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（一）投资管理方面的特点。说到投资，大家都能很快的想到风险，我国的每个中小企业在投资过程中都面临着很大的投资风险，当财务方面出现一些问题的时候，往往会因为资金不够而难以将问题彻底解决，会限制企业的稳定发展。
（二）融资管理的特点。因为我国中小企业的规模不大，资金水平不高，所以在筹集资金时很难赢得出资方的信任，甚至会怀疑中小企业的偿还能力，而实际却是如此，中小企业的债务偿还能力确实是有限的，在运营过程中也存在很大的风险，所以导致中小企业的融资途径狭窄，不难满足公司运行的需要。
（三）资金流动管理特点。目前我国中小企业流动资金比率普遍较低，除了企业自身的因素之外，还受外部市场因素、环境因素等的影响，我国的一些中小企业非常重视的救治企业的盈利，所以为了提高经济利益会盲目的进行赊账从而来扩大销售，这严重影响了资金的正常流动，不仅没有提高经济效益，反而抑制了企业的发展，同时也不利于企业财务管理模式的改进。
二、我国中小企业财务管理遇到的问题
（一）企业融资能力尚待提高。中小企业的意识就是企业的规模属于中型或者是小型，由于这些企业的规模不大，所以经济利益也是常常出现波动的，有时多，有时少，甚至会亏本，这就导致我国的很多贷款机构对其还债能力不信任，从而中小企业很难进行资金借贷。
（二）缺乏完善的?务管理制度。很多中小企业对财务管理没有给予高度的重视，意识不到其重要性，所以，往往不具备完善的财务管理规章制度，影响了财务管理工作的顺利进行。
（三）财务控制能力不高。很多中小企业的现金管理能力较差，使得资金经常出现闲置和浪费的问题。一部分中小企业在对资金进行分配时，并没有进行综合分析，没有明确的规划，更没有对资金的分配进行合理的预算，而是为了盈利而盲目的进行大规模生产，不仅会借贷很多的钱，有时甚至还会产生滞销的现象，严重影响了企业的资金流动。
（四）国家政策支持力度不够。我国对于企业政策的扶持主要都是集中在国有大型企业中，对中小企业发展的扶持政策较少，这使得中小企业发展的外部环境较差。另一方面，我国中小企业目前承受着较重的税负，经常要向地方政府相关部门上缴各种费用，这大大限制了中小企业的发展。
三、如何加强中小企业财务管理
（一）建立科学、完善的财务管理制度。1、合理利用资金。对资金进行合理的分配，不仅能为企业赢得更大的资金利益，还能促进企业的长足发展，为了对资金进行合理的分配，首先，要做好企业现金控制工作，对资金的使用量要进行合理的规划；其次要严格预算并规划资金的使用，并进行科学的管理；最后，要加强资金的回收工作，降低企业财务的坏账率。2、建立合理的内部控制制度。严格控制企业内部的物资及财产，使物资的采购、存储、销售等程序有序规范展开；分离财产管理工作与记录工作，防止企业内部人员私用企业财产；定期展开企业内部审计工作，对企业资产进行全面的盘点和对账。
（二）转变财务管理观念，完善财务管理模式。第一，彻底摒弃传统的过时的财务管理观念，树立起人性化的财务管理理念，对企业财务工作人员的日常行为进行严格的规范，并建立完善的奖惩制度，对工作人员的责任进行明确的规划。第二，改革企业财务管理模式。积极参考优秀模范企业的管理制度，并结合自身的实际情况，设定适合自己的财务管理模式，使企业的管理能够适应市场经济的发展。第三，对财务工作人员进行系统的培训。
（三）设立融资机构，扩大融资渠道。中小企业的融资需要是企业发展的重要条件之一。首先，有关部门应积极提供适应中小企业发展的融资措施，加速建立中小企业融资的担保机构，为融资提供有效的条件，加大对中小企业发展的支持力度。其次，中小企业应从完善自身的角度计划多方位的融资渠道，以减少融资不足带来的资金风险。
中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1002-2589（2013）26-0100-04
税收筹划，是企业在税收法律法规的许可范围内，以追求企业整体效益最大化为目的，通过对生产、经营、投资、理财等经济活动的事先策划和安排，尽可能地节约税款，以获得最大税收收益的管理活动。中小企业从事生产经营活动，依法纳税是其应尽的义务，同时，依法进行纳税筹划也是其应享的权利。企业税收筹划不仅是一种节税行为，也是企业财务管理活动的一个重要组成部分。在企业经营业绩不变的前提下，通过税收筹划达到合法节约税款支出，税收缴纳的减少会增加企业的税后收益，纳税筹划加之正确的财务管理是实现经济利益最大的有利措施。
一、中小企业税务筹划与财务管理存在的问题
（一）税务筹划与财务管理的知识
税收是国家取得的收入，是从事社会管理的物质基础。在我国，国家90%以上的收入均来自税收，国家用于国防建设、国民教育，社会保障方面的支出均来自于税收收入。在理解税收的概念时，重点理解以下几点：一是征税的主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体都无权征税；二是国家征税依据的是其政治权力，这种政治权力凌驾于财产权利之上，没有国家的政治权力为依托，征税就无法实现；三是征税的基本目的是满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能；四是税收具有无偿性和固定性的形式特征。税法是指有权的国家机关制定的，有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。税法有广义和狭义之分。从广义上讲，税法是各种税收法律规范的总和，从狭义上讲，税法指是经过国家最高权力机关正式立法的税收法律，如我国的个人所得税法、税收征收管理法等[2]。
税收筹划的主体是具有纳税义务的单位和个人。在税收筹划过程中，措施必须是科学的，以及在税法规定的范围内，并符合立法精神前提下通过对经营、投资、理财活动的精心安排，才能达到目的。税收筹划的结果是获得节税收益，只有满足这三个条件，才能说是税收筹划。所以，偷税尽管也能达到税款的节省，由于手段是违法，不属于税收筹划的范畴；不正当避税由于违背国家的立法精神，也不属于税收筹划的范畴。税收是影响企业投资决策的一个重要因素，投资前进行细致合理的税收筹划，有利于企业正确决策投资，使企业的经营活动实现良性循环；有利于增加收益，提高企业竞争力和减轻税负，实现利润最大化。尤其是当两个企业的成本结构和经营管理条件差不多时，通过税收筹划能够增强企业的竞争能力。企业通过实施合理的税收筹划，可使其经营活动当期享受盈亏互抵优惠，在纳税期间减少纳税额，或通过合法手段加速折旧等会计方法，使其享受赋税延期待遇，使企业在资金调度上更具有灵活性。
（二）税务筹划存在的问题
1.企业缺乏税务知识
税收筹划目前并没有被我国企业所普遍接受，原因有多方面，但税务筹划观念陈旧是不可否认的事实。许多企业不理解它的真正意义，把税务筹划等同于偷税、漏税，认为税收筹划实质上就是偷税、漏税，这种认识是不对的。除此之外，理论界对税收筹划重视程度不够，并没有把税务筹划的重要性提高到应有的程度，这也是制约我国税收筹划广泛开展的一个重要原因。
2.企业税务筹划水平低下
企业税务筹划水平可以从深度上划分为三个层次：初级筹划立足于规避额外税负；中级筹划立足于综合考虑不同方案的税负差别，选择最佳经营决策；而高级筹划通过反映、申诉、呼吁等措施积极争取对自身有利的税务政策。从我国的现状来看，中小企业税务筹划水平低下是不容置疑的。税务筹划是一项复杂、系统的专业性活动，有较大的难度。中小企业对税务筹划这种新的理财方法原理大都了解不透，使筹划活动进行得过于简单[4]。
3.税务会计体系不完善
我国企业税务会计体系的不完善首先表现在理论上，所谓理论指导实践，一套完善的税务会计理论能够更好地指导企业税务会计的管理实施。目前我国的税收立法及相对滞后的相关配套制度成为制约税务会计准则设立实施的主要障碍，从而难以适应信息技术引发的新现象和新形势，进而导致企业税务会计体系缺乏一个征管税收可靠的税法框架及对应的企业税务会计理论体系，这些都对企业的税务会计核算、监督、控制等带来了挑战性的难题。
（三）财务管理存在的问题
1.财务风险意识淡薄
如果企业财务风险意识淡薄，企业始终在高风险区运行。表现为：一是过度负债。企业要发展，就不可避免地要负债经营，充分利用财务杠杆的作用。但一些企业不顾成本，不考虑自身的偿还能力，千方百计从银行获取贷款。二是短债长投。在国家实行较强的宏观调控力度下，企业要获得固定资产贷款比较困难。一些企业就采取变通的做法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致企业流动负债高于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机。三是企业之间相互担保。相同资产重复抵押，这不仅加大了银行对企业财务状况判断的难度，也给财务监管带来困难，造成整体负债率不断抬高，企业经营成本和财务费用不断加大，支付能力日渐脆弱。
2.财务控制薄弱
一是对现金管理不严，形成资金闲置或不足；二是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款周转缓慢，资金回收困难；三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的数倍，资金周转失灵；四是重钱不重物，资产流失。不少中小企业的管理者，对原材料、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明。
3.财务会计工作流程不规范
一是原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等方面工作不规范，没有形成严格的制度；二是会计报表的编制既不能充分反映企业的实际生产经营情况，又没有完全按照国家有关法律法规的要求去做，导致会计信息的失真；三是企业没有或无法建立内部审计部门，缺乏必要的财务监督机制。
二、中小企业税务筹划与财务管理的策略
（一）经营活动中的税务筹划
1.利用多样的企业组织形式进行税务筹划
在市场经济条件下，企业的组织形式呈现多样化、复杂化的趋势。按照财产组织形式的不同和法律责任权限，国际上通常把企业分为三类独资企业、合伙企业和公司企业。在我国，从2000年1月1日起，个人独资企业比照个体工商户的生产、经营所得，只征收个人所得税，税率适用五级超额累进税率。而合伙企业和个人投资企业相同，只缴纳个人所得税，不交企业所得税。我国《公司法》规定，在我国境内设立的公司为有限责任公司和股份责任公司。无论是股份有限公司，还是有限责任公司或国有独资公司，作为企业法人，公司企业要在相应地调整和扣除后的所得额基础上，计算和缴纳企业所得税；而且，对于有限责任公司和股份责任公司，若自然人投资者收到股利或红利，还必须缴纳个人所得税。前面提到我国税法的相关规定可知，个人独资企业、合伙企业和公司企业的税务筹划，关键在于是否要交企业所得税[5]。
2.选择不同的折旧方法进行税务筹划
由于折旧要计入产品成本或期间费用，直接关系到企业当期成本、费用的大小，利润的高低和应纳所得税的多少。因此，折旧方法的选择和计算就尤为重要。固定资产折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等，不同的方法对纳税人产生不同的影响。如选择双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧法，可使得在资产使用前期提取的折旧较多，使得企业少纳所得税，起到推迟纳税时间和隐性减税的作用。延缓纳税对于企业来说，无疑是从国家取得了一笔无息贷款，降低了企业的资金成本。
3.选择存货发出计价方法进行税务筹划
存货计价方法不同，企业营业成本就不同，从而影响应税利润，进而影响所得税。根据现行税法规定，存货计价可以采用先进先出法、加权平均法和移动平均法等不同方法。因此，折旧的计算和提取必将影响到成本的大小，进而影响到利润水平，最终影响企业的税负轻重。采用何种方法，应根据具体情况而定。在物价持续下降时，应选择先进先出法来计价，可以使期末存货价值较低，销货成本增加，从而减少应纳税所得，达到“节税”目的；而在物价上下波动的情况下，宜选择加权平均法或移动平均法，可以避免因各期利润变动造成企业各期应税所得上下波动而增加企业安排资金的难度[6]。
（二）筹资活动中的税务筹划
1.配置资本结构进行税务筹划
筹资作为一个相对独立的行为过程，其对企业经营理财业绩的影响主要是通过资本结构质量的变动而发生作用。研究筹资中的税务筹划策略时，应着重考虑两个方面：资本结构的变动究竟是怎样对企业业绩与税负产生影响的；企业应当如何组织资本结构的配置才能在有效节税的同时，实现投资所有者税后利益最大化目标。
若企业计划筹集资本总额为6000万元，现拟定了五种资本结构备选方案，如下表所示：拟定不同资本结构的备选方案。
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可见，由于B、C、D、E利用了负债融资，在其财务杠杆的作用下，可得出两点结论。
第一，随着负债比率的提高，节税效果越好，充分体现出负债的杠杆效应。比如未使用负债的方案A与使用50%负债的方案B，相同的息税前利润之所以实际纳税负担相差45万元，原因就在于方案B的负债利息成本18 000元挡避了相应的应税所得额，即影响应纳税额减少1 800 000×25%=45万元。同理，由于方案C、D、E负债成本的应税所得挡避额更大，故而节税效果也就更加显著。
第二，权益资本收益率及每股普通股收益额也并非总是与负债比率的升降正向相关，而是有一临界点，过之则表现为反向杠杆效应，其中方案E便是如此。虽然方案E的节税效应最大，但由于因此而导致了企业所有者权益资本收益水平的降低，即节税的机会成本超过了其节税的收益，因而导致了企业最终利益的损失。而方案C的节税效应虽然不是最大，但其权益资本收益率和普通股每股收益却是最大，对企业所有者权益的维护和增长最为有利。因此，从税务筹划的角度来看，该企业的资本结构应确定为方案C，即负债比率为2：1，此时的资本结构对企业财务目标的实现最为有利[7]。
因此，企业利用负债融资组织税务筹划，其有效的行为规范必须基于投资所有者权益的充分维护与不断增长，在此前提下合理把握负债的规模、比率，控制负债的成本水平，在相对意义上实现理想的节税效果。
2.利用租赁进行税务筹划
从纳税筹划的角度看，租赁也是减轻税负的重要方法。对承租人讲经营租赁可获取双重好处：一是可以避免因长期拥有设备而承担负担和风险；二是可以在经营活动中以支付租金的方式冲减企业的利润，减少税基，从而减少应纳税额。企业也可以通过融资租赁迅速获得所需资产，这样做相当于获得了一笔分期付款的贷款。而从税收的角度看：一是租入的固定资产可以计提折旧，折旧计入成本费用，从而减少利润，降低税负，资产比用加速成本法在更短的寿命期内折旧完；二是支付的租金利息可按规定在所得税前扣除，减少了纳税基数，降低税负。
3.对银行借款进行税务筹划
银行借款利息可以税前扣除，具有抵税作用，如果企业能够与银行达成某种协议，由银行提高借款利率，使企业计入成本的利息费用提高，可以降低企业的税负。银行也可以某种形式将获得的高额利润返还给企业或为企业提供更便利的贷款，达到节税的目的。在银行和企业之间有一定的关联关系的前提下，双方可以通过利润的平均分摊减轻税收负担。考虑税收因素，企业还可以选择不同的还本付息方式来减轻税负负担，借助计算不同还本付息方案，对应纳所得税总额最小的方案优先考虑。
（三）投资活动中的税务筹划
1.企业利用税收优惠进行税务筹划
我国的税收优惠政策比较多，在利用税收优惠进行税务筹划时应注意两点：一是纳税人不得曲解税收优惠政策条款，骗取税收优惠。二是纳税人应充分了解优惠条款并按法定程序进行申请，避免因程序不当而失去应有的权益[8]。税收优惠政策大体分为：一是税率低，税收优惠政策少，这样能保证国家的税收总量保持不减少；二是税率高，税收优惠政策较多。这也能够确保国家税收总量的完成，但存在着大量的税收支出，我国现在的税收政策属于第二种。
2.充分利用投资区域的税收差别进行税务筹划
分析税收制度的区域导向型优惠，选择税收负担轻的投资地点。我国现行企业所得税制度规定，经济特区、沿海开放城市、国务院批准的高新技术开发区的高新技术企业的所得税率一般是15%，其他地区一般是25%，相差10%。我国西部大开发以来，在税收方面出台了不少优惠政策，比如对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年到2010年期间，按15%的税率缴纳企业所得税，低于25%的税率，因而企业可以少交一部分税额[9]。从国外看，有的国家或地区不征收所得税，有的国家所得税率高于我国或者低于我国。因此，投资地点不同，税收负担会有差别，最终影响到投资收益。
3.投资组织形式选择中的税务筹划
现代企业对外投资可建立公司制企业或合伙制企业，不同的组织形式，税收待遇都不同。对于公司制企业，依我国现行税法规定，进行相应扣除和调整后的应纳税所得额的基础上计算、缴纳企业所得税，如果向自然人投资者分配股利或红利，还要代扣个人所得税。而组建合伙制企业则不需要缴纳企业所得税，仅就各合伙人分得的收益征收个人所得税。相比而言，公司制企业总体税负高于合伙制企业。在税务筹划时，还需考虑企业的经营风险、经营规模、管理模式及筹资金额等因素，多方权衡后进而选择企业的组织形式。
对于公司制企业，在对外直接投资选择隶属关系时又涉及子公司和分公司之间的选择。若设立子公司，子公司与母公司分别为两个资产相互独立的法人，各自以自己独立的财产承担责任，子公司的亏损不能冲抵母公司的利润，但作为独立的法人，子公司可享受所在地政府提供的税收优惠政策。若设立分公司，分公司没有独立的法人资格和独立的财产，其经营活动所有后果由总公司承担，分公司的亏损可以冲抵总公司的利润，从而减轻税负，但其不能享受所在地的税收优惠政策。在税务筹划时，可以通过子公司与分公司之间的转换来实现减轻企业税负的目的。一般来说，企业初创时风险较大，亏损的可能性较大，若选择设立分公司，可使分公司开业的亏损抵减总公司的应纳税款，减轻税负，而当公司经营活动开始盈利时，为保证充分享受其所在地的税收优惠政策再改设子公司[10]。
（四）财务管理的策略
1.正确进行投资决策
应以对内投资方式为主。一是对新产品试制的投资；二是对技术设备更新改造的投资；三是人力资源的投资。分散资金投向，降低投资风险。中小企业在积累的资本达到了一定的规模后，可多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险，提高资金的使用率，使资金运用产生最佳效果。规范项目投资程序。企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普通做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。
2.优化财务结构
优化财务结构是企业财务稳健的关键，其具体标志是综合资金成本低，财务杠杆效益高，财务风险适度。企业应根据经营环境的变化，不断通过增量调整和减量调整的手段确保财务结构的动态优化。企业财务结构管理的重点是对资本、负债、资产和投资等进行结构性调整，使其保持合理的比例。
3.提高企业财务成员的管理素质
目前，不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业设置账外账，造成虚亏实盈的假象等。究其原因：一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导无法行使自己的监督权；二是企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。解决上述问题，需加强财会人员专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识。
三、中小企业税务筹划与财务管理应注意的问题
（一）树立企业正确的纳税意识
纳税筹划是企业的一项基本权利，有特定界限，超越界限就不再是企业的权利，是违背企业的纳税义务，就不再合法，而是违法。而企业的权利和义务可以相互转换：当税法中存在的缺陷被纠正或不明确的地方被明确后，企业相应的筹划权利就会转换成纳税义务。当税法或条例的某些条款或内容被重新解释并明确其适用范围后，纳税人就可能不再有享筹划的权利；当税法或条例中的某些特定内容被取消后，纳税筹划的条件随之消失，企业的筹划权利就转换为纳税义务。
（二）注重企业整体利益的最大化
税务筹划要有全局观，要以整体观念来看待不同的税收筹划方案，制订最佳经济决策。由于税收筹划是以实现企业整体利益最大化为目标，这就要求企业统筹考虑，既要考虑国家宏观经济政策，又要结合企业本身特定环境、经营目的来选择，不能只注重某一纳税环节的个别税负高低。税务筹划一定要和企业的整体利益联系起来，这样的税务筹划才是我们倡导的。
（三）注意税务筹划的风险
无论是从事税收筹划的专业人员还是接受筹划的纳税人，都应当正视风险的客观存在，并在企业的生产经营过程和涉税事务中始终保持筹划风险的警惕态度，建立有效的风险预警机制。因此，对于综合性的、与企业全局关系较大的税收筹划业务，最好聘请税收筹划专业人士和税务机构来运作，以进一步降低税收筹划的风险[11]。
（四）考虑资金的时间价值
资金的时间价值是财务管理中必须考虑的重要因素，延期纳税直接体现了资金的时间价值。若不考虑通胀因素，企业的经营环境未发生较大变化，在较长一段经营期内缴纳的税款总额不变下，只是适用会计政策的不同，各期交纳税款就会不同。如：存货计价方法的不同，对财务状况、盈亏情况会产生不同的影响，进而对当期的企业所得税产生影响。但从较长时期看，企业多批存货全部耗用，对企业这一期间的利润总额和所得税款总额并未有影响。可看出，税收筹划起到了延期纳税的作用。相当于企业得到了政府的一笔无息贷款，实现相应的财务利益。
（五）要服从于财务决策、重视运营资金管理过程
企业税务筹划不仅是一种节税行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。进行税务筹划要服从于财务管理的总体目标，服务于财务的决策过程。进行筹划时应周密部署，统筹安排，注重个案分析，对税务筹划的预期收益与成本进行得失比较和效益分析，达到收益大于支出的预期效果。
企业的正常运转必须要拥有适量的营运资金，把以资金管理为中心的财务管理作为加强企业经营管理的中心环节。首先，要树立资金的增值意识和时间价值观念，加强资产经营盘活资金，使企业的生产经营要素进一步优化组合，获取最大经济效益。其次，企业要求财会人员必须转变观念，积极参与企业的生产经营决策。把企业经营真正转移到以资产经营为中心，转移到以经济效益为中心，实现规模效益，使企业资产保值增值。
四、结语
随着市场经济的发展，企业财务管理的重心也从重视核算和资金管理向重视财务分析对企业的决策、竞争与获利能力方向的转变。税务筹划作为企业财务管理中具有战略性影响的策划活动，越来越受到各界的重视。本文通过对国内税务筹划和财务管理的了解，对中小企业主要的经济活动进行分析，得出以下结论。
在企业设立时，只要充分利用我国政策对不同企业形式组织在税法上的差异，就可以合法地有效节税。利用不同存货计价方式的优势，及在多种固定资产折旧方法中选择适合方法，可以带来更大的节税效果。
在筹资过程中，企业可以确定合适的资本配置结构，以更好的节税效应来实现企业价值最大化目的。充分利用国家在租赁和对银行借款筹资方面的政策规定，采取合理合法的手段，以达到节税的目的。在投资过程中，企业可以通过国家的税收优惠以及不同行业、不同区域、不同投资方式之间的差异，进行税务筹划。在财务管理中，企业可以通过正确进行投资决策、优化财务结构和提高财务成员的管理素质等措施，提高财务管理水平和能力。
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一、税务筹划的含义与特点
税务筹划是指在法律规定的范围内，对企业从事的一系列财务活动进行筹划和安排的管理活动。税务筹划是否合理，直接影响着企业的税务负担。税务筹划的特点具体来讲可以划分为五种，分别是合法性、目的性、专业性，筹划性和风险性。合法性指的是，企业只能在法律所界定的范围内对税务展开筹划，若是脱离了法律的要求，那可能会产生相应的法律责任，严重情况下还会使企业产生损失；目的性指的是企业进行税务筹划的主要目的为减轻企业税务负担，所以企业应当围绕税务负担的减少来展开税务筹划；专业性要求企业应当安排具有相关财务专业知识的人员来实施税务筹划，杜绝非专业人员参与其中，只有这样才能确保税务筹划工作的高效展开；筹划性指的是企业应当在纳税行为发生之前，就会对经济活动进行筹划；风险性则指的是企业筹划出来的计划与实际情况可能不匹配，进而致使税务筹划的目的无法达到。企业财务管理人员开展税务筹划工作时，应当考虑税务筹划的各个特点，从而保证税务筹划的有效性。
二、中小企业开展税务筹划工作的重要性
中小企业作为推动我国经济发展的主要力量，它们能否高速发展决定了我国经济能否更好更快的发展。中小企业实施税务筹划，不仅能够有效控制企业资金的活动，而且还能够帮助企业获得更好的现金流，有利于企业充分利用企业财务资源，从而促进其长远发展。同时，税务筹划还能够协助财务管理人员对企业现金流出的时间进行控制，确保现金能为企业带来持续收益。税务筹划与偷税逃税有本质的区别，财务管理人员应当把握税务筹划的合理性，确保税务筹划不脱离法律界定的范围，只有这样才能避免出现法律风险，进而影响企业的工作。
三、税务筹划在中小企业财务管理中的应用
在中小企业的财务管理活动中，税务筹划一直都是财务管理人员关注的重点。税务筹划应当从四个环节加以考虑，包括筹资、投资、运营与分配。通过对这四个环节的经济活动进行税务筹划，能够有效降低企业的税务负担。企业可以通过多种途径来实现税务负担的减轻。以下将讲一讲税务筹划在企业财务管理中的应用方法。
（一）利用国家税收优惠政策实施税务筹划
随着营改增政策的实施，我国税收优惠政策也相应作出了很大的调整，中小企业应当结合自身实际情况，针对优惠税收政策作出相应的经济活动。企业财务管理人员应当与时俱进，时刻紧跟国家的财务政策，只有这样才能确保在进行税务筹划时可以充分利用好税收优惠政策，从而减少企业税务负担。在众多税收优惠政策中，免税政策与减税政策是财务管理人员关注的重点内容。免税指的是企业在某种特殊情况下会成为免税人，从而不用为自己从事的经济活动支付税款，减税则指的是税务金额的减少。财务管理人员在实施税务筹划时，应当使企业能够在合理合法的情况下成为免税人或减税人，从而实现税务负担的减少。然而在实际工作中，并不是每个企业都能应用到免税政策，这是由于免税政策的面向范围较小所导致的。在现阶段下，国家只针对一些特定地区的特定行业开放了免税政策，若是有一项条件未满足要求，企业就无法应用免税政策。例如，国家当前针对高新技术产业的投资活动设置了相应的税收优惠，在这种政策的支持下，只要有企业向高新技术产业获得投资，那么就会减少一定税收负担，同时，这种投资行为也具有一定的风险性，高新技术产业若是研发失败，那么就会为投资企业带来相应的经济损失。同理，企业想要应用减税政策，也需要满足一定的条件。减税政策通常都是国家为了扶持产业发展，或者是保护环境等原因所推行的税收优惠政策，具体来讲可以划分为两种，即照顾性质的减税与奖励性质的减税。例如，国家对遭受经济冲击的地区与产业会实行税收减免，扶持地区与产业回到原本经济繁荣的面貌，这属于照顾性质的减税；而面对高新技术产业的减税，则是属于奖励性的减税[1]。财务管理人员还可以利用税率差异实现税务筹划。由于各个国家的经济发展水平与社会实际状况不同，所以税率也不同。在这种情况下，纳税人可以通过税率差异，根据自身实际需求来选择不同的经济组织模式，从而实现税务负担的减轻。同时，财务管理人员还应当将所选国家的政党与政策都纳入考虑范围，只有这样才能确保税务筹划的高效[2]。在税收政策中，税收扣除与税收抵免也是较为重要的内容。由于税收扣除与税收抵免相对而言较为复杂，所以财务管理人员应当提升自己的专业知识水平，只有这样才能通过税收扣除与税收抵免来实现税务负担的减轻。财务管理人员在实行税务筹划时，应当尽量想办法增加税务的扣除额，减小纳税对象的税额基数，从而促进税款的减少。因此，为了实现税收扣除数额的最大化，财务管理人员应当熟知税法。税收抵免筹划是指增加企业的税收抵免额，从而减少企业税务负担的筹划方法。税收抵免与税收扣除有着许多类似之处，它们都是通过扣除额的增加来减少纳税基数，从而实现税收负担的减轻[3]。为了促进我国产品的出口，国家还对出口企业推行了退税政策。退税政策指的是纳税人满足特定条件后，税务机关会将纳税人缴纳的税款退回给企业，从而降低企业税务负担。财务管理人员在进行税务筹划时，应当将退税政策也纳入到考虑范围中，并且积极制造退税政策的应用条件，从而使得企业的纳税负担进一步减轻。财务管理人员在利用税收优惠政策进行税务筹划时，应当注重与税务机关保持良好的沟通，只有这样才能实现其税务筹划的目标。同时，财务管理人员还应当坚持合法的原则，杜绝税务筹划出现偏离法律的情况。
（二）利用延期纳税进行税务筹划
延期纳税是企业在财务管理中常见的行为。财务管理人员利用延期纳税进行税务筹划，不仅能够促进企业现金流的良好周转，而且还有利于减少税款。随着经济全球化的不断深入，世界越来越形成了密不可分的整体，在世界市场与通货膨胀的影响下，企业延期纳税，可能会致使税款下降，进而使得企业的税务负担减轻，有利于企业更好的发展。同时，企业延期纳税虽然在整体上并没有降低企业的纳税总值，但却能够为企业当期提供更多的流动资金，从而让企业更好的扩大自身规模，实现发展。
（三）利用税法漏洞进行税务筹划
在我国市场经济的发展中，中小企业在我国国民经济发展中有着极其重要的作用。从我国中小企业的发展来看，其自身存在着诸多能够不断完善的经营管理问题。本文从中小企业财务管理的角度出发，对中小企业纳税筹划在财务管理中的应用进行深入的研究与分析。
1 、中小企业纳税筹划概述
从我国有关的数据统计资料表明，中国目前中小企业的数量已经超过了1000万家以上，这些中小企业在数量上已经超过了全部中国企业总数的95%以上，同时中国的每10个工作机会就有7个是由中小企业提供的，从这些数字中不难看出，中小企业在中国目前国民经济发展中所具有的关键性作用。
纳税筹划是指在法律、法规及国家政策许可的限度内，对中小企业联系密切的税收制度与各种税收政策了解的基础上，对与中小企业生产经营管理联系密切的组织形式、投资以及筹资等诸多方面的涉税事项所做的实现的筹划与安排。从我国目前所实施的税收制度来看，属于复合税制体制，其中与中小企业相关的税种从不同的情况来看，少则五种，多则十几种。在具体的中小企业财务管理中，可以通过企业纳税筹划的方式减轻中小企业作为纳税人的费用支出，从而实现企业经营管理的利益最大化目标。
从我国中小企业经营管理的实际情况来看，伴随着法律体制的不断完善，中小企业通过偷税及漏税等诸多违法违纪方式来降低自身在税收方面费用的方式给企业带来的风险越来越大。正是从这个角度来说，中小企业从自身经营管理的实际需求出发，通过不断加强纳税筹划在财务管理中应用的方式来减轻企业税负的方式是中小企业成本费用降低的最佳途径。
2 、中小企业纳税筹划现状
从我国中小企业纳税筹划的实际情况来看，由于受中小企业自身所具有的局限性的限制，中小企业在纳税筹划方面并没有发挥纳税筹划在财务管理中的积极作用。导致产生这种结果的原因主要有两个方面：一方面我国政府不断的推出政策鼓励中小企业的发展，但是中小企业在这些优惠政策的利用上却存在着没有有效利用的问题，直接或者间接导致中小企业因此在某些方面出现不同程度的损失。另外一方面，由于在中小企业纳税筹划方面理论及实践研究的不足，中小企业在实际的经营管理过程中，错误的将偷漏税与抗税等违法违纪行为与纳税筹划等同，导致纳税筹划在中小企业财务管理中的应有作用无法发挥。
目前我国中小企业纳税筹划在财务管理中的应用主要存在以下问题：一是中小企业在财务管理中存在着一定程度的不符合法律、法规及政策规定的纳税筹划行为；二是中小企业的纳税筹划方案没有从企业内外部环境的实际情况出发，不断的从企业需求的层面进行纳税筹划方案的调整；三是中小企业在进行纳税筹划的过程中，过于关注自身短期内经济利益，没有从企业经济发展整体及长远的角度进行关注。
3 、中小企纳税筹划在财务管理中的应用策略
3.1树立正确的纳税筹划理念
中小企业应树立正确的纳税筹划理念，具体的内容包括依法进行纳税筹划，在纳税筹划过程中要从企业的整体利益及全局理念出发不断的加强在成本效益方面的关注力度。树立正确的纳税筹划理念是中小企业纳税筹划应用的基础。
3.2不断完善管理制度
中小企业应从自身的实际情况出发，在提高财务管理人员的专业素质与职业品德修养的基础上不断完善和规范企业在财务会计账册、凭证及报表等诸多方面的财务管理制度。从企业实际情况出发适时调整纳税筹划。
3.3 中小企业纳税筹划在财务管理中的具体应用建议
中小企业在在具体的财务管理中，可以通过合理确定企业自身资本结构的方式来进行纳税筹划，即通过调整债券资本和股权资本的方式来达到用负债资金成本实现税前扣除的目的。中小企业还可以从自身的实际情况出发，通过采用融资租赁的方式来降低自身的费用，该方式采用的基础是我国税法所规定关于企业在融资租赁的情况下税负的处理。
我国政府从鼓励中小企业发展的角度出发，推出了较多的税收优惠政策，中小企业可以从自身实际情况出发，不断加强对这些税收优惠政策的理解和实际运用。除了税收优惠政策的利用外，企业还可以通过选择固定资产折旧的方式来进行纳税筹划。
中图分类号：F275.2 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2015）08-118-02
财务管理，是组织企业财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。完善的财务管理工作会极大地促进企业的发展，而财务管理工作如果存在种种缺陷，将会严重制约企业的发展。我国中小企业的财务管理工作，在市场竞争和自身发展中逐步受到重视并不断规范，但整体仍处在管理水平较低的阶段，其主要表现包括财务管理水平偏低、内部控制能力薄弱、投资缺乏科学性、筹资不易等。产生这些问题的原因，既包括中小企业自身的问题，又包括我国的宏观经济环境。我国的中小企业毕竟发展时间短，资金积累少，经营经验有所欠缺，中小企业经营者又未必拥有财务管理工作所需要的素质和技能。因此中小企业相对于国有企业而言，硬实力和软实力都不够过硬。而我国建设社会主义市场经济的时间也不过20多年，在很多政策、法规、制度上都不够成熟，对中小企业的扶持和保护不够到位。
本文从以下几方面详细分析产生这些问题的原因。
一、财务人员自身素质不高
中小企业受自身资金规模限制，不能对全体员工都给出过高的薪水。财务人员又不属于中小企业的生产第一线员工，不能给中小企业带来直接的收益。中小企业的经营者往往只会给生产一线的、直接创造收益的员工，开出高薪，无力兼顾财务人员的待遇。因此，中小企业无法吸引来工作经验丰富、业务能力过硬、具有高级职称的财务人员。中小企业对财务人员，往往实行固定工资制度，财务人员考取的专业职称，与他们的收入不挂钩。中小企业的财务人员，考取了更高职称，或者积累了一定工作经验后，往往会向事业单位或者国有大型企业跳槽。这导致中小企业的财务人员工作素质，始终停留在较低的水准。
中小企业的财务人员，虽然具备一定的专业技术，但往往缺乏工作经验，或者理财观念陈旧，理财方法落后，工作中习惯于听从领导指示、看老板脸色行事。财会队伍难以形成积极钻研业务的良好氛围，财会工作往往得过且过，不违背老板的指示、不出差错即可。财务人员较低的素质，对中小企业的财务管理，造成了不良影响。
二、筹资不易
中小企业往往属于私人所有或合伙投资性质，其资金来源，多是业主自己积累，或向其他个人、家庭借款，因此中小企业的资金规模不大。
中小企业规模较小，底子较薄，技术水平较低，在市场上的竞争力，远远逊于大企业，这在客观上导致中小企业难以通过金融渠道获取资金，只能依靠个人家庭储蓄，或者从民间资本拆借，而民间资本的利率，往往高于国家法定利率。结果造成资金的数量小、成本高。
绝大多数中小企业缺乏积累，经营规模小，固定资产较少，可抵押资产不足;流动资金少，缺乏较大的、稳定的现金流量。因此，当中小企业需要融资时，相关部门难以相信其到期的偿债能力，不愿意把资金交给中小企业。
中小企业在技术、设备等方面较为薄弱，缺乏创新能力和发展后劲，抵御风险的能力较弱，这使得中小企业的资信等级普遍不高。
中小企业经营者受限于企业资金规模，难以保持长远的发展眼光，有时为了短期利益，而发生失信行为，例如不按时、如数还款，不能保质保量地到货等。因此难以取得其他企业的信任，其他企业也不愿意在中小企业求助时，慷慨解囊。
财务管理上的薄弱，导致很多中小企业不能按照银行的要求提供财务报表，因此难以获得贷款。
我国目前缺乏健全的、面向中小企业的政策优惠，中小企业在筹资过程中，未能得到国家政策的充分支持，筹资不易直接导致资金的严重不足。
三、贷款担保难
我国缺乏完善的信用体系，对中小企业经营者的信用状况，几乎无从记录。银行方面了解不到中小企业经营者的信用背景，只能通过直接接触来了解其诚实程度和人品。合作双方的信任只能从零开始，因此，银行方面面对企业的贷款请求，不得不谨小慎微，中小企业难以拿到贷款。
当下，我国还没有成立专职机构，负责协调和管理中小企业的贷款和担保，这在客观上给中小企业的担保造成了不便。
中小企业和银行之间，缺乏沟通渠道。银行要了解中小企业的前景，仅仅看财务报表是不够的，还需要了解企业所在特定市场的情况。这需要一个通畅的透明度高的沟通渠道。我国还没有普遍成立为金融业服务的咨询公司，银行和中小企业之间缺乏沟通的中介。
中小企业内部管理混乱，财务信息不健全，不能按银行的要求提供规范的财务报告，不便于银行评价企业的财务状况。
四、没有定位好财务管理的目标
财务管理的目标，包括利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化、企业资本可持续有效增值等。
而中小企业财务管理的最终目标，是利润最大化。中小企业受自身规模有限，资金不足，筹资不易，抗风险能力较差等因素的影响，财务管理偏重于短期目标，在运作过程中常常一味注重短期利润的最大化，忽视了长远的利益。
大多数中小企业的领导者，总是想尽快收回投出的资金，受困于短期的经营目标，对于财务管理工作，做不出长期规划，顾不上制订企业的长远发展战略。
中小企业的财务管理工作，难以顾及企业的长远发展，而为了收回资金、实现各个阶段的短期目标，必须把企业经营下去，中小企业经营者又不得不频繁地进行投资。结果就是，企业的投资缺乏科学性，愈发短视和盲目。很多中小企业因为投资失败，不仅没收回资金，还损失惨重，甚至倒闭。
五、管理观念陈旧
大多数中小企业属于私营、个人合伙性质，所有权和经营权高度结合，企业老板过于集权，采用家族化模式进行管理。这些老板受限于主观条件，对于财务管理缺乏应有的认识，未对财务管理给予应有的重视，未把财务管理纳入到企业管理的有效机制中，并且时常权责不分、越权行事，导致财务管理混乱，监控不严，使得中小企业的财务管理制度，产生了种种缺陷。大多数中小企业老板认为会计无非就是用来记账的，出纳无非就是用来发钱的，让财务人员处于听命行事的位置，发挥不了管理的作用。
总之，中小企业财务管理水平的完善和提高，还有很长一段路要走，只有从企业内部完善和和外部政策环境改善共同入手，更新经营观念、加强企业管理者和财务管理队伍的整体素质、银行增强对中小企业的信贷力度，国家持续改善扶持中小企业的政策环境等，才能促进中小企业财务管理水平的提高。
参考文献：
[1] 韩卫涛.中小企业财务管理存在问题及对策探讨[J].中国乡村发现，2012（9）
[2] 胡玲燕.对浙江中小企业财务管理模式的研究[J].会计之友，2011（18）
[3] 杨玲.后金融危机时代中小企业财务管理创新研究[J].中国商贸，2011（17）
关键词企业管理财务管理问题及策略经济效益
随着经济全球化，市场经济高度发展，企业财务管理在企业经营中的地位越来越重要，对于财务管理对企业管理的重要性需有高度的重视，采取切实可行的措施，加强企业财务管理水平，从而保证企业经济效益的提高。
一、企业财务管理中所存在的常见问题
随着我国社会经济体制的改革和对现代企业管理制度的建立和完善，企业的模式发生了巨大的变化，这也客观造成企业管理的新的矛盾：不断扩大的企业规模与经营管理严重滞后，特别是财务管理水平严重滞后的矛盾。许多企业通过调整管理机构，建立现代管理制度，增强对现代财务管理制度的思想观念、行为规范及管理制度的认知，提高财务管理水平，从而保证了企业的可持续发展。但存在的问题也很明显：
1.财务管理制度完善程度不足
一个企业得以持续发展，与企业中所制定管理制度的完善程度密切相关。随着现代企业管理制度的建立和完善，增强了企业管理者对财务管理制度的重视程度，但不少企业管理者却没有真正去对其进行彻底的改革和完善，由于财务管理制度得不到加强和完善，许多战略规划部署停顿于表面，导致企业财务管理工作秩序紊乱，大大降低了财务管理工作的效率和效果，影响到了企业管理的正常进行，在一定程度上阻碍了企业经济效益的提高。
2.战略投资缺乏科学性
实现可持续发展是现代企业发展的主要目标，但不少企业却一味追求眼前利益，无视国家宏观调控和结构调整对企业发展的影响，盲目地扩大规模，不顾客观条件和自身资金能力、管理能力的限制，缺乏长远的发展思考，导致企业发展盲目求大求快，极大地阻碍了企业的可持续发展战略。由于在投资中缺乏科学性，企业对所投资项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署，缺乏系统的财务规划，导致投资活动难以转化成有效的财务行为，给企业带来巨大的经济损失，不仅使得企业经济效益大大降低，而且带来的潜在破产风险不可低估。
3.全面预算管理形同虚设
预算管理是西方发达国家多年积累的企业先进管理经验，是以对市场需求的充分研究和科学预测为前提，以销售预算为起点，进而延伸到生产和资金收支等重要经济活动各个方面的科学管理方法，对企业的健康发展起着举足轻重的作用。多数企业在预算管理过程中忽视对市场的调研与预测，使很多预算指标与企业外部环境不相容，整个预算指标体系难以被市场接受。而且由于预算指标缺乏弹性，缺乏对市场的应变能力，这也使企业的预算工作难以推行。而且全面预算涉及的部门众多，牵涉的利益复杂，也使得许多预算制度流于形式，走过场现象严重。
二、企业财务管理问题的解决对策
1.完善财务管理制度
财务管理制度是企业针对财务管理、财务工作制定的企业制度，其订立原则根据国家有关法律、法规及财务制度，并结合企业具体情况制定，在实际工作中起规范、指导作用。在现代市场经济条件下，任何一个企业想顺利地进行生产经营管理活动，提高经济效益，就必须完善财务管理机制，建立一套系统的、科学的、完整的、规范的及以财务管理为中心的财务制度，使企业各项事务有章可循，有法可依，有效地履行财务管理职能，从而推动企业的全面管理，促进企业经济效益的提高。
2.加强项目投资财务管理
强化财务监督职能，加强对管理环境和管理机制的监控，对企业内外部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素进行有效性的评估，必要时候借助专业的项目评价机构，评价企业内控制度在企业发展战略等方面的有效性，督促企业对新增投资项目做全面、系统的分析，增强风险防范能力。同时建议尝试用投资项目管理信息系统的方式进行横向动态管理，也就是公司建立数据库的形式实现对已投资项目财务状况的动态了解和掌握，设立三级财务数据系统，一是收集大量的基础财务数据，这是对投资企业经营状况分析判断的基础，二是在此之上系统自动生成的各种比率分析数据，通过对各种比率的分析了解，可以掌握投资企业的动态财务状况及趋势，三是在一、二级数据的基础上设计的预警系统。
3.加强全面预算管理职能
企业高管应当明确，全面预算管理是一项自上而下、自下而上的系统工程，应坚持实事求是、注重效益、明确权责、全员参与，目标控制、分级实施的原则。同时要着重从以下几点下手：
第一，坚持综合性原则，细化预算编制，增强预算编制的科学性、可靠性和连续性。财务预算管理是财务管理的前提，是确保企业整个管理工作的重要一环。因此，必须充分调动企业所有部门所有员工参与预算编制的积极性，不能漏掉任何一个预算单位。对于财务预算指标，应当尽可能做到细致、清晰，提高预算执行的效率。
第二，财务预算管理应以现金为线索，以成本控制为重点，努力降低企业成本费用水平。要严格销售或营业、生产和成本费用预算，在执行过程中实现有效控制和管理，最大限度节省开支，完成预算目标，实现利润最大化。
第三，建立预算信息的反馈体系。实施预算编制和执行的定期上报机制，各单位应按时编制各项预算，定期上报财务预算委员会，由其加以汇总、分析后，写出总体情况反映意见，提交董事会，并建立预算资料库，以便提高预算管理的效率。
三、小结
企业的管理是个永恒的话题，财务在企业管理中的作用和意义也毋庸置疑。但企业管理也就是细节管理，点点滴滴关注每一个节点，认认真真抓好每一个细节，才能彻彻底底解决企业财务管理的问题，扎扎实实地提高企业的经济效益。
参考文献：
[1]王建志.加强企业财务信息监管的举措.财务与会计.2007(12).
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）06-0-01
随着经济全球化，市场经济高度发展，企业财务管理在企业经营中的地位越来越重要，对于财务管理对企业管理的重要性需有高度的重视，采取切实可行的措施，加强企业财务管理水平，从而保证企业经济效益的提高。
一、企业财务管理中所存在的常见问题
随着我国社会经济体制的改革和对现代企业管理制度的建立和完善，企业的模式发生了巨大的变化，这也客观造成企业管理的新的矛盾：不断扩大的企业规模与经营管理严重滞后，特别是财务管理水平严重滞后的矛盾。许多企业通过调整管理机构，建立现代管理制度，增强对现代财务管理制度的思想观念、行为规范及管理制度的认知，提高财务管理水平，从而保证了企业的可持续发展。但存在的问题也很明显：
1.财务管理制度完善程度不足。一个企业得以持续发展，与企业中所制定管理制度的完善程度密切相关。随着现代企业管理制度的建立和完善，增强了企业管理者对财务管理制度的重视程度，但不少企业管理者却没有真正去对其进行彻底的改革和完善，由于财务管理制度得不到加强和完善，许多战略规划部署停顿于表面，导致企业财务管理工作秩序紊乱，大大降低了财务管理工作的效率和效果，影响到了企业管理的正常进行，在一定程度上阻碍了企业经济效益的提高。
2.战略投资缺乏科学性。实现可持续发展是现代企业发展的主要目标，但不少企业却一味追求眼前利益，无视国家宏观调控和结构调整对企业发展的影响，盲目地扩大规模，不顾客观条件和自身资金能力、管理能力的限制，缺乏长远的发展思考，导致企业发展盲目求大求快，极大地阻碍了企业的可持续发展战略。由于在投资中缺乏科学性，企业对所投资项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署，缺乏系统的财务规划，导致投资活动难以转化成有效的财务行为，给企业带来巨大的经济损失，不仅使得企业经济效益大大降低，而且带来的潜在破产风险不可低估。
3.全面预算管理形同虚设。预算管理是西方发达国家多年积累的企业先进管理经验，是以对市场需求的充分研究和科学预测为前提，以销售预算为起点，进而延伸到生产和资金收支等重要经济活动各个方面的科学管理方法，对企业的健康发展起着举足轻重的作用。多数企业在预算管理过程中忽视对市场的调研与预测，使很多预算指标与企业外部环境不相容，整个预算指标体系难以被市场接受。而且由于预算指标缺乏弹性，缺乏对市场的应变能力，这也使企业的预算工作难以推行。而且全面预算涉及的部门众多，牵涉的利益复杂，也使得许多预算制度流于形式，走过场现象严重。
二、企业财务管理问题的解决对策
1.完善财务管理制度。财务管理制度是企业针对财务管理、财务工作制定的企业制度，其订立原则根据国家有关法律、法规及财务制度，并结合企业具体情况制定，在实际工作中起规范、指导作用。在现代市场经济条件下，任何一个企业想顺利地进行生产经营管理活动，提高经济效益，就必须完善财务管理机制，建立一套系统的、科学的、完整的、规范的及以财务管理为中心的财务制度，使企业各项事务有章可循，有法可依，有效地履行财务管理职能，从而推动企业的全面管理，促进企业经济效益的提高。
2.加强项目投资财务管理。强化财务监督职能，加强对管理环境和管理机制的监控，对企业内外部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素进行有效性的评估，必要时候借助专业的项目评价机构，评价企业内控制度在企业发展战略等方面的有效性，督促企业对新增投资项目做全面、系统的分析，增强风险防范能力。同时建议尝试用投资项目管理信息系统的方式进行横向动态管理，也就是公司建立数据库的形式实现对已投资项目财务状况的动态了解和掌握，设立三级财务数据系统，一是收集大量的基础财务数据，这是对投资企业经营状况分析判断的基础，二是在此之上系统自动生成的各种比率分析数据，通过对各种比率的分析了解，可以掌握投资企业的动态财务状况及趋势，三是在一、二级数据的基础上设计的预警系统。
3.加强全面预算管理职能。企业高管应当明确，全面预算管理是一项自上而下、自下而上的系统工程，应坚持实事求是、注重效益、明确权责、全员参与，目标控制、分级实施的原则。同时要着重从以下几点下手：
第一，坚持综合性原则，细化预算编制，增强预算编制的科学性、可靠性和连续性。财务预算管理是财务管理的前提，是确保企业整个管理工作的重要一环。因此，必须充分调动企业所有部门所有员工参与预算编制的积极性，不能漏掉任何一个预算单位。对于财务预算指标，应当尽可能做到细致、清晰，提高预算执行的效率。第二，财务预算管理应以现金为线索，以成本控制为重点，努力降低企业成本费用水平。要严格销售或营业、生产和成本费用预算，在执行过程中实现有效控制和管理，最大限度节省开支，完成预算目标，实现利润最大化。第三，建立预算信息的反馈体系。实施预算编制和执行的定期上报机制，各单位应按时编制各项预算，定期上报财务预算委员会，由其加以汇总、分析后，写出总体情况反映意见，提交董事会，并建立预算资料库，以便提高预算管理的效率。
三、小结
企业的管理是个永恒的话题，财务在企业管理中的作用和意义也毋庸置疑。但企业管理也就是细节管理，点点滴滴关注每一个节点，认认真真抓好每一个细节，才能彻彻底底解决企业财务管理的问题，扎扎实实地提高企业的经济效益。
参考文献：
[1]王建志.加强企业财务信息监管的举措[J].财务与会计,2007(12).
相对大企业而言，中小企业有规模小、灵活、机动性强、新机制引入快等特点，同时也存在着诸多的管理漏洞，现有的公司管理体系也无法与企业发展相适应，制约了企业的发展，而财务管理作为公司管理重要组成部分，是影响企业自身发展的重要内部因素。本文就财务管理问题展开讨论，探讨如何加强企业的财务管理，在企业当中发挥应有的积极作用。
二、中小民营企业财务管理存在的主要问题及原因
（一）财务管理人员水平较低、内控薄弱
中小企业财务管理人员大多数本身专业技能存在欠缺，甚至无证上岗。虽然有一定的专业技能要求，但企业主不懂财务知识，也不够重视财务的前提下很难找到合适的管理人员，往往也会优先考虑低薪酬的财务管理人员，导致财务管理工作无法保证。致使公司财务管理水平参差不平，存在财务制度不健全、内控薄弱等问题。
（二）中小企业ERP信息化程度低、项目实施后仍存在漏洞和风险
目前很多中小企业实施ERP项目情况普遍存在项目实施不成功、信息化程度低，存在漏洞或风险，未能看到信息化管理带来的潜在效益。中小企业虽然实施了ERP信息化系统，但带有很大盲目性，未能准确把握自身需求，为此付出代价。同时，ERP项目实施，请了外部顾问协助，但企业通过多请外部顾问设计，而自己的员工很少参与，不去详细了解ERP软件的方方面面，也不去认真地做好该做的实施工作，实施后出现很多问题。究其原因，未能引起足够重视，定位不准确。由于技术人员、管理人员相对技能欠缺，忽视其重要性，主观盲目、冲冲上线，导致出现ERP信息化失败或存在诸多漏洞，造成功能不齐全、数据不准确、半手工操作、无法实现报表等各种各样问题。
（三）公司财务以传统的会计核算型为主，财务管理意识欠缺
目前中小企业财务管理者都是传统的会计核算型为主，无论是观念上还是实际行动上，没有从传统会计向管理会计转型，落后于当下快速发展的时代步伐。传统的会计核算与管理会计区别在于，前者是通过一系列会计程序，反映财务状况与经营成果，是以会计报告为最终成果，而后者从传统会计中分离出来与财务会计并列的、着重为企业改善经营管理、提高经济效益服务的一个企业会计分支。由于中小企业财务管理者自身局限于会计核算，不深入到业务层面，无法综合运用财务会计信息为管理决策提供意见和建议，与公司发展脱钩，无法从公司战略决策角度考虑问题。
三、中小民营企业财务管理优化措施
（一）财务管理者必须达到应有的专业水平
财务管理者要保证具备一定会计专业知识，同时具有财务制度编制及企业内部控制设计经验。应根据所在职的公司规模及经营特点，相应制定和设计出与公司经营特点相匹配的制度及内部控制手册，此项可在试用期作为该管理者的考核指标。公司财务制度至少应包括资金管理制度、财务管理制度、存货管理制度、固定资产管理制度、应收账款管理办法、发票管理办法、费用报销制度、会计档案管理规定、预算管理制度等。这就要求财务管理者必须深入了解公司业务层面，对各个环节、各个流程都非常清晰，才能制定出符合公司实际情况的政策。比如资金管理制度应明确规定每日现金存放限额、不相容岗位分离、收支两条线、资金审批权限、资金日报及资金流水账登记、票据及印章保管、超过规定限额通过转账支付、违规处理规定等内容。如应收账款管理办法应明确规定财务部门与营销部门责任、包括规定或建立客户信用政策、信用档案、账期规定、逾期账款处理、坏账处理及相应责任人奖惩条款等内容。相应财务制度制定后要经过公司最高领导审批授权执行，确保各部门得到一贯执行。
财务管理者要保证，财务制度制定后要确保得到有效运行，且运行效果良好。在监督执行过程中，根据实际情况要及时更新或做相应调整，保持制度的实时性和适用性，至少应一年修订一次。
（二）企业应全面实施信息化系统
ERP系统是企业中形成以计算机为核心的闭环管理系统，使企业提高运作效率、改善服?账?平和降低运营成本的手段，是运用信息化技术对企业的研发、制造、销售和服务，进行全面、系统和科学的管理。ERP项目的实施数据大、耗时间、系统的参数设置比较复杂，并且涉及到企业的多个部门。因此从公司最高领导层面要引起足够的重视，利用好ERP系统，使企业工作效率大大提升。ERP系统本身的自动化体系及内部的一般控制，可以减少人为的舞弊及错误，提高工作效率的同时，强化内部控制。其中最为关键的是公司最高领导要认真参与、财务管理者认真参与培训。只有公司高层重视，财务管理者熟悉才能正确的分配相应岗位员工到ERP项目上，也会舍得为这些员工的成长进行投资，ERP也会进入正面积极的循环。如销售订单的开始到MRP物料需求运算，通过库存数据，准确计算物料采购量，给到采购部，通过下达采购订单、到货、入库等，计划部、采购部、财务部、仓储部各部门都要协同作战、相互监督、相互审核。做到数据准确、内部控制得当。
（三）财务管理者由传统会计向管理会计转型
财务管理人员应深入到业务层面，要熟悉和掌握公司每一流程，深度参与和剖析，从传统的财务会计职能跳出来，通过管理理论和实际业务，深度融合、强化企业内部的管理，提升企业绩效。在现实经济当中，管理会计能够通过预算、财务分析等方法控制成本和费用，从而更好地考核和激励管理层，同时，管理会计促进财务人员个人能力提升，帮助企业解决危机。
财政部红头文件也明确提出，管理会计工作在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用，传统会计向管理会计转型势在必行。
1. 建立关键业绩指标绩效考核体系。首先，财务负责人应与营销部、生产部、采购部等部门深入接触，共同建立关键业绩指标（KPI）体系，并按照KPI目标考核到每一位管理者。建立KPI体系的目的是能够共同约束和激励管理者按照既定的目标方向发展，同时能够根据出现的问题，及时予以归正和检讨，最终实现公司目标、改善公司运营管理，同时为下一期的绩效指标完成做准备。其次，财务管理者要通过KPI指标，进行层层分解、深入分析、找出亮点与不足之处，根据问题能够，事前预警、过程管控、事后监督和检讨。KPI指标可以包括销量、毛利额、销售金额、销售回款、应收账款、费用金额、费用率及税后盈利。可以结合本月?A算、本月实际、本月预算达成率、本期累计预算、本期累计实际、累计预算达成率、去年同期数、去年同期增长率等数据相结合进行比较分析。以上KPI指标对所有管理者都有约束，每月由财务管理者编制并公布，并组成月度经营委员会、月度咨询会、月度例会等各种形式，与管理者深入研究和探讨。如通过毛利的分析，可以知道是收入还是成本的影响，成本的影响是由于人工还是材料等因素，再层层分析，直到找到最终原因，及时进行改善，也可以通过收入与成本分析图的形式更加直观反映出来，供各部门参考和易于理解。再次，在费用率分析上，个人建议用费用金额（管理费用、销售费用、财务费用）除以毛利额的方式来分析，即费用率=费用额/毛利额，按此计算的目的是，如果费用率达到100%，则反映盈亏平衡，如果费用率超过100%，则出现亏损。而传统意义上费用率按照费用除以收入，则难以判断是由于收入的原因还是费用的原因导致的费用偏高还是偏低。最后，应收账款分析，根据期末与期初增减判断应收余额性质、再到账龄的分析、逾期账款、坏账产生原因及通过周转率、周转天数及同行业比较等辅助参考，测定符合公司目标的方案。
对于生产经营者来说，税收的无偿性就决定了其税款的支付为企业资产的净流出，并没有与之相应的收入项目。如果能减少税收的支付，那么也就相当于是增加了企业的纯经济收益。因此，很多企业都在想方设法采取各种举措来减少税款的支出，有的甚至铤而走险，逃税、漏税。而这样无疑是无视税法的，不仅会面临较高的惩处成本，而且还会损害到企业的形象，对企业造成严重的负面影响。
税收筹划一般有广义与狭义两种。
广义税收筹划是指纳税人以谨遵税法为前提，恰当的使用相关技巧与手段，对自己所生产、经营的活动做出合理、科学安排，以此来实现相对较少、缓缴税款这一目的的财务管理活动。广义税收筹划强调的是遵守税法，税务筹划的根本目的在于少缴或者是缓缴税款。另外，采用的手段也是合法的，比如说使用价格手段来做税负转嫁筹划，或者是利用合法手段来做避税筹划等。
狭义税收筹划是指，前提为税法，纳税人在以适应政府税收政策导向的前提下，借助于税法中提供的税收优惠或者是选择机会，对其自身所经营的、分配的财务活动做出科学、合理的安排，通过这样的财务管理活动来实现节税目的。在狭义税收中强调的是，税务筹划的直接目的是节税，而且应以法律允许、适应于政府税收政策导向为根本前提。
二、关于税收筹划的形式分析
一般来说，税收筹划形式分为节税、转税两种，指在依据税法规定的优惠政策基础上，纳税人通过采取合法手段，实现最大限度地享用优惠条款，以此来实现减轻税收负担的这一目的。
(一)节税
相区别于避税，节税是与政府的政策导向、法律意图相符的，是值得鼓励的税收行为。节税的根本目的在于通过税法中的优惠政策、减免税政策对纳税人的税收负担进行一定的减轻，以避税作为对比，总结节税的特征，表现在以下几个方面。
1.合法。从法律的角度来看，避税是使用非违法的手段来少缴或者是不缴税，而节税则是使用合法手段来少缴或是不缴税，通过利用税法中的优惠政策来进行节税是标志其合法性的关键一点，优惠政策并不是属于税法中的漏洞，它只是立法者的一种政策行为。
2.道义。避税是钻立法的漏洞来少缴税，于道义上来看是不正当的。节税则是正当的行为，是利用国家规定的优惠政策来少缴税。
3.趋同。避税钻的是税法的漏洞，利用的是征管的缺陷，而这些缺陷与漏洞则是税务工作在今后应当加以完善的。而节税是立法者与征收者希望纳税人去做的，是符合他们的期望的。
4.调整。节税的重点在于享受税收优惠政策，相应的，纳税人应以敏锐的洞察力来调整经营决策，以期满足税收优惠条件。
(二)转税
转税是指在纳税人不愿意或者是不能承担税负时，通过提高或是降低价格等手段，将税收转移给供应商、消费者的行为，具体有以下几个特征。
1.属纯经济行为。就节税、避税的性质来说是属于法律行为，只是存在有合法或者是非违法的不同，而转税是纳税人通过价格自由变动的一种纯经济行为。
2.价格的决定性。只有存在价格的自由浮动，才有转税。也就是说，想要实现转税的前提条件便是价格自由变动。商品不同的供求弹性带来的价格区别而影响到厂商的供应量、消费者的消费量，在极大程度上决定了转税的程度与方向。
3.与国家税收收入无关。节税会在一定程度上影响到国家税收收入，而避税则只是税款的归宿不同，并不会影响到税收收入。
三、税收筹划同财务管理之间的关系
税收筹划与财务管理在目标上存在一致性，这一点主要表现在，无论是税收筹划还是财务管理，都是实现对资金的充分管理，而且也都是属于企业自身的财务管控工作，对促进企业的良性发展有重要意义。同时，税收筹划是企业对资金做出的事前筹划，属于财务管理成本工作中的一个关键关节，税收筹划工作是从属于财务管理工作的，与财务管理工作的目标一样，税收筹划的目标也是降低企业的财务成本，尽量保证企业可以实现经济效益的最大化，两者在该方面有着高度的一致性。另外，财务管理对象职能会在很大程度上影响到税收筹划，财务管理的具体职能主要包括财务的预算、决策等，这些都对企业在进行税收筹划时造成重大影响。
四、当前我国企业税收筹划现状分析
企业作为市场的主体，在社会经济中承担着非常重要的作用，它有着自身独立的经济利息，而且享有法定的利益与权利，并担负着相应的责任与义务，在国家法律规范的前提之下，自主经营、自负盈亏。自改革开放之后，我国更是对企业的改革放开手，使企业向着现代化的制度迈进。基于此，税收筹划也就变得尤为重要，因为它直接与企业市场竞争力、经济效益存在关联。但是，虽然税收筹划对企业的经济利息有重要的影响作用，但还是有一些企业缺乏对收税筹划的了解，对什么是税收筹划，企业的管理者并说不清楚，而对于如何节税、如何减少企业资金的净流出，他们不乏会采用一些非法行为。就当前来看，我国已经建立了市场经济体制，而社会主义法制也在不断地完善，企业更应该在遵纪守法的前提下，合理、合法地采用一定的手段达到节税的目的，实现企业利益最大化。
五、企业财务管理中运用税收筹划对经济效益的影响
第一，对筹资成本的影响。筹资成本也就是财务费用，是指企业为了筹集资金而发生的各项费用。税收筹划在企业财务管理中的运用，是指使用一些合法的手段，尽可能地将企业在筹资中所负担的税收数额降低到最小，这样一来便可以使企业尽可能地获取到最大的经济效益。企业的筹资成本，包括在生产经营期间发生的利息支出、金融机构手续费以及汇兑净损失等，使用税收筹划，通过对筹资方式的优化，可起到合理、合法降低赋税的作用。一般企业筹资的渠道包括企业自我积累、股票发行、内部筹资等，由于这些方式对企业税收筹划造成的影响不同，应有针对性地做好考察工作，再确定合适的税收筹划方案。
第二，对投资成本的影响。投资成本是指企业在取得投资时实际支付的全部款项，包括手续费、税金等相关费用。借助于税收筹划的企业财务管理中的运用，可对投资成本带来直接影响。这是由于企业在各项生产经营活动中都需要不同程度的投资，而进行投资活动必须要掌握全方面的信息，才能开展下一步的工作。税收筹划在实际进行过程中需要大量的投资信息，企业采取的税收规划方式不同，其所达到的税收支出削减情况也不同。由于税收优惠政策与税制的不同，也会影响企业的投资情况。
第三，对资金运营的影响。资金运营是企业生产经营活动中的一项重要内容，资金运营情况的好坏直接决定着企业自身经营状况。在各项资金运营的过程中，需做好相应的财务成本管理工作，而税收筹划则是企业财务管理成本中的一项重要工作内容。因此，税收筹划会影响企业自身的资金运营，尤其是对于上市企业的资金运营来说，影响更为显著。对上市企业的资金运营状况做相应的考察与分析，可见股权集中度与盈余管理程度之间是呈负相关的，也就是说，必须要着重加强税收筹划的盈余管理工作。以某上市企业为例，分析其税收筹划情况，对该企业的自身可利用、可流动资金有一定的影响，该企业积极地进行相关的税收筹划工作，有效的确保了生产经营活动中拥有足够的流动资金。税收筹划工作是针对于企业自身经营状况进行的，还会在一定程度上影响到未来的投资。因此，在进行税收筹划时，应充分考虑到资金的运营情况，从而促进企业的良性运转。
财税政策在中小企业发展中占有重要地位，几乎是中小企业发展的命脉所在。但是由于我国的区域经济发展情况不尽相同，所以说各个地区的政税补贴政策以及发挥的作用也应该视各地区的发展情况有所不同。笔者从以下几个方面阐述并且完善了黑龙江省支持中小企业进一步发展的财税政策的徐径。
1 完善中小企业税收优惠政策
1.1 从税收实体法上加强对中小企业的优惠
1.1.1 在科技创新的个人所得税方面，鼓励且激励中小企业。在中小企业中从事科技创新及技术研发的工作人员以及技术入股的个人，获得的股息收益免征个人所得税；对科研究人员所得的各种科研究成果奖金或津贴免征个人所得锐，通过这几方面来鼓励和激励科研人员科技创新的热情和积极性。
1.1.2 在企业所得税方面，给予中小企业更多的优惠及实惠。征收低税率的中小企业的企业所得税。根据中小微型企业在我国的发展状况，应当对高科技型的中小微型企业的税率适当降低；为了促进中小企业的技术创新、科技研发以及设备的更新，可以适当把固定资产的折旧年限进行缩短，使其加速折旧，以此来刺激中小企业在科研方面的发展和创新。可以允许中小企业预支一定数目的宣传费和广告费等，从而节约成本。再就是允许其它企业减免从投资中小企业应纳税中获得的利润，加快中小企业资金的周转速度，获得更多的利润，从而扩大企业规模。
1.2 从税收程序上对中小企业适度照顾
1.2.1 税务征收工作要进一步健全，并且引导税务。中小企业与国家大企业不同，它们的财务管理与纳税意识相对来说比较淡漠，关于税收方面的知识也相对较少。所以说要想解决中小企业财税管理方面存在的问题，就应该针对中小企业现有状况来不断创新和改革征管模式。对于有能力申报但是对于建账建制比较困难的中小企业，“专户管理”的模式相对比较适合，就是派专门人员定点稽查、定额、定期征收的财税管理模式。
1.2.2 根据实际情况对中小企业进行管理和服务。财税管理部门不但要努力提高工作效率，也要经常调查中小企业的经营状况，然后根据中小企业的税源变化来想方设法降低纳税人的纳税成本。也可以根据企业的经营类别和方式，分类管理，针对性地制定管理政策和税收政策，使管理和服务充分结合，在提高经济效益的基础上再提高中小企业的税收率。
2 加大对中小企业财政补贴的力度
2.1 扩大财政补贴范围 不管是中央或地方财政，都非常支持中小企业的自主创新，这种支持分为直接和间接两种支持方式。直接财政投入的支持方式称之为直接支持；采用税收激励以及制定各项优惠政策称之为间接支持。以黑龙江为例，除了财政补贴中小企业这一方面，还应考虑到以下方面：
2.1.1 创业投资的补贴力度要加大。以资金补贴的形式去援助符合国家产业政策的中小企业的发展，进一步提高资金在创新投资市场的投放比例，这种资金扶持政策不仅可以对民间投资方向起到导向作用，又可以解决中小企业资金缺乏的问题。
2.1.2 加大扶持信用担保行业发展的财政补贴力度。据调查显示，中小企业信用担保方面还有一定的缺点，其中融资困难就是制约中小企业发展的大问题，而目前健全中小企业信用担保效果明显的方法便是政府政策性地出资扶持。首先，财政补贴可以降低风险机制，地方的政府可以通过财政拨款的方式来建立中小企业贷款风险补偿基金，让更多的中小企业勇于创业和科研创新；其次，在筹建时对政府出资建立的信用担保采用一次性资金支持的方式。
2.2 设立支持中小企业发展的多种财政补贴专项基金 尽快把中小企业的发展基金落到实处，将各个部门和领域的专项资金集中起来，统一管理让每笔资金的支出都有据可查，做到专款专用。基金预算不仅在国家中央部门设立，地方上在政府预算时，更应该针对本地的中小企业的发展同步来综合考虑，设定发展基金，加强扶持中小企业发展的力度。
2.2.1 中小企业研发基金可以利用财政补贴来完成。中小企业的长远发展与进步都是与技术密切相关的，但是绝大多数中小企业可利用的研发资金却是少之又少。那么要想对符合条件的中小企业设立研发基金，就应该由地方和中央政府按照合适的比例共同来完成，通过制定中小企业的创新规化等来实现此基金项目的补贴。
2.2.2 利用财政补贴资金设立专门的贷款担保基金。所谓贷款担保基金，就是指当贷款人的贷款不能按期履行时，责任由财政补贴来承担。因为中小企业的资金是非常有限的，经常会满足不了企业对资金的需要，所以说政府建立健全一项财政补贴基金，不能及时贷到款的中小企业可以通过补贴基金贷款。
3 通过财政贴息让中小企业得到更多实惠
3.1 拓宽中小企业财政贴息的范围 中小企业财政贴息的范围要进一步进行拓宽，也可以将财政贴息政策涉及到特色产业以及部分农业产业中，不仅仅把财政贴息固定在上面所说的符合条件的中小企业这个框架内。这样把还没有涉及到的中小企业也包括在财政贴息的范围内，尽量让大多数的中小企业都享受到实惠。
3.2 通过财政贴息提升中小企业产品市场竞争力 在目前的市场中，中小企业的产品较大型企业的产品还没有竞争优势，通过财政贴息的改革政策从而使中小企业在市场经济的潮流中占有一席之地。让中小企业与大型企业的合作项目中运用财政贴息。与龙头大企业具有合作关系的中小型企业要给予重点支持，将财政贴息着重应用于中小企业的技术开发，科研立项当中来。让财政贴息延伸到中小企业的提高产品质量和产品升级中去。对于绿色产品、节能环保以及信息网络等新兴产品的新技术的改造及科研开发项目，要适当给予重点支持，使中小企业的主导性产品向附加值高的趋势发展。
4 用财政力量对中小企业进行贷款援助
4.1 支持中小企业的融资担保 针对黑龙江省中小企业现状，建议还是要坚持以政策性信用担保为主的中小企业融资方向，加快帮助黑龙江省中小企业融资的步伐——财政持续的出资更有利于保证信用担保机构的持续稳定经营。
政府的财政资金要专项专用，担保机构的资金一定要保证充足到位，中小企业的融资担保可以从财政预算中首先入手。综上可以通过三个途径为担保机构补充资金，确定中小企业资金的顺利到位。①可以学习日本政府，每年的财政部门做好预算列支，在预算中单独列支一定量的资金主要用于保证担保机构资金的充足，更好地为中小企业服务。②为担保机构扩充资金还可以采用实物的形式。③利用周转金来为担保机构护充担保资金，所谓周转金即是财政回收的周转金。
4.2 直接实施财政投融资政策 在黑龙江省财政支持下，开展联合担保、金融座谈会、银企对接会等多种形式，为中小企业与相关组织机构搭建合作的平台。运用财政资金组建专门的投资公司，专门投资于黑龙江省符合国家产业规划的中小企业；对于那些需要重点扶持行业的中小企业，特别是在黑龙江省经济较欠发达地区，组建的投资公司可以直接投资，这样，为中小企业的整体长远发展提供稳定的资金支持。当然，通过财政政策的倾斜，能为中小企业带来大广阔的发展机遇，加之中小企业自身的不断努力，黑龙江省的中小企业必定迎来崭新的明天。
参考文献：
[1]李庆云，杨志银.发达国家中小企业税收政策对我国法人启示[J].中小企业研究，2009（17）：19-20.
[2]梁星，张玺尧.中小企业税收政策与税收征管问题的探讨[J].税务研究，2007（09）：34-36.
[3]张鑫.民营中小企业融资难的经济学分析[J].重庆邮电大学学报（社会科学版），2009（11）：16-17.
1.2根据实际情况对中小企业进行管理和服务。财税管理部门不但要努力提高工作效率，也要经常调查中小企业的经营状况，然后根据中小企业的税源变化来想方设法降低纳税人的纳税成本。也可以根据企业的经营类别和方式，分类管理，针对性地制定管理政策和税收政策，使管理和服务充分结合，在提高经济效益的基础上再提高中小企业的税收率。
2加大对中小企业财政补贴的力度
2.1扩大财政补贴范围不管是中央或地方财政，都非常支持中小企业的自主创新，这种支持分为直接和间接两种支持方式。直接财政投入的支持方式称之为直接支持；采用税收激励以及制定各项优惠政策称之为间接支持。以黑龙江为例，除了财政补贴中小企业这一方面，还应考虑到以下方面：
2.1.1创业投资的补贴力度要加大。以资金补贴的形式去援助符合国家产业政策的中小企业的发展，进一步提高资金在创新投资市场的投放比例，这种资金扶持政策不仅可以对民间投资方向起到导向作用，又可以解决中小企业资金缺乏的问题。
2.1.2加大扶持信用担保行业发展的财政补贴力度。据调查显示，中小企业信用担保方面还有一定的缺点，其中融资困难就是制约中小企业发展的大问题，而目前健全中小企业信用担保效果明显的方法便是政府政策性地出资扶持。首先，财政补贴可以降低风险机制，地方的政府可以通过财政拨款的方式来建立中小企业贷款风险补偿基金，让更多的中小企业勇于创业和科研创新；其次，在筹建时对政府出资建立的信用担保采用一次性资金支持的方式。
2.2设立支持中小企业发展的多种财政补贴专项基金尽快把中小企业的发展基金落到实处，将各个部门和领域的专项资金集中起来，统一管理让每笔资金的支出都有据可查，做到专款专用。基金预算不仅在国家中央部门设立，地方上在政府预算时，更应该针对本地的中小企业的发展同步来综合考虑，设定发展基金，加强扶持中小企业发展的力度。
2.2.1中小企业研发基金可以利用财政补贴来完成。中小企业的长远发展与进步都是与技术密切相关的，但是绝大多数中小企业可利用的研发资金却是少之又少。那么要想对符合条件的中小企业设立研发基金，就应该由地方和中央政府按照合适的比例共同来完成，通过制定中小企业的创新规化等来实现此基金项目的补贴。
2.2.2利用财政补贴资金设立专门的贷款担保基金。所谓贷款担保基金，就是指当贷款人的贷款不能按期履行时，责任由财政补贴来承担。因为中小企业的资金是非常有限的，经常会满足不了企业对资金的需要，所以说政府建立健全一项财政补贴基金，不能及时贷到款的中小企业可以通过补贴基金贷款。
3通过财政贴息让中小企业得到更多实惠
3.1拓宽中小企业财政贴息的范围中小企业财政贴息的范围要进一步进行拓宽，也可以将财政贴息政策涉及到特色产业以及部分农业产业中，不仅仅把财政贴息固定在上面所说的符合条件的中小企业这个框架内。这样把还没有涉及到的中小企业也包括在财政贴息的范围内，尽量让大多数的中小企业都享受到实惠。
3.2通过财政贴息提升中小企业产品市场竞争力在目前的市场中，中小企业的产品较大型企业的产品还没有竞争优势，通过财政贴息的改革政策从而使中小企业在市场经济的潮流中占有一席之地。让中小企业与大型企业的合作项目中运用财政贴息。与龙头大企业具有合作关系的中小型企业要给予重点支持，将财政贴息着重应用于中小企业的技术开发，科研立项当中来。让财政贴息延伸到中小企业的提高产品质量和产品升级中去。对于绿色产品、节能环保以及信息网络等新兴产品的新技术的改造及科研开发项目，要适当给予重点支持，使中小企业的主导性产品向附加值高的趋势发展。
4用财政力量对中小企业进行贷款援助
