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关键词：预算管理 监督 考核
为社会主义现代化建设服务，为人民服务，这是我国社会主义教育的根本宗旨。在新的历史发展阶段，我国现代化建设对高等教育的最重要的要求之一，就是要为经济结构调整和经济增长方式转变服务，为构建国家创新体系和建设创新型国家服务，这一切都离不开人才的智力支持。充分发挥高校科研力量、拓宽科研渠道、深化自主创新和科技成果转化，是高校更好地服务社会主义现代化建设的必由之路。
近些年，随高校横向项目科研经费不断攀升，如何加强管理、提高科研经费使用效率，确保科研工作协调、健康、可持续发展，成为高校科技管理的重要内容之一。相较于纵向项目，横向项目管理存在着资金使用随意性强，审核不规范，列支范围超过单位规定标准，预算执行与任务进度不匹配，预算考核制度不完善等诸多弊端。基于此，探讨加强高校横向科研经费预算管理这一问题具有重大的现实意义。
一、 完善横向科研经费管理制度和财务制度。从制度层面保障横向科研经费有章可查、有理可据，不断完善现有的科研经费管理体系。同时，高校科研主管部门和财务部门也要大力宣传国家政策法规和学校各项科研管理规定，通过文件学习、专家讲座、定期考核等多种形式，帮助课题组负责人树立正确的项目预算编写意识，掌握基本的财税知识，了解课题经费的开支范围，提高其对横向科研经费预算管理重要性的认识。鼓励科研人员为社会提供科研服务和科研成果转化。在符合学校管理章程前提下，可适当放宽横向科研经费中开支的人员工资、酬金和福利等工资性支出的限定，但需据实列支。
二、 转变工作作风，提高科研管理从业人员自身管理素质，加强内部监管制度。高校科研管理人员是高校科技系统的主体性成员之一，秉持“管理与服务并举、规范与效率并重”的理念和精神，强化科研管理人员预算审核、复核意识，完善横向科研项目全周期管理，对于加强高校横向科研经费预算管理意义重大。在具体工作中，可借鉴外国先进的管理经验，引入承诺机制与信用管理理念。由项目组负责人编制预算书，并签署预算执行保证书，承诺严格规范自身行为，严禁挪作他用或随意增改列支；同时协同人事处、科学技术研究院、审计处、监察处等部门，对项目承担单位、个人进行信用评价和记录。
三、 加强监督，提高对横向科研预算的控制力。抓好预算编写和预算执行两个关键环节，做好预算监控工作。通过过程控制，严格预算执行环节，重点监督有无超预算、超范围、超标准支出的情况，严禁挪用、转移、挤占科研经费，杜绝科研经费负责人随意处置等问题发生。同时引入第三方审计，对结题项目实行单独结算，与预算不符的，项目负责人需说明情况并报有关部门登记备查。
四、 借助现代科技手段，整体把控横向科研经费预算。利用信息化技术手段整合科研预算控制，协助项目组更好控制经费使用，突破传统人工管理的种种桎梏。目前许多高校都建立了科研管理信息系统，对项目来源、经费到账信息、外委支出等进行精细化管理。可依据已有的科研经费管理系统增加横向科研经费预算模块，由项目组负责人进行编写录入，科技管理部门进行审核，审核通过后该模块自动锁定，项目执行所需经费据此报销；需要变更或调整时，则由负责人提出书面申请，说明变更原由、变更条目、变更金额，经科研管理部门复核后，该板块再度开放。
五、 完善学校绩效考核制度，将经费管理纳入绩效考核中。传统的绩效考核缺乏对科学研究的宽容精神，单纯重数量、重效果，这势必会导致科研人员只重视科研经费申请，而忽视预算管理等诸多不良现象。学校层面应定期对科研经费预算编制、审核、执行、控制和后期监督进行查漏补缺，严格把关预算管理工作，在业务层面高度重视预算工作，根据预算决算状况对课题组或负责人进行表彰和批评，以此激励科研人员合理规范使用经费。
高校横向经费预算管理工作是科研经费管理工作中极为重要的一环，只有构建完善科学的科研经费管理体系、转变科研人员轻预算、重执行的思想意识，加大科研经费预算的管理力度，才能保证科研经费使用科学性、合理性，保证承担单位科研活动顺利、有序实施，不断提高高校的科研水平和创新能力，促进我国科研事业健康、有序、稳步发展。
【参考文献】
[1]王萍.加强高校科研经费管理有效措施的探索.电子科技大学学报（社科版），2009（2）：105-108.
当前我国高校科研经费的拨款来源呈现出了纵向专项化与横向多元化发展格局，近年来各类科研经费大幅度增长，从整体来看，大部分高校及教育机构和科研工作者对科研经费的管理和使用还是规范的，但也有一部分高效及教育机构和科研工作者对科研经费管理和使用上存在着不少问题，甚至出现了违法乱纪的现象。这不仅直接造成了科研经费的浪费及经济损失，对科研工作造成严重影响，更滋生了不良风气的产生，其不良的影响对科研成果和科研单位都造成巨大伤害。因此，在科研经费的管理和使用上必须引起各高校的高度重视。
1. 高校科研经费管理的现状与问题
科研经费的主要来源有：其一是负责科研项目的组织或团队经申请后获得的科研经费，其二是科研单位与外界进行技术合作或进行技术转让所获得的研发经费，最后是科研部门为完成一项科研项目而自行筹备的资金用其进行科研活动。
现实生活中，科研经费的来源渠道可以多种多样，各类科研部门对经费的使用与管理却并没有形成统一的规范和要求，一些职能部门对此也没有十分明确的规定，同时，不同的科研单位和不同的科研项目分别有不同的使用目的和要求，这就对科研经费的管理及核算带来了复杂性、特殊性。
1.1科研经费管理制度不规范
为加强科研经费管理，尽管教育部与财政部制定了《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》，教育部与财政部在《“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》中也明确要求加强科研经费管理，提高科研经费使用效益，对高校科研经费的管理和使用作出了原则规定，但是从实际情况看，一些高校尚未根据科研事业发展实际制定适应本校现状的科研项目经费管理办法，造成财会人员在经费管理中没有健全的制度可以参照，使科研经费管理工作不统一、不连续。一些项目负责人错误认为科研经费是自己的私人经费，财会人员审核与领导审批时也相对较为宽松，导致科研经费管理不规范。
1.2科研经费预算不科学
在很多时候，即使很多科研项目在相关单位制作的报告中有经费使用情况的栏目及细则，也有相关财务部门的的负责人签字及盖章，但由于各种客观因素的影响，导致学校及管理部门对科研经费的预算管理不完善，监管力度不到位，长此以往导致一些财务机构对科研经费的审核仅仅存在于形式。
1.3科研部门与财务部门关联不够
科研经费是一项特殊的专项资金，必须由科研部门与财务部门紧密协调和配合，但在实际工作中，我国不少科研部门一般只重视每年争取到了多少拨款，或者经费额度上有无突破、经费到位与否等问题，而真正应该重视的科研工作本身却被忽视了，甚至在出现问题后把经费管理问题的责任全部推给财务部门。而财务部门的工作重点是经费的收支与核算，造成不能及时向科研部门反馈经费管理与开支使用中存在的问题信息，最终导致科研经费的严重浪费。科研部门与财务部门之间缺乏相关信息的沟通与配合；导致科研经费已经用完而科研部门还在签批；科研项目已结题但资金未用完、无人过问项目决算的现状。
1.4科研成本核算不严
目前高校科研经费只核算课题组织实施过程中与研究活动直接相关的直接费用，对一些间接费用，由于教学与科研密不可分，造成了科研成本的多重性与难分性，如水电、科研场所、图书资料、房屋占用费、人员工资、奖金等并未纳入科研成本。按规定，人员费应按照研究人员的工作量和国家相关标准在课题预算人员费科目中据实列支。人员经费的不合理核算，导致高校科研经费挤占了本就捉襟见肘的教育事业费：高校科研间接费用的确定不准确、不合理。造成了科研经费核算的不真实。
1.5科研经费资产流失严重
科研经费资产流失主要表现在如下方面：一是科研经费形成的固定资产流失。主要是一些科研人员与一些不法商店勾结，将科研经费购买的电脑等固定资产故意开成电脑耗材等。二是科研经费形成的固定资产“私有化”。
2. 加强高校科研经费精细化管理的措施
2.1建立健全科研经费管理制度
科研经费管理是一项政策性、科学性很强的工作，要管理好科研经费，就必须针对当前科研经费使用和管理中出现的问题，根据国家有关规定，结合学校实际情况，制定出科学、有效的科研经费管理制度，
2.2确定经费的支出比例
项目管理费、人员经费、业务费等无疑是科研经费的一部分，但必须确定一个合理的支出水平。对项目管理费可按照项目管理办法或项目合同规定的比例由学校安排使用：没有规定的由学校予以规范，根据财务制度允许的分摊方法分摊计入课题成本，在项目预算范同内列支。项目管理费提取比例最高不超过项目经费总额的10％，且应当纳入学校预算统筹使用。
2.3细化科研经费财务科目
将校级科研项目、纵向科研项目和横向科研项目列为二级财务科目，分别根据上述支出范围中的费用设列之三级财务科目，对科研经费进行细化管理。
2.4完善预算管理
各类科研机构的经费预算应先集中起来，因为高校科研经费也是高校各项收入的组成部分之一，因此只有对科研经费全额纳入高校收入总和预算中，通过财务部门统筹管理、专款拨调、统一记录核算。再者，经费的管理中必须重视经费预算的科学性、准确性、真实性。不但要反对虚报、漫天要价等行为，还要逐步提高申请批准成功的审核通过标准。
2.5实行项目分类管理
纵向科研经费、横向科研经费来源不同、性质不同，使用范围也有所不同，在财务管理上应有所区别。纵向科研经费必须严格用于科研项目的研究结过程，要按照国家自然基金委员会等项目管理单位的相关要求，严格控制经费的开支。但在实际操作过程中。不能过于僵化、刻板。
2.6完善信息平台
平台建设需具备其他三方面服务职能：一是项目负责人可以随时查看到项目实际开支情况、各科目经费余额，剩余可使用经费等等；二是审计部门能调阅项目开支明细，查阅开支是否合理，是否符合预算，决算数据是否准确，开支归类是否正确等等。
中图分类号：F234.3 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2013）07-132-02
科研项目经费管理是高校科研管理的重要组成部分和关键环节，科研经费管理是否科学直接关系到科研项目的申报、实施和验收是否顺利、高效和合理。但在我国高校的科研管理中，经费管理往往处于一种弱势地位，尤其是科研经费的预算管理更是处于一种可有可无的境地，从而导致高校科研项目经费管理的种种乱象。很多学者都对此提出了相应的分析，并提出了很多的解决方案，其中有些学者在分析原因时都指出之所以出现这种现象，原因在于高校对科研经费预算管理的重要性认识不足，但鲜有学者对这一重要性进行具体的剖析。如果不能揭示预算管理在科研经费管理中的地位和作用，要想认识预算管理的重要性是很困难的。因此，分析和揭示预算管理的地位和作用也就成为我国高校改革科研经费管理制度，提高科研经费管理水平的前提和基础。
高校科研经费的预算管理总体上包括科研经费的预算编制管理、预算执行管理和预算决算管理三个重要环节，而这三个环节又直接影响到科研经费管理的三个重要阶段。
一、预算编制管理是科研项目申报中的关键前提
高校科研活动的第一个环节是科研项目的申报，只有申报成功才会有后续的科研活动和科研管理。很多高校在科研项目申报时的管理主要看重的是申报书的内容和项目的可行性，很少注意项目经费预算编制的合理性与科学性问题。但“项目经费的预算是否合理，是否科学直接关系到项目经费使用的合理性与科学性”。{1}因此从整个科研项目的管理上来看，预算编制是否合理至少从两个方面影响到科研项目的申报和研究活动。
1.预算编制管理直接关系到项目申报的顺利批准和项目经费的获得额度。预算编制是项目申报书的重要内容之一，是专家衡量项目可行性和真实性的重要指标之一，一份好的项目申报书必须包括科学合理的项目经费的预算。如果预算编制不合理、不科学会直接导致两种情况，从而影响项目申报。一是，如果预算编制不合理会影响到专家组对项目申报意图和可行性的判断，从而导致项目申报不能获得批准。在项目申报中，有些项目负责人会出现这样的困惑，即他所申报的项目无论是从创新性、论证性和条件保障上都并不比别人差，甚至会比相关项目要好，但却不能获得批准。究其原因，预算编制是否合理是一个重要因素。因为如果预算编制不合理，一方面，会使专家组认为项目组对经费使用与项目研究之间的关系没有清醒的认识和把握，不能有效的使用经费进行科研，换言之，专家组认为项目负责人并没有一个清晰的研究思路和研究措施；另一方面，如果有些经费在预算编制时过高或过低，也会导致专家组对于该项目的申报产生质疑，这就必然导致专家组的反感，最终不会批准该项目的申报。
另一个情况是，不合理的预算编制会导致不能实现科研经费申报的目标。因为如果预算编制不合理会出现某些经费项目申报过多，而另外一些经费项目过少，最终影响专家对项目经费的测算与批准。“课题经费预算编制结构不合理，会导致专家组评审时对比例偏高的预算进行削减，但专家组评审时对比例偏低的预算是不可能主动给予调增的”。{2}这也就是为什么性质相近、难度相仿的项目，有的可以获得申报经费的全额批准，有的却只能获得其中一部分的原因。因此，要想顺利获得项目研究所需要的经费，就必须加强预算编制的管理，从而保证科研项目经费申报目的的顺利实现。
2.预算编制管理直接影响到项目研究是否顺利进行和预算执行管理与结题验收等环节的工作是否能够顺利开展。首先，预算编制不合理，不仅会使经费批准额度达不到要求，更严重的是会影响到项目的研究过程。因为如果预算不合理，就会使得在研究过程中实际所产生的费用与预算不吻合，而目前的项目经费的管理政策是，经批准的预算经费原则上不允许调整，即便调整也有一定的比例限制，而且预算变更审批手续繁杂，其中有些科目的预算还只能调减，不允许调增。这就造成需要较多经费的活动因为预算中列支的较少无法开展，而有些不需要那么多经费的活动出现经费剩余，最终影响整个科研活动的顺利进行。其次，预算编制不合理，会使得预算执行出现困难。由于目前没有相应的预算执行管理政策作为支撑，财务人员没有预算执行管理的权限，所以在日常的项目经费的核算中，预算执行管理是整个预算管理中的一个难点。预算不合理的一个重要方面就是经费使用结构和额度的不科学，在实际执行中必然会出现有些科目会超出预算的额度，而有些科目资金使用率又不能达到要求，执行起来非常困难。最后，预算编制不合理会直接影响到预算决算和项目验收的顺利进行。目前科研项目的验收，除了对科研成果的评估以外，财务数据即决算则是重要指标之一。很明显，如果预算编制不合理，就会使得在预算执行中出现不该超支的科目超支，该使用的经费无法使用等情况，最后使得决算无法进行，而决算无法进行也就会使得项目验收不能顺利进行。
由此可见，加强高校科研项目的预算编制管理是高校科研项目能否顺利获得批准乃至顺利进行的首要条件和基本前提，其在高校科研经费管理中处于基础性的地位，起着源头把握和经费保证的作用。
二、预算执行管理是科研经费有效使用的根本保证
合理的预算编制好以后，如何使得科研经费合目的、科学有效地使用以保证科研工作的顺利进行是科研经费管理的重要环节。也就是说，预算执行管理不仅是一个经费报销问题，而是对经费使用的合法性管理，对经费使用的合目的性、经济有效性管理，是保证科研经费科学使用的条件和科研活动顺利进行的前提。
1.严格的预算执行管理是科研经费合目的使用的保证。科研经费属于专项经费，各项费用的支出都必须以顺利完成科研任务为目的，且各个支出项目都必须围绕着项目研究的需要。这就是所谓科研经费使用的合目的性，又称目标相关性。这就要求在经费使用中严格按照预算编制所列项目支出，不得进行挪用、虚报或恶意套现。
2.严格的预算执行管理是科研经费合政策使用的保证。科研经费是由项目批准方委托高校管理的用于相应科研活动的费用，其使用必须符合有关的政策法规，即既要符合政府科研经费使用的政策，又要符合相关高校的财务管理制度，还要符合科研活动的管理政策，不能违规违法使用科研经费，这就要求在预算执行环节严格要求，做到经费使用的合法性、合规性。
3.严格的预算执行管理是科研经费经济合理使用的保证。科研经费的使用不仅要与科研任务、科研目的相一致，而且要符合相关的政策法规，还要做到经济合理，提高经费的使用效益。要做到这一点，科研经费的预算执行管理是不可或缺的。因为，严格的预算执行管理可以避免经费使用的随意性，做到每一笔科研经费的使用都能发挥其最大的效益，从而保证科研活动的高效性与科学性。
三、预算决算管理是科研项目顺利结题的有效保障
随着各级政府部门和科研项目批准单位对项目结题要求的不断提高，其对科研经费使用的合规性、合理性和效益性的要求也在不断提高。这必然要求高校科研项目在结题时不仅要完成科研申报书所提出的科研目标，而且要按预算科目合理有效的使用相关的科研经费。在这种背景下，科研经费的预算决算管理就显得尤为重要。
1.只有严格按照所编制的预算科目进行决算，才能有效约束科研人员的经费使用，从而做到账实相符，使经费使用与科研活动相一致，保证项目结题的真实性。现在有些高校在决算阶段，由于没有严格的预算决算管理，在账实不符的情况下，为了顺利结题，导致调账、挪账，甚至造假账的现象出现，严重干扰了项目结题的真实性，不仅影响了该项目的顺利结题，严重时更影响到整个项目申报单位的其他项目的申报。
2.只有严格预算决算管理，才能保证科研活动与经费使用的一贯性、相关性与合理性，有利于项目结题的顺利进行。严格的预算决算管理，一方面可以真实反映科研活动的各个环节的进行情况，从而使得在结题验收时能够对科研的不同步骤有一个数据上的直观把握；另一方面可以真实反映课题经费的实际使用情况，是否有结余，结余是否合理等都可以得到直接有效的反映。这就为项目验收方对项目研究的效率、效益和成果进行评估和验收提供了全面、合理、科学的财务信息，最终有助于项目的顺利结题与验收。
3.严格的预算决算管理，可以有效杜绝结题不结账现象的发生，保证结余经费的科学管理以及结余经费使用的合法合理性。由于缺乏严格的预算决算管理，“科研项目已办理结题，但科研经费却迟迟不办理结账手续的现象在地方高校中也较为普遍”。{3}这就造成了科研结余经费的“私有化”或个人化的情况，从而导致结余经费使用的混乱，也不利于高校对结余经费使用的有效监管。
四、结语
综上所述，高校科研经费的预算管理，在科研项目申报阶段通过编制管理为申报工作提供经费使用的科学设计和指导，为项目获批后的经费使用提供了科学的框架；在科研项目的研究阶段通过执行管理保证科研经费的科学、合法与高效使用，使科研活动能够顺利进行；在科研项目的结题与验收阶段通过决算管理为项目结题与验收提供科学有效的财务数据以利于项目的顺利结题和验收，并能够在结题后保证项目结余经费的科学使用与有效监管。由此可见，预算管理贯穿于高校科研经费管理的始终，是高校科研经费管理的有机构成和核心内容。也正因此，高校科研经费的预算管理不仅要引起高校科研管理部门与财务部门的高度重视，更要建立起严格有效的高校科研经费预算管理的一整套制度和相关政策，并在人员和技术方面提供支持。唯有如此，才能在日益壮大的高校科研活动中，保证科研项目研究的科学性、严肃性与高效性。
注释：
{1}朱宇坤.高校科研项目经费管理中的问题与对策[J].价值工程，2011（9）
科研经费就是保障学术研究和科研活动顺利进行的经费。科研经费的管理已成为高等学校财务管理中十分重要的一步。因此，必须管理好高校科研项目经费核算，以保障科研项目的顺利进行并带来更好的效益。
一、高校科研项目经费核算中存在的问题
（一）缺乏完善的制度
当前许多高校科研经费的核算制度不统一，缺乏一致的核算依据，导致高校科研经费的核算不科学甚至混乱。许多学校由于缺乏完整的科研项目核算制度，便套用事业单位经费核算制度，讲科研项目核算经费和教育事业经费一起进行核算，使得混淆了行政支出和科研经费支出的概念，没有将科研项目经费的收支单独反映出来。此外，由于科研经费来源广、数目大，不同的项目支出又有着不同的规定和要求，使得学校财务处只是进行一些简单的收支核算，忽略了整个科研经费使用过程中的核算和管理工作。
（二）使用效益不高
许多高校讲科研经费进行划分，分发到各个课题组进行管理，每个课题组各自负责自己的经费使用情况，导致资金的综合使用效率不高。各个课题组将各自经费进行设备添置，其中便存在相同或类似的仪器设备或者导致设备闲置的现象产生，这使得高校未能实现资源共享以达到缩减经费开支的目的，经费使用效益不高。
（三）经费使用与预算不符
科研项目的经费预算通常都是课题组进行的，在进行预算的过程中，大部分的课题组考虑的核心问题就是如何多争取经费，而忽略了科研项目经费使用时的真正所需。另外还有一些课题组在进行项目预算时并没有根据实际情况来进行分析编制，只凭以往的经验来填写，这样就会给科研经费核算带来很多的困难。
二、高校科研经费核算中问题存在的原因
（一）缺少科研经费会计和财务制度
科研经费会计制度和财务制度是我国高校进行财务管理的基础。就目前而言，我国高等学校大部分都缺乏完善的会计和财务制度。由于没有统一的科研经费核算制度，许多高等学校的财务管理只能依照教育事业经费的核算制度来进行，而传统的教育事业经费的核算制度并不能满足和适应科研经费核算工作的特点。这就导致科研经费核算和管理工作中存在着很大的盲目性。
（二）对科研经费支出的限制不足
我国许多高等学校仍然在使用传统的管理方式，这在一定程度上限制了科研经费的正常支出，这样使得合理的支出无法实现，在申报科研经费预算时无法准确编制支出预算。此外，科研项目人员的工资应当由国家划拨，不应算入科研项目成本中。
（三）科研经费管理与科研项目管理脱节
在我国各大高校，科研经费管理和科研项目管理归属在不同的职能部门，这就会导致科研经费管理和科研项目管理不一致。并且由于分工的不同，很容易导致预算与核算不同，实际使用情况与预算不同[2]。此外，由于监管的部门不同，当出现问题时无法及时察觉，从而导致两者之间产生的问题越来越严重。这将在很大程度上阻碍科研经费核算和管理的顺利进行。
三、科研经费核算问题的对策
（一）建立完善的科研经费核算制度
从科研项目的资助者来看，科研经费核算能保证资助者确定项目的资助金额，并保证资助经费全部都用语科研项目的支出上，并提高科研项目的使用效率。从各大高等学校的角度来看，科研经费核算能将学校为开展科研项目提供的人力物力等资源，以弥补高校在此方面的经费问题。从课题组的角度来说，能够解决在科研项目实际进行过程中的支出不合理的问题，提高科研人员参与的积极性。
（二）加强科研设备的管理工作
科研项目进行过程中必须使用到的仪器或者设备，都必须标明是国有资产，要纳入学校财产进行统一的管理。科研设备的置备应当进行申请报备和验收，对购置的仪器设备进行严格的登记和分类，在科研项目完成后将设备归学校所有。在下一次需要使用到同种同类的仪器时就可进行调配使用，避免重复购置，大大缩减了科研经费的使用，提高科研经费的使用效率。
（三）加强监督，进行项目考核
在科研项目进行过程中，相关监管部门应当不定期对高校科研项目经费使用和管理情况进行核算和检查，对于可能存在的虚假、挪用等行为按照情节轻重来进行惩罚。对于为科研项目做出了巨大贡献的科研人员，也应相应的对其进行奖励，以此来激励科研人员的工作积极性和创造性。
（四）建立健全的管理责任制
高等学校要进一步明确科研项目进行过程中相关部门的职责和权限，建立一个健全的科研经费管理责任制。各部门相互统一、协调工作，做好自己的本职工作，自觉接受相关部门的监督和检查。在科研经费使用过程中出现问题时，各部门应当各负其责，不断完善，相互配合，尽最大的努力做好科研项目经费核算和管理工作。
四、结束语
近年来，随着我国教育体制的改革和高等教育事业的不断发展，高等学校科研经费支出均有着明显的增长，随着各大高校科研实力的不断提高，科研经费在学校获取资金上所占的比重也在不断增大。科研经费的管理已成为高等学校财务管理中十分重要的一步。目前高校对于经费的管理不严格，导致科研经费的使用效率低，阻碍高校科研项目的顺利开展。因此，必须管理好高校科研项目经费核算，以保障科研项目的顺利进行并带来更好的效益。
研项目经费预算管理是对科研项目经费进行预算编制、预算执行、预算控制和预算考评等系列管理活动的总称，是科研项目经费管理的重要内容。建立与科研活动规律相适应的科研项目经费预算管理机制，强化科研项目经费预算管理，对遏制科研经费腐败、促进科研事业健康发展起着举足轻重的作用。
一、科研项目经费管理的内在要求――预算管理
科研项目经费预算根据项目研究目标和任务编制，具有一定的刚性和权威性，一经确定原则上不得随意调整。科研项目经费预算管理不仅是科研项目管理的自身需要，也是科研项目经费管理的内在要求，其作用主要表现在四个方面。
（一）明确和细化科研工作目标和任务
科研项目经费预算管理的起点是编制经费预算。编制科学合理的科研项目经费预算，需要将科研项目的总体目标和总任务分解、落实到各个研究阶段，明确项目研究周期内各个时期的具体研究目标和任务，以及实现目标所必需的实施途径和应采取的措施，并据此确定各个时期的费用开支项目和数额。通过预算编制，不仅更加清晰地反映科研项目实施的整体框架，而且也明确和细化了项目研究进程、各阶段应完成的研究任务以及预期发生的费用支出，确保研究计划目标明确，研究进度与经费支出相互对接，通过经费支出反映项目研究进程，敦促阶段性目标的实现，最终促成总目标的顺利实现。
（二）整体规划经费支出依据和标准
科研项目经费预算将科研计划与经费管理相融合，根据项目研究需要测算完成阶段性目标和总目标所需的各个支出项目，整体规划经费支出范围和标准，明确项目研究周期内各个阶段的经费支出细目及所需经费额度，并据此作为经费支出依据和标准，按照项目研究进度实施经费预算，使得项目研究过程中的各项费用支出有据可依，确保科研人员按计划、按规定使用项目经费。
（三）动态控制项目研究进程
科研项目经费预算管理通过对项目各个阶段的经费预算执行情况进行计量、对比，及时提供经费支出实际偏离预算的差异数额，通过经费使用进度了解项目研究进度，掌握项目研究实际进度与计划进度的偏差，分析原因并据此进行及时纠偏，实时调整项目研究方案，动态控制研究进程。通过经费预算执行情况动态监控与分析，实现对科研项目的实时、动态管理，促使各个阶段的工作符合实现项目总体目标的需要。
（四）有效考评项目绩效
科学合理的科研项目经费预算既是经费支出和控制项目研究进程的依据，也是对项目绩效进行考评的主要依据与重要标准。项目绩效考评包括过程性考评和终结性考评，过程性考评是项目实施过程中对阶段性目标和任务完成情况的考核与评价，终结性考评则是项目终结时对总目标与总任务完成情况的考核与评价。考评项目绩效时，将取得的科研成果数量、水平以及产出的社会经济效益与经费预算执行情况结合起来进行综合评估，依据评估结果奖优罚劣，促进科研项目经费合理、规范、有效使用，推进项目总体目标保质保量按时完成。
二、科研项目经费预算管理现状
（一）预算准确性差
当前，科研项目经费预算主要由科研人员编制，高校科研管理部门和财务管理部门极少参与预算编制工作。科研人员普遍缺乏对预算重要性和严肃性的认识，预算编制意识淡薄，预算编制常识匮乏，经费测算缺乏科学依据，往往仅凭经验估算或随意拼凑数字，经费支出预算与项目研究内容及进程脱节，经费预算严重脱离项目研究实际，预算编制不规范，经费支出结构安排不合理，预算准确性较差。
（二）预算执行不严
许多高校缺乏预算管理意识，经费预算流于形式，中途预算调整不向项目下达部门申请核批，经费报销不以项目立项时批复的预算为依据，不按照预算支出结构和额度使用经费，部分项目负责人用个人、家庭乃至他人的消费发票（如餐费、车票、汽油费、过路费、电话费等）套取科研项目经费，用学生的名义冒领劳务费，经费预算编制与执行出现两张皮，经费实际支出严重脱离批准的预算支出范围和标准，预算执行缺乏刚性。
（三）预算监控不力
高校科研管理部门和财务管理部门缺乏对科研项目经费进行监管的意识和意愿，科研项目经费管理往往以“宽”相待，日常报销审批不以经费预算为依据，除明显违规外，一般都给予报销，致使部分经费用于非原预算所列开支范围。此外，财务管理部门对科研项目经费支出数据很少进行定期收集和整理，平时无法知晓预算执行过程中各项支出是否偏离预算以及偏离是否属于正常，直至项目结题时才发现经费支出范围及额度与经费预算相距甚远。
（四）预算考评缺失
项目主管部门在组织项目结题验收时不重视经费预算执行实效，不对科研项目经费实际支出与预算是否相符进行考核，不对经费实际使用差异进行分析，没有将项目研究成果与预算执行情况结合起来进行综合评估，缺乏科研项目经费绩效考评奖惩机制。同时，忽视科研项目经费决算，缺失结余经费处置办法，结余经费往往由项目负责人自由支配使用，经费预算形同虚设，结余经费使用与管理放任自流。
（五）内部审计乏力
高校审计部门很少对科研项目经费进行专项审计，尤其缺少对科研项目经费的结题审计，经费预决算流于形式，导致经费支出与项目研究关联不大，真正直接用于课题研究的费用甚少，编制虚假预算套取项目经费、未经批准调整预算、擅自扩大开支范围、结题不结账等违法违规行为不能得以及时发现和纠正，科研项目经费管理、使用和绩效得不到有效的审计监督。
三、科研项目经费预算管理误区
（一）重项目立项，轻经费预算
项目立项数量和立项层次直接关系到高校科研工作绩效，是衡量高校科研实力和学术水平的重要依据。高校科研项目管理过程中普遍重视科研项目立项、轻视科研项目经费管理，编制经费预算更多是为了争取项目，怎么对申报有利就怎么编制经费预算，无论是项目负责人还是高校经费管理部门都没有认识到经费预算的严肃性和重要性，不仅经费预算的真实性、准确性和效益性得不到保障，而且致使预算批复后可执行性差。
（二）重经费支出，轻预算执行
经费支出与预算执行相互分离，项目负责人普遍认为经费是自己通过项目申报争取来的，只要保质保量按时完成项目研究任务，项目组就可以自行支配经费，主观上排斥学校经费管理部门对项目经费的管理和监督，项目经费预算书基本被搁置一旁，日常经费报销盲目随意，多个项目的经费混淆使用，重经费支出、轻预算执行的现象普遍存在。同时，高校科研管理部门承担科研项目管理责任，主要负责项目合同审查、项目中期检查和结项管理等工作，重点关注项目立项数量和层次；财务管理部门承担项目经费的财务管理责任，主要负责科研项目经费的财务管理、会计核算和结算报销等工作，重点关注票据的真实性、合法性。对于经费支出是否符合预算允许的开支范围和开支标准，基本处于无人管理状态。
（三）重项目结题，轻预算考评
项目不按时结题涉及到课题撤销、经费冻结和以后申报资格的取消，无论是高校科研管理部门还是项目负责人都高度重视项目的结题工作。但项目结题验收的重点往往放在项目任务完成情况的评审，缺少对项目经费开支差异进行分析，验收指标主要包括取得的技术成果、发表的论文、获得的专利授权、获奖以及研究成果被采纳情况等，极少结合经费预算执行情况对项目绩效进行考核评价，更没有对科研项目经费绩效进行奖惩，结题不结账成为常态。
（四）重经费额度，轻经费监管
经费额度是衡量高校科研学术水平和科技服务实力的重要依据，出于激发教师科研积极性、提升学校科研综合实力的需要，各地高校普遍存在重经费额度、轻经费监管的现象，高校科研项目管理的重心放在争取项目和经费额度上，思想上不重视科研项目经费的监督管理，对经费预算是否真实、经费是否按预算（合同）使用、预期经费效益是否达到、项目经费是否真正用于科研等情况缺乏应有的审计监督。
四、强化科研项目经费预算管理的对策
（一）强化预算意识，规范预算编制
提高预算意识是强化科研项目经费预算管理的基础。根据科研项目经费预算同时涉及科研领域和财务领域两方面知识的特点，加强对科研人员进行科研项目经费管理文件的宣传教育，开展经费预算知识普及活动，提高项目负责人的经费预算意识和预算编制能力，规范经费预算编制流程，科学合理地编制科研项目经费预算。编制科研项目经费预算的具体办法是：以项目研究内容、研究目标和技术路线为依据，将项目实施过程中所必需的费用都明确列入预算，并对各项费用的主要用途和测算依据进行详细分析，经反复讨论、调研测算、调整数据，根据科研项目经费管理政策要求和项目研究实际需要预算各个支出项目，科学、规范地编制经费预算，提高经费预算的规范性和准确性。
（二）加强预算审核，把好经费预算关
把好经费预算关是强化科研项目经费预算管理的前提。通过建立科研项目经费预算评审机制，对项目研究周期内各项费用组成内容及其开支标准的合理性、合法性和效用性进行评审，提高经费预算的精准性。具体办法是：成立预算工作领导小组，组建预算评审专家信息库，组织专家依据相关经费管理办法和项目任务及目标对预算的目标相关性、政策相符性和经济合理性进行审议和评价，找出存在的问题并督促其调整改进，不断提高预算编制质量，确保经费预算在符合经费管理相关政策要求的同时，既能满足项目研究工作实际需要，又能有效提高经费使用效益。
（三）增强预算执行意识，强化预算约束力
加强预算执行管理是强化科研项目经费预算管理的关键。通过严格执行科研项目经费预算控制制度，切实维护预算的严肃性和权威性，严格按照批复的预算支出范围使用经费，使每一项费用支出都有据可查，确保经费预算执行与批准的预算支出范围和经费额度保持一致，增强预算执行的刚性，强化预算约束力。具体办法是：经费报销审批严格以经费预算为依据，定期对科研项目经费预算执行情况进行计量、对比，及时提供实际偏离预算的差异数额，实时监控预算执行情况，确保经费支出的计划性和合理性。对超预算使用的科研项目经费，高校科研管理部门及时提醒项目负责人进行原因分析，因正常偏离确需调整项目预算的，协助项目负责人按规定程序向项目下达部门申请预算调整；对于非正常偏离的项目，要求项目负责人采取措施适当调整项目支出，及时改进经费使用状况，提高预算执行率，尽量使项目研究工作符合项目研究目标的需要。
（四）建立预算考评机制，发挥预算管理作用
开展预算考评是强化科研项目经费预算管理的推力。通过建立预算考评机制，对预算执行结果及其项目研究成果进行客观的考察和评价，按其优劣给予奖惩，一方面强化预算执行的重要性，另一方面增强预算对项目研究的指导作用，在合法、合理、有效使用科研项目经费的同时，确保项目研究进度和研究质量。具体办法是：以经费预算为基础，对预算执行情况进行全过程、全方位监管，加强预算执行分析，考评预算完成情况，分析经费使用差异，建立奖惩激励机制，促使项目负责人努力按照预算要求完成项目研究任务，顺利实现项目研究目标。同时，规范结余经费管理，制定结余经费处置办法，明确规定结余经费的归属和用途，规范结余经费支出，避免经费管理盲区，有效发挥预算管理作用，提高经费绩效。
（五）树立审计监督意识，加大经费审计力度
实施审计监督是强化科研项目经费预算管理的保障。通过加强对科研项目经费的审计监督，促进预算执行力的提高，确保科研项目经费有计划地合理、合规、有效使用，增强预算管理实效。具体办法是：项目主管部门加大对科研项目经费进行立项与结题审计，重点抓好预算编制和决算审计，强化经费预决算管理，努力提升预算管理水平，确保经费使用效益；高校则要转变理念，将科研项目经费纳入内部审计范围，审计部门全程介入预算编制与执行过程，强化项目经费的结题审计和效益分析，对重大科研项目或经费数额较大的项目实施跟踪审计，充分发挥内审监督作用。Z
（一）纵向科研经费管理意识淡薄
科研拨款数量是教育主管部门、社会中介机构评价高校实力的重要依据，也是学生选择高校的参考因素。因此，高校大多已出台优惠政策鼓励职工争取科研拨款。但在科研经费管理方面，高校存在“重申报、轻监督”的现象，科研负责人普遍持有科研经费“私人化”的观念，科研拨款已成为少数科研人员的“零花钱”。
（二）科研经费管理制度有待健全
2014年3月14日 国务院下发了《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发〔2014〕11号），制度从宏观方面对高校的科研经费提出了要求。但就高校而言，如何规范证科研经费合规、合理、有效地使用，这方面的管理制度仍处于空白。
（三）科研经费管理机制有待完善
对于科研经费管理，高校设有科研处、财务处、资产处及审计处等科研管理部门，分工负责科研项目各阶段管理工作。由于缺乏有效地信息沟通手段和渠道，科研项目信息被分割在各部门，管理者难于及时、动态掌握科研经费的开支情况，从而使违规的经费支出没有被及时发现和制止。
（四）科研经费预算管理有待强化
科研经费预算是根据科研研究计划编制的资金收入与支出方案。高校多数科研负责人不兼备预算编制的专业技能，而高校预算人员往往没有参与预算编制过程，因此科研经费预算常常由科研人员人为、随意编造。加之主管部门对于科研项目立项不看重科研经费预算，更削弱科研经费预算的严肃性。由于预算方案的粗糙，很难保证科研经费支出与科研经费预算一致。
二、规范高校纵向科研经费管理的对策
（一）树立科研经费管理意识
根据《会计法》及相关财经制度，高校负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，科研负责人对使用的经费负直接责任。因此高校要转变科研经费管理意识，即要重视科研申报，也要重视科研管理。教育主管部门及社会中介机构要改革对高校评估指标体系，不仅仅以科研金额多少来衡量学校科研水平，还应将科研管理水平、科研经费审计结果等作为评价因素，以避免高校片面追求科研数量。
（二）完善科研经费管理制度
高校在下放科研经费审批权的基础上，要根据主管部门科研资金管理办法制订一套适用的科研经费管理办法。首先，制订科研经费经济责任制度，从制度上明确学校领导、管理部门、科研负责人的职责权限。二是明确科研经费支出范围和标准，特别是强化对会议费、国际交流费、差旅费及外单位协作费的管理。三是制订科研经费结账管理办法，在课题结题时同步完成经费结账工作，提高资金使用效率。最后，制订科研经费审计办法，将审计结果作为科研课题结题的参考资料，保证科研经费合规性，提高资金使用效益。
（三）改进科研经费管理手段
高校要利用网络管理平台，有效实现各科研相关管理部门信息的共享，将被动的事后管理变为主动的全程管理，真正实现对科研项目的齐抓共管。在实施网络管理中，要将科研经费预算贯穿整个平台。科研处要将立项科研的预算录入系统；财务处对科研实行项目管理，将预算分解控制到项目中；资产处要结合预算，充分论证科研资产的购置，防止资产浪费与丢失；审计处要以预算为参照监督科研经费，并完成科研审计工作；科研负责人可实时查看经费使用情况、预算执行情况及执行整改意见建议等等信息，及时改正不合规的行为。
（四）提高科研服务水平
中图分类号：G647，F234.3 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2013）07-082-02
“科教兴国”是我国的一项重要国策，其重要内容是科技创新，而高等院校正是我国进行科学研究的主要承担者。随着各大高校所承担的科研项目越来越多，高校所获得的科研经费也较以往有了大幅度增长。科研经费管理已成为是高校财务部门日常工作的重要组成部分，是衡量高校综合实力的重要指标。科研经费的管理好坏，直接关系到科研项目的完成质量和科研水平的高低，关系到学校学术氛围、人才培养和学科建设等各项工作。因此，做好科研经费管理，为高校科研工作的顺利进行提供有效的支持，已成为高校财务管理研究的新课题。
一、高校科研经费概述
随着经济的发展，高校科研经费来源渠道日趋多元化，主要有三方面：
1.教育主管部门及各行业主管部门下拨的财政性的拨款即纵向科研经费，主要包括国家科技专项经费和国家和地方上的各种基金，如“973”计划、“863”计划以及支撑计划、国家和省部的自然科学基金和社会科学基金，教育部博士学科点等。这些财政性的科研经费在管理和使用上都必须严格按照国家专项经费的管理办法执行，同时依照科研项目合同预算进行开支。
2.学校从社会其他部门及企业获得的横向科研经费，即高校对企事业单位进行技术咨询服务、技术协作等取得的收入。这是高校在科技创收上的重要内容，同时也是目前高校科研经费的重要来源。对于这部分经费，目前国家没有制定专门的管理办法。因此，在横向经费的使用上存在一些漏洞。
3.高校自筹的配套科研经费。由于科研经费来源的多样性和复杂性，而且科研经费的提供部门对经费的使用要求没有一个统一的标准与规定，这就要求科研经费管理必须按资金来源对科研项目独立设账，分项目管理；同时也对高校财务管理人员提出了新的要求。
二、目前高校科研经费管理中存在的问题
近年来在对高校科研经费的管理和使用的审计、检查过程中，发现部分高校的科研经费管理存在一系列问题，从而造成科研资金和资产流失严重，影响了学校正常的科研工作。
1.制度建设不健全。近几年，科研形势的发展与变化很大，高校多渠道争取科研经费，经费总额大幅度攀升，经费来源结构比较复杂，出现了很多新的经济业务，而过去制定的会计制度相对滞后，已不适应新的业务发展的需要。而且，目前大多数高校没有制定分类别、针对性的科研经费管理办法，同时经费管理的科研部门、财务部门、项目负责人对科研经费管理认识上的差异，使得科研人员和财务人员在实际操作中存在难度，从而加大了科研经费管理的难度。尤其是在横向经费管理方面，缺乏有效的管理制度，导致套取科研经费的现象时有发生。
2.预算编制不科学。目前，我国科研经费实行项目组负责制，课题负责人负责项目预算的申报及执行。由于课题负责人不是财务人员，对经费的预算管理缺乏应有的认识，对项目预算的编制也不够重视。而财务人员没有参与科研项目预算的编制，因此编制的经费预算不能真实、全面地反映科研过程中所需的成本、费用，随意性大，精确度较低。在实际核算过程中财务人员只能对经费使用的合法性和合规性进行会计审核，无法将科研支出与经费预算和科研活动联系起来，从而造成项目预算的支出与项目执行过程中的实际支出不符，使得预算形同虚设，失去了预算对经费开支的约束力。
3.经费核算不合理。
（1）缺乏成本核算。高校的科研人员大多是教学科研“双肩挑”，因此，经常将教学材料与科研实验材料混淆使用；另一方面学校通常对从事科研所用的房屋、水电费、仪器设备使用费以及科研人员的工资、奖金等大都是从教育事业费中列支，而极少在科研项目中开支，这无形中虚增了教育事业费用，同时没有真实地反映出科研经费的经济使用效益。
（2）经费支出混乱。目前，科研人员普遍认为科研是个人的“自有经费”，因而出现了科研经费支出无序性和随意性。在科研经费使用上，常存在胡乱开支、截留挤占等现象。有些高校将本该由行政经费开支的列入了科研经费，如购买办公设备、与该科研项目无关的差旅费等；有些课题组则采取虚开发票、虚列劳务费等手段套取现金。这些问题都造成了科研经费的严重流失，也形成了滋生腐败的温床。
4.监督机制不到位。目前，国家尚未针对高校的科研经费管理制定专门的监督审计办法，高校也缺乏对科研经费的监督机制。校内监督的重点大多放在财务收支、基建、经济责任等方面，而对科研经费的监督力度不够。所以，科研经费能否真正高效地投入到科研活动中，能否为学校、为社会创造经济效益，财务及审计管理人员都无法合理有效地管理、评价和监督。
三、加强高校科研经费管理的对策
为确保高校科研工作健康发展，杜绝科研腐败，针对高校目前在科研经费管理方面存在的问题，笔者认为，应从以下几方面加强管理：
1.完善科研管理制度。各高校要针对当前科研经费使用和管理中普遍存在的问题，根据教育部、财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》，在遵循国家和省市有关科研经费管理规定的前提下，结合学校实际情况，制定一套科学的、操作性强的科研经费财务管理办法和制度。各高校可以按照收入来源的不同，分别制定纵向、横向科研经费管理实施细则。在政策中明确规定科研经费的使用原则、使用范围、使用办法和审批手续，对科研经费支出科研经费支出进行全成本核算，建立科学严谨的成本管理机制和成本考核体系，制定出一套切实可行、方便操作的科研经费管理制度。各高校还应进一步明确学校科研、财务等部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限，明确科研经费使用审批权限和审批程序，对科研经费支出范围、仪器设备采购管理、科研管理费提取比例和科研协作费转拨等重要业务作出细致明确的规定。通过建立完善科研经费管理制度，使科研、财务管理人员及科研人员自觉遵守有关财经制度、法规，节约经费开支，提高经费使用效益。
2.科学编制经费预算。近年来，科研经费的拨款主管部门对各单位的课题项目申报进行了细致的审批，尤其对项目预算的审核更是严格。要求申报项目的课题组在编报预算是“能细则细”，例如对差旅费的支出要求说明具体时间、人数、住宿标准等，对劳务费也要求说明劳务的内容、人数、标准等。为了提高科研项目申报的通过率，高校的财务人员应积极与科研部门和科研人员沟通，及时了解科研信息，结合项目申报材料，积极参与科研项目申报的预算编制过程。这样，就可以从财务管理的角度出发，合理分配直接费用与间接费用的比例，根据项目的实施需要核算课题成本，合理制定项目预算，对科研经费的预算编制提出合理的建议，细化预算编制，从而提高科研经费使用效率。
3.规范经费开支内容。
（1）在科研经费的使用前，科研部门应及时将项目预算通知财务部门。财务部门在审核科研经费开支时，要认真核对开支内容是否与预算符合，对不符合预算、超出项目预算的开支坚决不予报销。目前，对于科研经费的执行情况，财务人员一般采取课题登记本的形式记录，这种方式容易造成错记、漏记，从而影响经费的执行。财务部门可以采用项目额度控制方法，在下拨各项科研项目经费时，按照科研部门提供的预算金额，将各项开支额度下达至对应科目中，以达到账务系统中科目控制的功能。这样，科研经费开支超出项目预算额度时，系统就可以自动提示，从而保证经费开支严格按预算执行。
（2）科研成本是指高校为完成所承担或承接的科研项目而发生的所有费用，包括直接成本与间接成本。其中科研管理费、人员经费、业务费等支出是科研经费支出的合理组成部分，把它们归为直接成本。其余的实验水电费、学校实验室、仪器设备等固定资产使用折旧等相关期间费用归入科研项目间接成本。高校应该确定区分标准，对于无法准确区分的，要按照合理的比例进行分摊，计入科研成本，实现保证科研经费支出的合理性、真实性。
（3）在科研项目结束时，财务部门和科研部门应督促科研人员对完工项目结题，及时处理结余经费。科研项目负责人要应严格执行科研合同，按规定及时结题。科研结余经费按国家有关规定补充学校科研支出和设立科研风险基金，高校也可以利用结余经费解决自主创新课题经费短缺问题。
4.健全监督评价机制。科研经费的使用效益是衡量高校科研工作成效的一个重要标志，因此，对进行科研经费有效的监督评价也将是今后高校科研经费管理的重要方向。各高校要建立健全科研经费使用和管理的监督约束机制，对科研经费的使用和结题加强审计监督，学校内部审计部门要将科研经费审计作为校内审计的一个重要内容。监审部门要从经济性、效率性和效益性的角度对科研经费从立项到结题的全过程进行科学、客观的评价，对科研项目负责人使用科研经费实施有效监督。财务人员也要不断提高对科研经费的管理水平，对每一笔科研经费的使用都做到手续完备，账目清楚，核算准确，监督有力，确保科研项目资金安全并合理使用。对科研经费使用中的违规行为，应追究有关人员的责任。
总之，随着国家对科研工作的日益重视，高校的科研经费也成为高校经费的重要组成部分。因此，做好科研经费管理已成为高校财务管理的重要内容。高校财务工作人员要不断提高自身业务素质，创新财务管理方式，更好地为科研工作服务，促进高校科研工作的良性发展。
参考文献：
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3.闵向上.高校科研经费管理思考[J]，财会通讯（理财），2008（4）
4.林大静.构建高校科研经费内部审计机制的思考[J].审计月刊，2009（6）
随着高校教育事业的迅速发展和各级部门、单位及各行业对科研工作投入力度的加大，高校科研经费逐年增加，科研经费管理成为高校财务管理工作的一个重要方面，如何管理好、用好这部分资金，对激发广大教师的科研工作热情，提高科研经费的使用效益，保证科研工作健康有序的开展，提升高校科研工作水平意义重大，本文试图通过分析当前高校科研经费管理中存在的问题，提出解决问题的途径为确保高校科研经费的合理使用，提高这部分资金的使用效率提供参考。
一、 当前高校科研经费管理存在的问题
科研经费的管理涉及到：事前，科研经费的申报评议以及由此分配的项目经费额度及项目预算；事中，科研经费的核算监管：事后，科研项目结题的经费管理。当前高校科研经费管理在上述三个环节都存在不同程度的问题。
1. 科研经费分配及科研项目预算中存在的问题
目前，高校科研经费的来源渠道主要有三方面: 一是教育主管部门及各行业主管部门下拨的纵向科研经费.二是学校与社会其他部门及企业进行科研合作、科技咨询或科研成果转让所获得的横向科研经费. 三是高校自筹的配套科研经费。这三方面经费来源，除横向科研经费的获得是投入资金及取得资金的双方大多数对项目细节比较熟悉，从立项、项目资金的使用大多经过仔细分析评议外，纵向科研经费和高校自筹的经费在立项审批时，由于科研工作的专业性及精深程度的约束，不仅审批经费的各级领导及主管部门不一定懂得申报项目的专业及项目的实际价值，就是本学科的人员没接触过申报项目研究领域内容的也很正常，因此，对部分申报项目应不应该分配经费，分配多少合理，得到科研经费的项目如何使用，即项目的经费预算怎样做才合理都有很大的随意性，再加上，项目评审过程中，，人际关系使评审掺入了人情和面子等不公正因素，故而，从项目经费的分配是否合理，项目的预算编制是否可行上就存在了问题。只有在项目的科研经费分配合理，项目的预算编制符合实际的使用要求的前提下，科研经费的财务管理才有了意义，会计的核算及监督才有了真实可行的依据。试想，一些项目得到了比项目本身需要多得多的经费或项目经费预算的各项金额与实际该项科研工作的实际使用相差太远，该项经费的项目负责人为能将经费从财务报销出来，必然弄虚作假，编造与实际支出不符的票据凭证以便套取经费，财务部门对科研经费的管理则失去了意义。
2、科研经费支出不规范、不合理的问题
一方面，就目前全国高校普遍实行的课题制科研经费管理模式来看，科研项目负责人主要是负责对课题立项，组织科研项目经费的使用，以及对科研项目验收、项目形成的资产和成果进行全程跟踪管理。许多地方以科研课题的数量以及经费额度作为一项重要依据来衡量高校的科研实力和学术水平，导致很多高等院校普遍注重科研项目、争取科研经费，为刺激教师们能争取更多的项目和获得更多的经费，给予科研项目负责人更多的资金自逐渐成为了许多高校管理部门的一个共识。另一方面，由于项目预算的不完善，甚至有些校级课题就没有成文的项目预算，科研经费支出就只有依据相关的国家法律法规，财务规章制度等现有管理文件来核算监督，而科研经费开支灵活，专业性强，针对这种情况。现有各项管理制度尚不能满足这种经费管理的要求，再加上财务部门对科研经费的筹集和运用全过程缺乏了解，和科研管理部门缺乏经常性的沟通，造成的项目管理与财务管理的脱节，进而无法对项目经费进行有效的管理。出于上述主观上不够重视，放任自流，客观上没有健全的核算监督依据及制度，科研经费支出的不规范、不合理现象时有发生，主要表现为：①科研经费支出随意，会计信息不真实。②支出结构不合理。招待费、汽油费、出租车费等太多。③科研经费支出中固定资产购置重复，国有固定资产流失严重。④部分与科研有关的学校公共资源被科研工作占用，没有从科研经费支出中得到相应的补偿。
3、科研经费结题草率，监管不力，结余资金管理不善。
由于科研经费事前、事中的监管不到位，使得部分科研经费实际支出与申报时的预算有差异，为保证结题报告的报出，项目负责人往往不按实际支出填表结题报告，而是通过调账人为的将不符合预算的支出改为符合预算的支出，而部分校级课题根本就没有结题这回事。科研经费一旦结题后，结余资金就失去了申报时用款计划的约束，如何支出就更加自由，只要原始票据合法、签字审批等手续齐备，财务人员审核报销一般比较宽松。
二、当前高校科研经费管理存在问题的解决思路
1、提高对科研经费管理的重视，加强项目预算管理。首先随着科研经费的逐年增加，科研经费的管理应该逐步规范和完善，学校领导、科研管理部门、财务处和项目负责人都应转变观念，提高认识，摒弃科研经费是个别科研人员的经费的思想，从项目预算入手，以项目预算的内容及支出要求为准绳，事前作好预算，事中严格执行预算，事后以预算为标准考核科研经费的支出，这样才能实现对科研经费有效的监管。
2、建立健全科研经费管理制度，保证科研经费支出有法可依。上级主管部门可针对高校科研活动经费的资金适用范围、资金转拨、资金结转等方面进行规范，各高校依据规范制定适用于本单位的具体操作办法。纵向科研经费校内管理制度应严格遵守国家有关法律、法规和项目主管部门的财务规章制度；横向科研经费管理应本着促进高校科研转化为生产力的原则，积极作好服务，保证产学研的健康流动。对于高校自筹的科研经费应组建由学术专家构成的论证小组，根据实际需要分配校科研经费并保证分配金额的合理性。此外，高校还应建立严格的经费审批制度，严格审批权限，规范细化经费使用范围的报销规定，使科研经费真正用于项目研究中。
3、加强科研经费相关管理部门之间的交流和沟通，作好科研经费的结题审计。科研经费管理的相关部门包括科研项目所在院系、科研处、财务处、资产处、审计处，这些部门应及时加强信息交流，通过校园网互相查询所需信息，及时了解每项课题经费的使用情况和项目进展，同时作好结题审计。（作者单位：曲阜师范大学）
参考文献：
21世纪，科教兴国战略使得高校逐渐成为我国科研工作的重要基地，高校成为我国开展科学研究工作的重要力量。高校科研项目和科研经费均出现大幅增长，“十一五”期间，高校承担了一半以上国家重大科学研究计划；高校科研经费在5 年内翻了一番多，2011 年达1030 亿元；科研水平和质量大幅度提升，获得约2/3 的国家自然科学奖、技术发明奖、科技进步奖等奖项，为国家社会生产力和综合国力提升提供了重要支撑。[1]科研经费的管理效率关系到科研项目的完成质量，影响到国家科技创新能力的提升。因此，依据教育部财政部[2012]7号《关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》，高校要建立健全科研经费管理机制，完善科研经费绩效管理办法，提高科研经费使用效率和质量。
一、高校科研经费管理存在问题分析
（一）管理意识淡薄，科研项目与经费管理存在脱节
近年来，许多高校将科研与科研管理分成两个部分，科技处主要负责科研项目的申报和执行，而财务处主要负责科研经费的管理与核算。这使得科研经费在使用过程中难以实现全方位的流程管控。高校管理者普遍将科研项目负责人等同于科研项目和经费管理的主要负责人。只要申请项目获得批准，能按时结题，科技部门就无需对科研项目的进度执行进行评价检查；相应地，只要票据合理，手续齐全，财务人员就不应对科研经费的使用情况进行干涉。两个部门独立分工，缺乏信息沟通，致使科研管理工作的开展过程以及完成质量都难以得到有效的衡量与评价。在责任分工上，大多高校将经费管理的职责推给财务部门，而科技部门又没有及时提供相应的项目资料信息，也没有对项目发展进行跟踪评价，使得高校科研经费管理与财务核算无法紧密结合，高校也无法开展相应的绩效评价管理工作。
（二）预算管理不足，缺乏相应的评审制度
目前大多高校虽然建立了相应的科研项目经费管理体系，但是却没有将预算经费与项目的执行进行有效的关联，财务部门仅仅在科研经费下达到账之后知晓各项经费总额，而缺乏各项科研项目的具体经费预算情况。财务人员在科研经费报销过程中忽视经费预算和使用的对应关系，仅对使用票据是否合法，用途是否合理，经费是否充足等情况进行审核，而没有将项目中的各项支出与项目执行进行关联，也没有建立相应的信息管理系统将经费支出与预算执行进行匹配。高校财务系统中缺乏科研经费管理模块，使得科研经费控制体系难以建立，科研项目评审工作难以行之有效的开展。加之科研经费来源渠道日趋广泛。普通高校的科研经费来源也就出现了纵向专项化、横向多元化的新格局，造成经费分类管理困难。[2]
（三）科研经费开支不合理，使用效率不高
目前高校科研经费按照课题类别即横向科研和纵向科研两类进行区分。因国家相关项目管理单位对纵向课题审查较严，高校多对纵向科研经费审核较严，而对横向科研经费管理较松。目前很多高校没有针对两类科研经费制定专门的科研经费使用管理办法，而只是具备笼统的管理规定，且某些规定不够合理。这使得在实际的报销过程中，项目负责人经常与财务人员发生分歧，经费控制与审核出现问题。
（四）科研经费监督机制有待健全
近年来，高校普遍存在缺乏对科研经费管理的监督检查机制。尽管各高校都结合自身实际陆续建立了科研经费管理办法及规定，但却在经费管理过程中缺乏自我监督和检查，缺少了科研项目技术、进展与各项开支相结合的效益分析，忽视对科研项目经费进行监管的绩效考评体系。正是由于这种监管机制的不健全，出现了有限经费没有发挥实际用处，项目结题草率，项目结题而经费却仍旧挂账，只重成果而忽视经费使用等不良现象。
二、强化管理，建立健全科研经费管理体系
（一）制定科学的财务管理办法，完善科研经费管理制度
以教育部财政部《关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》[2012]7号、教育部《关于进一步规范高校科研行为的意见》[2012]14号为依据，高校应结合实际情况制定出具体专业性的科研经费管理流程和办法，细化科研项目分类，严格规范科研经费开支项目及范围，从科研项目研究的流程出发有针对性地制定流程化的管理标准，从科研项目预算到科研项目结题，科研经费管理都要具备相应的监控体系，并将科研经费使用的各个流程和环节对应到项目执行和参与的各个项目负责人的工作中去，建立严格的经费使用责任机制，提高经费使用的效率，才能从根本上管理和规范高校的科研经费。
制度中明确财务人员在科研经费管理各个环节中的审核和处理职责，加强经费审批的信息化系统管理，完善科研经费授权审批流程。在资产管理中对注重无形资产特别是知识产权的评估与核算，组建高校科研基金会对相关资产进行审核。财务人员在报销审核过程中要注意不仅对票据和用途进行审核，还需要结合项目内容、发展进度确保支出到位，并设置相应的控制指标。在科研项目结题过程中，不仅要从考察科研成果，还需要对科研经费进行相应的结转，同时要对科研经费的使用情况进行盘察，同时进行科研项目绩效评价分析，不断更新调整科研经费管理方法，提高科研经费使用效益。
（二）实施科研项目分类管理，制定合理的预算机制
根据不同的科研经费来源渠道，科研课题的种类，高校应当在遵照国家相关法律法规的前提下对不同种类科研项目的支出金额、支出方式、支出的合理性等进行区分审核。目前科研经费预算中预算编制依据、编制方法不统一，预算指标不完善。有的项目的预算是在项目申报时估算出来的，甚至是拍脑袋拍出来的，可以想象这样的项目一旦获准，其预算肯定难以执行，所以，科学的预算是提升科研经费管理有效性的前提性因素。[3]因此在项目申请过程中，财务部门应当对项目负责人进行协助编制预算，从实际情况出发，根据各类科研项目的不同执行过程，细化科研项目金额分配，科学分配各阶段开支金额，严格控制经费预算标准，对同一类别的科研项目统一其编制依据和方法，并建立完善的经费预算指标体系。
（三）加强高校科研经费信息化管理
高校科研经费管理体系的信息化、科学化日益成为高校财务管理信息系统建设中的重要一环。通过财务管理系统的开发设计，高校财务部门可以将科研经费预算、使用、结题、评价等分流程建立模块及系统，通过科研经费预算控制各项科研经费支出，并运用绩效评价指标进行统计、分析和评价，变被动为主动，实现科研经费管理从结果控制到过程控制的转变，使科研经费管理更加科学化、合理化。同时在财务管理系统的基础上，在高校范围内建立有效的信息网络平台，建立科技部门、财务部门、审计部门等各部门相互联系的管理信息系统，通过实现系统数据共享，将科研经费管理嵌入到科研项目管理的各个流程中去，并逐步构建信息化的科研经费审批体系，不仅可以有效地解决各环节信息沟通不畅问题，还可以更好地对高校科研进行监督。
（四）加强监督与检查，建立健全科研经费绩效评价体系
高校首先应当完善内部控制制度，建立健全科研经费管理监督体系，各审批责任人、项目负责人、财务部门、科技部门等相关人员的职责和权限必须明确，并具有相应的监督和检查机制。高校应当建立专门的科研经费管理小组，抽调优秀人员，通过财务人员和科技人员的相互协作配合，从体制上将科研经费管理纳入到整个科研管理过程中，使得财务监督更加有效；通过审计人员的参与将科研经费管理纳入到学校年度审计工作计划，加强内部监督并健全内部控制机制。
在借鉴国内外高校绩效评价管理经验的基础上，高校还应当建立健全科研经费绩效评价体系，按照高校科研投入与产出比例测算相应的绩效值，在专家讨论的基础上选择全面、科学、明确的绩效评价指标，并运用合理的方法进行测算检验，建立出具有高校特色的科研经费管理绩效评价指标体系。只有将科研经费投入与科研成果进行关联，才能进一步对科研成果是否达到预期，科研技术是否能及时转化、科研项目是否具备社会价值等方面进行评价分析，才能保证高校科研项目开展有意义有价值。
高校科研经费管理直接影响到高校的科研的建设质量和水平。完善高校科研经费管理流程，加强高校科研经费管理信息化建设，建立健全高校科研经费管理绩效评价机制，对高校科研管理的改进与提升，高校科研成果的形成与转化，高校科研项目的顺利开展以及国家科技投入资金的节约都有积极的推动和影响。■
参考文献：
[1]黄永林，李茂峰.我国高校科研经费管理政策与制度存在的主要问题及其对策建议[J]，教育与经济，2013（3）：3―8
一是科研经费预算编制及执行情况。如科研经费预算的编制是否科学，科研经费支出是否符合项目批复的预算范围和标准，科研项目编报是否出具虚假决算等。二是科研经费的使用情况。如科研经费是否纳入学校财务部门统一管理、专款专用，科研经费使用的合法、合规性等。三是管理机制的建立情况。重点关注科研经费内部控制机制是否健全，如科研经费用于设备采购是否实行政府采购，用于项目建设的是否执行招投标法规定的程序等。
二、高校科研经费管理存在的问题
（一）科研项目立项时预算编制不合理部分高校科研课题负责人不重视经费预算的编制，编制的项目预算缺乏科学性。确因实际需要必须调整科研经费预算时，不按规定变更程序报批，随意调整预算。导致科研经费实际经费支出与项目预算偏差较大，无法按合同约定执行预算，不利于科研经费的精细化考核和监管。
（二）科研经费支出管理不规范科研经费支出管理存在以下问题：一是科研经费支出制度不健全，财务人员对经费支出合理性判断缺少依据，费用的相关性认定困难。二是部门间配合不够，财务处对科研经费的筹集及用于哪个方面缺乏足够了解，只能是履行简单的报销手续，对科研经费的合理性无法把关，导致超标准超范围列支经费现象存在。三是科研经费结余比例高。由于科研项目合同签订与经费拨付存在一定的时间差，部分项目负责人重研究、轻报账，项目结题验收后，不按规定进行财务结账，导致合同预算执行率偏低，结余金额较大，不能及时结账。
（三）科研经费内部控制制度缺失一是内部控制机制不完善。高校科研经费管理与监督涉及高校的科研处、财务处、审计处等部门，是一项系统工程。目前大多数高校都没有针对科研经费进行专项业务控制与监管，造成高校对科研经费内部控制职能的缺失。二是高校没有开展科研项目“事前、事中、事后”全过程跟踪审计。高校科研审计多为事后审计，尽管也能发现问题，但却不利于及时改正错误，难以发挥内部审计过程控制作用。
三、加强高校科研经费管理的思路和措施
（一）强化高校科研经费预算管理一是科学编制科研经费预算。在项目申请时，高校财务部门要协助科研项目申请人根据有关科研经费管理办法的规定，结合项目的特点和实际需要，编制既适应研究工作的需要又符合财务规章制度的预算，保证预算的科学性、合理性和真实性。二是杜绝预算随意调整，维护合同的严肃性。科研项目预算一经批复，原则上不予调整，确需调整，应按规定履行相关的调整程序。为了保障资金安全，督促项目承担人按批复的预算内容安排科研业务支出。可以通过合同形式约束科研活动，严格要求项目负责人全面履行科研合同，按质按量按时完成科研任务，对违约的科研人员应给予严肃处理。同时应制定相应的配套措施，定期分析通报经费预算执行情况，确保科研经费收支平衡。三是完善科研经费结账管理办法。科研项目财务验收是项目验收的重要组成部分。在项目完成后，对项目经费使用管理情况进行全面审查和评价，合同通过验收，意味着合同任务已经完成，不应再发生成本费用。项目通过验收后，应及时结账，完成账务处理。
（二）规范高校科研经费支出管理一是高校科研经费应当全部纳入学校财务统一管理，高校要完善科研经费支出审核制度，杜绝虚假票据，严格执行公务卡支付制度和政府采购制度。二是高校科研经费各项支出必须严格依据经费预算和国家规定的开支范围和开支标准列支，严格外拨经费审核，严禁以任何方式挪用、侵占、骗取科研经费，以免造成科研经费严重不足，影响高校的科技创新能力。三是科研管理任务繁重的高校可以设立科研经费管理服务机构，有条件的项目负责人根据需要可安排科研秘书，协助完成经费使用过程中的相关工作。高校科研项目的经费支出应该采用项目明细账核算，避免几个项目的费用混杂在一起，对科研项目的验收产生不利影响，同时也不便于科研项目效益考核体系的建立。
1 高校科研经费管理存在的问题
1.1 科研项目管理与科研经费管理相脱节 目前大多数高校是由科研部门负责科研项目管理，负责科研项目的申报、立项、结题及合同管理等工作，对于经费的使用效益不够重视；而科研经费管理则由财务部门负责，主要负责科研过程中各项费用、日常开支的入账、报销等核算工作，注重的是经费使用的效益高低以及经费报销的手续、流程、资料是否完备，科研管理部门与财务部门缺乏有效的沟通就导致了科研项目管理与科研经费管理相脱节，不利于提高高校科研经费管理的有效性。
1.2 科研经费预算编制不科学，执行不规范 大部分高校在制定科研经费预算方案时往往缺乏对实际的科研项目的审核、考察工作，科研管理部门和财务部门只负责对项目组编制的经费预算签字盖章这样形式化的工作，科技部门也只关注科研项目是否可行，各部门都忽视了科研经费的预算是否科学合理，导致科研经费使用不当，甚至造成资金浪费。由于项目组人员大多从事教育、科研工作，对财务、科研设备等知识了解的不多，因此项目组单一方面制定的经费预算编制往往缺乏科学性。另外，在科研预算执行过程中，某些高校对财务报销等过程把控的不够严格，也没有根据具体情况制定必要的流程、手续和标准，容易造成科研经费使用不当。
1.3 重立项、轻绩效的问题存在 现今我国科研绩效评价还处于探索时期，即使有些地方开展了科研绩效评价，也基本流于形式。高校普遍关注拿到了多少科研项目，多少科研经费，教师们也是在立项阶段花费大量的精力；而真正最后的研究成果能产生多大的经济效益，投入的科研经费回报多少，都无从考量。要想完全解决“重立项、轻绩效”的问题，还有好长一段路程要走。要让我们的科研经费不仅用得合理合法，更要用得有所值。
2 加强高校科研经费管理的措施
2.1 制定科学的科研经费财务管理办法 为了提高高校科研经费管理的科学性，有效解决科研管理与经费管理相脱节的现状，高校要加强科研部门和财务部门的沟通，共同研究制定出科学的科研经费管理办法，保证科研经费用到实处。高校要根据科研项目的具体情况制定严格的经费开支范围、开支标准、报销流程等，为科研经费的合理使用提供必要的制度保障。另外，针对目前高校存在的科研项目结题不结账的现象，需要加强科研经费结算管理，科研项目结束验收完成后，财务部门要协同科研部门对相关的数据信息进行整理，办理结账手续，防止科研经费流失或使用不当。
2.2 加强科研经费预算管理 加强预算管理是保障科研经费高效使用的必要措施。因此高校在进行科研经费管理时要重视和关注预算管理工作，并将其作为财务管理的中心环节。预算管理需要高校科研管理部门和财务部门加强沟通，让财务人员在科研立项之初就参与其中，并利用自身专业的财务知识帮助科研项目组制定科学的预算编制。在进行预算编制过程中要做好摸底调查工作，结合项目实际和财务指标分析为预算提供充分的依据，并对相关的指标进行细化分析，从而提高科研项目各项收支的可控性，保障预算的科学性和可操作性。另外，在预算执行过程中高校科研管理部门和财务部门要按照制定和批准的预算严格实施，并建立预算管理预警制度对预算的执行过程进行动态监督，出现问题及时调整，从而实现对科研经费全过程监管，大大提高工作效率。
2.3 加强对科研经费使用情况的内部审计和监管 随着高校接收的科研型项目的增多以及难度的加大，对高校科研经费的管理工作也变得更加复杂。因此，为了保证科研经费使用的有效性，高校有必要加强对科研经费使用情况的内部审计和监管，对科研经费的管理效率、资金使用效益及资源配置情况进行科学的评价。根据高校科研项目的实际情况以及经费使用过程中经常出现的问题制定详细的经费使用办法，做好对科研经费管理的事前预算、事中监督与事后审计工作，相关部门共同协作加强监督，以确保科研项目资金安全合理使用。
