时间：2023-07-12 09:33:57
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一、南京市江宁医院固定资产管理的现状
医院固定资产是指医院为维持日常治病救人、护理病人而特有的、使用期限较长、单位价值较高，在使用过程中保持原有的实物形态的非货币性资产。其范围包括病床、电视、空调等，医院固定资产是维持医院正常运转和提供服务保障的基本物质基础，对医院的核心竞争力有着直接的影响，是医院赖以生存和发展的重要资源，因此它的重要性非常值得我们重视，它所面临的问题需要我们认真分析并提出新方案来解决。当前，大部分医院主要采用归口分级的管理模式进行固定资产管理，院计财处负责全院固定资产价值与产权管理，各归口部门负责具体的业务管理，即设备科负责管理医疗设备，信息科负责管理电子网络设备，后勤处负责管理家具，房屋建筑物，办公室负责交通工具，统一入账标准，统一账卡管理模式。
二、南京市江宁医院后勤固定资产管理中存在的问题
（一）多部门管理，权责不分
固定资产管理部门和使用部门职责、权限不明确。小到固定资产表格、卡片的制定，大到固定资产归属管理部门的明确，整个医院缺乏统一的固定资产管理机构，存在多头管理问题，使固定资产管理职能分散，财务、设备、信息、后勤等部门权责界分不清，容易出现管理上的盲区，造成固定资产购置、领用、保管等环节出现脱节问题。
（二）固定资产利用率较低
固定资产管理薄弱，内部控制不够严格，造成有些固定资产闲置、浪费和损失，利用率低。尤其是后勤固定资产的价值低、可移动，所以普遍对后勤固定资产的重视程度不足，这就导致部分固定资产处于闲置状态，没有发挥特定的作用的同时又占用了医院的大量资金，造成医院的资源浪费，也妨碍了医院的更好发展。产生这种现象的原因首先在固定资产购买时没有考虑过它的实用性，盲目购买的后果就会导致固定资产的后期利用率降低；其次是因为是在后勤固定资产管理的时候没有有效的使用计划安排，有效统一的固定资产管理体系的缺乏使得固定资产在购买后的利用达不到预想的效果，造成了医院的资源浪费。
（三）清查、盘点制度执行不到位
管理部门和使用科室不能定期进行固定资产的清查、盘点。盘点前没有安排熟悉的相关人员进行，盘点时常发生错盘、漏盘的现象发生，盘点后没能及时生成盘点报表，有的生成盘点表对盘亏、盘盈未附文字说明原因。
（四）报废过程、手续不完善
在医院的具体工作中，有些科室认为后勤固定资产价值较低，在不能使用时自行报废处理，报废后又没有及时上报财务和管理部门核销的情况，有些固定资产报废时未经主要领导同意即发生报废事实。同时，有些固定资产由于资产使用部门无专人保管财产，造成财产损失或丢弃，从而导致固定资产亏损，以上几种情况发生均会导致固定资产账面数和财务不符现象。
（五）管理方法落后
虽然现在多数医院已经实施信息化管理，但只是简单的数据录入，有的未及时录入，有的录入时发生差错，时常发生固定资产调剂给其它部门使用，但未更改使用部门，造成固定资产管理混乱，远远不能满足现代医院管理模式的要求。
三、做好医院固定资产管理的对策
（一）明确职责权限主体
财务部门统一制定固定资产管理卡片，管理部门负责登记且一式三份，一份交财务、一份交使用科室、一份管理部门留存。卡片详细记录资产名称、规格、型号、财产编码和使用变动等具体情况。固定资产采购管理部门负责所属部门固定资产的管理，定期前往使用部门进行固定资产盘点，并与账务进行核对。固定资产使用部门负责本科室固定资产的管理，建立本科室固定资产台账，对固定资产的具体存放地点、使用人员进行详细登记。
（二）制定合理的程序
PDCA循环是我所认同的一种可参考的模板，即Plan计划、Do执行、Check检查、Act修正。将其借鉴到医院固定资产管理上则可将此程序细分为初审申请、交由领导审批、采购、入库、科室领用、调剂等各个环节全方位进行管理，减少固定资产毁损和流失，确保账实相符，提高固定资产使用效率。
（三）规范操作流程
固定资产管理涉及到物品的出入库等方面工作，用科学的视角看即使是入库一个小小的步骤也有非常严格的要求：物资是否合格，入库后库存时间定为多少合适、科室领用手续是否完备、对于弃置物品处理是否得当等，因此将每个环节都考虑到并做到细致严谨即可使流程更加符合规范。
（四）定期进行固定资产的清查、盘点
定期由固定资产管理部门组织对固定资产进行清查、盘点，对盘盈、盘亏，以及在盘点过程中发现的具体问题，由财务部门与使用科室一起协同查明原因，形成书面报告，报医院主管领导批准后，按照会计制度规定进行处理。财务和管理部门会同使用科室定期进行账、卡、物核对工作，完善固定资产档案，确保账账相符、账卡相符、账物相符。
（五）加强固定资产报废环节处理
加强固定资产报废的管理，使资产与账实保持一致。人员变动或装修、改造、搬迁时，及时通知归口管理部门，办理相关手续，并进行账务处理，对利用率低的闲置固定资产进行内部调拨。固定资产报废应首先由使用科室提出申请，经维修部门检查审核，确实没有维修价值后，协同归口管理部门到现场核对实物的名称、型号是否一致，核实无误后，使用科室将废旧财产交给管理部门，废旧资产回收管理人员在报废单上签字，会同财务部门对账务进行调整，以确保医院资产的真实性。
四、结语
总之，医院固定资产管理是一种既繁锁又不容易做好的工作，只有明确权限主体，制定合理的程序，定期进行固定资产的清查、盘点，加强固定资产报废环节管理，提高固定资产使用效率，从意识上重视，在管理环节上严格把关，双管齐下，以期能促进医院固定资产管理更加科学合理。
参考文献：
一、南京市江宁医院固定资产管理的现状
医院固定资产是指医院为维持日常治病救人、护理病人而特有的、使用期限较长、单位价值较高，在使用过程中保持原有的实物形态的非货币性资产。其范围包括病床、电视、空调等，医院固定资产是维持医院正常运转和提供服务保障的基本物质基础，对医院的核心竞争力有着直接的影响，是医院赖以生存和发展的重要资源，因此它的重要性非常值得我们重视，它所面临的问题需要我们认真分析并提出新方案来解决。当前，大部分医院主要采用归口分级的管理模式进行固定资产管理，院计财处负责全院固定资产价值与产权管理，各归口部门负责具体的业务管理，即设备科负责管理医疗设备，信息科负责管理电子网络设备，后勤处负责管理家具，房屋建筑物，办公室负责交通工具，统一入账标准，统一账卡管理模式。
二、南京市江宁医院后勤固定资产管理中存在的问题
（一）多部门管理，权责不分
固定资产管理部门和使用部门职责、权限不明确。小到固定资产表格、卡片的制定，大到固定资产归属管理部门的明确，整个医院缺乏统一的固定资产管理机构，存在多头管理问题，使固定资产管理职能分散，财务、设备、信息、后勤等部门权责界分不清，容易出现管理上的盲区，造成固定资产购置、领用、保管等环节出现脱节问题。
（二）固定资产利用率较低
固定资产管理薄弱，内部控制不够严格，造成有些固定资产闲置、浪费和损失，利用率低。尤其是后勤固定资产的价值低、可移动，所以普遍对后勤固定资产的重视程度不足，这就导致部分固定资产处于闲置状态，没有发挥特定的作用的同时又占用了医院的大量资金，造成医院的资源浪费，也妨碍了医院的更好发展。产生这种现象的原因首先在固定资产购买时没有考虑过它的实用性，盲目购买的后果就会导致固定资产的后期利用率降低；其次是因为是在后勤固定资产管理的时候没有有效的使用计划安排，有效统一的固定资产管理体系的缺乏使得固定资产在购买后的利用达不到预想的效果，造成了医院的资源浪费。
（三）清查、盘点制度执行不到位
管理部门和使用科室不能定期进行固定资产的清查、盘点。盘点前没有安排熟悉的相关人员进行，盘点时常发生错盘、漏盘的现象发生，盘点后没能及时生成盘点报表，有的生成盘点表对盘亏、盘盈未附文字说明原因。
（四）报废过程、手续不完善
在医院的具体工作中，有些科室认为后勤固定资产价值较低，在不能使用时自行报废处理，报废后又没有及时上报财务和管理部门核销的情况，有些固定资产报废时未经主要领导同意即发生报废事实。同时，有些固定资产由于资产使用部门无专人保管财产，造成财产损失或丢弃，从而导致固定资产亏损，以上几种情况发生均会导致固定资产账面数和财务不符现象。
（五）管理方法落后虽然现在
多数医院已经实施信息化管理，但只是简单的数据录入，有的未及时录入，有的录入时发生差错，时常发生固定资产调剂给其它部门使用，但未更改使用部门，造成固定资产管理混乱，远远不能满足现代医院管理模式的要求。
三、做好医院固定资产管理的对策
（一）明确职责权限主体
财务部门统一制定固定资产管理卡片，管理部门负责登记且一式三份，一份交财务、一份交使用科室、一份管理部门留存。卡片详细记录资产名称、规格、型号、财产编码和使用变动等具体情况。固定资产采购管理部门负责所属部门固定资产的管理，定期前往使用部门进行固定资产盘点，并与账务进行核对。固定资产使用部门负责本科室固定资产的管理，建立本科室固定资产台账，对固定资产的具体存放地点、使用人员进行详细登记。
（二）制定合理的程序
PDCA循环是我所认同的一种可参考的模板，即Plan计划、Do执行、Check检查、Act修正。将其借鉴到医院固定资产管理上则可将此程序细分为初审申请、交由领导审批、采购、入库、科室领用、调剂等各个环节全方位进行管理，减少固定资产毁损和流失，确保账实相符，提高固定资产使用效率。
（三）规范操作流程
固定资产管理涉及到物品的出入库等方面工作，用科学的视角看即使是入库一个小小的步骤也有非常严格的要求：物资是否合格，入库后库存时间定为多少合适、科室领用手续是否完备、对于弃置物品处理是否得当等，因此将每个环节都考虑到并做到细致严谨即可使流程更加符合规范。
（四）定期进行固定资产的清查、盘点
定期由固定资产管理部门组织对固定资产进行清查、盘点，对盘盈、盘亏，以及在盘点过程中发现的具体问题，由财务部门与使用科室一起协同查明原因，形成书面报告，报医院主管领导批准后，按照会计制度规定进行处理。财务和管理部门会同使用科室定期进行账、卡、物核对工作，完善固定资产档案，确保账账相符、账卡相符、账物相符。
（五）加强固定资产报废环节处理
加强固定资产报废的管理，使资产与账实保持一致。人员变动或装修、改造、搬迁时，及时通知归口管理部门，办理相关手续，并进行账务处理，对利用率低的闲置固定资产进行内部调拨。固定资产报废应首先由使用科室提出申请，经维修部门检查审核，确实没有维修价值后，协同归口管理部门到现场核对实物的名称、型号是否一致，核实无误后，使用科室将废旧财产交给管理部门，废旧资产回收管理人员在报废单上签字，会同财务部门对账务进行调整，以确保医院资产的真实性。
四、结语
总之，医院固定资产管理是一种既繁锁又不容易做好的工作，只有明确权限主体，制定合理的程序，定期进行固定资产的清查、盘点，加强固定资产报废环节管理，提高固定资产使用效率，从意识上重视，在管理环节上严格把关，双管齐下，以期能促进医院固定资产管理更加科学合理。
作者:孔维林 单位:南京市江宁医院
一、固定资产管理与核算中存在的问题分析
（一）固定资产在管理方面存在的常见问题
1.采购、处置审批随意性大。部分企业未建立固定资产采购、处置审批制度，未能对资产采购可行性进行科学论证，极易导致企业资金浪费。企业固定资产使用部门随意处置资产，将资产处置收入作为部门“小金库”或人个据为己有，增加部门或员工侵占固定资产机率。
2.固定资产管理制度执行不到位。一是资产信息登记不全。部分企业在固定资产购置后，未及时、认真填写固定资产卡片，固定资产型号、使用部门填写不全，当资产使用地点发生变化时未及时更新卡片记录，不利于企业固定资产管理。二是资产调拨、报废处置未按程序进行。由于企业领导及员工尚未形成固定资产管理意识，特别是企业领导随意将资产在各个部门之间调剂使用或未经批准处置，不但造成财务账与资产实物严重不符，导致财务部门无法真实掌握企业固定资产使用及存放情况。
3.固定资产岗位职责划分不清。由于固定资产实务分布于企业各个生产经营部门，因此，增加了企业财务或资产管理部门的核算与管理难度。目前，大多数企业财务部门在各部门提供发票、报废审批等原始凭证后进行固定资产增减入账，由于各个部门对固定资产管理工作的漠视，未能及时将固定资产增减变动情况向财务部门反馈，加之财务部门由于工作职责所限，未积极对各部门固定资产增减变动情况进行了解，无法真实掌握企业固定资产增减变动情况，极易导致企业资产账实不符，增加了企业固定资产发生贪污舞弊的机率。
（二）固定资产在核算方面存在的常见问题
1．固定资产定义、分类标准及折旧年限不统一。一是部分企业只针对大型生产设备明确规定计提折旧年限，未对计算机、发放给员工的手机、空调等固定资产明确规定计提折旧年限，导致财务部门在计提固定资产折旧时存在一定的随意性，违反《企业会计准则》中不得随性更改资产折旧年限的规定。二是部分企业未对固定资产进行科学分类，未使用国家统一的资产分类名称，造成企业资产分类混乱，不利于企业与同行业其他企业进行横向比较，降低了会计信息质量。
2.固定资产核算不及时。部分企业在购置、处置固定资产时，未及时增加、减少固定资产原值及累计折旧，导致资产账面与实物不符。例如，企业未对已经建成并投入使用的办公楼进行登记入账，虚减了企业资产价值及少计提当期折旧。
3．未对企业固定资产进行认真盘点。企业未在内部建立固定资产盘点制度或由于重视不足，未认真执行盘点制度，在实际资产盘点过程中存在走过场现象，无法真实掌握企业固定资产数量、磨损及存放情况，极易导致企业资产因账实不符被员工恶意侵占、丢失及因存放环境较差造成资产损耗。同时，由于未对固定资产进行盘点使企业无法及时发现长期闲置资产，导致企业资产重复购置，降低资产使用效率。
二、加强企业固定资产管理与核算水平的建议
（一）解决固定资产管理问题的措施
1.形成良好的固定资产管理意识。企业领导应带头重视固定资产管理工作，摒弃以往只重生产、销售，忽视管理的思想，促使企业各部门及员工积极配合资产管理、财务部门工作，及时提供企业固定资产增减变化等信息资料，保证固定资产管理部门工作顺利开展及账实相符，使企业形成良好的固定资产管理氛围。
2.建立健全固定资产内部控制制度。企业应根据自身行业特点、资产规模等情况制定固定资产内部控制制度，制度具体应包括固定资产管理不相容岗位分离制度、资产盘点制度、采购与处置审批制度、内部监督体系，以文件形式在企业办公场所进行公示。通过将执行内部控制制度与企业员工内部晋升考核、奖金发放等相挂钩，保证企业部门及员工认真执行固定资产管理制度。
3.成立固定资产管理部门，明确岗位职责分工。企业应在内部成立固定资产管理部门，专门负责对资产采购可行性分析、资产盘点等工作。企业应在人、财、物方面给予资产管理部门支持，并督促其他部门给予资产管理机构工作必要的支持，以保证资产管理机构工作的正常开展。
（二）解决固定资产核算问题的措施
1.统一固定资产分类标准、折旧年限。一是企业应严格按照《企业会计准则》规定，将使用年限超过一年并且单位价值超过2000元的机器、工具作为固定资产进行管理及登记入账，以保证资产定义的正确性，避免财务人员随意划分固定资产与低值易耗品，降低企业资产被个人恶意侵占风险。二是企业应会同财务、资产管理等部门，以《企业会计准则》为指导，统一制定企业固定资产目录与分类、折旧方法、预计使用年限等内容，由企业领导带头执行固定资产管理制度，以提高财务人员固定资产核算准确度。
2.对固定资产进行定期盘点，保证资产账实相符。企业应明确规定固定资产应定期进行盘点，并强调固定资产盘点的重要性，对每次盘点结果应进行详细记录，在与财务账记录认真核对后，将盘点差异及时汇报管理层。对于盘盈盘亏的固定资产应及时及时向领导汇报，财务人员应及时按照领导指示进行账务处置，相应增减固定资产账簿记录，以保证资产账实相符。
3.建立固定资产卡片登记制度。企业除按照会计准则设置固定资产总账、明细账外，还应设置固定资产登记账与卡片。登记账与卡片应按资产类别详细记载固定资产购入时间、型号、原值、残值、使用部门或存放地点等信息，资产管理部门应保证将企业固定资产增减变动情况及时更新登记账与卡片。
4.提高财务核算人员综合业务能力。一是企业应定期组织财务人员对《会计法》、《企业会计准则》等法律法规进行培训，提高财务人员会计核算水平，保证会计信息质量。二是将固定资产管理情况纳入部门业绩考核、个人升迁范围，调动企业部门及全体员工提高固定资产管理水平的积极性，以保证企业资产安全完整，降低企业固定资产被恶意侵害的风险。
作者:李潇月 单位:阳泉煤业集团（股份）有限公司
(二)会计核算不准确，导致会计信息不真实一是固定资产价值按原始成本记录，只登记发票购买价，对运输费、安装费、购机时无法分割的软件费等没入账，导致固定资产入账价值不准确，由于新行政单位会计制度下要求提取折旧，会导致折旧提取不准确；二是单位购置固定资产后，列经费支出，未同时借记固定资产，贷记“资产基金——固定资产”科目，导致资产未入账，会计信息失真。
二、行政单位固定资产管理的建议
(一)增强单位负责人的固定资产管理意识，设置专门的固定资产管理岗位，加强财务人员的业务培训，提高专业素质对单位负责人和财务人员深入广泛的宣传固定资产管理知识，充分认识管好固定资产的重要性，及时掌握固定资产管理出现的新制度、新业务、新方法,强化财会人员的管理技能，增强财经法治理念，适应改革的需要。
(二)加强内部控制，完善固定资产管理制度依据《会计法》《行政单位会计制度》等相关的法律、法规，结合本单位实际，制定出具体的固定资产管理制度，形成完善且科学的管理体系。单位要认真做好资产的日常管理工作，根据固定资产定义、主管部门对固定资产的统一分类，结合本单位的具体情况，制定适合本单位的固定资产目录、具体分类方法，作为进行固定资产核算的依据。行政单位处置资产（包括调拨、转让、报损、报废等），在标准范围内，经本单位领导办公会研究后核销，并报同级财政部门备案；未经批准不得随意处置；
(三)现代办公自动化与固定资产管理想结合运用现代化网络优势，对固定资产进行登记录入国有资产管理系统，结合年初政府采购预算的编制，优化固定资产资产配置，如增人新增购置计算机采购项目，财务部门依据使用科室申请，结合单位实际，如有预算确需购买，财务部门再向主管财政部门提出申请，主管财政部门进行审核批准后方可购买，规范了单位采购固定资产的合理性，明显减少浪费.体现“效率、规范”要求，有效地提高政府固定资产采购工作质量，避免重复购置和浪费。
(四)加强监督，健全监督机制国有资产管理机构和上级主管部门，要不断加大对固定资产管理的监督力度，定期或不定期地开展固定资产使用管理专项检查，了解固定资产的实际情况，处置情况，对违规违纪问题要按规定严肃处理，将应当上缴的收入上缴，应当追回的资产追回，切实防止国有资产流失情况的发生，维护国有资产的安全与完整。
农业宣传事业单位长期与各大主流媒体进行音频、视频等资料的对接，因此，固定资产更新换代快，对业务部门人员专业素质要求高。随着经济不断的发展，财政资金不断的投入，农业宣传固定资产数量不断增加。基于以上特点，农业宣传事业单位的固定资产管理难度非常大，问题也比较多。
二、农业宣传中心固定资产管理存在的主要问题
（一）固定资产购置阶段存在的问题
一是农业宣传事业单位固定资产由于特殊性，在按照政府采购正规程序采购的专业设备，往往无法达到业务部门的要求。所以，在采购固定资产时，有些单位化整为零简化政府采购程序，更有甚者不走政府采购程序；二是固定资产的购置资金来源大多为财政拨款，一些单位抱着“财政资金，不花完也要收回去”的思想，在购置资产时随意性强；三是农业宣传事业单位固定资产专业性强，一些农业宣传单位领导“重采购，轻使用”，超标采购，在业务部门使用者根本没熟悉专用设备的功能时，强行上马，造成国有资产的浪费；四是农业宣传事业单位固定资产更新换代快，但在购买固定资产前没有结合单位的实际情况进行具体的调研，也没有对购置的实施性进行分析，盲目追求高精尖的固定资产，造成固定资产的重复采购，盲目攀比；五是事业单位固定资产来源一般是购置、调拨、接受捐赠等，部分农业宣传事业单位会计人员在资产购置、调拨、接受捐赠时，只登记支出科目和银行存款科目，不登记固定资产和固定基金科目。由于总账到年终时是平的，会计人员很难发现。同时，很多单位由于多种原因，不进行固定资产定期盘点，或者只盘点部分固定资产。这样一来，一旦资产价值发生了改变，比如损毁、减值等情况，在这种管理模式下，以上会计处理从表面上看，不会影响年终结账，但实际上却导致了固定资产的账实不符。
（二） 固定资产使用和管理阶段产生的问题
有的农业宣传事业单位在实际工作中为了提高工作效率购买高配置的办公设备，但设备在使用时的状况很少得到重视。根据当前实行的政府采购制度等，固定资产在确认为单位的资产后，就不再受国家和社会的监督和管理，单位职工在使用时认为固定资产是单位资产，只要自己没有故意损毁，没有占为自有，是否损坏、是否遗失都与自己无关。从而就造成了一些单位从领导到采购及财务部门等看重资金的使用，却忽视了对固定资产的管理。
绝大多数的农业宣传事业单位固定资产形成的是多头管理的格局。一是由办公室负责资产卡片的登记管理、实体盘点和管理办公类资产（含办公设备、车辆、房产）；二是由财务部门负责账务和资产明细账的登记管理；三是由业务部门负责专业设备的使用、管理及维修。从表面上看，涉及的部门齐全，看似各方面的制度及流程完善，实则弊端较多。在管理使用过程中，各部门之间、上下级之间没有进行相互监督，沟通不足，造成“无人管理”或“重复管理”的问题，在固定资产出现问题时，部门之间相互推卸责任。由于办公室没有专职管理固定资产的人员，多数是兼职，在自身工作比较繁忙的情况下，没能就固定资产管理进行系统的学习，管理人员素质参差不齐，管理水平较低，这也是成为制约事业单位固定资产管理工作顺利进行的一个非常重要的因素。
大多数的农业宣传事业单位由于没有建立固定资产共享制度或制度并不完善，使固定资产的使用者认为“谁使用，谁拥有”，宁愿固定资产搁置，也不愿调剂给其他同职能部门使用；甚至于，资产在本单位部门之间也很难共享，存在较为严重的自我占据意识。
大多农业宣传事业单位都未能定期对固定资产进行维护，特别是农业宣传的专业设备，长期不使用又不定期维护，真正使用时，已经无法修缮。这样就使得单位购买的设备使用寿命较短，大大降低了固定资产的利用率。
在目前财务管理制度下，大多数领导只注重资金收支的安全性，却忽略了固定资产管理的重要性。同时，主管部门不能有效准确的掌握固定资产的数量、金额、使用情况等许多细节问题，造成了固定资产的资源浪费，亦未能发挥出固定资产应有的使用价值。
（三）固定资产报废处置阶段产生的问题
首先，农业宣传事业单位固定资产报废应基于在定期盘点的基础上，向上级主管部门以书面形式进行上报，再经主管部门统一报机关事务管理局备案后，由机关事务管理局统一下发备案文件后方能报废处置。但有些事业单位固定资产管理部门不按相关规定处理固定资产，固定资产不进行定期盘点，或者只抽查部分固定资产，盘点工作也未真正落到实处，某些报废、毁损、淘汰的固定资产始终在账面上体现，不予及时进行报废处理，致使固定资产账面价值不能真实反应资产状况；其次，农业宣传事业单位固定资产处置的随意性主要体现在部分单位在编人员法律纪律观念淡薄。有的不顾单位的实际情况，未经上级主管部门批准，随意处置固定资产，从中谋取私利；单位领导在职工退休、领导升迁调动时碍于情面，不坚持固定资产管理制度，许多贵重的办公设备变成私人财物；有的单位的固定资产管理部门擅自处置固定?Y产等。这些做法，一方面没有得到主管部门的批准，另一方面是因为在处置固定资产前并未对其进行价值评估，或者评估前市场考察不足，使得评估价值偏低，从而导致资产流失。
三、加强农业宣传中心固定资产管理的措施
（一）加强固定资产预算管理
农业宣传事业单位在购置固定资产前需要做好预算，将资产管理和预算管理相结合；对固定资产进行统一采购，在购置审批环节中，必须严格按照政府采购制度进行，对金额较大的专业设备的采购必须进行市场调研。在调研过程中，主管采购部门需与业务部门进行充分沟通，力求采购资金花在刀刃上。同时主管部门应加强对事业单位购置固定资产资金的预算管理，超标的固定资产绝不予以预算，在监管源头上杜绝固定资产闲置的问题。
（二）加强固定资产认识管理
一是领导应充分认识固定资产管理的重要性，建立健全单位固定资产购置、管理、报废处置制度，并带头执行表率作用；二是应切实加强单位内部职工对固定资产管理的正确认识，明确固定资产的主要特征和分类，使职工从思想观念上重视固定资产的管理；三是单位内部资产管理人员要认真学习关于固定资产管理方面的规定和相关制度，并且单位应该提供培训的机会定期组织管理者学习交流，提高资产管理人员的管理能力；四是主管部门应加强对固定资产管理的检查，保证在有效的监督体系和监督机制下，通过财政部门的核心监督作用来保证农业宣传事业单位固定资产的完整性和真实性。
（三）加强固定资产内部控制管理
清查盘点是资产管理的最基本的手段，能及时将实际盘点情况与账面进行核对，也能监督固定资产的使用状况，便于及时掌握资产的真实情况。因此，农业宣传事业单位应该制定合理的固定资产清理制度，内部资产管理人员应该按照该制度定期进行固定资产的盘点。盘点时，应根据专业设备具有专业性强的特点，由业务部门资产管理人员紧密配合，以确保固定资产账实相符，发现损坏和缺失应严肃追责。
科研院所作为区域科技创新体系最基本的组成部分，是区域创新体系的基础和活力所在。我们必须充分发挥科研院所的综合学科优势，提高科研自主创新能力。有关科研院所资产管理的财务内控制度是当前一个比较热门的话题。
科研院所应加强各项资产管理，全面梳理资产管理流程，及时发现资产管理中的薄弱环节。本文主要关注的资产包括固定资产、存货和无形资产，并就这三项主要资产提出了相关的控制要点，揭示了应关注的主要控制风险。
一、固定资产管理的相关控制要点与控制风险
科研院所应当加强房屋建筑物、机器等各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造。科研院所应从多方面保证固定资产效能的有效发挥，对固定资产使用人员的教育和培训，充分掌握固定资产操作技能和注意事项，避免错误操作导致的资产损坏；固定资产维护工作应当得到强化，无论是日常维护、定期维护、专业维护等，均应严格按照操作规范进行，确保资产运转正常；对技术落后和产能不足的固定资产，科研院所可根据情况进行更新改造，提升技术水平和扩大产能。加强固定资产管理的目的是不断提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。固定资产是科研院所开展生产经营活动的重要资源，只有维护好固定资产的使用状态，充分发挥固定资产效能，才能有效促进科研院所整体目标的实现。
（一）固定资产的记录、维护和监控
1、科研院所应当制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、折旧、改造、盘点等相关内容。固定资产记录工作主要包括制定固定资产目录、对每项固定资产进行编号和对单项资产建立固定资产卡片等。固定资产的记录应当完整，记录内容包括各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、折旧、改造、盘点等相关内容。由于科研院所固定资产种类和数量繁多，科研院所应当在具体固定资产上标示固定资产标签，以保证固定资产卡片和固定资产实物的一一对应，以便查找。
2、科研院所应当严格执行固定资产日常维护和大修理计划，定期对固定资产进行维护保养，消除安全隐患。应做好固定资产的维护保养工作。
3、科研院所应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。应加强生产设备的运转监控，建立设备监控系统和制度，规范操作流程，对操作人员实行岗前培训和持证上岗，特别是对生产线等关键设备而言更是如此。只有这样，才能最大限度地避免因人员操作失误导致的设备损坏和生产中断。
（二）固定资产的更新改造
1、科研院所固定资产更新改造的目标做到保持固定资产技术的先进性和科研院所发展的可持续性。近年来，国家出台了一系列鼓励科研院所自主创新的优惠政策，充分利用这些政策，可以减轻科研院所固定资产更新改造的成本，增强科研院所效益。
2、科研院所固定资产的更新改造方面，应加大技术改造投入，不断促进固定资产技术升级，淘汰落后设备。一方面对现有固定资产进行升级改造；另一方面淘汰落后设备，引进先进设备。
（三）固定资产的清查与处置
1、科研院所应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。应建立并执行固定资产清查制度，作为实物资产，例行的清查是不可缺少的一项控制措施。科研院所在建立固定资产清查制度时，应当明确固定资产清查的组织、程序、频率和要求等内容。通过定期的固定资产清查，可以及时发现固定资产管理过程中存在的问题，对清查中发现的固定资产盘盈、盘亏、损毁、丢失、被盗等情况，清查人员应当及时查明原因，由全体清查人员签字确认清查报告，报科研院所内部批准后追究相关部门和人员的管理责任，妥善处理盘点差异。
2、科研院所应当加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。应加强固定资产处置的控制，在固定资产处置中，比较容易出现的问题是关联交易有失公允和处置定价不合理。有条件的科研院所还可以集中管理固定资产的处置，采取招投标或拍卖等公开化手段，保证固定资产处置行为的规范性。
（四）固定资产的抵押
1、科研院所应当确定固定资产抵押管理，确定固定资产抵押的程序和审批权限等。要建立固定资产抵押、质押的条件、程序、审批权限和要求等，建立规范的固定资产抵押、质押管理流程。
2、科研院所应当加强对接收的抵押资产的管理，编制专门的资产目录，合理评估抵押资产的价值。科研院所将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经科研院所授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押、质押手续。
（五）固定资产的投保
科研院所应当严格执行固定资产投保政策。这要求科研院所应当规范固定资产投保行为，严格执行固定资产投保政策，由专门的部门或人员负责固定资产投保事宜。应当严格对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，及时办理投保手续。这可以有效避免暗箱操作。
二、存货管理的相关控制要点与控制风险
科研院所应当规范存货管理，采用先进的存货管理技术和方法。对存货取得、原料加工、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节的管理明确要求。规范存货管理，应当充分利用信息系统，强化会计、出入库等记录，着眼于存货管理全过程的风险控制。现代管理已越来越离不开信息化手段，利用信息系统，一方面可以有效提高工作效率，避免信息传递中的失真现象；另一方面可以有效规避手工操作可能存在的弊端。加强会计、出入库等记录，是加强管理的基本手段，使工作和控制具备可追溯性和可验证性。规范存货管理不能只对存货的个别环节进行管理，应当对存货管理全过程进行管理，防范存货管理的系统性风险。
（一）岗位责任
1、科研院所应建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限。这是有效规范存货管理的基础工作，只有职责权限明确了，才有可能促进相关部门和岗位各负其责，实现存货管理目标。
2、在存货管理中应做到不相容岗位相互分离、制约和监督。不相容职务分离控制是健全内部控制的基本手段，存货管理方面的不相容岗位一般包括存货的请购、审批与执行，存货的采购、验收与付款，存货的保管与相关记录，存货发出的申请、审批与记录，存货处置的申请、审批与记录等。科研院所在分离不相容岗位时，应当充分考虑不相容岗位分离不足的风险，对于一般性的不相容岗位职务可实施岗位职责分离，对于重要的不相容岗位职务可实施部门职责分离。
3、内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权。财产保护控制是实物类资产通常采用的基本控制手段，未经授权的部门和人员随意接触存货，会加大存货丢失、毁损的风险，影响存货的安全与完整。
（二）存货验收
1、科研院所应当重视存货验收工作，规范存货验收程序和方法，应根据存货的来源和种类特点，明确相关部门和岗位的职责权限、验收程序和查验方法，检查库存的数量、质量、技术规格等，验收无误方可入库。否则应当及时查明原因，根据情况履行内部审批程序后处理。
2、对于自制的存货，除查验数量外，应当重点关注产品质量，对不合格品应当及时查明原因、落实责任、报告处理。这主要是由于产品质量在科研院所生存和发展中的重要性决定的，科研院所一般均会将产品质量看成科研院所的生命线，以质量求生存、求发展。在关注产品质量的同时，科研院所也不应疏忽对产品数量的查验，否则也可能导致存货损失。
3、科研院所对于外购的存货，应当重点核对合同、发票等原始单据，与存货的数量、质量、规格等核对一致。对于技术含量较高的货物，科研院所可以在必要时委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助检验。这里要区分两种情况：一是科研院所自身没有检验能力的，可以根据外购存货的重要程度，选择具有检验资质的机构或聘请外部专家协助检验；二是科研院所自身有检验能力的，可由科研院所内部检验部门会同采购、仓储等部门进行联合验收，确定外购存货无误后入库。对于验收不一致的存货，科研院所一般会有多种处理方式，比如货物退回、损失索赔等，具体应该根据对该批存货的利用价值，供求双方协商情况，履行内部审批程序后处理。
4、科研院所对以其他方式取得的存货，应当根据相关合同或协议，查验存货来源、质量状况及实际价值是否符合有关合同协议的约定。对于验收不一致的，一般区别取得方式和途径，经双方协商，并经科研院所内部批准后处理。
（三）存货保管
建立存货保管制度，定期对存货进行检查，明确存货保管制度的重点内容，包括严格出入库手续、明确储存条件和措施。明确了上述内容，说明科研院所的存货保管制度是健全的。存货保管制度应当以上述基本内容为出发点，定期检查一般不能仅仅依靠主管部门的自查，还应当包括相关部门会同组织的联合检查，只有部门自查和部门外部检查相结合，才能有效监督存货保管措施的落实。
科研院所应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查，重点关注存货在不同的仓库之间流动时应当办理出入库手续。关注对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货相混淆。关注加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流失。关注应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并健全防火、防盗、防潮、防变质等管理规范。关注结合科研院所实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全、合理降低存货意外损失风险。
（四）存货发出
1、科研院所应当明确存货发出和领用的审批权限。对于常规的存货发出和领用，应当事先明确相关部门和岗位的审批权限，在存货管理制度或授权制度中明确哪些部门和岗位可以审核批准哪些存货的发出和领用，而未经授权的部门和岗位无权批准存货发出和领用。
2、大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。这主要是基于上述存货的重要程度，采用一般授权如果发生错弊，则容易遭受损失或发生安全事故。所谓特别授权，是相对一般授权而言的，比一般授权更加严格，审批级次更高，责任更大。
3、仓储部门应当根据经审批的销售出库通知单发出货物。仓储部门只有验证经有效审批的销售出库通知单后，才能据此发出货物。仓储部门对销售出库通知单，负有检查的验证的职能，只有确认销售出库通知单上的审批手续时有效的，才能执行发货指令，否则应当拒绝执行并向有关部门报告处理。
（五）存货记录
1、科研院所仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况，做到存货记录与实际库存相符。这是账实相符的基础，这种定期和不定期的核对，不仅包括保管人员的自我核对，也应包括内部其他人员的独立核对，只有这样，才能确保仓储记录与存货变动及库存实物的一致。对于核对中发现的记录与实物不一致的情况，科研院所仓储部门应当立即查明原因进行处理。
2、科研院所仓储部门应当定期与财会部门、存货管理部门进行核对。相关部门在定期对账时，出现核对不一致的情况，应当及时查明原因，经科研院所内部批准后处理。需要特别注意的是，相关部门在对账后，应当妥善保管好对账记录。
（六）盘点清查
1、科研院所应当建立存货盘点清查制度，结合科研院所实际情况确定盘点周期、盘点流程等相关内容，核查存货数量，及时发现存货减值迹象。存货的盘点清查制度，是存货管理的一项重要制度，也是加强存货管理、防范存货风险的重要控制措施。科研院所应建立存货盘点清查制度、盘点周期、盘点组织、盘点流程。
2、科研院所应当每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。存货盘点周期虽由科研院所自定，但并没有限制，全面的盘点清查每年至少要进行一次，时间应当放在每年年度终了。可根据实际情况适当增加存货盘点次数。需要注意的是，科研院所的每次存货盘点清查，均要保留书面报告，由参加盘点的人员签字确认，以备日后查验。
3、盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，应当查明原因、落实并追究责任，按照规定权限批准后处置。在实际管理中，部分科研院所对存货盘点清查发现的差异，不问缘由一律进行账务处理，这是不对的。只是及时查清异常原因，分清责任，并经批准后处置，才能有效促进存货相关管理部门和人员认真履行职责，管好用好科研院所存货资产。
（七）合理库存
1、明确了科研院所建立合理库存应当根据各种存货采购间隔和当前库存，综合考虑科研院所生产经营计划、市场供求等因素。科研院所建立合理库存应当考虑的因素包括存货采购间隔月、当前库存、生产经营计划、市场供求等。只有充分考虑这些因素，科研院所才能建立合理的库存，避免库存过高或过低。库存过高可能导致科研院所流动资金被大量占用，降低科研院所资产的流动性，影响效益的发挥，甚至可能导致存货积压和呆滞；库存过低可能导致科研院所正常的生产经营中断，处于停工状况。
2、明确了科研院所建立合理库存应当充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。这明确了科研院所建立合理库存应当采取的手段。这种手段是指充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量。随着科研院所的不断发展，传统的人工手段已越来越不适应科研院所发展的要求，高效率的信息化手段被普遍采用。在科研院所确认合理库存时，同样也应充分利用信息化系统，合理确定存货采购日期和数量，提高生产经营效率。
三、无形资产管理的相关控制要点与控制风险
科研院所应当加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等无形资产的管理。应当分类制定无形资产管理办法，落实无形资产管理责任。针对各类无形资产的特点，分别制定相关管理办法，对无形资产的取得、培育、推广、保护、清查、处置等内容进行明确和规范，对相关部门和人员的职责权限进行明确。无形资产的管理目标应当促进无形资产有效利用，充分发挥无形资产对提升科研院所核心竞争力的作用。科研院所拥有的无形资产越来越成为科研院所的重要资源，无形资产的有效利用，已成为科研院所提升竞争力的重要组成部分。
（一）无形资产的权属
1、科研院所应当对各类无形资产的权属关系进行梳理，加强无形资产权益保护，防范侵权行为和法律风险。这要求科研院所全面梳理无形资产权属关系。科研院所通过无形资产权属关系的梳理，明确界定哪些无形资产属于科研院所所有，要求科研院所妥善保管好无形资产权属证明，建立无形资产清册。在无形资产的利用过程中，科研院所应当实时监控和防范无形资产领域的侵权行为，采取有效措施维护自身权益，避免法律风险。
2、对于无形资产具有保密性质的，科研院所应当采取严格保密措施，严防泄露商业秘密。这就要求科研院所对具有保密性质的无形资产采取保密措施。一般来说，科研院所的核心技术是企业生存和发展的关键资源，保护好科研院所商业秘密不被泄露，对企业至关重要。保秘的一般措施包括：建立保密制度；资料密级标示；加强保密教育；签订保密合同；订立保密协议；加强保卫措施；限制外人参观生产技术过程；安装监控；派专人封存和保管有关资料，等等。
（二）无形资产品牌维护和提升
1、科研院所应当重视品牌建设。提高打造和提升品牌的社会认可度对科研院所生存和发展的重要性。科研院所有众多品牌，但主业品牌应当得到优先发展，成为科研院所的核心品牌，还应同时加强商誉管理。
2、科研院所应当通过提高质量产品和优质服务等多种方式，不断打造和培育主业品牌，切实维护和提升科研院所品牌的社会认可度。维护和提升品牌的基本途径，就是提供高质量产品和优质服务。只有提供高质量产品和优质服务，科研院所品牌才能被社会认可。同时注意及时更新品牌市场形象、创新品牌运营模式、注重品牌的法律维护等。
（三）无形资产的更新
关键词 国有企业 固定资产管理 问题 对策
由于国有企业固定资产属于国有资产，因而强化国有企业固定资产的管理，不但能让国有企业自身达到良好的经营效果，取得最佳效益，可见有效的国有企业固定资产管理，对于增加国家财政收入、优化国民经济资源配置和增强国家经济实力有着重要的作用。
一、国有企业固定资产管理常见问题分析
1．管理方面
主要体现在固定资产不按价值转移，盘点不规范、固定资产入账价值确定等等：（1）固定资产不按价值转移。很多专项工程或项目在实施中，所购置的资产设备在建工程完工后不及时结转固定资产，使固定资产的实际价值及提供国有资产保值增值的客观评价失去依据，由于对国有企业的固定资产计提折旧重要性认识不足，对固定资产的购入、毁损、外调变价处理也不及时进行审批，其结果是帐实不符，应建立国有企业固定资产管理制度，在计提折旧时应登记固定资产总账和明细账，并在会计报表中准确反映固定资产原值、累计折旧及净值；（2）盘点不规范。不能及时地对国有企业固定资产进行盘点，只在年终进行盘点，不能及时处理与固定资产相关的账务，盘点过程中人员责任不清，盘点不规范。（3）固定资产入账价值确定。《企业所得税暂行条例实施细则》第二十九条明确指出：“单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。”
确定固定资产的入账价值应按如下顺序：①同类或类似固定资产有市场价格的，以此为基础进行适当的修正，确定为入账价值。②如果没有市价，自行建造的固定资产的各项支出有定额标准的，按定额标准确认入账价值。与定额标准不符的部分列入当期损益。③既没有市价参考，又没有可行的定额标准的，可按自行建造的固定资产的预见未来现金流量现值确定入账价值。
2．监督方面
（1）国有企业中，对于负责固定资产管理的职能部门，管理形式过于单一。给监督带来一定的难度；（2）账务核算受限。由于财务人员工作意识的原因、或者是专业知识缺乏，核算中存在少计或漏计的现象，不能如实反映固定资产的实际价值，这对于帐务核算来说就受到了一定的限制，监督工作困难也很大。
二、国有企业固定资产管理优化措施
1．固定资产更新改造
在企业生产经营中，需要利用巨额的资金，这就需要决策者要做好整个项目的调查研究，做到谨慎行事，对其可行性进行充分的论证，并对该项目的所有的子项目进行正确的技术经济分析。
2．固定资产入账
首先，应严格遵守《企业会计准则》，避免固定资产确认入账过程中不规范手续；其次，新增的固定资产要在相关负责人的签字确认后，才可以经财务部门办理相关的报销手续，固定资产的管理人员面对种类复杂的固定资产，样样精通是力不能及的，相关的专业技术人员要对其记账情况进行及时的检查，发现错误及时予以纠正，在企业固定资产管理制度中，对于这一检查和纠错的程序要有明确的管理制度规定。
3．帐外固定资产控制管理
实行职务分离的制度，要根据生产经营需求提出购买的请求，比如固定资产、原料等等，经主管部门审批同意后才能购买，不得自行采购。对于帐外固定资产，如收到外单位赠送、购买固定资产时供货商出于优惠的角度给予一定优惠而赠送的情况，应按市场公允价值评估入账。会计人员要认真执行国家关于会计的相关的法令法规和费用报销制度。
4．在机器设备管理方面
要加强对运行操作人员的技术业务培训，要把机器设备运行状况的好坏，与操作人员的工资奖金挂钩，对于那些在使用期内损坏的设备，要组织相关工程技术人员公关，找出原因，并制定出相应的处理措施。
5．固定资产的利用效率
要逐渐改变设备不科学的运行状况，通过有效的技术改造，淘汰那些低效高能的设备，对老旧的设备的技术性要做好测试，做好经济性的分析及测算，对于那些经济性能低下的设备，要予以废弃，同时要做好员工的培训。
6．固定资产的帐实管理
企业财务部门的相关负责人要定期对固定资产帐务与实物资产进行清查盘点，发现问题及时报请上级做出处理，比如，账账不符、账实不符等问题，要建立和完善固定资产管理的信息系统实行互相监督和信息共享。
总之，固定资产管理是企业在生产经营管理中的重要手段，是不可取代的主要的生产资料，固定资产的完整性和完善性，在企业的生产经营中起着不容忽视的作用，搞好企业固定资产的管理，是关系到企业生产经营的重要环节，所以，在企业管理中，要从固定资产更新改造、固定资产入账、帐外固定资产控制管理 、机器设备管理、固定资产的利用效率、固定资产的帐实管理等方面来优化国有企业固定资产管理优化措施，使国有企业走上健康发展的轨道。
参考文献：
[1]林佳燕.分析国有资产的管理及对策.财经界(学术).2010(22):29.
一、前言
所谓的固定资产，指的是为了保证企业能够正常运转而持有的使用年限在一年以上的有形资产，需要经过多个生产经营周期才能够将其价值全部转移的那部分资产。伴随着我国当前市场经济改革的不断深入开展，我国企业所面临的市场竞争也越来越激烈。企业只有充分对所占有的有效资源进行有效整合，才能最大限度地降低企业的运营成本，才能在激烈的市场竞争中占有一席之地并不断扩大市场份额。而固定资产，作为企业开展运营的重要资产组成部分，其管理效率对于企业来说具有极为重要的现实意义。因此，加强企业固定资产的管理是非常必要的。
要加强固定资产管理，提高管理效率，必须明确固定资产管理的特点：第一，由于固定资产价值相对要比较大，在购置上不能随意购置，需要经过一系列的审批手续，经批准后方可进行购置。对于购置进来的固定资产，一定要由专人进行管理。如管理人员对此项固定资产了解不够，或缺乏专业知识，则很有可能造成固定资产不能很好地运行或引起故障的发生。第二，固定资产并非应用在某一部门，它会遍及企业生产经营的各个环节，对其管理也不可小视，对于存在固定资产的各个环节都要加强重视，所在部门的员工要树立较强的管理意识，一旦发现固定资产运行有不正常之处，应及时找专人进行维修，以保证固定资产正常运行，避免对生产经营造成影响。第三，因每项固定资产都有不同的用途和生产效率，导致固定资产会计核算比较具体，且方法较多，针对性强。
二、固定资产管理与核算中存在的问题
固定资产单位价值高、不易移动等特点，是企业生产经营不能由其他资产所代替的主要生产资料。其价值在企业资产总额中占比例较大，其账面价值的真实性对企业财务状况影响很大，其安全性及利用价值对企业的生产经营效率有较大影响。企业管理如果没有形成足够重视，往往造成相关人员管理观念淡薄、企业管理制度不健全、利用效率不佳等情况。最近一段时期以来，我国企业开始逐渐重视对固定资产的管理，且在固定资产的管理模式上取得了一定进步，但仍存在一些不足之处亟待完善。笔者认为，当前我国企业在固定资产管理方面存在的问题主要表现在以下几个方面：
（一）固定资产在管理方面存在的常见问题
1.采购、处置审批随意性大。部分企业未建立固定资产采购、处置审批制度，未能对资产采购可行性进行科学论证，极易导致企业资金浪费。企业固定资产使用部门随意处置资产，将资产处置收入作为部门“小金库”或人个具为所有，增加部门或员工侵占固定资产机率。
2.固定资产管理制度执行不到位。一是资产信息登记不全。部分企业在固定资产购置后，未及时、认真填写固定资产卡片，固定资产型号、使用部门填写不全，当资产使用地点发生变化时未及时更新卡片记录，不利于企业固定资产管理。二是资产调拨、报废处置未按程序进行。由于企业领导及员工尚未形成固定资产管理意识，特别是企业领导随意将资产在各个部门之间调剂使用或未经批准处置，不但造成财务账与资产实物严重不符，导致财务部门无法真实掌握企业固定资产使用及存放情况。
3.固定资产岗位职责划分不清。由于固定资产实务分布于企业各个生产经营部门，因此，增加了企业财务或资产管理部门的核算与管理难度。目前，大多数企业财务部门在各部门提供发票、报废审批等原始凭证后进行固定资产增减入账，由于各个部门对固定资产管理工作的漠视，未能及时将固定资产增减变动情况向财务部门反馈，加之财务部门由于工作职责所限，未积极对各部门固定资产增减变动情况进行了解，无法真实掌握企业固定资产增减变动情况，极易导致企业资产账实不符，增加了企业固定资产发生贪污舞弊的机率。
（二）固定资产在核算方面存在的常见问题
1.固定资产定义、分类标准及折旧年限不统一。一是部分企业只针对大型生产设备明确规定计提折旧年限，未对计算机、发放给员工的手机、空调等固定资产明确规定计提折旧年限，导致财务部门在计提固定资产折旧时存在一定的随意性，违反《企业会计准则》中不得随性更改资产折旧年限的规定。二是部分企业未对固定资产进行科学分类，未使用国家统一的资产分类名称，造成企业资产分类混乱，不利于企业与同行业其他企业进行横向比较，降低了会计信息质量。
2.固定资产核算不及时。部分企业在购置、处置固定资产时，未及时增加、减少固定资产原值及累计折旧，导致资产账面与实物不符。例如，企业未对已经建成并投入使用的办公楼进行登记入账，虚减了企业资产价值及少计提当期折旧。
3.未对企业固定资产进行认真盘点。企业未在内部建立固定资产盘点制度或由于重视不足，未认真执行盘点制度，在实际资产盘点过程中存在走过场现象，无法真实掌握企业固定资产数量、磨损及存放情况，极易导致企业资产因账实不符被员工恶意侵占、丢失及因存放环境较差造成资产损耗。同时，由于未对固定资产进行盘点使企业无法及时发现长期闲置资产，导致企业资产重复购置，降低资产使用效率。
三、提高企业固定资产管理与核算水平的措施
（一）解决固定资产管理问题的措施
1.形成良好的固定资产管理意识。企业领导应带头重视固定资产管理工作，摒弃以往只重生产、销售，忽视管理的思想，促使企业各部门及员工积极配合资产管理、财务部门工作，及时提供企业固定资产增减变化等信息资料，保证固定资产管理部门工作顺利开展及固定资产账实相符，促使企业形成良好的固定资产管理氛围。
2.建立健全固定资产内部控制制度。企业应根据自身行业特点、资产规模等情况制定固定资产内部控制制度，制度具体应包括固定资产管理不相容岗位分离制度、资产盘点制度、采购与处置审批制度、内部监督体系，并以文件形式在企业办公场所进行公示。通过将执行内部控制制度与企业员工内部晋升考核、奖金发放等相挂钩，保证企业各部门及员工认真执行固定资产管理制度。
3.成立固定资产管理部门，明确岗位职责分工。企业应在内部成立固定资产管理部门，专门负责对资产采购可行性分析、资产盘点等工作。企业应在人、财、物方面给予资产管理部门支持，并督促其他部门给予资产管理机构工作必要的支持，以保证资产管理机构工作的正常开展。
（二）解决固定资产核算问题的措施
1.统一固定资产分类标准、折旧年限。一是企业应严格按照《企业会计准则》规定，将使用年限超过一年并且单位价值超过2000元的机器、工具作为固定资产进行管理及登记入账，以保证资产定义的正确性，避免财务人员随意划分固定资产与低值易耗品，降低企业资产被个人恶意侵占风险。二是企业应会同财务、资产管理等部门，以《企业会计准则》为指导，统一制定企业固定资产目录与分类、折旧方法、预计使用年限等内容，由企业领导带头执行固定资产管理制度，以提高财务人员固定资产核算准确度。
2.对固定资产进行定期盘点，保证资产账实相符。企业应明确规定固定资产应定期进行盘点，并强调固定资产盘点的重要性，对每次盘点结果应进行详细记录，在与财务账记录认真核对后，将盘点差异及时汇报管理层。对于盘盈盘亏的固定资产应及时向领导汇报，财务人员应及时按照领导指示进行账务处置，相应增减固定资产账簿记录，以保证资产账实相符。
3.建立固定资产卡片登记制度。企业除按照会计准则设置固定资产总账、明细账外，还应设置固定资产登记账与卡片。登记账与卡片应按资产类别详细记载固定资产购入时间、型号、原值、残值、使用部门或存放地点等信息，资产管理部门应保证将企业固定资产增减变动情况及时更新登记账与卡片。同时，固定资产卡片应一式三份，分别由财务、使用部门及资产管理部门留档。
4.提高财务核算人员综合业务能力。一是企业应定期组织财务人员对《会计法》、《企业会计准则》等法律法规进行培训，提高财务人员会计核算水平，保证会计信息质量。二是将固定资产管理情况纳入部门业绩考核、个人升迁范围，调动企业部门及全体员工提高固定资产管理水平的积极性，以保证企业资产安全完整，降低企业固定资产被恶意侵害的风险。
参考文献
近年来，煤炭企业固定资产的管理越来越受到学术研究和政策的正视和关注。而随着煤炭企业规模的不断扩大，煤炭企业固定资产存在各种缺陷与弊端都慢慢呈现出来，很多煤炭企业在发展的过程中遇到了难以解决的问题，煤炭企业固定资产的管理在未来的生存与发展面临着重要的威胁与挑战。
1煤炭企业固定资产管理存在的问题及原因分析
1.1煤炭企业固定资产管理基础薄弱
一般来说，对煤炭企业固定资产进行了定期的清理并且经过资产核实结果的确认批复，但由于部门与财务管理工作结合不到位，导致“前清后乱”，使得固定资产的清查没有真正达到“账实一致”的管理目的。许多部门、资产管理归口不统一，尤其是固定资产管理机构和人员，在资产处置环节又疏于管理，导致固定资产年底清查年年清年年不清[1]。由于固定资产没有专业的管理制度，使固定资产的内部控制模式没有发挥其关键性的作用，具体实施过程中没有保证固定资产的安全性。
1.2煤炭企业管理队伍水平不高
煤炭企业固定资产管理存在“重购置、轻管理”的现象，近年来通过煤炭企业固定资产进行全面的清产核资，使煤炭企业固定资产管理得到进一步的规范，但还存在煤炭企业固定资产管理的意识不强[2]。造成煤炭企业管理队伍水平不高的原因是企业不具备固定资产管理专业的人员，没有建立固定资产业务的岗位责任制度，没有建立科学、明晰、合理的固定资产人员职权责任的严格划分，使企业的各个组成部分及其成员没有清楚在自己在企业中的位置。并在办理固定资产业务时人员岗位没有相互分离、制约和监督。
1.3煤炭企业固定资产管理制度不健全
煤炭企业在固定资产购置、保管、使用、报废、处置等制度不健全，使得固定资产缺乏计划性和有效性的制约机制，随意性较大，造成固定资产的浪费。企业的固定资产没有专门的机构对资产管理，人员更换调离时未办理资产交接手续，造成“物随人走”现象。造成煤炭企业固定资产管理制度不健全的原因是企业固定资产的财务管理体制与管理体制不健全。没有建立科学、明晰、合理的固定资产管理结构。企业固定资产的采购、验收、核算、使用保管、维修、调拨、处置、清查等核算管理制度不健全、管理流程不规范。
1.4缺乏配套设施及有效的监督管理机构
目前，国内煤炭企业固定资产管理的是采用条块分割的管理模式。使得很多部门都在管理固定资产，但实际上监督机构只是“走形式” 。由于缺乏科学、有效的固定资产的管理体制，固定资产管理部门之间职责不明确，缺少统筹协调，而且也没有设立专人专岗条件，目前还存在兼职管理形式，使得固定资产管理组织的整体性和有效性都大打折扣，实现预期管理效果的不太乐观。造成缺乏配套设施及有效的监督管理机构的原因是是企业的审计部门没有得到企业的重视，从而使企业没有进行有效的监督检查。企业的固定资产管理机构和监督机构的权责没有分离，造成企业监督机构混乱，没有达到监督的效果。
2完善煤炭企业固定资产管理的对策
2.1加强煤炭企业固定资产的基础管理
加强煤炭企业固定资产基础管理工作就要加强内部监察和内部审计的监督力度，规范资产管理行为。科学、周密、可行的监督制约机制，能有效地防止资产的流失，减少不必要的浪费。落实内部控制的监督检查，定期审查固定资产管理制度的执行情况、资产处置情况，必要时要对煤炭企业固定资产进行全面清查，通过实地盘点，及时发现和处理煤炭企业固定资产管理中的存在问题，从而规范煤炭企业固定资产基础管理行为。
2.2加强煤炭企业管理人员队伍建设
要提高煤炭企业固定资产管理意识，从领导者到管理者、使用者都要从思想上认识到固定资产管理的重要性，要把加强煤炭企业固定资产管理工作列入重要议事日程，可以有效地指导固定资产管理工作。这样可以在固定资产日常管理中及时发现问题，了解问题，向领导者提出改进固定资产管理的建议，使企业的固定资产最大限度的扩张、增值。
2.3建立健全科学的管理制度
煤炭企业在固定资产采购环节中建立采购部门，实行统一规划，统一采购[4]。同时，各级管理部门要明确指定本级固定资产管理员，全面负责本部门固定资产安装、验收、报账和日常管理使用等工作。固定资产非经批准不得随意拆卸、改建、迁移、转让和变卖。固定资产处置要严格按照“先报批后处置”的程序办理。对固定资产进行盘点及核查时，采用定期盘点的形式，建议每半年就应进行一次盘点，使煤炭企业固定资产盘点制度化、经常化。
2.4健全固定资产的监督管理机构与动态管理
加强煤炭企业固定资产管理机构要坚持单位内部监督与财政监督、审计监督、社会监督相结合，事前监督、事中监督、事后监督相结合，日常监督与专项检查相结合。企业应积极创新煤炭企业固定资产管理手段，利用现代计算机网络优势，建立煤炭企业的固定资产网络化管理体系，使煤炭企业固定资产从需求、购入、使用直至报废都处于严密监控和管理之下，使煤炭企业固定资产科学化的管理。
3结论
要做好固定资产管理工作就必须更新观念，树立“资产管理与资金管理并重”新理念。建立科学严格的管理制度，健全固定资产购置与保管使用制度、报废制度、盘点核查制度，使固定资产管理工作步入良性轨道。把法制化原则、全过程管理原则、责、权、利统一原则、安全完整和使用效率优原则等原则结合起来，提高煤炭企业固定资产管理效率。
［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2011）28-0131-01
目前,许多企业并没有认识到企业战略的重要性,企业总体战略目标的制定、战略选择与决策流于形式,企业核心竞争能力的培育止步不前,企业远景的预测和分析不清晰,严重影响固定资产投资与管理的长期效益。完善企业固定资产管理的途径主要从以下几个方面入手：
第一,提高对固定资产管理重要性的认识。固定资产作为企业的主要劳动资料,固定资产所占的资金在其资产总额中占有较大的比重。固定资产对企业财务状况的反映也有很大影响,还有固定资产管理工作的难度较大,问题较多。如果固定资产管理控制不到位,必然会出现固定资产管理松散,削弱企业竞争力与企业发展后劲。
固定资产管理是企业资金管理的主要组成部分。合理使用有限的固定资金,减少固定资产购建和使用中的损失,提高固定资产利用率,就能缓解企业的资金紧张状况,有利于企业经济发展。通过多种形式,采取不同方法加强固定资产管理的研究和舆论宣传,克服重流动资金管理,轻固定资产管理的偏向。
第二,强化外部监督作用。财、税、审、银部门要从不同角度发挥监督作用,如对固定资产的购建银行应把好关,对重大开支项目要坚持根据审批文件办理结算手续,对专项工程坚持按工程进度拨款,加强对工程开支和工程质量的检查。财税部门对固定资产要定期监督,防止出现死账,影响税收。
第三,完善管理制度,要严格界定固定资产的采购、审批、使用及管理等权限。各部门的责权在制度上明确,在形式上分开,在执行中相互制约,避免某一部门利用权力代办全部工作。企业的管理制度一旦制定,就必须严格遵守,并与企业的考核机制相结合,切实形成固定资产管理的有效管理机制。
第四,优化配置结构。企业必须从自身的战略目标出发,对已有的固定资产重新进行优化调整与配置组合,使企业的固定资产最大限度地满足企业动态发展核心业务的需要。对于与核心业务不相关的固定资产,企业应尽可能地进行剥离或出售,收回其所占用的资金,用于购入与核心业务相关的固定资产,从而实现固定资产配置结构的优化,提高固定资产的利用效率。
第五,分类管理提高使用效率。企业应根据自身的具体情况对固定资产进行合理分类,并结合各类固定资产的特点实施差异化管理。对于技术含量高、价格昂贵的关键生产设备,企业应进行重点管理,要保证这类固定资产能够正常有效地运行,减少故障发生次数和停机时间,降低停机损失,提高利用效率。而对于房屋、建筑物以及技术含量较低的普通设备,企业在提高其利用率的同时,则应注意搞好维护和保养工作,减少自然腐蚀,以延长其使用寿命。
第六,固定资产的前期管理。企业在进行固定资产投资决策时不能单凭管理者的意志,靠少数人决定,而应加强投资的可行性研究,使决策具有科学性。企业在购置固定资产前应认真做好调研和技术经济论证工作,如投资效益的预测与分析、工艺流程、设备选型、施工力量的选定等都需要做认真、过细的工作,确保固定资产投资收益的实现。企业固定资产投资的可行性研究既要考虑国家宏观政策、行业发展状况和市场需求等外部因素,还要结合企业自身的战略目标,系统地分析投资项目在技术上是否先进适用,经济上是否合理有利,生产上是否创造效益。对于一些大型投资项目和陌生的投资领域,最好聘请一些权威专家和科研机构参与评估,以降低投资决策失误的可能性,提高固定资产投资的有效性。
第七,固定资产盘点管理。企业应定期组织盘点固定资产的实存情况。盘点工作应由负责保管、记账等不同职能的人员以及其他局外人员共同担任。盘点前,应当保证固定资产管理部门、使用部门和财务部门进行固定资产账簿记录和卡片记录的核对,保证账账相符、账卡相符。
固定资产的盘点结果应记录在盘点清单上,清单内容包括资产名称、类别编号、存放地点、目前使用状况和所处状态等。实地盘点结束后,应将盘点清单内容与固定资产卡片核对,并与账表核对。如发现固定资产已处于不能正常使用状态,应由固定资产的保管部门负责审查其原因,经过一定的审批程序,才能对固定资产作相应的处置或转移,对可能发生减值迹象的,应当计算其可收回金额,可收回金额低于账面价值的,就当计提减值准备,避免资产价值的高估。每次盘点清单应归档保存。
第八,固定资产实物管理与价值管理的统一。一般企业机动部门负责固定资产的实物管理,而由财务部门专门负责固定资产的价值管理。事实上机动部门和财务部门由于其管理的出发点、落脚点的差异就有其管理幅度及管理侧重点的不同步。如何做到固定资产实物管理和价值管理的和谐统一,是各种所有制企业面临的一项课题。解决这一问题的措施在于企业固定资产管理以实物管理为主,价值管理为辅,价值管理与实物管理相辅相成。
第九,固定资产验收管理。企业外购固定资产应当根据合同、供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进行验收,出具验收单或验收报告。验收合格后方可投入使用。企业自建固定资产应由制造部门、固定资产管理部门、使用部门共同填制固定资产移交使用验收单,移交使用部门使用。
对于需较高等级的技术或专业人员来检查其质量或精密程序的固定资产,必须经过专职工程师的检查,并在验收单或验收报告上签字同意；对于通过建筑或通过安装取得的固定资产在正式向承包商签发验收合格证前,应作全面和综合性的测试验收验查工作。企业对验收合格的固定资产应及时办理相关的建账、编号、建卡等手续,同时明确资产使用保管责任部门或个人。
第十,固定资产的核算管理。由于固定资产种类繁多,一般以表代账明细核算,分类分具体明细设表,其主要分类有：房屋、机器设备、办公家具、电子设备、运输设备等；各类资产明细表应详细记录资产名称、规格型号、购入或建造日期、资产价值、折旧方法和年限、每会计期应计提折旧和累积已计提折旧额、净值额、使用人员或责任保管部门、存放地点等；同时月末应将明细表与总账进行核对,以确保账表相符；年度终了应将各月度明细表整理装订成册,连同会计账簿一并归档管理。
固定资产好比房子的地基，是企业生存发展的经济基础，是企业内部控制的关键控制点。管理好固定资产，有助于企业正确进行固定资产投资，提高企业资产使用效益与效率，增强企业的市场竞争力与行业竞争实力。企业全面实施固定资产内部控制制度，能够对加强企业固定资产管理发挥重要作用。
一、企业固定资产内部控制的现状剖析
(一)固定资产的控制环境不完善
固定资产控制环境是指企业对固定资产管理而引成的一种气氛，这种气氛已经溶解在企业文化中。具体包括企业领导者对固定资产管理的重视度，固定资产管理的制度，企业员工对固定资产管理的职责履行状况，对固定资产管理的绩效考核，固定资产管理的监督体系等一系列制度文化。当前，企业都制定了固定资产管理的制度，管理措施，固定资产管理岗位职责及考核。但制度执行并没有完全到位，企业领导重销售轻固定资产管理，固定资产管理没有专门的岗位，对员工的考核大多数涉及的是生产销售方面，而对固定资产管理岗位职责考核涉及很少，在资产移交领用也存在诸如领用不登记固定资产卡片，没有按重要性实施管理等问题。总之，固定资产的内控环境急需改善。
(二)固定资产的风险评诂不全面不到位
虽然大部分企业对固定资产制定了管理制度，详细的规定并规范了在固定资产管理中购置、使用、维修保养、报废处置的流程。这规定只是企业对处理风险的认可措施，但固定资产管理的风险很多，企业不能完全对它作出全面精准的评诂，如正在正常工作中的机器报废风险；投资估计不准造成的损失风险；在报废处置过程中的资产丢失风险。这些风险中，有的企业只发现到了其中的一个或几个风险，甚至有企业在使用管理中竟然没有发现风险。
(三)固定资产管理风险控制方法没有落实或者缺少针对性
内部控制中的控制活动贯通于整个企业固定资产管理的整一个生命过程，具体包括购置、报损等批准授权、盘点清查、使用职责分工等。每一个步骤都要严格作一规定：要怎么做，不能那样做。可实际工作中，企业的固定资产种类很多，管理繁杂，这些措施并没有落实。或者有的企业规定的不详细，只有笼统的一笔带过。如固定资产盘点，企业没有规定要怎么盘，什么时候盘，多少时间内进行盘点，而只一句，每年进行一次盘点。
(四)管理信息传递不及时
固定资产管理是企业财务管理的重要内容。财务管理可以说是由一个信息组成的管理系统。在固定资产管理管理上，企业各部门要把自己所属处室资产设备动态信息及时传递给财务，财务通过报表形式传达给企业各个部门，各部门相互配合，相互监督，促使固定资产账实一致，给企业管理层有个正确的固定资产数据，从而不影响管理层作出投资的决策的正确性。可是，有部分企业固定资产变动信息不能及时告诉财务，造成账实不互，如设备大修理不告诉具体设备，又如有的企业对资产随意计提减值，固定资产的实际价值脱离账面价值，使管理层很难掌握企业固定资产的真实状况，这样势必影响管理层的决策。
(五)内部监督不到位
内部监督不到位是企业的固定资产管理不善的重要原因。纵观如下：1.设备购置随意，没经严格的审批。2.不按设备操作手册进行操作。3.不按要求作维修保养。4.资产盘点制度没有得到真正的落实。5.不及时处理停用，不用，报废状态的资产设备。据笔者看来，以上现象并不是个别现象，而是大多数企业的通病，因此加强资产的管理监督，刻不容缓。
二、完善固定资产内部控制管理的建议
(一)创造良好的内部控制环境
对于固定资产内控，企业需要制定合理的相关内控制度。企业需要制定、完善并明确采购、验收、使用、维护和财会部门的固定资产管理职责，部门之间在固定资产管理上要相互合作相互监督。企业管理者要树立榜样，带头执行管理制度，营造良好的内控氛围，从而创造良好的内部控制环境。
(二)提高风险意识，注重风险评诂
企业管理层要树立固定资产管理的风险意识，要注重日常在管理中风险因素评诂，防止企业因固定资产管理不善而造成损失。如在日常管理中机器操作如何规范，防止操作失误而造成各类损失；又如技改，扩大生产规模，需要及时提高机器设备的规模、性能以符合生产的发展，这时需要企业评诂技改、扩大生产规模的风险，防止因固定资产投资失误原因而使企业受到损失。所以企业管理者一定树立风险管理意识，注重风险评诂，加强风险管理，发现风险因子应及时采取相应管控措施，把风险防范在萌芽状态下，最大限度防止企业因固定资产管理原因而造成损失。
(三)完善管理制度，落实风险控制点
固定资产不论在采购、处置或和更新上，都需要有林林总总的管理制度。这有利于固定资产的管理，也有利于固定资产的风险控制，从而使各部门相互牵制、协调，实现账物一致，正常发挥企业固定资产的功能与作用。1.制订固定资产采购、领用、维护、处置制度。很多时候，并不是企业相关人员不遵守管理制度，而是因为企业不能提供可操作性的固定资产管理制度供资产使用、管理人员处理相关业务。企业应当建立和完善固定资产的购置、验收、使用、维护、报废等固定资产管理制度。明确相应部门岗位的工作职责，同时企业要协调好资产管理人员与采购、验收、和使用部门的互相合作互相监督的关系，共同执行企业固定资产管理职责，使采购部门能够明白要如何按要求采购，使验收部门明白如何安要求验收，使使用部门知道如何操作使用，怎么维护保养，从而使大家共同关注固定资产的使用情况，为企业的固定资产管理出谋划策，最终提升企业固定资产的使用效益与效率。2.固定资产的保养与维修。笔者认为，企业固定资产的保养与维修不能因维护而维护，修理而修理。保养要与性能检测相结合，修理要与功能提升相结合。专业人员在日常维护保养设备的同时，要测试其是否存在功能问题，发现问题可以提前维修，防范未来。在修理时要考虑平时设备工作时的欠缺，趁维修时要考虑是否作相应的改善，从而使其切合产品生产销售的需要。3.严格落实固定资产盘点制度。清查盘点是包括企业在内的所有行政企事业单位固定资产管理的重要方法之一。虽然多数固定资产因为他们体积大，安装在固定的地方，不容易丢失，但是部份固定资产如数码相机，笔记本电脑这种移动设备也存在丢失或被盗的可能性，需要制订相应的管理制度，同时通过盘点等方法确保其安全完整。另外部份固定资产价值减值较快，往往同账面记录不一致，企业需要通过固定资产清查盘点方法保证资产帐册记录与实际一致。
(四)加强信息与沟通
1.做好信息记录，设备采购验收领用后，财务部门要及时做好固定资产卡片，记录信息。同时，固定资产在使用管理过程中各职能部门要及时做好固定资产的领用、保养、维修以及报废处置的详细记录，并及时把相关信息传递给财务财务部根据其记录表将固定资产的使用状况记载于固定资产卡片中，从而做到固定资产全生命周期的管理。2.做好信息分析，财务及相关资产管理部门要根据相关信息记录，进行必要的统计分析，可分析设备维修费用及其构成、维修方案完成率、维修频率等，根据相关信息设计固定资产投资、维修方案及其经济价值，通过信息与沟通，实现固定资产内控管理最提升。
(五)加强内部监督
企业内审部门是企业内部监督的职能部门，内审部门要严格履行监督职责，加强对各部门的内控实施情况加以审计，特别对固定资产管理等薄弱的内控环节加以审计，在审计过程中如发现问题提出完善意见，并督促责任科室加以落实，从而加强内部控制在固定资产管理上的有效性。
三、结束语
固定资产在企业资产中占比很高，保证固定资产安全、完整，提高固定资产使用效率与效益是企业内部控制管理的目标之一。企业固定资产的相关内部控制管理制度是否完善直接对其固定资产的管理状况产生重要影响。因此企业实施固定资产内部控制时，要立足于企业固定资产管理的薄弱环节，针对固定资产管理的风险点、固定资产管理权责考核反映出来的问题等。企业只有完善固定资产内部控制制度，提高风险意识，管控风险点，企业固定资产管理一定会管出成绩，才会确保企业的健康发展成长。
