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二、企业财务集中管理内涵概述
财务集中管理也就是财务的一体化管理，主要是依赖于网络环境，将信息管理技术与企业的财务管理工作相结合，对企业的财务管理所进行的改革与创新。在企业内部推行财务集中管理，可以实现企业财务管理流程的标准与统一，并通过减少财务管理的层次设置，实现企业内部信息流与资金流之间的有效统一，并在真正意义上整合企业的会计核算、资金管理、预算管理、财务信息等财务管理的业务活动。
在保险公司内部实施财务集中管理的意义在于通过财务集中管理，提高企业的财务风险防范能力，降低企业的财务运行成本；同时借助财务集中管理进一步完善企业的财务管理信息系统建设，并在企业内部构建具有明显收支两条线特点的资金管理模式，实现企业资金的集约化管理，提高资金使用效率；此外，实施财务集中化管理还可以强化保险公司内部的全面预算以及全面费用控制，提高企业的财务管理控制能力。
三、目前我国保险公司财务集中管理存在中的问题分析
（一）财务工作流程有待优化
良好有序的财务管理工作流程是财务集中化管理的基础，但是目前我国一些保险公司的财务管理工作流程的整体制度化与规范化水平不高，首先，在财务工作流程方面的制度机制尚不完善，可操作性较差，一些制度措施的执行力度不强。其次，企业财务工作流程的标准化水平不高，财务集中管理的系统化水平较差，而且对于企业的财务管理没有制定有效的监督管理与考核办法，造成了企业财务管理工作的质效不高。第三，企业的财务管理工作是一种动态管理的过程，但是目前我国很多保险公司的财务管理工作流程上缺乏持续的改进完善，影响了财务集中管理的有效实施。
（二）保险公司财务信息系统建设不能满足财务集中管理的要求
对于保险公司的财务集中管理而言，其基础就是依赖于功能齐全、完善的财务信息化管理系统。但是目前，很多保险公司的财务信息系统管理水平不高。主要表现在，首先企业内部财务信息系统仍然相对较为孤立，只有一些财务管理相关的核心业务实现了与财务信息系统的数据共享，造成了保险公司的财务信息系统中仍然存在着较为严重的信息孤岛问题。其次，随着保险业务的纵深发展，原有的财务信息系统建设滞后，不能满足新情况的需求，从而影响财务集中管理的进程。
（三）财务审计功能的作用发挥不明显
财务审计监督是确保企业财务集中管理制度得到有效执行的关键措施，但是目前保险公司的财务审计工作力度较弱，制约了财务集中管理各项措施的推进。首先，在公司的财务集中管理方面的专项审计力度不足，没有针对财务集中管理工作的实施开展专门审计工作。其次，在财务审计工作的开展上，对于风险的识别分析管理不到位，甚至是公司财务集中管理过程中一些严重的风险问题得不到有效的识别控制，诱发财务危机隐患，不利于保险公司财务集中管理的规范化开展。
四、保险公司财务集中管理模式完善措施
提高保险公司财务集中管理水平，在具体的实施过程中应该重点在财务工作流程梳理、财务信息系统功能建设以及财务集中管理监督等几方面采取有效的措施。具体可以参照如下措施：
（一）对保险公司的财务工作流程进行再造完善
对于保险公司而言，财务集中管理主要涉及企业的资金管理、会计核算、全面预算管理等方面。因此，应该针对这些具体的工作内容，对保险公司的财务管理工作流程进行再造完善与改进提升。在资金的集中管理方面，应该严格遵循资金集中管理与统一调拨使用的原则，在资金的管理方面严格的执行收支两条线的管理模式，在资金收入上自下而上的归集，在资金支出上自上而下的审核拨付，对于各分支机构的资金通过统一的账户划归至保险公司总部，同时根据各分支机构的需求进行资金的支出，并采取资金限额管理的方式，减少保险公司的分散资金以及沉淀资金。在会计集中核算管理方面，主要是确保保险公司业务工作中收付系统、预算管理、自动制证以及固定资产核算的集中和统一，确保会计集中核算的质量和效率。在预算集中管理方面，重点是在保险公司集团的层面贯彻实施全面预算管理，根据各分支机构的实际情况合理的编制预算，并强化预算的执行管理，通过预算对保险公司的管理活动进行组织协调和调度管理，真正实现各类财务资源在保险公司内部的合理配置。
（二）提高保险公司财务信息系统的整体建设水平
高效、安全、全面、稳定的财务信息系统是保险公司财务集中管理的基础，因此在保险公司的财务集中管理模式优化上，必须提高财务信息系统的建设水平。首先，保险公司应该对财务管理信息系统进行扩容，重点将保险公司的各类信息化管理系统整合涵盖入财务信息系统之中，加强保险公司内部所有涉及财务工作相关信息资源的整合以及共享力度。其次，在财务信息系统的建设上，应该强化安全管理，避免由于财务信息系统漏洞导致财务风险问题的发生，特别是在财务信息系统的构建过程中积极采用数字签名、访问控制、安全证书等安全防护技术，在财务信息系统内部构建多层次的安全控制体系。第三，拓展财务信息系统的功能模块设计，财务集中管理对于财务信息系统的要求更为全面复杂。因此，在财务信息系统的设置上应该进一步的拓展功能模块设置，具体而言应该包括保险核心业务管理、理赔管理、薪金税务管理、预算管理、合同保险管理以及审批控制、问题库与消息中心等模块，真正实现依靠财务信息系统完成财务集中化管理。
（三）强化对财务集中管理的审计监督
提高保险公司的财务集中管理工作质量，审计监督是重要的推动手段。在财务集中管理的审计监督方面，首先，保险公司应该强化财务审计工作人员队伍的建设，根据保险公司内外管理环境的变化，强化对财务审计工作人员审计实务的教育培训，重点提高审计工作人员发现问题与识别风险的能力。其次，在财务审计工作的开展过程中，应该注重拓宽财务审计工作的覆盖面，对于财务集中管理的审计处理要包括原有的资金管理、银行账户、会计核算、预算管理以及制度流程的审计，此外还应该将财务信息系统管理情况纳入到财务审计工作中，确保审计监督的全面性。
五、结语
机构设置层次多、经营分散的经营管理模式要求保险公司必须强化对财务的集中管控，以确保保险公司的战略与整体发展需要。在保险公司的财务集中管控实施过程中，公司财务管理部门应该重点在财务集中管控组织结构调整、集中管理流程优化以及审计管理等方面，重点采取措施，全面提高保险公司的财务集中管控水平。
（作者单位为泰康人寿保险股份有限公司镇江中心支公司）
从管理手段上来看，财务管理从依靠各级财务人员进行管控向通过信息系统固化管理理念和运营思想的模式发展;从职能定位来看，财务管理从后台服务向战略统筹管理框架下的前、中、后台全价值链管理方向发展。尽管保险公司在很多领域取得了较为明显的进步，但客观来看，由于历史的原因，财务管理体制等方面还存在一些缺陷与不足。鉴于此，对于体系庞大、业务品类繁杂的保险公司而言，有必要研究财务管理模式，并提出相关建议。
二、财务管理职能总的来说，财务管理是一项综合性管理工作，与保险公司运营的各个方面都保持着紧密的联系，可分为战略财务管理和运营财务管理，战略财务管理主要强调其决策职能，运营财务管理主要侧重于计划和调控职能。
(一)财务决策职能财务管理作为保险公司全价值链管理的重要手段，可以在充分研判外部信息的基础上，统筹战略目标、管理控制、资源分配、绩效评价等，具有牵一发而动全身的核心作用，所以需要强调并完善财务管理的决策职能。战略财务管理强调的是财务决策职能，是为适应公司总体发展战略而筹集资本并在组织内有效地管理与运用这些资本的方略，是在分析内外部环境因素对资金流动影响的基础上，对资金流动进行全局性、长期性和创造性的谋划，并确保其执行的过程。
就保险公司而言，首先，保险产品不是物质产品，所有经营活动本质上都是围绕资金的合理使用和调配，在资金的变动过程中产生经济效益。这一特点决定了保险公司的财务管理需要从战略的层面统筹考虑战略目标的落地性，强化财务管理的决策职能;其次，保险公司是负债经营，经营资金主要来源于投保人，所以其经营状况、财务管理能力对社会的影响性很大。如果财务管理不善，将导致保险公司偿付能力出现问题，进而造成极恶劣的社会影响;第三，随着外部监管环境的变化和市场竞争的加剧，保险公司的规模效应日渐凸显，大公司的优势与日俱增。俗话说小公司靠业务，大公司靠财务，随着保险公司规模的不断提升，整体运转更趋制度化，财务管理在公司发展的整体性和系统性上将发挥更大的作用。
因此，保险公司的财务管理工作应从更高的层面来看待其职能的发挥，更侧重于整体性、长期性发展的问题，要参与公司整体战略目标的设计，制定满足战略目标的各种财务配置方案，评价和比较各种方案的优劣，提供管理层决策后，保障最优方案在决策和执行中的统一。
(二)财务计划职能保险公司财务管理在履行决策职能的基础上，需要通过全面预算管理的手段来实现计划职能。全面预算管理精髓是战略、预算和绩效的高度整合，并使之形成闭环，成为密不可分的有机整体。根据发挥作用和实施计划职能的层级不同，全面预算可以分为战略预算、经营预算和财务预算。从战略层面看，全面预算需要突出对整体战略的支撑作用;从运营来看，全面预算需要层层分解，下达到公司内部各经济单位和部门，对各种财务和非财务资源进行计划、部署，有限的资源运用到有效的地方，统筹安排财务资源，严格投入产出的计划安排，对未来一定时期内现金流量、经营成果和财务状况进行预测。换句话说，就是在确定公司发展战略和分析内外经营环境的基础上，根据年度经营计划编制预算，统筹财务资源，优化资源配置，实现综合平衡，保障经营计划的落地。
三、财务管理不同模式存在的问题目前来看，保险公司财务管理主要为分权式和集权式两种模式，下面分别探讨各自存在的问题。
(一)财务分权模式存在的问题保险公司由于其经营基础是大数法则，需要在各地设置分支机构开展业务来分散风险、满足客户需求，所以传统保险公司大多采取的是总、分、中支、支等的多级组织机构模式。由于投入不足和重规模轻效益的传统思想的影响，为了推动业务的发展、调动分支机构的积极性和创造性、减轻总公司的决策压力，传统保险公司大多采用财务分权管理的模式，各分支机构逐级设立财务部门，负责本级机构的预算管理、费用报销、会计核算、税务管理等财务工作，虽然规模增速上有了明显效果，但是也带来了很多隐患，主要表现为：
(1)对财务管理的认识不足、定位不清、职能不明，导致财务管理与业务部门的目标难以达成一致、以效益为主的合力难以形成。日常工作中，存在财务管理仅仅是财务部门的事情的错误认识，一方面财务管理大多停留在费用报销、基础核算等工作上，忽视了对决策支持、成本控制和盈利预测，或者延续了行政报账式财务管理的思维，出现事事过财务、人人不把关的局面;另一方面，各级机构为了拓展业务，往往重规模轻质量，为了局部利益搞虚假保费收入、虚假赔款，甚至存在人为调节准备金、搞虚假利润的情况，经营风险日益加大。
(2)财务管理体系有待完善，包括财务预算体系、财务核算体系和资金管理体系的完整性不足、资产管理体系基础薄弱、财务报告与检查制度存在缺陷等，导致财务管理很难按照公司发展的价值链形成有机整体。全面预算管理体系不健全导致财务计划职能很难发挥，缺乏对经营计划的量化和指导，缺乏对筹资活动、投资活动、日常经营活动等有效的预测和控制，进而使得财务调控职能难以发挥，常常出现盲人骑瞎马的状况，资源配置存在盲目性，财务目标的实现也出现了靠天吃饭的不可控局面。
四、保险公司财务管理模式的建议
(一)财务管理模式选择的原则1.合法性。我国关于保险公司和财务管理的法律、法规有明确的要求，所以财务管理模式的选择必须以遵循各项法律、法规、制度、规范的要求为前提条件，保证其设计、组织、实施等方面的合法性、合规性。
2.权责对等。财务管理模式的设计要注意总公司和分支机构的责权划分、财务和业务的职责划分等，保证权责对等、职能作用充分发挥、目标有效落地
3.适应性。不同的保险公司，战略规划、组织架构、产品特点、市场情况、企业文化等都不尽相同，搭建财务管理体系时，不能盲目抄袭其他公司，要充分考虑自身实际情况进行设计。
4.效益性。保险公司设立的目的是价值最大化，规划财务管理模式时，必须考虑到成本、收入、利润等各方面的情况，以实现价值最大化，保证长期稳健发展。
任何公司自成立之日起，财务风险就相伴而来， 财务风险是公司财务管理过程中必须面对的一个现实问题，财务风险不可能完全消除，但可以通过分析产生风险的原因，探索风险控制的方法，有效防范财务风险，靠负债经营的保险公司更应如此。
一、保险公司财务风险的表现形式
财务风险是指保险公司由于使用负债融资而引起公司盈余的变动。财务杠杆作用是否有效、财务控制系统是否合理与调配资金手段是否灵活，不外是影响保险公司风险防范能力直接的原因之一，保险公司财务风险通常为从筹资、投资到现金收回几个会计循环中体现出来的问题，具体在财务信息方面表现为以下几种形式：
（一）偿付能力不足
偿付能力是指保险公司用来承担所有到期债务和未来责任的金融支付能力。对一般公司而言，偿付能力的要求是资产至少要大于或等于负债。对保户而言，他从保险公司那里购买保单，就是要求保险公司必须按合同及时足额予以保险给付。至于保险公司，其经营目标是利润最大化，它必须通过维持偿付能力，完全履行保险合同，才能赢得保户，否则，就会声誉受损，甚至破产。
（二）资产负债匹配性差
保险公司负债主要来自客户交纳的保费，具有以下特点：一是期限有长有短，期限结构多种多样；二是流动性要求较高，必须保证满期给付、赔款支付、退保金支付等现金支付能力充足；三是负债是有成本的，即有预定利率。如果资产负债不相匹配，流动资产与流动负债占比过高，则大量短期资产的经营将受市场利率的波动影响，导致经营的不稳定性，导致长期负债形成的长期资产在运用形态上的无形损耗。如果资产负债管理失衡，资产变现能力较差，可能导致现金支付能力不足，引发客户大规模退保， 产生资金风险。
（三）坏账过多
保险公司为争取顾客投保或收取庞大金额的保险费，往往会采取延缓收费，从而造成保险公司为数不小的应收保费。若保户信用良好，则不会造成太大问题，反而可以协助公司争取顾客；但若收款效果不好而且保户财务有困难，则多半会形成坏账，使现金流量减少。
（四）投资收益过低甚至亏损
保险公司在日常经营中可能发生重大亏损，特别是在资金运用不当时，将导致投资亏损，进而抵减承保利润。保险公司由于客户众多，与一般公司相比显示了较强的公众性，如果产生重大亏损，不仅难以吸收进一步的投资，而且会严重损害公司形象，对以后的保险产品销售将带来困难，进而影响公司正常的经营。
（五）责任准备金提存不足
保险公司经营的特点是：事先收取固定保险费，一旦保险事故发生，再依合同规定对被保险人或收益人给付保险金责任。由于保险人的责任发生于合同签订以后，故于平时收取保险费时就必须依规定计提充足的责任准备金，以备不时之需。因此，从经营角度来看，责任准备金是保险公司负债的最大项目。
二、引发保险公司财务风险的原因分析一般来说，导致保险公司财务风险的成因主要包括以下几个方面
（一）战略目标定位偏差
公司的发展战略目标应该基于公司的总体控制能力和现有综合资源的配套支持，要考虑公司现有的人力、财力及对保险行业的认知程度等多种因素，量力而行，否则，将会加大公司的财务风险。
（二）内部财务监控机制不健全、内控失效
内部财务监控是公司财务管理中一个非常重要而独特的系统，目前很多公司没有建立有效的内部财务监控机制，即使建立了，财务监督制度的执行要打折扣，例如，缺乏对资产损失的责任追究制度，对财务内控制度执行不到位等，从而引发财务风险。
（三）财务决策失误
由于公司财务决策不科学、投资决策失误导致公司投资收益率低于公司的保险产品的预定利率和融资成本，使得公司的财务状况恶化，并威胁到公司到期返还保险金或其他债务的偿还，由此增加了公司静态财务风险产生的可能性，最终导致财务风险的产生。
（四）预算管理功能缺失
公司管理者需要借助预算来指导分配资源、实施控制、考评并奖励进步。这是资源的稀缺性和达成公司目标的支持性决定的。公司如果不实行预算管理或预算功能缺失，则会造成资源利用效率低下，经营成本上升，奖惩缺乏依据，员工没有工作积极性，财务开支失控形成风险，最终导致公司目标无法达成。
三、应对保险公司财务风险的措施
（一）建立健全财务风险预警体系
财务风险预警是通过跟踪监视公司经营活动中的各种异常变动情况，在财务风险发生之前及时发出预警信号，做到早发现、早控制、早解决。公司财务风险预警系统的建立，要注重实用性和可操作性，通过建立预警系统，用以判断财务风险的大小对公司的影响程度，从而防微杜渐。
（1）建立财务预警分析指标体系。财务风险预警指标应以变现能力指标和偿债能力指标为基础，以财务效益指标和资产营运指标为补充，重点突出变现能力指标。这些指标包括：现金流动负债比率、资产负债率、偿付能力、经营活动现金流入比重、流动比率、速动比率、净资产收益率、应收款项周转率、保费收入增长率、续保率、退保率等。
（2）建立资金监控系统，编制现金流量预算。由于公司财务管理的对象是现金及其流动，就短期而言，公司能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够现金用于各种支出，特别是大量的保险业务支出。经营活动产生的净现金流量一般应大于净利润，才能保证公司的经营稳定。
（二）建立健全有效的内部控制机制，加强财务活动风险管理
内部控制机制是指在风险管理中所形成的相互联系、相互制约的一种动态管控体系，既是降低公司财务风险的核心，也是强化公司财务管理的重要组成部分。
随着时代的进步，人们的风险防范意识逐渐提高，这也就使得保险行业迅速发展起来。加强对财务的有效管理已经成为了财产保险公司的一项重要工作。因此，必须了解并掌握财务管理面临的风险，并通过相关控制对策的实施，提高财务管理的质量与效率，从而保证财产保险公司在新时期健康的发展。
一、财产保险公司财务管理面临的风险
1．资产负债不匹配
受到经营方式和经营特点的影响，财产保险公司的负债率较高。而且由于公司中的大部分产品都是短期产品，所以其对于流动资金的储备量有着很高的要求。财产保险公司只有具备一定的现金支付能力，才能有效应对退保金、支付赔款等问题［1］。在以往的经营管理模式中，管理投资资产的资产运营部门与管理负债的产品开发、定价和销售部门之间是分开的，而这也就使得这几个部门缺乏有效的交流与沟通，从而降低了负债管理的效率。若是流动比率较高，那么市场利率的波动就会影响到很多短期资产的经营，从而造成保险业务的不稳定；若是流动比率较低，那么就会使资产的变现性变弱，从而严重降低保险公司的应对突发事故的能力以及进行短期偿债的能力。
2．监管机制不健全
目前，大部分的财产保险公司的监督管理机制并不健全，这也就使得在财务管理中出现了许多问题，如部分员工的专业能力与综合素养较低、各个部门应承担的责任不明以及无法及时发现公司中存在的违纪问题等。若是无法及时、有效地解决这些问题，那么就会降低企业管理的效率与质量，从而增加企业要面临的风险。因此，必须建立起健全的监管机制，及时发现并解决相关问题，并提高各部门的工作效率。
3．治理体系不完善
当前，财产保险公司中普遍存在着内部控制流程不合理、内部管理环节较弱、各部门之间的权力、责任不明确以及问题出现后难以追究责任等问题，而这些问题都是由于财产保险公司的治理体系不完善造成的。治理体系的不完善使得公司的运作体系较为模糊，一旦出现问题，没有部门能够对相关问题及时解决，从而严重影响了公司的正常运行，加大了财务管理的风险。
4．风险意识缺乏
对于财产保险公司来说，树立起风险意识是十分重要的，只有具备相应的风险意识，才能及时发现财务管理中存在的问题，并通过针对性的解决措施有效解决相关问题，从而保证财务管理的有效性与安全性。但是，目前，大部分的财产保险公司都缺乏相应的风险意识，这就使得其无法有效应对出现的风险，从而给财务管理带来不良影响，并使公司的经济遭到严重的损失。
二、财产保险公司财务管理风险的控制对策
1．有效管理保险资产价值链
要想使资产与负债相匹配，从而降低财务管理的风险，财产保险公司就必须对资产的价值链进行有效管理，可以从以下两方面进行：一方面，公司要对资产的分配进行科学管理［2］。首先，保险公司要根据经营的计划与方法，对分支公司在市场走向、经济发展以及资产获利等方面的具体情况进行合理分析，并根据其需求，制定出科学、合理的长期发展规划，使其在一定的时期内，严格按照市场经济的发展规律来对发展的要点进行明确。其次，还要在法律许可的范围内，根据目前市场发展的具体情况，设计出不同的资产交易分配方式，对不同投资的限额和业绩目标进行明确划分，从而有效控制资产分配带来的风险。另一方面，公司还要对负债风险进行有效管理。对负债进行管理就是尽量把保险公司应承担的欠款的数量控制在一定的范围之内，从而提高财务管理的水平，促进保险公司更好的发展。在对负债进行管理的时候，首先，公司应该对资产与负债关系的融和度进行充分考虑：要对费率进行科学确定，从而保证保费的充足；要对理赔进行合理控制，从而减少相关的支出；要及时回收资金，避免出现坏账、呆账等问题。这样可以有效促进保险公司赔付能力的提高，从而减轻其面临的财务压力。其次，保险公司要对资金负债的特点进行有效分析，并在这一基础上，尽可能的提高盈利能力，做好风险评估以及产品开发等工作，还要对可能面临的风险进行预测，提高公司的应对能力，从而有效保障财务管理的质量。最后，公司还要根据实际情况，对负债管理方法进行合理选择，利用先进的手段对资产错位的风险进行有效预测，提高负债管理的水平，从而促进保险公司健康发展。
2．建立健全的财务风险预警系统
要想对财务管理进行有效管理，保险公司就必须建立起健全的财务风险预警系统，对财务风险进行有效的监测与预报。财务风险预警系统一方面能够及时对保险公司财务管理过程中的风险进行预警，另一方面，还可以从不同的角度对公司的整体财务状况进行综合反映，甚至有的时候还可以监测行业系统中的财务情况，并在这一基础上观察、识别与判定保险公司分实际运行状况，并发出相关的预警信息。总之，财务风险预警系统的建立，能够让公司及时发现财务风险，并采取相关的对策进行解决，从而提高了财务管理的质量与水平，可以有效降低财务风险给公司带来的影响。
3．完善财务管理体系
财务管理体系的完善，可以有效应对相关的财务风险，从而减少保险公司的经济损失。要想完善财务管理系统，就必须了解财务管理要面临的风险，并制定相应的防范方案与对策，还要创新财务管理与决策的方法，建立起财务约束机制。财务约束机制的建立可以从内、外两个方面来进行。外部的约束机制主要有市场约束和政策法规约束等，但是这种约束的力度较小，所以要加强内部约束的建设。内部约束指的就是对财务预算进行有效管理，包括执行运算、编制运算以及考核评价等，通过对各部门的权力与责任的合理分配，加强内部监管的水平，从而保证财务管理工作可以顺利进行。
4．提高财务管理风险意识
一、进一步提高我国保险业财务管理水平的重要意义
我国规模较大的保险公司一般为国有独资，国企粗放型管理的通病在这些公司中也表现得较为突出，从信息化管理的角度来看，这些企业大多没有建立完善的电子商务系统，不仅无法通过银行的电子支付系统扩展业务，甚至不能实现对各营业网点的网络化管理。同时，基层公司也大多存在着财务工作标准化不足的现象，致使各项业务不得不依靠人为操作的模式来完成，进而造成了数据失真、信息传递慢、弄虚作假等情况。
这些问题的存在导致了我国保险业整体市场竞争力的低下，在面对外资企业先进的运营及管理模式的冲击时节节败退，如果我们不能积极地对现有经营及财务管理模式进行改革，那么国有保险公司仅存的多网点优势就会逐渐沦为一个耗资大、效益低的沉重包袱。因此，中国的保险业必须加快信息化建设，利用现代化的信息技术来改造公司的业务及财务处理程序，尽快将各营业网点连接到一起，从而形成一个先进的财务管理系统，最终促使我国保险业向国际先进水平迈进。
二、如何做好保险公司的财务管理工作
保险公司的财务管理工作主要由信息管理、资金管理和单证管理三部分组成，这三部分内容既彼此独立，又相辅相成、缺一不可。
1.信息管理
我国保险公司一个比较鲜明的特点就是营业网点遍布全国各地，保险业务涉及到社会生活的方方面面，想要做好这些机构的财务管理工作，就必须建立一套完善的、与银行电子支付系统相连接的信息化管理系统。这样不仅能够为客户提供更多的便利，还有利于企业的管理者更加快速、准确地掌握各下属机构的财务信息，使财务管理工作变得更加准确、高效。
在实行信息化管理之后，客户可以通过网络、电话等方式直接进行缴费，公司也可以通过直接进行赔偿款的划拨，这些行为会通过公司业务处理中心反映给财务管理中心，并生成各类财务报表。所以一定要注意建立一套统一的、规范的财务管理模式，确保各类财务报表的标准及内容的统一性，以便于企业的管理者对财务统计资料进行监控。
2.资金管理
由于营业网点比较分散，因此在利用银行的支付系统的同时不可避免地会使资金收付变得更加分散，因此必须要将经营活动中一切涉及到资金的管理工作纳入到统一的财务管理工作来，以便在确保资金安全性的同时保证其增值性。
对于资金的管理必须要从源头开始，通过对美国次贷危机的分析可知，对于信誉的管理是资金管理的七点，所以相关的财务管理人员必须要对客户的信用度进行统计和跟踪，对于那些未及时交费的用户要及时解除相关的保险责任，确保资金的回收。
另外，有关财务管理人员还要根据有关规定做好对资金收付的管理工作，确保资金的安全性的流动性。各下属公司要及时将保费存入收入基本户，余额则存入公共基本户，在总公司的统筹管理下，根据相关制度将公共基本户的资金上划或投入到国家政策允许的领域，以便提高资金的使用效益。
3.单证管理
单证管理是财务管理工作中的信息管理与资金管理的纽带，它不仅能够使这两者在资金和数据的交换上能够衔接的更加紧密，也能对其进行更好的制约。在进行与资金的流转或收付有关数据的录入时，必须要有相关的单证以及单证制度作为依据。另外，由于在实际工作中，单证的流失往往是造成资金流失的主要原因，所以必须要建立完善的保管制度并由专人负责单证的搜集、整理和保存，以更好的确保资金安全。以外，有关单证的印刷、领取、流转以及相关财务数据的录入也必须要有统一的流程，最终形成一个科学、合理、高效的单证管理系统。
除了财务单证之外，保险公司还有一种业务单证，这种业务单证有些与财务不发生任何关系，有些则直接影响着财务管理的有效进行，是公司财务活动的重要依据，所以在进行财务管理工作时切忌不可忽略这部分内容，以免带来不必要的麻烦和损失。
三、结语
以信息化管理为基础，以资金管理和单证管理为主要内容的财务管理及核算体系是信息技术飞速发展背景下的一种较为先进的财务管理模式，是保险行业实现向企业化经营转变的重要措施。由于保险公司具有数据庞大、资金和单证较为分散、信息交流频繁的特点，因此尽早实现三位一体的财务管理模式无疑具有更加重要的意义。所以，有关部门和负责人应尽快建立信息化财务管理体系的规划设计，制定出科学、完善的信息、资金和数据的采集、整理及保管制度，将这三者有机地结合到一起，使其为企业的发展做出更大的贡献。
参考文献：
[1]魏巧秦.保险公司经营管理[M].上海：上海财经大学出版社有限公司，2010.1
[2]刘汉民.保险公司财务管理[M].北京：经济科学出版社，2009.9
1.保险财务管理的特点
财务，通常是指一个单位有计划地筹集，使用和分配资金的活动，它表现为连续性的资金的消耗和补偿。财务管理则是指利用货币形式，以会计为基础，对公司的各种资产、负债、成本及业务成果等进行监督与控制的一系列管理工作的总称。保险公司的财务管理有其自身的特点主要表现在以下两个方面。
一方面，保险公司不生产物质产品，其业务经营的过程实质上就是筹集、使用和分配保险资金的过程，业务经营表现在资金运动的方式上亦是较单纯的资金收付活动，这一特点决定了保险公司的财务管理在其整个经营管理中的特殊地位；另一方面，保险公司是负债经营，其经营活动不仅关系到公司的生存与发展，而且更直接关系到众多保险客户的切身利益，因为保险公司若发生财务危机或破产，受损害的是公司的股东和保单持有者。因此，保险公司的财务管理并不单纯是公司的内部事务。正是由于财务管理在保险公司经营管理中的重要性及其涉及到公众利益，世界上绝大多数国家均在自己的保险立法中将财务管理列作重要内容予以规范，各保险公司更是制定有具体详细的财务管理制度。
2.保险财务管理体系存在的问题
2.1会计主观操作混乱
保险公司要进行财务管理工作，必须要以会计人员提供的财务信息为基础。由于保险行业存在极大的特殊性：收取保费在前、费用支出赔付在后，有时两者的时间差距很大，导致各个会计期间的收益费用分配不合理。
2.2内部治理结构存在缺陷
财务管理工作是要有内部治理结构作为保障的，而保险公司的内部治理结构形同虚设，没有相互牵制的作用，体现不出治理的绩效。比如说，众所周知，保险公司的利润往往很高，每天收到的保费收入非常高，致使公司每天增加的资金远远超过规定留存资金的限额，但是分公司或者支公司没有按照规定存进银行，反而随意支取，用于临时救急或者私自消费，因为第二天会有更多的资金用来弥补前一天的透支。对于这种现象，首先会计人员是应该予以制止的，因为操作违反了相关的规定；其次，公司的治理结构应该发挥相应的作用，在事前杜绝此类现象的发生。
2.3预算管理缺乏有效性
预算管理是将企业的决策目标及其资源配置方式以预算的方式量化，对企业相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期、控制、管理及其制度安排，是预算编制、调整、执行、分析与考核的过程。我国现有的部分保险企业还没有建立起预算管理体系，即使建立了预算体系的也没有建立专门的预算管理部门，加之保险企业的层级建设较为复杂，遍布全国各地，部门设置繁多，预算管理的理念难以在各部门、各层级之间展开，信息传递效率低下，失去了预算管理的预算意义。此外，各部门之间为了争夺预算，激发了很多矛盾，部门之间的协调也不顺畅，预算管理难以有效的贯彻执行。
3.建立和完善保险财务管理体系
3.1强化财务制度建设
保险公司应结合自身实际制定完善的内部财务管理制度，并始终如一的贯彻执行。制定财务制度时要遵循一定的原则：（1）合规性原则。制定保险公司内部财务制度，必须符合国家的法律、法规和政策，必须把国家的法律、法规和政策体现到财务制度中去。国家的财经法规政策是保险公司必须遵循的原则规定，也是制约和引导保险公司制定内部财务制度的因素。（2）适合公司经营特点和管理要求的原则。对于保险公司来说，不同的组织架构、不同的经营方向、不同的企业文化，决定了其财务活动具有不同的内容和形式，从而其财务制度就要做相应地调整。保险公司在制定财务制度时，不能盲目地照搬照抄，只能借鉴吸收，而不能简单模仿，既要遵循国家统一规定，又要充分考虑自身的经营特点和管理要求，应结合实际情况做出具体规定。（3）权责利相结合的原则。保险公司在组织财务活动和处理财务关系上要贯彻以责任为中心，以权力为保证，以利益为手段的责任制。（4）效益性原则。保险公司在制定财务制度时，要考虑设计成本、运行成本和效益的关系，实现制度科学化，效益最大化。（5）全面性原则。保险公司在制定财务制时必须全面规范各项财务活动，做出明确规定，使财务工作有章可循，形成一个相互补充、相互制约的财务
制度体系。
3.2建立健全财务信息控制制度
建立健全我国保险公司对分支公司的财务信息控制制度，首先是明确各级财务报告编制机构责任，建立科学的报告编制和审核汇总流程，保证数据的真实性和完整性，以及财务报告披露的恰当性。其次，要建立财务信息报告预测制度，加强规范和监督，提高其规范性、准确性和及时性。
3.3健全预算控制和激励体系
（1）设置预算管理委员会作为开展预算管理工作的最高权力机构，由总部领导为主要负责人，编制预算大纲，审核各分支机构和职能部门的年度预算，审核由于特殊情况需要调整的预算方案，协调预算执行中出现的问题，组织对预算完成情况的分析与考核等。
（2）预算的执行与监督。一是建立分支机构和职能部门定期报送预算执行情况及分析报告制度。二是借助健全的会计信息系统对预算的执行进行跟踪监控。
（3）预算的分析与评估。定期召开预算管理委员会、分支机构和职能部门负责人参加的预算执行情况分析会，对预算执行中的各种差异认真分析，制定针对性的改进措施。
（4）要建立健全预算管理激励机制。首先要树立全员参与意识，尽可能满足员工的多种需要，要营造有利的环境，注重对员工的激励，推行预算管理的责任化和自主化。
3.4加强审计监督
要加强保险公司对各分支公司的审计监督制度，首先是增强保险公司内部审计部门的权威性和独立性，即审计部门必须在公司的最高权力机构的直接领导下工作，向最高决策层负责，实行总部对分支公司的内部审计部门垂直管理或派驻制。其次是要借助外部审计手段、与外部审计专业人员合作，当遇到有特殊要求或由于其它原因无法由现有内部审计人员完成的任务时，可以实行内部审计外包。第三是实行审计监督的电子化，利用计算机网络技术，通过计算机在审计监督中的应用，对分支公司的业务实行全面监督。这里特别要强调的是审计提供管理咨询服务的职能。由于内部审计师在内部控制中所起的重要作用，使其对内部控制极为熟悉，为企业的相关部门、组织或员工提供管理咨询便成为内部审计师的一项自然“服务”。尤其是对于拥有众多二级、三级、四级机构的保险公司，总公司无法有效地实现对下级公司的管理与控制一直是许多保险公司无法根治的“顽症”。内部审计除了监督总公司的贯彻执行外，一个重要的职能就是为总公司的职能部门和下级公司的管理当局提供有关内部控制的咨询服务。 [科]
【参考文献】
［1］吴冰.财险公司财务管理体系探讨[J].现代商业,2009(23).
在当前保险行业领域快速发展的时期，越来越多的保险公司经营管理已经从传统的粗放经营管理向着集约专业和精细管理的方式转变。但受到保险公司经营所面临外部复杂市场环境等多方面的影响，保险公司在经营过程中不断扩大投资规模，迅速扩大市场等，造成了保险公司在财务管理方面也面临着较大的隐患，财务风险管理不当出现财务损失，将会对保险公司的经营发展带来不可逆转的危机。因此，对于保险公司来说，应该高度重视财务风险管理在保险公司内部管理的重要性，建立完善保险公司财务风险管理体系，促进不断提升保险公司的整体经营管理水平。
一、保险公司财务风险概念及其主要表现形式
对于保险公司来说，在经营方面其实质就是集中投保人的保费，用以承保在将来可能出现的各类不确定性风险问题，由于受到保险公司经营领域特殊性的影响，因而保险公司外来资金主要是股东投资和保险费，在表现形式上主要是保险公司的负债，因而保险公司经营风险主要是保险公司的负债经营，保险公司在经营发展过程中所面临的的风险，主要是保险公司在进行保险业务经营管过程中需要进行负债融资，因而可能造成保险公司的盈余出现波动。具体来说，保险公司在财务风险的主要表现形式方面主要有以下几种类型：第一，保险公司的偿付能力不够带来的风险。保险公司的偿付能力主要是指保险公司对于自身的到期债务问题以及未来一段时间的保单所发生赔款所具备的金融支付能力。保险公司目前偿付能力出现问题主要是保险产品在设计时保险责任和费率不符合经营规律，如高风险高保障产品的责任匹配低费率，有可能造成保险公司偿付能力的下降，进而导致保险公司出现无法及时按期偿付债务的风险问题。第二，保险公司资产负债失衡的风险。在保险公司的经营发展过程中，为了实现保险公司的自身收益，需要确保保险公司在资产负债的规模、期限以及成本收益等方面具有较强的匹配性。特别是保险公司与一般企业相比，还具有资金流动性较强的特点，如果保险公司的资产和负债之间的匹配出现失衡，如固定资产配置过高，容易造成保险公司内部的流动负债以及流动资产在保险公司内部总资产比例相对较高，因短期资产在经营活动中会受到限制，甚至有可能造成保险公司的资产变现能力受到影响，进而降低保险公司的现金支付能力，存在着发生财务资金风险的隐患。第三，投资不当或者坏账过多等造成应收率过高的风险问题。保险公司在经营业务领域中，对于筹集到的资金同样需要开展各类投资活动，如果保险公司的投资决策失误造成投资项目出现投资收益难以实现，则有可能造成保险公司出现现金减少的风险问题。同时，在保险经营业务活动开展过程中，也存在着一定规模的应收账款问题，如果应收账款回收困难或者难以及时足额回收，出现坏账风险，同样也会造成保险公司出现财务损失。
二、保险公司财务风险管理体系的构建策略
（一）完善保险公司财务风险管理框架体系设计在保险公司的财务风险管理体系的构建方面，首先应该对保险公司的财务风险管理架构进行改进完善。具体来说，应该结合保险公司经营管理的实际需要建立完善财务风险管理委员会，负责保险公司内部财务风险管理工作的统筹，尤其是做好财务风险管理战略目标的制定、重大财务风险管理决策的制定、财务风险预测分析等。同时，应该在保险公司的财务部门或者单独设立财务风险管理部门，具体负责财务风险管理策略的制定，收集整理相关的财务风险管理信息，落实财务风险管理责任。此外，还应该具体落实企业内部业务部门的财务风险管理责任，确保财务风险管理各项措施能够得到有效的执行落实。
（二）建立健全财务风险管理制度设计在保险公司财务风险的防范控制方面，还应该完善财务风险管理制度体系的设计，尤其是结合保险公司内部管理的实际需要，建立完善保险公司内部控制管理制度，针对保险公司经营活动开展过程中，有关的资金收支运行、财务审批、预算控制管理、内部审计监督等相关管理制度进行健全完善，从制度层面有效防范控制财务风险隐患问题的发生。
（三）完善保险公司财务风险管理指标体系在财务风险控制管理环境方面，关键是应该强化保险公司内部财务风险管理信息系统的建设，尤其是重视财务风险管理信息的归集分析，完善财务报表和会计核算管理模块，增强对各类财务信息的归集整理分析能力，提高财务风险预警分析的准确性。在财务风险的评估方面，关键是应该提高财务风险的预警分析和识别能力，现阶段财务风险分析方面主要有蒙特卡罗法、风险价值法以及财务报表分析法，企业在财务风险预警分析方面，关键应该充分运用财务报表分析法，重点结合对企业的长期偿债能力、短期偿债能力、盈利能力、资金使用效率以及现金流动等对保险公司的财务风险管理具体状况进行研究分析，科学准确的判断保险公司财务风险的发生概率及风险等级，有针对性的制定提出应对策略。
三、保险公司财务风险防范控制的具体财务措施
（一）提高保险公司资金运作管理水平造成保险公司出现财务风险，非常重要的一方面因素就是资金管理上，因此在保险公司的财务风险管理方面应该把资金运作管理作为关键。首先，应该重视强化保险公司的资产管理，综合考虑保险公司的偿付能力以及资产负债状况，强化保险公司资产负债综合运用管理，拓宽保险公司的资金运用渠道，确保资产负债维持在科学的水平。其次，应该重视强化保险公司的资金风险管理，强化对保险公司资金运用流动性、安全性、收益性的跟踪监测控制，最大程度降低资金运作使用过程中各种潜在风险问题的发生。此外，还应该注重提升保险公司的资金运营效率，尤其是在保险公司投资项目的选择方面，应该尽可能的选择流动性安全性相对较高的证券产品，尽可能的提高保险公司的资金运营效率。
（二）完善保险公司财务风险预警管理在保险公司财务风险的防范控制方面，还应该注重做好财务风险的预警分析，重点是综合选择资产负债率，流动比率，负债经营率，应收保费、赔付率、退保率、业务及管理费率等相应的财务风险指标，建立完善保险公司财务风险预警模型，结合保险公司的实际情况建立完善资金风险监控体系，尤其是针对保险公司的各类投资活动、筹资活动等关键环节，强化对资金收支状况、资金流量表等的动态监控和预警分析，及时掌握保险公司经营活动过程中可能出现的各类风险问题。
（三）突出保险公司财务风险管控的重点有效避免财务风险问题的发生，还应该结合保险公司经营活动的实际情况，按照保险公司业务环节等的不同完善财务风险管控策略，具体来说，在保险公司的承保环节，应该结合保险公司业务活动的实际需要建立系统科学的核保体系，对投保业务进行科学的甄别，尤其是综合考虑保险费率、免赔情况、责任范围等多方面的情况，同时还应该做好保险公司产品的定价以及费用配置的合理化，强化应收保费回收风险管控。在保险公司的理赔环节，应该建立完善保险公司理赔制度，规范保险公司的理赔工作流程，强化对保险公司理赔报价的审核管理，严厉杜绝各种骗保等行为，最大程度防范财务风险问题的发生。
一、引言
一内部控制的基本含义
内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率效果、财务报告的可靠性和相关法令的遵循性等目标的达成,提供合理保证的过程。内部控制是一项流程,应根据企业的战略目标和业务改变而进行相应的修改。《中国注册会计师独立审计准则》给出了如下定义:“本准则所称内部控制,是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。
二保险公司内部控制的基本内容
完善的内部控制体系是保险公司保持稳定经营和健康发展的重要保证,也是防范保险业风险的第一道防线和成功实施偿付能力监管的基础。保险公司内部控制要素也包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。但由于保险公司经营业务的特殊性,因此对其主要的经营活动需要实施特殊的控制活动,具体来说,包括承保控制、销售控制、理赔控制、投资控制、资产接触控制、偿付能力控制、会计控制、客户服务控制、再保险和其他风险管理工具控制、信息系统控制等。
二、保险公司以财务管理为核心的内控制度设计与实施的意义
改革开放之初,我国保险市场只有一家公司经营,全部保费收入只有4.6亿元,2005年达到4927亿元,2006年全国保费收入达到564亿元,到2007年,实现保费收入7000多亿元。中国保监会深圳办公室2002年末曾对深圳四家外资保险公司调研后指出,外资保险公司的内控制度,主要特点表现在业务包括承保、理赔管理和财务管理两个方面。据此也可以看出,健全、有效的内部控制体系对于防范保险公司经营风险、提高经营质量、实现经营目标有极大的作用。建立以财务管理为核心的内部控制体系有其可能性,也有其现实意义。
一保险公司内部控制的根本出发点在于实现企业财务目标
保险公司财务学从属于管理学的范畴,它以制度管理为主要特征,从财务制度上解决保险公司管理中的各行为主体的激励与约束不对称问题,协调并指导各部门、单位的财务活动去实现企业总体目标。内部财务控制的任务就是通过调节、沟通和合作,使个别、分散的财务行动整合起来共同追求保险公司的财务目标。所以,将内部财务控制作为保险公司财务管理体系的核心,对决策层出资者和执行层经营者都是可行的。纵观世界各国,许多成功的企业都将内部财务控制看作血液对生命那样重要,将强化内部财务控制作为公司成功的秘密武器。也有些保险公司却由于忽视内部财务控制,造成巨大损失乃至破产。如著名的澳大利亚I保险公司,由于没有严格制定和遵守内部控制制度,在相当长的一段时期内,管理层不顾企业风险评估与集体决策,恶意扩大再保险范围,违反财务制度进行报表粉饰,也没有相应的披露与监管制度,不仅存在的问题没有暴露,反而不停的进行扩张和收购,直到它的资产和未来债务有了如此之大的缺口,因此于200年被政府强制要求清算。
二保险公司内部控制是企业财务监督的重要组成部分
保险公司财务管理的目的是促使保险公司财务战略与计划的实现。要保证保险公司财务战略与计划的实现,就必须对保险公司财务战略与计划的执行过程进行监督和调节。同时,保险公司财务战略与计划是在财务活动开展前做出的,由于财务活动的影响因素十分复杂、多变,因此,保险公司财务战略与计划很难做到天衣无缝,往往存在一些不足之处。而这一切,往往要在财务活动的控制过程中才能发现,要通过对财务活动的控制,才能得到调整。因而,加强保险公司内部财务控制,是保险公司财务战略与计划积极、可靠的重要保证。
另一方面,内部财务控制是实现保险公司财务管理目标的关键环节。财务管理中,如果仅限于确定合理的决策、制定切实可行的财务预算,而对实施预算的行动不加控制,预定的财务目标是难以实现的。从一定意义上说,财务预测、决策和预算是为财务控制指明方向、提供依据和规划措施,而财务控制则是对这些规划加以落实。没有控制,任何预测、决策和预算都是徒劳无益的。
三内部控制是保险公司适应政府监管的基础性工作
2000年月,证监会《公开发行证券公司消息披露编报规则》,要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司应建立健全内部控制制度,在招股说明书中专设一部分用于说明其内部控制制度的完整性、合理性和有效性。同时要求注册会计师对其内部控制制度及风险管理系统的完整性、合理性和有效性做出说明,提出改进建议,并出具内部控制评价报告。2006年月,中国保险监督管理委员会颁布了《寿险公司内部控制评价办法试行》以下简称《评价办法》。《评价办法》采用公司自我评估与监管部门抽查评价相结合的评价方式,为全面建设内部控制和准确评价内部控制状况提供了完整的框架和有效的评估方法。它被认为是保险机构内部控制监管迈开实质性步伐的标志之一,体现出中国保险监管部门已将关注的重点从内部控制机制建设本身转移到内部控制有效性评价及监管上来。比较而言,财产保险行业的内部控制建设水平则较低。但关于财产保险公司类似的分类监管办法也将在不久出台。
三、 当前我国保险公司建立内部控制的现状浅析
一保险公司对内部控制的认识上存在问题
不少保险公司的管理层与员工对于内部控制的认识尚停留在内部财务控制制度阶段或认为内部财务控制即是财务监督。或者认为内部财务控制就是一堆堆的手册、文件和制度或认为内部财务控制就是内部会计控制等,或者仅仅制定这些制度或措施只是为了应付上市或者监管的要求。这些认识对于内部控制都是很片面的。
二虽然建立了财务集中体系,但仍存在监控上的难度
目前国内多家上市保险公司都实行了省级财务集中的管理模式,目的在于进一步强化省级公司的管理职能,逐步实现省级公司会计核算与财务管理的集中统一处理,加大财务垂直控制力度,减少管理层次,增强公司防范和管控经营风险的能力,提高公司集约化经营管理水平。具体集中的内容有:账务处理及管理、报表、税务、资产、费用、资金、档案、业绩信息管理、收付费等。保险公司财务管理架构是市、省、总三级核算、逐级授权。地市以地市财务中心为依托,下属营销部实行报账制;省、地市财务经理实行委派制。这种架构的缺点是复杂、层级过多。由于管理纵向范围太长,经过层层传递、修饰、“过滤,上级管理者对于下级、下下级的信息真实性难以判断,异常情况也很难有显著的表现。
三保险公司内部控制建设水平参差不齐
目前各保险公司的内部控制水平参差不齐,寿险公司较产险公司整体水平更好,大型保险公司较中小型保险公司更好。虽然比较而言,中国整个寿险行业的内部控制水平高于财产保险行业,但各寿险公司之间的差距仍然明显。大体情况是,大型的寿险公司内部控制建设平均水平要高于中小型寿险公司。一些小型的中资寿险公司在内部控制上则有比较大的差距。小型寿险公司规模较小,在机构设置和人员配备上无法满足其管理的需要,是其内部控制水平较低的原因。
四、建设以财务管理为核心的内控体系措施探讨
一结合保险企业实际设计内部控制体系
建立企业内部控制体系,既要从我国的国情出发,从基础入手,以《会计法》、《保险法》、《保险公司内部控制制度建设指导原则》和其他相关法律制度为依据,以会计核算和会计监督为中心,针对会计工作和经济管理中最为薄弱的环节,研究制定便于操作和监督检查的、与我国经济发展水平相适应的内部控制体系,结合目前的省级集中财务核算体制,企业管理者要注意真实情况与异常情况的收集与发现,这要求企业管理者一方面需要设置更为敏感的评价指标来反馈异常信息,同时尽量缩短信息流动环节,同时要提高对虚假信息提供者的“造假成本。 例如,美亚保险公司深圳分公司每个季度向香港总部报送的各类财务报表达60多张,且每张报表间有着严密的逻辑关系,有效地防止了虚假报表行为,从而从源头上确保数据的真实性。
二将内部控制纳入公司风险管理体系
财务风险与经营风险是企业的两大风险,而经营风险往往直接或间接由经营风险所造成。以财务管理为核心来完善保险公司的内部控制,就需要将内部控制体系作为风险控制体系的一部分。如加拿大宏利人寿保险公司设有首席风险官和专门的风险管理部门,而台湾国泰人寿保险公司则由专门业务部门负责特定风险管理和内部控制。虽然模式有所不同,但两者都对公司面临的内部和外部风险进行全面的风险管理并将内部控制纳入到各自的风险管理体系之内。
三强调权力和责任间的制衡性,各环节要做好权限划分
根据内部控制的基本要求,企业需要对部分岗位进行权限分配与不相容岗位相分离,以避免舞弊的可能性。保险公司日常管理工作中的权限管理,包括核保权、核赔权、核单权、查询权、报账权、法人授权等。对于这些权限,尤其是承保、理赔的权限应进行严格控制,根据相关人员的级别分级授权,并严格业务流程,将业务流程细化到每一个险种。从制度上将流程和权限写入操作系统,实现系统控制的权限管理。分支公司的双核岗位在行政上属于分支机构管理,在业务上属于上一级机构的双核岗位管理,避免分支机构由于考核压力,降低业务品质。
四建立健全内部监督体系
包括设置审计委员会,建立健全内部监督体系,转化内部审计职能,建立风险控制联系会议制度,重视内部审计人才队伍建设等。注意保证内部审计工作的权威性和独立性。要切实提高审计的地位,对于内部审计部门的设置应该高于其他职能部门,这样才能保证内部审计的独立性。在中国,由于历史性的原因,形成了国有控股股份制保险公司、中资股份制保险公司、中外合资股份制保险公司三种不同的组织形式的保险公司。由于股东背景和发展基础不同,其股权结构和经营管理上存在较大差别。在内部控制建设问题上,考虑应当有所不同。尤其是国有保险公司,常常会接受社会审计上市公司披露要求、国资委、保监、集团内部审计、集团同级机构交叉审计等模式。但由于国有保险公司由于种种原因,或多或少地还存在着传统的管理观念,对于内部审计工作的认识还没有提高到相应程度,这需要保险公司各级管理与从业人员转变观念,从企业长远发展的角度来正确对待内部监督。
五运用现代信息技术完善内部控制工作
一方面,在当今信息化社会的大背景下,要利用畅通的信息渠道,及时掌握企业的财务状况与经营信息。如美国友邦保险深圳分公司自999年0月成立以来,以信息化管理作为业务开展的先导,通过建立业务、管理、电脑、培训系统,形成了一套完善的管理体系。公司自行开发设计了“业务管理资讯系统,建立起了面向公众、公司内部和业务员的三个网站,还有手提电脑、掌上电脑、手机短信等先进科技手段的应用,在公司、营销员和客户之间建立一条快速的信息传递通道,为及时有效地管理业务、分析市场、监控风险提供保证。到2004年,美国友邦保险深圳分公司保费收入已跃居深圳寿险业的第三位。
另一方面,通过现代信息技术保证财务数据的安全性、准确性、真实性。如香港民安保险深圳分公司的数据库直接设在香港总部,美国友邦保险深圳分公司数据中心设在上海和香港,并实现联网,既保证了信息安全,也防止了所有数据的真实性。
参考文献:
（一）资金来源广泛，运用较为集中
财产保险公司的资金主要来源于资本金和保费收入。就目前市场主体而言，注册资本均远高于监管要求的人民币二亿元的最低限额水平，且资金实力雄厚。同时，随着国民经济的快速增长，我国财产保险业呈迅速发展的态势，保费业务规模不断扩大，保险资金来源体现多样性特征，保险范围涵盖了所有产业链。与寿险企业不同，财产保险公司经营的保险产品主要为短期产品，保险期通常不超过一年，对保险资金的流动性要求较高。出于外部监管及内部管理的需要，很多保险公司都采用资金集中管理的方式，由总部统一管理，并进行专业的资金运用，投资收益成为保险公司的一个重要利润来源。据统计，目前财产保险公司投资性资产（含银行存款）占总资产的比例为60%左右。因此，如何加强财产保险公司的资金管理，提高资金的安全性和盈利性，就显得更加重要了。
（二）业务过程特殊，容易出现漏洞
随着竞争的日益激烈，为了抢夺更多市场份额，大多数财产保险公司存在重业务数额、轻管理和质量效益的问题，常常“以保费论英雄”。这样的企业文化往往造成公司内部人员对财务风险不重视、内部控制不到位的现象，为公司经营埋下风险隐患。保险公司的经营有其特殊性，经营的产品就是风险。在承保、核保、查勘、理赔等业务关键环节中，如业务流程存在漏洞或者公司内部员工操作不当，在信息不对称的情况下，就会引发客户的道德风险，最终可能导致公司成本上升，造成直接损失。
（三）会计负债不确定，影响偿付能力
财产保险公司是一种以负债模式经营的机构，相对于一般企业而言，财产保险公司的负债主要表现为各项准备金，主要包括未决赔款准备金和未到期责任准备金。这些准备金按照不同的方法与比例进行估计，由于财产保险标的物出险的时间不确定以及偿付金额的不确定，就造成了保险公司偿债时间和偿付资金的不确定性。提存额度偏高，将会导致资源浪费；提存额度不足，将影响保险公司的偿债能力。由于其负债项目本身就具有较高的不确定性，从而提升了财产保险公司所承担的风险。
二、财产保险公司面临的主要财务风险
正是由于财产保险公司在经营过程中存在上述特性，致使其在不同的业务环节面临诸多财务风险。
（一）资金管理不善
财产保险公司的资金运作量较大，由于产品保险期限相对较短，所以流动性需求较高。资金在公司经营过程中若得不到有效管理和充分利用，不仅得不到有效增值，还会存在较高的风险。首先，核保、核赔制度制定不够详细、执行不严，会使保险公司经常出现逆向承保、通融赔款等现象，资金进出控制不力；其次，在资金集中管理模式下，资金申请审核和监控机制不健全，难免会在分支机构中出现资金串用、超限额使用的情形；再者，由于分支机构众多，存在多头开户现象，保险公司银行存款较为分散，直接导致总公司资金集中管理和分公司资金分散占用并存的矛盾，并会使资金成本大量增加。
（二）业务数据不真实
业务数据失真是财产保险行业普遍存在的现象，为争取顾客投保，企业往往将最大限度地取得保单作为经营重点，而忽视了财务管理在企业中的重要作用。很多公司缺乏有效的财务管理机制，在承保、理赔环节制度不够明晰，造成在实际操作中经常出现虚假保单和虚假支付、费用超标、业务人员非法操作等现象。不仅给企业自身带来严重的经济损失，还会损害保险消费者的切身利益。常见的财务风险如：采取拆单、甩单等方式跨年度调节保费收入；通过虚构经济事项或虚假发票报销套取资金、虚列费用、私设“小金库”；虚假理赔、虚假列支理赔查勘费；通过虚假业务套取手续费、向无资格的单位或个人支付手续费、用手续费冲销虚挂的应收保费、支付高额手续费；为争取顾客投保或收取庞大金额的保险费而采取延缓收费方式造成过多的应收保费等。
（三）准备金提存不当
保险公司经营的特点是在危害发生之前即向投保人收取固定的保险费，一旦保险事故发生，再根据保险合同对被保险人或受益人给付相应的保险金。由于保险合同的签订先于保险责任的履行，因此，在保单起保之时就必须依照规定提取充足的保险责任准备金，以备不时之需。也正是由于这个原因，保险责任准备金是保险公司最大的负债项目。通常准备金提存不足或不当，可能导致的后果有包括：无法显示公司正确的财务状况、影响公司未来的偿付能力、无法应付保户可能解约的要求、可能会产生虚饰盈余而导致不恰当的红利分配等。
（四）资产负债不匹配
保险公司的经营特点决定了其具有较高的负债率，由于财产保险公司绝大多数产品为短期产品，因此对流动资金储备要求高，必须具备与之相匹配的现金支付能力应付支付赔款、退保金等情况的发生。在保险公司传统的经营管理模式下，负责投资资产管理的资产运营部门和负责负债管理的产品开发、定价以及营销部门之间是相互分离的，而这种缺乏有效沟通的管理模式直接影响了资产负债管理的效率。流动比率过高，大量短期资产的经营将受市场利率的波动影响，导致保险业务经营的不稳定性；流动比率过低，则资产变现性较差，将大大削弱财产保险公司短期偿债能力以及突发性事故的应对能力。资产负债管理失衡，增加了保险公司未来可能要面临的财务风险。
（五）偿付能力不足
所谓偿付能力是指保险公司用来承担所有到期债务和未来责任的金融支付能力，保监会对保险公司偿付能力充足率（实际资本/最低资本）的监管要求在150%以上。影响保险公司偿付能力的因素主要包括保险公司的业务规模、保险费率、资本金、准备金及公积金等，除此之外，保险资金的运用、再保险业务等情况也对偿付能力有影响。随着财产保险公司业务的快速增长，部分公司由于经营方式粗放、业务结构不合理等原因，出现了连年亏损，未能建立起内源性资本增长机制，最终导致偿付能力持续下降，使其面临增加资本金的巨大压力。偿付能力充足率的下降，将大大影响保险公司的财务稳定性。
三、财产保险公司财务风险的防范措施
导致上述财务风险的原因是多方面的，但主导因素还在于保险公司的内部管理。作为企业内部管理体系的重要组成部分，财务管理已成为控制风险的关键。以下仅从财产保险公司内部财务管理的角度分析财务风险的防范措施。
（一）健全制度，完善内部控制机制
保险公司内部控制体系由内部控制基础、内部控制程序和内部控制保证三部分组成，它是在企业风险管理过程中所形成的一种相互联系、相互制约的动态管控体系。在内部控制体系的高效运行下，可以有效地规避财务风险，降低运营成本，提高经济效益。作为企业内部控制机制的重要组成部分，健全、有效的财务管理制度是应对财务风险的基础措施，只有财务管理制度健全并有效运行，才能保证财产保险公司在运营过程中有章可循、有法可依，进而有效地规避和应对各种财务风险。保险公司应当建立严密的财务管理制度，规范公司预算、核算、费用控制、资金管理、资产管理、财务报告等控制事项，降低公司运营成本，提高财务风险应对能力。同时，建立安全可靠的财务风险信息系统，如客户信息系统，其中包括客户的财务信息、账户信息以及其他信息；再如保险公司风险监控系统，其中包括不良财务的信息、保险公司违规性信息以及客户监管信息等。合理利用风险管理手段可以及时地检查财务人或财务企业的财务状况和经营情况等；采用完善的风险管理检测与控制的技术手段，不仅可以提高风险监控的效率和权威性，还可以有效管理和控制员工的行为，防止出现内部风险；通过建立有效的竞争机制，可以防止风险的判定及管理水平受到外部不良因素的影响。
（二）培养人员，树立风险管控意识
为加强企业财务管理工作，提升财务工作水平，财产保险公司要注重财务人员的管理和培养，不断提升财务人员的专业技术水平、管控力和执行力。一方面，财务人员要自觉加强自身的业务素质知识学习，广泛掌握有关保险业务专业知识，了解承保、理赔过程中的风险点，不断提高保险财务管理的业务水平。另一方面，企业应定期对财务人员进行职业培训，不仅包括保险会计专业理论与实务，尤其要加强对风险分析、风险控制、内控建立与运行、财务管理优化的培训，以使其在日常财务管理工作中树立风险管控意识，提升其识别和应对风险的能力。在实际工作中应建立定期轮岗机制，使财务人员全面了解财产保险公司财务管理工作的各个环节和主要财务风险。同时，为调动财务人员的积极性，应制定相应的奖惩措施，对各岗位人员进行定期考核，作为晋级或涨薪的主要依据。
（三）注重细节，加强会计基础工作管理
会计基础工作是财务部门在履行职能过程中需要操作的一系列最基本、最基础的工作。这些工作是财务工作的基本环节，是控制财务风险的前沿阵地。如果没有完善的会计基础工作管理，会计工作水平就无法提高，收集、处理、利用和提供的会计信息就会失去其可靠性。从会计人员岗位设置，到财务管理过程中的每一个环节，只有通过设立严谨的操作规范并加强过程控制，才能使会计基础工作得到有效管理，从根源上堵塞业务流程中的可乘之机，降低财务风险。具体措施包括：
1.资金管理方面。应当建立专人专岗负责各类资金的划拨、清算；总公司应当对银行账户进行统一管理，各级机构开设、注销账户必须报经总公司批准后方能办理，严禁私设“小金库”；严格实行“收支两条线”规定，分支机构保费及其他收入上划总公司，费用及业务支出由总公司拨入；佣金和手续费应当由总公司或省级分公司通过银行转账等非现金方式集中支付，不得以现金方式支付。
2.单证管理方面。应当制定专门的管理制度，保证承保过程中有价单证流转的安全性，重点关注投保单、保单、保险卡、批单、收据、发票等保险单证的申领、发放、使用、核销、作废、遗失等控制事项，做到定期回缴、核销和盘点。
3.应收管理方面。通过推行全险种“见费出单”制度从源头上加以控制，在制度上杜绝应收保费的出现，同时要求各级分支机构加大对应收保费的清收力度，尽可能减少应收保费余额。
4.资产负债管理方面。不仅数量，在期限和结构上也要保证资产负债的匹配性，在满足可接受的风险程度和一定约束的条件下，确保实现既定的财务目标；应当结合保险资金负债的财务特性，强化成本收益管理、期限管理和风险预算，加强与公司产品开发、精算和风险管理等职能部门的沟通，合理采用久期法、情景模拟法等资产负债匹配管理的技术和方法，科学评估资产错配风险，以提高资产负债匹配管理的有效性。
（四）谨慎授权，对机构实行分类管理
市场上的保险主体分支机构较多，大多财产保险公司在财务管理的诸多环节采取了集中管理的方式，在一定程度上对财务风险起到了防范作用。而对于不宜或不易进行集中控制的财务工作，建议通过适度授权的方式进行控制。财产保险公司应当通过授权书或内部管理规定等方式，根据总公司的战略规划和管理能力，结合机构以前年度的经营成果和财务管理能力，评估各机构的管理水平，将机构分成A、B、C三类，进行差异授权，实施差异化的分类管理。例如，对于管控能力较好A类机构，下放保单成本的财务管理权限；对于机构财务力量薄弱、财务管理风险较高的C类机构则加强管理，推进向分公司集中的财务管理模式。这样有利于公司整体提高资源配置效率，适应差异化、精细化管理的需要，降低业务成本。同时，通过实施分类管理，明确分支机构的职责权限和运营规则，优化组织内部机构架构与流程，健全了分支机构财务管控体系，有利于实施对分支机构的全方位的动态管控，从而提高分支机构的财务工作效率，有效防范各类财务风险。
第一，资金来源广泛。在一般情况下，财产保险公司资金的主要来源是资本金和保险费，但是在社会经济的不断发展下，财产保险公司的项目不断增多，且随着社会经济的发展不断更新，财产保险公司资金来源更加广泛。第二，资产分布比较集中。财产保险公司按照集中管理的原则管理资金，各个分布保险费用的支付都可以通过现代科技来实现，为总公司资金的集中化管理提供了重要支持。第三，财务会计负债数据信息不准确。财产保险公司的基本属性是负债公司，收取的保险费用也是负债资金，因而保险公司的资金管理面临较大的不确定风险。
二、动态财务分析下财产保险公司财务的风险度量
（一）基本原理
在财产保险公司风险度量中常见的风险度量指标在险价值VaR和尾部在险价值TCE，在险价值VaR虽然操作简单，但是却不是一致性风险度量函数，而TCE满足一致性风险度量的方式是有效的风险度量方法。在险价值VaR和尾部在险价值TCE的基础上能够实现对财产保险公司风险调整后的绩效情况进行综合评估。当前，财产保险公司风险调整后的绩效评估常用的指标包含Shap指标和风险调整后的资本收益率指标。风险调整后的资本收益率指标（RAROC）能够弥补Shap指标应用风险，是财产保险公司财务风险规避的一个重要标准。RAROC的取值范围在正无穷和负无穷之间，在负无穷和0之间的时候是，说明财产保险公司为了获取定期收益承担了较多的风险，且RAROC的大小和财产公司所需要承担的财务风险呈现出一种反比关系。在RAROC取值范围在0到正无穷之间的时候，RAROC的大小和保险公司所需要承担的财务风险呈现出一种反比关系。
（二）实证分析
（1）数据选择。选取2016年到2017年中国人民财产保险公司的有关数据作为基本样本，投资收益率、机动车辆的总体赔付率、非机动车辆的赔付率根据有关数据信息计算分析得到。在排除多种因素之后，实证过程直接使用投资收益率来进行更深入的划分，将正态分布、对数正态分布、卡方分布、指数分布等分布函数作为备选分布函数，采取科学的检验方法来判定备选分布函数的拟合优度。
（2）度量结果。首先，根据相关关系和Copula函数参数值，应用专业的仿真技术得到1000个随机数。其次，在得到10000个权益资本EC值。最后，对10000个权益资本EC的数值进行升序。在经过数值的平均计算之后得到保险公司的RAROC始终小于0，充分正经保险公司为了获取现有的收益承担了较高的财务风险。
三、财产保险公司财务风险管控策略
（一）根据财产保险公司实际情况制定财务风险管理措施
财产保险公司在进行财务管理的时候要认真分析公司所在的内外部环境，在变化的市场环境中积极寻找应对财产保险公司风险的措施，及时发现问题、解决问题，不断提升保险公司的社会适应力。结合时展需要财产保险公司财务风险管理也需要做到与时俱进、不断创新，根据财务人员的个性特点和需要来为其安排适合的岗位，发挥人员在财务风险规避工作中应有的作用。
（二）打造完善的财务风险预警体系
通过打造保险公司财务风险预警体系对财产保险公司经营发展过程中可能遇到的各个风险进行预警分析，制定科学的财务报表，从而透过财务工作从多个角度体现保险公司的财务发展情况。
（三）增强财产保险公司的赔付能力
一、保险公司财务管理的特殊性
（一）资本及其流动性的特殊性
由于保险公司经营的是风险，因而应该拥有比一般企业更大的资本。我国保险法规定对于保险公司的开业资本和后续经营资本有严格规定，如《保险法》第69条规定设立保险公司注册资本的最低限额为人民币二亿元且注册资本必须为实缴货币资本。因此保险公司必须要有相应的资本限额来支撑维持其业务规模，而且要求有较高的流动性与偿付能力。
（二）提取各种准备金应对风险
保险公司的经营在时间顺序上具有先收保费后付赔款的鲜明特点，为了保证出险后被保险人索赔时支付赔款的需要，按监管规定在平时收取保险费时必须计提充足的责任准备金，这体现了保险公司收入确认的复杂性和特殊性。
（三）保险资金保值增值的特殊性
保险公司的利润主要来自承保利润和投资性收益，甚至完全依靠投资性收益来支撑，可见保险投资在保险业生存和发展中的地位举足轻重，保险公司必须通过稳健的保险投资，提升盈利水平，分担传统承保业务的压力。而由于保险投保人的广泛性和保险的保障功能，保险资金的社会性显而易见，这使得保险资金的运用必须考虑其广泛的社会影响，采取谨慎的态度，以保证保险资金投资的安全和保值增值，避免出现群体性社会事件。
（四）应收账款过多的特殊性
大多数保险公司在建立初期，往往为了争夺市场，会放松对业务、财务政策的管控，采取延期收取保费的政策，结果应收账款过多，导致业务规模上去了，但保费收入的现金流入不足，而正常的经营管理支出、业务规模相应的出险赔付不减，现金流入量不足以支撑现金流出量，在被保险人出险索赔需要正常支付赔款时，保险公司无法按时、足额支付，导致出现财务风险。
（五）利润的特殊性
保险公司保费收入的多少与费率的厘定有直接的关系，费率的厘定会根据保险公司不同的发展阶段、不同的经营目的做适当的调整，因此保险公司的业务收入也具有其特殊性。而保险公司经营成本也不同于一般企业，由于保险产品的现时售价是根据历史的成本计算出来的，而现时售价又是用来支付将来可能发生的成本（赔付）的，且由于影响风险的因素随时在变动，这就使得保险公司经营成本的不确定性显而易见。
二、目前保险公司财务管理体系存在的问题
（一）流动性不足可能出现偿付能力不足的财务危机
部分保险公司持有资产的流动性较差，尤其是在发生超出正常年景的赔偿或给付时，不得不以低价变卖部分资产或临时以高利贷方式筹资应急，给保险公司的稳定经营带来严重影响。很多新开办的保险公司为了争夺市场，对业务规模的考核重于对经营效益的考核，导致现金流入不足、流出失控，出现财务风险。
（二）保险准备金提存缺乏严格的财务监督
保险事故发生，保险公司按合同规定对被保险人给付保险金责任，即会计中的或有事项。经营者往往为了粉饰报表提高利润，对或有事项提取的责任准备金偏低，违反谨慎性原则，财务报表显示的财务数据失真，无法保证或有事项的赔付需求或投保人可能解约的退费要求，并可能产生根据虚假盈余来决策不恰当的红利分配等，严重影响公司未来的偿付能力。
（三）资金投资运用缺乏稳健性和安全性
我国的保险事业起步晚，发展落后于其他发达国家水平，对保险公司投资业务相应的风险控制制度不完善，缺乏相应的制衡、监督机制，专业人才缺乏，往往会因为错误决策导致投资失误和经营不稳定，造成投资效益低下或者亏损，存在着较大的投资风险隐患。甚至部分保险公司违反相关规定，将保险资金进行违规投资、出借、挪作他用等，因处理方式不当造成损失，损害投保人的保险安全利益。
（四）应收账款过多容易造成坏账损失
有时保险公司为了使企业业绩增长、抢占市场、完成规模指标任务，会拉拢客户投保而做出延期收取保费的让步，因缺乏对投保人信誉及资质的调查和评估，出现延期到期后投保人继续主动或被动继续拖欠保费，造成保险公司应收账款过多，负债偏高和产生坏账的可能性也大大增加，资产与负债不平衡，产生坏账损失，对保险企业的现金流周转不利，给保险公司带来财务风险。
（五）财务报表利润反映不准确
从准备金提取角度，精算师自身经验与运用方法不同将直接影响到准备金计提的准确性。目前，仍然存在部分保险公司将准备金科目作为调节利润的手段，靠主观人为调高或调低准备金的提取比例，造成准备金提存不当或不足，导致财务利润状况不真实，误导投资人、投保人和国家税收政策。
（六）费率厘定不合理
为了在激烈竞争中拿下业务，部分保险公司不惜采用低价政策，恶性竞价，在报价中大幅压低费率，或者不恰当地给予“高返还”等手段变相压低费率，致使中标后的盈利空间在原基础上大幅度缩水，极大地降低了保费充足率，一定程度上降低保险公司的未来偿付能力水平，势必对财务管理带来较大的隐患，容易引发财务管理风险。
三、优化保险公司财务管理体系的建议
（一）关注资产负债比，控制流动性风险
为控制和应对保险公司流动性风险，公司应加强资产与负债的现金流匹配管理，在日常经营过程中重视现金流控制、部门间加强沟通、定期对现金流进行监控与测试，制定好相应的应急预案，以应对出现重大突发事件时引发的现金流支付危机，保证保险公司经营的稳健发展。
（二）谨慎提足准备金，加强监督与问责
严格执行保险相关法律法规，制定合理的准备金提取比例、足额提取相应的准备金。总公司要加强对各分公司偿付能力的考核，考核结果与利益相挂钩，促使各机构努力控制费用，增收节支。同时监管部门加强行业准备金提取充足性的监测与评价，向社会公布各家保险公司的偿付能力，对出现问题的相关责任人进行问责和处理，坚决制止保险公司通过少提准备金调节利润的行为。
（三）遵循投资安全性第一原则，在此基础追求效益最大化
当前，保险公司保险业务竞争激烈，在此背景下需要运用大量的资金进行投资，以追求更高利润来弥补保险业务的不足，但受到人才和其他条件的限制，投资时很容易忽视资金运用的风险，为了做好投资的风险管理，保险公司应建立科学的资金管理体系和投资管理体系，走委托专业机构或专家理财的路子，这样有利于专业保险公司在控制风险的同时获取最大的效益来弥补承保业务的亏损，从而将公司的财务风险降到合理的范围内，提高保险投资的收益和稳定性，保障被保险人的利益。
（四）摒弃为了扩大业务规模争夺市场，盲目采用赊销策略的思路
公司管理者和相关部门工作人员要加强风险防范意识，对客户信用状况科学分析评估，提高公司应收账款的管理决策水平。强化应收账款的追踪管理，要实施严密的跟踪以掌握其回收情况。完善公司内部监控制度，对应收账款业务中的每个环节，健全相应内部控制制度，形成一套规范化的对应收账款的控制程序。保险公司产生应收账款后，要重视对应收账款的管理，努力降低不良资产比重，减少公司的资产损失。
（五）遵循谨慎性原则，及时合理提取各项准备金
保险公司应遵循提取保险责任准备金的基本原则――保障偿付能力，及时对各项责任准备金进行提取，做好满足随时可能出现的赔付需求，保护被保险人的经济利益。同时要遵循提取准备金的谨慎性原则，合理提取各项准备金，避免人为调节财务报表的利润。
保险公司还应保证财务部门对精算工作的知情权和参与权，精算数据的提取应经过财务部门的参与、认可，避免成为公司调节利润的工具。既要避免准备金提取不足及偿付能力不足带来的风险，也要防止过多的提取准备金不能真实地反映保险公司的经营状况，从而造成会计信息失真。
（六）采用“先算账、后做业务”的费率厘定方法
科学规划，准确定位，理性应对市场，坚持“先算账、后做业务”理性控制成本，合理厘定费率，提升风险防范能力、从而提高企业经营效益。根据保险标的风险程度、损失概率、责任范围、保险期限和经营管理费用等因素，并使用保险精算来量化风险，通过数据的编制来估算未来损失，运用科学的原理并附加一定条件来厘定保险费率，提高保险公司未来的偿付能力水平。
参考文献：
[1]卓义容.对保险责任准备金计提的一点思考[J].法制与经济，2010（12）.
[2]张菊莲.保险公司应收账款风险化解对策[J].科技与企业，2013（18）.
