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中图分类号 TU723 文献标识码 A 文章编号 1673-9671-（2013）011-0238-01
1 全过程造价管理阶段的划分
根据建设项目的实施进度以及管理的内容和管理侧重点不同 可以将建设项目的阶段划分为投资决策阶段、设计阶段、招投标阶段、竣工验收结算阶段。
1）在投资决策阶段（项目建议书、可行性研究），应编制投资估算。项目建议书时应编制初步投资估算，做可行性研究报告时应编制投资估算。
2）初步设计阶段。应根据初步设计图纸（含有作业图纸）和说明书及概算定额（扩大预算定额或综合预算定额）编制初步设计总概算；概算一经批准，即为控制拟建项目工程造价的最高限额。
3）技术设计阶段（扩大初步设计阶段）。应根据技术设计的图纸和 说明书及概算定额（扩大预算定额或综合预算定额）编制初步设计修正总概算。这一阶段往往是针对技术比较复杂工程比较大的项目而设立的。
4）招投标阶段的造价控制。施工招投标阶段也是对工程合理定价的关键阶段，该阶段对整个项目的造价控制举足轻重，特别是招标文件和标底的编制水平直接影响最终的工程造价。然而，由于认识上的偏差，招标单位对于施工招投标阶段工程造价控制工作不够重视。主要问题：无标底招标风险、工程量清单不完整、计价依据不合理，标底价（拦标价）编制失准、评分办法不合理等。
5）竣工结算审计阶段。工程竣工结算是整个工程造价控制最重要的一环。竣工结算能否真实地反映整个工程的实际造价，也反映了建设单位对工程造价管理的能力体现内部造价管理人员专业水平参差不齐，很难把好最后造价控制关；过分依赖中介审计，由于专业受限或遭遇不良中介，导致审算结果质量难以保证、造成损失。
2 我国全过程造价管理存在的问题
1）合同价的调整。主要是是索赔。在施工过程中，造价工程师在发生索赔事件后，要认真审查有关索赔依据是否符合合同规定，索赔计算是否合理等，从主动控制的角度出发，加强日常的合同管理，落实合同规定的责任工程变更是工程建设中无法避免的，应本着合理定价和有效控制的基本原则来进行变更工程的造价管理。
2）竣工结算存在的主要问题。建筑工程竣工决算是整个工程造价控制最重要的一环。竣工决算如我国大多数工程项目在工程竣工决算时，施工承包方在竣工结算书中普遍多算，发包方千方百计乱砍一通，扯皮现象严重，工程结算一拖再拖，有的一拖就是几年，大大影响工程建设项目的使用和建设工程造价的确认建筑工程结算编制准确与否，与施工单位竣工结算计算的工程量、套用的定额准确程度有着密切联系，而施工单位往往在编制结算书时有意加大工程量或巧立名目，高套定额，提高取费标准，故意错取费用，抱着侥幸心理，审查出来就核减，审查不出就蒙混过关，综合起来有以下几点：
①违反工程量计算规则、重算、多算或少算工程量，违反规定，混淆各分项工程的尺寸界限，重算工程量；违反规定，应扣除的工程量不扣除；不同规格的分项工程混合计算；按规定应合并计算的工程量分开计算：定额中己包括在一起的工作内容分开项目，另计工程量；预算中己计算的工程量实际未施工，结算时不扣除；由于计算疏忽漏算工程量；包工不包料的工程不扣除材料、机械、运输费等。
②违反定额规定，高套定额，多计工程直接费；违反定额规定，同一类分项工程高套定额；定额中包括的工作内容，工程量分开计算，套用两个定额单价：结构相似而定额分别定价，则就高不就低，高套定额单价不同规格的分项工程，工程量混合计算，造成高套定额：自行提高定额单价强调材料规格与定额不同；建设单位提供的水电费用在结算中不扣除；定额允许换算的分项工程，任意提高材料消耗量，造成换算定额不合规定；多算钢筋调整量，加大钢筋硷的含钢量。
③违反取费规定和标准，乱计取费：违反规定，随意套用取费基数多取费用：材料差价不实事求是计算；不允许计算直接费的材料价格也计算在内，加大取费基数提高工程造价；同一项工程不同专业不能按其中一个专业同时取费。
④隐蔽工程记录、变更、签证单的审核。在工程结算中，隐蔽工程的签证常引起争议，因为签证人员往往重视技术及时间，忽视了计费 问题，结果签证中出现了在定额内已包括的内容重复签证的现象。隐蔽工程现场管理不好，审计人员实施审计时很被动，工程初期就要为结算着想，做好隐蔽签证，减少竣工结算时的扯皮现象。
3 通过上述的分析得出以下结论
1）工程造价控制贯穿各个阶段，要有效地控制工程造价，应该从组织、技术、经济、合同与信息管理等多方面采取措施 其中技术与经济相结合是控制工程造价最有效的手段，全过程造价管理是为了企业的整体效益，促使参与建设过程的每个人去关心其工作是否能使工程造价得以有效控制；并把自己的经验和知识运用到工作中。
2）加强业务人员的素质教育，规范签证制度结合工程量清单计价规范，推行“固定综合单价”合同；提高甲方工程管理人员（现场代表）综合素质，培养懂技术、通经济、会管理的全面人才；严格控制、尽量减少设计变更及现场签证，对确需变更的要考虑成本的合理性控制。
参考文献
一、舞弊产生的原因
施工企业存在舞弊的因素很多，归纳起来大致有以下几个方面：
(一)项目管理传统的层级结构为舞弊提供了藏身之处。如，某工程公司承建的浙赣铁路扩能提速工程，其项目管理由上至下的层级结构依次为：某局集团公司――某局所属上海指挥部――上海指挥部所属浙赣指挥部――某工程处（工程处承建浙赣指挥部所属工程）――某工程处所属浙赣指挥部――浙赣铁路施工队，繁多的项目管理层次一定程度上为项目实施并掩饰舞弊提供了便利条件。
(二)项目经理负责制引发的弊端。项目经理负责制即由项目经理对所承担项目的生产经营实行统一领导，全权负责，工程竣工后由上级机关对其进行奖罚考评。部分项目负责人为了完成指标，粉饰政绩，指使业务部门采取虚报施工进度、多计产值、少计成本费用等手段编制虚假会计报表，提供虚假会计信息。
(三)监督力度不够为会计舞弊提供可乘之机。现有施工企业内审部门存在着审计手段落后、人才短缺、独立性较弱等问题。以某局集团公司为例，每个所属工程处在建项目平均30亿元左右，而处级审计部平均只有2～4人，并且还存在工程技术、预算造价人员短缺的问题，内审部门的现状造成一定程度的审计走过场、取数字和抄账目，加之眼下很多项目经理都是由副处长等处级领导兼职，内审仅作为企业的普通职能部门，显得力不从心。
(四)内部控制制度执行不严是舞弊存在的另一个重要原因。很多企业的内控制度出台了一本又一本，重复了一遍又一遍，最终却由于宣传学习不到位，监督落实力度不够，形同虚设，起不到制约、牵制的作用。
二、舞弊的检查
建筑企业施工生产消耗使用人工、材料物资、机械设备等生产资料数量巨大，生产周期长，施工过程中要涉及劳务外包、材料采购、业主结算、变更索赔等方面，因此施工企业舞弊的检查有其自身的特殊性和侧重性。
(一)检查有无白条列账。许多地处偏远地区的项目部，由于当地人的税法意识淡薄，以收据等非正规税务发票结算的很多，致使白条入账，各类采购以及会计核算随心所欲，造成企业效益流失。
审计过程中应逐笔检查原始凭证，看发票是否合规，有无收据白条列账及过期发票入账的现象。
(二)检查有无虚挂“应收账款”、虚拟收入。部分项目部为完成指标，在决算时搞“综合平衡”，指使施工技术部门虚报已完工程量和施工进度、计划部门超计价，不经过业主（局指）签字，自行估价挂账，虚挂“应收账款”，虚拟收入，有的可以通过下一个会计期间进行“多退少补”，有的则在项目竣工后形成“无源之水”，造成潜亏。
审计过程中应逐笔检查计价单，看是否有施工技术、计划统计、项目总工、项目经理的共同签字，是否经过监理、业主（局指）的正式审批，项目的验工计价报表和工程决算表应以业主（局指）审定批复的数字为准。
(三)检查有无漏列成本。有的单位采取漏列成本的方式压缩成本费用，夸大利润，如：
1、对下属分包单位不按工程进度如实计价，少列分包工程成本。审计中可以通过检查是否超拨工程款、到施工现场核实已完工程量、与分包商谈话等方式进行审核。
2、在建工程长期挂账。有的单位在自行建造固定资产时，对已完工在建项目不进行竣工决算，从而将利息继续计入工程成本，减少当期财务费用和固定资产折旧。审计过程中要抽查在建工程账户年末余额的构成内容，对重大和有疑问的项目到工程现场进行勘查，应特别注意是否存在已经交付使用，但未办理竣工交付使用手续，继续挂“在建工程”的情况。
3、漏提固定资产折旧及各项费用。已形成坏账的债权不进行核销，已报废的固定资产不进行报废处理，已构成成本的预付款不及时进行价款结算等。
审计过程中可以核对与上级财务机关的“内部往来”，检查有无长期未达账项；检查“应收账款”是否及时足额计提坏账准备、三年以上收回可能性极小的是否转入坏账准备并计入当期损益；对债务人进行函证，检查有无虚挂“应收账款”；到现场进行盘点清查，看是否存在固定资产、原材料盘亏，是否存在已经消耗物资不列成本等。
(四)检查有无分包虚计价。分包虚计价即假借分包商名义，虚拟分包合同，达到变相列销手机费用、吃喝招待开销、豪华小车购置等超定额预算开支的目的，有的通过分包虚计价套取现金，私设小金库，为个人和小群体开支提供方便。
审计过程中应逐个审查分包合同，看合同双方签字盖章手续是否健全；分包单价、分包工程量是否合理，是否在总承包合同范围之内；是否定期及时对分包队伍进行计价、计价单签字手续是否齐全；对分包队伍的计价工程量有无相应的施工日志；拨付分包工程款时付款依据是否完备以及有无大额现金支付分包工程款行为，付款凭证上财务主管、记账、复核、编制、出纳等签字盖章是否齐备等。
(五)检查有无虚购料假结算行为。很多项目通过虚开钢材、水泥、五金电料等购货发票套取现金，变相列销不合理费用，而假发票普遍存在手续简单，金额凑整，日期、规格、数量、单价等填写与常规相差较大的现象。审计过程中应注意检查有无购料合同、有无相应的保管员验收单，出库领用、消耗签字手续是否健全等。
(六)检查有无发放虚假临时工工资问题。施工项目临时工雇用数量大、人员变动频繁，很多项目采取发放虚假临时工工资方式套取现金，工资表领取人签字大部分是由1～3人来隐秘操作，所以笔迹极其相似，每个人的工资金额也基本相同，审计过程应注意审查是否签订劳务协议、有无对应的考勤表以及施工队长派工单等。
三、舞弊的防范
舞弊行为侵吞国家资产，导致企业效益流失，产值利润率低下，舞弊行为重在监督检查、旨在杜绝防范。笔者认为，防范舞弊，重点要做好以下几方面的工作：
(一)推行扁平化项目管理，落实责任成本。“扁平化项目管理”即取消中间管理层，由指挥部直接管到施工队，从而减少管理层次，降低舞弊的人为发生几率。在扁平化项目管理中，指挥部兼顾工程施工和成本管理，与施工队成为利益共同体，项目盈亏涉及到每位员工的切身利益，从而提高了全员的责任成本意识。责任成本要求把工程成本分解每道工序，成本责任落实到每个岗位，工程成本控制到每个环节，从而增加了项目管理的透明度，使全员都成为成本的管理者，舞弊的监督者和防范者。
（二）加强内部控制制度监督和评审。舞弊的存在与发生，说明被审计单位组织管理上有漏洞，内部控制存在薄弱环节。企业现有的物资设备招标采购、外部劳务队伍招投标、会计委派制、责任成本核算、大事集体决策、企务公开等都是加强管理透明度、防范舞弊很好的制度措施，而要确保制度措施的执行效果，就必须进行恰当的监督和评审，要树立全员控制意识，从而实现内控制度的预期目标。
doi：10.3969/j.issn.1004-7484（x）.2014.03.636 文章编号：1004-7484（2014）-03-1700-01
零星维修工程是指对旧有建造物及其基础工程等附属工程进行应急性、应需性的修改活动[1]。
1 医院零星维修工程管理中常见问题
1.1 缺乏工程规划和预算 许多医院对零星维修工程，尤其是规模很小的工程，往往不进行严格的规划及预算。根据经验也许以为仅仅是一个极小的维修工程，所以在没有进行规划及造价评估的基础上就开始施工了，然而在施工过程中，各种出乎意料的新的维修处不断增加，这样维修量大大增加，造成维修费用大大上涨，极大的超出预料[2]。
1.2 审批手续不齐全 根据国家有关部门相关法规，医院的零星维修工程，超过一定数目的工程，需报有关主管部门审批，并在院内公开招标后方可开始进行施工；没有达到一定数目的，医院具有自，各种流程方便许多。某些医院为了赶进度、省时间，抢在审批前就施工；更有的个别医院为了规避审批、公开招标等流程，把大项目拆分成小项目。例如，将某个片区的整体装修翻新拆分成每个楼层的单独装修，甚至有将一个大科室的装修翻新拆分成各个房间的装修翻新等等，将大项目细分成许多小项目来施工，这样每个项目的工程款就会降低，就可以规避有关部门的审批。如此做法可能为以后留下不必要的麻烦[3]。
1.3 招标本身存在缺陷 当前，为了公平起见招标通常以低价中标为准则，按照这种准侧下中标的工程可能存在诸多不确定风险和因素[4]。
1.3.1 无法保障工程进度 施工单位或个人中标后，可能由于材料、人工成本上涨等因素，使其无法获得足够利润，这时施工单位可能通过中断施工胁迫医院追加工程款。医院为了按时完工，极可能必须答应施工单位的追求工程款的要求。
1.3.2 无法保障工程质量 有些施工单位或个人故意以低价中标，然而为了其利润在工程施工过程中，为了降低工程成本，采用更换品牌材料以及以次充好等手段。医院验收的时候倘若没有进行仔细、严密的核对，极易让其蒙蔽过关。
1.3.3 对施工单位约束力不强 面对施工单位或个人的违约情况，医院基本没有处罚措施，造成施工单位违约代价过低。
1.4 结算不及时或合并付款 某些医院零星维修工程完工后不及时结算，有些医院为了减少财务人员结算核对的审核次数，合并多个小工程一起结算，有的甚至把半年或一年、几年的全部零星工程综合在一起结算打款，这样人为的将小项目成为了大项目，造成支付金额大大增加，同时财务风险也大大增加[5]。
1.5 财务监督未真正发挥作用 按照相关规定医院零星维修工程内部招标必须要求财务以及监察人员与会，然而财务和监察工作人员常常在项目开标时方被通知，这样没有足够时间去了解整个项目，同时很多财务及监察人员对基建业务不熟悉，看不懂工程设计图纸、对装修材料品牌也知之甚少，甚至不知基本材料的大致价格，这样起到的监督作用就十分有限了。
2 医院零星维修管理工作的改进措施
2.1 建立完善的招投标制度 对近年来的零星维修总支出进行总结，分类汇总零星维修项目，将其统一纳入第二年的财务总预算当中，逐步建立和完善医院的招投标制度。每年初始采用公开招投标方式，依照国家相关工程招投标管理的法规，组织人员对医院零星维修工程的管理办法进行制定和完善，一般工程项目按照发包工程管理执行，特大的改造维修工程需要单独列出，明确规定达到一定数额以上的维修工程务必本着“公开、公平、公正”的三公原则来招投标，方便医院管理；同时医院零星维修工程的财务管理需要加强，在与中标单位的合同中必须明确规定结算依据，结算上报日期、结算采用的定额标准，使招投标这个有效竞争措施在维修资金的控制监督得到充分利用利用。
2.2 加强对现场签证的管理，建立施工现场签证 权限和工程变更合签制度。在制度中明确现场管理人员的签证权限，涉及工程量变更较大的应及时通知审计、监察、财务部门，如遇重大变更则应由医院经办人、项目负责人和分管领导审核，提交医院基本建设领导小组、单位领导班子集体审定，同时应建立完善工程变更的流程，保证变更内容的合理性和可行性。
2.3 建立切实可行的工程质量管理监督制度 派驻对工程管理熟悉的工作人员到达施工现场，严格把关施工的每个环节。特别是对隐蔽工程签证多加关注，严格把关工程材料的质量、品牌、型号、数量、尺寸等，且在签证上要求逐条明确。
3 总 结
本文从工程规划和预算、工程的审批手续、工程的质量、工程招标状况、工程监督及财务状况等方面细致的分析了当前医院零星维修工程中存在的各种问题。在深入分析这些问题的基础上，从质量、预算，审批手续等方面相应的提出了加强管理的措施和手段。
参考文献
[1] 李毅芬.医院零星维修工程内控管理审计关键控制点浅析[J].金融经济，2012，22（07）：209-210.
[2] 李毅芬.医院零星维修工程的内控管理探讨[J].医院管理论坛，2013，03（11）：25-26+19.
土木工程随着经济与技术的发展也呈现对应的提升与发展，其管理的主要内容包括质量管理、进度管理与成本管理。在土木工程造价管理中存在制度不规范、人员素质低、管理不成熟等各方面问题，要针对性各方面问题与不同的工程阶段重点做细致把控。首先需要保证人员专业素质，其次要保证硬件条件过硬，从而有效的推进规范管理落实。
1.土木工程项造价管理常见问题
1.1 工程造价管理者缺乏高综合素质
在工程造价管理工作上，需要有专业高素质人才才能有效的对团队与具体工作做强化管理，让制度与标准落实到位。近年来，工程造价管理人员数量逐步提升，综合素质也在有效提高，但是对于高级专业人才仍旧存在较大的缺口，进而导致相关工作的实际管理水平无法达到较高水平，工作人员的业务能力较为偏弱，综合素质无法有效提升。虽然有专业人员培训机构，但是其培训的专业性效果仍旧有限，其培训的内容与方式都较为有限，对于具体的工程造价管理实际的工作开展没有较大的帮。
1.2 材料价格不稳定
建筑工程所需的材料价格会由于市场波动而产生一定变化，如果对于取消的造价项目未按时报告给施工管理有关部分，则会导致工程造价提升。大多数的施工企业都会依照材料的质量、产地、档次做分类，同一项材料，如果变更的产地则会导致价格上涨。而材料费用在工程造价中占据高比例性，因此受到材料价格波动会导致工程造价预算无法有效控制。
1.3工程设计变更多
工程设计是导致工程造价难以有效控制的重要原因之一。工程设计主要包括初步设计、技术设计、施工图设计等三个阶段，其中技术设计是最为关键的设计阶段。但是在实际的操作中，由于施工单位对技术设计缺乏较高的重视，从而将工程造价控制主要集中在施工与工程决算两个阶段中。由于工程设计工作没有较好落实，进而导致施工中出现边施工边变更设计的情况。
1.4 施工与管理落实效果不佳
工程造价在一定程度上由工程施工所决定，具体的施工技术、施工组织设计都需要依照工程设计图纸进行，因此，如果要在施工过程中确保施工质量，则需要让施工与设计图纸中保持内容的一致性。而如果需要在施工^程中减少预算来达到成本控制，则需要将影响工程造价的相关因素做好管控。在当下的工程管理中，缺陷与不足难以有效控制。在当下的工程管理制度状况下，管理更多的注重减少成本，但是缺乏对成本的维护管理。工程开展中的价格问题较多，其原因在于管理人员只注意到管理的表面状况，缺乏对价格干扰因素根本原因的关注。
2.土木工程造价管理强化措施
在实际的工程造价管理中，可以依据工程不同推进阶段做对应的管理控制，其中包括决策设计、施工与竣工决算等各阶段中。
2.1 决策设计阶段管理
在决策时期，其造价管理主要集中在项目类别、工程规模、技术规划、工程场地等相关方案中。其中影响工程造价的最主要的因素集中在工程规模上，需要通过市场调查对工程可行性操作问题做深化分析研究，同时与相似工程做有效的比对分析，从而对工程规模做有效的判断确定，保证工程投资能控制在科学与正确的范畴内。项目设计则是对工程造价做管控的关键性参考内容。在设计时期，需要对工程建设所对应的地理与气候情况等做充分了解，从而保证设计的合理性。
2.2 施工阶段管理
在施工阶段中，需要通过招投标造价控制，审计变更工作管控以及施工造价严格管控来达到工程造价的高水平管理效果。首先，需要对招投标中的造价控制做严格把控，对于招标过程要做有效监督，确保招标全流程的公开、公正与客观，在招标文件内需要对工程现场实际的勘察情况、施工类型、规模、设备、材料、计价清单等做有效注明；要注重审计设计变更情况的监管。如果出现设计变更，则会导致相应工程变更，施工需要依照变更后设计图纸做施工的更新开展，施工相关的材料、进度与质量都会受到一定变动安排，继而造成工程造价影响，因此需要做好各设计变更的审计监管；要对工程造价管理做更为完善健全的处理，明确建立监督职责，对施工现场做动态性随时监察，确保施工的效率与质量符合工程要求，同时对于突况做有效记录，有效的为工程结算留取必要的参考凭据。
2.3 竣工就算阶段控制
竣工决算是对工程全过程实际造价的计量处理。在工程造价的计算上，需要综合招标文件、施工合同与工程变更情况做有效分析汇总，通过当下的计价方式做对应的审计核算。审计工作人员需要到现场做深入了解分析，查看工程是否符合设计变更情况施工。采用专业工程量计算方法与对应原理做工程造价核算，保证其结果符合实际状况。
3.结束语
其中具体的操作上需要有施工单位、建设单位与监理单位做全面协作开展，建设单位要对工程的可行性做反复性的论证，防止产生投资失败；施工单位需要严格按照图纸施工，确保工程质量；监理单位需要充分执行监管职能，确保工程有序正常开展。通过三方面的合作可以有效的对工程做有效管理与工程造价的管控。
参考文献
[1]李庆亮.浅析土木工程造价管理的控制研究[J].建筑工程技术与设计，2015，（6）：385- 386.
[2]汤静.土木工程造价管理现状及对策[J].城市建设理论研究（电子版），2014，（27）：3344- 3344.
Abstract: The engineering settlement directly relates to the owners’ the investment benefit and the Contractor's economic benefits. Strengthen project settlement audit is very important. This paper mainly elaborated the project completion settlement audit of the main content, focusing on the common problems of audit, and puts forward the corresponding countermeasure.
Key words: construction project; audit; problem; countermeasure
中图分类号：E232.6 文献标识码：A 文章编号：
1、工程竣工结算审计的含义
所谓工程竣工结算审计是指建筑施工单位完成工程后，并且经过建设单位及有关部门的验收，合格并办理竣工验收手续后，按照双方协议的规定，在原施工图预算的基础上，编制调整预算，向建设单位办理最后的工程价款结算。承包商要如何把已实施的工作内容、利益，通过竣工结算审计反映出来，而使自身利益不受到损失，这是每个施工企业应该重视的问题。对于我国的建筑企业而言，集体投资项目必须通过社会咨询机构审计，私营企业和外资企业可以不委托社会审计而自行审计，但目前大部分建设单位不仅要自己内部审核，而且还要请专业审计公司进行审核。对于承包商而言，则是在建成符合投资商或国家规定标准要求的建设项目的同时，尽可能地降低成本以赚取更多的利润。审计工作的目的是既要对项目和企业的会计报表，资产、负债及所有者权益整体状况的真实性和合理性进行审计，又要突出项目和企业的内部控制的重点；既要审查项目收人、支出、盈亏的真实性，又要使审计的实施过程能深入项目的各业绩环节，注重对经营管理业绩和经济效益的审查，进而提出改进项目管理的建议和措施。
2、建筑竣工结算审计中存在的问题
建筑工程审计结算是关系着各方具体利益的项目，委托方和承包方为了维护结算的公正性、合理性做了不少的努力。但是，由于竣工结算的复杂性还存在不少问题。
2.1施工单位工程造价人员的业务素质不高
审计人员素质不能满足结算审计的需要，主要表现为业务不精，操作中不敬业、不公正。结算审计中人员的素质高低直接关系着审计结果的正确与否，直接关系着委托人和人的盈亏。因此，人员的素质对竣工审计来说是至关重要。当前，少数结算编制人员因业务水平不足导致对计算规则、定额换算、合同条款等有关内容吃不透造成的计算失误，业务人员在具体的过程监督之中也存在松懈的心里。同时，建设单位有时为了节约其建设的费用，就降低资质门槛，以致预决算人员的专业素质和水平相对来说较低，从而增加了结算中工程量计算失误、定额套用失误等低级错误。
2.2建筑工程单位监理不到位
工程监理单位监理不到位，有的工程就没有监理单位，致使投资控制这一关失控。监理单位在工程的整个建设和审计过程之中起着举足轻重的作用，它的发挥的好坏直接关系着工程的质量的高低、费用的高低。然而，在实际的工程建设过程中，不少工程的建设者以节约成本为名，根本没有监理单位来配合完成工程。有的工程即使有监理单位，也同样存在着不少的问题。监理单位没有按照管理程序办理相关的事宜，对承包商的监督缺乏积极性。对材料的收集、内容的变更没能及时的汇总上报。监理人员从自身的安全出发不愿意深入现场，获得第一手资料。
2.3送审资料缺乏完整性和真实性
在审核中，经常发现送审资料不完整、竣工图没有全面体现工程实际情况，直接以施工图代替竣工图或在施工图上做简单更改，使图纸面目全非，无法计算；设计变更手续不全，缺少变更通知及经济签证；隐蔽工程现场验收无正式签证手续等等。甚至，当在审核中发现问题及时通知委托方给予补齐时，往往由于种种原因，使有些资料丢失，有些只口头更改、承诺，事后未及时办理签证单。有的项目虽然对设计变更、签证等资料补齐了，但是由于业主经验不足或管理不善等原因，所签数目不实，少数设计变更和签证数目惊人，明显缺乏真实性。
2.4甲乙双方签订的合同不规范
合同管理在项目建设过程中没有发挥应有的作用，合同流于形式，合同条款不全、不规范、不严密的情况时有出现。常见合同问题如下：1）技术标同商务标的脱离。技术标标内的施工组织设计或工程方案确定的数量，由施工单位在商务标里以非实物形态竞争性费用形式自主择项报价或包含在综合单价里，可结算时一些施工单位又往往把属标内应考虑的技术措施费的一些项目列入结算，计取工程费用。2）合同约定与招标文件不一致。3）曲解合同条款，钻合同规定不严的空子。甲、乙双方订立合同时，由于条款不严格、不完善，缺乏约束性、规范性，是引起施工单位多算、冒算的又一原因。
3建筑工程竣工结算审核计问题的对策
3.1加大对工程量审核力度
造价工程师实施审核时，应在熟练掌握工程量计算规则的基础上熟悉施工图纸，全面了解工程变更签证单，以做到对整个工程的设计、施工有一个系统、全面、完整的认识，计算时应审查有无多计工程量或者重复计算工程量的问题。工程量的审查办法，要根据需要和具备的工作条件视具体情况而定，一般情况下应尽量选择全面审查法。工程量的审查要突出重点，重点放在容易重复计算及隐蔽工程部分。
3.2审查工程定额的套用
高套定额是施工单位在工程结算中常见的现象，尤其在土石方类别、砌体的砂浆标号以及混凝土、粉刷等分项工程上，施工单位套定额时往往就高不就低。审核套定额应注意要以建设单位现场签证记录及建设方签字认可的竣工图为依据，综合考虑工程质量状况，准确套用定额，对于虽有原始依据但工程质量不高的，要充分听取建设方现场管理人员的意见，进行适当的扣减，对于质量较差的项目，按低标准套用定额。
3.3加大审计人才的培养力度，提高审计人员的水平
审计人员自身素质的高低，直接影响审计工作质量。要提高审计人员的素质可以通过岗前的教育和在职培训。高校在审计人才培养方面承担着繁重的任务，需要各级政府能加大对高校的支持力度，使高校能够为社会上培养所需的人才，满足企业和社会的需要。同时，由于审计外部环境的变化日益加快，就要求审计人员能够与时俱进，学习新知识，适应新环境，不断提高自己的业务素质，组织也要有计划的组织人力、提供财力对审计人员定期进行培训，对这些资源进行开发，使其满足经济发展和社会的需要，企业应积极鼓励和创造条件让相关人员参加各种培训学习和考试，如定额交底、预算编审人员资格考试、造价工程师资格考试等。同时，应建立个人利益与其水平及效果挂钩的制度，督促职工自我学习，提高整体素质。就各级政府而言，主要是建立职业资格准入制度，对进入审计部门的人员严格把关，以确保工程审计人员具备专业胜任能力。
3.4健全监理单位内部控制制度
委托单位需要健全内部控制制度，监理单位应承担起其职责，从制度上杜绝漏洞的产生。内部控制是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。其有效实施无疑会促使企业生产管理登上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。具体到工程建设而言:可以从事前、事中、事后三个方面加强对内部控制的建设，满足组织结算审计的需要。同时，监理单位应该担负其职权和职责。监理单位应严格按管理程序办理，督促施工单位及时同工程进度款一起上报变更费用，以免加大结算工作量和扯皮现象。监理预算人员要到现场进行调研，掌握现场的具体信息，为工程的审计准备好第一手材料。
4、结论
工程竣工结算审计是一项技术性、经济性和实践性极强的工作,在竣工结算审计中必须加强对关键环节的控制。把好工程项目结算审核关意义重大。造价师只有不断加强理论学习，深入施工现场，进行市场调查，才能不断地提高自身综合素质，保证工程造价最大经济效益。另外,在充分保证审计质量的前提下,尽可能降低审计成本,提高审计效率,真正扎实地做好审计工作。
参考文献
中图分类号：TV54 文献标识码：A
为了缓解水害水灾的发生，我国加强了水利基础建设项目的强化。通过水利工程的建设有效的疏导水流，实现减少自然灾害、提高水资源利用的目的。在水利基本建设项目的投资建设中，竣工决算是反应水利工程实际造价与投资结果、分析投资控制成效、积累技术与经济资料的重要工作。针对水利基本建设项目竣工决算的重要性，我国出台了一系列法规对其进行规范与约束。笔者从自身的实际工作经验出发，对水利基本建设项目竣工决算工作中的相关问题进行了分析与论述。
1 水利基本建设项目竣工决算基本要求分析
现代水利基本建设项目要求工程建设施工企业根据《基本建设财务管理规定》、《水利基本建设项目竣工决算编制规程》编制两套报表。一套报表以财政部要求为基准进行编制、另一套按照水利部要求进行编制。这样的工作方式使得建设单位编制工作量增加、两套报表易发生误差等。另外，建设单位编制水平、编制管理工作的开展等也对竣工决算报表质量有着重要的影响。为了有效避免水利基本建设项目竣工决算的工作质量，现代水利基本建设项目单位应从常见问题的了解分析入手，以管理工作的完善实现竣工决算工作的最终目的。
2 水利基本建设项目竣工决算常见问题及对策分析
2.1 水利基本建设项目竣工决算常见问题及解决对策
在水利基本建设项目的竣工决算工作中，非工程类项目费用处理、项目核算、概算执行以及资产交付等工作是较易出现问题的部分。其中，非工程项目费用处理作为工程基础工作的重要内容对建设单位的管理工作有着较高的要求。以水利基本建设项目征地移民为例，其征地移民费用在总投资中占有重要比例，是工程中金额较大的非工程项目费用之一。如何进行这一内容的编制一直以来都是困扰建设单位的重要问题。按项罗列内容将造成决算文件内容过于繁杂、不易审核的问题。而不按项罗列进行的编制，在报送时审核单位需要相关资料不全也易发生问题。针对这样的情况，这项工作的开展以及竣工决算编制时需要根据实际情况进行项目内容的确定。以受托方要求报送资料为准，包含征地数量、移民情况等内容，以此为基础补充支付合同内容以及相关竣工决算金额。
另外，项目核算内容与会计核算科目存在的差异也会影响竣工决算编制质量。这一问题主要是由于概算项目内容与会计核算科目设置造成。而这一问题也会导致竣工决算编制中缺乏统一内容与统一的审核项目条款、进而影响竣工决算财务报表的汇总与编制。为了保障竣工决算编制的质量，目前建设单位需要会计人员根据核算需求编制两套账目，以此满足财务决算以及概算核算的要求。
上述两种情况造成了建设单位工作量的增加，而且两套账目编制过程中也易出现误差而影响企业核算等工作。而且，企业竣工决算编制过程中管理工作的开展、人员素质等因素等也将影响竣工决算工作质量。因此，现代水利基本建设项目的建设单位应从自身管理工作出发，针对存在的问题进行相应的工作调整。以此实现水利基本建设项目竣工决算工作质量的提高，促进企业综合管理水平的提高。
2.2 针对水利基本建设项目竣工决算问题，强化企业相关管理
为了提高水利基本建设项目建设单位竣工决算工作质量，建设单位应针对存在的问题进行相应的对策解决。同时以自身管理水平的提高保障竣工决算工作质量，实现竣工决算工作的最终目的。
首先，水利基本建设项目企业应提高对竣工决算的认识，以完善的竣工决算管理体系、工程造价控制体系作为基础开展竣工决算工作。
针对影响水利基本项目竣工决算工作质量的管理因素，现代水利基本建设项目的建设单位应从自身管理工作出发。通过管理水平的提高实现对竣工决算的有效管理，实现工作质量的提高。
首先，水利基本项目建设单位应建立完善的财务管理体系。以财务管理为基础开展相关材料的收集与整理。在此基础上实现竣工决算基础材料的收集。另外，企业还应针对构建完善的管理体系。通过记录管理、技术文件管理以及相关管理工作的完善为竣工决算提供完善的基础信息。
在进行各项管理体系构建与完善时，建设单位应从自身管理架构、水利基本建设项目特点等入手，使各项管理体系符合企业的实际工作流程以及管理工作内容。同时，建设单位还要对相关工作岗位的岗位职责进行补充。将竣工决算相关工作内容与岗位职责相联系，使单位各个岗位的员工能够以竣工决算内容为中心开展工作，促进竣工决算工作的有效执行。
3 以竣工决算为中心的重点工作内容分析
水利基本建设项目投资建设过程中，不可避免的会涉及到征地与迁移等问题。征地拆迁过程中情况复杂使得费用成本相应增加。因此，建设单位需要以具体内容的列出为基础保障决算编制的科学性。这就需要建设单位加强相关工作内容的管理以及记录等信息的控制。通过基础信息保障水利基本建设项目竣工决算编制基础信息的完整、准确，实现可学的竣工决算编制工作。
作为水利基本建设项目竣工决算的基础，工程基础信息依据的收集与整理对竣工决算有着重要的影响。上文中已经提出建设单位需要通过财务管理以及技术文件管理加强依据的收集与整理。因此，基础依据收集与整理过程的管理将显得尤为重要。水利基本建设项目的建设单位应以竣工决算依据收集与整理为重点强化相关管理工作，以此避免资料不全、后补等情况的发生，确保竣工决算编制的科学性与准确性。在企业财务基础信息以及技术文件收集整理过程中，建设单位即应着手原始资料的收集与分类整理。同时以档案管理方式、方法注重原始资料的保存管理。通过一系列管理工作的开展为竣工决算提供完善的基础信息依据。
另外，针对水利基本建设项目财务报表对竣工决算编制的影响，施工企业还应注重财务信息报表的审核与管理。以资金流向为中心进行财务信息的整理。通过水利基本建设项目管理工作的有效开展为竣工决算奠定基础。
结语
综上所述，水利基本建设项目作为现代社会水患治理与水资源利用的重要基础，对我国替代能源应用、水环境保护等工作都有着重要的意义。现代水利基本建设项目的建设单位应从自身竣工决算认识入手，以强化认识促进竣工决算工作的开展。在此基础上对企业自身的管理体系、相关制度等进行完善。以水基本建设项目的管理流程、施工流程等特点为基础实现管理体系的适用性。同时，以财务管理工作及技术文件管理为中心，开展竣工决算信息、原始资料的收集与整理。以原始资料的完善为竣工决算编制提供原始依据，促进竣工决算工作的开展。通过现代审计、核算理念与竣工决算管理工作的有机结合，实现规范化、制度化的水利基本建设项目竣工决算，促进我国水利基本建设工程的发展。
参考文献
[1]曹辉.水利工程竣工决算注意事项与问题探讨[J].水利水电，2010（09）.
一、电网物资需求计划管理存在的常见问题
（一）物资需求预测难度大
物资需求计划往往要结合国内宏观经济、物资价格、工程投资、历史数据等基础数据，从物资类别、工程类别、地域等层面分析，编制招标计划，以规避采购风险。目前基层单位对物资需求预见性和能力不够，随机性较大，这加大了电网物资需求预测的难度。
（二）物资需求计划平衡存在困难
电网物资计划需平衡每年、每季、每月的批次物资的种类和数量，需要对各单位的物资需求数量、需求时间在整个省网公司系统范围内进行科学合理的统筹规划及平衡，需制定统一平衡利库方案，有效利用库存资源，减少积压，平衡需求，但在现实工作中很难做到均衡。
（三）物资需求计划工作执行不顺畅
依物资需求计划进行物资集中采购时，由于物资需求申报环节出现种种问题，导致在执行ERP系统程序时，后续的物资集中采购中止。出现这种情况后，有的项目需从最原始的起点重新开始，从而造成了物资需求单位急需项目物资，但集中采购流程却无法继续进行的局面。
二、物资需求计划报送不准确引起财务管理问题的成因分析
（一）项目物资采购合同搭建过细，增加合同管理难度
在现有项目物资采购合同管理流程中，即使有的物资采购合同的总金额仅为几元钱，但仍需按所搭建的相同的合同管理程序进行管理。这种物资采购合同搭建模式具有如下缺陷：一是增加了合同管理的难度；二是增加了进行后续合同款结算的成本；三是影响了工程项目物资的会计核算；四是影响了项目单位及时办理工程结算及财务决算；五是影响了结算完成率的同业对标。
（二）ERP系统中物料编码不匹配，替换申报造成资产账实不符
在实际工作中，有些基层物资需求单位在申报物资需求计划时，发现ERP系统中物料编码是成套的，但物资需求单位只需成套物料中的某些部件。因此将需求的部件以成套的物料编码来替代，采购合同也只能按需求计划采购成套物料。如果项目部门为了减轻利库考核压力，就会将需换部件的部分全部拆下，更换成套物料，这样只需面对余下废旧物资的处置问题。由此可见，ERP系统物料编码不齐全会导致项目单位利库压力大，促使项目单位采取利己手段，将本该只需某零部件的物料以整体替代，造成项目成本的增加。
（三）物料挂接整体资产的所属部件位置错误，引起资产账实不符
有些项目单位在编制物资需求计划时就将某些物料挂接到不属于该整体资产的所属部件位置下，造成资产实物信息不真实。由于现行的工程项目设计已走向市场化，各地各行业的设计院均能承接电网的设计业务，但目前电网公司的集中采购目录及其物料编码均是国家电网公司内部制定的，无法在全国各行业通用。有些设计院不熟悉国家电网公司内部的物资数据信息，又由于设计深度与广度的局限，设计院在出具“电网工程”设计图纸时，对属于整体设备的各相对独立的部件没有出具电网公司内部定义的整体资产下的各相对独立的部件编码与其对应的物料编码。有些项目单位的业务部门在办理各项电网工程业务时，凭经验与习惯进行物料挂接整体资产的所属部件操作，且工程项目部门也缺乏专业人员审核资产和物料的正确对应关系，因此往往出现物料挂接整体资产的所属部件位置错误，造成资产的整体名称下其构成部件与对应的物料名不符实。
（四）ERP系统中的利润中心搭建错误，导致资产核算不真实
有些项目单位在申报物资需求计划时，由于物资管理的业务流程不完善，对于利润中心的确认没有由项目单位财务部门来确认，申报者不熟悉某项目是哪一层面的工程业务，凭主观意识将某一项目错误地挂接在另一利润中心中。但是，在ERP系统中业务部门的操作在前端，而财务部门最后才进行文件的审核归档，等到财务部门发现利润中心挂接错误时，已完成了所有的业务流程，无法进行修正，造成了物资的实物或工程在某一真实的利润中心，而物资的账存与工程成本发生的账务处理却在另一利润中心，从而导致实物与账面记录在不同的利润中心的情况，对后续的资产管理带来不利影响。
三、强化物资需求计划管理的相关对策
（一）规范物资需求计划全过程管理，提高资金预算的准确性
强化电网公司物资需求计划、编制、申报、审批和执行的全过程控制与管理，保证物资需求计划的准确性和及时性，提高物资资金预算的准确性，注重对物资需求计划要素的事前控制。加强对年度物资计划总量指标和物资需求计划分类的管理，上报和审批应有专人负责，权责明确、责任清晰。各项目单位按照规定流程，加强物资需求计划内部初步审核，按照规定格式和内容提交物资需求计划，加强对规格数量、交货时间、技术参数等计划要素审核，确保符合规范要求的物资计划通过ERP系统报送与流转。统筹兼顾设备、材料的生产周期和工程项目的建设周期，合理安排全年招标项目，重点做好年度招标计划、批次招标计划报送工作。基层物资管理部门需密切关注原材料市场，跟踪供应商产能、市场供需等变化，有针对性地制定物资采购策略，降低采购成本，保障物资供应，提高资金预算的准确性。
（二）优化物资采购合同的搭建，提高合同管理的效率
ERP系统中项目搭建是分级进行的，如果将计量改造和城、农网项目采购申请汇总到上一级项目编码进行招标采购、签订合同，合同量将大大减少。一是编制计划时，细分到台区，即将需求或预留体现在台区；二是在设备材料清册上载时，将同一利润中心且符合汇总原则的物料合并生成一条采购申请；三是合同签订与合同履约按合并后的采购申请执行；四是发货时，结合需求或预留发货到台区。
（三）及时更新ERP系统中的物料编码信息，实现申报与所需一致
完善ERP物料编码，具体包含成套物料、部件及零件，应增添有关调频调峰电厂所需物资的物料编码。应将物资主数据中的物料按照国家电网公司统一标准进行管理，建立国家电网公司与省级电网公司的物料编码，其中物料主数据采用替代方案，利用国家电网公司统一标准物料编码主数据替代业务数据，冻结旧物料编码；对未清理的动态数据进行切换，在省级电网公司物料对应关系的基础上，用国家电网公司统一标准物料替代所有未清理的动态数据，关闭和标记删除旧动态数据；按照国家电网公司统一的计划和要求，完成省级电网公司的ERP 系统扩展功能和接口开发、测试、联调工作，对常用的物料在ERP系统中将其物料编码固化，对过时不用的物料编码进行删除或放入回收站，及时更新与维护主数据中的物料编码信息，确保申报物料与所需物料的一致性，保证账实相符。
（四）提供资产与物料对应关系的设备清册，确保物料挂接在整体资产下所属的部件准确
在设计招标与合同条款中应明确规定，设计单位在提供初步设计方案时，必须按照国家电网公司的物料编码提供一份以项目为单位编制的包含资产和物料对应关系的设备清册的设计方案，否则不能签订设计合同。这样便可解决项目单位在申报需求物资计划时，所需物资的物料编码与国家电网公司的采购申报目录不一致的问题。在进行物料挂接整体资产下所属的部件时，就能依设计单位提供的资产与物料对应关系的设备清册进行处理，能保证物料挂接整体资产下所属的部件不出差错，保证工程项目完工后，其物料均正确地对应了整体资产下所属的部件，使资产和账目相符。
（五）增加财务部门在需求计划的会签流程，保持资产与利润中心相匹配
各基层单位应依实际情况规范本单位的物资需求计划的报送依据，特别是要加强农网改造项目物资需求计划的专项审查，建议聘请相关专家对县局申报的需求计划和技术规范书进行逐条审核，将错误信息控制在最初计划申报阶段。建议将需求计划审核纳入二级与三级基层单位的同业对标中进行考核，以保证物资需用计划的准确性，提高物资集约化的效率与效果。在制定物资计划管理流程时，建议增加财务部门在ERP系统中针对需求计划的会签流程，将利润中心的挂接由财务部门负责确定，物资管理部门、财务部门及各专业部门形成一个协同机制，以使后序物资集约化的流程持续进行，前后联动，从而提升物资集约化与财务的协同性。
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作者简介：
前言
近年来，从实际的运行效果来分析，利用招投标制度更加规范了交易者行为，但因实施招投标制度时间非常短，便出现了很多影响招投标管理的因素，这样一来，会在招投标过程中出现很多不良的现象，因此，我们必须对这些影响因素进行深入的研究，切实提高工程招投标管理的水平，确保我国的经济市场顺利的发展下去。
一.我公司有关项目招标工作
1.科研楼建设工程招标方面。科研楼建设工程系公司自建自用项目，是经董事会批准的一项重大举措，关系到公司未来的经营发展，同时也是大渡口区重点工程建设项目，建设好科研楼意义重大。通过招标择优选择设计、施工、供货单位，是把好科研楼建设的第一道关。为此，我部与科研楼指挥部一道完成了科研楼有关项目的招标工作。主要有科研楼设计招标、施工监理招标、地质详细勘察招标、土石方工程询价、顶管工程询价等。通过招标，不仅从法律法规层面确定完善了承发包关系，更有利于降低工程造价，推进工程顺利实施。
2.完成了二号线延伸段和三号线南延伸段轻钢雨棚招标，确定了轻钢雨棚劳务分包单位；与物资部一道完成了童家院子起重机搬迁项目招标；与物资部一道完成了科诚地铁公司万能试验机项目招标。。
二.造成工程招投标管理问题的主要原因
1.招投标制度不够完善
现如今，我国的招投标制度依然存在很多的问题，缺少一套较为完善的招投标操作规范，在招投标过程中，主要结合评委的意见进而确定中标单位。招标之前，施工单位早就对这些评委的家庭情况、工作单位、工作职务等信息非常了解，并且又没有专人监督评委的工作。因此，采用不正当的手段给招标的评定人员行贿，难以避免此种“明招暗定”的现象。
2. 缺少招投标现场的监督机制
从招投标的形式来分析，大多数招投标现场都是安排监察、审计人员参与到评委工作中，从表面上看是对工作进行监督，但是实际上他们早已相互串通好，内定了施工单位。
3. 评审能力严重不足
因当前评审时间缺乏，从而没有及时澄清招标人的不平衡报价，进而出现了一些不正当竞争的行为，再加上有些评标方法也不够合理。一般来说，评标小组都会向业主提供几个最低报价的单位，但是，由于我国对工程的成本核算的说法大多数都是纸上谈兵，并且也没有对那些比较典型的工程成本进行分析，也没有及时向社会进行公开。
三.解决工程招投标管理问题的有效对策
1. 健全监督体系
一方面，各级政府部门要正确引导各个执法部门进行协调工作，充分发挥出审计与纪检等部门的监督作用，并且还要监理一套更为完善的监督体系；另一方面，充分利用先进的技术手段来对整个招投标过程进行监督。首先，可以对参加招投标的所有到场人员进行登记，摄像头全程实时监控，如果条件允许，也可以将所有的电子通讯设备加以屏蔽，这样一来，就可以避免在招投标过程中，有些人利用通信设备作弊。
2. 及时公开招标信息
结合“公平、公正”的原则，建立一套完善的招投标机制，确保各个项目都要在机制范围内运行，在没有进行正式招标前，业主首先要借助媒体手段向社会公开各种相关的招标信息，项目要有一定的透明性。同时，还要对对投标单位的资质、指标、诚信程度都进行严格的审查，坚决避免挂靠资质以及串标等现象的出现。
3.进一步完善招投标制度
在招投标行业中，特别是招投标制度还不够完善，也或者是制度存在漏洞，因此，难以实现高效的管理，这样一来，招投标项目成为贪污受贿的聚集地。因此，各地政府部门要结合具体的实际情况建立一个专门的招投标机构，并且由高素质的管理人员负责此工作，并且，也要将审计人员和监察人员共同参与到招投标活动中，认真做好自己的本职工作。
4. 规范招标人的行为
将招标人进行细化处理，结合投标人的实际情况来填写报名资格审查表，对于那些投标单位受过部门奖励的，可以根据情况进行加分，对于不同的投标人，其所遵循的审查标准是大不相同的。此外，建立一个专门的工程承包市场，正确处理统一管理和行业管理之间的关系，在对招投标进行统一管理的基础上，各个施工单位或者是管理部门都应该结合建筑规定的要求，公平、公开的进行招标，与此同时，统一管理部门要和行业管理部门积极进行沟通，虚心接受行业部门的意见和建议，从而更好的做好工程的招投标工作。
四.标底编制
1.准备阶段。
为了编制出准确、真实、合理的标底，必须认真阅读招标文件和图纸，尤其招标文件商务条款中的投标须知、专用合同条款、工程量清单及说明，技术条款中的施工技术要求、计量与支付及施工材料要求，招标人对已发出的招标文件进行澄清、修改或补充的书面数据等，这些内容都与标底的编制有关，必须认真分析研究。工程量清单说明及专用合同条款，规定了该招标项目编制标底的基础价格、工程单价和标底总价时必须遵照的条件。调查、搜集基础资料。搜集工程所在地的材料、交通等方面资料，向有关厂家搜集设备价格数据；搜集工程中所应用的新技术、新工艺、新材料的有关价格计算方面的数据。
2.编制阶段
基础单价包括人工预算单价、材料预算价格、施工用电、风、水单价、砂石料预算价格、施工机械台班费以及设备预算价格等。析取费费率、确定相关参数。根据施工组织设计确定的施工方法，计算标底工程单价。工程单价的组成，按规定应包括其它直接费、现场经费、间接费、企业利润及税金等，并参照现行建筑工程费用定额结合招标项目的工程特点，合理选定费率。税金应按现行规定计取。临时工程费用在标底中主要由三部分组成：一是单独列项部分，如施工导流、道路、房屋等；二是含在其它临时工程中的部分，如附属企业、供水、通讯等，可用费率估算或列项计算；三是含在现场经费中的临时设施费，已包括在工程单价中。
3.汇总阶段
按工程量清单格式逐项填入工程单价和合价，汇总标底总价。一是明确招标范围，分析本次招标的工程项目和主要工程量，并与初步设计的工程项目和工程量进行比较，再将标底与审批的初步设计概算作比较分析，分析标底的合理性，调整不合理的单价和费用。二是标底总价和标底的工程单价所包括的内容、计算依据和表现形式，应严格按招标文件的规定和要求编制。通常标底工程单价可能将超挖超填工程量，施工附加量摊入工程单价中，这与初设概算单价组成内容是不同的；标底总价包括的工程项目和费用也与概算不同。在进行标底与概算的比较分析时应充分考虑这些不同之处。
五.小结
总体来说，工程招投标必须始终坚持公平、公正的原则，同时，还要结合目前工程招投标中出现的各种问题，并且建立一个更为完善的监督体系，审查招标资格，进一步规范招标人的行为规范，从而建立一个更加有序的招标市场，从根本上遏制各种腐败现象的出现，逐渐净化招标市场，使招标市场更加区域规范化，这样一来，才能真正提高招投标工作的质量。
参考文献：
但是，一些乡（镇）村级财务管理工作仍然比较薄弱，财务混乱依然是农民群众反映强烈的热点问题，有的地方会计账目不清、财务公开流于形式，有的地方监管缺失等文秘站:。对此，笔者通过近年来对乡（镇）村财务审计发现的常见问题入手，分析原因，提出解决问题的对策措施。
（一）专项资金管理不规范。乡镇专项资金主要包括财政扶贫资金、少数民族发展资金、以工代赈资金、民政资金等多种项目类型，其中不乏直接进村入户的各类补助、救助资金。个别乡镇将各类专项资金混乱使用，不单独核算，存在人员变动后“说不清、道不明”的现象；专项资金以干部借款的形式实施项目建设；专项项目不进行招投标或办理政府采购手续；扶贫项目实施进度慢和资金报账不及时，造成资金长时间滞留财政或乡（镇）专户；为缓解本单位基本支出压力，而虚报项目，从中套取上级专项资金；乡镇下拨村级的专款跟踪管理不到位，特别是村级专项建设项目无工程预决算，不进行招、投标，专项资金管理混乱，资金效益未能体现。
（二）虚报冒领套取国家惠农补贴资金。村集体草场以牧民个人名义套取国家草原生态奖补资金；个别乡（镇）、村在农牧民申领农资综合补贴、良种补贴、农机具购置、牲畜品种改良补贴等惠农补贴资金时审核把关不严，未全面核实到户，“一卡通”数据录入审核不及时，造成农牧民“钻空子”虚报冒领补贴资金，甚至有的乡（镇）、村干部与农牧民串通一气套取国家惠农补贴等违纪违法行为的发生。
（三）项目施工手续不规范。乡（镇）、村普遍存在项目实施未进行招投标或办理政府采购手续的问题，部分项目因无资金来源，临时发生的基础设施维修、美丽乡村建设围墙粉刷、道路硬化等公益性基础设施建设项目，未办理手续先进行施工，资金支付时因预决算手续不全，无法支付项目资金；自筹资金项目建设随意性大，造成项目欠账较多，成为挤占、挪用其他专项资金的理由；个别专项资金项目先施工后补办招投标手续的问题；部分项目上报未结合实际做可行性研究，造成资金到位后项目无法实施或变更项目建设内容。
（四）债权、债务清理不及时，往来款项长期挂账。乡（镇）、村普遍存在往来款项挂账数额过大、时间过长的问题，主要领导不重视往来资金清理，甚至有的挂账时间经历了几任领导，有些债权债务发生时的具体情况单位人员已无人知晓。有些往来款项，原本就记载不清，日积月累，不少已成为呆死账，无头账，严重影响乡（镇）、村资产、负债的真实性。
（五）财务人员业务素质不高。财会专业人员少，素质不高，部分财务人员无会计从业资格证，财务专业知识缺乏；还有一些乡镇分管财务领导也不懂财务，导致资金在使用过程中存在问题不能及时发现，给财务管理带来难度，不能适应新形势下的财务管理和财政政策的要求。
（一）乡镇领导对财务管理工作重视不够。在乡（镇）、村财政财务管理方面乡镇领导干部存在错误的政绩观，重发展轻管理的思想，乡镇发展与资金紧缺的矛盾突出时，无论是补贴、补助资金，还是专项建设资金，也不管合不合规，都用于解燃眉之急，这是乡镇财务屡屡违规的主要原因。另外在财务管理方面，乡镇领导变动频繁，个人交接意识不强，新任领导存在“新官不理旧账”意识。
（二）财会法制观念淡薄,财务管理制度不健全,财经纪律松弛。一些乡（镇）村干部和财务人员法制观念淡薄,对财会法规、财经纪律了解甚少,“无知者无畏”，不按财会法规、财经纪律办事,不按规定建立健全财务管理制度。
（三）乡镇支出管理监督不力。乡镇项目建设前瞻性不强，没有认真研究项目建设需要，临时性实施项目较多过大。可用资金不足，就随意挤占挪用专款。乡镇纪检部门、财政所对专项资金使用的相关财务监督管理工作未实行常态化。
（四）内控制度不健全，基础管理工作薄弱。乡（镇）、村财务管理不完善，会计基础工作普遍薄弱，在“乡财县管”和“村财乡管”的管理模式下，财务人员只是按票据做账，而不去核实票据的真实性和合法性；有的乡镇没有完善的内部控制制度，财务管理混乱，有些岗位之间缺少相互制约机制，不相容职务分离制度没有得到落实，如会计和出纳工作由一人负责，票据和印章由一人保管；个别领导为了自已的“方便”而又不愿听从会计人员过多“谏言”，未能实行全面有效的监督管理；大额支出虽然实现“联审联签”制度，但存在事后补签的问题；资金使用随意性大，部分财务收支事前无人审核，事后无人复核，于是就出现了支票头无背书、差旅费报销不填写差旅费审批单、原始凭证无领导签字、收入进账无收款收据、原始凭证粘贴较乱、账务处理不及时以及村级财务跟踪管理不到位等问题。
（一）加强专项资金的监督和审计力度。一是乡镇领导应增强财政专项资金管理意识，成立以本乡（镇）党委书记、乡（镇）长、分管领导为主的财经领导小组，设置5000元及以上物质采购和专项资金使用由本乡（镇）财经领导小组审批，实行集体负责制，正确处理好专项资金的使用，切实做到依法行政，依法理财；二是适当增加乡（镇）村经
费预算。乡镇挪用专项资金的原因有时是因为经费不足，县财政将根据财力情况每年适当增加公用经费，保证乡（镇）村正常运转；三是规范专项资金核算，严格支出审批程序和手续，真正做到专款专用，避免挤占、挪用专项资金行为的发生；四是县直项目主管部门应加大检查监督力度，形成县、乡、村三级齐抓共管的科学模式，确保乡镇管理、使用好财政专项资金；五是县审计局加大对乡镇财政专项资金的审计力度。集中开展乡（镇）政府、村财政收支审计、领导干部经济责任审计、专项资金审计及工程决算等审计，乡（镇）政府每两年审计全覆盖、村每三年审计全覆盖，进一步提升审计工作质量，不断增强乡（镇）、村领导干部的资金风险意识和财政专项资金支出的责任意识。（二）强化惠农资金信息公开，加大违规违纪行为查处力度。事前，强化涉农信息公开，要让有关政策、文件、规定宣传到农牧民，全面提高群众知晓率。扩大社会和群众的知情权、监督权，有效规范主管部门权利动作，降低其工作的随意性，防止和减少暗箱操作、优亲厚友等问题的发生；严把农牧民申领补贴基础数据审核关，到户到现场逐一核实，避免虚报冒领、套取补助资金；事中，县直相关部门和乡镇纪检部门要深入乡镇村队明查暗访、跟踪督查、设立专门的举报电话和举报箱等监督措施，进一步提高监督实效；事后，将“一卡通”和现金发放的各项补助资金，年终集中公示。以村为单位，将全村领过惠农补贴的所有农牧民集中梳理汇总补贴项目名称、受益户姓名、数量、金额等信息集中公开公示，在深化现行的政务公开、村务公开等常规公开形式基础上，不断探索新的涉农资金管理使用信息公开形式。在乡镇、村级推广点题公开的形式，乡镇政府和村级组织直接公开群众点题关心的问题。 抓住农牧民反映的问题线索，深查实挖，有效预防和查处惠农政策实施中的冒领、挪用、套取等违规违纪行为。
（三）规范招投标或政府采购手续。一是有资金来源的项目工程、货物、服务采购时必须提前办理招投标或政府采购手续后实施；二是针对乡（镇）村公益性基础设施建设方面的围墙粉刷、道路维修、安全饮水等年初无资金来源的“小项目”，年初，以乡镇为单位做出全年工程预算，经财政投资评审确定统一市场指导价格，通过政府采购确定中标企业或农牧民施工队。根据项目施工进度和资金到位情况，由乡（镇）、村加强检查验收，核实工程量及价款，进行竣工决算审计后支付工程款。解决了小项目累计成大额资金手续不全、真实性无法确认、工程量无法评审等问题的发生。
一、引言
伴随着社会经济的不断发展，电网建设持续投资，网架规模不断扩大、升级，必然存在大量更换和拆除下的设备、材料等物资，此类物资属于电力企业的退役物资。当前，随着电力企业内部管理方法的越来越完善，依法治企工作的不断深入，对废旧物资的处置工作也是越来越重视，同时也突显出一些典型问题，对企业员工的工作规范性提出严格要求。
二、废旧物资管理存在问题
1.对废旧物资管理缺乏重视
部分电力企业一定程度依旧存在着重视生产忽视管理的情况，加之多年内工程建设任务繁重，无论是企业管理层还是基层员工均致力于工程建设，对于废旧物资的管理不够严谨。近年来，随着三集五大统一改革，精益化管理要求的提高，也提出了资产全寿命周期管理的要求，企业员工逐渐对废旧物资的后续处置工作才有了初步认识。
2.对退役物资、废旧物资概念混淆
电力企业内部部分员工对退役物资、废旧物资概念混为一谈，对基本概念理解存在偏差。废旧物资是指已办理固定资产报废手续的物资、已办理流动资产报废手续的库存物资、已办理非固定资产报废手续属于列卡登记的低值易耗品、废弃材料及零配件等。退役物资经技术鉴定可用转为库存物资，进入利库环节；经技术鉴定不可用才转为废旧物资，进入报废环节。由于工作计划性不够等原因，设备退役前无废旧拆除计划，报废手续未办理，即使已下线退役的设备也不能作为废旧物资。部分员工对两者概念认知不清，必然导致退役物资处理工作中存在问题。
3.废旧物资管理制度落实走样、流程执行脱节
国网公司“三集五大”体制改革以来，大力推行通用制度、标准在全公司系统的统一执行、操作，制定了各项工作的衡量器，其中就包括《国家电网公司物资管理通则》、《国家电网公司固定资产管理办法》、《国家电网公司废旧物资处置管理办法》等有关规定。在办法中也明确了各级物资部门、实物资产管理部门、实物资产使用保管部门、建设部门、财务部门、审计部门、监察部门的职责，对处置流程也有基本介绍。以地市公司建设工程中的固定资产退役为例，地市建设部门拆除废旧物资、现场管理；地市实物资产管理部门进行技术鉴定，出具鉴定报告；经鉴定不可用，地市实物资产使用保管部门提出废旧物资处置需求申请，编制固定资产报废审批单；地市、省级财务部门、实物资产管理部门进行审批；审批后，地市财务部门组织固定资产的评估工作；地市物资部门负责接收入库，上报处置计划；上级公司物资部门汇总竞价计划并在电子商务平台进行竞价拍卖；地市物资部门负责与中标回收商签订合同，金额入账，实物移交；审计监察部门负责过程中的专业监督。而在平常工作中，存在诸如技术鉴定环节遗漏、退役设备未经技术鉴定违规利用、审计监督不到位等现象。
4.废旧物资处置工作涉及部门众多
废旧物资处置工作涉及公司生产建设部门、运行维护部门、经营管理部门、审计监察部门等众多部门。在工作中的各个流程环节都需要相关部门间的相互配合、沟通，在某个环节出现停滞、延迟现象，将导致功亏一篑，在整个处置过程中更需要审计、监察部门的监督、推进。一定程度上，存在由于部门、员工态度、业务原因造成的处置工作拖延现象。
5.废旧物资存在较高遗失风险
退役设备要经历现场施工拆除、现场集中管理、路途运输、退库接收等多次搬运、移交。由于施工现场环境复杂、人员众多、管理水平等原因，易发生设备损坏、丢失的现象，同时在搬送运输过程中也可能出现设备破损、部件遗失的问题。由于管理粗放，有的人员将拆除废旧物资进行变卖，为了一己之利，存在侵吞国有资产的问题。而退役设备处置时限越长，固定资产遗失的风险也就越大。
6.废旧物资管理不当存在法律风险
废旧物资在拆除环节可能发生偷盗的违法现象，也可能发生未经退库直接利用的违规现象；在价值评估环节可能发生评估价值与实际价值偏差过大的现象；在回收商移交环节可能发生计划回收数量、设备型号与实际不符的情况，也可能发生回收金额部分入账，部分抵销装卸费用的现象。如从业人员对管理办法不够清楚、法律意识淡薄，易发生违法违规现象，造成一定法律风险。
三、强化废旧物资管理的措施
1.提高对废旧物资管理的重视度
电力企业因其自身的特殊性质，资产涉及面广，且多数在野外，电网改造中废旧物资管理有赖于职工的工作认真负责性，所以，对职工的进行职业道德与廉洁教育至关重要。唯有全体职工都以企业利益为出发点，企业才会正常有序的健康发展。电力企业需大力推广宣传废旧物资的管理办法、标准，加强反腐倡廉教育，使其主动自觉的参与企业开展的党风廉政建设活动中，有效保证国有资产保值增值。
2.准确制定并下达废旧物资拆除回收计划
废旧物资拆除回收计划是由资产使用保管单位根据项目初步设计批复，查询运行设备资产台账，核实退役物资的种类、型号，详细提出应拆除数量，并提出报废、利旧、留作备品、弃用等处置建议编制而成，并由实物资产管理部门审批下发，它是整个废旧物资管理工作的源头和关键，它的及时性和准确性直接影响后续工作的执行。在年初时，各资产使用保管部门可根据单位年度固定资产投资计划和综合计划，编制准确的年度工程废旧物资拆除回收计划，由实物资产管理部门进行审批，下达给项目管理部门、资产使用保管部门、物资部门。这样既可以保证计划的及时性和准确性，又可使物资部门实时掌握工程进度，便于废旧物资管理。
3.提升退役物资的再利用率
要利用技术鉴定工作，充分考虑退役物资的再利用问题，防止盲目、笼统将退役物资定性为废旧物资，造成资源浪费的现象发生。实物资产管理部门应挑选工作责任性强、专业技能娴熟的员工组成技术鉴定小组，对退役物资进行严格的检验，对退役物资可以继续使用的部件进行拆卸保留，用作备品备件，为生产运维工作降低成本，实现国有资产保值、增值。
4.做好重大、特殊的废旧物资处置工作
电力系统涉及一次设备、二次设备及通信信息装置等诸多类型，范围广、品类多。实物资产管理部门、物资部门管理人员应具备一定的专业基础知识，精确掌握各类废旧物资的处置方法，防止处置不当引起风险。如计算机以及涉及公司重要商业秘密的计算机、笔记本电脑、服务器、数码复印机和移动硬盘等废旧物资应在处置前对存储介质销毁处理。电能表应集中销毁处理，变压器等重大废旧设备应进行拆解处理，防止回流进入电网。
5.充分利用废旧物资网上竞价管理方法
利用废旧物资电子商务平台网络竞价的方法，可防范暗箱操作，节约大量的人力物力，同时提升废旧物资的销售金额，实现产品销售价值最大化。公司需加强电子商务平台网上竞价系统的管理，明确类用户的权限设置和工作界面，严格执行竞价程序，防止发生由于系统漏洞造成信息泄露，引起投诉、纠纷。
6.加强废旧物资管理的审计监督
废旧物资处置计划是该项工作的龙头，强化计划的监督管理，既是规范废旧物资处置的需要，又是从根本上消除积压物资和废旧物资的需要。在监督处置计划时应重点关注所处置物资是否必须以及怎样实施处置、处置是否具备报废年限以及的确没有使用方向等。废旧物资移交是该项工作的收尾，在此环节，监察人员应在现场见证实物交接，由物资部门、实物使用保管部门、回收商共同盘点、称重，据实交接。在监督废旧物资移交时，应重点关注实际移交数量、型号与合同清单是否相符。
四、结束语
废旧物资工作具有涉及部门多、工作流程环节多，工作计划性要求高等特点，历来是企业管理的难点、审计的出血点。如何更好的进行资源整合和再利用，促使废旧物资处置成为公司效益的另一增长点，是公司工作计划精准性的试金石，也是现代电力企业精益化管理机制的核心。依法治企是电力企业的管理基石，而在废旧物资管理工作中存在一定的法律风险，如何更好、更有效的将审计监察工作融入该项工作，实现风险预控，也是废旧物资管理工作的前提。
参考文献：
[1]王新. 电力企业废旧物资管理模式探究.时代经贸，2013年24期：24
[2]朱红鹰.电力系统废旧物资管理.现代企业文化，2013年33期：103
随着我国社会改革的深入及国有企业改制的推进，民营企业在国民经济中的地位和作用也越来越重要，是推动经济市场化改革的重要动力之一。内部控制水平的高低直接影响着企业的发展。然而，在其不断扩大与快速发展过程中，民营企业由于受传统家族模式管理的影响，缺乏科学的理论指导，面临的问题日渐复杂，风险日益增加，竞争越来越激烈，在内部控制方面存在着诸多的问题，其内部控制的建设与完善迫在眉睫。
一、我国民营企业内部控制存在的常见问题及成因
（一）法人治理结构不完善
我国民营企业普遍存在董事会形同虚设现象，其成员及董事长、经理等的任命大多数是控股股东或决策机构推荐，抑或直接安排的。内部人、控股股东集控制、执行权和监督权于一身，凌驾于内部控制之上，致使董事会的监督和控制职能受到严重制约。
董事长和总经理的职责划分不明，前者较重视执行而轻视控制职能；或是决策层和经理层重叠，一套人马两块牌子，缺乏有效的制衡和监督机制，缺乏谨慎观念，法律意识淡薄；决策者好大喜功，经营者报喜不报忧，决策随意，缺乏严谨科学性。
（二）管理层对内部控制的理解存在误区，重视度不够
管理层对内部控制的重要性认识不足，往往重视收入的管理，忽视了对成本的有效控制，致使对内部控制的建设缺乏系统性、全局性思考。很多民营企业对内部控制的认识还停留在内部牵制阶段，或者把内部控制等同于内部监督，认为强化内控就是要增加管理人员；意识不到其重要性，没有建立相关制度 ，或者仅把它当做是一项制定文件、制度及手册的工作，而不具体贯彻实施。多数企业片面地认为内部控制就是“一支笔”审批，财务及预算审批权高度集中在个别人手中；或常以内部控制影响办事效率为理由拒绝执行，认为搞内部控制就是对人不信任，甚至认为内部控制费时费力，不仅占有人员编制，还增加不少成本费用，不能创造经济效益，从而认定内部控制无关重要。
（三）人力资源管理政策保守落后，影响内部控制的执行效果
民营企业受到家族管理模式、人情关系的影响，人才引进方面也受到了一定的制约，保守落后，录用的人员多数属于“关系户”，很难量才录用，致使员工素质低下，不能胜任内控的需要。尤其是财务部，“皇亲国戚”格局普遍存在，业务技能较差，甚至连从业资格证都没有，以致财务管理水平较低，会计监督处于事后“核算型”，财务管理尚停留在报表汇总，简单的分析阶段；会计控制层次不高，范围不广，财务人员参与决策管理的程度不高。
（四）风险管理意识淡薄
部分民营企业无视财务、经营和决策风险，对资金管理不加重视，投资盲目随意。决策机制、程序及方法不科学，涉及专业性强的决策在程序操作上没有执行集体讨论、集体联签制度，没有经过专业部门及人士的科学调研论证，就盲目地随意地作出对外投资、扩大生产规模、为第三方担保等决策，这种“拍脑袋式决策”稍有不慎便会给企业带来不可估计的经济损失，增加企业风险。
（五）关键业务环节控制薄弱
民营企业在货币资金方面普遍存在“小金库”现象，公账私立、财务舞弊、收受贿赂、贪污、挪用及盗窃公款现象时有发生。
固定资产、存货等物资采购方面招投标程序不科学，不严谨，存在弄虚作假，相关人员吃回扣等不良现象。
成本费用控制被管理层忽视，弹性开支居高不下，支出失去有效控制。企业的管理费用一年比一年多，不重视预算或根本没有预算管理，存在多头审批，差旅费、业务招待费年年超支。
（六）缺乏有效沟通
企业内部各部门之间，内部与外界之间缺乏有效沟通，信息沟通的渠道不畅通，信息生成和信息传递不统一，政出多门，各自为政。内部各部门之间的信息资源不能共享，是系列的信息孤岛堆砌，企业的上下、内外的信息传递受到严重阻碍。
（七）内部监督效果不佳，缺乏力度
内部审计没有受到重视，部分民营企业从成本控制考虑，没有设立专门审计机构或配备专业人员，一般由其他部门及人员兼职，审计质量大打折扣；审计范围受到限制，仅限于年度报表，缺乏离任审计、工程预决算审计、落实举报审计等；方法和手段落后；审计力度不够；审计职能仅仅停留在会计核算与合法性上，很少涉及内部控制的执行情况评价与考核管理；多数民营企业审计人员直接受企业负责人管理，其地位缺乏独立性、权威性，审计意见完全按照其意志来定，致使内部审计形同虚设，没有发挥应有的功效。
二、加强民营企业内部控制的具体对策
（一）完善企业治理结构
治理结构对企业内部控制的建设与实施效果有着不可估量的影响，为了充分发挥董事会、监事会等机构的积极作用，企业应建立健全权力制衡机制，把决策层和经理层分开，建立真正意义上的法人治理结构。并根据管理层的素质和水平、管理能力及组织机构等不同的情况，对企业的审批程序进行分级授权管理。同时，为了加强对经理人的约束与控制，防止“内部人控制”，减少道德风险和逆向选择的机会，提高经营者的工作积极性，企业应建立有效的激励和考核机制。
（二）建立良好的用人机制
人力资源是建立与实施内部控制的关键，为适应内部控制的发展需要，企业应高度重视职工的胜任能力、人品素质等，制定科学的人才外聘、培训、薪酬待遇、业绩考评及晋升制度，打破传统的用人机制，冲破家族影响、人情关系等因素的束缚，真正做到唯才是举，量才录用，为内控的建设奠定良好基础。为保证内部控制的效果，企业应提高关键人员如财会人员的准入门槛，在职责权限、薪酬待遇、员工培训、考核任期上应实行一体化管理，加强财会队伍素质培养，提高工作人员的技能水平及地位，使其在行使监督和管理职能时保持应有的独立性、权威性，促使财务管理从“核算型”向“管理型”发展。
（三）建立“防、堵、查”相结合的监督体系
首先，企业应随时保持高度的风险意识，在各经济业务环节制定相应的控制制度及措施，建立以“防”为主的风险预警体系；“堵”指的是加强会计事前监督，强化各环节的日常及重点检查，提早堵住漏洞的源头，以免后患；“查”指的是内部审计等督察部门以常规审核、会计报表审计、离任审计及物资采购、基建项目招投标等各项专门审计为手段，做到事前监督、事中监督和事后监督相结合。
（四）强化有效沟通，拓宽畅通渠道
信息与沟通是内部控制有效运行的关键，而且是对内部控制系统是否有效的反映。因而，民营企业应该加强各部门间的信息交流与沟通，促进信息的有效沟通和充分应用。企业应建立科学的信息传递机制，明确传递的内容、方式、保密要求及各层级的职责权限等；还应制定严密的报告流程，充分利用现代技术，将信息纳入企业统一的平台，达成信息集成和资源共享。同时企业应拓宽信息畅通渠道，重视反舞弊机制建设，广泛征集合理化建议等方式，鼓励各层级人员对违规、舞弊等现象的举报、投诉，不断改善内部控制建设。
（五）加强内部会计控制，重视财会队伍建设
内部会计控制是企业内部控制体系的关键环节，是实现战略目标和保障财产安全完整的基础。财会部门是执行主体，其人员素质的高低直接影响着会计控制质量，企业应注重财会队伍的建设。
对关键人物及岗位，企业应实行轮岗和定期稽查；对审批程序、资金预算及付款审核等关键环节应严格把关，建立重大决策集体审批制，杜绝个人独断专行，随意决策；对发票、印鉴、支票等关键物件应专人专管；对现金、银行出纳、收支核准、实物保管等关键岗位应严格控制，实行不相容职务分离原则。建立层级授权审批制，金额较大的实行集体联签，金额较小的按层级授权实行集中审批，避免因多头审批而重复报账。
（六）加强内部监督，提高内审执行力度
企业应设立专门审计机构，配备专业人士，并于董事会或监事会直接领导，确保其独立性及权威性，同时应提高审计手段及方法，扩大审计范围，提高业务水平和审计质量。企业还应制定相应的审计处罚制度，发现问题及 时处理，并加大严惩的执行力度，以儆效尤。
三、结束语
内部控制是一项系统工程，它的理论博大精深，其内容和方法会随着企业内外部环境的变化而变化。民营企业只有根据不同时期面临的具体形势和问题，采取不同的控制措施与对策，才能有效地发挥其作用，促进企业持续、稳定、健康地发展。
参考文献：
