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1.财务预测
财务预测是指根据活动的历史资料，考虑现实的条件和今后的要求，对企业未来时期的财务收支活动进行全面的分析，并作出各种不同的预计和推断的过程。它是财务管理的基础。财务预测的主要内容有筹资预测、投资收益预测、成本预测、收入预测和利润预测等。财务预测所采用的具体方法主要有属于定性预测的判断分析法和属于定量预测的时间序列法、因果分析法和税率分析法等。
2.财务决策
财务决策是指在财务预测的基础上，对不同方案的财务数据进行分析比较，全面权衡利弊，从中选择最优方案的过程。它是财务管理的核心。财务决策的主要内容有筹资决策、投资决策、成本费用决策、收入决策和利润决策等。财务决策所采用的具体方法主要有概率决策法、平均报酬率法、净现值法、现值指数法、内含报酬率法等。
3.财务预算
财务预算是指以财务决策的结果为依据，对企业生产经营活动的各个方面进行规划的过程。它是组织和控制企业财务活动的依据。财务预算的主要内容有筹资预算、投资预算、成本费用预算、销售收入预算和利润预算等。财务预算所采用的具体方法主要有平衡法、定率法、定额法、比例法、弹性计划法和前期实绩推算法等。
4.财务控制
财务控制是指以财务预算和财务制度为依据，对财务活动脱离规定目标的偏差实施干预和校正的过程。通过财务控制以确保财务预算的完成。财务控制的内容主要有筹资控制、投资控制、货币资金收支控制、成本费用控制和利润控制。财务控制所采用的具体方法主要有计划控制法、制度控制法、定额控制法等。
5.财务分析
财务分析是指以会计信息和财务预算为依据，对一定期间的财务活动过程及其结果进行分析和评价的过程。财务分析是指财务管理的重要步骤和方法，通过财务分析，可以掌握财务活动的规律，为以后进行财务预测和制定财务预算提供资料。财务分析的内容主要有偿债能力分析、营运能力分析、获利能力分析和综合财务分析等。财务分析所采用的具体方法有比较分析法、比率分析法、平衡分析法、因素分析法等。
财务管理方法分类
(一)定性预测法
定性预测法主要通过对各种情况和定性资料的分析判断来确定未来经济活动的发展，并得出定量的估计值的方法。通常用于缺乏定量分析资料，无法采用定量分析技术的情况。常用的方法有：
1.个人判断法
个人判断法就是由企业决策者根据各方面的资料和情况分析以及自己的经验，对企业的某项财务活动的发展及结果作出主观的判断。这种方法在缺乏相关数据资料时特别有用。如果企业决策者有较丰富的经验和分析判断能力，并且对各方面的情况比较熟悉，就可以获得较好效果。这种方法简单、快速，但由于判断的根据不够充分有可能发生错误。
2.集合意见法
集合意见法可以克服个人判断法的缺点。这种方法又可分为下列几种：
(1)集体讨论法。集体讨论法就是围绕某一预测课题，召集有关人员一起进行讨论，各抒己见，进行分析，从而综合各方意见得出比较一致的估计，作为预测的结果。这种方法集思广益，弥补了个人知识和经验的不足，从而提高了判断的准确程度。
(2)特尔菲法(专家调查法)。特尔菲法就是通过企业预测机构向有关专家逐次寄送调查表，由有关专家根据自己的业务专长和对预测对象的深入了解，对调查表中提出的问题逐次发表个人意见，经过多次反馈，经整理后推断出预测对象未来一定期间的发展趋势及结果。这种方法避免了预测过程中的相互心理影响，专家回答问题时考虑充分，并且不需要原始资料，预测精度也较高，但预测周期长，一般适用于中长期预2lD。
3.市场调查法
市场调查法是先通过市场调查，收集有关数据，再按照数理统计的办法预测市场的需求量。
(二)定量预测法
定量预测法是运用数学方法，通过预测模型进行计算来得到预测结果的方法。常用的方法有三类：
1.平均法
平均法是一种最简单的定量预测方法，它一般用于各期预测数据比较平稳、趋势变化不太明显的情况。这种方法可以消除偶然因素变化的影响。常用的方法有：简均法、移动平均法、加权移动平均法、指数平滑法等。
2.时间序列法
时间序列法就是根据历年(月)经济活动(预测对象)资料随时间的变化序列，从中找出变化趋势的规律，并把这种趋势规律表达为数学方程式(数学模型)，然后用数学方程式进行预测的一种方法。常用的方法有：直线趋势外推法、二次抛物线外推法等。
3.因果分析法
因果分析法也叫相关分析法，它是利用事物之间的内在联系(相关)来进行预测的方法。属于这种预测方法的有：引伸需求预测法、回归分析法、投入产出法、量本利分析法等。
财务管理方法体系和分类相关文章：
1.企业财务管理体系
2.如何建立财务管理的体系
1.科学性原则。财务管理活动是财务管理主体从事管理活动的内容之一，财务管理的对象是资金及其流转，财务管理的主体是一定的组织或个人。财务管理的对象及财务管理所面临的环境是客观的，是不以人们的主观意志为转移的，这就要求人们在开展财务管理活动、处理财务关系时应当遵守财务活动的规律;而财务管理主体的意志又具有主观性，在开展财务管理活动时应当在尊重财务管理活动规律的基础上，发挥主观能动性。坚持科学性原则，就是要科学理财，要尊重客观经济规律，要发挥人的主观能动性，科学性原则不仅是开展财务管理活动的行为规则，也是我们从事其他一切实践活动时必须遵循的原则。
2.成本——效益原则。成本——效益原则要求财务管理主体在开展财务管理活动时讲求投入和产出的比较，要求以尽可能少的智力资源和财务资源，创造出尽可能多的财富。财务管理的内容包括资金的筹措、运用和分配，其中每一项都要充分考虑成本和效益的权衡。财务管理就是要在讲求经济效益的基础上节约资金的占用和降低费用，不断增加产出，不断提高经济效益和社会效益。提高经济效益是企业财务管理的目的，而加强企业财务管理是提高经济效益的重要手段。
3风险——收益平衡原则。风险是指企业经营活动的不确定性所导致财务成果的不确定性。风险是客观存在的，人们无法消灭它，但是可以通过技术分析、规范操作，达到规避风险、降低风险对财务决策负面影响的目的。由此可见，在财务管理活动中，权衡风险与收益是每个财务管理主体必须认真面对的课题。通常企业为了获得较多的收益，往往不得不冒较大的风险;相反，不想冒风险，则收益必然较小。风险与收益平衡原则要求企业不能只顾收益最大而不顾风险，应当在风险与收益的比较中作出正确而谨慎的抉择，趋利弊害，确保财务管理目标的实现。
4.依法理财原则。市场经济是法治经济，财务管理必须依法办事，贯彻依法理财原则。就我国当前的财务管理环境而言，各类企业必须以《企业财务通则》和财务制度为依据，根据生产经营的特点合理组织财务活动，建立健全财务管理制度，做好财务管理基础工作;依法合理筹集资金并有效使用资金，严格执行国家规定的各项财务收支范围和标准，做好各项财务收支的计划预测、控制核算和分析考核;正确计算企业经营成果和如实反映企业财务状况，努力提高经济效益;依法计算和缴纳税金;按照规定顺序和要求分配利润，保证投资者的权益不受侵犯。
5.诚信原则。所谓“诚信”就是诚实不欺，恪守信用。在社会主义市场经济条件下，诚信的含义已经超出个人品德修养的范畴，而是市场微观主体从事各种活动的行为规则。因此，财务管理主体从事财务管理活动时必须恪守诚信原则，这在当前市场经济条件下，具有很强的现实意义和深远的理论意义。
财务管理原则体系的内容之专用原则
1.货币时间价值原则
货币时间价值，是指货币资金在投资和再投资过程中所发生的价值增加。在财务管理活动过程中，长期投资项目时间跨度大，等量的货币在不同时点的价值量不具有可比性，这就需要将不同时点的资金按照一定的方法折算到相同时点。
因此，在对待长期项目时，财务管理主体必须坚持货币时间价值原则。
2.现金流原则
现金流是投资项目在其计算期内可能或应该发生的各项现金流出的统称。在财务管理活动中，应当采用现金流概念，不能直接按会计利润进行项目决策。贯彻现金流原则的优点体现在：首先，现金流量揭示的未来期间投资项目货币资金的收支运动，可以序时和动态地反映资金的流向与回收的投入产出关系，便于决策者更完整全面地反映投资效益;其次，可以摆脱在贯彻财务会计权责发生制时面临现金流量不足等阑境，有利于提高信息的相关性、透明度和可比性。
3.适当利用财务杠杆原则
在企业全部资金的息税前利润率高于同期负债的成本率时，负债比率提高，财务杠杆利益增加：负债比率降低，财务杠杆利益减少。当企业的全部资金的息税前利润率低于同期的负债成本率时，财务杠杆的作用将会给企业带来损失。由此可见，财务管理人员不能盲目运用财务杠杆，运用财务杠杆原则要适度。
4.效组合原则
根据现财学的资产投资组合理论，不同类型资产的收益和风险是不同的。如果我们能够科学地选择资产并科学地确定各项资产在投资组合当中的比重，能够有效地消除部分风险，达到尽可能提高收益的目的。坚持有效组合原则对于开展多种经营的大公司而言非常重要，因为公司事先无法确知某个或某些经营项目所在行业的好坏，无法预先确知项目生命周期不同阶段经营的好坏，采用投资组合这种类似于赌博的方式可减少风险。
5.变现能力与盈利能力平衡原则
变现能力是指企业支付到期债务的能力，而盈利能力是指企业获取利润的能力。提高变现能力和盈利能力是企业财务管理的两个子目标，这两个子目标作用的方向有时一致，有时相互矛盾。例如，增加资金资产有利于提高企业的变现能力，但现金是非盈利资产，现金增加又必须导致盈利能力某种程度的降低，所以在财务管理活动中，必须合理安排各种资金的比例以实现变现能力与盈利能力的平衡，达到既能提高盈利能力，又能确保偿还各种到期债务的目的。
6.合理配比原则
合理配比原则是指企业资产的配置要与资金的来源相一致，用于购置流动资产的资金可通过举借短期债务来获得，用于购置长期资产的资金应该通过长期资金渠道获得。这样一方面能够有效地降低企业总的资金成本，另一方面能够有效地防止不能按期偿还债务的风险。
7.权责结构和利益关系协调原则
正确处理财务关系是现代财务管理学的基本内容之一。要恰当地处理好财务关系应当从权利与责任的安排和利益分配两个方面着手。权利与责任的安排体现在企业内部经营管理职能的划分上和由现代产权制度引发的财产权与经营权的划分上。利益分配主要体现在财务成果的分配上，实现财务成果在国家、企业、投资者、劳动者等相关利益主体之间进行合理的分配。
财务管理原则体系的内容相关文章：
1.财务管理体系的内容和构建原则
2.财务管理体制的主要内容和制定原则
3.财务管理原则的内容有哪些
一、保险公司建立信息、资金、单证三位一体财务管理体系的必要性
保险公司，特别是国有独资保险公司，其规模一般较大，但管理较为粗放。从信息管理系统来看，不仅没有建立成功的电子商务，利用银行电子支付系统也不充分，而且现有的各营业网点之间、上下级之间尚不能进行网络化管理，数据不能共享；基层公司的业务处理和财务处理没有实行标准化、系统化的电子处理程序，业务、收付费、记账、统计、分保等环节信息重复录入、数据人为调节，结果造成信息传输慢，数据失真，甚至出现弄虚作假的情况。这种状况不能适应保险市场上的竞争，更经不起入世后外资保险公司先进管理方式和运营方式的冲击。外资保险公司进入我国之后，不可能建立很多机构和招聘很多人员，他们主要依靠先进的信息网络和相应的营销策略开展业务。如果我们的经营管理方式不加以改变，我们目前网点多的优势不仅发挥不了作用，而且会成为成本高效率低的包袱。因而中资保险公司，特别是国有独资保险公司必须加快信息技术建设，利用现代信息技术改造基层公司的业务和财务处理程序。应把现有营业网点的各种数据信息连接起来，形成先进的信息处理系统，实现通保通赔，统一管理，将网点多的传统优势发挥出来，然后在现有信息网络的基础上建立电子商务及电子支付系统，使中资保险公司向国际水平靠近。
在资金管理方面，目前国内保险公司也未形成有效的资金调配、使用及运用系统。资金分散在各营业网点及各级公司，公司各机构之间、上下级之间缺乏科学的资金管理和调控手段。例如基层公司中已签单但有多少保费没有收回，多少保费滞留在保户、外勤、人手中，基层公司内部未入账或虚入账的资金有多少，现有的资金管理系统不能对这些问题进行有效地监控。资金的收付缺乏有效的控制制度，资金管理不统一、不规范，“三假一私存”等现象时有发生，从而造成资金流失、浪费，甚至出现违法乱纪的情况。各网点及各级公司日常需要多少业务周转资金缺乏科学的界定，存款普遍存在盲目性，而且各网点及上下级之间缺乏统一的支付手段，使资金的流动性大大降低，从而降低资金使用效率，增加资金管理成本。外资保险公司进入我国保险市场之后，随着竞争的日趋激烈及保险市场的国际化，费率会逐步降低，赔付率将逐渐提高，资金运用取得的投资收益将成为保险公司利润的重要来源。而我们目前的资金管理办法无法适应保险业务的发展趋势。因此，中资保险公司必须建立一套科学的适应现代信息技术和支付方法的资金管理、资金调控及资金运用系统。
保险业务中的绝大多数单证都涉及财务与资金，但基层公司单证的印制、领用、保管、使用、编号、销号等制度既不统一又不规范，各种单证之间的衔接、制约不紧密，财务核算过程中单证的传递，会计凭证的附件等不规范，单证有意无意的流失情况经常发生。单证混乱往往造成数据失真，资金流失，因此必须加强单证的管理。此外，新的信息处理技术及新的支付手段的出现，对纸质原始单证及电脑生成的电子单证有了新的要求，单证管理也要系统化、科学化。
二、信息、资金、单证管理系统的内容、功能及相互关系
信息管理、资金管理和单证管理三者既相互独立，又相辅相成，综合成为保险公司统一的财务管理体系。
1.信息管理（数据处理电子化）系统
大型保险公司的营业网点遍布全国各地，保险业务面向各行各业，涉及千家万户。要充分发挥各个保险机构的职能和作用，就需要建立完善的电子化和网络化信息管理系统，从业务处理（签单、理赔），到收保费付赔款，再到财务核算及统计分析，在大范围内（如地市、全省或全国范围内）建立统一网络，而且能与银行的电子支付系统、因特网等外部信息系统连接，实现数据共享，网络化管理，形成保险公司先进的开放性的信息管理系统。这样既能方便保户，提高竞争力，又能迅速处理所有财务信息，使公司各级管理者准确、快速、完整地得到相关的财务信息。
信息处理实现电子化、网络化管理之后，业务处理中心和财务处理中心可以对公司的财务和业务信息集中处理。
在信息处理系统中，各险种的签单、理赔等业务信息由相应的计算机软件进行处理，形成业务处理系统。业务处理系统将信息传送给收付费系统，收付费系统进行收付款业务的处理，并将收付款及应收应付信息反馈回业务处理系统。业务处理系统综合保单信息及收付费信息生成基层报表，形成面向基层科室的各项业务资料及面向外部、内部员工的业绩考核资料，用于基层公司的业务管理和调控。
运用电子商务后，电子商务系统直接联系保户并与业务处理系统连接，进行签单并进行信息处理；运用银行支付系统后，银行支付系统与公司收付费系统连接，保户可以利用电话、因特网等手段直接交费，公司也可直接划拨赔款或储金，并通过公司的收付费系统进行信息处理。各种信息均与公司的业务处理中心和财务处理中心连接，由中心进行核保核赔及账务处理，并生成业务报表、财务报表和统计报表。
信息管理系统形成后，要统一内部业务流程和管理模式，统一各类分析数据和表格标准及格式，避免数据重复录入、自由修改，基本实现数据共享、网络化应用。系统还要有较强的查询功能和各种报表的生成功能，以便各级管理人员根据权限随时查询各级、各类业务和财务统计资料，随时对经营情况进行监控。
2.资金管理系统保险公司资金的收付遍布各营业网点，如果运用银行支付系统，资金的收付更加分散。各收付点及公司上下级之间的资金调度，银行帐户的管理，现金的保管，银行存款与现金的存取，资金的收付程序以及其他涉及资金的管理方式和管理方法，必须统一纳入资金管理系统，进行严格有效的管理，既要保证资金的流动性，保证赔款支出及展业部门的业务支出，又要保证资金的安全性和增值性。
资金管理系统包括管理资金的人员岗位职责和资金的流转渠道。资金管理要保证管理人员职责到位并相互牵制，保证资金流转畅通。
资金的管理必须从源头管起，信用管理是资金管理的起点。信用管理员根据公司的信用管理制度对要求签单并索要正式发票但尚未交付保费的保户、业务外勤及代办审批信用度和信用期，符合
规定的开据保险单和正式发票。应收保费管理员对应收保费进行跟踪清收，对信用期内未交费的保户、业务外勤或代办按制度进行处理，保证资金回收，或解除保险责任。收付员、核算员、主管出纳和主管会计按照规定的程序对资金的收付进行管理。
资金的流转系统要保证资金的流动性、安全性和资金使用效益。各支公司的保费收入存入收入基本户，检查未达账及银行退票等事项，并随时将其余额转入公共基本户。各支公司或网点的赔款基本户和费用户核定最高限额，保证赔款和费用支出，定期或定额由公共基本户补充。资金要集中到公共基本户，公共基本户在统筹全辖业务资金的条件下，按照资金运用的有关制度，将节余资金上划或用于资金运用，以提高资金效益。
在资金流转系统中，收款员将收到的支票和现金存入收入基本户。核算员从赔款基本户提取现金交与付款员，付款员从赔款基本户开支票或用现金赔付，当日将结余现金退回核算员。核算员负责其他存款户和费用户的管理，并负责将收入基本户的资金划入公共基本户。主管出纳负责公共基本户及全部资金调控；在应用银行电话付费或因特网付费时，主管出纳负责银行支付系统资金与公共账户资金的划拨，并及时补充各付款单位的赔款资金和费用资金。主管出纳和主管会计要利用计算机网络系统随时监控所辖各账户的资金余额与流向，保证资金的流动性与安全性，同时，集中尽可能多的资金在国家允许范围内或争取国家政策进行稳妥的资金运用，提高资金效益。
如果采用更先进的信息处理技术和支付手段，也可以取消基层公司的收入基本户和赔款基本户，利用公共基本账户实行通保通赔。
3.单证管理系统单证是连接资金管理与信息管理之间的纽带。首先，公司的资金与数据不能孤立存在，二者必须通过单证相对应，彼此相互支持和制约；其次，资金的收付流转，数据的录入必须有单证及单证制度做依据；此外，资金的流失总是伴随单证的流失而形成的，单证的管理是资金安全的重要保证。因而，单证的印制、保管、领用、流转、以及根据单证进行资金收付及数据录入等一系列程序和制度必须进行统一管理，形成单证管理系统。
保险经营活动中主要有两种单证，一是业务单证，二是财务单证。业务单证有些与财务没有直接关系，有些与财务有直接关系，是财务活动的依据。从财务管理角度讲的单证包括财务单证和与财务有直接关系的业务单证。
单证管理系统的建立主要包括单证管理制度和单证流转渠道。单证管理制度包括各种单证的管理权限以及单证的印刷、保管、领用、填制、传递等制度，单证流转渠道指单证的流向及各种单证的正本、副本、各联在使用中相互交织而形成的流转网络。在单证管理系统中，必须结合和适应信息管理和资金管理，合理设计单证的管理制度和流转渠道，以保证信息的真实及资金的安全。
三、全面建立三位一体的财务管理体系以信息管理系统、资金管理系统和单证管理系统为主要组成部分的财务核算和财务管理体系是现代信息技术广泛应用于企业经营管理条件下较为先进的财务管理方式。保险公司这样的金融企业，其数据、资金和单证具有量大、面广、分散、传输频繁的特点，综合建立三位一体的财务管理体系对其经营和发展更为重要。财务部门要积极参与公司的信息技术建设，制定财务管理体系的总体规划，实施先进的财务信息、资金和单证的管理办法，并制定缜密的公司内部控制制度，将信息、资金和单证的管理有机地结合起来，使三者相互协调、相互制约，成为有机的整体。
财务部门要充分有效地利用信息技术手段改革现行会计核算和财务管理体制，简化核算层次，精减核算人员，准确高效地进行业务和财务数据的收集、整理、传送、分析工作。在财务管理活动中还应对所辖各项管理指标和考核指标的制定、考核、调控纳入信息管理系统，建立基于公司效益和员工贡献度的激励机制，对全辖范围进行直接、及时的财务处理和财务控制，为公司领导提供准确、及时的财务信息，及时编制各类对内对外会计、统计报表。
中图分类号:F28文献标识码:A文章编号:1672-3198(2009)18-0190-02
疾病预防控制卫生单位是实行全额财政拨款的卫生事业机构,主要任务是开展疾病预防控制、卫生质量检测、健康教育等活动,其性质属国家事业单位。但从疾病预防控制机构的政府财政投入占地区财政支出的比例来看,2003年比例上升后,现在有下降趋势,疾病预防控制机构运行经费投入过程中,“财神跟瘟神走”的现象仍没有改变,稳定的长效投入机制有待建立。随着医疗卫生改革的深入推进,疾病预防控制机构要生存和发展就需要建立完善的财务管理体系,为做好疾病预防控制机构的财务管理,作者结合自己的工作实践,对此进行探讨。
1 财务工作的特点
疾病预防控制机构是提供公共产品和准公共产品的单位,是实行全额财政拨款的卫生事业机构。我国疾病预防控制机构的经费来源主要有三种渠道:一是国家财政拨款,二是机构的服务收入,三是上级补助和其他收入。由于我国经济发展水平的限制和体制的一些问题,疾病预防控制机构的服务有偿收入长期用于补充机构的收入,这就使一些地区和单位存在片面追求有偿服务而偏废公共职能的现象。疾病预防控制卫生单位在工作中肩负着监督职责,即卫生监督执法。此工作由卫生监督专门机构行使,在卫生局的领导下负责具体办事。卫生监督体制的现状决定了监督管理中的收费分属不同机构,由此造成了收费的不规范。防疫部门既要管理收费,又要有偿服务;要执法,还要收费。由于两个以上机构都行使监督收费,如何合理收费、了解和掌握情况,从而建立与之相应的管理方法是我们工作的特点,也是财务工作顺利实施的保证。
2 对国家财政拨款按需计划
疾病预防控制机构的经费来源主要是国家财政拨款,因此在资金的使用上,要求单位财务主管领导和财务管理人员树立高度的工作责任心,要完全从工作需要的角度出发,按需计划使用。对于有限的经费,应坚持原则,从保证单位整体工作和向重点工作倾斜两方面统筹考虑,做到合理制定预算,有效控制使用,加强科学管理。对实际工作中的管理盲区或漏洞要不断总结经验,完善财务制度。在工作中,严格执行规章制度,不能因人而异。总之,各级财务管理人员对国家财政拨款要按需计划,精打细算,合理使用。
宜兴市疾病预防控制中心自2003年合并成立以来,首先根据财政颁发的《会计基础工作规范》精神,无锡市财政部门制定的《会计工作实施具体细则》,制定了各项内部管理制度。如物资采购制度,各个科室根据每年物资的需求及消耗情况进行预测,于上一年末编制采购计划和预算,报财务科审核,经中心领导批准后,方可采购。如财务审批、报销制度,中心各科室应根据工作需要,事先拟订支出计划,报中心领导同意后,再由经办人按规定办理借支或报销手续。同时报销执行下列审批程序:经办人办理―科室主管签字―分管领导签字―中心负责人签字―出纳付款。如固定资产的管理制度,每年年终必须进行一次固定资产盘点,做到实物和账表记录相符,对固定资产的使用状态作充分的了解,对遗失、损坏的,要查明原因,明确责任,做出适当处理。经过六年的实践 ,不断完善,现在,各级人员按照规定的规章制度办事,合理控制费用,发挥单位内部管理监督职能,保障了各项目标任务的圆满完成,使有限的经费发挥最大的功效。
3 对机构的服务收入加强监管
疾病预防控制机构服务收入仍是收入的主渠道。疾病预防控制机构履行的是公共职能,提供的是公共产品和准公共产品,应属于国家财政全额拨款的单位。但是,现实情况并非如此,所在地区财政不能完全保证其履行公共职能的投入。以至于疾病预防控制机构在近20 年间不得不侧重于从机构服务收入(即有偿服务)中获得必要的经济补偿,以维持机构正常运作。疾病预防控制机构的创收客观上导致了公共职能偏废、难以落实到位等问题。在这种情况下,疾病预防控制机构的财务主管领导和财务管理人员在日常工作中,要严格执行《会计法》、《会计基础工作规范》等财经法律和法规,坚持对各单位资金使用和服务收入的监督,建立规范的管理制度,认真审核,严格把关。目前,卫生监督体制正在改革中,各地的监督体制不统一,不规范。防疫部门要管理收费,又要有偿服务,存在多个机构都在监督收费,有多头收费之嫌。对于有些管理收费问题,如登记、注册、审验、颁发证照等为国家所认可,是符合现行法律和政策的。必须依照收费项目、收费标准收取费用,以增加管理的力度,提高对管理及监督工作的重视程度,从而促进监督管理工作的开展。收费增加了管理投人,弥补了管理的成本。由于我国财力有限,财政对疾病预防控制机构拨款不足,一定程度上制约了监督管理工作的开展。而收取的费用,虽然纳入财政预算或纳入预算外资金管理,但有一定的返还,可以补偿财政投人的不足,改善办案条件,提高监督管理工作效益,促进监督管理工作的深入开展。在监督管理中应规范收费行为,提高执法监管收费人员素质,管理收费并举,注意工作方法,严格执行收费标准。要对收费项目、收费标准进行审定,根据实际情况不断调整收费标准。严格控制新的收费项目,避免多头收费、重复收费。实行分级管理,明确职责权限,合理划分监督管理权,避免重复收费。病预防控制机构在收费后,可以有一定的返还,有些单位或个人可能会被利益驱动而滥收或多收费,擅立项目收费,提高收费标准等,这样工作就会导致违法违纪,影响监督管理机关及工作人员的形象。如果在利益驱动下,只重收费,轻视疾病预防控制机构的监督管理功能,就会导致执法不公,管理不严,工作不利。
宜兴市疾病预防控制中心在工作中注意总结同行经验,建立了收费清单制,向社会详细公布收费内容和金额,将各种收费项目、收费标准、收费依据上墙公示,提高收费工作透明度,严格执行国家收费政策,使不合理收费在发生前一刻得到及时制止。财务科与收费科室严格对账,堵塞收费漏洞,财务科设专门人员负责收费票据的对账工作,核对销号票据的收费与出纳员报表的收入是否一致,堵塞收费漏洞,让消费者明白消费。
4 对上级补助和其他收入认真核算
4.1 把好结算程序关,按程序进行审核结算
疾控中心的财务工作类别繁多,经费来源和支出都要经过有关领导部门的审批。所以在财务结算时,要注意报销的票据属于哪一类的开支收入,是否有相关部门的批准程序,严格按照规章制度办事。例如设备的添置,试剂的购买和应用,某项专用的经费报销等,都要进行报销审核。首先是审核批准项目主管领导部门的批复,然后是部门领导签字,财务人员初审,最后才能财务报销。结算定额控制的项目,还要根据领导签批的定额表,在定额内报销。
4.2 把好结算的票据关,对票据进行审核
审核票据时要注意其有效性,如票据的时间、金额、印鉴、使用范围等;并注意票据是否有全国统一的财务发票监制章,有无经当地税务局监制。注意票据是否多联套开,购买商品较多时有无开具清单等。此外,要留意发票项目是否真实,有无借用、空开发票的现象;票据要按时间顺序、整洁、清楚粘贴,以利审核。
4.3 把好结算时效关,及时报销
会计核算工作应遵循及时、准确的原则,一项业务工作结束后要尽快结帐。一般应该做到当月结束的业务,当月报销;对在规定时间内延误报销者不予结算。延误报销者如有特殊情况未报销,应由本人书写原因,并经有关领导批准,经财务审核方能结算。强调及时性原则,可以防止财务工作差错;同时也防止经办人员巧立名目、多贴多报或重复报账。
疾病预防控制中心在实行收支核算以来,对资金的支出进行严格的审核。在审核原始凭证时,对不真实、不合规、不合法的原始凭证敢于指出,坚决不予报销;对记载不准确、不完整的原始凭证,予以退回,要求经办人员更正、补充,切实发挥财务核算和监督的作用。通过这几年的实践,我们的工作取得了显著的成效,对比2008年的收支情况来说,在收入比上年同期稍有上升的情况下,费用却比同期下降了10% 。
5 结语
疾病预防控制单位的财务管理工作与其他行业财务管理工作既有联系,又有区别,对于其他行业在财务管理方面的先进理念和科学方法,我们应该有选择地吸收和借鉴,使疾病预防控制单位的财务工作得到不断创新和提高。在各项工作中,需要倡导服务意识,不但强调对外服务,还要注重对内部职工的服务。这种服务在充分利用计算机的情况下变得具有超前性和科学性,由于我们对软件不断更新,使日常报账,办理相关转移、变更手续、发放工资等财务工作的操作变得更加方便和快捷。
在日常工作中,我们倡导结合本职工作进行学习,不断提高财务人员的素质,重视内部审计工作。单位财务部门以职业道德教育和保密意识做为学习重点,定期组织学习活动,提高遵纪守法的自觉性。积极参加财政部门组织的会计人员继续教育的学习,培养其职业道德、工作责任心、奉献精神和沟通协调能力。
由于我中心努力做好疾病预防控制机构的财务工作,不断完善财务管理体系,各项工作得以顺利开展,获得了上级主管部门的多次表扬及充分肯定。面对新的工作形势,工作重心的转换,这就要求我们认真总结经验,不断提高工作水平,努力开创新的工作局面,切实提高资产管理水平及资金使用效益,更好的服务于疾病控制工作。
1.保险财务管理的特点
财务，通常是指一个单位有计划地筹集，使用和分配资金的活动，它表现为连续性的资金的消耗和补偿。财务管理则是指利用货币形式，以会计为基础，对公司的各种资产、负债、成本及业务成果等进行监督与控制的一系列管理工作的总称。保险公司的财务管理有其自身的特点主要表现在以下两个方面。
一方面，保险公司不生产物质产品，其业务经营的过程实质上就是筹集、使用和分配保险资金的过程，业务经营表现在资金运动的方式上亦是较单纯的资金收付活动，这一特点决定了保险公司的财务管理在其整个经营管理中的特殊地位；另一方面，保险公司是负债经营，其经营活动不仅关系到公司的生存与发展，而且更直接关系到众多保险客户的切身利益，因为保险公司若发生财务危机或破产，受损害的是公司的股东和保单持有者。因此，保险公司的财务管理并不单纯是公司的内部事务。正是由于财务管理在保险公司经营管理中的重要性及其涉及到公众利益，世界上绝大多数国家均在自己的保险立法中将财务管理列作重要内容予以规范，各保险公司更是制定有具体详细的财务管理制度。
2.保险财务管理体系存在的问题
2.1会计主观操作混乱
保险公司要进行财务管理工作，必须要以会计人员提供的财务信息为基础。由于保险行业存在极大的特殊性：收取保费在前、费用支出赔付在后，有时两者的时间差距很大，导致各个会计期间的收益费用分配不合理。
2.2内部治理结构存在缺陷
财务管理工作是要有内部治理结构作为保障的，而保险公司的内部治理结构形同虚设，没有相互牵制的作用，体现不出治理的绩效。比如说，众所周知，保险公司的利润往往很高，每天收到的保费收入非常高，致使公司每天增加的资金远远超过规定留存资金的限额，但是分公司或者支公司没有按照规定存进银行，反而随意支取，用于临时救急或者私自消费，因为第二天会有更多的资金用来弥补前一天的透支。对于这种现象，首先会计人员是应该予以制止的，因为操作违反了相关的规定；其次，公司的治理结构应该发挥相应的作用，在事前杜绝此类现象的发生。
2.3预算管理缺乏有效性
预算管理是将企业的决策目标及其资源配置方式以预算的方式量化，对企业相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期、控制、管理及其制度安排，是预算编制、调整、执行、分析与考核的过程。我国现有的部分保险企业还没有建立起预算管理体系，即使建立了预算体系的也没有建立专门的预算管理部门，加之保险企业的层级建设较为复杂，遍布全国各地，部门设置繁多，预算管理的理念难以在各部门、各层级之间展开，信息传递效率低下，失去了预算管理的预算意义。此外，各部门之间为了争夺预算，激发了很多矛盾，部门之间的协调也不顺畅，预算管理难以有效的贯彻执行。
3.建立和完善保险财务管理体系
3.1强化财务制度建设
保险公司应结合自身实际制定完善的内部财务管理制度，并始终如一的贯彻执行。制定财务制度时要遵循一定的原则：（1）合规性原则。制定保险公司内部财务制度，必须符合国家的法律、法规和政策，必须把国家的法律、法规和政策体现到财务制度中去。国家的财经法规政策是保险公司必须遵循的原则规定，也是制约和引导保险公司制定内部财务制度的因素。（2）适合公司经营特点和管理要求的原则。对于保险公司来说，不同的组织架构、不同的经营方向、不同的企业文化，决定了其财务活动具有不同的内容和形式，从而其财务制度就要做相应地调整。保险公司在制定财务制度时，不能盲目地照搬照抄，只能借鉴吸收，而不能简单模仿，既要遵循国家统一规定，又要充分考虑自身的经营特点和管理要求，应结合实际情况做出具体规定。（3）权责利相结合的原则。保险公司在组织财务活动和处理财务关系上要贯彻以责任为中心，以权力为保证，以利益为手段的责任制。（4）效益性原则。保险公司在制定财务制度时，要考虑设计成本、运行成本和效益的关系，实现制度科学化，效益最大化。（5）全面性原则。保险公司在制定财务制时必须全面规范各项财务活动，做出明确规定，使财务工作有章可循，形成一个相互补充、相互制约的财务
制度体系。
3.2建立健全财务信息控制制度
建立健全我国保险公司对分支公司的财务信息控制制度，首先是明确各级财务报告编制机构责任，建立科学的报告编制和审核汇总流程，保证数据的真实性和完整性，以及财务报告披露的恰当性。其次，要建立财务信息报告预测制度，加强规范和监督，提高其规范性、准确性和及时性。
3.3健全预算控制和激励体系
（1）设置预算管理委员会作为开展预算管理工作的最高权力机构，由总部领导为主要负责人，编制预算大纲，审核各分支机构和职能部门的年度预算，审核由于特殊情况需要调整的预算方案，协调预算执行中出现的问题，组织对预算完成情况的分析与考核等。
（2）预算的执行与监督。一是建立分支机构和职能部门定期报送预算执行情况及分析报告制度。二是借助健全的会计信息系统对预算的执行进行跟踪监控。
（3）预算的分析与评估。定期召开预算管理委员会、分支机构和职能部门负责人参加的预算执行情况分析会，对预算执行中的各种差异认真分析，制定针对性的改进措施。
（4）要建立健全预算管理激励机制。首先要树立全员参与意识，尽可能满足员工的多种需要，要营造有利的环境，注重对员工的激励，推行预算管理的责任化和自主化。
3.4加强审计监督
要加强保险公司对各分支公司的审计监督制度，首先是增强保险公司内部审计部门的权威性和独立性，即审计部门必须在公司的最高权力机构的直接领导下工作，向最高决策层负责，实行总部对分支公司的内部审计部门垂直管理或派驻制。其次是要借助外部审计手段、与外部审计专业人员合作，当遇到有特殊要求或由于其它原因无法由现有内部审计人员完成的任务时，可以实行内部审计外包。第三是实行审计监督的电子化，利用计算机网络技术，通过计算机在审计监督中的应用，对分支公司的业务实行全面监督。这里特别要强调的是审计提供管理咨询服务的职能。由于内部审计师在内部控制中所起的重要作用，使其对内部控制极为熟悉，为企业的相关部门、组织或员工提供管理咨询便成为内部审计师的一项自然“服务”。尤其是对于拥有众多二级、三级、四级机构的保险公司，总公司无法有效地实现对下级公司的管理与控制一直是许多保险公司无法根治的“顽症”。内部审计除了监督总公司的贯彻执行外，一个重要的职能就是为总公司的职能部门和下级公司的管理当局提供有关内部控制的咨询服务。 [科]
【参考文献】
［1］吴冰.财险公司财务管理体系探讨[J].现代商业,2009(23).
一、现代财务管理体系的重要性
财务管理的弱点普遍表现在体系不够健全,还仍然使用传统落后的计划经济体制的管理模式和方式方法。这样,不仅造成了不能适应社会主义市场经济体制发展的客观要求,而且以记账、算账和报账为主的财务报表本身也显得不够真实与准确。财务管理体系的不够健全,造成了不能及时为医院决策层提供科学、准确反映财务状况以及发展趋势的相关数据资料。随着经济全球化趋势的逐步加剧,来自国际和国内市场的竞争越来越激烈,并有逐步白热化的发展态势,而且对企业构建现代财务管理体系的要求也越来越高。建立现代企业制度,就需要建立现代财务管理体系作为基础,这是因为企业发展的目的就是追求资本的安全以及获取最大的利润。
二、财务管理体系建设的现状
我国财务管理体系是在社会主义市场经济体制背景下建立的,不仅符合现代经营机制的需要,而且完全符合我国经济体制发展要求的。当前,我国财务管理体系建设已经取得了一定的成绩与经验。从成本控制管理方面来看,推行了制造成本法进行成本管理与核算,并普遍结合企业的发展状况及相关责任体制,逐步建立了制造成本法与责任机制相统一的成本控制管理体系。而从财务控制分析方面来看,我国企业财务管理在与国际接轨的同时,逐步建立起了规范统一的、符合我国企业实际的财务报表体系,初步形成了符合中国特色社会主义和初级阶段国情的财务控制与分析体系。从资金管理方面来看,我国企业逐步建立健全了资本管理机制,普遍实行了资本保值增值、资本保全等方略。此外,还取消了过去传统落后的专用基金专款专用、专户存储等机制,转由企业统一安排、统一管理、统一运用。但从资金筹集方面来看,我国企业已经依法建立起适应社会主义市场经济体制以及符合我国基本国情的筹措资金体制,纷纷采用发行债券、股票等多方式、多渠道地筹措资金,不仅扩大了企业资金的来源,而且保障了企业的正常运转。
三、构建现代财务管理体系的策略
(一)构建财务预算体系
要构建财务预算体系,首先要认真做好财务信息的收集、整理、归档、分析、研究和反馈工作,着力增强财务管理的预警能力和水平。而做好信息的收集、整理、归档、分析、研究和反馈,应该特别注重有关信息的收集以及反馈工作,做到早发现问题,早研究处理,并及时进行信息反馈,保证企业能够根据市场信息的发展变化做出自身的调整。此外,还必须切实做好证券市场的发展变化以及现金流量变化情况预测等工作,不断为企业发展提供有关的决策依据,进而促使财务管理科学合理,避免盲目。还必须通过制定科学合理的发展目标,并根据发展目标编制全面的财务预算,不仅利于企业的稳步健康发展,而且也为企业今后的绩效考核打下坚实的基础。只有紧紧围绕绩效目标,认真分析其中的原因,才能积极采取有效措施加以改正。
(二)构建风险防范体系
要构建风险防范体系,就需要我们切实重视风险,不断增强风险意识,认真分析风险的性质,研究制定应对风险的对策措施,最大限度地减少风险所带来的影响。在筹资决策方面,需要着重分析比较所面临的市场风险,并结合实际,选择最适合的方式进行筹资,避免陷入债务危机的深渊。对此,要认真加强对客户的信用情况进行调查摸底,进而结合自身的情况科学合理地确定产品赊销及资金拖欠额度,尽量避免死帐、呆帐的发生。这样,还可以避免企业盲目贷款,确保企业形象和信誉不受损害。此外,不仅要对未来的风险进行分析估计,还要对风险的发展进行预测。一旦发现不寻常的情况,必须及时向反映,以便积极采取有效措施加以解决。所以,构建企业风险防范体系,可以不断增强企业的竞争能力,预防和控制风险,进而把企业所面临的风险损失降到最低限度。
(三)构建资金管理体系
要构建资金管理体系,就需要推行资金管理与责任机制,全面抓好内部财务管理体系建设。在财务收支方面,需要实施严格的财务管理与监督控制体制,不断强化内部监督制约机制,科学合理地使用资金,确保重点项目的资金需求,不断提高资金的使用效益,进而促进企业的全面发展和整体效益的提高。此外,还需要进一步挖掘内部资金潜力,着力抓好产品货款的收取回笼工作,不断调整库存结构,尽量压缩存货占用过多的资金,不断增强企业支付能力,促进企业向前滚动发展,从而提高形象与信誉。
(四)构建成本管理体系
要构建成本管理体系,就必须要切实提高财务管理部门对成本的管理、控制能力和水平,认真搞好成本决策和管理控制,着力提高资金的运行效益,确保资金不断增值,实现滚动发展,进而促进企业不断向前发展。此外,还必须牢固树立成本意识,认真划分和区分成本责任主体,进一步明确各职能部门的职责与目标,并与员工的利益挂钩起来,不断提高竞争能力。但是,我们也必须看到,企业成本控制的全过程,主要包括事前、事中、事后的管理。这就要求我们必须通过市场的发展变化情况,不断调整成本管理的策略与重点,进而把降低成本建立在科技、信息的基础上。而且不但要考核生产成本、质量成本和责任成本,还要考核销售成本、服务成本等。只有这样,才能真正把成本管理重点逐步转移到成本控制这个关键上来。
(五)构建内部监控体系
为保证会计核算工作有序开展与运行,确保会计信息准确无误,就必须构建内部监控体系,并积极采取有效措施使之稳步高效运行。因此,要进一步强化对法人代表的管理力度,真正贯彻责权利相对等的原则,监督和约束其行为,使之更好地服务于发展。而对主要负责人,则切实加强任期审计和离任审计,着力防止其违反有关财经政策,防止损害企业、投资者以及相关债权人的利益。此外,要进一步调整财务管理部门的组织结构,加大会计管理监督力度,逐步形成会计实务与会计管理两大体系。而财务管理部门必须要切实履行职责,认真监督所发生经济业务是否合法,是否符合各项管理体制等,并提出可行的意见建议,促使企业不断完善经营管理,进而实现最大程度的发展。
1985年，哈佛大学教授迈克尔•波特提出了价值链的概念。他认为任何企业中的各个部门从事的生产、销售以及售后等生产活动共同构成了一个创造企业价值的动态过程，即价值链。金融企业市场发展到现在，价值链已经存在于任何有经济活动的地方。无论是企业内部各部门的联系还是相关联的企业之间的联系，都适用于价值链的理论。在每一条价值链中，都有一个至关重要的环节，就是财务管理体系。商业银行中的财务管理体系该如何才能更好地发挥它在商业银行内部价值链中的价值，笔者参考各类文献结合自己的观点做出如下的分析。
一、基于价值链的商业银行财务管理体系存在的问题
构建一个合理完善的财务管理体系有助于财务机制的运转，更有利于防范财务风险，在尽量获取高利润的同时降低成本。但目前商业银行的财务管理体系尚存在一些问题，无法在价值链中发挥更有效的作用。首先是管理方法与管理理念的落后。目前商业银行的财务管理体系是基于以历史成本为基础的传统财务管理方式，更倾向于对已实现的财务指标的管理与监控，依旧延续着传统的财务会计理念，把更多的精力用在对财务事后的统计与监督，却忽视了对价值链上的上下游企业、客户相互之间的活动影响，而基于价值链下的财务管理，除了要对企业自身的财务信息分析管理，还应当对企业相关联的供应商、销售渠道、客户和竞争对手的信息整合与分析。在这个数字化的信息时代，各种信息的收集、分析尤为重要。通过对这些信息的分析可以对价值链中的其他环节做出初步的评定。其次，是过于重视提高当期利润却忽略了战略成本的降低与管控。银行是以货币作为经营媒介的企业，资金链是否稳定成为评定银行发展状况的标准。当前商业银行的财务管理体系过于重视追求高利润，利用各种方法向外发放贷款，却忽略了资金业务价值链上交易对手的经营变化导致的资金风险，导致银行企业的亏损，降低了收益效率。最后，是当前商业银行的财务管理体系缺乏与价值链上其他各个部门之间的协作能力。财务管理人员过多地注重于对财务的监管，没有更多的精力与价值链中其他的部门及时进行信息的交换与分析。只是单纯地记录着数据，无法为企业价值链上的业务活动的价值创造能力与影响力做出评估，更无法为可能遇到的风险进行预估。导致财务管理失去了它在价值链中最重要的意义。
二、基于价值链的商业银行财务管理体系完善的方法
迈克尔•波特的价值链理论揭示，企业与企业之间的竞争不只是生产活动中的某个环节的竞争，而是整个价值链的竞争。价值链中的生产、销售等每一项生产活动都会对企业最终能获得多大的收益造成直接的影响。因此，要完善商业银行财务管理体系最重要的是要协调它与其他价值链中各部门的协调能力，充分发挥并实现它在价值链中的统筹协调的作用。首先，强化财务管理体系，商业银行中的价值链具有信息量大、牵涉范围广等特点，这就决定了财务管理体系必须与现代信息化科技相结合，利用最新的管理软件实现对财务数据的记录、整理与监控，保障银行的资金链正常运作。同时，利用信息技术与其他部门协作，及时对其他部门反馈的信息做出分析与处理，并结合外部获得的信息为相关部门做出合理的决策，保障商业银行的正常经营。其次，要提高对于风险的防范与预判能力，通过对价值链中信息的分析，为商业银行的正常经营制定相应的政策，与价值链中的其他部门合作，控制成本，并预防可能会出现的亏损，从而保障在经营中获得最大化的效益。
三、基于价值链的商业银行财务管理体系的规划
价值链中商业银行的财务管理体系可以分为四个小的方面，主要是通过细节对银行的资金和风险进行控制，并加以利用，分别是：组织管理体系、预算制定体系、业绩评估体系和财务监管体系。这四个体系可以有效配合并相互补充，形成一个大的有机体系。首先是组织管理体系，组织管理体系的构建必须要满足银行的各种需要，包括银行经营转化的需要，是其他体系的基础，只有它构建好了才能满足其他体系的需要。其次是预算制定体系，预算制定体系是由传统的分级预算业务转型，这种预算体制不但能对银行的重点业务进行良好的推广，还可以降低银行的风险，并激励业务部门为创造更多更好的财务业绩而激发自己的潜力。再次是业绩评估体系，业绩评估体系不是指单纯的看业务部门对银行创造了多少利润，而是把所得到业绩转变成为以股东价值最大化为中心的综合的业务评价方式，这种业务评算方式不但可以提高业务部门的积极性，还能对银行的经营活动进行更好的观察和考核，并根据实际情况对某些业务进行更好的修改和提高。最后是财务监管体系，财务监管体系主要是对以上三个体系的综合检测，通过对银行内的信息进行收集和处理，在一定程度上规避风险的发生，并对银行内的工作人员进行监督工作，确保财务工作人员在对资金的使用过程中行为合乎规范，避免失职行为。
四、结语
价值链中的商业银行财务管理体系是一个动态的长时间的需要调整的一个改革的过程，在这个过程中，银行不能一味地追求资金和业务的快速增长，而缺乏对资源配置的必要分析，而是需要建立起真正的科学的财务管理体系，不仅仅看到眼前的利益，还要看到长远的发展，只有这样才能不断提高财务人员的工作专业素质，并激励业务人员通过实现自己价值的同时，也对银行的利益实现价值最大化。
作者:王钰敏 单位:中国建设银行广西壮族自治区分行
参考文献:
[1]程军.基于价值链的商业银行财务管理体系研究——以青岛建行财务系统为例[D].华中农业大学，2013.
[2]冷洪.我国商业银行财务管理体系研究[J].时代金融，2006，（9）：47-48.
[3]韩伟.当前我国商业银行财务管理体系研究[J].山西农经，2015（，3）：80-80.
二、企业财务管理存在的问题
第一，财务管理机构不健全。很多企业对于设置会计机构不重视，有的是委托会计事务所管理企业的会计事务，甚至有的公司全权交由与自己关系亲近的人担任。很多企业虽然设置了会计机构，但是职责不明、分工不清。而在企业财务管理的内部，缺乏完善、科学的财务监督管理机制。企业内部控制比较薄弱，导致企业资产管理效率低下，资产浪费、流失现象十分严重。
第二，财务人员素质偏低。在我国，中小企业大多都是私营企业，财务人员大部分都是有家族成员担任，他们中的一些人根本就没有经过正规的专业培训，缺乏实用的必要的财务管理能力，甚至缺乏会计职业道德。而真正的有实力的财务管理人员可能因为受到内部人员的排挤而难以在企业生存下去。
第三，财务管理观念淡薄。在企业的管理中，很多企业家受自身教育水平的限制，本身所具备的财务管理知识有限，财务管理观念单薄，在一定程度上忽视了企业财务管理对企业生产经营活动的决定性影响。在企业的财务管理过程中，各种重要的财务决策主要靠个人的主观意愿，而对于公司员工的一件置若罔闻，对待企业的决策具有明显的随意性和自我性，企业的财务管理中缺乏科学的财务管理机制。
第四，缺乏科学的投资。中小企业的投资大多数取决于老板的意愿。缺乏合理有效科学的集体决策机制。不断加大固定资产的投资，是导致中小企业资金不能灵活周转，资本结构比例失调的重要原因。在一定程度上加大了企业财务管理的风险。
第五，发展资金短缺。一般来说，中小企业进入市场之后，直接融资的空间十分有限，利用股票和债券筹集资金的可能性非常小。中小企业很难达到企业发行债券和股票的上市融资条件，因此，只能望“市”兴叹。而从间接融资来说，企业又过度的依赖银行的贷款。在实际中，大的商业银行往往只是争取大客户，而对小企业的贷款金额相对较少。在这样的情况下，很多小企业转向高利贷，很大程度上加大了中小企业经营公司的成本，而且对正常的金融秩序也带来一定的影响。融资困难是限制中小企业发展步伐的重要原因之一。
三、企业财务管理体系完善的途径 第一，建立健全有效的内部控制系统。
一是完善企业内部会计约束机制，进一步实现企业内部财务管理能力的创新。从企业的具体实际出发，依据相关的法律法规，对企业的财务工作实施一定的会计控制，并对企业内部的会计工作进行优化，在会计工作开展的过程中，积极创新企业会计控制制度。同时，还有根据企业自身的实际情况，及时发现企业自身存在的问题，牢牢把握企业未来发展的目标，发展企业的核心竞争力。同时，在此过程中，要结合企业的实际，制定适合企业未来发展的会计控制制度，提高企业的经济效益，降低投资风险。把企业资金管理制度落到实处，从根本上防止企业资金的无形流失，在企业投资之前，要做好投资分析，避免盲目投资，造成资金浪费。
二是一般来说，在企业财务管理体系的自我完善过程中，企业的发展目标是建立产权明确的公司发展结构。在现代企业的管理机制下，明确企业的未来发展方向，严格遵守相关法律法规的要求，建立真正意义上的公司财务管理体系。并督促管理者在管理的过程中，处理好监督者、经营者和所有者之间的利益关系，保证企业投资的安全性和稳定性，防止企业资金的浪费，提高企业的投资效益。
第二，完善财务分析指标体系。
在企业经营过程中，构建合理完善的财务分析体系，是评估财务风险的大小、企业的资信状况、衡量企业经营是否稳健的有效手段。一般来说，要建立完善的财务分析体系，首先要对能够反映企业综合实力的关键性指标进行综合分析，其主要利用的指标包括流动资产周转率、资本收益率和资产负债率等。其次，在企业的财务分析时，对反应企业经营效益的指标进行分析有至关重要的作用。在分析企业的利润和收益时，要着重对企业的净利润率和投资回报率进行综合分析。最后，根据企业的实际情况，分析企业的发展潜力。对企业的总资企业资产净利率、企业资金利润率、资产周转率、产品销售净利率以及权益乘数进行有效的分析，弄清各项指标之间的关系，优化企业决策者的决策，进而促进企业的发展。
第三，构建科学合理的财务管理绩效评估体系。
在企业财务管理绩效评估体系的构建中，要从企业的实际出发，利用有效的绩效评估指标以及客观的数据信息，及时对企业的财务管理工作进行评估，对企业的总投入和总收益进行综合评价，并说明企业财务管理中的不足，指出企业未来的发展方向。与此同时，企业还要从长远考虑，对企业的内部劣势和优势及外部机遇和挑战进行综合分析，加强对企业的财务监督，进一步完善企业责任目标体系。
第四，建立企业财务风险警报系统。
一是企业要加强财务管理体系的自我完善，其中有效降低企业财务风险的方法就是建立财务风险警报系统，同时也是保证企业正常运行的必要措施。财务风险警报系统主要是指以现存的企业会计体制和财务管理体系的为前提，设置若干科学化评价指标，然后利用各项评价指标体系对企业的管理过程、管理结果和各项管理对象实施长期有效的管理。比如现金流出量、现金流入量、资产负债率等，对做好企业的资金管理工作有重要的作用。从客观来说，通过对企业相关财务数据的评价指标的变化情况进行实时有效的分析，能够及时发现企业在运行过程中可能存在的问题，进一步提高企业的财务风险预警效能。
二是管理者要树立风险意识，提高企业决策的科学性。一般来说，财务风险主要指的是企业内部或外部一个潜在因素的发生概率对实现财务目标的过程产生影响的大小，影响企业财务收益与目标预期收益发生一定程度的偏离，导致企业损失发生的可能性。防患于未然，所以，企业都要着力加强财务管理，通常，资本的流通过程是财务风险的集聚和转移的过程。企业在产品生产之前，要对市场的需求状况做好调查。根据实际情况，生产适合市场需求要的产品。这样能够确保企业未来的经营收益，降低经营风险。企业决策者要树立牢固的风险意识，进一步提高企业决策的科学性和合理性。
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-01
随着我国市场经济的发展和公司制企业制度的完善，会计核算和财务管理的环境发生了很大的变化，传统的财务管理模式已越来越不能适应当前经济发展和公司管理的要求。与此同时，公司的国际化、联盟化，竞争与合作的趋势也在构建公司财务管理模式的同时对它也提出了新的要求。在这样的情况下，构建新的现代型、复合型、独立运作的公司财务管理体系就显得尤为重要。
一、预算、核算管理
（一）预算管理
预算管理是整个公司财务管理的基础，它是指为了实现一定的财政目标，在综合考虑各种因素的基础上，制定公司财务制度和财务计划，编订财务预算。预算管理主要包括这样的几个方面：首先，要根据手头所能掌握到的资料，对公司所要进行的财务活动进行科学的预测，并根据预测的结果制定相应的对策；其次，要对公司的财务预算进行随时的修正，以便适应不断变化的环境，使得预算更加准确合理；最后，还要对财务预算的执行过程进行有效的监督，对预算出现的偏差也要及时进行纠正，保证资金与资产有效利用和合理投放。
（二）核算管理
核算管理，首先是通过对各种经济现象和各种经济情况进行分析，对财务内容进行一定的核算，包括报表分析、管理水平分析和经济效益分析；另外，核算管理最主要的还是对财务预算和执行情况进行一定的核算。合理的预算管理虽然在很大程度上决定着公司财务管理的成效，但是如果没有有效的核算管理，预算管理在执行过程中出现的各种问题就不能得到很好地解决，最终会导致财务管理的结果严重偏离财务预算的目标。在这样的情况下，要实施必要的核算管理，通过实际执行情况与计划的对比分析，了解执行过程中存在的问题并加以改进。
二、市场管理
公司财务管理体系的构建，很大程度上还依赖于市场。在当今的经济形势下，企业资本的投入和产出，都受着市场的制约。企业资本的投入和耗费，无论具体经过多少种经营环节的转化形式，其最终目标都是到达市场，表现为市场环节的耗费。所以，市场的接受程度就深刻地决定着这些资金的运用。只有被市场接受的资本耗费，才能确保资本的回笼，并通过市场对其经营的产品或劳务增值部分的认可，达到资本增值回笼的目的。所以，要实施公司的财务管理，还要对市场进行细致的观察，了解市场被社会接受的深度和广度。在此基础上，对公司运行过程中所需要的资金进行更加有效的管理。
三、制度管理
（一）资金管理制度
所谓资金管理，主要是针对资金筹集、资金投放、资金调度和资金分配而形成的管理体系。它主要包括一下几个方面的内容：
1.对库存现金的管理。对于用于日常零星开支中的现款的使用，首先要遵循一定的使用规范。严格限定它的使用范围，方便银行对于企业的监督和管理。另外，还要对库存现金进行限额管理。在保证日常零星开支的情况下，将剩余的资金送存银行。这不仅可以降低库存现金被盗的风险，还能集中资金统筹使用，并且企业可以获得一定的利息收入。
2.对结算票据的管理。在现代企业的运行中，票据和现金一样，具有一定的支付能力。因此，对于票据的管理也要给予相应的重视，用于办理结算的各种票据应由专人进行保管，同现金交易进行明确的区分。二者都要明确各自的责任。
3.对钱和账的分开管理。另外，要建立起一套相互牵制的钱账分管体系。
出纳保存现金和相关的银行账目，另有专人负责登记总账。相互分工明确，不得越出自己相应的权利。这样的做法，有利于双方相互牵制、彼此监督，并及时发现核算上的差错，减少交易过程中作弊行为的发生。
4.实行定期或不定期的盘点。最后，对资金进行定期或者不定期的盘点，能够对账目进行有效的监督和审查，保证记录的准确性、真实性和资金的安全性。及时发现和处理管理中存在的问题。
（二）资本运营制度
资本运营制度这一方面的管理，主要可以通过以下几种形式进行。首先是对外投资，包括债权投资和股权投资。但是由于这些投资风险大、时间长以及难以预测，所以管理难度较大，对于这些投资行为，要进行细致的分析和预测。其次是监督管理子公司的财务状况。通过制定财务政策和财务目标的方式，对子公司进行一定约束，促使子公司财务状况朝着总公司总财务目标发展。另外，还可以通过对宏观经济环境、法律政策和国际财务环境等因素的了解，来对重大产权变动如兼并、联营等事项进行一定的管理。
综上所述，在新的经济形势下，构建现代型、复合型的公司财务管理体系越来越重要。而怎样来构建这样一种公司财务管理体系，则可以通过这样的几种方式：预算、核算管理，积极有效地通过对财务计划的制定和监督来加强对成本的控制，从而合理地进行财务上的管理；市场管理，通过对市场的调查，更加有效地管理公司运行过程中所需要的资金；制度管理，主要是在资金管理和资本运营等方面，制定合理的制度，使得相关的经济活动有章可循。通过以上几种方法，可以有效地构建新的公司财务管理体系，使得财务管理这一活动更加顺利地进行。
参考文献：
[1]李雪梅.公司财务管理体系构建的探讨[J].商业会计，2011（32）.
内容当今社会经济迅速发展，越来越呈现出一体化的态势，我国的市场经济体制改革不断深化，医疗行业面对的也将是国际市场，医院的管理逐渐转向企业化，国内外的行业竞争骤然加剧。为了在当今世界激烈的竞争中求得生存、谋得发展，医院必须提高自身的财务管理水平、构建科学合理的财务管理体系。
一、构建医院财务管理体系的目标与原则
（一）构建医院财务管理体系的目标
医院财务管理体系的构建目标为财务管理工作的实施指明了方向。构建医院财务管理体系的最终目标是在保证社会效益的基础上，努力追求医院的经济效益。具体到各项工作，医院财务管理体系构建的目标是准确呈现医院的财务收支情况、现金的流通情况以及经营成果，努力实现经济核算的强化，增加收入、节省开支，增强资金的利用率，实现对财务以及与之相关的经营活动进行动态监控，把财务和经营风险尽量降到最低，实现医院财务的资源优化配置，努力将医院的社会效益与经济效益同时达到最大化。
（二）构建医院财务管理体系的原则
医院财务管理体系的构建原则体现了财务管理环境和财务管理活动的本质，它将财务管理的实践和理论联系起来，促进财务管理目标的达成。医院财务管理体系构建原则的内涵非常丰富，主要包括诚信、科学性、依法理财、成本效益、合理配比等原则。
二、医院财务管理的现状
（一）预算管理认识不足
在管理者中对预算管理认识不足是一种比较普遍的现象，大多数的医院管理者对预算管理的认识存在误区。很多的管理者想当然的把预算管理归入到财务部门的职责之中，致使基层部门的工作人员与管理者缺乏对预算管理的正确认识，导致预算的编制与执行连接不紧密，预算管理工作不能顺利开展，也就不能顺利实现预算的意义。
（二）内部控制制度不完善
医院的管理者由于对内部控制的重要性认识不够深刻，经常忽视内部控制制度的建立与健全，因此，违规做事的事件时有发生，这就导致内部控制制度的作用得不到充分发挥，仅仅只是作为摆设存在而已。大多数的管理者不按制度、规定行事，各种行为没有统一的标准，因此医院的财务管理混乱不堪。有的财务人员没有较高的职业操守，素质低下，有时利用自己所在职位的便利条件谋一己之私，给医院造成不必要的损失。现在很多医院普及了会计电算化，使管理效率大大提高。基于计算机自身的特点，计算机容易被人利用，给掌管计算机但道德水平不高的人以可乘之机。计算机技术的使用给医院财务管理工作带来便利的同时也给内部监控带来了新的困难。
（三）财务分析有限
部分的管理者对财务分析的认识存在误区，认为财务分析仅仅只是对财务报表的分析。在这种思想指导下所做的财务分析不够全面完整，不能成为决策参考的主要依据。财务分析中还普遍存在的一个问题是分析标准单一片面，只考虑一个或几个方面，不能很好地反映医院的经营成果和财务状况。财务分析除了能够反映经营成果，还能预测医院的发展趋势，但医院的管理者大多忽略了财务的这项重要作用。
三、医院财务管理体系构建的主要内容
当今的社会形势发生了翻天覆地的变化，医院必须变革传统的管理方法才能跟上时展的步伐。医院要借鉴企业的财务管理经验，探索出一条能够促进自身发展的现代化管理之路，实现资源的优化配置。
（一）实行全面预算管理
预算管理应该涵盖医院全部的开支。医院要把业务活动与发展计划列入年度财务收支计划，进行科学合理的收入预算和支出预算。医院的全面预算管理制度要将经济责任制和系统观点综合考虑，具体包括预算编制、执行、控制以及考评。医院通过全面预算管理实现对医院经济的控制，达到卫生资源优化配置的目标。
（二）建立健全财务规章制度
医院的财务规章制度是衡量医院财务的运转是否合理有效的标准，医院财务工作的顺利开展是在遵守医院财务规章制度的前提下才可能实现的。通过建立健全财务规章制度，减少财务管理中的弊端，保证医院财产的完整与安全。要贯彻实施医院的内部控制制度，内部控制制度在财务工作中起着统筹全局的作用。健全的医院内部控制制度可以在最大限度上降低财务管理的风险，建立健全医院的内部控制，重要的经济事项和大额支出必须医院开会讨论通过。从院领导自上而下的认识到内部控制的重要性，这样内部控制才能得到单位负责人的支持、经办人员的理解，财务人员在内部控制上才能“站得住，又顶得住”，在医院内部为财务人员实行有效监督创造一个良好的环境。工作中，那么财务工作提供的会计信息，能给医院的投资和发展提供意见。其次明确各个各岗位人员的职责，在财务的内部岗位上不相容职务的相互分离，如对财务印鉴章的管理、出纳人员和会计人员的岗位职责划分、器械和药品采购工作与入库保管工作的相互分离、相互制约；医院所有业务活动都应该在权限范围内进行，建立和完善财务管理控制岗位责任制，并对重要的财务、采购等岗位进行岗位轮换。
（三）完善财务分析体系
医院要借鉴企业的先进管理经验，医院的财务部门要学习现代企业的财务分析方法，通过对企业财务管理经验的学习、借鉴，再结合医院自身的实际情况形成适合自身发展的财务分析法，最终建立起健全的财务分析体系。医院的财务分析体系要通过对对比分析法、投入产出分析法以及经济批量分析法的使用，对医院各个时期的财务会计报表以及有关的其他方面的资料进行重点分析，具体的分析可以从一般分析和专题分析两方面进行。分析的内容主要包括医院管理、财务效益、偿债能力、发展能力、变现能力等，同时也要进行横向和纵向的比较，使医院的领导阶层能够对当下时期的收支情况、经营成果、财务状态、现金流量净额等内容的具体情况一目了然。这样才能使医院的领导阶层发现本医院与其他医院之间的差距，看到自身的缺陷，及时调整政策，努力实现自身发展，缩小与先进医院之间的差距，在激烈的市场竞争中谋得自身的生存与发展。
（四）优化人员配置
财务部门是医院的关键部门，因此首先要挑选责任心强，诚实守信，思想品质高的财务人员。其次要把提高财务人员的专业素质作为重点工作来抓。制定医院财务人员的培训计划，组织财务人员学习新医院会计制度，学习财经法规，加强专业技术培训的同时注重思思想道德的培养，逐步提高财务人员的综合素质和技能。
随着经济的迅速发展，医院的生存与发展面临巨大的挑战。然而，医院的财务管理工作中仍然存在诸多问题。针对这些具体的问题，通过借鉴现代企业的管理经验，研究当今市场经济的发展趋势，本文提出了一些解决医院财务管理体系中问题的方法，力图构建科学合理的现代财务管理体系。我们还会坚持进行探索，努力达到更高的水平。
作者:刘彬彬 单位:四川省医学科学院
参考文献
伴随着我国经济的迅速发展,财务管理工作在企业发展中的地位和作用也越来越重要。财务管理工作只有摆脱传统模式,树立市场观念和效益观念,从事后算账向事前预测、事中控制、事后分析方向发展,充分发挥财务工作渗透力强的特点,积极参与到管理当中去。不断完善财务管理体系,力求通过财务管理的强化、优化,增强企业的综合素质,发挥企业生产要素潜能,才能为企业获得持续性核心竞争力,实现长远的发展保驾护航。
一、企业财务管理自我完善的必要性
1.完善财务核算体系是保障企业健康、快速发展的需要。企业财务管理是一个必须与时俱进,并伴随着企业的发展不断完善、发展的动态概念。企业面对的市场经济格局,企业生产要素的配置整合,管理层对所处环境感受认知度的深化,都要求企业财务管理机制必须自觉地、不断地自我完善,以保持生机和活力。企业的财务管理职能单一,是不能适应当前经济的迅速发展的,因而,企业要想实现长远的发展,获得持续性核心竞争力,就必须完善财务管理,这既是适应客观形式发展的需要。也是财务管理本身发展的内在需要。
完善企业财务管理职能,应完善财务管理体制,完善财务流程,完善以会计控制为核心的内部控制制度,提高会计信息质量和建立信息披露体系。完善财务管理体制可以增强投资效率和抗风险能力,确保企业战略计划、方针的贯彻执行,确保战略目标的实现。使企业的发展适应市场变化,为企业绩效的飞跃打下坚实的基础。
2.完善企业财务管理体系是充分发挥会计监管职能的需要。随着经济体制改革不断地向纵深发展,经济领域中不规范的经济行为与违法犯罪出现的频率也呈逐步上升趋势,强化企业财务管理从而维护经济秩序、防治腐败、在提高效益等方面的作用日益重要。企业财务管理中内部控制制度不健全,是导致会计监督职能弱化的内部原因。所以通过完善企业财务管理,建立和完善内部监控体系。能够真实、客观、全面、公正地反映企业的经营活动过程和经营活动结果,并把加强监管与企业完善管理紧密结合,寓服务于监督之中。
二、企业财务管理体系完善的途径
企业财务管理体系的完善,应着重从加强企业财务内部控制系统、财务指标分析系统、绩效评估系统、财务风险预警系统方面进行。
1.企业的会计目标。企业从事财务活动的最终目标是实现所有者财富最大化。力求人力、物力、财力得到最大化利用,实现资本金的盈利。确保资产保值增值。
2.建立健全有效的内部控制系统。内部控制是一个单位内部为保护财产安全和完整。确保会计信息真实可靠最高工作效率和质量,保证经营方针和目标的实现而对经济活动进行组织、制约、考核和调节的总称。内部控制是一个不断发现问题解决问题的过程,属于“动态过程”。所以内控制度必须适应单位经营理念,紧跟业务创新,达到促进企业贯彻经营方针以及提高经营效率的目标。要做好企业财务内部控制,必须做好以下两方面的工作:
第一,按照现代企业制度,形成“产权清晰,关系明确”的公司治理结构。建立真正意义上的公司法人治理结构,严格按照《公司法》的要求,设置科学、合理的组织结构,从管理层面上理顺经营者、监督者、所有者的关系,从而保证资产的安全、完整,防止资产流失,降低经营风险。现代企业制度要求企业负有维护企业财产的安全与完整的经济责任,并通过所有者委托经营者以受托责任方式加以体现。
第二,完善单位内部会计制约机制并实现内部会计控制内容的创新。利用会计活动进行内部控制具有直接、具体、能够切中要害的特点,在日常财务服务工作中强化各项内部会计控制制度,开展建章立制,搞好内部会计控制制度的创新,依据有关的法规政策,认真分析解剖自己存在的问题,抓住改进和改善企业管理水平和管理效率这个中心,围绕减少企业风险,提高企业经济效益和赢利水平这个核心,制定切合企业实际的内部会计控制制度或具体的实施办法。做好资金管理,减少坏账风险,保证资产的安全、完整,防止资产流失。降低经营风险。使会计行为有据可依,会计监督有章可循,并造成一种执行制度的氛围。
知识经济时代的到来改变了企业资产形态,企业的资产范围由单一的物质资产扩展为包括人力资产、知识产权等无形资产。会计核算内容也将由有形资产转向无形资产,内部会计控制的重心将由物质资源的控制转向多种资源组合的控制。因此,必须实现内部会计控制内容的不断优化与创新。
3.建科学有效的绩效评估系统。根据项目的生命周期(引入期,成长期,成熟期,衰退期)设立可行的绩效评价指标,用客观的数字信息和可计量指标,对工作进展情况进行评估工作,将各项投入与绩效结合起来进行考评,反映投入产出效率,反映经营单位发展潜力。把外部机会与挑战及内部优势和劣势综合起来,进行分析,作出环境因素的综合数量化评价。使绩效评价指标成为考核的重要指标,使目标责任体系得以落实和完善。同时通过效绩评估,还可以对加强财务监督产生积极作用。
4.完善财务分析指标体系。建立完善的财务分析体系,可以确定企业的资信状况、财务风险的大小,衡量企业经营是否稳健,从而促进企业提高经济效益。建立完善的财务分析体系应从以下三方面进行。第一是分析反映企业综合实力的指标,可采用资产负债率、资本收益率、流动资产周转率等指标进行分析。第:是分析反映,企业运行绩效的指标。主要反映投资回报和盈利能力,通过净资产收益率和总资产回报率反映,同时采用资本保值增值率、主营业务利润率、盈余现金保障倍数和成本费用利润率指标进行分析。反映运行绩效的指标是加强成本管理的着眼点。第三是分析反映企业发展潜力的指标。可采用杜邦财务分析体系通过对自有资金利润率、总资产净利率、销售净利率、资产周转率、权益乘数自下而上地分析,从而揭示出各项财物指标间的结构关系。为决策者优化经营状况提供思路。
在完善财务分析体系基础上,强化财务信息报告制度,制定定期和不定期的财务报告制和重大财务决策事前和事后报告制度,为领导者经营决策提供可靠信息。
5.搭建有效的财务风险预警系统,防范财务风险。第一,树立风险意识,提高决策的科学性。财务风险是指一个潜在事项的发生对财务目标实现产生影响,从而影响财务受益与预期收益发生偏离,并因此造成损失的可能。全球金融风暴中不乏一批企业破产清算的实例,因此,企业都应着力加强财务管理,作为防范风险的主阵地。资本的流通过程,既是财务风险的转移过程,又是财务风险的积聚过程。财务风险广泛地存在于财务活动之中,如债务风险、经营风险、资金安全风险等。由于风险的存在使财务活动的最终结果事前难以准确把握,例如在其他因素不变的情况下,市场对企业产品的需求越稳定,企业未来的经营收益就越确定,经营风险也就越小。因此企业在确定生产何种产品时,应先对产品市场做好调研,要生产适销对路的产品,这样企业未来的经营收益就较稳定,经营风险就较小。一般来说报酬和风险是正比例关系,即报酬越高,风险越大。企业决策者应牢固树立风险意识,提高决策的科学性。第=,建立财务风险预警系统,提高财务风险预警效能。财务风险预警系统就是在现有财务管理和会计核算的基础上设立一些科学化的敏感性指标,如建立一套定量的指标体系。通过这些指标体系将各项管理对象、管理过程和管理结果表现出来,如现金流入量、现金流出量、现金净流量、资产负债率、流动比率、速动比率、资本利润率等,使与管理相关的事项都做到心中有数。通过观察企业相关财务数据随设立的指标的变化,并对这些指标分析,可以及时发现一些暂时还没有显现出来的问题,可以切实提高企业的财务风险预警效能。
只有完善了多层次的企业财务管理体系,才能使各项控制措施有制度上、程序上的保证,使企业在激烈的市场竞争中取得主动权。对于提升竞争力和加快企业进一步发展,有着深远的意义。
参考文献:
