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对企业进行税务管理就要求企业在遵守国家税务法的前提下，在法律允许的范围内，实现企业利益最大化，并且提高提前预算企业的生产，经营状况、理财活动和投资活动能力等，分析和研究出可以实现节约协调安排税源的方法，争取税后利益的最大化。因此，企业的税务管理必须存在于整个企业进行财务决策的各个领域，并且必须认识到对企业进行税务管理是非常必要的。
一、现阶段国家税务管理的情况
1.企业税务管理的水平不高并且管理意识缺乏。在计划经济时代，企业的税务管理并没有实现理论与实践的结合，这主要是因为国家直接操控了企业的经营活动。而在财政部进行“利改税”后，税务就成了企业经营中的一部分。然而，因为传统思想的束缚，学术界的研究重点仍然放在在税收征管方面，没有站在企业的角度对税收进行考虑，导致企业的税务管理缺乏理论指导，并且企业也不把税收的管理问题放在心上。产生这种局面的原因主要是由于很多企业并没有把税务管理当回事，只是让财务会计人员对税务进行监督和管理，更没有考虑到需要去建立专业税务机构。这就导致了职责感的缺乏，造成工作的不到位；还有一点就是，企业对税务事务的管理是按照税法的要求去做。企业管理者也不注重增加公司人员的税务知识，税务信息很少有人了解，相关工作人员的业务素质普遍较低。甚至还有些企业忽视税法的存在，有着心存侥幸，漏税偷税的违法行为。当然，我们并不否认有一些企业还是已经初步具有了管理税务意识的，但总体上看来管理水平仍然很低，无法达到企业发展的要求。
2.没有全面系统的认识企业的税务管理。一方面，许多企业混淆了企业税务管理和业务筹划的概念，并没有对这两项工作进行合理的区分，反而把它们当作一种情况来看，觉得做好了税务筹划，税务管理工作自然就不存在问题。这种认识是完全错误的，企业税务筹划只是企业税务管理的一个分枝，并不能作为企业税务管理的整体看待，虽然它的重要性不容忽视，但它所看重的仍然是技巧和方法的层面，不能对企业税务管理进行全面的概括；另外，很多企业的税务管理人员没有认识到税务管理必须是一项全过程全方位的工作，而普遍存在一种错误的认识，就是认为企业的税务管理是纳税义务完成后进行的再管理，这就导致企业中形成了事前管理没什么，事后管理是重点的错误观念，从而使企业生产经营的整个过程中都缺乏对税务进行管理，容易造成一些遗漏。
二、对企业进行税务管理的原因
1.企业进行财务管理有利于其税收成本的降低，实现企业财务管理的要求。税务开支对企业来说是相对较重要的成本支出，由于其本身风险性很高，因此必须对其加以控制和管理。税收费用在企业利润中所占的比例很高，因此企业的在税收方面的成本支出也相当高，这就要求企业根据自身情况找出一个良好的税务管理办法，能够有效降低企业的税务管理成本，提高企业的经济效益，实现企业利润的最大化。这是实现企业税务管理最本质、最核心的方法。
2.对企业进行税务管理有有助于企业财务管理水平的提高。由于税务管理在财务管理中占有十分重要的地位，起着举足轻重的作用，因此企业必须对税务管理人员开展培训教育，提高其综合能力和业务素质，以实现加强企业税务管理的目标。只有税务管理人员的素质提高了，企业的税务管理和财务管理水平才有可能同样得到提高。
3.对企业税务管理有利于企业资源的优化配置和竞争力的增加。企业税务管理的进行，有利于企业及时的掌握国家的税收政策动态，并且制定相关的对策，这样企业就可以以法规政策为依据，对合理的投资和技术改造进行一定的调整，实现优化资源的配置。资源配置的优化可以直接使得企业的竞争力得到极大的增强。
4.良好的企业税务管理能够避免企业涉税风险。企业中的涉税分险分为以下几个方面：税收违法的风险、负担税款的风险还包括企业的信誉和生存发展风险。如果一旦出现以上这些情况，企业的税收成本就会增加，更严重的是企业的声誉会受到影响，从而影响企业的长远发展。因此对企业进行税务管理不仅有利于降低税收成本，更能够实现降低企业涉税风险的目的，这是对企业的眼前效益和长远发展的同时的保障。
三、优化企业税务管理的措施
1.设立专门管理税务的部门，增强企业税务管理人员的管理意识，加强监管力度。现阶段，随着我国税法的日益完善，使税法的体系日趋复杂化，监管的力度也不断加强，企业如果仍纯依靠会计和财务管理人员的工作，就很难实现企业税务工作的目标。这就要求企业必须建立专门的税务管理部门和管理体系，并且需要聘请具有一定专业技能的管理人员进行税收管理，并且密切注意国家税收政策动态，及时了解税收政策的变化，根据自身条件规划制订企业的纳税方案，控制企业的税务管理，尽量规避税务方面可能出现的风险。另外，企业管理部门也必须定期总结研究企业的税务状况，建立税负标杆率，确保企业的税务管理能够逐渐的规范化、合法化，以行业平均税负为标杆，对本企业税负进行正确认识。
2.对工作人员进行培训和考核。人是一切工作的主体，因此税务管理工作人员的素质对税务管理工作有着十分重要的意义。因此，企业要想在税务管理工作上取得进步，必须要从工作人员素质上着手，只有他们的素质提高了，企业税务管理工作才能得到根本的提高。首先，必须建立员工上岗岗前培训机制，对于员工的业务专业、以及技能水平都要有严格的要求。其次，对于新老员工，都必须进行定期的考核，对于考核不合格者应该不予使用。还可以定期举办员工技能比赛，制定详细的奖惩措施，以调动税务管理员工的积极性，鼓励他们用心钻研，促进他们自觉的提高自己的专业素质，才能保证企业税务管理工作的顺利进行。
3.积极避免和防止财务风险。企业在防范和规范税务管理工作时，应积极的面对，最大限度的降低涉税风险，或者从根本上进行预防。首先，企业税务管理部门要了解国家现阶段的税收政策，尽量避免因国家税收政策的变化给企业税务带来的麻烦；其次，要对企业的纳税进行合理的筹划研究，要根据自身情况进行详细的分析，选择最优惠的政策；再次，要建立税企沟通的桥梁，一旦出现意外情况，应积极的向税务机关咨询，迅速出台解决方案，做好整改工作；最后，企业税务管理应该在完善税务管理控制措施后，要对企业的税务进行评估预算，了解行业内的数据信息，要掌握企业内部和外部的税务动态，使企业的合法权益得到保障。
4.企业要恰当高效的进行纳税筹划。因为对企业进行纳税筹划，可以提前估计企业的涉税业务并找到解决措施，这样才能确保企业的利益不会受到损害。今天，企业在进行纳税筹划时就必须要考虑到风险防范，结合实际情况制订出合理有效的筹划方案，实现最大限度降低企业税收，提高经济企业经济效益的最终目的。
5.聘请税务方面的专业人才如：税务顾问或者税务管理机构。聘请他们作为企业的或者咨询机构，利用他们在税务工作上的能力和经验，从而使得企业税务管理的水平得到提高。同时，企业也应该根据目前自身的管理现状，制订出规范一套有效的内部控制制度，使企业在依赖于咨询机构的同时，也可以控制企业自身的风险。
四、结束语
税务管理是企业经营管理中十分重要的一项工作，因此企业应该加强税法知识学习，提高缴税纳税的意识，建立健全税务管理体系，并且积极主动的分析自身税务管理的现状，结合现阶段的相关法律法规政策，找出优化税务管理的有效措施，达到降低税务成本，提高企业经济效益的目的，以促进企业自身经济的发展，使企业能够更好的适应市场经济的潮流，能够在激烈的竞争中获得长足的发展，立于不败之地。
参考文献：
处于成长期的中小企业,销售快速增长,企业规模迅速扩张,管理逐步走向规范,筹资成为当务之急;企业虽然开始了重视内部控制、财务管理和对税的管理,但主要精力大多放在筹资、投资和市场管理上。同时受初创期遗留问题和思维定式的影响,此时企业的主要税务风险是:(1)会计核算不健全或不准确,导致多缴或少缴税、错过税收优惠机会等税务风险;(2)未能全面、深入地了解和理解相关税收政策,不具备合理纳税能力,导致税务风险;(3)开始尝试“纳税筹划”,但因对税收优惠政策理解不系统不透彻、业务设计不合理,其“纳税筹划”往往成为额外的税务风险成因。
处于成熟期的中小企业,业务稳定,管理较为规范,会计核算比较健全,企业将更多的精力用于成本费用的控制,税费管理被提到重要日程,但人才有限。此时企业的主要税务风险是:(1)开始热衷于纳税筹划,但由于人才有限、经验不足,所设计的纳税筹划方案往往成为额外的税务风险成因;(2)束缚于以前的“成功经验”,不能及时适用新税收政策或调整经营,经常落入“税收陷阱”。
处于蜕变期的中小企业,一般将主要精力放在业务调整、资本运作等重大变革上。此时企业的主要税务风险是:(1)对企业变革事项所涉及的税费法规不能及时、全面、系统、深刻地掌握,对税务风险估计不足,因而经常出现多缴税、漏缴税、加重日后的税费负担、造成日后的税务纠纷等税务风险;(2)将面对大型企业在各个生命周期所要面对的各种税务风险。
处于衰退期的中小企业,面临市场竞争、库存积压、亏损、偿债、人心涣散等多方面的压力,因而将主要精力放在寻找到新的盈利模式或增长点上。此时企业的主要税务风险是:(1)制度流于形式,经常有意无意地出现税务违法行为;(2)盲目投资、非正常地压缩开支,基本上不会考虑税务风险;(3)欠税。
我国中小企业税务风险的最终成因
已有研究文献大都基于机会主义、有限理性和信息不对称三大传统风险成因理论,将企业税务风险的成因分为外部成因和内部成因,并将外部成因归纳为税收法制不完善、税收执法不规范、税收政策多变、税务机关与纳税人信息不对称等,将内部成因归纳为企业税务风险意识不强、纳税专业水平不够、缺乏相应的内部控制、会计核算不健全等[2~3]。笔者摒弃直接基于传统风险成因理论而展开分析获得企业税务风险成因认识的研究范式,基于本人长期从事企业税务咨询实践工作的经验体会,将中小企业税务风险形成的主要根源归纳为以下四项:
(一)缺乏税务风险管理文化。多数高管都认为纳税是不可控制的,无研究税收政策和税务风险的风气和习惯,税务“了难”思想和消极守法意识严重;涉税事项处理未做到制度化、程序化和标准化。在这样的企业文化氛围中,企业各管理层很难有学习税收法规、研究税政策、防范税务风险的意识、动机和积极性,税务风险也就在各部门、各经营环节中不知不觉地产生了。
(二)有限理性和内部机会主义[1]。税务风险虽然最终爆发于财务部门,但实际上主要产生于企业各个部门相互之间、员工与企业之间的博弈中,尤其是决策部门与业务部门、关键相关员工与企业之间的博弈中。其产生机理是:研究税收政策、在制订和决策业务方案时考虑税费因素,都需要花费较大的成本,但方案的收益是客观不变的。如果企业的考核激励机制没有照顾好这一情况时,某个部门研究税收政策和考虑税费因素,尽管有利于企业整体收益提高,但很可能会减少本部门的收益。因此,在企业没有统一安排的情况下,各个部门一般都会选择不研究税收政策和不考虑税费因素,例如,销售部门在组织营销和签订合同时,往往只考其销售业绩,而不考虑销售方式等对企业整体税负的影响;生产技术部门在设计产品、组织生产时,往往只考虑产品性能和生产成本,而不考虑不同材料构成和不同生产工艺对企业整体税负的影响。
(三)欠缺相关知识。多数高管都简单地认为税务风险产生于财务部门,而看不到其产生于企业各个部门、各个业务环境的实际根源。多数关键岗位人才都不具备必要的税务风险管理能力。例如,财务人员的工作基本上只是记账报账、申报纳税等简单工作,没有、也不会从税务风险管理的角度参与企业对经营活动的预测、规划和控制,主要表现在:在筹资中缺乏对债务融资利息费用抵税财务杠杆效应的充分认识;在投资决策中大多忽略了对税务风险的识别和估计,从而招致投资失败,常见的案例如以房地产为主要资产的企业并购等;在日常管理中不熟悉抵税和税前扣除的具体要求,从而导致税务风险,例如不知道企业所得税前扣除会议费的具体要求,结果会议费被分解认定为业务招待费和宣传费等。
(四)组织机构不完善和内部相关管理制度不健全。首先,治理结构是企业税务风险管理的最高层次,但中小企业的治理结构往往不完善,或者名存实亡,这就给有限理性决策和内部机会主义引发税务风险提供了温床。其次,财务和风险管理制度、以及税务风险考核和监督机制,是重要的税务风险控制机制,但中小企业的财务管理制度往往不健全、考核和监督机制不存在或不合理、风险管理制度更是较少存在,业务方案和交易合同大都未经过税务风险审核,因而其内控体系难以有效控制税务风险。例如,因企业缺乏必要的监督机制,有些财务人员由于工作失误,导致企业多纳税或者承担其他重大的税务风险,事后即便是自己发现了这些问题,也由于害怕被处罚而不作相应的调整,任由错误继续发展。
加强中小企业税务风险管理的基本对策
针对我国中小企业的主要税务风险及其产生原因,参照COSO-ERM框架和《大企业税务风险管理指引》的建议,结合我国中小企业的特点,提出以下税务风险管理对策,以期能帮助我国中小企业建立适当的风险管理机制。
(一)建立包含税务风险管理文化的企业文化。首先要求企业老板带头重视税务风险和正确认识税务风险管理,要求企业高管层营造良好的税务风险管理气氛。其次要求制定与企业风险偏好相一致的税务风险管理目标;要求将税务风险管理深入到企业各个部门、各个环节,将涉税事项处理和税务风险管理制度化、程序化、标准化;还要求重视专家咨询、尤其是外部专家咨询。
(二)加强税务风险知识和技能培训,提高关键管理人员的整体税务风险管理知识水平。首先,要对全体员工普及相关税务和风险管理知识培训;要加强对关键管理人员相关税务风险管理知识与技能的培训。其次,要将税务风险管理目标传达到各个部门和全体员工,并做好说明工作,使全体员工、尤其是关键管理人员充分理解各级税务风险管理目标、实现目标的意义、途经与措施等。
税收是企业会计核算和税务处理时需要考虑的重要问题。企业税务管理在企业经营管理中与企业的财务管理、会计核算同等重要。长期以来，由于我国实行计划经济，税收没有发挥它调节经济的重要作用，企业无意间形成了重财务管理和会计核算，轻税务管理的局面。但是，随着经济体制改革的不断深入和现代企业制度的不断完善，多元化的股权结构和债权结构代替了政府投资一统天下的格局，这就要求政府通过税收政策法规、货币政策等手段来实现对企业各项经济活动的宏观调控。在这一形势下，国家势必要加强税收征管，纳税人的涉税风险开始显现，这就要求企业会计人员需要具备财务知识的基础上，熟悉国家税收法律法规，掌握纳税申报、税务筹划、纳税健康自查以及配合税务稽查的知识和能力，以应对税务风险。
(二)税务稽查形势严峻
随着纳税人自行申报纳税税收管理模式的实施，以及税收征、管、查分工的形成，税务稽查的作用日益凸显。2008年，我国企业所得税法进行了重大改革，需要税务稽查为新税法的实施保驾护航。在这一形势下，企业面临的税务风险比以前任何时候都大。继2009年全国税务稽查风暴之后，2010年突出重点税源检查和大要案查处，未来几年还将继续进行专项整治工作，打击发票违法犯罪活动，企业面临的税务稽查形势异常严峻。我国税收政策变化频繁，往往超出了纳税人的接受能力;纳税人与税务机关之间存在信息不对称，又缺乏必要的信息沟通渠道;纳税人难以充分理解税收政策法规的实质和办税规程，不能正确履行纳税义务的风险日益加大。这就要求企业一方面要加强自身的风险管理，完善税务风险管理制度，防患于未然;另一方面要积极配合税务稽查，加强企税沟通，维护自身合法权益。
(三)税务筹划意识不断增强
我国采用的是流转税和所得税并重的复合税制，大部分企业涉税税种接近20种，如何在合法的前提下合理安排纳税方案，是一个十分重要的问题。税收的无偿性意味着税款是纳税人经济利益的净流出，减轻税收负担等于直接增加纳税人的经济效益。税务筹划是国家所倡导的，是纳税人一项重要的权利，它可以增强企业纳税意识，从而有利于抑制偷税、漏税、逃税等违法行为的发生。正确的税务筹划能对可能触犯税法的经济行为加以防范和纠正，避免涉税风险。与大多数西方发达国家不同，我国长期以来秉承的是“高税率、多优惠”的税收征管模式，各税种税率普遍较高，税收优惠政策涉及范围非常广泛。例如，企业所得税法规定，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目，给予“三免三减半”的优惠。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，可以按该专用设备投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。因此，在法律允许的范围内，通过税务筹划避开一些税费是完全有可能的。这就要求纳税人增强纳税筹划意识，在从事各类活动之前把税收作为影响最终财务结果的一个重要因素进行谋划和安排。为了加强税收对国民经济的调节作用，不同税种以及同一税种在税率、税收优惠政策等要素上存在诸多差异，这一特征为企业进行税务筹划提供了广阔的空间。
二、加强企业税务管理的对策选择
(一)加强内部控制，降低涉税风险
内部控制是税务风险防范的重要工具，企业可以在组织现有的内部控制框架中，引入税务风险元素，以建立具有税务风险管理内容的内部控制制度，及时识别来自于组织内部(组织结构变化、业务活动内容变化)和外部(税收政策变化)的税务风险因素。企业要根据内部控制的要求，制定适当的政策和程序，规范涉税业务流程和涉税业务会计处理，及时进行纳税健康检查，如果发现纳税申报存在异常，要及时进行税务风险预警，从而始终保持纳税健康状态，以避免被税务机关列为稽查的对象。企业还应当按照内部控制的要求，建立和强化内部审计的监督职能，监督本企业税收活动，依法和正确履行纳税义务，约束税务风险，避免可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。与此同时，企业还要定期对内部控制制度自身的完整性和有效性进行评价，以不断改进和优化税务风险管理制度和流程。
(二)进行税务筹划，降低税收负担
成功的税务筹划既能降低纳税人的税收负担，又能使国家税收政策意图得以实现。税务筹划必须坚持合法性、计划性和目的性等原则。合法性是指税务筹划只能在法律许可的范围内进行;计划性是指税务筹划只能在业务活动发生之前进行;目的性是指税务筹划要帮助组织实现价值最大化，而不是税负最小化。税务筹划是一种专业性强、高风险的工作，这就要求企业对税务筹划进行专业化的管理，筹划人员必须透彻理解组织战略意图，需要综合考虑多个税种之间相互牵制和税负此消彼长的关系，尽可能顺法操作，避免筹划风险。企业要善于把握税收优惠政策，通过对经营和财务活动的税收安排，降低税收负担。企业税务筹划是一项综合性的工作，任何一个涉税方案都根植于业务活动当中，这就要求企业财务部门或者专门的税务管理部门加强与各部门的沟通，一是与决策部门沟通，在经营和财务决策中考虑税收成本;二是与业务部门沟通，在业务活动中考虑节税问题。
(三)配合税务稽查，维护自身的合法权益
税务稽查，是企业需要面对的一项涉税事项，企业要充分研究税务稽查形势，掌握税务稽查工作的重点，分析企业被税务稽查的原因、税务稽查工作的程序和内容，然后有针对性地组织税务自查，对自查中发现的问题，要及时进行纠正，积极配合税务稽查工作。应当以积极的心态，严格按照税务机关的要求，认真组织税务自查，并及时纠正在自查过程中发现的问题;同时，税务会计师要合理解释，缩小税务争议的范围。税务会计师还应当以税务稽查为契机，检查税务风险管理缺陷，帮助本企业建立税务风险长效机制，提升税务风险管理能力。
中图分类号：F812.42 文献标志码：A
文章编号：1673-291X（2012）23-0177-02
企业税务风险管理是企业为避免其因未遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失、声誉损害和承担不必要的税收负担等风险而采取的风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程。
企业税务风险管理的目标是：企业税务规划要具有合理的商业目的，并符合税法规定；企业经营决策和日常经营活动应考虑税收因素的影响，符合税法规定；对企业涉税事项的会计处理要符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳要符合税法规定；税务登记（变更、注销）、凭证账簿管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等要符合税法规定。
一、企业税务风险管理对企业发展的重要性
企业税务风险是因涉税行为而引发的风险，主要包括两方面：一是企业的涉税行为不符合税收法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑责以及声誉损害等风险；二是企业经营行为适用税法不准确，没有用足用活有关税收政策，多缴税款，承担了不必要的税收负担。笔者认为，这两个方面涉及的是企业税务风险管理的两个层次，税务风险管理的基本要求是合规，即根据税收法规的要求，正确计算和按时缴纳税款，避免少缴和迟缴；而更高层次的税务风险管理，是要求企业在合规、税务风险可控和税务风险规避措施有效的前提下，充分利用税务法规和税收政策的明确的优惠规定和未明确规定部分的时间差，避免多缴纳税款，承担不必要的税收负担，从而实现企业价值提升。
由于企业和政府之间的信息不对称、企业对于法规和司法立意的理解程度的有限性以及我们国家税收法制建设的相对滞后性等原因，致使企业难以做到完全规避税务风险。近年来，很多大公司因为对税务风险的防控不严而出现税收上的麻烦，税务风险已经成为企业“甩不掉的影子”和“定时炸弹”。加强企业税务风险管理，已经不是可有可无的问题，税务风险管理已成为企业风险管理和公司治理的一项重要内容，在全面风险管理的背景下完善企业税务风险管理制度极为必要。如何进一步加强企业税务管理，防范税务风险，已是企业现代化创新管理、内部风险控制机制建立不容忽视的一个重要环节。
二、企业税务风险产生的原因
纳税人和税务机关在税务风险管理中，双方的目的是存在明显的差异的，看问题和对于法律法规理解角度都以其自身的利益为出发点，这就构成了企业税务风险的主观性的特点。因此，企业税务风险产生的主要原因可以从外部税务风险因素和内部税务风险因素两个方面分析和列举。
从企业经营的角度出发，主要的税务风险包括：法律法规不完善给企业征管带来的风险；税收征管机构在执法环境造成企业不合规的风险； 面对市场竞争压力而采取不合规税务行为带来的风险；非税收执法监管机构给企业带来的税收风险；管理层税收管理理念影响企业行为所带来的违规行为和失误风险；经营业务层面税法知识的欠缺、无知造成的风险和失误；内部管控制度缺失带来的失误和风险；中介咨询机构的不规范和不合法意见和建议。
从税务机关依法征税过程中面临的风险主要包括：法规完整性与适用性（不同类型企业）之间的矛盾；财政体制与地方利益与严格依法征收之间的矛盾；有效的征管监控手段缺失（企业财务状况和税务监管机构不透明）；征管人员的专业能力和工作责任激励机制缺失。
三、如何进行控制税务风险，提升企业综合价值
众所周知，通过纳税筹划，可以让企业在合理合法的前提下减轻纳税负担，降低企业经营成本，最大限度增加企业效益。但中国目前税收种类较多，税收政策变化频繁，企业应从以下五个方面着手，理解和掌握新税法的重要政策规定，对企业自身纳税健康状况做个正确评价，有效防范和控制税务风险，避免不必要的税务处罚和税务负担。
（一） 增强全员纳税管理意识
长期以来，中国企业的领导层大多不重视税务风险，甚至根本就没有税务风险意识；企业的财会人员也缺乏对税务风险的应有认识和重视，甚至可能认为企业税务风险管控“与己无关”。因此，要进行税务风险管理，控制风险、提高效益，首先应提高企业所有者、管理者乃至全体员工对税务风险管理的认识，树立全员参与纳税管理的观念和意识。例如，一些生产处理流程，导致的潜在的税务风险。业务本身是没有问题的，但是涉及到一些混合销售或销售时点的问题，企业往往不能很好的区分，这些知识是业务处理人员的盲点，会计人员的处理已经存在滞后性，不能挽救已经造成的税务错误，必须从业务处理流程上入手，才能从根本上解决此类税务风险。
中图分类号：F230 文献标志码：A
随着我国社会经济的不断发展以及世界一体化经济的逐步深入，税务以及相关立法机构组织对供电企业在税务责任方面的标准和要求也越来越完善、严格。目前，税务风险问题已经成为各个供电企业在现代化建设管理过程当中的一项非常重要的关键性问题。
一、供电企业税务管理中存在的问题
目前，我国的供电企业在税务管理工作中主要存在以下几个方面的问题，具体体现在：
（一）缺乏正确的税务管理观念。
当前，我国的部分供电企业对国家颁布的有关企业税务管理工作的相关法律法规和政策制度的理解不全面、不到位，对税务管理工作的落实缺乏正确的工作观念，从而造成供电企业的一些不必要的经济损失。
（二）缺乏完善的税务风险意识。
税务风险是供电企业在经营发展过程中所面临的众多财务风险中的一种较为重要的风险，它是随着供电企业进行财务活动而客观存在的一种风险类型。因此，必须予以重视。然而，在实际的管理工作过程中，许多供电企业的管理人员缺乏必要、完善的税务风险意识，认为只要掌管好相关资金的流通、使用情况就可以了，正是这种错误的观点使得不少供电企业遭受了税务风险的危害。
（三）税务管理缺乏完善的法律体系。
在我国当前的税务法律体系中，针对企业税务管理工作的法律法规虽然有不少，但是大多是独立存在，缺乏完整的系统性和条理性，企业税务管理的相关管理部分的权威性不足，在监督执行上缺乏有效、可行的操作性。法律法规的不完善使得企业在开展相关税务管理工作时缺乏必要的法律保障，从而给企业税务管理工作的改革和创新带来了新的困难和挑战。
（四）缺乏专业的税务管理人员。
目前，我国有些供电企业的税务人员对当下企业的税务处理的内容、法律及相关方法的认识不足，缺乏专业性的素质能力，在工作中不能满足当前供电企业的信息化发展要求，从而使得企业的税务管理工作达不到预期的效果。
二、加强供电企业税务管理的措施
（一）国家要建立健全企业税务管理法律体系。
相关政府部门要针对当前我国供电企业的实际发展建设情况，建立和完善其税务管理工作的相关法律法规和政策制度，加强对企业税务管理工作的法制化建设。要根据当前社会大环境的变化以及经济发展的需求，对当前现行的相关税务管理制度和法律条文进行修订和完善，并就企业税务管理工作中存在的一些基本问题和行为进行法律规范，并建立和完善相关的配套政策和法规，从而构建起一套完整的企业税务管理法律制度体系。
（二）加强对税务风险的控制。
目前，我国正进一步的改革社会经济体制，这也造成我国对当前企业的税务管理政策一直处于调整、优化和完善的改革状态当中，因此，供电企业在强化税务管理工作的同时，必须要客观的看待当前企业面临的税务风险，并采取积极的措施加以管理和控制。供电企业要积极的学习和解读现行的新会计制度，比较传统财务会计要求同当前新会计准则及税法要求之间的不同，从而使企业的财税管理人员更加全面、客观、准确的了解和认识当前供电企业税务管理工作的目标、内容和要求等等，从而尽可能的减少企业因不确定的客观环境条件造成的税务风险，加强对税务风险的认识和防范意识，从而确保供电企业的持续经营。
（三）加强税务管理同业务活动的结合。
供电企业要完善税务管理机制，将发票开具和购买、税款缴纳、纳税申报等税务管理工作同企业进行的业务活动密切的联系起来，使财务部门同相关的业务部门能够进行充分的信息交流和沟通，加强彼此之间的资源共享，使财务人员能够及时的通过多种渠道和方法提高对税务风险的控制和规避，从而尽可能的在根本上解决企业经营中所遇到的税务风险，并逐步的提高供电企业在税务管理方面的有效性和科学性，进而确保供电企业的经营壮大和发展。
（四）加强税务管理的人才培养。
供电企业要积极的引进专业的、高素质的税务管理人才，壮大和提高当前企业的税务管理人才队伍。同时，还要加强对当前在职财税人员业务素质的培训和提高，增强他们在工作当中的使命感和责任感，提升他们在税务管理工作上的专业化水平，从而为供电企业的税务管理工作提供强有力的基础人才保障。
三、结语
税务管理是一项复杂多变、系统性高、涉及范围广、专业程度强的企业内部管理工作，它对供电企业的内部经营和发展有着极其重要的意义和作用，因此，供电企业必须在工作实践中不断加强和改进当前的税务管理工作目标、内容和形式，积极地对其进行改革和优化，从而使其能够满足当前企业外部环境的发展需要，尽量减少企业税务风险带来的损失，从而为企业的财务管理提供有力的保障。
（作者单位：广东电网云浮新兴供电局）
参考文献：
[1]房海梅.关于供电企业税务管理问题的几点思考.财金论坛，2011（15）
[2]张媛.浅析供电企业防范管理税务风险.经济研究，2012（04）
企业对国家进行缴税是企业发展的义务也是国家对企业的发展要求，企业对国家缴税也属于企业的成本支出，所以做好企业的税务工作也是企业做好内部成本管理的重要体现，随着市场竞争的不断加剧以及市场的复杂程度增加为企业的税务工作带来了潜在的危险，而如果一个企业发生了税务风险不但会影响到企业的正常经营甚至有时会涉及到法律层面。因此企业的税务工作是企业生存发展的重要根基，如何有效规避企业的税务风险为企业的发展提供强劲的动力已经成为企业发展的重点问题。
一、企业发生税务风险的相关原因分析
(一)企业税务管理人员的素质水平达不到要求
这是目前我国企业税务管理工作中存在的一个常态问题也是增加企业税务风险的因素之一。企业的税务工作最终是要落到企业税务管理人员的头上的，所以企业的税务管理人员的素质高低将会直接影响到税务管理的水平。
(二)企业财务管理制度存在漏洞
企业在生产经营过程中经常会出现一些员工或者领导打着出差补助等接口找人代开发票和补办发票的情况出现，而企业的财务管理工作虽然知道会有这种情况出现，却对这种行为视而不见，造成企业的财务管理存在着严重的漏洞，由于企业的财务管理工作存在着这种漏洞导致在后期的税务上报时存在伪造和欺骗的情况，这种做法虽然可以让企业逃税，但是其实大大增加了企业的税务风险，如果在后期被有关部门一经查出那么为企业带来的后果就是难以想象的。
(三)企业纳税筹划不科学，增加税务风险
企业的税务管理工作必须要对企业的税务进行事先的纳税筹划工作，但是在实际的工作中由于税务管理人员素质水平等原因造成企业税务纳税筹划不科学，对税务筹划工作没有一个合理的预判和合理的分配，这为企业的税务管理工作增加了巨大的风险。
二、基于内部控制的企业税务风险防范途径探讨
(一)加强企业内部风险评估及税务评估工作
想要有效的通过内部控制来做好企业的税务风险防范工作就必须要对内部经营进行有效的评估，一个国家在发展过程中都是需要及时对国家发展进行评估和外部因素的评估，何况企业的经营发展。企业做好内部风险评估有利于企业对企业自身发展有一个正确的认识，也有利于风险的发生，而企业的税务管理工作属于企业内部经营的一部分所以做好对企业的税务风险评估不但可以有效的降低企业税务风险发生，还可以有效的降低企业整体的经营风险。
(二)不断完善企业内部税务风险管理机制
想要从内部控制中有效的降低企业的税务风险就必须要不断完善企业内部税务风险管理机制，企业内部税务风险管理机制是企业税务工作的有效保障。对企业的税务工作进行内部的管理控制，包括对税务工作流程的内部控制以及税务管理人员的内部控制等，企业要是税务管理工作是在合理、合规、合法的前提下进行，还要规范税务管理人员的工作行为，制定税务管理人员的工作行为准则，在企业内部对企业的税务管理工作进行有效的风险管理从而降低企业税务的风险。
(三)对企业的税务管理工作进行有效的监督
企业税务管理工作离不开有效的监督，通过有效的监督可以降低企业的税务风险，因此要不断提高对企业税务管理工作的监督力度，一方面现在国家对于企业的税务管理工作已经进行了有效的监督，但是企业自身也应该加强对税务管理工作的监督工作，通过设立专门部门由专人来对税务管理部门以及税务管理人员来进行有效的监督，保证税务工作的合法性，从而有效的降低企业的税务风险。
(四)提高税务管理人员的素质水平
1.企业税务风险内容。
所谓企业税务风险，指的是企业在税务问题上未能遵守法律规定，导致企业在未来发展中利益受损。税务风险主要包括两个方面：一是企业未遵守法律规定，没有纳税或纳税不足而面临的补税、罚款等风险；二是企业没有利用好税收政策而承担了不必要的税负。
2.税务风险的特性。
企业税务风险的特性主要包括三个方面：主观性、必然性和预先性。
二、税务风险管理
税务风险管理就是将现代风险管理的原理，即识别和应对遵从风险的一般原理运用到税收管理中．控制企业税收遵从风险。事实上，企业并不能完全避开税务风险，因为在某种程度上风险的存在具有必然性。因此，企业要提高自身的纳税意识，严格规范自己，自觉缴纳企业应缴纳的部分，并随时记录好企业账务。众所周知，税务属于强制性义务。企业若想屹立于民族之林，就不能逃避自己应该承担的税务。要将其当作自己发展的一部分。
三、企业税务风险管理成本
1.企业税务管理风险管理成本内容。
所谓企业税务风险管理成本，指的是企业在进行税务风险管理时所消耗的费用。这些费用是企业总成本中必不可少的一部分。
2.企业税务风险管理成本的组成。
2.1预防成本。企业在进行税务风险管理时为防止税务风险的出现，对内采取了很多行之有效的防范措施。在采取这些防范措施时所用的费用即为预防成本。税务风险管理系统越复杂，预防成本就越高。
2.2纠正成本。当企业发现税务风险时，便会采取一些措施来进行调整和修补，由此而花的费用即为纠正成本。纠正成本发生时的税务风险一般是不明显的，也未造成严重损失。若预防成本起到了很好的作用，纠正成本则会随之降低。
2.3惩治成本。当企业的税务发生风险时，企业采取一些措施进行补救，此时所花费的即为惩治成本。惩治成本的发生相对于预防成本和纠正成本来说是被动的。
2.4损失成本。企业在进行税务风险管理工作时，不管是经济方面的还是社会方面的，短期的或者长远的，已经发生的或者潜在的损失都要考虑在内。企业为弥补造成的损失的花费即为损失成本。
四、企业对税务风险进行的管理
1.明确风险管理的基本原理。
想要很好地应对税务风险，企业首先要明确风险管理的基本原理，然后把风险管理的基本原理应用到企业税务风险管理中，以便很好地调控和管理风险。企业在实际管理中要完全遵守法律法规以及一些相应的制度。
2.预测企业可能遇到的风险。
诚然，一个企业如果能预测到税务风险管理中可能遇到的问题，才有可能规避或者降低风险。而且，企业在有准备的情况下也更能积极地分析与解决所遇到的问题。所以，企业首先要预测风险，然后对风险进行一一分析。
3.加强企业税务管理，适当调整研究方向。
一个企业在面对企业税务风险管理问题时不能一味地遵循一成不变的方式。首先企业要不断地加强税务管理，维持税务风险管理有序并且有效地进行。此外，一个企业的税务风险管理也应跟上发展的步伐。企业应根据市场的变化，适当调整方向，使税务风险管理与企业发展更协调，从而获得更大的收益。
五、对企业税务风险管理成本的分析以及决策
一个企业如果想要对企业税务风险管理成本进行分析与决策，应当明确两点内容：一是企业应明确自己所遇到的税务风险问题涉及哪些内容；二是应明确企业在税务风险管理过程中所消耗的成本。通常情况下，一个企业如果遭遇了风险，势必会造成成本的增加。税务风险管理也不例外。一般来说，一个企业的税务风险度，直接决定了风险支出所需要的成本。企业的税务风险管理成本不仅包括处理税务风险的一切费用，还包括所遭受的损失。大体上说来，一个企业的运作包括两个环节：经营和掌控税务风险。企业通过掌握税务风险可以在一定程度上降低损失，保证企业的利益，达到企业利润最大化。此外，很多企业通过运用一系列合理有效的措施将税务风险管理成本做到最低。首先，在实际操作中，一些企业将税务风险管理进行前移，将风险管理转变为风险预测，将被动等待风险转变为主动探索风险。这就要求企业平时要做好防范工作，时刻准备着处理即将出现的风险问题。其次，一个企业会不可避免地出现税务风险问题。这就需要企业及时发现这些风险，然后积极应对风险，对影响企业荣誉与利益的风险进行纠正、修整和完善。当然，解决这些税务风险管理问题也不是一件容易的事情。企业需要成立专门的部门来进行企业风险管理，保证风险问题被顺利解决，进而保障企业正常运转。再次，虽然企业预测了所遇到的风险，并且采取了一系列的措施来抵御风险，或者企业对风险管理进行了纠正，企业还要注意其他问题的出现，比如企业在运作过程中违反了相应的规定和条例，此时企业就要接受一定的惩罚。当然，如果风险预测和纠正两个环节做的比较好的话，所需要的风险支出就会少很多。最后，现代企业在对税务风险进行管理的过程中存在着众多的问题，如管理工作不够重视，投入较少等。这时就要明确企业的损失成本，由于企业经营过程中很难分析和具体明确的指出企业对税务相关的法律法规违背时候所造成的损失，所以企业对于损失的成本不能有全面的真实的统计。企业所面临的税务问题具有不可避免性，因此，税务问题理应得到企业的高度重视。企业出现税务问题一般有两方面的原因：一方面是因为市场氛围不断变化，以及国家的控制；另一方面是因为企业本身计算错误或者偏差的意识和理念。所以，这就要求企业及时了解市场最新动态，并且准确预测未来市场的方向。而且企业自身更要严格要求自己，要在法律法规范围内谋求发展。
由于当前税务事项对财务报告有重大影响，因此，企业投资者、管理层和董事应不断加大对这些税务事项的关注力度。董事会和企业管理层需要在潜在税务风险转变为实际税务问题之前，就对其作出预估。
风控要素
有效的税务风险管理系统能够将企业的税务风险降至可接受的正常水平，主要包括以下六大要素：
1.税务风险管理环境
税务风险管理制度的建立，反映企业对税务风险的态度及企业文化。税务风险制度包括战略和操作两个层面。战略层面的税务风险制度为整个企业如何管理税务风险订立基调。操作层面则更详细地对税务风险制度予以说明，如交易的内部审批是怎样的流程，什么情形下需要寻求外部税务意见，何时需要咨询中国税务机关等等。
2.税务风险目标
企业是否能够实现税务风险目标可以间接验证企业是否有效实施了它的税务风险管理制度。这些目标的具体内容在很大程度上决定了企业内部资源的集中与分配。根据自身性质，税务风险目标可以是战略层面的，或者是操作层面的。
3.税务风险的识别与评估
税务风险可能来自于企业经营或日常活动的变化。税收法规的修订也同样可能引发重大税务风险。企业应当制定全面系统的制度，用以识别这些税务风险。一旦发现税务风险，企业应当考虑这些风险的潜在税务影响，并预估引发事件发生的可能性。
4.税务风险控制设计
这个要素是指企业根据已经识别的税务风险的重要性，设计特定流程或步骤，以应对这些税务风险。这个要素还包括设计税务风险管理制度和流程，以实现税收风险管理过程的完整性，并确保所有相关的税务风险都能得以识别和考量。具体的控制活动包括批准、授权、对账、复核及职责分工等一系列活动。
5.税务资讯的管理和沟通
企业需要制定并实施信息沟通制度和相关流程，及时向企业内部利益相关各方有效收集并税收风险的相关信息。这些信息应在整个企业内部准确传达，以确保税务风险管理制度能够有效执行，识别税务风险，履行内控职能，实现税务风险目标。由于每家企业情况不同，满足企业个性化需求的信息沟通制度的形式及种类也会因企业而异。
6.监控
企业需要建立机制来监控税务风险控制系统的运转，测评税务风险控制是否达到预期目标，并将监测结果传达给相关各方。企业应落实相关流程，确保监控活动的结果能够及时回馈至税务风险管理过程之中。这样，企业才可以对风险控制系统的有效性做出判断，并在必要时采取相应补救措施。
潜在收益
税务风险管理应被视为企业整体风险管理的一部分。相关税务风险控制和要求也应纳入整个企业的内部控制制度范围。通过实施有效的税务风险管理，企业将获得以下收益：
1.降低税务风险和相关财务成本。通过有效的流程和控制，纳税人能够发现税务风险，并在较短时间内采取适当的补救措施。这将减少在中国可能支付的滞纳金和罚款。
2.降低税务审计风险及合规成本。中国税务机关往往较为关注违规风险较高的纳税人，并对其进行重点审查。如果纳税人能够证明其税务风险监控系统运作良好，并有效进行税务合规管理，那么其被中国税务机关进行审计的可能性将会有所降低。
3.增加编制财务报告的确定性。通过提前与中国税务机关进行公开沟通，纳税人能够增加其纳税申报中采用的税务立场的确定性，从而更加准确地编制财务报告。
4.避免“突发”事件影响企业声誉。企业通过进行适当的税务管理，能够降低出现那些不受欢迎的“突发”事件的可能性，例如税务稽查之后的巨额罚款。这些税务突发事件可能对公司及其他在中国的关联公司的声誉产生负面影响。
5.加强公司治理。实施税务风险管理将会改善企业内部控制程式，提高公司治理的整体水平。
6.增强对税务策略和企业运营情况的了解。企业通过编制完备的税务风险管理手册等文档，为董事会和管理层提供更多有用信息，使他们能够更好地了解企业的税务战略和经营情况，对企业管理活动的决策过程具有良好的推动作用。
7.与税务机关建立信任透明的关系。企业建立维护良好的税务风险管理系统，并按照要求向中国税务机关提供相关文档，将有助于企业与中国税务机关建立公开透明的关系。
8.促进签署《税收遵从协定》。企业实施税务风险管理有助于促进与中国税务机关签署《税收遵从协议》。这将为企业提供更多与中国税务机关合作的机会。
9.增加取得“预先裁定”的可能性。目前，中国国家税务总局仍在对中国实行“预先裁定”机制（不包括目前已经实施的转让定价相关的预约定价安排）进行内部讨论，并对外征求意见。纳税人应建立起良好的税务风险管理系统，为将来参与“预先裁定”制度做好准备。这是因为已经建立税务风险管理系统的纳税人将更有可能取得申请“预先裁定”的权利。
实操建议
当前企业在公司治理和社会责任标准的驱动下，需要不断提高公司内部管理的透明度。在此背景下，企业如果认为无须采取控制措施就能消除税务风险，实非明智之举。尤其对于那些已经被中国税务机关确认为大企业的公司；有意与中国税务机关签订《税收遵从协定》的公司；在中国有众多子公司的跨国企业；有重大税务问题或税项不明确的公司；将税务事项视为在中国发展战略的关键组成部分的公司；为了实现上市，有意加强公司治理的企业；有意审查税务合规现状，更好地控制其在华税务风险的公司，更应充分考虑税务风险管理对企业经营活动产生的重大影响，把握时机，建立税务风险管理系统。作为企业管理层，首先需要考虑如下的问题：
企业是否已设立用于管理税务风险的框架或制度？如果是的话，该框架或制度是否适用于企业目前的经营活动？
企业是否采用了可以识别并评估潜在的税务风险的合适机制？
企业的风险控制制度是否能够帮助企业充分履行税务合规义务？
企业是否对工作流程和程式作出了必要修改，以确保相关税收法规中的最新规定在企业对重大交易和商业策略做出决策时得以充分考量？
企业与税务机关是否在某一方面存在重大分歧？如果是的话，您对于相应处理方式是否满意？企业是否对可能新增的纳税义务进行了相应的预提？
基于潜在税务风险的性质以及企业在税务结果确定性方面的需求，企业是否考虑主动向中国税务机关寻求指引？
在企业内部建立并实施有效的税务风险系统，可以从以下几方面着手：
准备税务风险管理框架
税务风险管理框架是所有其他税务风险管理要素的基础。这个框架为企业如何控制税务风险提供清晰指引和机制，并且影响企业如何建立税务战略和目标，如何识别和评估税务风险，及如何设计并实施流程与控制。企业应当就税务风险管理框架准备正式文档，并经由董事会批准，传达至相关各方。
检查税务风险控制
良好的税务风险控制系统应该能够说明识别并管理与企业日常经营和特殊交易（如兼并与收购）相关的税务风险。无效的税务风险控制体系可能导致税务违规，并将对企业的财务状况和公司形象产生重大负面影响。
编制税务风险管理手册
由于公司规模，经营活动的复杂性及其他商业因素各异，企业税务风险管理的文档记录所涵盖的范围亦有所不同。企业如果没有对税务风险管理系统各要素做出书面记录，并不意味着企业税务风险管理系统是无效的。然而，适当的文档记录，例如编制税务风险管理手册，通常可使管理层的监控更加有效。编制税务风险管理手册能够加强企业的财务团队和其他职能部门的合作，共同管理税务风险。
评估税务风险控制系统
所有税务风险控制系统均应得到监控，并定期进行评估，以确保它们能够有效运行。而评估的范围和频率将主要取决于企业经营活动的复杂性和监控流程的有效性。
关键词:税务风险；税务筹划；税务管理
一、现代企业所面临的税务风险
企业面临的税收风险，主要包括了少交税款而造成企业被罚款、声誉受损的风险，也包括多交税款、承担较重的税收的风险。因为主客观原因少缴税款而面临被税务机关征收税收滞纳金、罚款等风险以及由此造成的联动影响，包括：企业上市受阻、企业信誉受损而流失客户以及企业银行贷款资信评级降低等。因为主客观原因多缴纳税款而造成企业利益不必要的流出和浪费等风险。因此，企业税务管理必须加强对税务风险的认识和防范、控制。
（一）税收分配不平衡引起的税务风险。税收政策是政府根据经济和社会发展的要求而确定的指导制定税收法令制度和开展税收工作的基本方针和基本准则。税收总政策在一定历史时期内具有相对稳定性，税收的具体政策则要随经济形势和政治形势的变化而变化。
（二）不同时期税收政策变化导致的风险一般说来，税收政策的制订总是延迟于实体经济的发展，很多经济模式在运行很长一段时间后才会出台对应的税收政策。而税收政策在制订时存在模糊和歧义，又要在运行一段时间后不断出台对税收政策实施的解释。而企业面临的具体的主管税务机关甚至主管税务人员不同，在执行同一税收政策时对税法的理解不同，也会造成税务风险。
（三）企业财务人员的专业能力引起的税收风险。财务人员的素质低，对税法理解不透、把握不准；税法本身制定的不够完善；企业的数据不规范，财务人员依据失真的会计信息计算税额，从而导致计算的不正确，造成无意识偷税漏税或少缴税进而给企业带来税务风险。（四）企业内部控制引起的税收风险。企业管理层为了增加利润，或使报表利润符合公众或银行等相关机构的指标，纳税风险淡薄或者对税务筹划有误解，通过做假账、虚开发票等非法手段达到偷税的目的，使企业面临较高的税务风险。
二、企业加强税务管理的意义
（一）加强税务管理有效降低税收成本税收是重要的财政收入来源，特别对地方财政有着支柱的作用，因此各地财政都会下达税收指标，从而使企业不可避免地承担较重的税负。通过加强税务管理，有效地节税，可以最大限度的利用税收优惠政策，减少因税务处理不当导致的多缴税款、提前缴纳税款或避免因盲目税务筹划导致的税收罚款，从而增加税后利润。
（二）加强税务管理有助于改善内控并加强企业税务管理。必须提高各种税收知识的学习，提高纳税意识。要求企业会计人员熟悉各项税收法律法规，特别是国税与地税之间的模糊地带，更是得深入把握。企业会计人员同时也应该熟悉国家相关的会计准则和会计制度，更高层次的税务筹划还要求财务人员了解企业基本的运营以及公司相关的业务流程，应从整体上提高企业的财务管理水平和企业管理人员的纳税意识。
三、企业加强税务管理的方式
（一）设置内部税务管理机构。企业内部应设置专门税务管理机构，并配备专业素质和业务水平高的管理人员，建立税务风险防范控制系统。研究国家的各项税收法规，税收优惠政策，对企业的纳税工作进行统一筹划、统一管理，减少企业不必要的损失。企业还应建立内部税务审计,通过内部审计及时发现内部控制中的薄弱问题，注意职务分离控制、业务程序控制等，防止单位内部人员舞弊导致税务犯罪行为的发生。通过税务审计，检查、监督税务风险防范控制程序的执行力度，来保证整个税务风险控制程序能够得到有效的执行。同时防止企业因为内外部因素的变化而引起企业的税务风险，有效的避免税务风险。
（二）利用外部税务中介机构,企业可以聘请会计师事务所、管理咨询公司等专业机构进行税务或咨询，提高税务管理水平。也可以参加税务培训机构长期培训，聘请专家或购买培训机构顾问服务。确保企业在内部税务人员对相关政策理解不准确时得到专业的指导，避免因内部财税人员专业能力限制引发的税务风险。
（三）加强税企沟通企业,要安排既熟悉税法、又具有良好沟通能力的财务人员与税务征收管理部门时常沟通，以致能获得税务征求管理部门在税法执行方面的指导和帮助，及时了解国家或地方下发的各项文件，争取有利于公司的各项税收补助。在企业如对外投资、涉足新行业、股权收购等重大事项的时候，主动向税务机关咨询相关的税务法规，保证企业依法纳税，防范税务风险，减少不必要的税务稽查。
（四）将税务筹划贯穿企业整个业务环节，重视税务筹划工作，通过合理税务筹划降低税负。在投资、筹资、生产经营活动的各个相关环节充分运用税务筹划。通过盈利预算、成本控制、动态成本监控等各种财务管理手段及时调整税收筹划方案。并在纳税时间性差异上充分利用税收政策安排延迟纳税、节约资金成本。
四、结论
税收与国计民生、与企业经营管理息息相关。企业作为纳税人，既要依法履行纳税义务，又要充分享受国家的税收优惠政策，这就要求企业决策者和管理者加强节税意识、在企业生产经营过程中加强税务管理，通过合理方式方法控制、减少、降低、规避税务风险，降低税收负担，提高企业整体利润。企业税务筹划要针对具体的问题具体分析,在符合税收法律政策的前提下合理降低企业税收成本、延迟企业纳税时间、节约企业资金成本。
参考文献：
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[2]金道强.企业税务风险及其防范.[J]冶金财务.2005（09）.
随着市场经济体制的建立，企业之间竞争日趋激烈，税收管理在企业管理中的必要性日益凸显，现代企业对税务管理问题会越来越重视。企业税务管理是指在遵守国家税法，不损害国家利益的前提下，充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，以达到少缴纳或递延缴纳税款，从而降低税收成本，实现税负最小化的经营管理活动。企业税务管理是一种合理、合法的避税行为，是国家税收政策所允许的，通过对企业生产、经营、投资、理财等活动的事前预测、协调及安排，做出科学的税收筹划选择最佳的纳税方案，有效配置企业的资金和资源，获取税负与财务收益的最优化配置，达到节税管理目的，实现企业价值最大化目标。税务管理应当渗透和贯穿于企业经营管理的各个环节，是一种融合自身生产经营特点的内部组织行为，通过依法规范自身业务流程、约束自身涉税行为、优化自身纳税方案等来实现其管理目标。企业加强税务管理可以提高企业经营管理人员的税法观念和纳税意识，降低税收成本，减少不必要的损失，规范企业经营行为，防范税务风险，进行合理投资、筹资和技术改造，实现企业内部产品结构调整和资源的合理配置，有助于企业提高管理水平和经济效益，赢得更多的市场机会，提高企业竞争力。因此，必须采取对策，积极探索加强企业税务管理的有效途径。
一、做好企业税务管理基础工作
税务日常管理工作是整个税务管理工作的基础，是企业开展经营活动的前提，是企业获取纳税管理基础信息的来源。企业应结合自身经营情况、纳税业务情况、税务风险特征和已有的内部控制体系，建立相应的税务管理制度：岗位责任制、企业重大业务涉税分析制度、税务风险应对措施、税务信息管理制度、发票管理制度、纳税申报与税款缴纳操作办法、税务档案管理制度等。企业纳税实务管理包括：税务登记管理、税务账簿凭证管理、发票管理、纳税申报、税款缴纳、扣缴义务、纳税评估、税务检查、税务等。及时做好日常税务管理，进行税务申报并足额缴纳税款，正确地进行税务会计核算，严格管理发票以及其他涉税凭证，接受税务检查等常规性的涉税活动，可以使企业的各项涉税行为规范合法，避免罚款和滞纳金，以及大额补税给企业现金流造成的不利影响，促进企业税务管理工作走向法制化、规范化和专业化的轨道。建立稳定获得税收政策信息的渠道，研究国家的宏观经济动向和各项税收政策，掌握各项税收政策动态及变化，对企业的纳税行为进行统一筹划和管理，积极争取税务部门的支持与指导，把握好税收优惠政策，使得税收优惠政策最大化的运用，降低企业税收成本，控制税务风险，减少企业不必要的损失，提高企业竞争力。
二、进行合理有效的纳税筹划管理
纳税筹划管理是企业税务管理的一个重要方面，企业税务管理的核心是税收筹划管理，税收筹划管理是税务管理工作的重心。税收筹划管理是企业在遵守税法的前提下，通过合理筹划，选择合适的经营方式，以规避涉税风险，减轻税负，实现企业财务目标的谋划、决策与经营活动安排。税收筹划的实质是节税管理，降低企业税金成本，获取纳税收益。企业的税务筹划管理包括：企业科学纳税、企业重要经营活动或重大项目的税负测算、企业纳税方案的优化和选择、企业年度纳税计划的制订、企业税负成本的分析与控制等。税收筹划必须与企业的实际情况相结合，运用在企业投资、筹资和生产经营活动过程中。企业投资选择中的税收筹划应当充分考虑地区、行业和产品的不同所存在的税收负担差异，争取获得税收优惠；企业筹资选择中的税收筹划应当合理选用筹资方式达到降低税负的目的；企业生产经营活动中的税收筹划，在生产经营活动中，通过对存货计价的方法、固定资产折旧方法、费用分摊和坏帐处理中的会计处理，在不同的会计年度内实现不同的所得税，从而达到延缓纳税的目的。企业可以从多个角度对企业进行纳税筹划，选择不同的纳税方案时应权衡利弊，把有关的税收优惠政策在企业的生产经营活动中用好，充分利用税法对纳税期限的规定、预缴与结算的时间差，合理缴纳税款，以减少企业流动资金利息的支出。研究国家的各项税收法规，企业在进行筹划时必须以风险控制为前提，在纳税义务发生之前进行整体谋划和统筹安排，制定周密慎重的纳税筹划方案。税收筹划是一种高级节税行为，是受到国家的允许和鼓励的，遵守税收法规，体现税收的政策导向，发挥国家税收调节的经济杠杆作用，有利于企业优化资源配置，降低企业税负，实现企业税后收益最大化，提高企业市场竞争力。
三、提高企业税务管理人员素质
企业税务管理需要更符合现代市场经济对企业的要求，随着我国市场经济的日益完善和税收法律体系的建立健全，企业涉税事务越来越多，也越来越复杂，企业生产经营的各个环节都会涉及到税务问题。这对企业税务管理人员其专业胜任能力和素质提出了更高的要求，要求企业税务管理人员既精通税收业务，通晓税收法律和计算机应用知识，又具备良好的职业道德和较高的税收筹划能力，具有一定的沟通、交流及组织协调能力。因此，应配备具有专业资质的人员担任税务管理岗位，充分重视与发挥税务管理人员在税收管理中的决策作用。加强企业税务管理人员素质的思想道德教育，注重国家税法相关的政策及税务相关的理论和知识的学习，对自己从事的专业业务做到深刻理解和全面掌握，及时更新税务知识，追踪国家税收政策及税收法律法规的变化，使他们既知晓企业内部的生产经营活动情况，又精通企业所在行业的税收政策法规，成为税务管理的中坚力量。必须加强对企业税务管理人员的定期培训，开展多层次、多渠道的岗位培训、短期培训和继续教育等多种形式的培训。同时，加强对企业高层和员工的培训，加强其税收法律法规和税收政策的学习，了解税务新知识，着重灌输正确的纳税理念，树立全员参与、重视税收成本管理工作的意识。
四、重视企业税务风险管理
企业税务风险是纳税主体的税收风险，即指企业涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失。企业税务风险将导致企业多缴、少缴或延迟缴纳税款，受到税务机关的处罚，引发补税、罚款的责任，甚至被追究刑事责任。随着中国经济的变革、发展以及企业自身现代化管理的要求，企业面临的税务环境发生了很大的变化。企业不得不面对更多、更复杂的税务风险，企业自身制度、流程、会计核算方法及经营方式缺陷等不完善也会给企业带来税务风险。企业税务风险是客观存在的，不以人的意志转移而客观存在，税务风险任何企业都无法完全回避和消除，它贯穿于企业生产经营的整个过程，企业税务风险主要来自经营行为、投资行为、筹资行为、财务核算、发票管理、纳税申报和税款缴纳等环节。企业应制定风险控制流程，按照风险管理的成本效益原则，在整体管理税务控制体系内制定好详细的、操作性强的税务风险应对策略，设置好税务风险控制点，针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施。企业税务风险管理部门要事前做好分析预测、事中做好识别，做到有效防范风险，并做到跟踪监控好税务风险。企业应该积极防范税务风险，力求把风险降到最低，规范企业纳税行为，加强内部稽核管理，完善税务管理内部控制制度，建立企业内部税务审计检查制度，加强企业内部税务评估，做好自查自纠及整改工作。
五、加强税务管理信息化建设
税收管理信息化建设以实现税收管理现代化为目标，是税收管理建设的重要组成部分，必将在我国税收管理中越来越受到重视。税收管理信息化建设是指将税务部门现代信息技术广泛应用于税收管理，提高税收征管、监控及服务水平，并由此推动税务部门的业务重组、流程再造、文化重塑，最终实现国家税收管理现代化使命的重大变革。税收管理信息化建设是以技术创新为驱动，在税收管理中广泛运用现代信息技术手段，推动税收征管业务流程、征管模式的变化，传统手工填写的纳税申报、税款缴纳、税务登记以及纳税信息获取方式将会被网上申报、网上税务登记、网上报税、网上纳税服务等信息化方式所取代。手工资料信息化的网上申报、网上纳税等将纸质申报表格变成了电子化申报表，电子数据直接输入税收征管信息系统，税收管理信息化建设的核心在于有效利用信息资源，在税务系统内部实现上下贯通的业务网络体系，可在各级税务机关及同一级别不同部门之间实现税收管理信息共享，及时传递各种信息资料，进而使上下级及各地区税务部门之间税收工作相互配合，通过现代科技手段，纳税人可获得更多的公开化、透明化、个性化的纳税政策和信息。税收管理信息化建设不仅是一个技术创新过程，同时也是个管理创新过程,将引发税收管理的变革，推动建立与税收管理信息化相适应的人文观念、组织模式、管理方式和业务流程。只有建立符合信息时代要求的税收信息化系统，不断解决税收管理信息化建设中的新问题，才能充分发挥税收信息化的作用，达到提高税收管理信息化建设的要求和效益。
总之，企业税务管理依据客观经济规律和税收分配特点，对税收分配的全过程进行决策、计划、组织、监督和协调，以保证税收职能得以实现的一种管理活动。税务管理是企业经营管理的一项重要内容，企业税务管理目标是规范企业纳税行为，优化企业产业结构、投资方向和产品结构，实现资源的合理、有效配置，减轻企业税负成本，有效防范纳税风险，降低税收支出。通过对经营、投资、理财活动进行事先安排，做出科学的税收筹划，选择最佳的纳税方案来降低税收负担，实现企业价值最大化的现代企业财务管理目标。企业通过加强税务管理，可以迅速掌握、正确理解国家的各项税收政策，进行合理的投资、筹资和技术改造，调节自身产业结构、进行资源优化配置，提高企业管理水平，促进企业快速发展，实现企业生产经营目标。
【参考文献】
[1] 李小平：浅谈当前税务管理中存在的问题及解决措施[J].财经界（学术版），2010（12）.
[2] 韦冬民：加强企业税务管理的思考[J].国际商务财会，2010（12）.
我国的税务信息化工作一直受到了中央、国务院高度重视，1994年“金税工程”成为包含金关、金卡和金税的“三金”国家重大信息化应用工程之一。9年期间，国家税务总局统一规划并实施了“金税工程”一二期工程。实现了覆盖全国的税务系统网络信息化建设。2016年在“金税工程”一二期建设的基础上，国家税务总局启动了“金税三期”工程整合分散单点的税务系统，建立一个包含网络硬件和基础软件的统一的技术基础平台。成为我国政府各部门中信息化建设成效最为显著的行业系统之一。
国家税务信息化发展的趋势可预见，未来税务信息与工商信息、银行信息进行互联互通，税收监管将在更加透明的环境中实现。
2.满足国家税务精细化管理需求
随着国家税务信息化的发展，税局对企业的税务合规要求也将进入到精准把控的阶段。近年国税总局进行的“千户计划”，将税务管理前置到业务层面。而国家税务总局大企业司2009年印发的《大企业税务风险管理指引（试行）》更加详细的对大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务的各种纳税行为进行详细要求。
3.解决税务管理与企业管理不协调
随着企业管理理念的革新，数据化业务、数字化管理是企业发展的原动力已经成为一个普遍共识。然而，企业税务未能与其他业务一样同步信息化发展，很多企业还停留在使用财务系统完成涉税会计科目合算，纳税申报、所得税管理、纳税数据统计等的税务管理工作手工完成，其他税收文档和涉税信息散乱无序。人工取数、手工操作，以及税务人员变动较快，不仅导致税务工作效率较低，更令企业面临很多管理风险。
大型企业对企业状况的全面了解，快速的决策性需求日益增加，税务的原有依赖于财务核算，依赖于手工统计，依赖于人为判断的方式已无法满足公司管理层对税务信息的决策需要。已然影响企业管理自身的均衡全面发展。
二、企业税务管理信息化现阶段
在国家税务信息化逐渐完成各地区各分散系统的数据统一，使国家对企业的税收监管越发全面。尤其在发票认证、抵扣全面网络化，电子发票计划全面推行，各纳税申报系统接口开放，以及税局对企业进行税务风险指标评估，等一系列推进信息化成果利用的举措后，各行业企业均开始重视立足于企业内部税务管理的信息系统。通过对各企业的税务信息系统的考察，目前企业税务信息系统基本能够实现以下几个功能：
（1）实现企业涉税信息的管理
其功能主要完成涉税基础信息管理，尤其是对于集团型企业，其成员企业数量多，组织结构复杂。各下级企业使用不同的财务核算科目体系，核算办法，甚至是不同国家税法等。其基本内容包括纳税主体国别、适用税收制度、纳税主体名称及税号、主管税务机关、适用会计科目等等，税务视角的企业组织架构等信息。
涉税信息的收集梳理成为分层管理的系统权限设置的基础条件，实现不同层级的税务组织机构的管理范围划分。
（2）实现全税种业务的系统化
此功能是税务工作基层人员对税务信息系统最核心的需求。包含日常发票的开票、认证、抵扣，各税种税款计算及纳税申报，所得税预缴、汇算清缴计算等内容。
通过信息系统的与税局的发票的开票、认证、抵扣等系统建立接口，在面对用户的唯一的平台中完成发票的流程管理；通过与人力、采办、销售及财务系统间建立数据接口，采集涉税相关数据，基于税收法规自动计算或半自动计算应纳税款；通过获取纳税申报所需的业务或财务相关数据，自动生成法定的纳税申报表。在不同经营地国家税务系统开放的情况下对接纳税申报系统，实现月度、季度及年度纳税报表自动申报；通过系统自动或半自动判定税务与会计差异，实现对所得税费用的准确核算，辅助进行企业所得税预缴及汇算清缴计算及申报。
（3）实现税务工作流管理
借助信息系统的工作流工具，将符合企业内控制度和税收法规要求的工作流程固化到系统中，实现全企业的税务流程统一及全流程控制。便利的办公方式，节约涉税事项的处理时间，防止不合规的审核顺序或审核遗漏。
（4）实现多层级的税务数据集中
按照税务角度的组织结构，可进行全企业的全税务信息收集，实现分国别的数据口径统一。并通过自行定义，进行各类汇总计算，结构化信息展示。如实现按行政区划、成员企业、税费种类、业务板块等多维报表展示、时时查询应交税费、实缴税费、地方财政贡献情况等；实现集团内各企业纳税信息的横向分国别对比；为管理层提供决策信息的税务信息参考。
（5）实现涉税法规信息提供
信息系统将涉及本企业涉税业务的各项税务法律、税务法规纳入至系统中，形成可查阅的税收法规知识库。为各层级涉税人员提供可靠的税务参考信息。其形式可以是简单的文档整理收集，提供方便的查?路径；也可能将法规固化到税务业务流程和管理流程中，对系统进行更精确的管理。
三、技术引领的税务管理创新
企业税务信息化的初步成果，已经可见的对税务管理变革进行了有效推动，从管理理念、管理手段、组织结构以及经营环境四个方面总结如下：
（1）税务管理理念创新
税务管理理念的颠覆，是信息化带动的最根本的变化。将税务管理从老旧的以“搞好政府关系”为手段，以“不让税局查出事儿”为最高目标的潜意识里拉出来。真正将税务管理作为以企业自身的需求为出发点而自上而下的进行管理改革。正视“创新性破坏”对税务管理传统的彻底粉碎重建。
理念的变革将税务管理拉到与财务管理同等的高度看待，企业也将用知识管理观念、全球经济一体化观念、战略管理观念等先进的管理理念对税务管理进行重新审视。
（2）税务管理手段创新
税务的传统管理以事前强制，事后惩罚为主，通常企业以行政命令下达，自查任务摊牌和强制管理上报等形式进行税务管理，其管理信息的准确性很大一部分取决于“人”的岗位职能划分和职业道德。这样的管理手段，效率较低，不确定性大，主观能动性差，需要消耗大量的资源在管理沟通上。
通过信息化的管理手段，在减少重复工作，取消纸质审核，降低手工操作的同时将管理理念在日常工作流中固化，将管理信息收集去人工化。将硬性管理手段内化为软性管理手段，以企业管理需求为核心内容，围绕“人”的体验，追求“企业管理”与“以人为本”的共赢的现代管理新模式。
（3）税务管理组织结构创新
建立企业统一的税务管理系统可以推进集团企业的税务管理的组织结构更新，集中的管理要求渗透，和高度的数据集成，决定了集团税务管理的高度集权。其集权不是行政手段的集权，而是表现为管理理念的统一，工作流的统一，数据结构的统一。
进而税务管理的纵向分工和横向分工发生变革。在纵向分工上，领导层进行税务管理的统一分析规划、风险的统一管控，而业务层集中在完成日常工作，分工明确各司其职。而在横向分工上，税务与其他业务间的跨部门管理更加权责明确，部门间更能良好的?M行合作共享，而不是认为税务管理在对其进行“指手画脚”。
