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一、引言
自1909发表的《铁路投资分析》阐述了债券资信评级观点，开拓了美国铁路债券评级先河之后，国际信用评级也经历了一百多年的发展历程，权威的国际信用评级机构有:穆迪投资公司、标准普尔评级公司、惠誉国际信用评级公司等各大公司。经济中由于信息的客观存在导致信息不对称，通过收集受评对象偿债能力和偿债意愿信息，评级机构综合分析、评价其违约概率，并对外界提供信用风险信息则相应产生信用评级。信用评级实际上可以准确揭示、把握信用风险，可降低市场信息不对称的问题，这些优势让信用评级获得了市场的广泛肯定。但由于信用评级是在历史信息的基础上判断受评对象的偿付能力，评价结果不可能百分百正确，特别是在近几年经济发展缓慢，市场不景气的情况下，市场对信用评级行业有着严重的质疑。2008年的金融危机以及2009年全球三大评级公司下调希腊的债务评级，再加之此后欧洲国家开始陷入信用危机，欧洲国家的信用评级下降，也存在欧洲债务危机，这些金融危机都导致国际信用评级成为全球关注重点。我国金融行业一直存在着不平衡的发展、过低的直接融资比例的问题，但又有着“股市较发达、债市较落后”的情况。不发达的债券市场相对应的是我国不太成熟的资信评级行业，上海远东资信评级机构(1988年)是我国第一家金融系统外独立的资信评级机构，到现在为止，我国的资信评级行业也才二十多年的发展时间，且国内只有大公国际、中诚信国际、联合信用等几家大型的资信评级机构。随着经济的发展、证券行业越来越市场化，我国越来越重视信用评级，对资信评级的要求也越来越高。
二、财务分析与信用评级
1.财务分析。
1.1四要素。财务分析是指通过企业所提供的财务报表，采用各种分析方法，评价、预测企业过去、现在以及未来的经营状况。西方的财务分析对于财务分析体系的解释不完全一致，但其实财务分析内部结构并没有根本不同，主要有四种基本要素：企业的偿债能力、资产营运能力、盈利能力、发展能力。
1.2财务分析的发展。四要素一直在财务分析工作中发挥着重要的作用，并人为地分开了财务与经营两个方面。但四要素综合分析的是企业“过去”的信息，只能揭示一部分的财务风险，难以全面地预测和防范完整的财务风险，而随着经营风险的不断扩大，企业要越来越重视实行战略风险布局，避免不必要的财务风险。我国一些学者以企业的价值为导向，并把管理业绩考核一并归入财务分析当中。更进一步，一些学者深入研究信用评级下的企业财务分析，把创造企业的价值为目标，把战略分析作为起点，以分析价值驱动因素和价值源泉为主体建造一个全新的财务分析构架。这种财务分析构架融入了“五种状态”模型，价值源泉分析使用价值网络模型，把财务、经营、生态进行一体化运作，也包含了预测性分析。不管哪种财务分析构架都是以综合分析企业价值为目标的。
1.3信用评级与财务分析。
1.3.1评级技术是评级公司的核心。信用评级公司不仅要独立、公平、客观、公正的进行信用评级，还要有一定的评级技术。评级技术不仅关于收集、整理各类信息，还对加工、挖掘信息有重大影响，并对信息抽象成为信用质量起着决定性作用。评级技术还要对信息的不确定性程度进行分析，最后才能得出信用风险大小的结论。
1.3.2评级技术中必须注重财务分析。在进行信用评级过程中，大多都采用结合定性与定量分析，以定性分析为主，定量分析为辅的方法。如专家制度模型、营运资产分析模型等，种种分析模型都为传统的信用风险度量模型，而J.P摩根的信用度量制模型、KMV公司的信用监测模型等则为现代信用风险度量模型。
三、大型评级机构的财务分析架构
1.传统信用分析内的财务分析。银行职业信贷工作人员最早运用财务分析来关注资产负债表，重点关注企业的短期偿还债务的能力以及运营资本和经营状态，对于损益表却置若罔闻。20世纪30年代末，信用能力指数概念被发明，它用线性关系结合起若干个财务比率，以此来评价企业的信用等级，如120分以上的为高品质企业，偿还债务能力强，企业运营情况好，而60分以下的则属于高风险企业，偿还债务能力弱，违约风险大。
2.现代信用分析中的财务分析。以标普、穆迪、惠誉三大信用评级公司为例，每个公司的评级重点不相同。标普信用评级财务分析的核心是评级对象的资本结构、盈利能力及偿还债务的能力，并充分考虑到流动性以及财务弹性对评级、对于债务的影响。穆迪则把评级对象的偿还债务能力作为基础，重点关注企业未来的现金流量和持续性。而惠誉则把评级对象偿还债务的能力作为重点，把评级对象偿还债务能力作为静态基础。我国大型的信用评级公司—大公信用评级公司借鉴穆迪的评级方法，并与中国的具体情况相结合，定量分析财务指标，以现金流为核心，并结合定性分析受评对象的债务偿还能力等，预测受评对象的债务结构、盈利情况、资产质量等等。
3.财务比率综合分析方法。综合各项财务指标，把它作为一个整体，系统、全面、综合地进行分析、评价、解释企业财务状况、经营情况就是财务比率综合分析法。
4.多元判别分析法。美国爱德华.阿尔特曼博士认为影响企业违约有五个方面：流动性、盈利性、杠杆比率、偿债能力以及活跃性。他从这五个方面分析企业的违约概念，从而开拓了多元判别分析法。国际信用评级机构的财务分析框架大多相同，也由于缺乏理论基础，呈现出一种历史静态统计分析，只关注了企业的短期绩效，无法反映企业的长期动态绩效发展。
四、分析企业竞争优势信用评级机构要进行财务分析
首先得透视企业的竞争优势。要评价一家企业的信用等级，首先得查看受评对象在其行业的地位，拥有较大竞争优势的企业能够比同行其他企业有更多更大的收益以及稳定的可持续经营，也有更高的信用等级。
1.财务信息可体现企业的发展前景。企业要想可持续发展就必须得有可持续的竞争优势，并能在发展中增值，虽然企业拥有竞争优势但这并不代表该企业就一定优于其他同行，要通过该企业的财务信息，分析财务信息真正的判别该企业是否优于其他同行，恰当给予信用等级时，要首先考虑该企业同等范围内的竞争对手情况，才能下定信用等级评价。
2.财务信息体现企业的综合能力。企业将自身的核心技能、技术、管理等种种能力有机地结合起来并整合企业所有可利用的资源，才能形成自己的独特竞争优势。而分析财务信息可体现出企业的综合能力，如企业的内部资产结构和质量、现金流量的结构和质量、筹资现金流与经营活动等等都可透视地反映出一个企业的综合能力从而判断一个企业的信用等级。
3.财务信息体现企业持续的竞争优势。财务分析不仅要关注、考核企业的短期目标，更应该注重企业的长期目标的实现。要结合动态和静态地综合管理、分析企业的经营状况、现金流量等，以此为依据来评价企业的竞争优势的动态变化和持续性，且要多对比企业的历史数据，综合分析企业竞争优势的持续性。
五、结语
要想准确评价一家企业的信用等级和信用质量，就必须结合定性分析和定量分析两种方法，综合分析、理解该企业的财务信息，这样才能准确判断该企业的信用等级。但其实根据财务分析进行信用评级，还有很多内容可以挖掘，本文只是简述财务分析中的一点，其他内容还需要我们更深层次地去了解、分析。
参考文献：
[1]马文霞；基于信用评级角度的财务分析研究；2013.
一、交通运输企业财务分析简述
1、交通运输企业进行财务分析的必要性
利用财务分析，企业可以了解其自身的财务状况和经营业绩的真实情况，通过从晦涩的会计核算、数据分析中将其背后蕴含的真实状况挖掘出来。将真实信息反映给投资者和债权人，为其未来决策提供依据。
交通运输企业进行财务分析的必要性主要是缘于以下几个方面：其一，无论任何企业，财务工作都只是对企业的经济活动进应有选择的记录和反应。其二，会计核算工作由于只是对已发生信息的统计汇总，具有一定的时间滞后性。其三，虽然2006年出具了新的《企业会计准则》，但是其自身依然存在一定的不完善性。其四，财务人员对具体的会计方法有一定的自主选择权，人为的主观意识难免不会使会计工作本身存在一定的不恰当之处。其五，虽然上述状况可已经审计得到一定改善，但是内部审计的关联性以及会计师事务所的自负盈亏性，审计人员无法完全做到能保证财务报表的真实性。所以即使财务报表经过审计，即使审计人员出具了无保留意见的审计报告，也依然存在一定风险。这是因为上述五点原因，使得财务分析变得尤为重要。
随着市场经济的逐步发展，交通运输企业开始面临着越来越大的竞争风险，唯有加强管理、做好财务分析，才能根据历史状况的数据，预测出企业未来发展前景，使企业在竞争中不但求生存，还要发展壮大。
2、交通运输企业财务分析的主要方法
交通运输企业的财务分析方法与大多数企业相同。目前，主要的分析方法有四类：比较分析法；比率分析法；因素分析法；趋势分析法。四种方法之间的区别点和侧重点见表1-1。
表1-1 交通运输企业的财务分析方法
上述四种方法有一定的关联性和相互依存性，程度的重合。在实际工作当中，比率分析方法应用最广。
二、目前交通运输企业财务分析存在的问题
1、尚未认识到财务分析的重要性，财务分析制度不健全
通常，交通运输企业的资金主要由上级部门直接按计划拨付。由于其直接性，使得交通运输企业疏于对财务分析工作进行管理。其不但没有充分认识到财务分析对交通运输企业的重要性，还使得财务分析管理制度流于表面。在交通运输企业内部，通常存在着“重会计核算，轻财务分析”的现状。相关人员多是按规则按制度详细编报财务报表，并且严格对财务报表进行月度、季度、年度的分类，利用财务报表的编报说明和数据解释代替正常的财务分析工作，不但不正式，而且形式各异。此外，虽有与财务分析相关的财务报表编报说明和数据解释，但是通常只是简单针对交通运输企业的收费情况、上级部门的拨款情况、资金运用情况，以及基本财务管理工作，多是停留在表面，而未深入到能透彻的反应交通运输企业财务收支状况和企业潜在问题，未能深入而有效的发挥财务分析的作用。使得企业内的领导及上级主管部门无法全面了解企业实际的财务运行状况。
2、财会人员对参与管理的认识高度不够，财务分析质量不高
长期以来，交通运输企业的很多领导都认为财务部就是负责记账、算账；业务部门就是负责具体的业务事项，企业的业务活动因为部门的划分而被分裂分割，内部会计控制制度并没有被严格执行。与此同时，企业财务人员通常都是被动的工作，为了报账而报账、为了做报表而做报表。日积月累，财务人员对参与企业管理活动的欲望逐渐降低，对企业现状、未来发展情况以及潜在问题等都缺乏全面性的了解。此外，会计人员在进行财务分析工作时，依据的资料的已经发生的经济业务，对已发生业务进行财务收支的判断。仅从一方面出发，很难找准问题产生的根源，也难以为企业领导者提供决策参考依据，使得财务分析工作能够为管理者进行科学决策提供依据的功能大大地被削弱。
3、财务分析方法不灵活，分析报告形式单一
现在，包括交通运输企业在内的几乎所有单位都存在着以一部财务分析报告面对各部门、各人员、各种情况的现象，而无论报告的应用者是谁、其主要应用的指标是什么，以及财务分析报告被用来做何用途，提供的都是统一模式的财务分析报告。此外，有些报告的编报者和使用者不能对财务分析方法灵活运用，使财务分析报告的质量有一定程度的下降。
三、对交通运输企业财务分析的几点建议
1、培养相关人员对财务分析工作的重视
交通运输企业财务管理的重要组成部分之一便是财务分析，其有助于人们认识财务活动的规律，掌握规律流程，能有效提高资金的使用效益和财务管理工作的质量，继而促进交通运输企业的发展。应培养相关人员对财务分析工作的重视，了解财务分析的重要性，善于利用财务分析以协助上级领导对企业未来发展的把握；通过财务分析的结论监督、协调、控制各方经济活动，妥善解决企业整体与局部的资金问题；控制企业短期与长期的发展计划的实施情况。实现企业的增收节支，使资金的运用不但合理，而且具有良好的使用效果。
2、创新适合交通运输业的财务分析方法
在实际的财务分析工作中，通常都是运用一定的方法进行财务分析，以达到分析目的。目前，交通运输企业比较科学的财务分析方法主要有两种：基础层面的方法以及数量分析法。
表3-1 交通运输业财务分析方法分类
在交通运输业财务分析方法中，一般的基础方法和数量分析方法相互依存、相辅相成。要根据交通运输企业的自身特点制定分析目标和内容，进行科学灵活的运用。
3、要重视最基础的会计核算工作
准确的会计核算是财务分析的基础。倘若会计核算不准确，那么无论运用那种分析方法，财务分析都无法得到正确的结论。因此，必须严格按照企业会计制度以及会计法则等相关方面的规定，做好交通运输企业的会计核算。唯有这样，才能为下一步的财务分析打下基础。
4、建立财务分析监督机制
若想通过财务分析发现交通运输企业存在的问题，就要有良好的监督机制作为保障。在这种监督机制的保障下，建立和完善相关的制度规则，以加强各方面的管理。倘若没有良好的监督机制，即使财务分析发现了问题，那么问题可能得不到妥善的解决，财务分析也失去了应有的效用和价值。同时，也打击了财务分析工作人员的积极性。此外，若若没有良好的监督机制，还有可能会造成财务分析不充分，没有从实际出发，那么财务分析的结果不免会令人怀疑。出于解决问题的目的的措施，也沦为形式主义。
因此，建立财务分析监督机制有一定的必要性。可以从事前监督、事中监督、事后监督三部分入手，做好全程监督。其中，事前监督的重点是对会计核算这类财务分析的基础进行监督；事中监督的重点是财务分析过程中所运用的具体方法；事后监督的重点是针对财务分析的结果，监督问题的实际解决情况。
参考文献：
[1]张先治.财务分析[M].大连：东北财经大学出版社，2003
摘要 面对瞬息万变的国内外经济形势以及激烈的市场竞争，企业管理层已经充分认识到财务分析的重要性。财务分析作为企业财务管理中重要组成部分，对企业生产经营活动发挥着重要的指导作用，它能够揭示企业发展中的矛盾，提出解决措施和建议。在实际工作中，受各种因素影响造成财务分析质量不高，实用性不强，企业管理者应高度重视财务分析工作，采取各项措施提升分析质量，将财务分析作为改善企业管理的有效工具，以促进企业可持续发展。
关键词 财务分析 重要性 问题 措施
一、引言
自我国成功入世以来，经济保持快速发展，金融市场日益完善和成熟，但同时也都面临着日趋激烈的国际市场竞争。外部环境的快速变化给企业管理带来了巨大的影响，企业财务管理工作，尤其是财务分析工作，面临的挑战更为艰巨。
财务分析主要是指企业运用一定的方法、手段和工具对企业的财务报表、相关经营信息和资料进行整理、研究和提炼，以对企业的经营活动、投资活动、筹资活动等进行深入剖析和评价，针对存在的问题提出解决建议或改善措施，同时对企业未来发展趋势进行预测，供企业管理者进行决策者参考。财务分析对企业的经营活动起着十分重要的作用，可以有效促进企业的财务管理和经营管理的综合水平的不断提升。打个形象的比喻，企业好比是一个人，财务分析就是对这个人进行体检，并出具健康状况报告，以针对性的解决问题。
二、企业财务分析的重要性
财务分析贯穿于企业经营管理和财务管理活动的全过程，它能够对企业的经营管理进行“诊断”，是企业健康发展的“医生”，它能够为企业管理者各项决策提供支持。
1.企业财务分析是实现企业价值最大化的重要手段之一。企业价值的最大化也即企业相关利益的最大化或企业股东权益的最大化。财务分析通过对过去、现在的企业财务状况进行分析和比较来挖掘企业发展的内在潜力，及时发现企业经营活动各过程中存在的问题，从不同的角度来揭示企业发展中的矛盾，从而促进企业采取改进措施，改善企业经营管理模式，整合企业各项资源，促使企业向着健康、持续、稳定的方向发展，促进企业效益持续提高，以实现企业价值最大化的目标。
2.企业财务分析是对企业经营业绩、财务状况进行评价的重要依据。企业的财务分析主要是通过对资产负债表、利润表、现金流量表等相关报表及附注等内容的整理和归纳，将可能影响企业经营成果和财务状况的各种微观因素、宏观因素、客观因素、主观因素进行比较，对企业的现金流量、获利能力、营运能力、偿债能力进行客观、科学、准确的评价，使企业管理者及时掌握、了解各项经营指标和任务的完成情况，以便及时采取各项措施改进管理，提高经济效益。
3.企业财务分析为企业管理者、债权人等利益相关者提供决策支持。随着我国社会主义市场经济的不断发展，企业的发展规模逐渐扩大，经营业务呈现出多元化的趋势，企业的结构也日趋复杂化。企业的各利益相关者如何才能做出正确的决策？这不仅需要丰富的市场经验，更需要具备丰富的财务知识，只有具备了丰富的财务知识才能读懂企业的财务报表和进行独立的财务分析。
如：作为企业的投资者和债权人，最关注的是企业的盈利能力和所具备的偿债能力。所以，他们必须随时关注和掌握企业的经营成果、财务状态、资金状况、运营风险状况等，通过深入分析，预测投资风险程度和收益水平，对企业的经营业绩和发展期前景做出客观的评价，为最终做出正确的决策提供支持。
三、目前企业财务分析中存在的普遍问题
由于财务管理在不同的企业中所处地位不同，因此企业管理者对财务分析重视程度也有差别。下面就财务分析工作中普遍存在的一些问题进行简析。
1.不能深刻认识财务分析的重要作用。财务分析能使企业的领导者及时对企业的各项资产、负债、所有者权益的状况做到心中有数，并及时对企业的经营做出决策、计划，同时协调和控制企业的资源，实现资源的优化配置和有效利用。但是，我国目前很多企业的领导者偏重于市场开发以及生产过程管理，而对企业财务管理重视不够。没有认识到财务管理和财务分析的本质，不能利用财务分析对企业各项管理进行梳理和评价，使财务分析工作更多流于形式，其作用并未得到真正的发挥。
2.财务分析依据的基础资料存在一定局限性。当前很多企业的财务分析人员所依赖的数据大部分源于财务报表，由于不同时期会计准则及会计制度的变化、企业选用的会计政策亦非一成不变，这就使得直接从财务报表中取得的数据具有一定的局限性，削弱了所使用数据的可比性，降低了财务分析的实用性和指导性。这就要求财务人员在进行分析时还必须将一些非财务信息纳入进来，通过多维度、多角度进行分析和验证。在实际工作中，部分企业为了自身利益，往往违反规定粉饰财务报表，如果以经修饰的会计信息为基础进行分析，其结论也必然脱离实际、不够客观，从而使财务分析失去了应有的意义。
3.财务分析方法和手段尚不完善。目前很多企业的财务分析人员在进行分析时所采用的分析方法较为单一，财务分析中常用的一些分析方法如：比较分析、趋势分析、比率分析等，虽然都有其本身的特点和优势，但也都存在一定的局限性，必须将几种分析方法综合使用，才能取得预期效果。分析方法使用不当不仅使得财务分析流于表象，不能揭示数据背后隐藏的问题，更谈不上提出针对性的措施和建议。随着企业管理信息化的不断发展，财务分析中所能够采取的手段也越来越多样化，如办公软件的运用、财务管理信息系统数据采集、互联网信息收集等等，但这些新的分析手段的运用还需要财务分析人员对这些技能熟练掌握。
4.忽视了财务分析中对未来的预测功能。目前更多企业的财务分析是事后分析，过于注重对已经发生的经营活动进行财务分析，而忽视了对未来业务活动趋势的分析和预测。这种缺乏未来预测的财务分析只能是片面的发现企业过去出现的问题，并满足于企业已经取得的经验和成绩。同时，在分析过程中也是以静态的、企业内部的会计资料为主，缺乏对动态的、外部的会计资料的结合使用，从而使财务分析结果对企业未来发展的指导意义大打折扣，对企业的战略规划及动态调整也难以产生良好的支持作用。
5.财务人员业务素质不足。目前，随着市场经济的不断深化和发展，企业间的竞争越来越激烈，企业管理也逐步朝着战略管理、风险管理的方向发展，如何做好企业的战略管理、风险管理，对财务分析人员提出了更高的要求。财务人员不仅要具备丰富的财务专业知识、熟悉各种财务分析方法、熟练运用各种分析工具，还必须提升自己的综合能力，要懂生产、懂经营。目前来看，大多数企业财务分析人员业务素质距要求还有相当差距，仍不能适应和满足新时期企业财务分析工作的要求。
四、企业财务分析的思维方法
企业在做财务分析时必须依托正确的思维方法。以企业效益分析为例，分析的侧重点主要包括成本分析、费用分析、损益分析等，分别简述如下：
1.成本分析。成本分析主要是针对企业的主营业务成本进行分析，主要应从四个方面来进行：（1）同期对比分析：将本年数据与上年同期数据进行比较分析，找出数据变化原因，指明企业成本管理中的不足和亮点。（2）预算完成分析：将本年数据与预算数据进行比较，重点分析各种有利和不利因素对预算完成造成的影响。（3）成本趋势分析：对企业连续几年的成本数据分析变动趋势，寻找变化规律和影响因素，为今后成本预测和提前采取应对措施提供支持。（4）成本结构分析：对主营业务成本各成本要素进行结构分析，找出关键成本要素，以确定企业成本管控重点，做到有的放矢。
2.费用分析。费用分析主要是指对企业期间费用进行的分析，主要包括管理费用、营业费用、财务费用。在费用分析方面，重点关注三个方面：（1）费用发生的必要性，如，企业宣传费、业务招待费的发生，是否是企业所必需的支出、其支出能否为企业带来效益，费用支出是否有严格的管控程序等。（2）费用发生是否符合标准，如，员工工资、工会经费、教育经费等相关支出是否符合国家相关法律、法规规定的列支标准。（3）费用支出是否有预算，预算控制环节是否有效，对于费用超支和节约都要找出原因和责任主体，以便于今后加强费用预算的编制和管控。
3.损益分析。损益分析，指对企业盈利情况的分析，由于企业的利润是通过收入减去各项支出计算得出，因此，对利润情况的分析应从三个方面入手：（1）收入变动情况：在收入分析中要明确产品价格变动和销售量变动带来的影响。（2）成本变动情况：见本文第四条第一点的成本分析，不再赘述。（3）税金变动情况：重点分析本企业纳税结构和收税政策变化带来的影响。通过损益分析可以让企业管理者明白影响利润变动的主要因素，为管理者的进一步决策提供依据。
五、提升企业财务分析质量的措施
高质量的财务分析能够发现企业经营管理中的问题，能够给企业管理者提供解决问题的措施和建议，能够给企业管理者提供强有力的支持，要做好财务分析，应重点从以下几个方面入手：
1.要提高企业管理者对财务分析的重视程度。企业管理者必须高度重视财务管理，并把财务分析作为诊断企业经营问题，提升企业经营绩效的重要手段和方法，组织、协调好企业内部各项资源，使财务人员在进行分析过程中能都得到足够的支持。企业的财务人员必须清楚地认识到做好财务分析工作是充分发挥财务管理在企业管理中作用的最好途径，要把财务分析工作当做一门“艺术”来进行研究，避免简单的数字游戏，要通过提升自身业务能力来做好财务分析，不断提高企业财务分析的质量，从而为不断完善企业的经营管理、提高企业的经济效益发挥最大的作用，
2.完善企业财务指标体系，保证财务数据的真实可靠。企业在会计处理中要严格遵循国家会计制度和会计准则的相关要求，确保企业报表数据真实性、可靠性。财务人员在进行财务分析过程中，一定要结合企业实际经营业务特点，选取适用指标（或将相关指标进行“改造调整”），建立起符合本企业特点的、适用的分析指标体系，要避免照搬财务分析理论而忽视适用性。有了适用的指标体系，才能为全面提高企业财务分析的效果打好基础。
3.加强财务分析方法和手段的综合利用。在财务分析过程中，财务人员要对各种分析方法加以综合使用，如对对比分析和比率分析相结合、定量分析和定性分析相结合等，这样能够更为有效的发现影响数据变动的根本性因素，以采取应对措施。同时，财务人员也要熟练掌握各种分析工具的运用，深入了解本企业的经营业务，以丰富分析手段和扩大信息来源，提升分析质量。
4.加强财务分析实际应用，奖优罚劣。古人云：“用则进、废则退”。企业管理者是否在实际经营管理中对财务分析进行有效利用，是否对财务分析中发现的问题进行责任落实，对分析中总结出来的好的成绩进行褒奖，也是影响财务分析质量的一个关键因素。通过强化应用，能够提高财务分析人员及各相关人员的参与意识，促进沟通交流，提高财务分析质量。
5.提高财务分析人员素质。做好财务分析并非一般会计人员就能胜任，它要求财务人员必须具备较高的业务素质和综合素质。这就要求企业一方面应设置财务分析专岗来开展分析工作，一方面要重视对分析人员的选拔和培养。在人员培养过程中，除了专业知识以外，其综合能力的培养更为重要。如，分析人员要熟悉企业生产经营特点，能够根据企业特点建立适用的分析指标体系，从而才能实现高质量的财务分析。
总之，企业的财务分析是一项综合性很强的工作，它不仅仅是局限于对财务指标的表层分析上，而是对企业生产经营各个环节进行深入剖析，总结经验、发现问题，帮助企业的管理层和决策者为改善企业管理、提升经济效益，实现企业的可持续发展服务。
参考文献
[1]黄小花.论如何做好财务分析工作[J].中国经济导刊，2010，(7).
在会计学领域中，财务分析作为财务管理的基础，财务分析的不断优化与强化能有效促进财务管理工作的改进与完善，从而推进企业财务工作整体进程。我国有色金属矿业财务分析主要以报表材料与会计核算作为工作依据，分析者采用当今现代会计学财务的方法、技术对我国有色金属矿业进行财务分析，有利于企业处于各个时期顺利开展财务管理工作。简述工作过程为，管理者根据有色金属矿业财务分析特点，不断完善方案，以便于适应矿业财务分析的特点要求。
一、 浅析有色金属矿业财务分析的重要意义
运用会计学科对财务分析进行理解，财务分析也可称为财务报表分析，财务报表分为：资产负债表、现金流量表、利润表、所有者权益增减变动表及附注，四大报表与附注在企业内部控制中具有重要地位。因此，有色金属矿业财务分析的实质是会计人员将四大报表与附注有机结合起来，然后对国际市场上有色金属价格的变化进行分析，为我国有色金属矿业的价格提供可以参考的数据。这一过程可以细化为三步：一是会计人员收集并整合国际市场矿业价格数据信息，将其作为财务分析的主要依据。二是系统的利用四大报表对已确证的价格数据信息进行分析，结合我国有色金属矿业的实际情况，对目前的财务状况、经营成果、现金收付流动状况等几方面财务内容进行探讨。三是利用矿业目前财务分析结果对企业过去、现在的财务状况进行评价，并预测企业未来的发展趋势。
财务分析既是我国有色金属矿业财务预测的前提，也是过去经营活动的评价与总结，因此，无论是对于矿业的过去或是现在、未来都具有十分重要的意义，其自身具有极大优点：第一，利用其自身的承上启下作用为我国有色金属企业矿业的运营能力、盈利能力、偿债能力以及现金能力进行评估，体现了财务分析是评估财务状况、经营业绩的重要依据。第二，此外，财务分析是实现有色金属矿业理财目标的主要方法。通过财务分析，从竞争激烈的市场中找出与同行间存在的落差，探索影响企业拓宽上升空间的因素并加以消除，不断审视企业内部资源是否得到充分运用，例如人才的能力是否能胜任与之相对应的岗位，或者是存在屈才的状况；再如，企业的资金的收、付、转环节是否出现纰漏。第三，实施有色金属矿业财务分析能为企业投资者预测今后收益趋势提供参考资料，投资者依据财务分析获取企业运营能力以及偿债能力等方面的相关讯息，为正确做出合理的投资决策奠定基础。
二、 财务分析的主要内容
财务分析是一个系统过程，掌握正确的分析方法并应用于矿业财务分析的各个方面，即对企业参与的社会活动进行评价，例如：企业为开展项目而进行的筹资活动、为提升经济实力而进行的投资活动、为促进企业持续发展的经营活动等，如此同时，关注企业的运营能力、偿债能力、盈利状况。有色金属矿业财务分析的相关内容涉及领域较宽，本文只对其中较为重要的几点进行论述，如以下几点：
对有色金属矿业日常运营过程中有形、无形资产进行综合分析，基本要点是记录总资产的流进与流出量的变化值，根据记录的数据评价企业在运转时产生的经济效益，同时评估发展速率。我国有色金属矿业实施日常营运状况分析，能及时的判断企业总资产的流动情况，了解资产在项目建设中的利用率，资源是否得到充分的使用，为企业管理层寻找更加优化的节约资源的方法。此外，总资产的周转率是综合评价矿业所有资产运营质量与利用效益的主要指标。在我国有色金属矿业企业中，总资产周转率越大，表明企业总资产周转率越快，体现了企业销售能力在竞争市场中具有较强的优势。近年来，我国有色金属矿业采用“薄利多销”的运营理念，提高了企业总资产整体周转速率，推动了利润的上升进程。针对存货在总资产中占据重要组成部分，其是矿业运营能力分析的重要指标，应用于在矿业管理与决策。此外，存货周转率还可以应用于衡量矿业生产与经营过程中的各个阶段，是直接影响矿业经营业绩的先决因素，存货周转率的提高能有效促进经营业绩上升。盈利能力与销售利润率、净资产收益率以及总资产报酬率等参数有关，三者的变化能直接影响盈利能力。对于企业而言，运营是为了获取盈利，盈利能体现企业经济实力状况，为决策层及时修正运营计划奠定基础，进而不断优化运营方案。矿业投资者、或有事项的参与者越来越重视企业的盈利能力，将其作为企业财务分析中最重点的任容。我国有金属矿业企业通过实施盈利能力分析，能够了解企业的运营及经营业绩的整体情况，从而总结运营与经营过程中潜在的问题，并及时予以护理。偿债能力作为财务分析中的内容之一，其与资产负债率、流动比率以及速动比率等参数有关。在会计学中，企业的负债有两种类型，因偿还期限不同，处于一年以内但未达到一年的为短期负债；大于一年或等于一年的则为长期负债。因此，通过偿债能力分析，可以有助于债务人了解企业的偿债能力能否于期限即将来临之际向债权人偿还债务，同时也有助于全面了解企业的基本财务状况，以便于决策层对企业的未来进行预测筹资。
三、我国有色金属矿业规模现状与财务分析的特点
我国有色金属企业规模具有以下特征：一是小型企业在国内占据的数量尤其多，大型企业规模的优势优于小型。因此，我国目前有色金属行业因不同规模之间存在的差距较大，导致大型企业的规模远远大于小型企业。二是小型企业扩张速度较快，导致对劳动力的需求逐渐提高。三是虽然我国有色金属小型企业扩张速度较快，但是扩张缺乏明确的方向，处于盲目扩张的状态，不利于企业利润的提高，且因成本与矿业技术的局限，导致小型企业的盈利能力止步不前，难以与风险进行抗衡。以上对我国有色金属行业规模的特征分析，均因目前我国财务分析工作模式的不统一，导致我国有色金属企业的规模发展不协调。基于财务分析能为企业未来经营方向做出预测判断，能对企业过去经营状况进行评估与评价，因此，从间接的角度进行分析，财务分析对企业扩大规模具有协同作用。
基于不同企业的财务分析具有不同的特点，对于有色金属矿业自身的财务分析特点可以总结为几方面，一是如果我国有色金属矿业偿债能力低于正常标准，即数值过小，表面企业现阶段偿债能力极其薄弱，严重影响了企业往后运营与经营的进行。二是盈利能力是我国有色金属持续发展的重要保障，一旦企业的盈利能力减小，会影响企业财务分析中最主要的指标“净资产收益率”的变化，数据因盈利能力高低变化而呈现波动。三是总资产周转率与存货周转率是资产周转的重点研究对象，虽然有色金属矿业资产周转速率的高低与资产周转率有密切联系，但资产周转速率与运营速率不存在直接关系，这与行业的特性有关。分析有色金属矿业的特性，其与诸多行业存在的最大差异是：有色金属产品的使用寿命与销售周期较长，同时，应收账款的变现能力差回收复较缓慢，影响了经营的顺利进行。
综上所述，财务分析对于各行业的运营、盈利、偿债具有预测的作用，在我国有色金属行业的工作中占据着重要地位。我国有色金属矿业财务分析能为企业确定市场价格，以便于为适应国际竞争做好销售准备，从而推动企业的发展。
参考文献：
财务分析是一项重要的活动，主要以企业财务报告及其经济资料为依据，结合一定的标准，运用科学系统的方法，对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行全面分析，为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据。因此要想进一步提升企业的发展水平，就要以财务分析为基础，对相关的财务数据进行更加准确的分析，这样才能有效的实现企业的进步。近年来，全球外包行业发展迅速，我国会计服务外包行业也在“十二五”的发展中取得了一定的成果。随着ASP（应用服务提供商）、云计算的出现以及“互联网+”时代的到来，会计服务外包已经从传统的为降低成本提升到了增加企业活力的战略层次。会计外包在我国的迅速发展导致两方面的问题出现，一方面社会急需外包型的会计人才缺乏，另一方面高校会计专业的毕业生就业困难。这两方面的问题既矛盾又统一，如何更快更好地解决这一矛盾成为高校财会教育迫在眉睫的问题。
一、财务分析课程的特点及教学现状
（一）课程特点分析
《财务分析》课程的设置是高职院校培养学生财务分析能力的主要方式之一。该课程的目标在于培养学生解读企业财务报告的能力，能够对企业所处宏观经济环境和行业环境进行深入分析，把握企业发展战略对财务数据可能产生的影响，并解读企业所采取的会计政策，透视会计信息的真实性，进而通过财务比率分析对企业各项能力结构进行深入认识，从而对企业的未来发展前景做出预测，通过企业价值评估模型的运用对企业进行估值。为了更好地进行教学改革，本文对《财务分析》课程的特点作了如下总结：
1.理论性较强
《财务分析》是一门理论性较强的课程。财务分析的基础信息来源于财务报表，真正读懂财务报表是做出科学分析、撰写高质量财务报告的关键。对此，学生首先需要学习《基础会计》、《财务会计》、《成本会计》和《财务管理》基础专业理论知识才能正确理解报表中各项目的取数方式及其含义。其次，在《财务分析》课程中需要运用资产负债率、投资收益率等不同系列的指标作为分析的工具，在学习众多指标的过程中显得有些枯燥。再次，除了指标的学习，《财务分析》课程中还要求学生掌握杜邦分析法等专业的分析方法。
2.基础知识宽泛
《财务分析》是一门综合性的课程，学生除了要牢固掌握财务知识和分析方法外，还要熟悉审计、金融、法律，经济等其他方面知识。另外，经济的快速发展使得经济交易更加复杂化与多样化，将宏观环境的变化与企业的发展状况结合到企业财务分析中也是十分必要的。
3.用途广泛
企业的财务分析既为管理者、投资者、职工等内部利益相关者提供决策依据，又为金融、财税、审计等监管机构提供相关的财务信息，其用途比较广泛，在进行财务分析时必须重点结合具体利益相关者的需求。
（二）教学现状概述
除了《财务分析》课程自身特点的制约外，目前所采用的教学手段也比较传统和单一。在以讲授为主的教学模式下，学生的课堂参与度较低，填鸭式的讲授也限制了学生创新能力。另外，在课程课时有限的情况下既要求学生在课堂上掌握理论知识，又希望学生在课堂上锻炼综合分析能力是不太现实的。课堂上的学习应该是方向的指引和方法的传授，学习任务的完成更多地需要学生的课外时间。总得来说，高职院校对学生财务报表分析能力的培养比较欠缺，直接导致了以往绝大多数会计专业毕业生都属于“报账型”会计人员，而不是“管理型”人才。
二、任务导向法实施的必要性
会计服务外包的发展对高职院校培养人才的财务分析能力提出了更高的要求。首先，外包人才必须具备扎实的专业知识，并通过灵活运用专业知识、选择恰当的方法为企业进行科学的财务分析，从而应对经济环境的多变性对财务分析产生的影响。与传统的企业财务分析人员不同，会计服务外包人才必须懂得结合企业行业属性选择财务指标。其次，外包人才需要具备较高的IT技术能力。在大数据的时代下，企业可以方便快捷地获取内外部数据资源，科学的财务分析应当以收集和整理有效的信息为基础。另外，外包人才进行会计服务成果交付的过程中也会更多地借助IT技术。为了更好地满足会计服务外包对人才的提出的新要求，在《财务分析》的授课过程中采用任务导向法是进行教学改革的一种新思路。
三、任务导向法的实施过程
任务导向法是一种以任务为驱动，旨在提高学生课堂参与度，培养学生对知识的综合运用能力和创新能力的教学方法。任务导向法的实施首先是教师结合课程目标和现时经济环境等提出符合学生当前知识能力水平的任务，并以每个具体的任务为载体，把教学内容巧妙地结合在任务之中。在提出任务后，教师需要引导学生确定完成任务的思路和方法。然后学生自主地完成相应地任务，从而通过各个任务构建所学课程的知识体系，锻炼知识的综合运用能力。本文认为，任务导向法在《财务分析》课程中的实施可分为三个阶段：
（一）课前准备阶段
1.建立资源共享平台。《财务分析》是一门理论知识宽泛的课程，仅依靠课堂完成教学任务会显得抓襟见肘。为了提高课堂的效率，教师可以充分利用“互联网+”，把理论知识以PPT的形式上传至资源共享平台，并且针对每个知识主题设置相应的学习任务。教师做好课前准备，学生提前自习基本理论知识，才能更加充分地利用课堂面对面交流的时间引导学生提升综合财务分析能力和创新能力。
2.搜集案例资料。4个学生为一组，每组负责搜集和整理一家知名企业最新的会计报表及相关资料，然后发给教师。教师则需要对每组学生整理的资料进行汇总并筛选，最后以抽签的方式让每两个小组共用一家企业的资料作为他们进行财务分析的案例。在整个学习过程中每两组使用同一个案例资料，既可将两组的分析结果进行比较，又可以保证案例资料的连贯性，易于结合现实市场环境进行财务分析。此外，由学生参与案例资料的搜集和整理，可以提高其数据处理能力和信息提炼能力。
（二）课堂授课阶段
1.第一环节。在学生已自学基础理论知识的基础上，教师在课堂中可先讲解相应主题的重点难点，然后再借助思维导图工具引导学生构建该主题的知识框架。这样不但可帮助学生巩固已自学的知识点，而且能够起到查漏补缺的作用。同时，在此环节中教师需要解答学生在自学过程中存在的疑惑。
2.第二环节。如果学生已掌握相应的理论知识，教师则可将课前已根据相关主题设置好的学习任务分配给每个小组，并且在布置任务的过程中帮助他们明确任务目标。
3.第三环节。在确定学习任务后，学生们可以进行小组讨论。通过讨论，一方面明确任务的分工，另一方面需要确定完成任务的思路和具体步骤。在这一环节中，教师可以作为旁听者，在考核学生团队协同作用的同时还可以给予指导，从而提高师生的交流程度。
4.第四环节。在对数据进行分析整理后，每组学生需要简述自己的分析思路和初步的分析结果。在分析的过程中，每小组可以根据不同利益相关者的不同目的而选择不同的分析指标，因为财务报表的使用者可能是企业内部的管理人员、职工，也可能是外部的投资者、债权人和政府部门等，他们需要的信息不同，进行财务分析的侧重点也不同。此外，通过情景模拟，学生现场展示他们的初步成果，不但可提高课前准备的积极性，而且能培养学生的临场发挥能力和提高语言表达能力。在这一环节，教师需要对学生小组的初步成果进行评价并给予改进的建议。
（三）课后作业阶段
对财务报表进行分析是一项综合性很强的工作，仅利用课堂的时间去完成相应的任务是足够的。在上述两个阶段的基础上，学生必须更多地利用课后时间进一步搜集数据资料，运用已学理论知识并且尽量结合办公软件和财务软件进行更详细、更全面的分析，最终在网络共享平台提交书面形式的财务报告并给教师作为本次任务的一种考核依据。
四、总结
为了满足会计服务外包的快速发展对人才的需求，高职院校在培养会计专业学生财务分析能力时不仅要提高学生专业技能，还要注意提高学生的综合运用能力、团队协作能力和沟通表达能力等，在《财务分析》授课过程中运用任务导向法正是为了实现这些培养目标。但是，任务导向法的实施对教师和学生都提出了更高的要求，需要教师与学生之间进行密切的交流和反馈。
摘要： 酒店面对的是一个竞争日趋激烈的市场，资金的筹集和投放、资金的分布与耗费，以及由此带来的收益及其分配都与酒店的生存发展密切相关。作为对酒店经营活动进行观察、控制的手段，财务指标分析能够以其令人信服的数据来诊断企业的财务状况和经营成果。对酒店进行财务指标分析，就是以酒店的财务核算资料为主要依据，运用特定的分析方法，对酒店的财务状况和经营成果进行的一种定性和定量分析。以丰华酒店为例，就其主要财务指标进行比较分析。
关键词 ： 丰华酒店；财务指标；分析
中图分类号：F234.4 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2015）23-0047-03
作者简介：木克然姆·木沙（1986-），女，新疆泽普人，毕业于石河子大学，研究方向为财会审计。
0 引言
酒店财务指标分析是运用科学的分析方法分析酒店的财务核算材料，最终以量化的方式来衡量该酒店的财务状况和经营效果。酒店餐饮企业财务指标分析与比较，有助于使企业全面掌握自身经营状况，做出科学的管理决策。本文以丰华酒店作为研究对象，针对酒店的主要财务指标（包括营业收入、营业成本、营业费用、毛利率、营业利润等）展开分析和对比，深入挖掘潜在的问题，并提出正确的改进措施。财务指标分析旨在尽早发现经营过程中的问题或不足之处，继而制定相应的改进措施，以减少过程损耗，提高营业利润。
1 简述财务分析的基本概念
1.1 财务分析的含义
财务分析是一种基于企业的财务资料，运用一定的分析方法来分析和评定企业的财务状况及经营效果的方法。
1.2 财务分析的目的
财务分析的目的概括地说就是评价企业财务状况和经营成果；预测企业未来的报酬和风险；检查企业预算完成情况。无论从哪个角度来看，财务分析的目的都可以归结为以下四点：
①企业股权投资者进行财务指标分析，旨在掌握企业真实的盈利能力，以便做出科学的投资决策；
②企业债权者进行财务分析，旨在衡量企业的偿债能力，确保债款有效回收，同时看债务者的收益是否与风险对等，也就是将偿债能力分析与盈利能力分析相结合，以期做出合理的放贷决策；
③企业经营者进行财务分析，旨在全面筛查经营过程中的问题，并及时改进经营决策，不断提高盈利水平；
④其他财务分析的目的。对于与企业营业有关联的企业单位，其开展财务分析旨在全面了解企业的信用情况；国家行政管理与监督部门的财务分析，则是为履行监督职能以及做出可靠的宏观决策提供参考依据。
2 经营状况及主要财务指标比较分析
2.1 营业收入分析
营业收入是财务分析的一项基本指标，它指的是酒店在营业过程中向客户提供劳务或销售商品所获得的收益。营业收入能直观地反映出酒店的营业规模、营业水平和盈利能力。
本文通过调研发现高、中、低档的宾馆、招待所和饭店每天的营业收入存在很大的差距（详见表2）。
酒店规模较大，但2012宾清餐营业收入只有40.04万元（见表1），平均每天营业收入超一万元（13346）。通过表3可以看出，宾清餐2012年4月营业收入比上年同期上升44.39%，烟、酒收入开始下降，但其他收入占总收入的比例很大，其他收入主要是餐饮收入这是影响营业收入的关键因素之一，经营者必须高度重视其他收入的来源同样也重视食品材料控制成本。
2.2 营业成本分析
营业成本是酒店在经营过程中向消费者销售商品或提供劳务等发生的成本。它是衡量企业经济效益和收入水平的一项关键指标。对酒店餐饮企业来说，菜肴成本就是所耗原材料成本，它属于营业成本的组成部分。另外，营业成本的计量项目还包括工资、水电、维修、燃料等“营业费用”。
我国关于酒店餐饮营业成本的一项调查结果显示，餐饮行业营业成本在营业收入中所占比例为45%；而2015年4月一项关于酒店营业成本的调研显示，其营业成本在营业收入中所占比例比餐饮行业高出了39个百分点，即为94%。2015年4月酒店营业收入是40.04万元，如果以45%计算，4月的营业成本=40.04万元×45%=18.18万元，然而2015年4月份的实际营业成本为26.17万元，超支7.99万元。表4得总结了各类消费项目成本的变化情况，菜肴成本在营业收入中所占比例为46%，这个数值比上一年提高了23.42%，菜肴成本持续增长直接导致营业成本增加。
2.3 营业费用分析
营业费用是指生产经营期间的各项费用支出，比如职工的工资、福利、服装费、洗涤费，生产经营过程中产生的燃料费和水电费，广告营销宣传所产生的费用，除此以外还包括办公费、租赁费、折旧费、维修费等各类费用项。餐饮企业营业费用是营业收入的主要组成部分。企业要实现增收，必须严格监控经营期间的各类费用开支。表5为2015年5月营业费用。
由表5得知，营业费用在营业收入中所占比例逐渐上升。其中，2015年4月的营业费用在营业收入中所占比例达到了68.23%。在各项费用开支中，员工费在营业收入中所占比例一般是10%，但本调研项目的员工费在营业收入中所占比例高达20.53%。
2.4 毛利分析
毛利=营业收入-营业成本
毛利率=毛利/营业收入
毛利率是衡量餐饮企业营业水平的重要指标之一。下表6为酒店2015年5月毛利及毛利率分析。
由表6得知，丰华酒店2015年5月的营业收入偏低，但营业成本偏高，使得产品毛利率普遍偏低，平均毛利率只能达到34.64%，而餐饮业毛利率平均值为50%，二者之间的差距可见一斑。
2.5 营业利润分析
利润是反映企业经营管理水平和经营业绩好坏的综合指标。
营业利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金
=（餐位数×计算期天数×餐位周转率×人均消费水平）×（毛利率-营业税率）-营业费用。
表8 给出了宾清餐2015年5月盈利情况。
①餐位周转率因素的影响：
160×30×（12.45%-9%）×185×（38.80%-5%）=103549.68（元），说明由于餐位利用率的提高，使利润增加103549.68元。
②人均消费水平因素的影响：
160×30×12.45%×（201-185）×（38.80%-6%）=+3136.2048（元）。这表明，人均消费水平的提高使利润增加了3136.2048元。
③毛利率因素的影响：
160×30×12.45%×201×（34.64%-38.80%）=-499689.216（元），表明因毛利率降低导致盈利减少了499689.216元。
④营业费用因素的影响：
27.32万-13.58万=137400（元），表明营业费用的增加导致利润减少137400元。
经过汇总计算，最终得出餐饮部利润减少530403.336元（499689.216+137400-106685.88）。造成利润减少的主要因素是营业费用的增加，营业额降低是餐饮部发生亏损的主要原因，还有餐位周转率的下降，这表明餐厅对消费者的吸引力下降，就餐人数越来越少。
通过以上分析，可以看出亏损的原因:一是营业收入太低，二是成本费用太高。
3 问题解决对策
3.1 问题
由上文得知，丰华酒店之所以亏损，是因为营业成本过高，但营业收入很低，直接造成利润缩水。现阶段，餐厅采购餐饮原材料主要是由使用部门向采购部提交采购申请，再由采购部负责采购。这种分工合作模式虽然能够发挥各部门专长，但是使用部门往往强调材料质量而忽视材料价格，使得采购成本居高不下。
3.2 对策
①加强经营管理，创新花色品种，推出特色菜肴，提供优质服务，有效促进销售，以提高营业额；
②采取切实可行的措施，加强采购、库存、粗加工和烹饪等各环节的成本控制，堵塞漏洞，降低产品成本；
③建立和健全规章制度，节约用水、用电及燃料，严格控制各种物料的消耗，加强各种设施、设备的维修保养，提高利用率，减少修理费用，增加企业利润；
④原材料应坚持先进先出原则，避免积压、损耗。生鲜原材料采购应按照1.5倍安全库存法（即日采购量应为日平均销量的1.5倍），同时提高服务质量，尽量不出现退菜、换菜等非正常损耗；
⑤厨房应该减少辅料和边角料的浪费，提高原材料的综合利用率，严格控制成本支出。
4 效果
丰华酒店亏损的原因:一是营业收入太低，二是成本费用太高，通过财务指标分析以及上述对策，丰华酒店的营业收入增加了0.55万元，营业成本降低了0.3万元。证明此套财务指标分析方法有效可行，建议在酒店管理中推广应用。
5 结束语
财务指标分析也是有一定的局限性的，它建立在财务报表的基础上，而财务报表有特定的假设前提，并要执行统一的规范，报表上的数据也是在基本假设的情况下列示的。也就是说，我们只能在规定意义上使用报表，并进行指标分析，不能片面地认为对报表的指标分析可以揭示企业全部的实际情况。但只要掌握好它的局限性，综合考虑企业的实际情况，就可以更好地把握企业的财务状况和经营成果。良好的领悟能力和执行能力以及不断学习的态度才是餐饮管理者的正确选择和不二利器。事实上餐饮业的低门槛导致如今如此激烈的竞争环境，无论怎样的行业选择都应该勇于面对所有的困难。餐饮行业是大有可为的，把握趋势，合理调整，不断创新。中小餐饮企业也可以成为区域内一颗冉冉明珠。
参考文献：
[1]赵振波.如何对餐饮企业成本进行控制[J].中北大学学报，2005（5）.
[2]孔巧.酒店餐饮成本控制刍议[J].会计之友，2009（3上）.
前言：财务报表分析根据企业的分析主体而有所改变，财务报表使用者的种类繁多，由“谁”进行的财务报表分析，那么谁就是财务报表的分析主体。目前比较分析法是财务报表的主要分析方法。本文通过对财务报表中存在的问题进行分析研究，提出了有关财务报表分析的具体措施。
1.简述财务报表分析
1.1财务报表分析的具体含义
财务会计主要是对企业的经济活动相关和可靠信息进行确认、计量和记录的系统，它主要利用财务报表来对该系统所反映的信息加以描述和报告。财务报表分析的主要对象是企业的基本活动，它是财务报表的重要信息来源，它主要通过分析法和综合法对企业进行系统人士的过程，它主要帮助报表使用者来了解企业过去、评价企业现在与预测企业未来，并对企业现状加以改善。
1.2财务报表的分析主体
财务报表拥有众多的使用者，例如：债权人、审计师、投资人等。它根据分析主体的不同分析的内容也各不相同。债权人主要关注资金是否可以安全偿还、是否同时可以取得收益；而经历人员则更加关注企业的经营状况和经营业绩；投资人则对投资回收和资产的增值保值更加关注等等，因为财务报表分析主体的不同，分析的重点也随之改变。本文主要以经理人员所关注的角度来展开财务报表分析。
1.3财务报表的主要分析内容
短期偿债和长期偿债能力分析，获利能力分析，资产运用效率的分析，现今流动的分析，投资报酬分析等，报表分析内容随主体的不同而有所变化，上述六项内容不是所有报表使用者的分析要求，但各个分析指标之间是相互联系，互为辅助的。
1.4财务报表的主要分析法
比较分析法是财务报表的主要分析方法，也是较为常用的一种分析方法。任何事物有比较才有鉴别，才更容易发现其中国的差异和矛盾，这就是常说的“不怕不识货，就怕货比货”。既然是比较分析法，比较对象就是不可或缺，比较结果也是因对象而异。
根据比较结果不同的意义可将比较标准分为以下三种：历史标准、同业标准和预算标准。总量指标和财务比率以及结构百分比是财务报表的几种主要比较指标。
因素分析法是除比较分析法外另外一种常用的报表分析法，，它从某财务指标受各因素的影响程度进行分析和判断该指标主要受那种因素影响最大，进而发掘出主要矛盾的财务报表分析法。财务报表主要根据利润表、现金流量表和资产负债表、文字说明、附注与附表等作为主要的分析材料。
通过上述分析，我们可以了解到，财务分析法主要对企业的财务状况加以分析，并找出企业的经营症结，但它也反映出了财务信息记录存在的局限性与财务报表自身存在的局限性，下面我们就其局限性进行简要的说明：
它主要受人力资源、财务报告信息以及缺乏信息预测和信息前瞻等方面因素的限制。经调查发现，我国部分的企业缺乏研发人员，研发工作发展缓慢，成熟产品也会因人力资源缺乏而未对其进行拓展研究。企业的销售人员无一人对企业产品工艺有专业的研究、甚至之前对该项专业缺乏了解，这严重影响了产品的售后服务。企业产品相关知识与经验的缺乏使销售人员无法及时了解各种产品的现场销售动态，不利于企业的产品销售，同时也不能向企业的相关技术部门反馈现场的具体情况，造成严重的产品配方调整不及时。由于人力资源缺乏致使企业产品销量下降，成本逐渐上升，客户流失等现象屡见不鲜。人才缺乏所引起的一系列反应是无法从财务信息和报表分析中获取和计量确认的。
历史数据是现行的财务报告的主要信息，而财务报表主要反映已发生和以实现的费用、收入等历史性的信息。当今社会存在太多报表无法跟踪披露的不确定因素。传统的会计体系受到了严重的金融冲击，而至今仍没有较为恰当的计量方法，这造成了财务报表对相关信息不能披露或披露不充分等现象的发生，使企业存在了一定的经营交易风险，严重影响企业财务状况。
财务报告提供的财务信息是以历史数据为主，因此，它无法为企业提供未来的财务状况和经营成果，缺乏一定的预测性和前瞻性，而报表使用者恰恰对这一方面是最为关注和需要的。
2.财务报表分析的改进措施
现行的财务报表显然在短期内是不会被其他更好系统所取代，那么如何在其内容体系方面做好改进就是企业当前最好的选择。以下时本文提出的几点改进措施：
2.1针对不同的行业，进行财务报表系统侧重点划分
比如传统的工、农商等行业，在保持原有的企业财务模式上来应增加对相关不确定的财务信息披露。而对于风险投资企业和网络企业等新型企业，企业应当将风险披露的重点放在行业特性上。财务信息等系统方面的披露可以帮助企业的管理者对企业的相关方面进行评价和绩效信息评价。
2.2建立财务报告的适时报告系统、增加更多的企业分部信息
企业面临的风险和机遇为企业提供了大量的信息补充，分部信息就是对企业面临的风险与机遇进行全面分析的重要依据就是企业分部报告的目标。财务报告的适时系统对企业发生的生产经营事项与活动加以反映，从很大程度上提高了企业报告的可靠性、及时性和相关性。
2.3引进新的财务分析法
现代化的企业经营管理者可以采用较为科学的财务综合分析法，加强同行业同类产品之间的对比，并对企业财务状况进行综合、全面的分析，引入较为先进的多元分析法，综合分析企业财务状况。
我国在加入WTO以后，企业的财务制度方面存在着与国际会计制度之间如何接轨的问题，只有不断改善财务会计制度，才可以为各企业使用者和经营者提供更好的服务。
结束语
随着我国经济的快速发展，我国也将逐渐完善企业的财务会计制度，财务报表分析方法的改进也将为众多的使用者带来更多有用有利的信息，为其提供更加优质的服务。
参考文献
［1］中华人民共和国财政部.中华人民共和国会计法［S］.2008．
［2］中华人民共和国财政部.企业会计制度［S］.2009．
财务管理系统主要完成企业法定会计核算、法定会计报表，以及强化内部管理功能，适用于集团企业及其下属机构。主要模块包括：
会计核算模块：按照国家颁布的会计准则、行业会计制度、证监会上市公司信息披露准则、人民银行外汇管理规定统一设置的会计科目，提供会计凭证制作、分权限审核、查询及打印等功能。利用系统分级设置的机构、业务类型、管理会计、预算项目等编码，在会计凭证编制的同时，提供自动集成或更新有关内部管理与控制所需要的会计数据信息功能，以构成分级核算、统计和财务管理的基础。
法定报表及法定财务信息披露模块：该模块包含个别会计报表和汇总/合并报表两部分。提供一定的手段来定义不同版本会计制度所对应的会计报表；提供各基层单位编制法定会计报表功能；与法定会计核算模块连接，并利用系统先进的财务智能化优势自动处理业务整合活动，自动使数据从各个单独的报表直接传送至合并报表；利用灵活完善的报表生成工具，充分挖掘会计信息，提供多层次和多角度的财务分析功能，能够按照相关会计准则的要求，向公司利益关联方提供能体现公司获利能力的各项财务信息，以实现公司报告的透明度。提供不同版本会计制度所对应的会计报表及企业内部自定义各类报表的定制、生成和输出；提供各基层单位编制法定会计报表功能，将基层单位财务报表与法定会计核算模块连接，自动核对更新报表信息，并自动使数据从各个单独的报表直接传送至合并报表。
应收账款管理模块：从分经营单位、分责任人、分欠费对象等多维角度，提供应收款项状况查询、供应商信用管理和账龄分析功能；建立应收账款管理台账，提供基层专业人员编制催收计划、登记催收记录，以强化对应收账款债权的管理和控制，提高风险防范能力；根据应收账款账龄分析统计和具体业务核算规则，提供计提坏账准备功能；提供单据审批流设置功能，支持应收账款核销审批工作流程。
其他应收款管理模块：可处理职工差旅借款及其他应收款项。提供对其他应收的挂账审批、账龄控制、清理催收、坏账核销等会计核算、查询、统计及财务管理功能。
应付账款管理模块：提供对应付款的挂账审批、账龄控制、清理催收、坏账核销等会计核算、查询、统计及财务管理功能。
资产管理模块：提供对固定资产的分类及账实统一管理，提供有关资产的折旧与摊销、修理、更新、报废、盘点等的日常管理和固定资产内部调拨等功能；提供资产减值准备计算功能；通过本模块折旧率参数的不同设置，支持折旧政策的变更和折旧方法改变的功能；支持固定资产集中核算和管理的需求，满足商业集团的操作流程；在资产集中管理的基础上，依据公司制定的资产管理政策，提供对资产使用机构资产数量、结构、分布及变动的管理功能。财务分析模块：财务分析模块是管理会计分析的重要组成部分，主要为下属企业的决策层和管理层提供服务，面向集团的财务分析决策在决策支持系统中实现。财务分析模块主要通过系统间的数据集成和数据仓库技术的应用，实现法定会计和管理会计信息可以随着业务的执行同时生成，互相参照，及时、准确地向各单位决策层与管理层提供有关与资产负债管理、盈利能力、偿付能力、业务经营结果、风险防范与控制等管理会计主题有关的决策辅助数据。
预算管理及控制模块：该模块由下属企业使用，集团层使用全面预算管理模块。业务系统中的业务预算数据的数据传递接口，根据业务预算数据提供编制基于业务活动的管理费用预算的功能。根据对费用科目的可控性分析，寻找可控科目。能够辅助识别可控业务费用项目与销售收入之间的计算关系。能够辅助识别可控管理费用项目的成本动因以及它们之间的计算关系。预算编制提供灵活的模型维护功能，用于维护各类模型，例如计算、模拟分析公司战略计划确定的各项分类别、有层次的经营指标以及根据利润费用率来确定的费用指标。提供预算调整功能。提供预算控制功能，通过与其他子系统的互连以及与其它系统的接口，实现实时预算控制以及事后监督预警。能够管理与控制预算控制的例外情况。预算分析模系统提供以实际的各项考核指标的基本数据为基础，编制各层次和部门年度财务及业务数据清单；根据财务管理系统中的各项基本数据和各部门的业务数据提交相关数据及公司总体财务数据（含报表），对各层次、部门、各项业绩考核指标的基本数据及年度报表进行汇总、录入处理。计算总体业绩考核指标，编制主要业绩考核指标汇总表，同预算指标和年度工作计划进行比较，计算差异及差异比率，并将之细分至各层次、部门；对年度工作计划的执行情况进行差异分析，编写年度差异分析报告；对各层次、部门和相关负责人全年的业绩进行考核评估。
二、集团资金管理系统
集团企业可以通过资金管理系统，规范资金业务的流程和标准，加大资金监控的力度，加强资金的统一调度、统一结算和统一借贷，在整个集团内部实现资金的集中管理与控制，实现集团利益的最大化。主要模块包括：
资金预算模块：资金预算管理包括资金预算编制审批、预算执行、预算调整、预算控制、预算执行情况查询和分析等内容。通过资金预算可以预测各期间现金流量情况及资金需要，有效控制整个公司的经营费用支出及资金运用，做到事前计划、事中控制、事后分析。资金预算内容包括资金来源（如经营收入、往来占用、融入资金、投资收入等）和资金流向（如经营成本费用、往来占用、融资偿还、证券/实业投资、购置资产等）。按预算期间分为月度、季度和年度预算。
资金账户监控模块：集团公司下属企业在工行、建行、财务公司等多个金融机构开有资金账户，有的企业在一个银行开有多个账户。目前银行提供了网上银行系统的客户端，可以实现网上划款、按单个账户的查询（余额、明细）、数据下载，但无法直接看到股份公司所有下属单位在所有银行的存贷款余额等总体情况，不利于公司总部对资金的及时掌握和调度。为实现资金的集中管理和在公司范围内资金的统一调度、有效利用，必须集中对下属企业在银行的开户情况、账户种类、账户头寸和业务流水进行全面监控，为及时掌握所有分子公司在银行、财务公司存贷款业务的全貌，需要一个能将银行、财务公司业务数据集成在一起的资金监控系统。
筹资管理模块：根据不同的资金来源、不同的管理方式，可以涉及以下方式：授信管理、信贷管理、票据管理、筹融资管理。该系统主要通过对集团所属分子公司资金授信协议的管理，及时掌握各公司授信额度及使用情况，为管理者提供快捷方便的数据查询功能，为公司提供一种有效的决策辅助手段。信贷管理系统是针对信贷管理部门（财务公司）而设计的。其主要目的是实现：存贷款合同管理、客户管理、业务处理、计息、合同跟踪与监控、存贷款业务统计分析等。本系统可作为业务系统单独使用，也可以与其他系统集成使用。
市场经济环境下，企业作为市场经济中的微观主体，在经营过程中必然要面临一定的财务风险，这是企业所无法回避的现实问题。如何度量和评价财务风险并有效地对其进行规避是企业经营管理中的一项重要内容。财务风险是企业经营中面临的重要问题企业财务风险是由于在市场经济条件下，企业所处的外部经营环境和内部经营活动的不确定性造成的。从一般意义上讲，企业财务风险可以理解为企业在经营活动中，由于内外部环境及各种难以预料或无法控制的因素作用，使企业财务活动的未来结果偏离预期财务目标的可能性。这种可能性表现在两个方面， 一方面可能给企业造成预期外损失；另一方面可能给企业带来预期外收益。由于财务风险对企业经营具有两面性，如果企业在经营活动中，能对财务风险进行良好的管理，企业就能有效地保证自身资本的安全和增值，促进企业的发展壮大；否则，企业不但不能得到很好的发展，还有可能面临破产倒闭的厄运。所以，财务风险管理已经成为当今企业管理的一项重要内容。而财务风险管理必须以高质量的财务报告分析为基础。
企业财务报告分析对于了解企业的财务状况、经营业绩和现金流量，评价企业的偿债能力、盈利能力和营运能力，帮助制定经济决策有着至关重要的作用。进行财务报表分析，不仅可以正确科学地评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，揭示企业未来的报酬和风险，而且可以检查企业预算完成情况，考核经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。
1 企业财务报告分析简述
企业财务报告分析是以企业财务报表、报表附注和其他资料为依据，运用一系列专门的技术和方法，对企业的经营成果、财务状况及现金流量进行分析与评价，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。企业财务报告分析的目的是了解过去，评价现在，预测未来，为相关信息使用者制定管理方案提供依据。财务报表分析即是一门科学， 更是一门艺术。基于同样一份报表数据， 由于使用者目的不同，分析经验及能力差异，其洞悉财务数据的内涵和意义也会存在不同。
企业财务报告分析主要是指标分析， 即以利润表、资产负债表、现金流量表为依据，通过合理有效的指标分析，可以准确的评价和反映企业的盈利能力、偿债能力、资产管理效率、企业的支付能力、获取现金的能力以及企业适应经济环境和利用投资机会的能力。
反映企业盈利能力的指标很多，通常使用的主要有销售净利率、销售毛利率、销售期间费用率、资产净利率、净资产收益率；
偿债能力分析分为短期偿债能力和长期偿债能力，主要的指标有流动比率、速动比率、资产负债率、产权比率、利息保障倍数。
资产管理比率是用来衡量企业在资产管理方面的效率的财务比率，主要包括营业周期、存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率和总资产周转率。
现金流量分析有利于报表使用者正确评价企业的支付能力和偿债能力。其中流动性分析是指将资产迅速转变为现金的能力，主要有现金到期债务比、现金流动负债比、现金债务总额比。
获取现金能力分析是指经营现金净流入和投入资源的比值，包括销售现金比率、每股营业现金流量、全部资产现金回收率。
财务弹性分析是指对企业适应经济环境变化和利用投资机会的能力进行的分析。这种能力来源于现金流量和支付现金需要的比较，现金流量超过需要，有剩余的现金，财务弹性大，适应性就强，反之则财务弹性小，适应性就弱。主要指标包括：现金股利保障倍数、资本购置比率、经营现金流量比率、再投资现金比率、现金满足投资比率( 或称现金流量允当比率)。
财务分析者切入这些数据时，关注财务报表数据及相关指标的互动性，不要被局部数据产生的较大变化而冲昏了头脑， 简单的判断企业所面临的机遇或风险。企业的经营业务是相互关联的，最终表现出来的各项财务报表数据理应对各项较大变化做出积极反应，如果只是单方面的波动，这必然引起使用者的高度重视。再则固定资产资产数据有没有相关互动，固定资产的更新改造，负债的增加，有没有带来收入数据的互动，利润数据的互动。否则，企业做出经营管理的改善之举，得不到常规理由的支撑，那就要求我们展开深层的思考，从而挖掘财务报表分析的深度和广度，提高财务分析的效率及效果。
作为企业的相关利益者，无论是投资人、管理者还是债权人，对企业盈利状况的改善都关怀备至。企业的利润实现了较大增长，确实大快人心。但高兴之余，我们要保持一份理性，此类增长是否具有可持续性。会计工作人员通过许多游走在会计制度边缘的方法，甚至是造假，可以在短期内调整企业的盈利数据，也称之为盈余管理。由此，当报表使用者接收到此类盈利数据突然放射的光芒时，千万不要被灼伤，误判企业的经营形势得以扭转。
2 企业财务报告分析的局限性
由于种种因素的影响，企业财务报告分析及其分析方法。本身存在着一定的局限性，具体表现在以下几个方面：
1）企业财务报告所反映信息资源具有不完全性。
企业财务报告没有披露公司的全部信息。列入企业财务报告的仅是可以利用的，能以货币计量的经济来源。而在现实中，企业有许多经济资源，或者因为客观条件制约，或者因会计惯例制约，并未在报表中体现。比如某些企业账外大量资产不能在报表中反映。因而，报表仅仅反映了企业经济资源的一部分。
2）企业财务报告对未来决策价值的不适应性。
由于会计报表是按照历史成本原则编制，很多数据不代表其现行成本或变现价值。通货膨胀时期，有些数据会受到物价变动的影响，由于假设币值不变，将不同时点的货币数据简单相加，使其不能客观地反映企业的财务状况及经营成果，难免会对报表使用者的决策有一定的误导。
3）财务报表缺少反映长期信息的数据。由于财务报表按年度分期报告，只报告了短期信息，不能提供反映长期潜力的信息。
4）企业财务报告数据受到会计估计的影响。会计报表中的某些数据并不是十分精确的，有些项目数据是会计人员根据经验和实际情况加以估计计量的。比如坏账准备的计提比例，固定资产的净残值率等。
5）企业财务报告数据受到管理层对各项会计政策选择的影响。
会计政策与会计处理方法的多种选择，使不同企业同类的报表数据缺乏可比性。根据《企业会计准则》规定，企业存货发出计价方法、固定资产折旧方法等，都可以有不同的选择。即使是两个企业实际经营完全相同，两个企业的财务分析的结论也可能有差异。 3 改善企业财务报告分析局限性的几点建议
3.1 加强对财务报表附注信息的运用
财务报表附注是对财务报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明与详细解释。在对企业财务进行分析时。应充分利用财务报表及报表附注的信息，联系其他相关信息。仔细深入地分析、研究，才能提高对企业整体情况的理解，更准确地评价企业的财务状况和经营业绩。
3.2 提高企业财务报告分析人员的综合能力和素质
不管采用哪种财务报表的分析方法。分析人员的判断力对得出正确的分析结论尤为重要。平时要加强对企业财务报告分析人员的培训，提高分析人员的综合素质，提高他们对报表指标的解读与判断能力，并使他们同时具备会计、财务、市场营销、战略管理和企业经营等方面的知识。熟练掌握现代化的分析方法和分析工具， 在实践中树立正确的分析理念，逐步培养和提高自己对所分析问题的判断能力以及综合数据的收集能力和掌握运用能力， 极大地为企业管理和决策提供真实可靠的依据。
3.3 定量分析与定性分析相结合
1、申报企业基本情况：企业名称、法定地址、开业时间、人员总数、注册资金、主管单位名称。
2、企业法人简况（包括学历情况、工作简历、民营企业创立情况）。
3、简述项目的社会经济意义、目前的进展情况、申报专项资金的必要性。
4、技术开发概述；本单位实施项目的优势和风险。
5、可行性研究工作的依据和范围。
6、主要技术经济指标对比（项目实施前后的比较）。
7、可行性研究结论。
一、申报企业基本情况
1、企业人员及开发能力论述
企业负责人的基本情况、技术专长、创新意识、开拓能力及主要工作业绩。
企业管理层知识结构、企业人员总数、平均年龄；管理、技术开发、生产、销售人员比例；新产品开况、技术开发投入额、其中研究开发投入、占销售收入比例；是否设有研究机构。
2、企业财务经济状况
年末企业总资产、总负债、固定资产总额、总收入、产品销售收入、净利润、上交税费、流动比率、速动比率、资本权益报酬率。
3、企业管理情况
企业管理制度、质量保障体系的建设情况；产权明晰情况；经营网络建设、企业信用等级、企业商誉、企业获奖情况。
二、技术可行性分析
1、产品和技术开发论述
研究开发的目的、意义，本产品知识产权的情况介绍，关键技术及创新点新颖程度和难易程度的论述，研究（制）内容和方法、技术路线（工艺、流程），产品的技术性能水平与国内外先进水平的比较，包括技术依托单位或合作单位的研究开发论述。
2、技术成熟性论述和产品可行性论述（此内容仅限于产业化项目填写）
技术成熟阶段的论述、有关部门对本项目技术成果的技术鉴定情况；该技术进行生产条件下小批量、小规模试生产的情况；本项目产品的技术检测、分析化验的情况；小批量试生产质量的稳定性、成品率；本产品在实际使用条件下的可靠性、耐久性、安全性的考核情况等。
3、本产品对国家现有规范、标准的符合程度。
三、产品市场调查和需求预测（应说明调查数据及选用的预测方法）
1、国内外市场调查和预测
本产品的主要用途，目前主要使用行业的需求量，未来市场预测；产品经济寿命期，目前处于寿命期的阶段，开发新用途的可能性。
本产品国内及本地区的主要生产厂家、生产能力、开工率；在建设项目和已批拟开工建设项目的生产能力，预计投产时间。
对本产品质量、技术、性能、价格、配件、维修等方面，对预测产品替代进口量或出口量的可能性，分析本产品的国内外市场竞争能力；国家产品出口及进口国对进口的政策、规定（限制或鼓励）。
分析本产品市场风险的主要因素及防范的主要措施。
2、产品销售预测
本产品推销方式和保障措施，相应预测营销费用。
3、产品方案、建设规模
产品选择规格、标准及其选择依据。
生产产品的主要设备装置，设备来源，年生产能力；本产品不同规模的效益分析，说明本项目确定的建设规模的合理性。
四、原辅材料
能源供应
论述本项目所需重点资源、原辅材料、能源用量的来源、供应情况等。
五、项目实施方案
1、技术方案
根据确定的建设规模，产品的标准等，进行生产技术、工艺流程，主要生产装置的方案比较；从产品质量、原材料要求与单耗，主要技术参数、单位能耗与综合能耗、投资、技术先进性可行性等方面评述。
2、项目准备
本单位已具备的条件，需要增加的生产条件，包括公用工程和辅助设施。目前已进行的研发、技术、生产准备情况。
3、经营管理及生产人员状况
4、特殊行业许可证报批情况
如国家专卖、专控产品、交通安全产品、压力容器产品、能源产品许可报批情况说明。
5、项目实施进度计划
包括项目可行性研究，资金筹集，工艺设计和设备定货，施工和生产准备，试产和正式投产等阶段。
六、环境保护与劳动安全
1、环境保护
简述生产过程“三废”处理的措施和方案。
2、劳动保护和安全
生产过程职业危害因素分析及采取的保护措施。
七、新增投资估算、资金筹措
1、项目新增固定资产投资估算
应逐项计算，包括新增设备、引进设备、
电力增容、环保设备等，特别是其它费用和备用费用类不应有缺项。根据计算结果，编制固定资产估算表。
2、流动资金估算
项目实施后所需流动资金的数量和计算依据，流动资金估算应包括单位管理费、人员培训费、创新活动所需经费等。根据计算要求，编制流动资金估算表。
3、资金筹措
按资金来源渠道，分别说明各项资金来源、使用条件。对创新基金部分，需详细说明其用途和数量。利用贷款的，要说明贷款条件、利率、偿还方式和时间。单位自有资金部分应说明筹集计划和可能。
4、投资使用计划
根据项目实施进度和筹资方式，编制投资使用计划。对专项资金部分，需单独开列出明细表说明。
八、经济、社会效益分析
1、生产成本和销售收入估算
按财务制度的规定、估算生产成本和总成本，并分别列出计划结果。按预测产品销售和生产能力，逐年计算销售收入。
2、财务分析
以动态分析为主，对项目的获利能力、债务偿还能力进行分析，以财务内部收益率、贷款偿还期、投资回收期，投资利润率和得税率、投资净现值等作为主要评价指标，并编制财务现金流量表、资产负债表、损益表等，财务基本报表。应有与行业基准内部收益率、平均投产利润率等进行比较分析。
3、项目的风险性及不确定性分析
2、企业法人简况(包括学历情况、工作简历、民营企业创立情况)。
3、简述项目的社会经济意义、目前的进展情况、申报专项资金的必要性。
4、技术开发概述;本单位实施项目的优势和风险。
5、可行性研究工作的依据和范围。
6、主要技术经济指标对比(项目实施前后的比较)。
7、可行性研究结论。
一、申报企业基本情况
1、企业人员及开发能力论述
企业负责人的基本情况、技术专长、创新意识、开拓能力及主要工作业绩。
企业管理层知识结构、企业人员总数、平均年龄;管理、技术开发、生产、销售人员比例;新产品开况、技术开发投入额、其中研究开发投入、占销售收入比例;是否设有研究机构。
2、企业财务经济状况
年末企业总资产、总负债、固定资产总额、总收入、产品销售收入、净利润、上交税费、流动比率、速动比率、资本权益报酬率。
3、企业管理情况
企业管理制度、质量保障体系的建设情况;产权明晰情况;经营网络建设、企业信用等级、企业商誉、企业获奖情况。
二、技术可行性分析
1、产品和技术开发论述
研究开发的目的、意义，本产品知识产权的情况介绍，关键技术及创新点新颖程度和难易程度的论述，研究(制)内容和方法、技术路线(工艺、流程)，产品的技术性能水平与国内外先进水平的比较，包括技术依托单位或合作单位的研究开发论述。
2、技术成熟性论述和产品可行性论述(此内容仅限于产业化项目填写)
技术成熟阶段的论述、有关部门对本项目技术成果的技术鉴定情况;该技术进行生产条件下小批量、小规模试生产的情况;本项目产品的技术检测、分析化验的情况;小批量试生产质量的稳定性、成品率;本产品在实际使用条件下的可靠性、耐久性、安全性的考核情况等。
3、本产品对国家现有规范、标准的符合程度。
三、产品市场调查和需求预测(应说明调查数据及选用的预测方法)
1、国内外市场调查和预测
本产品的主要用途，目前主要使用行业的需求量，未来市场预测;产品经济寿命期，目前处于寿命期的阶段，开发新用途的可能性。
本产品国内及本地区的主要生产厂家、生产能力、开工率;在建设项目和已批拟开工建设项目的生产能力，预计投产时间。
对本产品质量、技术、性能、价格、配件、维修等方面，对预测产品替代进口量或出口量的可能性，分析本产品的国内外市场竞争能力;国家产品出口及进口国对进口的政策、规定(限制或鼓励)。
分析本产品市场风险的主要因素及防范的主要措施。
2、产品销售预测
本产品推销方式和保障措施，相应预测营销费用。
3、产品方案、建设规模
产品选择规格、标准及其选择依据。
生产产品的主要设备装置，设备来源，年生产能力;本产品不同规模的效益分析，说明本项目确定的建设规模的合理性。
四、原辅材料
能源供应
论述本项目所需重点资源、原辅材料、能源用量的来源、供应情况等。
五、项目实施方案
1、技术方案
根据确定的建设规模，产品的标准等，进行生产技术、工艺流程，主要生产装置的方案比较;从产品质量、原材料要求与单耗，主要技术参数、单位能耗与综合能耗、投资、技术先进性可行性等方面评述。
2、项目准备
本单位已具备的条件，需要增加的生产条件，包括公用工程和辅助设施。目前已进行的研发、技术、生产准备情况。
3、经营管理及生产人员状况
4、特殊行业许可证报批情况
如国家专卖、专控产品、交通安全产品、压力容器产品、能源产品许可报批情况说明。
5、项目实施进度计划
包括项目可行性研究，资金筹集，工艺设计和设备定货，施工和生产准备，试产和正式投产等阶段。
六、环境保护与劳动安全
1、环境保护
简述生产过程“三废”处理的措施和方案。
2、劳动保护和安全
生产过程职业危害因素分析及采取的保护措施。
七、新增投资估算、资金筹措
1、项目新增固定资产投资估算
应逐项计算，包括新增设备、引进设备、电力增容、环保设备等，特别是其它费用和备用费用类不应有缺项。根据计算结果，编制固定资产估算表。
2、流动资金估算
项目实施后所需流动资金的数量和计
算依据，流动资金估算应包括单位管理费、人员培训费、创新活动所需经费等。根据计算要求，编制流动资金估算表。
3、资金筹措
按资金来源渠道，分别说明各项资金来源、使用条件。对创新基金部分，需详细说明其用途和数量。利用贷款的，要说明贷款条件、利率、偿还方式和时间。单位自有资金部分应说明筹集计划和可能。
4、投资使用计划
根据项目实施进度和筹资方式，编制投资使用计划。对专项资金部分，需单独开列出明细表说明。
八、经济、社会效益分析
1、生产成本和销售收入估算
按财务制度的规定、估算生产成本和总成本，并分别列出计划结果。按预测产品销售和生产能力，逐年计算销售收入。
2、财务分析
以动态分析为主，对项目的获利能力、债务偿还能力进行分析，以财务内部收益率、贷款偿还期、投资回收期，投资利润率和得税率、投资净现值等作为主要评价指标，并编制财务现金流量表、资产负债表、损益表等，财务基本报表。应有与行业基准内部收益率、平均投产利润率等进行比较分析。
3、项目的风险性及不确定性分析
