时间：2023-11-15 10:04:05
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一、引言
疾控中心各项活动开展需要得到财务的支持，疾控中心正常运营和发展将会给资金流动带来一定影响，所以要想保证疾控中心稳定运行，应该确保资金运行的流畅性。只有这样，才能实现疾控中心现有资金科学分配，提高资金使用效率，防止资金低效问题出现。从疾控中心自身角度来说，工作职责并不复杂，在账务方面不会随意出现混乱或者账目不明的状况，其收入一般源于财政拨款，其中也包括事业收入。但是从目前情况来看，疾控中心在财务管理上重视力度不足，没有加强财务内控管理，从而引发各种财务风险问题。所以，加强疾控中心财务风险内控管理是非常必要的。
二、疾控中心的财务风险内控管理现状
1.财务管理意识薄弱
长时间以来，疾控中心属于全额拨款事业单位，运营资金由财政部门下拨，在经营管理上不会面临较大的经济压力。上级拨款，单位使用，成为对单位财务管理的主要形式。所以，疾控中心各级人员通常不具备较强的风险管理意识，财务管理意识薄弱，相应的管理体系和制度缺失，导致疾控中心在财务风险内控管理上漏洞百出，影响工作效果。
2.会计核算方式不科学
疾控中心在开展会计工作时，严格按照《事业单位会计制度》与《事业单位会计准则》要求进行，但是在工作中没有将这两个文件充分展现。现阶段，大部分疾控中心没有制定详细的疫苗会计处理方案，相应的会计处理方法缺少可行性，各部门在疫苗收支和库存核算上缺少统一标准。再加上疾控中心自身具有公益性特点，使得其在财务内控管理目标上并不以追求经济效益为重点，在这种情况下，给疫苗管理工作开展带来直接影响。
3.财务管理目标不明确
疾控中心在实施财务内控管理工作时，没有设定详细的管理目标。疾控中心财务管理要求对具体成本支出和管控有深入了解，并以此为依据，加强财务内控管理，控制各项财务预算支出。但是，在日常财务管理中，缺少对财务人员工作的审核，财务管理目标不具体，没有实现精细化管理，缺少协同办公系统，使得工作效率降低，工作质量无法保证，容易产生财务风险。
4.内部疫苗供销环节三角债现象严重
对于内部疫苗供销环节三角债问题，也就是指县疾控中心长时间拖欠市疾控中心疫苗款项，而市疾控中心又长时间拖欠省疾控中心疫苗款项，且数额较大，形成恶性循环，不利于各个疾控中心稳定运行。如果在库存方面积压大量资源，将会影响中心资金运作，疾控中心也不能实现稳定经营，从而产生呆账、坏账等问题，让疾控中心遭受严重的经济损失。
三、优化疾控中心的财务风险内控管理的相关思路
1.强化人员财务管理意识
要想防范财务风险，应疾控中心各级人员财务管理意识，便于保证疾控中心财务风险内控管理工作顺利进行。在实际中，财务管理应得到管理人员的全面支持，才能保证疾控中心财务管理工作落实到位，获取理想的工作效果。财务管理人员作为疾控中心财务风险内控管理的主体，在当前社会发展环境下，社会对疾控中心财务风险内控管理要求更为严格，因此，疾控中心对财务人员专业水平和综合素养提出严格要求。疾控中心应该加强财务管理人才引进和培养，鼓励疾控中心学习更多和财务风险内控管理相关的知识和技能，让自身专业水平可以满足时展需求，并且保证自己在市场竞争中可以稳定发展。财务管理人员需要树立现代化管理思想，主动参与财务风险内控管理活动，提升疾控中心财务风险内控管理水平，减少财务风险问题。
2.优化会计核算方法
疾控中心应该做好疫苗出入库管理工作，办理完整的疫苗出入库手续，及时把采购到位的疫苗验收通过后入库处理，认真填写入库凭证，其中包含疫苗名称、数量、规格、进销差价以及销售单位等，给后续应付账款明细账目登记工作开展提供条件。销售或者领用疫苗应该认真填写出库单，内容也包含疫苗名称、数量、规格、进销差价以及销售单位等，保证各项内容的全面性。疫苗管理部门行管人员需要定期将当日填写出库单进行整合，结合时限确定计价方式，把已经销售的疫苗进价和销售差额在出库单中具体标记，并结合入库单和出库单登录信息确定明细账，第一时间把入库单和出库单反馈给财务部门，由财务部门根据出入库单数据进行记账，真正做到账实相符。
3.明确各项财务指标
疾控中心在实施财务风险内控管理时，为了获取理想的管理效果，应科学设定财务指标。在实际工作中，对各项成本具体核算，并对各项成本如实记录。在实际记录中，完善审批授权管理体系。在预算管理中，应加强各个环节细化管理，对整个管理成本实现具体核算，完善管理机制。对单位各项成本应采取精细化管理模式，尤其是间接成本与直接成本。通过加强财务管理，提高财务管理水平，并重点成本细化控制要求，减少财务风险。除此之外，疾控中心在开展财务管理工作过程中，应对成本实施精细化管理。在各项成本支出计算中，保证财务数据的真实性和精准性，提高疾控中心财务内控管理水平，并对采购设备授权审批，加强对财务支出进账监管。通过集体决策，让疾控中心财务管理职责科学分明，促进财务风险内控管理工作顺利开展。疾控中心在实施制度管理时，应采取统一的管理模式。在实际工作中，各个岗位相互监管，在工作中容易存在问题的环节应具体交接，强化人员监督管理意识，由上至下实施有效监管，让各部门之间制衡管理，有效提高疾控中心财务管理水平。
4.加强疾控中心应收账款风险管理
对于疾控中心来说，面临的应收账款风险具体表现为客户信用状况了解不深入，应收账款账龄时间偏长，催收费用额度高。所以，要想实现应收账款风险管理，需要从以下几个方面进行。首先，科学构建账户结算登记、审核、清理机制，完善客户信用风险评估体系。疾控中心在开展跨级核算工作时，应严格按照会计制度要求落实，对每笔往来账款及时记录，并对每笔账款应收、实付情况有充分了解，定期与客户交流，及时将账款回收。如果存在应收账款过期现象，应查明产生原因，并建立档案登记，汇报给上级管理部门，结合管理部门提供的工作意见，责任划分，将工作职责落实到具体人员身上，制定相应的催收计划，将应收账款及时回收。其次，在于客户资金往来过程中，疾控中心应完善客户信用评估机制，对客户付款情况、合同履行情况和最高信用额度等有充分了解，并对客户信用等级科学划分，实现对信用风险的防范与控制。疾控中心获取客户信息的渠道有银行、评估单位、主管部门以及客户财务报表，通过对客户贷款偿还能力、信用情况及客户品质等调查分支，对客户信用等级科学判断。如果客户信用等级相对较高，则在业务往来中，应提供各种信用优惠。反之，应谨慎处理。总之，应保证应收账款快速回收，减少疾控中心应收账款风险。最后，采用适宜的催款方法。疾控中心应结合欠款实际情况，对欠款问题采取相应的处理对策。对于欠款时间比较长的用户，疾控中心财务人员需要采取法律手段来维护自身的权益，通过法律途径对客户欠款清除，维护疾控中心整体权益。财务部门应定期将过期应收账排列，引导相关业务部门对其处理方法科学分析，制定详细的处理对策，交由管理部门统一处理。在制定处理方案过程中，应该把工作重心放在不同债务人身上，采取的债务处理方式也应存在一定差异。对于一些信誉度高、应收账款风险小的疾控中心，应采取督促方式催收账款。例如，疾控中心疫苗产品采购经营包含在政府采购范畴内，应收账款回收风险小。部分信用好的经销商或者代销商，其应收账款回收情况比较通畅，所以应采取催款方式进行。而对于一些信誉度比较差，拖欠账款时间比较长的用户，应采用法律对策来保证疾控中心自身权益。
四、结语
总而言之，疾控中心应从自身发展角度入手，结合经营发展要求，采取各种有效的对策，加强疾控中心财务风险内控管理，从根源上减少财务风险出现，提高疾控中心财务内控管理水平，给疾控中心健康发展奠定扎实的基础。疾控中心管理人员应给予应收账款风险管理工作高度重视，做好应收账款风险管理工作，通过制定各种管理体系，优化奖罚对策，将疾控中心应收账款风险控制在合理范畴内，保证疾控中心自身效益。
参考文献
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2.宋艳.肺炎疫情下疾控中心会计管理的风险管控及策略探析.中国市场，2020（35）.
3.李玉杰.基层疾控中心提高财务管理水平的策略研究.财经界，2020（11）.
二、风险管理视角下企业内部控制体系中存在的问题
（一）企业内控体系中对财务风险管理重视程度不足
内部控制体系是现代企业管理思想的重要组成部分。我国大部分企业已经根据相应的管理需求逐步在对自身的内部控制体系进行建立和完善。但是，国内企业的内部控制管理体系大都习惯于借鉴西方国家企业管理中的成功案例，其内部控制制度在企业个体的适用上还存在着很大的不足。其中一个方面表现在企业管理者在管理工作上更加倾向于传统的粗放式的管理办法，更多地关注于企业的生产经营活动，对企业的内控，尤其是财务内控管理的重视程度还存在着很大的不足。同时，企业管理过程中，一些企业的领导认为财务工作是财务部门的事情，这就使得企业实际内部控制管理体系中缺乏对风险管理的必要认识。企业的财务风险管理无法上升到企业管理的高度，很难起到有效降低企业生产经营决策层面的财务风险，甚至于即使财务部门做了相应的风险防范流程，由于企业管理层面制度的缺失，财务风险防范措施也难以得到有效的执行。
（二）企业内控制度中对企业资金资产保障内容有待完善
对于一些企业来说，虽然根据企业的发展和政策的要求相应地建立了企业内部控制管理制度体系，但由于制度本身尚未完善导致企业的内部控制管理中存在着极大的漏洞，给企业的经营和发展带来了极为不利的影响。尤其是在企业资金资产等方面，企业的内控制度中对企业生产经营中各部门资产的利用和保管、企业物资出现损坏和丢失、企业生产浪费现象?a生等方面缺乏细致、具体的规定，导致了企业内控制度在适用上存在着极大的问题。这些问题使得企业的内控制度难以实现企业财务风险的预防和规避，为企业的财产安全带来了巨大的隐患。
（三）缺乏有效的信息披露机制，财会信息真实性难保障
目前，会计信息的真实性、准确性是防止财务风险发生的重要保障。然而，目前企业中尚缺乏有效的财务信息披露机制，导致了财务部门在进行预算管理、成本控制、会计核算等工作过程中受到人为性影响的风险在不断增加。企业部分管理人员、财务人员等为了扩大自身利益，对财务部门的会计信息、数据等进行人为的干预，导致了会计信息真实性难以得到保障。因此，企业在进行管理决策时受到不真实的财会信息的影响，往往会做出过度投资、盲目扩大生产等决策，导致了企业在经营过程中风险因素的上升。
（四）企业审计体系的建立有待完善
目前，一些企业由于受到部门和岗位编制的限制，在企业中尚未形成独立的审计部门，导致了企业管理和财务部门的问题无法及时被发现。由于缺少了刚性的审计管理体系，企业内部控制管理和财务风险控制之间缺乏了有效的相互沟通机制，内控制度在财务风险管理中执行的情况无法得到有效的反馈，同时对财务风险管理中发现的问题也无法进行有效的分析、控制、修正和完善。
三、基于财务风险的企业内部控制体系完善策略
（一）加强企业风险管理环境建设
对于当前企业内部控制体系中财务风险管理失效的问题，企业应首先加强对财务风险内控环境的建设工作。在企业中通过风险宣传、讲座、报告会等形式，让企业的管理者和基层岗位职员都能够充分认识到财务风险的危害和内部控制在财务风险中的管理作用，并让企业整体都能够尽快参与到财务内部控制管理中去，改变企业以往单纯被动靠制度约束执行的内部控制管理办法。其中，企业管理者尤其应尽快将财务风险内控管理工作同单纯的企业财务核算工作区分开来，将财务风险管理思想上升到企业战略的决策高度，实现风险管理同企业管理的统一。只有通过这种方法，才能全面、有效地起到对企业整体财务风险的监督和管理作用，加强企业对风险因素的敏感性和风险发生后的应对能力，从而保障企业的资金、资产等各项安全。
（二）加快完善企业内部控制风险管理制度
制度是企业实现财务风险内部控制的管理基础。因此，为了保障企业财务风险内控的有效执行，应加快对内部控制体系中财务风险管理相关制度的完善。首先，在财务内控制度中，应尽快引入轮岗制和不相容职务分离制度，根据企业财务管理工作的实际需求，对财务本部门的各个职位进行分工并明确各岗位的工作职责和工作规范流程，降低人为性因素导致企业财
务风险发生的可能。其次，在内部控制体系中应完善制度执行的标准、依据，通过严格的量化式管理，确保财务风险内控管理制度能够得到有效的落实，确保内控在企业投融资风险、资金使用风险、利益分配风险等相关方面的管理作用及决策监督效力。
（三）推进财会信息化建设，建立实时有效的信息披露制度
为了保障企业财务风险内控管理的有效进行，内控管理工作应同企业财务信息化建设工作结合起来。通过在企业内部建立以信息化、网络化、云计算为基础的综合财务管理系统，可以将企业的决策、生产、经营和财务管理等方面结合起来。在信息化的平台上，企业财务部门能够更加及时地对企业资金使用的凭证及资金的流向进行严格的审查。同时，通过信息化平台可以实现对财务部门资金使用情况的披露，保障企业每一笔资金使用都公正、透明，加强了企业对资金使用的控制力度。通过信息化平台的财会信息披露，能够方便企业财务部门和企业管理者尽快发现企业经营和发展过程中潜藏的财务风险因素，以便企业能够及早应对。
（四）强化企业内控监督制度，发挥审计在风险管理中的作用
随着我国医疗体制改革的深入，公立医院的财务管理水平逐渐体现出越来越高的重要性。医院的财务管理通常会面临较为复杂的工作情况，不仅仅是简单的财务问题，还涉及到公立医院的经营战略，怎样加强对医院的财务管理水平目前已经成为医院财务人员的主要研究方向。财务管理是医院管理的核心，它也是综合性的经济管理工作，科学合理的财务管理使得医院能够顺利运行。笔者将分别从：财务管理对医院的重要性、医院内部控制问题分析、基于内部控制下如何促进医院财务风险管理，三个部分进行阐述。
一、财务管理对医院的重要性
医疗改革取消了药品的加成费用，医院也因此损失了很大一笔收入，而且其它项目的收费增加也难以补全这一损失，并且其它项目的收费对于增加医院收入方面来说也具有很大的不确定性，而这些因素都将给医院带来沉重的财务压力。为应对医疗改革之后医院出现的财务问题，必须依靠提升医院财务人员的业务水平和职业素养以及改进医院财务管理手段的方法，才能够保证医院在医改的形势下保障自身的经济利益。
二、医院财务风险内部控制问题分析
（一）财务内控观念不足
很多的医院目前还是采用传统的财务管理模式，根据财务工作人员的个人经验进行指挥，并未严格按照相关制度进行管理和工作。有些工作人员并未做到按章做事，做事时更加注重灵活性而非规范性，影响财务内部控制制度效力发挥，在较为宽松的环境下，容易出现管理漏洞，严重会损害医院的经济利益，影响到医院效益。松懈的财务内控环境，无法严格贯彻财务法规，财务内控失效，严重影响医院的管理水平。
（二）内控管理成本提升
医院的运行成本与内部制度的执行力度有密切关系。正常情况下，医院财务内部控制环节多，控制效果好，则医院的运行成本也随之提升。但是如果医院内部控制不足，且运行资金、人力、物力均不足的情况下，还不断的健全内控，则会影响医院的发展。相反，如果医院为了减少成本，内控环节减少，运行成本降低，则会造成管理的低质量，难以维系监督体制，造成医院内控执行力不佳，造成管理失控或者是更大的损失。
（三）工作人员素质不高
医院财务内部控制制度需要相关的工作人员，但是工作人员的个人素质直接影响了财务内控的效果。如果出现工作人员个人素质不佳或者是缺少相关的从业资质，不了解职业操守和职业素养，则会影响财务信息的真实与合法。目前，我国医院的财务管理中，会出现工作人员素质不高，没有及时调整和补充内控制度，缺少应对措施，影响财务管理工作，造成内控制度建设落后。
三、基于内部控制下如何促进医院财务风险管理
综上，笔者对医院内部控制问题进行了分析，从中发现诸多问题，为促进医院财务风险管理质量的提高，医院必须采取多种行之有效的对策，如：加强内控管理工作、加强相关人员的培训、树立精细化管理观念、优化成本管理方法、制定符合要求的成本预算机制、改变财务管理观念，笔者将从以下方面来阐述。
（一）加强内控管理工作
规范化的内部控制管理工作影响着医院管理的工作展开，有利于实现财务内部控制。内控管理的规范化，使得工作内容更加细化，明确分工，了解岗位职责，使得工作流程规范化，有效的减少工作疏忽，有效的运行内部管理，实现控制目的，有效的补充和调整内控管理，不断健全内控制度。
（二）加强相关人员的培训
财务内部控制直接影响医院的正常活动，内控环境过于松懈影响着财务的监督和管理工作。所以要加强财务工作人员的培训工作，加强内部控制观念，严格把控医院经济活动的每个环节，不断增强工作人员的执行力度。而医院的其他部门应该积极响应内部控制制度，改善内控环境的宽松情况。
另外医院应组建审计部门，负责执行审计工作以及监督，不断完善内控制度。审计部门和审计制度的诞生，使得医院财务内部控制管理和监督变得有据可查，在神经部门进行过监督的过程中，需要严格监督内控管理考评，加强内控环节，评估内部控制制度成本并且有效的控制成本，为医院财务内部控制提出意见。
（三）树立精细化管理观念
在新会计制度发挥效能之前，医院对财务的意识比较单薄，在成本管理上也比较粗放，从而加大了不必要的成本投入。在新会计制度下，医院应加强精细化的理念，树立全面的成本管理观念，对医院日常运行所涉及的所有成本项目进行全方位的分析和考察，通过横向和纵向对比的方式避免资源浪费，实现全过程的财务管理与控制。医院在核算财务内容时必须坚持精细化管理的理念，严格遵守会计制度，并实现对医院财务成本的精确控制。
（四）优化成本管理方法
1、创新成本结构
对医院的成本结构进行改进，分析新医院会计制度环境下医院的成本结构完善方向。从医院整体运行的角度，改变医院纯粹的成本投入及医疗消耗之间的关系，合理组织资金利用。全成本结构包含了对医院固定资产的统计以及对流动资金的统计，另外也包含了对医院无形资产的统计，同时明确了医院工作人员作为人力资源的价值和医院的形象价值。
2、建立科学的管理方法
如果医院所提供的服务不能满足患者的需求，就可能出现医患纠纷，医疗诉讼的问题也会较为突出，因此医院用在官司方面的资金将更多，这显然不利于医院发挥自身的社会职能。对此医院必须制定合理的成本管理方法，为医院规避风险这也是新会计制度的科学性表现。
（五）制定符合要求的成本预算机制
新会计制度自实施以来，医院的整体效益基本都呈下降的趋势，主要还是医院还没有对新会计制度做到完全适应的原因，而这并不是新会计制度制定地本意。根据这一点，医院应加强加快对符合新会计制度要求的成本预算控制机制，首先应以新制度为指导并结合医院的实际情况编制合理高效的预算报表；其次应加强会计设计监督工作。
（六）改变财务管理观念
目前，医院若想要在医改环境下获得更好的发展，就必须加强自身的市场竞争实力。加强对员工市场化的管理意识是必要措施，但除此之外，医院也应改变自身的财务管理观念，开展综合治理的措施，并坚持以人为本的经营原则，从根本上提升医院的运行效率和经济效益。医院应强化自身的财务管理能力，改进原有的财务管理理念，为适应新的社会环境及市场环境做好充分的准备工作。目前，医院必须要作出科学合理的转型措施，从管理型机构转变为经营型机构，将自身的财务工作由纯粹的资金管理提升到适应市场的财务管理水平。
四、结束语
综上所述，医院的财务管理对于医疗改革来说具有重要意义，加强医院的财务管理水平，不仅可以满足医院适应市场经济的需求，降低政府的投资负担，目前医院在内部控制管理中还存在诸多问题，或多或少影响到医院财务管理，据此医院部门应采取合适对策，提高财务管理水平，促进医院可持续发展。
参考文献：
[1]徐超，洪学智，邓盼，李平，李t迪，戴力辉. 基于内部控制框架的公立医院财务风险分析[J].医学与社会，2014
（2）企业内控的基本原则。第一、全面性原则。企业内控贯穿于企业决策、执行以及监督的全过程，覆盖了企业各项业务及事项，实现全过程以及全员性的控制，不存在内控的空白之处。第二、重要性原则。在综合考虑的前提下，注重重要业务事项以及高风险领域，且采取更加严格的控制策略，保证不存在重大的缺陷。第三、制衡性原则。应在治理结构以及机构设置、业务流程等方面形成互相影响、互相监督的牵连机制，同时还应考虑企业的运营效率。第四、适应性原则。应与企业经营规模、业务范围以及风险水平等因素相符，且随着企业经营状况、企业文化的变化而进行一定的调整。由此可以看出，企业内控系统是一个全面、重要、制衡以及适应性强的系统，对企业的全面发展具有十分重要的意义与价值。
二、发电企业财务内控风险管理的问题
1、职责权限划分不清晰。发电企业的财务内控活动贯穿于整个发电企业内部所有的职能部门，主要包括如下内容：交易授权、不相容岗位、业务流程以及操作规范、规章制度、独立检查以及控制标准等多方面的内容。而目前大部分企业均存在着权责划分不明以及未构建授权及分配责任的方法。企业的各个部门及人员之间权责分配不够清晰，出现问题互相推脱，使得企业的财务内控无法贯彻到底。某些发电企业缺乏独立复核制度，对某些重要的工作环节未进行独立复核，不能保证经济业务的正确、真实以及完整性，从而极易造成职权滥用以及舞弊贪污等现象的出现。
2、重视审计监督以及忽略服务建设的问题。审计监督是企业财务内控的一个非常重要的组成内容，它能够有效地改善发电企业的经营管理，提升发电企业的经济效益。但是我国内部审计发展十几年来，发电企业并未真正履行财务内控审计的真正职能。企业内部审计形式主义非常强，独立性较差，企业内部审计忽略了防错防弊的职能，高度强调查错纠弊，各类正式文件均注重监督。这种过分地强调内部审计监督，而轻视服务建设的思维，是内部审计工作的一个较大的重大误区。
3、内控制度执行力较差。发电企业缺乏完善的财务内控制度体系，内控制度多采取通用制度，未建立权威性财务内控体系，使得内控制度多流于形式，财务内控制度只是为应付检查而设立。从执行力而言，发电企业的财务内控风险管理体系不完善，未有机结合内部控制与风险管理。若不能有效加强风险管理，强化财务内部控制，将对企业发展、生存造成严重影响。
三、加强发电企业财务内控风险管理的措施
1、完善发电企业财务内控风险管理的组织架构。由于企业财务内控风险管理具有复杂性高以及综合性强等突出特点，发电企业应该进一步完善财务内控风险管理的组织架构，提升财务内控风险管理的重要地位。具体而言，完善发电企业财务内控风险管理的组织架构主要包括：（1）发电企业构建起专门负责财务内控风险管理的组织架构，主要职责包括：第一、应该及时地审批企业财务内控风险管理方案，且在此基础上提出针对性强的意见；第二、全面及时地对日常经营管理中的财务内控风险监控结果加以全面地了解，一旦出现偏差或者出现潜在的威胁，那么就应该出台整改纠错方案，将企业损伤降低至最小范围内。（2）为了更好地落实财务内控风险管理工作，发电企业还需要加强对相关管理人员的选拔和培训。从事财务内控风险管理的工作人员需要具备扎实的专业技能和高尚的职业道德，需要全面掌握财务会计、企业管理、法律、税收、金融、审计等知识。发电企业应该为其创造良好的培训条件，及时更新知识体系。
2、积极营造财务内控环境。财务内控环境的管理对发电企业财务内控风险管理具有十分重要的作用，这是由于内控环境确定了管理层的基调，且会对人们的财务内控意识产生一定的影响。其基本原则为：（1）健全的道德观及诚信的文化。组织应该具备明确的价值观，监控各项活动，并采取有效的措施；（2）有效而独立的董事会。应构建独立且有效的监督机制。独立而有效的监督，可以是来自于企业外部的机构或者个人，也可能来自于企业的拥有者。（3）管理层的运行方式促使良好的控制。管理层应该设定目标，且为各项活动设定一个基调。（4）权限以及责任的分配与财务报表的目标是一致的。权限以及责任的分配是从董事会与财务总监开始的。
3、加强发电企业内部预算管理控制。在预算管理方面，企业应将年初预算目标进行分解，层次落实到部门以及责任人，每月进行对标管理以及预算分析，且提出相应的解决方法，且坚持“管理从严、指标从优、费用从紧”等原则，实行“年零基、月滚动、周分析、日监控”的滚动预算管理模式，以合理计划作为龙头，调整资金流为主线，以实现全面的动态化的预算管理。具体而言，主要从如下两个方面进行：（1）组织落实与责任清晰。根据发电企业全面预算动态化管理工作的有关要求，及时成立以总经理为组长的全面预算动态化管理领导小组，且从企业实际出发，汇编印发了发电企业全面预算动态化管理手册，全面对企业生产经营目标责任加以了解，细化各个部门的实施细则，明确了全面预算管理动态化分析、监控考核等闭环控制流程。（2）构建全面的预算管理动态监控机制。发电企业在以往的基础上进一步完善预算滚动调整机制，强化预算管理的过程控制。根据企业的相关要求，及时编制并报送各类指标报表，经过月度经济分析会进行分析，通过周监控对于预算值差异较大的指标及时预警及纠编，以充分地发挥预算管理的作用。
随着美国的次贷危机逐步演变为“百年不遇”的全球性金融危机，全球范围内掀起了一波企业倒闭破产的浪潮，我国企业也未能逃脱此次经济危机的冲击。如今我国经济进入了相对缓和的后金融危机时代，但金融危机的影响依然存在，其产生的原因没有得到彻底解决，而且我国企业集团财务风险的现状仍令人担忧。本文是在分析后金融危机时代企业集团财务风险的来源和特性的基础上，结合先进的财务风险管理理论、措施及最新的风险管理框架，来对企业集团内部控制与财务风险管理进行研究，实现了内部控制与财务风险管理的融合。
二、企业集团内部控制与财务风险管理的融合
1.内部控制与财务风险管理在经济形势下异途同归
内部控制侧重制度层面，通过规章制度规避风险；财务风险管理侧重交易层面，通过市场化的自由竞争或市场交易规避风险。财务风险管理是整个管理活动系列的重要组成部分。财务风险管理的一系列具体活动并不都是内部控制要做的，特别是内控并不负责财务风险管理目标的具体设立，这是管理过程起始阶段的活动。
利润最大化一直是企业追求的目标，任何管理与控制活动的成效都体现在最终的财务成果上。一般认为，获得了较多的高质量利润，同其它企业相比体现出了较强的盈利能力的企业，一定具有较高的经营管理水平，一定在其生产经营的各个环节实施了有效的监控措施，从而为保证经营活动的效率和效果创造了良好的条件。因此说要想实现财务风险管理目标，离不开有效的内部控制，两者的目标是一致的。
2.内部控制与财务风险管理融合是企业集团发展的必然
从新的COSO框架对企业内部控制的完善来看，企业内部控制逐渐呈现与风险管理靠拢和一体化的趋势，即以风险管理为主导，建立适应企业风险管理战略的新的内部控制制度，从内部控制走向风险管理。而风险管理的核心是财务风险管理，应对企业集团财务风险日益严峻的经济形势，就要走财务风险管理与内部控制相结合的道路。因此，应对现阶段财务风险日益严峻的经济形势，就要将财务风险管理与内部控制相融合，发挥“管理+控制”的综合效能。
3.内部控制与财务风险管理融合的框架
应对企业集团财务风险，需要实现财务风险管理与内部控制的融合，即在采取切实可行财务风险管理措施的同时，在制度层面建立健全的财务风险管理程序、财务风险管理与控制体系、风险识别与预警系统和财务风险管理的决策系统；同时建立健全以财务风险防范为目标的内部控制体系，形成良好的控制环境，保证财务风险管理措施的顺利实施，双管齐下，防范和抵御财务风险。
三、华润集团实施财务风险有效控制措施分析
华润集团是香港和中国内地最具实力的多元化企业集团之一，华润的主营业务与大众生活息息相关，主要包括饮品、食品、医药、零售、纺织、化工、水泥、微电子、电力、燃气、地产、压缩机等行业。
华润集团更加重视后金融危机时代集团财务风险管理工作,将其作为保证集团稳健经营和战略部署顺利实施的基础。“资本结构、经营性现金流、现金流管理、资金筹集、资源配置”的五步组合，涵盖了财务风险管理与内部控制所涉及的内部到外部、集团到利润中心、关键指标到企业财务活动等多方面因素，同时又形成逻辑上的闭环，可谓是华润集团抵御后金融危机时期财务风险的企业财务管理整体框架。
1.有效控制负债比率，优化资本结构
华润集团将把负债比率作为关键性控制指标，严格控制整体负债水平。集团每一项重大投资和融资决策，都要考虑对于整体资产负债率的影响。控制资产负债比率、实行稳健的财务政策，对企业集团来说是非常重要的。同时，华润集团提出分层次、可操作的资产负债率控制方案。一级利润中心参照同行业标杆企业制定杠杆比率，通过控制杠杆比率鼓励依靠自身能力稳步发展，避免不切实际的盲目扩张。在资金运作相对独立的上市公司层面，按不同上市公司分别制定杠杆比率，进行比率分析并控制自身风险。结合自身情况决策多元化杠杆比率，实现了控制风险与谋求最大收益之间的一种均衡。
2.以6S体系为核心，把握经营性现金流，做好财务风险控制
围绕6S利润中心管理体系的建设,华润集团特别选取了两个经营性现金流指标作为关键指标。财务部门根据标杆企业的指标状况和集团目前所处的发展阶段，制定了集团整体的经营性现金流指标比率。另外，华润集团在投资决策上，重视经营性现金流评估，侧重于选择经营性现金流较好的经营模式。
3.实行资金“集中管理”，实现资金协同
为了保证企业资金链的安全，在全集团推行“四不准”制度, 即不准向非集团持有股权的企业贷款、不准短钱长用、不准代开信用证、不准擅自经营外汇及股票等高风险业务。企业破产大体可以归结为“无钱清偿”和“资不抵债”两种情况。企业流动性不足、支付危机是带来企业破产风险的直接原因。
4.把握外部融资环境，实现多元化融资渠道
所谓事业单位就是由国家投资创办且非营利性组织单位，创办事业单位的主要目的就是为社会公益提供相应的服务。就当前情况来看，我国事业单位正处于转型的关键阶段，只有根据自身实际情况不断改善和健全财务管理工作的内部控制体系，才能有效规避外界环境中隐藏的各种风险，增强其内部控制管理水平，推动事业单位可持续发现，并提高其经济效益和社会效益。
一、事业单位财务管理内部控制的重要性
加强事业单位财务管理中的内部控制，提高相关财务信息的真实性及可靠性。在加强内部控制管理力度过程中，有效提高各部门的管理水平及工作成效，并对财务部门人力资源进行合理配置，明确各项工作的职能，同时促使部门之间以及岗位之间形成相互监督、约束关系。由于内部控制制度具备一定的约束力，无形当中及提高了财务管理的成效，提高财务工作的准确性，确保财务会计信息数据及相关资料真实性及可靠性，为事业单位制定相关决策提供准确的数据支撑。
二、事业单位财务管理内控制度建设措施
（一）明确事业单位内部控制的层次。强化事业单位财务管理工作中内部控制制度建设首先首先应该对事业单位内部控制的层次进行划分，并且确保不同层次的的独立性。第一，加强内部牵制制度建设。所谓内部牵制制度就是对各项业务分工明确，并且任何一项业务都不能由一个部门或者一个工作人员独立完成，在加强内部牵制制度建设的首要任务就是明确哪些岗位是不相容的。内部牵制制度主要由不相容职务分离、赋予一定的权利、相互制约等构成则，明确各个部门及其岗位之间所行使的权利及应该承担的责任，确保不相同岗位之间或者职务之间相互监督和约束，进而建立健全的制衡机制。第二，加强事业单位财务部门日常核算的管理力度，确保财务部门的各个岗位进行周期性汇报。第三，加强事业单位的审计工作。事业单位应该重视内部审计这一问题，从内部抽调或者外聘专门人员组建内部审计部门，赋予内审部门一定职能，促使其具备较高的独立性和权威性，将其在内部控制制度建设中的作用最大限度的发挥出来。（二）优化事业单位内部结构。事业单位应该将整体结构作为切入点对内部结构进行调整和完善，仅仅对单位中某个部门进行改进是远远不够的。事业单位是由各个部门组成的一个有机整体，并且各部门间相互协调、相互沟通通，因此财务管理工作中的内部控制建设需要在井然有序的内部结构中才能得以完成。在此基础上对事业单位中各部门的全责进行明确划分，让每个部门都清楚的知道自身应该承担的责任及权利，将各个部门的职能充分发挥出来。另外以最大限度发挥工作人员主观能动性以及管控责任为基础对事业单位各部门的职责进行明确和划分，确保各部门职责的合理性。
三、事业单位防范财务管理风险的有效路径
（一）提高财务管理内部控制意识。第一，加强财务管理内部控制的宣传，提高事业单位管理人员对财务管理内部控制制度建设的重视成都，进而增强管理人员内部控制管理意识，并将这种内部控制意识传递给各部门的员工，采用自上而下传递的方式增强事业单位全体员工的内部控制意识，为有效规避财务风险夯实基础。另外，财务管理人员应该深入了解并掌握如何有效防范财务管理风险，认真学习《内部控制基本规范》以及《会计法》，充实自身防范财务管理风险及内部控制知识，一旦出现财务管理风险可以灵活应对。（二）构建健全的财务管理风险预警体制。事业单位构建健全的财务管理风险预警体制，有助于单位在经营和运行过程中潜藏的风险，并提前制定防范和应对措施，规避财务管理工作中的隐藏的各种风险。事业单位在财务管理工作中主要的理财对象是现金，这和盈利性企业截然不同。盈利企业关注的重点是企业的经营效果，而事业单位则恰恰相反，事业单位更为重视其运转过程中，各项资金的支配状况，资金是否准确合理的运用到经营活动当中，金额是否满足经营活动运转需求。因此，事业单位较为重视对各项费用的现金控制，提前对资金流量以及开支状况进行预算，做好财务管理风险预警工作，有效规避各种资金风险，只有这样才能确保事业单位各项经营活动的顺利开展，推动事业单位长远发展。（三）明确财务分析指标体系。防范风险最有效的措施之一就是多元化经营，防范风险就是保障在对预期回报不会造成任何影响的基础上，将经营活动中不确定因素以及可能产生风险的因素转变，继而保障财务管理具备较高的准确性和时效性。因此，事业单位在进一步发展主营业务的同时，将自身的力量就财务力量集中起来并充分发挥来，根据自身实际情况加大财务管理力度，推进一体化管理的实现。另外事业单位可将发展策略转变成多元化经营的发展模式，收缩战线，尽可能利用自身有事弥补不足之处，促使事业单位获得更多的竞争优势。
四、结语
事业单位内控制度建设及风险防范对财务管理有着重要影响和参考价值，因此在加强内部控制制度建设的同时，制定有效防范风险措施，将二者紧密结合起来，推动事业单位稳定、安全发展。
参考文献
［1］李赫.论事业单位财务管理内控体系完善和风险防范［J］.商讯,2019（34）.
财务风险是必须承认其客观存在性的，也是所有企业在成长发展过程中一直必须面对的现实问题之一。企业管理人员在面对财务风险时，应认真分析财务风险中的可能因素和其他不确定因素，除此之外，其还包括各种难以预料和非人为可控因素，这些都难以完全规划到位，因此造成财务风险。由于这些因素，使得最终财务成果和公司收益与其经营目标发生偏差，企业可能盈利过少甚至亏损倒闭，这样一来，对企业财务管理工作造成非常不好的结果，影响了企业的长远发展。
(二) 内控管理
内控管理即内部控制管理，是企业为了提高企业管理工作的效率，在充分利用市场信息资源的情况下，通过在内部实行调控体系来调节企业各项生产活动的一种制度。内部控制管理制度是企业基于财务风险管理所使用的重要手段之一。合理的控制结构管理可以减少因为工作混乱而带来的大大小小不计其数但可以避免的失误。此外，在加强公司所有各部门间沟通交流联系的情况下，公司决策者更应该注重把握信息传递的及时性以及保证内部控制体系的有效性和执行力度。
二、风险管理与内部控制的联系
相对于单单就企业而言，内部控制体系可以十分有效的加强对风险的控制管理，是一种非常有效且强有力的措施，能够严格控制约束和监督企业本身，执行力度大的情况下是可以保证企业的后续基本发展的，并很大可能程度上挖掘企业自身潜力，并且为企业的未来带来极大的经济效益，对企业的发展具有非常重大的现实意义，它与企业未来是捆绑在一起且息息相关的。所以在企业中构建健全企业内部控制体系这一举措刻不容缓，迫在眉睫且意义深远。其次，深化体制改革，细化内部控制体系规章制度也能进一步加强对企业内部控制和风险管理相关的理论研究和实践成果。完善构建基于财务风险管理的企业内控体系可以对企业的发展有科学的预测和判断。
基于以上叙述，其实可以看出，风险管理与内部控制两者其实是在一定程度上有一定联系的，甚至可以说是相互关联和影响的。简单来说，内部控制的最大目的就是对风险的规避管理，而风险管理所带来的最大成效就是对内部控制实施效果的最佳反馈。两者其实是相互依存，相互发展，共同进步的。这两者的共进效应来为企业尽可能的减少损失，争取企业利益最优化起到了非常关键的作用。
三、企业财务风险管理存在的问题
(一) 缺乏财务风险专业人员
很多企业并没有安排专业的财务人员，或者是具有完备财务风险专业知识的人员，来从事企业内的财务风险管理分析工作。很多企业存在的问题都是，大多数财务决策都是没有一定专业素养的非专业人员分析，甚至是没有分析就做出来的非科学性决策。这样的情况所带来的后果当然不言而喻，如果持续这样的情况的话，财务决策失误率会大幅度上涨，是非常不利于公司朝着良好的方向进行发展的。
(二) 缺乏财务风险意识
部分企业并未意识到，只要财务活动存在，就一定会存在客观风险，这就是财务风险的客观实在性。但在现实工作中，很多业务人员是难以意识到这点的，尤其是基层公司工作人员很少有财务风险的意识，更加缺乏财务风险识别意识。因为大多数人员都没有经历过系统培训和相关正规专业素养教育。因此想让这些非专业人员来正确对风险进行分析，规避和管理更是无稽之谈了。
(三) 缺乏有效的内部监管
虽然许多公司已经制定了大量的监督管理制度和相关规范，但实施下来，这是另一种情况。系统在实施过程中始终会受到各种因素的影响，这导致了各种管理系统的开发只是一个装饰品，但并没有发挥真正的作用。究其原因，首先是企业从上到下的管理不严格，没有起到有效的控制，使得企业员工的失误总是存在运气。同时也暴露了监督管理体制还没有得到有效实施，使工作人员不认真执行。
四、企业内部控制体系存在的问题
正所谓千里之堤，毁于蚁穴。千里长绵延的大堤，往往崩溃于其基础被一个蚁穴腐蚀。从这句话中可以看出，企业内部控制体系是一个企业的成长的重要条件和因素。而现在很多无论是大企业还是中小型企业或多或少的都存在着内部控制体系不完善的诸多方面的问题。主要有以下几个方面：
(一) 缺乏内部控制意识
很多企业人员的内部控制体系的意识非常单薄，不能很好的意识到内部控制体系对于企业的未来和发展的重要意义。规范内部管理，构建内部控制管理体系对于更好的进行企业监督和员工自我监督。
(二) 缺乏相应的执行力
大多数企业内部并未设有对员工进行关于内部控制体系相关知识的专业培训和定期讲座，使得他们大多数人包括决策者对其基础内容并没有清晰的了解和掌握，因此，无论是基层人员还是决策者又或是执行者，都缺乏相应的执行力，对其控制管理的程度执行力度不足，造成对于控制管理所要达到的效果远低于预期结果。
(三) 缺乏信息的及时反馈
内控管理涉及到的不仅仅是一个部门或者说一个环节，它是串联了公司日常运作的所有部门和所有环节，和公司所有的运营都息息相关，目前很多公司结构过于繁冗，使得有效沟通的概率大大下降，沟通交流的不及时就会导致信息无法及时有效的收集和传递，信息共享性大大下降，也使得很多隐患难以及时发现，内部控制的有效作用也大大减弱。
五、加强基于财务风险管理的企业内控
体系构建的具体措施
根据以上对企业财务风险管理和对企业内部控制体系存在的问题，本文提出以下一些加强基于财务风险管理的企业内控体系构建的一些具体措施，有以下几个方面：
(一) 加强专业人才的培养
财务人员在企业中起着非常重要的作用，对企业的生存和发展的关系的每一个记录，所以，企业应重视会计人员继续学习，培养金融人才，不仅有良好的财务管理能力，必须有能力预测未来的发展趋势。同时，企业还可以拓展多元化培训，估计风险评估、企业内部财务管理是使改进的能力，以确保每个员工有一个良好的风险管理和财务管理的意识，为了在内部控制管理的日常工作，与企业财务形势发展的客观分析，最大限度地减少企业财务风险，进一步突出企业发展的独特优势
(二) 加强财务风险防范意识
无论是决策者还是企业员工，都应加强培养财务风险防范意识，充分了解财务风险防范工作对于企业稳定发展的重要现实意义，是一个企业能够长远发展的指明灯。首先应提升专职财务人员的专业水平，平时在企业日常工作中多增加一些关于财务风险防范意识的宣传指导，定期发放宣传册，开展知识讲座，让员工们都真正从心底重视起来，认真完成相应任务。安排专职专业的管理人员对其进行基本企业内控体系构建，使其又好又快的稳定运作起来，利用科学规范的管理来保证最优化的有效规避风险。
关键词 企业财务管理 内控机制 风险防范
内控机制作为现代企业管理一个不可或缺的部分，它可以加强企业的防范意识，有效防止风险的发生，全体员工都可以对企业各环节进行全方位的介入和监督，确保企业得以正常的运转。供电企业财务管理需要接受更严峻的挑战，要针对供电企业内控现状完善相关机制是当前供电企业的一个首要任务，唯有如此才会实现供电企业财务经营的良性发展，进而推动企业整体的可持续发展。
一、供电企业财务内控目前存在的问题
当前内控在供电企业中尚没有获得足够的重视，没有获得健康的发展。其主要存在的问题有如下几点：第一，财务运营方案不完善，绩效考核准则不规范。第二，监督管理力度不够，容易出现以公挤私，制造假账等现象。第三，财务管理混乱，公司经营还存在一些薄弱环节，会计基础工作不够扎实，财务收支得不到及时规整，这些问题的出现都说明供电企业的内部财务管理机制不够严谨，企业内控机制急需变革整顿。
二、强化企业内控机制，对企业财务监管到位
要想提高企业的市场竞争力，强化企业内控机制，严格落实企业的财务监管是必不可少的前提保障。
1.要建立科学规范的企业财务体系，严把会计关
在具体的财务工作中，要时刻以《会计准则》为依据，并结合企业经营发展的实际，认真落实相关行业法规在企业的应用。企业财务行为要以《企业会计制度》、《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》为行为准则，同时要遵守上级部门的指示，对企业财务制度做全方位整顿，使之向规范化、科学化、标准化方向发展。要严格按照标准的财务制度进行财务管理，有计划地对企业财务进行定期核查、预算工作要细致周密，不疏漏任何一个环节。要尽量使企业的财务管理体系详细化，使企业财务会计的工作方法合理健康化。规范企业内部的会计管理是建设企业财务内控的关键。在具体的策略方法上要实行人员责任制，明确与会计工作相关的人员的工作权利职责，使会计工作相关的账务处理、计算、监督管理等环节逐步完善、周密、规范。同时要让相应的监管体系跟进财务工作，形成有效的约束机制。
2.健全财务约束体系，使企业财务程序规范化
财务约束体系主要由企业内控机制、考核机制、财务人员工作的规范机制三方面相互作用，相互约束牵制而形成的。将企业财务的风险与责任相关联，同时实行资产责任落实制度，是降低企业财务风险发生的有效手段。同时把财务人员的工作状况与其自身利益相关联也会激发企业员工工作的自觉性，会提升相关人员工作的自律性，对于提升企业的工作效率有积极的促进作用，有利于企业财务向健康有序的方向发展。
3.重视预算，重点提升企业资产预算及调控的能力
预算管理是企业财务管理必不可少的重要程序，对企业资产进行预算有利于优化资产配置，有利于推进各个项目工作细致化，精确化。
对企业财务实行预算管理也要遵循一定的科学方法。首先预算要立足于企业发展的全过程，不能疏漏其中任何一个环节。唯有如此才有利于实现总体目标和单项目标之间的一致性。其次，预算要坚持全体人员共同参与的原则。企业要切实调动全体相关人员参与预算的主动性，要在思想上认识到企业预算与个人、企业发展的利益息息相关，进而各司其责，严格到位。最后，企业财务预算管理要贯穿企业发展的全过程。要形成健康的规划-控制-评价循环体系。
要想强化预算在企业工作程序中的地位，就一定要建设规范健全的考核机制，这样会促进企业财务管理发挥实效。预算考核要将结果与过程相联系，将年度考核与日常考核相挂钩，保障业务与企业发展的双向平行。同时要根据具体情况，切实发挥考核结果的激励性效果，调动广大企业员工的工作热情。
4.对企业资金实行集约化管理，强化资金运作效率
要实现供电企业财务内控的效率，实行集约化管理是行之有效的方式方法。首先要建立起一套行之有效的资金管理规章准则，作为企业财务运营的日常行为规范。同时要针对企业财务经常会遇到的一些财务问题进行专项化处理，出台专门化的行动举措，例如要有资金的回收责任制、催收电费等方面的针对性策略。提高企业资金回转的效率。同时也要对企业内部现存的资金投入挖掘经历，充分发挥各项资金的运用效率，减少企业信贷额。对于企业财务的各笔款项都要做到心中有数，进行细致的核实考查，并及时出台相应的整理办法。
三、创设外部环境督促企业财务管理
要实现供电企业的财务管理，同时需要在企业外部创设监督管理环境，为此上级部门一定要承担起自身的责任。按照相关的行业准则与法制法规对供电企业的财务进行有计划的审核、查账、盘点、如此就会激励供电企业进一步规范企业财务的内部控制，是企业财务发展更加严谨、有序。
四、结语
供电企业财务管理内控机制的建设会有效降低企业财务风险、资金风险、税收风险发生的几率，想提高供电企业财务内控的效率，一定要坚持可操作性原则，把握好各个环节，把工作落实到细处，做好相关的考核、预算、审计等工作，按照科学的程序方法，就一定会取得成效。
参考文献：
随着全球经济一体化发展进程的加快，现代企业所面临的财务风险问题日益增加。很多企业为了追求利益的最大化而忽视了其他方面的建设，忽视了对各种经营风险的防范，从而使企业的经营与发展存在很大漏洞，很多企业甚至在一夜之间就土崩瓦解。内部控制是始终贯穿企业内部的一道很好的防护墙，良好的内部控制建设能够帮助企业及时发现存在的漏洞，并帮助企业渡过难关，合理规避各种风险的发生。例如：成立于1984年的海尔集团，在内部控制的不断完善和保证下已经成为中国最有价值的品牌，并成为唯一、也是首次入选世界五大品牌价值评估机构编制的《世界最具影响力的100个品牌》；再例如：成立于1993年的中国航油新加坡股份有限公司，在其总裁陈久霖的带领下曾经扭亏为盈，但是由于该公司自2003年开始违规从事高风险的石油衍生品期权交易，最终导致该公司的各项损失高达5.54亿美元，最后不得不走向破产。这两个鲜活的事例告诉我们良好的内部控制系统不仅能够真实地反应企业的财务状况，还能够有效确保企业的财产安全与完整，并不断提升企业的生产经营管理效率。
一、内部控制对企业财务风险的影响
（一）内部控制环境对企业财务风险的影响
内部控制环境是内部控制中的基础环节，它决定着内部控制环境其他要素的充分发挥，并对企业内部控制制度的贯彻与执行起到直接的影响作用，甚至对内部控制目标的实现有着决定性作用。但是在实际运行中，虽然有的企业在形式上成立了股东大会、董事会、监事会、经理层等法人治理结构，但是，很多职位在实际运行中并不能充分发挥其职能作用。例如：董事长在董事会上的地位不可动摇，各种决策基本都是董事长一个人决定，最终导致董事会流于形式。其他董事为了不多事在很多问题上睁一眼闭一眼，导致财务舞弊行为的发生，从而增加了企业的财务风险。
（二）风险评估对财务风险的影响
随着市场经济的发展，现代企业所面临的内外部风险日益增加，但是，就目前企业风险评估系统现状来看，各级组织的风险意识并未提升到应有的高度，也并未在企业内部构架一个健全的、有效的风险预警机会，风险意识淡薄，风险管理机制缺乏，特别是很多企业管理风险意识严重不足，在应对各种突发事件时，能力还有待提升。例如：有的企业由于职位设置不当、内部监督不到位、企业经营环境变化等带来了财务风险。
（三）控制活动对企业财务风险的影响
内部控制的核心内容是其内部控制活动，这也是企业根据风险评估的结果，并结合相应的应对策略，以此来保证内部控制目标能够得以实现的一种手段和方法。现代企业的每一项业务都必须经过严格的审查，在各级领导审批签字后才能进行自己的运转，但是，有的企业为了图省事，省略了一些签字审批的环节，最终导致财务舞弊、挪用公款、假公济私等行为的发生。
（四）内部监督对财务风险的影响
内部监督主要是对企业内部控制制度是否健全、是否合理、是否有效等进行监督、检查、评估。但是，对于现代企业而言，由于管理体制、管理方式等多方面问题的存在，很多内部控制监督环节都显得十分薄弱，内部稽核机构、外部监督机构并未起到应有的作用。作为现代企业重要的风险管理职能部门，内部审计部门也能够对财务风险进行一定的识别、评价、防范，但是，在实际监督过程中，由于很多企业的内部审计部门缺乏独立性、权威性，在很多问题上听从企业董事会的安排，最终导致企业内部审计部门即使看出了企业所存在的风险，也得不到有效防范与控制。
二、加强企业内部控制，有效防范企业财务风险的发生
在现代企业的管理中，主要任务就是要不断优化企业的内部环境、完善企业内部运行机构与制度，从而实现企业资源的最佳配置，为企业的各项经营活动、财务活动等提供有力的支持与保障服务。但是，在现代企业的管理中，内部控制作为其重要的管理内容还存在诸多问题，这些问题不解决，企业的财务风险必将发生，严重的还会影响企业的发展，甚至使企业走向破产、倒闭。因此，针对现代企业内部控制体系构建中存在的问题，应当以财务风险的防范为主要导向，加强企业内部控制，构建完善的企业内部控制体系。
（一）构建完善的内部控制环境
良好的内部控制环境是保证内部控制作用充分发挥的基础，直接关系到内部控制系统的建设与完善。因此，必须构建完善的企业内部控制环境。内部控制环境作为企业内部控制的一种氛围、一个基调，将对员工的内部控制意识产生直接影响。例如：现代企业可以将企业所倡导的道德意识、内部控制意识等灌输到每一位员工的心中；企业的最高管理层更应该注重自己道德行为的表率作用，并树立正面的形象；使企业的员工在追求相同价值观的同时，恪守企业文化所体现的精神与规范，这些都是内部控制得以有效执行的基本保证。
（二）建立完善的风险管理机制
现代企业风险管理要想得以贯彻并顺利实施，一定要构建上至企业的董事会成员、高级经理层、各部门负责人，下至企业的普通员工，包括业务部门、风险管理职能部门、内部审计部门在内的三道风险防线。可见，现代企业风险管理是一个全员共同参与的过程，要对可能给企业造成的各种潜在财务风险进行有效管理。各企业须根据自身的实际情况设定风险控制目标，全面、系统、持续地对风险进行评估，特别是面对各种突发事件一定要及时做好应对风险的准备，提高风险防范意识、树立风险管理理念、建立风险预警机制、有效识别风险，并对风险采取相应的应对措施。
（三）加强对内部各项活动的控制
内部控制活动是有效落实风险评估结果的最佳手段和措施，它充分体现在整个企业的不同层次、不同部门中，并始终贯穿于企业的所有经营活动中。笔者建议，现代企业应将其内部控制活动的范围扩大到企业的不同部门和层次中，并在内部控制活动中增加一些相关方面的控制活动与流程，例如：投资环节、资金管理环节等方面的控制活动尤为重要。
（四）改进内部监督机制
随着现代企业在市场经济环境中竞争的不断加剧，企业所面临的环境日益复杂化，再加之企业的发展方向、员工人数与素质、生产技术与流程等方面的变化，企业内部控制有效性必然受到影响，这就需要企业管理层实施必要的监督与检查来保证内部控制的有效运行。例如：保证企业内部监督审计部门的权威性、独立性等。
总之，基于内部控制视角下的企业财务风险的防范是现代企业进行有效经营、实现其价值最大化的关键环节。因此，随着经济的快速发展，内部控制视角下的财务风险的防范已经在企业经营管理中得到广泛应用，为促进企业的发展奠定了良好的基础。
参考文献：
二、基于模糊分层方法的财务风险评价
经济全球一体化趋势不断加深的主要表现形式就是企业竞争外部环境激烈程度值增加，上市公司财务风险直接影响企业生存现状和发展概率，企业内部控制和财务管理同时涉及到企业发展各个环境和步骤，两者之间产生更为紧密协同发展的关系。可见，只有构建出科学合理的财务风险评价机制，评价上市公司企业财务风险因素指标值，才能更好地进行财务风险判断，并及时进行上市公司财务管理预防和控制。影响上市公司财务风险指标因素较多，这些因素将会直接通过企业的财务变量进行体现，即财务风险必然引起财务指标上异动，如企业资产负责率可以表示为企业的融资风险。通过文献查询分析，现将影响上市公司财务指标分为传统和新增两项。
1.模型构建
模糊分层方法是将复杂化多指标问题转化为单一化问题，以多专家打分为权重标准，完成复杂问题的分层逐步分解，最后加权计算出各个指标对于某一事件影响状况。模糊分层法判断的相关步骤如下，一是依据所要评价的问题，构建出统一化独立分层体系结构模型;二是选择行业内多名专家，进行指标评价打分，建立模糊判定模型;三是计算出局部分层模糊权重向量矩阵，循环该方法，从底层指标逐层分解向上结算，计算出综合性权重向量矩阵;四是通过标准化处理公司所包括的财务指标值，乘以模糊分层的权重指标值，即可获得对应的上市公司财务风险评价值。
2.财务风险评价计算
本文以C 上市公司为研究对象，进行模糊分层方法财务风险评价性研究。C 公司依据国家相关政策，通过募集方式建立交通运输设备公司，控股股东为某汽车企业，占总股本的65%，公司现有上海、湖北和广东三个研发基础，45 家全资或控股子公司。通过该公司公布的相关财务数据，获取表1 中各项指标的实际值。本文对于C 公司进行财务风险评价共分为三个层次，即目标层、准则层和方法层。目标层即主要目标是通过下两次数值计算出公司财务风险程度;准则层即对上市公司进行的传统和新增指标两项;方法层即是对企业财务风险影响的具体指标值。一是选用群组决策，进行上述财务公司指标的权重性和各层的权重值评价，即对指标变量和层次进行比例化处理，获得相应的、各层模糊判断矩阵，并按照模型构建步骤进行权重值计算，结果如表1 所示;二是依据C 公司所公布的表1 中财务数据，进行标准化处理，处理算法如公式(1)所示，将实际值转换为的范围值50～100;三是计算出C 上市公司的财务风险指标值，计算结果数值为2011 年64.40、2012 年63.89、2013年65.79。通过百分比值划分，上市公司的财务风险状况存在一定的风险问题，需要进行必要的分析和防范。YJ=50+ XJ-XminXmax-Xmin 50 (1)
3.财务风险评价分析
由上市公司企业内部财务管理的模糊分层权重指标计算可知，股权结构、盈利能力及对于企业财务风险控制权重值较大，C 上市公司连续三年的股权结构得分较低，说明企业股权结构不合理，增加了企业财务风险发生概率值。分析可知主要原因在于高管持股比例较低，得分的缓慢增长也说明股权结构变化幅度较慢和成果不明显。由上市公司盈利能力可知，2011年，公司盈利规模性收入较高，但接下来两年出现明显下滑拐点趋势直接表明公司的业务增长和盈利实力不足，需要获得公司组织管理者高度重视，并选择合适的企业内部管理措施。综上所示，通过构建基于模糊分层方法的财务风险评价模型，可以有效获取企业内部结构财务管理影响因素对于企业财务风险影响程度。
三、上市公司财务风险控制策略
依据模糊分层方法的财务风险研究，可知财务各项因素指标对于财务风险具有差异性影响效应，同时财务风险发生存在于企业经营生产的各个环节，如何有效预防和降低财务风险发生概率值，是上市公司内部优化财务管理的长期坚持的工作，应从以下三个方面进行上市公司财务风险控制策略建设。
1.科学合理构建股权框架
企业内控管理是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。
内部控制管理作为对企业进行全面管理的统筹性经营措施具有十分重要的功能，通过实施内部控制管理可以对各部门起到约束作用，在出现问题时及时进行内部调整，且有利于维持企业的正常运转顺利执行经营方针以达成其经营目标，可以有效保护财务信息的真实可靠性，避免企业资产遭受不必要的风险，促进企业经营更经济化、高效化，提高企业整体竞争能力。企业实施内控管理对于企业的发展具有积极意义。对企业在经营过程中可能面对的风险，尤其是财务风险多角度进行分析，判断企业是否会存在潜在风险，针对存在的风险及时采取防范措施，降低其对企业的不良影响。实施内控管理能够提高企业的会计信息考核资料等信息的可靠性和真实性，从而有助于企业做出正确的决策，以应对外部环境的变化及时规避财务风险，有利于企业的长期发展。企业的内控管理对企业各方面进行严格管理和控制，例如大到收入、资金支出；小到物资的采购、保管、和领用等，严格保护企业的财产不受侵犯。内控管理制定适合企业管理的规章制度，做到有规可依促进企业内部管理向正规化转型，同时对企业内各工作流程以及职能、职权进行明确分工，提高企业管理效率，有利于实现企业的经营目标，保证企业经营活动和生产活动的顺利进行。另外，企业的内控管理还有助于企业方针政策的顺利贯彻与实施，为企业的经营活动提供重要保证。
二、财务风险防范下企业内控管理存在的缺陷
（一）企业进行内控管理的动力不足
所谓内部控制就是企业对自身进行控制和管理，企业通过努力制定一系列的规章和制度对自身的行为实施控制和束缚，显然没有人喜欢制定一些规章对自身实施控制，所以企业在制定控制制度方面缺乏动力。此外，企业实施内部控制所需要的成本必须由自己来承担，加强内控管理势必会影响到企业经济效益，因此，虽然加强内控管理对企业的长远发展具有重要意义，但是有的企业仍然只重视眼前利益，缺乏加强内控管理的动力。
（二）内控管理制度不完善
所谓内控管理制度既是以进行内部控制度管理为目的，制定而成的相关规章制度。企业内控管理制度不完善大部分原因是由于，企业只将工作重点放在如何增加经济效益上，忽略了财务风险的存在以及危害，因此出现了财务风险防范缺失不能及时完善内控制度等现象。在内控制度存在缺失与漏洞的情况下，其组织架构也很难健全起来，最终使内部管理控制之成为一纸空谈。监督评价机制不健全同样会影响内控管理制度的实施。监督评价机制不能发挥其应有的作用就形同虚设，是否按规章操作已经没有任何的监督，做的好没有奖励，做得差也没有惩罚，因此制度逐渐被忽略。
（三）企业员工缺乏对内控管理与财务风险防范的正确认识
由于企业员工还没有形成风险防范意识，对内部控制管理的作用、意义认识不够全面，忽视了内部控制对企业长远发展存在的积极促进意义。即使企业已经制定了相应的内控制度，员工的认识度不够在执行上缺乏力度，其效果将会大打折扣。还有一些企业甚至根本忽略内部控制管理，只有在上级开始检查工作时才临时抱佛脚，员工开始有模有样的按照内控管理制度办事。这些认识上的偏差不仅使实施内控管理的积极作用难以发挥，还削弱了风险防范、应对能力，尤其是财务风险。
三、提高财务风险防范提高企业内控管理水平对策
（一）改善内控管理环境
企业内部环境是实施内部控制管理的基础，是决定内部控制管理是否能够顺利开展，并成功进行风险防范的重要因素。由于各企业实际情况存在差异，因此很难有一个统一的标准规定企业的内部环境应达到何种标准，各企业应该根据实际发展情况按照自身需求制定目标。改善企业内控管理环境可以从三方面着手：第一，通过讲座、会议等形式对企业管理者进行专门培训，及时吸收先进的管理理念，提高其对对财务风险防范不及时的危害的认识，了解企业内控管理对企业长远发展的重要作用。第二，发挥法人治理的积极作用，针对企业实际情况建立起管理结构，为有效防范风险，避免企业重大决策只有少数人决定的现象，发挥法人治理结构就非常必要，在企业进行重大决策和制定对企业有重大影响的方针制度前应采取集体决策。第三，对于没有形成企业文化的企业，要尽快树立起适宜自己的文化理念，已经有企业文化的企业则要迅速使其成熟并发挥其作用，在企业内形成按规办事、按流程操作的良好风气。
（二）根据企业特点完善内控管理监督评价制度
企业对潜在的财务风险进行防范的过程，应制定相应的应急预案以备不时只需，还应有监督部门进行监督，如审计部门、财务监察部门以及其他的内部监督部门采取其各自的方式对其进行监督。如发现其防范过程中存在问题，则要及时进行调整与弥补。在突发重大问题时应快速决策，采取相应的应急预案，以避免风险进一步扩大缩小企业损失，之后再对处理流程进行评价总结经验，对风险防范存在的漏洞及时弥补。
内控管理制度的实施需要一套科学合理的监督制度督促其运行，其成果也需要科学的评价制度进行衡量。由于企业员工存在不能正确认识监督评价机制的情况，一味认为这套机制仅仅是为了“抓短处”，因此要改变员工这种片面的认识。监督评价机制存在的主要目的，并不只是监视内控管理制度的运行是否存在偏差，因此要明确奖惩对于优秀的员工及时进行表彰与奖励，促进员工的工作积极性，减少其对监督评价机制的误解与抵触。由于监督评价机制在管理活动中占有重要地位，为了保证职能的发挥不受影响要保持其独立性。例如企业的会计部门只有上级审计部门进行监督，减小企业 内部对其的影响。
（三）提高员工对内控管理的认识
员工对内控制度的重视程度，会影响到这套制度能否认真被实施。企业应注重培养员工的风险意识以及对内部控制正确的态度，尤其是财务部门的员工。他们直接管理着企业的资金，更应时刻保持警醒具备及时发现存在的风险，迅速判断问题发生的根本原因，快速制定应急方案的能力。归根结底要提高员工对内控管理的认识，必须让他们接触到更先进的管理理念，更新管理思想做到与时俱进。
三、结束语
在全球经济复杂化的情况下，企业进行内控管理可以有效提高对风险的防范能力，尤其是潜在的财务风险。经过对现阶段企业内控管理现状的分析，发现一些普遍问题，例如存在的企业实施内控管理的动力不足；已实施的内控管理制度不完善；企业员工缺乏对内控管理与财务风险防范的正确认识，这些问题的存在严重影响了企业对财务风险防范的能力，因此必须及时解决。
