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中国改革开放以来，农村经济取得了很大的成绩，然而金融问题也备受关注。一方面，在改革开放的背景下，国有商业银行为了自身考虑逐渐退出了农村金融市场的舞台，另一方面，外资银行已经融资到我国农村金融市场，但是这种战略在很大程度上也是外资银行为了自身考虑，逃避激烈的城市金融竞争而转向相对缺乏竞争的农村金融市场。在这样的情况下，农村金融问题的解决很大程度上就落在了农村信用社的肩上。农村信用社是我国金融体系的重要组成部分，是金融市场的生力军，也是目前农村主要的金融合作形式。农村信用社在促进农民增收、农业和农村经济的发展等方面起到了积极的作用。但是，目前在中国，大部分地区的农村信用社存在很多问题，如管理体制不严、法人治理结构不健全、产权制度不明晰、管理者的职权和责任不能很好落实，导致了农村信用社内部控制建设出现问题，在信用社内部控制制度的建设和执行等方面存在着问题和缺陷，不能及时有效地控制风险，造成风险管理方面不足，落后于农村信用社的业务发展，给农村经济、农业发展和农民增收等的健康可持续发展带来了很大的隐患。我国学者对农村信用社的研究大多集中在产权制度、权责结构和不良贷款等方面，有些学者涉及了内部控制和风险管理方面的内容，但论述不够深入、系统。本文结合我国农村信用社的实际情况，借鉴国内外金融业尤其是商业银行内部控制和风险管理方面的理论，对农村信用社、内部控制理论和风险管理理论进行深入论述，并且客观找出这两方面存在的问题，提出具有建设性的意见和建议，对我国农村信用社内部控制和风险管理的研究和建设将具有十分重要的借鉴和指引作用。
二、农村信用社及其内部控制与风险管理理论
（一）农村信用社
农村信用社（农信社）是指由中国人民银行批准设立，主要在农村面向农民的农村合作金融组织机构，由农民入股，实行民主管理，并为参股人员提供金融服务的合作制金融机构。早在50年代，中国人民银行在农村的网点就改为了农村信用社。农村信用社的宗旨是“农民在资金上互帮互助”，即农民组成信用合作社，社员出钱组成资本金，社员用钱可以贷款。
农村信用社的服务区域在农村，服务对象面向农民，服务目标则是为了促进农民增收、农业和农村经济发展以及农村社会稳定，主要任务是整合和组织本文由收集整理调解农村闲散资金，支持农业生产和农村经济发展，支持各种形式的合作经济和农民家庭经济，为农业、农民和农村经济的可持续发展提供金融服务，同时限制和严厉打击高利贷。
（二）内部控制理论内涵
内部控制理论在各个方面都得到了运用，广义的内部控制，是指一个单位或企业为了实现其经营计划目标，保证资产的有效运用，保护会计信息资料的可靠正确，确保制定的经营方针得到有效的贯彻执行，从而保证经营活动的效率性、经济性和效果性，而在单位或企业内部采取的自我调整、规划、约束、评价和控制的一系列方法、措施、规则与手续的总称。
2002年9月，中国人民银行公布了《商业银行内部控制指引》，对内部控制做了明确的阐释。内部控制是指商业银行为了实现自身的经营目标，通过制定和实施一系列的制度、规则、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。
（三）风险管理理论
风险管理是指，在风险一定存在的情况下，如何做到将风险造成的损失降至最低，而采取的一系列的风险识别、风险评估、风险控制等措施。农村信用社同众多的商业银行一样，也存在一定的风险，如利率风险、信用风险、市场风险、流动性风险、汇率风险、竞争风险、经营风险、管理风险、法律风险、国家风险等，这些在经营中不确定性因素的存在会有导致经济损失的可能性。因此，如何做到将这些存在的风险造成的可能损失降到最低，就构成了农村信用社的风险管理。
三、农村信用社内部控制与风险管理的重要性
农村信用社内部控制和风险管理制度的建立，有助于农村信用社在运行管理过程中，制定措施的有效贯彻，管理的有效执行，资产的安全完整以及所涉及会计数据的准确真实可靠，为审计工作提供良好基础，同时也是信用社内部所有成员认真遵守既定的管理方针政策；有助于确定在经营管理中遇到何种风险，以及对信用社可能会对产生何种影响，最重要的是可以量化不确定性的风险程度和每个风险可能造成损失的程度，从而制定切实可行的应急预案，编制多个备选的方案，最大程度地对信用社即将面临的风险做好充分的准备，降低对信用社造成的损失。农村信用社内部控制制度是一个动态的过程，通过确定职责分工，严格各种手续、审批程序、制度、检查监督手段、工艺流程等，有效地控制信用社经营活动的顺利进行，通过风险管理制定切合实际的预案，纠正失误和弊端，防止出现偏差，保证实现制定经营目标。经过大量的实践和经验教训证明，良好的信用社内部控制和风险管理对于农村信用社实现既定的目标以及维持良好的财务状况，实现可持续发展，更好地促进农业发展和农民增收将是至关重要的。
四、农村信用社内部控制与风险管理现状
（一） 农村信用社现状
早在上世纪50年代，中国人民银行在农村的网点就改名成了农村信用社。农村信用社当初建立的宗旨是“农民在资金上互帮互助”，即农民组成信用合作社，具有典型的合作制性质，目的在于帮助农民发展生产，解决农民生活上出现的问题，促进农村经济发展，社员出钱组成本金，社员用钱可以实行贷款，进而维持农村社会稳定。但是，在农村信用社随后的发展过程中，由于与我国的实际情况不太相符、脱离合作制的性质、国家实行过多的干预性政策以及缺乏专业的监管机构等原因，对其后来发展造成不小的打击，经营状况日下，经营业绩也大打折扣，难以适应农村新形势和经济发展的要求。再加上国有商业银行为了自身考虑逐渐退出了农村金融市场，外资银行虽已经融资到我国农村金融市场，但也是为了自身考虑，逃避激烈的城市金融竞争而转向相对缺乏竞争的农村金融市场情况下，农村经济发展的重任落在了农村信用社的肩上，近些年来，经过一系列的体制改革，我国的农村金融体系逐渐恢复了生机，农村信用社也走上了正常发展的轨迹。目前，我国已经建立了以商业银行、政策性银行为主导，农村信用社为核心的农村金融体系，农村信用社在建设我国现代化的道路上必将起着重要的作用，因此对其内部控制与风险管理的研究对信用社更好地发挥其作用，将起着重要的作用。
（二）内部控制与风险管理存在的问题
虽然近年来，农村信用社建设取得了一定的成绩，制度越来越完善，但是在内部控制和风险管理方面仍存在一定的问题，主要表现在：
1.信用社内控制度不健全和制度落实不彻底
我国农村信用社内部控制制度虽多，但缺乏全面性和实用性，部分体制不健全，存在某些方面控制的“盲区”。有些内控制度与信用社实际情况不相符，只是徒有形式，有些内控制度已经过时，不适应新形势却还在执行，可能会造成相反的效果。改革开放以来，农村地区的经济也取得了很大的成绩，农村信用社的业务得到了拓宽和发展，但是内控制度却不能跟上业务的发展。很多农村信用社是先拓宽业务，再制定相应内控制度，比如显而易见的是在信用社内部计算机的运用，计算机的飞速发展给信用社的发展带来了机遇，但也带来了挑战，计算机在信用社内部大规模使用，但是相应的管理制度没有及时制定，这就造成了潜在的风险。
2.信用社风险管理落后
由于对风险管理的认识不足和风险本身存在不确定性，以致于早期对风险管理不够重视，造成不必要的损失，近些年来，开始意识到风险的可控核评估的重要性，开始逐渐将风险管理引进到信用社内部。但是与先进的风险管理和将风险管理做到最优，还是存在一定的差距。
五、对策与建议
（一）改善农村信用社内部控制环境
信用社内部控制环境包括产权制度、组织人事结构、管理职责、权利义务关系等。各地信用社应该结合自身情况改善内部控制环境，必要的情况下可实行产权制度方面的改革，如进行股份制改革，这也是目前很多农村信用社产权改革的形式。在管理职责方面应该权责分明，权利义务明确，这样才能形成人力资源激励约束机制，组织结构严谨，内控环境才能得到改善。
（二）完善农村信用社风险管理体系
信用社需要建立履行风险管理职能的专门部门，实现有效的内部控制，实施并完善识别、计量、监测和管理风险的制度、程序和方法，确保风险管理和经营目标的实现，形成有效的风险管理体系。
目前农村信用社面临的风险有以下几种：信用风险、市场风险、流动性风险、操作风险。建立完善的农村信用社风险管理系统需涵盖各项业务、全社范围，并开发和运用风险量化评估的方法和模型。
在业务的管理方面，农村信用社需对各项业务制定全面、系统、成文的政策、制度和程序，再结合实际情况，实现全社范围内保持统一的业务标准和操作要求，并保证其连续性和稳定性。
在业务拓展方面，农村信用社在设立新的机构或开办新的业务之前，应先制定有关的政策、制度和程序，并计量和评估潜在的风险，并提出风险防范措施。
（三）建立信息交流与反馈机制
目前信用社的信息交流与反馈机制普遍比较落后，经营风险状况无法及时得到了解，部门和员工的相关有效信息也无法得到及时顺畅反馈，为了改变上述状况，农村信用社急需建立有效的信息交流与反馈机制。主要从以下几个方面着手分析考虑：
1.建立信息化人力资源管理系统
将信用社会计、人事、档案等信息集中管理，实施内部信用评级制度，做到及时、准确提供信用社经营管理所需要的各种数据，力求信息全面，同时开发信用社内部网站，搭建平台，实现信用社系统内信息传递和交流。
2.加强相互间沟通
二、中小企业信用担保风险分析
(一)来自中小企业的风险
经营者素质和竞争力风险。很多的中小企业实行家族管理模式,在经营决策上往往集权力于一个人,缺乏长远打算和扩张能力,更缺乏科学性和计划性;有的中小企业甚至依靠不正当的竞争行为维持生存,低下的经营者素质往往导致中小企业脆弱的竞争力,使企业面临的竞争力风险和经营风险加大。
市场风险。中小企业面对一个充满竞争的市场,不仅中小企业之间争夺有限的市场份额,而且大企业也随时关注着中小企业市场的变化,一有机会或一旦发现具有良好市场前景的产品,大企业便会利用自己的资金与技术优势介入中小企业的竞争。因此,对于中小企业来说,市场风险是不可忽视的,有时可能是经营失败的直接原因。
信用风险。良好的信用秩序是信用担保机构得以正常运行的基石。我国的经济运行由于受计划体制的影响,社会信用严重缺失,特别是中小企业信用观念淡薄,正常的信用关系被扭曲。一些中小企业财务管理混乱,报表账册不全,内部控制不严,财务信息严重失真,这无疑会给信用担保机构进行信用担保带来更大的风险。
技术风险。中小企业科技人员缺乏,生产技术和装备落后,技术创新和产品开发能力弱,由此带来的结果是中小企业技术含量低,缺乏市场竞争能力,即使具有某方面的技术,也往往由于后劲不足而无法形成长远的技术优势,技术风险对于中小企业也很突出。
(二)来自协作银行的风险
协作银行与信用担保机构没有建立起分散信用风险的共同体。担保机构的实质是为银行服务,分散银行风险。但目前我国协作银行还缺乏共担风险的意识和机制,协作银行往往只要求权利而不愿承担义务,造成银保关系中的权利与义务不对等。
协作银行和信用担保机构没有建立完善的信息共享机制。一方面,在信用担保活动进行之前,如果协作银行不愿或不及时把受担保的中小企业以前的信用状况提供给信用担保机构,这样就会使信用担保机构不能够对中小企业的资信做出准确的评估。另一方面,在信用担保活动过程中,如果协作银行不把中小企业的日常的资金流向、财务状况等及时反馈给信用担保机构,就会使担保机构不能很好地监管受担保的中小企业。
(三)来自信用担保机构本身的风险
资金规模较小,抗风险能力差。这主要表现在以下两个方面:一是担保机构的资金来源较单一。目前大多数担保机构的资金几乎完全来源于政府拨款,其它渠道的资金来源很少。二是自我积累少,消化风险能力不强。
没有建立规范的管理运作体系。我国的中小企业信用担保机构在担保过程中,对担保对象的选择上存在不平等现象,如存在人情担保、领导担保的现象;信用保证费的征收上不统一收取;不重视受保企业的信用调查等;担保机构的财务处理不规范等,这些现象的存在都影响了中小企业信用担保机构发展的持续性。
未建立有效的风险防范机制。中小企业融资中的各种风险并没有因担保机构的建立而消失,只是这种风险由银行向担保机构转移,因此中小企业担保机构应想方设法防范这种风险。担保风险防范机制包括内部控制机制、风险预警机制和风险预防机制。在内部控制机制上,许多中小企业担保机构没有建立起严格的操作规程和管理制度。在风险预警机制方面普遍缺乏一套科学的风险识别和评估体系,对受保企业的资信调查主要借助于简单的财务报告和走马观花式的询问,缺乏真实准确的评判。在风险预防机制方面我国中小企业担保机构存在体制定位不清,风险文化的制度建设不完善、组织框架交叠冗杂等问题。
未建立有效的风险化解机制。担保风险的化解机制包括风险转移机制、风险分散机制和风险补偿机制。在风险转移机制上我国中小企业信用担保机构作为专业担保人,有效转移风险的反担保和再担保机制未得到全面有效的建立。在风险分散机制上,担保风险过分集中于担保机构,没有在担保机构与银行合理地分散,从而导致了信用担保机构风险过高的现象。在风险补偿机制上我国中小企业担保机构无力提取足够的风险准备金,各级政府的基金补偿制度又没有建立起来。
(四)来自政府部门的风险
政府对中小企业政策的不稳定性。要使信用担保机构发挥出应有的作用,又离不开政府的各项政策支持,特别是财力上的支持,而这种财力支持力度的大小在很大程度上取决于政府对中小企业政策的稳定性。
政府部门的不适当干预。由于担保机构大多在政府支持下成立,政府作为审批人、出资人,其行为明显地影响着担保机构的运作,通常会以行政名义指定担保等各种形式和途径直接干预信用担保机构的担保活动,这些无疑加大了中小企业中小企业信用担保的风险。
信用担保业相关法律法规建设滞后。我国担保业相关法律建设滞后于担保行业的发展速度,目前国内还没有出台相应法律用以规范和保护担保行业,致使担保行业目前还没有准确的法律定位,尚未建立准入制度和规范的运行机制,没有建立统一的风险控制和分散机制和与之配套的社会保障措施。
三、加强我国中小企业信用担保风险管理与控制的措施
(一)要建立健全信用担保机构内部控制度
首先要建立合理的规章制度,完善落实制度,规范操作。其次是要强化自身的经营管理。一方面要注重市场分析和研究,把握市场需求动态。另一方面要加强对资产和负债的管理,定期分析自身的资产负债表、现金流量表、利润表等财务报表,保证公司有足够的偿付能力。最后要建立内部审核制度,定期或不定期地对担保部门进行稽查审核。
(二)加强项目风险评价和预警系统的研究
为了有效控制担保风险和科学、客观地对我国中小企业信用担保项目进行评审,有必要加强中小企业信用担保项目风险评价和预警系统的研究,建立起一套定性与定量相结合的信用担保风险评价体系。
(三)不断加快中小企业信用担保机构自身的完善和发展
首先要通过多渠道筹集资金,扩大担保基金规模,增强其风险承受能力。其次,要加强担保机构人员队伍建设。
(四)加快完善相关法律、法规,加强对信用担保业的监管,为中小担保机构的发展营造良好的环境,降低其运行的外部风险
应进一步明确规定担保机构的注册资本金限额与高级管理人员的从业资格等准入条件,明确担保机构的行业定位及职能,就担保机构的担保实施方式、担保比例、担保倍数、损失理赔及资本金来源、补偿机制、税收优惠等方面做出规定,使中小企业信用担保机构的设立和运作有法可依。政府也需依法明确自己的功能和地位,限定规范自己的行为,不直接操作担保业务,真正做到政府性资金的市场化操作和企业化管理。
(五)建立与金融机构良好的合作关系来合理分担风险和分散风险
担保机构的建立实际上也分散了银行风险,因此双方应遵循利益共享、风险分担的合作原则。
(六)健全社会信用管理体系,强化中小企业信用观念
开展信用担保的目的是为了促使商业银行为中小企业提供更多的融资,而非为企业违约提供保障。信用担保是建立在企业信用基础之上的,只有企业按时还款,担保基金才能越做越大,担保机构才能降低成本,从而支持更多的企业,发挥更大的功能。因此要将各种与企业信用相关的社会力量有机结合起来,共同促进社会信用的完善与发展,制约和惩罚企业失信行为。
(七)建立和完善反担保制度和风险保证金制度等,降低企业违约风险和道德风险
一方面,对担保额较大或时间较长的被担保企业,要求提供反担保,就是要求提供反担保人或担保品,特别要注意对反担保抵押物的评估。另一方面,风险保证金比例由担保机构在信用评估的基础上,按照贷款担保期限和风险等级等因素与被担保企业协商约定。当合同履行完毕,风险保证金全额退还,如果违约,则履行担保合同时先以风险保证金抵偿银行贷款。
客户评级，也称客户风险评价。是指风险管理部门采取统一、标准的评级办法，定量和定性分析客户在一定经营期间内的偿债能力和愿望，在此基础之上，综合评判其信用等级。
项目风险评价，主要用于投资额比较大的建设项目，常用于基础设施项目建设。与客户评级相比，项目风险评价要求较高的专业知识，更加依赖专家经验。一般采取定量测算与定性评价相结合的方法。
二、建立健全风险限额管理制度
（一）健全风险限额管理机构与岗位
我国商业银行应逐渐调整信贷业务的管理机构。应该设立专门制定和完善风险限额管理制度的风险限额管理部门，同时，设立专业岗位，组建与调动专门风险限额管理人员，以便于集中审查大额融资客户及跨区域关联客户风险限额方案。其中，风险限额岗位必须按照审贷分离及前后台分离原则进行设置，一般来说，根据审批流程，可以设立以下四个岗位：调查、审查、审议与审批。
这种机构与岗位设置模式具有部门职能独立、岗位职责清晰、业务流程明确的特点。这种职责清晰、流程明确、职能独立的机构与岗位设置模式为风险限额工作的有序开展、有效控制公司客户的融资风险提供了强有力的组织、人员和机制保障。
（二）研究开发科学的风险限额测算方案
授信管理是一项科学性和艺术性相结合的工作，风险限额测算模型突出反映了授信工作的科学性。建立风险限额测算模型的主要目的就是通过科学的方法对客户的合理负债上限和银行承担的融资风险进行量化，避免风险限额的随意化。
三、严格执行信贷业务授权管理
（一）建立分类指导授信权限管理体系
我国商业银行应该依照风险管理需要以及分类管理原则，有针对性的制定区别对待的授信授权方案，针对不同单位及不同分支机构，采取差别化授权管理。一般来讲，具体参照商业银行的风险管理水平、客户资源、资产质量经营效益以及地区环境等划分为不同类别，单独逐一进行具体授权。
（二）制定严格明确转授权规定
为了避免商业银行只专注于进行市场的开拓以及经营目标的完成，对于风险控制疏于管理，同时，防范道德风险规出现，因此，在实际的风险管理中，对需要授信的项目法人客户、集团关联客户统一集中在省一级机构进行审查，不再允许转授授信权限。
（三）推行小企业信贷业务的个性化授权
随着各主要商业银行信贷业务集中管理模式的建立，大中客户的信贷业务授权逐渐被上收成为一种趋势。由于小企业融资需求具有金额小、频率高、融资期限短的特点，如果对小企业实行与大客户一样的授权模式，则会因为授权上收而严重影响小企业的金融服务效率。因此，在借鉴国际商业银行普遍经验的基础上，我国商业银行应陆续以城市为中心，在经济发达的区域实行小企业信贷业务个性化的授权试点。
四、合理进行信贷资产质量分类
（一）确定分类影响因素
根据《巴塞尔新资本协议》、人民银行以及银监会相关金融管理部门意见，同时，参考国际惯例关于信贷资产风险的分类标准，我国商业银行信贷资产风险采取多级分类体系，分为两个方面：客户层面、债项层面。
首先，客户层面主要考虑的因素：财务状况、经营效率、生产经营规模、管理水平、借款人信用等级、宏观经济、市场和行业状况等。
其次，债项层面涉及到的因素有：债务的担保、债项期限、债项用途、法律责任等，同时，还涉及到各项债务之间的关系。
（二）采用科学分类方法
我国商业银行遵照国际《巴塞尔新资产协议》中关于“两维评级”要求，并借鉴了众多国外银行惯例，对于我国的信贷资产多级，进行了两部分类：客户分类与债项调整。
引言
中小企业信用担保风险是中小企业信用担保机构在对其业务进行担保过程中，由于各种错综复杂的因素相互作用和影响，中小企业所面临遭受损失的可能性。我国中小企业信用担保体系历史不长，担保机构对风险分散机制和风险补偿机制还没有很好的完善。在这种情况下，加强中小企业信用担保机构的风险管理可以有效的防范和控制中小企业信用担保的风险。
一、中小企业信用担保所面临的风险
（一）中小企业信用担保机构的设立风险
中小企业在设立之初就存在着潜在的风险，一是规模小造成的盈利能力受限。我国中小企业信用担保机构主要是政府出资建立，资金来源主要是从政府下拨，造成资本金周转不足，发展规模受限。二是我国中小企业信用担保机构的发展历史不长，能够吸收的经验大多来自国外，并没有形成一套针对本国国情的运作机制，造成运行过程中可能出现不规范等行为。三是专业人才的缺乏，作为一个刚起步的行业，高级人才还相对缺乏也是中小企业信用担保机构在设立之初所面临风险。
（二）信息不对称导致的信用风险
由一方掌握过多信息而另一方无法获得或验证该信息称为信息不对称。中小企业信用担保机构由于承担了绝大部分的风险，银行信贷部分在贷款前没有动力去调查企业的经营和信誉情况而造成了选择贷款企业上的错误判断，导致了信用风险的存在。
（三）来自政府部门的风险
政府部门对中小企业的政策直接影响中小企业信用担保机构是否能充分发挥其作用，尤其是政府对中小企业财力上的政策支持。因此，政府部门对中小企业政策的稳定性是信用担保机构风险的来源。此外，政府的不适当干预也可能导致风险的加大。
（四）信用担保机构的监管风险
由于我国中小企业信用担保机构起步较晚，自身的运行机制还不完善，导致监管部门可能出现监管不力、不规范等情况，这种监督管理机制的不完善给中小企业信用担保机构带来了风险。
二、我国中小企业信用担保风险管理存在的问题
我国中小企业信用担保机构对于风险的防范和管理上存在着一些问题，认清存在着哪些问题有助于采取措施更好的控制风险的发生。
（一）法律规范尚不明确
目前中小企业信用担保机构相关法律只有《担保法》和《中小企业促进法》，而相关的配套法律规范和相关文件尚未出台。同时，担保机构风险保证金的提取比例仍无明确规定，《担保法》中的部分内容与信用担保实际有冲突和不适应的地方，这些都是影响我国中小企业担保机构长远发展的不利因素。
（二）风险防范机制尚不健全
现阶段我国很多中小企业担保机构既没有完善的内部控制机制，也没有对风险识别和评估行程完整的风险预警机制。在防线预防机制方面，更是存在体制定位不清、风险文化和制度建设不完善，组织框架交叠冗杂等问题。
（三）风险化解机制尚需完善
风险转移机制、风险分散机制和风险补偿机制是构成风险化解机制的三个部分。我国中小企业信用担保机构在风险转移机制上，并没有有效建立起转移担保风险的工作，而在风险分散机制上，由于担保风险过分集中于担保机构，造成了信用风险的高度集中。对于风险化解方面，我国各级政府的基金补偿制度没有建立起来，导致中小企业信用担保机构无力提取充足的风险准备金。
三、加强中小企业信用担保风险控制策略
针对中小企业信用担保风险管理的现状，提出相应的风险控制策略，预防和控制风险的发生或扩大。
（一）加强信用担保的内部控制策略
第一，要提升中小企业整体信用水平，建立规范的规章制度。可采取以下几方面措施：开展全社会系统内的信用建设，提供全民信用意识、打造信用品牌；打下良好的信用基础，规范经济主体信用行为；加强中小企业内部信用管理工作；建立社会化信用服务体系。
第二，强化自身的经营管理。注重市场分析和研究，准确的把握市场动态。同时，加强企业自身的财务管理，保证公司资金偿债能力，定期分析公司各类报表。此外，还应培养改行业的高精尖人才，提高行业整体素质。
第三，实施信用担保全过程风险管理。中小企业信用担保机构应实施全面的风险管理将资信评估、担保审核、合同签订、保后跟踪、代偿后处理及项目后评价的各个环节贯穿于风险管理全过程。
第四，建立严格的内部审核制度。对担保部门进行稽查审核，定期或不定期对担保部门的各类财务情况进行了解。
（二）加强信用担保的外部防范机制
第一，建立健全关于信用担保的担保法律体系。制定专门的担保行业的法律法规，促进中小企业信用担保体系的建立和完善，在法律中要明确行业准入标准、准入制度和从业人员管理制度等。
第二，项目风险评价管理与预警系统的设立。建立一套风险评价管理与风险预警机制，能够有效的帮助中小企业信用担保机构防范可能发生的风险，科学、客观地对我国中小企业信用担保项目进行评估审核。
第三，中小企业信用担保机构建立与金融机构的合作关系，强化风险分担与分散制度。担保机构的设立分散了银行等金融机构的风险，同时银行等金融机构也应遵循利益共享、风险共同分担等原则，帮助担保机构分散风险。
参考文献：
在推进中国特色社会主义新农村建设的时代背景下，农村信用社承担着推进中国金融市场、特别是农村金融市场改革和发展的重任。因此，研究农村信用社内部管理和风险控制十分必要。
一、内部管理与风险控制的内涵阐述
1.内部管理
内部管理，是指一个单位或企业为了实现其经营计划目标，保证资产有效利用，保证会计信息资料的可靠性，确保制定的经营计划得到有效贯彻执行，从而保证经营活动的效率性、经济性和效果性，而在单位或企业内部采取自我调整、规划、约束、评价和控制的一系列方法、措施、规则与手续的总称。对农村信用社而言，就是为了实现自身经营目标，通过制定和实施一系列的制度、规则、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。
2.风险控制
风险控制是指，在风险一定存在的情况下，如何做到将风险造成的损失降到最低而采取的一系列风险识别、风险评估、风险控制等措施。农村信用社，作为金融机构，面临着利率风险、信用风险、市场风险、流动性风险、汇率风险、竞争风险、经营风险、管理风险、法律风险、国家风险等，如何将这些风险造成的损失降到最低，就构成了农村信用社的风险控制。
二、农村信用社内部管理与风险控制方面存在的问题探讨
1.总论
当前，我国农村信用社在内部管理和风险控制方面存在的共同问题是相关认识不到位、意识不强和相应制度不健全。我国农村信用社内部管理和风险控制制度虽多，但不全面、缺乏体系。在我国，目前以商业银行、政策性银行为主导，农村信用社为核心的农村金融市场，已经逐步建立。随着农村金融市场的开放和完善，农村金融市场面临的市场环境也发生了巨大的变化，但相关认识还不到位、意识不强。
2.内部管理
在内部管理上，我国农村信用社存在的问题包括：（1）法人治理结构尚未真正建立。这表现为“三会”制度的形同虚设，许多规定在实际操作中难以执行，决策权、监督权和执行权并未真正实现分离，法人治理结构名存实亡。（2）对内部管理认识不全面，执行缺乏刚性。部分农村信用社简单地将内部管理理解为各种规则的制定和执行，忽视了内部管理制度的机制、体系性，很多时候把内部管理混同为内部建设；执行上，经常出现领导意志高于一切的情况，使得内部管理不能落到实处，使得内部监督缺乏独立性和权威性。（3）员工素质亟待提高。人力资源是企业的重要资源，信用社的内部管理必须强调人的重要性，但我国农村信用社在对员工素质的控制上还是存在不足，表现为对员工培训不够重视、员工业务能力不强等方面。
3.风险控制
在风险控制上，我国农村信用社存在的问题包括：（1）风险控制内容单一，风险控制体系不健全。如前所述，风险控制是一个系统工程，但我国农村信用社的风险控制主要集中在信用风险控制，对于其他风险控制重视程度不高；更为重要的是，风险控制体系不健全，各部门各自为战的情况比较严重。（2）基础工作薄弱，风险控制效果受到制约。这一点其实是内部管理存在的问题导致的，一是人才不足，风险控制技术上不去，二是出于成本考虑，风险控制投入较少，导致基础工作薄弱，效果不佳。（3）外部监管不力，导致风险增大。当前基本实行的是“自我约束、风险自担”的管理机制，但事实上，农村信用社一般地处偏远，导致外部监管不及时或不到位，导致风险增大。
需要说明的是，内部管理与风险控制并不是独立存在的，而是相互融合，互相统一的。内部管理中存在的问题在风险控制中也会体现，反之亦然。分开探讨只是基于不同的视角而已。因此，农村信用社在内部管理与风险控制上应该同时推进、全局把控。
三、农村信用社内部管理与风险控制措施分析
1.改善农村信用社内部管理环境，建立健全相关制度体系
信用社内部管理环节包括产权制度、人事结构、管理职责、权利义务关系等。面对当前内部管理环境存在的问题，信用社应该结合自身环境进行整改，建立健全相关制度体系。按照合法、合规的要求，明确经营方针，建立“自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束”的经营机制，坚持资金运作的“安全性、流动性、效益性”相统一的原则，完善信用社内部管理目标模式，完善法人治理结构，建立风险评估和日常控制系统，建立完善、高效的信息系统等等。同时，可以大胆尝试部分改革，比如试行股份制改革，推进产权结构方面的变革。
2.强化农村信用社风险控制认识，推进风险控制体制完善
风险控制观念的改进和风险控制文化的形成对于农村信用社推进风险控制具有重要作用。因此，强化农村信用社对于风险控制的认识显得尤为重要。总的来讲，必须认识到风险控制是一个系统工程，并不只是对经营风险、信用风险等几个简单风险的管理。具体工作中，首先，要处理好业务发展与风险控制的关系，必须认识到业务特性和风险差异，同时加强对系统风险的评估；其次，将风险控制意识融入日常工作，强化“令行禁止、违规必究”的纪律，通过宣传、教育等手段让认识风险、管理风险的意识和能力得到提高。更为重要的是要推进风险控制体制完善建设，要晚上法人治理结构，防范体制风险。主要途径是建立“三权分立、权力制衡”的法人治理结构，让“三会”各施其职，落到实处。
3.加强员工素质培训，建立信息交流与反馈机制
农村地区条件较差，很多高素质人才不愿到此就职，这导致农村信用社人力资源水平较低。企业毕竟是以“人”为核心的，因此，农村信用社有必要加强员工素质培训。通过专家授课、参考培训班、组织到外学习等手段，首先，在观念认识上，让员工对于内部管理和风险控制有较为深刻的理解；其次，在业务操作中，让员工对于内部管理和风险控制技术有所精进。同时，在信息高速发达的当前，农村信用社也必须建立信息交流和反馈机制，让部门之间、企业与市场之间的信息得到快速的交流和反馈。实际操作中，可以通过信用社内部网络，搭建平台，实现信用系统内信息传递和交流，同时做好上下级、部门间的反馈和信息共享工作。
电力企业是国家的基础产业，关系到国家经济命脉及能源安全，在国民经济中发挥着极其重要的作用，肩负着为我国经济发展和社会服务提供电力保障的重等特点。因此，电力企业的各个环节都需要以风险管理为导向，以完善的内部控制制度为依托，长效的风险防范机制为保障，实现由治标向治本转变。
托电公司基于内部控制体系的控制目标和实施原则，根据内部控制日渐成熟的理论，从企业内部控制的现状出发，从内部控制环境、风险管理体系、控制活动、信息系统和内部监督五方面构建了托电公司内部控制体系。
1.内部控制环境的构建
托电公司把建立健全内部控制环境作为构建企业内部控制体系的前提和基础，主要从以下方面进行了内部控制环境的构建：
（1）加强内部审计管理，营造良好内控环境
在加强内部审计管理的过程中，托电公司努力做好了以下几点：一是提高了内部审计的独立性。二是注重内部审计人员的客观性。三是注重业绩评价考核。四是完善内部审计制度。五是加强内部审计工作的沟通。
（2）完善人力资源制度，建立有效绩效评价
制定了相关制度，明确了晋升和加薪标准，让每个员工在晋升之前都能了解管理层的期望；明确以业绩为导向的薪酬和提升安排，避免暗箱操作和根据个人喜好用人，同时还制定科学的考核办法，教育职工树立忧患意识，激励员工努力工作。
（3）加强企业文化建设，强化内控风险意识
托电公司大力宣传具有自身特色的内控环境，加强员工内控理念与廉洁自律教育，培养“一切风险皆受控”的内控理念，树立“心正 行正”的廉洁理念，打造企业品牌，形成整体的团队向心力。
2.风险管理体系的构建
在内部控制体系构建过程中，托电公司建立了相应的风险管理体系，构建了相应的风险预警机制。在风险识别的整个过程中，识别评价标准根据各种条件变更进行实时更新和不断完善；风险识别到点到位，识别过程深排细查；风险识别成因要深入分析，找出问题根源，深入分析和研究问题发生的机理。公司采用风险评价方法，通过全面、系统、有目的、有计划地实施相应的对策措施，达到经营安全管理标准化、规范化，提高了安全生产水平，超前控制事故发生。根据公司的战略发展要求和风险管理政策，对重要的风险事项制定风险应对划，并设计相应的管控方案。方案主要包括风险控制的具体目标、所需的组织、负责人、资源，风险事件发生前、中、后所采取的具体应对措施以及风险管理工具等。
3.控制活动的构建
（1）强化资金管理。一是随着主业、多经的快速发展，经济业务不断增加，监督资金流向，规范资金管理是重点。积极发挥资调中心作用，通过与银行联手，强化单位所有银行帐户管理及日常资金监管，有效防范经营风险。二是严格贯彻执行国家政策法规，建立健全管理体制，采取层层负责制，持续做好“小金库”治理工作。三是认真核实关键业务口实际经济业务情况，积极清理各种试验、转分包工程等帐外经济业务事项，全防位防范企业经营风险。
（2）强化采购及付款管理。一是重点强化招投标管理，首先要从招投标资质、流程等方面规范招投标管理，不流于形式，真正实现采购物资物有所值，管理手续、流程的合法、合规。二是规范物资采购管理，确保物资先计划、后采购，先验收、后入库，先入库、后领用，杜绝流程倒置，造成管理缺失。三是强化库存物资管理，全面强化库存物资管理。四是随着采购业务量的不断增加，强化合同管理，防范经济纠纷是重点，尤其是要高度关注合同重点条款，合同变更、撤消等业务的规范。
（3）强化纳税及票据管理。经济业务的不断增加，涉税事项也日趋复杂，尤其是随着企业的不断发展，企业税务问题应高度关注。一是要增强与税务部门的沟通联系，加强税务法律知识掌握与更新，积极争取优惠的税务政策，努力降低纳税风险。二是加强汇票等银行票据管理，建立汇票、支票等金融票据内部管理牵制制度，尤其严禁收取商业承兑汇票，严格按照规定行种收取银行承兑汇票，并严格执行票据查询制度、备查登记制度，努力降低票据管理风险。
（4）规范劳动管理关系。一是针对企业目前用工多样化的情况，重点规范劳务派遣工费用支付及协议劳务用工事实劳务关系等关键点掌控。二是积极协调沟通，按照国家规定推行工伤保险管理，合理规避高风险工种人员工伤费用支付风险，为员工工伤提供有效资金保障。三是认真规范补充医疗保险费用开支管理，做到开支公平、合理、合规，有效确保员工利益。
4.信息系统的构建
信息系统归口管理部门组织企业内部相关业务部门进行需求分析，明确内控信息系统设计、编程、安装调试、验收、上线等全过程的管理要求。企业信息系统归口管理部门当加强信息系统开发全过程的跟踪管理，增进开发单位与企业内部业务部门的日常沟通和协调，组织独立于开发单位的专业机构对开发完成的信息系统进行检查验收，并组织系统上线运行。
5.内部监督的构建
托电公司企业内部监督的内容可以分为以下几个方面：
（1）战略风险监督
在制定企业发展战略和规划、经营战略以及年度经营目标时，依据是否科学、合理，企业是否充分考虑内外部环境，对内外部环境的预期和判断是否存在偏差；其次，在企业战略规划实施的过程中，企业战略规划是否存在重大缺陷或比较笼统，或者企业内外部环境是否发生了新的变化，进而导致在其实施过程中难以贯彻。
（2）人员素质风险监督
在人力资源政策方面，企业现行的相关政策是否能够充分调动企业员工在生产、经营、管理活动中的积极性和创造性，有无由于晋升政策不公正，导致企业优秀人才的流失。
（3）组织规划风险监督
应关注企业某项经济业务的授权职务是否分离；企业某项经济业务的执行职务与该项业务的审核职务是否分离；某项经济业务的执行职务与该项业务的记录职务是否分离；某项财产的保管职务与该项财产的记录职务是否分离等等。
（3）财务预算风险监督
首先，在财务预算的编制方面，企业的预算定额和编制的标准、编制的依据是否充分、恰当，编制的预算是否符合实际；其次，在财务预算的审批方面，企业的预算是否经过企业有效的审批，对于预算内的资金拨付，有无按照正规的审批程序执行：第三，在财务预算的执行方面，企业是否形成全方位的预算执行责任体系，企业有无预算执行未定期报告预算的执行情况。
信用风险是交易一方不能履行或不能全部履行交收责任而造成的风险。在当前“信用危机”等不良市场环境下,随着煤炭市场竞争的日趋激烈,使煤炭企业面临价格混乱、信用控制不严格、应收账款管理松散、绩效考核不合理,甚至产生大量的呆账、坏账,销售利润被大量侵蚀等现象,这一切源于企业缺乏规范的信用风险控制管理体系。因此加强对客户信用风险的控制管理,改变风险管理控制滞后,对增加企业持续盈利能力、加快资金周转、降低经营风险等具有重要的战略意义。
一、信用风险的成因分析
企业内部经营管理体制的落后,是造成信用风险损失的根本性原因。
(一)信用管理方法和技术落后
在目前销售业务管理和财务管理上,我国大多数企业还没有很好地掌握或运用现代先进的信用管理技术和方法。比如缺乏客户资信方面的资料;对客户的信用风险缺少评估和预测,交易中往往是凭主观判断做决策,缺少科学的决策依据;在销售业务管理中缺少信用额度控制;在账款回收上缺少专业化的方法。例如,有的企业单纯用销售提成的方法激励业务人员拉到大量订单,而后寄希望于一些缺少专业技能的人员去收账,结果是应收账款居高不下,累积越来越多,呆坏账比例逐步增加。目前许多企业解决拖欠问题多采取“事后”控制的方法,即只有在账款被拖欠了相当长的一段时间后才开始催收,结果出现了“前清后欠”的现象,使企业顾此失彼,包袱越背越重。
(二)客户信用管理问题突出
“企业最大的、最长远的财富是客户,然而企业最大的风险也来自客户”。客户作为企业重要的业务资源,是企业经营管理的基础。许多企业由于客户信息收集和管理方式的落后以及市场环境的限制,造成企业普遍缺乏足够的客户信息或占有过多虚假的客户信息。这种企业和客户信息的不对称性造成了交易双方的不平等,过高的信息风险和客户信用风险导致了交易风险损失。
(三)赊销风险管理不科学
在现代市场环境下,信用方式被越来越多地应用于各类交易结算当中。在许多行业中,赊销已经不是一种选择,而是一种趋势。然而,对于许多企业来说,在赊销业务管理中仍沿用传统销售管理方式,赊销业务授权不合理,对赊销总量上缺少计划和控制;在具体业务受理和审批手续上不合理,缺少统一的信用政策和科学的授信管理制度,因而缺少有效的风险控制。另外,对于应收账款缺乏有效的管理和控制,应收账款是影响净利润和现金流的关键因素之一。随着信用方式的普遍应用,应收账款管理问题成为许多企业发展的瓶颈。我国企业普遍缺少对应收账款合理比重的有效控制。同时,如何控制应收账款的账龄和逾期应收账款的发生率,也是企业普遍面临的一个难题。目前我国企业的应收账款管理重点在事后管理,即对逾期应收账款的管理,所使用的手段无外乎是财务记录和欠款催收。这种将管理重点放在事后的做法具有明显的弊病。企业对逾期应收账款产生的源头缺少有效的控制,前清后欠,在应收账款管理上疲于奔命,始终处于被动地位。
(四)基本风险管理职能缺失
国内一些企业领导者还没有认识到风险管理工作的重要,在观念上不重视客户的信用管理,认识上的不足,管理的不到位,造成了企业风险控制职能的缺失,在我国企业现在的管理职能中,信用风险中的重要一项应收账款的管理基本上是由销售部门和财务部门两个不同的部门承担。然而这两个部门由于管理目标、职能、利益和对市场反应上的差异,都不可能较好地承担起企业信用管理和应收账款的职能。在实践中,这两个部门常常出现职责分工不清、相互推诿,效率低下,甚至出现管理真空等种种问题。可见对企业构成严重威胁的风险,并不一定是每个具体业务决策部门或岗位认识到的风险。另外,一些重要部门或岗位形成的决策风险,并不能由其自身完全得到控制。
(五)缺乏专业的信用管理人员
信用管理是现代企业管理的核心内容。在企业内部管理机制中,信用管理与市场营销、财务管理相互交叉,缺一不可。这就要求信用管理人员不仅要掌握信用管理、信息、财务、管理、法律、统计、计划、审计、生产、营销等多方面的综合知识,同时还需要具备一定的实践能力和较为丰富的工作经历。目前,我国教育系统还缺乏信用管理专业,专业研究人员很少,需求和供给缺口极大。企业在选拔任用信用管理的员工时,缺乏科学、严格的标准,大量缺乏专业知识的人员被配置到了信用管理工作岗位上,致使信用管理人员的总体素质偏低,信用风险管理工作难以切实有效的开展。
二、煤炭企业建立信用风险管理体系的探讨
基于对上述企业信用风险成因的分析,认识到要从根本上解决信用风险管理问题,必须从风险业务的管理机构设置、管理制度完善、业务流程和操作方法等方面引进科学的管理方法和手段。当前,煤炭企业要建立信用风险管理体系,至少需要进行3个方面的管理改革。
(一)完善组织体系,明确风险权限
在企业经营管理体系中,内部信用管理的组织形式及其权责分配关系是一个值得关注的问题。目前大多数的企业在组织机构及其职能设置上不能适应现代市场竞争及信用管理的要求,主要表现在:企业最高管理决策层缺少对信用决策业务的领导和控制;信用管理职能划分不清,大多是支离破碎地分布在销售和财务部门,其结果往往是只重权力不重职能;部门内部管理目标、职责和权力不配套,而且部门间在信用管理上缺少协调和沟通;缺少独立的信用管理职能和专业化分工。
针对上述管理现状及未来企业管理现代化的要求,煤炭企业应该加强、完善以下工作。
1、建立一个在总经理或董事会直接领导下的独立的信用风险管理部门,从而有效地协调企业的销售目标和财务目标,同时在企业内部形成一个科学的风险制约机制,防止任何部门或各层管理人员盲目决策所可能产生的信用风险。
2、将信用管理的各项职责在各业务部门之间重新进行合理的分工,销售部门、财务部门、采购部门等各业务部门各自承担不同的信用管理工作,必须按照不同的管理目标和特点进行科学的设计。例如,在传统上销售人员垄断客户信息的问题,必须通过各部门间在信息收集上的密切合作以及信用部门集中统一的管理加以解决。
3、对企业已成立的追账机构(如清欠办)应划归信用风险管理部门统一领导,更加专业化地开展工作。
企业首先应当根据自己管理和业务的特点,在公司内部建立起信用管理和风险控制的科学管理框架,改变不合理的管理授权关系,建立起一个科学的信用管理组织体系,分清管理权责。现代企业管理实践表明,信用管理应作为一项重要的企业管理职能,独立地、专业化地发挥作用。企业一定要建立健全内部信用风险管理职能和制度。并且要特别注重信用政策的制定和实施的科学性和有效性。信用政策是企业开展信用销售业务的基本管理措施,应当从政策的目标、制订原则、方法等方面进行科学的设计。一个合适的信用政策将有效地支持企业营销策略的实施和风险控制方案的执行。
(二)改善客户资信管理方式
客户既是企业最大的财富来源,同时也是风险的最大来源。国有企业的资产流失部分地与客户资信的管理方式落后有关。在业务承包制或销售提成方式下,客户资源通常垄断在个别业务人员手中,公司难以对客户的真实情况做出准确的判断。这种信息和权力的不对称通常是产生决策风险的直接原因。因此,企业需要采取更为专业有效的方法,统一管理和优化客户资源。建立有效的客户资信搜集渠道和管理方式,以获得真实、全面的客户资信并进行集中统一管理是企业掌握客户资源、减少决策失误的先决条件。强化资信管理,企业必须首先做好客户的资信管理工作,尤其是在交易之前对客户信用信息的收集调查和风险评估,具有非常重要的作用,而这些工作都需要在规范的管理制度下进行。企业需要在5个方面强化客户资信管理:客户信用信息的搜集;客户资信档案的建立与管理;客户信用分析管理;客户资信评级管理;客户群的经常性监督与检查。尤其是要对客户资信信息进行专业化的管理,较大地提高企业经营决策的水平。实行专业化的客户资信评估,客观地了解和评价客户的资信能力和风险是企业有效地进行客户开发、营销策略制订和销售业务决策的保障。企业通过采用成熟的客户资信管理办法,对客户的交易价值、偿付能力、信用风险做出全面的分析判断其中包括:采用标准化的客户信息数据库管理方式、实行规范的客户交易关系准则和标准、客户综合评价和优选模型的应用等。因此,加强对客户资源的科学、规范管理,对于改进企业的经营管理水平具有至关重要的作用。尤其是对客户信用实行专业化的评估,将大大地提高企业经营决策的水平。
(三)强化赊销信用风险管理
赊销是企业的一项经常性业务,然而如果业务管理机制设计不合理,则将会给企业带来过多的管理成本支出和风险损失。赊销业务最大的风险就是应收账款的回收。应收账款表面上是一个财务问题,实际上涉及企业的经营战略、销售管理方式、资金管理、债权管理、客户管理等许多关键领域,因此必须系统地加以解决。关于应收账款管理,许多企业已制订了一些相应的管理制度,但是这些制度往往还远远不能适应当前市场环境和现代企业管理的要求。存在的主要问题是缺少管理的系统性和科学性。对于应收账款的风险管理至少应考虑以下因素:应收账款的总量控制,涉及应收账款的预算与报告制度;赊销管理程序和规范的建立;建立以账龄控制为核心的账款回收监控体系;应当建立由专职人员负责债权管理体系,强化对长期拖欠款的催收和处理。
综上所述,风险管理是企业经营管理的永恒主体,持续改进是企业全面风险管理的灵魂。建立和完善企业的信用风险管理体系,是一个长期而艰巨的任务,需要企业自上而下的全体员工共同参与和努力,需要各部门的通力合作。构建科学完善的企业信用风险管理体才能确保企业的长期、快速、稳健的发展。
参考文献:
1、洪玫.国有企业信用风险控制和防范对策研究[D].企业全面风险管理论文集(2007),2007.
2、柳絮.企业商业信用管理方法与策略研究[M].中国财经出版社,2007.
一、前言
商业银行面临的最重大、最复杂的风险种类之一就是信用风险。根据世界银行的一项调查表明，导致银行业危机的最常见的就是信用风险。实践也表明，在近30多年以来世界各国的银行危机中，所有倒闭、被政府接管的银行，无一例外地都是因为在风险管理出现了严重问题。根据《新巴塞尔协议》，信用风险就是因交易对手违约给商业银行造成损失的风险，是银行业固有的风险。信用风险，从狭义上来讲，它一般是指借款人到期不能或不愿履行还本付息协议，致使银行金融机构遭受损失的可能性，即它实际上是一种违约风险。从广义上说，信用风险是指由于各种不确定因素对银行信用的影响，使银行金融机构经营的实际收益结果与预期目标发生背离，从而导致银行金融机构在经营活动中遭受损失或获取额外收益的一种可能性。
二、文献研究综述
国外方面，当前用于定量测度信用风险的综合模型可以分为两类：一类是组合理论模型，比如J.P.摩根的Credit Metrics，KMV模型等；另一类是违约模型，如瑞士第一信贷银行的Credit Risk模型、麦肯锡公司的Credit Portfolio View模型等。两类模型最大的区别是，违约模型是基于理论分析估计组合未来的违约分布，而组合理论模型则从历史数据中估计组合的未来违约分布，这些信用风险度量模型的出现适应了信贷市场的新变化。在美国和欧洲，出现了信用衍生产品市场，而且传统贷款的证券化有了前所未有的增长。这些模型为其提供了极有价值的概念性框架，有利于证券实时定价，使银行能够积极管理信用风险，消除组合中的信用风险点，在经济周期的不同阶段调整组合，有效地采取识别、减小信用风险的策略。
从国内的研究情况看，目前我国商业银行的信用风险度量水平还处于初期阶段，因此国内学者对银行信用风险量化管理的研究课题集中在银行内部评级方面，围绕信用评级为基础展开的风险内控机制创新建设和比较研究方面的研究成果较多。彭书杰、詹原瑞（2002）对Credit risk+模型与我国贷款风险度量方法进行了比较，并对风险度量方法提出了合理化见解。韩立岩、谢朵（2003）根据KMV模型的思想，改进信用风险模型，对资金信托违约风险进行了度量。朱小宗、张宗益（2004）从多方面分析评价了比较著名的风险管理模型，并提出了管理建议。马蔚华（2005）指出信用风险管理是商业银行风险管理体系重要组成部分，强调信用风险管理的重要性。沈沛龙（2005）构建了适合我国商业银行风险管理框架体系。程功等（2006）根据Credit Metrics技术提出了信用风险的动态测量方法。
三、我国商业银行信用风险管理步骤
我国商业银行目前的不良贷款率自2009年开始已大幅下降，各商业银行不断改善贷款质量，效果明显。从图一中可以看出随着时间的推移，我国商业银行不良贷款余额、不良贷款率都在不断的下降。根据银监会公布数据，截止2010年末，我国主要商业银行不良贷款余额约为3646.1亿元人民币，占全部贷款比例的1.15%。大型商业银行即中国四大行不良贷款余额为3081亿元人民币，占全部不良贷款的84.5%，不良贷款占全部贷款比例的1.31。然2007年，我国商业银行不良贷款率还处在比较高的水平。2007年年末，我国主要商业银行业不良贷款余额约12009.9亿元人民币，其中约11149.5亿（约占不良贷款总额的92.84%）存在于国有商业银行，不良贷款率为8.05%；股份制商业银行不良贷款率为2.15%o所以不管是不良贷款余额还是不良贷款率，国有商业银行都要比同期的股份制银行高。
我国商业银行信用风险管理主要包括以下几点：
（一）独立审批人制度
从信贷业务流程看，信贷审批已经成为商业银行风险管理中的环节，并成为商业银行风险文化的重要部分。就我国商业银行而言主要经过了经营机构层级审批转变为专职贷款审批人独立审批的阶段。审批人的职责是根据国家有关方针、政策、法规和总行、省分行确定的信贷经营战略，从商业银行的利益出发审查每一笔上报审批的信贷业务的技术、经济和商业可行性。贷款审批人遵循商业银行利益至上原则、独立审批决策原则，不得受包括借款人在内的任何其他人的不正当影响。每笔信贷业务必须确定一名审批牵头人，该审批牵头人即为该笔信贷业务的审批主责任人。审批牵头人可由行领导、信贷业务相关部门负责人担任。
（二）客户评价
“先评级，后授信，再使用”是各家商业银行信贷投放的三步骤，客户评价则是客户准入的第一步。信用评级是对客户因偿债能力变化而可能导致的违约风险进行预测、分析和评价。国内商业银行的客户评价系统逐年修善，并从定性分析走向定量分析。参照巴塞尔新资本协议中内部评级法的技术标准，国内商业银行客户评价系统一般启用定量模型，从系统性风险、财务风险、信用记录和基本面风险等方面进行评价。
（三）信贷审批
信贷审批环节是商业银行风险管理中的重要环节。信用风险限额是商业银行按照有关客户信用评级办法的规定，测算出未来一段时期内本行能够承受的客户最大信用风险总量。原则上授信额度不能超过信用风险限额。授信额度不仅受限于风险限额，还需要依赖贷款审批人通过判断客户外部环境和客户分析评价，作出授信审查和决策。客户外部环境的认知判断依靠贷款审批人对宏观、区域、行业的分析能力，这是贷款审批人宏观分析的内功；客户分析评价能力依赖于贷款审批人对企业基本面、财务状况的分析能力；在面对单一授信项目时，运用宏观分析、客户分析能力及其他技巧和能力，最终得出审批决策的过程。
（四）风险监控
风险监控包括风险的日常检测和对超出容忍范围之外风险状态的控制。这是商业银行及时掌握日常风险状况，并防止承担过度风险的主要管理工具。在信用风险监控方面，我国商业银行正在逐步改变过去单纯对不良贷款额、不良贷款率的考核，转变为对风险动态变化及授信质量迁徙情况的动态监控，引入Baseln预期损失（EL）作为债项评级的核心变量。债项风险评级，以违约损失率（LGD）为核心变量，违约损失率的计量对象是每一笔信贷合同，通过债项风险计算器完成。通过内部评级系统的逐步深化计算得到客户风险，再结合每笔信贷合同的其他关键风险因素，测算出债项的风险程度，最终实现评级、预警、组合分析的统一。
四、我国商业银行的信用风险管理的评价
长期以来，我国商业银行在这些信用风险分析与计量软件方面运用方面还不是特别的成熟，且这些计量模型也存在着缺陷，如VaR模型是潜在的顺周期性工具，而且有些时候并不能很好地发挥作用，特别是经济压力时期。本文结合我国商业银行目前的市场风险控制的实践活动，对有效防范商业银行市场风险提出以下几点措施和意见。
（一）健全市场管理体制，打造社会信用环境
健全的市场管理体制，良好的社会信用环境，是我国银行业信用风险管理的重要基础。市场制度缺陷是社会信用漏洞百出的重要原因。只有制订强有力的市场游戏规则，才能充分发挥市场的资源配置作用。二要加大行政执法打假力度。一些地方政府为了片面追求地方经济发展，甚至是为了保住既得利益，监管不力，打假手软。为了遏制疯狂的造假甚至护假行为，打假理应成为工作重心。三要进一步发挥社会舆论监督作用。要借助媒体力量，让造假护假行为彻底暴光。总之，通过上述措施，促进社会风气的根本好转，锻造诚信文明的现代社会。
（二）加强信用风险的度量工作
风险度量是风险管理的前提，目前，我国商业银行对信用风险的管理尚处于不成熟阶段，度量方法比较简单，而国际上许多大银行在信用度量与管理上积累了较为丰富的经验，但是现有的市场风险度量模型大多是静态模型，是对已经发生的风险的被动反应，不能及时反映商业银行管理活动对风险状况的影响。因此，对我国商业银行而言，要加强信用风险度量的度量工作，创建更为精确的信用风险度量模型。
（三）重视风险管理人才队伍的培养
我国商业银行应致力于人才的培养，包括风险条线各层级的管理及技术人员的培养与培训。在风险管理战略中应提出对不同层级、不同专业、不同岗位人才的素质和数量要求，每年各层级均在按照矩阵式素质框架补充和培训专业的风险管理队伍。高素质人才队伍的建设同样是提高风险管理水平的重要基础性举措。
（四）强化信用风险控制部门的管理职责
由于我国政策、金融环境和技术等方面的限制，各商业银行的评级体系和风险控制体系与国外商业银行存在一定的差距。在各商业银行实施给予VaR的信用风险控制管理之前，各商业银行需要对专职的信用风险控制部门进行明确的职责分工：银行必须建立独立的信用风险控制部门，负责内部评级体系的设计或选择、实施和业绩表现。这个部门必须独立于负责管理发放贷款的部门和人员。信用风险控制部门负责的领域。
参考文献
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[4]高云.关注信用风险加强信用衍生品监管[J].经济论坛，2009.
[5]秦志林.国外信用风险管理模型启示[J].重庆经济，2009.
一、信用管理与赊销风险
(一)信用管理
信用管理是授信者对信用交易进行有科学有效的管理，并结合信用风险控制的一种专门的管理模式。信用管理主要包括：征信管理、授信管理、账户控制管理、商账追收管理、利用征信数据库进行市场开拓或推销信用支付工具。赊销中经常会用到信用管理，是提高企业竞争，降低赊销风险，增加经济效益的重要手段。
(二)赊销
赊销是现阶段企业常用的一种销售手段，也就是俗称信用销售，将信用作为基础，继续接下来的销售活动，是企业增加竞争力方式的一种。赊销的情况，企业和客户签订购销合同，给予客户相应的信用额度，并根据合同中的相关条款进行定期付款或者分期付款的形式对货物进行付款。赊销签订后就会使企业成为债权人，客户成为债务人。
但在实际的赊销过程中，如果出现信用风险，必然会给企业带来不必要的经济损失。这时，信用管理就显得十分重要，通过加强信用管理降低赊销带来的风险，确保风险的经济效益，从而降低不必要的经济损失，从而增加企业的竞争力，促进企业的持续健康发展。
(三)加强信用管理减少赊销风险的意义
赊销是企业增加自身竞争优势的重要手段，但赊销却存在着一定的风险，甚至会造成企业不必要的经济损失。加强信用管理是减少赊销风险的重要途径，有效的增加企业的竞争力，扩大企业的市场份额，确保企业的经济效益，还能提升客户质量，通过加强对客户的相关评估活动，择取最为优质的客户群，从而确保企业赊销的快速债款回收，确保企业的经济效益，降低或消除赊销风险带来的经济损失。
二、赊销风险的现状
企业间的竞争变得日益激烈，企业采取赊销的手段，增加自身的竞争优势。但在实际的赊销中往往会出现赊销拖欠、预付款拖欠等风险存在。
客户的经营状况不确定、存在欺诈等都是造成赊销风险的原因，如：客户的经营状况不佳，出现财务危机，不能及时的对赊销进行付款，导致企业的利益受损。同时，还受到外部环境因素的影响，信用环境的恶化和经济环境的不稳定都是导致赊销风险产生的重要因素，法律约束力不够强，缺乏有效的失信惩治机制和制约机制，直接导致赊销风险的产生。
(一)缺乏有效的控制风险手段
良好的风险控制手段，是加强企业信用管理，减少赊销风险的中的重要途径。但在企业的实际信用管理中，企业缺乏有效的风险控制手段。例如：企业对客户的信用状况的评价方法单一，缺乏有效性;对客户的信用风险管理和评估不够科学和及时;对于赊销账款拖欠的客户缺乏有效的追讨手段，必然会造成企业的经济损失。企业缺乏有效的风险控制手段，造成企业在客户的选择上存在盲目性，一旦客户出现信用风险，必然会造成赊销的债款难以追讨，降低企业的经济效益，给企业带来损失，影响企业持续健康发展。
(二)企业缺乏完善的信用管理、监督体系
完善的信用管理、监督体系是加强企业信用管理的重要措施，但在实际的经营活动中，企业缺乏完整的信用管理、监督体系。没有对客户信息进行整理，没能形成一套完整的客户信用信息档案，缺少对客户的信用情况的调查和评估，这就使得企业赊销存在风险。信用部门对赊销的决策程序过于简单、缺乏相关赊销流程;财务部对应收账款的控制不足;销售部门对赊销风险的忽视等这些都会给企业带来经济损失。
三、加强信用管理减少赊销风险的措施
(一)树立法制观念，强化防范意识
市场经济是法制经济，企业在进行赊销的同时，需要树立良好的法制观念，加强信用管理，提高赊销风险的防范意识，从而降低赊销风险，站在法律的角度寻求自身的合法权益。
企业需要根据国家的相关法律法规依法经营，遵循国家的相关政策，将社会经济发展和企业的实际情况进行联系，确定外界环境对赊销的影响，并利用好法律的效益将外部环境带来的风险降到最低。
强化和客户之间的合同管理，在进行赊销时，需要和客户签订赊销合同，明确双方权利和义务，确保相关条款的清晰，对客户出现拖欠债款的情况进行明确说明。客户违法合同，企业可以通过相关法律法规规避客户信用情况带来的损失。
(二)建立完善的信用管理、监督体系
完善的信用管理、监督体系是强化企业信用管理，建设赊销风险的重要手段。企业相关管理部门需要进行信用管理的部门的建设，并赋予信用管理部门相关的职能。由信用管理部门对客户的信息进行收集和评价，对国家的相关政策进行明确分析，对货款的回收进行动态监督，强化信用管理降低赊销风险带来的经济损失。
需要建立完善的客户信息资源管理系统。真实的客户数据信息是加强信用管理降低赊销风险的重要措施。完善的客户信息资源系统主要包含：客户档案建立、客户信用信息收集、客户信用状况评估。客户的信息档案建立需要将客户的基本资料历史信用情况，赊销合同、以往的交易情况等都进行相关的记录，并根据客户的实际情况进行及时的更新和维护。收集客户信用信息。主要关系到客户的信用状况，首先需要对客户的可靠度相关资料进行收集，确定客户是不是正常经营，企业是否具有相关担保，企业的性质和经营状况的相关信息进行收集。
客户的可信度，在进行客户可信度信息的收集过程需要对客户的市场口碑社会评价等相关进行收集，还要对客户的管理水平，负债率等相关进行收集。对客户的以往交易记录进行收集确保客户信息的时效性、准确性和完整性。客户评价体系针对客户的信息情况对客户的相关情况进行分析，做出客户的信用状况评估，为企业赊销提供相关基础。
(三)采取适宜控制风险手段，规范赊销流程
采取有效的控制风险手段，运用多种客户信用情况评估手段，确保评估的时效性，促进赊销风险降低。还要规范赊销流程，完善企业赊销决策过程，规范赊销流程，细化赊销的全过程，并由信用管理部门对赊销全过程进行相关监督工作。同时，对于一些收账困难可以运用相关法律武器，维护自身合法权益，还可以委托第三方收账企业进行货款回收，从而降低企业的赊销风险。
四、结束语
现阶段赊销是企业增加竞争优势的重要手段，但赊销风险一直存在，企业通过加强信用管理，减少赊销风险的存在，形成完善的客户信用档案。为企业赊销提供保障，促进企业经济效益的提升，实现企业持续健康发展。
参考文献：
[1]王征，郭兴华。企业赊销信用风险管理研究[J]. 中小企业管理与科技(下旬刊)，2010
[2]李献莉。企业财务风险管理的方法与对策--关于企业赊销风险的管理[J]. 中国乡镇企业会计，2010
[3]谢彦。中小企业信用风险管理研究[J]. 中国证券期货，2010
一、引言
所谓信用风险，即银行的借款人在规定时间内不能履行义务的潜在可能性，已成为商业银行面临的主要风险之一。由于我国商业银行的扩张加大了其潜在的信用风险，因此，商业银行必须通过对其进行管理，将信用风险控制在可接受的范围内，从而获取更高的收益。
伴随国内外金融形势的变化，我国银行业改革面临着一定的问题。其中，信用风险管理问题尤其突出，然而运用国外先进的管理方法还缺乏足够的前提条件，不论在监管，还是在防范方面，都存在较大的隐患。
本文以中国农业银行为例，选取了中国农业银行2008-2012年年报，分析中国农业银行信用风险管理方法，并根据具体数据做出客观评价，最后提出相应对策。
二、中国农业银行信用风险管理现状及问题
（一）中国农业银行信用风险的现状分析
1.不良贷款率现状
高的不良贷款率，表明银行存在较大的信用风险。近几年，为了减少不良贷款率，农行积极采取措施来减少信贷风险的累积。从官方数据来看，到2007年末，农业银行的不良贷款率高达23.6%，然而，自2008年开始，农行开始着手减少不良贷款，并将其比率降低至5%以下。
虽然自2008年不良贷款率不断下降，但是剖析深层原因发现，农行于2008年11月21日，处置了行内不良资产8156.95亿，当然，包括26%的可疑类贷款以及67%的损失类贷款。如果没有上述不良资产处置，农行2008年以后的不良贷款率将不会大幅降低。除此之外，贷款规模的扩大也导致了不良贷款率的下降。
2.贷款集中度分析
农业银行贷款集中度较高，从2008-2012年的数据来看，集中体现在三个特点：贷款投向的地域、产业以及贷款客户的集中度较高。因此，过度集中的贷款导致农行受到个别贷款客户和个别产业兴衰的影响极大，加之又没有相应的分散风险渠道，这样就加大了农行的信用风险。
从中国农业银行2012年年报来看，总体上讲，60%的贷款投向了能源、交通、通信、高效等领域，投放行业比较集中，如果经济增长速度下降，先前积累的信用风险就会展现，转化为不良贷款的几率就会大大增加。同时，农行将贷款集中在大城市和大企业上，而忽视欠发达地区和中小企业，容易造成信贷领域的“马太效应”。
3.资本充足率现状
资本充足率，也称为资本风险资产率，集中反映商业银行面对资产损失前，能够以资本承担损失的能力。合理的资本充足率能够衡量商业银行的信用风险大小。农行自2008年以来，资本充足率呈不断上升趋势，而且其核心资本充足率虽然在2009年有所降低，但是其整体也是稳健上升。但是，从核心资本充足率来说，巴Ⅲ在核心一级资本充足率的监管上有所增加，并且该比率不得低于4.5%，此外一级资本充足率从4%升至6%，大大增加了农行对于资本充足率要求的压力。
（二）中国农业银行信用风险管理存在的问题
1.信用风险管理组织问题
农业银行实行客户-经理制，该制度存在一定的缺陷。总行公司业务部负责全国范围内的大型客户，分行负责所在区域的大型客户。但是，这样就会导致道德风险的产生，总部的客户经理只剩下汇报和产品分析的职能，导致市场营销常常脱节。
2.信用评级体系不完善
首先，农行的信用等级评定采用综合打分法，与国际先进银行相比，农行信用评级的技术水平还很低。其次，信用风险管理体系的完善性和科学性较差，缺少全面的风险管理框架，风险管理政策的实施缺乏协调性。最后，内部评级缺乏广泛性，覆盖程度较低。
3.信用风险管理的技术方法落后
农业银行信用风险管理水平虽然有了较大的进步，但是与国际先进管理技术还有一定的差距。对于信用风险管理的有关技术如VaR、信用衍生产品的风险转移技术等还处于理论研究阶段，并未投入实践中去。
三、完善中国农业银行信用风险管理的对策
（一）建立风险预警机制和管理制度
首先，要根据不同的对象建立各自的风险预警制度，有针对性的预警体系才能发挥更好的预警作用。其次，尽快制定一套风险限额控制的比例。最后，建立贷款失败后评价制度。严厉惩罚不当行为，并在银行内部进行批评和警示。
（二）建立高效的内部评级体系
要完善内部评级体系，数据的收集首当其冲。之后再对数据进行研究、分析，在此基础上建立一个包含客户信息和符合管理要求的系统，为内部查询、监控等提供准备。
（三）推进信贷资产证券化
积极推进信贷资产证券化，可以有效的对冲风险。农行要根据自身特点，有步骤的实行资产证券化，同时，对于接着产生的一系列问题要做好相应的准备，制定对策，积极防范资产证券化带来的额外风险。
四、结语
目前，中国农业银行加强了在重点领域的信用风险管理，但是农行还需不断完善行业贷款的限制管理，加强客户关系管理以及不良贷款处置，推进我国银行体制改革顺利进行，为完善我国社会主义市场经济体制做出应有的贡献。
参考文献
[1] 侯金亮.巴塞尔新资本协议视角下的农业银行信用风险管理研究[D].西南财经大学博士学位论文，2007.
[2] 陈颖，甘煜.巴塞尔协议Ⅲ的内容、框架和影响[J].中国金融，2011（01）.
二、贷款业务理流程的优化
首先是贷款业务办理的过程中，结合信贷业务办理的相关规章制度，对各项业务的管理制度进行完善，包括信贷业务、中间业务和财务会计业务等。依照业务的管理制度，优化整个业务操作流程，同时建立风险防范预警机制，主要针对市场、信用、操作和道德风险，使得所有业务的类型和流程都囊括于内部控制管理的体系当中，这对于信用业务有效开展与信用风险有效管理的同步，具有积极的意义。其次是根据风险管理部门的属性，对管理流程进行级别设计，结合业务流程的特征，按照基层社和联社两个层面进行设计。
三、信用贷款预警机制的建立防止银行不良贷款风险悄然冒进
首先需要结合贷款的资格审查、贷款之前的客户信用调查、贷款过程中的层层把关、贷款的审批，以及贷款发放和使用环节的监督管理，制定贷款风险的监督控制机制，对最有可能发生风险的环节，实行稽核监督和内部控制约束，必要时认定责任，以此分析每一个贷款用户的贷款申请，并对每一笔贷款进行测算和定期分析，而这些工作，都必须在监督控制机制中体现出来，以便为风险的预警及时提供具有针对性的有效信息。其次是按照多个等级的方式，结合风险程度，划分预警风险，从而形成分级预警风险控制的模式，每个等级都有具体的管理规定和处置方案。第三是借助计算机和网络，开发风险分析的软件，以提高贷款风险分析的预警能力，目前银行亟需开发的风险管理软件是监控软件和预警软件，以便对客户的情况、贷款的使用、贷款业务的开展进行动态跟踪管理，在监测的过程中一旦发现不良贷款，做出警报提示，使得业务风险防范工作更好开展。
四、严格管理信用贷款
银行信用贷款的严格管理，需要做好三方面的强化工作，在对贷款客户情况动态跟踪的基础上，提前做好不良贷款的预防工作。首先是在贷款之前，对贷款可能发生风险展开全面调查，包括与银行运用业务相关的国家宏观产业调控政策、产业市场的发展行情、产业中所有产品的市场竞争力，以及贷款对象的未来发展潜力等。其次是对每一笔贷款进行严格审查，控制风险的出现。一方面，风险管理部门需要核实和评定调查人员所提供的贷款人基本资料，对贷款风险进行第二次预测，另一方面是确定是否让贷款人办理贷款业务，以及审查贷款人提出的贷款资金用途，确定是否符合贷款规定。最后是对贷款之后的风险进行严格控制，除了要对借款人的各种相关信息收集的渠道进行拓展，还要对借款人、担保人的基本情况，譬如企业经营水平和资金使用方向等进行定期了解，以便严格管理和检查抵押物是否有效，同时贷款之后的记录检查也是必不可少的日常性工作，尤其是针对额度较大的贷款，除了要做好以上工作，还必须定期制定调查分析报告。
