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中图分类号：F234；G64 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2015）12-107-02
随着国家经济和社会发展的需要及高校科研水平的蓬勃发展，高校承担的科研经费呈逐年增长态势，科研收入成为高校的重要资金来源。科研经费来源渠道不断拓宽，除国家、地方政府拨入的纵向科研经费外，还包括企事业单位的横向科研经费。经费来源广、数额大，对科研经费管理提出了更高的要求。传统的科研经费管理模式已远远不能适应科研经费发展的需要，迫切需要搭建信息化网络平台，充分利用现代信息化技术，实现科研经费的信息化管理。
一、高校科研经费管理现状
随着国家对科研经费监管力度的不断加强，各高校越来越重视科研经费的管理。很多高校成立了专门的科研管理机构，出台了各种科研管理制度，从项目的申报、经费的使用和监管实行全过程管理。但在信息化建设方面，重视程度不够，处于初级阶段。没有充分利用互联网，借助现代信息化的平台，充分共享资源，整合科研管理业务。
（一）科研管理系统和财务管理系统相互封闭，形成信息孤岛
高校科研经费采用科研部门、项目负责人和财务部门分级管理的机制。科研管理部门负责项目的管理，协助项目负责人申报项目、填报预算、签订合同和办理结题。财务部门负责科研经费的管理和核算，包括项目的经费立项、经费的使用、经费的汇总、经费的报表、经费的监管。
科研管理部门使用的是项目合同管理系统，财务部门使用的是经费管理系统，两个系统均属封闭系统，系统之间没有对接，数据不能交互利用，资源没有进行充分共享，形成信息孤岛。负责项目管理的科研部门不了解经费的使用情况，负责经费管理的财务部门不了解项目的研究状态。
科研部门注重的是项目合同管理，主要以国家批复的课题编号和签订的合同号为基础进行管理的，而财务部门注重的是经费管理，按项目的财务编号来管理，财务编号与项目编号没有一一对应，项目信息不对称。
（二）资源共享不够，科研管理流程落后，工作重复，效率低下，信息不准确
科研部门、财务部门之间没有搭建一个信息共享平台，信息传递不畅。受其影响，科研管理流程落后，工作重复，效率低下。如某些高校在科研项目立项时，科研人员不仅要在科研管理系统中提交项目信息，获得科研部门审核，还要到财务部门现场办理经费立项。财务部门经费立项时，按科研部门审核单逐笔入账，并逐笔冲销科研到账款。这种模式下的管理流程非常落后。一是工作重复，浪费人力和时间，二是系统之间的信息会有偏差，不利于同步管理。
（三）科研人员与财务部门信息沟通渠道不畅，不能即时了解经费的使用情况
科研人员是科研经费的主要责任人，对经费的使用负直接责任。现有的管理模式，没有提供供科研人员自主获取经费使用情况的平台。科研人员不能即时了解经费的当前余额，已使用经费的执行情况；不能随时知道经费的预算执行情况，不知道哪些预算已执行完毕，哪些预算还有结余。
（四）科研人员与财务人员对经费管理的理解，角度不同，沟通困难，难于达成共识
每一项科研经费管理都有其特殊性，同一笔科研经济事项，科研人员与财务人员理解有偏差。财务人员核算时，会考虑每一项科研任务的特殊性，根据财务制度要求，合理进行经费的核算和归类，这就需要科研人员向财务人员提供项目预算资料和信息。目前很多高校还没有将项目的资料和信息纳入到财务信息平台，科研人员只向财务人员提供纸质资料，不便于财务人员操作，也不利于科研经费的预算管理。
二、科研经费信息化管理的必要性和可行性
高校科研信息化管理是高校科研工作发展的重要保障，也是高校财务管理的必然趋势。加强科研管理信息化建设，能适应财务管理的精细化和科学化要求，提高科研经费管理水平和管理效率，把财务人员从繁重的人工账务中解脱出来；加强科研信息化建设，能提高对科研经费的管理和控制能力，有效规范科研经费的使用，使得经费的使用与预算一致；加强科研管理信息化，能促进科研经费管理信息的公开化，科研人员通过网络平台，能实时了解科研项目经费的使用情况，当前余额和每一笔支出的预算控制余额。
近年来，现代化信息技术和管理技术得到了长足的发展，各高校领导非常重视校园数字化建设，校园信息建设为财务管理信息化提供了良好的平台。校园信息建设将学校的教学、科研、后勤、人事、学工等资源整合起来，部门之间的信息沟通变得顺畅了，为财务部门与其他部门数据交换提供了便利。
三、科研经费管理信息化的设想和构建
科研经费管理信息化的构建，首先应梳理科研经费管理和控制流程，利用信息一体化平台，使科研项目管理系统与财务管理系统对接起来，实现信息共享，加强各部门之间的协作管理，实现各部门之间的数据交换。财务部门对科研人员开放信息平台，方便科研人员网上自助报销，随时查询项目经费使用情况、项目经费余额、项目额度结余和打印结题报告。
（一）实现科研经费立项信息化
1.经费到账数据对接给科研管理部门。财务部门从银校互联系统中下载科研经费到账清单，传输给科研管理系统，实行系统对接，数据共享。
2.科研管理系统中的立项登记。科研项目负责人登录科研管理系统，填写立项信息，包括项目编号、项目负责人、经费分解明细等信息，提交科研管理部门审核。科研管理部门审核后，定期数据返回给财务部门。
3.财务部经费立项处理。财务部门接收反馈的数据，按类自动编制财务编号，导入到财务系统中批量处理，自动生成凭证，完成科研经费立项。
上述立项流程，科研管理单位和课题负责人，按承担的责任，分工共同完成立项工作。体现了管理的科学性，分清了责任。所有的立项工作都在网上完成，节省了课题负责人现场办事的麻烦。两系统数据对接，保证了科研信息的同步，提高了立项的准确性。财务数据批量处理，提高了工作的效率。
（二）推行网上报销模式，实现经费的自动控制
所谓网上报销，就是搭建、利用一个网络信息平台，让报账人在信息平台上填写报账信息，由财务人员直接从信息平台上获取数据，自动生成凭证。
高校科研经费数量多、金额大、来源广，每类科研经费都有各自的管理办法，各类科研经费的开支范围和核算管理模式也千差万别，允许报销禁止报销的规定细致繁多。为了缓解财务人员报账压力，推行网上报销模式，根据每类科研经费的管理制度、开支范围和口径，将开支范围对应的会计科目植入到每类科研经费报账模块中，通过各种设置，将经费的管理办法用信息化方式控制起来，用电脑计算替代人脑记忆，从而起到提高效率减少差错的作用。
科研经费报销模块的设立，首先按科研经费的来源划分成不同的类别，再按照各类经费对应的管理办法，归纳出开支范围。按开支范围的不同分类，制作相应的报账模块，如973、863支撑计划分属不同经费来源，但管理办法的开支范围相同，适用的报账模块相同。将报账模块赋予给每一科研项目，每一个项目对应着相应的报账模块。科研人员登录财务报账系统，在财务系统指定的报销范围内报销经费。
网上报销系统，除了限定每个项目的报账口径之外，还应控制每一项支出的预算控制，保证网上报销给科研人员带来便利的同时，也加强了经费管理和预算控制。
（三）开放信息化平台，科研人员自主在网上提交财务部门所需的信息资料
大多数科研项目在申报时都有严格的预算，每一类经费的支出都必须在预算范围内，我们通常将经费的支出预算称之为额度控制。为了保证项目每一项经费的支出按预算控制执行，多数高校都会利用核算系统的预算控制系统，将每一个科研项目的预算额度录入预算控制系统，控制每一项经费使用的额度。通行的做法是，由财务人员在经费立项时，将预算控制额度录入系统中。需要变更预算时，科研人员将变更说明交由财务人员操作变更。
建立科研管理信息化，财务部门可以开放信息平台，由科研人员自主将经费预算和变更预算录入到财务管理系统中。并将科研项目的具体预算上传给财务部门，方便财务人员对经费的管理和控制。
（四）开通网上适时查询功能，供科研经费参与主体实时获取财务信息
传统的科研经费管理，财务系统对外封闭，科研项目的收支情况和预算执行数据存在财务管理系统中，科研部门与科研人员不能实时获取相关财务数据，不利于科研管理部门对科研项目的全面了解和掌握，也不利于科研人员及时了解经费使用情况。
财务部门应建立信息查询平台，开通网上查询功能。查询平台提供的信息应及时、全面、多维度，应涵盖全过程信息需求，包括科研到账经费查询平台、经费余额查询平台、经费的使用情况、网上报账信息、经费使用情况汇总表、经费的额度结余情况等等。
科研经费管理信息化建设是一个长期的过程，需要领导的重视，需要财务人员的不懈努力，更需要学校各部门和科研人员的大力配合。
参考文献：
[1] 教育部、财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见.教财[2012]7号
[2] 王海红.高校科研经费信息化管理初探. 会计之友，2013（10）
[3] 乔志芳，冯妍.以信息化手段助推科研经费管理――以××大学为例.中国管理信息化，2014（07）
[4] 张兴乾.浅析信息化环境下的高校科研经费过程管理.现代经济信息，2015（12）
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-000-02
引言
国家相关部门制订了一系列政策措施，约束和指导事业单位合理有效的分配和使用资金，这就是事业单位财务管理的实质。事业单位财务管理主要分为项目经费管理和公共事业经费管理两部分。项目经费管理主要指对重大科研项目的资金使用情况进行监督和管理；公共事业经费管理包括行政办公、津贴、医保以及职工工资等。随着社会经济的进一步发展，我国科研实力有了显著提升，相关部门要加大对科研的支持力度，加强对项目经费的管理。
一、事业单位科研项目经费管理过程中存在的突出问题
1.各部门在项目经费申请、下发以及执行过程中存在争议
进入21世纪以来，国家越来越重视科学技术对经济发展的推动作用，切实加大了对科研的投资力度，为我国科研工作的顺利开展奠定了坚实的经济基础。但是，一部分科研单位本末倒置，将工作的重心放在索要科研经费上，增加各种不必要的消费，严重浪费了科研资源。在管理科研项目时，各部门各自为政，难以达成共识和妥协。项目课题组将工作的着眼点放在经费的来源上，忽视了提升经费效益的必要性；科研管理部门将工作重点放在项目申报和立项上，缺乏对经费的管理；财务部门负责会计核算工作，不关心经费来源及使用，而且核算过程中较为笼统，没有将不同项目进行分类核算，降低了经费数据的可靠性和真实性。财务部门缺乏与课题组的沟通和交流，降低了科研项目经费管理水平，不利于科研单位的长远发展。
2.缺乏对项目经费预算的有效监管
科研单位一旦确定具体的科研项目后，就要着手编制经费预算，延伸经费使用预算至实施环节。项目的完成情况在很大程度上受预算编制的影响。在对经费进行预算的过程中要保持其与项目目标的一致性，严格遵守相关法律规范，保证项目任务的顺利实现，最大限度的利用现有资金。但是，课题组为了申请到更多的项目经费，往往弄虚作假，编造预算，财务部门只负责会计核算工作，无法了解科研项目实际情况，也难以有效控制和监督经费预算工作，最终造成项目实际支出金额与预算金额存在较大出入，阻碍了科研项目的顺利进行。
3.缺乏明细的科研项目支出统计，财务监控难以开展
缺乏对科研项目支出的有效监管。第一，课题经费长期以来实行课题负责制，课题组长享有经费支出的权利，课题人员可以随意支出与课题相关的费用，缺乏对课题经费的宏观掌控。而且，在对事业支出进行核算时，课题的间接费用也被纳入在内，降低了项目成本核算的真实性和可靠性。第二，经费报销未按规定进行，违规现象屡禁不止，课题小组直接负责项目经费的审批工作，他们在对发票等进行审批时不遵守审批流程，加剧了财务监管的难度。第三，一部分科研单位结束科研课题或者办理业务结算较为滞后，不利于财务管理工作的顺利开展。
4.科研项目资产和资金严重浪费
最近几年，我国越来越重视科研的作用，将较多的资金投入到科研中，科研项目经费逐年增多，科研人员将自己争取到的资金纳入私人账户或者以其它借口转出资金。某些觉悟不高的科研人员以个人名义承接科研项目，浪费了大量单位资源，但是所获资金并未转入本单位，浪费了大量国有资源。各课题组之间缺乏及时有效的沟通，项目经费列支不明晰，重复采购等现象屡见不鲜，造成设备资源的极大浪费[1]。
二、加强科研项目经费管理的有效措施
1.科研经费预算编制环节
（1）进一步完善科研经费管理办法。就国家而言，要制定出切实可行的科研经费管理政策，加强对科研人员的约束，使得编制预算过程中有章可循，杜绝主观随意性，从制度层面保证科研经费预算编制的科学性和有效性。就事业单位而言，要坚持从实际出发，深入贯彻落实国家关于科研经费管理的若干政策建议，制定出更为详尽、充实的科研经费管理细则，包括规定报销比例、范围，明确课题负责人、科研人员以及财务部门各自的职责等。要保证科研经费管理的顺利进行，就要提升科研经费预算的科学性和合理性。
（2）事业单位财务部门要提高履职能力，建立并完善会计核算制度
事业单位财务部门要不断解放思想，建立并完善会计核算制度，保证科研项目成本预算的科学性、公正性、系统性。例如，在核算事业单位固定资产时，要从固定资产的折旧情况、损耗情况以及原值出发，将各项费用平均分配到科研项目成本中。加强对科研项目的成本核算，能保证科研成本核算的真实、可靠，推动科研的顺利进行。同时，科研人员要不断提升自身的专业素养，及时向财务人员汇报最新科研动态，保证财务人员预算编制的科学性。
（3）增强成本意识，建立起科学有效的成本核算机制。当前，事业单位缺乏对成本核算的重视，成本要素支出往往被忽略，尤其是对管理费用、固定资产折旧费以及水电费等间接费用缺乏重视，在分摊过程中较为随意，界限不清、交叉等现象屡见不鲜。同时，科研人员的成本效益意识不强，将工作的重点主要放在科研结果上。由此，事业单位要建立并完善成本核算机制，划定经费支出的具体范围，保证审批程序和开支标准的科学性、有效性，提高经费使用效率。
2.科研经费使用环节
（1）改善科研经费交叉管理、多头管理的现状。要进一步明确划分课题负责人、科研人员以及财务部门在经费管理中的职能。只有保证职责划分的科学、明确，才能从根本上杜绝交叉管理和多头管理的现状，从而保证科研经费效益的最大化，推动科研项目的顺利进行。财务部门要积极解放思想，为编制科研项目预算提供参考意见，减少设备重复购置，保证预算编制的科学合理，提高科研经费的使用效率，减少固定资产损耗和闲置，为科研项目的顺利进行奠定坚实的经济基础。
（2）加强对科研经费使用情况的监督和管理。财务人员除了要不断提升自身的专业素养外，还要加强对科研项目内容的学习，加强对科研项目经费使用情况的监督和管理。要求科研人员解释及说明某些不合理发票的前因后果，一旦理由不充分，财务部门应无条件的拒绝报销。
（3）定期对科研经费使用情况作报告。科研项目一般周期较长，经费核算一般在项目结束时进行，由此，财务人员难以有效监控科研经费使用情况，也无法保证科研预算的贯彻执行。建立并完善项目经费使用情况报告制度，便利了财务人员及时掌握经费使用情况，能进一步加强对科研经费的管理，提高科研经费使用率，保证科研项目的顺利进行。一旦发现预算与经费执行存在较大差异，财务人员要予以高度重视，将具体情况上报科研项目负责人，对出入情况及原因进行细致分析，从而制定出切实有效的科研经费管理办法，保证科研项目财务支出的科学、合理[2]。
3.科研经费结算环节
（1）切实提高科研人员的项目决算意识。科研部门和财务部门要定期举行科研经费相关讲座，进一步普及科研经费管理办法，树立起科研人员较强的决算意识，提高科研人员的经费预算觉悟，使之主动配合财务部门工作，保证科研经费预算的科学，对于预算过程中出现的失误要及时予以纠正，保证科研经费预算的有序开展。
（2）建立起科学有效的科研经费惩戒制度和绩效考核制度。要进一步激发科研人员的工作热情，提高科研经费使用效率，就要建立并完善奖励机制，保证科研项目的顺利进行。同时，要建立起完善的惩罚和约束机制，对不合理使用或者浪费科研经费的行为予以坚决打击和惩罚，不断纠正科研人员的行为，将科研经费管理条例落到实处。事业单位要从宏观上把握科研项目最新进展，加强对项目支出、预算执行以及项目进度等相关情况的审查和监督，考核其是否符合规范，建立起行之有效的绩效考核机制，提高科研人员的工作效率，提升科研项目的社会效益。
（3）制定出科学有效的科研经费结算制度。事业单位在制定具体的科研经费结算制度时要坚持实事求是，明确规定结算内容和结算时间。财务人员要认真学习科研经费结算制度的相关条款，准确认真的做好项目经费结算工作，缩减结余经费的挂账时间，最大限度的利用这部分结余资金，提高科研经费的效益。科研项目完成以后，财务部门要及时与科研人员进行沟通，保证科研经费结算工作的顺利开展。
（4）定期对科研经费进行审计。财务部门要切实履行其职能，定期审计科研经费使用情况，保证财务支出的科学。同时，财务部门要全方位、多层次的监督科研经费审批、立项以及执行等情况，加强对科研经费去向及使用的监督，并将具体情况及时上报给相关部门。在审计和监督过程中一旦发现问题，要及时上报给科研管理部门和科研项目负责人，妥善解决问题，提高科研经费的使用效率，推动科研项目的顺利完成[3]。
三、结语
事业单位要切实提高科研管理水平，保证科研项目的顺利完成，就要加强对科研经费的管理。新形势下，事业单位要认清自身科研经费管理现状，正视问题和缺陷，不断以科学技术武装头脑，妥善解决科研经费管理过程中遇到的问题，提高事业单位的科研管理水平，实现社会效益和经济效益的双赢。
参考文献：
一、医院科研经费种类及来源：
1.纵向科研项目经费：国家及省（部）、市等有关部门批准下达的专项科研项目资助经费；
2.横向科研项目经费：横向联合及企事业单位委托的各类科技服务项目的科研经费；
3.医院科研经费：医院核拨的年度科研经费；
4.其他科研经费：其他渠道取得的科研经费。
二、科研经费的使用范围
科研项目经费，可由科研处和财务部门按项目立户，专款专用，按照计划先行、量入为出原则，由项目负责人按照经费管理办法按计划自主掌握，经费的使用，应符合医院财务制度的有关规定，用于如下开支：
1.科研业务费：（1）调研差旅费；（2）资料文具费；（3）成果出版资助费；（4）专家咨询费、课题鉴定费；（5）其它：其它符合项目研究的开支项目。
2.实验材料费；
3.仪器设备费；
4.其他：其它符合项目研究的费用。
在科研业务费中，资料费开支不能超过项目经费的20%，购买书籍应提供书目清单及单价；为鼓励开展调研工作，对与科研相关的差旅费、住宿费的报销标准，按国家现行报销标准执行；用科研项目经费购置的仪器设备属医院固定资产，应列入部门资产账户，经有关部门验收建账后，领取使用；医院核拨的科研项目经费包括院级科研项目资助经费、配套经费不得用于项目组成人员的劳务报酬支出。为鼓励节约使用科研经费，项目组在完成计划项目的结题工作后，可将结余经费用于再研究和滚动发展。
三、科研经费使用及管理
科研经费的管理和使用，既要符合国家有关财务制度的规定，同时又要方便科研，有利于开展研究工作，调动科研人员积极性，做到科学、合理、规范、节约，努力提高经费使用效益。
1.科研经费的使用贯彻统筹安排、突出重点、勤俭节约的原则。择优支持列入国家及部委级科研计划和市级重点的研究项目；优先安排院级重点科研项目；鼓励在研究工作上取得突出成绩的集体和个人。
2.立项且有经费资助的科研项目，项目负责人在接到立项通知书或正式合同后，到科研处备案，资助经费到达医院账户后，方可确认课题立项。立项但无经费资助的科研项目，项目负责人在接到立项通知书或正式合同后，到科研处备案，方可确认其课题立项。
3.所有科研经费应汇入医院财务部门指定的财务账号，任何单位和个人不得另外提供账号，科研经费的收支由财务部门统一管理，未经院长及有关部门批准，财务部门不得将项目经费转入其他单位和个人财务账号。科研经费的使用接受上级部门和财政、审计部门的监督、检查。
4.科研经费到帐后，财务部门应在三个工作日内通知项目负责人及科研处。科研经费由财务部门单列设户，经费到达后，科研处按项目编号，财务部门按项目设立经费账簿，做到专款专用。
5.各级各类项目研究经费及所购置的设备须按有关规定严格用于项目研究，任何单位和个人不得无故转出医院。科研仪器设备及各种材料的采购，应按医院同类物品采购办法执行。
6.项目负责人应严格按照项目经费预算计划合理安排使用科研经费并多渠道积极筹集研究经费，以便课题按质按时完成，反对突击乱花项目经费。项目负责人调离医院，课题及其剩余科研经费的处理根据科研项目的性质而定，课题经费不得带离医院，项目负责人可以委托项目组其他人继续完成课题或项目，继续主持课题的研究和使用科研经费，并保证课题按时结题。
7.项目负责人须严格执行医院和拨款单位的有关科研经费使用规定，各类科研项目的经费支出，须由项目负责人，科研处负责人及主管院长签字后到财务部门报销。
8.对项目经费的使用情况，科研处、财务处要定期检查，发现问题及时纠正。科研经费使用过程中，如发现严重违反财务制度的行为，主管部门有权采取措施追究责任，冻结经费或撤消项目。
9.经费开支使用情况是科研项目结题的重要依据，项目结题前，项目负责人应根据经费开支计划对经费使用情况进行详细说明，学术委员会对经费使用情况及效益进行评估。科研项目验收完成后，由项目负责人做出经费决算报告，并由财务部门出示证明，经院办盖章后报送科研处存档。
10.科研经费实行专款专用，可跨年度使用，任何单位和个人不得以任何理由和方式截留、挤占和挪用。
11.课题组应自觉按计划按时完成课题，如未按计划完成科研课题又无正当理由者，科研处视其影响程度，追回已拨付的剩余科研经费或要求赔偿已使用科研经费，且课题负责人应写出检查报告提交科研处；对确因客观原因不能按时完成计划或要求中止的课题，课题负责人与所在单位负责人写出书面报告，剩余经费收回医院。
12.医院核拨的年度科研经费由科研处负责具体组织使用实施，财务部门统一管理。
医院科研工作建设是医院可持续发展的不竭动力，医院应加强对科研经费管理工作的引导和管理，提升科研人员的积极性，促进科研工作出成果、出人才、上台阶，提高医院在医疗市场中的核心竞争力，让“科研”为医院的长足发展保驾护航。
2012年初，全国公立医院实行了科研经费改革。以往的科研项目经费核算都是在科目中统一进行，通过简单地计算科研项目中的经费投入和经费支出来核算科研项目经费，这种核算方式难免会造成经费的不合理使用，导致科研项目关键性课题经费不足，无法完成结题。经改革以后，科研项目经费的分配更加细致，每个科研项目都有单独的经费投入，项目内部课题组再将经费的支出进行细化，这样将总的经费投入支出细化，更加方便核算，也提高了核算的准确度。不过经过改革以后的科研经费管理依然存在一些不足之处，比如同一个科研项目，财务部门与科研项目组对于项目的理解发生了分歧，使得财务部门所拨经费与实际需求不符；财务部门与科研项目组在对待经费支出的观念不一样，科研项目组在使用经费时往往以实际为主，而财务部门则是通过专业的会计知识进行预算，导致两者会产生偏差，影响预算结果。
一、目前的医院科研经费管理问题所在
（一）科研经费的来源比较广，难于管理
目前医院发展十分迅速，也获得了大量的科研经费，这些科研经费已经不仅仅来源于财务部门，还来自于一些其他部门。科研经费的来源主要有以下几种：
（1）政府提供的用于支持医院科研项目的基本科研经费；
（2）某些不是以营利为目的的医疗机构为医院提供的科研经费；
（3）与其他医院合作开展同一个科研项目所获得的合作项目经费；
（4）某些以营利为目的的医疗机构为医院提供的科研经费。
因为目前科研经费的来源非常广泛，获得的渠道各有不同，而且每种科研经费来源的管理要求也不一样，所以无疑增大了科研经费管理的难度，从而使科研经费管理容易出现问题。
（二）项目负责人工作重心在项目，忽略科研经费管理
项目责任人认为科研项目本身的进展才是最为关键的，一切其他工作都是围绕科研项目而展开的，都是为其服务的，所以项目负责人将工作的重心都放在了科研项目上，而忽略了科研经费的管理工作，这种错误的想法会使得医院的科研经费使用出现许多问题。项目负责人在管理项目时，没有提前做好经费预算工作，在项目进行过程中要把工作重心放到科研项目上，需要经费支出时没有进行严格管理，使得最后支出超过预算，经费不足，无法结题。这种问题出现的原因主要是项目管理人员没有重视起经费管理工作，缺乏管理意识，或者相关规定不够完善等。
（三）科研经费拨付延期
大部分科研经费的拨付都有不同程度的拖延现象，这是由于医院在确立科研项目课题的同时，已经提前开始了相关工作。在项目批准以后到经费拨付到医院这一过程需要一定的时间，因为经费拨付是一项正规的工作，需要经过很多手续批准以后，再经过一段时间，才能拨付到医院科研项目组。在项目申请成功到科研经费拨付到位这段时间内，科研工作已经展开，所以会产生一定的研究费用，这些研究费用的具体数值和支出情况只有科研项目组内部清楚，财务部门对此并不了解。当科研经费到位以后，科研项目组人员由于无法提供实际科研经费支出的证明，所以财务部门也不能将这些经费完全拨付给科研项目组，所以这部分拨付的经费将作冲账处理，纳入医院的日常费用中。这样将大大增加财务部门的工作量，也不利于科研经费的管理。
（四）科研项目组与财务部门未进行良好沟通
科研项目确立与科研经费的到位之间存在时间差，科研项目确立之后，科研项目组就已经开展大量工作，由于项目负责人忙于跟进科研工作，对经费支出并未引起重视，所以没有及时与财务部门沟通，而财务部门在科研经费到位以后，对科研经费各项的核对也存在一定的问题，无法使项目与经费一一对应，所以也只能暂时将科研经费闲置处理，这样就进一步延长了科研经费的投入时间。这种情况出现的最主要原因就是科研项目组与财务部门没有进行良好沟通，使得两个部门之间的信息交流不通畅，互相不了解，所以许多工作无法正常进行。另外，科研项目是有一定的保密权限的，所以项目参与人员有义务不向其他部门透露项目相关信息，这样就使得财务部门对科研项目没有任何了解，也无法对经费使用的合理性进行评论、监督，只能按照相关规定为科研项目组提供科研经费。而工作重心都在科研项目上的项目负责人由于无暇顾及经费的管理，所以在使用过程中肯定会出现各种问题，而这些问题在项目进展过程中不会体现出来，在项目结题时，才发现支出超出预算。
（五）科研经费管理方式无法满足现代医院的需求
经过多年的发展与改革，传统的科研经费管理方式已经无法满足现代医院的需求。传统的科研经费管理方式是以手工记录的方式将项目进展及经费的收支情况等记于纸上，这种记录形式的准确性暂且不讨论，但是在项目结题时，会有大量数据计算工作以及财务核对工作要做，记录本的形式明显无法满足管理需求。
二、改善当前医院科研经费管理的措施
（一）细化预算工作，加强预算管理
在医院科研项目工作中，科研经费管理不当、使用不合理等情况的出现，很大一部分是因为预算工作做得还不够细致，没有将科研项目进行中的许多实际需要经费支出的情况考虑在内，而预算工作一旦完成，按照规定是不允许做出太大调整，所以预算工作不细致、不合理，都会影响预算工作的实用性，从而给科研项目的结题带来困难。比如在材料收购费用方面，由于市场价格存在波动，所以实际经费支出很容易超过预算或者低于预算。所以在进行预算时，需要把握好国家政策与市场情况，让财务人员和项目管理人员一起参与对于项目各方面预算的评估，使得预算既有专业理论性，又贴合实际情况，提高预算工作的科学性和合理性。
（二）设置预算信息交流平台
设置专门的预算信息交流平台，当医院的科研项目通过申请，正式确立以后，项目的基本预算信息就会传递到预算信息交流平台，科研项目组的所有人员都会了解到这些信息，经过科研项目组同意以后，再将相关信息传递给财务部门。而后，财务部门和科研项目组都可以通过这个预算信息交流平台查看到项目进展和经费支出情况。预算信息交流平台的设置，是为了使财务部门和科研项目组能够及时进行沟通，财务部门可以及时了解到经费使用情况，而科研项目组也可以根据经费使用情况对预算的执行进行评估。
（三）设置经费使用管理平台
经费使用管理平台包括科研项目组、财务部门、材料采购部门、审计部门等，主要作用是将经费的使用情况明确化，让各个部门都了解到经费使用的具体情况，便于经费使用管理和预算的执行。经费使用管理平台的设置有以下几个优点：
一是减少审批流程，提高工作效率。医院的科研项目一般都要使用到许多化学试剂与医用材料，所以采购经费是科研经费支出中比较重要的一部分。以前的采购部门进行采购前都需要经过大量的审批手续，逐一批准以后才可以开始采购工作，不仅浪费时间，还增加了采购人员的工作量。而在经费使用管理平台建立以后，只需要相关负责人在平台上填写材料采购申请表，得到批准即可直接进行采购，减少了许多审批手续环节，节约了大量时间，一定程度上提高了项目进展速度。
二是协调各个部门之间的工作。经费使用管理平台建立之前，财务部门只能了解到科研经费的剩余数额，然后根据有效凭证做出处理，但是对于具体的经费使用情况却一无所知，无法确认科研经费使用的合理性与规范性。就算科研经费的使用出现了问题，财务部门也无法及时发现，解决问题。而在经费使用管理平台建立以后，财务部门可以通过平台的信息了解到项目经费的使用情况，科研项目组也可以了解到财务部门的工作，这样双方互相监督，彼此发现问题，使得科研经费的使用更加规范、合理，提高经费的利用率。
三、结束语
近年来我国对于医疗行业的投入日益增加，医院科研经费来源也越来越多，对于医院科研经费的管理要求也越来越高，所以一些以前未曾发现的经费管理问题开始慢慢出现，比如项目负责人对经费管理的不重视、经费来源广使得管理难度增加等等。要想解决这些问题就必须要采取科学合理的办法，加强财务部门与科研项目组之间的信息交流，提高预算工作的科学性，合理控制经费支出，为医院创造更好的经济效益。
参考文献：
中图分类号:G475 文献标识码:A
文章编号:1004-4914(2010)08-135-02
科研经费管理是高校财务管理的一个重要方面,它直接影响着高校科研质量、水平和科研人员的积极性以及高校科研事业的发展。一所高校科研经费管理的水平, 尤其是财务管理的能力, 在很大程度上影响着学校的长远发展。随着高校的科研工作迅速崛起,筹措的科研经费和承办的科研项目大幅增长,科研经费来源多元化。与此同时,经费使用过程中暴露出的问题也越来越多。如何有效解决这些问题,进一步科学、规范地管理科研经费,提高科研经费的使用效能,已成为摆在我们面前的一个严峻课题。
一、高校科研经费财务管理的现状分析
1.项目管理与经费财务管理出现脱节。由于高校科研经费来源多元化,不同投入渠道和投入方式对所投入的科研资金提出的财务管理工作的要求也各不相同。“课题负责人制”科研经费管理模式在高校普遍推行,项目负责人负责对课题的立项、组织经费使用、项目验收及项目所形成的资产和成果进行全程管理。财务部门负责经费管理的方式。科研经费的管理, 涉及高校科技处与财务处两个部门,如此一来,科研管理部门注重于争取项目或提取管理费,对科研经费的使用情况及效益性没有给予足够的重视,而财务部门则对科研资金的筹集和运用全过程缺乏综合管理和有效监督,财务部门与科研业务管理部门在科研经费报销过程中缺乏沟通协作便极易造成项目管理与经费管理严重脱节的现象,进而不能通过经费管理来控制项目进程。
2.科研成本管理不到位。科研人员经费及间接费用核算不合理,是科研经费成本核算不准确的主要原因。相当一部分高校的科研项目经费支出中,只包含外购商品、服务的费用以及高校提取的少量管理费甚至不提管理费的做法,用于科研管理日常工作的项目管理费,不包含科研工作中耗费的本单位办公设施、水电能源费等。不计入项目支出的这部分费用,通常从学校教育事业费中列支,从而导致原本应计入科研经费的成本支出转嫁到教育事业费中,这便不能准确反映出科研项目真正的间接费用。因而,高校科研间接费用的确定不准确、不合理,不能真实反映出科研活动的真正经济效益,那么在科研成本核算中,此类间接费用核算也是不准确的。
3.科研经费管理的监督控制机制不完善。目前,国家科研管理制度未制定专门针对科研管理监督的审计办法,许多高校对科研经费使用的监督力度不够,科研经费不能科学管理,缺少对科研经费结题审计和效益分析,审计部门未能充分发挥其事前、事中监督职能,不能及时发现经费开支的漏洞,主要在于高校内控制度不健全、管理监督机制不完善。所以,这些科研经费能否真正高效地投入到科研活动中,财务及审计管理人员无法合理有效地管理、监督。目前,大多数高校的科研工作在项目经费引进以后,经费的所有权便归课题组所有,课题组如何科学规范管理,最大程度地发挥科研经费的使用价值,学校无须过问,学校财务部门则更无权干涉。这种尚未建立在经费监管下的科研项目绩效考评指标控制体系,对综合科研项目技术水平与经费开支的综合考核没有开展,成为科研项目管理水平不高的重要原因之一。
二、加强高等学校科研经费管理的几点对策
为进一步加强高校科研经费管理,明确经济责任,提高资金使用效益,确保科研工作健康发展,针对以上谈到的高校目前在科研经费管理方面存在的问题,应从以下几方面加强管理:
1.强化科研经费管理意识,健全科研经费管理责任制。各级领导与科研人员应从思想上充分认识科研项目经费管理的重要性,高度重视科研经费的管理,提高资金的使用效益,是高校科技事业持续健康发展的基本保证。按照《教育部、财政部关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》(教育部、财政部教财[2005]11号)规定,高校取得的各类科研经费,不论其资金来源渠道,均为学校收入,必须全部纳入学校财务部门统一管理、集中核算,并确保科研经费专款专用。科研经费的数额包括完成科研任务的费用和利润。在使用科研经费的问题上,高校应充分考虑自身特点,核算要切实可行、简单方便,努力降低科研成本。区别情况进行账务处理,以简化成本核算、真实反映科研经费状况。各高校必须高度重视科研经费管理的科学化、规范化,提高科研能力,健全科研经费管理责任制,进一步明确学校科研、财务等部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限,真正做到各负其责,密切配合,确保用好、管好科研项目经费。科研人员应充分认识到应该将每一分资金用在刀刃上,使它发挥最大的效益, 特别是项目组长要树立全局观念,自觉接受管理和监督。
2.完善高校科研经费管理制度。各高校要针对当前科研经费使用和管理中出现的问题,据教育部、财政部关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》,按照科研经费的特点,依据灵活、规范的原则,结合学校实际情况,制定一套科学的、操作性强的科研经费财务管理办法和制度。加强高校科研经费管理须做到高度重视科研经费管理,将科研经费纳入学校财务部门统一管理,并设立独立的科研经费收入账号,集中核算,专款专用。建立审批制度,明确科研经费的开支范围、开支标准、经费审批权限,建立新的科研经费管理模式,加强对项目管理费、人员经费、业务费等支出的管理,实行统一有效的预算管理。对科研经费支出科研经费支出要全成本核算,应建立和完善全额成本核算制度,以科研项目作为核算对象,以项目研究周期为成本计算期,将科研项目研制过程中消耗的费用进行归集和分配。坚持按权责发生制原则划清费用的承担期限、费用界限、受益对象,确定科研支出的合理水平。总之,建立科学严谨的成本管理机制和成本考核体系,在遵循国家和省市有关科研经费管理规定的前提下,区分不同类型的科研课题,制订出一套切实可行、方便操作的科研经费管理制度。
3.健全科研经费的监督机制。为提高经费管理水平,增加资金使用效能,保证科研项目的高效高质完成,高校应建立一套由财务、审计、业务专家等部门组成的有效监督、评价机制和程序。第一,财务、科研、审计、人事部门应紧密合作,加强对科研项目经费的监督和检查,把科研经费的管理和监督工作纳人高校内部审计监督的范畴,审计部门应加强科技项目执行过程中的定期监督检查工作,组织相关人员对课题执行情况、经费使用情况进行检查,确保科研项目严格按照合同协议的规定执行。审计内容主要包括:高校科研经费管理制度的建立及执行;科研经费预算、收入和使用的管理;科研经费使用的效益性,财务处应严格执行科研财务报销制度, 积极推进财务管理的手段创新,做到事前审核、事后复核。科技处应参与科研前期、中期、后期的管理工作, 进行科研课题经费支出的分析、结题成果推广运用的效益分析等等;第二,对已结题项目的结余经费,尽早摸底调查,并区分不同情况分别处理:上级拨款单位有规定的,按其规定执行;没有规定的,学校要制定符合校情的项目剩余经费管理办法, 以严肃财经纪律,堵住科研经费乱支乱花,规范管理,提高科研经费的使用效益。确保科研经费尽可能地用在科研工作上。对于科研经费的使用情况不仅要经常检查, 还要共同制订下一步的经费计划并在实践中合理使用。第三,制定校内科研经费的结账管理办法,,课题结项时,首先应由审计部门对经费使用情况进行审计,审核经费使用的真实性、合法性,对国家重大的财政支出课题经费,还要引入第三方独立会计事务所对项目经费使用情况进行审计,并将审计结论向立项单位和经费投入单位报告。
参考文献:
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doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.20.004
[中图分类号]TP311.52 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）20-00-02
1 高校科研经费管理现状
近年来我国科研投入几乎呈几何状态递增，国家对科研事业的重视程度可见一斑。但随着科研经费总量的不断增加，科研成果数不断上升，在科研经费管理中存在的问题也日渐突出。例如：科研经费预算不规范，预算调整死板僵化，执行率低；违规甚至违法现象不断，监管角度有偏差；忽视了成本核算的重要性，一部分科研项目“入不敷出”等。这些问题普遍存在于各高校的科研经费管理中。2014年7月，科技部正式通报了关于“农业生防微生物制剂的合成与作用机理及定向改造”项目经费管理和使用违规操作和关于北京邮电大学科研经费管理使用不规范等违反科研经费管理规定的典型问题。2012-2014年，国家审计署移送了14起高校科研人员挪用、贪污科研经费的案件，移送7人至司法机关，有3人受到了党政纪处分，挽回2 678.55万元科研经费。在“高校经费管理年”2013年，75所部属高校开展了科研经费管理自查自纠，发现违规违纪的科研经费使用问题1 377个，涉及资金3 693.9万元。
以上问题出现的原因，不仅有科研人员自身的素质觉悟，也包括国家政策监管的漏洞。笔者在此试图对科研经费管理动态模型的构建进行设想，以期能为科研经费管理的完善提供绵薄之力。
建立与科研经费动态预算、成本控制相结合的管理评估激励机制，首先要规范并统一科研项目预算编制方法，简化并明确项目预算编制的要求，完善相关预算表格科目，对专用仪器设备的购置、项目合作单位和子课题外拨资金的分配进行着重说明，制定并统一的科研经费预算编制手册，为科研人员提供指导服务，不再预先设定预算控制额度。同时对周期较长的科研项目应进行动态预算管理，在制定整个项目资金预算的前提下划分出科研项目不同阶段的预算周期进行动态管理和控制监督，是防止科研项目超预算或违规违纪现象发生的有效手段。
科研项目的完成情况并不仅仅体现在项目是否完成了任务书或合作单位所要求的成果，科研经费是否在验收时使用进度达到预计要求，更应反映出课题组对科研经费的使用效率和最后科研成果是否具有影响力和影响力的大小。另一方面，高校科研经费的管理应突出反映科研人员真实的使用情况，着重于对科研人员的激励作用，因为高校的科研工作最终需要广大科研人员的支撑，建立有效的科研经费管理评估机制，能使科研经费能最大限度地调动科研人员从事科研工作的积极性。在科研贡献方面制定绩效评估标准时，除了最直接的经费数量和项目数量指标外，还应综合考虑是否给高校带来各种资源和资金的积累、是否提高了高校各方面各领域的影响力、是否提高了高校科技创新和产业创新素质，使其在科研和教育领域更具竞争力、是否对特定学术领域产生重要影响等。具体模型结构，如图1所示，建立科研经费管理动态模型，主要包括以下几个方面。
图1 科研项目管理模型
1.1 建立科研项目管理信息数据库
大多数科研院校科研管理部门在对科研项目和科研人员的管理上，虽有较为详细的管理规定，但并未有一个全面系统的管理评估体系。这一体系应不仅包含了激励政策，也明确处罚处理办法，而建立这样一个管理评估激励机制的前提是科研管理部门有足够的人力资源资料、科研团队已有的科研成果、对学科的影响力和以往科研经费使用情况等相关数据基础。各高校的数据资料则能组成全面包含全国科研发展情况的大数据库，一方面使得科研经费信息公开透明、另一方面有助于重复研究，将科研经费投入到前沿、创新的领域。而入出现违规违纪现象，数据库记录在案，采取一定的处罚措施有利于整顿学术不正之风。
1.2 建立动态预算机制
在数据信息的基础上，根据各类科研经费的管理办法进行分析，建立具有各类别科研项目特点的科研经费的动态预算机制。将整个项目持续时间分成三个阶段，根据科研经费核算数据和经费使用情况、市场价格波动，对每个阶段进行中期评估时根据需要调整预算，再进入下个阶段。
1.3 完善验收评估依据
项目验收时对所有科研经费进行检查、审计，不仅看科研经费的使用是否符合预算，更关键的是评估整个项目进行过程中经费的使用情况，包括：①是否有违规违纪现象；②抽查劳务费、专家咨询费发放情况；③增加对设备后续处理的跟进；④结余经费使用的落实情况；⑤科研成果的质量。
1.4 进行全成本核算
项目验收应增加成本核算报告，其中重点是间接成本所包括的内容和计算方式，以作为科研成果产业化的依据和进一步成果转化的数据基础。
1.5 制定结余经费处理政策
在对科研项目完成的管理评估的基础上，对于结余经费的处理应采取激励措施，高校可在科研项目结题后将一部分结余经费作为对课题组的奖励，如德国的科研经费管理模式，将一部分结余经费用于扶持青年教师的科研发展或资助其他课题组，都是值得借鉴的处理办法。
2 科研经费管理评估体系的作用
2.1 有助于国家合理分配科研资金
建立科研项目信息管理数据库，将科研人员以往申请的科研项目相关信息存档，有助于主管部门在审核项目申请时辨别重复研究、筛去老生常谈的项目，转而将资金投向高新技术领域。
2.2 有助于提高预算完成率和经费利用率
动态预算机制的建立，使科研项目在进行过程中出现的意外支出得以合理化，科研经费的预算应随市场价格变动有所调整，调减实际过程中不必要的预算，增加未预见却必要的支出，在保证科研人员正常进行项目的同时，一定程度上也避免了经费使用中的违规违纪操作。
2.3 有助于项目提高社会效益
使用全成本核算模式对横向科研项目有着重要意义，尤其是校企合作的技术开发项目。反映了科研项目真实的成本支出信息，有助于项目科研成果进一步转化，为进一步市场化打下基础。
2.4 有助于规范科研经费使用
建立科学合理的评估体系，反应科研经费真实的使用情况，并针对其中的问题和可取之处采取一定的奖惩措施，对杜绝科研腐败现象有着促进作用。在重视科研劳务价值，加大重大科研成果奖励力度的同时，应对出现的违规违纪甚至违法行为严惩不贷，才能净化科研，阻止科研经费的流失。
建立有效的资金预算、全成本管理相结合的科研经费管理评估体系，奖惩有度，有助于保证科研经费被正确而有效地使用，产生良好的社会和经济效益，该模型进一步的细化和相应的规则制定，则仍需进一步细化。
主要参考文献
高校是我国科技创新体系的重要组成部分。随着我国高等教育事业的蓬勃发展和科技体制改革的深入,高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现大幅增长趋势,据相关数据显示,2007年高校科研经费支出已占全部支出的30%,科研经费来源也日趋多元化。高校科研经费管理是否有效,事关科研项目能否按期高质量的完成和国家科技创新能力能否进一步提升。
一、高校科研经费管理现状
(一)科研项目管理与经费管理脱节
高校科研活动的管理包括两方面:科研项目管理和科研经费管理,科研部门负责科研项目管理和合同管理,财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算。但很多高校的科研部门不向财务部门提供完整的项目资料与信息,不跟踪、评价经费的使用情况,把经费管理的责任全部推给财务部门,财务部门也没有及时向科研部门反馈经费开支中存在的问题,从而导致科研经费的项目管理与会计核算各成一体,缺乏部门之间信息的沟通与配合。
(二)经费开支不合理
很多高校没有制定专门的科研经费财务管理办法,或者管理办法不具体,缺乏操作性,在实际的报销工作中,经常引发科研人员和财务人员的矛盾。一些高校在科研经费支出中控制审核不严,导致科研经费开支中招待费、劳务费等支出比重偏大;结题项目不进行财务结算现象普遍,导致资金的闲置与浪费;所购电脑、仪器等设备在使用过程中缺乏监管,遗失、报废也不办理相应的手续。
(三)存在管理过宽和过严并存的现象
目前高校科研经费主要分为纵向科研经费和横向科研经费两种类型。对纵向课题,因为国家自然科学基金委员会、教育部等项目管理单位审查较严,高校都加强了监管,但也有些过头,如不少高校规定,调研差旅费必须有来回程票才可以报销,只有单程票不允许报销。而对于横向课题,由于没有人审查经费的使用情况,所以,使用比较随意,管理较松,高校财务部门对经费的用途没有太多的限定,只要是发票都可以报销。这样做存在一些风险,一旦项目不能按期完成,或委托方不满意,学校就会承担责任甚至面临法律诉讼。
(四)奖励措施不够
既然经费的使用事关国家创新能力的提高,那么,奖励科研经费的合理使用,就有助于创新性成果的出现,有助于科研水平的提高。目前,各高校对拿到科研项目有奖励,但是对科研经费的合理使用无奖励,显得不配套,导致只注重拿项目,不注重项目的过程管理,这不利于高校履行其科技创新方面的职责。
(五)审计力度不够
长期以来,高校对科研经费的审计重视不够,内部审计的重点大多放在财务收支、基建、经济责任等方面,国家审计机关对高校的审计也主要关注这些方面。有些高校虽然也开展了科研经费的审计,但实施审计的随意性较大,没有纳入常规的审计工作计划。
二、加强高校科研经费管理的对策
(一)建立科研项目管理联动机制
高校须从宏观和协调发展的角度出发,在科研管理部门和财务部门之间建立起联动机制。科研管理部门在科研项目承接后,应及时向财务部门传递相关的信息,并配合财务部门做好经费管理的有关工作;财务部门在进行日常的科研经费报销过程中也应及时向科研管理部门反馈信息。科研项目管理和科研经费管理应密切配合、相互促进,最好能建立起一个双方能共享的信息系统,便于适时跟踪管理。
(二)制定科学合理的科研经费财务管理办法
高校科研管理部门和财务部门应共同研究制定专门、具体的科研经费财务管理办法,严格核定科研经费的开支项目、开支范围和开支标准,特别是对纵向科研项目中的劳务费、招待费等制订严格的开支比例,严格控制与课题不相关的费用支出。资产管理部门也应对科研经费购买的固定资产进行定期清查,防止资产的流失。另外,要加强科研经费结题管理。科研项目结束或通过验收后,高校科研管理部门应及时通知财务部门已结题课题的相关信息,财务部门应及时敦促项目负责人在规定的时间内办理结账手续,避免长期挂账,及时处理科研结余经费,防止科研资金的浪费与流失。
(三)实行科研项目的分类管理
纵向科研经费、横向科研经费来源不同、性质不同,使用范围也有所不同,在财务管理上应有所区别。纵向科研经费必须严格用于科研项目的研究过程,要按照国家自然基金委员会等项目管理单位的相关要求,严格控制经费的开支。但在实际操作过程中,不能过于僵化、刻板,只要是用于本项目的开支,可以在不违反财经纪律的前提下,根据实际情况灵活处理。而对于横向科研经费,在经费开支范围和开支标准等方面,可以相对宽松。
(四)逐步完善科研项目奖励机制
高校科研管理部门应会同财务部门、人事部门、资产管理部门建立有效的科研项目奖惩机制。高校应鼓励用科研经费购置电脑、实验室仪器设备等,鼓励节约,对经费结余实行奖励,鼓励用科研结余经费来解决自主课题经费短缺问题。学校应对符合条件的科研人员给予工作量等方面的奖励,或作为年度考核加分的考虑因素,与其奖金收入挂钩,从而提高科研人员的积极性。
(五)加大对科研经费的审计力度
在科研经费的使用过程中应加强审计监督,充分发挥各级审计部门的作用。审计部门要从经济性、效率性和效益性的角度对科研经费从立项到结题的全过程进行科学、客观的评价,对科研经费的使用提出建设性的意见或建议。国家审计机关和项目管理部门要不定期地对高校科研经费的管理规定及经费收支情况进行检查监督,尤其是纵向科研项目经费,发现问题及时纠正。同时也应加强学校内部审计监督,学校内部审计部门要将科研经费审计项目纳入年度审计工作计划,实行定期检查和抽查来监督科研经费的使用情况。
【主要参考文献】
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高等院校作为我国自主创新体系建设的“排头兵”，肩负着科教兴国与人才强国的重要使命，在建设创新型国家的进程中，其作用愈发重要。在我国高校科研项目与经费投入“量费同增”的大环境下，逐步暴露出科研经费管理制度不健全、制度执行不严格、资金使用效益低等问题。2013年1月，教育部会同财政部印发三项有关高校科研经费管理的指导意见，明确提出科研经费应全面纳入高校财务统一管理；2014年3月，国务院印发《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》，强调科研项目与资金配置统筹协调的重要性。面对我国科研经费发展与监管的新常态，改革完善高校科研经费管理体系，对于进一步提高科研经费的使用规范与使用效益意义重大。
一、当前高校科研经费管理现状
科研经费作为各高校开展科学研究活动的必备条件和重要基础，在很大程度上决定着科研活动的规模大小与持续长短，贯穿于科研项目的审批立项、实施执行到结题验收的全过程，各高校必须重视科研经费的管理工作。当前，高校科研经费管理的现实困境主要体现在以下几个主要方面。
1、科研经费管理与项目管理脱离
科研经费预算，长久以来都是由科研项目组自行编制，缺少高校科研业务管理部门与财务部门的协同参与，主要以事后管理为主。高校科研业务管理人员通常不熟悉各项目的进展情况，财务部门也难以及时追踪经费使用的合理性与效益，各高校一般是在项目经费使用之后才知晓情况。此外，项目负责人虽然是课题研究的专家，但常常对预算的编制等财务问题不甚了解，考虑技术问题多，注重经费使用效益少。高校的科研业务管理部门、财务部门以及项目科研人员三者之间的权责不明，经费管理体制不顺。
2、科研经费没有实行全面成本核算
在科研项目的立项书当中，通常都对与项目研究有关的直接费用和间接费用进行了列示，并规定了科研经费的使用范围与比例大小。项目一旦审批通过，不应随意更改，那么高校科研经费就应当采用全面成本核算的方法。然而，大部分高校所谓的科研成本核算，只涉及科研课题发生的直接费用，不少间接费用的使用往往超越了合同规定的范围，如消费性支出比例过高等。导致有的科研项目，研究工作刚启动不久，科研经费就所剩无几；而有的科研项目完成后，却存在大量结余经费，这样都没能全面地反映科研项目的真实研究成本。
3、科研经费的使用缺乏监督与控制
多数高校在科研项目管理中实行的是项目责任人负责制，科研经费到校后，部分高校在提取项目管理费等相应费用之后，剩余经费就由项目负责人支配。至于项目如何开展，经费使用情况如何等，往往缺乏有效的监督与控制措施。有些项目负责人也存在着“项目是我申请到的，我想怎么用就怎么用”的思想，加之高校对不同来源、性质不同的科研经费的使用难以准确把握，有科研人员就认为：既然有经费，只要是正规的发票，就可以报销。在科研经费的实际使用中，更是随意变更预算，使得科研经费的支出存在着一定的无序性和随意性。
4、科研经费绩效评价机制缺失
对于科研项目的结题验收，大部分高校更注重项目科研成果的考察，而很少关注科研经费使用情况的绩效评价。由于科研活动的主体创造性和自主性显著，在实际工作中，很多科研活动及其费用在开始之前就难以准确预计，致使科研项目的成本难以区分、难以细化、难以计量。在科研经费结余时，个别科研项目组不按期结题，或者结题后不主动去学校财务部门办理结算手续。导致结余科研资金长期挂帐，甚至被项目组挪为他用，阻碍了科研项目经费决算与评价工作的及时开展。此外，高校进行科研经费绩效评价的基础方法与技术还不健全，科研活动的结果、效率和效益核算困难，在很大程度上造成了科研经费使用的各种乱象。
二、高校科研经费管理问题的原因分析
尽管高校科研活动有其独特之处，并且管理困难，但产生上述科研经费管理问题的原因，依然有迹可循，大致可以概括为以下三个方面：其一，相关科研经费管理规定仍较为笼统。近年来，各部委多次印发针对科研经费管理的若干意见，明确了高校科研经费管理的总体要求与具体内容，但规定条款一直难以细化，管理机制和绩效评价办法始终缺失。而且教育部、财政部和国务院的管理意见也不尽相同，不便于学校遵照执行。此外，在国家及地方大力推进科技创新、鼓励高校产学研结合的政策背景下，部分高校对科研经费抱着“先上量，后规范”的想法，施行的各项科研经费管理举措往往笼统而又宽松。其二，当前高校科研经费管理制度不健全。缺乏对项目负责人的监督机制，对不同来源与性质的科研经费也没有区别制订相应的管理办法。不少高校领导和科研管理人员在履行管理监督职责的同时，又往往是学校的学科带头人，甚至也是科研项目组的成员，具有监督者和参与者的双重身份，有效监管自然难以落实。其三，部分项目负责人财经法纪观念淡薄。由于部分科研项目负责人财经法纪观念淡薄，为了完成科研工作任务，达成个人职称晋升等个人利益需求，急功近利甚至不择手段去争取科研项目的立项资助。在获得项目经费后，又大肆违规使用科研经费，通过领取劳务费和各种发票报销等方式提现，甚至将科研经费转入与其利益相关的公司挪作他用。
三、针对高校科研经费管理的改革建议
1、科学的组织管理
科学的组织管理是做好高校科研经费管理的重要基石。为保障科研项目的顺利开展，必须理顺高校科研管理部门、财务管理部门、科研项目组三者的关系，明确规定各自在经费管理过程中的职责权限，推进落实高校科研经费的管理责任制。高校科研管理部门要做好项目管理工作，严格遵守国家相关的法律法规，加强科研项目与资金配置的统筹协调，规范科研经费转拨行为；财务管理部门须完善科研经费管理制度，秉持严肃的财经纪律原则，明确科研经费使用规范，完善报销手续，针对不同来源、不同性质的科研经费单独进行会计核算；科研项目负责人则要积极配合科研管理部门和财务部门的工作，在思想上重视财经法纪，所有的经费开支切实按照审核通过的预算计划执行。此外，还要注重同科研管理部门和财务部门的沟通，协调好各阶段、各项具体的经费支收，保障科研项目的有序开展。
2、全面的经费预算
全面的科研经费预算，应囊括所有与科研经费相关的收入预算、支出预算、预期风险评估与应对解决方案等。使用有效的预算方法，通过采用成熟的项目管理软件或资源计划系统，结合历史数据参照法、参数模型法和计算机估值法，合理制定科研项目各阶段的经费预算。在预算的执行过程中，科研管理部门和项目负责人必须严格执行核定的项目预算书，将科研项目作为全成本核算对象，采用会计年度作为核算周期，按规定对科研经费的开支范围、具体金额进行全面核算。针对普遍存在的跨年度科研项目，须注意核算方法、核算对象与计算口径的连贯性和一致性。若在实际操作过程中，发生了重大的经费调整，须及时向高校科研项目管理部门提交情况报告书加以详细说明，并据此编制项目年度决算。科研项目完成后，一般应在一个月内由高校财务部门和项目负责人共同编制科研项目的经费决算表，并报送高校科研项目管理部门审核。
3、完善的监督机制
没有监督，就易滋生腐败。为确保科研经费的科学使用，财务监督应与科研经费的管理使用过程“如影随形”，贯穿科研项目的申报、审批、实施与验收的全过程。由此，高校的财务管理部门应并会同科研业务管理部门协商制定有效的检查监督机制，促使科研经费由事后管理向事前、事中、事后的全过程管理转换。要依据相关财务会计政策和项目合同对经费使用的具体规定，定期或不定期地组织对科研工作中的经费使用情况进行检查监督，发现问题，及时纠正。并根据发现的问题，瞄准经费管理的节点与漏洞，不断完善科研经费的检查监督机制。此外，还要充分运用财务会计的管理控制方法，及时对结余的科研经费进行有效的计算、分析和决算，拟定有效的管理使用方案。精细核算与有效监督并重，才能切实提高科研项目经费使用的经济性与效益性。
4、有效的绩效评估
加强对高校科研项目成果的有效评估，需要从科研目标的达成角度出发，根据绩效审计的规律和高校科研经费管理的特点，以科研项目的经济性、效率性和效果性为评估标准，通过价值的形式将科研成果与进行研究的耗费相比较，对科研投入与成果产出比、科研支出目标的实现程度进行客观准确的评价。在当前我国没有统一的科研经费绩效评估体系的情况下，各高校应先行建立适合本单位实际的科研成果绩效评估办法，对各科研项目的经费使用情况开展绩效考核工作，推进科研项目的追踪问效制。有效开展高校科研经费绩效审计，加强科研经费的监督与检查，防止违规违纪使用行为的发生，是提升高校科研项目成果质量，促进科研管理工作规范化的有效途径。
在当前我国高校科研发展与经费监管的新常态下，推进高校科研经费的管理改革，既是当务之急，更是长远之计。这就需要从科学的组织管理、全面的经费预算、完善的监督机制和有效的绩效评估出发，建立健全科学的项目经费管理责任体系。以规范各项科研经费划转行为，加强经费使用各环节的关键节点控制，切实提高科研经费的使用效益，才能真正提升高校科研工作的科学发展水平。
关键词: 科研经费;项目管理;对策
Key words: research funding;project management;countermeasures
中图分类号:G644 文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)07-0161-02
0引言
近年来, 随着我国高等教育事业的快速发展,教育研究型大学已然成为了国家创新体系的主体,承担的科研项目和筹措的科研经费呈现大幅增长趋势。如何规范管理、合理使用科研经费,提高经费使用效益,实现效益最大化,已成为当前高校科研经费管理改革的一项紧迫任务。
1高校科研经费管理是科研项目管理中一项重要的组成部分
按照国家相关部委的规定进行管理,合理高效地使用高效科研经费,为项目顺利的实施提供了有力保障。但在一些方面还是存在值得注意的问题。
1.1 重立项、轻管理目前大部分高校的评价机制中,把科研项目和科研经费作为考核教师的一条重要指标。直接关系到教师的岗位、职称。且在考核中只认定主持的项目,作为第一作者发表的论文等,对于参与项目研究的人员重视不够,有的不予认可。这样的考评机制一定程度上导致了科研人员重主持轻参与,项目研究的趋同性、重复性强,难以整合资源进行合作研究,形成核心竞争力,显然这和国家科学研究发展模式是不和谐的。
这样使得相当多的课题组和科研人员将大量时间、工作重心放到如何多申请项目经费上,否则可能会落到吃了上顿没下顿的境地,高校的科研管理部门也普遍存在重立项、轻管理的现象。同时科研人员缺乏财务知识,所编制的项目经费预算不能全面、真实地反映科研实际所需成本, 预算精确性较低、偏差较大。项目负责人普遍认为编制预算的目的就是申报项目, 大多是凭经验估算,很少去做科学性与合理性的研究,在经费到位后也不会严格按预算执行,项目结题审计的时候再东挪西凑,草草收场。学校财务部门对科研项目的运作过程不熟悉, 对整个科研环节不甚了解,对所产生的费用没有统计核算,不能提供有力的依据支撑预算编制。同时也难以监督科研经费的预算执行情况,也难以通过常规方式对科研经费进行统计分析。实际上科研项目经费使用仅仅是项目负责人说了算,项目依托单位未能形成良好的经费使用制约机制和措施。
部分高校管理层对科研经费管理不重视,认为课题经费到账后只要按规定比例提取管理费用后,其余经费就应该由科题负责人自由支配。在日常报销中,只要票据合法、签字等手续完备,财会人员的审核尺度一般较宽松,对于是否为本项目开支没有任何监管,也缺乏相应审核机制,管理极不规范。
1.2 科研项目管理与经费管理脱节,支出结构不合理高校科研经费管理缺乏统一规划,科研项目管理与经费管理脱节。近年来,随着高校科研能力的不断提高和行业垄断的渐渐消失,科研项目来源的渠道也日益增多,经费总额也大幅增加。对于不同渠道的经费,管理也相应不同,增加了管理的难度。目前多数高校项目管理和经费管理分属科研和财务两个部门管理, 科研处负责科研项目管理工作, 财务处负责科研经费管理工作,科研及财务两部门监督科研经费使用情况。但科研管理部门的中心往往都是如何多争取项目、多出成果,也未跟踪科研经费使用情况。财务部门对项目申报、实施和后期管理等环节全过程缺乏了解,部门之间没有建立联动,造成了项目管理与经费管理严重脱节, 未能起到通过经费管理来控制项目进程的作用。加之科研人员普遍认为科研项目是个人努力争取来的,课题经费往往被课题负责人视为己有,任意支配。在这种情况下,课题负责人成了课题组的“老板”,劳务费、鉴定费、交通费、资料费、设备购置费和会议费等等,都是“老板”说了算,因此也出现了很多违反科研规律的经费支出,出现了科研经费支出无序性和随意性,甚至出现了科研经费买米买油的现象。
1.3 结余资金管理不严格,资金利用率低下高校普遍存在结题项目不结账的现象,结余资金处理不规范。按照规定,科研人员在项目完成后,应及时报送经费支出结算和使用效果的书面报告,并接受有关部门的检查、验收。但科研人员普遍认为,经费结余是不可避免的。一些科研人员往往同时开展了多个方向相近的研究,用彼项目的钱来做此项目的事儿是常有的事儿, 且来回嵌套,故经费结余难以避免。高校科研实施依赖研究生,这都是需要以项目资金作为支撑的,故项目结束了,经费是不能结束的。现在申请项目竞争越来越激烈,同时成本也越来越高,这都需要钱,如果项目结束了,经费也结账了,以后的项目就没有着落了,故经费结余是难以避免的。
如此,以致大量科研经费闲置沉淀,有些科研项目不及时结题或结题后不及时进行财务结算,将剩余的科研资金用于项目以外的支出,对已完成的科研项目,只注重科研成果验收,很少进行经费使用绩效评价。此外,一些高校尚未制定科研经费结题结账相关规定,未明确结余经费的用途,只要上面不查就得过且过了。
1.4 国有资产流失严重,重复浪费严重由于制度上的不完善,部分课题负责人合作研究,子课题,测试加工,外协的名目将进入到学校账户上的科研经费转移到校外,造成事实上的“洗钱”,有的则以不实的支出,如复印打印,大量虚报的耗材,差旅,住宿,甚至是一些私人的所谓办公用品,套取了大量现金。经费不入学校账户,但可以堂而皇之的使用学校的设备、水电、场地、人员等资源,这不仅造成了大量科研经费外流,同时也造成了大量国有资产的流失。
由于科研和设备管理部门没有联动机制,用于科研的设备重复购买率相当高,设备私有化严重,浪费巨大。部分课题负责人把用纵向经费购买的设备当成了私有财产,随意处置,不愿共享,往往就是项目结束了,一部分设备就开始闲置,直至报废。由于科研、财务、设备等部门相对独立,没有做到结项、决算、审计、清查,设备长期滞留在私人手中,客观上造成国有资产流失。
2加强高校科研经费管理能力,从制度上保证经费的有效使用
2.1 进一步完善和创新科研经费管理制度完善各类科研经费的财务规章制度,细化经费预算制定。建立科研经费严密完整的核算管理体系。建立专门的科研财务办公室,设立专人严把科研经费的核算关,财务处与科技处要密切配合,互相协调。
同时建立科研经费管理信息网络平台。在数字化校园建设中建立科研经费管理信息网络平台,连接科技部门、财务部门,以及审计、资产管理等部门。由科技部门负责课题立项,制定计划;财务部门根据计划负责经费的收支;资产部门根据课题预算核查设备购买和使用情况。课题负责人则可在网络上查看自己的科研经费使用情况及结余情况,做到心中有数;各职能部门可通过该网络平台及时快速地获取准确、完整的科研课题有关信息,使科研经费管理更加科学、透明和高效。
2.2 进一步加强对科研项目预算和结余经费的管理,努力推行全成本核算高校作为课题依托单位,对所承担的科研课题应向下实行课题负责制,对科研课题经费全面实行预算管理,财务人员应全程参与课题的预算编制。财务部门也应对全成本核算所涉及的节点进行统计分析,在科研项目立项阶段要根据项目帮助课题组人员核算课题成本,合理制定项目总预算,努力配合课题组实行全成本核算。在实施阶段要依据项目预算,按照国家和学校科研项目管理规定认真予以执行。加强科研经费预算管理,不仅有利于保证科研活动按计划有序开展,也有利于严格控制科研经费开支范围和科研经费使用管理失控现象发生。
严格控制“外出”经费,所有外协等转拨的科研经费,必须由学校科研部门和财务部门共同审批。财务处应单独设立"外拨经费"科目来核算科研经费的转拨业务,提供审计依据。另外,学校应制定科研经费结余经费管理办法,明确说明科研课题结题结账时间和结余经费的用途及处理意见,加强课题的余额管理。项目负责人应严格按照项目合同规定的时间开展研究工作,项目研究结束或通过验收后,及时办理结题手续。学校科研管理部门每年应定期将结题项目的有关信息通知财务部门核对经费收支结余情况,同时通知设备部门做好设备清查工作。通过对项目结余经费的管理,有效提高经费使用效率,减少资金流失现象。
2.3 加强对科研经费的审计监督工作要积极发挥高校审计部门和纪检监察部门在科研经费的管理中的作用,一方面审计监察部门要积极主动地深入科研管理和财务部门了解科研经费管理使用的基本情况,督促有关部门制定合理完备的规章制度。另一方面还要加强监督力度对于数额巨大的科研项目进行项目审计,及时发现科研经费使用中的违纪问题。对于违反科研规律,弄虚作假以及截留挪用项目经费等违纪行为要进行相应的行政处分和经济处罚。对重大科研项目经费使用绩效建立事前事中事后跟踪审计制度。
总之,科研经费的财务管理是高校财务管理的重要组成部分,我们要抓好科研经费管理的每一个环节,提高资金的使用效率,促进高校科研事业健康发展。
参考文献:
[1]沈菲,沈立峰.对高校科研经费管理若干问题的思考[J].当代经济,2008,(12).
目前,高校对科研经费的绩效评价大多停留在对科研经费人均占有率、科研收入增长率、人均科研支出、科研成果数量及其增长率等单方面信息上作分析,而对科研经费的绩效评价的目的是客观、真实、全过程化地披露科研经费的财务状况及使用情况,形成一个科学、客观的评价结果。现有的科研经费绩效评价方法仅仅测算几个财务指标显然是不够的,它缺乏对科研经费流转的动态过程的科学、全面的评价。因此选用科学有效的评价方法对高校科研经费进行综合评价显得尤为必要。对高校科研经费动态过程的绩效评价是通过建立科研经费绩效评价指标体系,再选择相应的综合评价方法对其进行评价,最后得出对高校管理者有用的科研经费动态的评价结论。
本文根据科研经费管理的不可预测性、隐含性的特点及内部会计控制制度建立了科研经费绩效评价指标体系。
一、模糊综合评价法在高校科研经费绩效评价中的应用
模糊综合评价法,即Fuzzy Comprehensive Evaluation(简称FCE),就是以模糊数学为基础,应用模糊关系合成原理,将一些边界不清、不易定量的因素定量化,进行综合评价的一种方法。对于科研经费执行情况的评价,是对科研经费预算管理、日常管理、变更管理的具体内容执行的好坏作出评价。通常采用评分法和问卷调查结果统计分析,多以调查人的主观态度为主,结果多是好、一般、差等,属于模糊现象,这使得结果不够精确。应用模糊数学的理论,建立模糊综合评价模型来评价费用执行情况会比较科学、公正些。
(一)利用专家调查法确定评价指标权重
权数的确定关系到每个指标在整个评价体系中所起的作用,因此必须合理确定权重。本文采用专家调查法(也称“德尔菲预测法”)来确定权数。其具体做法是:提供科研经费执行情况的第一、第二层次评价指标的有关资料,选定有理论水平和实践经验的专家10~15人;将资料送寄给每位专家,请他们凭借自己的主观经验给各指标的重要程度作出判断并确定其权数;将专家的预测数据汇总计算其加权平均值,经再次反复最后得出各层次评价指标的权数。用W={W1,W2,W3}表示第一层的权重,用Wi={wi1, wi2,…wim}表示第二层的权重。通过上述步骤,向12位专家发放调查问卷,收集问卷资料结果加权平均计算得出W1,W2,W3的权重分别为:0.44375,0.3875,0.16875,以此类推得出第二层次指标权重w11,w12,w13,w21,w22,w23,w24,w25,w26,w31,w32,w33,w34,w35,分别为:0.45,0.28125,0.26875,
0.25625,0.2125,0.175,0.1125,0.13125,0.1,0.28125,0.21875,
0.18125,0.16875,0.15(具体见表1)。
(二)确定评价尺度
反映对每项指标的评价标准用E={e1,e2, e3, e4}表示,即对评语集进行赋值,“很好”这一评语用数值e1表示,“好”这一评语用数值 e2表示,“一般”这一评语用数值e3 表示,“差”这一评语用数值e4表示。
(三)确定科研经费绩效评价评语集
通过征询A校部分财务人员的意见,将科研经费执行情况的评价标准用E={0.9,0.8, 0.7, 0.6}表示。
(四)高校科研经费绩效的模糊综合评价实施
1.建立模糊关系矩阵
假设组织某高校9位财务及审计人员,按照科研经费绩效评价指标体系向某课题进行评价,得出各指标相应的评价结果如表2所示。
由表2数据得出三个模糊关系矩阵:
二、结论与启示
(一)结论
从本文的某具体课题经费执行情况的模糊评价模型的计算结果看出,该课题的预算控制情况很好,课题经费支出没有超出课题预算;该课题经费相关的规章制度、财务预算管理及变更、支出范围及标准的变更都处于好的状态;该课题经费日常管理中支出范围及标准管理、转拨及授权批准、经济责任收支两条线、会计核算的规范化管理、规章制度的变更等执行情况一般。该课题经费使用总的绩效评价是一般。这说明对该课题经费有必要采取一定的措施加强科研经费使用情况的管理,特别是加强科研经费日常管理和使用变更的管理
(二)启示
部分高校对科研经费的绩效评价并不能真实、全过程化地披露科研经费的财务状况及使用情况,不能形成一个科学、客观的评价结果,不能及时、有效地对科研经费的使用、管理工作加以改进。实践证明高校对科研经费的使用管理采取定期、不定期的绩效评价,并结合模糊综合评价模型对评价结果进行量化是科学的、可行的。对高校科研经费进行定期、不定期的绩效评价,有利于及时发现管理工作中的问题,及时整改,促进高校财务管理水平的提高。
随着高等教育事业的不断发展，全国各高校的科研经费来源渠道不再单一，科研费用总量逐年加大，但从以往审计结果来看，高校科研经费在管理和使用过程中普遍存在一些问题。例如在科研经费管理中未树立风险防范意识，制度存在漏洞，监管缺失；预算管理存在缺陷，造成重复建设和损失浪费；内部审计方法落后。此外，高校在横向科研经费管理方面还存在着违规使用和挤占挪用科研经费等情况。针对上述问题，笔者结合实际工作经验，提出了加强高校科研经费内部会计控制的几点建议。
一、我国高校科研经费内部会计控制中存在的主要问题
目前，我国高校科研经费管理存在诸多缺陷，这些管理漏洞不但有损高校形象，同时也给国家造成了巨大的经济损失。
（一）科研经费管理中未树立经济业务风险防范意识。近年来，高校频繁参与各项科技活动，国家对高校科研经费的投入也逐年增多，随之而来的违规违法使用科研经费的现象也时有发生，例如违规套现、利用高校科研经费监管漏洞假冒学生名义领取劳务费等，导致科研经费并未完全用于科研项目本身。究其原因，一是高校科研经费支配过程监管缺失。很长一段时间以来，高校科研经费存在变相私有化的情况，高校管理部门对科研经费业务风险防范意识不强。科研经费落实到位以后扣除相应管理费用，余下经费则交由科研课题小组进行支配，在一定程度上过分放大了科研资金的支配权力。二是高校科研经费管理制度存在漏洞。绝大部分高校已经建立起科研经费的相关管理制度，但实用性、可操作性不强，仅仅对部分科研经费开支范围作出书面解释，对于具体执行步骤以及违反制度应承担的责任并未作出明确规定，致使管理制度形同虚设。
（二）科研经费管理中的预算管理存在缺陷。目前，我国高校科研经费在预算管理过程中对预算支出尚无科学的定额与标准，对科研项目的申报没有发挥应有作用，流于形式。例如针对各项报销业务，忽视了对科研经费具体使用情况的有效分析与评估。财务部门只能片面了解一段时间内资金的收支与结余情况，无法对成本进行全面核算，对科研资金的状态、结构不能形成系统分析，资金使用效益更无法考核，最终导致科研经费预算不准确、财务信息存在缺陷，使得高校科研经费管理水平发展受阻。
（三）高校科研经费审计监督工作存在疏漏，力度也有待加强。第一，高校科研人员对内部审计工作的理解不够，难以配合支持、帮助审计工作顺利开展。第二，高校审计部门属于学校二级单位之一，与学校其他部门均存在一定联系，外部审计与之相比独立性更强，这也是内部审计部门审计工作中的主要缺点。第三，目前我国高校内部审计缺乏对科研经费使用效益及合理性的评估分析，过于注重事后审计，且审计力度深度不到位，审计报告实际价值不大。第四，内部审计方法落后，人员素质参差不齐。高校内部审计人员缺乏与科研专业领域的长期有效沟通机制，难以对材料设备以及相关管理费用的支出是否合理做出准确预判。大多数高校的内部审计普遍采用以账目为基础的审计方法，很少运用统计抽样技术，加之审计人员凭借主观经验办事，对风险基础审计模式的运用更无从谈起。第五，在我国高校对科研经费管理普遍采用“课题制”，但在实际工作中要证明各项支出均用于科研课题难度较大，也给审计工作造成困难。
二、高校科研经费内部会计控制措施
（一）树立经济业务风险防范意识。
1.建立完善经济责任制。对科研经费进行科学管理离不开制度的保障，因此建立完善可操作的经济责任制是避免问题发生的最佳方式。财政部、教育部此前联合规定，高校在进行科研经费管理与使用过程中，要明确财务部门、科研管理部门以及科研项目负责人三方的职责与权限。各高校的主要领导必须对经济责任制引起重视并加以落实，科研管理部门切实负责科研项目管理工作，有义务配合财务部门进行科研经费管理有关事宜；高校财务部门应加强科研经费财务管理与会计核算，协助指导科研项目负责人对科研经费进行合理预算，同时发挥监督职能，确保在预算范围内合理使用经费，在科研项目全部结束时对该项目进行决算审查；科研项目的经费预算与决算则由项目负责人落实，应根据有关规定来使用经费，且有义务配合相关单位的监督审查，按规定办理科研项目结题和结账手续，并负责承担关于该科研项目经费的一切法律与经济责任。
2.建立内部授权审批制。加强高校科研经费内部会计控制，除建立经济责任制外还需要配套建立完善的科研经费内部授权审批制度，以此来明确划分授权审批的责任、内容及权限等。同时建立紧急重大事项会签制度与集体决策，由相关负责人和部门进行联合审批。各管理部门在业务办理、职责行使过程中应严格遵照授权审批范围，禁止超标和越权审批。通过这一制度能尽量减少人为主观意识带来的不良后果，确保预算有效执行，防止。
（二）完善预算管理制度。
1.财务人员参与经费预算编制。要完善科研经费预算管理制度，必须让财务人员参与到科研项目的经费预算编制工作中来。让其运用专业眼光与理论知识，结合以往高校科研项目经费的使用情况来协助有关项目负责人进行科研经费预算编制，确保科研项目经费预算编制更为全面合理、注重细节。
2.加强控制预算执行过程。运用会计软件能辅助实现对预算执行过程控制的目标，以某财务管理系统软件为例，可以根据项目预算书的内容对各项经费支出予以额度设置，当该科研项目进入报账程序时，财务工作人员输入支出科目即可，而相应的额度限制则会自动提示，对超支现象予以控制，严格把关资金的使用方向。由于高校科研经费管理有其自身特点，因此许多会计软件除去基础功能之外还能生成项目分析、科目分析以及预算分析等诸多财务分析表格，提高了会计信息质量及可信度。
3.建立健全预算支出绩效评价管理机制。各高校财务部门应对科研经费的具体使用情况进行跟踪，如资金使用效率、资金使用方向；从以核算为主转变为以管理为主，并且对各类财务报表数据予以筛选分析，兼顾考虑高校教学工作与科研工作的资源共享、费用合理分摊的最佳方案，推进高校科研经费成本核算；同时弄清楚科研投入与实际收益的比例，对该项目的效益效率等情况作出系统的科学评估，使得科研资源利用实现最优化。
（三）提高内部审计监督质量。提高高校内部审计监督质量，从根本上转变观念，为科研项目经费管理提供服务，促进其良性发展，适时采用定期或者不定期抽查方式加强监察力度，并进行常态监督。提高审计频率，将监督步骤提前，将传统的事后审计逐步转变为事前科研经费的合法合规性审计，项目执行过程中的合理有效性审计，便于尽早发现经费管理中存在的问题，保证科研资金安全。高校的主要领导应重视审计阶段发现的问题，并及时采取有效措施防止损失进一步扩大，严格处理有关责任人，确保审计监督职能落实到位，保证高校内部审计独立不受干扰。与此同时，高校应逐步向审计“外部化”转型，聘请有资质的审计机构及其他相关单位对高校科研经费使用情况进行监督审计，合理利用外部审计经验以及专业人员较强的分析观察能力来发现高校内部审计过程中存在的缺陷，从而提高审计质量。
（四）加强高校审计队伍建设。优秀的审计人员需要具有丰富的工作经验和学识，具备基本职业技能和职业道德。加强高校科研经费内部会计控制的首要任务是选拔和培养一批具有高素质和工作能力强的内部审计人员，提高审计人员入行门槛，要求取得相应从业资格证书后方可上岗，确保审计质量。应注重对审计人员的继续教育培训和相关职业教育。通过建立完善的人才培养体系，与高校财务和科研部门紧密配合，实现对科研经费的有效管理。
三、结论
综上所述，高校科研经费内部会计控制质量的高低关系着科研项目能否高效顺利进行。高校科研经费管理部门应摒弃重事后审计，轻事前预算、监督的工作模式。科学合理的内部会计控制措施包括高校自身树立经济业务风险防范意识、完善预算管理制度、提高内部审计监督质量和加强审计队伍建设，只有这样才能确保科研项目规范执行和科研经费有效运作。
参考文献：
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