时间：2023-12-19 15:02:06
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关键词： 油田企业；财务共享；会计核算；ERP系统；流程设计
随着企业对职能成本优势到财务资源整合要求的提高，财务共享服务作为财务环节的执行层，通过制定统一的制度、流程和标准，已成为推动财务管理变革与转型的重要动力，同时也为企业创造更大价值的目标做出贡献。本文重点介绍了财务共享服务的产生原因和宏观环境特征、建立财务共享服务的条件以及如何购建一个成功的财务共享服务中心。财务共享服务中心作为变革中的财务管理模式，将财务人员从重复性劳动中解放出来，实现公司内部各财务流程的精简化，给企业带来了前所未有的改变。
财务共享服务是依托信息技术以财务业务流程处理为基础，以优化组织结构、规范流程、提升流程效率、降低运营成本或创造价值为目的，以市场视角为内外部客户提供专业化生产服务的分布式管理模式。谈到财务共享服务中心的发展规划，首先我们会在企业内部建立一个集中处理中心，基于报销审核、会计核算、报表出具、信息数据维护等基础职能。在此完善后，可以作为内部运营主体，向跨地区各内部部门和组织提供服务，收取一定费用。业务完全成熟后则成为公司对外盈利部门，为企业创造价值。作为一种新型的管理模式，共享服务在财务领域，它需要基于统一的系统平台、ERP 系统、统一的会计核算方法、财务制度等来实现。借鉴财务共享服务中心建设的实践经验，财务共享中心的成功建设，必须围绕以下关键因素进行充分考虑，具体包括：地点选择、流程设计、组织调整、政策法规、信息技术支持五个方面。
1 地点选择
财务共享服务中心的办公选址问题正确与否，将直接影响到共享服务质量和效率，且制约业务执行情况。决定将共享服务中心的办公地点设立在哪个城市，是相当复杂的一环，需要综合考虑以下四个因素，对所有候选城市进行评估。（1）成本：人员成本、通信成本、办公场所等固定成本；（2）环境：政府环境、发展能力、城市竞争能力；（3）人力资源：人员技能、人员知识水平、人员流动性、教育和培训有效性；（4）基础设施：IT、通信设备可靠性、国际便利度、基础设施质量。企业共享服务中心选址在大城市或者其周边地区，呈现出与本地优势行业紧密关联的特点。公司在选址会首先考虑人力成本问题，将共享服务中心建立在人力成本较低地区，但同时也应考虑到人员基础素质以及该地区对公司整体业务的支持度。所以在共享服务中心初建时，公司也会选择与总部在同一地点或较近地区，总部人员可以随时协助和规范共享服务中心的建设，业务部门也较容易接受和沟通。
2 流程设计
流程管理需要支持流程战略的实现，财务共享服务流程也不例外。通过对现有流程的充分理解，找到达成战略目标的关键瓶颈，有针对性的开展流程设计工作。流程设计是流程管理的核心内容，共享服务中心采用的是全新的管理理念和方法，必将引发流程传统流程的变革。看一下财务共享服务流程会涉及哪些模块？财务核算各项内容是紧密联系的，一般包括：总账管理、应收管理、应付管理、资产管理、成本管理和资金管理。总账管理：包括总账类型记账、凭证过账、余额暂估、外币汇兑、出具财务单体报表。应收管理：订单及收入确认、发票开具、应收账龄分析、客户对账、坏账计提。应付管理：费用报销、生产性资金付款、员工借还款管理、供应商对账。资产管理：资产购置、转移和报废管理、月度折旧摊销、减值测试、盘点组织。成本管理：成本核算、非合同预提、人力成本、费用分摊、移动平均价维护。资金管理：收款核算、付款核算、资金调拨、贷款利息、银行账户管理。
3 组织的调整
建立共享服务中心，必须进行财务组织结构的深度变革。对原来财务机构和人员的调整需要综合考虑以下因素：对财务共享服务中心涵盖的职能范围进行内部组织设计，包括架构、关键岗位、职责、绩效考核等财务共享服务中心本身的架构设计通常以职能作为主线，以流程、产品和地域作为补充考虑现有财务组织的调整和衔接考虑人员角色和职能的转变考虑培训计划。财务组织结构的变革，使本地财务人员可能仅会被保留下一小部分，譬如负责报销单据审核的人员，将大部分迁移至共享服务中心所在地。采用总部专业人员派驻财务共享服务中心指导业务模式，直接在当地组建共享团队，同时按财务业务类型将同质业务归并。该公司将重复性较强的日常费用报销作为共享先锋开始财务共享服务中心建立。在报销业务实现向共享服务中心转移后，总部和各子公司财务报销审核人员显著减少，而由共享服务中心人员替代，从而改变公司财务核算团队的人员组织分布。
4 政策法规的遵循
共享服务中心必须对业务所覆盖地域的法律法规进行认真研究，并定期收集地方政策法规以更新信息库，这个因素也是在地点选择时应该注意考虑的。包括财税法规的要求，资金、外汇等其它法规的要求，各地的差异性条款，如何应对相关审查等。
5 信息技术的支持
企业的财务信息系统是实现财务共享服务的基础和保障，系统平台的统一搭建和整合是实现共享服务的关键环节。统一的信息系统是保证共享服务平台顺利搭建的关键因素，同时还需完成共享服务平台中各财务系统的对接。如财务共享的费用报销系统与影像扫描系统、资金管理平台系统、业务管理系统、移动终端应用等相对接，实现各信息系统的业务集成和数据共享。
6 财务共享服务中心的绩效管理
关键词：内部审计人员；工作流程；企业
一、企业财务管理中内部内部审计的作用分析
内部审计的作用是随着内部审计的内容、范围、职能的发展而逐渐扩大的。在社会主义市场经济条件下，内部审计具有双重任务：一方面要对部门、单位的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对部门、单位的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。具体地说，内部审计的作用主要包括以下几个方面：
（一）监督各项制度、计划的贯彻情况，为本部门、本单位领导经营决策提供依据
现代内部审计已经从一般的查错防弊，发展到对内部控制和经营管理情况的审计，涉及到生产、经营和管理的各个环节。内部审计不仅可以确定本部门、本单位的活动是否符合国家的经济方针、政策和有关法令，又可以确定部门内部的各项制度、计划是否得到落实，是否已达到预期的目标和要求。通过内部审计所搜集到的信息，如生产规模、产品品种、质量、销售市场等，或发现的某些具有倾向性、苗头性、普遍性的问题，都是领导作出经营决策的重要依据。
（二）揭示经营管理薄弱环节，促进部门、单位健全自我约束机制
在社会主义市场经济条件下，各部门、单位的活动不仅要受到国家财经政策、财政制度和法令的制约，而且要遵守本部门、本单位内部控制制度的规定。内部审计机构可以相对独立地对本部门、单位内部控制情况进行监督、检查，客观地反映实际情况，并通过这种自我约束性的检查，促进本部门、本单位建立、健全内部控制制度。
（三）促进本部门、本单位改进工作或生产，提高经济效益
内部审计通过对经济活动全过程的审查，对有关经济指标的对比分析，揭示差异，分析差异形成的因素，评价经营业绩，总结经济活动的规律，从中揭示未被充分利用的人财物的内部潜力，并提出改进措施，可以极大地促进经济效益的提高。
（四）监督受托经济责任的履行情况，以维护本部门、本单位的合法经济权益
同外部审计一样，所有权与经营权的分离是内部审计产生的前提，确定各个受托责任者经济责任履行情况也是内部审计的主要任务。内部审计通过查明各责任者是否完成了应负经济责任的各项指标（诸如利润、产值、品种、质量等），这些指标是否真实可靠，有无不利于国家经济建设和企业发展的长远利益的短期行为等，既可以对责任者的工作进行正确评价，也能够揭示责任人与整个部门、单位的正当权益，有利于维护有关各方的合法经济权益。
（五）监控财产的安全，促进部门、单位财产物资的保值增值
财产物资是部门、单位进行各种活动的基础。内部审计通过对财产物资的经常性监督、检查，可以有效及时地发现问题，指出财产物资管理中的漏洞，并提出意见和建议，以促进或提醒有关部门加强财产物资管理，努力保证财产物资的安全完整并实现其保值、增值。
二、企业财务管理中内部审计人员工作流程
（一）资产审计
1、货币资金审计
（1）审计目标
审计货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性
（2） 内部控制系统测试
内部控制系统测试工作流程如图1所示
（3）实质性审查
①库存现金审查
出纳员在结完当日现金并入保险柜封存，整理相关凭证入账后，提交“现金出纳报告书”。审计人员当场清点现金并记录在“库存现金清点表”中，审计人员与出纳员确认后签字。之后以“库存现金清点表”为凭，审查当日现金日记账结余金额，确认是否与实账相符。
②现金收付业务的审查
随机抽查1至2个月的现金日记账记录，并对原始凭证进行审核。
③银行存款的审查
抽查银行存款余额，核证银行存款日记账记录，审核银行账目借贷日期。
2、存货审计
（1）审计目标
证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性
（2）内部控制系统测试
（3）实质性审查
①材料的审查
需要审查订货相关合同、材料验收入库环节审查、材料采购成本审查、在途材实审查、材料采购账务审查。
②库存材料审查
在结账日之前安排时间进行库存材料的盘点。
③材料出库的审查
以生产计划为依据核查生产材料的领用查况。
3、应收账款审计
（1）审计目标
即审计各笔应收款项目的真实性、合法性、准确性。
（2）内部控制系统测试
调查了解并描述应收款项内部控制系统检查不相容职责的划分验证期末余额的合理性抽查客户账龄分析表审查销货折扣与收款的合理性审核坏账损失的账簿记录及相应的手续评价应收款项内部控制系统
（3）实质性审查
①应收账款的审查
取得应收款明细表发出询证应收账款分析询证函及应收账款余额取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值审查坏账准备金的提取与使用
②应收票据的审查
取得应收票据分析表清点库存应收票据询证应收票据对应收票据发生和收回的审查对票据贴现的审查分析评价应收票据的可兑现程度
4、固定资产审计
（1）审计目标
①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性。
（2）内部控制系统测试
深入了解固定资产的内部控制系统验证固定资产的新增手续验证固定资产的退废手续抽验固定资产验收报告检查固定资产账、卡的设置情况评价固定资产内部控制系统
（2）实质性审查
①固定资产入账价值的审查
②固定资产增加与减少的审查
③固定资产折旧的审查
④固定资产结存的审查
⑤在建工程审查
（二）、收入、成本与费用审计
1、主营业务收入审计
（1）审计目标
证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性
（2）内部控制系统的测试
了解并描述内部控制系统测试销售计划审查销货合同检查岗位职责的执行测试销货制度的执行评价主营业务收入的内部控制系统
（3）实质性审查
分析检查主营业务收入的变动趋势将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度，与上年度相比了解其变动趋势。根据存在的异常现象进一步确定审查范围，以查明有无故意隐瞒或虚增利润的现象。
2、产品成本审计
（1）审计目标
证实成本形成的真实性、合规性、成本会计处理的正确性、计算的正确性
（2）内部控制系统的测试
调查了解并描述产品成本的内部控制系统审查产品成本计划审查产品成本管理责任制的执行审查成本基础工作评价产品成本内部控制系统
（3）实质性审查
①产品成本开支范围合规性的审查
②直接材料费的审查
直接材料耗用量的审查直接材料计价的审查直接材料费用分配的审查
③直接人工费的审查
审查直接人工费的真实性审查工资结算的正确性审查工资分配的正确性审查职工福利费计提及分配的正确性审查直接人工费账务处理的正确性
④制造费用的真实性
审查制造费用的真实性审查制造费用项目的合规性审查制造费用会计处理的正确性
⑤辅助生产费用的审查
审查辅助生产费用的归集审查辅助生产费用的分配
⑥在产品成本的审查
审查在产品结存量审查在产品的计价方法
⑦产成品成本的审查
审查产成品数量审查产品成本的计算
（三）、利润审计
1、审计目标
证实利润形成的真实性、合法性、会计处理的正确
2、内部控制系统的测试
了解描述利润的内部控制系统审查利润计划审查岗位责任制的执行查验会计处理程序评价利润内部控制系统
3、实质性审查
审查产品销售利润的合规性产品销售内容应符合企业财务制度规定，严格分清与其他业务利润的界限，计算方法符合规定
审查产品销售利润组成项目的真实性和账务处理的正确性①产品销售成本计价是否正确：审阅“产成品明细账”、“发出商品明细账”、“委托代销明细账”等。查核采用的计价方法是否前后一致，应注意采用计划成本核算时，结转成本的同时是否同时结转已售产品应负担产品成本差异，有无为调节利润而人为多转、少转成本的现象。②销售成本的结转是否符合配比原则审阅“产品销售成本明细账”并与“产成品明细账”、“发出商品明细账”、“委托代销商品明细账”相核对，检查实现销售收入与结转销售成本的产品品种、数量、规格及入账时间的一致性，确认是否遵循了收入与成本、费用相互配比的原则，如发现有多转、少转成本的现象，应扩大审计范围。
（四）财务审计人员的管理性工作分析
1、财务审计部门需要对于总公司以及集团子公司进行定期常规性审计，制定合理的审计计划书，按计划书进行财务审查，同时也可以不定期有针对性的对某子公司进行专项审计。审技过程中若发现存在问题，应提出问题，并给出整改议建，并上报上级部门。
2、财务审计部门应当参与企业财务管理制度、全面预算计划等方案的制定工作，以规范企业的财务核算管理工作。
（五）对于财务审计人员的工作要求
1、熟悉本公司财务管理方面相关规章制度。
2、熟悉现行各种税法、相关法律、法规。
3、熟悉财务部的所有岗位，并了解其主要工作内容与工作流程，以方便进行财务审查。
4、热爱本职工作，有责任心，严格自律，秉公审计。（作者单位：沈阳铁道长春春铁集团有限公司）
参考文献：
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[7]浅谈企业财务审计.孙海波.才智.2010-12
[8]简析现代网络技术在企业财务审计中的应用.罗鸿伟.中国总会计师.2010-09
[9]企业效益审计同财务审计的关系研究.郜志坚.商品与质量.2012-07
随着市场环境的不断变化，企业面对日趋激烈的市场竞争环境，企业对业务流程调整的诉求也越来越强烈，企业必须对原业务流程进行合理评估，选择适当的业务流程。诚然，颠覆性的业务流程重组可能会超出企业变革的承载能力，财务共享框架下业务重组理论上带来高收益的同时也伴随着高风险。因此，企业首先要对企业原有的财务流程和整体业务流程进行梳理和评价，选择合理的时机进行重构，使相关人员能够看到业务重组带来的直观效益，提升员工参与的主动性与积极性，为企业长期的业务流程变革奠定坚实基础。
（二）企业财务流程重组的导向―客户诉求
传统的财务会计主要是向利益相关者提供会计信息，这些利益相关者也是财务部门服务的客户集合，现今企业财务流程重组目标涵盖了实现客户需求和社会价值，企业内外环境变化推动着企业财务流程的重组与革新，满足顾客诉求是企业财务流程重组的直接驱动力与革新导向，从而赢得顾客支持，实现更好的利润管控。以客户需求为导向财务流程重组是将价值、权力、责任的分配等要素作为一个系统的构成，建立一个面向客户诉求的财务流程，改善对客户的服务质量和服务水平，从而达到建立最优业务流程的目的。
（三）企业财务流程重组的关键―人本管理
应该说，人是财务流程重组中最关键的因素。然而许多企业在进行财务流程重组时，往往是高层管理人员凭借其行政权利进行决策与实施，中下层管理人员和普通财务人员很少参与，财务流程重组必要性与重要性没有得到企业的全体员工认识，致使一些员工对流程重组产生抵触情绪，导致重组后的流程不能正确发挥其应有的效率。 现代企业的竞争已经不只是局限在企业外部，企业部门内部、员工之间、合作伙伴间的紧密协同与合作在流程重组中应得到充分的体现。这就需要企业在流程重组中坚持人本管理，将企业整体目标作为员工奋斗的方向，而且增强了员工的工作热情和参与度，使其发挥出最大的潜能，获得最优的绩效，提升企业竞争力。
（四）企业财务流程重组的保障―组织结构
传统的企业业务模式将业务流程分为作业、监督、决策等类别，有时一项简单的业务需要经过几个不同的部门的流程才能完成，常常会出现部门责任不明确、相互扯皮现象。业务流程重组将原有分散在不同职能部门的业务流程重新部署，减轻臃肿的企业层级管理结构，减少不必要的中间处理环节，降低各部门的工作摩擦，使员工能够具有最大限度的控制权和决策权，使不同职务的员工在进行同一项目时会将整体目标作为自己的方向，不再仅看重自己职责范围内的工作，这样可以使项目的运作达到无缝链接的状态，通过企业的业务流程重组可以提高员工自身的管理意识和团队意识，对员工有很好的激励作用。
企业财务流程重组的框架设计
（一）传统财务流程缺陷分析
图1为企业传统的财务作业流程图，原来的财务程序是与过去的市场需求、技术条件相匹配的。但随着市场需求、技术条件发生的变化，企业财务流程必须重新架构与设计，传统的财务流程基于当前企业内外环境的变革，表现出以下问题：
1.财务信息滞后，事中控制机制缺乏。公司传统财务信息生成于业务发生部门和财务部，财务信息的传递会经历好几个部门与环节，传递速度缓慢，在传输过程中常常出现财务信息缺失、失真等问题。公司财务管理重点在事后分析，事中控制机制薄弱，这样将会大大降低公司决策的实效性与准确性。
2.财务数据信息采集、加工、输出流程缺陷。传统财务流程数据采集的时点在经营活动之后，不具备实时动态特征。同时，传统财务流程仅仅采集经营活动忽略了经营活动中大量的管理信息。传统财务加工流程导致同一数据被重复存放，财务信息很难反映经营活动的本来面目，降低了信息的有用性。传统财务流程输出的数据是事后采集出来，企业无法从效益的角度对生产经营进行实时控制，对企业构建动态能力造成较大障碍。
3.传统财务流程在业务处理上的缺陷。在企业规模不断扩大的情形下，传统财务流程凸显了分散、不可控的严重缺陷。财务部和其他业务部门分别记录账目，导致财务相关管理人员分散于各个部门中，工作职责存在严重的重叠。财务部不能真正发挥其核算和监督的职能，更谈不到建立严格、完整的财务约束机制。这就会使原来的作业流程或者支离破碎增加管理成本、或者核算单位太大造成权责利脱节，并会造成组织机构设计的不合理，形成企业发展的瓶颈。
（二）企业财务流程重组的框架设计理念
1.以会计业务为核心，综合集成各项业务流程。企业财务流程重组以会计业务为核心，综合集成各项业务流程，使会计业务流程与其它业务流程完全融合一起，避免流程间重复工作的产生。财务共享框架下企业财务流程重组要求在企业经营战略目标统一的前提下，梳理改造企业业务的整体流程，将企业财务流程与其它业务流程充分融合。在充分融合的基础上，建立合理的模块联动机制，提升企业的核心竞争力。
2.共享企业数据，实现信息资源集中控制。打破企业各部门的界限，利用信息系统的强大处理工具和网络工具，使各项业务发生点成为会计信息的收集点，并在业务发生的同时通过系统预置的会计参数，自动生成各项会计凭证和财务报表，对分散的数据进行集中控制，避免数据冗余和不完整情况发生，实现了以业务为导向的财务业务一体化的信息处理过程。实现了库存数据的信息共享，通过系统完善的报表功能，相关人员可通过系统方便、实时地查询到仓库的现有库存、可用库存以及预计缺料情况，避免了生产的停工待料现象，又可随时查看各种物资的账龄情况，避免库存积压，提高资金周转率。大大降低了相关业务人员的工作量，增强了各个部门的协作配合，从而提高了整个公司的工作效率，进而实现业务、财务数据的一体化，使资金效益发生最优化，实现资金流、物流、信息流的一体化管理。
3.重新调配会计相关人员和组织结构。在会计业务流程重组过程中要将会计业务相关的非财务人员吸纳进来，让他们都参与到财务流程中来，打破传统金字塔式的管理组织结构，建立新型的流程型组织，借助流程串联各部门员工，统一各方利益，减少各种摩擦。按照整体流程最优化的目标重新设计业务流程中的各项活动，重视发挥每个人在整个业务流程中的作用，提倡团队合作精神，并将个人的成功与其所处的流程的成功当作一个整体来考量。
企业财务流程重组的框架设计如图2所示。诚然，实施企业再造方案，必然会触及原有的利益格局。因此，必须精心组织，谨慎推进。既要态度坚定、克服阻力，又要积极宣传、形成共识，以保证企业再造的顺利进行，企业再造方案的实施并不意味着企业再造的终结。在社会发展日益加快的时代，企业总是不断面临新的挑战，这就需要对企业再造方案不断进行改进，以适应新形势的需要。
财务共享框架下企业财务流程重组的实现
经过以上分析，再造后的财务流程可以描述为：当经济业务发生时，各业务部门借助财务管理子系统对相关数据进行采集，此时生成相应电子原始凭证，并同步传输到后台的中央数据库中。接着，财务部门的指定会计人员通过操控系统对电子凭证进行审核，记账凭证依据审核无误的电子凭证生成，同时存储到中央数据库，各种会计账簿会依据具体情况和由系统模块自动生成。最后，企业利益相关者可以通过信息处理模块结合自身对财务信息的个性化的诉求，生成多样化的会计信息，从而为决策提供依据。财务共享框架下企业财务流程重组可用图3表示。
原始数据的采集工作在再造后的财务流程分散了，大大降低了财务人员的工作强度，数据的处理和存储得到了全覆盖的集中，极大提高会计工作效能，实现了财务信息与非财务信息的有效融合，企业利益相关者对财务信息的诉求得到及时回应，确保了企业的财务管理目标的实现。财务共享框架下企业财务流程重组企业的资金流、物流和信息流得到有效地集成与整合，企业业务、财务一体化有机融合，为企业管理的信息化、智能化发展奠定坚实的基础。
在财务共享服务中心建设阶段，项目团队必须设计一套高效的业务流程。业务流程再造是一个需多方参与协调、相对复杂的过程，该过程既要结合企业自身的管理风格、业务特点，也要融合当时的IT技术水平。而且随着环境的变化，业务流程再造往往需要持续优化和提升。业务流程再造的实现涵盖以下几方面内容：
一是现有流程梳理与分解。企业首先要对现有流程进一步梳理与细化，将流程细分至每一个业务环节，再将每一项流程制定的工作分配落实给相关责任人。财务流程通常可以分为申报、审批及入账和付款三大块。
一、工业企业财务会计目标成本管理模式分析
(一)交叉模式
工业企业在对自身进行管理的过程中，人是执行目标的主体，企业要做到以人为本，理顺管理流程，明确管理职责，才能达到企业的目标要求。在实际工作中，人与事交叉管理的这种模式，是一种常见的管理模式。由于交叉模式容易造成职责不清，受人员主观能动性影响较大，因此会造成企业目标管理的过程较混乱，从而影响工作效率。
(二)分散模式
现在，很多的工业企业对财务会计目标成本管理都使用分散的管理方法，目标责任单位要对财务人员和财务相关的业务进行管理，所以财务人员在进行会计核算的过程中，都只按照责任企业的方法处理，没有考虑企业的整体利益。例如，责任单位的资金实行自主管理，从投资、生产、筹资等阶段的资金管理，只需考虑责任单位的利益，与实行资金集中管理的企业相比，资金成本高，财务风险大，减少企业整体效益。
(三)统一模式
统一模式即工业企业直接对财务会计人员及业务进行统一的管理。统一模式相对于分散模式和交叉模式的优点更多，实现了计划、资金、制度与管理等方面的协调与发展，可提高目标成本核算的准确性与真实性，有利于企业财务人员增强专业技能，更好地发挥会计监督职能，对工业企业财务会计目标成本管理也更有作用。在统一管理模式下，企业应健全激励机制，充分调动责任单位的积极性，将目标成本与绩效评价有效结合，以使企业整体利益得到最大化。
二、提高工业企业财务会计目标成本管理模式有效性的措施
(一)创新管理理念
在市场经济体制下，工业企业要想最大限度地取得经济及社会效益，就必须对财务会计目标成本进行更加严格的管理。若想完成财务会计目标成本管理的目标，就要有科学的管理创新意识，针对企业的投入与输出等进行全面的分析，目标成本管理的过程由价格引导，关注顾客，以产品和流程设计为中心，并依赖企业的跨职能团队。目标成本管理从产品开发的最初阶段开始，贯穿产品生命周期始终，并将整个价值链纳入其中。为了保证目标成本实现，企业必须制定约束性强的目标管理方法，通过企业内部成员间的有效沟通、关键业绩指标来监督评价目标成本的实现。在有效的绩效考核制度的激励下，激励企业对其项目进行管理。总而言之，创新的管理想法，可以使企业财务会计目标成本管理发挥更大作用，增强企业的竞争力。
(二)健全控制过程
第一、事情控制阶段，即在产品投产前对影响成本的生产经营活动所进行的事情预测、规划、审核和监督。例如，对物料和人力等方面需要的花费进行控制。第二、事中控制阶段，在发生成本费用过程中做好收集、传递、汇总和整理工作，随时把各种成本偏差信息反馈给责任者，有利于及时采取纠正措施，避免不合理的耗费，保证成本目标的实现。第三、事后控制阶段，在产品成本形成后，综合分析考核，查明成本差异及形成的各种原因，确认责任归属、评定责任单位业绩，同时也有利于企业下一生产环节成本的控制。除了活动阶段的过程控制，在现代企业的价值链中，时间是一种关键性因素，应发挥时间成本的优势。当然，企业对时间成本的控制要建立在满足顾客和市场需求的基础上，加速产品的生产和销售过程，缩短产品循环周期。企业只有加强了过程控制，才能达到对经济活动实施的有效控制。
(三)构建信息化管理平台并提高财务人员综合能力
工业企业要对财务会计目标成本管理进行有效管理和控制，不仅要提升管理人员的业务技能，还要完善企业管理工作的依托平台。因此，首先要对企业的财务人员进行经常性的业务技能培训，拓展业务知识，提高工作能力；其次是建立信息化的管理平台，实现企业资源信息的整合和共享，实时掌握目标成本动态，进行科学的分析和预测，对财务目标成本进行有效管理，为管理者及时做出决策提供依据。同时，由于信息化平台的利用，各部门的联系更加紧密，有利于对成本进行合理的利用。构建信息化管理平台，提高财务管理的科学性，促进目标成本管理工作，实现企业整体发展目标及战略。
三、结束语
工业企业的发展促进了我国经济的持续增长，在当前经济环境下，若要实现工业企业的可持续发展，成本管理的重要性不容忽视，财务目标成本管理更要得到企业的重视。工业企业应创新管理理念，强化过程控制，降低经营成本，通过信息化的管理平台，对企业资源进行合理地利用，通过科学、先进的手段和细致认真的工作，对财务会计目标成本进行更加有效的管理，助力企业的长远发展。
作者:陈皓 单位:马鞍山钢铁股份有限公司
参考文献：
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作为财务管理管理信息化基石，工业企业会计新西湖理论与时间在我国的发展已经有很多的历史了，积累的宝贵的经验，并且我国最早的管理信息系统就是在工业制造企业去研制和使用的。我国的工业企业财务管理的理论和实践在现代企业财务管理中具有代表性，本文通过对工业区企业财务管理信息化的不足和对策进行研究，这对于推进我国现代企业的财务管理信息化的理论和实践的发展具有重要的意义。
一、企业财务信息化概述
1.财务管理信息化的概念。财务管理信息化是将信息技术引入传统财务管理一种先进的财务管理模式，但是这样信息化财务管理模式不是简单的在财务管理中使用电脑，架设几条网线就能实现的。财务管理信息化是技术和管理的综合，它通过价值形态对企业资金运转进行综合性的管理，并且渗透和贯穿于企业一切经济活动中，财务管理信息化主要包括决策的信息化、数据信息化、流程信息化等。
2.财务管理信息化的发展历程。我国的财务管理软件的使用是其上世纪七十年代末，1979年财政部拨款五百万在长春一汽试点开发应用财务软件，中国会计协会在1988年8月全国首届会计带算话学术研讨会上，明确提出了财务软件通用化，标准化的开发思想，我国建立财务管理信息化主要经历了：首先，单机会计电算化软件的使用，通过编写单机程序实现会计记账、核算、制作会计报表等。然后，是企业内部局部建立运用统一的网络财务软件，初步实现企业财务管理信息系统，生产信息系统，销售信息系统等个系统的集成。最后，企业内外流程一体化，实现了企业财务管理信息化，为企业决策者和相关利益方提供了很多的决策支持服务。它主要是运用计算机局域网来完成财务系统与销售、供应、生产系统的信息集成以及数据的处理和共享，运用广域网和数据仓库的处理技术，使得公司内部之间能够及时的对信息进行传递、整理、分析、管理工作。
二、企业财务信息化的管理模块分析
1.会计事务处理信息模块。会计实务处理信息模块的建立主要是为了完成企业财务部门会计核算工作，按照功能可以分为会计核算信息子系统和会计管理信息子系统。会计实务处理系统是以账务的处理、报表管理和日常会计实务处理为主的，它能够有效的解决财务人员手工记账和填写报表的复杂问题，最大限度的减轻了财务工作人员的工作量和错误率。
2.财务管理信息模块。财务管理信息模块主要是通过使用现代化的计算机技术和信息处理技术，对企业财务管理的程序进行自动或是半自动的处理。它能够充分的依靠财务管理设置的模型以及会计信息系统和公司其他业务系统提供的数据为主要的依据来运行，最终能够达到对相关的公司业务活动的控制的能力。
3.财务决策支持模块。财务决策支持模块主要的作用就是能够有效的解决事前那一准确预测或者是随机变化的问题。能够为企业的决策人制定正确、科学、合理的经营决策提供帮助，与此同时对企业财务风险起到了事前的防范作用。操作人员可以针对某一件事情，利用计算机，运用不同的模型，列举可能的方法，来协助分析问题和利害关系，估计随机事件可能出现的各种结果，预测未来的可能出现的情况。
三、加快工业企业财务管理信息化步伐的有效策略
1.完善财务管理信息化制度。在企业财务管理信息化快发发展的今天，国家应该加强对财务管理信息化的研发力度，尽快的制定与之相适应的法律法规；此外，国家还要尽快的成立专门的坚定部门，对各个企业开发的信息化系统进行检验、评定，主要的目的是为了确保企业信息化系统的安全、可靠和高质量的运行。同时成立企业财务管理信息化的服务机构，晚上相关的规章制度和管理办法，完善财务管理信息化制度，为企业信息化的发展创造良好的发展环境。
2.加强财务管理信息化系统的安全性。确保企业财务管理信息化系统的安全准确的运行，是保证企业盈利的一个重要的手段。因此财务管理软件应用的时候，要及时对安全漏洞进行修补，在制定详细的工作规程，建立规范有序的业务路程和管理模式，日常的工作实现制度化。首先，在企业的内部要完善安全制度。建立必要的内部控制制度，实行用户权限分级授权管理，建立进入网络系统的权限制度；建立财务管理信息资料的备份制度，对重要的财务资料实行多级备份，加强网络安全管理，加强数据的保密和保护。其次是完善俺去技术保障。要运用先进的安全保证设备和措施，见多多级备份和恢复机制，防止系统的瘫痪，提高安全性。
3.提高企业高层领导的财务管理信息化意识。企业管理人员对于财务管理信息化的重视程度直接影响到信息化工程的建设，国家要加大宣传力度，使全社会都能意识到使用财务管理信息化是时展的需求，是企业生存和未来持续发展的重要途径。同时还要加强对企业领导的财务管理信息化的教育，让企业的管理者能够意识到财务管理信息化不仅仅是核算工具，还能为了企业管理者的决策和日常工作提供数据和方便，进一步提高管理者的管理水平。
4.提高财务人员财务管理信息化水平。企业财务管理信息化的发展和应用都离不开人才。财务管理信息化人员要掌握一定的财务管理的专业知识和与之相对应的计算机知识，计算机的操作，财务软件的使用、保养、维护、管理等多方面的专业知识。在信息化建设中，企业必须要重视对人才的培养，企业要有完善的培训内容，注重科学性、有效性和实用性。要根据实际的需要，更新培训内容。企业要经常组织员工的工作交流活动。对财务管理的人员要根据计算机技术和财务管理软件的更新而不断的学习，不断的提高自身的业务水平。为企业的长足发展贡献力量。
在信息化的新经济时代里，财务管理的信息化是企业管理中最重要的组成部分之一，工业企业应该在财务信息化管理上投入适当的人力、物力、财力，引进先进的科学管理理念和模式，对财务管理业务流程进行重组和优化，建立企业的统一管理平台。从而提高企业的经济效益。（作者单位：重庆市渝永耐火材料有限公司）
参考文献：
一、卷烟工业企业财务战略管理的重要意义
财务战略管理以理财环境分析和企业战略为逻辑起点，为实现企业战略目标和加强企业竞争优势，运用财务战略管理的分析工具，观察分析外部环境的变化为企业财务管理活动可能带来的机会与威胁，对财务战略的决策与选择、实施与控制、计量与评价等全局性、长远性和创造性的谋划，增强其对外部环境的应变性，不断提高卷烟工业企业的持续竞争力，确认企业的竞争地位。财务战略管理着眼于未来，规划企业未来较长时期财务活动的发展目标以及实现目标的基本途径和策略，是卷烟工业企业日常财务管理活动的行动纲领和指南。
二、卷烟工业企业财务战略管理存在的主要问题
1、财务战略管理观念薄弱，财务战略思维缺少特色
我国卷烟工业企业普遍存在财务战略管理思想淡薄，企业财务战略管理观念有待改进。规范、健全的财务战略管理过程由战略制定、战略实施和战略控制组成，部分卷烟工业企业领导者缺乏战略思想及发展远景，存在急功近利心态，随之产生了短期行为，在制定财务战略的阶段投入了极大的热情和资源，进入实施阶段后由于工作的复杂性，尤其是遇到较大困难时就会热情大减，很难能保证企业长期的持续经营，难免在竞争激烈的环境下被淘汰。有的企业在财务战略管理中只简单模仿其他成功企业的做法，虽然可以吸取较先进的财务战略管理模式，但企业之间不同发展时期因其内外环境不可能完全相同，财务战略也必然不同。照搬硬套，不是根据自身的内部条件和外部环境制定适合自身的财务战略，缺少本企业财务战略思维特色，则容易把企业财务管理带入误区。
2、内部财务管理制度不完善
企业内部财务管理制度，是企业贯彻国家统一的企业财务规章而制定的企业内部具体的财务管理实施办法。它约束经营者财务行为，明确出资人和经营者的权利与相应责任，规定企业重大事项的财务管理程序与财务政策，是企业处理财务关系的依据。建立和完善财务管理制度，尤其是预算管理制度和内部的控制制度建立完善，对加强财务管理具有重要作用。在《企业会计准则》、《烟草行业加强内部财务管理和审计监督的实施意见》等制度实施以后，烟草工业企业管理者逐渐重视企业内部的财务管理，但大部分企业并没有从财务战略管理的高度对目前实行的预算管理、资金管理、资产管理、成本费用等方面的制度进行重新梳理，也没有加强内部控制制度的建设，没有从根本上建立现代企业制度。
3、业绩评价体系不合理
一套完整的烟草企业财务绩效评价体系，应当是既贴近烟草行业工商卷烟企业的特点又能兼顾内部效率与外部效果，有助于增强财务分析的深度与广度，为财务分析向经济运行分析乃至生产经营决策提供有力的支撑。烟草行业一直以“目标责任书”作为对领导政绩的考核依据，考核重点集中在卷烟销量、毛利、利润费用率等财务性评价指标上，而较少运用和分析一些相关的非财务性评价指标，重视结果而忽略过程，对报表的真伪及准确度考核较少，以及对会计信息产生过程有所忽视。对预算执行情况的分析只进行结果分析，难以确定差异产生的原因，更没有寻找改进措施的积极性，预算也就失去了其应有的严肃性和权威性。
4、财务战略与其他职能战略以及总体战略不匹配
职能战略必须在战略上协调一致，但目前大多数卷烟工业企业财务职能属会计核算型和日常理财型，将精力集中在传统的财务管理上面，重视费用核算、财务核算，所提供的财务信息有很大局限性，不符合企业战略管理要求。不能实现战略的动态管理，导致我国卷烟工业企业的财务管理不能很好的为总体战略服务，影响了实现战略目标的进度。而且与其他职能战略之间的协调性差，造成相关职能部门互相推诿，权利责任不明确，从而降低了战略管理的效率。
三、卷烟工业企业完善财务战略管理的对策与建议
1、强化财务管理战略意识，全面推行财务战略管理
目前，卷烟工业企业经过跨省联合重组，品牌联营加工等一系列的改革后，资产规模扩张已经完成，今后应采取稳健发展型财务战略。企业各级领导须强化财务战略思想，进行有关财务战略管理重要性的宣传，有效实施财务战略管理。要树立以人为本、重视知识和智力资源的理财观念，有效地搜集、分析和利用信息，开展财务决策、筹资、投资和利润分配活动。全面分析企业的实际情况，根据自身的内部条件和外部环境制定适合自身的财务战略。
2、完善内部财务管理制度，实现制度与流程的匹配
根据烟草行业体制改革深入发展的需要，卷烟工业企业需要按建立现代企业制度的要求，改革原行政管理体制下制定的有关制度，并且要加强基础性制度的建设。烟草企业要根据烟草企业管理体制和业务流程的变化，加强财务管理内控制度的建设。要按照确定内部财务管理体制，建立健全财务管理制度，约束经营者财务行为，明确出资人和经营者的权利与相应责任，规定企业重大事项的财务管理程序与财务政策。从筹集资金、资产营运、成本控制、收益分配、重组清算、财务监督、信息管理等方面加强财务管理，强化资金监管，保障资金安全，提高资金使用效益。在保持制度体系基本稳定的基础上，适时对管理制度进行全面测试、检查，及时发现不能满足管理需要的问题，进行系统、全面修订并及时，保证制度满足管理需求。
3、改进企业业绩评价体系，注重对经营过程的评价
烟草企业由于其垄断经营地位，行业特色鲜明，要准确反映企业经营业绩评价的内容和评价的侧重点，就必须在构建财务评价指标体系时，既要考虑烟草企业的共性，又要兼顾企业的特殊性。
4、加强财务战略的动态管理，改善财务战略的协调性
著名战略家霍夫与申德尔提出的战略管理模式，认为财务战略管理既是相对独立的，又是渗透到整个战略管理流程中的。由于资金运动贯穿于各个职能部门之中，要达到资金长期、均衡、有效地流转和配置的目标，必须加强财务管理与其他企业经营管理的协调与配合，共用信息系统平台，围绕企业价值最大化管理目标，开展全面绩效考核工作，使企业的部门与员工均以为企业创造价值、实现企业资本增值作为评价标准。
参考文献：
一、工业企业财务管理简述和特征
工业企业自主经营模式及制度反应了其财务管理具有特殊性和独立性。财务管理贯穿了整个企业的运作，起着至关重要的作用。管理的方面涵盖了财务决策及评估、投资资产等。
二、工业企业财务管理现状
工业企业财务管理所处背景是客观性物质、信息和能量的灵活性互换，其发展也是具有规律性的。了解财务管理的主要目的，树立良好的管理思想，为合理的规划管理打下了良好的基础。当前工业企业的财务管理还是相对薄弱，存在着众多的问题。
三、工业企业财务管理存在问题和来源
（一）财务预算不平衡，采购成本消耗过大
财务预算在管理中扮演着很重要的角色，其对企业的投资起指引作用。目前，众多企业的预算体制还不够成熟，不管在哪个方面，其作用都还没有展现得淋漓尽致，导致了资金不能得到很好的运作，管理的不严格也会减弱执行力度，因此阻碍了使用过程的顺利进行。某些把生产预算随意投入，这会导致成本的浪费。
成本要是控制的不合理，各种问题就会随之而来。成本太高，资金运营速度减弱，财务预算不平衡，成为财务管理的一大难题。
（二）资金利用率低，资产管理落后
一个工业企业的日常运营需要依靠资金，但是，一些企业则会盲目寻求利益，不断投资，非正常手段的使用资金；一些企业缺乏健全的调度制度，通常情况下出现资金危机；一些企业账户过多，资金不能很好的分配，错失良机；还有些规模大的企业，旗下的公司缺乏财务之间的交流，致使总公司负债累累，甚至还分割总公司，影响了整个企业的良性发展。对于回款吃力的企业，强大的分散性将使其账目大量损失，如果不能及时的拯救就会导致严重的后果。
工业企业的运营必然会损耗大量的设备和材料，将其更换会缩小企业的空间资源，同时也会造成不必要的浪费。若不能把羁绊资产管理的物品科学的处置，将会导致资金无法灵活运作，财务无法便捷
管理。
（三）监管不严格，方法陈旧
众多工业企业在财务管理上都普遍有监管体制不健全的问题。这会导致处置大型应用设备时，企业不能高度重视资金活动情况，增大了投资所带来的危机，企业的弱项不能很好的掌控，另外在投资、担保等方面也将不断有意外的发生。
另一方面，管理制度也需要加强改进良，管理的方法陈旧会导致资金的流失与浪费。某些工业企业总是采用陈旧的管理方法，对于财务方面没有合理的计划，同时也缺少一份科学的制度来管制，因此无法充分利用筹集到的资金。除此之外，陈旧的管理方法也不能使工业企业和行业协会之间的沟通顺利进行，工业企业的财务管理能力也得不到加强。
（四）业务水平及素质低
工业企业财务管理员工业务水平的高低是企业长期运营的关键，其职业道德更为重要。如果员工基本的素质得不到保障，企业将面临着巨大的危机，出现财务损失等问题。只考虑业务水平的增长略自身素质的培养，这会把员工引上一个错误的道路，造成工业企业管理制度的损坏。
四、强化工业企业财务管理政策
（一）健全预算管理体系，减少资金成本
一个健全的预算管理体系，包括了系统的流程，这样才能有条不紊的开展预算管理工作。接着，严格控制好非生产性活动的预算，减少不必要的花费。在建设项目和设备投入上要合理的使用预算，工业企业的运转中都需要资金预算的一齐控制。所有的开支范围、途径以及标准都应将预算工作落实到位。
根据工业企业的财务状况，企业的成本可以归化成显性和隐形。两者相比较，显性成本更容易控制和使用。首先，初次选购能有效控制的产品，确保其质量的情况下，要与多家价格进行比较，尽量把成本控制到最低，提高企业的利润；其次，在人工成本里提升人力资源的利用率。隐形成本的控制只能在工业企业后期业务中进行：如果要同合作对象长期来往，就应该把谈判成本减小；设立一个信息系统，还能增大交易圈，减小了搜索需要的支出。
（二）高效花费资金，提高资产利用率
资金越多对于企业来说益处更大，然而资金却不能无限给予数额。因此，就要使资金的使用效率达到最大化。工业企业需要将资金合理的给予组织，使其合理支配，确保产品和服务的质量之后，再花费资金。努力提高资金的回笼程度，实时监控应收账款，控制好现金的起伏，巧妙采用多方方法督促账务的归还，防止资金的流失。
（三）完善监督体系，选用科学的管理方法
工业企业应该严控财务监管，健全体制，按照企业整体经营战略形势走，遵守财务管理工作制度标准，保证财务会计信息的合理高效，让行内企业了解市场的价格走向和物资采购等消息，多向先进管理模范典例学习，积累经验，使企业的管理水平上升一个层次。
（四）增强员工素质和道德培训
工业企业员工素质的高低直接影响了财务管理的好坏。财务管理对企业管理起着至关重要的作用，要求员工拥有良好的职业道德和思想品质，为提高企业的经济效益奠定良好的基础。只有提高了财务管理能力，整个企业的竞争力得到保障，才能强有力的抵挡外来的风险，防止企业盈利水平的降低。
参考文献：
整个烟草行业发展形势日益复杂严峻，依然面临控烟履约的艰巨任务，潜在的市场风险、法律风险、政策风险也不断增多。A烟草工业企业作为烟草行业中的一员，也突出面临结构提升困难的严峻形势、突出面临成本费用上升尤其是烟叶价格上升的严峻形势。面对这诸多的压力和挑战，要求我们从内部挖潜，向管理要效益。而好的财务分析就像是企业的透视镜，通过优化财务分析体系，坚持问题导向，用创新的思路、务实的举措，挖掘新潜力、培育增长点，从而提高企业财务管理水平和企业的经济效益。财务分析是指通过收集、整理财务数据，并结合其他相关信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况等进行综合比较和评价，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。
一、A烟草工业企业财务分析现状
近年来，A烟草工业企业较为重视财务分析，也取得了一定的成效。但随着市场环境的不断变化，烟草工业企业间的竞争压力也不断增大，现有的财务分析还存在很多局限性，影响了财务分析在提升A烟草工业企业综合竞争实力的高效性，必须采取相应的措施优化财务分析体系。1．重财务指标，轻非财务指标。目前，A烟草工业企业的财务分析主要是以财务数据分析为主，比较重视税利、成本费用方面的“财务指标”分析，不太重视“非财务指标”分析。比如，在对经营成果进行分析时，一般从利润构成、降低成本费用等方面去查找原因，却缺少对盈利能力高的创收卷烟进行详细分析，如有什么产品研发的亮点、采取了什么样的营销手段、实施了什么样的经营管理措施等方面去分析，这样不利于公司领导和相关业务部门全面了解企业的优势和劣势，不清楚哪些方面需要进一步改进和加强。2．财务分析与业务工作融合不够。财务工作相对来说专业性较强，大多财务人员对公司的产品研发、生产、销售等环节了解较少，造成财务分析与实际业务相脱节，分析工作也就大多停留在“就数字论数字”，未对数字背后的真正原因进行深入分析，不能对业务开展做出客观公正地评价，从而影响财务分析工作对业务决策的支持作用。3．财务分析工作流程有待完善。从财务分析目前运行情况来看，财务分析的选题、基础数据尤其是非财务数据的收集、业务部门的共同参与和互动等方面还有待进一步的细化和完善。
二、优化财务分析体系的设想
1．强化制度建设。结合公司实际，开展多种形式的调研活动，广泛征求各部门对财务分析标准的意见和建议，通过完善财务分析管理标准，实现财务分析工作的规范化、科学化。2．建立健全基础数据的采集。按照财务分析目的有针对性地收集相关基础数据，除了收集行业和公司财务报表之外，还要加强部门间的协作沟通，及时收集和掌握生产经营、销售情况、物资价格、投资动向等信息，尽可能扩大信息来源渠道，建立财务大数据平台，实现资源共享，同时也为财务分析提供数据支持。3．加强财务与业务的有效融合。财务分析工作离不开业务，我们要加强与业务部门间的沟通协调，做到“走出去、沉下去”，熟悉和了解业务部门的业务需求和业务动向，必要时将业务运行中存在的问题转为专项分析主题，通过对比分析，准确反映和深刻揭示企业深层次问题，提出有针对性的意见和建议，帮助业务部门更有效地开展工作。4．固化财务分析工作流程。为了增强财务分析的有效性，需要进一步优化工作流程，也就是要按照选题———开展调研———收集数据———整理分析———编写报告———部门内评审报告———报送公司领导或相关业务部门，必要时还需针对报告中提出的意见和建议进行落实反馈的工作流程。5．持续优化常规财务分析。主要是对现有月度总经理办公会分析、月度财务分析、成本费用对标分析、卷烟厂成本费用分析、预算执行分析等分析模式以及数据进行规整、完善、提升。6．强化专题分析。围绕公司发展战略目标，从企业生产经营过程中的重点环节和薄弱环节等入手，如日常分析所反映出的问题，调研过程中发现的问题以及公司领导或业务部门提出分析需求来开展专题分析，更有效地发现管理中的漏洞，从财务角度提出建设性的意见和建议。
三、结束语
通过财务分析体系的优化和推广，加强财务分析与业务的融合，提升财务分析的质量，增强财务分析的针对性、有效性，为业务决策提供专业的财务支持，为领导决策提供参考支持，从而提升公司综合竞争实力。
参考文献：
［1］周君．关于建立有效企业财务分析体系的思考［J］．财经界（学术版），2016，（1）：162．
一、工业企业财务管理面临的问题
（一）财务管理体制不健全，财务预算制度不完善。 大部分工业化企业都存在这样一个问题：财务管理法制观念差，财务管理体制不完善，首先表现资金预算方面上。在投资决策中，盲目投资，扩大规模，不做市场调查，不做可行性分析，不考虑自身的能力与长期发展方向，甚至进行不切实际的的预算。这样就导致具体实施过程中缺少科学的严密的考核依据和计量标准，盈亏不实。
（二）缺乏严格监督和实时有效的监控体系。工业化企业一般都是组织机构庞大且不规范，内部的错综复杂，部分之间缺少沟通和互动，经营和管理界限模糊，导致企业资源分散，总体价值基础减弱。即使有良好有效的预算而缺少监督，审计同样会带来严重的困难和风险。特别是企业在对外投资、购置设备等实行宽松的政策，使企业遭受损失；集团公司所属对子公司账务不详，子公司多开户头，资金管理严重失控等。
（三）资金分散，利用率低。有的工业企业的资金收支，缺乏统一的控制和筹划，使用混乱，随意性大，甚至有些企业挪用生产经营资金，从事长期投资，导致支付能力不足，现金流量不平衡，造成资金紧张。
（四）资金使用效益差，利润分配不均衡。工业企业的特点是组织机构庞大，同时组织结构也不规范，关系没有理顺，内部的联系纽带非常脆弱，集权和分权无法达到一致均衡，经营和管理职能的界定不清，这种现象容易导致的后果是企业资源分散，进而使企业的价值基础削减。
（五）财务人员业务素质低。我国企业财务会计人员结构和整体素质还不能适应经济社会和谐发展的需要，特别是缺乏现代化建设急需的高层次、高技能的复合型高级会计人才，制约着企业财务管理水平的进一步。
二、财务管理的创新
（一）观念创新
1.知识化理财观念。知识包括科学、技术、管理、能力等多种因素，随着社会的发展这些生产要素才是经济增长的源泉。未来企业的竞争力取决于多知识的占有和知识资本的运用程度，对企业进行知识化管理是未来对企业财务管理者的一大考验。
2.人本化理财观念。重视人才的培养，激励创新。创新是一个企业的灵魂。一个优秀的财务人员在企业进行扩大再生产时会面临严重的资金紧张，在资本市场上充分发挥自身的优势，尽可能以最小的风险和最低的成本，为工业企业筹集到更多的社会上的游资。同时财务管理应建立有效的绩效制度，充分调动人的主观能动性和创造性，为企业创造更大的价值。
3.信息化理财观念。信息化建设能够推动企业的管理创新、技术创新以及制度创新，财务管理的信息化建设则是企业信息化建设的一个核心内容。在知识经济时代背景下，企业财务管理者企业要把信息化内容，比如资源、业务、决策等，进行有效界定，并对其流程进行清晰的梳理，利用现代化的手段全面、快速搜集、分析和利用信息，为企业的领导者提供决策的依据。
4.企业结构化理财观念。日常经营过程中用于满足结算与支付需要的现金大多处于或余或缺的非均衡状态，对于某个特定时间区间的富余现金可以通过投资结构化理财产品，在确保现金安全与流动性的前提下扩大理财收益，达到资本增值。
（二）目标创新
1.财务管理的综合化目标。企业的生存，发展和壮大是一个长期的过程。这也决定了企业的目标不仅是追求利润的最大化还必须要有知识的最大化。一方面知识最大化目标兼顾企业的内外利益，达到企业目标与社会目标的统一。而且这样可以实现是有形物质资本和无形知识资本在最短时间内最佳组合运营的结果。
2.追求利益的多元化。企业财务管理目标是实现企业相关者利益的最大化。但是企业不仅是股东等企业财务管理不仅要考虑实物资本所有者的资本增值、掌权人的偿债能力、社会公众的经济责任和绩效最大化，政府的社会经济贡献等，还要考虑知识资本所有者资金最大化和参与利润发配的权利。
3.加强社会责任。企业利益与社会利益事实上的客观上是不可分割的，企业社会责任的本质就是一种企业自身对人类社会所承担的义务。企业的社会责任不仅仅限于为社区提供就业、税收，企业还要对社区的发展，公共事业的繁荣、环境保护等负有不可推卸的责任。
（三）内容创新
1.融资管理创新。知识经济的发展要求企业推进融资管理的创新。筹资物质资本与知识资本并重，并倾向于知识资本。金融资本是低成本、低风险筹措各种形式的金融资本。
2.投资管理创新。随着社会的发展和进步，知识资本被认为是企业发展的核心资本，从而渐渐取代传统的金融资本。企业生产的各种投资中必须以信息技术，生命科学，新能源新材料等高科技为主，组织创新的矩阵管理实现管理的是网络组织节点，坚持企业投资的创新要求员工拥有足够的知识。
3.无形资产的投资管理。无形资产是先进的生产力要素，对无形资产投资管理，使之发挥最佳效益。在知识经济条件下，无形资产所代表的超额盈利能力将成为缔造企业竞争优势的源泉。
4.加强风险管理。风险管理是财务管理的一个重要内容。企业必须不断的搜集来自货币领域，政府决策，产品更新换代等方面的信息，并及时的对所获取的信息评估，考虑投入和回报的风险量之比，为决策层提供可信性分析。
三、小结
现代企业的核心是财务管理，企业的一切经营都要围绕财务管理展开。财务管理的重要性也越来越受到重视，财务管理人员在管理中只有不断创新，使企业资金流转自如，才会增加企业的市场竞争力，提高企业抵抗市场风险的能力，从而扩大企业盈利。
参考文献
[1] 董养利. 知识经济背景下工业企业财务会计工作面临的问题及对策[J].2010（13）:102.
一、前言
内部会计控制是内部控制的重要组成部分硕士毕业论文，是会计管理与控制的重要手段。建立健全工业企业内部控制制度是推进工业企业内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济的需要，也是衡量工业企业管理的重要标志。工业企业内部会计控制的任何环节出现缺陷都可能导致会计信息失真，只有完善内部会计控制的每一部分，才能有效防止会计信息失真。故而，良好的内部控制系统有利于提高工业企业会计信息的质量。本文就如何有效加强工业企业内部会计控制进行探讨。
二、有效加强工业企业内部会计控制的必要性在新世纪之初，我国的经济体制改革正处于向市场经济转轨、与世界经济接轨的关控时期，真实、完整的会计信息对维护市场经济秩序和促进社会经济的发展尤为重要。然而，在我国现实经济生活中，一些工业企业会计信息严重失真，各种违法乱纪现象愈演愈烈，严重扰乱了社会主义市场经济。尽管造成这些问题的原因很多，但工业企业内部会计控制制度不健全，或者虽有内部会计控制制度，但监督、检查措施不力．没有施行真正意义上的内部会计控制是主要原因之一。国际、国内的客观环境对工业企业内部会计控制的现状迫切要求工业企业建立、健全内部会计控制。
三、如何有效加强工业企业内部会计控制
（1）加强工业企业会计系统控制工业企业会计系统控制可分为会计核算控制和财务管理控制。工业企业应该明确财务机构和会计人员的岗位责任管理、会计档案管理、会计电算化管理、会计核算管理、内部会计控制管理、资产管理、资产减值准备计提及损失处理管理、资产损失处理管理、资金管理、银行保函管理、成本费用管理、收入管理、利润及利润分配管理、财务会计报告管理、外埠单位工程财务管理、发票及收据管理、对外担保管理、企业效绩评价等，建立严格的成本控制制度、业绩考核制度、财务收支审批制度、费用报销制度、会计档案保管和财务交接制度等，确保公司会计工作行为规范，有效提高会计工作质量。同时，工业企业可以制定《财务管理过程控制办法》，明确财务预算控制、货币资金使用控制、商品销售控制、债权债务管理控制、成本费用控制、投资控制，以及监督检查等，针对各风险控制点建立严密的会计控制系统，加强经济业务过程的控制，预防各种弊端，严把企业财经纪律关，充分发挥财务管理在企业经营管理中的核心作用,确保公司健康运营。
（2）加强工业企业财务支出的内部控制工业企业的财务支出实行分级管理，在每一级的财务开支中，坚持“一支笔”审批的原则，没有授权、委托，他人不得审批财务开支。各部门应将“一支笔”审批人报工业企业财务部门备案。工业企业财务开支严格执行预算，每一笔开支必须有审批人、经办人签字方可办理报销手续。基本建设项目和单项工程维修项目按实际工程进度和合同规定付款，应充分考虑审减金额及质量保证金。设备购置费由采购部门、使用部门负责人审批和资产管理部门确认后方可办理报销手续。
（3）加强工业企业会计电算化内部控制工业企业财务部门财务系统维护人员负责协调计算机及会计软件系统运行工作，保证计算机硬件、软件的正常进行，未经授权不得办理审核、出纳业务。工业企业财务部门各个终端用户应设置密码并严格保密，不得泄露，终端用户应对密码泄密引起的损失承担连带责任。财务人员在财务部门局域网内计算机上使用外来磁盘及其他存储介质，应先交财务处计算机维护人员进行安全检测。工业企业财务部门财务系统维护人员应在每个季度初定期组织工业企业财务部门各个终端用户对电脑进行杀毒软件的升级。职称论文财务系统数据应每月在服务器和光盘上同时备份，财务处长应随时抽查财务数据的备份情况，确保财务数据的安全。
（4）加强工业企业货币资金内部控制货币资金是指现金、银行存款、国库零余额账户额度及其他货币资金。办理货币资金的人员应当具有良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，坚持原则，保守秘密，不断提高会计业务水平和职业道德。货币资金业务必须经过审批，经办人员持批准意见办理货币资金的收付。货币资金的审批实行分级管理，财务人员对越权审批的货币资金业务有权拒绝办理。工业企业各单位办理货币资金的支付按支付申请、支付审批、支付审核、支付复核、支付款项的手续进行，上述五个程序分别由不同人员执行。出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。工业企业计划财务部门的银行存款账户、国库集中支付零余额账户应由出纳科长指定专人办理银行存款账的对账及银行余额调节表的编制，对未达账项应查明原因、及时处理。每月十日前各管账出纳人员应将银行余额调节表报科长审核后报送财务主管。各单位的库存现金应做到日清月结、确保现金账面金额与实际库存相符，发现不符，应查明原因，及时作出相应处理。财务印鉴章与支付票据分别由不同人员管理和使用且不得存放于一个保险柜，支付票据包括支付令、支票、汇票委托书、信汇单、电汇单等。
（5）提高企业管理层人员素质，多学科知识的穿插学习。企业管理层为本单位会计行为的责任主体，理应对本单位的会计管理工作负责。要做到率先垂范，应自我约束、自我完善、自我提高、自我监督、自我管理。对现有管理者进行多层次、多方位地培训,让我们的管理人员加强对内控制度的重视，娴熟的掌握内控流程，坚定不移的执行好内控制度。通过部门之间的交流学习，把企业管理者培养成既懂得本部门业务又能了解相关部门业务的高素质复合型人才。同时，企业应进一步建立健全各项内部控制制度，并根据经济形势发展需要，结合本单位实际情况，在原有制度的基础上不断补充完善，尤其是财务管理方面的关键制度，减少因制度漏洞导致的一些老生常谈问题的发生；对于制度比较健全的单位，领导要带头执行，并严格要求单位内部人员认真执行，避免制度成为摆设，确保各项内部控制制度的执行效果。
（6）加强工业企业内部会计控制的检查和披露工业企业审计与资产管理部要定期检查企业内部会计控制缺陷，评估其执行的效果和效率，并及时提出改进建议。企业审计与资产管理部要对企业内部会计控制运行情况进行检查监督，并将检查中发现的内部会计控制缺陷和异常事项、改进建议及解决进展情况等形成内部会计控制报告，向董事会和列席监事通报。如发现企业存在重大异常情况，可能或已经遭受重大损失时，应立即报告企业董事会并抄报监事会。由企业董事会提出切实可行的解决措施，必要时要及时报告深交所并公告。企业董事会依据企业内部会计控制报告，对企业内部会计控制情况进行审议评估，形成内部会计控制自我评价报告。企业监事会和独立董事要对此报告发表意见。同时，工业企业应进一步建立健全各项内部控制制度，并根据经济形势发展需要，结合本单位实际情况，在原有制度的基础上不断补充完善，尤其是财务管理方面的关键制度，减少因制度漏洞导致的一些老生常谈问题的发生；会计毕业论文范文对于制度比较健全的单位，领导要带头执行，并严格要求单位内部人员认真执行，避免制度成为摆设，确保各项内部控制制度的执行效果
[摘要]内部会计控
--> 制是内部控制的重要组成部分，是会计管理与控制的重要手段。建立健全工业企业内部控制制度是推进工业企业内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济的需要，也是衡量工业企业管理的重要标志。本文首先分析了有效加强工业企业内部会计控制的必要性，其次，毕业论文从加强工业企业会计系统控制；加强工业企业财务支出的内部控制；加强工业企业会计电算化内部控制；提高企业管理层人员素质，多学科知识的穿插学习；加强工业企业内部会计控制的检查和披露等方面，就如何有效加强工业企业内部会计控制进行了深入的探讨，具有一定的参考价值。
[关键词]工业企业 内部会计控制 财务支出
参考文献：
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本文作者：胡小荣
工业企业预算制度不科学、有待健全。一些工业企业由于种种原因未建构一整套科学的预算制度，资金在控管中的主观色彩浓厚，资金的收入与开支并未能有效地筹划与管理，特别是伴随规模以上工业企业的勃兴，企业内部的组织结构也随之增加，这就明显给日常的财务管理工作提出了新挑战、也带来了新难题。久而久之，一些工业企业的资金可能因支付能力受限，资金出现短缺格局；而另外一些工业企业具备批量资金，但终因使用不当、欠科学而被闲置。一部分工业企业即便是建立了预算制度，但在执行环节中缺乏系统严密的配套措施，贯彻落实预算制度的能力不强，造成资金管理杂乱无章、使用中也无任何头绪，更有甚者，把财务资金充当为企业长期建设性投资的资本，不仅提高资金使用的成本，而且资金的使用效率也出现显著下滑的势头。财务管理中资金的综合使用效率较低。一批工业企业的负责人目光短视，仅注重眼前的经济利益，在未充分评估企业自身经济实力的情况下，盲目扩大投资规模，在这期间，必定耗费数目不小的资金，短期内产生资金匮乏现象也在所难免。有部分企业设置若干个账户，妨碍资金的统一调度与控制，在不知不觉中降低资金的使用率。个别工业企业的子公司，在自身资金充裕时，便“各自为政”，但当资金不足时，就试图获取母公司的资金支援，从而损坏母公司整体财务管理的效益。
1．加强对管理人员的培训，着力提高财务管理人员的业务技能和管理水平。财务管理的好坏，归根结底取决于人。近一段时期以来，针对财务管理面对的种种问题与不足，企业财务部门负责人应实施“人才强企战略”，依托于人才优势推进财务管理的科学化和规范化。具体来讲，财务管理工作者应自觉主动地学习管理领域的相关学科知识，尤其要弄清财务学、会计学、审计学、银行学和金融学等多学科的基本理论常识，在学习理论时，多结合工业企业财务管理的实际，做到学以致用，致力于推动企业经营管理规模的扩大，尽早熟悉财务管理工作的条条框框，运用娴熟的理论业务知识做好财务管理工作，并在工作实践中加以改进、完善管理流程和方法，熟知财务资金控管的方方面面，提升自身的综合素质，才能创造一流的业绩，为企业美好的明天倾尽更大的心力。2．完善企业预算管理制度，推行管理的全面化和系统化。工业企业应全方位、多层次的了解总部及其下属公司的财务管理规划前景，并对未来要开展的业务进行精确、合理的预测。在对财务进行有效预测的前提下把实现利润的最大化，进而编制出企业完整的成本、费用和利润预算，当然，还应以企业财务资金管理的实际状况，将预算分为年度、季度和月度，对于每个月的预算状况也应明确分析，在这个过程中，需及时找到预算管理的缺陷与不足，并提出行之有效的措施加以应对。除此以外，为显著地降低预算管理的安全隐患，工业企业应有意识地借鉴和汲取同行管理的优势经验，并立足于自身管理的现状，推进预算管理的合理化和科学化。3．转变财务管理理念，顺应市场经济的客观趋势，明确财务管理的目标。对于工业企业而言，在出台各项决策时，有目标才能有具体的行动，企业应摒除落后的财务管理理念，构筑完善的财务管理体系，积极促使工业企业在激烈地市场竞争中立于不败之地，积极应对前进道路上遇到的各种风险挑战，树立符合市场经济条件的财务管理新理念，变革老套的财务管理机制。财务管理目标至关重要，财务管理唯有确立宏观的目标，才能逐步推进企业效益的最大化，以尽可能少的耗费、为社会和群众创造出更优质的社会产品和服务，促进企业的科学发展、协调发展和可持续发展。诚然，在市场经济的大潮流中，工业企业所面对的最大市场挑战，绝非简简单单地筹措资金，而是知识、创新力、技术和人才等诸多生产要素的竞争。这就无形之中给企业提出新的财务管理目标———科学推进财务管理、创造更大的经济效益。工业企业唯有在明确财务管理宏伟目标的基础上，才能有的放矢地运用各种管理措施强化财务管控水准，保质保量地完成财务管理工作。4．强化财务资金的配置，提升财务资金的综合使用效率。工业企业在财务管理工作中，资金的使用是这项任务的重中之重，资金运用的成效如何，实际上最能反映出财务管理水平的高低。“十二五”时期，我国工业企业均以科学发展观为指导，把转变企业发展方式作为经营管理的主线，为有效地配合产业结构优化、升级的客观需要，工业企业也在努力用最低廉的成本换取最高额的经济回报。当然，在任何情况下，工业企业所能支配和使用的资金均十分有限，但资金又对企业构成很强的吸引力，实际上便有了矛盾。基于此，工业企业就应采用细致、严密的资金分析办法，合理地调度资金，将有限的财务资金管理好、使用好，将其投入到最需要、最有意义的地方，真正保障工业企业经营管理的正常开展。与此同时，还要对每一笔资金的使用开展可行性论证，着力提升资金的使用效益，做到节约化使用、短期内收益。
现代企业制度的确立和完善，给工业企业财务管理提出了更高的要求，企业在财务管理中必须解决突出问题，采用科学有效的措施方法对资金的使用进行系统分析与管控。财务管理人员应转变观念，着力加强自身财务管理的素养，为企业合理理财，促进企业创造更好的经济效益和社会效益。
