时间：2023-08-08 09:23:19
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近些年，我公司生产任务持续增多，大量新增的设备对使用环境要求较高，且厂房原有配套设施老化，不能够满足人员和设备的工作或使用要求，因此，企业每年都会安排一些配套设施的改造任务。本文以厂房采暖改造项目为例进行分析，一套成熟的项目管理手段可起到事半功倍的效果，对项目实施中可能遇到的各种问题提前考虑，既能保证工程质量，又能有效控制工程周期。所以，项目的实施过程管理是影响整体项目质量的关键阶段，项目管理人员对此阶段应特别重视。
1项目实施管理的基本概念
1．1项目全过程管理概述
项目全过程管理通常包含六个阶段，即项目立项阶段、项目可行性研究阶段、设计阶段、施工准备阶段、施工安装阶段和竣工验收阶段。项目立项阶段是指建议书编制、上报阶段。项目建议书是对整个项目轮廓性的设想，描述本项目的必要性，项目建设是否符合公司或企业长远的发展和规划，初步分析项目是否具备建设条件，以及对拟投入的人力、物力作出分析和研究。项目建议书是公司或上级领导部门选择项目的依据，也是可行性研究的重要依据。该阶段的主要工作是编制项目建议书、征求公司各相关部门的初步意见。项目可行性研究阶段是指可行性研究报告编制、上报阶段。可行性研究报告是根据公司或企业长远发展规划的要求，对拟建项目在技术、工程和经济上是否合理和可行，进行全面分析、论证，采取多方案比较的方式，提出评价，为项目决策提供可靠的依据和可行的建议。可行性研究一般分为投资机会研究、初步可行性研究和详细可行性研究三个步骤，报告的编制依据是已批复的项目建议书。设计阶段是指编制设计任务说明书、初步方案设计、专业技术设计和施工图设计的阶段。根据公司或企业的规划及发展，每个阶段依次递进，最终形成完整的项目设计方案和图纸。施工准备阶段是指依据设计方案和设计图纸，通过招标或询比价等方式选定施工方并签订施工合同的阶段。本阶段是控制投资成本、把控施工质量的重要阶段之一。施工安装阶段和竣工验收阶段是指工程项目按计划实施的阶段，这两个阶段需要注意施工安全、施工质量和施工周期的管控。
1．2项目实施管理与项目前期管理的区别
项目的前期工作主要包含项目立项和可行性研究两个阶段，这两个阶段主要是从宏观规划和投资成本等方面出发，重点在“论”，需要全面考虑，控制成本，综合规划并统筹;项目的实施管理是项目全过程管理的重要组成部分，包含设计、施工准备、施工安装和竣工验收四个阶段。项目实施过程管理的重点是要具备一套成熟的管理方法，同时还要掌握一定的专业知识和实践经验，协调各相关单位和部门联合完成工作。建设单位要对每个阶段进行精细化管理，才能有效控制建设周期，保证质量。
1．3项目实施管理的概念
项目实施管理通常是在工程项目得到公司或上级领导单位批复后开始，即项目的中期和后期。建设单位需要委托具备相应资质的单位完成工程的设计、监理、招投标(满足公司招投标要求的工程)以及安装施工。项目实施管理是对整个项目建设过程的质量把控和周期控制，需要建设单位指派本单位专门的项目管理人员组织协调完成各项工作。
2项目实施管理的目的与控制内容
建设单位对即将实施的工程项目进行有效管控，可大幅降低投资成本，提高设计与实际需求的精确度，监督工程项目各环节的质量，提高施工单位对项目的重视程度，消除施工安全隐患，掌握施工进度，确保施工周期。如采暖改造项目中，原材料的质量至关重要，在施工厂家材料进场时，应严格检查原材料的质量证明文件和试验报告等，确保其为有资质的厂家生产的合格产品。企业对项目实施管理的好坏直接影响投资成本和科研生产。专业的设计公司会根据公司需求，设计出一套成本低、效果优的方案;有经验的施工队伍工艺水平高，能有效减少返工，提高施工效率;负责任的监理，能大幅提高施工质量，保障施工安全、缩短施工周期;因此，项目实施的管理应做好质量控制、安全控制、进度控制和成本控制。
3企业采暖项目施工管理的内容与方法
企业的采暖改造项目包含采暖改造图纸的设计、采暖施工前的准备工作、施工安装工作、分部验收和终验收。为保证项目按时完成，建设单位实施部门应在得到批复后，根据目标完成日期编排实施计划，将各阶段的主要工作再次细化分解，编制出切实可行的详细计划，依据计划逐步实施。
3．1采暖改造工程施工图的设计
建设单位实施部门根据采暖改造实施计划以及企业有关规定，调研不少于3家的设计公司，组织其进行现场踏勘，了解企业需求和项目的建设目标，然后在规定时间内完成初步设计方案和报价。建设单位组织相关专业技术人员对各家的设计方案和报价进行综合打分，确保其相互之间存在公平竞争性，最终委托技术能力强、报价合理、配合度高的公司进行设计。建设单位在设计公司完成初步设计图纸后，需要组织图纸会审，确认设计内容是否符合企业采暖改造的建设目标，是否满足使用人员和设备的使用需求，设计公司根据反馈意见进行修改和二次深化设计，最终形成一致的施工图。
3．2工程项目监理的选定
工程项目监理主要负责施工质量、安全文明施工和工程周期的控制，在完成设计图纸后，应对项目的监理进行选定。建设单位组织不少于3家的监理公司对设计图纸和项目现场进行确认，在规定的时间内完成监理方案和报价。建设单位委托专业能力强、报价合理的公司签订合同，保证工程施工质量。
3．3施工单位的选定
3．3．1招投标管理(1)建设单位根据设计图纸和改造要求，编制招标技术条件和部分商务要求的说明。招标技术条件包含项目的建设目标、用户需求、主要技术参数、技术评分条目等。商务说明主要包含建议付款方式、建设周期和质量保证期等内容。(2)建设单位委托招标公司进行项目招标，同时提供项目图纸、招标技术条件和商务说明，并与其签订保密协议。(3)建设单位按照招标公司的要求参与开标与评标，最终由专家组按照招标文件的计分标准综合评比，确定中标公司，并在有效期内签订施工合同。3．3．2竞争性谈判管理竞争性谈判是除招标以外最能体现出竞争性原则、控制投资成本、满足公平性的一种方式。当出现无供应商投标、或有效投标供应商数量少于三家、或投标供应商虽然多于三家，但其中技术方案指标合格者未达到三家时，可采用此种方式进行供应商或施工方的选择。竞争性谈判应遵循竞争原则、公平原则和保密原则。首先由建设单位代表和多于三人的相关专家组成立谈判小组，小组成员总数应保证为单数且专家人数应超过小组成员的2/3;然后完成谈判文件的编制工作，一般情况下，文件应明确谈判程序、谈判内容、合同草案及评定标准等;接下来要确定邀请供应商的名单，谈判组应从公司合格供应商名录中选择不少于三家且符合条件的供应商发出邀请，提供谈判文件并安排采暖项目施工地现场踏勘;谈判时，各供应商按顺序单独进入会场与小组成员集中进行谈判;谈判结束后，各供应商应在规定时间内给出最终报价，建设单位采购部门从谈判小组给出的成交候选人名单中，根据价格合适、服务相等、售后及时等原则，确定成交供应商;最后将结果通知所有未成交的供应商。3．3．3询比价管理对于一些不满足企业招标条件、估价较低或用户紧急需要的一般项目，为提高工作效率、节省前期准备时间，建设单位也可通过公开询比价的方式进行供应商选择。通过调研不少于3家的供应商，严格审查各家供应商的施工安装资质，确认是否满足采暖工程要求，再组织满足施工资质的供应商进行现场踏勘，了解企业需求和建设目标，要求各家在相同条件下和规定时间内完成设计方案和预算书。建设单位组织设计单位、监理单位和相关专业技术人员对各家的施工方案和报价进行综合评分，最终委托专业水平高、价格合理、施工经验足的单位签订合同。询比价和竞争性谈判的主要区别是省去了正式的谈判文件和谈判会议，但也满足了竞争原则，节约了时间。
3．4施工管理
3．4．1施工安全遵循以预防为主的安全施工方针，严格控制人、材料、施工机械、方法和环境五个安全因素。施工中严格检查高空作业安全、临水临电的使用安全、防护用品的穿戴安全、动火动焊的消防安全、环境保护安全等。施工前进行安全教育，要做到持证上岗，动火动焊前应提前报备，杜绝安全隐患。在采暖改造项目中，主要包含采暖管道、散热器和阀门等的安装，涉及高空作业及动火动焊。按公司要求，施工前进行安全教育，签订安全、消防等相关协议;在施工中，施工方应配备安全员，监督施工人员的安全护具、高空吊带是否穿戴齐全;动火动焊前应到企业相关部门开具动火证，备齐防火布、灭火器和消防水盆等。3．4．2施工质量工程项目中的质量把控主要涉及两个方面，即原材料的质量和施工安装的质量。如采暖改造项目中，原材料的质量尤为重要，应着重注意检查采暖管道、散热器片、阀门、管件的试验报告和质量证明文件，确认其为正规厂家生产的合格产品。使用高质量的原材料可有效延长采暖系统的使用寿命，降低维修成本。此外，施工安装的质量主要体现在安装工艺，应着重检查其是否满足设计图纸的要求和行业标准，发现不符合项应及时整改，避免留下隐患。3．4．3施工周期工程项目的施工周期应严格按照计划进行，因突发问题而耽误周期的，应立即增加施工人员，避免出现拖期的情况。由于建设单位不能满足施工条件而造成的拖期，应写出书面说明，双方确认。企业采暖改造应在年初停止供暖后开工，最迟应在下半年供暖季来临之前竣工。因此，在项目实施管理中，应注意控制各环节的节点，给施工留出充足的时间，应对一些突发状况，确保不影响公司生产。
3．5项目验收
在采暖项目实施过程中，需要对工程进行分部验收，主要包含以下几项内容。(1)材料的进场验收，项目材料主要包含散热器、阀门、采暖管道和补偿器等。检查其是否为正规厂家生产的合格产品，并进行材料复验，需要时提供部分产品的出厂试验报告。(2)施工工艺的验收，对施工中的重要节点进行阶段验收，主要检查管道安装坡度、补偿器、固定支架、平衡阀、调节阀及补偿器等的安装方式及安装位置是否符合要求。(3)系统调试验收，安装完毕后，应对整个管道进行冲洗，并在制作保温之前对采暖系统进行水压试验，试验压力应符合设计要求。(4)施工资料验收，检查材料的合格证、试验报告、工程组卷资料、监理资料是否齐全，内容是否正确。
3．6工程项目结算
工程竣工后，由施工单位出具工程结算书、竣工图纸、工程洽商或变更以及工程资料。根据公司相关规定，对于规模较小的工程项目，建设单位可由审计部门自行结算审核;对于规模较大的工程项目，建设单位可委托第三方审计公司进行审核。最终，工程项目的尾款应根据审计完的实际结算价为基准进行支付。
4采暖项目实施阶段的常见问题分析
4．1工程拖期
工程项目经常会遇到拖期问题，应本着具体问题具体分析的方式进行解决。当因建设单位的原因导致的工程延期，应当以书面形式通知供应商，双方确认后即可;当因供应商原因导致的工程延期，应由供应商出具原因说明，未造成严重后果的，采取增加人工等方式予以解决。如因拖期无法补救且导致严重后果的，应按照合同规定扣除相应工程款或赔偿。
4．2材料复验不合格
当遇到散热器片、阀门等施工材料复验不合格的情况，建设单位应及时要求供应商更换材料，新材料到货后，应由建设单位委托第三方验证机构再次对材料进行核验，直至合格。由于材料不合格导致的工程项目延期，工程结算时按照合同要求扣除相应罚款。
4．3质保期内出现多次质量问题
一般情况下，采暖工程的质量保证期限为签署终验收单之日起十二个月。在质保期内，售后服务由施工方负责。在环境正常和非人为损坏的前提下，非易损部位出现相同质量故障两次及以上的，如散热器片沙眼漏水，其保修期应相应延长不少于三个月。
中图分类号 R737.33 文献标识码 B 文章编号 1674-6805（2013）32-0048-02
宫颈癌是一类高发的女性恶性生殖器肿瘤，好发于子宫阴道部及宫颈管等部位。目前对宫颈癌的确诊主要依靠病理检查，取材筛查及手术治疗方法较多[1]。为寻找一个可靠、简便又适用于各类型医院的取材方法，笔者所在医院对以往的各种取材筛查方法进行对比。对于最终确诊癌变的患者行不同手术方式进行治疗，取得了不同的效果，现报道如下。
1 资料与方法
1.1 一般资料
回顾性分析2006年2月-2008年5月笔者所在医院收治的宫颈疾病患者320例的临床资料。入选标准：有性生活史，无自觉症状，既往未参加宫颈细胞学检查，无子宫切除史或子宫颈锥切病史。患者年龄20～77岁，中位年龄43.5岁。所有患者均采用传统子宫颈涂片、阴道镜病理活检、液基细胞学检查三种方式进行宫颈癌筛查。将TCT检测结果中阳性的43例患者作为研究对象，年龄23～75岁，其中早期原位癌31例，浸润癌12例。按照入院单双号随机分为两组：Ⅰ组20例，患者接受开腹手术；Ⅱ组23例，采用腹腔镜手术。两组患者在年龄、病程等一般资料方面比较，差异无统计学意义（P>0.05），具有可比性。
1.2 方法
1.2.1 宫颈癌筛查 （1）宫颈涂片。宫颈木刮片巴氏涂片，取宫颈部少量细胞样品，置于玻片上，显微镜下观察。（2）阴道镜检查。阴道镜检查采用SLC-100型阴道镜，每3～5 min 3%醋酸棉球擦拭宫颈阴道部位一次，净化上皮并使之肿胀，可清晰的观察到病变的表面形态。复方碘液（碘30 g、碘化钾0.6 g、蒸馏水100 ml），碘实验阴性区域或可以病变部位可摄片。（3）液基细胞学检查。液基细胞刷于宫颈外口、颈管处刷取脱落细胞标本，将标本洗入AutoCyte PREP的保存液中，经过AutoCyte PREP制作成薄片，使用光学显微镜进行检查。
1.2.2 手术方法 Ⅰ组患者接受开腹手术。麻醉后取适当，行开腹手术清扫切除子宫、盆腔及淋巴结等癌变病灶。Ⅱ组患者在腹腔镜下进行手术，手术开始前CO2气腹，腹腔镜下清扫切除子宫、盆腔及淋巴结，术后置管引流。记录两组患者手术时间、术中出血量、住院时间。术后随访，观察并发症发生情况以及5年内疾病复发率。
1.3 统计学处理
采用SPSS 13.0统计软件进行数据分析，计量资料以均数±标准差（x±s）表示，进行t检验，计数资料采用字2检验，P
2 结果
2.1 三种检测方法比较
TCT检查阳性率高于宫颈涂片与阴道镜检查，差异有统计学意义（P
表1 三种检测方法结果
检测方法 阳性（例） 阴性（例） 阳性率（%）
宫颈涂片（n=320） 17 303 5.31
阴道镜（n=320） 28 292 8.75
TCT薄片（n=320） 43 277 13.44
2.2 两组患者手术时间、出血量及住院时间比较
Ⅱ组患者手术时间、住院时间均短于Ⅰ组，差异有统计学意义（P
表2 两组患者手术时间、出血量及住院时间
组别 手术时间（min） 出血量（ml） 住院时间（d）
Ⅱ组（n=23） 202.4±26.9 315.9±29.1 7.1±1.4
Ⅰ组（n=20） 269.7±23.1 396.5±33.2 10.3±1.6
2.3 并发症及5年复发率比较
手术后复查，Ⅰ组患者无子宫周围脏器损伤，感染3例，淋巴囊肿2例，并发症发生率25.00%。Ⅱ组子宫周围脏器损伤2例，未发生感染，无淋巴囊肿，并发症发生率8.70%。Ⅰ组并发症发生率高于Ⅱ组，差异有统计学意义（P
术后随访5年，Ⅰ组复发2例（10.00%），Ⅱ组无1例复发，两组5年内复发率比较，差异有统计学意义（P
3 讨论
自巴氏染色应用以来，宫颈涂片在早期诊断子宫颈癌变中发挥了举足轻重的作用[2]。然而，随着医学技术的发展，许多学者认为巴氏染色的临床应用有非常大的局限[3]。阴道镜也是临床常用的重要检查手段之一，通过阴道镜可将病灶成倍放大，为临床医生提供清晰、精确的病灶范围，以判断疾病的进展情况。TCT检测是目前临床中公认的癌变诊断最为准确的一种检测手段，该方式可很大程度缩小阅片范围，为观察者提供清晰的视野。采用湿润固定的细胞核结构清晰，假阴率较低。本研究中AutoCyte PREP液基细胞薄片检出的阳性率显著高于巴士涂片和阴道镜检查。
目前，手术仍然是宫颈癌治疗的首选方式。尤其是早期宫颈癌的手术的治疗方式，对宫颈癌死亡率的降低有决定性意义。按照手术路径的不同笔者将临床手术大致分为两类：开腹手术与腹腔镜手术。前者能够为操作者提供广泛、清晰的术野，最大限度地保护周围组织，且可以彻底清除癌变病灶。但开腹手术对患者创伤大，历时较长，术中出血量大。与之相比，腹腔镜手术创伤小，术中出血量少，术后较容易恢复。本研究中开腹手术患者术中出血量（396.5±33.2）ml，而腹腔镜组为（315.9±29.1）ml，有显著性降低。此外，腹腔镜手术时间、住院时间均有显著性缩短。本研究中行腹腔镜手术的23例患者术后并发症较少，发生率仅为8.70%，5年内无1例复发。而开腹手术者术后并发症发生率可达25.00%，5年内复发率10.00%。提示腹腔镜手术治疗能够有效减少早期宫颈癌的并发症，降低5年内复发率。
参考文献
[1]刘威，陈莹.手术治疗早期宫颈癌68例临床疗效分析[J].中国医药指南，2011，9（22）：75-76.
理财基金VS理财产品
短期理财基金大规模发行的背景之一为短期银行理财产品发行的受限。受到银行理财产品相关监管政策的制约，银行发行的短期、超短期理财产品的数量、规模大幅减少。尤其是针对一些银行利用高收益短期理财产品达到“指标调节”的目的，监管部门实施了较为严格的管理方法。因此，与去年相比，银行短期理财产品数量大比例缩水。
如普益财富近期的理财产品监测显示，8月11日至8月17日，期限为1个月以内的人民币理财产品发行数量为13款，占全部人民币产品的7.98%。
而短期理财基金的出现可以说是“恰逢其时”地弥补了市场空白。尤其是此次工银瑞信和嘉实的“7天理财”运作周期进一步缩短，为具有理财需求的投资者们提供了新的选择对象。
与银行理财产品相比较，短期理财基金的门槛低得多。大部分银行理财产品的投资门槛为5万元人民币，对于一些具有收益优势的产品，起始销售门槛要达到10万元以上，对于同一款产品不同资金量的客户获得的收益也有比较明显的差异。而短期理财基金的销售门槛很低，按照目前理财基金的分类销售情况，A类份额1000份基金起售，投资者最低1000元就可参与投资；B类份额主要针对大客户和机构投资者，500万份基金起售，A份额与B份额产品的收益率有一定差距，但对于绝大部分个人投资者来说，并不需要考虑这一问题。
短期理财基金的另外一大优势在于信息更加公开透明，对于短期理财基金的资金投向、业绩比较标准、实际运作、收益率披露等，基金合同中均有严格的规定，投资者能够全面了解到产品的投资信息。相比之下，银行理财产品在信息披露上存在着诸多不足，即使购买产品的投资者也很少能够知晓产品的收益是如何达成的。
理财基金VS货币基金
同为基金类产品，投向又比较相近，为何要选择短期理财基金，而不是货币基金呢？可以说，这既是短期理财基金的“卖点”，又是这一产品的“争议点”。
首先，短期理财基金与货币市场基金的投资方向较为重合，投资的对象包括现金、银行定期存款、大额存单、债券回购、债券等，当然，根据基金合同，不同的产品对于债券的剩余期限有不同的规定。
受到理财基金“短”打的制约，投资组合标的的久期较短，获得超过货币基金的收益率就有一定的难度，这也是目前几只已经运作一段时间的短期理财基金收益率并不具备优势的原因。
但是，与货币基金的“开放性”所不同的是，短期理财基金可以视为一个封闭运作的产品，产品只能在指定的时间/时间段赎回，因此在基金的运作中就不需要考虑资金赎回对产品的影响，降低了流动性的管理难度。相比较而言，短期理财产品收益率主要受利率和资金面供求关系影响，其收益相对稳定。
对于投资者来说，投资短期理财基金相当于投资了一只固定期限的产品，期限从7天、14天、30天、60天到90天，可以通过滚动投资来续铺产品，但是在产品运作期间是无法进行提前赎回的。而货币市场基金在流动性上是要胜出一筹的。
所以，短期理财基金和货币市场基金既相近又有所区别。
短期资金配置的新选择
可以说，短期理财基金是一款糅合了银行理财产品与货币市场基金多重特点的产品。我们无法用绝对的优劣来评判这一产品，只能说，在当下的市场环境下，短期理财基金的出现为投资者进行资金配置提供了一种新的选择。
目前，市场上已经有多只短期理财基金进入运作，未来还将有更多的产品进入我们的视野，投资者如何根据自己的需求来进行选择呢？
产品的期限
随着“7天理财”的出现，短期理财基金的期限已经发展到7天～90天，共有5个期限档供投资者选择，形成了投资期限的全格局，投资者可以根据自己的需求来进行产品期限的选择。
不过，有所矛盾的是，对于短期理财基金来说，一般情况下，锁定期限越长，相应的收益率水平越高。但是，从银行理财产品缺位的角度来考虑，投资者可以重点关注7天、14天的产品，以作为短期资金的投资对象。
值得一提的是，理财基金的申购模式也有所不同。对于30天以内的产品，主要的方式是每天都可以进行申购，但是对于每份基金份额，运作期都是固定的，投资者必须到产品的对应赎回日才可以赎回。如汇添富的“添富理财30天产品”，假设你在8月20日申购确认这一产品，这一天也被看作第一期运作起始日，那么到9月20日产品到期可赎回。如果不赎回的话，资金将从9月21日开始自动进入第二个运作期形成滚动投资。而对于7天期限的产品，投资者按照星期一、星期二就可推算出对应的赎回日期。
另外一种模式是产品只能在固定的日期或是时间段内进行申购，产品运作期结束后投资者选择赎回资金或是进入下一轮投资。
产品的收益率
这当然是投资者必须关注的问题，短期理财基金的收益计算方式与货币市场基金相同，基金净值为1元，每日公布7天年化收益率及万份收益，并累计收益，待产品到期时，进行收益的派发，当然投资者也可以“利滚利”，将收益与本金共同投入到下一个投资期。
产品的手续费率
中图分类号：F832.3 文献标识码：B 文章编号:1006-1770(2011)07-040-03
一、引言
由于通货膨胀压力的增大等原因，央行采取了一系列的加息政策，利率调整带来了对银行个人理财产品的冲击，银行也适时作出了调整。我们通常所说的银行理财产品是指商业银行在对潜在目标客户群分析研究的基础上，针对特定目标客户群开发设计并销售的资金投资和管理计划。本文通过选取最近几次加息前后银行发行的人民币理财产品样本数据，比较了加息前后人民币理财产品在发行数量、发行种类、预期收益率、理财期限等方面的变化，通过宏观和微观相结合、定量和定性相结合分析了利率变动对理财产品产生的效应，丰富和完善了此领域的实证研究。而且现阶段我国已经进入了加息周期，银行如何在利率较为频繁的变动时期设计理财产品吸引投资者，客户如何选择理财产品，本文提供了一定的分析参考。
二、数据选取和研究方法
本文利用第一理财网理财产品数据库，获得了发行于2010年8月1日至2011年5月6日的1647条人民币理财产品。这些理财产品根据央行人民币存款基准利率的历史数据和利率调整时间，包含了第一次加息前至最后一次利率调整后的5个利率水平。通过对数据进行必要的填补和筛选，得到每款理财产品发售第一天的一年期存款基准利率、产品类型、理财期限、预期收益率等信息。其中理财期限是指客户委托银行管理资金的天数，预期收益率是指预计最高年化收益率。
本文先进行了样本描述性统计，然后在对样本数据作相关分析的基础上，分别按理财期限和产品类型对预期收益率进行列联表分析：把理财产品的预期收益率按3%以下、3%至5%、5%以上划分为低、中、高收益率；将理财期限按200天以下、200天至500天、500天以上划分为短、中、长期；理财产品类型有结构型、票据型、信托型和组合型4种。先将理财产品发售第一天的一年期存款基准利率作为行变量，将预期收益率作为列变量，将理财期限作为控制变量，按理财期限列出每个利率水平下理财产品每段收益率的个数和占比，并进行卡方检验。然后只改变控制变量为产品类型，按相同的方法进行分析。
三、效应分析过程和结果
（一）基本假设
本文实证研究建立在以下假设之上。假设1：样本数据能够代表总体，即获得的数据能够代表此阶段银行理财产品随利率变动的变化趋势。假设2：预期收益率与理财期限呈正相关，理财期限越长预期收益率越高。假设3：预期收益率能够代表理财产品的收益状况，客户根据预期收益率的大小来选择理财产品。假设4：理财产品发售第一天的存款基准利率同其理财期限和预期收益率相关。
（二）样本描述性统计
表1为不同的利率水平下，选取的理财产品理财期限和预期收益率的描述性统计。从均值可以看出，在加息的情况下，理财产品的理财期限先从125.38天上升为133.90天，随后一直下降到113.13天，这是因为利率刚开始提高时，理财产品反应不明显，但随着一直加息，理财期限有了明显的减少的趋势。同样是看均值，预期收益率有增加的趋势，从2.7576%一直上升到4.1291%。但它们之间的的相关性尚需进一步检验。
存款基准利率与理财期限和预期收益率的相关分析如表2所示。通过Pearson相关系数检验了理财产品发售第一天存款基准利率与理财期限的相关性，结果显示两者呈负相关，相关系数为-0.050，P值为0.043，达到5%的显著性水平。说明随着加息，理财期限有缩短的趋势。究其原因在于，利率变动影响人们对投资理财产品收益的预期，影响着人们的投资决策，收益率随着加息逐渐提高，而未来短期内还有加息的可能，购买期限较短的理财产品能比较快地享受到加息带来的收益上涨，还可以避免错过更高收益的机会。实际调查也显示，三至四个月的理财产品一经发售很快抢空。所以，银行随着加息设计的理财产品呈现“趋短”效应。
Pearson相关系数显示，存款基准利率与预期收益率呈正相关，相关系数为0.273，P值为0，达到1%的显著性水平。这表明随着利率的上升，理财产品的预期收益率也呈现跟随效应。原因在于银行在设计理财产品时必然参考基准利率，理财产品投资的领域基本也都会随着利率的上涨而收益率上升，银行为吸引投资者也必然会将预期收益率调高。
（四）列联表分析
1.按理财期限对预期收益率进行列联表分析
列联表是指将两个或更多的定性变量分组并比较每组的分布情况以探求变量间关系的方法。一般情况下列联表样本数目大于40时，采用卡方检验就能确定定性变量间的显著性。
表3卡方检验结果显示，短期的卡方值为311.300，中期的为49.767，P值都为0，达到了1%的显著性水平，表明短、中期的理财产品的预期收益率受到存款基准利率变动的影响，短期产品的卡方值更大，所以相关性更强。而长期产品卡方值为13.420，P值为0.098，未达到5%的显著性水平，说明长期产品受利率变动影响不明显。
为清晰显示变化趋势，将列联表结果做成折线图，图1为短期产品的低、中、高档预期收益率占比随利率变化的趋势，横轴表示5个利率水平，纵轴表示占短期产品的比例。由图1看出，随利率升高，低收益率产品占比急剧下降，由84.8%下降到19.2%，下降幅度为77.36% 。而中等收益率水平的理财产品占比明显增加，由15.2%上升到75.9%，上升幅度为399.34%。高收益率的产品占比则缓慢上升，由0上升到4.9%。可见短期产品随着加息，大部分理财产品从低收益率上升到中等收益率。这是因为短期产品本来的收益率就相对中长期比较低，加息背景下，银行为吸引投资者会上调预期收益率，因其本来期限短、收益低，所以上调的额度有限，因此大多数由低收益率水平上涨到中等收益率水平。
图2为中期产品的低、中、高档预期收益率占比随利率变化的趋势。低收益率产品先由31.6%急剧下降到0，后又小幅上涨到3.9%。中等收益率产品由55.3%上升到81.1%，又下降到52.9%，这是因为利率越来越高，高收益率产品占比多了，挤占了中等收益水平产品的位置。高收益率产品占比则一直上升，由13.2%一直上升到43.1%，上升幅度为226.51%。中期产品期限在半年以上，一方面由于其期限长，本身收益就高，另一方面由于频繁加息的影响，投资者购买中期产品的热情没有短期的高，为了提高投资者的购买兴趣，其收益率就会随加息进一步提升，先是低收益率水平的产品上升到中等收益率水平，后又上升到高收益率水平。
对长期理财产品来说，卡方检验结果显示其预期收益率受利率变动的影响未达显著性水平。长期产品的数量在加息周期下也有减少的趋势。这与短期产品受追捧，长期产品在期限和收益率上都失去优势有关。
2.按产品类型对预期收益率进行列联表分析
由表4卡方检验结果看出，四种类型产品卡方检验的P值均为0，都达到了1%的显著性水平。票据型产品卡方值最大为243.8，受加息影响最明显。票据型理财产品一类主要是投资于商业汇票，其收益主要来源于已贴现商业汇票的利息收入。还有一类是投资于央行票据、短期债券和短期金融融资债，这些票据的收益率也会随利率上升而水涨船高。因此，票据型理财产品受到利息波动的影响较大。
相比而言，结构型产品的卡方值最小，为39.760，但也达到了1%的显著性水平，说明其预期收益率也与利率变动相关，只是在这四种类型的产品里相关性最小。结构型产品的收益率主要取决于其挂钩的资产，由于通胀压力加大，挂钩于黄金、农产品、金属等大宗商品的结构型产品收益都有所提高，所以其收益率也会受到加息影响。
信托类产品中信贷类产品专项用于向企业发放贷款，因为连续加息体现出决策层收紧银根的意图，并且将抬升整个资金面的借贷成本，对不少企业来说向银行融资更为困难。所以信托型产品的预期收益率会在加息背景下进一步提高。
四、研究结论
本文将宏观利率政策变动与微观理财产品的变化联系起来，采用定量结合定性分析的方法探讨了加息对银行人民币理财产品的效应。无论是相关分析还是列联表分析结果都显示加息对理财产品具有显著效应：对理财期限来说，使其产生了“趋短”效应；对预期收益率来说，使其产生了“趋高”效应，尤其是对票据类产品影响显著。
在当今经济背景下，政府为应对通货膨胀会采取紧缩的货币政策，投资者仍有加息预期，这时，银行应多设计浮动收益类理财产品，按央行基准利率同期同比例浮动，以弥补投资者的机会成本。还有短期产品也应该是银行设计和投资者关注的重点。其实理财产品的实质是为客户提供资产增值服务，不能总是跟随在宏观经济和货币政策后面走，因为政策有系统性风险，还有滞后性。所以银行理财产品应有前瞻性，并注重创新，根据目标客户细分市场，提高产品开发能力，认真分析利率政策变动带来的投资市场的变化，使理财产品的收益水平在加息背景下仍有较好的吸引力。
参考文献：
1.杨轶雯.商业银行理财产品的创新与收益研究[D].上海：上海交通大学，2008.
2.第一理财网[DB/OL].省略/cms.php?prog=show&pp=lccp_p_banksearch_all.2011-04-20
另一个特点是，委托理财的受托主体呈现多元化趋势。过去，大多数的委托理财是通过券商和各类投资公司进行的，现在进行这一委托理财的受托主体在不断拓宽，例如日前沪昌特钢选择信托公司进行委托理财，而据了解，基金公司也在积极研究如何帮助企业进行资产管理等委托理财事宜。
同时，保底收益的做法依然普遍存在。如外高桥决定委托上海富宝科技投资管理有限公司以5000万元投资国债，受托方承诺上述资金的年收益率为9.5％，如实际收益率不足将予以补足。即使没有保底收益，不少公司对委托理财的收益率仍然有较高期望，最低的也达到了8％。如首创股份拟将1.5亿元委托北京巨鹏投资公司进行资产管理，双方约定，委托资产的年收益率小于或等于8％时，不计提业绩报酬；年收益率大于8％时才开始计提报酬。这种完成预定收益率才收取报酬的做法目前已被多家上市公司所采用。
引人关注的是，除新增委托理财外，不少上市公司在以前的委托理财无法按期收回，从而不得不延期。西部的一家上市公司在1月初称，一笔4000万元的委托理财只收回400多万元，余额延期6个月。同时，该公司还有一笔3000万元的委托理财更是将延期1年。初步统计，上市公司目前延期的委托理财约占到了去年委托理财总额的三成左右。
既然委托理财在上市公司中如此广泛，如火如荼，形式多样，那么委托理财及其投资收益如何核算呢？这似乎并不成为问题，但仍有探究的必要。
一、委托理财行为是长期投资还是短期投资
企业将自有闲置资金进行适当的委托理财，一般而言，期限不会超过一年。根据《企业会计制度》的有关规定，短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券、基金等。长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资和其他长期投资。因此，委托理财属于短期投资。
当委托理财到期，对于不得不延期的委托理财，或是自愿延期的委托理财，即使前后期累计投资时间已超过一年，延期部分亦均可视为一次新的理财行为，即为短期投资。
二、委托理财投资的运作形式
在实际操作中，委托理财一般采取以下几种方式：
1、委托方在受托方开设资金专户，委、受双方就资金流向及其余额定期（如按月）或随时沟通，受托方向委托方提供交易及资金余额清单。
2、委托方在受托方开设资金专户，委托方对受托方进行全权委托，受托资金封闭运行，受托方不向委托方提供交易及资金余额清单。
3、委托方并不在受托方开设资金专户，而是将资金交付受托方后进行专项委托，受托方向委托方提供交易及资金余额清单。
4、委托方并不在受托方开设资金专户，委托方对受托方进行全权委托，受托资金与受托方自有或其他资金混合使用，受托方不向委托方提供交易及资金余额清单。
三、委托理财投资的核算
（一）委托理财投资核算的一般原则：
委托理财投资，属短期投资，一般应当按照以下原则核算：
1、短期投资在取得时应当按照投资成本计量。短期投资取得时的投资成本按以下方法确定：
委托理财均为现金方式。以现金购入的短期投资，按实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用。实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独核算，不构成短期投资成本。
已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金，先作为其他货币资金处理，待实际投资时，按实际支付的价款或实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，作为短期投资的成本。
企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”科目。
企业购入的各种股票、债券、基金等作为短期投资的，按照实际支付的价款，借记短期投资（××股票、债券、基金），贷记“银行存款”、“其他货币资金”等科目。如实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算，企业应当按照实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额，借记“短期投资”（××股票、债券、基金），按应领取的现金股利、利息等，借记“应收股利”、“应收利息”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”、“其他货币资金”等科目。
2、短期投资的现金股利或利息，应于实际收到时，冲减投资的账面价值，但已记入“应收股利”或“应收利息”科目的现金股利或利息除外。
企业取得的作为短期投资的股票、债券、基金等，应于收到被投资单位发放的现金股利或利息等收益时，借记“银行存款”等科目，贷记“短期投资”（××股票、债券、基金）。
企业持有股票期间所获得的股票股利，不作账务处理，但应在备查账簿中登记所增加的股份。
3、企业应当在期末时对短期投资按成本与市价孰低计量，对市价低于成本的差额，应当计提短期投资跌价准备并计入当期损益。企业应在期末时按短期投资的市价低于成本的差额，借记“短期投资跌价准备”，贷记“投资收益”。
4、处置短期投资时，应将短期投资的账面价值与实际取得价款的差额，作为当期投资损益。
企业出售股票、债券、基金或到期收回债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备”科目，按出售或收回短期投资的成本，贷记“短期投资”（××股票、债券、基金），按未领取的现金股利、利息，贷记“应收股利”、“应收利息”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。
企业出售股票、债券等短期投资时，其结转的短期投资成本，可以按加权平均法、先进先出法、个别计价法等方法计算确定其出售部分的成本。企业计算某项短期投资时，应按该项投资的总平均成本确定其出售部分的成本。企业计算出售短期投资成本的方法一经确定，不得随意更改。如需变更，应在会计报表附注中予以说明。
5、“短期投资”应按短期投资种类设置明细账，进行明细核算。
6、“短期投资”期末借方余额，反映企业持有的各种股票、债券、基金等短期投资的成本。
（二）委托理财投资特殊情况的核算：
1、企业在委托理财时，如上述“运作形式”所述，并不一定能够获取交易清单，亦不一定知晓在受托方购入股票等证券时实际支付的价款中是否包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息。在这种情况下，企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，直接借记“短期投资”，贷记“银行存款”科目。而不再通过“其他货币资金”、“应收股利”、“应收利息”科目等核算。
在这种情况下，委托理财运行过程中，对于实际发生的现金股利或利息，因收于受托方券商或投资公司，并且无及时的交易纪录，亦不予核算和反映。
2、企业在资金委托运作期内出售股票、债券、基金或到期收回债券本息，如无法获取交易清单，企业不予核算和反映。运作期内某一清算期满后统一清算，如跨年度时年底结算一次。但如果能够获取交易清单，应该及时确认损益。有些企业在运作期内已经处置所购证券并能计算处置所得，但并未确认和核算投资收益，而是一律全额直接冲减“短期投资”。理由是尚在运作期内，运作期未满。这是对相关制度的误解。企业只有短期投资的现金股利或利息，于实际收到时，才可能予以冲减投资的账面价值。
3、对于企业与券商签订保底收益协议的，企业一般的做法是将清算时所得款项超过短期投资成本的差额部分，全部计入投资收益。这种做法值得探讨。这里暂且不论保底的做法是否合乎法律法规的要求并受到法律的保护。如果保底收益率超过实际收益率，超额收益其实来源于受托方的捐赠。如果能够从交易清单中分别确认实际收益和超额收益，该超额收益存在着计入投资收益还是资本公积两种选择。按照企业会计制度的相关规定，计入资本公积。但是，这种收入又确实是委托理财行为本身所带来的经济利益流入，而不是凭空产生。计入资本公积，似乎是难以接受的。笔者认为，两种选择都是可行的。
同样，如果双方规定在超过某一预定的投资收益率时，企业将一定比例的超额收益支付给受托方。那么，超额收益分成的部分，其实来源于委托方企业的捐赠。如果能够从交易清单中计算确认该部分超额收益分成，该超额收益分成，也存在着计入投资收益（减项）或营业外支出两种选择，也都是可行的。
4、企业无法按月或随时获取交易明细清单的，“短期投资”应按受托单位而不是按投资种类设置明细账，进行明细核算。
四、委托理财投资举例说明
用友软件股份有限公司2001年年报披露如下：
1、董事会对股东大会决议的执行情况，包括：报告期内，公司董事会依据2000年第一次临时股东大会风险投资批准权限的专项授权，于2001年7月31日召开董事会审议通过了公司使用不高于人民币三亿元的资金投资国债的决议。2001年8月12日，公司董事会就上述决议作出修改决议，公司只使用1亿元人民币资金购买国债，另外委托兴业证券股份有限公司管理2亿元人民币资金进行委托理财。
2、会计报表附注，短期投资：
项目2001年度投资金额成本（人民币元）跌价准备（人民币元）
委托投资-委托兴业证券股份有限公司190，500，000[注1]
债券投资41，655，2042，679，155
存放于西部证券股份有限公司的委托管理债券投资款50，000，000[注2]
合计282，155，2042，679，155
报表日债券投资包括以下债券：
库存数量库存债券成本
债券名称手人民币元
96国债（8）34，76941，655，204
债券投资已按成本和市值孰低原则计提了跌价准备，报表日的市价是根据《中国证券报》公布的2001年12月31日股票交易收盘价确定。本公司债券投资的变现无重大限制。
注1、本公司于2001年8月12日与兴业证券股份有限公司签订委托资产管理协议书，委托其管理资金共计人民币200，000，000元。根据该协议，该证券公司在本公司指定的证券账户名下，在不违背本公司利益的原则下，有权自主运用和操作资金专用账户的资金买卖及持有在中国境内合法的金融证券交易市场公开挂牌或即将挂牌交易的股票、认股权证、基金、债券以及其他的上市投资品种。本次资产管理的委托期限为12个月，自2001年8月13日至2002年8月12日。本公司于本年度已收回部分委托管理资金计人民币9，500，000元（另注该公司在公司重大合同及其履行情况“委托资产管理事项”，披露：公司向兴业证券股份有限公司支付委托资产的1%作为管理费用。如投资收益率在10%以上时，本公司将超额盈利部分的20%支付给兴业证券股份有限公司，作为其业绩报酬。2001年12月25日，公司收到兴业证券股份有限公司关于提前支付950万元投资收益的函件，2001年12月26日公司收到此笔投资收益款项。公司未来尚无委托理财计划）。截至2001年12月31日，本公司存放于该证券公司资金账户中仍未使用的证券投资现金余额为人民币549，556元，于2001年12月31日，该委托投资证券的市值为人民币206，958，431元，因此本公司于该委托投资于2001年12月31日的投资成本（已扣除年末仍未使用的现金余额）与市值的差异为人民币17，007，987元。
注2、本公司委托西部证券股份有限公司就本公司的国债投资款提供管理服务，本公司已就该国债投资投入人民币50，000，000元，于2001年12月31日，本公司并无通过该证券公司持有任何国债，而本公司存放在该证券公司资金账户中仍未使用的国债投资现金余额为人民币50，640，291元。
3、会计报表附注，投资收益（部分）：
项目2001年度（人民币元）
投资国债收益（详见短期投资注（2））（2，959，933）
短期投资跌价准备（详见短期投资注（2））2，679，155
从该公司年报所披露的的情况来看，该公司对于兴业证券股份有限公司的款项200，000，000元为全权委托理财方式，对西部证券股份有限公司则仅为委托管理债券投资。
1、支付兴业证券股份有限公司的款项200，000，000元借：短期投资200，000，000贷：银行存款200，000，000
2、从兴业证券股份有限公司收回950万元投资收益借：短期投资9，500，000贷：投资收益9，500，000该公司将收回的950万元直接冲减短期投资，值得商榷。因为按8月中旬投入4.5个月计算，投资收益率达12.67%，该收益不太可能是收取的股利或利息，而且上市公司在8月中旬以后支付股利的情况很少。那么应该是证券（包括认股权证）的处置收益。处置收益应该计入投资收益。
3、支付西部证券股份有限公司的款项50，000，000元，该公司并无通过该证券公司持有任何国债，而本公司存放在该证券公司资金账户中仍未使用的国债投资现金余额为人民币50，640，291元。
借：其他货币资金-存出投资款50，000，000贷：银行存款50，000，000该公司将5000万元直接核算为短期投资，而不是反映为其他货币资金，亦值得商榷。现金余额为人民币50，640，291元，多出的640，291元应该为存款利息。
借：其他货币资金-存出投资款640，291贷：财务费用640，291
年轻人在理财问题上首先需要改变观念，即钱都不够花，无需理财。在改变观念之前，年轻人应该反思自己的一些消费习惯。在上学期间，花的是父母的钱，还能有所节制，现在自己赚钱了，花起来往往就没有～个限度，不假思索地买这买那，不考虑消费给自己带来的实际后果。其实早有研究表明，一个人富有的程度在很大程度上取决于他的支出而不是收入。建议年轻人制定一个明确的消费计划，极力避免非理性消费，以此为自己理财积累“弹药”，同时培养良好的理财习惯，这可以始于每月坚持将自身收入的一定比例进行投资。
树立目标
根据自己的收入合理安排支出并形成“我现在就可以理财”的观念以后，年轻人就需要树立理财的目标。理财最忌讳无的放矢，年轻人在理财时要结合对未来收入的预期充分考虑短期、中期与长期理财目标。理财的目标因人而异，例如短期目标可以是先积累收入购买属于自己的第一款笔记本电脑；中期目标可以是积攒购买房子的首付款；而长期目标可以是策划如何为自己准备充足的退休养老金。实际上，时间才是理财的利器，而年轻人最大的优势就是时间，尽管现在投资的数额很小，但是如果长期坚持，就会发现时间带来的回报是巨大的。
学习技能
除了树立理财目标，年轻人还要不断学习理财知识、提高理财技能。学习理财知识有助于充分认识理财的重要性，形成良好的理财习惯。没有学习过财务知识的年轻人可以学习一点最基本的会计、金融知识。除了不断了解各种金融工具、理财渠道和方法以外，还要积极关注现实中的投资机会，养成每天阅读财经新闻的习惯。最后，年轻人要多和别人交流，尤其要注意和理财高手交流，不断拓宽自己的眼界。
选择渠道
年轻人在理财时还要注意合理选择投资工具与渠道。一定要根据自己的资金实力、理财经验和承担风险的能力理性选择理财产品，切忌为了追求短期高额回报，盲目进行高风险投资。很多年轻人盲从别人，将自己的全部收人投入到股市，导致血本无归；也有人在没有做好全面的调查评估之前，就将积蓄投入一些实业投资，如酒吧、饭店等，最后往往经营不善不得不忍痛退出。年轻人在早期可以选择较为稳健的投资策略，以积累为主，并且根据自己资金的丰裕程度构建一个较为稳健的投资组合。
巧用基金
基金作为近年来新出现的一种投资工具，是年轻人进行理财的最佳选择之一。基金本身并不复杂，聪明的年轻人稍加学习即可
一次偶然的机会，我被做人寿保险的好友硬拉着去听了一堂理财课，受益匪浅，接着就开始学习理财。以后的三四年间，我依靠科学理财，使自己的家产比当初和我同一个起点的女友们高出了好几倍，生活也更加有滋有味了。这不，前几天还有几个好姐妹羡慕地拉着我，嚷着要学习我的理财经验呢。
其实，我的理财就靠三招――求稳、节约和见好就收。乍一听，人人都懂，但真要把它们灵活应用，就需要结合自己的实际情况下一番功夫了。
第一招：以钱生钱，见“利”就收
本世纪初，人们的理财观念还有点儿跟不上，多数人都是有钱就往银行存，而我却把离婚后的所有积蓄全买了国债。结果两年下来，算上利息和当时的保值贴息，我的积蓄正好翻了一番。此后，又赶上股市飘红，看到周围人都在尝试炒股，我也果断地投入到了股市中。2003年年末，我去证券公司查股票余额，惊喜地发现，当时的股票总市值已达到12万元！我简直乐晕了。
第二天，我便把股票全部抛出去了。因为我心里清楚，自己家底还不殷实，任何一次风浪都会是不小的灾难。我算了一笔账，当时3年期国债的年利率为2.89%，12万元每年的利息收入就是3468元，这超出了我的心理预期，我已经很知足了。于是，我又去买了国债。
第二招：趋利避险，合理冒险
因为爱上理财，对各种与“财”相关的信息我都特别关注。2002年初，参考了大量资料后，我感觉房地产市场前景较好，就毅然拿出了手头的现金，并向父母借了一笔钱，加上住房公积金的贷款，在繁华地段买了一套房子。
随后的两年，我的还贷压力是较大的。虽然家外有“家”了，但我的生活却比“无家可归”者还困难，以至于过年时连件新衣服也不敢给儿子买，就怕凑不够钱来按期还款，为此孩子没少哭闹。
不过，从2004年开始，房价一个劲儿地往上窜，我那套按揭房的房租也水涨船高，家庭生活得到了很大的改善。2005年初，考虑银行贷款利率上调，贷款成本增加，我便将那套房子卖掉，提前还了贷款。这样，我当初投资的4万多元一下子就变成了16万元！
因为有了这笔不菲的积蓄，亲戚朋友都动起了我的“脑筋”，有的来借钱，许诺给高额利息，有的来动员我合伙入股经商做生意……经过慎重考虑，我决定进行“实业”投资。我主动和一位亲戚协商合作，将钱借给他做资金周转，在确保资金可随时撤回的情况下，每年我可以享受一定份额的分红。这样，我就大大降低了投资的风险，也增加了投资的收益。2005年底，我获得了3万元的分红。
第三招：节约时间，多赚智慧钱
像我这样收入不高的人是没有太多的闲钱去做长线投资的，只能采用“短平快”的方法。有些人不相信：短期怎么能赚到快钱？其实，钱是死的，人的脑袋是活的，只要吃透了各种金融理财政策，短期资金不仅能妥当安置，还能帮我们赚笔快钱，一箭双雕！
前几个月，我有一笔近2万元的国债到期了，我准备下半年用来投资开一家小店。可在这段空余的时间，如何打理这笔闲钱呢？亲戚朋友建议我直接放到银行，既安全又省心，可尝到理财甜头的我并不这么想，盘算着如何能让这笔钱多“生”点儿钱。
我抽空跑了许多家银行，比较了它们的理财产品，最终我给这笔钱定位在了“短线进出，收益稳定的理财产品”。那时，一家银行正在发售两款短期人民币信托的理财产品，专门是为短期闲置的“闲钱”而设立的。期限144天的理财产品年收益率为3.4%，在同档期理财产品中收益是较高的。于是，我购买了这种理财产品，至少我能多赚点儿作柴油米钱。
1、确立正确的理财观与方法。如何确立正确的理财观与理财方法：把简单的事情重复做，当成功来的时候，挡也挡不住，把理财当成一种习惯;理财要明确目标，且这个目标可量化，具有时效性。
2、攒钱是理财的起点。储蓄形式：活期存款、定期定额方式，分别有整存整取、零存整取、存本取息定活两用;科学存款法、阶梯存款法n份n年1张利息、利率滚利法存本取息与零存整取结合;存款需注意的事项：自动转存宜多张存单，但期限不宜过长。
3、理性消费量入为出从零开始学理财。要知道量入为出是理财的第一要务，拒绝短期诱惑，在选择促销打折商品时要谨慎，据调查很多活动商品还是有存在质量问题，要抵抗住诱惑。学会理性消费，量入为出，因为会花钱是一门学问，因此在购买东西上，要买到对的产品，而不是买贵的。
4、节省是理财的根本。节省就是合理规划口袋里的钱，减少不必要的开支，不铺张浪费，把钱花在有意义、有价值的事情上。但节省不能以降低生活水平为主，不宜盲目的节省，要做到自己心中有数，按照理财计划进行，适当的节省，也能理出不少财。
（来源：文章屋网 ）
紧缩开支，留足1年生活费
最近几个月，北京一家公司白领刘莉莉的生活有了明显的变化，她开始乘坐地铁上下班，外出购物也明显减少了。
她月收入近7000元，除了每月还贷2600元外，以前是“月光族”。金融风暴来袭后，看到国外一些大机构破产倒闭，员工失业，刘莉莉受到很大的触动。“如果金融危机蔓延，国内不少行业可能会受到影响。”专家指出，为防范减薪、失业等冲击，家庭应急备用金应留够至少1年生活的现金。
保本第一，活期转为定期
杨先生昨天到银行把16万元活期变成了定期。其中，8万元转为5年期定存；5万元转为2年期定存；2万元转为1年期定存，1万元转为半年期定存。
杨先生这是有讲究的。8万元作为备用金，长期不会动用。而股市在短期内不会彻底扭转，分别存两年、一年、半年期定存，就可以根据市场行情进行投资。“今年理财最重要的事情是保本。”工商银行理财师周明称，投资者当前应选择货币市场基金、国债、债券型基金等“避风港”，而不要盲目追求“高收益”产品，以免血本无归。
避免跳槽，稳定收入可靠
在一家大旅行社做欧洲部经理的董先生本来打算辞职和朋友合伙开家旅行社，突发的金融危机让他打消了念头：经济形势不好，出游的人减少了。“不要因为老板降工资就提出辞职或跳槽，降工资总比没工资要好。”专家指出，目前，辞职创业风险提高了，选择投资行业时更要审慎。
理财从第一份薪水开始
不少职场“新丁”发现，自己已成为一名“月光族”。理财规划师提醒，学会如何控制个人的收支平衡与进行合理的投资，了解并学习理财的相关知识，对刚步入职场的新人们来说显得十分重要。理财应从第一笔收入、第一份薪水开始。
第1步：学记收支“流水账”
就职于香港某公司广州办事处的跟单文员小罗，第一个月的工资约2000元。“第一份工资我全部交给爸妈了，到了花钱的时候再管他们拿。”像小罗这种“工资由家长代管”的职场新人并不少见。其实，把工资全额交由家人打理不利于个人理财意识的建立。既然已经独立谋生，就应该学会独立理财。最简单最省力的个人理财方法就是学记收支流水账，把握理财的主动权，可避免花钱如流水。
第2步：尝试稳健小投资
“消费有度，有闲钱马上存起来。”这是时尚白领张小姐的个人理财格言。“我不会乱花钱，比如说逛街购物吧，我也是选择换季的折价商品为主。”勤俭节约，是不少在异乡拼搏的年轻人的性格特点之一。张小姐选择银行储蓄来理财，虽然是最保险的理财方式，但是不是理财的最优方案呢？
单纯地靠储蓄来积累财富，其实也是在削减所获财富的价值。把全部闲钱都放在银行里，怎么可能追上通胀的脚步？所以建议除了选择银行储蓄外，还需关注人寿保险和一些回报型的保险险种。此外，基金定投、股票等都是用闲钱投资的手段。
第3步：定好长期和短期理财目标
阿辉是某银行软件开发中心的技术人员，月入4000多元的他对理财有着明确的目标：“现在努力工作赚钱、存钱，都是为了过几年能出国继续深造。”他的理财也以银行储蓄为主。理财计划有长期和短期之分，自费出国深造、购车买房，对刚出校园的职场新人而言，属于长期计划。应以自己的收入为立足点，列出达到目标的时间表，最好先咨询相关的专业理财顾问。
近期，短期理财基金赚足了投资者眼球，继华安和汇添富推出短期理财产品受追捧以来，南方、华夏、嘉实、易方达、广发等大型基金公司纷纷跟进，目前各大基金公司已申报21只理财债券基金。随着7月24号南方基金公司旗下理财14天和60天两只产品获批，短期理财基金市场终于迎来重量级的“千亿”大佬。
H股指数年化分红回报达4%
彭博数据显示，H股指数当前股息率为4.066%，同期沪深300仅为2.141%，恒生指数为3.853%。过去内地投资者缺乏直接分享H股市场高股息收益的渠道，现在有了跨境ETF和联接基金，这个夙愿就能实现。易方达香港H股ETF联接基金7月18日开始发行，由于可在银行渠道认购，受到众多投资者关注。
华安首创机构电子直销平台
企业管理闲散资金能不能像个人一样高效便捷？华安基金与农行合作推出的“农行机构电子直销”业务即将此想法变成现实。作为业内首个开通基金电子直销平台的基金公司，华安经过两年多开发与测试，成功推出了业内首个支持企业用户“在线开户”、“在线理财”的基金网上直销业务，为企业客户构建了一个网上全流程“一站式”的自助服务平台。
工银基金卡“货”动心弦
银行活期利率和一年定存步入下行通道，而货币基金以远超活期存款的收益率以及类似活期存取便利的优势，受到众多投资人士青睐。近日国内首款兼具自动申赎货币基金、货币基金自动偿还贷记卡欠款功能的信用卡工银货币基金信用卡全面上市。借助该卡，投资人可以实现投资消费两不误。
浦发银行增资浦银安盛基金
浦发银行近期公告称，将对其控股基金公司浦银安盛进行增资。业内人士表示，增资体现了股东对于公司团队、公司长期发展以及基金行业前景充满信心。上半年，浦银安盛旗下7只产品全部取得正收益，其中有5只产品位列同类基金的前1/5，3只股债产品跻身同类基金前十。
鹏华：降息降准窗口再启
随着CPI进一步下行预期增强，出于稳增长的需要，三季度降息、降准窗口进一步打开，这有利于债市牛尾行情延长，目前仍是配置债基尤其是纯债基金的良好时机。鹏华基金表示，三季度债市很可能呈现震荡形态的慢牛格局，部分收益率较高的中等级信用品种及长期利率品种均有较好的长期配置机会。“我们可以观察到整个企业界面临的压力越来越大，社会整体对信用的需求降低，市场利率水平在往下走。”
华安：上证180ETF逆市增长
随着上证180指数静态市盈率探底至10倍左右，旗舰指数基金上证180ETF的份额7月份逆市增长至185亿份，成为近期获得净申购最多的ETF产品。华安基金指数投资部总监、上证180ETF基金经理许之彦表示，上证180ETF快速增长（从2008年不足7亿份额增长超过20倍）表明市场对蓝筹ETF的信心。
汇添富：理财基金“弯道超车”
随着央行连续降准降息，货币市场基金收益率整体下行。值得关注的是，在“流动性拐点”上成立的首批短期理财基金却越战越勇，在最近2个月的降息通道中实现了“弯道超车”，相对于货基的收益排名不断上升。数据显示，汇添富理财30天B 7月排名大幅上升，排名在97只货币基金中居15位。
华商：悲观预期均得到反映
聚焦于小盘股的华商中证500指数分级基金8月1日起正式开始募集。该基金拟任基金经理田明圣认为，目前中证500指数估值已下降到历史底部区域，经济层面的悲观预期均得到反映，中证500指数弹性大的小盘股未来反弹空间广阔，因此，不同风格的投资者，此时择基入市时机较佳。
国投瑞银：正视杠杆指基狂热
数据显示，7月以来抄底资金暗流涌动，多只杠杆指基场内份额增长比例超20%，同时部分杠杆指基的溢价率也在持续攀升，最高溢价率创出127%的历史新高。对此，国投瑞银理财专家建议，投资杠杆指基应该避免两对“傲慢与偏见”，让杠杆指基真正成为高β投资者在市场转折期的抄底利器。
信达澳银消费优选股票基金发行
信达澳银基金公司最新公告称，旗下第8只基金产品——信达澳银消费优选股票基金8月6日起全国上柜发售，该基金主要投资受益于中国经济增长和消费升级的股票，其中大消费类配置比例不低于股票资产的80%，投资者可通过各大银行、券商渠道及公司直销中心认购。对于近期市场各板块表现，拟任基金经理钱翔认为，目前正是上市公司集中半年报的时期，受制于经济增速下滑盈利水平明显下降。而消费板块相对表现较好，主要在于消费板块受经济周期影响较弱，大众消费的非耐用品弹性较小。
南方理财14天债券基金发行
南方基金公告称，旗下首只短期理财产品——南方理财14天债券基金将于8月6日至8月10日在全国银行和券商网点、第三方销售机构、南方e站通等开始发售，最低金额为人民币1000元，同期获批的南方理财60天基金也将随后于近期推出。据了解，南方理财14天有认购费申赎费全免、天天可买等特点。
华夏恒生ETF基金结束发行
首批跨境ETF产品华夏恒生ETF基金8月3日结束发行。该产品主要投资于恒生指数的成份股，其中包括和记黄埔、长江实业、腾讯控股等众多在A股市场中无法买到的优质个股。对想投资香港股市的投资者而言，华夏恒生ETF提供了一条低成本、高效率的便利通道，尤其是目前港股市盈率处于历史极低水平，中长期投资价值凸现。
鹏华纯债基金正式发行
鹏华旗下首只开放式纯债基金——鹏华纯债债券型基金于8月2日正式发行。这是目前市场上较为稀缺的专注于债券投资的品种，该基金主要投资于具有良好流动性的固定收益类品种，不直接买入股票、权证等权益类金融工具，其中对债券等固定收益品种的投资比例不低于基金资产的80%。相较普通债券型基金，鹏华纯债的波动性更低，债性更为纯粹。
诺德深证300指数分级基金发行
诺德基金旗下首只分级指数基金——诺德深证300指数分级基金于8月1日起公开募集。诺德深证300指数分级基金将通过场内和场外两种方式合并募集，作为国内第一只完全复制跟踪深证300指数的基金，该基金将运用以完全复制为目标的指数化投资方法。
大摩多元收益债基发行
一、个人理财业务的发展现状
《商业银行个人理财业务管理暂行办法》（以下简称《办法》）按照业务资金管理主体、管理方式不同，将商业银行个人理财业务分为个人理财顾问服务和个人理财综合委托投资服务，其中个人理财综合委托投资服务又分为私人银行服务和理财计划服务。本文所指的个人理财产品即为上述定义中的个人理财计划，是指商业银行通过理财计划向客户提供的投资和资产管理操作的综合委托投资服务。
（一）理财产品的主要购买力量为个人客户
《商业银行理财产品销售管理办法》第二条所称商业银行理财产品（以下简称理财产品）销售是指商业银行将本行开发设计的理财产品向个人客户和机构客户（以下统称客户）宣传推介、销售、办理申购、赎回等行为。根据《中国银行业理财市场半年度报告（2014上半年）》，2014年上半年发行的各类理财产品中，一般个人客户产品募集金额最多，共募集资金34.33万亿元，占整个市场募集资金总量的69.48%;其次为机构客户专属产品，募集资金11.44万亿元，占比为23.16%;私人银行客户专属产品和银行同业专属产品募集资金量相对较小，分别为2.63万亿元、1.01万亿元，占比分别为5.32%和2.04%。
（二）个人理财产品的投资类型和风险等级
2008年金融危机之后信贷类理财产品成为市场主流，债券类、票据类理财产品开始展现其潜力，三者合计占比达73%以上。2011年，监管部门先后出台了一系列规范信贷类理财产品的措施，旨在加强监管、防范风险。在这一环境下，各家银行将发行重点集中在票据债券类产品上。2010年，这类产品累计发行超过6 000支，市场占比为67.4%。与此同时，组合投资类理财产品的市场份额也逐渐扩大，占比由2010年的17.14%扩大至2012年的39.12%。
根据产品风险特性，一般银行将理财产品风险由低到高分为R1（谨慎型）、R2（稳健型）、R3（平衡型）、R4（进取型）、R5（激进型）五个级别。2014年上半年，发行的一般个人客户产品中，风险等级为三级（中）（含）以下的产品募集金额为34.26万亿元，占所有一般个人客户产品募集金额的99.79%。其中风险等级为二级（中低）的理财产品募集金额为22.26万亿元，占全部一般个人客户产品募集金额的64.83%。
二、个人理财产品的会计处理
从产品管理和风险报酬分担角度来看，个人理财产品可以分为保本理财产品、非保本理财产品和结构性理财产品三种。根据理财产品的经济实质和风险报酬是否完全转移给客户，银行将保本理财产品和结构性理财产品纳入表内核算，非保本理财产品则在表外核算。
对保本理财产品，由于银行对客户本金承诺保证，因此产品经营的主要风险没有转移，应纳入表内核算，例如短期理财产品。银行将所募集资金计入“以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债”或“其他负债”，投资资产计入“以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产”或“其他资产”，相关损益按约定收益率计入“利息支出”或“应付利息”。不管银行采用哪种核算方式，本质区别在于是以公允价值计量还是以摊余成本计量。
对发行的非保本理财产品，银行作为受托方，按照合同约定为委托人进行投资，所有委托业务的风险、损益和责任由委托人承担，银行只是担任中介角色，收取一定的手续费和佣金，并不向客户保证本金的安全性，例如信贷类理财产品和资产池类理财产品。因此非保本理财产品所募集资金、投资资产全部在表外核算。
结构性理财产品本身属于由主合同及嵌入的衍生金融工具组成的混合金融工具，大致可以分为外汇挂钩类、指数挂钩类、股票挂钩类和商品挂钩类等。在会计实务中主要有三种处理方式，一是根据会计准则要求，在初始确认时将该工具作为一项合同处理，指定为“以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债”。二是根据《办法》第十七条规定，将混合工具分拆，主合同按照储蓄存款业务管理，以摊余成本计量，嵌入衍生工具按照金融衍生产品业务管理，以公允价值计量。三是考虑在监管统计指标中将结构性理财产品归类为存款，应缴纳存款准备金，并纳入“贷存比”计算口径，银行将混合工具整体指定为“以公允价值计量的吸收存款”。
三、个人理财产品会计处理的影响分析
商业银行个人理财业务在提高银行盈利能力、优化金融资源配置、推动利率市场化等方面发挥了重要作用，但也存在部分业务发展不规范、信息披露不充分、规避金融监管和宏观调控等问题。个人理财产品表内表外核算对监管指标以及盈余管理的影响主要体现在以下四个方面：
（一）发售短期理财产品，缓解存贷比压力
短期理财产品具有期限短、流动性强、风险低等特点，大部分属于保本理财产品，因此银行将其纳入表内核算。
季末年末银行大规模发行短期理财产品，为下年争夺更多的存贷款规模指标和客户资源“抢得先机”。短期理财产品到期后直接转化为客户存款，并且由于理财产品终止确认与实际兑付日期不一致，在此期间，资金还是为银行所占用，成为银行的现金资产;到期日终账务处理时理财本息自动返回到客户储蓄账户，自然沉淀为银行存款，同时也就可以计入季末或年末存款数据。
（二）信贷类理财产品表外核算，提高核心资本充足率
资本充足率监管标准日趋严格，约束了银行资产规模的扩张。在利润驱动和市场竞争的压力下，银行运用信托原理大规模发行理财产品是实现资产扩张的有效途径，同时通过一些制度安排将表内资产转移到表外，从而间接提高核心资本充足率。
2011年，我国银行监管机构下发《进一步加强商业银行理财业务风险管理有关问题的通知》，第七条规定银行应对本行资金所投资的理财产品中包含的信贷资产（包括贷款和票据融资）纳入表内核算，信托受益权的快速发展实质上就成为信贷类理财产品的替代品，其操作原理是在信托公司和银行之间引入一个“过桥”企业或“过桥”银行，从而将信托收益权移出表外或转化为同业资产，大幅降低信托收益权的风险资产权重。
（三）集合运作资产池理财产品，给盈余管理留下空间
资产池理财产品是指多个理财计划的募集资金投向由多个类型资产（如债券、票据、货币市场工具、信贷资产项目、存款等）所组成的集合性资产包，具有“滚动发售、集合运作、期限错配、分离定价”的特点。在会计实务中，经常会出现理财产品的期限与投资资产期限不匹配的现象，银行不仅降低了资金运作成本，赚取期限溢价，而且可以规避银信理财合作业务表外资产转入表内的规定。
（四）推出结构性理财产品，规避存款利率上限，吸收存款
《中国银监会关于进一步加强商业银行理财业务风险管理有关问题的通知》第二条规定商业银行不得通过发行短期和超短期、高收益的理财产品变相高息揽储。结构性存款的推出不仅可以吸收存款，还可以根据监管指标调节当期存款规模。以光大银行为例，季末年末，将结构性存款从“交易性金融负债”重分类至“吸收存款”，同时为合理反映存款成本，调整存款利率结构，将公允价值变动部分转回存款成本，有利于商业银行规避存款利率上限的管制，拓宽和稳定资金来源渠道。
四、个人理财产品会计处理的风险分析
商业银行发售理财产品的资金投向领域众多，资产标的复杂，而并没有向客户明确披露资金管理方式以及影响投资者收益的重大事件，资产池类理财产品暗含金融风险漏洞，主要表现为流动性风险、信息披露风险和违规操作风险。
（一）流动性风险
流动性风险是指商业银行虽有清偿能力，但无法及时获得充足资金或无法以合理成本及时获得充足资金以应对资产增长或支付到期债务的风险。
资产池类理财产品所募集资金统一运用于同一个集合性资产包，由于风险和期限错配客观存在，银行需要不断通过发售新产品来兑现收益，一旦宏观经济形势逆转，银行就会面临流动性风险。
银行为了降低资金成本，赚取期限溢价，用滚动的短期理财资金去对接长期投资项目，但是当短期利率大幅上行或流动性紧张时，就可能导致资金链断裂，出现产品无法兑付、投资项目难以为继的情况。
（二）信息披露风险
《办法》第三十六条规定商业银行应当根据个人理财业务的性质，按照国家有关法律法规的规定，采用适宜的会计核算和税务管理方法。现行法律法规没有明确规定的，商业银行应当积极与相关部门进行沟通，并就所采用的会计核算和税务管理方法，制定专门的说明性文件，以备有关部门检查。然而，目前我国大多数商业银行在个人理财产品存续期内和理财计划终止时，并没有及时、全面地向投资者提供有关理财产品的财务报表，说明投资收益的详细情况;年度财务报告中也没有充分披露所采用的有关个人理财产品的会计核算方法及其对商业银行净损益的影响程度。信息披露的缺失不仅阻碍监管部门工作的顺利开展，还会损害投资者权益，让投资者做出偏离其风险承受力的错误决策，一旦信用链条断裂，银行的信誉、形象就会受损。
（三）违规操作风险
操作风险是指由不完善或有问题的内部程序、人员、系统以及外部事件所造成损失的风险。《关于规范商业银行理财业务投资运作有关问题的通知》第二条规定商业银行应实现每个理财产品与所投资资产（标的物）的对应，做到每个产品单独管理、建账和核算。理财产品会计处理的违规操作风险主要体现在：（1）银行缺乏个人理财业务方面的专业人才，对客户资格以及理财产品风险评估的操作流程和业务规范并不完善，缺乏相应的风险应急预案;（2）银行未按照《企业会计准则第23号――金融资产转移》及其他相关规定，将不符合转移标准的理财资金所投资的资产纳入表外核算，以规避审慎监管政策;（3）银行未对每一个理财计划建立专门账户，实现对投资资产组合的单独管理。
五、对策建议
相对保本理财产品和结构性理财产品，非保本理财产品资金投向多元化，多采用“资金池-资产池”运作模式，难以实现单一理财产品单独核算，信息披露不规范，存在较高风险。因此，笔者从会计管理的角度针对非保本资产池类理财产品提出相关对策建议。
（一）表外理财产品参照《企业会计准则第13号――或有事项》要求进行核算
银行发售非保本理财产品，风险和报酬完全转移给投资者，所募集资金和投资资产不符合资产负债的确认条件，因而可以参照或有事项准则的要求进行列报。银行发行理财产品所募集的资金形成或有负债应注意与其他种类的或有负债相区别，并充分披露理财资金的投资方向、具体投资品种以及投资比例等有关投资管理信息，并及时向客户披露对投资者权益或者投资收益等产生重大影响的突发事件。理财产品所投资的资产组合作为一种潜在资产，不符合资产确认的条件，因而不予确认。但或有事项准则当或有资产很可能会给企业带来经济利益时，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。由于银行可以利用资金与资产的期限错配赚取无风险的流动性溢价，因此银行应该在附注中披露资产组合中各项资产情况，包括融资客户和项目名称、剩余融资期限、到期收益分配、交易结构等。理财产品存续期内所投资的非标准化债权资产发生变更或风险状况发生实质性变化的，应在5日内向投资人披露。
（二）探索发行资产证券化类理财产品，盘活资产存量
《关于规范商业银行理财业务投资运作有关问题的通知》第五条对理财产品投资非银行市场和交易所市场上市的标准化资产进行了规模上的限制。探索发行资产证券化类理财产品，正是非标准化债权寻求标准化的途径。银行在理财产品中引入证券化，是将其信贷资产转移给特定目的信托，之后由信托以受让的信贷资产为基础发行证券，出售给相关投资者，投资者的回报将通过信贷资产形成的现金流入支付。资产证券化类理财产品按照《企业会计准则第23号――金融资产转移》及其他相关规定进行会计处理。实质上我国已经存在一些类信贷资产证券化的产品，例如前文所述信贷资产类理财产品。通过信贷资产证券化，银行不仅可以将收益率低、资本占用高的信贷资产移出资产负债表，腾挪出新的贷款额度，还可以调节资产久期与负债相匹配，实现单一理财产品单独核算，降低期限错配风险。此外，信贷资产证券不同于非标转化债权资产，其在银行间市场交易和发行，接受相关监管部门的监管，有效降低市场风险。
（三）建立健全个人理财业务风险管理和内部控制制度
商业银行应建立健全个人理财业务风险管理和内部控制制度，明确个人理财业务的管理部门，针对个人理财服务的风险，制定个人理财服务的管理规章制度，覆盖资金募集、投资过程、各类标的资产的明细、到期清算的全过程。个人理财产品募集期和起始期的主要风险是过高估计客户的风险认知和承受能力，当产品无法按合同约定兑付时，发生信用风险。商业银行向客户推介理财产品时，应充分了解客户的财务状况、投资经验、投资目的，以及对相关风险的认知和承受能力，评估客户是否适合购买所推介的产品;宣传材料中应进行充分的风险揭示，提供必要的举例说明，并根据有关管理规定将需要报告的材料及时向中国银行业监督管理委员会报告。
个人理财产品存续期的主要风险是期限错配导致的流动性风险以及会计核算不规范导致的操作风险。商业银行除对理财计划进行正常会计核算外，还应当为每一个理财计划建立一个专门账户，进行独立的明细核算。此外，商业银行各相关部门都应当在规定的流动性限额内进行交易，任何突破限额的交易都应当按照有关内部管理规定事先审批。
个人理财产品清算期的主要风险是未能按期偿还客户本金和收益。商业银行应当在理财计划终止时，或理财机会投资收益分配时，向客户提供理财计划投资、收益的详细情况报告，并且保存完备的个人理财业务服务记录。
（四）借鉴国外个人理财产品会计核算方法，推进理财业务向资产管理业务转型
资产管理业务，是指商业银行接受客户委托，按照合同约定的投资计划、投资范围和投资方式，客户进行有关投资和资产管理操作的综合委托投资服务，常用的衡量指标为资产管理规模（Assets Under Management）。个人理财业务的核心就是资产管理。发达国家的个人理财业务发展较为成熟，产品类型更为丰富，会计核算方法也比较健全。借鉴国外个人理财业务会计处理的成功经验，结合我国资产管理业务的实际，银行发行个人理财产品，可以进行如下会计处理：将募集资金计入“业务负债”，投资资产计入“业务资产”;存续期按照投资资产的类别采用公允价值或摊余成本对管理的资产及负债进行后续计量;期末编制资产负债表时，经营受托管理资产形成的资产和负债在附表“受托业务表”中单独反映，可以不纳入资产负债表;理财产品到期结算时按照合同约定的比例计算客户收益或损失，同时对冲资产和负债，差额计入“手续费及佣金收入（支出）”。Z
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