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一、企业资产管理
企业资产管理是指企业对于企业资产的一系列生产经营状况进行的组织、协调、控制监督等，旨在加强对企业资产的管理，以达到提高企业收益水平的目的。资产管理包括资产的投入、收益分配、资产处置等一系列资产协调、监督、控制的过程。资产的投资管理是指企业将资产投入到社会中去，加入到社会的再生产过程当中。资产收益分配是指企业支配利润，并且对利润的分配进行监督。企业资产的处置是指将企业资产发包、参股、出售、拍卖等一系列的处理活动。
二、企业资产管理风险
（1）企业资产管理风险。企业资产管理风险是指在企业资产管理中可能存在的风险，其主要形式有三种。一是企业资产质量发生下降，即通常意义上的资产缩水。二是指企业在管理过程中，不能按照现行的规章制度对资产进行有效地管理，使得企业资产在一定程度上处于失控状态，资产出现流失的可能性较大。还有一种形式就是不良资产。（2）企业资产管理风险具体模式。第一，体制风险。体制风险是专门针对一些国有企业而专门存在的风险，因为国有企业由特有的体制组成，在国有企业的资产管理过程中，存在着新和旧两种体制。新体制是为了维护企业正常的运行，而旧体制则是为了约束或者激励，这两种体制的并存使得国有企业的资产管理较为复杂。首先是决策风险。由于国有企业的决策在一定的角度可以认为是行政审批的模式，在决策的过程中牵扯到各个部门、政府单位甚至各级政府之间的利益。各部门都从自身的利益出发，在一定程度上影响了决策的正确性。并且在决策的过程中，由于大部分的国有企业对于项目的可行性分析不足，缺乏专业的市场化的目光去分析决策，造成了决策过程中可能存在一定的风险。体制的作用在国有企业的资产管理中还可能导致另外一种风险，就是经营风险。第二，市场风险。从资产管理的角度来讲，市场风险就是指在企业资产进行投资或者运营时，因为投资的目标或者市场运行状况的波动而带来的损失。市场风险的另外一种解释方式是产品销售是否顺畅，企业和产品是否有竞争力等等。市场的变化给企业资产管理带来的风险主要有：一是宏观经济形势的变化，给企业的资产管理带来一定程度上的影响。宏观经济形势的不确定性都能给企业资产的投资、运营带来一定程度上的影响。例如产业结构调整时，国家会对某些相应的行业出台一些政策，这些政策往往会给企业的资产管理带来一定程度的风险。二是市场供需变化带来的风险，市场为了保持平衡，会在供需上保持平衡，但是一旦供需出现失衡，就会给企业资产管理带来风险。三是市场竞争态势。从市场竞争来看，一旦企业的市场竞争力变弱，就会给企业的资产管理带来一定的风险。第三，财务风险。财务风险主要有资金结构不合理，权益和负债资金的比例不协调；企业竞争力较差，盈利能力较弱。再加上经营者管理不善、库存不良、资金管理意识不强等原因，造成了企业资产管理面临着较大的财务风险。
三、加强企业资产管理的建议
（1）提高对企业资产管理的认识，提高资产管理意识。企业资产管理对于企业的资产安全起到了重要的作用，但是许多企业管理者对资产管理不够重视，认为企业的资产管理对提高企业利润没有太大的帮助。管理层的不重视导致了具体的资产管理项目不能有效地得到贯彻于实施，并且许多企业自上而下，资产管理意识不强，不能真正意识到资产管理的重要作用。（2）正确进行投资决策，减少投资风险。项目投资首先要有适当的方向，适合当时总体的宏观经济形势，其次要有适当的投资时机，并且要有科学良好的管理体系。（3）保持负债和收益的平衡，走可持续发展的道路。企业负债和收益的平衡可以保持企业的可持续发展。（4）建立有效地风险管理与预警体系。通过风险预警体系来及时的风险预警信息，让企业做好充分地准备。
总之，企业的资产管理对企业的发展有着重要的作用，并且有着丰富的内涵和作用。企业要充分地重视资产管理，并且正视资产管理中存在的风险，采取积极的应对措施，促进企业资产管理水平的提高。从而加强对企业资产的管理，降低成本，实现更多的利润，为企业的发展壮大打下坚实的基础。
参 考 文 献
加强固有资产管理、提升固定资金利用效率是企业现代化管理的关键。对企业而言，必须要采取一系列积极措施，实现固定资产增值，为企业创造更多利润。随着我国社会主义市场经济进一步发展，多元化已成为目前我国市场经济的主要特点。多元化虽有利于各个市场经济体之间的竞争，但也带来市场环境复杂、财务管理风险增加等问题;在加之部分管理人员缺乏固定资产现代化管理意识，导致在固定资产管理中依然存在一些尚未解决的问题，制约了固定资金利用效果的进一步提升，本文以此为基础，对加强固定资产管理，提升固定资金利用效果做进一步分析。
一、固定资产管理中存在的问题
（一）企业固定资产管理意识淡薄
企业固定资产管理意识淡薄主要体现在以下几方面：第一，企业管理人员未针对固定资产进行有效的职责划分，导致在企业财务管理中未设置固定资产管理的科目;部分企业虽在财务管理中设置了相关条目，但固定资产管理的职责、人员划分不清晰，财务部门无法根据管理内容开展有效的固定资产管理工作。第二，企业管理人员缺乏对固定资产的认识，认识固定资产管理只是进行简单的财务分析，统计不同时间段内企业资产情况;部分管理人员将固定资产与后勤保障规划在一起，相关人员难以进行有效的固定资产清查。这些现象弱化了固定资产对企业管理的影响，出现“固定资产边缘化”现象，不利于企业管理。
（二）固定资产核算不规范
固定资产核算不规范是我国企业固定资产管理中的常见现象。由于企业固定资产管理意识淡薄，导致相关管理部门难以有效统计企业整体资产情况，也就无法进行有效的固定资产核算。同时，企业未根据自身经营内容建立明确的管理账目，企业不同经营项目、管理项目之间的经济联系得不到真实反映，最终导致难以有效核对固定资产的现象。最后，一些具有特殊性的资金流动无法有效反映到企业财务管理工作中。例如，企业未统计无偿调拨、捐赠等形式所得的固定资产，这部分资产也难以快速入账;变卖、报废等形势下的废弃物资产未及时入账，部分企业甚至存在“已报废固定资产还挂在财务账目上”的现象。
二、提升固定资产管理能力的几点措施
获得更多的经济效益是企业进行固定资产管理的根本目的。因此，在固定资产管理中，必须要由经济管理入手，逐渐拓展到其他管理范围，才能保证固定资产管理的科学、有效。
（一）加强固定资产中的隐性成本控制
隐形成本是影响企业固有定资产管理的重要因素，与显性成本不同，隐性成本具有不可预知性，对企业造成的影响更大。因此，本文认为，在隐性成本管理中，必须要进行以下几方面改进：
（1）加强风险预知。由于隐性成本具有不可预知性，所以必须要对固定资产管理中的各种风险因素进行控制，进行风险预知，通过及时预知可能存在的风险，实现对隐性成本的控制。例如，在报废固定资产隐性成本管理中，应充分发挥传统管理资料的作用，根据近几年企业出现的固定资产报废情况，预判本年度可能出现的固定资产风险;统计不同时间的风险形式，对风险形式、风险控制措施、风险解决措施进行讨论，保证能在最短时间内解决风险。
（2）加强人为因素风险控制。人为因素是影响隐性成本的重要组成部分。资料指出，固定资产管理人员的工作状态影响管理效果，并会逐渐演化成一种隐性因素，对固定资产管理产生较大影响。因此，必须要进行隐性成本控制，降低人为因素对管理的影响。例如，企业管理者应适当开展会计人员动员大会，以富有激情的语句激发会计人员斗志，保证会计人员能时刻在固定资产管理中保持高昂的斗志;同时，企业应尽自己所能帮助会计人员解决生活难题，降低家庭因素对会计人员工作的影响。
（二）树立正确的固定资产管理意识
由上文分析中可发现，固定资产管理意识是影响固定资产管理能力的重要因素。因此，必须要树立正确的固定资产管理意识，充分认识到固定资产管理的影响，正确处理固定资产与企业效益之间的关系。
首先，企业管理人员应正确认识固定资产的作用，将企业管理内容适当地向固定资产管理倾斜，保证企业能将固定资产管理作为管理中的重点，发挥固定资产管理对企业经济效益的影响。其次，鼓励全部会计人员学习固定资产管理的相关知识，发挥会计部长在固定资产管理中的带头作用，通过亲身实践，在全企业推行固定资产理论学习活动，提高全企业人员对固定资产的认识，保证生产人员能在日后工作中积极保护固有资产，降低潜在隐性成本损失。最后，在各项财务管理中对固定资产进行细化，保证各项固定资产的管理要求能真实反映到企业财务管理制度中，以制度的形式肯定固定资产管理的作用。
（三）加快固定资产管理中的信息化建设
信息化的发展为固定资产管理提供新的方向，已成为现代财务管理的重要辅助手段。对企业而言，在财务管理中应适当发挥财务管理部门、固定资产管理部门及其他部门的办公自动化普及率;同时还要根据企业对固定资产管理的具体要求，进行财务管理软件与固定资产管理的改革，确保信息化程序能快速适应企业发展的要求。同时，应通过企业内部网络建设，提升各部门之间信息交流能力，保证固定资产的数据能实现快速、及时的传输，让固定资产管理部门对各项信息的有效掌握成为可能，避免信息孤岛的产生。
三、结束语
固定资产是企业财务管理中的重点，在提高企业经济效益中发挥着重要作用。现阶段我国企业固定资产管理中存在诸多问题，对企业管理人员而言，要充分认识到固定资产管理的意义与作用，通过隐形成本控制、树立正确的财务管理观念、加快信息化建设等几方面，在充分了解企业自身管理需求的前提下，对固定资产管理进行深度剖析，并采取具有针对性的策略，实现固定资产管理的现代化、科学化建设。
（作者单位为中国铝业股份有限公司连城分公司）
参考文献
摘要：随着公共财政体制改革的不断深化，加强高校资产管理内部控制，实现教育资源的优化配置成为一个重要的课题。文章将分析内部控制制度如何在高校资产管理中发挥作用，并从内部控制的内容角度探讨如何加强高校资产管理内部控制建设。
关键词 ：高校；资产管理；内部控制
高校规模的扩大以及职能的转变使高校拥有越来越多的资产，据最近的统计数据显示：在我国，仅高校校办企业的资产已超过3000亿元人民币。在这样的大环境下，高校资产管理的理念与模式虽然在不断的与时俱进，但也漏洞百出。诸如固定资产购置率较高但使用率较低、固定资产采购拨款挪作他用、忽视无形资产的管理等细节性问题屡见不鲜，严重影响着高校办学质量。资产管理内部控制制度的建设恰恰能够保证资产的合规使用、合理利用以及安全性，有效解决高校资产管理中存在的问题。
一、内部控制制度提高了高校资产管理的效率
1．主观上优化了高校的资产管理环境
内部控制环境的营造是内部控制制度建设的基础。以高校资产管理为背景的内部控制制度，通过采取一系列的措施，不仅可以提高管理层对于高校资产管理的重视程度，及时更新管理理念以及管理模式，并将这些管理理念与模式付诸行动；而且可以提高相关工作人员的职业道德水平以及对高校的忠诚度，实现全面优化高校资产管理环境。
2．客观上促进了高校资产管理制度的规范化建设与实施
内部控制制度有预防和及时纠正资产管理过程中存在的不规范操作、发生的客观错误等作用，而这些作用是靠系统的风险评估、内部控制活动、信息沟通平台的构建以及内部监督等制度而发挥的，进而促使高校资产管理制度的规范化建设和实施。比如，通过风险评估，我们可以了解资产购置或者使用过程中可能发生的各项舞弊风险；通过内部控制活动，我们可以保证各项资产管理的规章制度能够照章执行；通过信息沟通平台，我们可以及时接收到全方位的资产管理信息；通过内部监督，我们可以查找出资产管理中存在的各种问题，并形成一定的监督力量。
二、完善高校资产管理内部控制制度，提升管理效果
从上述分析可以看出，内部控制制度是通过其所包含的五项内容来充分发挥其对高校资产管理的作用的。因此，我们在探讨如何加强高校资产管理的内部控制制度时就需要首先从这五项内容来着手。
1．重视资产管理内部控制环境构建的整体性
目前，高校的办学规模往往较大，教师人员以及日常行政办公人员的数量也较多，资产的数量也较多。同时，资产管理的工作并不仅仅是资产管理人员或者财务人员的工作，而是全体教职工都应参与进来的工作。因此，内部控制环境的构建应当是整体性的，而不是局部性的，以某985高校为例，该高校自构建内部控制制度以来，曾经多次组织全体教职工开展资产管理内部控制制度的宣传与学习。一方面使教职工明白哪些资产管理的内部控制制度与自身的工作相关。比如，教职工在申请采购某项教学科研用机器设备时应当经过怎样的程序、为什么经过这样的程序等。另一方面使教职工明白内部控制制度有哪些控制活动和监督措施，从制度角度形成一定的激励约束效果。通过这一系列的讲解与全员学习，使教职工眼中抽象的制度变为具体的执行模式，为资产管理内部控制制度其他内容的构建奠定良好的基础。
2．加强资产管理各环节的风险评估工作
高校资产的购置、使用、处置等各个环节都存在着多元化的风险因素，加强各环节风险评估工作可以有效防止资产购置、处置的随意性，改变资产使用过程中的混乱情况。在具体实务工作中，高校要注重风险评估工作的全面性。从资产管理的整体角度来讲，全面性主要考虑风险评估的系统性。从资产管理的各个环节来看，全面性主要考虑风险评估的精细化。仍旧以上述某985高校为例，该高校结合各项资产管理的规章制度，严格按照风险评估信息收集、风险识别、风险分析、风险防范等程序来构建风险评估体系。在此基础上，将这套风险评估体系运用于资产管理的各个环节。以固定资产的采购环节的招投标为例，高校相关部门根据以往资产采购招投标的经验以及相关数据，从合同风险、中标风险、财务风险等多方面分析招标过程中可能存在的风险，而后事先制定出各项风险防范措施。比如，通过分离合同谈判人员与签订人员来避免“吃回扣”的现象。
3．合理设置资产管理过程中的内部控制活动
内部控制活动是内部控制制度的具体执行，也是提高高校资产管理效率效果的关键环节。在具体实务中，高校应当把握好内部控制活动设置的几项主要原则，全面、合理设计资产管理过程中的内部控制活动。尤其要注重“不相容岗位相分离”以及“严格审批”这两项控制原则。比如，在科研设备、办公设备等固定资产的采购过程中，咨询价格的人员要与确认供应商的人员相分离、合同的签订人员要与合同的审核人员相分离等；对于固定资产采购的必要性以及可行性要进行详细的分析，设置层层审批或者联签制度；对于诸如科研成果、专利、著作权等无形资产的转让要经过专家教授科学的评估论证，严格审查各项使用合同或者转让合同等。通过全面合理的内部控制活动，不断规范资产管理各项规章制度的执行。
4．进一步完善资产管理内部控制信息沟通平台
前文已述，高校资产数量众多、种类繁多，内部控制的实施需要全面的、及时的、准确的资产管理信息以及有效的各部门之间的沟通，这就需要不断完善资产管理内部控制的信息沟通平台。以某高校的固定资产管理为例，该高校建立了扫码器、条形码以及资产管理信息系统的使用系统，对固定资产管理的使用进行实时监控，为使用过程中的各项内部控制提供及时、有效的信息。此外，在各部门信息沟通平台的建设上，高校可以采用局域网的方式及时就资产的采购、使用以及处置进行文件分享或者信息沟通。也有的高校通过建立QQ群、微信群的方式来进行日常资产管理的沟通。为了高效、快捷的就某项资产的具体工作或者资产的盘点工作结果进行沟通，高校还采用QQ视频会议、电话会议等方式进行论证分析，针对性的设置内部控制活动。
5．落实内部监督环节的相关工作
在高校资产管理过程中，由于主客观原因，内部监督环节的工作往往流于形式，使得各项资产管理内部控制制度的执行力度较低。除了相关人员经常讨论的“加强内部审计”、“提高内部监督人员的独立性”等这些内部监督工作以外，高校还可以通过部门负责制或者人员负责制来专门针对某项或者某个资产进行针对性的管理。比如，某教授需要对其申请的某项科研设备的可行性论证、招标审查、具体使用、日常维护以及处置等资产管理工作进行专门管理；某科研小组或者教授要对无形资产的评估、使用、转让等进行管理；某部门应当对属于该部门的资产进行具体管理等。同时，还要设置相应的激励约束机制，促使该项责任制的认真落实。比如，有些高校将该责任制纳入到日常的绩效考核当中。
三、结束语
内部控制制度从多方面影响着高校资产管理的效率效果，完善的内部控制制度正是高校当下资产管理的内在需求。高校应当把握内部控制制度建设的原则，以内部控制制度的内容为着眼点，从内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息沟通以及内部监督五个方面不断实现资产管理的全面性与规范性，助推高校办学质量的提高。
参考文献
事业单位国有资产是事业单位履行职责和事业发展的物质基础。国有资产管理是事业单位一项重要的管理工作。近年来，财政改革的推进和事业单位的快速发展，事业单位国有资产管理工作取得了明显的成效，但由于现行国有资产管理的相对滞后，例如资产管理基础薄弱，资产管理不规范，导致资产的闲置浪费，降低资产使用效益。因此，要不断完善和健全资产管理内部控制，服务于事业单位更好的发展。
一、事业单位国有资产管理的现状
（一）国有资产管理观念有待加强
部分单位领导将国有资产管理视同于固定资产管理，认为资产管理工作主要是做好固定资产的采购、登记、验收和处置工作，只要将严把固定资产管理就高枕无忧了，实际把国有资产中的对外投资、流动资产、无形资产等其他资产分离出来。部分单位领导仅考虑资产管理中的实物管理，而忽略了资产的价值管理。部分单位投资后忽略企业的管理，没有履行出资人的监督管理责任。部分单位重视基本建设项目的投入，未及时交付其形成的资产，更没有同步考虑资产运行维护费用来源。
（二）资产管理人员素质有待提高
部分单位资产管理一直是事业单位内部管理的薄弱环节，对资产管理人员岗位设置不重视，一般由办公室或财务部门人员兼职，职能相当于仓库保管员，只负责收纳财物，登记造册，对人员专业素质要求低于其他专业素质。随着财政改革的不断深入，资产管理任务日益重要和繁重，事业单位资产管理的内涵和外延不断扩大，对资产管理人员的配置提出了更高的要求，而部分资产管理人员认为自己从事资产管理很多年了，都没有出现问题，说明有能力有资历管理好资产，不屑于学习新方法新制度新工具，单位领导也疏于对他们进行后续教育培训，导致部分资产管理人员已经不适应事业单位发展的配置。
（三）国有资产制度有待健全
内控制度是事业单位正常开展资产管理的保障。部分单位虽制定了一些资产管理制度，但也存在制度不完善问题，特别是基层单位没有形成用制度管事，用制度约束人的良好内部管理机制。资产配置标准尚未出台，资产配置不合理直接影响到资产使用效益和财政资金使用效率。资产管理缺乏明确的资产责任主体，不仅会导致资产的浪费，也导致财务部门、资产实物部门、预算部门之间在资产管理过程中扯皮现象。
（四）国有资产管理不规范
大部分单位资产配置标准体系尚未健全，配置预算未通过资产管理部门审核或者没有以资产存量作为增量配置基础，资产存量不清无法作为资产增量管理决策基础。对流动资产疏于管理，对长期的应收款不进行催收。对其投资不按照规定进行严格的可行性论证和必要性分析。未开展资产盘点工作或者资产盘点流于形式。资产处置随意，未按照规定履行资产处置审批程序。
二、事业单位国有资产管理的主要风险
（一）流动资产管理风险
流动资产管理的主要风险主要是收入不入账和未及时催收应收款。
（二）固定资产管理风险
固定资产管理风险主要包括资产配置、资产使用和资产处置等方面的风险。
1.资产配置标准不科学、资产预算安排不公平、不透明
资产配置未执行通用设备配置标准，未考虑资产存量情况和资产使用年限。资产购置未执行政府采购制度，购置后未及时办理资产入账手续和落实保管人。
2.资产使用不规范
资产盘点组织不力，盘点工作走过场，导致资产存量不真实不完整，丢失毁损资产不能被及时发现。擅自对外出租国有资产。出租收入未办理入账手续，未纳入预算管理。人员调动、退休资产动态管理不及时。
3.资产处置不规范
未批准或者超越处置权限擅自处置国有资产，国有资产出售、对外投资、置换未履行评估程序，出售未在产权交易机构进行。处置收入未上缴国库。报废资产处置不透明、暗箱操作，以报废资产的名义，将资产据为己有。报损资产处置不规范，责任不清，处理不当，以报损资产的名义将资产据为己有。
（三）对外投资管理风险
对投资可行性没有进行充分论证，存在超出单位的经济实力进行投资。对外投资未经单位领导集体决策或没有报送相关部门审批，存在决策失误和程序不当的风险。投资后没有加强对投资项目的跟踪管理，投资收益未纳入部门预算，导致国有资产流失风险。
三、事业国有资产管理的控制措施
（一）建立健全国有资产管理机制
事业单位要健全长效机制，建立资产监管部门，实物管理部门、资产使用部门分工负责、职责明确、权责结合的管理体制，明确国有资产管理部门及其职责。健全国有资产管理制度，应当制定《办公设备配备标准》、《固定资产集中采购工作规程》、《政府采购管理办法》、《固定资产管理办法》、《国有资产清查管理制度》、《合同管理办法》以及《对外投资管理规定》和《贷款担保和借出资金管理规定》等一系列规章制度，形成既管人、又管物、还管流程的制度体系，规范和加强国有资产管理行为，保障国有资产管理工作的有序运行和健康发展。要明确资产管理各个环节的责任主体，对单位资产从预算管理、购置、验收、入账、日常使用、维护保管、处置到信息公开和监督检查等环节的管理活动进行约束，避免盲目购置资产、随意处置资产等行为的发生，降低行政成本，预防腐败行为。
（二）提升国有资产管理人员素质
资产管理人员要熟悉各种资产管理及其相关的规章制度，根据单位业务和人员状况合理配置资产，订立资产配置标准，进行资产种类和标准的配置，以及开展资产的监督、调整和审批等管理服务工作。还要建立和使用资产管理信息系统，促进预算数据、财务数据和资产数据有机结合。因此，资产管理水平很大程度上取决于资产管理人员的专业素质和综合素质。只有不断加强资产管理人员的培训，提升资产管理人员的专业技能，加强资产管理人员的职业道德修养，使其适应新的管理方式，夯实资产管理基础，提高资产管理水平。
（三）完善国有资产管理程序
1.资产配置环节
资产配置要坚持以存定增，资产管理与预算管理相结合原则。资产管理部门要依据配置标准，结合单位资产存量情况，发挥对资产配置的审核与决策前置审核作用，并适时引入专家评审制，加强设备购置方案的论证。预算管理部门根据资产管理部门审核结果和配置方案，合理安排预算资金。对不同类型和规模资产的配置预算安排，要制定审批权限，由各级资产管理部门按照审批权限完成，实施对资产的分级、分类管理。资产购置要严格执行国库支付制度和政府采购制度，按照预算规定的用途和价值执行采购，并实行管、采、用三分离。
2.资产使用环节
要建立资产日常管理和定期清查制度，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，严格限制未经授权的人员接触和处置资产，防范重配置轻管理现象发生以及资产流失的风险。在资产使用部门建立资产管理员制度，配合实物管理部门和资产监管部门开展资产管理工作。资产购置和基本建设项目资产移交后，要及时办理资产入库调拨手续，并落实资产使用人和保管人。实物管理部门要重视实物资产的盘点工作，盘点实施“必见实物”原则，实现人工盘点和电子扫描盘点同步进行的盘点方式，保证盘点的真实性，确保实物账和资产账一致。要做好人员调动时的资产移交工作，资产管理同人事干部的调动挂钩，人事调动手续办理前经资产监管部门签字，审核调动人员是否还有尚未移交的资产。应当加强对资产出租出借进行可行性和必要性分析，按照规定履行报批手续，其收入纳入部门预算，统一管理，统一核算。
3.资产处置环节
要严格按照管理权限和程序处置国有资产。要注重报废资产的管理，报废资产应当由资产使用部门提出，由实物管理部门统一回收。报废资产实施必见实物的原则，实物管理部门组织专家逐一对每台资产的型号、资产编号进行核对，将鉴定结果予以公布并报资产监管部T。报废鉴定后，由实物管理部门、资产监管部门、监察审计部门组成工作小组公开处置。对于丢失的资产，资产保管人要及时向实物管理部门报告，提供必要材料，分清责任，因本人保管不当造成的丢失，要按规定赔偿，杜绝保管人以报损方式隐匿资产。资产出售、置换应当严格履行资产评估程序，实物管理部门根据资产处置批复文件，委托具有资质的资产评估机构组织资产评估。评估结果备案后，资产出售应当在产权交易机构进行处置。处置收入要及时上缴国库。
（四）推进国有资产信息化建设
要建立国有资产信息共享制度，逐步推进资产配置和处置信息公开，加大信息公开力度，充分发挥部门、职工监督作用。推进资产管理信息系统建设，将所属事业单位资产纳入到主管部门资产管理信息系统。主管部门借助资产管理信息系统，加强财务信息化建设，实现资产管理、预算管理、财务管理和政府采购管理等系统的有机统一，加强对所属单位资产管理情况在线监管，提高资产管理效率和管理信息质量。
（五）强化国有资产的监督管理
要强化国有资产的监督管理，加强财务监督、审计监督与外部监督、党纪监督共同配合、协作。在内部监督方面，要注重事前、事中监督，使监督关口前移，将风险尽量消灭在萌芽状态。在外部监督方面，要充分运用外部监督结果，举一反三，深刻分析问题产生的原因，找准影响资产管理的关键节点，完善内部控制，在制度上约束、在程序上规范，堵塞漏洞，防范风险，确保国有资产安全完整。
一、事业单位固定资产管理存在的主要风险
（一）固定资产在配置环节的风险问题
为了保证固定资产配置的科学性，固定资产在配置前需要相关的专家进行专业的论证工作，同时需要进行前期的市场调研，但在这一过程中，若市场调研方法不合理，专家分析不到位、预算资金无法符合实际需求或者是单位决策失误，这些都有可能产生一些系列的风险问题。其次，随着市场新技术的不断更新，即使刚刚采购的设备也有可能面临着因为无法高效率使用而被市场淘汰的风险。而配置标准无法匹配规定标准或者实际标准更有可能造成相关项目无法顺利进行，从而产生资金技术浪费的风险。除此以外，若单位在进行验收时未按照相关规定执行验收程序，因为人为的主观原因而导致的固定资产在验收以及审核时不满足一下相关的质量要求，或者固定资产的内容型号不符合，这些因素都有可能产生会计核算不符合规定、资产信息真实性缺失、资产出现损失或者是账目与实际情况不符合等风险问题。
（二）固定资产在使用维护环节的风险问题
固定资产在使用和维护期间，很容易因为保管不善、操作不当而产生事故、甚至是损毁等现象。同时，固定资产若长期维护过剩或者是资产未得到合理有效地保护，这些都会在一定程度上导致固定资产使用效率的降低。当然，若长期间将规定资产闲置而使得规定资产未得到充分的利用，固定资产也有可能会出现价值损耗或者是实物损耗等。
（三）固定资产在处置环节的风险问题
在处置固定资产时，是需要严格按照相关政策规定、相关程序执行的。但在实际的生活中，相关单位在处理固定资产时，往往会主观地忽视了相关政策的规定，仅按照自己的意愿进行处理，忽视审批的规范性、忽视资产评估的规范性以及价值的准确性、甚至是超权限超范围的处理，这些都有可能造成国有资产出现相应的损失。
二、事业单位固定资产的管理现状
（一）固定资产风险管理意识的缺乏
就目前来说，大多数的事业单位都将关注的重点放到了资金的分配方面，而忽略资产管理的重要性，再加上事业单位固定资产属于公共产权，且事业单位固定资产的资金主要来源于国家的财政拨款，无任何的效益以及成本压力，众多原因叠加在一起，使得事业单位在进行资产管理时缺乏一定的主动性、积极性以及相关的责任意识，也就因此，造成了事业单位资产管理与预算管理严重脱节的现实困境。
（二）固定资产管理机构的相关设置缺乏科学性
对于很多的事业单位而言，其资产管理通常都是由行政部门、财务部门以及后勤部门来进行管理和维护，这样兼职的形式、繁重的工作任务使得管理人员没办法全身心得投入到固定资产管理的相P工作之中，再加上管理人员对资产管理的相关知识不了解，专业技能的缺乏，事业单位的资产管理势必会出现一定的问题。同时，因为资产管理人员的不专业性，在进行资产管理时很容易出现应付工作任务而敷衍了事的现象，提供错误甚至是虚假的资产数据信息，长此以往，资产管理潜在的风险逐渐增加。
（三）资产管理协调、配置和共享机制的缺乏
因为资产管理协调共享机制的缺乏，很多事业单位都存在着各部门之间相互攀比，盲目的追求档次和规模等现象，资金富裕的部门不愿意与缺乏资金的单位共享资产，而缺乏资产的单位宁愿浪费资金重新购置资产，也不愿意利用其他部门共享的资产，这样的情况使得资产使用的效率大大降低，资产的浪费现象严重。
（四）缺乏有力的资产监管
具有力度的监管是提高和改善固定资产管理的重要方法，但目前来说，很多事业单位都尚未认识到资金监管的重要性，在对资产进行监管时，也多是网开一面，蜻蜓点水，资产的质量得不到保证。
三、加强资产管理风险控制的相关措施
（一）营造一个廉洁高效的固定资产风险控制内部环境
想要进一步提高固定资产的风险控制水平，保证固定资产风险管控措施的顺利实施，廉洁高效的内部环境是首要的前提条件和重要保障。因此，对于相关的事业单位来说，应该要提高自身对于固定资产管理的重视程度，强化整个单位对于固定资产的正确认识，从思想的深度提高对于资产管理的责任意识，构建一系列的风险防控体系。同时，对于有条件的事业单位，可以积极地引进固定资产风险控制的相关人才，并对单位现有的内部员工进行定期的培训工作，努力构建一支更适合单位发展的人才队伍，提高单位对于固定资产的全面管控能力，并构建一套符合单位发展的追责机制，保证单位内部环境的廉洁高效。
（二）设置明确的风险管理目标
在“十二五”期间，我国对事业单位的资产管理提出了新的要求，首先要保障基本需求，其次要控制增长量，对储存量进行盘活，最后要实现效益的提高以及保值增值。事业单位在进行固定资产风险管理时，首先要对自身的全民发展战略有一个详细的分析及了解，保证固定资产的风险管理可以与之相结合，既可以保障基本的需求，又可以达到提高效益的目的。简而言之，事业单位在进行资产管理时，针对不同的资产应该设置不一样的管理目标，例如，对于使用比较频繁的通用资产，应该以“够用”为主要的目标，在保证符合相关配置标准的前提下，避免浪费。而对于部分会影响公共产品以及服务质量的资产，单位可以以“好用”为主要目标，并在财力情况允许的前提下，引进高、静、尖设备，从而尽可能的避免技术风险。
（三）对固定资产进行系统分析，把握重要环节
固定资产的种类繁多、数量较大，不同的资产需要配备专门的人员进行特定的管理方法，而行政事业单位因为自身资金、人员、成本的限制，很难做到面面俱到，因此，这就要求单位对各种固定资产进行系统的梳理，把握不同资产的重要程度，并对其风险的大小进行分析，找准重要资产的重要管理环节，以有限的人力、物力实现资产管理的最优，风险的最小化。
（四）构建科学的风险防范制度
构建科学的固定资产配置制度，严格控制固定资产重要关口。在不同的阶段，单位应该积极主动地采取相应的措施，例如，在决策阶段，单位应该以集体研究、充分调研以及专家论证等多种方式来进行相应的研究分析，坚决的降低决策风险、技术风险。在采购阶段，单位应该坚决执行与决策相互分离的原则，一切程序严格按照政府的规章制度办事，避免腐败的风险。
构建科学的资产维护制度，资产的维护及使用是影响资产使用寿命的直接因素，因此，为了最大程度的延长资产的使用寿命，提高资产的使用效益，单位应该明确资产维护责任人，并配备专门的人管理重要资产。
构建科学的资产处置制度，当资产不再能够满足日常的使用需求时，单位不应对资产进行随意处置，而应该按照相应的规章制度进行处理。
（五）建立健全风险反馈及监管制度
为了进一步保障资产管理制度以及相关重要决策的落实，单位应该对资产管理的全过程进行监督，并设置专门的人员以及机，对检查的结果进行及时的登记处理，对检查监督过程中所发现的问题及时上报，以方便单位及时的采取相应的措施，有效地解决问题。同时，单位还可以对制度以及决策执行的效果以及效率进行定期的检查，构建相应的问责机制，对固定资产管理中所出现的责任问题进行追责处理。
（六）提高资产的信息质量，加强信息化水平
信息质量已经成为影响资产安全的重要因素，因此，为了做好事业单位固定资产的管理工作，行政事业单位应该构建相应的资产信息管理体系，有条件的单位还可以借鉴国内外资产管理的先进经验，例如，引进资产扫描设备，有效避免人工登记的主观错误等。
四、结语
就目前来说，我国行政事业单位在资产管理方面还存在着很大的问题，而想要彻底有效地解决这些问题，提高对固定资产的管理水平，行政事业单位还有较长的一段路需要去摸索。
参考文献：
中图分类号：F27 文献标识码：A
收录日期：2014年7月29日
内部资产控制制度是指企业为了规范资产管理，明确经济责任，规避资产损失所采取的内部控制制度。在企业经营管理过程中，资产是企业扩展业务的坚强后盾，也是实施资产增值的核心保障。然而，部分中小企业由于资产管理制度的不完善，导致资产价值流失，给企业造成非常不利的影响。本文试图探讨中小企业内部资产管理问题，为规范资产管理提供有借鉴性建议。
一、中小企业资产管理现状
1、资产管理部门较多。在企业经营管理过程中，由于管理职能的不同，资产分别由不同的职能部门保管。凡用于维持企业日常管理需要的办公设备资产，保存在企业办公室等管理部门；涉及生产经营活动的原材料等资产，保存在生产车间、仓库等部门；涉及应收债权往来等资产，由财务部门负责管理；涉及现金性资产管理，由财务部门负责保管。这种状况说明，企业资产管理是一个多职能部门共同控制的管理系统，涉及的职能部门较多，资产管理场所分散，管理难度较大。
2、资产管理流程简单。资产管理是维护资产安全的重要手段。在中小企业中，物资资产管理流程通常包括入库、领用和报废等环节。企业购买的物资资产，按照入库要求，办理入库手续；当企业需要投入生产时，办理资产领用手续。对于应收债权等资产，主要核对资产价值、应收期限等业务流程；对于现金性资产，主要核对账实相符等内容。这种资产管理流程，是一种简单化的管理制度设计，涉及的管理环节较少，内容简单。
3、资产管理责任主体不明。管理主体是明确经济责任的重要标志。在中小企业中，由于生产经营管理规模的限制，企业资产管理流程较为简单，责任主体并不明确。如有些企业会计人员除了进行正常的账务处理之外，还承担资产管理业务，负责保管资产，核对资产价值。企业部分业务管理人员除了负责产品生产销售业务之外，还负责债权性资产追缴业务，集多种管理职能于一身。这种资产管理体制，容易造成管理职责的混淆，导致资产管理主体责任不清。
4、资产数据统计口径不一致。在中小企业管理过程中，资产管理数据不一致现象经常发生。企业填报的各种表格，经常出现实物资产不一致现象，部分数据偏大，部分数据偏小。实物资产价值与账务资产价值不一致的现象也经常出现，导致企业不知道究竟何种数据为最终数据。此外，报废资产的核销不及时，也是资产价值不一致的主要表现形式，最终将出现资产价值不一致现象。
二、造成内部资产控制制度不完善的原因
（一）资产内部管理制度不完善导致的制度缺失。完善的资产管理制度是提高资产管理效能的有效手段。在一个管理完善的企业中，资产管理制度完善，各项制度形成制约关系，确保资产管理及时到位。由于中小企业经济规模较小，各项规章制度有待完善，特别是资产管理制度有较大欠缺。通常企业只是关注资产入库、领用等环节管理，对资产的跟踪管理关注不够，没有及时全面系统了解资产存量和流量信息，这是造成资产管理不善的主要原因。部分中小企业基本没有资产管理系统，也没有相应的资产管理制度，容易造成企业资产管理混乱。此外，一些对资产管理有特殊需求的中小企业，虽然也制定了一些资产管理规章制度。但是，这些规章制度主要是抄袭其他企业的规章制度，不具有操作性，不适合企业自身情况。
（二）资产管理人员素质不高导致的制度缺失。资产管理效率与资产管理人员素质有直接的联系。管理人员素质较高，业务管理能力较强，则资产管理效果较好。管理人员素质低下，适应性不强，则资产管理效果较差。中小企业受经济实力影响，无法提供高薪报酬，无法聘用高素质资产管理人员，是一个急需解决的核心问题。由于无法聘用高素质专业技术管理人员，容易导致资产管理混乱，影响资产管理效果。此外，中小企业通常没有资产管理方面的专业培训，没有建立相应的资产管理制度，致使资产管理人员只能凭感觉进行业务处理，规范性不足，业务处理能力不高。除非企业及时完善资产内部管理规章制度，并有目的地进行专业培训，提高人员素质，才能提高管理效果。否则，管理人员素质不高的局面依然不会改变。
（三）资产统计口径不一致导致的制度缺失。资产数据统计的真实性取决于资产核算口径，口径一致则资产数据真实性较高；反之，则资产数据可信度较低。一个完善的企业管理系统，对资产管理核算口径提出要求，要求同类型物资，必须纳入同一资产范畴。否则，容易造成资产管理混乱。虽然财政部对资产分类做出一些具体规定，并列举了一些主要实例，指导资产管理人员实践工作。然而，在实际工作过程中，部分在资产目录中没有标明的资产，需要管理人员进行专业判断，以确保资产归类准确。目前，中小企业由于资产管理人员素质不高，专业判断能力不强，导致出现资产归类不一致的现象。此外，企业没有建立相应的资产分类目录，没有制定判断新资产类别的专业标准等，都是造成资产统计口径不一致的主要原因。
（四）资产管理流程不清晰导致的制度缺失。明晰的资产管理流程，能有效规范资产管理行为。中小企业受资产管理人员少的制约，没有根据业务发展需要，及时更新资产管理规章制度，明晰资产管理流程。这种不规范的资产管理流程，容易造成资产管理混乱，造成人员管理责任不清。此外，管理流程的不完善，也会造成资产流失，虚增企业资产。
（五）资产管理风险点标注不明导致的制度缺失。现代会计管理理论研究表明，实施风险控制，标注风险点，是防范资产管理风险的有效手段。中小企业由于资产管理流程不规范，造成管理流程图标注不合理，没有形成制约关系。此外，由于在管理流程图中没有标注风险控制点，没有关注重大风险点，无法及时控制风险，容易造成风险失控，导致资产流失。
（六）资产管理系统运用不足导致的制度缺失。资产管理系统是规范资产管理的有效工具。目前，我国绝大多数企业均采用资产管理系统，用于规范资产管理。然而，中小企业受资金制约，无法购买合适的资产管理系统，无法进行规范化资产管理。部分中小企业虽然购买了资产管理系统，受资产管理员人数过少的制约，没有使用资产管理系统，造成资产管理系统使用不足。此外，部分中小企业资产管理系统长期没有升级换代，导致资产管理手段落后，管理效果不好。
三、提高资产内部控制管理的措施
（一）购置资产管理软件，实施精细化管理。在企业资产管理过程中，系统管理的重要性得到管理人员的高度重视。软件系统管理由于客观公正，提供数据的及时，受到管理者的欢迎。中小企业管理者应购买相应的资产管理软件，用于资产管理全过程。在购买资产管理软件时，可依据企业经营管理规模，及企业资金实力，购买合适的管理软件。如企业资金实力有限，可以购买资产管理软件的部分模块，以节省资金。企业资产管理人员可在软件工程师的指导下，依据企业资产管理实际情况，设置适用的管理模块，规范资产管理。
（二）完善资产管理规章制度建设。规章制度是指导业务发展的依据，也是规范业务流程的有效手段。中小企业应加强资产管理规章制度建设，完善制度体系，依制度来管理业务。目前，企业可根据不同的业务类型，制定不同的规章制度，实施分类管理。如可制定现金性资产管理规章制度、债权资产管理规章制度、固定资产管理规章制度、流动资产管理规章制度和长期性资产管理规章制度等，通过规章制度来管理业务，规范业务内容。此外，企业也可采取出资购买服务等方式，邀请专业公司帮忙制定规章制度，指导业务实践活动。
（三）明晰资产分类，规范资产管理。按照财政部资产管理分类原则，细化资产类别，合理分类，是规范资产管理的有效手段。在管理资产业务时，对于国家已经明确分类的项目，依照国家具体分类进行管理。对于国家没有具体分类的资产，可以出台资产类别管理办法，依据管理办法进行细化分类，细化管理。如对于债权性资产，应加强期限管理，尽量争取资金短期内回笼，规避资金风险。对于现金性资产，应加强日常清点，加强账务核对，防范资金风险。对于长期性资产，应关注债务人的经营管理情况，关注其长期偿债能力分析，确保债权安全。
（四）加强资产管理人员专业培训，提高业务处理能力。资产管理人员是直接从事业务管理的经办人，是决定管理信息质量的核心。资产管理人员专业素质，是直接决定信息质量的关键。中小企业应安排专项资金，用于资产管理人员培训，提高业务素质，提高业务处理能力。在培训内容选择上，应选择业务流程知识、资金管理知识、会计专业知识和融资成本计算等内容，通过对相应内容进行培训，提高人员业务判断能力，提高业务处理质量。
（五）细化业务流程，明晰风险点，规避业务风险。在资产管理过程中，细化业务流程，细化分工，明确经济责任，是有效防范业务风险的关键。中小企业可以依据业务经营管理情况，梳理业务内容，设置风险控制点，规范业务管理。此外，依据国家风险控制管理办法，设置业务流程风险控制点，对重要风险控制点实施专人进行监督管理，以规避业务风险。
四、结论
通过本文研究发现，中小企业由于资金实力、经营管理规模和管理能力的限制，造成资产管理混乱，风险较高。通过加强资产管理人员专业培训、使用资产管理系统、明晰风险控制点等措施，能有效规避业务风险，提高资产管理质量。
主要参考文献：
中图分类号：F840.4文献标识码：A文章编号：1006－3544（2012）02－0078－04
一、 引言
中国经济的快速发展加速了企业和个人财富的积累，居民财富呈“井喷式”增长。根据国家统计局网站数据显示， 我国居民的收入水平在改革开放后得到了大幅增长，见表1。随着中国经济的持续发展，中国中产阶级群体继续扩大， 根据美林公司和凯基公司的2010年全球财富报告，中国拥有可支配资产超过100万美元的人数已经超过50万人，自2002年以来，中国居民财产以25%的平均复合增长率在增长。
居民财产的不断增长， 使得居民对于个人财产的关心和对于财产管理服务的需求都得到了显著的增长。随着人们保险意识的不断增强，保险作为社会保障体系的重要组成部分， 保险集团作为一类稳健的机构投资者越来越受到人们的青睐。
保险集团的资产管理是保险精算和投资的结合， 保险资产管理的目的是为了实现资产与负债的匹配，包括时间上的匹配和投资收益的匹配。保险资产管理业务具有较强的保障功能， 这是其他资产管理业务所不具备的，保险资产管理业务做好了，会吸引更多的人来选择投保而非进行储蓄或者购买风险更高的证券产品。[2] 同时资产管理也是保险集团获得财务成功的一个重要因素， 更关系到保险集团的产品设计、定价和风险管理。保险资产管理水平的高低不仅关系到保险集团的利润水平， 更关系到保险集团的生存与发展。因此，如何构建保险集团资产管理价值链， 适应居民财富的不断增长和居民财产管理理念的变化， 成为摆在各保险公司面前的一个重要课题。
二、中国居民财产管理具备了条件
随着中国经济的高速发展， 居民养老和社会保障体系的不断完善，资本市场投资渠道的畅通，居民消费观念的改变， 中国居民财产管理理念迎来一个新的时代，那就是从储蓄时代转向财富管理时代，投资目标从财富积累变成财富保值增值的时代。
1. 财产管理、投资作为金融文化内涵，正在成为中华民族文化体系的有机组成部分。 我国传统文化体系是由农耕文化转化过来的， 所以对居民来说投资、资产配置、财产管理都较为生疏。但是经过2002年以来房地产行业的快速发展， 全国的房价2002~2007年约上涨了5~7倍， 居民感受到了巨大的财富效应；自2000年的股权分置改革以来，沪市从998点上涨到6000点的行情当中， 居民特别是城镇居民懂得了投资和投资收益； 当股市从6000点回跌到1600点过程当中，居民懂得了什么是风险。所以在文化体系的重构当中，在居民的意识当中逐渐形成了财产管理、金融资产、投资、资产配置，包括风险等等这样的一些理念。当这些理念深入到居民家庭的时候，一个投资的时代，一个财富管理的时代已经到来。
2. 养老、医疗等社会保障体系的不断健全，解决了居民的后顾之忧。社会保障体系是确保社会稳定、推动经济发展的“平衡器”，它的建立和完善对于社会的稳定和发展具有非常重要的意义。走过“十一五”，我国初步形成了以社会保险为主体，包括社会救助、社会福利、优抚安置、住房保障和社会慈善事业在内的社会保障制度框架。在城市，我国建立了包括养老、医疗、失业、工伤和生育保险在内的社会保险制度，城镇最低生活保障制度全面实施；在农村，最低生活保障制度已经全面建立， 正在不断地扩大覆盖范围， 农村的养老保险制度正在进行积极的探索，新农保起步，实现了从无到有的跨越。社会保障制度的建立和完善，正深刻地改变着人们的生活，发挥着经济运行“减震器”、社会稳定“安全网”和收入分配“调节器”的作用。我国社会保障体系日趋完善，覆盖面持续扩大，保障水平连年提高，解除了居民的后顾之忧，增加了居民投资的积极性。
3. 金融市场的快速发展， 资本市场投资渠道的畅通， 为居民投资和财富管理提供了一个强大的平台。随着我国金融体制改革的不断深入，金融环境建设和服务水平都得到了很大的提高， 金融市场不论是从广度还是深度方面都得到了快速的发展。我国资本市场已经具备了相当的规模， 经过不断的探索和努力，资本市场的市场化、法制化、国际化程度不断提高，功能和作用日益显现。同时资本市场投资渠道更加广泛，我国已经建立了多层次的资本市场，建立了原生产品市场和衍生产品市场并举的局面，形成了外汇市场、黄金市场共同发展的局面。相信随着各类市场的发展，随着人民币国际化和整个金融市场的开放，这个平台会越来越大，为居民提供更多的投资选择，更低的投资成本。
4. 我国目前已经具备了居民财产管理的坚实基础。随着我国经济结构调整的不断深入，金融机构加快转型，越来越重视居民理财产品的建设，越来越重视居民财产管理部门和居民财产管理专业化人才队伍建设。 更值得一提的是， 中国居民的财产管理还处于起步阶段， 经验表明，随着经济的发展，居民财产的不断增长，金融机构资产管理水平的不断提高， 我国居民财产管理行业必将迅速发展。
三、保险集团资产管理的现状和存在的问题
承保业务与保险资产管理是保险业健康快速发展的两个轮子，二者缺一不可。随着我国保险业的持续快速健康发展（见表2），保险资产管理水平的提高成为保险业增强盈利能力和偿付能力， 促进金融市场协调发展的重要手段与紧迫任务。[3] 从目前保险集团资产管理现状来看， 我国保险行业持续快速发展，保险资金运用规模持续增长，运用渠道逐渐多元化，运用收益水平快速提升，保险资产管理体系不断完善；同时，保险资产管理外部环境逐步改善，表现为保险资金运用政策不断放开， 宏观经济的稳定为资本运营提供了有利环境， 保险资金运用和保险业务销售也实现了良性互动。然而，由于我国监管当局长期对保险公司的投资渠道实行严格限制， 使得保险资产管理在整个保险公司业务中始终处于从属地位，被列为保险公司的兼营业务。我国保险资产管理的这种定位使其无论在监管制度的建设上， 还是保险公司的业务扩张上，都受到了不利的影响，导致保险公司普遍轻视资产管理，保险资产投资效率低下，保险资产管理过程中风险增大等诸多问题。
1. 保险资产管理意识薄弱。 我国的保险资产管理业是在保险业规模迅速扩大，保险行业竞争加剧，伴随着我国资本市场的发展才出现的。 与国外保险公司相比，由于我国处于市场经济体制建设、摸索阶段， 在投资技术、 投资理念等方面还有相当大的差距。 对内我们没有发达的资本市场和完善的监管体系；对外我们缺乏在国外资本市场投资的经验。出于安全考虑， 政府对保险资产管理采取了严格监管的手段，具体表现在对保险资产投资渠道的限制上。我国1995年颁布的《保险法》只允许保险公司把其资产投在银行存款、政府债券、金融债券等固定收益类投资产品上， 这就在客观上使保险公司不需要进行投资组合的预测、监督以及绩效评价，只是简单地把承保业务获得的资产按比例投资于这些固定收益类投资产品上， 由此导致保险公司长期疏于保险资产管理业务，缺乏积极、良好的资产管理意识。
2. 保险资产管理模式落后。 保险公司的资产组织架构应该与其资产规模、 投资领域以及保险资金运作的特点相适应。 [4] 由于历史原因，我国保险公司基本采用内设投资部门的管理模式， 这对于规模小、运作历史短、资金管理简单的保险公司来说具有合理性。但随着我国保险业的发展，保险公司可运用的资金规模迅速扩大， 部分保险公司的投资资金规模从数十亿元到上千亿元不等。 目前这种内设投资部门的管理已不能适应保险资金规模的日益扩大以及投资业务量、投资品种快速增长的需要，特别是今后还将可能进一步扩大投资领域。 保险公司内设投资部门的架构， 很难为保险公司投资业务的进一步发展提供人才及制度保证， 这在一定程度上限制了保险资产管理运用的效率， 成为阻碍我国保险业发展的一大重要因素。
3. 投资管理能力尚待提高。 经过多年的专业化建设，保险公司的投资管理水平有了较大提高，但与国外先进的保险公司相比还存在很大差距。 主要表现为：对保险投资潜在风险还没有做好充分的准备，缺乏必要的风险管理组织架构和风险量化管理手段； 部分保险公司的承保业务部门与资金运用部门没有建立有效的沟通机制， 使资金运用与保险公司的资产配置和绩效考核相脱节； 许多保险公司还未建立关键业绩指标评价体系和分析系统， 保险公司在资金运用方面尚未形成核心竞争优势。 在中国加入世贸组织后，投资市场发生了巨大的变化，原来的技术和经验已经不再适用， 当前中国保险业投资不仅面对着与国内银行、证券业的合作与竞争，也面对着同国外机构的合作与竞争。显然，国内保险公司在这一方面还有待提高。
4. 保险资产管理人才缺乏。 保险资产管理在我国还处于起步阶段，发展基础比较薄弱，合格的专业人才严重缺乏，投资专业队伍比较单薄，市场研究力量存在较大欠缺。 保险业人才管理体制和机制受传统计划经济体制影响较大， 现有的管理模式不易吸引到高水平的专业人才， 长期以来粗放式经营的理念使保险业在选人用人方面机制僵化，优胜劣汰的竞争机制尚未真正建立起来，导致“人不能尽其才，才不能尽其用”，使有限的保险人才不能正常发挥作用。
四、适应居民财产管理需要，构建新型保险资产管理价值链
保险集团资产管理价值链的构建， 实际就是在居民懂得了投资和风险的基础上， 怎么给居民提供更加丰富的适合各种人群投资的保险产品， 并将收取上来的各项保费进行多种投资，包括证券投资、基础设施投资以及房地产等实业投资， 以期达到资金运用、获取收益，并与保险公司的负债匹配，来满足居民财产管理的需求， 保障投保人的利益和促进保险公司的长期发展。 保险资产管理是一项全新的金融业务，是保险公司乃至保险市场、金融市场发展的必然趋势。
1. 建立以专业化资产管理为主、 其他方式为辅的混合资产管理模式。 这既是我国保险业发展不平衡的必然选择， 同时也是保险公司适应投资规模迅速扩大、投资领域不断拓展的需要。建立专业化的资产管理模式， 可以促使保险资产管理向专业化方向发展，有利于建立专业化的投资团队，培育保险公司的核心竞争力；有利于分工协作、相互制约，防范操作风险和道德风险， 加强保险公司对投资风险的严格控制； 有利于我国金融体制实现从分业经营、分业监管向混业经营、统一监管的平稳过渡，提高保险资产管理的监管水平。
2. 调整保险投资结构，提高投资收益。投资收益的快速增长使保险公司的盈利模式发生了根本改变，并改变了新生公司的盈利周期。投资收益开始成为保险公司的主要收益， 并推动保险资产总额快速增长，特别是改善了保险公司的偿付能力，使快速发展中的偿付能力压力大为改善。 更为重要的是推动保险公司从注重负债管理向资产管理和负债管理并重及协调发展转变。而且，推动了产品创新和业务创新，产品的价值链得以延伸，保险公司的综合优势得以有效发挥。 [5] 保险投资结构的调整，一方面，要拓宽投资渠道，提高权益投资比例，包括直接股票投资和股权投资， 优化投资结构， 改善投资负债匹配情况，坚持价值投资的总体思路。保险集团资产管理应把握市场机会， 逐步形成风险收益水平呈梯度排列的产品线，包括权益类产品、债券产品、QDII、指数产品、保本产品、货币产品、股权计划、债券计划、房地产投资基金等具有高风险、中高风险、中低风险等类型的产品，以满足不同投资者的需求。完善的产品线将成为继投资业绩和管理规模之后， 投资者评价保险集团资产管理的又一标尺。另一方面，要增加投资的主体，扩大投资的范围，加大对基础设施的投资。考虑到我国长期处在经济发展的初级阶段， 市政、交通、环保等基础设施的投资力度将得以持续，这些项目投资期长、回报稳定、风险较小，是保险资金理想的投资对象， 也是解决资产负债匹配问题的有效途径。此外，保险公司要树立科学的投资理念， 在坚持资产负债匹配管理基础上优化投资组合， 在积极有效管理投资风险的前提下提高收益。
3. 加强制度、体制、机制建设，有效防范和控制保险资产管理风险。 由于我国保险资产管理行业起步较晚， 相对于其他保险市场较发达的国家还面临较多的风险。从外部来看，保险公司资产管理信息披露制度不完善， 缺乏对风险控制监管出现问题的处理和事后持续监测的制度；从内部来看，保险公司保险资金运用结构不尽合理， 资产负债期限匹配不合理。[6] 因此，加强保险资产管理制度、体制、机制建设， 有效防范和控制保险资产管理风险意义重大。 首先应完善保险资产管理法人治理结构， 建立内部控制机制，优化股权结构，建立责权利相互制衡的机制；其次要建立保险投资管理体系，完善风险管理机制，及时准确地识别、评估、控制和监测资产管理风险，构建全面覆盖、全员参与、全程管理的新型风险管理体系。
4. 加大保险资产管理人才队伍建设。 与其他金融行业相比，保险资产管理起步较晚，整体实力差距较为明显，加强人才队伍建设十分重要。保险投资领域扩大，交易对手增多，交易产品增加，市场环境变化，尤其是金融竞争加剧，对人才队伍建设提出了更高的标准和要求。 [7] 保险集团要用发展的眼光，从战略的高度，考虑未来的人才规划， 以积极开放的心态，按照市场化原则，加大人才引进力度，培养精通保险资金运用的专业人才，调整人才结构，完善用人机制，不断吸收有丰富经验的专业人才加盟，满足资产管理快速发展的需要，建设优秀的资产管理团队。
参考文献：
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［4］千麦. 保险资金运用将专业化、规范化［J］. 中国保险，2004（5）.
随着市场经济的不断发展，人们的生活水平开始逐步提高，资金结余如何使用成为人们关心的话题，面对这一现象，各类金融机构争相推出不同形式、不同利率的理财产品来满足人们的需求。资产管理理念逐步升温，成为金融机构总体业务中最重要的业务之一。然而资产管理在让双方获得利益的同时也存在巨大的风险，以陕西省农村信用社为例，目前资产风险管理还存在诸如同行竞争激烈、业务资金规模大、法律不健全等问题，需要通过有效手段解决这些问题，加强资产管理，降低风险，有效保证双方能够最大程度获取最大利益。只有进一步加强资产风险管理，才能够实现信用合作社跨越式的发展。
一、陕西农村信用社资产风险管理中存在的问题
（一）同类企业之间竞争激烈
由目前金融投资市场来看，各类金融机构间的竞争已经进入白炽化，尤其在资产管理方面所呈现出的竞争更为严重。为了吸引客户理财投资，各金融机构纷纷提高利率，用高理财收益保证客户投资率。陕西省农村信用社在产品结构单一、利率定价机制反映迟缓的情况下，被迫提高自身理财产品利率，只为了能够让更多的客户选择自己企业进行理财，而这种做法虽然在一定程度上成功吸引并维护了客户，却为自身的利润成长增加了风险。
（二）相关资产风险管理法律不健全
资产管理风险日益扩大的另一方面原因是我国关于资产风险管理的法律法规还不健全，无法从法律的角度为陕西省农村信用社等农村合作金融机构提供应有保障，导致金融机构只能凭借经验与运气开展业务，并且由于近些年来金融市场的进一步发展，促使资产管理所涉及的业务资金不断扩大，缺少法律法规监管下的金融机构在面对高额利润的同时也承担着巨大风险。
（三）历史遗留问题难以解决
信用社一直以来都致力于服务于民，为农民群众提供最完备的信贷服务，帮助农民群众实现自主创业，从60年的发展变革中可以看出，多次改制后的陕西省农信社其主旨服务理念没有改变，但却背负起沉重的债务包袱。这是特定历史时期所遗留下来的历史问题，却成为当今陕西省农信社资产风险管理中最突出的问题之一，巨额债务使农信社在20年内都无法自我化解，也导致陕西省农信社资产风险管理难度加大，迟迟无法解决债务包袱这一历史遗留问题的结果将是极易造成农村金融内部系统崩盘，最终危机整体农信社乃至相关金融体系。
二、加强资产风险管理的措施方法
（一）健全合同制度
任何行业都需要一定的法律法规作为基础，保证行业利益的同时监督行业行为。陕西绥德农村商业银行股份有限公司在目前缺少相关法律法规的前提下想要提高利益的保护，可以从健全与客户的合同制度做起。首先与投资者签订合同，在募集资金阶段保证投资者利益，其次就是与贷款方签订一套完善的合同，尽量避免合同出现漏洞，参照《合同法》相关条款保证自身利益，这样是目前降低资产风险管理的最佳手段，也是最直接的方法。
（二）完善流程管控
完善资产管理流程管控，可以在一定程度上降低风险，减少利润损失。在陕西省农村信用社的资产风险管理中，要保证资产管理的每一步都做到有理有据，有合同可依，从募集资金阶段开始就要保证投资人的资金属于闲置资产，可以完成规定时间的理财计划，另外在发放贷款中更要针对贷款人进行系统审查，保证贷款人有能力按规定还款。只有完善每一步流程的管控，才能有效资产管理风险。
（三）聘请专业理财顾问
聘用专业理财顾问对客户实施“一对一”的专业理财服务，根据客户自身情况与需求，制定出令客户满意的理财方案，帮助客户实现理财愿望。优秀的理财顾问在满足客户需求的同时也会将公司的风险降至最低，合理化的理财方案不仅能够让客户获得利益，也能够保证企业利益最大化，因此专业理财顾问能够最大程度保证客户与公司实现双赢，也在另一方面加强了公司的资产风险管理。
（四）完善农户小额信贷、风险防控机制
农户小额贷款已经发展成为地方基层银行的主要业务，随之银行风险不断增加，建立有效的风险防控机制势在必行，因此，必须建立有效风险防控，加强资产管理的措施有以下几点：一是建立健全风险防控的预警机制；二是建立诚信机制；三是加强资产管理制度化保障；四是完善小额信贷业务发展流程规范化，以上就是对于完善小额贷款、风险防范机制的措施。
三、结论
综上所述，通过加强资产风险管理，无论是从投资者还是金融机构的角度，还是作为借贷方，都能够从中获得收益，由此可见，资产管理风险的合理规避能够在很大程度上保证三方最大化的实现利益增长，达到最为理想的双赢模式。更为主要的是，加强资产风险管理是实现信用合作社跨越式发展的关键。
参考文献
[1]于海.关于我国银行业资产风险管理问题的分析[J].财经理论与实践，2008，（3）：3.
[2]彭嘉庆.积极推行资产风险管理[J].中国金融，2004，（8）：34.
一、事业单位固定资产概述
2012年《事业单位会计制度》的出台变更了事业单位固定资产管理方式，在固定资产确认、分类、折旧、绩效评价上细化了处理规则，为事业单位强化固定资产管理奠定了良好基础。确认上，新事业单位会计制度将原来500元的基础标准上调至1000元，专用设备价值上调至1500元，缩小了固定资产管理范围。分类上，变更了“一般设备”、“图书”、“其他固定资产”，转为“通用设备”、“图书、档案”、“动植物及家具类”等。折旧上，引入“虚提”，新设了“累计折旧”等科目，规定了折旧年限，促使了固定资产价值化管理的实现。此外，新会计制度还增加了绩效评价任务，使得固定资产管理责任落实到单位领导层，强化了职能建设。
二、事业单位固定资产管理风险点
（一）管理工作风险
一是资产购置，缺乏市场调研及可行性分析，重复购置问题依旧存在，新制度规定，对有规定配备标准的资产，应当按照标准进行配备；对没有规定配备标准的资产，应当从实际需要出发，从严控制，合理配备。财政部门对要求配置的资产，能通过调剂解决的，原则上不重新购置。二是日常管理流程建设不足，在管理职责划分上不明晰，不少单位未将固定资产管理统一化，未制定专人进行管理，容易导致资产闲置、流失。三是处置程序不规范，新制度规定，事业单位处置国有资产，应当严格履行审批手续，未经批准不得自行处置，高价值资产核销必须经同级财政部门审批后开展，而当前处置过程中单位通常不开展鉴定评估程序，上报工作不规范，资产流失问题严重。
（二）会计工作风险
新制度明确要求事业单位资产管理要实现账实相符，当前，事业单位账务处理还存在仅对单价满足入账标准的进行管理，大批同类物资管理不足，不做账面处理；违规构建资产发票原值与实质价格不一致，部分资产未计入资产账；损毁、报废资产未登记，导致价值虚增；部分事业单位由于编制人员限制，或思想疏忽，没有组织资产清查小组开展资产清查工作，数据准确性不高，部分固定资产虽然已过报废期，但无法在账上找到原值，资产报废及盘亏损失申报工作不全；账实不符问题依然严重。
（三）制度性风险
体现为事业单位固定资产管理制度不健全，重视程度不高。表现在：
一是意识问题，新制度虽然讲固定资产管理责任指向了单位领导层，但实际工作中上级部门并不具备充分了解固定资产管理状况的能力，监督弱化，致使事业单位意识不足，日常管理上主观性、随意性较强。
二是制度建设问题，如固定资产明细账设立缺失；报废、领用台账设立不全；卡片、账目实际不匹配。管理制度建设不足直接弱化了管理工作的效能，是导致管理工作不到位的重要原因。
三是缺乏动态管理。集中于资产信息收集与传输上，资产发生变动时，并不按照实际情况登记资产信息，如购置、入库、领用等，容易导致管理脱节。
三、事业单位固定资产管理风险防控措施
（一）突出内部控制功能，强化工作执行效果
内部控制是单位风险管理的主要线条，与固定资产管理存在众多契合点。事业单位应当强化内部控制职能，注重固定资产管理的岗位职责设置、人员分工、风险评估、流程强化等工作，在全单位范围内构建固定资产管理氛围，建议构建专门的固定资产管理部门，助推固定资产管理工作的开展，主管固定资产的日常验收、保管、处置工作，分价值、实物两种形式管理固定资产。同时，要强化内部控制的反馈机制建设，绩效评价已经成为固定资产管理的重要途径，事业单位应当借助这一契机，利用内部控制效能强化资产管理，不断完善固定资产管理流程。
（二）强化账务管理水平
一是要明确主管部门职责，负责重大资产管理、固定资产分类及归档、监督与配合、严肃财经纪律等；二是要完善领用与借用，严格按照固定资产登记表编号，分长期借用、短期借用管理，使用出现问题时，需承担相应责任；三是要做好资产购置与验收，经主管部门、报批主任、综合办公室流程申请购置，由办公室验收并建立固定资产卡片；四是严肃调拨与转移，任何部门、人员都不能随意调拨资产，必须上报审批；五是强化资产盘点与清查，明确固定资产清查日期、责任人，查明资产盘盈、盘亏原因，由负责部门出具书面并上报处理；六是要强化资产报废流程，规定限额以下的资产处置报主管部门审批，主管部门应将审批结果定期报同级财政部门备案。
（三）提高信息化水平，保障资产信息质量
制度建设及流程建设的基础上，保障固定资产安全的重要条件就是要提高信息质量。信息化已经是当前事业单位内部建设的重要方面，要做好固定资产管理工作，建立固定资产信息管理系统，切实将固定资产统一纳入管理范围内，强化财务部、上级财政对事业单位固定资产的把控力度。此外，建议事业单位引入固定资产条码扫描设备，避免手工登记引发的错误，避免舞弊现象出现，保障固定资产的账、卡、物相符。
四、结束语
当前我国事业单位固定资产管理上还存在一些问题，事业单位应当紧密依靠《事业单位会计制度》、《事业单位固定资产管理制度》等文件开展固定资产管理工作，严控会计质量，严防资产风险。
参考文献：
近年来，随着经济发展和社会进步，资产管理对于行政事业单位经营活动的作用越来越明显。实践证明，基于内部控制下的资产管理模式是最适合行政事业单位的资产管理模式，但在管理过程中，出现了一些问题，影响着行政事业单位的资产管理效率。
一、内部控制在现代行政事业单位管理中的内容和作用
1.内部控制在行政事业单位管理中的内容
为了能够有效实现行政事业单位的资产优化配置、会计核算准确以及资产安全完整和内控程序合法，需对资产的获取和和验收、使用和维护以及盘点、清查和处理等，进行严格管控，以此来确保行政事业单位内控体系能够有效发挥其效用。
2.内控管理在行政事业单位中的重要作用
行政事业单位内控管理，应当确保单位资产安全可靠、管理规范有序。物质基础的有效管理，对行政资产管理起到了非常重要的作用，通过加强内部控制可以有效强化资产管理机构、授权审批体系管理，加强预算管理和资产日常经营活动管理和资产流动管控。由此可见，行政单位内部控制管理在行政事业单位的日常经营活动和管理中发挥了巨大的作用。
二、行政事业单位资产管理过程中的内控模式
1.建立健全资产管理模式
在行政事业单位资产管理过程中，需建立健全资产管理模式，这对行政事业单位资产管理内控起着非常重要的作用。完善和健全内控资产管理机制，主要从营造良好的内部环境和准确评估风险以及及时进行信息沟通交流和规范科学内部监督等方面着手。行政事业单位资产管理管理过程中，经营性、非经营性资产应当划清界限，并对其分开管理；资产管理过程中，应当保证严谨性、严肃性，不断完善资金管控模式，事业单位的内部控制还与单位的内部环境、风险评估、信息交流、内部监管和内部控制等方面实现行政事业单位的内部资产的有效管理。
2.构建内控管控体系
行政事业单位内控体系构建，对加强资产管理体系建设起到了非常重要的作用。实践中，应当建立一套完善、高效的内控制度与管理体系，才能有效加强资产管理。在单位内控制度建设实践中，应当不断加大内控体系透明度、准确度建设，这对有效建设行政事业单位内控与资产管理机制的高效运行，起到了非常重要的作用。
3.加大内控关键要素建设
行政事业单位在进行资产管理内控模式建设过程中，需对内控体系的构成要素进行分析和研究，强化内控组成要素管理，以此来保证行政事业单位的资产管理质量与水平。在具体内控管理工作中，财务工作首要加强，立足实际建立完善的内部财务工作环境，并在此基础上培养一批素质高、业务强的资产管理人才，确保内控视角下的行政事业单位资产管理制度能够得以良好的运行。
三、行政事业单位加强内部资产管理的有效策略
1.将资产管理与内部控制结合起来
行政事业单位要想有效控制资产管理，首先要必须要对现有的内部控制资产管理模式进行完善。在单位内部成立评估小组，对资产管理进行风险评估，为单位的资产配置提供合理建议；对各部门的职责做出明确规定。其次，资产管理模式的完善离不开内部控制系统的协助，通过制定适应本单位的资产管理制度，保障本单位资产增值的同时，提升资产管理效率。避免盲目追求资产收益，应坚持以保值为主，避免过分的商业化行为对权力造成寻租作用，防控。因此，相关部门应该将内部控制与资产管理有效结合，在内部控制的基础上进行资产管理，提高管理的有效性。
2.加强预算控制与授权审批制度
实践证明，资产的有效管理离不开内部控制机制，预算控制是建立与有效实施内部控制的关键、核心环节。一方面，行政事业单位要通过建立健全预算管理体系，实现对资产管理的事前、事中与事后控制，保证预算编制的科学、合理与严谨，严禁盲目调整单位预算，以避免对财政资金造成浪费。加强对预算管理的事中控制，尤其要对支付审核加强监管，保证各项款项准确落实。做好事后记录，为解决资产管理出现的问题提供依据；另一方面，强化授权审批控制，明确各岗位办理业务与事项的权限范围、审批程序与相应职责，保证权责一致。
3.积极完善风险管理机制
行政事业单位进行内部控制的资产管理的根本目的是为开展各项业务活动提供保障，从而实现单位长期稳定发展，资产管理运营过程中，必会存在内部与外部可测与不可测风险，威胁了资产安全。同时，还要不断加强与其他单位之间的合作，及时对财务风险管理经验进行交流，结合本单位实际情况，建立风险评估、风险识别、风险预警一体化机制。行政事业单位资产的管理应该有章有制，资产管理部门应该有效建立一套完整的资产管理制度，确保行政事业单位资产运营效率和效果，以求防止资产流失管理机制的有效实施。现行的行政事业单位资产管理制度主要有：资产购置审批制度、资产采购制度、资产入库登记制度、资产保管清查制度、资产领用交回制度、资产处置审批制度、资产管理岗位奖惩制度、内部审计和考评制度、资产统计报告制度等。对于行政事业单位的资产购置与审批制度，行政事业单位在购买的过程中，必须经过行政主管部门的审批才能实施，同时根据政府集中采购的要求办理采购手续。
四、结语
总而言之，内部控制下的资产管理更加有效，我国的行政事业单位要健全资产管理模式，加强内部控制，对内部控制和资产管理的整个过程进行创新，从而不断提高资产管理水平，为各项业务的顺利开展提供保障，实现单位的健康、持续发展。
参考文献：
[1]李静.基于内部控制的行政事业单位资产管理模式研究[J].商品与质量・建筑与发展，2014（12）：3-4.
随着经济的发展和居民财富的增长以及理财需求的提升，资产管理成为了金融体系中快速发展的一个领域，并且其作用日益@著，甚至已经成为了具有系统重要性的金融领域。资产管理领域成为了国内仅次于银行、具有跨界特征的金融“子行业”，缔造了一个所谓的“大资管时代”。
资产管理规模持续快速扩张，已十分巨大。根据证监会副主席李超的数据，金融子行业相关资产管理规模总计约为88万亿元，由于在实际运作中，存在着部分资管产品之间互相借用、产品互相嵌套、交互持有等重复计算因素，剔除后我国资产管理业务规模约为60万亿元，约为2016年GDP的80.8%。虽然与英美等资本市场主导型金融体系比较而言，资产管理规模占GDP的比重仍有待进一步提高，但是从自身规模上看，国内资产管理规模已经非常巨大。我国资产管理的行业分布结构见图1。
资产管理运作存在跨界融合的特征。国内资产管理的运作存在诸多跨界操作的状况，“银行+信托”“银行+证券”“银行+信托+证券”“基金+信托”等互为通道、交互嵌套和跨界融合十分普遍，本质上形成了日益深化的综合化或混业化经营，而国内目前仍然是分业监管体系，这就导致了混业经营模式与分业监管体系的制度性错配。在这个过程中，存在部分金融机构主动跨界创新、刻意规避监管、深化跨界套利等行为，在加上监管体系自身的分业监管、监管标准以及监管执行等方面的差异，导致资产管理领域的风险逐步显性化，并且风险跨界传染的可能性大大加强，存在潜在的空间维度系统性风险。
资产管理是银行部门重要的业务延伸，显著提高了银行部门与整个金融体系的关联性。除了银行体系自身超过26万亿元的资产管理规模，银行体系之外的部分资产管理实际上是银行业务的延伸，部分业务是以资产管理为名、行信用业务之实，这使得国内的银行表外业务以及银行与其他金融子行业的合作仍然带有“银行的影子”，或者说是具有我国特色的“影子银行”。在资产管理发展中，银行部门的内在以及内外关联性明显提高，而关联性则是考量系统性风险及应对最为显著的一个指标。
资产管理领域的风险点
由于我国货币金融和监管环境在过去几年中相对宽松，银行、信托、保险、基金等子行业发展迅速且呈现出跨界融合发展的趋势，我国的资产管理获得了快速发展。但是，在该过程中，资产管理领域确实存在两大风险点。
非标准产品盛行
这实际上是非标产品与标准产品的关系问题。不管是新近的《意见》，还是此前的监管实践，对于资产管理领域中的非标准化资产投资都持审慎态度。信贷资产、信托收益权、信托贷款、委托债权、承兑汇票、信用证、应收账款、带回购条款的股权性融资等悉数被银监会的8号文纳入到非标准资产之中。
就监管当局较为审慎的态度和政策而言，非标资产之所以盛行，其原因更加值得注意。首先，非标产品的监管整体是弱监管状态。从监管实践的角度看，我国对于金融行业的微观监管是较为严格的，这使得我国金融体系保持了较好的稳定性，即便在全球金融危机期间也基本安然渡过。但是，微观监管的趋严可能使得金融机构不得不收缩其相关业务，或者采取积极创新和主动规避的策略，非标产品就是金融机构积极主动创新的重要结果。由于金融监管的相对滞后性，使得非标产品在场外市场受到的监管相对更少，整体呈现相对较弱的监管态势，特别是国内缺乏统一的资产管理监管体系，导致了金融机构具有规避监管的空间，最后形成了非标监管相对滞后以及缺乏统一监管框架的状况。
其次，标准化产品的广度和深度不足。非标产品盛行的另一个原因是标准产品发展的问题，非标准债权的迅猛发展源于标准化的债券品种相对缺乏。在一个缺乏统一监管体系的债券市场中，存在的诸多问题使得标准化产品的供给整体是有缺陷的。比如，国债收益率曲线可能还有完善的空间，直到人民币加入SDR货币篮子，我国才实现3个月期国债的滚动发行。2016年12月，我国甚至出现了国债期货跌停的情况，使得无风险资产国债变成了典型的风险资产，其中反映出的是我国债券市场的深度不够，包括无风险利率以及信用利差的市场定价机制存在较大的完善空间。在监管非标产品的同时，我们需要考虑如何做大做好标准产品。
表外业务信用化
资产管理最为本质的特征就是表外业务，金融机构从事资产管理实际上赚的是管理费，资产管理机构本质上并不像银行表内业务一样经营风险。对于银行而言，表内业务属于间接金融，而资产管理业务属于直接金融，两个业务最为重大的影响在于对资本金以及其他微观监管指标的约束上。业务本质以及监管标准的差异使得表内表外业务出现了两个重大的趋势。
一是表内业务表外化。金融机构竞相将表内业务转化为表外业务，主要目标就是规避监管，这导致了非传统信用业务的蓬勃发展。比如，国外的影子银行与商业银行相对独立，成为“平行银行体系”，而国内的影子银行很大程度上是“银行的影子”。此前十分流行的信托收益权、买入返售以至应收账款投资等业务实际上是与非传统信用业务紧密相关的。非传统信用扩张与传统信用的行政性调控是相关的，比如，地方融资平台和房地产行业的资金需求是十分强劲的，但是，调控之后的传统信用渠道无法满足其资金需求，导致的结果就是“迂回”进行。
二是表外业务信用化。理论上，资产管理是一个专业的中间业务，不应该涉及管理主体机构的信用问题，但是，在一个信用体系不健全的金融体系中，如果不嵌入金融机构自身的信用，那么资产管理业务的开展就十分困难。为了保障业务的开展以及作为风险暴露的管控方式，资管管理主体经常（此前甚至是一直）以自身的信用来承担本应由市场决定的信用风险，承担起了不应该承担的刚性兑付责任，这个趋势的结果就是刚性兑付盛行于金融市场。该格局也使得资产管理领域更加注重收益的潜在保障和兑付的刚性保证，但同时资金使用方的信用利差可能被低估。最后的结果是资产管理机构（包括银行）从一个资产管理专业中介变为资产负债信用中介。
资产管理监管的新趋势
面对日益强大且具有系统重要性的金融“子行业”，金融监管当局看到了其中的风险，相关当局亦对风险进行了相应的管控，票据空转、买入返售、信托收益权等都受到了较为严格的治理。本次《意见》在资产管理的表内业务与表外业务、管理中介与信用中介、投资范围与限制范围、风险防控等方面都有重大的举措，对于完善资产管理领域的监管具有重大的促进意义。
表内业务与表外业务。从界定上说，资产管理业务是一个典型的直接金融范式，资产管理公司在其中主要赚取管理费。但是，包括银行理财产品在内的部分资产管理业务都涉及到了金融机构的表内业务，比如银行表内理业务，这使得资产管理的边界被混淆。此次《意见》明确资产管理业务明确为表外业务，金融机构不得开展所谓的表内资产管理业务。
管理中介与信用中介。从本质上说，资产管理公司是一个资产管理中介。但是，在现实的运作中，资产管理公司往往成为了一个信用中介，承担了承诺保本收益、进行收益保障、刚性兑付、隐性担保等非市场化的责任。《意见》要求，当金融机构开展名为代客理财、实为承担兑付责任的资产管理业务时，要适用资本约束机制，实际上要变成一个真正的信用中介。如果是一个管理中介，那么要求严格禁止刚性兑付、禁止资金池、禁止关联交易，要求产品期限与所投资产存续期相匹配，并强化投资者适当性以及信息披露等制度的实施。
投资范围与限制范围。本次《意见》对于资产管理的投资方向提出了明确要求。在投资范围上，固定收益类资产、非标准化债权资产、公开发行并上市交易股票、未上市股权、金融衍生品和境外资产都被纳入了资产管理投资的“正面清单”。在限制范围上，《意见》严格要求资产管理产品对于商业银行信贷资产及其收益权的投资，允许发专门产品，投资于其他非标产品，需要限额管理与禁止期限错配，逐步压缩非标资产规模。
风险管控问题。在资本约束与风险准备上，《意见》在资产管理领域的风险防控上最为重要的政策是，要求资产管理机构建立好资本约束机制，按照产品管理费统一计提10%的风险准备金。《意见》并没有对资产管理业务的资本金要求提出具体的建议，但是，根据宏观审慎评估体系的要求，银行等金融机构的表外业务也将纳入宏观审慎评估体系之中，未来表外业务的资本金约束机制可能会随之出台。在杠杆倍数与集中度上，《意见》对结构化产品的杠杆做出统一限制，抑制高杠杆操作，同时，单只资管产品投资单只证券或者基金的市值不得超过该资管产品净资产的10%（私募产品除外），全部资产管理产品投资单只证券的市值或者基金的市值不得超过该证券市值或者基金市值的10%。
从资本金监管看，我国金融体系子行业的宏观审慎管理逐步呈现出微观监管标准强化特征，特别是强调了资本金的重要性，“资本为王”的逻辑在过去几年的监管中实际上是被强化了。以资本约束来抑制金融发展的过快膨胀对于宏观审慎而言是一个重要的工作，但是，从微观主体发展角度来说，这实际上对于金融机构未来的扩张施加了较为显著的压力。
资产管理监管未尽的任务
过去几年中，我国监管当局针对资产管理领域的风险提出了较多的应对举措，特别是2016年以来，保险、银行等监管主体都出台了相应的指导意见或征求意见稿，此次央行主导的《关于规范金融机构资产管理业务的指导意见》亦是较为及时的政策举措。但是，整体而言，对于资产管理领域的监管仍然具有较大需要完善的空间。
全面监管。一定程度上，资管管理领域的机构与监管主体进行了一场“猫和老鼠”的游戏。但是，由于分业监管和混业经营的制度性错配，使得资产管理领域的部分业务可能未被及时纳入监管体系之中。本次《意见》明确了资产管理的范畴，这对于践行全面监管或监管全覆盖是重要的举措，有利于减少监管漏洞和监管空白。但是，分业监管和混业经营的制度性错配对于全面监管仍然是一项长期的挑战。
统一监管。资产管理几乎涉及到了国内所有的金融子行业，但是，在分业监管体系下，统一标准一直是监管体系的体制性瑕疵，各个监管主体对于资产管理的管控力度及其微观监管标准的约束都存在差异。即使在本次的《意见》中仍然可能存在微观标准不统一问题，《意见》中指出固定收益类、股票及混合类、其他类产品的杠杆倍数分别限定在3倍、1倍、2倍，对于结构化产品优先和劣后的杠杆倍数设置中固收类、股票类、其他类分别为3倍、1倍和2倍。但是，银监会对于银行理财产品的结构化安排可能持保留意见，这就需要建立一个全国统一的资产管理监管机制。
统一监管需要考虑到监管组织机构分工和监管目标实现的平衡，需要特别凸显功能监管。目前，我国是分业监管体系，近期内实现一个统一金融监管组织架构的可能性并不大，这就要求以“一行三会”为主的监管主体须形成一个分工合理、标准统一、协调有效的资产管理监管机制。更重要的是，要注重资产管理的功能监管。在机构监管、行业监管的基础上，需要关注功能监管，以缓释混业经营趋势和分业监管体系的制度性错配。
