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2案例介绍
医疗器械中，结构件是器械的支撑部分，关系着产品功能是否能精确实现，是生产中重要的一环。一般医疗器械生产企业选择外协生产，因此在变更时，不仅涉及到技术层面，更关系到物流及供应商等各方面。本案例中，为降低供应风险和成本，需要再开发备用供应商，下面以此项目为例说明风险管理过程中失效模式和影响分析的应用。失效模式及影响分析（FailureModesandEffectsAnalysis，FMEA）是一种根据经验和原有认识来进行可靠性分析的方法。它研究产品每个零件可能存在的失效模式并确定各个失效模式对产品其他组成部分和功能的影响，用以在实际设计、生产时预防风险，通过不断评估、验证及改进再验证，使产品不断改善，最终得到可靠的产品满足客户的要求。结构件更换风险管理的任务正是通过积极主动而系统地对项目风险进行全过程的识别、评估及监控，以达到将正面的计划最大化，将负面的影响最小化的目的，确保针对所有的风险都有确定的行动。
3风险识别
第一，根据WBS识别每一项任务在人员、技术、管理、合同、物资、供应商、保障等方面是否存在进度、质量、成本等风险。第二，参考以前类似新开发结构件的风险分析报告。但是由于产品不同，对于结构件的要求不同，有时并不能完全照搬，需要仔细分析、区别对待。第三，头脑风暴法。可以召集项目相关人员不受拘束地提出任何可能风险。通过以上分析，得出结构件更换的风险有如下五类：（1）技术风险（尺寸变化、性能变化、设计缺陷、工艺缺陷等）；（2）进度管理风险（项目拖延等）；（3）外部风险（供应商的技术能力和生产能力、法律法规的变更）；（4）物流风险（库存和新产品的过渡方法、新产品的供货是否及时等）；（5）成本管理风险（超支）。
险分析
4.1定性分析
先将风险清单中的风险根据其后果分为非常严重、严重、一般等程度，一般后果分为对客户的影响和对生产组装的影响。在评估过程中优先考虑对于用户的影响，如果对于两者的影响同时存在，以严重度高的等级为准。供应商制造能力和法规风险为非常严重风险；关键尺寸和物流风险为严重风险；其余为一般风险。
4.2定量分析
有三个因素决定风险重要值：严重度、发生频率、检测度。风险评估系数=严重度×发生频率×检测度对定性分析的结果进行详细分类，再使用主观评分法，参考评分标准，对每一项风险的严重度、可检测度、发生频率进行打分。对于这些新引入的风险项均提出了相应的整改措施，将在开发中进行验证及整改。通过以上方法，得出了风险分析报告。风险分析评估表显示，由于供应商变更，总共有7项风险。有1项的风险评估系数≤50，这是广泛可接受的。有4项的风险评估系数为≥51以及≤100，这些风险项是合理可行的，将会采取相应的建议性措施。有2项的风险评估系数高于100。因此，明确了需要采取的应对措施，尺寸对性能的影响需要在验证中进行验证，确保尺寸符合接收标准，并且由质量部进行控制跟踪。而材料变更造成的重新注册也必须尽快解决，才能符合法规要求。在模具正式量产后再填写跟踪报告，确认RPN值均低于50，并整理风险分析报告，以备以后的项目进行借鉴。所采取的措施有：（1）和供应商充分沟通，保证供应商熟悉公司质量标准。图纸需通过公司审核；（2）根据近期订单量通知供应商提前备库存；（3）原料检测部门检测零件外观和尺寸；（4）供应商提供尺寸报告，匹配性测试和功能测试需通过验证；（5）供应商提供尺寸报告，匹配性测试和功能测试需通过验证；（6）由项目负责人和财务监控；（7）新零件和原封样确认一致方可生产，否则需要供应商调整后重新送样通过，并保存在质量部。
从研发面临的不确定性出发，周寄中等（2002）认为项目层次的研发风险主要是指技术风险和市场风险，它们分别来自技术和市场的成熟度。毛荐其等（2002）将外部环境的不确定性、项目本身的难度和复杂性以及创新者的能力作为风险的来源，并认为研发项目的风险包括技术风险、市场风险、财务风险、政策风险、生产风险和管理风险。在对这几类风险分析的基础上，毛荐其等列出了各类风险包含的24种细分风险。
（2）从结果与预期比较的角度进行分析
史密斯（Smith，1999）认为，研发过程中，如果无法按计划书要求开发出新产品，则存在技术上的风险，如果产品达到开发计划书要求，但不能成功实现商业化，则存在市场风险。这方面研究确定技术创新项目有无风险的关键是如何确定预期目标，如何对预期目标进行测度。
本文认为应该将研发阶段和风险类别相结合，如果单独从阶段特征或风险特征来考察研发风险，则忽视了两者之间的联系。
一、研发项目风险的来源
结合药品研发的实际情况，研发项目风险主要有技术风险、生产风险、市场风险、管理风险、资金风险、环境风险和其他风险。
技术风险的主要影响因素包括研发能力、技术的竞争优势和技术的产业化潜力、技术的生命周期以及知识产权等方面。市场风险的主要影响因素有市场竞争优势、市场增值潜力、市场规模、市场产品周期、产品的商业化运作水平以及竞争对手等方面。资金风险的主要影响因素包括融资方案、企业自有资金、资本运营、项目成本、利率汇率税率的变动等。管理风险的主要影响因素有管理者的素质和管理体系的素质。生产风险的主要影响因素包括原材料和能源供应能力、生产设备和工艺水平、生产人员构成、生产费用的满足程度等。环境风险的主要影响因素包括经济环境、政策环节和金融环境。除了考虑宏观的政治、经济环境和金融环境外，还需考虑医药行业的行业发展趋势和相关法规，包括国家正在进行的医疗体制改革、药政管理机构的调整、药品价格、国家基本药物制度、信的药品注册管理办法以及其相关细则对药品项目的影响等因素。其他因素需要根据具体项目具体分析，如资信体系风险主要考虑研发人员的道德风险等。
除了以上风险以外，新药研发还有一些自身特有的潜在风险。主要体现在新药研发项目生命周期中的四个阶段：
（1）实验室发现阶段的决策风险，包括项目可行性研究、市场需求等方面。
（2）临床前研究阶段的技术风险和药物固有的风险，技术风险包括技术不成熟、不先进和技术的难度、复杂性等方面；药物固有风险表现在安全性低、活性不高、稳定性不好等方面。
（3）临床研究阶段的质量风险、法律风险和管理风险。
（4）新药申报阶段主要考虑药品注册法规或相关政策变化带来的风险。
二、研发风险阶段的划分
研发大致分为决策阶段、技术阶段、生产阶段、市场阶段。决策阶段包括：市场调研与技术预测、技术评价与创意筛选、可行性研究与论证决策、项目立项与计划制订。技术阶段包括：项目启动与技术方案实施、技术难点攻关及相应技术研究、信产品或新工艺的设计、新产品试制、中间试验、产品定型。生产阶段包括：试产及小批量生产、大批量生产。市场阶段是指新产品的市场营销。每个阶段都有其特定的风险。
不同行业之间的研发过程会存在差异，使得研发各阶段的风险在形式上、内容上、特征上不尽相同。在制药行业，一般需经过以下5个阶段（决策阶段除外）：（1）概念开发与前期研究。包括化合物方案筛选，成分提取或合成，药理学及动物学实验。（2）临床前试验。包括进一步筛选方案，毒性、药理性、副作用、耐药性试验，合成路径备选，稳定性分析与试验，临床试验准备。（3）临床试验。包括健康志愿者试验，病人试验，剂量、用法、禁忌、毒性等的规定、生产方法与工艺设计、工厂设计。（4）专家评审、检验、注册与生产。（5）销售。
综上所述，本文认为应该将研发阶段和风险类别相结合，如果单独从阶段特征或风险特征来考察研发风险，则忽视了两者之间的联系。
三、项目风险因素的层次和相互关系
新药研发项目的风险是一动态负责体系，项目风险因素及其要素，需从项目整体上综合考虑。各个因素及其要素在体系中有着不同的地位和层次关系，并且这种地位和层次关系随项目的进展而不断变化。通常这些指标的第一个特征是层次性，各类指标被划分为若干层次，下一层次的指标是上一层次指标的细分。第二个特征是定性指标较多，而定量指标很少，对于风险的综合处理和计算，是一瓶颈。第三个特征是主因素相互关联，相互影响，各要素相互关联，相互影响，主因素和各要素形成一立体交互网络体系。对于具体项目而严，往往是牵一发而动全身。
中图分类号：F592．7 文献标志码：A 文章编号：1673－291X（2008）02－0182－03
一、引言
1998年，旅游业被中央确定为国民经济新的增长点，激发了旅游投资的热潮。根据2003年统计数据，中国旅游业吸引海内外投资的总规模已达到8 600亿元，其中，宾馆饭店等住宿设施投资规模为6 400亿元；景区景点开发为1 000亿元；旅游车船、文化娱乐、旅行社等1 200亿元。全国已有26个省、市、自治区将旅游业确立为支柱产业、重点产业，调动了各方面投资旅游的积极性。国家旅游局副局长顾朝曦在2005年中国旅游投资洽谈会上表示，2010年中国旅游业投资总量将累计达到19 000 亿元，2020年将超过60 000亿元，在未来5―15年，中国旅游业投资总量将进入一个快速增长期。伴随着旅游业投资的热潮，投资风险也在不断增加。旅游投资中出现了投资热情与投资回报背离，宏观发展趋势与投资企业微观收益背离的怪圈。旅游投资失败案例的增多说明作为大投入大产出的旅游投资项目具有较大的风险。
二、旅游投资项目的特点
旅游投资项目是为旅游活动或以促进旅游目标实现而投资建设的项目，从建设内容可划分为景区景点项目、饭店建设项目、游乐设施项目、旅游餐饮项目、旅游商品开发项目、旅游交通建设项目、旅游培训教育基地项目及其他辅助项目等。旅游行业的特殊性决定了旅游项目不同于其他投资项目的特点，这些特点也是其风险产生的内在原因。具体表现在：
1．关联性。旅游业是一个关联性和综合性极强的产业，旅游业的各行业、各领域都有很强的相关性。某一种旅游产品的有效供给，需要其他配套服务的支持。因此，旅游业某一领域的投资必然需要其他相关领域的投资，受其他领域投资的影响，否则，不可能有效地发挥作用。对其他配套服务的依赖，成为旅游投资项目无法自主控制的重要风险。
2．敏感性。旅游业的敏感性是指旅游业的发展受到社会各个方面的制约。影响旅游业的因素很多，既有行业内部的又有外部的。其中，许多是企业不能预料和控制的，如社会文化和风俗习惯（主要指旅游文化消费）的变迁、战争等。这也使得旅游投资具有了很大的风险。
3．专用性。旅游投资不像工业投资那样可以随意转产，它的投资一旦形成，若无人使用，其产品价值就不能转移而被消费，容易成为无法回收的沉淀成本，退出门槛高。越是有特色的项目，越是不易改变其内容与功能，或者改变内容与功能的成本代价过高，给风险转嫁带来困难。
4．季节性。旅游产品的消费需求具有很强的季节性，淡季资产闲置浪费，财务上入不敷出，旺季资产又常常超负荷运转；旅游资源的功能也受到季节性的限制。
5．依托性。旅游投资项目依托性强，紧紧依托经济环境、社会环境和自然环境。（1）经济环境。一是受旅游市场依托，也就是受旅游资源市场和旅游客源市场的双重影响；二是受旅游产业依托。（2）社会环境。旅游项目受到旅游政策、旅游法规、文化氛围和和平稳定的环境影响。（3）自然环境。目前，我国的旅游投资具有很强的资源导向性，要充分考虑到所在地区旅游资源的丰富程度，考虑地理位置、选址是否合理等。
6．投资额大、回收期长。旅游的属性和旅游业的脆弱性决定了旅游项目具有投资额大的特点。旅游景区景点项目属于资源依托性强的旅游产品，如果把旅游资源的价值考虑在内，旅游业就是高投入的产业。特别是随着旅游可持续发展的进一步完善和成熟，旅游活动带来的外部性需要企业来承担，势必增加了企业的投资额。旅游产品消费又具有不可储存性、非完全排他性、临时使用性、节律性等特点，消费额度有限，回收缓慢，导致投资风险增加。
7．市场导向性。旅游项目投产后的运作和企业一样，具有明显的市场导向性。一方面，市场需求具有多样性，游客对旅游产品的需求具有非常多样化的细分，希望一个旅游产品满足多样化市场的需求，这对产品提出了更高要求。另一方面，旅游者市场需求趋向是动态的，特别是处于快速致富的过程中的中国，游客需求在快速转换之中。特殊性需求要靠敏感的市场洞察力才能发现和把握，才能适时地推出适应需求的产品。对市场把握不准，就会失去产品消费的主体，从而产生投资风险。
三、旅游投资项目的风险
旅游项目投资风险来自于各个方面，我们要具体分析各种风险，有针对性地采取必要的防范措施，就要从项目投资进行分类分析。根据投资者能否直接控制可将旅游项目投资风险划分为项目环境风险和项目核心风险。项目环境风险是指那些对所有的旅游投资项目都产生影响的因素引起的风险，与市场的整体运动相关联。企业无法直接控制此类风险，但可以通过各种措施降低其损害程度。项目核心风险是发生于个别项目的特有事件造成的风险，来自于投资项目内部的微观因素。企业可以控制该类风险因素减少风险的发生，或采取预防措施规避风险。
1．项目环境风险。
（1）政治风险。主要表现为国家政策法律的稳定性风险，特别是项目所在地的稳定性。旅游业是典型的敏感性产业，旅游活动又是通过旅游者从客源地向旅游目的地的移动才得以实现的，投资项目所在地政治环境不稳定将给旅游者等市场主体带来顾虑和阻力。
（2）经济风险。国家和地区的宏观经济环境和经济发展水平、人均生活质量和水平决定着旅游者的消费能力和档次。旅游是较高层次的消费活动，人们只有具备了一定的消费能力之后，才有可能选择旅游消费，这决定了旅游投资项目未来的市场需求状况。经济环境应是旅游项目投资者最为关注的因素。
（3）金融风险。主要来自于市场利率风险。市场利率决定投资项目的融资成本，进而影响其生产经营成本，最终决定项目的赢利水平，并对投资者是否愿意将资金投入到旅游项目中、投入到什么类型的旅游项目中以及投入的程度等起着根本性作用。
（4）自然风险。这是指自然因素带来的风险，如环境污染和自然景观的退化，旅游投资项目在建设过程中出现超标准等。许多旅游项目对自然环境有很高的依赖性?熏特别是休闲、疗养、观光类项目，当地的自然环境状况和质量对旅游投资项目有直接的影响。
2．项目核心风险
（1）主要内容
①完工风险。存在于旅游项目建设阶段。主要表现在为：项目工期延长；项目建设成本超支；由于种种原因使项目可能迟迟不到设计规定的技术经济指标；在极端情况下，由于技术和其他方面的问题，项目完全停工放弃等。
②设计风险。指旅游项目在概念、设计阶段，由于技术问题使项目的主题、策划或布局存在某些缺憾。旅游资源越独特，价值越大，吸引力越大，但是资源不等于产品，真正构成游客吸引力的，是产品的吸引力。在这个结构里，资源如何转化为产品，是旅游产品设计的关键。设计风险将直接关系到旅游项目建成投入使用后在市场上的竞争力和经营的持续性，这种风险一旦发生对旅游投资项目影响深远。
③管理风险。旅游投资项目承包之后，一般由项目管理师全权负责。项目管理师的管理能力和经验将直接影响项目的施工质量和进度，尤其是管理师个人的风险偏好也会在某种程度上增加项目建设的风险。因此，项目投资者和管理师都应具有优化配置（即风险最小化和收益最大化）并协调和充分利用各种客观条件和资源的能力。
④市场风险。指旅游投资项目建成投入使用后对市场的适应情况。由于旅游投资项目自开始时的市场分析到建成后进入市场，有一段较长的时间差，当初的市场分析是否符合现在的情况、目前市场竞争状况、旅游者需求的变化等都会对旅游投资项目的市场前景造成影响。许多旅游项目开工建设时轰动，建成后经营惨淡?熏就是市场风险的一种体现。
（2）影响因素
旅游项目核心风险受到来源于企业内部和外部的诸多因素的影响，具有很大的不确性。内部因素主要包括三个方面：①企业思想准备不足。旅游项目投资比其他产业的项目投资具有更大的风险性，作为投资企业，认识与了解这些特征是其进行投资以及风险规避的基础和前提。而目前一些企业在进入旅游投资领域时，看中的只是旅游投资中有利的一面，如易产生轰动效益、品牌效益，科技含量不高，进入行业的门槛低等，没有充分认识到旅游投资是一个关联性强、投资大且回报周期长的行业，在资金准备与人才准备上严重不足；②项目投资决策失误。旅游项目投资一般数额较大，如果未对项目的可行性作充分地研究分析，一旦失误后果严重。可行性研究是旅游投资项目前期工作中最重要的内容，它以项目建议书为基础，针对拟建项目，从项目建设到生产经营的全过程考察分析项目的可行性。其内容包括旅游项目在技术上是否可行，开发上是否可行，经济上是否优化等。这是一个由粗到细的分析研究过程。可行性研究的欠科学性是造成决策上的失误的重要原因；③创新观念不强。在社会主义市场经济中，所有的企业都面临类同的其他企业的竞争，竞争是不可避免的。旅游企业也需要注意推向市场的产品是需要升级、换代和更新的，是需要不断适应市场需求的，这就要求在观念上必须有创新意识，通过创新来提高产品的品质和品位，通过创新来适应市场的需求，因循守旧是导致风险加大的重要原因。
外部因素主要表现为：①关联企业的影响。旅游投资项目的开发需要投资、规划、建设、管理等各方的参与和配合，其他参与方的资信状况、技术和资金能力、经营业绩和管理水平等及其变化都会对项目的成败产生影响。②竞争对手的变化。与食品、医疗、教育等方面的消费不同，旅游消费的可替代性很强，同类产品的竞争和不同产品的竞争同时存在，竞争日趋激烈。企业出现新的竞争对手，或者竞争对手的条件发生变化都会导致自己企业在竞争中处于劣势，使产品缺乏竞争力而缩小市场，造成盈利下降。
四、加强旅游投资项目风险管理的建议对策
鉴于旅游投资项目的风险是客观存在的，而且企业的不当行为会导致风险加大的问题，我们应该从根本上解决认识、观念和方法等对策问题，只有这样，才能从全局上产生对策效应，从而进一步提出解决具体问题的良策。
1．要树立正确的风险观念，增强风险防范意识。风险是客观存在的，而且与其报酬是成正比例的。如果对风险一概加以排除或逃避，就无法实现企业利润最大化的经济目标。因此，投资者应树立投资风险意识，不仅要从理论高度认识到项目风险产生的根本原因，而且还要从旅游投资项目本身特点角度进行探索；对项目投资的各个环节及其相互之间的联系、外部环境对投资活动的影响进行深入地研究和分析，摸清产生风险的各种要素，寻找风险产生的特点和规律；克服投资决策的盲目性，提高企业综合决策水平。
2．正确识别与估量风险。旅游企业不仅要认识风险，还要学会正确识别风险。这就需要投资者周密地分析企业所处的经济环境、剖析企业投资活动中存在的种种不利因素及对企业未来收益的影响。同时，应科学地估量风险的大小，掌握风险的程度，包括各种潜在风险可能造成的损失、发生频率、损失程度以及对旅游企业生产经营、生态环境、社会环境造成的影响等。通过风险估量，为今后投资风险决策、预防和控制以及处理等提供准确依据。
3．建立风险预警系统，完善风险防范机制，加强对风险的预测和监测。首先，旅游企业应建立风险预警系统，加强风险监测。风险预警系统是对风险进行识别、监测、评价和预测的信息系统，其内容包括外部环境和企业内部的相关信息，可分为内部报告子系统、市场信息子系统、风险分析子系统和风险预警子系统。前三个系统主要负责有关信息的收集、加工和分析；预警子系统则通过建立预警模型，监测反映投资状况的各项投资指标的变化情况，对未来可能发生的风险类型及其危害程度做出评价、预测，并在必要时发出警报。其次，旅游企业应完善风险防范机制。旅游企业内部应建立规范科学的投资决策程序和投后管理程序。规范科学的内部运行程序是及时识别风险、化解风险的重要保证，用程序化、规范化防止盲目投资和偏颇。
4．运用风险管理技术和方法，强化对风险的控制和处理。风险控制的实质，就是在风险分析的基础上，针对旅游企业存在的各种风险因素，采取控制技术减少或消除风险损失。旅游企业控制和处理投资风险的方法有以下几种可供选择。一是回避法。指设法避免损失发生的可能性，从根本上远离风险源，从而消除风险损失。二是分散法。即通过旅游企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等方式分散投资风险。三是转移法。风险转移就是旅游企业以某种方式将所面临的某些风险转移给他方。具体包括购买保险将风险转移给保险公司承担、通过契约的形式将风险损失转移给他人、通过各种形式的经济联合将风险横向转移。四是自留法。这种方法是指旅游企业自己承担风险，风险损害后果自负。旅游企业可预留一笔风险金或随着生产经营的进行有计划计提风险准备基金等。
参考文献：
中图分类号：F272 文献标识码：A
Abstract： PPP mode applying in public service supports and encourages social organizations involving in the social management and supplying public services， which helps in the improvement of supplying public services efficiently and promoting the innovation of public service mechanism continuously. This paper identified public utilities and public services as the experimental fields of applying PPP mode， and then proposed suggestions for providing good quality， effective， convenient services， including building up an institutional environment， corresponding interest compensation mechanism， risk sharing mechanism， and the supervising and management mechanism for implementing PPP mode development.
Key words： public service； PPP mode； suggestions
1 公共服务领域推广PPP（Public-Private Partnership）模式的重要意义
政府和社会资本合作模式（Public-Private Partnerships， PPP）是在基础设施及公共服务领域建立的一种长期合作关系，通常模式是由社会资本承担设计、建设、运营、维护基础设施的大部分工作，并通过“使用者付费”及必要的“政府付费”获得合理投资回报；政府部门负责基础设施及公共服务价格和质量监管，以保证公共利益最大化（财政部财金[2014]76号）。这种公共产品供给的新模式突破了传统政府和私人部门的分工边界，通常根据不同项目特点选择政府和社会资本的各种运用模式，目的是能够整合双方各自优势，利用市场机制合理分配风险，提高公共服务供给质量和效率。并且随着市场化程度的加速，政府和社会资本间合作模式耦合程度越来越紧密，更加强调公私双方的全过程合作，也将项目融资上升到了微观层面操作方式和宏观层面体制机制变革的高度。而在公共服务领域推广PPP模式，是转变政府职能、激发市场活力、提升公共产品和公共服务水平、符合公共财政和政府治理的内在要求。
1.1 有利于加快转变政府职能。推进国家治理体系和治理能力现代化，是十八届三中全会全面深化改革的总目标之一。通过PPP模式提供公共服务，有助于政府实现“职能转变”，由“管理者”转变为“监督者、合作者”，政府职能更多地转向宏观战略、市场监管、社会管理，切实减少对微观事物的管理和干预，更好地履行公共职能，全面提升公共服务水平。
1.2 有利于激活社会资本。十八届三中全会明确提出，推进公共资源配置市场化，鼓励非公有制企业进入公共服务等特许经营领域。通过PPP模式提供公共服务，不仅可以破除各种行政垄断，打破“玻璃门、弹簧门、旋转门”，激发市场主体活力，盘活社会存量资本，拓宽企业发展空间，还可以充分发挥社会资本在管理效率、技术创新方面的优势，提高公共服务质量和效率，增加人民福祉。
1.3 有利于推进现代财政制度的建立。现代财政制度的重要内容之一是建立跨年度预算平衡机制、实行中期财政规划管理、建立政府综合财务报告制度。PPP模式的实质就是政府购买服务，要求从以往单一年度的预算收支管理，逐步转向强化中长期财政规划，实现“一次承诺、分期兑现、定期调整”的预算管理方式，这与现代财政制度建设的方向和目标高度一致。同时，社会资本的深度参与，将对公共财政支出效益产生正面压力，符合现代财政制度优化资源配置、促进社会公平的要求。
1.4 有利于增加公共服务供给。加快推广运用PPP模式，吸引社会资本参与公共基础设施建设、运营和管理，形成多元化、可持续的资金投入机制和专业化的公共服务管理机制，对减少自治区政府债务，增加公共服务供给，提高公共服务质量，满足人民群众日益增长的公共服务需求具有重要作用。
2 PPP模式在内蒙地区公共服务领域的探索运用
根据内蒙地区的经济社会发展和财力水平，PPP在公共服务领域的试点项目应优先选择以使用者付费为基础，具有稳定收益的供水、生活污水处理、生活垃圾处理等公共事业项目。教育、医疗、养老机构等现行财政政策支持力度较大的公共服务项目，可以作为次优选择项目。
2.1 公共事业类项目
适合PPP的公共事业项目是指社会基础设施，包括供水供电、污水处理、环境保护等市政公用工程设施，由于其社会效益往往高于经济效益，单纯的使用者付费难以确保社会资本的合理利润空间，通常要采用适当补助等方式弥补运营成本加合理利润与社会承受能力之间的差额。实施这类项目要重点把握好三个方面：
一是立足自治区实际，发掘PPP模式应用新领域。尤其对于社会基础设施领域而言，还有很多项目值得挖掘，特别是生态环保项目。内蒙地区地域广阔、环境复杂，建设祖国北方生态屏障工作涉及面广、综合性强、治理内容复杂，资金投入压力巨大。生态建设和环境保护项目除了城市绿化带建设、污水处理、垃圾处理再利用等，还包括防风固沙、水土流失治理、植树造林、退耕还林、退牧还草等，这些都需要政府统筹协调和整体规划，一般投资回收期长，生态效益显现较慢。因此，可以通过政府付费、财政补贴、贴息等方式确保社会资本合理利润，同时灵活运用财税、金融、投资、产业、价格等激励政策，进一步增加项目吸引力。
二是跳出特许经营等传统模式，尝试混合所有制。目前市政公用事业领域虽然逐步加大了对民资的开放力度，但法律和法规仍不完善，合同或协议界定很难清晰，特别是特许经营权范围不易确定。可以通过混合所有制方式解决这一问题，组建特殊项目公司运营PPP项目，政府和社会资本可以通过股权方式清晰归属，用股权纽带将特许经营权等复杂问题内化为同一市场法人主体内部的合作协调，政府则可通过参股影响公司决策方向，从而保障社会利益最大化。对于城市供水、供气等存量项目，国有企业可依法将其股权有偿转让给社会资本，组建双方共同持股的合营项目公司。如在天津市北水业公司股权转让项目中，法国威立雅水务的加入，对于天津市城市供水企业技术的革新、管理的规范、公共产品供给效率的提高均有较大促进作用。
三是树立市场融资风险意识，加强政府项目风险管理。公共事业项目属性决定了政府是公共服务提供的责任主体，在这一前提下项目风险分担责任如果不明确，就会使政府担负了本来应该由社会资本承担的部分风险。就融资行为而言，PPP模式如果运用不当，也极易造成不良资产沉淀和政府债务产生，因此，政府需要积极主动承担应负风险并努力将项目风险降至最低，同时结合风险识别和项目本身具体情况，慎重考虑政府承诺，不能超越自身承受能力，尤其是财政当期承受能力。
2.2 公共服务类项目
社会公共服务类项目如养老、卫生、教育等，大多投资收益都难以覆盖成本，加之在项目确认、规划评估、可行性论证信息方面的非对称性，市场融资难度较大，因此应以政府付费方式为主，使社会资本在公共服务项目营运过程中获得与风险相匹配的合理收益。
一是合理确定公共服务方式，大胆尝试私人融资计划。在现阶段养老市场结构性失衡和供需错位的情况下，社会保障性养老公共服务基础设施可交由社会资本建设，财政则根据供养对象实际入住人数、当地供养标准、绩效表现和预定服务标准支付费用，具体支付形式可包括按服务标准给予建设资金补助，对项目获得的银行类金融机构贷款给予贴息补助，对所需土地在核定的建设用地指标内以成本价格划拨等，付费标准和年限应结合物价水平、劳动力成本和养老院实际经营状况等建立动态调整机制，合同期满后将基础设施归还政府。
二是通过PPP模式升级政府购买服务方式。仍以养老服务为例，传统的政府购买机构养老服务在我国目前的运作模式主要有三种：民办公助模式、公办民营模式、公补民用模式，三种模式各有利弊，但共同的缺点就是对财政资金流向和使用效果缺乏后续跟踪和评估，同时对服务的质量缺乏量化的评价标准和科学的绩效评估方法。而PPP模式可以综合以上形式，以“民间投资、自主经营，政府扶持、依法监管，独立核算、自负盈亏”的灵活机制，将各方利益相互链接，实现企业高效运作、政府监督绩效、社会反馈评价等多方互动。
3 公共服务领域推广PPP模式的对策建议
3.1 构建适宜PPP模式发展的制度环境
总体上来看，内蒙古地区仍然处于PPP模式应用的初级阶段，相应的环境建设、制度创新还很落后，尤其是各级政府运用PPP模式的思路和能力亟待提高。
（1）加强PPP模式法规制度建设。目前，自治区已经出台了《关于公共服务领域推广政府与社会资本合作模式的实施意见》，自治区财政厅出台了《关于支持政府和社会资本合作（PPP）项目的通知》等文件，下一步还要加快推进相关部门针对各领域PPP投资制定专门的政策，覆盖PPP涉及的财政、投资、融资、价格、市场准入、服务质量监管等多个方面与环节，努力构建一套完整的PPP政策体系。如财政、发改、环保等部门要制定推行环境污染第三方治理相关政策，广泛吸引社会资本参与环境公用设施建设和运营；财政、住建等部门要制定深化城市基础设施建设管理体制改革、推进政府和社会资本合作的相关政策，对城市基础设施领域推广PPP模式提出了明确要求；推动财政、交通等部门制定交通基础设施领域推进政府和社会资本合作的相关政策，对国省道干线推广PPP模式提出明确要求。
（2）理顺PPP模式管理协调机制。一个PPP项目的运作涉及政府多个部门，有管资产的、管行业的、管钱的、管人的，不论是项目交易，还是项目执行，相互交叉、相互制约，容易导致效率低下。从自治区来看，虽然已在自治区财政厅设立PPP中心，但是PPP项目管理涉及众多部门，项目的立项和建设由发改部门负责，而建设前期的资金筹措、后续利益补偿和政府债务管理等是财政部门的工作，同时还涉及相关的行业管理部门。因此，仅有设立在财政系统的各级PPP机构，并不能完全发挥PPP机构应有的统筹、管理和协调的作用。为此，建议学习借鉴黑龙江省的经验做法，建立发改、财政、国资、国土、住建、交通、商务、农牧、审计等部门参与的推进政府和社会资本合作联席会议制度，研究制定全区推进PPP重大政策措施，协调解决推进中遇到的重大困难和问题，对盟市推进PPP工作进行指导、监督和评估。具体管理体制上，建议由自治区发改委、财政厅共同负责PPP项目推进。
3.2 完善社会资本参与PPP项目的激励政策
3.2.1 完善政府契约机制
一是建立PPP项目信用调查和公开制度。对PPP参与各方信用资料进行收集、整理，建立综合信息的管理系统并向社会公开。其中，对企业信用信息的收集、公开可借助人民银行信用系统，并结合自治区社会征信体系一并进行。对政府信用信息的收集、公开，建议自治区成立专门的政府信用报告机构，由自治区人大常委会牵头联合自治区政协、党委组织部、自治区纪委、自治区检察院、自治区高院以及监察、审计、司法等部门，对自治区本级以及各盟市政府部门信用信息进行收集和集中管理，对涉及违约的行为向社会公示。
二是完善政府信用考核监督体系。自治区可将各盟市旗县政府信用问题纳入政府和个人年度考核体系，成为对其政绩评价、官职升降的重要依据，并切实加以落实，推动诚信政府建设。
3.2.2 调动金融机构的积极性
一是加快设立政府和社会资本合作项目基金。按照《人民政府关于公共服务领域推广政府和社会资本合作模式的实施意见》，下一步自治区将设立PPP项目基金。参照外省经验，建议该基金使用时可分为两部分，一部分用于支持PPP项目的前期工作，尤其是融资的两个关键环节：在项目开发、准备阶段，提供备用的垫付费等资金支持；在项目融资的过程中参与进去，起到对项目增信的作用，从而降低项目的融资成本。另一部分应定位为PPP 项目财政补贴保障基金，主要用于特殊情况下财政无法向社会投资人支付合同约定的当期财政补贴时，保障基金有义务受让社会资本当期的PPP项目收益权并支付相应对价，确保社会资本按约实现收益。
二是建立项目担保制度，调动银行参与PPP项目的积极性。建议自治区政府从用于前期工作的PPP项目基金中拿出一部分设立PPP项目担保基金，对因地方政府的失信行为而给银行造成的不良贷款或给保险公司造成的投资损失，可由基金给予相应的补偿。通过设立PPP项目财政补贴保障基金，也可降低财政可承受能力风险。
3.2.3 进一步完善社会资本激励政策
一是出台政府投资赞助政策。政府投资赞助指的是政府提供PPP项目一定比例的投资资金，并在项目运营阶段对运营收入不要求分红。对于本身收益较为良好的项目，政府一般不会再投入资金，只有在本身收益较差的少数项目中，为了保证项目公司通过良好经营能够获得合理收益，政府可能需要考虑投入部分资金，并主动承担部分风险，如地铁、体育场馆等类型项目，由于建设成本远大于特许经营期内的票价收入，政府经常会提供部分投资资金以保障项目本身的可盈利性。
二是加大政府对融资的协助力度。政府对融资的协助是指政府为私营部门融资提供一定的协助，如出具安慰函等措施。内蒙地区金融市场相对落后，社会资本能采用的金融工具不多，且具有很多限制，融资难度较大。在这种情况下，政府部门所提供的对社会资本融资的协助可以有效地增强金融机构对项目及项目公司的信心，降低融资难度。例如，在广西来宾B电厂项目的特许权协议中规定：自融资手续完成之日起及之后，只要融资文件仍然有效，广西政府同意在未向贷款人提供纠正项目公司违约事件的机会、以及未给予贷款人特许权协议规定的其他权利之前，将不终止特许权协议。这条规定可以有效地帮助贷款人降低由于项目公司违约或者不可抗力所带来的危害，提高项目公司获得贷款的可能性。
三是完善政府担保政策。基础设施PPP项目中政府所提供的担保一般包括：协助项目公司取得建造、运营和维护项目所必须的一切批准；保证同意项目公司在境内开设外币账户并将合理的利润收入汇出境外；保证政府和下属单位适当、适时地履行相关协议的权利和义务；保证项目在一定区域和期间内的垄断性等。政府担保一定程度上可以降低项目公司将面临的风险，保证未来现金流的稳定。例如，北京市政府保证在国家体育场特许经营期内，对于新的竞争性场馆的开发项目或对某一现有竞争性场馆进行改扩建的项目，原则上将不予批准。
3.3 建立公共服务类PPP项目利益补偿机制
目前国内成熟的做法主要有土地物业捆绑模式和PPP项目包模式。
（1）土地物业捆绑模式。“PPP项目+土地物业开发”模式可以整合资源提升资产价值，使得PPP项目全生命周期具有财务盈利能力和可持续性。该模式主要包括BDOT和ROT等模式，适用于基础设施、文体设施等PPP项目。BDOT模式与传统BOT的不同之处是多了开发（D）这一环节，将PPP项目周边土地、物业开发与BOT相结合，即政府在特许经营权中向项目承包建设方授予项目相关产业和区域的开发权，以开发权来支持非盈利性基础设施的建设，确保稳定的资金流。深圳轨道交通4号线就采用了BDOT项目融资模式。
（2）PPP项目包模式。PPP项目包内包含的项目来自多个产业，可以分为高、中、低利润项目群，将中低利润项目与高利润项目捆绑在一起，通过各产业链的互相呼应来降低风险、提高整个项目包的整体收益，该模式主要适用于环保、产业园区等PPP项目。山东省宁阳县城市水资源综合利用PPP项目分为四部分：工业用水净化厂供水工程、水系综合治理工程、复圣公园建设工程和城市道路建设提升工程。其中，工业水厂和复圣公园年收入分别为2 920万元和l 222万元，水系综合治理和城市道路建设提升两个工程无收益。打包捆绑后测算下来，整个综合项目合同期内预计实现利润7.5亿元，年均实现利润
3 727.8万元，年投资利润率9.94%，考虑到价格调节机制和正常的物价上涨水平，预计年投资利润率在10%左右。
3.4 建立完善PPP项目风险分担机制
（1）运用前沿的评价模型对PPP项目风险进行分析预测。国外运用PPP模式较为成熟的国家已经建立了完善的PPP项目风险分析机制，运用科学的评价模型对PPP模式分析评估。PPP项目风险分析比较前沿的方法是全过程风险分析。从项目立项开始就进行项目的风险分析，包括风险识别、风险评价和风险分担的全过程风险分析。比较成熟的风险分析方法有敏感性分析法、情景分析法和模拟法。如美国的PPP矩阵法（PPP Matrix）风险评价方法贯穿于整个PPP项目合同的起草阶段、招投标阶段、PPP合同协商阶段和融资阶段，用以确定和分配风险。建议自治区政府加快引进国内外知名的PPP研究机构，与各级财政部门合作建立专门的PPP模式风险分析机构，运用最前沿的评价模型，对全区PPP项目进行风险分析及咨询工作，针对每个PPP项目的特点，从项目立项开始就进行项目的风险分析，包括风险识别、风险评价和风险分担的全过程风险分析。同时，把风险分析环节作为全区PPP项目的前置环节，从源头上管控PPP模式的风险。
（2）建立公平合理的PPP项目风险分担机制。为保证PPP项目的成功实施，必须在政府部门和社会资本之间合理分担风险。否则风险承担方会因单独承担或承担过重很有可能无力承担风险，从而导致整个项目的失败。因此，加快建立完善PPP项目风险分担机制，在PPP项目准备阶段，各级政府部门要把风险分析环节作为前置环节，由独立的专业机构来识别出各种风险因素并进行评估，将风险分解为政府承担部分和移交给社会资本部分，并制定招标文件并公布。在招投标和合同组织阶段，政府部门和社会资本通过谈判，确定各自的风险分担比例。此外，建立对风险分担问题实施动态管理也很重要，建立风险分担的动态管理机制，一是应对已出现的风险的变化的调整机制；二是面对新出现风险的应对机制。
3.5 健全完善PPP项目监督管理机制
3.5.1 重视PPP项目前期监管
一是加强对PPP项目主办人的能力评审。不同PPP项目类型具有不同的资产特征和对主办人的不同能力需求，合理的主办人构成应与之相适应：对于技术和综合运营能力要求高的项目（垃圾处理、水处理），运营商和技术商的组合是项目成功的保障；对于综合运营能力要求高的项目（医院、养老、教育、体育等公用设施），综合运营商的参与则是项目成功运作的重要支持。
二是重视项目社会和环境影响，有效管理公众反应。公共服务领域的PPP项目要关注公众诉求，主动公开和沟通。实施PPP项目在项目前期论证中应充分分析项目的社会影响、环境影响等因素，在规划、选址时要尊重民意，争取公众参与，并对公众可能的反应做出分析判断，有效管理公众反应，以免签署PPP协议后出现不能实施的情况。
3.5.2 加强项目建设运营时期的绩效监管
一是完善PPP模式监管政策体系。首先，制定PPP项目监督管理的实施意见，对政府的监管权限、监管机构的设置、监管的方式和手段、公众参与等做出详细的规定。其次，针对PPP模式的主要方式如特许经营、政府购买公共服务、股份合作、分工合作等，出台相应的地方法规，明确PPP的具体实施方式。再次梳理完善公共服务领域的质量标准，对已有的公共服务的质量监管的相关法律政策进行梳理，部分还没有质量监督标准的公共服务领域应要求相关厅局尽快完善，为PPP模式的质量监管提供法律依据。
二是完善PPP项目质量政府监管体系。英国对PPP项目监管实现综合行政部门下相对独立的纵向一体化监管体制。英国政府在电信、煤气、自来水、电力产业颁布了一系列法规，每项法规都建立了一个法定的政府管制机构。例如，英国城市水务行业服务监管的基本架构是将环境、经济和社会以及饮用水质量三个方面的监管职能分别纳入三个独立的监管部门，并统一于英国政府环境部。也可以探索委托专业的第三方机构进行监管，加强对公用事业和公共服务的监管力度。
三是建立PPP项目的外部监督制度和公众知情权制度。建立完善政府内部监督和社会外部监督相结合的机制。充分发挥人大、政协、公众、大众传媒的监督作用，特别要发挥广大公众对惠及民生的PPP项目的监督。切实赋予公众在PPP政策实施过程的知情权、参与权和监督权，建立完善相关主体利益诉求机制。利用自治区及各盟市政府门户网站或自治区主流网络媒体，建立PPP项目信息平台和服务反馈平台，通过信息公开和社会监督激励社会资本控制成本、提高效率，提高服务水平，保障政府和公众利益。
参考文献：
[1] 刘智勇. 柔性组织网络建构――基于政府、企业、NPO、市民之间参与与合作的公共服务供给机制创新研究[J]. 公共管理研究，2008（2）：165-177.
[2] 于玲. PPP模式下提供公共服务的财政路径[J]. 财会研究，2015（1）：5-8.
一、引言
近几年来，D市积极实施以政府为主导的大旅游发展战略，将旅游业作为市域经济的主导产业大力扶植。然而，在大力发展旅游业的今天，仅有的观光旅游是远远不能满足市场的需要，如何延长游客滞留时间，如何提高游客滞留率，成为深化旅游业发展的一个新课题。
在这一背景下，侏罗纪房地产开发有限公司经过五年的艰苦努力，成功地在灵岩山下钻探出了达到国家医疗标准的热温泉，提出了温泉花园房地产开发项目，该项目将成为复式休闲旅游链条中的重要项目，从而为“打造国际休闲度假第一城”加上一个厚重的砝码。因此，该项目的建设是十分有必要的。
房地产开发项目风险评估是指利用定性分析、定量分析等方法，对房地产开发项目的风险进行评估，从而计算出房地产项目风险发生的概率及其后果的危害程度，据此对风险进行高、中、低的划分，以加强风险管理[1]。其主要方法有：客观估计概率法、盈亏平衡分析法、专家调查法及敏感性分析法等[2]。
本文拟将项目风险评估的相关理论及方法与温泉花园房地产开发项目实际密切结合，对本项目施工建设阶段的主要风险进行了全面深入的风险评估研究，以切实加强项目施工建设阶段的风险管理，减少投资损失，提高项目经济效益。
二、项目概况
本项目地处四川省西区，坐落在二王庙后山下，山清水秀，风光秀丽，园内庭台楼阁，小桥流水，古木参天，珍奇花木，西蜀院子，典雅豪华，是的高挡消费场所。同时，距经济发达的成都市区仅半小时路程，周边交通便利，是成都居民假日休闲的首选和外地游客的必游之地。
本项目规划总占地面积78931.8平方米（约118亩），容积率1.14，建筑密度28.0%，绿化率38.7%，建筑总面积为109289.86平方米，其中，地上建筑面积 89757.86平方米，地下建筑面积19532平方米，地下停车位512个，地上停车位290个。
本项目建设内容包括：洋房住宅（6+1）33003.46平方米，底层商铺1141.1平方米，低层洋房（叠拼）23222.97平方米，商务楼4137平方米，酒店18598平方米，地下车位15492.7平方米。
三、项目施工建设阶段风险因素分析
在温泉花园房地产开发项目施工建设阶段所存在的主要风险有质量风险、工期风险、技术风险和成本风险四类，各类风险因素具体分解情况详见图1[3]～[4]。
图1 项目施工建设阶段风险分解图
四、项目施工建设阶段风险评估
本文对本项目施工建设阶段的风险评估主要采用专家调查法，为此，分别从侏罗纪房地产开发有限公司发展计划部、工程部、成本控制部、设计院等一些相关部门调派业务骨干，成立了专家小组[5]。按照专家的意见，对该项目施工建设阶段的主要风险进行了集中评分，确定了各个风险的权重，结果详见表1、表2、表3、表4、表5。
表1 项目建设阶段各子风险因素判断矩阵和权重
项目风险 技术风险 工期风险 成本风险 质量风险 权重
技术风险 1 1/2 1/4 1/3 0.096
工期风险 2 1 1/3 1/2 0.160
成本风险 3 3 1 2 0.467
质量风险 4 2 1/2 1 0.277
注：入（最大值）=4.03 C.I=0.01 R.I=0 C.R=0.0＜0.1
表2 项目工期风险与各子风险因素的判断矩阵和权重
工期风险 自然灾害 承包商原因 组织不协调 权重
自然灾害 1 1/2 1/4 0.143
承包商原因 2 1 1/2 0.285
组织不协调 4 2 1 0.572
注：入（最大值）=3 C.I=0.0 R.I=0 C.R=0.0＜0.1
表3 项目成本风险与各子风险因素的判断矩阵和权重
成本风险 施工条件变更 世界变更 材料价格上涨 施工索赔 权重
施工条件变更 1 1/3 1/2 1/2 0.122
设计变更 3 1 2 2 0.424
材料价格上涨 2 1/2 1 1 0.227
施工索赔 2 1/2 1 1 0.227
注：入（最大值）=4.01 C.I=0.003 R.I=0.58 C.R=0.004＜0.1
表4 项目质量风险与各子风险因素的判断矩阵和权重
质量风险 人员素质低 材料不合格 技术方案不合理 设备故障 权重
人员素质低 1 1/3 1/5 1/3 0.078
材料不合格 3 1 1/3 1 0.290
技术方案不合格 5 3 1 3 0.432
设备故障 3 1 1/3 1 0.200
注：入（最大值）=4.04 C.I=0.01 R.I=0.90 C.R=0.016＜0.1
表5 项目技术风险与各子风险因素的判断矩阵和权重
技术风险 建筑材料更新 建筑材料升级 安全事故 生产力短缺 权重
建筑材料更新 1 1/2 1 1/3 0.141
建筑材料升级 2 1 2 1/2 0.263
安全事故 1 1/2 1 1/3 0.141
生产力短缺 3 2 3 0.455
注：入（最大值）=4.01 C.I=0.03 R.I=1.12 C.R=0.004＜0.1
按照上述各类风险因素的权重，将各位专家的打分进行加权汇总，就可以得到个来风险因素的总得分，并确定它们由高到低的风险程度排序，以此来进一步确定项目施工建设阶段的高风险、中风险和低风险。排序情况详见表6。
表6 项目子风险因素总权重排序
评价因素 权重 子因素 权值 总权重 排序
工期风险 0.16 组织不协调 0.573 0.092 5
承包商原因 0.285 0.046 9
自然灾害 0.143 0.023
成本风险 0.467 设计变更 0.424 0.198 1
施工条件变更 0.122 0.057 7
材料价格上涨 0.227 0.106 3
施工索赔 0.227 0.106 3
质量风险 0.277 人员素质低 0.078 0.022
材料不合格 0.29 0.08 6
技术方案不合理 0.432 0.12 2
设备故障 0.2 0.055 8
技术风险 0.096 建筑材料更新 0.141 0.014
建筑材料升级 0.263 0.025
安全事故 0.141 0.014
生产力短缺 0.455 0.044 10
从表6中可以看出温泉花园房地产开发项目在施工建设阶段的高风险因素包括设计变更、不合理的技术方案、施工索赔和材料价格的上涨；中风险因素包括材料的价格不合格、组织的不协调和相关设备故障；其他为低风险因素。根据此排序可以比较有针对性地制定应对风险的计划，采取有效的防范风险措施。
五、项目施工建设阶段的风险控制对策分析
（1）加强设计交底和图纸会审
设计交底是指在施工图完成并经审查合格后，设计单位在设计文件交付施工时，按法律规定的义务就施工图设计文件向施工单位和监理单位做出详细的说明。其目的是对施工单位和监理单位正确贯彻设计意图，使其加深对设计文件特点、难点、疑点的理解，掌握关键工程部位的质量要求，确保工程质量[6]。
图纸会审是指工程各参建单位（建设单位、监理单位、施工单位）在收到设计院施工图设计文件后，对图纸进行全面细致的熟悉，审查出施工图中存在的问题及不合理情况，并提交设计方进行处理的一项重要活动。通过图纸会审可以使各参建单位特别是施工单位熟悉设计图纸，领会设计意图，掌握工程特点及难点，找出需要解决的技术难题并拟定解决方案，从而将因设计缺陷而存在的问题消灭在施工之前[7]。
（2）加强监理制度
对于房地产开发项目而言，施工建设阶段实行有效的工程监理，能够提高施工建设的质量和效率，及时解决施工过程中出现的各种问题。同时，还能对设计交底和图纸会审的执行情况进行监督，显著提高设计质量，减小设计变更和不合理的可能性。
（3）严格设计变更审查制度
任何单位提出的设计变更必须经过业主的许可，在详细评估替代方案的成本与收益后，由原设计单位认可，方可进行设计变更。
六、结语
房地产业是我国国民经济发展的重要组成部分，随着房地产业竞争的日益激烈，开发商在施工建设阶段必须对各种风险因素进行识别及评估，以制定风险防范对策，加强风险管理。本文研究虽然有助于提高开发商的风险管理水平，加强风险损失的防范与控制，但仅仅是提供了一种分析和解决问题的方法，在量化评估风险及处置风险方面都有待进一步深入探讨。
参考文献：
[1]刘彬.浅析房地产开发项目风险管理[J].科技创新导报,2010(8):183-184.
[2]唐燕.房地产开发投资项目风险管理探究[J].现代商贸工业,2010(1):45-46.
[3]冯耀新.浅谈房地产项目风险因素的分析[J].广东科技,2007(1):103-104.
[4]张小芳,栗卫东.房地产项目风险影响因素分析[J].山西建筑,2007(1):12.
[5]刘光富,陈晓莉.基于德尔菲法与层次分析法的项目风险评估[J].项目管理技术,2008(1):23-26.
药品研发项目投资多、周期长、成功率低，因而进行科学的风险管理从而提高药品研发的成功率非常重要。风险识别就是发现潜在风险的过程，是研发项目风险管理的首要环节。关于研发风险识别的研究大多是一些定性分析，可归纳为两个方面：
（1）从风险来源角度进行分析
从研发面临的不确定性出发，周寄中等（2002）认为项目层次的研发风险主要是指技术风险和市场风险，它们分别来自技术和市场的成熟度。毛荐其等（2002）将外部环境的不确定性、项目本身的难度和复杂性以及创新者的能力作为风险的来源，并认为研发项目的风险包括技术风险、市场风险、财务风险、政策风险、生产风险和管理风险。在对这几类风险分析的基础上，毛荐其等列出了各类风险包含的24种细分风险。
（2）从结果与预期比较的角度进行分析
史密斯（Smith，1999）认为，研发过程中，如果无法按计划书要求开发出新产品，则存在技术上的风险，如果产品达到开发计划书要求，但不能成功实现商业化，则存在市场风险。这方面研究确定技术创新项目有无风险的关键是如何确定预期目标，如何对预期目标进行测度。
本文认为应该将研发阶段和风险类别相结合，如果单独从阶段特征或风险特征来考察研发风险，则忽视了两者之间的联系。
一、研发项目风险的来源
结合药品研发的实际情况，研发项目风险主要有技术风险、生产风险、市场风险、管理风险、资金风险、环境风险和其他风险。
技术风险的主要影响因素包括研发能力、技术的竞争优势和技术的产业化潜力、技术的生命周期以及知识产权等方面。市场风险的主要影响因素有市场竞争优势、市场增值潜力、市场规模、市场产品周期、产品的商业化运作水平以及竞争对手等方面。资金风险的主要影响因素包括融资方案、企业自有资金、资本运营、项目成本、利率汇率税率的变动等。管理风险的主要影响因素有管理者的素质和管理体系的素质。生产风险的主要影响因素包括原材料和能源供应能力、生产设备和工艺水平、生产人员构成、生产费用的满足程度等。环境风险的主要影响因素包括经济环境、政策环节和金融环境。除了考虑宏观的政治、经济环境和金融环境外，还需考虑医药行业的行业发展趋势和相关法规，包括国家正在进行的医疗体制改革、药政管理机构的调整、药品价格、国家基本药物制度、信的药品注册管理办法以及其相关细则对药品项目的影响等因素。其他因素需要根据具体项目具体分析，如资信体系风险主要考虑研发人员的道德风险等。
除了以上风险以外，新药研发还有一些自身特有的潜在风险。主要体现在新药研发项目生命周期中的四个阶段：
（1）实验室发现阶段的决策风险，包括项目可行性研究、市场需求等方面。
（2）临床前研究阶段的技术风险和药物固有的风险，技术风险包括技术不成熟、不先进和技术的难度、复杂性等方面；药物固有风险表现在安全性低、活性不高、稳定性不好等方面。
（3）临床研究阶段的质量风险、法律风险和管理风险。
（4）新药申报阶段主要考虑药品注册法规或相关政策变化带来的风险。
二、研发风险阶段的划分
研发大致分为决策阶段、技术阶段、生产阶段、市场阶段。决策阶段包括：市场调研与技术预测、技术评价与创意筛选、可行性研究与论证决策、项目立项与计划制订。技术阶段包括：项目启动与技术方案实施、技术难点攻关及相应技术研究、信产品或新工艺的设计、新产品试制、中间试验、产品定型。生产阶段包括：试产及小批量生产、大批量生产。市场阶段是指新产品的市场营销。每个阶段都有其特定的风险。
不同行业之间的研发过程会存在差异，使得研发各阶段的风险在形式上、内容上、特征上不尽相同。在制药行业，一般需经过以下5个阶段（决策阶段除外）：（1）概念开发与前期研究。包括化合物方案筛选，成分提取或合成，药理学及动物学实验。（2）临床前试验。包括进一步筛选方案，毒性、药理性、副作用、耐药性试验，合成路径备选，稳定性分析与试验，临床试验准备。（3）临床试验。包括健康志愿者试验，病人试验，剂量、用法、禁忌、毒性等的规定、生产方法与工艺设计、工厂设计。（4）专家评审、检验、注册与生产。（5）销售。
综上所述，本文认为应该将研发阶段和风险类别相结合，如果单独从阶段特征或风险特征来考察研发风险，则忽视了两者之间的联系。
三、项目风险因素的层次和相互关系
新药研发项目的风险是一动态负责体系，项目风险因素及其要素，需从项目整体上综合考虑。各个因素及其要素在体系中有着不同的地位和层次关系，并且这种地位和层次关系随项目的进展而不断变化。通常这些指标的第一个特征是层次性，各类指标被划分为若干层次，下一层次的指标是上一层次指标的细分。第二个特征是定性指标较多，而定量指标很少，对于风险的综合处理和计算，是一瓶颈。第三个特征是主因素相互关联，相互影响，各要素相互关联，相互影响，主因素和各要素形成一立体交互网络体系。对于具体项目而严，往往是牵一发而动全身。
中图分类号：F426 文献标识码：A 文章编号：1009-2374（2013）24-0163-02
1 项目概况
纳米比亚埃龙戈燃煤电站（ERONGO COAL-FIRED POWER STATION）EPC项目是由纳米比亚共和国国家电力公司投资建设，拟建4×150MW燃煤机组。该项目位于纳米比亚埃龙戈区（Erongo）的西部阿伦迪斯（Arandis）行政区。
2 项目外部风险分析
2.1 政治和社会风险
纳米比亚的政局较稳定，与中国的关系较好，虽然有不同的、社会习俗，给施工会带来一定的影响，但总的政治风险最近3年内估计较小。
2.2 经济和市场风险
（1）宏观经济政策和产业政策的影响。纳米比亚目前缺电严重，该项目符合该国宏观经济政策和产业政策，项目被取消或中途终止的可能性较小。（2）通货膨胀的影响。纳米比亚目前国内的通货膨胀较小，项目在当地的成本急剧增加的可能性不大，但我国目前国内通货膨胀较大。项目设备和大部分材料在国内采购，国内的通货膨胀引起的风险较大。同时考虑到纳米比亚工业基础较薄，建筑材料在其邻国采购的可能性很大，也存在一定的通货膨胀引起的风险。（3）汇率变动的影响。由于该项目以当地货币和美元两种货币支付，汇率的波动将给项目带来较大风险，将严重影响项目的利润。（4）由于该项目实施过程达3年，存在资金短缺的风险。特别是在项目启动阶段和政府延期支付工程款时，资金短缺的风险较大。
2.3 政策和法律风险
对于一些第一次做EPC项目的公司来说，对纳米比亚的法律、财政、外汇、税收、环保、劳工、各项强制性标准、资源政策将会给项目的实施带来风险。
2.4 自然条件风险
虽然该项目地处非洲，时有流行性疾病发生，但当地气候条件较好，所以自然因素引起的风险不大。
3 项目内部风险分析
3.1 技术风险
技术风险包括设计技术风险、施工技术风险和技术标准风险三个方面：（1）设计技术风险对整个电站项目尤为重要，关系到整个项目的进度和成本。由于该项目的设计是国内分包，设计进度的不确定性和设计深度、设计缺陷对整个工程的进度和造价影响非常大。（2）施工技术风险主要来源于设计方案确定后，由于业主的特殊需要、设计方案不科学或者地勘的不准确、地质条件的变化，导致施工方案在技术上或经济上不可行或者发生大的变更。同时，在施工过程中采用的新工艺、新技术，也可能会带来一定的风险。（3）技术标准风险主要存在于机组启动、验收、性能考核等环节。
3.2 物资、设备供应风险
（1）物资材料、设备供应滞后，造成延误工期形成的索赔风险较大。（2）材料、设备质量不合格或者性能考核不过关造成索赔风险。（3）国内采购的价格变化、国内通货膨胀引起的成本显著增加的风险较大。（4）部分建筑材料（沙石、水泥等地材或者钢筋）在当地采购或者第三国采购的成本不受控。（5）运输成本和出关、清关成本的变动以及运输的安全性引起的风险，特别是大件陆路运输和转运环节、散件小件在海运和清关环节有损坏、遗失的
可能。
3.3 施工风险
主要包括质量风险、安全风险、进度风险、成本风险：（1）质量风险。主要是施工的效果达不到设计要求，设备的制造质量没有达到性能考核的要求，导致工程不能通过验收或者造成工程推迟的风险。（2）安全风险。主要是现场安全管理、文明施工管理没有到位，给员工自身安全、设备安全、财产等带来的风险。海外EPC项目的安全风险化解成本一般都较高。（3）进度风险。工期的不合理安排、不可抗力的天气原因、业主要求的频繁更换等导致。（4）成本风险。主要成本风险来自于材料及设备采购费、运输费、施工费等。
3.4 管理风险
主要包括组织协调、人力资源和合同管理三个方面的风险：（1）组织协调风险。主要包括与业主方的协调，与当地政府部门（外交、使领馆、财政、税务、海关、警察、交通、劳动部门等）的关系处理，与国内相关部门（海关、港口、运输部门等）的关系处理，和设计单位、设备厂家、材料供应商的协调风险。（2）人力资源风险。主要来源于国内劳动力调动和签证以及当地劳工、帮办的分包问题。（3）合同管理风险。主要是范围界限的划分，价款支付方式、银行保函、税收与保险条款、法律适用条款和争议解决条款等带来的风险因素，特别是工程尾款的收回存在不可控的风险。
根据项目风险分析和预评估提出的较大风险因素，做出风险防范措施。
4 项目外部风险的防范措施
4.1 政治和社会风险的防范
根据现场考察大纲，做好投标前的实地考察。
4.2 经济和市场风险的防范
（1）做好市场调研，按照考察大纲要求详细了解纳米比亚的经济政策、物价指数，在报价时合理考虑各种相关因素。（2）合理确定币种支付比例（当地货币与美元的比例），尽可能选择有利的货币结算方式。争取合理补偿，把汇率变动的负面影响降到最低。（3）根据项目整体进度计划，合理安排材料设备供货时间，并制定科学合理的资金使用计划，防范资金风险。
4.3 政策和法律风险的防范
做好市场调研和实地考察，详尽了解纳米比亚的相关法律以及税收、劳工政策。依托业主方处理与当地的一些争议问题。
4.4 自然条件风险的防范
（1）通过购买商业保险，规避或转嫁项目所面临的自然条件风险。（2）制定合理的施工方案，最大可能地减少气候带来的不利影响。（3）完善项目的医疗保障机制，做好与当地医疗机构的定点联系服务，包括应急事项的紧急处理、流行疾病的防控等。
5 项目内部风险的防范措施
5.1 技术风险的防范
（1）设计技术风险的防范措施。在投标前做好项目设计方案和重大设备选型、大宗材料的选定，在保证质量和性能指标的前提下，优化设计，降低工程造价。（2）施工技术风险的防范措施。重视合同要求和当地的施工资源（包括人力资源、机具配置等），优化施工方案。（3）技术标准风险的防范措施。在施工图初步设计阶段，尽可能地消除合同技术条款的不合理性，完全响应招标文件和合同条款。
5.2 物资、设备供应风险的防范
（1）在投标前做好主要设备和材料的选型和询价工作，并对分供方进行评价对比。在采购合同中，尽可能考虑资金的周转，以减少建设成本。在合同执行过程中，协调处理好物资、设备到货时间，并聘请当地服务机构协助完成货物清关工作。（2）加强设备外包装的管理，包括设备的有效标识、设备配件缺件、不配套问题的解决，做好备件的管理和移交工作。（3）重点做好在纳米比亚本地及邻国采购的市场调研工作，做好建筑材料本土化或者最近供应化，在项目投标报价时充分考虑地材价格和国内的
差异。
5.3 施工风险的防范
做好施工质量管控、安全管控、进度管控、成本
管控。
5.4 管理风险的防范
2 医院内部审计领域引入风险基础审计的必要性
2．1 风险管理已成为整个内部审计领域工作的重要内容 国际内部审计师协会(IIA)亚洲事务特别助理张翌轩博士在其讲学中提到，国际内部审计师协会对“内部审计”概念已作重新阐述，其内容为：内部审计是一项独立客观的认证与咨询顾问服务，内部审计以增加价值与改善营运为目标，内部审计经由系统、规范的手段来评估与改进风险管理控制与组织监控统御过程，以达到组织的既定目标。对“内部审计”的重新阐述，使内部审计人员在确定目标范围、采用方式方法、发挥职能作用等方面更加科学有效，特别是把“风险管理”作为一项重要的工作内容纳入内部审计，且作为必须履行的职责，适应了现代经济管理的需要。
2．2 医院风险管理是适应医疗改革的需要 医疗机构作为卫生改革的焦点之一，由相对稳定的计划经济逐步转向风险多变的市场经济，种种经营风险直接威胁着医院的生存与发展。实行医院风险基础审计模式的内部审计部门，以医院的风险管理目标为工作目标，在认真分析和把握医院将面临的风险和种类及其成因的基础上，以积极地控制风险为宗旨，严格按照风险管理程序进行医院风险管理，能使医院防患于未然，实现长期稳定的发展。
3 医院内部审计领域引入风险基础审计的可行性
3．1 风险基础审计中关注的风险与整个医院关注的风险是一致的 内部审计参与医院风险管理是其责无旁贷的职责。在内部审计领域中，内部审计人员更多地将风险基础审计中的“风险”扩大为医院经营过程中面临的不能实现其目标的各种风险，并将其作为确定审计项目及其审计范围和重点的依据。所以，此时审计人员更多地是注重于医院的固有风险和控制风险，审计人员关注风险也就是关注医院现存的各项风险及医院为降低经营管理风险所进行的各项管理活动。
3．2 风险基础审计是医院内部审计工作减少职业风险较为科学的方法 在内部审计领域运用风险基础审计，不仅是用风险标准来确定审计项目，而且是运用风险评估手段来确认单个审计项目中的审计重点。内部审计人员不是在内部控制系统中观察业务过程，而是在风险环境中观察业务过程，从而体现审计的价值。因此，审计报告更容易被接受，医院管理部门也更容易理解内部审计存在的价值，它可以减少医院内部审计职业存在的价值危机。
1前言
公路等大中型建设项目，建筑工程一切险(附加第三者责任险)属于强制保险内容。但大部分项目，由于对保险管理工作缺少认识，对保险管理不重视，往往是出险后才想起保险索赔，项目缺乏风险防范能力，索赔工作不到位，不仅项目施工损失加大，而且应索赔的权益无法获得。
2保险管理
保险管理做为项目管理的基础，重点是保险培训教育、工程风险防范、索赔。
2.1重视保险培训教育，提高项目全员保险意识
2.1.1保险机构的专业培训
为了减少损失，提高被保险人防范风险的能力，保险合同签订后，保险公司会不定期组织项目部、业主单位相关人员参加培训，重点是保险条款的解释、风险防范的措施。但项目部参加保险培训往往流于形式，项目经理、总工基本不参加，而参加培训的人又不安排进行保险管理工作，保险培训效果可想而知。故项目经理、总工等领导及保险工作具体管理人员对保险要有充分的认识，参加专业保险培训很有必要。
2.1.2项目保险管理小组培训，吃透保险合同
项目进场建设开始，项目部应成立以项目经理为组长的保险管理小组，小组人员由工程、财务、机电、物资等专业人员组成。项目保险管理小组主要工作是对项目部基层单位保险培训教育、宣传，对项目各个工程包括工序、操作流程等进行风险分析，制定风险防范措施，开展风险管理工作，以及出险索赔等。小组成员的培训重点是保险合同的学习、风险防范能力、索赔流程和注意事项等。培训的目的是吃透保险合同，培养较为专业的工程保险管理人士。保险管理小组还应制定出项目施工风险防范细则、保险合同权利和义务解释明细、索赔流程等管理手册，便于实际操作。
2.1.3对基层进行保险培训教育及宣传，提高全员保险意识
保险管理工作与整个工程切身相关，提高全员保险意识是根本。保险管理小组对基层有针对性进行培训教育，宣传保险管理，重点是保险范围、风险防范要点和措施、规范风险工程原始资料填写等，提高全员保险意识，对降低工程风险至关重要。
2.2加强风险防范能力，减少工程风险
项目保险，很多人狭义理解为出险索赔，认为有保险公司赔偿，防范不防范无所谓。其实，保险条款规定只赔偿直接损失，但大多数出险造成的间接损失更大，保险公司能赔偿的远低于实际损失。故加强风险防范能力，减少工程风险，是保险管理的根本工作。在项目管理中，风险管理是对项目目标的主动控制。首先对项目的风险进行识别，然后将这些风险定量化，对风险进行控制。工程建设风险归纳起来可分为自然风险和人为风险二大类型。两种风险既各自独立发生，有时也相互影响。人的建设活动能够引发自然灾害，如山体的开发容易引起山体滑坡;反之自然灾害能加剧人为风险，如南方雪灾冰灾过后，建筑材料猛涨价造成工程预算失控。
2.2.1自然灾害风险防范
自然灾害在建工险里是指:地震、风暴、洪水、山崩、地面下陷及其他人力不可抗拒强大的自然灾害。自然灾害破坏巨大，情况多样，建筑工程对自然灾害风险的防范具有复杂性、难度大的特性。故项目施工管理中，应对工地地质情况、气候、河流、山体等进行详细地调查，并经常与气象局、国土资源局、河道管理局等政府部门交流，对工程面临的自然灾害进行分析，有针对性的制定自然灾害防范措施。例如笔者所在项目，有十座桥梁、九公里路基位于河流区域，河流为季节性河流，且河道狭窄，历史洪水瞬时流量大，洪水危害极大。为此，针对工程特点和河流特性，项目部制定了桥涵、路基特殊施工措施。水季节期间制定了防洪预警机制、防洪措施、洪水后工程抢救恢复措施等。2007年河流共发生7次洪水，但在行之有效的防范措施下，无一人员受伤、施工机械设备无一冲走，最大限度地减少了洪水对工程的危害。当然，在现阶段，建筑工程对自然灾害完全防范是不可能，保险管理对自然灾害的风险防范是相对的，多时候依赖个人能力。如果整个公司建设一个风险防范的交流平台，综合多个项目风险防范措施和案例，取长补短，广思集益，才能更好地加强项目风险防范能力。
2.2.2人为风险防范
人为风险指由人为因素直接引起的，或者是由于人类活动所伴生的其它因素，如经济因素、政治因素和社会因素等间接引起建设工程经济损失的风险。建工险规定只有意外事故造成的物质损失才能赔偿。意外事故指不可预料的以及被保险人无法控制并造成物质损失或人身伤亡的突发性事故，包括火灾和暴炸。意外中又有必然因素，是否违规操作，或安全隐患未消除等都可能造成事故的发生。对意外事故的防范，应对各项施工过程详细分析剖解，包括施工工艺、人员、机械以及外界条件对工程的影响。如采用架桥机架桥，应对架桥机、航吊、运梁车进行检查，对施工人员进行培训、技术交底和检查身体是否良好，梁片、支座安装是否满足设计规范要求，运梁道路是否畅通，以及是不是大风、暴雨等恶劣天气等，内在因素和外界条件均无异状才能进行架桥施工。常说的防微杜渐，正是人为风险防范的精辟概括。很多时候所谓的意外事故是因为不注意风险防范，对各种隐患摸不准吃不透，事故必然发生。至于非意外事故不属于建工险的范畴，如施工机械装置失灵、原材料缺陷、违规操作或工艺不完善等造成保险财产损失，这些更应该重点防范。辨识、分析风险源，消除隐患、规范操作，做好非意外事故风险防范，能有效规避、防范甚至杜绝非意外事故风险。
2.3索赔工作及时，现场勘查详细，原始证明有说服力
2.3.1出险通知
出险后应及时向保险公司报案通知。报案应对出险情况、主要原因分析、受损情况进行阐述，并应对索赔进行预估(不做为赔款依据)。有些项目出险还要求通知保险经纪公司，个人认为保险经纪公司做为中间人，对建工险理赔专业度、忠诚度和热情度均不如保险公司和项目部，理赔工作掺和第三方，工作更难。故现阶段，索赔工作最好由被保险人直接与保险公司交涉。在报案通知的同时，应注意保护受损现场，保险管理工作人员还应及时收集以下索赔单证:(1)保险财产核损清单;(2)工程量清单;(3)受损部位单价分析，一般采用工程量清单单价;(4)受损工程人工、材料、机械等能证明有关损失金额的单证、票据;(5)受损施工日志、监理日志(出险前原受损部分)、施工图;(6)气象灾害证明(当地气象部门提供)、火灾(消防部门提供)、盗窃险情(公安机关提供);(7)事故现场勘查报告、照片资料。(8)医疗机构出具的医疗证明、医疗费用发票及清单(涉及第三者责任);(9)权益转让书(损失原因涉及其他责任方时)。
2.3.2现场勘查
保险公司接到报案后，一般在48小时到达现场查勘。项目索赔人应先向保险公司查勘人员及早提交索赔单证，便于保险公司查勘人员现场查勘有针对性，查勘效率能大大提高。现场查勘工作至关重要，项目保险管理人员应对受损现场充分了解，对索赔清单上各项细目与保险公司查勘人员一一查对。索赔细目和索赔工程数量应在现场确定。受损工程的单价如能在现场明确，最好在现场确定。现场查勘工作的要点是细致再细致，耐心再耐心，对应得的权益一定要敢于争取，并要有充分的理由证明。
2.3.3赔偿商谈
索赔的过程中，项目保险管理人员应该定位比保险查勘人员更专业。尤其是各项受损工程的构成、计算方式、单价分析，索赔人员清楚了解，符合保险合同要求的据理力争，争议较大的地方逐一分析。现今建筑工程一切险的条款比较粗犷，建工险的构成比较模糊、笼统，各个条款颇有争议。故在谈判中，应抓住条款内比较模棱两可的字句，索赔工作尽可能往己方有力的方向走。如建筑工程一、除外责任中有一条:非外力引起的机械或电气装置的本身损失，或施工用机具、设备、机械装置失灵造成的本身损失。何为非外力，保险条款并没有明确，我们可以理解为除机械本身原因外其他原因造成的损失可以在索赔范围。对此，我们一定要据理力争，只有对保险合同条款的深入了解，加上己方更专业的工程知识，在谈判中才能占据有利地位，索赔工作才能顺利进行。对赔偿金额差距比较大，保险公司和被保险人很少诉诸法律。因为诉诸法律不一定能保证被保险人的权益，当然对保险公司的信誉影响更大，所以一般都是协商解决。协商解决都是双方互相让步，保险公司和被保险人都可以接受的一个结果。另外，索赔单据及时收集整理对索赔谈判工作起很大作用。原始证据充分，说服力更大，索赔率更高。在索赔过程中，千万要注意保险公司的赔偿是补偿性的，被保险人不能从保险索赔中获利。故索赔过程中，强调依法索赔的原则，索赔的单证等资料应真实、正确，索赔理由充分、合法合理。2.3.5赔款索赔谈判完成后，保险公司和被保险人要签订保险财产核损清单，现场查勘赔款工作完成。赔款通过财务往来。
3保险其他注意事项
(1)保险期限的延伸扩展:一般保险合同都有保险期限延伸扩展，项目可针对自身情况，采取是否延伸扩展保险期限，对自动延伸扩展条款要注意及时行文通知保险公司。
(2)变更较大工程项目扩大保险:对变更较大、施工周期较长的工程项目应及时通知保险公司，扩大保险，避免变更项目受损无法索赔。
(3)加强对建筑工程一切险外其余保险种类的管理工作:如工程机械险、人身意外伤害险，以及材料上涨风险承担等新型险，能有效转移规避风险，降低项目施工风险。
一、中医院项目背景
1.项目名称
2.承办单位概况
3.中医院项目可行性研究报告编制依据
4.中医院项目提出的理由与过程
二、中医院项目概况
1.中医院项目拟建地点
2.中医院项目建设规模与目的
3.中医院项目主要建设条件
4.中医院项目投入总资金及效益情况
5.中医院项目主要技术经济指标
三、项目可行性与必要性
四、问题与建议
第二章 市场预测
一、中医院产品市场供应预测
1.国内外中医院市场供应现状
2.国内外中医院市场供应预测
二、产品市场需求预测
1.国内外中医院市场需求现状
2.国内外中医院市场需求预测
三、产品目标市场分析
1.中医院产品目标市场界定
2.市场占有份额分析
四、价格现状与预测
1.中医院产品国内市场销售价格
2.中医院产品国际市场销售价格
五、市场竞争力分析
1.主要竞争对手情况
2.产品市场竞争力优势、劣势
3.营销策略
六、市场风险
第三章 资源条件评价
一、中医院项目资源可利用量
二、中医院项目资源品质情况
三、中医院项目资源赋存条件
四、中医院项目资源开发价值
第四章 中医院项目建设规模与产品方案
一、建设规模
1.中医院项目建设规模方案比选
2.推荐方案及其理由
二、产品方案
1.中医院项目产品方案构成
2.中医院项目产品方案比选
3.推荐方案及其理由
第五章 中医院项目场址选择
一、中医院项目场址所在位置现状
1.中医院项目地点与地理位置
2.中医院项目场址土地权所属类别及占地面积
3.土地利用现状
二、中医院项目场址建设条件
1.地形、地貌、地震情况
2.工程地质与水文地质
3.气候条件
4.城镇规划及社会环境条件
5.交通运输条件
6.公用设施社会依托条件(水、电、气、生活福利)
7.防洪、防潮、排涝设施条件
8.环境保护条件
9.法律支持条件
10.征地、拆迁、移民安置条件
11.施工条件
三、中医院项目场址条件比选
1.中医院项目建设条件比选
2.中医院项目建设投资比选
3.中医院项目运营费用比选
4.中医院项目推荐场址方案
5.中医院项目场址地理位置图
第六章 中医院项目技术方案、设备方案和工程方案
一、中医院项目技术方案
1.中医院项目生产方法(包括原料路线)
2.中医院项目工艺流程
3.中医院项目工艺技术来源
4.推荐方案的主要工艺(生产装置)流程图、物料平衡图，物料消耗定额表
二、中医院项目主要设备方案
1.中医院项目主要设备选型
2.中医院项目主要设备来源(进口设备应提出供应方式)
3.中医院项目推荐方案的主要设备清单
三、中医院项目工程方案
1.中医院项目主要建、构筑物的建筑特征、结构及面积方案
2.中医院项目矿建工程方案
3.中医院项目特殊基础工程方案
4.中医院项目建筑安装工程量及“三材”用量估算
5.中医院项目主要建、构筑物工程一览表
第七章 中医院项目主要原材料、燃料供应
一、主要原材料供应
1.中医院项目主要原材料品种、质量与年需要量
2.中医院项目主要辅助材料品种、质量与年需要量
3.中医院项目原材料、辅助材料来源与运输方式
二、燃料供应
1.中医院项目燃料品种、质量与年需要量
2.中医院项目燃料供应来源与运输方式
三、主要原材料、燃料价格
1.中医院项目原材料、燃料价格现状
2.中医院项目主要原材料、燃料价格预测
四、编制主要原材料、燃料年需要量表
第八章 总图、运输与公用辅助工程
一、中医院项目总图布置
1.平面布置
2.竖向布置
(1)场区地形条件
(2)竖向布置方案
(3)场地标高及土石方工程量
3.总平面布置图
4.总平面布置主要指标表
二、中医院项目场内外运输
1.场外运输量及运输方式
2.场内运输量及运输方式
3.场内运输设施及设备
三、中医院项目公用辅助工程
1.中医院项目给排水工程
(1)给水工程。用水负荷、水质要求、给水方案
(2)排水工程。排水总量、排水水质、排放方式和泵站管网设施
2.中医院项目供电工程
(1)供电负荷(年用电量、最大用电负荷)
(2)供电回路及电压等级的确定
(3)电源选择
(4)场内供电输变电方式及设备设施
3.中医院项目通信设施
(1)通信方式
(2)通信线路及设施
4.中医院项目供热设施
5.中医院项目空分、空压及制冷设施
6.中医院项目维修设施
7.中医院项目仓储设施
第九章 中医院项目节能措施
一、节能措施
二、能耗指标分析
第十章 中医院项目节水措施
一、节水措施
二、水耗指标分析
第十一章 中医院项目环境影响评价
一、场址环境条件
二、项目建设和生产对环境的影响
1.中医院项目建设对环境的影响
2.中医院项目生产过程产生的污染物对环境的影响
三、环境保护措施方案
四、环境保护投资
五、环境影响评价
第十二章 中医院项目劳动安全卫生与消防
一、危害因素和危害程度
1.有毒有害物品的危害
2.危险性作业的危害
二、安全措施方案
1.采用安全生产和无危害的工艺和设备
2.对危害部位和危险作业的保护措施
3.危险场所的防护措施
4.职业病防护和卫生保健措施
三、消防设施
1.火灾隐患分析
2.防火等级
3.消防设施
第十三章 中医院项目组织机构与人力资源配置
一、中医院项目组织机构
1.中医院项目法人组建方案
2.中医院项目管理机构组织方案和体系图
3.中医院项目机构适应性分析
二、中医院项目人力资源配置
1.生产作业班次
2.劳动定员数量及技能素质要求
3.职工工资福利
4.劳动生产率水平分析
5.员工来源及招聘方案
6.员工培训计划
第十四章 中医院项目实施进度
一、中医院项目建设工期
二、中医院项目实施进度安排
三、中医院项目实施进度表(横线图)
第十五章 中医院项目投资估算
一、中医院项目投资估算依据
二、中医院项目建设投资估算
1.中医院项目建筑工程费
2.中医院项目设备及工器具购置费
3.中医院项目安装工程费
4.中医院项目工程建设其他费用
5.中医院项目基本预备费
6.中医院项目涨价预备费
7.中医院项目建设期利息
三、中医院项目流动资金估算
四、中医院项目投资估算表
1.中医院项目投入总资金估算汇总表
2.中医院项目单项工程投资估算表
3.中医院项目分年投资计划表
4.中医院项目流动资金估算表
第十六章 中医院项目融资方案
一、中医院项目资本金筹措
二、中医院项目债务资金筹措
三、中医院项目融资方案分析
第十七章 中医院项目财务评价
一、中医院项目财务评价基础数据与参数选取
1.财务价格
2.计算期与生产负荷
3.财务基准收益率设定
4.其他计算参数
二、中医院项目销售收入估算(编制销售收入估算表)
三、中医院项目成本费用估算(编制总成本费用估算表和分项成本估算表)
四、中医院项目财务评价报表
1.中医院项目财务现金流量表
2.中医院项目损益和利润分配表
3.中医院项目资金来源与运用表
4.中医院项目借款偿还计划表
五、中医院项目财务评价指标
1.中医院项目盈利能力分析
(1)项目财务内部收益率
(2)资本金收益率
(3)投资各方收益率
(4)财务净现值
(5)投资回收期
(6)投资利润率
2.中医院项目偿债能力分析(借款偿还期或利息备付率和偿债备付率)
六、中医院项目不确定性分析
1.中医院项目敏感性分析(编制敏感性分析表，绘制敏感性分析图)
2.中医院项目盈亏平衡分析(绘制盈亏平衡分析图)
七、中医院项目财务评价结论
第十八章 中医院项目国民经济评价
一、中医院项目影子价格及通用参数选取
二、中医院项目效益费用范围调整
1.中医院项目转移支付处理
2.中医院项目间接效益和间接费用计算
三、中医院项目效益费用数值调整
1.中医院项目投资调整
2.中医院项目流动资金调整
3.中医院项目销售收入调整
4.中医院项目经营费用调整
四、中医院项目国民经济效益费用流量表
1.中医院项目国民经济效益费用流量表
2.中医院项目国内投资国民经济效益费用流量表
五、中医院项目国民经济评价指标
1.中医院项目经济内部收益率
2.中医院项目经济净现值
六、中医院项目国民经济评价结论
第十九章 中医院项目社会评价
一、中医院项目对社会的影响分析
二、中医院项目与所在地互适性分析
1.中医院项目利益群体对项目的态度及参与程度
2.中医院项目各级组织对项目的态度及支持程度
3.中医院项目地区文化状况对项目的适应程度
三、中医院项目社会风险分析
四、中医院项目社会评价结论
第二十章 中医院项目风险分析
一、中医院项目主要风险因素识别
二、中医院项目风险程度分析
三、中医院项目风险防范和降低风险对策
第二十一章 中医院项目可行性研究结论与建议
一、中医院项目推荐方案的总体描述
二、中医院项目推荐方案的优缺点描述
1.优点
2.存在问题
3.主要争论与分歧意见
三、中医院项目主要对比方案
1.方案描述
2.未被采纳的理由
四、结论与建议
第二十二章 附图、附表、附件
一、附图
1.中医院项目场址位置图
2.中医院项目工艺流程图
3.中医院项目总平面布置图
二、附表
1.中医院项目投资估算表
(1)中医院项目投入总资金估算汇总表
(2)中医院项目主要单项工程投资估算表
(3)中医院项目流动资金估算表
2.中医院项目财务评价报表
(1)中医院项目销售收入、销售税金及附加估算表
(2)中医院项目总成本费用估算表
(3)中医院项目财务现金流量表
(4)中医院项目损益和利润分配表
(5)中医院项目资金来源与运用表
(6)中医院项目借款偿还计划表
一、我国融资租赁的发展状况
融资租赁作为一种新型的融资工具，承担着出租人、承租人和供应商的纽带作用，以出租人提供资金为限，承租人以较少的资金成本拥有商品的使用权。融资租赁相比较于银行贷款融资更便捷，而且租金费用可以实现税前抵扣，减少企业资金占用。能够利用自身专业优势，整合上下游资源，实现供需两端精准匹配，达到资源配置最优化。融资租赁在发达国家发展比较迅速，自20世纪50年代兴起于美国以来，融资租赁在发达国家已逐渐成为与银行信贷、证券并驾齐驱的三大融资工具之一，广泛运用于各类重资产行业，如基建、航空、船舶、医疗设备、农业等，租赁渗透率约30%。
我国融资租赁行业起步虽然较晚，但在“十二五”期间进入快速发展期。据统计，截至2016年底，全国融资租赁企业已突破7000家，其中内资租赁220多家、外资租赁7210多家、金融租赁60多家，租赁企业空置率达到60%（成立一年内无业务）；不论是企业数量，还是总资产规模，都呈现明显增长。
二、融资租赁企业面临的主要风险分析
融资租赁可以促进企业的发展，但是融资租赁市场仍然存在着诸多风险，融资租赁企业应该在做好风险分析的基础上，发挥融资租赁的优势作用。融资租赁企业的风险主要表现在以下几个方面：
1.财务风险贯穿于融资租赁全过程
融资租赁可以有效解决中小企业资金紧张、设备紧缺的问题，通常融资租赁企业为承租方提供的商品或服务需要大量资金做支持，因此财务风险时刻存在。融资租赁企业是整个金融交易的主要风险承担者，如果承租方恶意拖欠承租费或供应商不能及时提供所需商品或服务，都会造成融资租赁企业资金的浪费，因此融资租赁企业在选择承租人时应对其财务状况有所了解，充分分析其偿债能力，选择供应商时应充分考虑其信用等级及供货能力，尽可能降低财务风险。
2.市场风险决定企业的发展空间
融资租赁相较于其他融资方式租赁周期长，受利率和汇率的波动影响大，给融资租赁企业带来的市场风险也大。利率的波动会引起融资租赁商品的价值发生变化，利率上升融资租赁企业支付银行贷款利息增加，成本上升，在承租方价格不变的情况下融资租赁企业的收益减少。与外汇有关的融资租赁业务，当汇率发生变化就会给融资租赁企业带来汇率风险。由于融资租赁市场竞争的加剧，融资租赁企业对承租方审核不严格，对承租方缺乏监督管理，承租方管理不到位会出现经营不善的风险，影响融资租赁企业的收益。融资租赁企业应基于友好的原则对承租方和供应商行业状况和市场发展前景充分了解，关注其抵抗风险的能力。企业可通过不断扩大融资租赁的规模，扩充融资租赁的渠道，例如可针对企业的实际需求进行专业化定制服务，实现有针对性的融资租赁，在有效控制市场风险的前提下实现企业的规模效应。
3.信用风险是对融资租赁各方的约束
信用风险来源于融资租赁企业、承租方和供应商对相关方没有履行尽职义务所形成的风险。如果承租方未按约定支付租金，则融资租赁企业要承担相应的风险。如果融资租赁企业未按时支付采购款则承租方也要承担供应商延迟供货的风险。如果供应商未按规定要求提供商品或服务则融资租赁企业和承租方都要承担相应的风险。由此可见任何一方违约都会给相关方造成信用风险。
4.宏观调控政策对融资租赁企业的风险
国家产业政策和宏观调控政策对融资租赁的发展具有导向作用，直接影响融资租赁企业的税收变化，从而影响其盈利能力。例如税率的变化对融资租赁企业和承租人都有很大影响， “营改增”政策的实施即是通过政策对税率进行调节，进而影响企业的税收和收益。利率、汇率的变化对融资租赁也会产生很大的影响，负债利率、汇率上升会导致企业的融资租赁成本增加，进而影响其融资租赁收益。
由于科学技术不断进步，生产工艺的逐步改进，融资租赁企业还存在人才风险和技术风险，融资租赁过程中还存在地震等不可抗力风险等，对各种风险的成因我们要加以重视，并在融资租赁过程中加以规避。
三、融资租赁企业主要风险控制措施
融资租赁企业在为客户提供服务，分担财务风险的同时，对自身所面临的融资租赁风险必须进行有效把控，通过风险识别、风险认知、风险管理，建立风险管理体系，把融资租赁风险控制在一定范围内。
1.完善融资租赁相关法律法规和财政税收政策
虽然我国融资租赁行业起步较晚，但是对经济发展的促进作用越来越明显。在实现操作过程中还存在适用法律的缺乏，对融资租赁企业会产生一定的风险，因此加快完善融资租赁的相关立法，完善租赁物物权保o制度，建立统一权威的租赁资产公示平台，达到预防权利冲突的公示作用，可以使融资租赁企业有法可依，避免交易各方产生不必要的纠纷，促进融资租赁行业的快速发展。国家政策的支持对融资租赁行业具有激励作用，国家通过财政补贴、税收政策支持等优惠政策，可以减轻融资租赁企业税收负担，实现企业快速发展。
2.建立完善融资租赁企业风险评估系统
（1）设立公司风险管理指标体系，按时对各类风险进行计量、监测、评估和分析，定期或不定期组织编写风险报告，并对报告相关数据和情况进行现场和非现场检查。
（2）信用风险管理。注重研究外部经济形势和政策，定期分析重点行业，实行负面清单管理，适时制定和修改相关行业准入标准，提供选择行业和优选客户参考，切实防范信用风险。业务部门不仅要了解客户经营状况，还要了解其所在行业特点、市场占有率、发展潜力，同时进行发展前景分析，从整体风险、过程风险、经营策略风险等多角度分析客户对风险的承受能力，将项目筛选、尽职调查、初审上报、项目实施和后期管理等各环节风险管理责任落实到人，落实问责机制，全程识别、评估、控制和监测项目风险，为风险分析和管理提供准确的数据。在项目风险控制方面，明确风险管理要求和规范各环节流转程序，明确各部门、各岗位的职责和权限。同时提高信用风险识别和差别定价能力，开发内部评级系统，对公司所有的客户和项目进行评级。
3.建立健全企业文化，提高风险防范意识
融资租赁企业面临着财务风险、市场风险、信用风险、政策风险等各类风险，因此在日常管理中应建立完善的金融风险保障体系，建立健全融资租赁各项管理制度，完善融资租赁风险识别系统。企业管理者应积极培养员工对风险的辨识能力，通过可能性分析提高防范风险的能力。可通过系统培训增强员工的财务知识，法律知识，在提高专业知识能力的同时不断提高其业务能力。从了解客户需求到成功签订合同都要以客户为中心提高服务质量，同时对照风险防范措施，分析合同可能存在的风险，提高风险防范意识。
4.加强融资租赁企业过程审核管理和控制
中后台控制。融资租赁公司作为类金融企业，需要在客户管理、项目审批、风险管控和资产管理、法律诉讼方面建立严格专业的制度支撑，健全不同行业统计为指导的中后台控制系统建设，完善运营模式和报价梳理。
节点控制。将租赁业务划分为租前、租中、租后三大环节，科学设定各环节的管理内容、工作标准和管理要求，按照有效制衡的原t，把各环节风险管理责任落实到具体的部门和岗位，通过对各节点的精细化管理实现风险控制目标。
区域经济风险地图。针对国内外政治、经济和运营风险，规划区域经济风险地图，帮助企业合理部署风险资本，做出更加明智的决策。
5.加强对融资租赁企业的内部审计管理
随着融资租赁行业的不断发展壮大，应加强内部审计管理。加强制度执行的过程监督检查、内部审计，评价制度设计的合理性以及运行有效性。对于存在的问题“早发现，早处理”。防范企业的运营风险。
四、总结
融资租赁行业作为银行信贷的有益补充充分发挥了其金融功能，但是其风险管理问题仍然比较突出。虽然随着法规、制度的逐步健全融资租赁行业有了较快发展，但是风险控制仍是融资租赁企业首先考虑的问题，融资租赁企业应在有效防范风险的基础上整合各方资源，建立完善的风险管理体制和健全的风险控制系统，加强融资租赁过程管理，促进融资租赁行业蓬勃发展。
参考文献：
