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中国对外承包工程企业“走出去”已有三十余年，根据多年的经验，特别是深刻反思某些项目的教训，当前国际工程承包企业在管理工作中存在着亟待解决的管理问题，形成了影响企业海外经营的重大风险，即经营开发风险、境外项目管理风险、政治风险、合同管理风险、总部管控风险和人力资源风险。
一、海外经营风险研究
（一）经营开发管理风险
在海外经营中，项目的投标价格及投标方案直接决定了项目中标的可能性，如果项目价格较高，所有的投标工作都可能白费，如果低价中标，轻则没收投标保函，重则给公司造成严重亏损。
应对措施：一是明确总部与各二级单位的经营开发职能和权责，建立全公司清晰明确的经营开发体系；二是明确现汇、运作、援外等各类项目经营开发程序，明确各类项目评审程序、范围和内容；三是总部预算管理部门要及时对项目成本进行测算，在项目实施过程中对项目方案及成本进行考核评估，落实奖惩；四是本方人员参与项目的投标，重点是组价、施组安排，主导项目的经营开发工作，有效控制投标风险。
（二）境外项目管理风险
境外项目管理风险导致该项目无法按照计划正常施工，致使工程拖期、人员窝工现象严重、质量不合格、资源浪费、项目严重亏损、面临业主巨额索赔及罚款，带来企业信誉上的负面影响，丧失企业在项目所在国的市场地位和发展机会。
应对措施：一是优化项目管理模式，根据境外项目规模、实施难度和自身情况，妥善考虑以何种方式进行项目管理；二是通过推进内控体系建设工作，明确总部及子分公司的风险管理权责，强化二级单位人员配备、机构建设，完善二级单位内部控制制度，强化总部对二级单位及项目的支持和考核；三是切实推进全面预算管理，明确项目成本目标，强化过程监督，加大项目考核力度；四是加强对项目国内合作队伍的选择、考核和评估，选择实施能力强，信誉好的单位，建立长期合作协议，稳步推进市场开拓。
（三）政治风险
政治风险主要是项目所在国政治动荡等因素导致项目成本大幅上升，预期收益降低或无法实现，驻外人员安全受到极大威胁。
应对措施：一是编制大型项目追踪情况数据库，对拟开发项目进行国别风险调查，从项目开发阶段起制定相应的风险预警措施和解决方案；二是加强与商务部、商会、口行、中信保、各使领馆经商机构等的密切联系，及时了解项目所在国政治变化；三是强化风险意识，严格执行评审管理相关规定，提高项目决策的科学性；四是针对存在政治风险的项目，可考虑引入保险机制，转移风险。
（四）合同管理风险
合同管理失误将直接影响合同的正常履行，影响合同项目的社会效益与经济效益，甚至造成企业巨额亏损与市场占有率的降低，对企业的生存发展、市场竞争力与长远的市场布局等战略目标实现均产生重要影响。
应对措施：一是将合同管理的重点前移至项目承揽的前期，注重标前评审及评审意见的落实，对重大的合同项目，法律人员赴业务一线参与商签合同，随时把控合同谈判、签订中的法律风险；二是加强项目管理人员尤其是境外一线合同管理人员队伍建设，通过加大合同管理人才的培养和引进，打造各地区、各国家合同管理专才，有效控制项目的合同管理风险；三是加强对合同履行的后续管理，建立项目实施状况的信息反馈制度，及时掌握合同实施、运行情况。
（五）总部管控风险
总部管理工作的薄弱甚至缺失将影响信息的传递的真实和效率，造成企业决策的失误；二级单位执行力不强将影响公司领导决策的执行，使二级单位经营管理方向出现偏差。
应对措施：一是明确总部对二级单位指导、监督、服务、考核的职能定位；二是以项目型管理公司作为发展方向，总部各部门围绕上述职能，重点是围绕如何有效及时的进行监督监督建立健全总部财务、工程、人事、法律、审计等各项管理制度，发挥总部的管理作用；三是加强执行力文化建设，营造反应迅速的企业执行力氛围，努力把公司的各项决策部署落到实处。
（六）人力资源风险
人力资源风险主要包括两方面：一方面人员的无效引入影响企业的经营生产；另一方面人才的大量流失也造成企业职工队伍的不稳定，影响职工的士气，使企业缺乏凝聚力。
应对措施：一是企业应本着公正、公平、公开和择优的原则开展人才引进工作，以产业结构和企业需求为导向，重点吸纳培养高层次人才和急需人才；二是完善薪酬、休假、职评等和员工个人利益紧密相关的各类制度，形成相应的激励机制和关爱机制；三是加强青年员工职业规划工作，充分培养锻炼青年人，尤其是加强对工程管理和技术人才的培养；四是积极推进人才属地化方式，大胆启用当地人才；五是加强企业文化建设，加强对境外员工的关心和爱护，提升企业的凝聚力。
二、进一步提高海外风险防范能力的对策研究
风险管理是海外经营的重要组成部分，是一项长期的系统工程。海外经营是利润和风险相伴的事业，国际承包市场环境错综复杂，全面加强风险管理，采取积极的防范措施，严格规章制度、优化工程管理、严密施工组织，做到事前有防范，事中有控制，事后有补救，是避免和减少风险事件的发生，从而赢得生存和发展的可行之路。
（一）完善内控制度，建立全面风险管理资料库
进一步建立完善海外风险管理内控制度，加强项目监控，大于5000万美元的海外项目，强化评审和阶段性的风险管控。结合海外业务实际，不断丰富和完善风险管控制度，设立风险管控的专门人员，认真组织实施海外项目的风险管理解决方案，使各项具体措施求真务实地落实到位；对于重大风险工程项目，实行紧急状态，直至风险有效化解后解除。
建立全面风险管理资料库。包括：国内外的风险管理知识、工程风险状态报告、工程风险案例、风险管理汇总数据、各个不同阶段风险检查表、风险应对方案、风险管理工具及模板、项目风险归纳总结、大型项目风险管理协同过程模型（雇主、承包商、咨询公司等）及全面风险管理综合模型等。
（二）增强风险研判能力，完善风险管理流程
一是开展风险识别工作。要对项目所在地区的政治形势、经济形势、业主资信、物资供应、交通运输、自然条件、治安状况、工人来源和技术素质等方面进行调查研究；聘请有经验的专家对投标文件、有关法律法规、金融保险、贸易政策等方面进行深入分析，收集与项目风险有关的各类信息，编制项目风险识别报告，对风险进行多维度分析，按照统一制定的标准和指标，对影响力较大的重要风险进行可量化的综合评估和评价工作，评估、评价尽量做到分析精辟、充类至尽。二是进行风险评估工作。要对风险识别报告中列出的各类风险逐一进行分析研究，根据每一个风险因素发生的概率和可能造成的损失量确定风险等级，为选择风险防范措施和风险管理提供依据。三是采取合理的风险防范措施。要学会风险回避，在投标阶段及时发现招标文件中可能导致风险的问题，争取在合同谈判阶段通过修改、补充合同来回避风险；要学会风险转移，将总承包合同中风险较大的部分及时转移到分包合同中，或通过向社会保险机构投保等方式进行风险转移；要控制风险损失，对一些不可回避又无法转移的自留风险，在报价中要考虑一定比例的风险费用，作为潜在风险的处理预备金。
（三）提升项目管理模式，推进“属地化”经营
进一步建立和完善以不同条件下精细严格的合同管理，资金风险与结算赢余机率并存的财务管理，型号与标准不一的设备物资和施工技术管理，文化背景和行为方式相异的劳务管理为重点的项目精细化管理。稳步开展境外资金集中管理，制定符合公司实际的境外资金集中管理制度、方案，加强国际利率、汇率及金融产品研究，保障境外资产安全。加强境外应急管理，加大防疾病、防恐怖袭击、防自然灾害等工作力度，健全完善境外突发事件预警和处理机制，保障境外人员和机构的安全。
继续推进属地化经营，一方面积极吸收当地高水平人才充实我方管理队伍，降低人工成本的同时，减少境外经营管理中遇到的非技术性困难，尽早熟悉当地法律、法规和技术规范，准确把握当地市场动态；另一方面在项目投标及实施过程中，注重与当地优势企业的合作，提高项目中标率、有效防范项目风险、控制项目成本。同时，加强与当地政府、商贸机构的沟通和了解，积极履行企业社会责任，推广企业属地化文化，加大企业影响，提升企业形象。
（四）强化合同管理，大力培养国际化经营人才
工程合同是项目全面风险管理的主要依据。一是要强化合同管理体系建设，完善项目管理各阶段评审管理制度，实现合同管理规范化，在合同中限制风险和转移风险；二是要将合同管理的重点前移至项目承揽的前期，注重标前评审及评审意见的落实，对重大的合同项目，法律人员须赴业务一线参与商签合同，随时把控合同谈判、签订中的法律风险；三是要加强项目管理人员尤其是境外一线合同管理人员队伍建设，通过加大合同管理人才的培养和引进，打造各地区、各国家合同管理专才，有效控制项目的合同管理风险；四是要加强对合同履行的后续管理，建立项目实施状况的信息反馈制度，及时掌握合同实施、运行情况。
海外经营不仅要求经营者通晓国际投资、金融、贸易等必要的专业知识，熟悉国际惯例环境和国际市场，还要求对东道国的历史、文化背景、政治环境、法律制度、经济情况有一定的了解，并具备较强的管理技能。在人才的培养和使用上要坚持两条腿走路，在尽快从企业内部培养国际化经营人才的同时，实施人才全球化和本土化策略，在人才的招聘和使用上，大胆使用国外优秀人才。
一、外贸环境现状
2012年外贸形势利用何伟文先生的话，真是祸兮福所倚。2011年8月份以来，在欧债危机持续发酵、世界经济下行风险骤然加剧的大环境下，我国对外贸易特别是出口增速逐渐放慢，加上利比亚、叙利亚、也门等国家军事动乱的影响，今年世界经济前景相当不乐观。国际货币基金组织1月24日将2012年全球经济增长预期大幅下调到3.3%，而去年9月的预期是4.0%。其中美国估计增长1.7%。欧盟委员会最近预测今年欧盟经济将负增长0.3%；虽然德法英三大国仍将勉强增长0.4%~0.6%，但大不如前。不利的外部环境对我国保持经济平稳较块增长增添了很大困难。我国在扩内需的同时，稳定外需，确保进出口稳定增长，显得至关重要。
二、树立正确避险意识
1.合同前期的主动避险原则。外贸企业在签订进出口合同时，尽可能的选择同币种货币作为进出口合同的签约币种，以便使收汇与付汇币种二者匹配，这样一部分汇率风险相互抵消，就规避了部分汇率风险。也可与外方企业约定签约汇率及汇率浮动补偿协议，由双方共担汇率变动风险。
2.锁定成本和高效经营原则。外贸企业在合同签订前应合理预计每笔合同的所有经营成本，包括预计的汇率变动风险，没有利润的买卖坚决不做。在成本锁定的前提下，公司的利润来源是企业高效的经营管理，而不是靠承担汇率风险而得到的额外收益，企业应投入完全精力用于经营管理以赚取最大化的利润。
3.第三方协作避险原则。外贸企业可以利用保险公司分散贸易经营和汇率风险，也可以根据实际需要利用银行的各种外汇金融工具降低汇率变动风险。
三、合理的利用外汇金融工具避险
现在，各办理外汇业务的银行大都开通了各种针对外贸进出口企业的金融产品，如即期外汇买卖、远期外汇买卖、外汇掉期、外汇期权以及其他外汇衍生产品等。外贸企业可以根据自己的外汇资金收付与结余情况来选择合适的金融产品，来应对汇率变动的风险。
1.即期外汇的结售汇，即买卖双方在交易日约定币种、金额和汇率，并最迟在达成交易后的第二个工作日进行资金交割的外汇买卖交易，及时转换可自由兑换货币的币种。在人民币日益升值的形势下，最大限度的减少外币的保有量最为合理，这样就可以在收到外汇资金时，选择即期结汇。在需要支付外汇时，选择即期购汇。
2.远期外汇买卖，是在达成交易两个工作日之后的未来某一日期进行资金交割的外汇买卖交易。此种外汇交易方式可有效规避汇率风险，锁定未来时点的交易成本或收益，实现对外汇资产的保值、增值。
案例：某企业2006年9月8日与欧洲公司签定了购买设备的合同，对方要求三个月后（即12月8日）向其支付设备款200万美元。
9月8日欧元/美元的即期汇率为1.2732，根据对国际金融市场的分析，企业认为未来三个月欧元将会上涨，为了规避欧元/美元的汇率风险，降低购汇成本，因此该企业与银行做了一笔三个月后交割的欧元/美元的远期外汇买卖。9月8日欧元/美元三个月的远期汇率为1.2797，这样该公司可以在三个月后以1.2797的价格购买所需的200万欧元。
到期的实际情况是：在12月8日当天欧元/美元的即期汇率已经升至1.3364，这样上述所做的远期外汇买卖为该企业节约了200×（1.3364－1.2797）＝11.34万美元的购汇成本，并享有了人民币升值的好处。
3.掉期外汇买卖，即买卖双方同时约定两笔同一货币对的外汇买卖，其中一种货币的金额相同，两笔外汇买卖交割日不同、方向相反。这种交易方式具有一定的灵活性，可自由实现不同货币之间的转换，可以帮助客户实现自有外汇头寸调整的需要。
承上案例，该企业原计划于2006年12月8日需要200万欧元对外付款，因特殊情况需要提前至12月1日付款。
这样该企业可以提前与银行叙做一笔掉期外汇买卖，即12月1日买入欧元200万卖出美元，12月8日卖出欧元200万买入美元。该笔掉期即保证了该公司提前付款的需要又保证了12月8日到期的远期外汇交易的交割。
4.其他衍生金融工具，“衍生产品”是一种金融合约，其价值取决于一种或多种基础资产或指数，合约的基本种类包括远期、期货、调期(掉期、互换，下同)和期权。衍生产品还包括具有远期、期货、调期和期权中一种或多种特征的结构化金融工具。衍生工具可以对风险进行分解并对其进行更加恰如其分的控制。
承上案例，该企业可以与银行叙做一笔结构性远期外汇买卖，如敲入式、敲出式及敲入敲出结合式等。下面以敲入敲出结合式结构性远期外汇买卖为例。
该企业2006年9月签定设备采购合同，三个月后需要200万欧元付款。当天欧元/美元即期汇率为1.2732，三个月远期汇率为1.2797。如果该企业想要以即期价格1.2732买入欧元，则可通过设定敲入、敲出汇率来降低执行汇率水平。在当前的汇率水平上，经银行建议，考虑该企业的成本水平以及风险承受能力，共同认为在三个月内欧元兑美元升到1.3600或跌至1.2000的几率很小，则可将1.2000设定为敲入汇率、将1.3600设定为敲出汇率，来降低远期价格，且无需付出成本。有如下到期情况： （1）三个月中欧元兑美元汇率未触及1.36，且到期汇率大于1.2732，客户可以以1.2732的价格买入欧元卖出美元；（2）三个月中欧元兑美元汇率未触及1.36，且到期汇率小于1.2732，客户可以以到期市场价格买入欧元卖出美元，以享受到市场向有利方向变动的好处；（3）三个月中欧元兑美元汇率曾经触及或低于1.2000，则客户必须以1.2732的价格买入欧元卖出美元；（4）三个月中欧元兑美元价格曾经触及或超过1.36，则此笔交易失效，避险失败。
四、其他避险方式
除了利用外汇金融产品避险外，各外贸企业还可以考虑其他的汇率风险避险方式，例如开设离岸账户操作外贸业务，不但能规避一些人民币升值的风险，还可以做NDF业务赚取利润，不仅能有效的一进行税收筹划还能提高出口退税的效率，这些都能让我们的外贸企业多一些竞争优势。但是，无论选择何种方式，都要求企业合理守法经营，千万不可违反国家的各项外汇和税收政策。
参考文献:
各国税种、税率存在很大差别，如沙特不存在营业税、增值税和个人所得税三类税种；但巴西税种就包括2-5%营业税、17-19%的增值税、5-27.5%的个税。有些国家还会根据自己的国情，确定特有的税种，如在沙特，雇主需要缴纳基本工资9%的社会保险税，基本工资2%的工伤保险；在哥伦比亚，公司需要缴纳0.4%的金融交易税。另外，各国税制也存在着差异。中东国家沙特、阿联酋、卡塔尔、阿曼、科威特等国家税制比较单一，仅仅涉及企业所得税和关税，不包括个人所得税、增值税等内容。在计算税收收入的时候，卡塔尔、阿联酋均采用15-55%累进税率，科威特和沙特分别采取15%和20%的单一税率。
正因为税种、税率和税制跟中国的情况不一样，如果不了解当地的税收制度，就会给中国公司境外经营带来风险：一是不按当地的税法规定进行会计核算，如进口的资产价值确认等就容易违反当地的税法，陷入违法的困境；二是境外税务管理存在漏洞，没有做到合理的税务筹划，多缴纳了税款，税务成本高。因此，企业在境外经营过程中，可以根据当地的政策，采取如下风险防范措施：
其一，尽可能的享受税收优惠。近年来许多国家如科威特、阿联酋为了吸引外国公司的直接投资，纷纷设立自由贸易区来免征关税、所得税，中国公司可以利用自由贸易区注册公司来享受税收优惠政策达到降低税务成本，提高留存收益的目的。其二，充分利用相关的国际税收互勉协定。如中东存在海湾合作国家（GCC）互勉税收的惯例，设定某中国集团公司在沙特、阿联酋都开展业务，在这个互勉协定框架下，该公司可以以阿联酋公司的身份在沙特从事业务，这样就避免了纳税义务，节约税负，并可带来可观的现金流入。其三，开辟多渠道的融资形式。科威特、阿联酋立法明确规定在证劵交易所直接或者以共有基金的形式从事证劵交易或股票买卖的公司所产生的利润不征税。中资公司在当地从事工程建设，如果就此项目来单独纳税，税负高达35%，若通过从事证券交易或股票买卖的形式实行多种经营，既遵守了税法，又化解了风险，降低了税负。其四，充分利用行业优势。各国政府对环保、新型能源、高科技产业均有税收优惠政策，有3-5年免税期、资产加速折旧、技术开发投入成本全额抵免成本等相关的税收政策来鼓励行业产业发展。中资公司可以充分利用这些政策来进行税务筹划达到降低税负的目的。
二、纳税期间的问题
中国的法定财务年度即公历1月1日到12月31日为纳税年度，但其他国家所采用的纳税年度和申报期跟中国不一样：澳大利亚则采取财务年度即公历7月1日至次年的6月30日作为纳税期间；科威特、卡塔尔等中东国家规定从合同开始日；商业登记日起不超过18个月；项目结束后、合同终止后顺延半年的不超过18个月为纳税期间；另外纳税人也可以申请以会计年度末报表编报的时间为纳税时间或最后纳税期限。
中资公司往往习惯性按照中国的税务年度来核算，不按当地法定的纳税期间进行账务处理和申报，除了补缴税款外，还要缴纳滞纳金；时间差别给中资公司的成本配比造成了困难因而带来了税务风险。
由于纳税期间存在差异，建议中资公司在纳税申报的时候,采取如下防范措施：
其一，中资公司必须按照当地的税法规定选择纳税期间，将公司的生产周期调整为与法定纳税期间保持一致，合理安排成本费用支出，在规定的税法期间归集和分配等来化解税务风险。如，某中国公司在卡塔尔从事饮料生产业务，其生产和销售旺季是在每年的5月至11月份，从12月份开始进入淡季，直至次年4月份，才转入下一个旺季，所以为了更好的配比收入、费用和利润，该公司应将纳税年度变更为5月1日到次年的4月30日，而不是中国的公历1月1日到12月31日，这样对中国公司调节税务成本带来了操作时间。
其二，可以根据项目的运作时间来巧妙地合并纳税，并不需要强求1月1日到12月31日作为纳税年度，纳税期间的弹性可以带来节税空间。如，某中国公司在2008年9月份进入科威特从事石油勘探开发，到12月31日结账日时，业主仍然没有确认收入，而当年的动迁成本、人工成本没有足够的收入来涵盖，为了避免2008年的收入递延给2009年带来过大的利润空间，根据税法的规定当收入不到合同金额20%的情况可以递延到2009年合并纳税，避免了2008年成本被剔除50%不被认可的风险。由于采纳了合并纳税的方案，将不能抵免的成本递延到2009年，就可以节约大额的税务成本。
三、纳税项目允许类扣除的问题
（一）进口的材料和设备
在税收实践中，本来确保材料和设备的利润，通常按照总部10-15%、关联方6.5-10%、第三方3.5-6.5%的比例来确定进口的材料和设备的利润边际，上述利润在纳税申报时不允许从材料和设备成本中扣除。材料和设备供应的相关收入在合同中不明确时，采用公式材料和设备年度收入=年度合同收入/年度直接成本总额*年度材料和设备成本。成本以发票金额中CIF（成本+保险+运费）为基础或以FOB为基础，加关税及清关费用，银行利息，所在国境内的运费和其他相关费用来计算。
基于此项规定，境外公司在经营中应灵活转移定价，减少税负。包括：中资公司应提供进口材料、设备等的原始价值发票（厂家提供的原始单据、发票、产地、出厂日期及已使用年限支持件），避免设备入关价值不实；同时要规避母公司给子公司提品、材料、服务定价被追查的风险。
例如：某中国公司在南美从事石油开采需要从中国进口机器设备，原值1000万美元，需要交纳15%的进口关税，税额为150万美元，考虑到现金流支出大，该公司采取低报设备价值的方式即按照300万美元的基数交纳45万美元的关税，设备的入账价值为345万美元作为资产原值计提折旧，因需要缴纳40%的企业所得税，没有足额的成本来抵免，多缴纳所得税（1150-345）*（40-15）%=201.25万美元。税务局在纳税年度发现该公司收入来源不是该资产能带来的收入，进一步对比国际市场的价格，发现该设备价值1000万美元，因而罚款200万美元的关税，另外多支出201.25万美元的所得税，所以，因价值不实带来了额外的税务负担401.25万美元。
（二）租赁的设备
很多国家的税法规定从关联方租赁资产的租赁费用以资产的折旧额为限。折旧的资产价值以供应商的发票和关税文件为准。当资产价值不能定量时，以关联方账面反映的价值作为参考。母公司转来的资产因为没有签订租赁协议，缺少供应商的原始发票，资产的租赁费用不能在税前抵扣。
基于此，境外中资公司应采取下列防范措施，进行风险防范：尽量避免从母公司、关联方租赁设备，合理利用当地的税收优惠政策，利用与当地的商进行交易，商进而进行租赁方式降低税负。
例如：某中国石油勘探公司在巴西成立了子公司，并打算将母公司的钻机出口到巴西从事石油开采，假设母公司在中国需要缴纳10%的营业税和25%的所得税，子公司需要缴纳5%的营业税和20%的所得税，该租赁费用为1000万美元，不考虑其他成本。若采取母公司租赁给巴西子公司的模式，母公司需要缴纳100万美元中国营业税、250万美元中国所得税、50万美元的巴西营业税、200万美元的巴西所得税。因为母子公司关系，按照巴西税法，可以抵免200万的巴西所得税，从整个集团公司的角度来说每年税负合计400万美元。但是，如果按照母公司卖给了当地的商抵扣费，然后租赁给巴西子公司的模式，母公司获得中国出口退税130万美元，缴纳中国所得税250万美元、巴西关税50万美元，在巴西境内，子公司获得200万税款的抵免优惠，则整个集团只需要缴纳230万美元的税负，比模式一节约了170万美元，经济效益可观。同时，由于第三方独立采购避免了关联交易的嫌疑，规避了不能足额以成本抵免的风险。
（三）支付或保证人的费用的扣除
很多国家特别是海湾合作国家的税法通常允许以合同总额1.5%的比例来扣除费用。由人或保证人作为分包商来履行合同的部分不允许有佣金。合同中是中国公司的合作人或联盟成员时，不允许有税务目的的佣金。
基于上述要求，建议中资公司在境外经营过程中采取如下风险防范：因为当地要求的费用通常在总收入5-10%，为了避免费用不能税前扣除，通常的做法是以收入总额的1.5%费用的形式支付外，剩余部分给分包工程的形式来结算，这样费成本以工程分包的形式进成本。如，某中国公司在科威特从事建筑工程（EPC）项目，该项目10000万美元，所得税15%，需要支付给当地商5%的费，费成本500万美元，而当地税务机关认可的可以抵免成本的比例为1.5%，即150万美元，多交税款52.50万美元。后来该公司将350万美元的土方工程分包给公司，成本费用可以足额抵免，节约了税负52.50万美元。
（四）银行利息
所在国当地银行支付与营业有关的利息时通常允许扣除，但境外循环向银行或财务机构支付银行利息时不允许扣除。获取、建造或生产资产用的支付当地银行的利息必须资本化。境外运营资本的利息在当地不能抵免给企业的，增加了资金成本，导致投资的未来现金流量减少，回报率降低。在实际中也很难甄别境外的利息是否与营业有关，中国国内银行对项目的贷款而支付的利息除非取得当地税务局的事先认可，否则利息支出难以税前抵免。
中资公司在境外经营过程中，可以采取下列风险防范：改变境内母公司向中国银行总行贷款转付给境外分子公司的流程，避免业务发生在中国境内的借贷性质，由中国银行境外分行或合资银行转贷给分子公司，利息和手续费均可在当地认可。另外，中资公司也可以申请政府项目的贷款或国内银行委托当地银行、融资机构进行的转贷服务，这时，利息成本则可以获得全额抵免。如，某中国公司在土库曼斯坦从事石油勘探开发，假设当地的所得税为35%，每年需要5000万美元的流动资金，原来的模式是母公司从中国银行贷款，中国银行收取母公司利息后，母公司直接将贷款利息转给子公司，按每年5%的利率来测算，需要承担250万美元的利息。但由于中国境内的费用无法得到当地税务的认可，无法支持该流动资金贷款直接用于石油勘探开发项目，多缴纳了87.50万美元的税款。后来该公司改变了资金运作模式，通过中国银行土库曼斯坦分行直接收取利息的方式进行借贷，合同由土库曼斯坦子公司和分行直接签订，母公司提供担保，250万美元的利息当地化后得到了税务机关的认可，足额抵免了税款。
（五）境外的设计费用
神经外科由于其病人一般病情比较危重，病情变化快，易出现各种并发症和意外事件，稍有不慎或疏忽就会出现严重后果，从而引起医疗纠纷和投诉，是医院护理风险最高的科室之一［1］。因此需要对神经外科的护理工作进行有效管理，以降低护理风险，提高护理质量。对神经外科的风险管理主要包括对神经外科病人、探视人员和医院工作者存在的潜在危险进行识别、评估、判定及预防等［2］。护理风险伴随着病人治疗的全过程，这是一个系统化、全局化的问题，需要相关人员齐心协力来解决问题。因此我科于2015年1月开始实施护理风险管理以实现提高护理质量的目标。本研究旨在探讨神经外科护理风险管理的影响因素及降低护理风险的对策措施，现将研究情况报告如下。作者简介俞帆，护师，本科，单位：225001，江苏省苏北人民医院；柏基香（通讯作者）、于咪、王燕单位：225001，江苏省苏北人民医院。引用信息俞帆，柏基香，于咪，等．神经外科护理风险管理的影响因素及对策研究［J］．全科护理，2017，15（32）：4077－4078．
1资料与方法
1．1一般资料
我院神经外科某病房于2015年1月实施护理风险管理。将2014年1月—2014年12月实施护理风险管理前收治的1044例病人设为对照组，年龄12岁～70岁，平均49．5岁，颅脑肿瘤204例，颅脑外伤727例，癫痫113例（其中躁动83例）。将2015年1月—2015年12月收治的1089例病人设为观察组，对其实施护理风险管理，年龄12岁～70岁，平均50．3岁，颅脑肿瘤216例，颅脑外伤752例，癫痫121例（其中躁动87例）。两组病人年龄、病情比较差异无统计学意义（P＞0．05），具有可比性。
1．2方法
1．2．1干预方法
对照组给予常规护理，干预组给予护理风险管理，具体如下。
1．2．1．1完善科室护理风险管理制度
完善神经外科的护理风险管理制度，例如医生和护士的交接班制度、对病人的查对制度、病室的消毒隔离制度、对病人的分级护理制度等。护理管理制度制定不合理，制度本身存在缺陷或者某方面的护理制度存在缺失，可能会导致病人在护理治疗的过程中发生意外，造成医疗事故，引起医患纠纷等情况。例如：科室的医疗设备和医疗器械的管理和检修制度的缺失或不到位，可能导致因为医疗器械设备损坏影响对病人的治疗。因此需要在原有的科室规章制度的基础上进行制度的健全和完善，组建科室护理的质量控制体系，进行科室的日常管理，确保神经外科的工作得到完善和发展。
1．2．1．2对护士进行护理风险管理培训
护士是护理活动的直接实施者，要降低护理风险就要对护理人员进行相关护理风险管理培训，增强护士的风险护理意识是必不可少的。例如：对可能出现的护理风险因素，培训护理人员如何提前做好干预措施，如何制定相应应急预案，避免风险事件的发生或者使其降至最低水平［3］。
1．2．1．3利用PDCA、品管圈等管理工具对高风险问题进行管理，制定评估－干预的标准化内容和流程
针对非计划性拔管高风险人群，若病人意识清醒，护士加强健康宣教，促使病人自觉配合保护管道。若病人因意识障碍可能导致拔管，护士可以对其进行适当约束，必要时可按医嘱使用镇静剂。同时护士对病人翻身护理时要注意避免管道脱落或松动。针对误吸高风险人群，护士一定要注意喂养方式及速度，让病人处于半卧位，床头抬高30°～45°，鼻饲时选择细的胃管，降低胃内压和减少咽部异物刺激引起的反流，病人出现呕吐应迅速进行清理，确保病人气道通畅。针对坠床高风险人群，护士应在病人床前放置醒目的警示标志，对病人及家属做好宣教工作，对于意识不清并躁动不安的病人加床档，必要时可以进行保护性约束。针对压疮等皮肤损伤高风险人群，护士应当对长期卧床病人定时更换，使用防压疮皮肤护理液，提高皮肤抵抗力，保持病人皮肤清洁、干爽，避免刺激，给病人使用如海绵垫、充气护垫等减压器具，加强病人营养，提高病人自身抵抗力。针对医院感染高风险人群，加强病房空气环境的管理，定时开窗，病房湿式清扫，每日完成床单更换，集中查房后用0．5％的84消毒液超声雾化进行空气消毒，加强物品消毒灭菌处理，避免交叉感染，减少侵袭性操作和开放式治疗［4］。
1．2．1．4与病人多沟通，减轻病人心理负担
神经外科病人的病情具有发病急、病情较重、预后差等特点，这会导致病人的情绪不稳定、过度紧张、悲观、抑郁，甚至产生厌世的情绪不配合治疗等，这些因素不仅不利于病人病情的好转，反而导致病人病情加重甚至出现意外事件。此时需要医护人员加强对病人的心理辅导，稳定和安抚病情较重的病人，避免因为消极情绪对病人病情的影响，确保病人对病情和治疗方式等信息的了解，增加病人对医护人员的信任感，提升病人战胜疾病的信心，避免因为沟通不当、不及时引起的医患纠纷［5］。
1．2．2评价指标
观察两组病人在住院期间护理风险事件发生情况，包括非计划性拔管、误吸、坠床、皮肤损伤、医院感染。其中非计划拔管数量统计是在未下达拔除管道医嘱之前，非医务人员拔除的管道数量（含拔管后不需要再插管的非计划拔管数量）；误吸数量统计包含咳嗽明显的显性误吸和吸痰或摄片证明的隐性误吸；皮肤损伤数量统计包含病人住院期间的压疮、约束性皮肤损伤、躁动病人的自伤。
1．2．3统计学方法
采用SPSS17．0统计软件进行分析，采用χ2检验、t检验，以P＜0．05为差异有统计学意义。
2讨论
近些年来，神经外科护理得到了迅速的发展，与此同时伴随而来的护理风险也明显增加，因此加强对神经外科护理风险的管理势在必行。我院神经外科于2015年1月开始实施护理风险管理，通过采取对科室护理风险管理制度的完善，对护士进行护理风险管理培训，利用PDCA、品管圈等管理工具对由标准化评估确定的高风险人群提前制定出干预措施及流程以及加强与病人的沟通等措施，有效降低了护理风险事件发生率，达到了提高护理质量的目标。
参考文献：
［1］谢桂珍．加强神经外科护理风险管理的思路与方法［J］．护理实践与研究，2009，17（6）：72－74．
［2］林菊英．医院管理学：护理管理分册［M］．北京：人民卫生出版社，2003：167．
［3］张丽平．神经外科护理风险分析与防范［J］．中国实用神经疾病杂志，2011，6（14）：7－9．
在进行国际贸易往来的过程中，无法避免就是外汇风险的产生，而产生外汇风险的主要因素便是汇率的变化，这些变化将会给涉外企业带来关键的影响。当前，我国涉外企业在外贸经济活动中最基础的便是进出口贸易，这些贸易会涉及多个外汇业务，这样一来就会收付大量的外汇，而这些外汇的变化将会影响到企业的快速发展，为企业带来大量不利因素。产生外汇风险的因素主要是以下几个方面：
1.在国际贸易中，本币和外币之间的兑换会产生风险
各国之间会进行大量的交易，而世界上的货币种类繁多，各国之间的会计制度也会有一定的差别，所以为了各国之间更快更好的发展，在进行外贸时，需要使用外汇的方式进行结算，但记账则是使用本币，以上便是产生外汇风险的最根本原因之一假设企业在经济贸易的过程中，不管是投资融资，还是对外贸易，都不产生货币的兑换，换句话是说使用同一种货币进行贸易，这样便不会产生外汇的风险。目前一些企业经济贸易过程都会使用外汇，而外币和本币的兑换则是必要的步骤，这样便产生了对应的外汇风险。
2.外汇汇率的波动是产生外汇风险的第二个原因
外汇汇率是一个容易变化的指标，会随时发生变化，涉外企业在进行对外贸易的过程中，假如产生货币兑换，若是保持汇率之间不发生变化，这样就不会产生对应的风险，但是汇率不是一成不变的，汇率的变化势必会对货币之间的兑换产生影响，继而影响到企业的对外经济贸易。
3.产生风险的第三个原因便是结算方式的多样性
在国际贸易中，有很多种结算方式，例如信用证、汇兑、赊销等，而这些结算方式，会使得交易自始至终都会有一个较长的时间跨度，正是由于这个时间的影响，才致使本币和外币之间的比率也产生了相应的变化，因而产生了外汇风险。通常来讲，我国的企业经济化的程度比较低，运行的时间也短，国际经济贸易的经验严重欠缺，加大了产生风险的概率。
4.我国企业对外汇风险的抵抗能力明显不够
在目前经济快速发展的情形下，我国企业进行对外经济贸易过程中，没有相应的专业化的机构和对外汇风险分析的专业人才，这样一来既不能借用多种方法进行风险的规避，也不能预测外汇风险，并且我国的很多企业在资金方面还明显不够，缺少大量的资金来应对各类外汇风险带来的重大风险。
5.我国的外汇市场还不够健全
通常来讲，我国的外汇市场并不是一个完全市场条件产生的具有金融性的外汇市场，而是和当前的外汇制度相适应的一种本币和外币之间的转化市场。相比于外国的外汇市场，我国的外汇市场目前仍然存在一些差距。同时我国的外汇市场相比与其他国家的外汇市场还是比较落后的，就一定程度而言，很多企业在选择防范外汇风险措施时都会受到一些因素的干扰，导致企业的风险防范效果较差。
6.和外汇防范相匹配的金融服务机制仍然不够完善
目前，我国的金融市场还不顾成熟，所以金融服务还是比较落后的，给企业带来的外汇风险防范措施也比较简单，给企业进行对外贸易带来非常严重的阻碍，无法为企业防范外汇风险提供必要的支撑，导致外汇风险严重影响到企业的发展。
二、外汇风险为我国企业带来的影响
外汇风险的主要原因之一便是汇率的变动，汇率只要有一定程度的变化便会给涉外企业带来非常严重的影响。当前，我国大量的涉外企业在经济交流中最基本的便是进出口贸易，这样便会涉及多个领域的外汇业务，必要要收付大量的外汇，因此外汇的变动多企业的发展至关重要，给企业的影响也非常严重:
1.汇率变动造成企业汇兑损失
企业在进行国际经济贸易过程中，从一开始的制定合同到最后的支付货款需要很长的时间跨度，如果在这个时间跨度期间汇率发生变化，那么将会给企业带来无法估量的损失，因为在货款支付时使用的是签订合同时的汇率。当外汇汇率变低时，出口商就会得到较少的本币，致使经济损失严重；当外汇汇率增大时，进口商就需要支付较多的本币，从而给进口商带来巨大损失，因此汇率的变动会给国际经济贸易带来巨大的经济损失。
2.汇率变化影响业务量
就一些参与国际经济贸易活动的企业来讲，汇率的变动会直接作用到业务的质量，给企业经营带来损失和风险。假如出口型企业国家的汇率增大，但是本企业的本币继续保持不变，那么相当于增大了外销价格，会致使在国际市场中的销量大幅度减少，降低了企业的收益。但对于一些出口型国家而言，要是本币疲软，那么外币内销价格便会大幅度增大，也就是提高了产品成本。企业销量的多少直接和价格相关，也决定着企业的盈利，同时给企业的对外贸易带来很大的风险。
3.企业账面损失与汇率变动有关系
企业在发展中会用资产负债来表示经营的实际情况，因此参与国际经济贸易交流的企业账面上会有外币和本币两种账面资产，这就要求在编制企业的财务报表时，将不同的货币进行折算处理。由于不同货币汇率存在着差异，在进行折算时一些价值会产生一定的差异，这样会严重影响企业的账目。
三、在国际经济贸易中防范外汇风险的措施
国际经济贸易的主体是企业，所以企业在发展过程重点研究讨论的课题便是外汇风险的防范措施、产生的原因以及风险预测等。在国际经济贸易中，企业对防范外汇风险制定的措施，主要可以从以下六个方面进行考虑：
1.提升风险防范的基础便是树立相应的风险防范意识
一方面，企业要切实落实好风险管理意识，设立相应的责任制度，使得当企业出现外汇风险问题时，可以及时的提出较为有效的防范措施，确保各类措施都可以落实到位因此，树立较好的风险风范意识，是实现企业在进行外贸过程中的关键步骤。另外一方面，企业也要增强内部文化的建设工作，增强企业员工的价值观和人生观，使得企业各层工作人员都具有较佳的外汇风险防范意识。
2.建立并逐步健全外汇风险管理机制
就企业发展而言，进行外汇风险管理时最重要的便是完善和建立管理机制。一方面，企业可以借鉴一些优秀企业的外汇风险管理模式，然后和公司的实际情况相结合，制定出有利于企业发展的管理机制。另外一方面，认真分析和研究风险防范的每个细节，例如风险的预测、评估和防范等，对这些细节都应该进行严格的管理。
3.借用外汇风险管理工具对外汇风险进行管理和控制
就我国企业的发展现状而言，外汇风险的防范和风险管理工具密切相关，企业在发展过程中要借用各类外汇风险管理工具对风险进行管理和防范。目前常见的风险管理工具有外汇期货交易、期权交易、掉期交易、即期外汇交易以及远期外汇交易等，企业可以使用多种结合或是单个一种方式进行风险管理，一定要根据业务进行具体情况来选择外汇风险管理工具，这些风险管理工具也具有一定的缺陷，因此也要根据企业的具体情况选择合适的风险防范和管理工具。
4.增强内部外汇风险管理
在企业外汇风险管理过程中，企业内部的外汇风险管理也是一个比较重要的方面，目前很多企业增强风险防范和管理的关键措施便是增强企业内部风险管理。企业一直在改进内部管理的手段和方法，例如调整货币资产负债、增加外币贷款的规模来规避人民币带来的汇率风险、在外贸合同中填入保值条款等等，这些都是用来增强外汇风险的重要措施。对于以上的各种措施，企业在具体的运用过程中，不仅要确保企业会计信息的真实性，更要遵守会计制度和相关的法律法规，以此来降低外汇的风险。
5.加大培养优秀的外汇风险管理人才的力度。
目前影响我国企业的外汇风险风险发展的重要因素便是缺少外汇风险管理专业人才，在未来的发展过程中，一定要招募专业的人才，加大培训外汇风险管理人才的工作力度，充分发挥其的重要作用，对企业的外汇风险进行较为有效的管理和预测，使得企业的发展可以跟上国际。加大对外汇风险管理人才的培养力度，可以先从高校开始，提升对专业化人才的培训方式，进而可以更为有效的提高外汇管理人员的工作能力。
6.选择较为合理的融资和结算方式
融资方式的选择，通常都是采用信用证下的出口押汇，可以在短时间内解决资金问题，而长期可以融资问题，则可以选择保理业务等，另外，对于结算的方式多种多样，这样一来就会带来外汇风险，因此在国际经济贸易中，企业选择的结算方式非常关键，合理的结算方式可以规避外汇风险。例如当合同开始生效后，一些企业会对货币的收付方式进行密切的追踪，不仅预测汇率的变动趋势，也会跟踪汇率的变化过程，结合多方面的因素来决定最佳的结算方式，从而降低外汇风险带来的不良影响，不管是融资还是结算，都要和企业的实际情况结合在一起，使用最佳的方式可以在最大程度上降低外汇风险。
中图分类号：F426.21 文献标识码：A 文章编号：1002－9605（2016）2－0071－04
引言
从2003—2012年，我国国内能源市场经历了近10年的黄金期，其中煤炭价格持续处于高位运行。市场旺销，刺激了煤炭企业产能的持续释放，使当时山东省内煤炭年产量达到了1.5亿t左右，而预计到2015年需求量则为3亿t，按此推算，每年约需从省外调入1.5亿t。特别是2008年迎峰度夏期间，山东省因煤炭供应紧张导致多年不遇的“电荒”，给山东省未来能源保障敲响了警钟，为应对突发事件对山东能源市场的影响，确保经济平稳运行，省内各煤炭矿业集团纷纷开展了外部煤炭经营业务。笔者所在单位也抓住煤炭资源紧缺、市场行情持续上涨的有利时机，除经营本集团生产的煤炭外，迅速开展外部煤炭经营业务，拓展了新的利润增长点。新开辟的经营业务虽然带来了可观效益，但同时也带来了新的经营风险，特别是在煤炭市场受到各种因素影响大幅下滑后，新常态下供给侧改革导致经营风险压力愈来愈大。因此，外部煤炭经营风险防控对煤炭商贸企业意义重大。
1构建外部煤炭经营风险防控体系的背景
1.1当前社会信用体系状况需要企业构建经营风险防控体系
自改革开放以来，我国的社会主义市场经济体制有了长足的发展，市场机制越来越成熟，为广大企业营造了良好的经营环境。但我们也要清醒的看到，市场经济在我国毕竟发展时间尚短，市场机制仍不完善，特别是社会信用体系尚未建立，面对各种经济利益的诱惑，必然会产生一些不法行为，给企业经营带来许多不确定因素，形成难以防范的风险。而煤炭市场更为复杂、混乱，一方面煤炭交易吞吐量大，运输路途长、交易环节多，质量变数多，容易产生监控的盲区和漏洞；另一方面交易中信用信息采集难。因此，煤炭商贸企业在目前这种社会信用体系不健全的情况下，构建起经营风险防控体系十分必要。
1.2经济形势发展需企业构建经营风险防控体系
近年来，国内经济增速放缓，煤炭产能过剩，下游钢、焦、电企业有效需求不足的局面逐渐显现，煤炭市场的量价自2013年年初均以跳水式下滑。另外，国家提出今后经济发展要由以高资源占用和环境破坏为代价转变成以改革和创新为驱动力。为此，国家要求山东省到2015年压减煤炭消耗7000万t。经济发展的转型和增速放缓，给煤炭市场带来了新的变数。作为煤炭商贸企业经营外部煤炭，不仅要在市场萎缩的情况下把煤炭卖出去，还要卖个好价钱，寻找和维持客户难度增高，交易中更容易出现风险。因此，构建外部煤炭经营风险防控体系日益迫切。
1.3煤炭商贸企业经营方式需要构建经营风险防控体系
在煤炭市场的黄金期，外部煤炭经营的风险相对较小。这是由于当时市场上煤炭货源相对短缺，客户大多是预付货款争取货源。而自2013年初，煤炭由卖方市场变为了买方市场，煤炭商贸企业先买入、后卖出，两头在外，甚至需要先垫付货款，托盘经营，经营方式的变化使企业的经营风险陡然增加。因此，构建外部煤炭经营风险防控体系成为企业的重中之重。
2外部煤炭经营风险防控体系的构建
2.1外部煤炭经营风险防控体系的定义
外部煤炭经营风险防控体系旨在围绕企业经营目标，通过建立一套涵盖“市场调研、经营决策、合同签订、预算管理、两金管控、资金支付、结算管理、现场及煤质管理、绩效考核”的经营风险防控体系，做到对经营风险的事前预警、事中跟踪、事后考核分析的链条式动态管控，以规避各种经营风险，从而实现外部煤炭稳健经营、高效运营和价值最大化。
2.2外部煤炭经营风险防控体系防控的主要内容
外部煤炭经营风险防控体系针对外部煤炭经营中的战略、运营、财务、法律等方面的风险进行防控，主要包括：合同主体资质审核、合同条款完备及执行情况、市场信息调研、大额资金支付、两金动态管理、交易操作规则、本企业员工职业道德教育及法人治理结构的完善、全面预算管理等方面涉及的各项经营要素明确职责、完善流程、加强考核。
2.3外部煤炭经营业务风险因素
1）公司的组织架构体系因素。一是组织机构不完备，职责权限不明晰、业务流程不完善，可能导致职能交叉或缺失，是影响实现经营战略的重要因素；二是公司法人治理结构不完善，不利于对外部煤炭经营节点的管控。2）经营战略因素。经营战略缺失会使企业无法有效利用内、外部有效资源；会使公司发展失去方向，员工缺少奋斗的目标，无法有效的规避各类经营风险。3）制度机制因素。一是风险防控机制缺失容易导致员工片面追求业务规模而忽略风险因素；二是绩效管理不到位，不利于激发员工风险防控的积极性。4）公司主要领导对经营风险防控工作重要性的认识对经营风险防控工作起到至关重要的作用。
2.4确定外部煤炭经营风险类别
公司把外部煤炭经营风险分为二级。一级风险包括：战略风险、运营风险、财务风险、法律风险。二级风险包括以下4个部分[1]。1）战略风险。主要是国家产业政策调整、宏观经济变化、行业前景风险、竞争对手风险。2）运营风险。主要是客户主体资质确定风险点、预付款及大额资金支付风险、煤炭采购环节风险、煤炭运输环节风险、煤质管理风险、煤场管理风险、两金管理风险。3）财务风险。主要是货币资金管理风险、原始票据合法合规性风险、结算风险、岗位责任制风险、涉税风险。4）法律风险。主要是合同、法律事务方面风险点、员工遵纪守法、职业道德风险。
3制定外部煤炭经营风险点规避措施
3.1建立经营风险防控组织体系
为了加强和规范企业内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，根据内部防控需要和现行组织机构设置及相应岗位的职责范围，成立了以经理为组长、副经理和总法律顾问为副组长的风险防控领导小组。其成员有营销管理科、财务结算科、劳资预算科及各营销业务部门负责人，领导小组下设办公室。领导小组的主要职责，一是完善合同管理，规范合同主体资格审查、合同签订和审批流程，监督、检查合同签订、履行情况。预防和减少合同纠纷。二是掌握市场动态，规避因市场起伏造成的经营风险。三是实施资金风险管理，执行大额资金会签制度，完善资金支付流程，控制资金风险。四是实施结算风险管控，监督结算进程。五是制定经营风险防控考核办法，建立奖惩明确的绩效考核制度。
3.2制定具体管控实施细则
公司为把经营风险防控落到实处，先后制定了资金管控实施细则、结算管控实施细则、授权与审批制度、合同管控实施细则、业务流程管控实施细则。
3.3建立外部煤炭经营预警机制
风险预警工作是公司经营风险防控体系的组成部分，旨在对经营工作中存在的风险点，做到早发现、早预警，提前规避潜在风险。1）公司抽调专人成立经营风险预警小组，由财务经理、总法律顾问任组长。2）明确风险预警小组的工作方式和内容。一是每周召开一次风险防控会。会议由财务经理、总法律顾问主持，各业务部门负责人、风险防控小组成员参加，内容是对上周签订的合同和下周要履行的合同进行风险分析、筛查并提出风险规避方案。会议结果以纪要的形式下发，作为经营业务的规范、指导性文件。二是财务科按月撰写经济分析报告和经济活动分析会材料，从财务管理的角度对结算、两金、经营指标进行分析。对业务部门签订合同由风险预警小组成员进行会签，并提出潜在风险点。填制经营防控预警表，对每笔付款、开票进行登记，详细、动态账务业务进程，对存在的风险逐级汇报给财务经理和总法律顾问。三是将全面预算工作和经营风险预警工作有效结合起来，严格审批权限和审批程序，确保各项经营活动始终处于受控状态。3）制定风险预警指标。一是合同预警指标：货款回收期、结算期、结算方式、经营范围、业务实质、税负测算、利润预测、合同有效期等情况。二是财务预警指标：资产负债率、流动比率、库存、近3个月应收账款等变动情况。三是经营预警指标：同比销售收入、净现金流、销量、单价等变动情况。四是财务核算预警指标：3个月以上的应收账款变动、存货账实相符等情况。4）建立客户信用档案。由合同管理科对客户的季年度合同履约率、客户的资质有效性进行统计分析及财务结算科对客户的开票、付款、回款等结算方式进行统计、分析后，由合同管理科根据、合同履约率、货款回收期、现金占回款比例、担保情况及客户资质等建立客户信用档案。5）预警风险点处理方式。经营风险预警小组将发现的各类风险点逐级汇报给财务经理、总法律顾问。财务经理、总法律顾问根据相关岗位职责，责成相关部门采取风险规避、风险降低、风险分担、风险承担的应对策略逐步降低经营风险。
3.4建立责任追究机制
建立资金使用的责任追究制度，对未按业务流程办理付款、结算业务的；盲目决策给公司超成重大损失的；违反规定程序支付大额资金的；回款资金应打入收入户未打入的；手续不全，违反规定付款的；占用资金达到3个月以上的业务主办人员、科室负责人、分管领导实行责任追究并分别处以经济和行政处罚。
3.5加强绩效考核力度
公司为做好外部煤炭经营风险防控，专门成立了由经理任组长的绩效考核小组，并制定了《绩效考核办法》（以下简称《办法》）。该《办法》规定，由单位主要负责人与各分管领导签订《经营目标责任书》，明确职责分工和年度承担的经营指标和分管的重点工作任务。实行集团公司考核确定的工资总额不变，各副职不平均分配，按经营业绩完成情况加权平均的方法兑现薪酬。各分管领导所管属部门完成年度考核指标的110%以上者，按单位负责人的90%兑现年薪；各分管领导所管属部门完成年度考核指标的90%以下者，按单位负责人的70%兑现年薪；各分管领导所管属部门完成年度考核指标91%~109%者，按单位负责人的80%兑现年薪。对公司各业务部门考核5项指标：一是销售利润；二是销售费用；三是流动资金周转限额；四是两金占用；五是银行承兑汇票收支比例。根据考核结果，兑现效益工资。3.6开展“每月一讲”活动公司为全面提高员工风险意识、强化业务能力，建立“每月一讲”员工专题业务培训制度。培训内容包括团队建设、商务礼仪、商务谈判、营销管理、法律事务、煤质知识、煤炭加工、税收政策、公司财务、公文写作等知识。培训采取专题讲座与互动式研讨相结合。3.7建立有效的经营风险防控工具公司为更加直观的进行经营风险防控，建立了一系列表格作为工具，旨在有效的实现外部煤炭经营风险防控。通过相关表格的填制，开展相关业务的事前风险因素预警评判、事中相关业务的动态管控和跟单管理、事后考核、分析完善。
4外部煤炭经营风险防控管理模式的成效
1）取得良好的经济效益。通过近3年的运行，公司开展外部煤炭经营收入和利润增长了10%~18%。2）经济运行质量不断提高。“两金”占用大幅下降，实现了当年发生外部煤炭经营业务疑似风险和潜在风险事件及风险点为零的管控目标。3）营造了良好的经营环境。外部煤炭经营风险防控管理模式的运行，实现对公司对上、下游客户的风险管控，客户间摩擦和猜忌逐步降低，建立了融洽的外部关系，提高了企业的信誉，营造了良好经营环境，为企业今后经营打下坚实基础。4）推动了企业管理大幅提升。在构建外部煤炭经营风险防控体系的过程，公司不断强化全面预算管理水平，提高绩效管理的严肃性，优化企业的组织结构，强化员工培训和团队建设，从而推动企业管理水平的全面提升。
一、引言
随着经济全球化的发展，中国境外工程承包项目的规模越来越大，承包商在生产经营过程中不仅要面对日益激烈的市场竞争，还要面对各种风险的挑战；不仅面临合同风险、资金风险、法律风险、项目承包风险、工程结算风险、自然灾害风险等国内企业常见风险，更要重视对各种境外工程承包特有风险的关注和防范。因此，深入研究境外工程承包风险，健全风险管理机制，并进行科学避险，不仅是保持企业健康、持续、稳定发展的客观需要，也是企业增强竞争能力、系统规避风险的内在需求。
二、境外工程承包主要风险分析
在竞争日益激烈的社会里，风险在每个企业的经营发展过程中始终存在。境外工程承包项目除了国内工程项目面临的一般风险外，还面临着国际风险、汇率风险等，主要体现在如下方面：
1.国家风险
国家风险指在国际经济活动中，由于国家的行为所引起的或与国家社会变动有关的造成损失的可能性。虽然国家不一定是交易的直接参与者，但国家的政策、法规却影响着该国国内的企业或个人的交易行为。
（1）政府违约风险。指项目所在国非法解除与承包商的相关协议或者非法违反或不履行与投资者签订的合同项下的义务。中国土木工程集团有限公司与利比亚签订的西安铁路项目几经波折，从1982年到2002年，历时20年，虽未正式进入施工，但在洽谈、磋商、签约过程中遭受的损失都可归结为政府违约风险造成的损失。这种风险主要是违约风险，由于很难追究政府的缔约过失责任，所以这种风险会导致承包商巨大的经济损失。
（2）强制征收风险。指项目所在国政府对外资企业实行征用、没收或国有化的风险。是我们在选择国际工程承包项目所在地时需要考虑在内的政治风险之一。
（3）战争和内乱风险。指项目所在国发生革命、战争和内乱，致使承包商及其财产蒙受重大损失，直至无法继续经营。这是在境外工程承包，尤其是在不发达国家承包工程时所要面临的最主要的政治风险。利比亚国际工程承包遭遇的风险即是战争和内乱风险。这种风险不但会导致项目停工、资产损失，经济遭受重创，还极有可能造成在外的境外工程承包项目实施的工作人员伤亡，导致不可弥补的损失。
2.汇率风险
对于境外工程承包项目而言，汇率风险是由于汇率波动而使项目净利润产生的不确定性。境外工程承包项目中，其收入全部来源于国外，结算款币种也以外币为主，因此在当前汇率波动比较频繁的背景下，境外工程承包项目将面临着较大的汇率风险。
3.通货膨胀风险
通常，境外工程承包项目的大宗材料、物资在项目所在国进行采购，并且项目也通常大量利用当地劳务。因此，在较长合同期的工程项目中，所在国通货膨胀的风险将对境外工程承包项目的成本造成较大影响。
三、应对境外工程承包风险的措施分析
针对境外工程承包项目面临的上述风险，可以从以下几方面进行防范：
1.随时收集风险信息，开展风险分析与评估，实现动态管理
面对可能存在的政治安全风险，境外工程承包商应充分了解项目所在国、所在地区的政治形势，收集各种历史信息及最新资料，充分尊重我国驻当地使领馆经商处室的意见。在风险较大的情况下，主动采取风险回避的策略，即短期放弃该市场或该项目，并继续保持观察。
当承包公司对风险有了充分的认识后，出于某些特殊的考虑，也有可能采取风险自留的策略。在这种情况下，承包商应提高标价，将可能的风险考虑到成本之内。特别应该注意的是，如采取风险自留的方式，一定要注意在项目实施过程中，通过各种手段，将风险及损失控制到最低的程度，如可采用尽量多雇佣当地员工的方法来回避可能存在的中方人员人身安全；采用尽量多租用当地通用设备的方法来回避可能存在的大额设备资产损失；在可能的条件下尽可能通过保险来转移可能的人员、财产风险。同时，制订合理的应急预案，时刻与各方保持密切联系，在突发事件发生后，采取有效的方式控制风险，减少损失。后期，按照合同的权利，向业主方、保险公司索赔应有的权益。
2.通过各种渠道降低资金风险
（1）做好境外项目资金布局整体规划，建立区域性资金结算中心。对于境外项目相对集中的区域，可以借鉴较为成熟的集团公司资金管理模式，如在非洲外汇管制少、政局相对稳定的不结盟国家毛里求斯建立资金结算中心，形成区域资金池，在合理有效利用资金的同时，可以规避其他非洲国家政局动荡带来的资金流动性风险。
（2）在项目所在国及其他政局相对稳定的国家选取多家信誉度高的国际性银行开立户头存放资金，避免因局势动荡而造成银行挤兑无款可取的情形。特殊时期，应考虑增加应急储备现金额度，保障突发事件发生时所需资金量。
（3）充分利用当地银行信贷，减少自有资金投入量，选择资金实力较强的合作伙伴，争取更多地利用合作伙伴资金优势垫付项目部分投入资金，以达到分散资金投入风险的目的。
（4）合理利用银行保函。用预付款保函及质保金保函的方式提前取得工程项目预付款及质保金，降低项目发包方在遇突发事件时无力支付工程项目款的资金回收风险。
（5）加强对应收账款的管理。通过各种途径随时了解、评估债务方的资金实力，加强应收账款的核对工作，尽量取得询证函、律师函等具有法律效力的证据，以便日后追索赔偿款。
（6）根据项目进展情况，控制项目资金投放进度及规模，签订分包合同的项目应控制分包合同资金支付进度低于总承包合同收款进度，支付规模小于总承包合同下预收款额度及项目结算款进度。
（7）引入大型财产保险公司、信誉度高的安保公司参与到资金安全管理中来，保障项目所需资金的存取安全。
3.多种方法控制汇率变动、通货膨胀等市场风险
（1）加强汇率走势研究。汇率波动是汇率风险产生的根源，一切汇率风险规避方法均是基于对未来汇率走势的预期，因此加强汇率走势预期研究是有效规避汇率风险的有力措施。影响汇率走势的因素错综复杂，仅凭一个项目甚至一个企业的能力来准确预测汇率走势困难很大，因此，项目可以借鉴或购买专业金融研究机构成果。
（2）做好合同签订评审等工作，通过合同中计价货币选择和汇率约束降低风险。有经验的承包公司会对项目的收支做出一定的预估，合理地选择各类货币的收款比例，以避免可能存在的汇率风险；在必须使用工程所在国货币的条件下，则应考虑利用合同条款规避汇率风险，协议当合同货币升值或贬值时，相应地提高或降低合同价格，使得风险双方共担；在使用其他外币条件下，要选择在国际金融市场上可以自由兑换及趋于升值的硬通货币。另外，由于项目结算款、工程分包款、设备物资采购款涉及金额相对较大，也需要重点控制。在签订合同时，增加保值条款，锁定汇率，以后无论汇率发生什么变化，仍按合同规定的汇率结算。这种方法尤其适合高技术含量、具有良好信誉及相对垄断的国际工程。
（3）合理运用金融工具规避外汇风险。如远期外汇交易、外币掉期业务、提前或延期结汇等对货币进行一定的保值增值。亦可以考虑采取多元化策略，如采取多元货币组合、开展多元化经营等，及投保外汇汇率风险保险达到降低风险，减少损失的目的。
（4）制定详细可行的资金计划，并尽快收回结算款。详细可行的资金计划不仅能使项目掌握资金宽裕和短缺的时间，合理安排资金，而且能使项目主动筹划资金收付，争取同币种支付，尽量减少由于资金计划不周全导致盲目在不同币种之间进行兑换，降低项目汇兑损失。另外，汇率风险一般来说与时间间隔呈同向变动，时间间隔越长，汇率波动越难以预测，项目面临的汇率风险越大。因此，应收账款比货币资金面临的汇率风险要大。尽早收回结算款，将存量和潜在的应收账款转化为在手货币资金能够显著降低项目面临的汇率风险。
（5）巧用合同规避物价上涨风险。充分利用合同的物价调整条款，在调价公式选用和调价系数的选择上尽可能有利于承包公司。根据工程施工方案对物资、材料、劳务的利用情况，考虑如何更有效地避免将来可能存在的物价上涨风险。另外，对于能有效预测到的材料上涨风险，可根据施工方案和进度的要求，选择提前采购或远期采购等方式规避物价上涨风险。
4.建立完善的风险管控系统
（1）结合境外项目所在国的政治、经济、历史、、民族及自然环境等实际情况，设计构建适合当地情况的风险防控体系。
（2）风险防控系统的机构设置应以境外项目机构为中心，同时覆盖境外项目财务管理、市场销售、项目管理等多个职能部门。
（3）风险防控系统的人员设置应摒弃成本最小化的错误思想，改变一人多岗的状态，风险防控系统所涉及的职能部门应设单独风险防控岗位，并保证岗位人员的相对独立性。选派风险岗位人员时，应充分考虑其外语水平、工作经历、专业知识等情况，并不断加强对这些风险防控人员的风险辨识、风险分析及风险防控决策能力的培训工作。
（4）风险防控系统应在风险评估、风险分析及风险管控审批决策流程完整的前提下，兼顾效率，尤其是建立紧急状态下的临时授权制度，保证把握最佳决策时机。
综上所述，境外复杂多变的政治经济环境下，境外承包工程的风险发生频率也越来越高。“走出去”的中资企业应该结合项目所在国的实际情况，结合自己的经营特点，深入研究目前境外工程承包所面临的风险，进一步加强风险的预测和规避，通过对风险的规避和防范，达到降低风险的目的，保障境外项目的健康运营。
参考文献：
[1]谢 鹏：境外项目突发事件下财务避险措施探析[J].国际商务财会，2012（10）.
一、石油企业跨国经营外汇风险及表现形式
外汇风险是因汇率波动造成的经济行为主体未来经营结果的不确定性，尤其指蒙受损失或丧失所期待利益的可能性，通常还将承受外汇风险的外币金额称为“受险部分”。中国石油企业在其跨国经营过程中产生的主要外汇风险表现如下:
1.交易风险，也称为“交易结算风险”。其产生于本国货币与外币的交换。以外汇买卖为业务的外汇银行负担的风险主要是外汇风险。
2.折算风险或会计风险。其产生于子公司和母公司之间，主要是由于汇率变动，期末进行报表合并时，对不同币种计价的公司资产、负债、收入、费用和损益按本币折算后形成账面利得或损失。
3.经济风险。其主要是由于未预期到的汇率变动而引起的石油企业预期现金流量净现值发生变动而造成损失的可能性。前述两类风险对企业的影响都是暂时或一次性的，且影响面不大；而经济风险引起的公司预期现金流量净现值的变化，常常影响到公司的方方面面，并且影响将是长期性的。
二、石油企业跨国经营外汇风险的防范
1.外汇交易风险防范。石油企业跨国经营外汇交易风险的防范与石油企业结算的某一具体交易有关。其风险防范策略很多，总结起来主要是交易的内部防范技术和外部防范技术。交易风险内部防范技术是指石油企业内部用于防范和降低外汇风险的方法。如：外汇净头寸调整法、选择有利的计价货币、在合同中订立货币保值条款、通过风险分摊防范交易风险、根据实际情况灵活掌握资金收付时间等。交易风险内部防范技术是石油企业首先要考虑的，因为其具有较低的成本;除内部管理技术外，石油企业还要积极运用交易风险的外部管理技术。石油企业可以和银行合作或进入市场进行外部套期保值，如远期外汇合同、外汇期权交易等。开展外汇交易是一种实用、直接而科学的方法，但其成本较高，交易也较复杂。
2.外汇折算风险防范。由于折算损益是一种会计账面上的损益，一般并不涉及石油企业真实价值的变动，在相当程度上具有“未实现”的性质，除非有关的会计准则规定必须将所有外汇损益在当期收益中予以确认，一般来说石油企业不必仅为了改善会计成果而进行折算暴露的抛补，因为折算损益仅仅是一种纸面上的“薄记收益”，而抛补交易上的费用损失则是实际的现金损失。折算风险控制战略的核心是：增加硬币资产、减少软币资产，同时减少硬币债务、增加软币债务。这样的战略可以通过调整资金流量、风险对冲及资产负债表保值等方面的策略来体现。
资金调整包括改变母公司或子公司预期现金流量或币别，以减少子公司当地货币折算风险。在预期当地货币贬值时，直接的资金调整方法有：出口用硬币计价，进口用当地货币计价，投资硬币证券，用当地货币贷款替代硬币贷款；间接的方法有：调整子公司间货物销售的转移价格，加速股利、服务费、使用费等的支付，调整子公司间账款的提前与延期支付或收取。在预期当地货币升值时，资金调整的程序正好与贬值情况相反。
风险对冲是指两家子公司之间或多家子公司之间相互交易的账款进行相互抵消结算。如果结算涉及的方面较多，一般需要设立一个中央清算中心，由它把各个子公司的账户联系在一起，按照彼此抵消后的结果进行结清支付。
实行资产负债表保值也是一种有效防范折算风险的方法。它要求在资产负债表上，所使用的各种货币表示的受险资产与受险负债在数额上相等，以使其风险头寸转换为零。
3.外汇经济风险防范。对石油企业跨国经营来说，外汇经济风险主要是汇率的变化导致石油企业风险暴露从而造成损失。所以对其管理，首先应该站在石油企业发展战略高度上来进行，不应该是权宜之计，需要做长远规划。可从生产调整和财务调整战略角度做出抉择。
(1)生产调整战略
①生产要素的重新组合。在本币升值的情况下，国内生产要素价格相对上升，国外生产要素价格相对下降，所以石油企业应设法利用较便宜的国外生产要素进行生产，其中最常用的方法是在国外投资办厂，以利用当地的劳动力、原材料、能源等。
②转移生产。如石油企业在世界不同国家设有工厂，可以根据不同国家的汇率变动情况，将生产任务在不同国家的工厂之间进行转移，增加在货币贬值国生产，减少在货币升值国生产。
③设厂选址。单纯从应对经济风险角度看，在本币升值的情况下，一个有意设立新厂的石油企业，可考虑选在货币贬值国建厂。
④提高劳动生产率。这是降低生产成本、应对货币升值风险的重要措施。
（2)财务调整战略
①资产债务匹配。即石油企业将融资的来源与未来将要获得的收益进行搭配，以消除因汇率变动可能造成的损失。如若石油企业拥有以美元计价表示的大量出口业务，那么，石油企业就应当将其部分债务也以美元计价表示。
②业务分散化。石油企业在全球范围内分散其生产基地和销售市场，是防范经济风险的有效战略。
③融资分散化。如果两国的利率差额不等于预期的汇率变动率，石油企业就有可能通过借入利率低估的货币资本从而降低其融资成本。
④营运资本管理。其基本方法是石油企业利用转移定价在母公司与子公司之间、子公司与子公司之间转移资金。当某子公司所在国货币发生贬值时，应当通过转移定价及早将子公司以当地货币表示的利润转到母国；反之,当某子公司所在国货币发生升值时，应当通过转移定价及早将母公司或其他子公司的利润转到该子公司。
近年来，中国企业在国外经营机构因管理不善造成经营失败、舞弊的案例不少，如中航油新加坡公司境外衍生品巨额亏损等，这些案例的发生与其内部控制存在缺陷具有直接的关系。内部环境控制规定了国外经营机构的纪律和架构，它是建立健全与实施内部控制的基础。国外经营机构内部环境控制无效，使得内部控制基础不扎实，很可能导致经营机构内部控制无效，经营机构风险增大，产生舞弊的概率也将大大地上升。
一、经营机构内部环境控制存在的主要风险
（一）经营机构组织架构控制方面存在的风险
经营机构内部机构设计不科学、权责分配不合理，可能导致运行效率低下，内部制衡失效。一般情况下，经营机构设有总经理，下设财务部、销售部、货运部、机场站四个部门。但对于规模大的经营机构，如某跨国公司国外经营机构曾达到分公司规模，但没有分公司治理结构，仍简单采用上述组织架构，实现内部制衡是存在较大风险的。且这位经营机构总经理在公司内部非常强势，他完全控制了该经营机构，产生舞弊的风险是相当大的。
（二）经营机构人力资源管理中的主要风险
人力资源缺乏或过剩、结构不合理；人力资源激励约束制度不合理；关键岗位人员管理不完善；人力资源辞退机制不当，导致法律诉讼。
（三）经营机构文化建设中的主要风险
不同文化差异和理念冲突，可能导致团队协作失败；语言等原因造成的沟通障碍，使经营机构内部监管人员信息获取不畅，易被不法人员利用，导致无法实现监督机制；当地雇员出于个人利益或其他原因，一切听从总经理的指令，不主动配合总部派驻的部门经理、部门主管的工作，使财务经理等的监管效果降低。
二、经营机构内部环境控制主要环节的关键控制点及控制措施
（一）经营机构组织架构设计环节的关键控制点及控制措施
首先，根据公司发展战略规划和经营机构所在国市场分析，合理确定经营机构发展规模。综合考虑成本效益和市场重要性，合理确定经营机构规模、机构设置、权责分配，严禁不考虑经营机构的实际情况而采用一样的机构设置。
其次，规模大的经营机构应独立设置“内部控制监督部门”或者“内控监督岗”，形成经营机构决策、执行、监督三权分立。内控监督岗独立于经营机构总经理、财务部、销售部等，独立行使内部控制监督权，对经营机构生产经营、财务管理内部控制有效性进行日常监督。对于监督中发现的重大缺陷，有权直接向公司经理层、审计部或审计委员会报告。
最后，经营机构，特别是规模大的经营机构，进行重大决策、重大事项、大额现金支付时，必须经内部控制监督岗审查是否按规定程序办理了特别授权审批。对未获得公司特别授权审批的重大决策和事项，应制止经营机构的进一步行动，并要求经营机构报请总部审批，同时将相关事项书面方式报告总部相关主管部门，请总部关注。
制止无效时，内部控制监督岗有权直接向总部相关业务部门领导或者公司经理层报告。
（二）经营机构人力资源引入环节的关键控制点及控制措施
选聘经营机构总经理和业务部门经理要遵循德才兼备，以德为先和公开、公平、公正的原则。公司应组织经营机构业务相关的公司业务部门、主管部门，定期对经营机构总经理专业胜任能力和职业品德进行综合考评，通过定性和定量评价，得出综合评价分数，对于评价不合格之人，应对其调离、教育培训、警示性谈话等。
总部应制定经营机构人员定编考核制度、国外经营机构当地员工录用基本管理办法。结合公司的发展战略规划，合理确定经营机构人员编制，控制其发展规模，人力成本，提高效率，防止其不符合公司战略规划地盲目扩张。
经营机构应严格依据公司核定的经营机构人员控制数量，编制人力资源计划报公司总部批准后，自主在当地招聘员工，所招聘员工报应报经总部相关部门审核批准。防止经营机构总经理仅从自身利益出发，甚至出于不良目的地任用国外员工。
经营机构依据所在国法律与选聘的当地人员签订劳动合同，同时附上经营机构所聘法律顾问意见，报公司总部批准、备案。公司总部相关部门应对签订的劳动合同相关条款进行严格审核，在遵守所在国法律的前提下，确认是否存在对公司不利的条款。某跨国公司国外经营机构因外籍乘务员退职金问题在当地被诉讼，涉案金额很大。如果当时与乘务员签订劳动合同时，严格明确合同内容，严格遵守当地劳动法，合同相关条款咨询经营机构法律顾问并报请公司法律部门审核批准，很可能避免劳动纠纷或使公司在诉讼中处于有利地位。
经营机构应当建立招聘当地员工试用和岗前培训制度。规模大的经营机构经营的网点、航站多，这对经营机构内部管理提出了较高的要求。应加强对员工，特别是新员工和因轮岗接替员工的培训，确保经营机构工作顺利进行。
（三）经营机构人力资源使用与退出环节的关键控制点及控制措施
制定和完善经营机构人力资源激励约束机制，特别是规模大的经营机构，对于当地员工的考评、薪酬结构、薪酬额度、职级调整等要有一套符合当地劳动法的管理制度。
经营机构应根据当地法律建立健全员工退出（辞职、解除劳动合同、退休等）制度，明确退出的条件、程序并告知雇员，防止经营机构因劳动纠纷处于不利境地。
公司总部应该制定公司委派的管理人员定期轮岗制度，明确轮岗范围、周期、方式。轮岗可以在各经营机构间轮岗，也可和国内相应岗位之间进行轮岗，通过轮岗有利于人才培养，同时有可能通过离任审计和接替人员的工作发现前任舞弊。
公司总部对于公司派驻人员轮岗时，应严格按照公司制度进行离任审计和工作交接。监交人一定要严格确保交接工作符合公司相关制度，监交中发现问题一定要经营机构整改。离任审计和业务监交期间，如发现经营机构内部控制运行缺陷，应要求整改，发现内部控制设计缺陷，要求整改同时，应将问题汇总报公司内部控制部门（或者根据需要成立的专门内部控制工作团队），对相关内部控制手册进行修订并组织落实。
规模大的经营机构在不违反所在国法律、已签订的劳动合同前提下，应制定当地雇内部轮岗、职务调整、辞职、退休等业务交接、接任者岗前培训制度，确保经营机构内部工作不受影响。
（四）经营机构文化建设中关键控制点及控制措施
（1）选聘派驻经营机构管理人员时，尽可能参考其是否具备适应不同文化差异和理念冲突的能力。
（2）尽可能派出具备当地语言基础人员，鼓励派出人员在当地参加语言学习班，并在培训经费上予以支持。
（3）招聘当地员工时，对汉语能力应进行考核，同等条件下，汉语能力强者优先招入。
（4）鼓励当地员工学习汉语，对其汉语能力定期考核，考核结果可以作为加薪、升职、调整岗位等依据之一。某跨国公司国外经营机构定期对所有外籍员工的汉语能力进行考核，但是考核结果通常不能影响其工薪、职位等，这有待改进。
（5）经营机构应该制定当地员工职业道德和员工行为守则，要求当地员工必须积极配合公司委派经理的工作，公司委派的部门经理对于本部门相关的当地员工招聘、加薪、升职等方面应有足够话语权。
某跨国公司国外经营机构是公司建立在当地的营销中心，过去约数百名员工中96%以上是当地员工。该经营机构总经理利用当地员工听话，易于控制的特点，在财务相关业务上，直接对经营机构财务部当地员工发号施令，并通常使用当地语言交流，当地员工坚决听从他的指令。内派人员对于经营机构内部的很多信息通常是不知道的，总经理也不经常召集经营机构内派人员开会，通报营业内部管理相关信息。他利用了当地员工的坚决服从于自己的特点，为其全面控制该国外经营机构服务，使内部制衡失效。
三、结束语
公司总部应该就国外经营机构的设立规模、治理结构、组织架构、相关岗位的权责分配、人力资源管理、经营机构文化建设等方面建立和健全有效的内部控制制度，并要求各国外经营机构根据所在国的法律法规，建立和健全经营机构内部环境相关内部控制制度。公司在实施全面风险管理和内部控制时，应组织力量花大力气加强国外经营机构内部环境控制制度建设，努力识别和分析国外经营机构运营中的风险、制定和完善关键控制点及控制措施，并加强监管，促使其有效执行，夯实经营机构内部控制基础。
随着我国“走出去”战略的不断开展，中国企业对外承接国际工程项目的越来越坚定。根据我国企业国际工程项目外海经营管理经验来看，受国家间法律差异、地区人们思想等多种因素影响，我国企业在国际项目海外经营中存在诸多风险，严重影响我国企业“走出去”的步伐。本文将以此为背景，对国际工程项目海外经营风险及其防范措施的相关内容进行简单分析。
1.国际工程项目海外经营的风险分析
就我国企业而言，其在国际工程项目海外经营过程中所面临的风险是多方面的，包括利益问题、当地的排外情绪等。本文认为，企业国际工程项目海外经营的风险主要包括以下几点：
1.1政治风险
国际工程项目在海外经营过程中，首先需要面临的风险就是政治风险，主要表现为以下几点：（1）政权的稳定与否直接影响工程项目的实施情况，不仅会对企业造成巨大的经济损失，还有可能导致施工人员伤亡，最终大幅度增加工程项目总成本，严重影响企业预期收益，这对企业发展是不利的。（2）社会治安。社会治安也会对工程项目的开展产生重要影响，常见的国际社会治安问题主要体现在恐怖袭击、民族排外情绪等，迫使企业在保安系统上投入大量精力，增加企业运行总成本。
1.2经营开发成本
企业在参加国家工程项目经营开发过程中市场会面临经营开发的成本问题，主要体现在经营方式、当地规章条例等方面。导致存在经营开发成本的主要原因为：（1）不同国家对工程项目的要求存在明显差异，所主张的施工技术、质量控制标准与我国存在明显差异。例如，欧洲、北美等发达国家均有完整的施工质量控制标准，在施工质量控制过程中不能接受中国的规范标准；而非洲等欠发达地区的施工质量标准不完善，能接受我国的相关标准，这就是典型的经营开发差异现象。（2）不同国家对环境保护的要求也各不相同。由于工程项目的开展势必会破坏原有的水源、土壤、植被等，如果在不清楚当地法律的前提下贸然施工，就有可能给企业带来巨大的经济处罚，增加项目成本。
2.国际工程项目海外经营风险的策略分析
本文以某大型企业为例，对其国家工程项目的海外经营风险的管理策略进行分析。
2.1重视基础管理
2.1.1重视对人员能力的培养
由于在海外承接工程对人才的要求具有特殊性，因此该企业在人才培养中，重视复合型人才队伍的建设，将外语水平、工程管理操作能力作为评价员工基础素质的关键，并围绕该要求开展员工培养工作。同时，该企业每年都举办人员二次进修活动，选取具有一定海外工作经验、思想觉悟高的员工进行二次培训，并赋予其展示自身素质的平台。
2.1.2建立完整的激励系统
激励是提高员工工作能力的重要保证，该公司为强化对人为因素的控制效果，积极落实激励政策，并根据已经建立的企业危机管理系统，将激励与风险控制联系在一起，并根据员工在危机中的表现进行嘉奖。
2.2强化对风险问题的认识
该企业在风险控制中，将海外经营风险控制作为重点，该企业在强化对风险问题的认识中，主要做好以下几方面工作：（1）重视对数据的收集。所收集的数据主要包括施工文件、当地质量控制标准、施工设计图纸、相关资料等，在整个收集过程中，主要以相关企业的历史资料为主要研究内容。（2）重视对潜在风险现象的分析。根据该企业在海外的经验与教训，判断本次项目中可能出现的风险现象，并对项目行为主体、项目影响要素等相关内容进行分析，判断潜在风险现象可能造成的影响。（3）编制风险报告，针对已经存在的风险进行处理，判断其可能对项目产生的影响，并及时的制定风险防范、控制措施。
2.3做好风险应对
在风险应对过程中，该公司始终坚持公众利益为主的原则，在不影响当地公众利益的前提下，进行风险控制。而对于突发的风险事件，积极尝试掌握主动权，并通过多种措施做好风险应对，切实维护企业的基本效益。以该企业的实际经历为例，在2003年，该企业在海外工程项目建设过程中遭受到地震袭击，在地震中，项目管理人员租用的住宅楼倒塌，出现了一定的人员伤亡现象。在事故发生后，当地出现非常不利的谣言，认为该企业的工程质量不合格，是“问题企业”。这种言论流传速度非常快，严重影响了企业形象。针对这一情况，该公司立即成立了风险控制小组，并作出以下控制措施：（1）立即展开调查，获取与地震的相关资料，证明该地震中，本企业所建造的建筑物均无质量问题。（2）立即整理本企业在该国所建设的项目，并选取于震中最近的工程，通过该项目的质量报道数据，证明该企业所建造的建筑无质量问题。
2.4效果评价
该企业在开展上述风险控制措施后，有效面对了一次又一次的海外风险，成为我国建筑工程企业“走出去”的成功案例，不仅获得了巨大的经济效益，也树立了高达的民族品牌形象，成为我国建筑企业的代表。结束语：主要分析了国际工程项目海外经营风险与风险控制的相关问题，并结合实际案例，对其风险控制的相关措施进行讨论。从成功案例的经验来看，在开展风险控制过程中，首先要做好对风险的认识，再充分了解风险所造成的危害、发生原因后，积极采取针对性的处理措施，并定期开展演练，通过制定风险控制措施，来显著强化企业对海外经营风险的抵抗能力，为企业创造更多的效益，为实现企业“走出去”奠定良好基础。
作者:杨帆 单位:中国铁建国际集团有限公司
一、操作风险的含义与类型
操作风险是指商业银行在跨国经营业务的操作和办理中，由于不完善或失效的内部控制流程、人的因素、系统因素或其他外部事件导致直接或间接损失的风险。目前对操作风险的分类仍然没有固定的标准。表1是巴塞尔委员会提出的分类方案。
二、对国外操作风险管理的考察
（一）操作风险管理的教训
操作风险在很多国家的跨国银行经营中曾经受到轻视。但自从90年代以来，操作风险给许多国家商业银行的跨国经营带来巨大，甚至是灾难性的损失（见表2）。
1、英国巴林银行的倒闭案
著名的巴林银行破产事件堪称跨国银行操作风险控制失效的经典案例。必须建立对机构高层人员的约束机制，是事件带给人们的最大启示。1995年2月26日，新加坡巴林公司期货经理尼克・里森投资日经225股指期货失利，导致巴林银行遭受巨额损失，合计损失达14亿美元，最终无力继续经营而宣布破产。从此，这个有着233年经营史和良好业绩的老牌商业银行在伦敦城乃至全球金融界消失。目前该行已由荷兰国际银行保险集团接管。巴林银行破产的直接原因是新加坡巴林公司期货经理尼克・里森错误地判断了日本股市的走向。1995年1月份，日本经济呈现复苏势头，里森看好日本股市，分别在东京和大阪等地买进大量期货合同，希望在日经指数上升时赚取大额利润。天有不测风云，1995年1月17日突发的日本阪神地震打击了日本股市的回升势头，股价持续下跌。巴林银行因此损失金额高达14亿美元，这几乎是巴林银行当时的所有资产，这座曾经辉煌的金融大厦就此倒塌。
事情表面看起来很简单，里森的判断失误是整个事件的导火线。英国银行监管委员会认为，巴林银行倒闭的原因是新加坡巴林期货公司的一名职员越权、隐瞒的衍生工具交易带来的巨额亏损，而管理层对此却无丝毫察觉。该交易员同时兼任不受监督的期货交易、结算负责人的双重角色。巴林银行未能对该交易员的业务进行独立监督，以及未将前台和后台职能分离等，正是这些操作风险导致了巨大损失并最终毁灭了巴林银行。从巴林银行倒闭案开始，欧美金融界人士开始关注如何约束机构内部成员的个人行为，从而避免由个人行为导致的无可挽回的巨大损失。业内关于完善监督机制、限制个人权限的讨论一直不曾间断。
2、日本大和银行债券投资舞弊事件
大和银行债券舞弊事件和巴林银行事件有相同之处，都是由职员个人的行为引起的银行损失事件。大和银行的一名债券交易员因能接触公司会计账簿而隐瞒了约11亿美元的亏损。与巴林银行一样，大和银行的这名交易员同时负责交易和会计。这两家银行都违背了风险管理的一条基本准则，即将交易职能和支持性职能区分开来。不同之处在于，大和银行遭受到的亏损不足以导致银行倒闭，但是，此次事件给银行信用造成的巨大损失和对银行发展战略的破坏是金钱无法衡量的，尤其事件牵涉到美日两国政府的关系问题。
1995年9月，日本大和银行纽约分行员工井口俊英账外买卖美国联邦债券，造成11亿美元的巨额亏损的事件曝光。为了掩盖这笔巨额亏损，井口在11年内伪造了3万多笔交易记录。如此长时间和涉及如此大金额的伪造文件在11年后才被发现，当时一度成为人们谈论的焦点。是什么给了一个银行职员如此大的权限，引起了多方讨论。井口1977年进入大和银行纽约分行工作以后，一直从事债券保管业务。1984年，他被提拔为债券交易员，但是，银行并没有取消其债券保管和监督的工作权限。这种局面下，井口实际上同时垄断了债券交易和监督工作。在大部分的金融机构，这两种工作是严格分开的，但是，大和银行的松散管理给了井口可乘之机。显然，这个管理漏洞导致的操作风险最终东窗事发。1995年，井口终于没有办法继续隐瞒造成的亏损，于是向有关部门自首，事件终于被披露。
虽然大和银行因资金雄厚和获利状况良好，并没有因此引起经营危机，但是，事件却引起了美国和日本政府的紧张关系，因为日本大藏省在知悉此事后六周才通知美国联邦储备委员会。由于大和银行的非法交易及事件曝光后采取的处理方式严重违反了美国法律与市场规则，美国政府采取严厉措施，下令大和银行停止一切在美国的经营业务。此后的竞争中，该行一直处于不利地位，全球布局的脚步被打乱，只好把业务重心仅仅放在亚洲。
（二）操作风险管理的经验
1、德意志银行的操作风险防范经验。在控制操作风险上，德意志银行的做法值得借鉴。他们把业务操作和风险控制同时融于计算机程序之中，运用计算机操作控制风险。某一个企业的一笔贷款业务，从自然情况到调查资料全部输入计算机，客户经理调查后提出意见，在自己的权限内输入计算机，超过权限计算机不会接受指令；同时，信贷风险管理员经复审（在自己的权限内）也提出意见，然后输入计算机，二者意见相同，则这笔业务生效，不同则无效，不能进入清算部门，办理放款手续。而且，这些信息随时都储存传输给上一级管理部门的负责人和全行的内部控制部门，形成了一个严密的计算机自动业务控制系统，一笔非正常的不规范的业务是难以做成的。其内部控制系统，有效地结合计算机的应用，对总行各部门、各级分支行的各项业务指标实施风险量化分析和经营效益的目标考核，并广泛开发应用统计分组和统计图表这些工具进行分析，甚至监控到每一个客户和每一笔业务。
2、花旗银行的操作风险防范经验。花旗银行对外汇业务交易员操作风险管理有独到之处，其主要监控措施有：①汇总合约限额。汇总所有货币的多、空头寸，有一个数量限额，防止过量交易；②交易确认。交易确认过程维持独立性，所有交易确认应交易室以外的部门进行，以防止操作实务、越权交易和欺诈；③查核经纪佣金。定期检查外付的经纪佣金，确保交易员没有与其他经纪勾结的可疑迹象；④价格合理与否，应有具体的政策和程序来核实每笔交易的价格是否合理，以防止勾结；⑤查核交易形式。复查交易记录，保证在执行客户指示以前没有可疑的交易，具体可检查交易存根上的交易时间、货币和所用汇价；⑥付款程序标准化。建立明确的付款操作规程，付款指示必须采用密押方式发出，加押电传是执行付款批示的依据，传真或其他形式的付款指示应尽量少用，如果运用应有必要的保障措施；⑦观察交易员的生活习惯。交易部高层人士应密切注意交易员的生活习惯，任何生活习惯的突然改变都应当引起注意。
3、美林公司的操作风险防范经验。美林公司采取多种方式管理它的操作风险，包括一个维持支持系统、使用相关技术和雇佣有经验的专家。美林公司借助信息系统提供的对主要市场操作风险的评价信息，能对世界范围内不断变化的市场环境立即作出反应。内部管理信息报告使得高级管理人员能有效地识别潜在的风险，控制风险暴露头寸，并促使众多的内部管理策略和规章彼此相协调。有经验的业务人员应对交易、结算和清算业务提供支持和控制，对客户及其资产行使监管，并且单独向高级管理人员报告。
三、国外操作风险管理对我国的启示
从国外商业银行操作风险防范的教训与经验中，我们可以得到如下启示：
（一）完善各项风险内控制度以有效控制操作风险
加强风险内控制度建设，是有效控制操作风险及确保商业银行业务健康发展的重要保障。因此要制定全面的业务规章制度和操作细则，对业务操作人员进行管理和约束。操作风险可以通过正确的管理程序得到控制，如：完整的账簿和交易记录，基本的内部控制和独立的风险管理，强有力的内部审计部门（独立于交易和收益产生部门），清晰的人事限制和风险管理及控制政策。如果管理层监控得当，并采取分离后台和交易职能的基本风险管理措施，巴林和大和银行的损失也许不会发生，至少损失可以大大减少。这些财务失败说明了维持适当风险管理及控制的重要性。
（二）实行授信管理与授权管理相结合
如花旗银行采用信贷审批与信贷发放职能相分离、企业授信额度管理和个人信用授权非集权决策。通过审贷分离和企业授信额度管理能有效地防范和管理信贷风险，通过个人信用授权和非集权决策，贷款决策实现了分散化，贷款审批效率得到了提高。德意志银行实行逐级授权审批制度，即各级银行具有明确的信贷审批权限、审批程序和定期的资信审查，建立了债务人评级和交易评级制度，对资产质量进行评估，信贷业务实行双人操作，相互制衡，有效管理银行运作的风险。
通过国外商业银行跨国经营风险管理实践的分析，对我国商业银行跨国经营进行风险管理有很大的启示。最主要一点就是要构建完善的风险管理体系并使其有效运行。在现代金融市场的竞争中，西方主要的金融机构之所以能够在跨国经营中获得良好的经营成果，其相对完善的风险管理体系的有效运行是一个关键性的因素，这主要包括：董事会确立了恰当的风险管理原则和战略；具有独立有效的风险管理框架；拥有全面系统、严格而又灵活的风险管理政策和程序，并积极开发强调的风险管理技术工具，而且培养了一大批高素质的专业人才队伍，这既是一个良好的风险管理体系的主要环节，也是值得当前我国的金融机构借鉴的重要内容。
参考文献：
1、王修华，黄满池.基于新巴塞尔协议的银行操作风险管理[J].经济问题，2004(10).
2、Jorion Philippe.Value at Risk:The New Benchmark for Managing Financial Risk[J].Mcraw-Hill，2001.
3、李茜.跨国银行业务的风险管理[J].理论界，2005(6).
