益。知识经济作为一种新的经济形态，它是以知识的生产和人的智力的充分发挥为支撑，以信息化和化为基础，通过持续、全面的创新，最合理、有效地利用资源，促进、经济、社会的和谐统一，实现可持续发展。现代企业只是复杂社会契约网络的结点，它不应仅仅从利润最大化的原则出发，而且还必须有效地利用和培养人力资源，并从空间上将周围的环境纳入到会计管理系统中去，最大限度地保持和提高其在所处社区的良好形象，衡量和揭示其活动对社会、环境等带来的影响。在保证经济效益的基础上，提高社会效益，维护生态效益。
【中图分类号】 TU712.1 【文献标识码】 A 【文章编号】 1727-5123（2013）06-024-02
代建制的推行对提高政府项目的投资效益、控制“三超”起到了积极的促进作用。但代建制使得项目管理风险集中转移到代建单位。因此，从代建单位的角度出发，建立基于预警理论的代建风险管理框架，有效规避风险，从而提高代建项目管理专业化水平，提升企业代建项目管理能力，对实现推行代建制的初衷，对工程咨询企业承接和完成代建项目，无疑具有迫切的现实意义。
本文力图通过代建风险预警管理框架的构建，探索代建单位预防和规避风险的有效途径，为化解代建单位所面临的风险提供有益参考，为代建单位经济效益的提高及项目的健康运行提供保证。
1 国内研究现状
1.1 风险预警理论研究现状。我国的预警理论研究是从经济循环波动问题入手的，起始于20世纪80年代中期，发展过程基本可分为两个阶段。1988年以前为第一阶段，这一阶段以引入西方的经济发展理论和经济波动周期理论为主，并对我国的经济波动及其动因进行了分析。1988年以后为第二阶段，主要工作是寻找我国经济波动的先行指标，从研究经济形态的长期波动转向研究经济形态的短期变化。20世纪90年代，经济预警的应用领域进一步拓展，不仅在宏观经济领域，而且在微观经济领域（企业预警）也得到了广泛应用。
在工程项目领域，刘艳玲从工程项目的角度出发构建了项目风险预警系统（PREWS），整个系统包括风险识别子系统、风险分析子系统、风险预警子系统、风险对策子系统和风险后评价子系统等五大系统。同时根据工程项目本身的一些特性提出了由环境预警指标、管理预警指标、工程建设预警指标和融资风险预警指标组成的工程项目风险预警指标体系，并给出了一些切实可行的定量评价方法。
袁林海根据大系统控制的“递阶控制”结构方案的原理和多段专家系统，结合建筑安全预警系统的设计流程，建立了基于大型专家系统控制的建筑安全预警系统“递阶结构”结构方案，并运用计量经济模型进行实例分析，预警评价结果与实际完全相符。
曹云峰根据建筑供应链风险的来源，给出了外部风险预警指标体系，同时以建筑供应链上处于核心企业地位的建筑施工企业为例，分析了其内部可作为风险预警指标的一些绩效指标，通过观测指标变化情况，实现风险预警的目的。
李顺涛构建了包括风险识别、风险分析与预测、风险应对和监控的国际工程风险预警管理系统，提出了以可量化的已知风险、不可量化的已知风险和未知风险为出发点的三相风险预警指标体系。他认为使用复杂的风险识别和分析工具往往消耗管理者更多的时间和精力，有悖于预警的时间目标；风险预警的目的不在于预警本身，而是在确定的时限内对风险加以有效控制，使风险成本不至于超过风险管理的预警目标值。
综上所述，已有理论研究大多通过识别、分析、对策等环节构建风险预警系统，并建立预警指标体系进行风险的定量评价，进而实现风险预警管理。指标量化和风险评价方法多选取层次分析法、粗糙集理论、统计分析、模糊综合评价法。
1.2 代建制风险研究现状。胡方水、于波就代建企业的现存问题进行了分析，指出现阶段其所面临的主要风险集中在：法律责任风险转移问题尚未解决、代建制度与现有的建设工程管理制度交迭、项目前期工作的风险、从业人员素质有待提高等。
尹贻林认为代建制在实施的过程中，存在以下问题：目前代建制的运作实施还缺乏必要的法律法规的保障，缺乏明确的制度规范；项目法人与项目管理代建人的职责有待进一步厘清；我国各地实施的代建模式中对于代建单位尚缺乏明确的职能定位；代建费偏低，制约了“代建制”制度的发展；与代建制相关的配套措施不完善。即作为代建单位而言，分别存在着法律、制度、费用、规模等风险。
翁谦指出，代建制将项目实施阶段的风险转移到了代建单位，由具有专业知识的代建单位来进行项目管理可以在很大程度上降低等风险发生的概率。但同时其自身的不足又成为新的风险因素，包括技术风险、经济风险、外部监督风险等。
冯为民、朱俊认为，代建单位面临的风险内容颇为复杂，包括技术风险、自然风险、安全责任风险、使用单位的干扰风险、工期延误风险、财务赔偿风险，此外还有工程质量和使用功能缺陷投诉、建设资金不到位、财务支付权无法控制等诸多问题。
将以上研究进行归类，代建单位的主要风险为：源于系统的风险——法律风险、制度风险、外部监督风险、自然风险等；源于行为主体的风险——从业人员素质、业主和使用单位的干预、建设资金不到位等；源于项目目标的风险——经济风险、技术风险、工期风险、安全风险。
上述文献仅从定性和理论层面探讨了代建风险，并未进行定量和实证研究。赵海运用改进的聚类法、模糊综合评价法，通过实证研究对源于行为主体的代建风险进行了评价。黄福珠围绕代建单位在代建合同、项目前期及实施阶段存在的风险进行分析并提出相应的防范措施。利用层次分析法对项目前期准备阶段的风险进行分析、评估，但仅构建了理论模型，没有将其应用于具体案例。
综上所述，国内关于代建风险的研究在理论层面和实践层面都缺少积累。对于代建风险的研究不但是需要理论突破的一个薄弱区域，也是代建制在实践操作中所要解决的迫切问题。
2 基于预警理论的代建风险管理结构框架构建
基于预警理论的代建风险管理结构框架模型可用图1表示，其主要的部件为三大结构模块，即代建风险识别模块、代建风险评价模块和代建风险应对模块。对于代建风险管理而言，风险识别是基础，风险评价是核心，风险应对是目的，三者相辅相成，循环往复。
2.1 代建风险识别。风险识别是代建风险管理首要的一步，只有全面、正确的识别工程建设过程中面临的所有风险因素，才能有的放矢，针对风险进行估计、评价、作出决策。应通过风险识别尽可能全面地找出影响项目管理目标实现的所有风险因素，采用恰当的方法予以分类，逐一分析其产生的根源。
代建项目因环境、目标变化以及实施过程中不断受到不确定因素的影响，因此，代建风险的识别应是实时、连续的过程。
2.2 代建风险评价。预警依赖于监测，监测离不开指标。在风险识别的基础上，这一模块的主要任务是确定风险预警的指标体系，并运用数学方法建立综合评价模型，对各种指标间的相互作用及其对项目总体的影响进行度量，对风险的动态与发展趋势作出事先的判断、评估，并发出风险预警信号以供决策。
风险评价是一个动态过程，表现为风险预警指标体系的调整、指标数据的变化和风险预警等级的变换，其过程如图3所示。
2.3 代建风险应对。在识别和评价的基础上，要选择有效的应对策略来控制风险。但控制风险所需的成本非常高，所以需明确承担风险的能力，然后确定风险控制的区间。风险评价模块能够从众多的风险因素中找到可能给代建单位造成重大损失的风险因素，引起管理者重视并采取措施对其加以规避。
风险管理应贯穿于项目的整个生命周期。必须实行持续风险管理，对风险进行全过程监测，从而减少项目的潜在损失和提高对风险的控制能力。
此外，风险预警管理的实现需要具体的支撑件，项目的信息、组织、文化是管理代建风险的有效措施和重要保障。
3 基于预警理论的代建风险管理流程框架
在结构框架中，通过三个结构模块将代建风险管理的主要内容和研究思路反映出来。而代建风险管理的流程框架（图4），则反映了风险管理的主要步骤和实现机制。
[作者简介]李远，福州大学阳光学院人文系教师，德国奥格斯堡大学国土整治与规划专业博士，福建福州350003
[中图分类号]D814．1
[文献标识码]A
[文章编号]1672-2728(2007)11-0082-05
一、导言
经济全球化加速了区域经济一体化的发展，特别在世界经济区域化和集团化发展较快的区域，国家之间的竞争实际上已转向区域之间的竞争。在我国，大型都市圈的成型速度也正逐步加快，大都市圈之外的城市化进程中的区域化特征也愈来愈明显。从20世纪90年代初期开始的城市群研究直到目前为止，“我国区域化发展面临的挑战依然主要是：区域经济发展难以突破单一的地域范围，长期的计划体制造成了产业布局和重大基础设施建设的缺乏统一协调以及共同进行生态建设与环境保护。区域管理的模式依然停留在单一的学术会议上”。经济区域化的管理如何突破单一的地域范围、超越原有的行政管理界限是各城市面临的共同问题。1999年和2002年我国连续两次举办长江三角洲区域发展国际研讨会也足以表明加强经济区域管理的要求已日益受到学术界、政府部门以及企业界的重视。
本文试图从德国区域管理的理论与实践中寻求值得我国借鉴的方法和经验，虽然由于德国的区域管理的实践仍处于萌芽阶段，不可能有系统的完整理论成果，但本文仍试图借鉴目前德国对区域管理理论的初步认识和实践经验，探讨我国大都市圈和经济区域化管理模式的思路。
二、区域管理的理论
(一)区域管理概念产生的时代背景条件
20世纪90年代以来，德国的区域整治和规划的背景条件发生变化，原有的规划系统面临着新的挑战，主要是：(1)由于欧盟成员国之间的边界相互开放，国家之间的竞争转为区域竞争，国家宏观调控能力被削弱，经济自由化和竞争日益激烈；(2)全球经济自由化的影响，区域利益集团能够规避非共同利益而产生的国家干预；(3)由于生态风险标准的定义在不同利益集团之间存在差距，加剧了国家生态导向的行动和市场导向的地方利益行为的冲突；(4)由于社会各方不同利益冲突调节的制约，导致公共(国家的或欧盟的)投资周期愈来愈长，而私人的投资由于新信息技术的应用和创新竞争的压力则变得愈来愈短，现行的规划行政体系被看作为发展的绊脚石。
由于上述时代背景条件的出现和所面临的挑战，德国的各级政府和区域科学理论工作者都在不断地寻找一种新的调节形式，即降低协调成本和克服现行规划行政管理不适应区域发展的滞后性，与此同时提高所有当事者的相互合作和自我调节能力。根据这种实际需要人们开始引入区域管理的概念和探讨其范式。
(二)关于区域管理理论的探讨
1．区域管理的定义 在企业经济学和行政管理学中，通常把“管理(Management)”定义为计划、组织、实施控制的过程。人们通常认识的“项目管理”也是指现代管理在项目上的应用。而把管理学方法移植到对一定地理空间范围实施调控的方法，德国区域规划学术界称之为区域管理。这里区域范围的界定是超越城市行政区划、并按一定主题与当事人相关联的地理空间范围(不受州界和国界限制)。为了将区域管理的对象区别于其他性质的区域，以下称之为“合作区域”。普遍接受的“区域管理”的定义是，遵循区域目标模式(自定义的区域发展道路)以及由此导出的行动纲领，以此来构建区域发展。也有学者把上述定义进一步扩展为，区域管理是建立在发展要素：人力资本、创新环境、网络化、同一性与合作协同基础之上，对未来区域空间的发展进行规划并通过项目实施作为区域发展的导向安排。以上定义表明，区域管理包含两方面的构成要素：一是涉及区域管理的标准程序，即区域未来发展的目标模式和由此导出的行动纲领以及战略、措施；二是涉及实施方法，即构造区域有序的发展过程的方法。
2．区域管理的标准程序 实施管理，需要按照一定的标准程序来进行。实施区域管理就是要着手制定“区域发展的导向、构造和调节的措施计划”，需要从区域管理的出发点来考虑，即以哪些方式或怎样才能承担区域管理的导向和构造功能。区域管理的职能域则体现了区域管理的功能和任务，因此区域管理的导向与构造的功能是通过区域管理的职能域来运作的。当区域管理的职能域被确定之后，事实上也就明确了区域管理的功能和任务。区域管理的职能域可以具体化为：
(1)未来发展设想和目标模式的设计：区域管理的一个中心职能是未来区域发展设想的确定，并具体化，即设计出区域未来发展的路径和目标模式，其中关键是对区域职能的确定，即区域内所有利益集团对来自区外的竞争采取的一致行动，使区域在某方面具有突出的竞争力；
(2)区域的智囊：区域管理具有确定的机构，因此它是作为一个区域的智囊而服务于区域内的所有利益集团，通过它的服务可以提高一个区域空间的竞争能力；
(3)区域的信息源、创新源和动力源：区域管理是通过提供信息、建议、组织并引进创新的措施和项目服务于整个区域；
(4)区域的战略和资源规划的制定：即对区域内所有(有形的和无形的)资源的整合规划；
(5)协调和合作：在区域规划制订和实施过程中的政策协调、网络化直到建立地方联盟；
(6)冲突调解：调解区域规划制订和实施过程中的冲突是区域管理核心任务；
(7)实施和执行：不仅要承担非法定规划的实施和执行任务，也要承担法定规划的实施和执行任务。
3．区域管理的实施方法 从德国规划理论中的工具意义来看，一方面区域管理是一个把各类正式的与非正式的规划引向实施的工具，即区域管理也可以狭义地理解为“实施管理”；另一方面区域管理自身就是一种实施和执行方法，即它是通过“项目管理”起作用。
在德国的规划理论中，“实施管理”是针对地方(主要是州的发展规划和规划区发展规划)的从目标条文到实施转换存在困难而创建的一种工具。而区域管理中的实施管理则是根据正式规划中的
目标和提高特定区域的竞争力而制定出的一种发展措施计划。该类型措施计划是以措施项目和行动为导向，以突破现有的行政区划和国界为鲜明特征。
项目管理是区域管理作为工具的重要组成部分，这里的项目是以区域规划为基础的许多项目的集合而非一个孤立的项目，这是区域管理中的项目管理和其他的项目管理的关键不同点。区域管理中的项目管理的显著特征是：(1)被开发的项目要求是具有跨行政区划和跨行业部门的；(2)区域管理的项目更着眼于跨区域的效益，也许在微观意义上并没有很高的经济效益；(3)项目无明确的行业主管部门，即管理权限模糊，对那些具有明确归属的地方项目和行业部门项目原则上不应在区域管理的考虑之列；(4)它是跨区域的、综合性的实验或模型项目。
项目管理的实现原则上按如下步骤进行：
1)研究已制定的区域规划与地方的整体规划；
2)在以上的基础上特别考虑区域和地方结构框架条件下的项目描述；
3)项目的可行性研究，包括区位分析和区位评价；
4)项目任务的确定和目标设置；
5)寻找、讨论和确定项目的承担者、项目人股与合作结构；6)确定合作的方法和时间流程图；7)确定融资模式与制订融资计划：8)确定项目法律形式；9)项目的实现；10)项目的评价和监督控制。
三、区域管理在德国的实践
以下通过三个方面来阐述区域管理在德国的实践：一是它对现行的规划体制的影响；二是对区域发展的影响；三是区域管理的组织结构特点。
(一)区域管理对德国现有的规划体制的影响
区域管理在德国现行的规划体系中对联邦州、规划区和部门专业规划的层面上产生比较明显影响，主要表现在：
1．联邦州层面
在德国的区域规划实践中，地方从法定规划条文到实施长期以来存在着转换的困难，20世纪90年代以来不少地方或区域引入了新的非法定的规划即“区域发展计划这是区域管理产生的客观原因之一。因此在现有州层面的规划管理中实际上已经引人“实施管理”程序。但州规划主管部门不直接参与区域管理的事务，仅对其实施监督。
2．规划区层面
在德国的规划系统中唯独的中间层面――“规划区规划”是一种跨行政区划的规划。德国的规划区的关联空间范围一般是在一个行政区内由3―5个县和2―3个城市构成。规划区的范围界定标准是按一定地理空间的社会经济的统一性和功能的地域关联性来确定。规划区规划是经州政府批准的正式规划。规划区规划的班子参与规划行政主管部门制定法定规划以及参与专业部门规划和城市规划的制定等。
3．专业部门规划层面
由于区域管理跨行政区域和横向导向性的性质，使它有充分的机会和地方政权作信息交流和冲突的协调，因此能够有效地避免地方的项目重复建设和跨区域性的环境污染问题，在一定程度上有利于专业部门规划的实施。因此专业部门规划把区域管理看成一种互补的和合作的关系。
(二)区域管理对区域发展的影响
区域管理并非行政管理，因此区域管理特别强调的是自愿性，它要求合作区域的成员单位具有强烈的合作动机，只有在此基础上区域管理才能有效地发挥作用。引入区域管理的动因可以概括为：规划(正式的和非正式的)实施的需求；对区域空间结构与专业部门行动的需求；寻找构建区域发展创新机会的需求；由于发展的瓶颈迫切需要跨行政区划合作的需求；可持续发展战略实现的需求等等。
(三)德国区域管理的组织形式与结构特征评述
区域管理在德国的规划实践过程中之所以能够发挥作用，与一个合理有效率的区域管理的组织形式与结构是分不开的。
1．区域管理的组织形式
区域管理要求在管理过程中专业地、系统地和行动规范化地进行运作，这就要求有固定的组织形式。德国区域管理的组织形式主要有以下五种：公法人性质、公法人与私法人混合性质、私法人性质、无法律约束力的公共事务组织和无法律认可的自愿合作组织。
1)公法人性质的组织。这类组织主要是政府部门和事业单位，如：规划区规划组织、地方的专题合作联合会、县或行政区主管规划的部门、区域规划联合会会、区域联合会、郊区联合会，等。这类机构的优点是能够直接和地方政府的决策层面结合，因此反应快，在创新和适应性方面都具有优势；此外这种组织可以把地方发展任务和经济促进以及项目管理结合在一起，在行政管理中产生协同效应。这类型组织比较适合功能区的管理。
2)公法人与私法人混合性质的组织。在这类公司地方政府一般持有51％的股份，如公益性的有限责任公司或区域开发中心。这种组织形式的优点在于私人经济对它有更多的认同感，以及更多的支配金融资源的可能性，并充分发挥了和各级政府有着广泛联系的优势，因而有更大的决策和行动空间。这类公司比较合适区域管理的项目管理。
3)私法人性质的组织。这类型组织一般是由基金财团、科学院所和有限责任公司组建的，如在德国巴伐利亚州与萨克森州边界地区跨州的区域管理组织“Euregiones”以及德国一捷克边界地区跨国的区域管理组织“Egrensis有限责任公司”。这类组织最大的优势是有来自基金财团的资助，区域管理经费相对充足，且有来自科学院所为其提供的科学发展方案，因此在实际中常常承担着大区域的管理项目任务。
4)无法律约束力的公共事务组织。根据州颁布的地方合作法(K0mnlzG)建立的地方工作社团，不具有法人资格，是一种松散的地方合作组织。建立这类组织的目的是便于地方之间长期合作中的项目管理。
5)无法律认可的自愿合作组织。这类组织区域管理水平的起点一般认为是高于无法律约束力的地方社团组织。它是以区域会议、区域论坛以及区域调控与协调委员会为基础，代表一个区域重要的各个利益集团。这类组织要求有更高的区域合作动因、更强烈的区域一体化思想以及专业的权威性，另一方面还需要有资源分配的协调能力。然而它的具体项目管理能力与地方工作社团相比更为逊色。
2．区域管理的组织结构特征
有研究表明，区域管理的效率和具有法人资格的、固定的组织结构有关。除此之外，区域管理还需有一定数量的当事人，他们必须是区域组织成员，在共同目标基础上，通过区域管理，使区域规划主体与区域各类利益集团结合，形成区域经济与社会网络。
例如前面谈及的欧洲区域管理组织(Euregio Egrensis)有160多个成员，都是来自三方不同的利益集团，如各级地方政府、经济，社会，科学、企业和协会团体。所有成员与承担区域管理的组织形成一种紧密联系的网络。具体的结构可以概述如下：
(1)联合主席团。联合主席团成员共9人，每
州分配3个代表。这3个代表来自各州工作小组负责人，专职业务办公室负责人以及助手一人。联合主席团主席实行轮执制，在州工作小组负责人中产生。该专职办公室配备有4―5名的科技人员以及2名秘书，并按合作领域分有4个功能部：1)经济、交通、基础设施、劳动市场；2)环境与生态保护；3)休闲、疗养与旅游基础设施；4)文化，青少年和体育。专职办公室的4个功能部与本州相关区域的主管部门产生联系，负责落实、监督合作项目的执行情况，并负责对相关问题展开技术性的探讨、咨询和信息交流。跨区域工作圈。专职办公室负责调控本州的工作圈的同时，与其他州的专职办公室协调跨区域或跨国问题，即形成跨区域工作圈。通过以上的组织结构，组织成庞大的区域管理网络。运行表明这种区域管理的组织形式不仅特别有效率而且投人特别少。主席团每季度只开一次会，区域管理在联合会主席团的轮值主席的领导下讨论规划、在建项目、远景项目以及项目的实施措施计划等。这个组织成立4年来已经成功地实施了近一百个合作项目。
四、德国区域管理方法值得借鉴之处
(一)值得借鉴之处
1．确定跨区域管理的权限，避免权限交叉。由于区域管理的区域是跨行政区划的，因此要避免区域管理的任务域与项目和行政区域管理与部门行业管理相冲突，这要求区域管理的任务域和具有综合性和“横向导向性”的特征。横向导向性的任务域可以最大限度地避免与现行体制的权限及任务域相交叉或冲突。因此区域管理项目的性质应该是跨区域的和公益性的。
2．职能域的确定。区域管理的区域导向与区域构造的功能是通过区域管理的职能域来运作的，当区域管理的职能域被确定之后，事实上也就明确了区域管理的功能和任务。确定职能域是区域管理的基础工作，在一个跨区域的合作中，要避免在合作各方中出现职能重复的现象，职能重复使区域合作从一开始就埋下了重复建设和雷同建设的隐患。只有解决了以各方优势资源为内涵的职能的联合问题，区域管理才能着手拟定任务、目标和战略，组织讨论，实施和执行。
3．网络式的组织结构。德国区域管理组织系统的结构有两个特别显著的特点，一是充分利用现有的行政管理体系与公共资源体系；二是整合各利益集团形成一个区域管理的网络。概括来说，有如下几点值得借鉴：(1)大型的区域管理并非区域管理专职组织能够独立承担，而是利用了网络，形成了一个区域管理的网络系统。(2)以现有的机构为主体，利用现有的组织系统实施区域管理的运作。德国的规划协会、地方联合会长期承担国家、公共和地方的具体规划编制任务，已经形成了了多层次(由州到县级)、涉及面很广的规划体系；(3)区域管理并没有依赖行政权威，而是通过协调、、以及斡旋人的方法来解决冲突问题。(4)区域管理组织是具有独立法人地位的实体，这和区域管理往往要通过项目管理起作用不无关系。
4．区域管理组织形式。对于中小型区域合作的管理一般是项目管理，可以因地制宜，采取多种不同所有制的、登记注册的形式，这样有利于提高管理效率。对于大型的区域管理项目，由于涉及面广，并已成为各州政府的区域合作的中心工作，实际上是在州政府的领导下，利用了行政管理渠道与社会组织参与的区域管理，在这种情况下，专职业务办公室采取什么组织形式似乎已经不重要了。
5．对区域管理人员的要求。区域管理对管理者除了要求很高的专业技能外，还要求有很高的品格、很宽的职能权限，采用“精兵”的人员结构，杜绝人浮于事的现象。同时具有更高的革新和创新能力，熟悉区域的关键性决策的主体和个人；具有对冲突协调和调和一致的引导能力，能够支配更高的工作时间弹性和强度；具有和各级政府专门委员会和私营经济体共同工作和交往的能力，能够突破传统的、因循守旧和按部就班的工作方式的能力，能够充分地利用区域各种资源的能力。
(二)关于区域管理若干实施步骤的建议
1．跨区域管理应采取渐进稳步发展的策略。德国区域管理理论虽然形成在20世纪90年代中期，但跨区域管理的实践可以追溯到六七十年代就开始的规划区规划管理。我国的跨区域管理应从容易程度着手，例如先从项目管理、实施管理开始，逐步积累经验。
2．跨区域管理不同于行政区管理也不同于均质区域的管理，因此需要跨区域协作的各方和各利益集团有很强的合作意愿，只有这样才能发挥各方的主观能动性。
3．关于区域管理的约束力和协调力应引入协调工具和冲突管理的工具，这是由区域管理对象所涉及的当事人具有同等权利这一本质所决定的。
一、感悟教学的内涵
(一)何为感悟
对感悟该如何定义?这是研究感悟教学时无法回避的问题。《辞海》道：“受到感动而醒悟。”《辞源》则说：“有所感而觉悟。”以上解释，似乎并不能阐明感悟的确切内涵。教学中的感悟该作何解释，笔者将从以下几个方面对其进行分析。
从心理学的角度来说，“感是人脑对事物个别属性的认识，是一切较高级、较复杂的心理现象的基础，是人的全部心理现象的基础”。所有这些对事物个别属性的认识表现为个体经验。而悟则是人脑对客观事物反复地揣摩、思索、探求，通过分析、比较、抽象、概括而得出结论的一种认识活动过程。笔者认为，感悟是指在个体经验的基础上依靠“智慧”产生“顿悟”或“领悟”的过程。从心理过程看，感悟是个体通过分析、比较、抽象、概括等而百思不得其解之时，自身已有的经验起到了作用，使之突然灵光一闪，茅塞顿开，透过事物表象发现了事物本质。苏轼诗云：“旧书不厌百回读，熟读深思子自知。”从“深思”到“自知”的过程就是悟。“悟’是通过大量“读”来“感”为基础的。
从学习论角度看，感悟是一种优化的学习之“道”。任何一个学生学习上的进步，都是由于不同程度地建立了表现为外部信息和自身内部信息结合物的新思想。这种新的思想，或者本身就是感悟，或者它的产生需求经历一个感悟的过程。在感悟的过程中，主体通过自身活动对事物进行领悟，创造性地完成对知识接受、运用和内化的认知过程，其思维处于异常活跃的状态，同时伴随着愉悦的情感体验。
(二)何为感悟教学
基于对感悟的理解，笔者认为可将感悟教学界定为：感悟教学是教师根据学生的生活经验、认知特点、个性特征等有目的有意识地引导学生进行创造性学习的过程，它要求教师引导学生对学习材料进行反复的揣摩、思索，通过分析、比较、抽象、概括，创造性地理解文本，最后使得联想、想象和理解得以展开、跃进，情感体验得以加深，才情得以发挥，人格得以升华。
明确感悟教学的内涵，有助于有效实施感悟教学。笔者认为提倡感悟教学，就是强调对文本的多元解读及对学生个体差异的尊重，这与新课改的理念是一致的。新课标特别强调“形成主动的学习态度，关注学生学习兴趣和经验，倡导学生主动参与、乐于探究、勤于动手，培养学生获取新知识的能力、分析和解决问题的能力以及交流和合作的能力”。感悟教学注重学生思维的展开，强调方法的运用和经验的积累，能很好地克服以往教学中“考察学生的趋同思维多，鼓励学生求异思维少；考察学生的学习结果多，指导学生的学习过程少；考察学生显性的知识掌握程度多，促进学生体验和感悟少”的弊端。感悟教学的内涵体现着这样一种理念，即课堂教学要真正发挥“为人”的职责本性，并以社会价值为导向，重组教学内容，真正实现“书本知识与人类生活世界沟通，与学生经验世界、成长需要沟通，与发现、发展知识的人和历史沟通”。
二、感悟教学的基础
(一)中国语言基础
汉语具有浓烈的民族文化特色，即以意会为句子连贯的纽带，善用比兴，讲究意象和意境。《周易略例.明象》中日：“言生于象，故可循言以观象；象生于意，可循象以观意。”可见汉语可以借助语言文字表达物象，进一步透过物象去领悟内心感受。叶绍虞先生说：“汉语造句在形上以人的言语的自然声为依托，形成浑厚的句读段，适于诵读吟唱；在神上以自然时序、事理逻辑为依托，形成天人合一的意象流程，适于体验和联想。”在这种“形”与“神”的共同作用下，汉语的语法作用被消隐、弱化，而语义作用和句读功能则逐渐凸显。这样的语言文化心理特征，成就了我们的思维习惯：以形象思维为主，重视整体的感悟。因此，反复的读，口诵心维，做到“眼到、口到、心到，使心入于境，情会于物”，才能心领神会，通达“悟”的境界。
(二)理论基础
感悟教学除了具有中国语言学的基础之外，它还以多元智力理论、建构主义理论、迁移理论为基础。这就为感悟教学的实施提供了多重理论基础，同时也为深入进行感悟教学的研究提供了多维视角。
感悟教学是一种以多元智能理论为基础的教学理念加德纳认为，每个人都具有不同的智力倾向，都是具有多元智力的个体，而不是只拥有单一的、用纸笔测验可以测出的解答问题能力的个体。基于这种理论基础，我们应该认识到学生的个体差异性，认识到他们没有完全相同的智力，而是具有各自的智力强项和学习风格。感悟教学就是强调教学要建立在学生独特的个人经验、感受、兴趣、爱好、学习方式的基础之上。多元智能理论为感悟教学进行个性化教学奠定了理论基础。
转贴于 感悟教学是一种以建构主义学习理论为依托的教学理念建构主义学习理论不仅发现了学生作为“人”而存在的事实，而且特别强调人的主动性和积极性的发挥。建构主义理论认为“知识不是通过教师传授得到，而是学习者在一定的情境即社会文化背景下，借助其他人(包括教师和学习伙伴)的帮助，利用必要的学习资料，通过意义建构的方式获得”。在这一过程中，学生可以充分发挥自身的自主性，利用教师所提供的学习条件主动达成学习目标。感悟教学就是教师创设一定的问题情境，通过教师与学生、学生与学生之间的协作与对话，共享思维成果，达成学生创造性的、个性化的“意义建构”。
感悟教学是一种以迁移理论为依据的教学理念迁移即指学习的迁移，其基本含义在于先前学习的知识和技能对新知识和技能的学习与获得的影响。[当学生进行新知识的学习时，由于之前经验的积累而产生类比迁移和灵感。这些类比迁移和灵感对于学生新知识的学习起到了关键性的作用。“感”是前提，是对学习材料的充分感受、对经验的积累以及心理态势的酝酿；“悟”是效果，类比迁移就是将旧知识在充分感受和各种感官的强刺激的情况下迁移到新知识中，而心灵感悟正是将这种先前的个人经验应用到对新知识的学习之中的过程。
三、感悟教学的特点
(一)主体性
建构主义心理学家认为，学习过程是学习者利用已有的知识、技能、经验与外界进行交互活动，积极主动建构知识的过程。在学习过程中，学生不是知识传递和灌输的被动的接受者，而是主动的建构者。受教育的人必须成为教育他自己的人。感悟教学注重学生的个体经验、认识特点和个性，注重引导学生创造性地学习和建构意义，因而凸显了学生的主体性。在进行感悟教学时，教师首先应该树立学生作为学习主体的观念，有意识地为学生创造展现才能的机会，调动学生学习的积极性，让他们主动地融入到课堂教学中且能乐在其中。以小学语文阅读教学为例，教学可以表演朗读为主，让学生读中知文、读中质疑、读中感悟、读中积累，引导学生展开丰富的想象，自由地、创造性地解读文本，构建意义。
但要注意的是，在提倡学生主体性发挥的同时。还需处理好确立学生主体地位与发挥教师主导作用之间的关系。其一，应当承认学生的主体性受到自身年龄的限制，是在一定的规范、引导下发挥出的一种有限的主体性。教学不可能一味地只强调学生的主体地位，却忽视儿童自身年龄的限制，否则结果将是得不偿失的。其二，教师在感悟教学中的主导作用还是不容忽视的。感悟虽然强调的是“忽如一夜东风来，千树万树梨花开”这样的“顿悟”的过程，但更多的却是来自于生命主体对事物的关注。所以，教师要引导他们观察、活动、阅读、思考，为他们提供感悟的条件，例如民主和谐的教学氛围、教学情境的创设、学生情感的激发等，为他们提供触发点。最后，“感悟也是一种全方位的辐射，教师还应在价值判断、价值选择、是非观念、审美情趣等方面为学生作指引，使他们的感悟朝着有利于他们健康成长的方向发展。”
(二)个体性
感悟教学从根本上讲是一种个性化教学。从感悟的思维特点来看，它具有个性化、创造性的特点。由于学生生活阅历、性格、兴趣、思维等方面的个性差异，每个人都具有鲜明的个性特点，即表现为“一个人的美味在另外一个人却可能是毒药”。所以感悟教学要避免注重标准答案且僵化不变的教学模式。以语文阅读教学为例，阅读主体往往是披文人情，透过文字表象触摸文章的深层内涵，然后才可能领悟其形式与内容的和谐统一。从文字本身来说，它具有两个层面：所指与能指。其所指的表层意义毕竟有限，而其能指则是内容广阔，连作者本人也未必能料到。但阅读主体不同，就有可能在自己的知识、情感、经历、智能系统上进行新的意义建构，从而产生具有个性色彩的独特体验。感悟是学生个性化的行为，当主体的个性与学习内容全部或部分相契合时，就会闪烁出耀眼的智慧火花。所以，感悟教学应鼓励学生在元认知的基础上建构有个性特征的理解和感悟。
(三)创造性
感悟教学是学生对感知的事物、知识在头脑中的重新组合、选择和建构，是主体对外部信息的内化和重新建构的过程，学生在这一过程中体现着创新性。要引导学生创造性地建构意义，教师就不仅仅要具有知识而且要有教学机智，敢于尝试多种教学方法，在教学中体现创造性。感悟教学中师生都发挥创造性。学生能否产生“悟”，就在于教师能否善于运用创造性思维，为学生创造“悟”的触发点，“审时度势”地引导学生抓住“悟”的契机。
(四)．过程性
日本作为东亚的一个岛国，也是当今亚洲为数不多的发达国家，在当今世界的政治、经济、文化、科技等众多领域占有举足轻重的地位。可以说，日本之所以取得今天如此辉煌的成就，与其独特的思想政治教育是密不可分的。而研究日本的思想政治教育，我们有必要先对日本思想政治教育的理论基础做一个基本的研究，纵观日本的历史，我们可以看出，它是一个善于吸收和合理改造别国文化为自己所用的国家。其思想政治教育在发展过程中，显示出兼容并包、注重改造、为我所用的特点。所以，其思想政治教育理论基础也不例外。为了便于表述，本文将其分为本土的和外来的，但是由于日本民族对外来文化这种独特的创新和消化吸收，因此其本土的理论可以说不是纯粹的本土，同样，外来的也不是纯粹的外来，而是一个不断融合和创新的过程。
一、本土理论
1、神道教理论。神道教简称神道，其核心是神国观念，这种思想在很大程度上影响着日本人的行为和习惯。神国主义思想对日本古代以及近代的思想政治教育有着很大的影响。从圣德太子开始，历代天皇都被看作是天照大神的子孙后代，神国主义思想被历代封建统治阶级不断的强化，日本以神国自居，鼓吹大和民族的优越性，日本这样的思想政治教育能够教育出一代代服从于天皇指挥，忠诚于大和民族，可以为天皇贡献自己一切的忠臣良民。神道教理论可以说是日本思想政治教育很重要的一个理论基础。
2、国民教育论。森有礼的国民教育论对于日本现代思想政治教育的理论基础具有非常重要的意义，它的核心思想是国家主义。国家主义认为“精神的实体”高于一切，社会有机构成是神的化身，一切个人及个人要求都应从属于国家和国家权力。在教育上强调培养国家观念和忠君爱国的品质。1885年森有礼掌管文部省以后，推行一整套国民教育制度计划，把其国民教育论变成实际行动，对明治中期确立国家主义教育体制起了重要的作用。
3、武士道精神。武士道是指武士的道德及行为准则，日本学者新渡户稻造在其作品《武士道》一书中将其定义为“武士的训条”，也就是随着武士阶层的身份而来的义务。武士道重视的是君臣戒律，尽忠是绝对的价值。武士道精神不仅要求武士信佛敬祖、崇尚武勇，而且还要求武士们忠于主君、忠于日本国，甘愿为主君和本家族的利益牺牲自己。因此武士在人格上容易导致极端的两重性：自狂而又自卑；信佛而又嗜杀；注重礼仪而又野蛮残暴；追求科学而又坚持迷信；欺压弱者而又顺从强者等等。武士道精神不仅仅是对日本的武士的思想政治教育起着重要的影响作用，从一定程度上来说也是整个日本思想政治教育的理论基础。
4、福泽谕吉的道德教育思想。福泽谕吉（1835-1901）是日本近代著名的启蒙思想家、明治时期杰出的教育家。他的代表作有《劝学篇》和《文明论概略》，基本的教育主张是通过教育来改变日本国弱民愚的社会现状，他主张通过道德教育培养民众，从而使国民形成正确的国家观念，提高民族自尊心与自信心。福泽谕吉认为道德是一个人内心的真诚，是一个人内心的准则，他主张道德教育应该在除了学校以外的多方面展开，家庭、社会都应该成为全方位进行道德教育。他的道德教育思想对日本明治时期以后的思想政治教育产生了重大的影响，可以说是日本近代思想政治教育的重要理论基础之一。
二、外来理论
1、中国的儒家思想。公元3世纪左右，中国的儒家思想传入日本，此后便一直受到日本历朝统治者的广泛推崇，儒学在日本的传播过程中，被深深打上了日本社会和统治阶级的烙印。但是日本对中国儒学的吸收并不是简单的照搬，而是在日本国情的基础上对其进行了本土化改造，中国的儒家思想把仁、义、礼、智、信作为最重要的美德，并且认为“仁”是人类本质的美德。儒家思想在日本经过改造后，变为把忠、义、勇、信、俭。忠诚被看做是日本最重要的美德，这种忠诚不仅仅意味着对自我良心的真诚，而是完全献身于自己领主的真诚，这种真诚可以达到牺牲个人生命的程度。因此，日本式的儒学完全变成了以忠诚为核心的民族主义思想。这种以忠诚为核心的民族主义思想对近现代日本的发展起着极其重要的作用。
2、民主主义思想。1945年日本二战战败后，美军占领日本，为了保证使日本不再威胁美国及世界的安全与和平，同时为了建立一个“和平而负责任”的政府，美军在占领时期实施了非军事化和民主化的措施，教育改革也相应的在这一指导下进行。美国要求日本清除战前以《教育敕语》为指导思想的军国主义教育，要求推行民主主义教育。1946年，日本颁布了以和平主义和民主主义为原则的新宪法，在1947年3月又制定了《教育基本法》和《学校教育法》，以个人主义、民主主义价值观否定了战前《教育敕语》所规定的整体主义、国家主义价值观。这种价值观的转变成为二战后日本思想政治教育的重要理论基础。
3、杜威的“多元主义”思想。约翰·杜威（1859-1952）是美国著名的哲学家和教育家，其思想在大正时期传到日本以后，对日本产生了极其深远的影响。杜威主张与传统教育不用的民主教育，在思想道德领域应实行“多元主义”思想，他认为个体和社会的发展需要“多元主义”，在真正的民主社会中，只有通过自由的相互交流，才能使社会不至于僵化和静止，才能促进个体和群体的道德发展。“多元主义”不是道德教育的目的，而是其工具、手段和条件。此外，杜威的思想在美国具有举足轻重的地位，日本在二战后的发展在很大程度上都依赖于美国，所以杜威的思想恰恰促进了日本社会民主化的进程，同时也成为战后日本思想政治教育的重要理论基础之一。
通过以上对日本思想政治教育理论基础的分析，我们可以看出日本思想政治教育的理论基础有两个基本特征：一是其本土和外来的界限不是特别明。虽然本文为了便于研究将日本思想政治教育的理论基础分为本土和外来的两部分，但是我们仔细推敲就可以发现，本土理论中渗透有很多外来的思想，同样，外来的理论也在不断地被日本本土思想所融化和吸收，越来越趋向本土化；二是日本思想政治教育的理论基础在二战后变化较大。这是因为日本战败后先是被美国统治，独立后又在很大程度上依赖于美国，所以日本思想政治教育的理论基础在二战后受美国影响下有较大的改变，这也是很多学者在研究日本思想政治教育的时候以二战日本战败作为一个标志性的时间的原因。
时至今日，日本思想政治教育的理论基础仍然处于一个不断发展变化的过程。一方面，本土的很多理论在当今国际化的进程中开始接受越来越多的西方国家的思想和理论；另一方面，各种外来思想和理论又在不断被打上日本本土文化的烙印。所以对日本思想政治教育理论基础的分析也要用一种总体和发展的思维，认识到其动态性。只有这样才能客观全面的认识日本思想政治教育的理论基础。
【参考文献】
[1]王荪瑞.比较思想政治教育学[M].北京：高等教育出版社，2003.
[2]朱家存，徐瑞.外国教育史[M].济南：山东人民出版社，2008.
论文关键词：区域创新系统；系统论；国家创新系统理论；区域经济学；创新经济学；新制度经济学；都市圈理论：科技合作与技术转移理论
区域创新系统是一个客观存在的研究对象．其构建获得了系统论、国家创新系统理论、区域经济学、创新经济学、新制度经济学、都市圈理论、科技合作与技术转移理论等学科和理论从系统到区域到创新的全面的思想支持和逻辑支撑。
区域创新系统并不是凭空想象出来的东西．也不是主观臆断的产物区域创新系统既经历形成、成长、发展、建设、成熟、完善、优化、升级过程，表现出区域创新系统的时间特性．又经历合作、转移、集聚、辐射、整合、联动、协调、一体化过程．表现出区域创新系统的空间特性而且．区域创新系统的客观存在及动态演进．获得了上述各学科和理论的思想支持和逻辑支撑下面既是对上述各学科和理论的理解．又是对它们的支持支撑作用的认识
1系统论与区域创新系统构建
从自然界到人类社会．从个人到组织，系统普遍存在系统论对区域创新系统构建的最主要贡献就是系统思想可以说．与其它学科和理论相比．系统论对区域创新系统构建的贡献最重要、最重大系统论不仅提供了一个从系统到要素、从结构到功能观察、分析、研究区域创新的最佳视角．而且还提供了一个从系统建设与完善到要素整合与集聚、从结构优化升级到功能圆满实现开展区域创新实践的最有力切人点系统论使以系统为载体、取得了有机整体形式的客观存在的区域创新活动拥有了坚实的理论基础。区域创新真正成为系统、属于系统．具有了系统的所有本质属性区域创新实践或区域创新系统的建设真正成为一项系统工程区域创新有其创新主体、创新资源和创新环境．各创新主体相互影响、相互作用．形成了复杂的结构．在具体变化的创新环境中．整合集聚创新资源．开展高效的创新活动．以提升区域的整体竞争优势和国际竞争力．大力促进区域科技经济社会自然的协调发展．并实现国家创新的使命这些功能的充分实现使区域创新最终成为成熟完善的系统．
2国家创新系统理论与区域创新系统构建
国家创新系统理论以同家创新系统的客观存在为前提．区域创新系统又是国家创新系统的要素或子系统．所以．国家创新系统理论在思想理念上和内在逻辑上便必然地对区域创新系统构建发挥重要的支持支撑作用国家创新系统与区域创新系统既有区别又有联系
(1)区别。从系统的规模和层次看．区域创新系统是国家创新系统的子系统．是国家创新系统的重要组成部分．国家创新系统是一国之内所有区域创新系统的整合与集成区域创新系统属于中观层次的创新系统．国家创新系统属于宏观层次的创新系统区域创新系统上有国家创新系统．下有城市创新系统和产业创新集群．处在承上启下的中观层次上．对区域经济社会发展具有不可替代的特殊作用。
从研究领域的侧重看．区域创新系统着重于应用研究．同时也重点支持一些具有区域特色和优势的基础研究项目区域创新系统有助于形成具有竞争优势的产业．淘汰不具有竞争优势的产业国家创新系统则不仅重视应用研究，而且重视基础研究，换言之，不仅重视技术创新，而且重视知识创新(即科学创新)国家创新系统不仅要求形成具有竞争优势的产业．而且要从国家整体利益出发．大力扶持和保护面临国际竞争、战略上十分重要而本国尚处于发展初期的幼稚产业和弱势产业．从而缩短与发达国家的差距。
区域创新系统比国家创新系统更富有地域色彩区域创新系统是区内所有城市创新系统的整合与集成．城市创新系统又是官产学研等创新主体的整合与集成从某种意义上说．区域创新系统是产业创新集群的放大和延伸．但国家创新系统并非基于几个产业创新集群各具特色的行政区域创新系统使创新要素在行政区域内流动比较容易．但在跨行政区域范围内、在一国范围内流动则往往受到地方保护主义、转移成本、地域文化等因素的影响．
(2)联系。区域创新系统与国家创新系统都强调创新主体、创新资源以及创新环境的重要作用．并认为互动的学习机制是创新系统的发展动力区域创新系统的运行状态正常与否．功能发挥有效与否．子系统之间协调与否．都直接影响着国家创新系统运行的水平和效率．影响着国家创新系统功能的发挥。因此．发展国家创新系统．必须首先建设区域创新系统．要把国家创新系统的要素渗透和配置到各具优势和特色的各个区域中国家创新系统对区域创新系统具有约束作用．区域创新系统的发展与完善．必须符合国家创新系统的要求各区域创新系统要根据国家创新系统的总体目标．从各区域实际出发．统筹安排．全面落实国家创新系统是区域创新系统发展的保障，它通过宏观环境、政府政策、国家科技规划等手段来保障区域创新系统的发展区域创新系统的建设和完善必须得到国家创新系统的支持国家对创新系统建设和完善所没计的政策和规划．经过各级政府和有关部门作用于区域创新系统国家的产业政策对域创新系统的建设和完善所起的作用非常显著．各区域的特色产业基地、高新技术园区等系统．便是区域创新系统的表现形式国家创新基础设施建设、创新环境的完善以及国家政策等方面的支持．为区域创新系统的建设和完善创造了良好的外部环境在国家宏观教育政策扶持下建立和发展的大学等教育组织所构成的特定知识源和知识载体．为区域创新系统提供了智力支撑这些高等院校和培训机构将在区域层次上发挥重要作用从中央到地方的各级科研院所也对区域创新系统的发展产生重要影响。
在国家创新系统中．政府根据国家发展目标．实施重大创新计划和项目．为创新活动提供良好的制度、政策、法律和基础设施．促进产学研合作．推广创新成果而区域创新系统则要把这些创新成果内化为区域经济增长的动力．促进区域产业结构优化升级．提升区域整体竞争优势．
3区域经济学与区域创新系统构建
创新在本质上是一种经济行为。区域创新在本质上就是区域经济行为。于是．区域经济学便构成了区域创新系统的一个重要理论基础区域经济学强化了区域创新系统构建的区域意识和空间意识．区域创新系统构建则在区域经济学那里发现并确立了自身的终极目标．即增强区域自主创新能力。提升区域整体竞争优势．优化区域产业结构，促进区域经济高速稳定持续发展。区域经济学的研究对象也帮助区域创新从各个方面建立了一种域架构区域经济活动的自组织暗示区域创新的系统特征：区域经济活动的空间结构诱导区域创新的空间布局：区域经济活动的地域分工加强区域创新的优势互补：区域经济政策引导区域创新的发展方向。总之．区域经济学对区域创新系统构建发挥着基础理论的导向作用。
4创新经济学与区域创新系统构建
创新经济学的主要研究对象是技术创新．包括技术创新的运行过程、演化机制、动力模式，相关的组织创新、市场创新、金融创新和制度创新．创新战略的选择．创新能力的评价等而区域创新系统构建包括科学创新和技术创新。且偏重技术创新。这样，创新经济学就为区域创新系统构建提供了核心理念和基本知识．直接指导区域创新系统的建设与发展准确把握技术创新的本质特征．认识并尊重技术创新的规律，有助于技术创新活动的顺利开展：正确理解技术创新与组织创新、市场创新、金融创新、制度创新的关系．有利于区域创新实践的统筹安排和整体布局，围绕技术创新．相关创新联合发力，全面推进：从实际出发，选择切实可行的创新战略．有利于区域创新系统优势和特色的发挥：建立科学的创新能力评价指标体系．有益于量化区域创新系统建设的水平。
5新制度经济学与区域创新系统构建
新制度经济学是运用经济学方法研究制度．研究人以及由人建立的经济组织在特定的制度约束下进行的经济活动该学科主张制度进步是提高经济效率的重要途径而制度创新在本质上正是制度进步在建设区域创新系统的过程中．制度创新既包括企业内部与技术创新直接相关的制度创新．也包括地方政府实施的制度创新在某种意义上．政府的制度创新对整个区域的经济。
社会发展更具有整体长远的战略导向作用从制度安排和制度演进到制度进步和制度创新．新制度经济学从制度的角度为区域创新系统的构建贡献了创新思想理念．奠定了制度创新的理论基础。
企业是一种技术创新主体和经济活动组织．追求技术发明的成功的商业化应用．追求商业利润最大化为使企业创造更多的财富．提升人们的生存质量．增强区域的整体竞争优势和自主创新能力．制度创新便显得特别重要制度的改造、建设与完善是一个地方政府的长期任务让好的制度规范企业经济行为．使绝大多数人的公共利益得到保障和改善．这是一个地方政府所应追求的终极目标因此．在建设区域创新系统的过程中．地方政府首先要为企业的生存与发展打造最适合的制度安排。
6都市圈理论与区域创新系统构建
如果说区域经济学为区域创新系统构建贡献的是区域思想理念．那么．都市圈理论则把这种区域思想理念指向了特别的区域．即都市圈都市圈理论并不会对任何类型区域的创新系统构建发挥理论指导作用．它主要是对已经发展成为都市圈的特化区域的创新系统建设产生重要影响例如．作为世界第六大都市圈的长江三角洲地区．就是极其特化的经济区域都市圈内各城市联系紧密，相互依存，优势互补，共同繁荣．不仅是经济活动的中心．而且是科技创新的中心．每个城市创新系统都是所在区域创新系统的重要组成部分。其城市功能的科学定位、合理分工与协作，各类产业的整体优化布局。知识、技术、信息、资本、人才等各种创新资源的合理配置和自由流动．交通基础设施的网络化一体化．制度政策体制的贯通衔接等．都大大促进了区域创新系统的发展与完善．为区域创新系统的建设打造了良好的环境．
7科技合作与技术转移理论与区域创新系统构建
科技合作在本质上属于合作创新或联合自主创新例如．把江浙沪作为三个行政区来看．其间的科技合作属于合作创新：把江浙沪作为一体化的长三角来看．其间的科技合作则属于联合自主创新技术转移在本质上属于转移创新科技合作与技术转移又是区域科技创新的主要方式所以．科技合作与技术转移理论从科技创新的角度为区域创新系统构建提供了思想支持和逻辑支撑科技合作模式与技术移机制的探究和选择．科技人才的自由流动．科技资源的优化配置．科技政策的统一对接．科技信息共享平台的打造．科技中介服务体系的完善等．将推动区域创新系统的发展．实现宽领域、多层次、全方位的区域科技创新．进而大力提升整个区域的创新能力。
