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一、国际金融危机的表现形式
据宋涛所言，国际金融危机是指一国资本市场和银行体系等国内金融市场上的价格波动以及金融机构的经营困难与破产，通过各种渠道传递到其他国家从而引起国际范围内的金融动荡。国际金融危机的表现形式一般有四种。
1.货币危机。又称货币汇率危机，是指一国货币相对于其他国家货币大幅贬值，引起资本外逃、利率上升，造成金融市场混乱的情况。货币危机多发生在资本市场不发达和汇率制度存在缺陷的国家，在投机的冲击下导致货币大幅度贬值，迫使当局动用大量的外汇储备或大幅度提高利率以保持本币币值稳定，结果造成一国的货币流通领域出现严重混乱，甚至使原有的汇率制度趋于崩溃的局面。它对证券市场、银行业、国际收支以及整个国民经济将产生强烈的影响，容易引发证券市场危机、银行业危机及债务危机等多种危机。
2.债务危机。一国或地区无力偿还其所欠的外债，引起外资抽逃、金融环境恶化的情形。债务危机通常发生在借入大量外债的发展中国家，由于其经济形势变化和管理不善导致短期内无法支付到期的本息，引起金融市场恐慌。
3.银行业危机。又称金融机构危机，是指由于银行所持有的债权资产无法收回或权益资产价格下降引起丧失支付能力或破产倒闭的情形。银行危机通常会在银行业产生连锁反应，导致一批金融机构丧失支付能力或破产。
4.证券市场危机。又称资本市场危机，表现为资本二级市场上的金融资产价格强烈波动，由于投资者恐慌性抛售并竞相退出，造成一发不可收拾的金融资产价格狂跌，股市崩盘。
二、当代国际金融危机的特征
（一）金融危机发生的频率加快，传播范围广
在二战前，金融危机的出现在一定程度上还是偶然性的，只能在一定的范围内有影响，其发生频率也是有限的。1929年开始的“大萧条”是仅有的一次波及范围较广的金融危机。第二次世界大战以后，金融危机频频爆发，美元危机使固定汇率制受到威胁，布雷顿森林体系最终瓦解，债务危机开始兴起。20世纪80年代以来，金融危机发生的频率更有加快的趋势。从传播范围看，2008年美国爆发的金融危机，迅速传播到全世界。它与1997年亚洲金融危机明显不一样，亚洲金融危机是在泰国爆发的，然后传播到东南亚、俄罗斯、东欧中亚及拉美等新兴工业化国家，即发展中国家和地区；而发达资本主义国家除日本所受的冲击较大，以及欧美股市受到波动，它们几乎没有遭受什么损失。相反，美国在这次危机中获取大量的利益。墨西哥金融危机也是从墨西哥迅速蔓延到阿根廷、秘鲁、巴西、智利等国家，而这次爆发于美国的经济危机，不仅影响了全球的经济的发展，而且还动摇了美国的世界霸主地位。
（二）金融危机的非周期性和突发性
传统的金融危机表现为周期性的金融危机，是由经济周期的波动而引起的，并伴随着经济周期波动而出现高峰和低谷。然而，当代金融危机似乎脱离了经济周期的轨道，随经济证券化、国际化、虚拟化的发展，虚拟经济与实体经济严重脱钩，经济运行也没有一定的规律可循，当经济运动的泡沫积累到一定程度时，就会出现一系列的问题，甚至导致危机，首先在金融领域爆发，使当代金融危机的超前性、突发性加强，成为经济危机爆发的前兆。
（三）金融危机的蔓延性加强
20世纪90年代以后，随着计算机、通信、网络技术的迅速发展，以贸易自由化、生产全球化、金融自由化与国际化为特征的经济全球化进程加快，各国在经济上的联系越来越密切。这也使得金融危机蔓延和传染的范围更广，程度更深。一旦重要国家内部爆发危机，就将迅速的扩散到其他国家和地区，演变成区域性甚至全球性的金融危机。
（四）外汇对于金融危机的冲击日益严重
国际货币基金组织称，外汇是货币行政当局以银行存款、财政部库券、长短期政府证券等形式所保有的国际收支逆差时可以使用的债权。由上述可知，拥有一国一定数量的外汇在一定程度上相当于控制了该国的经济。当外汇的剧烈变动时肯定会影响一国经济的稳定，轻则经济衰退，重则出现金融危机。同样的，国际游资也可以引发金融危机。国际游资是以套利、套汇从而获得高收益为目的的投机资金。近年来，大量短期国际资本的无序流动，是造成国际金融风险和金融危机的一个重要原因。国际游资的投机活动实质上充当了金融危机爆发的导火索。
三、国际金融危机的防范措施
（一）加大各个国家之间的金融协调与合作力度
当今社会，各国之间的合作力度加大，金融联系也越来越紧密，但金融自由化和全球化常因信息分散与金融衍生工具增加而使金融发展与实体经济发展不协调，从而是国际货币运行处于高风险状态。为了世界经济的持续发展，各国经济的稳定，只有通过各国加强合作与协调，才能有利于信息集中和有效监管国际金融风险，避免金融危机的发生。
（二）建立国际金融危机的防范机制
鉴于以前国际金融危机的教训，国际货币基金组织曾提出国际金融风险的七项预警指标：短期债务与外汇储备比例失调、巨额经常账户逆差、消费比例过大、预算赤字较大、资本流入的组成中短期资本比例高、汇率定值过高、货币供应量迅速增加。相对应于这七项预警指标，必须尽快建立起配套的金融危机预警组织和监督机构，并健全法规形成预警制度体系，形成世界性的金融危机预警网络。同时，更需要建立相应的防范机制，防患于未然，把危机扼杀在萌芽之中。
（三）提高金融衍生物市场的监管水平
在金融全球化的进程中，金融衍生工具及其交易市场得以快速的发展。名目繁多的金融衍生产品在给投资者带来高收益的同时，也加大了金融市场的风险。如果大规模的金融衍生产品交易发生信用危机，将极易引发外汇市场或股票市场的剧烈波动，引起国际金融风险与危机的连锁反应。因此，加强对国际金融交易活动的监管，提高对金融衍生品市场的监管水平，是避免发生金融危机所必须的条件。
（四）加强对国际资本流动的控制和引导
对发展中国家而言，引进外国资本必须进行适度的监控并有效利用，优化引进外资的结构和投向，尤其是控制短期资本的流入和投向，防止短期资本大规模撤离，遏制资本流动中的投机性和破坏性，提高利用外资的效率。
虽然国际金融危机发生的频率逐渐加快，范围逐渐扩大，但是只要我们正确认识危机发生的原因，了解危机发生的特征，就可以提前做好防范措施，防患于未然，使我国在危机中依然稳步前进。
2009年的一天美国股票交易市场上那一秒钟出现的跌幅，如果不是因为急救措施来得及时，全世界恐怕都很难预料到它所带来的影响有多么的大！那就相当于全世界1/2的交易市场突然失去了所有现金供应源，后果是可想而知的。宋鸿兵先生在最新的著作《货币战争3》中的一章里，如实并带有某些夸张、俏皮色彩的文字让人入木三分。不同意识形态、经济模式、发展现状下的国家，是否真的都会因为这场席卷全球的金融海啸而造成本国经济运转秩序的巨大缺失，我们不得而知。但实际情况已经能够看到一些实事了：在美国金融海啸席卷全球过去2年以后，中国的物价在继续飞涨，2009年下半年乃至2010年全年，中国人民更多关注的民生和社会问题，正是物价和房价两项严重超标的指标。
熟悉金融史的人都知道，金融危机在近两个世纪，爆发最严重的莫过于3次：1929年爆发的美国金融危机；1997年由泰铢出现严重通胀而引起的亚洲金融风暴；2009年直接导致雷曼兄弟股份公司和AIG美国保险公司倒闭并使全球循环经济体都跟之遭受严重影响的美国第二次金融危机。相比之下，已过百年的历史中，1929年那场让全世界都刻骨铭心、让金融和经济的研究方针彻底进入了正史的研究视野的特大海啸已经渐渐远离了我们，切身的感受已经不再具有，而是还能从历史课本中找到相关的论文题目，让我们通过它清晰看到今天的全球经济一体化的深远影响了。而1997年的亚洲金融风暴影响力并不足够，中国在时任中央政府的有力领导下也很快平息了货币贬值带来的压力，此后10年多中国的物价水平依旧保持较为平稳的趋势，没有造成大面积经济秩序的瘫痪。但2009年的美国金融海啸影响之深、波及范围之大、控制时间之长，都是前所未有的。三个世界国家政府和人民纷纷加入了这场人类有史以来最恐怖的金融危机之中，力图从无法改变的客观因子中，挽救能够救出的财产。这也是时间最近的一次，值得后人研究的问题还有很多很多。
接下来，我们就将先以09年美国金融危机为主要背景，针对银行会计风险的应对措施，展开较为实质的讨论。
一、金融危机背景和概述
金融危机又称金融风暴，是指一个国家或几个国家与地区的全部或大部分金融指标，例如短期利率、货币资产、证券、房地产、土地价格，商业破产数和金融机构倒闭的急剧、短暂和超周期恶化。金融危机可以分为货币危机、债务危机、银行危机等类型。近年来金融危机有呈现某种形式混合的趋势。
金融危机的特征是的人们基于经济未来将更加悲观的预期，整个区域内货币币值出现较大幅度的贬值。经济总量与经济规模出现较大幅度的缩减。经济增长受到打击，往往伴随着企业大量倒闭，失业率提高，社会普遍的经济萧条，有时候甚至伴随着社会动荡或国家政治层面的动荡。
当前的金融危机是由美国房产市场泡沫促成的。从某些方面来说，这一金融危机与第二次世界大战结束后每隔4年至10年爆发的其它危机有相似之处。
繁荣萧条周期通常围绕着信贷状况循环出现，同时始终会涉及到一种偏见或误解。这通常是未能认识到贷款意愿和抵押品价值之间存在一种反身、循环的关系。如果容易获得信贷，就带来了需求，而这种需求推高了房地产价值；反过来，这种情况又增加了可获得信贷的数量。当人们购买房产，并期待能够从抵押贷款再融资中获利，泡沫便由此产生。近年来，美国住宅市场繁荣就是一个佐证。而持续60年的超级繁荣，则是一个更为复杂的例子。
金融危机的产生多数是由经济泡沫引起的，以21世纪最大的美国金融危机来举例，可以看出金融危机产生的原因。
二、 金融危机下防范商业银行会计风险的措施
根据金融危机的爆发特点和分析归类，我们就应该对症下药，针对金融危机影响的领域和服务行业进行有效的控制，以避免空前的信用灾难和货币灾难在无形中吞噬了人的正常生活。在这里，我们将分别举出必要的措施，以应对金融危机下商业银行会计风险增减的必要讨论。
各层级会计人员应充分履职，提高制度执行力。对于整体的管理制度而言，执行制度、操作制度及完成服务项目的都是个体行为，因此要求会计人员自身做到充分履职，在金融危机影响下不慌乱，时刻保持头脑冷静，恰当的分析和处理数据和第一时间信息，将变得非常重要。会计人员可以按照自己的工作时间、程序和性质进行有效的、针对性设计，已使从个体做起，完善整个体系的应对金融危机所结成的网络。
加强人员管理，防范道德风险。无论任何国家、任何社会意识形态，人性的本质不会改变。金融危机下会有两个层面的暴露：私欲主义和集团主义的极端对峙。各层级会计人员充分履职是在整体的监察、监督和管理制度下能够掌控的，但是单个的个体永远是能动的，制度无法从根本上改变一个人的行为准则。所以对人员管理的加强，也就是监督体系在大的人为灾难面前的强化，也将显得尤为重要，而且出于隐性的考虑，道德危机也有可能在这个时候极端爆发。
加强服务管理，提高服务能力。在总体上造成金融危机冲击影响最大的就服务行业，而尤以银行业为最。在金融危机期间加强服务管理，用人为的智商控制隐性的灾难持续性危害就是最好的应对手段。
以上三点措施为防止、防范、主动改变三个层次的分析，也是我们从理性出发，能对金融危机所造成冲击的最好回应。
三、小结
金融危机的影响始终是持续性的，短期内可以消除其显性的社会经济影响，但长期为经济发展所背上的包袱是不能避免的。因此我们必须提高科技手段，用人类最杰出的智慧，应对同样由人类无知的一面所带来的严重人群后果。
参考文献：
一、目前农村信用社工作过程中面临的主要风险
1.信用风险
国家整体的经济调控和产业结构调整对一些限制性行业和企业的资金链产生影响，使其不能正常经营，影响还款信用；再有国家不断推进，土地管理政策随之出台，土地审批困难，很多工程项目不能继续施工或正常开工，贷款不能顺利还清；还有就是多行业原材料价格上涨，盈利降低，企业还款能力随之降低，这些都属于比较明显的信用风险。
2.人为风险
农村信用社的管理人员及工作人员在工作过程中为了提高规模，不按照经营规则进行工作运转，虚报经营业绩，这些原因使得信用社内部管理趋于混乱。另外有些信贷人员不遵守贷款规定进行放贷，在放贷过程中会因为各种因素扩大自己的放贷权限，大量的人情贷，关系贷出现，也很容易造成资金损失。再有会计出纳人员在账目上做手脚，肆意篡改资金账目，虚假编制存单，汇票，通过两种方法侵吞或占用储户及客户的资金，这也是风险形成的原因之一。另外还有就是现在农村信用社的计算机操作人员通过计算机后台控制以及日常工作网站，不经过上级管理部门批准就擅自操作，违规进入管理后台，非法修改资金记录，不按规定索取或修改账户信息等，这些都是农村信用社经营过程中的人为风险。
3.操作风险
首先是业务操作风险，信用社内部员工风险意识淡薄，不按规矩办事很可能会造成经济风险，另外就是不规范的工作过程造成的运行风险，还有就是责任事故风险。除了这些之外还有一种风险产生原因就是制度设计引起的，主要包括基本设计中存在的根本缺陷所造成的风险，还有就是内部控制制度对基本制度的补充对风险控制没有起到积极的作用，还有就是工作制度规范和应用程序设计原则上的矛盾，这些都是造成资金风险的主要原因。
二、金融危机环境下农村信用社的风险防范措施
1.强化风险防范意识，构建科学发展思想
首先要从思想上构建科学发展观的思想，要正确调整速度和质量，发展和预防，短期和长期利益，股东、存款人和员工利益这几方面的内在关系。要将传统的重视数量和速度的粗放对外发展式的运营方式转化成具有规模性，安全性和发展性的运营模式。要重视运营思路和模式的发展，构建正确的风险观，将预防风险作为管理重点，强化整体的风险预防能力。
2.重视资本约束思想，强化风险防范体系
农村信用社要重视资本概念，强调资本约束和监管。金融机构想要正常经营运转需要足够的资本率，同时资本充足率也是保证资产发展的重要基础和保障，是有效预警社会负债规模的标准。资本是抵补风险损失的根本方法，是保障农村信用社正常运用的基本因素。我们要在重视资本约束思想，完善资本补充机制的同时，构建风险预防体系。要将操作，信用，流动，利率，市场及多种风险及其相关的金融资产组合，还有相关的业务单位都编排到整体额风险预防体系当中，按照固定的标准核算风险状况，再进一步强化监管和控制。
3.坚持人本管理思想，降低道德风险
人是所有工作结构的基本组成，只有管理好了人才能有效避免运营风险。在金融行业当中只要有相应的机构和业务产生，就一定会有人本监管的行为，要确定金融业务活动的主题作为监管对象。农村信用社是以联社和基层社所构成的管理体制，其分布较广，涉及范围大，能有效深入基层。这种管理体制下的信息传递存在衰减风险，欠缺人力管理就会影响整体内部控制。农村信用社要培养素质高，管理水平强的工作队伍，要构建自己的信和企业文化以鼓励并帮助工作人员实现自身发展。要强化人本管理思想，重视对员工的素质和能力的培养，提高其风险意识和辨别能力，为信用社风险防范工作的开展打下良好的基础。
4.构建风险防范预警制度，降低风险发生几率
首先要从人员入手，也就是上边提到的要强化人本管理思想，对员工加强思想和行为管理，为风险防范实施打下坚实基础。定期不定期的面向员工开展法律，制度等相关内容的培训，强化其依法工作，按规操作的工作态度。尤其是重要的工作岗位和敏感的工作过环节还要对其工作时间以外的个人行为进行监管，构建与之对应的规范监管制度。其次就是要进一步完善风险防范体系，强化信用社内部的控制。农村信用社要构建和其工作内容相统一的操作风险防范体系，要实施岗位责任制度，对各岗位的工作人员和工作状况进行职责监督。要确定不同的工作人员对各个具有操作风险的岗位起到责任负责任的作用，以此降低工作风险发生的可能，保证整体机构的正常合作和运行。另外要调整、综合目前信用社内部的管理制度，完善并整合业务标准及要求，对现有的业务环节，部门岗位和具体工作内容提出详细的工作要求。要强化岗位之间的互相制约，对这方面的管理和决策机制加强应用和管理。还要重视并完善休假和岗位轮换制度，必要的岗位交流和轮岗是提高工作效果和质量的关键。
结论
风险防范是金融企业管理工作的重中之重，农村信用社要将这种思想渗透到各工作环节的细节当中，要强化单位整体的风险防范意识。要认真分析金融危机所带来的风险和挑战，有准备，有针对性的面对新的工作挑战，避免风险产生，保证金融工作安全有序的进行。（作者单位：浙江省临海市农村信用合作联社审计部）
参考文献
一、研究背景
经济持续发展，世界政治格局和世界经济发展格局也在不断发生变化，原本相对分散的经济主体也逐渐增加对外经济合作，积极发展对外贸易。步入21世纪以来，各经济主体主动打破经济交易的地域限制，积极与周边国家发展贸易，同时还形成了全球性的贸易组织机构———世界贸易组织，此外，各经济主体形成了全球化的贸易组织、制定了区域性贸易协定来约束经济贸易，以便更加规范、方便地进行经济往来，进出口贸易的大幅度增加促进了各国的经济增长，与此同时各国的经济联系也日益密切。然而，经济的发展面临着不确定性，在各国经济往来较为频繁的时候，各国的经济状况都会比较容易受到其他经济主体发展形势的影响，因此，一旦发生金融危机，其波及范围将会更广、影响程度也将会更深，这种新型经济形势已经使得金融危机的防范已经成为各国经济管理工作的重点。1997年的东南亚金融危机、2008年的次贷危机、2012年的国际金融危机都对我国的经济发展产生了较大的影响，为了减轻我国经济在金融危机中遭受的经济损失，如何防范金融危机、减少经济损失就变得至关重要。我国许多金融方面的专家学者也从经济模式、金融管理模式等方面对金融危机的产生原因进行了分析，得到了诸多启示并提出了防范措施。面对金融危机，各个部门都应该做好防范准备，会计作为反映和监督一个单位经济活动的管理活动，可以确保会计管理工作者及时发现经济隐患，采取措施避免金融危机的发生。
二、金融危机对我国会计管理工作的启示
本文将以1997年东南亚金融危机、2008年次贷危机中所显示的财会工作的弊端为基础，从国际会计实务的统一、政府的推动与监管以及企业会计从业人员三个角度分析得出金融危机对我国会计管理工作的启示。
(一)国际会计实务的统一。
世界各经济主体紧密联系、共同发展，各国的计价方式、记账方式的不同却导致了国家间的经济矛盾，阻碍了全球资本市场的稳定增长和经济的发展，也增加了潜在的金融危机。目前，各国都已经意识到国际会计实务统一的重要性，近年来在这方面都做出了相应的努力，防范金融危机的发生。
1、金融危机中国际会计实务问题。
以1997年东南亚金融危机为例，对泰国、马来西亚、印度尼西亚等国家会计实务中存在的问题进行分析，意识到会计管理工作的重要性。
(1)泰国。
1997年泰铢的贬值是东南亚金融危机的开端，我将从会计管理工作的角度分析东南亚金融危机爆发前泰国所存在的经济隐患。在东南亚金融危机爆发后，我国学者对泰国的部分公司进行了调查，调查中发现大多数泰国企业在多个会计管理工作没有遵循国际会计准则，例如其没有按照国际准则进行外币损益的确认和报告、没有对外公布公司以本币和外币持有的高风险的衍生金融工具的金额、没有规范披露资产负债表表外融资的情况、泰国企业也没有按照国际会计准则的惯例公布分布信息等等。
(2)马来西亚。
马来西亚在这次金融危机中也遭受重创，货币大幅度贬值、物价上升，通货膨胀的压力逐渐加大，马币的汇率价格不断降低，且马来西亚在东南亚金融危机中的经济损失相当于其当年国内生产总值的2．5倍。会计作为反应和监督经济单位的管理活动，马来西亚卷入金融危机也与其会计不完善，没有及时做好防备工作有关。与其他东南亚国家相比，马来西亚在表面上遵循了国际会计准则进行会计工作的管理，但是从其核算和报告实务来分析，大多数企业在对外贸易等相关会计实务工作中并没有严格遵循国际会计准则，例如大多数公司没有及时披露外债金额、没有按照国际准则规范地确认外币交易损益、没有重视外汇的风险管理等等，会计信息披露不足可以形成潜在的经济隐患，同时由于其会计管理工作的不规范，经济主体并不能及时发现、解决经济问题，增加金融危机爆发的可能性。
2、国际会计实务的一致性。
在上文我们以东南亚金融危机为背景，对泰国、马来西亚会计管理工作的弊端进行了分析，强调了会计管理工作对金融危机防范的重要性。此外随着世界经济一体化程度日益加深，世界各国的经济联系日益密切，在2008年次贷危机爆发后，各经济主体更加意识到国际会计实务统一的必要性，各国也都在积极参与制定并完善国际会计准则。国际会计实务的统一、会计信息透明度的加大对稳定全球金融体系和资本市场都具有重要作用。根据我国目前的国际经济形势分析，我认为我国应该采取与国际会计准则趋同策略:第一，自从我国开展对外贸易以来，我国一直积极开展推进我国企业会计准则的国际化工作和国际趋同工作，使我国更好地适应世界经济发展形势，取得了良好的成效，提高了我国的会计水平，切实维护了我国的经济利益;第二，各国采用相似的会计准则，能够一定程度上减少经济矛盾，有利于各经济主体相互沟通、相互认可;第三，近年来国际金融的监管框架进行改革，对国际财务报告提出了更高的要求，国际会计准则也得到了相应的完善。我国按照高质量的国际会计准则进行会计管理的日常工作，其中高程度的信息披露、严格的会计管理制度能够让会计信息的使用者及时地发展经济隐患，防范金融危机的发生。
(二)政府的推动与监管。
政府具有经济职能，对我国社会经济生活进行管理，维护我国的经济利益，因此政府经济管理工作的进一步完善同样也可以防范金融危机的发生。首先，政府对会计的管理力度的加强具有必要性，例如会计改革需要政府积极推动，会计的内部控制制度也由政府部门主导进行完善。其次，会计管理工作的改善也有利于我国国民经济更好发展，例如会计信息的正规披露对宏观金融的监管具有重要的意义。
1、重视、推动实行国际会计准则。
由上一部分分析可知，我国实施国际会计准则可以为我国带来诸多经济利益，有益于我国对外贸易的发展，所以相关政府部门应该积极采取与国际会计准则的趋同策略，加快国际会计协调的步伐，鼓励企业按照准则正确进行会计实务核算、会计报告等工作，提高会计信息质量，督促会计信息的披露。
2、加强对财务会计工作的监管。
首先，为了进一步防范金融危机我国政府应该加强对企业会计工作进行监管，避免假账等不良现象的发生，促进企业经济的健康发展。其次，政府还需要重视对金融机构财务会计工作的监管，2008年次贷金融危机和2012年的国际金融危机就始于对金融监管的放松，例如美国次贷金融危机的发生源自于次级房屋贷款标准的放松，而我国政府可以加强贷款发放的管理，提倡金融机构运用财务分析的手段对贷款的可行性进行研究，就可以有效避免贷款过度。此外，政府还需健全和完善金融机构财务会计的内控制度，严格规定财务会计的控制程序，对金融机构涉及的高风险业务严加监管，合理分配业务职责与权限，降低金融机构的运营风险。
(三)企业。
面临金融危机的冲击，外贸公司也同样遭受严峻的挑战。例如在2008年次贷金融危机发生后，我国进出口总值、进口值、出口值都出现了大幅度的下降，这就导致外贸企业的状况不容乐观:公司订单减少、拓展业务困难、资金周转困难。同时，外贸企业也应该及时调整业务结构，改善经营管理方式，正确地进行风险防范，减少金融危机对公司发展的冲击，而财会部门作为企业的一分子，也应该完善日常的会计管理工作。
1、做好本职工作。
财会人员的工作质量对一个经济单位的运行至关重要。会计人员的日常工作包括会计核算与审核，资产清查和盘存、应收、应付账款的管理、制作财务报表等等，同时会计又具有及时性、可靠性、谨慎性、重要性等质量特征，这就确保会计工作成果可以准确、全面、及时反映企业的财务状况、经营成果、现金流量等情况，方便企业管理者能够制定正确的战略和政策，防止资产流失，确保现金流量，避免经营管理的失误，提高经济效益。我国目前倾向与国际会计准则的趋同策略，我国的财会从业人员也应该按照准则进行会计实务的处理，注重会计信息的披露工作，提高会计实务的工作质量，让会计信息的使用者能够及时意识到企业的经济隐患。
2、监督企业风险。
在金融危机的冲击下，企业的规章制度的弊端将会显示出来，例如企业会出现业务纠纷、商业欺诈等现象耗费企业大量的时间、精力和财力，同时对企业产生比较恶劣的影响。财会人员应该在做好本职工作的基础上注重企业风险的防范，在会计实务的工作中对收入、成本、费用、投资等进行预算管理，加强审核力度，减少企业财务漏洞，使企业资源得到更加有效的配置，促进企业的可持续发展。
3、提出可行建议。
财会人员可以根据企业具体情况和专业素养为管理者提供可行的建议决策。以1997年东南亚经济危机为例，这场金融危机的爆发还由企业的投资失误、负债过多造成:在东南亚金融危机爆发前夕，各国的资金充裕，盲目投资流向房地产领域，例如泰国进行房地产投资的银行贷款比例高达50%，新加坡的房地产投资比例占33%，马来西亚也高达30%，后来房地产领域在金融危机中转化成泡沫经济，这些国家的资本市场遭受重创，一蹶不振。投资决策、负债管理也是财会从业人员管理工作的一个重要内容，会计工作人员根据自己的专业知识利用财务指标对各个投资项目进行评价和分析，例如衡量企业投资能力的短期流动比率、速动比率，衡量企业负债能力的资产负债率等等，利用财务管理相关知识分析投资项目的成本、效益，避免企业投资失误、呆账坏账等情况的发生，提高企业决策效益，使企业获得更大的利润。
(四)小结。
我们已经从从国际会计准则的实施、政府推动和监管以及企业会计人员日常工作三个方面分析了金融危机对我国会计管理工作的启示，主要总结为以下几点:
1、遵循国际会计准则，提高会计信息透明度。
国际会计实务的统一不仅有利于各国或地区进行经济贸易往来，减少各国的贸易统计误差，避免经济矛盾，促进对外贸易的发展，同时高质量的国际会计准则可以规范我国的会计工作，提高会计信息质量，监督会计信息的披露，将与对外贸易有关的经济往来如实地反映在会计信息中，会计信息的使用者也可以及时地发现经济隐患，避免金融危机的发生。
2、政府重视会计改革，加强政府监管。
从财会管理的角度来讲，防范金融危机需得到政府的重视，国际会计实务的统一需要政府的支持，会计改革也需要政府的积极推广实施，政府需积极提倡发挥财会管理在企业日常经营活动中的职能。此外，政府加强财务会计监管、规范财务会计程序也会降低企业和金融机构的经营风险，有效防范金融危机的发生。
3、规范日常会计工作，注重企业风险防范。
企业是金融危机的“主要参与者”，其金融危机的防范工作十分具有必要性。会计从业人员应该做好本职工作，规范管理，能够为利益相关者及时、准确地提供会计信息，财会人员还需重视公司应收账款、应付账款的管理，防止呆账坏账的发生，保证资金流的连续性，财会工作人员也应该保持对公司账务的敏感性，出现任何的账务漏洞及时分析成因，避免造成公司财务危机。此外，会计人员可以依据自己的专业知识对公司的投资策略提供建议，减少企业投资失误的风险。
【参考文献】
［1］梁冠华．面对金融危机外贸企业财会人员能做些什么［J］．国际商务财会，2009(5)
一、研究背景
经济持续发展，世界政治格局和世界经济发展格局也在不断发生变化，原本相对分散的经济主体也逐渐增加对外经济合作，积极发展对外贸易。步入21世纪以来，各经济主体主动打破经济交易的地域限制，积极与周边国家发展贸易，同时还形成了全球性的贸易组织机构———世界贸易组织，此外，各经济主体形成了全球化的贸易组织、制定了区域性贸易协定来约束经济贸易，以便更加规范、方便地进行经济往来，进出口贸易的大幅度增加促进了各国的经济增长，与此同时各国的经济联系也日益密切。然而，经济的发展面临着不确定性，在各国经济往来较为频繁的时候，各国的经济状况都会比较容易受到其他经济主体发展形势的影响，因此，一旦发生金融危机，其波及范围将会更广、影响程度也将会更深，这种新型经济形势已经使得金融危机的防范已经成为各国经济管理工作的重点。1997年的东南亚金融危机、2008年的次贷危机、2012年的国际金融危机都对我国的经济发展产生了较大的影响，为了减轻我国经济在金融危机中遭受的经济损失，如何防范金融危机、减少经济损失就变得至关重要。我国许多金融方面的专家学者也从经济模式、金融管理模式等方面对金融危机的产生原因进行了分析，得到了诸多启示并提出了防范措施。面对金融危机，各个部门都应该做好防范准备，会计作为反映和监督一个单位经济活动的管理活动，可以确保会计管理工作者及时发现经济隐患，采取措施避免金融危机的发生。
二、金融危机对我国会计管理工作的启示
本文将以1997年东南亚金融危机、2008年次贷危机中所显示的财会工作的弊端为基础，从国际会计实务的统一、政府的推动与监管以及企业会计从业人员三个角度分析得出金融危机对我国会计管理工作的启示。
(一)国际会计实务的统一。世界各经济主体紧密联系、共同发展，各国的计价方式、记账方式的不同却导致了国家间的经济矛盾，阻碍了全球资本市场的稳定增长和经济的发展，也增加了潜在的金融危机。目前，各国都已经意识到国际会计实务统一的重要性，近年来在这方面都做出了相应的努力，防范金融危机的发生。
1、金融危机中国际会计实务问题。以1997年东南亚金融危机为例，对泰国、马来西亚、印度尼西亚等国家会计实务中存在的问题进行分析，意识到会计管理工作的重要性。(1)泰国。1997年泰铢的贬值是东南亚金融危机的开端，我将从会计管理工作的角度分析东南亚金融危机爆发前泰国所存在的经济隐患。在东南亚金融危机爆发后，我国学者对泰国的部分公司进行了调查，调查中发现大多数泰国企业在多个会计管理工作没有遵循国际会计准则，例如其没有按照国际准则进行外币损益的确认和报告、没有对外公布公司以本币和外币持有的高风险的衍生金融工具的金额、没有规范披露资产负债表表外融资的情况、泰国企业也没有按照国际会计准则的惯例公布分布信息等等。(2)马来西亚。马来西亚在这次金融危机中也遭受重创，货币大幅度贬值、物价上升，通货膨胀的压力逐渐加大，马币的汇率价格不断降低，且马来西亚在东南亚金融危机中的经济损失相当于其当年国内生产总值的2．5倍。会计作为反应和监督经济单位的管理活动，马来西亚卷入金融危机也与其会计不完善，没有及时做好防备工作有关。与其他东南亚国家相比，马来西亚在表面上遵循了国际会计准则进行会计工作的管理，但是从其核算和报告实务来分析，大多数企业在对外贸易等相关会计实务工作中并没有严格遵循国际会计准则，例如大多数公司没有及时披露外债金额、没有按照国际准则规范地确认外币交易损益、没有重视外汇的风险管理等等，会计信息披露不足可以形成潜在的经济隐患，同时由于其会计管理工作的不规范，经济主体并不能及时发现、解决经济问题，增加金融危机爆发的可能性。
2、国际会计实务的一致性。在上文我们以东南亚金融危机为背景，对泰国、马来西亚会计管理工作的弊端进行了分析，强调了会计管理工作对金融危机防范的重要性。此外随着世界经济一体化程度日益加深，世界各国的经济联系日益密切，在2008年次贷危机爆发后，各经济主体更加意识到国际会计实务统一的必要性，各国也都在积极参与制定并完善国际会计准则。国际会计实务的统一、会计信息透明度的加大对稳定全球金融体系和资本市场都具有重要作用。根据我国目前的国际经济形势分析，我认为我国应该采取与国际会计准则趋同策略:第一，自从我国开展对外贸易以来，我国一直积极开展推进我国企业会计准则的国际化工作和国际趋同工作，使我国更好地适应世界经济发展形势，取得了良好的成效，提高了我国的会计水平，切实维护了我国的经济利益;第二，各国采用相似的会计准则，能够一定程度上减少经济矛盾，有利于各经济主体相互沟通、相互认可;第三，近年来国际金融的监管框架进行改革，对国际财务报告提出了更高的要求，国际会计准则也得到了相应的完善。我国按照高质量的国际会计准则进行会计管理的日常工作，其中高程度的信息披露、严格的会计管理制度能够让会计信息的使用者及时地发展经济隐患，防范金融危机的发生。
(二)政府的推动与监管。政府具有经济职能，对我国社会经济生活进行管理，维护我国的经济利益，因此政府经济管理工作的进一步完善同样也可以防范金融危机的发生。首先，政府对会计的管理力度的加强具有必要性，例如会计改革需要政府积极推动，会计的内部控制制度也由政府部门主导进行完善。其次，会计管理工作的改善也有利于我国国民经济更好发展，例如会计信息的正规披露对宏观金融的监管具有重要的意义。
1、重视、推动实行国际会计准则。由上一部分分析可知，我国实施国际会计准则可以为我国带来诸多经济利益，有益于我国对外贸易的发展，所以相关政府部门应该积极采取与国际会计准则的趋同策略，加快国际会计协调的步伐，鼓励企业按照准则正确进行会计实务核算、会计报告等工作，提高会计信息质量，督促会计信息的披露。
2、加强对财务会计工作的监管。首先，为了进一步防范金融危机我国政府应该加强对企业会计工作进行监管，避免假账等不良现象的发生，促进企业经济的健康发展。其次，政府还需要重视对金融机构财务会计工作的监管，2008年次贷金融危机和2012年的国际金融危机就始于对金融监管的放松，例如美国次贷金融危机的发生源自于次级房屋贷款标准的放松，而我国政府可以加强贷款发放的管理，提倡金融机构运用财务分析的手段对贷款的可行性进行研究，就可以有效避免贷款过度。此外，政府还需健全和完善金融机构财务会计的内控制度，严格规定财务会计的控制程序，对金融机构涉及的高风险业务严加监管，合理分配业务职责与权限，降低金融机构的运营风险。
(三)企业。面临金融危机的冲击，外贸公司也同样遭受严峻的挑战。例如在2008年次贷金融危机发生后，我国进出口总值、进口值、出口值都出现了大幅度的下降，这就导致外贸企业的状况不容乐观:公司订单减少、拓展业务困难、资金周转困难。同时，外贸企业也应该及时调整业务结构，改善经营管理方式，正确地进行风险防范，减少金融危机对公司发展的冲击，而财会部门作为企业的一分子，也应该完善日常的会计管理工作。
1、做好本职工作。财会人员的工作质量对一个经济单位的运行至关重要。会计人员的日常工作包括会计核算与审核，资产清查和盘存、应收、应付账款的管理、制作财务报表等等，同时会计又具有及时性、可靠性、谨慎性、重要性等质量特征，这就确保会计工作成果可以准确、全面、及时反映企业的财务状况、经营成果、现金流量等情况，方便企业管理者能够制定正确的战略和政策，防止资产流失，确保现金流量，避免经营管理的失误，提高经济效益。我国目前倾向与国际会计准则的趋同策略，我国的财会从业人员也应该按照准则进行会计实务的处理，注重会计信息的披露工作，提高会计实务的工作质量，让会计信息的使用者能够及时意识到企业的经济隐患。
2、监督企业风险。在金融危机的冲击下，企业的规章制度的弊端将会显示出来，例如企业会出现业务纠纷、商业欺诈等现象耗费企业大量的时间、精力和财力，同时对企业产生比较恶劣的影响。财会人员应该在做好本职工作的基础上注重企业风险的防范，在会计实务的工作中对收入、成本、费用、投资等进行预算管理，加强审核力度，减少企业财务漏洞，使企业资源得到更加有效的配置，促进企业的可持续发展。
3、提出可行建议。财会人员可以根据企业具体情况和专业素养为管理者提供可行的建议决策。以1997年东南亚经济危机为例，这场金融危机的爆发还由企业的投资失误、负债过多造成:在东南亚金融危机爆发前夕，各国的资金充裕，盲目投资流向房地产领域，例如泰国进行房地产投资的银行贷款比例高达50%，新加坡的房地产投资比例占33%，马来西亚也高达30%，后来房地产领域在金融危机中转化成泡沫经济，这些国家的资本市场遭受重创，一蹶不振。投资决策、负债管理也是财会从业人员管理工作的一个重要内容，会计工作人员根据自己的专业知识利用财务指标对各个投资项目进行评价和分析，例如衡量企业投资能力的短期流动比率、速动比率，衡量企业负债能力的资产负债率等等，利用财务管理相关知识分析投资项目的成本、效益，避免企业投资失误、呆账坏账等情况的发生，提高企业决策效益，使企业获得更大的利润。
(四)小结。我们已经从从国际会计准则的实施、政府推动和监管以及企业会计人员日常工作三个方面分析了金融危机对我国会计管理工作的启示，主要总结为以下几点:
1、遵循国际会计准则，提高会计信息透明度。国际会计实务的统一不仅有利于各国或地区进行经济贸易往来，减少各国的贸易统计误差，避免经济矛盾，促进对外贸易的发展，同时高质量的国际会计准则可以规范我国的会计工作，提高会计信息质量，监督会计信息的披露，将与对外贸易有关的经济往来如实地反映在会计信息中，会计信息的使用者也可以及时地发现经济隐患，避免金融危机的发生。
2、政府重视会计改革，加强政府监管。从财会管理的角度来讲，防范金融危机需得到政府的重视，国际会计实务的统一需要政府的支持，会计改革也需要政府的积极推广实施，政府需积极提倡发挥财会管理在企业日常经营活动中的职能。此外，政府加强财务会计监管、规范财务会计程序也会降低企业和金融机构的经营风险，有效防范金融危机的发生。
3、规范日常会计工作，注重企业风险防范。企业是金融危机的“主要参与者”，其金融危机的防范工作十分具有必要性。会计从业人员应该做好本职工作，规范管理，能够为利益相关者及时、准确地提供会计信息，财会人员还需重视公司应收账款、应付账款的管理，防止呆账坏账的发生，保证资金流的连续性，财会工作人员也应该保持对公司账务的敏感性，出现任何的账务漏洞及时分析成因，避免造成公司财务危机。此外，会计人员可以依据自己的专业知识对公司的投资策略提供建议，减少企业投资失误的风险。
【参考文献】
［1］梁冠华．面对金融危机外贸企业财会人员能做些什么［J］．国际商务财会，2009(5)
中图分类号：F832 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）08-0-01
一、中国金融风险发展现状与存在的问题
（一）呆坏账水平高
近几年，我国的金融机构不断的进行改革，各项制度也逐步完善，虽然出现不良贷款的比率逐渐降低，可是呆坏账的现象仍然存在。主要是因为，金融机构为了能够完成指标，只能采取扩大信贷投放的途径来尽量的回收有利贷款，降低不良贷款的占有率，这种方式无法从根本上解决那些不良贷款所带来的风险，所以，我国金融机构的呆坏账水平仍然较高。
（二）信贷投放过快
目前，我国金融机构的信贷投放仍然过快，出现这种状况的原因主要是由于资本与经常账户的双顺差，数量巨大的外资通过不同的方式进入我国，所以央行只能采取投入大量基础货币与外资进行对冲的方式，来降低压力。而从贷款角度来分析，可以看出基础设施建设与一些大型工程建设方面的投资比重较大，而这类项目的投资周期较长，银行所要面临的风险较高。一旦出现不良贷款，银行为了缓解当前压力，就不得不投放更多的信贷，通过一些有利贷款来降低不良贷款的占有率，但在这种经济结构不合理、企业内部规章制度不完善以及风险控制能力较差的情况下，过快的信贷投放不利于金融机构的长期稳定发展。
（三）流动性问题
长期以来，我国金融系统所面临的一个重要问题就是流动性问题。银行要想长期稳定发展，就需要有稳定的流动资金，可是从我国现阶段的主要资金来源上看，其中存在一定的风险性。具体原因为我国大部分资金来源主要依靠居民的中短期存款，而现阶段银行借贷的主要对象都是一些建设周期较长的大型项目，资金的循环周期较长，所以从长远的发展前景来看，这种不合理的金融循环机制不利于我国金融机构的稳定发展。
（四）房地产带来的金融泡沫
自从我国加入WTO以后，外资银行不断涌入，我国银行所面临的竞争日益激烈。各银行为了摆脱困境，降低压力，急需拉拢那部分风险低、回报高的客户，在这种情况下都纷纷把目光投向了房地产的信贷客户，所以，现阶段各银行对房地产行业的信贷明显上升。可是这也给银行带来了一定的金融风险，主要表现在以下几点：第一、房地产开发商在进行工程建设的时候，往往只有一块地，缺少足够的资金，过多的依赖于银行贷款；第二、由于银行内部的监督管理机制不够健全而带来的风险，主要表现为对贷款的监控存在漏洞，导致信贷资金出现被挪用的现象；第三、有些项目在建设的过程中分阶段的进行连续开发，一旦出现过度的现象就会给银行带来巨大的风险；第四、由于社会信用体系的不够健全而带来的风险。目前，银行逐渐放松了对居民提供房贷等贷款项目的约束条件，所以大部分居民选择这一方式向银行贷款，可是违约现象却层出不穷，增加了银行的风险。除了上述几点原因之外，还有其他很多原因都推动了房地产价格的不断升高，促进了金融泡沫的生成，长期下去将会给我国金融行业的稳定发展带来严重的影响。
（五）信用体制不健全
2002年，中国颁布了银行业新的《信息披露准则》，信息披露水平和行业透明度有了相应的提高，但中国商业银行由于计划经济体制以来遗留的一些特性，导致了中国国有银行业与西方发达国家的商业银行相比存在有较大的差距，金融市场上交易双方信息不对称的现状在短期内无法得到改观，尤其是涉及公司内部经营、个人收入状况等方面的信息。比如，住房信贷和汽车信贷在前几年被认为是风险相对较小、收益较高的优质项目，但近期频频发生的违约现象正在改变这种观念。一些消费者购买多套住宅以至发生偿还危机，这样就会给银行带来一定的损失。所以，由于我国信用体制还不够健全，银行采取降低居民贷款的限制条件的方式进行贷款，必然会带来更大的风险。
二、金融风险的防范措施
（一）加快金融体制改革，从制度上防范于未然
由于传统经济体制的制约，现阶段我国金融体系还不够完善，为了防止金融危机的出现，就要从制度上防范于未然，不断加强金融体系的改革，借鉴国外金融机构先进的管理理念与我国社会主义制度下的经济体制相结合，运用科学的方式，不断建立健全适合我国发展需求的现代金融体系。这不仅关系到世纪之交中国金融能否安全、高效、稳健运行，而且关系到中国经济能否快速、健康、稳定发展。中国金融机构与外资金融机构相比不论是在资金、规模，还有金融创新方面都存在巨大差距。虽然，中国四大国有商业银行位居世界500强之列，但是在资本充足率和资本回报率方面远低于国际水平；中国证券和保险机构与外资机构相比差距更大。所以，我国要想防止金融风险的出现，就要做到以下几点：第一、努力提高自身实力，不断完善竞争体制，这样才能够在激烈的竞争中占有一席之地；第二、跟上时代的发展节奏，加快金融体系的改革，不断建立适应时展需求的现代化金融体系；第三、进行金融教育体制的改革，积极培养金融机构的高素质人才；第四、加强国内金融体系之间的合作，这样才能增加我国金融机构的整体实力。
（二）市场开放稳定有序，避免强烈冲击
中国还处于经济转轨阶段，金融机构的法人治理结构尚未有效建立，诚信意识、内控机制、激励机制、创新能力还有待加强。因此，金融业的对外开放要有目标、分阶段、审慎有序地进行，既要积极、稳妥，又要实事求是、讲求实效，做到趋利避害。要吸取亚洲金融危机的教训，避免对外开放过早过急，影响金融稳定和经济安全。所以，我国资本市场的开放还需要经过一段时间的准备阶段，逐步适应资本主义市场的环境，循序渐进，如果过早的开放资本市场，就有可能给国内金融市场带来强烈冲击，影响我国经济的稳定发展。
（三）加强金融监管力度，保证金融市场稳定
随着我国对外开放的不断深入，外资银行不断涌入，给我国金融机构带来一定影响的同时也给监管机构带来了一定的压力，所以要不断完善金融监管部门的管理体系，加强监管力度，建立健全各项规章制度，避免金融风险的出现，保证我国金融市场的稳定发展。具体可以分为以下几点：第一、不断完善金融机构的内部管理体系，建立有效的监督管理体系，对违纪违法现象严加处理，实施分工控制制度，这样才能有效的降低内部风险。第二，加强金融行业内部员工的素质建设，提高他们的自律性。定期的对他们的业务水平、财务状况以及服务质量进行考核，同时还要开展一系列的培训工作，提高员工工作能力的同时也要加强思想素质的建设，避免违纪、违法现象的出现。第三，加强法律法规制度建设。要完善金融立法，以规范各种金融业务的运作。央行及金融监管当局要强化金融执法的力度，严格执行市场准入、市场交易和市场退出的相关法规，建设良好的金融运行环境。第四，建立风险预警和危机处理机制。要重视资金的安全性、流动性和盈利性，确保银行的清偿力；要提高呆账准备金比率，充实风险准备金；建立存款保险制度，保护存款人的利益，维护金融体系的稳定；建立国家专门的金融危机防范机构，统一权限，协调行动，以便在危机发生时高效率地解决问题；完善援救性措施，对遇到临时清偿困难的金融机构提供紧急资金援助。
（四）加强和国际金融界合作，争取有利的国际金融环境
随着经济全球化时代的到来，世界各个国家之间的经济往来日益密切，尤其是在金融领域上的合作呈现出快速发展的情势，所有国家的经济利益都是连在一起的。一旦出现全球性的金融危机，所有国家都将受到一定程度的影响，甚至是受到巨大损失；反过来看，一旦某个国家或者是某个地区发生金融危机的话，也会影响到其他国家，甚至是扩展成为全球性的金融危机。所以，在这种经济环境下，各个国家之间要加强金融界的合作，运用科学的方式与便利的交流平台，努力创造有利的国际金融环境，如果出现金融危机，各国之间要相互合作、共同解决，这样才能降低金融危机所带来的影响。因此，要强化对国际投机资本的监测和约束，推进多层次的国际金融合作，促进国际储备分配的合理化。同时，要着手建立覆盖全球金融市场的关于资金流动、金融风险状况、国际储备波动状况等的监测和预警系统。
参考文献：
一、金融风险的现状
1.呆坏账水平高。2003年以来,中国金融机构不良贷款额和不良贷款比率不断下降,尽管如此,过多地强调这些指标只会促使金融机构通过扩大信贷投放稀释不良贷款或者收回有利的贷款,事实上不良贷款蕴涵的金融风险依然存在。根据中国银监会2007年2月12日公布的2006年中国银行业金融机构资产状况报告所公布的数据显示,中国国有银行系统的不良资产比率仍然偏高。
2.信贷投放过快。应该看到,当前,金融机构信贷投放的积极性仍然高涨。因为资本、经常账户的双顺差,大量外资通过各种渠道流入中国,央行不得不投放大量基础货币进行对冲。从贷款的结构来看,投资的大部分流向许多大型工程和基本建设,中长期贷款比重仍较大。由于长期债券市场的缺乏,潜在的金融风险又集中于银行系统。而银行系统通过发放大量新贷款来稀释不良贷款率的盲目扩张行为也隐含着巨大的危机在经济结构不尽合理、社会信用环境不够完善、公司治理结构不规范、商业银行自身的内控机制欠缺和风险管理能力不足的情况下,过快的信贷投放可能潜伏着巨大的金融风险。
3.流动性问题。当前,长期的流动性问题,是中国金融系统面临的一个问题。中国银行的资金来源主要是城乡居民的短期存款,而资金投放却主要是一些大型基本建设项目、政府债券、住房贷款等。这是一种不太合理的金融现象,从长期来看不利于中国金融系统的良性发展。
4.房地产带来的金融泡沫。在加入wto后,国内银行业面临着外资银行的竞争以及商业化经营的压力,各大银行都在争抢高回报、低风险的客户,而房地产信贷一向被看做优质客户,信贷风险较少,导致银行近年对房地产的贷款额大幅上升[5]。当前比较突出的房地产金融风险有以下几方面:一是房地产开发企业的真正自有资金往往不足30%,发展商“出地”、银行“出钱”的情况严重;二是一些分阶段连续开发的大型楼盘过度开发形成风险;三是银行对贷款的监控不力,信贷资金被挪用,从而形成风险;四是房贷、车贷等项目贷款条件放松,消费者违约现象增多,也增加了银行的风险。房地产二级市场不活跃,房产预售、未完工房屋交易预期价格水平上涨,收入预期不合理,都推动了房地产市场价格的走高,促进了房地产市场泡沫的积聚。这种实体经济和虚拟经济的脱节,如果不加以控制,其后果将十分严重。
5.信用体制不健全。2002年,中国颁布了银行业新的《信息披露准则》,信息披露水平和行业透明度有了相应的提高,但中国商业银行由于计划经济体制以来遗留的一些特性,导致了中国国有银行业与西方发达国家的商业银行相比存在有较大的差距,金融市场上交易双方信息不对称的现状在短期内无法得到改观,尤其是涉及公司内部经营、个人收入状况等方面的信息。比如,住房信贷和汽车信贷在前几年被认为是风险相对较小、收益较高的优质项目,但近期频频发生的违约现象正在改变这种观念。一些消费者购买多套住宅以至发生偿还危机。继2003年银行业公布车贷黑名单以后,2004年银行业又公布了房贷黑名单。这种事后惩罚往往难以弥补银行业的损失,客观上也加重了银行业的风险。职称论文
6.金融风险意识欠缺。从中国的金融发展史可以看到,中国金融业特别是银行业到目前为止还没有破产倒闭的先例,我们没有巴林银行教训,没有日本兴业银行的遗憾,更没有东南亚金融危机的切肤之痛,于是社会各业中,对金融风险的危机意识很是淡漠,如为追求高息收入,高息集资,高息吸储的现象不断出现,甚至还存在着抵押房产,贷款炒股,置风险于不顾,盲目出资,这些都使金融风险的积存和滋生提供了养分。
二、金融风险的防范措施
1.加快金融体制改革,从制度上防范于未然。要从根本上消除金融危机的各种隐患,就必须深化金融体制改革,加大金融体制创新力度,紧跟现代国际金融发展的步伐,建立与社会主义市场经济发展相适应的现代金融机构体系、金融市场体系和金融调控监管体系,健全现代金融制度。这不仅关系到世纪之交中国金融能否安全、高效、稳健运行,而且关系到中国经济能否快速、健康、稳定发展。中国金融机构与外资金融机构相比不论是在资金、规模,还有金融创新方面都存在巨大差距。虽然,中国四大国有商业银行位居世界500强之列,但是在资本充足率和资本回报率方面远低于国际水平;中国证券和保险机构与外资机构相比差距更大。因此,第一,我们要培育真正的市场主体和竞争体制,形成与开放环境相适应的竞争能力。第二,适应现代金融发展的需要,加快改革中国现代金融教育体制,下大力气加强现代金融人才特别是高级人才的培养。第三,逐步组建几个实力雄厚、经营多元化、具有国际竞争力的跨国金融机构。
2.市场开放稳定有序,避免强烈冲击。中国还处于经济转轨阶段,金融机构的法人治理结构尚未有效建立,诚信意识、内控机制、激励机制、创新能力还有待加强。因此,金融业的对外开放要有目标、分阶段、审慎有序地进行,既要积极、稳妥,又要实事求是、讲求实效,做到趋利避害。要吸取亚洲金融危机的教训,避免对外开放过早过急,影响金融稳定和经济安全。尤其要注意防范国际短期资本的冲击。资本市场的放开尤其要谨慎,因为对资本项目下自由兑换的限制,往往是国内金融体系较为脆弱的国家抵御国际投机资本攻击的最后一道防线,资本市场一旦放开,再要完全管住资本项目是相当困难的。
正常经济环境下，特别是近年来中国经济一直处于高速发展的情况下，国内各企业表现得不是相对而是极为乐观，有些企业管理上可能存在粗放的现象，危机意识淡薄。因此，在面对市场萎缩、销售不畅、资金匮乏的时候表现惊慌。
直接表现为：一、危机意识淡薄，防控能力较弱，处理危机手段相对比较简单，不能符合应对危机的需要；二、面对危机的到来，准备不足，危机面前束手无策，应对较仓促，达不到预期效果；三、由于防范措施不力，仓促应对，一旦失败，没有后续跟进措施，只有任其发展，造成严重后果；四、随着时间的推移，丧失机会，经营每况愈下，过多寄希望于政策的救市。其实在任何情况下，关键是靠企业自身，应该客观地看待出现危机的实质和企业在危机中所处环境而去认真分析总结。
成本管理解决了危机中的慎出问题
不管是处于经济高速发展期还是危机的情况下，我们可以看到有些公司应对各种内外部环境的差异，其实这是企业管理能力的差异。那些财务行为比较规范、制度比较完备的企业，在危机防控意识、精细化管理方面都是胜人一筹的，特别是在成本控制与现金流管理方面表现比较突出，笔者认为，这两方面正是应付危机的灵丹妙药，因而总结为四个字“谨入慎出”。
成本管理在危机中的重要作用，主要体现在以下几个方面：
首先，成本的节约，直接体现为企业的经济效益。二者之间呈现一种反比例关系。一个企业在危机中收入在保持不变或降低的情况下，由于成本的有效控制可以抵挡经济效益下滑的风险，或者说可以降低下滑的速度，使效益的下降速度低于预期的下降速度，给企业的战略策略调整赢得时间与空间。
其次，成本有效控制可以增强企业的竞争能力。成本问题一直以来都是企业比较关注的问题，低成本策略反映了企业精细化管理的程度。在危机环境下更能显示出低成本策略的威力。实践证明，低成本策略增强了企业谈判中的议价空间，在同一市场中，与同行业相比价格决策上具有更大的灵活性，可以扩大市场份额，提高市场占有率，增强企业的竞争力。
再次，成本管理的精细程度综合反映了一个企业内部的管理水平。在危机环境下，对于较差的外部环境，企业只有加强内部的调控才能更好地应对目前的金融危机；而成本的有效控制在此意义重大。
第四，在危机环境下，是培养员工成本节约意识的有利时机。在事实面前，这是一本任何措施都无法比拟的有效教材，从而加强上至企业领导层下至基层员工引起对成本节约的高度重视，形成一种良好的成本控制意识，并在危机中得以执行。对企业长期而言，有效解决了财务管理中成本管理上一直难以治理的症结。
如果说成本管理解决了危机中的慎出问题，那么现金流管理的好坏直接决定了企业管理的成败，决定了企业的生存与发展。
现金流管理的好坏决定企业管理的成败
“企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为核心”，在危机发生以前，企业更多地表现在口头和表面上，没有理会到其真切的内涵，但在危机面前，尤为可喜的是更多的企业已意识到现金流管理的重要性，现金链条紧绷以及生存与发展问题，不能不引起高度重视与深度的思考。然而，很多企业在现金流管理方面存在一定的误区。
误区一：现金存款越多越好
其实对企业而言，拥有较多的现金，日子可能好过一点，生存更平稳一些，机会可能更多一点，是好事，但这并不符合财务管理的思想。我们知道任何资金的使用都是有成本的，在资金的使用过程中一定要考虑成本与收益的平衡，否则，顾此失彼对提升企业效益不利。
误区二：重利润、轻现金
在日常企业考核中，不论是上市公司还是非上市公司由于各方面因素影响，更多地关注利润而非现金，认为利润达到目标就是一个好公司。国内外大量实例表明因现金流链条断裂倒闭的现象比比皆是，尽管是一个利润完成较好的公司；利润与现金流同样重要，特别是企业的经营现金流量，它是企业经营业务是否运转正常的重要指标。
在危机环境下，对现金流的关注应更优先于对利润的关注，利润质量取决现金流，没有充足现金的保障，更多地意味着是风险；而充足的现金流预示着利润实现的质量高，并具有持续性对抗危机的能力，这就是现金流管理的价值之所在。
因此，保持现金流量的稳定性，平衡现金流入与流出的关系，是企业应付危机的良策，同时也是企业长久发展的一剂良药；“现金为王”的今天，只有有效使用才能为企业创造价值，如使用不当或不加以合理利用，其不能称之为“王”。
应对危机的两把利剑：成本与现金流管理
危机环境下，既然成本控制与现金流量管理对解决危机影响起着至关重要的作用，那么，作为企业又如何进行控制与管理呢？
成本控制措施主要有以下各个方面：一、结合企业的实际找出成本控制的内容，比如资金成本、人力成本、产品成本、环境成本、风险成本等，需控制的成本有哪些；二、根据成本内容，分析各成本构成要素，哪些是公司防范的重点；三、着重对各成本性态进行分析，掌握能够可控的成本，对不可控成本采取一定的办法冲抵，比如，对闲置资产对外出租取得租金收入从而冲抵其闲置成本；四、确定预算总成本，根据“目标利润=收入-成本”，权衡三者量的关系，在危机形势下应慎重对待，最好稳健保守预计；五、划分成本归属，实现责任控制；六、加强过程控制，认真客观做好总结分析。
中图分类号:F84
文献标识码:A
文章编号:1672-3198(2010)19-0206-01
自1933年美国国会通过格拉斯・斯蒂格尔法设立联邦存款保险公司(FDIC)以来,全球已有70多个国家先后建立了存款保险制度。存款保险制度的建立,在提高公众对金融机构的信心、抑制个别金融机构倒闭造成的“多米诺骨牌效应”、降低金融风险、维护金融安全等方面发挥了巨大作用。随着金融机构改革的不断深化,我国已经出现了金融机构由于经营不善而破产的事例,建立存款保险制度显得更加迫切。所以借鉴国际经验、国际惯例,结合自身国情,研究建立我国的存款保险制度不失为一条捷径。
1 关于存款保险制度的理论
存款保险制度(deposit protection),是指一个国家或地区为了维护存款人的合法权益,维护金融体系的安全与稳定,依法设立一个或多个存款保险机构,为吸收公众存款的银行提供存款保险的一种法律制度。该制度要求吸引公众存款的银行按所吸引的存款的一定比例向存款保险机构交纳存款保险费,当投保银行陷入经营危机或机构破产,无法向存款人返还存款时,由存款保险机构向投保银行提供资金帮助或代替银行在一定限度内向存款人做出赔付。建立存款保险制度的目的在于防止存款者因个别金融机构倒闭而对其他金融机构丧失信心,由此导致挤兑,引发银行危机。从各国的实践来看,存款保险制度在金融领域发挥着如下积极作用:
1.1 保护中小存款人的合法利益
对于中小存款人,限于其财力和技能难以对银行资产质量等做出正确的评价,在建立存款保险制度后,当投保银行出现资金周转困难或破产倒闭时,存款保险机构会及时采取措施或者直接对存款人进行赔付,从而使存款人的利益得到一定程度的补偿。
1.2 完善银行的市场退出机制,维护金融秩序的稳定
明确法定的存款保险制度既可以在事前对投保银行进行外部监督,对问题银行提出警告、加收保险费等措施进行制裁,加强事前危机的防范工作;也可以在银行破产倒闭时作为事后救助手段,防止对其他良好银行的挤兑所引发的金融危机,避免触发系统性危机,维护金融体系的安全稳定。
1.3 维护货币币值的稳定
由于存款保险基金具有事先提取、长期积累的特点,一旦发生金融危机,可以用存款保险基金提供资金救助或存款偿付,这就不会使央行作为最后贷款人而采取增发基础货币的措施,从而有利于保持货币币值的稳定。存款保险制度可以使央行最后贷款人的压力得到缓解,有利于国家货币政策实施的独立性、有效性。
1.4 完善金融公共安全网,提高金融监管水平
存款保险制度的建立,将赋予存款保险公司对投保银行一定的监督管理职能,使其更多地关注投保银行的经营状况,并在危机爆发前采取风险防范措施。存款保险制度使存款保险公司成为银行的专业监管机构,实现了外部监管与银行内在特质的协调统一。存款保险制度又与审慎监管、最后贷款人制度三者相互补充,相互配合,形成完善的金融公共安全网,达到维护金融安全的目的。
2 我国建立显性存款保险制度的必要性及可行性分析
2.1 我国建立显性存款保险制度的必要性
2.1.1 我国银行业的发展现状要求建立存款保险制度
我国通过运用外汇储备对国有商业银行补充资本金并进行股份制改革,国有商业银行的情况大大改善。新兴股份制商业银行迅速成长,市场份额不断扩大,但存在防范和化解风险能力不高、公司治理机制不健全等问题。我国应该建立存款保险制度以进行风险监控,维护金融体系的稳定和安全。
2.1.2 建立存款保险制度是完善金融监管体制的内在需要
国际公认的金融安全网是由审慎监管、最后贷款人制度和存款保险制度构成。我国尚未建立存款保险制度,事前危机防范体系还不完善。而明确的存款保险制度在为银行办理存款保险业务的同时对银行经营状况进行检查,能及时发现有问题的银行并及时采取相应的措施,还能在银行破产时对银行的负债予以妥善处理,保护存款人的利益,防止银行挤兑,促进金融体系的稳定。因此,建立了存款保险制度无疑将完善我国的金融监管体制。
2.1.3 我国金融服务业已对外开放,竞争加剧,急需建立存款保险制度
从2006年12月起我国已取消对外资银行的限制,实现金融服务业的开放。外资银行利用其庞大的规模、雄厚的资金实力、优良的经营管理技术等优势将在市场份额、客户资源、人力资源等方面与中资银行展开激烈的竞争,给我国的金融机构带来很大的冲击。我国金融机构的流动性风险、资本风险、利率风险、汇率风险等各种风险将更加暴露。这就意味着在日益激烈的市场竞争中,银行的破产是极其可能的,必须建立起存款保险制度,形成我国的银行退出机制。
2.1.4 存款保险制度为金融机构设计市场退出机制,减轻政府的负担
对于有挽救余地的银行实施援助,对于不值得挽救的银行令其退出银行业,防止挤兑蔓延,尽可能地将银行倒闭的负面影响控制在最小范围内。存款保险制度建立之后,通过各个银行多年累积缴纳的存款保险基金对存款人进行赔偿,很大程度上减轻了政府和中央银行的压力。
2.2 我国建立存款保险制度的可行性
第一,近年来,我国经济整体上发展势头较好,金融机构整体经营状况与上世纪九十年代相比有了较大的改观。一般认为在此时建立存款保险制度成本会比较小,银行的盈利水平完全有能力承受保费支出,风险也相对较小,还可以起到防范金融危机的作用。
第二,我国银行业监管的专业化水平和审慎监管能力有了提高。自从银监会成立以来,我国银行业监管水平就有了很大的提高,从而为存款保险制度的建立奠定了良好的基础。而审慎监管是实施存款保险制度的重要基础。
第三,银行业金融机构改革发展步伐加快,内部控制得到加强,抗风险能力得到提升。如国有商业银行的成功上市,城市商业银行、城市信用社和农村信用社体制改革也在地方政府主导下迈出了实质性的步伐,金融机构市场退出机制也在建立中。截止2007年底,主要商业银行各项资产减值准备金余额5375亿元,比年初增加759亿元;拨备覆盖率为39.2%,比年初提高5.2个百分点,风险抵补能力进一步提高。所有这些,都为我国存款保险制度的建立创造了良好条件和最佳时机。
第四,新企业会计准则已全面实施,这有利于进一步规范银行业机构会计核算,提高银行业机构的会计信息质量,有利于提高银行业机构的经营管理能力和效率,从而为投资者和债权人及监管部门等会计信息使用者提供更为可靠的决策依据,有利于减轻对存款保险基金的压力。
第五,近年来部分地方性金融机构的关闭使金融消费者(存款人、投资者)的风险意识有了一定的提高。
3 对我国建立显性存款保险制度的思考
我国建立存款保险制度,既要借鉴其他国家的成功经验,又要符合我国经济发展实际状况。我国显性存款保险制度的基本框架应从以下几个方面考虑。
3.1 依法建立独立的存款保险机构
现阶段我国中央银行独立地负责货币政策的制定和执行,其在国家宏观调控中占有重要位置。我国的存款保险机构设置应由政府主导,由央行出面设置,实行统一组织、统一制度、统一操作运行。这样做有利于将保险和监控更好地结合起来,提高公众信心和保护力度。
3.2 存款保险基金的设立及管理
从安全性的角度出发,我国可以通过法规明确规定存款保险基金除用于保险赔付外,在金融秩序稳定时期,可将保险基金的绝大部分存放中央银行,剩余部分投资国债等风险性较小的项目,投资所得或利益应纳入存款保险基金。
3.3 存款保险投保的方式、保险的范围
截至2007年底我国城乡居民储蓄存款已达17万亿元,个人储蓄在银行存款中位置举足轻重,且每年都以一定的比例在。因此,我国存款保险保障的范围首先界定为以个人储蓄存款为主,企业存款为辅,具体应包括:居民的本、外币储蓄存款、机构及非居民本、外币存款和财政资金存款。
3.4 存款保险的保险费率、理赔方式的确定
1.安全风险。
网络金融业务通常以因特网、通信网络为载体，以计算机软件为平台实现各种业务活动，但由于网络的开放性、一体性等特征使得网络金融活动经常出现安全问题，主要表现在计算机系统出现漏洞、磁盘列阵被破坏、系统被病毒入侵或网络外部受到数字攻击等。网络金融交易过程中网络银行与客户将所有信息资料都存储在计算机中，若在互联网环境下传递信息时，计算机就很容易受到黑客入侵，这就造成客户信息的泄露和恶意篡改。根据某项调查显示，目前我国黑客攻击活动量已达到每年10倍的增速，且随着信息技术的发展这种黑客攻击活动能量会越来越多。由于目前我国网络系统还不够完善，存在诸多缺陷和漏洞，导致网络黑客通过非法途径进入计算机系统盗取或修改客户信息，甚至利用黑客软件发送虚假邮件，使网络银行和客户的财产安全受到了损害。此外，计算机病毒的传播速度快、传播途径广，可达单机状态的几十倍以上。在整个计算机系统中若有其中一个程序感染了病毒，则会迅速波及整个系统并造成大范围的破坏，甚至导致系统瘫痪。
2.技术选择和支持风险。
网络金融业务的开展离不开有效、合理的网络金融技术，而网络金融技术的选取则通过传统的金融机构进行。在选取过程中，由于传统的金融机构无法适应当代信息技术的发展，可能造成选取方案存在设计缺陷或操作错误等问题，导致网络金融业务因网络过时或技术陈旧而造成技术机会损失，这就形成了网络金融业务的技术选择风险。此外，网络技术具有的专业性使得网络技术问题只能通过外部市场的技术服务来解决，在一定程度上提高了金融行业的工作效率，满足了当代网络金融发展的需要，但也使传统的金融机构陷入了操作风险中，形成了网络金融行业的技术支持风险。
（二）网络金融的业务风险
1.金融制度风险。
在金融行业中，对于金融系统和计算机中存储资料最为熟悉的无疑是银行内部人员，这就为某些有所图谋的人创造了进行金融犯罪的条件。在过去已经破获的网络金融犯罪中，有近80%的犯罪人员都为银行内部人员，因为他们可以利用职权之便进行数据的操作、修改和删除，以达到私吞资金或是其他非法目的。此外，还有人利用银行中网络系统的漏洞和缺陷进行犯罪。
2.信誉风险。
金融机构的信誉风险往往是长期的、消极的，一旦某银行发生信誉风险，就会面临丧失资金来源和客户的风险，因为这种风险不仅会使银行失去公众的信任，还会损害客户与银行建立的友好关系。网络金融较之于传统的金融经营模式，有着更强的虚拟性，因为交易双方是在不见面的情况下进行网络交易活动，双方的真实性以及身份在进行验证时存在一定的困难，在无形之中又增加了信誉风险。信誉风险的出现既是技术问题，也是制度的不完善所造成的，没有任何技术手段可以解决信誉风险，因此信誉风险成为金融机构面临的一大问题。
3.操作风险。
操作风险是指基于系统稳定性和可靠性的重大缺陷而引起的潜在损失的可能性，可能来自于银行客户的疏忽大意，也可能由网络银行内部系统和设计缺陷、系统错误或操作错误而引起。任何一家网络机构或电子银行都会面临因选择的计算机系统出现的问题而导致的操作风险，而快速发展的电子信息技术也会为银行带来因技术过时导致的风险，因为银行职员无法完全掌握该种技术，增加了在电子银行运行时的操作风险。目前我国网络银行对于银行账户的管理变得越来越复杂，一方面是因为客户的地理位置变得分散，也有可能是因为使用不同的通讯工具而导致不同的地理位置，另一方面是因为计算机系统的处理能力得到改善。此外，银行职员的疏于职守也可能导致银行产生巨大的操作风险，从而引起网络银行的重大安全危机。由于顾客对于网络安全知识的欠缺可能会使网络银行面临严重的操作风险，在交易过程中，顾客无论是有意还是无意的操作错误都会带来操作风险，尤其是在银行未向客户普及安全防范措施时，这种风险出现的可能性更大。由于银行还未形成能够核实顾客授权给银行进行交易的方法，只能承受顾客由于缺少网络安全知识而进行的某些操作所带来的损失，例如在没有安全防护措施的地点使用银行卡号、银行账号、进行身份鉴定等，极易被有些不法分子盗取账号进行非法交易，造成客户和银行的双方损失。
4.市场选择风险。
客户信息与银行信息不对称时会导致网络银行产生因选择不利而造成的市场选择风险，例如当客户利用自己的隐蔽行动和信息做出有损银行利益却利于自己的行为时，就会将网络银行置于因无法鉴别客户网络风险水平而选择不利的境地，并且会出现因公众评价而丧失资金来源和客户的风险。在网络金融市场中，客户对于网络商家提供的服务质量持怀疑态度，不敢确信质量和价钱的合理性，因此他们会将网络商家所提供服务的平均质量作为购买的预期价格。然而，有些网络银行提供的高质量服务的价格往往高于该预期价格，此时这些网络银行将会受到排挤，而低于预期价格的网络银行才会受到大众认可。由于网络市场中客户与银行间存在严重的不对称性，客户会大量利用这种信息优势进行不利于网络银行的非道德行为。
5.法律风险。
法律风险是指在网络市场中，客户和网络银行发生纠纷时，双方的权益得不到有效保护。目前网络银行涉及到的法律有隐私保护法、财务披露制度、知识产权保护法等，而这些法律更多地适用于传统的金融经营模式，在网络金融还未完全渗透到大众生活的今天，国家还未能制定出有关网上交易权利和义务的法律法规，缺乏相应的试行条例和管理制度。缺乏相关制度的后果表现如下：要么法官放弃受理这类案件，要么使用传统的金融制度进行案例分析。由于网络纠纷存在更多的不确定因素和复杂因素，很难用传统的规则来解决此类问题；而拒绝受理该类案件同样对问题的解决毫无帮助，因此法律法规的欠缺成为网络金融发展和创新的一大绊脚石。其次，在网络交易过程中必然要涉及到客户的隐私保护问题，一旦出现客户隐私泄露等涉及隐私权的问题时，客户可能追究网络银行的责任。再次，若网络银行在主页上与客户形成相关链接可能会使银行陷入各种官司纠纷中，黑客也可能通过此类连接入侵客户网站，此时客户也有可能对银行提出诉讼。
二、网络金融风险产生的影响
网络金融风险与传统的金融风险从本质上看来并无多大区别，然而对于网络银行和传统商业银行，网络金融风险和传统商业风险的产生因素和带来的后果都是大不相同的。对于传统的商业银行，金融风险的产生只是一时的、局部的，而网络金融风险却是持续性的、系统性的，网络金融安全风险甚至会造成整个网络金融系统的崩溃。所以，网络金融风险将是放大化的传统金融风险。首先，传统金融市场中银行办理业务都是通过实质性的货币，而在网络金融市场中都是以数字化信息代表真实货币进行业务活动，活动的形式已不仅仅局限于货币的流动，而且数字化信息所代表的货币量远远超过了真实的货币流动。其次，网络金融活动不仅能够为金融活动提供可靠的技术支持，还具有特殊的远程控制功能，扩大了清算风险的速度和范围，使得风险快速聚集从而加大了预防风险的困难。相比于网络金融，传统的金融商业活动能够及时处理偶然出现的失误，纠正余地比较大，补救成本也相对较小。在虚拟的网络金融中，由于交易双方和交易过程都具有隐蔽性，加剧了金融风险的多样化。最后，网络金融风险的出现和集中将加剧网络金融危机的爆发。一些大规模金融集团通过国际交易平台进行一些规模大、范围大的投机活动和国际投资活动，并从中获取利益，这种做法加大了网络金融危机的破坏性和突发性。在传统金融活动中，某些风险可通过强制手段进行隔离，而在网络金融中，由于互联网特有的开放性无法彻底地隔离此类风险，而且隔离的可行性大大降低。此外，世界上的国与国之间都有密切联系，其网络相关性也日渐增强，网络金融危机一旦形成，则会迅速扩展到世界各国甚至造成整个网络系统的崩溃。
三、网络金融风险的防范措施
（一）完善网络金融系统的基础建设
与世界上其他世界相比，我国的电子化信息技术发展较慢，在计算机系统方面存在很多缺陷，有相当一部分软硬件系统都是从国外引进，导致我国网络金融系统基础建设不够完善，影响网络金融防范措施的正常进行。因此，我国应格外注重电子信息技术的发展与创新，大量开建电子信息产业，研发出具有我国特点的具有自主知识产权的电子信息技术，不断完善我国网络金融系统的基础建设。此外，计算机系统的安全性是整个系统的核心，只有保证系统的安全性和防御能力才能从根本上减小网络安全风险，在此基础上需加强网络金融核心技术和关键技术水平，避免产生技术选择和支持风险。
（二）加强网络金融系统的安全措施
在金融业务活动中，安全问题一直是不可避免的。网络金融系统以传统的金融机构为主体进行各种业务活动，因此要想保证网络金融的安全性，就需对金融机构进行最有效的防范措施。首先，应对传统金融机构内部进行控制管理，建立全面、有效的计算机防护方法并加强科技力量，例如，可以应用防火墙或乱码技术加密所有信息资料，确保金融资料不会被泄露；还可以建立可信赖的交易系统保证该系统不会被入侵。其次，应形成有一定效应的风险防范制度，并建立相应的防范小组进行监督，确保网络金融的安全性。
（三）建立网络金融系统的社会信用制度
在我国各项银行业务中，逾期应收账款总额达到了5%，而在发达国家的贸易总额中，逾期应收账款仅为0.25%～0.5%左右，该项数据调查证明我国信用体系的建设相对落后，而且没有相关的制度规章，基本上为空白页，这就导致造成我国网络金融出现了严重的信用风险。为了我国网络金融行业能顺利发展，首先应建立完整的信用制度，不断健全信用体系，确保能为我国网络金融的风险提供信誉保障。其次，我国应将传统的纸质结算方式转变为建立网络信用数据库的方法，将个人信息尽可能全面的存储于数据库中，以便进行个人信用咨询、个人信用报告查询、信用资信验证等网络服务，为网络银行鉴别网络安全提供重要依据。
（四）积极引入现代金融体系建设
近年来我国现代金融行业的发展取得了重大成就，其中最重要的因素就是现代金融体系的建设。因此要想维持网络金融的长期发展和有效地防范网络金融风险，就应将现代金融体系与网络金融风险防范进行完美结合，建立网络金融发展的唯一体系和总体规划，将其防范措施作为长期目标。由于目前我国还未形成完整的信息技术规划而导致网络金融系统存在诸多漏洞，只有建立统一的技术规范才能加强对网络金融的进一步监督和管理，使其内部控制达到协调一致，这不仅减少了网络支付结算风险，还可对其他网络金融风险进行监测和预防。
（五）加强网络金融系统的法制体系建设
目前我国已相继出台一些如《中国人民共和国计算机信息系统安全保护条例》、《计算机信息网络国际联网安全保护管理方法》等关于计算机安全方面的相关法律，在刑法中也明确规定了对于计算机犯罪的一些罪名，为我国网络金融的发展提供了法律保障，却仍然改变不了网络金融风险防范体系比较落后的局面。我国应充分借鉴国外先进防范体系，结合我国金融风险的实际问题，尽快制定《电子商务法》确保网络交易的合法性和安全性，其中要明确划分网络银行与客户的权利和业务，保证数字签名和电子凭证的有效性。其次，监管部门应加大对网络金融的监管力度，对于网络金融犯罪行为应按照相关法律进行严惩。
（六）调整网络金融系统的监管策略
首先，我国金融行业要不断完善网络金融风险的监管体制和监管法规，对风险管理中的各项工作进行进一步的完善和改进，同时要加强国际间的金融风险监管组织的合作，根据国外先进技术和经验加强对监督人员的训练。其次，要对网络金融的内容监察体系进行调整，建立合理、有效的信息披露制度，不断推动网络金融行业的现代化建设。信息披露制度要以公开、公平、公正为原则，对的内容及各类信息进行整合和分类，对财务报表中的网络信息公开公示，对各种网络业务的更新情况以及相关信息进行公示，以此来不断完善网络金融风险的监管方式。
（七）加强网络金融系统的国际合作
网络金融风险传播速度快、范围广，该风险的防范工作不仅仅是某个国家的任务，而是世界各国共同的任务。相对于世界上其他发达国家我国目前的技术水平比较落后，信息技术型人才匮乏，因此应持开放态度与拥有较强风险防范能力的机构和国家合作，以对方成熟有效的技术为基础，结合我国实际情况对网络金融中出现的系统难题进行分析解决。例如，全球已建成由多个国家合作成立的金融机构认证中心，可为全球133个国家进行网络机构认证服务。通过这些开放的国际认证中心，我国就能快速实现跨境网络银行业务。同时，还可借鉴其他国家和机构进行网络安全防范的先进技术和经验，使我国的网络金融防范工作达到事半功倍的效果。
近年来,国有企业改制力度在加大,不少大中型企业也进入破产行列,与此同时陷入财务危机的公司数量也在急剧上升。尽管国家相继出台了一系列财政金融政策,如银行连续降息、债转股、提高出口退税率等,但是这些举措都集中在公司已形成的巨额债务的化解上,目的是减轻公司负担,而对如何防范新增债务风险措施不多,公司账面亏损暂时得到缓解,未能从根本上解决问题,结果只能是从一种风险转化为另一种风险,财务危机引发金融危机的可能性仍然很大,严重影响到公司企业的持续、稳定、健康发展。
一、公司财务危机产生的原因
(一)内部原因
1、缺乏管理经验与管理才干。公司财务危机形成的主要原因是公司的管理者缺乏管理经验和管理才能,导致公司内部管理混乱,当这种混乱的管理状态所带的弊垢积累到一定程度的时候,公司就会陷入危机和困境。例如,公司的管理者在不做市场调查的情况下盲目扩大生产能力,而当产品生产出来后不适应市场需要,形成产品大量积压,这样一方面挤占了公司的流动资金,致使公司流动资金严重缺乏,另一方面又造成公司库存成本增加,进一步加重了公司的负担。而与此同时,公司的财务人员又随意向客户提供信用,应收账款过多而催收不力。两个因素加在一起,就可以使一个原本资本比较充裕的公司陷入危机状态。
2、财务管理不严,公司缺乏危机意识。公司财务管理的严与不严直接影响到一个公司财务状况的好坏。许多公司在财务经营过程中缺乏科学严密的财务管理制度,财务管理基础十分脆弱,理财随意性极强。资产管理漏洞百出,公司浪费严重。
3、公司经营不善,资产流动性差。引发公司财务危机的直接原因是资产的流动性差。当前,在我国的公司当中,流动资产质量普遍不好且结构不合理。而造成资产流动性差的主要原因是公司的经营不善。三株公司的衰败便是对经营不善的一个最好说明。三株公司经过4年的飞速发展,逐渐形成内部管理混乱、机构臃肿、办事效率低下痼疾。因此,当“常德事件”发生后,企业迟迟没有反应。这一事件就成为导致三株公司从极度辉煌走向快速滑落的导火线。
4、公司资本结构不合理。造成公司财务危机的另一个重要原因是公司的资本结构不合理。公司资本结构的不合理主要是由公司融资决策的失误造成的,在进行融资决策的过程中公司没有处理好融资渠道、融资方式、融资额以及偿还期这四个方面的问题,而这些问题直接影响到公司的财务状况是否稳定以及未来的财务风险和破产风险。
(二)外部原因
1、国家宏观管理制度不健全。我国在经济和会计法律制度建设方面还不够完善,在对公司进行必要的管理和监督时缺少法律依据,从而使少数公司或个人钻了法律的空子,得以实施经济舞弊行为,进而使公司产生财务危机。另外,我国的银行信贷管理不严,对公司贷款缺乏相应的检查和监督机制,也是产生财务危机的根源之一。有些公司在经营已经陷入困境,无法扭转经营局面的情况下,某些银行不经过调查研究就同意为其提供贷款,而之后又对公司缺乏有效的监督,致使公司在困境中越陷越深,财务危机的产生也就不可避免了。
2、社会环境的变化。经济环境的变化是公司财务危机形成的一个客观原因,它会使公司管理者的主观努力付之东流或者使管理者所付出的代价与收效不成比例。国家在一定时期内所采取的货币金融政策也会对公司的财务状况产生重要影响。其中,对公司影响最大的因素是利息和汇率。另外,国家的产业政策规定了要对某些产业实行限制或淘汰,对某些产品实行加税或减少信贷资助等,也可能引发那些产业和公司的危机。
二、公司财务危机的防范对策
财务危机是市场经济环境下特有的经济现象,对其管理和控制极富挑战性。危机管理的目的就是避免危机的发生或降低危机产生的损害程度,从危机中寻求新的发展机会。本文基于财务运作的角度进行分析,提出以下防范措施:
(一)树立正确的风险观念,关注财务风险的新变化
公司理财活动是在激烈竞争的市场环境下进行的,不可避免地要遇到和承担风险,风险与收益对称是市场经济的基本规律。因此,理财活动必须遵循风险-收益匹配原则,在追求财务杠杆利益时,谨慎对待偿债风险;在提高投资收益时,严格控制投资风险;在积极开拓国际市场时,能避免外汇风险。
(二)规范投资行为,提高投资收益
投资决策是公司重大经营决策内容之一,直接影响公司较长时期内的经营效益和资金结构,投资决策失误会使公司蒙受重大损失,甚至使公司陷入财务困境直至破产、倒闭。坚持投资决策科学化、规范化,必须以经济效益为中心,集中统一运用资金,使资金投向合理配置,保持投资规模适度,通过定性和量化的分析方法对投资回收和盈利能力进行科学预测,以防范投资风险,避免因投资失误引发财务危机。
(三)实施资本结构的动态管理,防范负债风险
资本结构是指债务资本与自有资本之间的比例关系。负债筹资具有节税、降低成本、提高权益资本利润率的杠杆作用,同时可以让公司在不稀释控制权的条件下,掌握和支配更多资源。这些好处吸引为数众多的公司纷纷踏上负债经营的道路。调整和优化资本结构,使负债规模适度是防范负债风险的有效措施。
(四)加强日常资金管理,保证资金合理匹配
在日常理财过程中,应重视流动资金的投放与管理,维持资产流动性;加强对应收账款的动态管理,做好信用调查与信用评价工作,防范信用风险;运用科学方法加强存货监控,盘活存量资产。
(五)建立公司财务危机预警系统,加强财务危机预测与监控
财务预警系统是适时数据化管理方式,通过全面分析公司内外部经营情况的各种资料,将公司存在的潜在财务危机预先告知经营者和其他利益相关者的一种工具。财务危机预警系统具有三个基本特征:第一,科学的防范性,预警系统为使用者提供财务危机可能发生的有效信息,指导他们及时地采取相应的措施,规避风险,防患于未然。第二,广泛的实用性,预警系统对不同行业、不同规模的上市公司具有普遍的指导意义,为方便实用,所选用的指标力求能多层次、多视角、全方位地寻找财务危机“恶魔”的踪影。第三,较强的可操作性。预警系统中所采纳的各项预警指标能从大量的财务数据中获取相关可靠的信息,操作灵便。设置财务预警系统,可以促使公司财务部门及相关部门迅速做出现状分析,一旦发现异常情况及时采取应变对策,避免或减少风险损失。
(六)建立财务危机防范机制
公司在生产经营过程中除了财务危机的预警系统和预警体系,还应创立切实可行的防范机制,以有效地防范和化解财务危机。防范机制的建立可从以下方面考虑:一是加强对财务危机的预测,主要是利用财务危机预警指标对公司在负债过程中所涉及的各个环节和因素进行分析,并对过去中不利因素引发财务危机的可能性程度大小进行估计,及时采取有效的措施,防范危机的发生。二是事前预防,即对公司的资本经营活动制定一套乃至几套防范危机的方案,以便对危机进行预先控制,尽量避免危机的发生。三是加强对危机的事中或事后控制,这主要是在危机可能发生或已经发生时,通过一定的手段和方法或通过严密的危机处理计划,迅速制定处理方案,进而及时控制和扭转局面,最大限度地避免或减少危机造成的损失。
(七)设立危机处理基金,加强知识产权的维护
危机爆发时急需资金解决危机,尤其是财务危机更是如此,如何紧急调集资金补充缺口,缓解财务压力,实为当务之急。为解决危机爆发所需要的资金,公司可以更进一步将每一年的盈余提取3%-5%,设立危机处理基金,以备急时所需。知识产权是公司进可攻、退可守的有力武器,而攻守之间又蕴涵着有机的联系。在攻的战略方面,公司可通过知识产权,有效阻碍后继者进入此市场,甚至以各种专利作为公司收入的来源。如温州乐清的小家伙果奶公司为瓶盖专利诉浙江金义奶有限公司获得判赔人民币3000万元。
在市场经济条件下,财务风险是客观存在的,要完全消除风险及其影响是不现实的。但是我们可以采取种种措施,来防范财务危机,避免或减少财务危机对企业所造成的危害。
参考文献:
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