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一、提高认识，切实重视个体税务登记管理
个体税收收入占税收总量的比例很小，但纳税人数量占全国纳税人总量的比例很大。个体税收征管水平的高低，直接影响到广大个体工商户的切身利益，也影响到总体税收征管水平的提高。个体工商户税务登记管理作为个体税源管理的重要基础，对个体税收征管水平的高低起着决定性作用。各级税务机关要从依法治税和维护纳税人合法权益的高度，充分认识规范个体工商户税务登记管理的重要性，依法、及时为个体工商户办理税务登记，不得以各种理由拒绝办理。在具体工作中，各地要本着实事求是的原则，根据管户数量和工作量大小，适当充实和合理配置人力，同时，加强对个体税收征管人员的培训，不断提高他们的业务素质，努力使个体税收管理人员的数量和素质适应个体税收规范管理的需要。
二、依法办理登记，纠正不规范管理行为
目前，税务登记管理不规范的个体工商户主要集中在集贸市场和有出租柜台的大型商场。主管税务机关对在集贸市场和大型商场内租赁经营且领有营业执照的个体工商户，通常只核定定额，委托代征单位代征税款，并不为每个个体工商户办理税务登记。这种现象在全国范围内均不同程度地存在，个别地区较为严重。依法为领有营业执照的个体工商户及时办理税务登记并提供相应的管理与服务，是税收征管法赋予税务机关的法定职责，也是纳税人应该享有的权利。税务机关不得拒绝为符合条件的个体纳税人办理税务登记。存在上述问题的税务机关应当深入剖析内部原因，及时改进和完善管理措施和管理手段，依法为个体工商户办理税务登记，坚决纠正只征税而不办理税务登记的做法。
三、加强协作，做好登记信息的交换比对
据调查，在一些地方,税务部门进行税务登记的个体户只占在工商行政管理部门领取营业执照户的70%左右，可见其中存在较多的漏征漏管户。并且个体工商户数量及其庞大，占据了地方税务机关管理的绝大部分，并且其分布广，遍布城乡的各个角落，经营灵活、变化性大，这让税务机关的征管行为雪上加霜。个体工商户账簿建立不完善，难以准确查账征收。有的个体工商缺乏建账能力；有的个体工商户有建账能力且经营比较好，但其仍然不愿意建账；还有的个体工商户虽然建账了，但是却建的假账。个体工商户不愿建账的原因：首先，建账增加了经营成本，个体户业主一般对税收知识知之甚少，无法准确地建立账簿，需要雇用财会人员为其记账，增加了个体工商户的经营成本；其次，建账增加了收入的透明度，健全的会计账簿，可以充分准确地反映出其经营状况、收入水平，这将会导致税负提高。因此个体工商户更愿意采用定期定额的征收方式。
2006年国家税务总局出台了《个体工商户税收定期定额征收管理办法》，并于2007年1月1日起施行。该办法适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级，下同）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户的税收征收管理。从理论上讲核定税额有法可以，并不难，然而操作起来却十分的复杂与困难。首先核定税款需要个体工商户的生产经营资料，然而个体户业主为了少纳税，往往不会提供正确且充分的一手资料，使得税款核定难以到位。其次征纳双方在生产经营额上难以达成共识，个体户为了多获得税后利润，一般会尽量减少其“生产经营额”。随着计算机征收征管领域的不断应用，极大的推动了税收征管改革的不断深入。许多税务部门的领导因此觉得税务人员过多，然而有些税务人员的素质却没有跟着提高，导致效率低下，又让人觉得税务人员过少。同时，较国家税务机关相比，地方税务机关人员少、事情多。据统计，税务机构分设后,分流到地方税务系统的人员比国家税务系统的人员少，然而地方税务系统的工作量却比国家税务系统的重。在调查的5个乡镇、10个街道两千多户个体工商户，税收管理人员8人，人均管理200多户。且地方税务系统的征管经费少于其正常所需水平，部分执法人员的素质难以应对市场经济形势下的税收征管，从而导致了征管力量薄弱。征管改革取消了专员专户管理制度，打破了“一员到户，各税统管”计划，建立了“以纳税申报为依据，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查，专业化分工”的全新征管模式。然而许多税务人员旧思想、旧观念根深蒂固，不愿舍弃旧方法，亦不会去主动跟上改革的步伐，导致征管制度与征管行为分离开来，没能很好的结合起来。同时改革后的征管活动在实际操作过程中亦会出现很多需要探索的问题，如税收任务的落实问题、以及纳税申报和优化服务等问题。
税收政策对个体工商户不公。首先，国家对个体工商户的起征点是5000元。若一个体户月营业额是5000元（假设其利润率为20%），则其需要缴纳营业税或增值税，个人所得税，城建税，教育费附加，大致税率在8%左右，相当于400元税款，那么其税负是是过重的。一方面，一些地方政府为了发展地方经济，对有发展前景，生产经营规模大的个体户进行了“地方保护”，放松了对个体大户的税收征管。同时个体大户由于资金较充足，往往能利用会计人员为其减小“营业额”避税。另一方面，税务机关受传统核定税额方法的影响，在调查核定税额时不注重调查研究，在未准确了解其规模大小，项目利润高低的情况下，错误地、简单地推算出营业额，使得生产经营规模小的企业反而税负更重，形成了税负上的差别。税收征收管理法规定个体工商户领取营业执照之日起30日内,持有关证件到税务机关办理税务登记。但由于个体工商户数量大、分布广,工商行政管理部门很难做到完全进行营业登记。并且由于法律制度不够严密且监管力度不足，导致部分个体户业主因存在侥幸心理而不到税务机关办理税务登记。
一、认清客观形势，明确工作思路
个体工商户和专业市场在增加财政收入、扩大就业渠道、促进经济发展、维护社会稳定中发挥了积极的作用。随着经济发展方式的逐步转变，城市建设的显著提升，资源配置的不断优化，传统的个体工商户和专业市场的管理方式已经难以适应经济社会快速发展的要求。对此，要认清客观形势，着力解决好现阶段个体工商户和专业市场发展中的问题。
从税源调查分析情况来看，个体工商户和专业市场税源管理中的问题主要表现在：税务登记中存在空壳户、无证经营、漏征漏管、跨区交叉户管等户籍管理不清的现象；高额的租金及管理费挤占税收、业户不按规定使用发票等行为导致税基侵蚀严重；部分个体工商户片面理解起征点提高政策，达到起征点不申报、长期连续零低申报以致税收流失和风险积聚；个体工商户及专业市场管理水平总体不高、经营业态层次较低、投入产出与占用资源不匹配等资源配置不优的问题较为突出。这些问题已成为制约我区个体工商户和专业市场做大做强的重要因素。
为此，各有关部门、市场管理方要进一步增强紧迫感和责任感，把握个体民营经济和专业市场发展新的阶段特征，尤其个体工商户起征点政策调整后，规模较小的零散个体工商户已不再是税源管理的重点，要切实转变工作思路，围绕辖区汽车经销（含修理修配）、医药、钢材、建材家居、品牌店、饮食服务、建筑安装、交通运输等重点行业，逐步将规模较大、行业特征明显的个体工商户，纳入专业市场进行集约化、社会化管理，引导扶持一批具有成长性、符合经济发展业态的个体工商户和专业市场发展壮大，形成稳定税源，为促进经济税收发展和产业结构调整做出贡献。
二、严格户籍管理，夯实税源基础
（一）认真清理税源。街道协税护税组织要按月对本辖区纳税人进行巡查，对无照、无证经营、外埠经营未登记者责令其在限期内办理税务登记。对于纳税人拒不办理税务登记的，由税务部门根据税收征管法及其实施细则的规定予以处置。税务部门要不定期开展税源户籍专项检查，每半年对选择的重点区域开展一次漏征漏管户清理，切实加强税源基础管理。工商、税务部门要加强信息交换，及时通报登记、变更、注销等重要信息，尽可能做到登记信息一致。
（二）严格登记管理。工商部门要严格把好入口关，在办理注册登记时，严格将符合企业条件的个体工商户登记为企业。专业市场在招商时，要与城市整体规划相适应，特定行业必须严格招商准入门槛，并督促纳税人及时办理工商、税务登记，对于未在办理相关登记的不允许入场。对于医药、钢材、建材家居、汽车经销（含修理修配）等特定行业的纳税人要尽可能地纳入专业市场进行统一管理，对不符合管理要求的纳税人要引入市场淘汰机制。
（三）强化跟踪监控。要强化空壳户、无生产经营户、跨区交叉户的管理，对不按照规定办理年检、经税务部门核实并出具相应文书的无生产经营户，工商部门应依法吊销其营业执照，尽量减少空壳户数量，进一步节约征管成本。在日常管理中，税务部门如果发现符合工商企业注册登记条件，特别是用工人数超过7人的个体工商户，应提请工商部门督促其变更登记为企业。对于已在落户，但未在区办理工商、税务登记并申报缴税的，市场管理方、工商、税务部门要实施联合执法，将其纳入管理，拒不接受管理的，依法依规劝离。
三、落实税收政策，促进纳税遵从
（一）落实优惠政策。税务部门要认真落实国家关于个体工商户的起征点政策，做好政策宣传辅导，帮助个体工商户正确理解政策，以实际生产经营收入为依据确定征税或免税，客观公正地对纳税人申报情况进行核实，确保符合条件的纳税人享受到税收优惠政策。本着从优从简的原则，及时落实国家支持小型微型企业发展的政策措施，妥善处理有关争议，协调相关利益关系，发挥优惠政策的积极效应。对于符合区支持小微企业快速成长优惠政策的纳税人，要积极落实支持小微企业发展的相关措施。
（二）合理确定对象。对按照国家税务总局《个体工商户建账管理暂行办法》规定应实行查账征收或已实行查账征收方式的个体工商户，要继续推行查账征收方式，引导个体工商户建账建制，据实申报生产经营收入，主管税务部门根据其申报情况确定征免税收。对暂不能实行查账征收方式的个体工商户，采取定期定额征收方式，按照省国税局《个体工商户税收定期定额征收管理实施办法（试行）》规定的程序核定税款，凡核定为不达起征点的，据实免税。
（三）严格执行政策。税务部门要深入市场、街道实地了解经营情况，分区域、分地段、分行业做好调查摸底，全面掌握个体税源实际状况，力求税收优惠政策执行准确。要严格按照规定和程序执行政策，杜绝人为调整、变通执行和有税不征等情况，做到公平公正、阳光定税。要防止因申报核实不准而造成执行政策不当或税负不公，防止纳税人为了享受优惠政策将企业变更为个体工商户，继而转为不达起征点纳税人。同时，要建立对未达起征点纳税人动态跟踪管理制度，动态监控个体工商户定额变化情况，尤其是要强化“临达起征点”纳税人的跟踪管理，有效防止税收漏征漏管现象。
四、规范市场秩序，巩固税源税基
（一）规范市场收费。要全面清理取消各种不合规的收费项目，防止工业园区、专业市场、招商进店的商场等经济实体在招商工作中以费挤税、以租挤税、税费不分等问题，降低业户的生产经营性支出和成本。税务部门、协税组织要积极加强与市场投资主体的协调，确保业户的房屋租金、管理费在考虑纳税人税收成本的前提下保持在合理水平，切实减轻纳税人的负担，避免纳税人因承担高额租金或费用对税收造成挤占和侵蚀。
（二）引导企业建账。对符合条件的个体工商大户，要及时调整征收方式为查账征收，并督促其按要求建帐。对不符合自建账条件的纳税人，引导其委托具备资质的记账中介机构记账，并继续实行支持个体工商户建账的优惠政策。要进一步加强代账机构及其委托纳税人的管理，强化监管和内控，持续改进提高，提高建账质量。财税部门要对纳税人建账情况进行监控，引导纳税人设立真实账簿，减少场外交易、账外经营行为，据实申报纳税，逐步实现规范经营。
（三）推广使用发票。加强普通发票使用服务管理，在专业市场大力推行通用机打发票，适时推行网络发票，充分发挥以票控税的作用。加强不达起征点个体工商户发票管理，对于长期零低申报的个体查账征收户，税务部门要重新核定其发票使用数量和版本。督促纳税人按照规定使用发票，依法打击纳税人不开发票、用假发票、借用发票等行为，防止部分纳税人为吸引客源，实行开发票和不开发票两个价格造成的税收流失。
五、改进管理方式，提高征管质效
（一）实行分类管理。要对辖区纳税人进行合理分类，建立以规模或行业为主，兼顾税种、风险和存续期等分类管理模式。要以专业市场为载体，集聚行业特征明显的纳税人，将零散的税源逐步纳入专业市场进行统一管理。要强化同行业纳税人的税源监控，建立特定行业和专业市场内纳税人联动管理机制，公平税收负担。在钢材经销行业管理中，国税、地税、建设、房产、规划等部门要密切配合，通过规范下游建安企业的管理，促进钢材行业规范经营；在医药经销行业管理中，要建立税务部门与医保、药监等部门信息交换机制，督促纳税人据实纳税；在交通运输行业管理中，要取得运输管理部门、车辆管理部门支持配合，通过信息交换共享及时掌握车辆流动和收入情况；在建筑安装行业管理中，要借助协税护税组织力量，加强税源基础管理，及时掌握新建、在建项目实际情况，防止税收流失。在家居建材、品牌店、超市等行业的管理中，要推行“规范管理、购销入账、集中收银、统一纳税”的管理方式。
（二）突出风险管理。要建立纳税人税收风险预警机制，根据风险管理对象和风险等级，分别采取宣传辅导、风险提示、日常检查、纳税评估、税务稽查等手段，及时纠正纳税人问题。对税收风险等级高的纳税人，要强化税源监控和评估检查，并实行增值税与所得税、国税税种与地税税种同评同查，防止多头检查，堵塞征管漏洞。针对评估检查中发现的问题，要采取相应的控管措施，督促纳税人建立内部风险防控机制。在大型商业企业中要推广集中收银，防止商户销售收入不如实记账；餐饮行业中要大力推行税控装置，规范自制凭证的使用，对账务不健全纳税人实行核定征收；要健全汽车经销行业链条，实行“一条龙”管理，防止隐瞒销售收入、账外经营等行为。
（三）提升管理层级。认真开展应建账未建账纳税人和中介代账整治工作，对已建账但账务不规范纳税人实行重点整改，督促纳税人按期如实申报。进一步加大对个体工商户查账征收的管理力度，将符合条件的个体工商大户纳入查账征收对象，积极鼓励个体工商户升级为企业，促进工业企业“小进规”，商业企业“小进限”。加强一般纳税人资格认定管理，促进小规模纳税人转为一般纳税人，提高一般纳税人比重。专业市场实行准入门槛，划定在生产经营规模、税收收入等方面的准入标准，提高辖区有限优质市场资源的使用效益，引导个体工商户和专业市场规范经营、提档升级。
六、强化监控管理，防范税收流失
（一）加强申报监控。税务部门要加强对申报不实、延期纳税纳税人的控管，尤其要强化对查账征收个体工商大户连续零、低申报等异常申报行为的监控，按月进行分析，及时开展监控和检查，对纳税申报不规范行为进行纠正，提高按期申报率和按期入库率。协税护税组织要对辖区内生产经营情况发生重大变化的纳税人进行动态监控，对零低申报纳税人的生产经营情况进行调查，并及时向税务部门反馈。
（二）强化代账监管。税务部门要加强对纳税人账务真实性、规范性的管理，强化中介代账监管，促进纳税人真实申报。对中介代账机构反馈的不配合提供合法凭证、提供大量虚假凭证等纳税人行为进行查处，对只收取代账费用不对纳税人账务进行规范的中介代账机构提请财政部门取缔代账资格。通过规范中介代账行为，提高纳税人申报质量，减少税收流失。
（三）加大查处力度。督促长期零低申报的个体工商户、申报纳税与实际生产经营情况不符的纳税人如实进行自查自纠，追缴未入库的税款。对转为查账征收后不实申报纳税的个体大户，按不低于查账征收前的标准自查补报。拒不履行纳税义务的纳税人，要加大检查处罚力度，对扰乱税收秩序的行为予以坚决打击。对不履行纳税义务且经税务部门检查处理仍不配合或不改正的纳税人实施多部门联合执法。
七、推进协税护税，形成征管合力
税务机关应同时采取有效措施，巩固已有建账成果，积极引导个体工商户建立健全账簿，正确进行核算，如实申报纳税。
第三条符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：
（一）注册资金在20万元以上的。
（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。
（三）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。
第四条符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：
（一）注册资金在10万元以上20万元以下的。
（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。
（三）省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。
第五条上述所称纳税人月销售额或月营业额，是指个体工商户上一个纳税年度月平均销售额或营业额；新办的个体工商户为业户预估的当年度经营期月平均销售额或营业额。
第六条达不到上述建账标准的个体工商户，经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。
第七条达到建账标准的个体工商户，应当根据自身生产、经营情况和本办法规定的设置账簿条件，对照选择设置复式账或简易账，并报主管税务机关备案。账簿方式一经确定，在一个纳税年度内不得进行变更。
第八条达到建账标准的个体工商户,应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内,按照法律、行政法规和本办法的有关规定设置账簿并办理账务，不得伪造、变造或者擅自损毁账簿、记账凭证、完税凭证和其他有关资料。
第九条设置复式账的个体工商户应按《个体工商户会计制度（试行）》的规定设置总分类账、明细分类账、日记账等,进行财务会计核算,如实记载财务收支情况。成本、费用列支和其他财务核算规定按照《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》执行。
设置简易账的个体工商户应当设置经营收入账、经营费用账、商品(材料)购进账、库存商品(材料)盘点表和利润表,以收支方式记录、反映生产、经营情况并进行简易会计核算。
第十条复式账簿中现金日记账,银行存款日记账和总分类账必须使用订本式,其他账簿可以根据业务的实际发生情况选用活页账簿。简易账簿均应采用订本式。
账簿和凭证应当按照发生的时间顺序填写,装订或者粘贴。
建账户对各种账簿、记账凭证、报表、完税凭证和其他有关涉税资料应当保存10年。
第十一条设置复式账的个体工商户在办理纳税申报时，应当按照规定向当地主管税务机关报送财务会计报表和有关纳税资料。月度会计报表应当于月份终了后10日内报出,年度会计报表应当在年度终了后30日内报出。
第十二条个体工商户可以聘请经批准从事会计记账业务的专业机构或者具备资质的财会人员代为建账和办理账务。
第十三条按照税务机关规定的要求使用税控收款机的个体工商户,其税控收款机输出的完整的书面记录，可以视同经营收入账。
第十四条税务机关对建账户采用查账征收方式征收税款。建账初期,也可以采用查账征收与定期定额征收相结合的方式征收税款。
第十五条按照建账户流转税征收权的归属划分建账管辖权,即以缴纳增值税、消费税为主的个体工商户,由国家税务局负责督促建账和管理；以缴纳营业税为主的个体工商户,由地方税务局负责督促建账和管理。
第十六条依照本办法规定应当设置账簿的个体工商户，具有税收征管法第三十五条第一款第二项至第六项情形之一的，税务机关有权根据税收征管法实施细则第四十七条规定的方法核定其应纳税额。
第十七条依照本办法规定应当设置账簿的个体工商户违反有关法律、行政法规和本办法关于账簿设置、使用和保管规定的，由国家税务局、地方税务局按照税收征管法的有关规定进行处理。但对于个体工商户的同一违法行为，国家税务局与地方税务局不得重复处罚。
二、定期定额征收不等于核定税额征收。按照《税收征管法》第三十五条有关规定，只有当纳税人违反了申报义务，或者记账、保存凭证等其他协助义务时，税务机关才能进行税收核定。核定税额是针对由于纳税人的原因导致税务机关难以查帐征收税款，而采取的一种被迫或补救措施，是不得已而为之。但对于不需要记账的个体工商户而言，如果不能事先确定一个缴纳标准，就不可能知道如何履行纳税义务。因此，税务机关才会在纳税申报之前，对部分个体工商户的税收实行定期定额。二者根本区别在于，定期定额是一种预先的核定，定额确定之后一段时间之内保持不变。但核定征收方式下的税收核定，只是为了确认已经发生的纳税义务，对将来可能的税收没有确认作用。核定征收方式即便需要纳税申报，也是要求在税收核定之前进行，以便为税收核定提供参考，但定期定额制度的申报是在定额确定之后，是结合定额进行申报。
三、定期定额征收要确保程序规范公开。旧《办法》所规定的定额核定的环节只有四个：即业户自报、典型调查、定额核定、下达定额等。新《办法》则将程序拓展为自行申报、核定定额、定额公示、上级核准、下达定额、公布定额等六个环节。如果考虑到税务机关在进行定额核定时必须进行典型调查，那么，其环节实际上是七个。由此，可以看出其中新增了定额公示、上级核准、公布定额等三个必经环节，可以说程序更加复杂了。实践中对于定额的核定方法，是基于税务机关的职权，往往要求纳税人单方面承诺，即便纳税人已经签字认可，假如税务机关认为不合适，还可以采用另外方法进行核定，它是对将来可能发生的纳税事实的推定，而不是对已经发生的纳税事实的推定，是一种基于公权力的事实推定，其法律效力本来就有争议。随着纳税人法律意识的普遍提高，税务机关核定定额要确保更加规范公开，在核定定额过程中，简化程序、程序颠倒、税收管理员代替纳税人签字等现象应坚决杜绝，否则一旦纳税人申请税务行政复议或者提起行政诉讼，税务机关必败无疑。
（一）保本估税法的涵义
保本估税法是根据税收征管法、有关法律和地方政策的有关规定，以个体工商户实际支出的“三费”信息资料为基础，运用倒推方法，对已经核定的纳税情况的真实性、准确性进行审核，分析和综合评定。通过评估及时发现、纠正核定税中的错误，并对异常核定情况进行调查研究和分析评价，为征收、管理、稽查提供工作重点和措施建议，从而对征纳情况进行全面、实时监控的一项管理手段。
（二）保本估税法的内容
以成本租金、人工工资、水电费用三项基本固定费用，通过保本测算个体工商户的税收负担，是保本估税法的基本原理。个体工商户在生产经营中发生的费用很多，本文通过简化的办法，只对发生的三项主要固定费用关注，而忽视其它发生的费用，是从实际出发对个体工商户的实际情况正确考量，是落实科学治税观的体现，从建设和谐社会的指导思想出发，对个体工商户弱势群体进行必要的扶持正是体现国家这一政策，双定征收是对个体工商户的“生存型”经营的实际支持。
1.成本租金。是指个体工商户为了生产经营向承租人实际缴纳的金额。成本租金是房屋、设备租赁交换时要维持简单再生产所商定的最低租金标准,是房屋设备租赁经营盈利和亏损的临界点。成本租金是以折旧费、维修费、管理费、利息、地租等五项构成。正常情况下，个体工商户在生产经营之前，与出租人通过协商，议定一个一定时期的租金合同，确定租金额，通常是一个季度，一年，这个租金额就是保本估税法核定的成本租金。为了确保评估结果的准确性，要求纳税人在纳入税务机关管理，在核定“双定税”时必须提供房产、设备租赁时签订合同的原件和复印件，经税务机关审核后，原件归还纳税人，税务机关备存复印件。如果纳税人提供的合同租金额相差甚远，税务机关根据征管法规定，可以比照同地段的房产租金、相同或类似设备租价确定纳税评估使用的成本租金。
2.人工工资。人工工资是指纳税人在生产经营中为顾佣生产经营人员而支付的人工费或者纳税人因从事个体经营而支出的必要生活费用。人工工资是纳税人实际支付给用工者的支出，可以直接从纳税人列支的工资清册中获得，没有工资清册的，按照当地政府部门规定的各个行业最低工资标准列支。在确定人工工资时，对使用人数的确定，税务机关有必要对部分个体工商户进行实地调查，可根据业主向劳动保障部门缴纳的“三金一费”核定其实际顾佣人数，不能只根据纳税人向税务机关报告的数字评估。
3.水电费用。是指个体工商户为生产经营实际支付的水电费支出。水电费用是通过向供水局、供电公司缴纳的费用，资料来源水电局、供电公司收取费用的有关凭证。
4.行业毛利率。行业毛利率是经过当地政府、税务机关每年核定的，以法规形式颁布实施具有法律效力有关行业经营数据。毛利率是用以反映纳税人每一元营业收入中含有多少毛利额，它是计算净利润的基础。计算公式如下：营业毛利率＝(主营业务收入-主营业务成本)／主营业务收入×100%。
5.保本估税法的计算。以成本租金、人工工资、水电费用三项费用之和除以（1－行业毛利率）得出本期生产经营收入，以本期生产经营收入乘以税率得出本期应缴纳税额。
特别强调的是，在收集资料时要依靠科技手段获取数据，广泛采集各方面的信息，努力保障评估信息资料的全面性、真实性、有效性。纳税评估信息资料的缺乏性、真实性，仍然是目前纳税评估的一大难题，纳税评估难免要扮演“难为无米之炊”之“巧妇”。要保障信息资料的全面性，纳税评估信息资料不仅包括税务机关内部各岗位在日管中整理形成的种种资料、数据，而且还应该包括其他涉税资料，如账簿、凭证等。同时要保障信息资料的真实性，单凭税务机关内部的资料是很难确认其申报的真伪性，所以，有些纳税人对不同部门报送不同的资料数据，如：报送税务是一套数据，报送银行又是一套数据，数字不相同，评估结果相差甚远。所以，外部信息资料与内部信息资料的比对，就能发现评估信息资料的真伪，找出问题的根源。要保障纳税评估资料的有效性，是做出准确的判断或认定的基础。所以，对纳税进行评估，首先，要有纳税人纵向涉税资料的比较，如跨年度比较，其次要有横向的涉税比较，如跨行业的比较，这样才能做出公正、客观的评估。因此，在现有的征管资料的基础上，要重视纳税人的涉税资料信息，加强与工商、银行等部门的横向联系，获取最新数据；随时掌握纳税人的经营动态信息，了解结算资金的变化情况。
二、个体工商户纳税评估现状
（一）纳税评估促进税收管理工作质量提高的作用未得到充分认识
现阶段的纳税评估工作的重点只限于企事业，对企事业开展纳税评估的作用得到了较高的认识，国家税务总局在制定纳税评估实施办法时，也只有对企事业的纳税评估办法。但是对个体工商户进行纳税评估，税务部门就没有那么重视，税务部门征管的纳税人不仅限于企事业，还有个体工商户，随着我国经济的不断发展，虽然个体工商户税收收入占税务部门组织收入中的比重很小，但是税法的贯彻不能因为是个体工商户就另当别论，因此，对个体工商户开展纳税评估要有一个高度的认识，亟需在对企业纳税评估的经验基础之上，尽快开展对个体工商户进行纳税评估形成共识。
（二）纳税评估工作缺位，评估工作未能得到充分开展
个体工商户的纳税评估工作，目前《税收征管法》及其《实施细则》均无规定。*年3月国家税务总局下发的《国家税务总局关于印发开展纳税评估的通知》（国税发[*]43号）的规范性文件，详细规定了对企业进行纳税评估规定，针对建帐企业使用的财务指标进行详细的设计，但是工作开展起来较为复杂、繁锁，操作难度大。对没有建帐核算的个体工商户来说难以适用，因此许多地方税务部门虽然成立了专门的纳税评估机构，其实就是针对企业开展纳税评估而成立的。正因普遍对个体工商户纳税评估的认识不足，如何开展纳税评估思路不清，重视程度不够，致使评估工作迟迟没有开展，工作上还处于缺位状态。
（三）核定的“双定税”被误解就是评估税
目前，个体工商户的纳税方法主要是通过双定税进行，个体工商户是否按照税法规定正确履行了纳税义务，税务部门核定的定税额度是否正确、合适，没有人再作衡量。“双定税”是片管员个人通过纳税人报告的数据经核定后报税所所长审批确定下来按期征收的税款，可以说“双定税”是经过评估过的税，但是所长在审批过程中多数只是简单地对双定表上的数字进行表面审核，对数据的逻辑关系进行审定，至于表里面数据来源的真实与否就不得而知。
（四）没有系统性的合法的信息来源渠道
当前，个体工商户一般都是采用“双定办法”征收税款，在日常的税收管理过程中，税收的管理资料主要是由管理部门收集，税务人员往往重企业、轻个体，个体工商户的征管资料非常有限，大部分的资料是纳税人口头提供的，这样税务部门从资料中得到的真实信息很少，因此利用现有的信息资料开展对个体工商户进行纳税评估是困难重重，评估结果经不起检验。
（五）个体工商户的纳税评估指标设定存有一定的局限性
如果纳税人提供的信息数据质量不高，资料不全，相关信息不足，但被测算的指标在正常幅度内，就难以确定结果的真实性，实际上，评估对象的规模大小，企业产品类型等因素，都会产生较大影响；另外，单凭评估指标测算很难合理确定纳税申报的合法性和真实性，企业还受到所处的环境、面临的风险、资金流向等诸多因素的影响，纳税评估指标体系的局限性，制约着纳税评估工作的结果和开展方向，何况个体工商户还没有企业一样的财务指标，所以各地开展起来花式多样，没有一个标准化的纳税评估体系。
三、保本估税法在个体工商户纳税评估中的具体运用
（一）保本估税法的测算
对个体工商户的纳税评估应该评估的税种有：营业税、城市维护建设税、个人所得税、印花税、土地使用税、房产税。
1.营业税的测算
纳税人每月发生固定租金、人工工资、水电费用之和/(1－毛利率)，计算出保本营业收入，用营业收入乘以税率得出测算的应交营业税。
2.城市维护建设税的测算
纳税人每月发生的固定租金、人工工资、水电费用之和/(1－毛利率)，计算出保本销售收入，把销售收入换算成不含税的销售收入，用不含税的销售收入乘以增值税率得出测算的应交增值税。以应交增值税乘以城市维护建设税率得出应交城市维护建设税。同样可以计算出应交教育费附加。
3.个人所得税的测算
用保本估税法测算出保本营业（销售）收入，用营业（销售）收入乘以随征个人所得税税率得出测算的应交个人所得税。
4.印花税的测算
一般检查个体工商户签订的房屋、设备租赁、货物进销合同，以合同签订额乘以对应印花税率得出应缴印花税额，同时检查有关的证照是否帖花。
5.房产税、土地使用税的测算
主要是检查房屋出租方出租房屋时是否已经缴纳了出租房屋的房产税、土地使用税，以出租房屋的合同乘以出租房产税税率得出应缴房产税；如果房产是个体工商户个人自用的，以使用房产的价值计算应缴房产税，同时以使用房产的土地面积计算土地使用税。
6.保本估税法的修正
保本估税法采用“三费”和“一率”对个体工商户进行纳税评估，经营业户每月发生的三费：固定租金、人工工资、水电费用相对稳定，每月发生的费用占其支付月固定费用支出的90%以上，具有普遍性，因此对一般性的个体工商户适用，但是，对于一些特殊的个体工商户，除了发生这三项费用以外，发生的一些比较固定的特殊费用也是很大，如连锁加盟店，每月发生的连锁加盟费用占固定费用的25%左右，如果按上述的“三费一率”方法不考虑该费用，评估的结果会产生巨大偏差，因此在使用“三费一率”估税方法时，对某项费用每月固定发生额占月固定费用达20%以上时，应在三项费用基础上加上该费用，变成“四费一率”，这是对“三费一率”估税办法的修正。
在评估个体工商户纳税情况时要注意二个问题：
一是不同行业的毛利率问题。不同行业有不同的行业毛利率，毛利率是地方政府经过相关部门调查定期制定颁布，相对固定，使用时要注意适用最新的规定；二是不同行业的个人所得税负担率问题。个体工商户适用的随征个人所得税率，不同地区、不同行业是不一样，是各地方税务部门根据不同情况定期调整，不是固定不变的。
（二）比较评估结果与核定定额的差异
通过保本估税法评估得出的结果，主要比较个体工商户原来已经双定的营业税、城市维护建设税、个人所得税三个税种，得出两者之间的差异，看原来核定的“双定税”是否高了还是低了，通过评估发现应该缴纳的印花税、土地使用税、房产税是否已经缴纳，已经缴纳和实际缴纳的数额差异在那里，以此做出税收征管建议。
（三）提出评估税收管理建议
纳税评估后必须有工作反馈制度，才能达到纳税评估的目的。在纳税评估工作中，为进一步加强对纳纳税评估结果的利用，应有纳税反馈制度，要求对纳税人纳税评估结束后，将纳税评估结果反馈给稽查部门与征管部门，找到相关行业的稽查方向和加强征管的方向。同时纳税评估要有告知制度，将对业户进行纳税评估的所有事项细化，让纳税人知道评估结果，目的是为了加强对纳税评估的理解，最大限度的取得纳税人对纳税评估工作的配合，保证纳税评估后对工作管理质量的提高。对存在重大嫌疑的纳税评估对象，在实施纳税评估工作前，要求制定详细的评估实施方案，保证纳税评估工作的针对性，要有专项评估实施方案。评定后续管理后完善纳税人分级分类管理。将纳税评估的结果与每年的信用等级联合评定相联系，完善信用等级联合评定办法和后续管理办法，通过信用等级的评定来加强对纳税人分级分类管理工作，把握税收征管工作的重点。
（四）保本估税法测算说明
保本估税法，之所以说“保本”，实际上是没有能够按照税法规定得出准确的数据的情况下，采用一种折扣的办法来推算一个接近实际的数，是保本估算法应用的前提，这是个体工商户的特点决定的。使用保本估税法对象只能是没有建帐的个体工商户，对建帐的个体工商户适用查帐征收办法，评估方法适用与对企业纳税评估方法相同。对个体工商户采用保本估税法纳税评估分析时，要综合运用各方面的信息，参照宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营以及内外部相关信息，运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围测算预警值，综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素，考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干年度的平均水平，以使预警值更加真实、准确和具有可比性。纳税评估指标预警值由各地税务机关根据实际情况自行确定。
使用保本估税法要建立一种信息传导机制，明确出环节间资料传递的步骤、时间限制、责任单位，纳入征管流程，并以严格的督查考核促进落实。一是要征收监控、管理服务、税务稽查及时将纳税申报资料、发票稽核、财务资料等有关资料传递到评估岗位。在现有的征管、申报资料的基础上，要重视纳税人提供的会计资料信息；依照新的《税收征管法》的规定，加强与工商、银行、政府等部门的横向联系，获取最新数据；充分考虑纳税人所处的环境、面临的风险和资金投向等信息资料；随时掌握纳税人的经营动态信息，了解结算资金的变化情况，实现对纳税人经营行为的全方位监控。
对企业纳税评估，通常用到几个财务通用指标：如收入类评估分析指标、成本类评估分析指标、费用类评估分析指标、利润类评估分析指标、资产类评估分析指标。对个体工商户的纳税评估就没有这些指标，只能通过上面所提出的“三费”和“一率”来开展评估，所以得出的数据只一个比较接近实际的数据。评估的结果，也只能测算已经双定的纳税额是否接近纳税人在经营保本的情况下应该缴纳的税款，这是一个比较保守的数字，但是较为合理可靠。
四、保本估税法的使用评价
（一）有效加强税收管理的刚性
1.通用性。保本估税法简单实用，合理可靠。评估的依据、过程和结果对于纳税人、税务机关双方都能接受，普通税务人员容易掌握，纳税人也容易理解，不仅适用于地税独管户，也适用于国地税共管户，不仅适用农村个体工商户也适用城市个体工商户，不管何时何地，不管何人使用，方法科学、合法、简单实用，对于目前我国的各地税务机关征管着4000多万户个体工商户来说，是一种简单易行的纳税评估方法，对于成千上万的纳税人来说，在没有建帐征管的情况下，显然是一种可靠的办法，通过在基层的实践证明，无疑是纳税人和税务人员在评估个体工商户税收负担程度时是较容易接受的方法。
2.公平性公正性。保本估税法是按照个体工商户发生的比较固定的“三费”客观存在事实的为依据，在科学划分行业的基础上，通过行业调查了解每个行业的生产经营特点、掌握行业性客观经营规律，抓住其核心问题的基础上，以事实数据说话，严格按照税收征管法的规定，完全掌握个体工商户个体生产经营的租金、人工工资、水电费用成本消耗等关键性信息指标和数据，作为评估的依据和标准，因为信息数据指标都是客观性的特点，因此评估过程和结论对于每个个体工商户来说都是公平和公正的。
3.增强服务意识。简单化纳税评估是在依法治税的前提下为纳税人减少工作干扰，增强为纳税人服务的意识，税务机关对纳税人在纳税评估过程中发现一般涉税违章违法行为或疑点后，能够及时主动约请纳税人沟通相关征纳信息，向纳税人进行税收政策法规宣传、辅导，促使纳税人主动自查自纠，减少征纳税收成本，减少税收争议的一种服务工作方式。保本估税法能使税务机关在税收管理工作中变被动为主动，有针对性地把一般涉税问题前置，且对个体纳税人起到一种有效监督，减少对纳税人的处罚，节约纳税成本，在大大提高提醒纳税人自查自纠水平。
（二）可以有效提高税务机关的税源监控能力
税收征管质量的高低，取决于税务机关对各类税源监控能力的强弱，而税源监控手段是否先进、科学、易行，又直接影响到征管的效率。在纳税人数量逐渐增多，工作人员相对不足的情况下，加强纳税评估是提高税务机关税源监控能力必不可少的措施。保本估税法就是面对几千万的个体工商户开展的一项税收监督管理手段，以“雷达检测站”的方式定期运动个体工商户的纳税情况进行评估，是税务机关实施有效管理可靠的方法，借助信息化手段，通过科学的评估，对监控区域内全体纳税人的纳税情况进行“扫描”，及时发现疑点，向其他管理环节传递排除疑点的意见，使各项管理措施环环相扣，有效提高税务机关的税源监控能力。通过纳税评估，树立一批诚信纳税人，促进诚信纳税；通过对不同信誉级别纳税人的征管制度设置，形成良好的体制激励，从而促进征管质量的提高。
（三）使稽查工作更有针对性
纳税评估是税务稽查实施体系的基础，有助于税务稽查明确方向，发挥整体效能。保本估税法是对个体工商户是否履行税法规定的义务，以及履行程度的一种评价。因此，是税务稽查实施体系的基础环节，是构建依法、统一、协调的税务稽查体系的重要内容，其工作质量直接影响到税务稽查的实施效果。一方面，纳税评估通过评估分析，发现疑点，直接为税务稽查提供案源，不仅可使稽查选案环节避免随意与盲目，而且可以使税务稽查的实施做到目标明确，重点突出，针对性强；另一方面，纳税评估有利于税务稽查内部的专业化分工，并对稽查实施产生制约，有利于规范税务稽查行为、完善税收征管、形成法制威慑的整体效能。纳税评估是税务机关的执法行为，通过审核个体工商户纳税情况，分析税负异常，提醒纳税人规范向税务机关报告的数据，遏制各种偷税行为，使税务机关及时发现日管工作的漏洞和偏差，避免税收征管中的人为因素所造成的影响。它通过税务机关的提前预警告知，引导纳税人自行规范纳税义务，自行纠正各种违规行为，提高申报准确率。
（四）增加税收收入
通过实地使用该办法，为地方税收增加了40%的税收收入，个体工商户在核定双定税过程中，容易产生纳税偏离的问题，在评估中，发现核定的营业额普遍低30%，有的偏离很远，税收只收了应缴税款的三成。同时使用该方法，可以使原来容易漏征的土地税、房产税、印花税征管到位。目前个体工商户租用的经营场地绝大部分是个人房地产，在小城市县镇特别突出，这部分出租户的纳税大部分被忽略了，流失的税款比经营户还要多，必须加强对这块税收的管理，在经营户向税务机关第一次报送纳税资料时，税务部门必须同时要求经营户报送租赁合同原件与复印件，不是租赁关系的，必须提供房产证原件和复印件，没有房产证原件的要提供相关的资料，证明房产是谁在管理使用，税务部门同时建立相应的出租户房屋场地电子台帐，确保对出租房屋场地的税收管理。对出租业主定期进行必要的稽查，及时发现和纠正租金的真实性，防止出租业主弄虚作假，通过税务部门的稽查工作，完善对出租户出租租金税收管理的长效机制。
深入落实《县税收征管保障办法》，整合社会资源，调动各乡镇、各部门和全社会协税护税的积极性，建立和完善社会协税护税体系，逐步形??面。
二、工作目标
以强化个体工商户税源控管和个体工商户税收委托征收为主要手段，加强和规范个体工商户税收征管，优化纳税服务措施；全面掌握税源增减变化情况，依法查处偷、逃、骗、抗税违法案件，有效堵塞税收征管漏洞，实现由税源向税收的最大转化。
三、组织领导
成立县个体工商户社会化协税护税工作领导小组。各乡镇也要成立相应工作机构，统一领导和协调本辖区内个体工商户税收的源头控管和委托代征工作；条件成熟的乡镇可以先行试点，组织成立个体工商户税收征管综合服务中心，负责开展个体税收的委托代征工作，为纳税人提供全方位的纳税服务。各社区、村应设置协税护税办公室，确定专人负责，积极开展协税护税工作。
四、工作内容
（一）信息传递。县属有关部门应定期将个体工商户办理工商登记、发放各类许可证照的相关信息及时传递同级国税和地税部门。
（二）税源摸底（报告）。县属各部门对各类经营许可证照发放或年审时，应严格按“先税后证”、“先税后审”程序把关，并将未按规定纳税和漏管户情况及时向税务机关报告。
（三）税源监控。各级协税护税组织应及时做好本区域范围内个体工商户登记、个人房屋出租等相关税源信息的采集工作，建立税源排查摸底制度，掌握税源动态，并将有关税源情况及时向税务机关报告。
（四）审前控制（把关）。县文化管理部门在办理网吧、舞厅经营许可证年审过程中，对不能按期缴纳应纳税款的经营户，应责成补缴税款后方可审验。
对在土地征迁过程中支付土地征迁补偿费的，支付部门应要求个体工商户或有关单位提供合法有效的支付凭证或纳税证明。
（五）委托代征。县有关协税部门应根据税务机关的授权委托，按照《委托代征税款协议》确定的代征内容，在授权范围内开展税收代征工作，并主动接受主管税务机关的业务指导。
（六）税法宣传。建立健全县、乡镇、社区（村）三级协税护税组织体系，有效利用贴近纳税人的便利条件，在税务部门指导下，做好各项税收政策的宣传工作，为纳税人提供税收政策咨询服务。
（七）联合检查。根据个体工商户税收征管工作安排，由县国税、地税、工商、公安、住建、县直有关部门和乡镇等组成联合检查工作小组，实施联合检查，排查漏征漏管等情况。
五、工作机制
（一）建立工作例会制度。各协税护税工作领导小组要定期召开由成员单位参加的协税护税联席会议，认真总结工作成效，研究分析本区域内的税收征管形势，明确下一阶段工作任务。
（二）建立工作协作机制。税务部门要主动加强与其他协税部门工作的联系和协调，配备相应的管理人员；各协税护税工作领导小组成员单位也要配备专门的工作人员，加强工作联系，形成高效的工作协作机制。
（三）建立信息共享机制。税务部门和各协税护税部门要建立定期信息交换制度，及时传递有关涉税信息，加强涉税信息的分析利用，实现协税成员单位间的信息共享。
（四）建立考核激励机制。各乡镇政府要加强对社区、村协税护税工作的考核，根据考核结果，给予一定奖励，以充分调动社区、村协税护税工作的积极性。
六、其它事项
（一）各乡镇政府应加强对个体工商户社会化协税护税工作的领导，明确各部门、社区、村协税护税工作职责，妥善处理好各方面关系。
注销个体工商户税务登记证1、注销个体工商户税务登记证： 根据《河南省国家税务局关于进一步规范纳税人报送涉税文书资料的通知》(豫国税发〔2008〕70号)规定：个体工商户注销税务登记证需要提供以下资料：
(一)《注销税务登记申请审批表》;
(二)《税务登记证》正、副本;
(三)《发票领购簿》和结存发票，发票专用章;
(四)工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定及复印件。
因此，请您携带以上资料到税务机关办理注销手续。
2、根据您描述的注册小规模纳税人，指的是申请办理小规模纳税人的税务登记证吗?若是的话：
根据《河南省国家税务局关于进一步规范纳税人报送涉税文书资料的通知》(豫国税发〔2008〕70号)规定：小规模纳税人办理税务登记证需要提供以下资料 ：
(一)《税务登记表(适用单位纳税人)》国地税联合办证2份，非联合办证1份;
(二)工商营业执照副本或其他核准执业证件原件及复印件;
(三)注册地址及生产、经营地址证明(产权证、租赁协议)原件及复印件;如为自有房产，提权证或买卖契约等合法的产权证明原件及复印件;如为租赁的场所，提供租赁协议原件及复印件，出租人为自然人的需提权证明的复印件;如生产、经营地址与注册地址不一致，分别提供相应证明;
(四)组织机构统一代码证书副本原件及复印件;
(五)有关合同、章程、协议书复印件;
(六)法定代表人(负责人)居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件;
(七)国地税联合办证的需提供房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的复印件;《房屋、土地、车船情况登记表》2份;
(八)《纳税人税种登记表》2份。
个体工商户税务登记证的作用用途
从事生产、经营的纳税人向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记时，所颁发的登记凭证。也叫税务登记证件。
根据2002年10月15日起施行的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》中规定，“除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：
(一)开立银行账户;
(二)申请减税、免税、退税;
(三)申请办理延期申报、延期缴纳税款;
(四)领购发票;
(五)申请开具外出经营活动税收管理证明;
(六)办理停业、歇业;
(七)其他有关税务事项。
个体工商户税务登记证的使用主体
企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记：
(一)从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本(纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本);
(二)从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本;
(三)从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本;
(四)有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本;
(五)从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本;
(六)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
税务登记管理办法第十条规定以外的其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。
看了“个体工商户注销税务登记证”的人还看了：
1.个体工商户税务注销流程
2.个体工商户注销税务登记证流程
个体工商户可以个人经营，也可以家庭经营。
个体工商户的合法权益受法律保护，任何单位和个人不得侵害。
第三条 县、自治县、不设区的市、市辖区工商行政管理部门为个体工商户的登记机关(以下简称登记机关)。登记机关按照国务院工商行政管理部门的规定，可以委托其下属工商行政管理所办理个体工商户登记。
第四条 国家对个体工商户实行市场平等准入、公平待遇的原则。
申请办理个体工商户登记，申请登记的经营范围不属于法律、行政法规禁止进入的行业的，登记机关应当依法予以登记。
第五条 工商行政管理部门和县级以上人民政府其他有关部门应当依法对个体工商户实行监督和管理。
个体工商户从事经营活动，应当遵守法律、法规，遵守社会公德、商业道德，诚实守信，接受政府及其有关部门依法实施的监督。
第六条 地方各级人民政府和县级以上人民政府有关部门应当采取措施，在经营场所、创业和职业技能培训、职业技能鉴定、技术创新、参加社会保险等方面，为个体工商户提供支持、便利和信息咨询等服务。
第七条 依法成立的个体劳动者协会在工商行政管理部门指导下，为个体工商户提供服务，维护个体工商户合法权益，引导个体工商户诚信自律。
个体工商户自愿加入个体劳动者协会。
第八条 申请登记为个体工商户，应当向经营场所所在地登记机关申请注册登记。申请人应当提交登记申请书、身份证明和经营场所证明。
个体工商户登记事项包括经营者姓名和住所、组成形式、经营范围、经营场所。个体工商户使用名称的，名称作为登记事项。
第九条 登记机关对申请材料依法审查后，按照下列规定办理：
(一)申请材料齐全、符合法定形式的，当场予以登记；申请材料不齐全或者不符合法定形式要求的，当场告知申请人需要补正的全部内容；
(二)需要对申请材料的实质性内容进行核实的，依法进行核查，并自受理申请之日起15日内作出是否予以登记的决定；
(三)不符合个体工商户登记条件的，不予登记并书面告知申请人，说明理由，告知申请人有权依法申请行政复议、提起行政诉讼。
予以注册登记的，登记机关应当自登记之日起10日内发给营业执照。
第十条 个体工商户登记事项变更的，应当向登记机关申请办理变更登记。
个体工商户变更经营者的，应当在办理注销登记后，由新的经营者重新申请办理注册登记。家庭经营的个体工商户在家庭成员间变更经营者的，依照前款规定办理变更手续。
第十一条 申请注册登记或者变更登记的登记事项属于依法须取得行政许可的，应当向登记机关提交许可证明。
第十二条 个体工商户不再从事经营活动的，应当到登记机关办理注销登记。
第十三条 个体工商户办理登记，应当按照国家有关规定缴纳登记费。
第十四条 个体工商户应当在每年规定的时间内向登记机关申请办理年度验照，由登记机关依法对个体工商户的登记事项和上一年度经营情况进行审验。
登记机关办理年度验照不得收取任何费用。
第十五条 登记机关和有关行政机关应当在其政府网站和办公场所，以便于公众知晓的方式公布个体工商户申请登记和行政许可的条件、程序、期限、需要提交的全部材料目录和收费标准等事项。
登记机关和有关行政机关应当为申请人中请行政许可和办理登记提供指导和查询服务。
第十六条 个体工商户在领取营业执照后，应当依法办理税务登记。
个体工商户税务登记内容发生变化的，应当依法办理变更或者注销税务登记。
第十七条 任何部门和单位不得向个体工商户集资、摊派，不得强行要求个体工商户提供赞助或者接受有偿服务。
第十八条 地方各级人民政府应当将个体工商户所需生产经营场地纳入城乡建设规划，统筹安排。
个体工商户经批准使用的经营场地。任何单位和个人不得侵占。
第十九条 个体工商户可以凭营业执照及税务登记证明。依法在银行或者其他金融机构开立账户，申请贷款。
金融机构应当改进和完善金融服务，为个体工商户申请贷款提供便利。
第二十条 个体工商户可以根据经营需要招用从业人员。
个体工商户应当依法与招用的从业人员订立劳动合同，履行法律、行政法规规定和合同约定的义务，不得侵害从业人员的合法权益。
第二十一条 个体工商户提交虚假材料骗取注册登记，或者伪造、涂改、出租、出借、转让营业执照的，由登记机关责令改正，处4000元以下的罚款；情节严重的，撤销注册登记或者吊销营业执照。
第二十二条 个体工商户登记事项变更，未办理变更登记的，由登记机关责令改正，处1500元以下的罚款；情节严重的，吊销营业执照。
个体工商户未办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期未改正的，经税务机关提请，由登记机关吊销营业执照。
第二十三条 个体工商户未在规定期限内申请办理年度验照的，由登记机关责令限期改正；逾期未改正的，吊销营业执照。
第二十四条 在个体工商户营业执照有效期内，有关行政机关依法吊销、撤销个体工商户的行政许可，或者行政许可有效期届满的，应当自吊销、撤销行政许可或者行政许可有效期届满之日起5个工作日内通知登记机关，由登记机关撤销注册登记或者吊销营业执照，或者责令当事人依法办理变更登记。
第二十五条 工商行政管理部门以及其他有关部门应当加强个体工商户管理工作的信息交流，逐步建立个体工商户管理信息系统。
第二十六条 工商行政管理部门以及其他有关部门的工作人员，、、收受贿赂或者侵害个体工商户合法权益的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十七条 香港特别行政区、澳门特别行政区永久性居民中的中国公民，台湾地区居民可以按照国家有关规定，申请登记为个体工商户。
第二十八条 个体工商户申请转变为企业组织形式，符合法定条件的，登记机关和有关行政机关应当为其提供便利。
个体经济在促进经济发展、增加税收等方面都起到了显著作用。由于征管条件和征管手段的制约，加上其经营的分散性和灵活性，对个体经济的税源管理和税款征收，一直是税收的困难环节。
1.个体工商户办理税务登记率较低，还存在一些未办理工商登记但实际已开展生产经营的个人，税务机关对他们的数量和生产经营状况也知之甚少。其次是个体工商户办理税务登记后涉税行为不规范：不按时办理纳税申报和缴纳税款，停业后提前开始经营而不办理复业手续，应办注销而不办注销。其主要原因：个体经济征管条件复杂。个体工商业户主要从事投资少，见效快的行业，成立的快，注销的也快，流区域广，这也给我们税收管理上带来了许多不便。
2.缺乏纳税意识。由于文化素质、纳税环境等因素的影响，纳税意识普遍淡薄。除表现在登记纳税等行为之上外，许多纳税人对税务登记证的使用不够重视，有的纳税人认为办理完税务登记证按期缴税，税务登记证是否悬挂没什么关系，有的纳税人办完税务登记证胡乱放置，检查时找不到税务登记证的情况普遍存在。
3.税务机关征管力量单薄。由于个体工商户点多面广，缴纳税款占全部税收收入的比例小，税务机关一般很少将个体税收征管作为工作重点来抓，对个体税收征管的人力物力投入不足，征收、检查的手段都不够充分，对纳税人经营状况的变动所知甚少，在实际工作中，明明纳税人仍在正常经营，而我们却无法及时联系，
4.对违法行为处罚力度不够。对个体税收的稽查，往往只局限于群众检举的个体户，没真正堵塞税收漏洞。同时对有违法行为的个体工商户处理力度不足，处罚之后也没有有效的管理，处罚也起不到警示作用。
二、加强个体经营税收管理的几点建议
要把个体税收征管纳入到依法治税的大局上来看，而不能仅仅为完成税收任务而抓税收管理。一方面要积极研究个体税收征管中存在的新问题，制定新措施，努力增强改革意识和服务意识；另一方面在人力、物力配备上要倾向个体税收征管，把工作经验丰富的老同志充实到个体税收征管第一线，
1.摸情税源上门登记
要专门织力量对个体税务登记情况进行地毯式的检查，该办证的一户不漏。并完善《税务登记证》亮证经营制度，以便于对经营者进行检查监督，二是主动借助社会力量，营造依法治税的社会环境。税务机关要取得工商、公安、个体劳动者协会、街道社区等各管理各部门的鼎立支持。同时，针对个体税收直接涉及矛盾纠纷，税务部门要加强与公、检、法部门的协调配合，建立法制保障体系。三是加大对纳税人涉税行为的监督。纳税人歇业、停业、注销公告制度，对经批准歇业、停业、注销的纳税人，按月在纳税服务大厅公告，并四处公示。接受群众和舆论监督，可每月不定期地抽调人员对各歇业、停业户和注销户进行实地调查。对发现问题者，即时严格处罚。
2.用好发票，以票控税
在进行有奖发票政策宣传时，将发票的作用加以全面的说明，倡导消费者形成索票的行为，业户遵守发票购领和使用的规范，营造“都开票，都要票”的良好社会征税环境，落实发挥以票控税、加强征管的功能
3.规范核定税收定额，科学收税
对纳税人按行业分类，根据不同行业的经营特点，确定其经营费用的成分。采取典型调查法，通过蹲点调查、突击抽点现金、突击抽查业户日销售帐等手段科学确定税额。要充分发挥民主评议的作用，召开由纳税人代表、个体劳协代表、协税护税组织成员等相关人员参加的分行业民主评议会议，确定纳税等级和定额标准，提高透明度，逐步形成税务机关与纳税人之间、纳税人与纳税人之间的相互监督机制，
5.加强起征点管理
在核定个体工商户税额过程中，针对销售额、营业额在一年中波动情况可减并征期，按次征收。此外应加强对一证多点或一户多证个体工商户的管理，实地核查，对属统一经营行为的，要严格合法征收。
6.使下岗再就业优惠落实
(1)税务机关可以将实地核查中发现的经营规模较大、从业人数超过八人的个体工商户信息反馈给工商管理部门，提请其变更经济性质，使其不再享受免税改策。
(2)将下岗再就业办理个体工商户者在三年内免税的政策调整为给予其一定的免征额待遇，当个体工商户的营业收入超过免征额后应就超过的部分缴税，这样在下岗失业人员享受了免税待遇的同时也能够在一定程度上防止免税待遇的扩大化。
7.加大违法行为处理力度
对群众举报不开具发票或有偷逃税款行为的个体户，，调查了解情况，掌握第一手材料，依法查处并公开曝光。严格执法，做到查一个，影响一批，稳定一大片，杜绝偷税漏税现象。查处同时并进行思想教育，以取得良好社会效应。
参考文献：
[1]霍志远刘翠珍：《防微杜渐胜于亡羊补牢一浅谈税收执法风险之防范》，河北省国家税务局网(2007-12-17)
如果说是因为个体工商户“做大了”而造成数量减少的话，这个结论显然难以说服人。其实无论是在经济发达国家还是发展中国家，中小企业都占据着相当举足轻重的地位，发挥着巨大作用，其中的许多就是我们所说的“个体工商户”。譬如2005年初，英国的企业数量达450万家，其中320万家企业没有雇员，占企业总数的72.8％。在英国，个体经营的独资企业数量连续3年增加。
目前，尽管我国设立公司的门槛在逐渐降低，但个体工商户仍具有特定的优势。比如，有限责任公司的注册资本有最低限额的规定，而对个体工商户就没有要求。另外，由于个体工商户注册的低门槛，就非常适合低收入阶层解决就业问题，尤其是在服装、食品等传统服务业领域，个体工商户仍然具有相当大的优势。从这一点来说，在我国当前的发展阶段，个体工商户仍然是很多国民自主创业的“谋生手段”，但是为什么个体工商户的数量会减少呢?对此我们必须进行深刻的追问和反省。
生存环境无疑是其中的关键。很简单的道理，如果无利可图钱难赚，个体工商户就只能选择关门歇业。尤其是我国的个体工商户虽然数量较多，但大多规模较小、利润微薄，但是目前个体工商户除了承担正常税收外，还要缴纳一定比例的工商管理费，自然就增加了他们的负担。
其实，个体户登记时已经交纳了各种税费，每年还交各种所得税，为什么再额外重复征收管理费呢?说到底，并非所有管理都可以向公众收费，只有提供了实质服务、付出了必要成本的管理才有向管理对象收取费用的理由。在发达国家，中小企业只有税务登记一项开业登记，进入门槛和负担极低廉。相比之下，我国个体工商户的负荷就大多了.甚至还出现了“费大于税”的情况。
